前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請(qǐng)閱讀。
摘要:本篇文章首先對(duì)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本含義進(jìn)行概述,其次從內(nèi)部控制制度的滯后、財(cái)務(wù)預(yù)算的不規(guī)范、財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)落后等多個(gè)方面,對(duì)影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范能力薄弱的因素進(jìn)行分析。文章最后提出行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范措施。希望通過本文的闡述,可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。
關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范策略
近年來,我國(guó)相關(guān)部門也加大了對(duì)行政事業(yè)單位的改革力度,其中,財(cái)務(wù)管理也是行政事業(yè)單位改革中不可或缺的一部分,彰顯了財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控建設(shè)以及核算管理的重要性。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效的提升行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量,推動(dòng)行政事業(yè)單位的順利運(yùn)行和穩(wěn)定發(fā)展。本篇文章將進(jìn)一步對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施進(jìn)行探究和分析。
一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述
(一)內(nèi)部控制
內(nèi)部控制通常就是指一個(gè)單位要想實(shí)現(xiàn)自身設(shè)置的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完善性,確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性,保證運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的高效性、可行性而對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)整、束縛、規(guī)劃、評(píng)估以及控制的完整的管理方式的總稱。單位要想構(gòu)建和執(zhí)行有效性的內(nèi)部控制,應(yīng)該包含五方面的要素:第一,內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是單位開展內(nèi)部控制活動(dòng)的基本條件,通常包含了治理框架、機(jī)構(gòu)建立、職權(quán)分配、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化等;第二,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要目的就是對(duì)單位運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中可以存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和分析,進(jìn)而采取相應(yīng)的防護(hù)和控制措施;第三,控制活動(dòng)。控制活動(dòng)通常指單位借助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,采取一系列的控制措施,把風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的范疇內(nèi);第四,信息與溝通。指單位可以將收集的相關(guān)信息進(jìn)行及時(shí)傳遞,保證單位和內(nèi)部以及外部進(jìn)行實(shí)時(shí)交流;第五,內(nèi)部監(jiān)督。它的主要作用就是對(duì)內(nèi)部控制構(gòu)建和執(zhí)行情況進(jìn)行全方位監(jiān)管,對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行綜合評(píng)估,及時(shí)找出內(nèi)部控制中存在的問題,并加以改正。
(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
所謂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指單位財(cái)務(wù)框架缺乏合理性,資金應(yīng)用欠妥當(dāng),使得單位喪失可償付能力,進(jìn)而造成投資預(yù)期收益得到減少的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)單位在財(cái)務(wù)管理的過程中或多或少會(huì)經(jīng)歷的一個(gè)現(xiàn)象。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常是以客觀身份出現(xiàn)的,單位的相關(guān)人員可以采用相關(guān)的措施來將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低,但是不能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理職能的實(shí)現(xiàn)
(一)財(cái)務(wù)決策
為了有效的降低資金浪費(fèi)以及各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率,行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作人員要制定完善的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案,以此來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的落實(shí)。只有采用綜合經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)的方案,才能提升行政事業(yè)單位整體財(cái)務(wù)管理水平。借助這種方式,能夠有效的防止急功近利的現(xiàn)象,保證財(cái)務(wù)管理工作人員看待問題時(shí)的全面性,進(jìn)而減少成本投入。投資決策作為單位開展所有決策的主要環(huán)節(jié),因此,我們經(jīng)常會(huì)說投資決策出現(xiàn)失誤,就會(huì)給單位帶來重大的失誤,一個(gè)關(guān)鍵的決策如果出現(xiàn)了失誤,就會(huì)給單位帶來嚴(yán)重的損失,情節(jié)嚴(yán)重者還會(huì)使得單位面臨倒閉的危機(jī)。所以,財(cái)務(wù)管理可以對(duì)單位制度投資決策進(jìn)行合理的把關(guān)。
(二)財(cái)務(wù)分析
財(cái)務(wù)分析指財(cái)務(wù)管理工作人員結(jié)合行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),采取專業(yè)的分析手段和方式,對(duì)一段時(shí)間內(nèi)單位的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行合理的分析和評(píng)估。開展財(cái)務(wù)分析工作的主要目的就是對(duì)行政事業(yè)單位獲得的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益進(jìn)行評(píng)估,找出預(yù)算沒能實(shí)現(xiàn)的主觀以及客觀因素,同時(shí)對(duì)這些因素進(jìn)行解析,提出相應(yīng)的解決措施,進(jìn)而確保預(yù)算管理工作順利落地。財(cái)務(wù)分析必須建立在真實(shí)的會(huì)計(jì)信息之上,行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)有利于會(huì)計(jì)信息的客觀真實(shí),從而提高財(cái)務(wù)分析的客觀性。
