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摘要:財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要手段,決定著企業(yè)管理水平,而財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要的內(nèi)容,在科學(xué)統(tǒng)計(jì)和分析的基礎(chǔ)上為企業(yè)提供數(shù)據(jù)信息,它對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)以及可持續(xù)發(fā)展起著很大的作用。但是,在實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作中財(cái)務(wù)分析尚存各種的問(wèn)題,文章從財(cái)務(wù)分析的重要作用和存在的問(wèn)題,并就如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)分析提出了一些建議。希望能為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供一些參考和借鑒。
關(guān)鍵詞:企業(yè);財(cái)務(wù)分析;問(wèn)題與建議
財(cái)務(wù)分析是依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)的三張主表、其他附表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表及附列資料,運(yùn)用財(cái)務(wù)的方法對(duì)企業(yè)當(dāng)前的資金、經(jīng)營(yíng)管理能力、償債能力、盈利能力、發(fā)展能力、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)及發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析,借以掌握企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況、預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)和進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。它能為投資者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)狀、提供準(zhǔn)確的信息,為企業(yè)預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展做出正確決策提供科學(xué)依據(jù)。
一、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要性
1.財(cái)務(wù)分析為財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督提供依據(jù)
企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制,主要是從發(fā)現(xiàn)實(shí)際發(fā)生財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況與財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)之間的差異問(wèn)題原因并判斷其影響程度,這就要求加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理并進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)監(jiān)督是與控制緊密聯(lián)系的管理環(huán)節(jié)。管理層為了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行和保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),平時(shí)要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查和督促,對(duì)存在問(wèn)題及時(shí)糾正。對(duì)財(cái)務(wù)控制中出現(xiàn)的情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,為財(cái)務(wù)監(jiān)督提供依據(jù)。
2.財(cái)務(wù)分析是反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)重要依據(jù)
管理層通過(guò)利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表以及現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表,來(lái)分析企業(yè)近期的營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力,使管理層很直觀的了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀態(tài),并能發(fā)現(xiàn)目前存在的一些不利因素,繼而采取有效的管理方法,不斷增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
3.財(cái)務(wù)分析是正確實(shí)施投資決策的重要依據(jù)
對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目投資時(shí),通過(guò)對(duì)影響投資收益的收入、成本、資金、現(xiàn)金流量的因素變化和影響程度進(jìn)行分析,深度預(yù)測(cè)項(xiàng)目投資的收益和風(fēng)險(xiǎn)程度,以做出正確的投資決策;在對(duì)企業(yè)投資時(shí),通過(guò)對(duì)被投資企業(yè)的各種財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析,結(jié)合投資者提供系統(tǒng)、完整的財(cái)務(wù)信息,來(lái)判斷被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞及未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì),做出科學(xué)的投資決策。
4.財(cái)務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核提供依據(jù)
通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析,可以了解經(jīng)營(yíng)者現(xiàn)金流狀況及盈利能力的情況,便于集團(tuán)公司管理層對(duì)經(jīng)營(yíng)者的運(yùn)營(yíng)效果進(jìn)行評(píng)價(jià),并通過(guò)指標(biāo)分析影響經(jīng)營(yíng)成果的因素,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的問(wèn)題,并提出措施予以解決與糾正,以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策與財(cái)務(wù)決策的正確性。
二、財(cái)務(wù)分析在管理中存在的問(wèn)題
1.缺乏對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的認(rèn)識(shí)
目前,企業(yè)管理中普遍存在對(duì)財(cái)務(wù)分析工作認(rèn)識(shí)不夠,平時(shí)只重視生產(chǎn)、營(yíng)銷管理,對(duì)財(cái)務(wù)工作認(rèn)識(shí)僅局限于會(huì)計(jì)核算方面,而忽略財(cái)務(wù)管理,更談不上財(cái)務(wù)分析工作是財(cái)務(wù)管理的重要部分,這樣就會(huì)影響到財(cái)務(wù)分析的展開(kāi)及其作用的發(fā)揮;沒(méi)有整套的財(cái)務(wù)分析制度,導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析工作落實(shí)沒(méi)到位,各個(gè)部門配合不協(xié)調(diào),財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職,在做分析時(shí)由于不了解業(yè)務(wù),往往閉門造車,根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表資料的數(shù)據(jù)按照課本上要求進(jìn)行簡(jiǎn)單的對(duì)比,方法通常是意義上數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總,其分析的結(jié)果必然存在誤差,財(cái)務(wù)分析質(zhì)量不高;這些現(xiàn)象導(dǎo)致管理層在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策中難以找到充分的依據(jù)。
2.財(cái)務(wù)分析所依賴的信息資料存在一定的問(wèn)題
