上市企業(yè)內(nèi)控管理及財務(wù)風險防控

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摘要：在社會主義現(xiàn)代化建設(shè)過程中，內(nèi)部控制管理是促進社會健康協(xié)調(diào)發(fā)展的經(jīng)濟基礎(chǔ)，然而，近年來內(nèi)部控制問題的發(fā)生，行業(yè)人士逐步加強對內(nèi)部控制的研究，并提出了切實可行的策略。有效的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)財務(wù)信息的完整性，能提高上市企業(yè)的管理效率，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。本文著重研究了內(nèi)部控制與財務(wù)風險的問題，在問題的基礎(chǔ)上提出一些建議和對策，希望能有效地進行的內(nèi)部控制和降低財務(wù)風險。

關(guān)鍵詞：上市企業(yè)；內(nèi)控管理；財務(wù)風險

一、內(nèi)控管理與財務(wù)風險的分析

(一)內(nèi)部控制管理的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是被審計單位為了確保財務(wù)報告的可靠性、評價經(jīng)營效率和經(jīng)營成果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層設(shè)計執(zhí)行的單位內(nèi)部政策及程序。保證企業(yè)經(jīng)營目標的完成、資產(chǎn)的安全。企業(yè)的目標不僅僅是保障資金安全，而是要如何更好的提高企業(yè)資金以及資源的高效率的利用，一方面，有效的保護和利用組織的資源，資源的損壞和缺失會對企業(yè)的管理帶來不利的影響，控制活動和信息聯(lián)系十分緊密，完整的內(nèi)部控制體系可以保證信息質(zhì)量。另一方面，提高企業(yè)實現(xiàn)組織目的的功能。關(guān)注資源使用的整合與效率，保證組織目標的實現(xiàn)。內(nèi)部控制制度設(shè)計的合理性、執(zhí)行的有效性是注冊會計師進行審計前考慮的問題，會影響審計成本的高低及審計意見。

(二)財務(wù)風險的內(nèi)涵

在日?；顒又校L險往往被理解為不利事件出現(xiàn)的可能。在財務(wù)中，對于風險的定義也比較類似，即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及資金運動的過程中，因各種不確定的因素，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)計應(yīng)得的收入與真正所得的收入出現(xiàn)偏差，最后給企業(yè)帶來不利影響的一種可能。經(jīng)過企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，培養(yǎng)了一批有遠見的管理人才擁有先進理念和豐富的管理經(jīng)驗，但是企業(yè)在不斷生根發(fā)芽的同時組織管理體系也隨之變得復(fù)雜起來，部分高管在企業(yè)業(yè)務(wù)方面表現(xiàn)很出色，但是在財務(wù)管理上沒有豐富的經(jīng)驗而無從下手。他們覺得財務(wù)管理就是每個月按時記賬做好報表，把錢控制好就可以了，從上到下均缺少一種財務(wù)風險的防范意識。認為企業(yè)財務(wù)管理以及是否有風險都是領(lǐng)導(dǎo)的事或者是財務(wù)部的事，而管理層更注重企業(yè)的盈利效果，不會把很多精力花在財務(wù)研究上，這樣很容易引發(fā)財務(wù)風險給企業(yè)帶來嚴重的虧損。

二、上市企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

(一)管理層風險意識淡薄

其實，我國上市企業(yè)的一些財務(wù)上的決策都多少會帶有管理層的主觀性，他們多數(shù)人都覺的財務(wù)管理無關(guān)重要，只要把業(yè)績提上去有營業(yè)利潤，這個企業(yè)就是好的，只要看好現(xiàn)金和銀行存款就不會有發(fā)生財務(wù)風險的可能，所以在財務(wù)這方面風險意識不強。他們也只是讓企業(yè)的財務(wù)人員把每個月的賬記好，報表做好，及時申報納稅，并沒有要求財務(wù)人員對報表數(shù)據(jù)進行深入分析，看是否存在潛在的財務(wù)風險。每一個部門要分工明確，每一個部門的領(lǐng)導(dǎo)都必須認識的內(nèi)部控制的重要性，把內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素講述給下面的每一個員工，使每一個員工在具體的工作當中，不可以為了節(jié)省時間而省去其中的檢查環(huán)節(jié)。

(二)收益分配不合理

分配股利是難免的，怎么將上市企業(yè)的利潤分派給股東以及確定合理的支付比例卻是重要的一步?；I資來源是一個重要的問題，一方面是企業(yè)日常經(jīng)營所持有的那部分，另一方面主要是靠向銀行貸款所獲得的那部分。但是可以自由支配不用償還的這部分錢是有限的，用它來滿足生產(chǎn)經(jīng)營基本是不可能的。所以大部分都需要通過貸款支撐?；I資困難加上身負債務(wù)是一個嚴峻的風險問題。為了能夠吸引股東和更多的投資者，多發(fā)股利必然比不分配或分配少更有效。但是過多的發(fā)放肯定會減少留存收益，從而降低企業(yè)的資金流量，最終造成內(nèi)部積累不足。因為預(yù)期的收益會是如何，無法準確判斷，所以股東和員工都比較看重短期的收益。如果分配股利少，造成內(nèi)部矛盾；如果分配過多又會影響后期資金周轉(zhuǎn)，最終不能及時償還負債的風險。