(三)財(cái)務(wù)控制
財(cái)務(wù)控制的主題就是行政事業(yè)單位以及各個(gè)部門的財(cái)務(wù)行為。換句話說,行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該和內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)相吻合,這樣不但可以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理框架的構(gòu)建,同時(shí),還能保證財(cái)務(wù)管理框架的合理性。另外,財(cái)務(wù)控制還能根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行規(guī)范,督促事業(yè)單位構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度,明確各個(gè)員工的職責(zé),確保各項(xiàng)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。采用財(cái)務(wù)控制的方式,可以將風(fēng)險(xiǎn)隱患扼殺在搖籃之中,防止欺騙、舞弊的現(xiàn)象,保證事業(yè)單位資產(chǎn)的安全。
三、影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范能力薄弱的因素
(一)內(nèi)部控制制度的滯后
當(dāng)前,大多數(shù)的行政事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制等工作時(shí),依舊采用手工預(yù)算以及核算方式,在賬戶記錄、財(cái)務(wù)工作組織、賬戶構(gòu)建、內(nèi)部控制管理方法、財(cái)務(wù)處理流程、財(cái)務(wù)檔案保管等多個(gè)方面缺乏變化性,無法迎合時(shí)代的發(fā)展步伐的需求,即使有一些行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制機(jī)制,但是一味的注重在財(cái)務(wù)上的作用,缺少財(cái)務(wù)功能上的認(rèn)知,導(dǎo)致行政事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí),只是將管理范疇規(guī)劃在財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)賬以及財(cái)務(wù)核算三個(gè)方面,沒有重視財(cái)務(wù)管理整體的掌控性,無法開展有效的財(cái)務(wù)控制工作。
(二)財(cái)務(wù)預(yù)算的不規(guī)范
由于一部分行政事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)控制時(shí)沒有構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)核算機(jī)制,導(dǎo)致預(yù)算過程缺少合理性。在現(xiàn)實(shí)工作中,各個(gè)部門的預(yù)算和行政機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理相背離,使得預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行完全脫節(jié),預(yù)算項(xiàng)目缺少細(xì)化性,在開展預(yù)算支出活動(dòng)時(shí),也沒有做好統(tǒng)一監(jiān)管和審核,在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí),沒有預(yù)留充足的編制時(shí)間,導(dǎo)致預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)以及內(nèi)容缺少全面性。在執(zhí)行預(yù)算管理的過程中,有一部分行政事業(yè)單位沒有構(gòu)建分析、評(píng)估以及跟進(jìn)機(jī)制,無法對(duì)各個(gè)部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)進(jìn)行真實(shí)分析,不能對(duì)資金的應(yīng)用效益進(jìn)行全面評(píng)估。還有一部分行政事業(yè)單位在進(jìn)行資金預(yù)算時(shí),沒有進(jìn)行統(tǒng)籌安排,存在盲從性,因此,在進(jìn)行資金應(yīng)用時(shí)無法做到合理控制,進(jìn)而影響資金應(yīng)用的高效性和安全性。
(三)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)落后
隨著我國(guó)科技的飛速發(fā)展,一些企業(yè)已經(jīng)將現(xiàn)代化的技術(shù)應(yīng)用在單位的內(nèi)部管理工作中,即使已經(jīng)有很多行政事業(yè)單位把先進(jìn)技術(shù)以及設(shè)備運(yùn)用在內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)管理中,但是,由于缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制體系,依然是按照原有體系和機(jī)構(gòu)來開展工作,這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制管理相關(guān)信息缺少實(shí)時(shí)性,工作效率不高,工作流程反復(fù)性大,反饋結(jié)果缺少合理性。還有一部分行政事業(yè)單位,在進(jìn)行內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理體系改革和配置時(shí),對(duì)原始體系分析和改革不到位,導(dǎo)致內(nèi)部控制中心環(huán)節(jié)以及重復(fù)環(huán)節(jié)過多,不能依照先進(jìn)技術(shù)需求來對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行合理規(guī)劃。
(四)財(cái)務(wù)人才的缺少
在新時(shí)代背景的影響下,行政事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制管理工作時(shí),不但要求財(cái)務(wù)管理人員全面掌握財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)和技能,同時(shí),還要對(duì)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí),并且還要進(jìn)行先進(jìn)技能和知識(shí)的培訓(xùn),懂得一些相關(guān)的財(cái)務(wù)控制體系的改進(jìn)和維護(hù)技能。然而,當(dāng)前,財(cái)務(wù)控制人才比較短缺,這也是導(dǎo)致行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制受到制約的關(guān)鍵因素。
(五)財(cái)務(wù)控制監(jiān)督不到位
財(cái)務(wù)管理是行政事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的主要構(gòu)成因素,其主要將兩種機(jī)制進(jìn)行結(jié)合,一種是內(nèi)部控制機(jī)制,另一個(gè)是財(cái)務(wù)管理機(jī)制。一部分行政事業(yè)單位由于沒有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)控制監(jiān)督的重要性,缺少完善的財(cái)務(wù)控制監(jiān)督體系,監(jiān)管機(jī)制不健全,影響監(jiān)管職責(zé)的明確性,使得監(jiān)管機(jī)制如同擺設(shè),無實(shí)質(zhì)內(nèi)涵,進(jìn)而不能對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)管和控制。
