企業(yè)財務風險防范

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［提要］企業(yè)財務風險管理至關重要。對風險的正確預測，并進行適當?shù)姆婪逗涂刂?，對于企業(yè)健康發(fā)展和降低損失有著重要意義?；诖耍疚恼撌銎髽I(yè)財務風險的概念和意義，分析當前企業(yè)在財務風險防范方面普遍存在的問題，并結合筆者的理解和工作實踐提出防范對策。

關鍵詞：企業(yè)財務風險；防范；問題；對策

一、企業(yè)財務風險概述

（一）企業(yè)財務風險概念。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中從事各項財務活動，面對各種不確定性影響因素，造成財務狀況出現(xiàn)不確定性，使企業(yè)發(fā)生損失，不能按時歸還定期債務的可能性稱為企業(yè)的財務風險。企業(yè)在經(jīng)營活動過程中面臨著各種經(jīng)營風險，使企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額減少，企業(yè)的償債能力下降，這種狀態(tài)持續(xù)下去就可能造成企業(yè)的財務困難，進而出現(xiàn)財務危機，影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動。

（二）防范企業(yè)財務風險的意義。企業(yè)的財務風險主要有流動性風險、償債風險、融資風險、項目投資風險，有的財務風險是可以控制的，有的是不能控制的。企業(yè)之所以發(fā)生財務風險主要問題是對財務風險的管理出現(xiàn)失控狀態(tài)。企業(yè)在經(jīng)營過程中財務風險是不可避免的，企業(yè)應該加強財務風險防范，控制好財務風險，經(jīng)常的分析反映財務風險的各項指標，掌控好企業(yè)各方面的經(jīng)營狀況，控制好企業(yè)的各項經(jīng)營決策，防范企業(yè)財務風險。高級管理層應該有強烈的財務風險意識，健全各項內(nèi)部控制制度，防范與積極化解財務風險，促進企業(yè)保持良好的經(jīng)營狀態(tài)，為企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境下能夠做到可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)財務風險管理存在的問題

（一）企業(yè)財務管理存在的問題。企業(yè)財務管理方面水平偏低，精細化管理方面有待于進一步提高。具體表現(xiàn)在資產(chǎn)結構不合理、固定資產(chǎn)利用率不高、流動資產(chǎn)周轉速度緩慢，有些企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新不及時，銷售形勢不好，出現(xiàn)了產(chǎn)成品積壓，造成了資金周轉不暢，應收賬款比例增加。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)對原材物料、在產(chǎn)品等管理不善，出現(xiàn)了嚴重的浪費現(xiàn)象。有的企業(yè)固定資產(chǎn)結構不合理，不能夠滿負荷工作，現(xiàn)有資源沒有充分利用。企業(yè)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度不夠完善，現(xiàn)金預算編制不夠科學，計劃安排原則性不強，有時候出現(xiàn)現(xiàn)金管理失控的狀況，企業(yè)的債務到期不能及時籌措資金按時歸還債務，出現(xiàn)了違約情況，影響了企業(yè)的信譽，給企業(yè)造成了很大的損失。有的企業(yè)沒有科學地制定應收賬款管理制度，對客戶的信用評估體系不夠完善，在銷售產(chǎn)品形成應收賬款后經(jīng)常出現(xiàn)大量占用企業(yè)資金，出現(xiàn)了呆賬、壞賬，減少企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流入量，影響了企業(yè)的支付能力。

（二）企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃不科學。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)發(fā)展的方向，只有制定科學的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，才能指導企業(yè)經(jīng)營向著符合市場需要的方向發(fā)展。有些企業(yè)采用多元化發(fā)展戰(zhàn)略，過于追求發(fā)展速度，對企業(yè)自身的財務狀況、財務實力、管理水平和經(jīng)營規(guī)模估計不足，投資項目多，有的出現(xiàn)了盲目性投資的情況，企業(yè)發(fā)展速度快，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)所面臨的外部經(jīng)營環(huán)境是多變的、不可控制的，當宏觀經(jīng)濟層面出現(xiàn)結構調整，經(jīng)濟發(fā)展速度放緩，會給企業(yè)帶來不利影響，企業(yè)就會陷入經(jīng)營危機，給企業(yè)后續(xù)經(jīng)營帶來極大的困難，企業(yè)面臨著多種經(jīng)營風險，造成資金調度困難。出現(xiàn)了財務困難，進而引發(fā)財務危機，加大了企業(yè)的財務風險，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃就不能夠順利實施，企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展就受到威脅，甚至會導致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

（三）企業(yè)評價財務分析指標體系不夠完善。財務風險的防范是需要通過建立科學的分析指標體系來進行的，大多數(shù)企業(yè)沒有獨立的財務風險管理部門，多數(shù)企業(yè)是將財務風險管理工作安排在財務部門來完成，企業(yè)的財務和會計部門一般是不分開的，財務會計部門負責對企業(yè)的財務活動進行分析評價。有的企業(yè)財務會計制度、內(nèi)部控制制度不健全，會計核算資料不規(guī)范、不夠完整。在進行企業(yè)的財務風險管理過程中需要的相關財務會計信息不全面。財務風險評價指標體系不完善。有的企業(yè)比較重視銷售額的增長、銷售利潤的增長，對財務成本管理控制體系、資金管控體系、產(chǎn)品創(chuàng)新體系、財務風險防范管理體系等方面的工作重視程度不夠。企業(yè)在財務風險預警體系建設方面投入不足，財務風險防范意識不強，財務風險管控能力弱化，無形中加大了企業(yè)財務風險，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成了不良影響。