(三)應(yīng)收賬款變現(xiàn)慢

物價持續(xù)上漲是社會上一個普遍現(xiàn)象，當然也包括生產(chǎn)所需的直接材料和人工等，會直接導(dǎo)致產(chǎn)品的總成本增加。如果不把商品抬高價格，會直接減少當期的營業(yè)利潤；如果提價又會引起新老客戶的爭議，造成產(chǎn)品不暢銷，不利于企業(yè)的信譽和正常運營。企業(yè)與客戶的往來一般很少立即有現(xiàn)金交易，都是先通過往來賬項來記賬，隨后再慢慢收付款。本來會計就有滯后的特點，應(yīng)收賬款能不能及時收回又有一定的不確定性，如果客戶不能按時把錢還上，應(yīng)收款就一直占用著資金不能變現(xiàn)，影響企業(yè)正常的資金循環(huán)，最終就會帶來更多的損失。

三、加強內(nèi)部控制和財務(wù)風險的控制與防范

(一)提高思想認識

以人為本的經(jīng)營理念貫穿到整個經(jīng)營活動中，才能形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，加強領(lǐng)導(dǎo)對的內(nèi)部控制的重視程度，在進行內(nèi)部控制的過程中，促使內(nèi)部建立完善的管理機制。管理部門、資產(chǎn)管理員、資產(chǎn)使用部門等集中對資產(chǎn)進行管理和分配。資產(chǎn)的使用部門領(lǐng)導(dǎo)接受管理的具體措施。資產(chǎn)管理員負責管理資產(chǎn)的使用情況，并且進行準確清晰的記錄。首先要增強風險意識，尤其是管理層。各部門主管人員不但要盯控好重要環(huán)節(jié)、關(guān)鍵的職位、關(guān)鍵時期的安全檢查，還要加強各部門、不同職責的員工間的系統(tǒng)管理與協(xié)作溝通。每隔一段時間召開一次相關(guān)的協(xié)調(diào)會，針對企業(yè)存在的問題商量出一個比較靠譜可行的解決方案。要時刻保持高度警惕的狀態(tài)。

(二)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制

通過完善風險管理部門、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督共同促進健全企業(yè)風險管理機構(gòu)，加強建立自我控制、相互控制的體系。企業(yè)可以定期安排知識培訓(xùn)，強制企業(yè)會計人員參加，以便讓從業(yè)人員及時了解不斷更新的政策方針，及時調(diào)整財務(wù)制度來配合企業(yè)的經(jīng)營管理。而且要積極配合外部監(jiān)管機構(gòu)對本企業(yè)的財務(wù)情況的審查，全方位提高改善上市企業(yè)財務(wù)狀況，更好的控制財務(wù)風險。監(jiān)督是指對內(nèi)部控制的質(zhì)量進行評估和檢測，觀察和檢測出組織實施的問題，將意見傳遞給相關(guān)部門。內(nèi)部控制是一個不斷變化的過程，相關(guān)部門的監(jiān)督非常重要，內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，及時改正，從而不斷地完善內(nèi)部控制。

(三)加強風險管理

上市企業(yè)要把握好每個月存貨的入庫和出庫量，避免產(chǎn)生無用物資長期積存，出現(xiàn)占用資金的情況，采用移動加權(quán)平均等方法及時掌握存貨的單價，控制好成本。在應(yīng)收賬款方面，企業(yè)在與客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來時要做好方位分析，先了解對方的生產(chǎn)實力和支付效率以及近幾年的經(jīng)營狀況、財務(wù)實力和關(guān)聯(lián)方基本情況等，做到心中有數(shù)。此外，應(yīng)該按期通過賬齡分析法對應(yīng)收賬款進行分析，用直接轉(zhuǎn)銷法或備抵法進行核算。重點關(guān)注占用營運資金較多的應(yīng)收賬款，及時催促追收賬款，降低壞賬率。應(yīng)該建立文檔管理系統(tǒng)，有專人負責，使用者培育出良好的維護意識。僅僅有工作制度和計劃是不行的，要把具體的工作制度和計劃落實到具體的工作當中才是關(guān)鍵。就拿的盤虧和盤盈，以及閑置來說，每一份憑證和文檔都需要經(jīng)過嚴格的完善整理和備案。當發(fā)現(xiàn)賬面和實際的情況不相符的時候，要及時的進行處理，定期的進行抽樣檢查。

四、總結(jié)

內(nèi)控管理與財務(wù)風險防控就像是企業(yè)的大腦，控制好財務(wù)風險問題可以有效地降低他們的成本，提高綜合的運營能力，還可以更加合理的去分配企業(yè)的資源，協(xié)調(diào)好各個部門的關(guān)系，更有利于企業(yè)在激烈的競爭中穩(wěn)步發(fā)展，為社會進步貢獻出更多的力量。由于上市企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風險本身的特殊性和復(fù)雜性，以及我個人知識的有限性，在有些問題對策上闡述得還不夠深入，在寫作過程中不免有疏略之處。因此，今后在工作和學習上會盡自己所能繼續(xù)學習。

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作者:阮杏梅 單位:先健科技有限公司財務(wù)部