四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范措施
(一)完善內(nèi)部控制制度
制定完善的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制管理機(jī)制,加大行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度,將相關(guān)的管理機(jī)制貫穿在整個(gè)管理工作中,使得行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作有章可循,對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制程序和管理方式進(jìn)行梳理,明確各個(gè)部門職員的相關(guān)職責(zé),構(gòu)建一個(gè)制單、監(jiān)管、審核等多方位管理模式,進(jìn)而保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和合理性。
(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理
預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)控制管理不可缺少的一部分,行政事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)控制管理工作時(shí),需要秉持收支均衡的原則,結(jié)合單位的發(fā)展策略標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)算管理流程來進(jìn)行收支預(yù)算編制。行政事業(yè)單位需要構(gòu)建完善的預(yù)算管理機(jī)制,使得財(cái)務(wù)管理和控制得到進(jìn)一步提升。此外,在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí),還要將一部分資金用于新型技術(shù)的引進(jìn)和研發(fā)上,同時(shí),對(duì)資金的應(yīng)用過程進(jìn)行全方位監(jiān)管,借助信息化平臺(tái),將信息化管理作用進(jìn)行全面發(fā)揮,讓單位各個(gè)部門可以及時(shí)了解各個(gè)項(xiàng)目的真實(shí)信息,保證在該部門預(yù)算不超出的前提下,對(duì)單位部門的預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,保證單位資金預(yù)算的合理性和規(guī)范性。結(jié)合行政單位的實(shí)際需求,對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整,從而保證各項(xiàng)工作的順利運(yùn)行。
(三)改進(jìn)財(cái)務(wù)控制的系統(tǒng)
為了保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)性和有效性,構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)體系是非常必要的,其可以給行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性提供保障。構(gòu)建數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析機(jī)構(gòu),同時(shí),為了保證單位資金應(yīng)用的合理性,需要把單位制作的預(yù)算、工作人員工資、管理經(jīng)費(fèi)、物資采購(gòu)經(jīng)費(fèi)等信息進(jìn)行公開,盡量做到共同監(jiān)管,保證單位資金應(yīng)用安全。
(四)培養(yǎng)財(cái)務(wù)專業(yè)的人才
任何工作都離不開人的參與,行政事業(yè)單位要想提升財(cái)務(wù)監(jiān)管和內(nèi)部控制水平,就要定期對(duì)單位員工進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn),保證行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員能夠及時(shí)掌握先進(jìn)的技術(shù),對(duì)先進(jìn)設(shè)備的操作熟練掌握,進(jìn)而提升行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管和行政事業(yè)單位的工作效率。
(五)健全財(cái)務(wù)控制監(jiān)督的體制
構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系,可以有效的提高行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)控制監(jiān)管機(jī)制的完善性和高效性,能夠?qū)π姓聵I(yè)單位財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確立、對(duì)行政事業(yè)單位的管理流程進(jìn)行梳理、對(duì)行政事業(yè)單位管理進(jìn)度進(jìn)行跟蹤,對(duì)行政事業(yè)單位管理職責(zé)進(jìn)行明確,保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金的優(yōu)化配置,推動(dòng)行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。
五、結(jié)語
總而言之,隨著時(shí)代的快速發(fā)展,加大行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管力度,及時(shí)找出行政事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)存在的問題,構(gòu)建完善的管理機(jī)制和控制策略,對(duì)未來行政事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范工作奠定了基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn):
[1]田闖,韓穎,孫喜元.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控協(xié)同的可行性研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2015(25).
[2]王曉群.基于內(nèi)部控制角度的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理探究[J],行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2016(15).
[3]任榮鋒.基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016(16).
[4]孫曉慧.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范探究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2016(28).
[5]田闖,韓穎,孫喜元.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控協(xié)同研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2015(28).
[6]張芳.論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)系[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015(18).
作者:董朝輝