三、企業(yè)財務風險防范措施

（一）加強財務風險管理制度建設。防范財務風險，必須加強管理制度建設，對企業(yè)進行全面治理，提高企業(yè)高層管理者對財務風險防范意識，自覺遵守市場經(jīng)濟規(guī)律，采用綜合治理對策，制定嚴格的企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，按照市場經(jīng)濟要求制定各種約束機制，對企業(yè)的財務風險源進行認真梳理，將企業(yè)內(nèi)部控制制度與財務風險防范體系結合起來，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的各種風險因素制定相應的應對措施，從風險源頭上規(guī)避財務風險。加強財務管理工作，改變經(jīng)營者傳統(tǒng)的憑經(jīng)驗和直觀意志為標準的財務決策方法，進行科學地財務決策。為了防范企業(yè)的財務風險，高層管理者應該采用科學的定量與定性相結合的財務決策方法，提高財務決策的科學性、正確性，提高企業(yè)的價值創(chuàng)造能力，為企業(yè)順利開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，防范財務風險打下良好的基礎。

（二）提高企業(yè)外部環(huán)境適應能力，科學制定發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)面對的外部環(huán)境是多變的，因此企業(yè)應制定適應市場經(jīng)濟條件下競爭多變的外部環(huán)境，進一步協(xié)調好與各方面的財務關系，兼顧利益相關者的核心利益，提升企業(yè)的管控能力。在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時，科學分析宏觀經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響因素，把握好宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化的基本規(guī)律和發(fā)展變化的趨勢。企業(yè)應該根據(jù)宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化和企業(yè)自身發(fā)展的需要及時調整發(fā)展戰(zhàn)略，制定適應外部環(huán)境變化的財務管理策略，提高企業(yè)財務管理適應宏觀環(huán)境變化的能力，降低由于宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化可能帶來的財務風險，進一步提高企業(yè)財務風險的防范能力。加強企業(yè)內(nèi)部財務管理工作，協(xié)調好內(nèi)部的各種財務關系，發(fā)揮好每一個部門的作用，提高企業(yè)的整體管理水平，增強企業(yè)的盈利能力、營運能力和發(fā)展能力，提升企業(yè)在市場上的綜合競爭能力和持續(xù)創(chuàng)造價值的能力，增加經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是防范財務風險的最好的對策。

（三）完善企業(yè)財務風險防御體系。企業(yè)在建立和完善財務風險防御體系過程中應該根據(jù)外部市場環(huán)境變化和企業(yè)自身經(jīng)營管理具體情況，建立適應企業(yè)自身經(jīng)營特點的財務風險預警體系。將實時采集的數(shù)字化信息引入到財務風險預警系統(tǒng)中，要采用數(shù)字化管理方式對企業(yè)搜集的相關信息資料進行全面分析，尋找到解決財務危機的具體而有效的對策和措施。財務風險的預警可以分為短期預警系統(tǒng)和長期預警系統(tǒng)。通過編制現(xiàn)金流量表的方式建立短期預警系統(tǒng)，企業(yè)的財務管理對象是資金及其運動。就企業(yè)的短期經(jīng)營來說，企業(yè)的正常經(jīng)營并不完全取決于企業(yè)的盈利狀態(tài)，主要取決于能否產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量用于滿足各種支付需要。企業(yè)短期財務風險預警系統(tǒng)的建立，主要是通過編制現(xiàn)金流量預算表的方式完成的，現(xiàn)金流量預算表能夠管控企業(yè)在一定時期的收入和支出，在企業(yè)經(jīng)營過程中積極組織收入、合理安排支出，保障企業(yè)短期債務的償付能力，實時管控好企業(yè)的各項應收款項、應付款項及存貨項目的平衡狀態(tài)，這三個項目中的任何一項失去平衡，都可能給企業(yè)帶來財務危機，企業(yè)應該把這三個項目作為短期財務風險的預警風險源。預計現(xiàn)金流量表與反映短期償債能力的財務指標包括：流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率結合起來控制好企業(yè)的短期償債能力，并能夠隨時發(fā)出財務風險預警信號。企業(yè)通過構建財務風險預警財務指標體系，建立和完善長期財務風險預警系統(tǒng)，企業(yè)的長期財務風險預警系統(tǒng)是通過反映企業(yè)的綜合經(jīng)濟效益指標來進行的。反映企業(yè)綜合效益的財務指標包括：盈利能力、長期債務償還能力、利息保障能力和企業(yè)的發(fā)展能力等方面。根據(jù)企業(yè)所處的外部環(huán)境、行業(yè)特點和企業(yè)自身的具體情況制定評價標準，實時管控好反映企業(yè)長期財務風險的相關財務指標，及時企業(yè)長期財務風險的信號，以便企業(yè)決策者及時做出應對具體措施，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，從而實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標。

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作者：高忠平 單位：山東省濟寧市金鄉(xiāng)縣保險事業(yè)局