財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ),其他財(cái)務(wù)信息資料作為參考,會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)人員依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而編制的,具有一定局限性。如:會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)政策的不同選擇,使對(duì)數(shù)據(jù)上也存在一定的差異,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有一定的影響,由于報(bào)表數(shù)據(jù)的局限,不同時(shí)期的數(shù)據(jù)均缺乏可比性;各種資產(chǎn)以歷史成本計(jì)價(jià),未反映其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價(jià)值;由于財(cái)務(wù)報(bào)表都是以人民幣為計(jì)量單位,就會(huì)存在著資產(chǎn)的超值和貶值的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題;會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求計(jì)提減值準(zhǔn)備,產(chǎn)生少計(jì)收益和資產(chǎn)等等。受多種因素的影響,使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容易給管理者誤導(dǎo),對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策、實(shí)施與開(kāi)展產(chǎn)生不良效果。
3.財(cái)務(wù)分析方法存在局限性
現(xiàn)用的財(cái)務(wù)分析的基本方法如:比較分析法、趨勢(shì)分析法和比率分析法,其本身存在著一定的局限性。現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析側(cè)重于對(duì)歷史經(jīng)濟(jì)信息的反映和總結(jié),披露過(guò)去和現(xiàn)在的營(yíng)運(yùn)數(shù)據(jù),缺乏時(shí)效性;用過(guò)去的數(shù)據(jù)去判斷企業(yè)將來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況,缺乏預(yù)測(cè)能力,使財(cái)務(wù)分析工作無(wú)法獲得預(yù)期效果。
4.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)存在局限性
企業(yè)中財(cái)務(wù)人員對(duì)于財(cái)務(wù)指標(biāo)理解不夠,由于財(cái)務(wù)人員工作環(huán)境不同對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的理解能力都存在差異,也就造成他們?cè)谟?jì)算指標(biāo)時(shí)也會(huì)存在不一致,如果財(cái)務(wù)人員在分析指標(biāo)之前,沒(méi)有真正的去理解各項(xiàng)指標(biāo)之間的關(guān)系,僅憑數(shù)據(jù)計(jì)算的結(jié)果上去分析和判斷,無(wú)法表達(dá)各項(xiàng)指標(biāo)經(jīng)濟(jì)涵義,現(xiàn)今在財(cái)務(wù)分析時(shí),財(cái)務(wù)人員往往是僅按照書(shū)本上要求的比率來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的這種方法很對(duì)企業(yè)決策無(wú)法提供科學(xué)依據(jù)。
5.財(cái)務(wù)人員有待進(jìn)一步提高
現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)財(cái)務(wù)管理工作要求逐步提高,財(cái)務(wù)人員不僅具有企業(yè)財(cái)務(wù)分析的基本知識(shí),還涉及到統(tǒng)計(jì)、稅收以及企業(yè)產(chǎn)品相關(guān)方面的綜合知識(shí)。但是在實(shí)際工作中,財(cái)務(wù)分析人員隊(duì)伍建設(shè)情況不理想,財(cái)務(wù)工作局限于會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督等方面,只完成各種報(bào)表;有的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有掌握有效的企業(yè)財(cái)務(wù)分析的方法,對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)沒(méi)有結(jié)合起來(lái)分析,財(cái)務(wù)分析沒(méi)有跨越財(cái)務(wù)領(lǐng)域,不能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),偏離企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,影響企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策。
三、提高財(cái)務(wù)分析的建議
1.提高對(duì)財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識(shí)
企業(yè)管理者加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理重視,并建立一套完整的財(cái)務(wù)分析制度,才能使財(cái)務(wù)分析工作成為財(cái)務(wù)管理中的重要部分,企業(yè)各部門應(yīng)協(xié)助財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況全面了解,并且積極為財(cái)務(wù)分析工作提供相關(guān)資料,財(cái)務(wù)分析要與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合,深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景,切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題,這樣才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的重要性,通過(guò)財(cái)務(wù)分析來(lái)提高企業(yè)管理的水平。同時(shí),鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極參加財(cái)務(wù)分析,提供優(yōu)質(zhì)的分析報(bào)告,為提高經(jīng)濟(jì)效益提供科學(xué)的依據(jù)。
2.提高為財(cái)務(wù)分析所依據(jù)資料的質(zhì)量
財(cái)務(wù)分析對(duì)財(cái)務(wù)資料有著很高的要求,只有保證參與分析的資料真實(shí)有效,才能使得出的數(shù)據(jù)有參考價(jià)值。為提高資料的正確性,有關(guān)財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù),不能僅取于財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表資料,而是要把各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資情況有機(jī)結(jié)合,通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資實(shí)際情況分析,不斷來(lái)修正財(cái)務(wù)資料,以排除其他因素對(duì)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的影響,用專業(yè)知識(shí)從復(fù)雜的數(shù)據(jù)中及時(shí)撥捉到異常信息,提高其分析的實(shí)用性。財(cái)務(wù)人員不僅要熟悉本企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,了解公司動(dòng)態(tài)和決策信息,還要關(guān)注經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)發(fā)展等企業(yè)外部環(huán)境變化,從而使財(cái)務(wù)分析具有時(shí)效性并進(jìn)一步拓展分析的深度和廣度。
3.改進(jìn)財(cái)務(wù)分析方法,建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析制度
企業(yè)應(yīng)建立和完善財(cái)務(wù)指標(biāo)體系,在運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí),也要關(guān)注非財(cái)務(wù)指標(biāo)使用,對(duì)各種分析指標(biāo)進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)與分析,結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況,以提高財(cái)務(wù)分析的效果。建立財(cái)務(wù)分析制度,設(shè)立財(cái)務(wù)分析工作崗位,配備專職的財(cái)務(wù)分析人員,在制度中明確財(cái)務(wù)分析的目的、目標(biāo)和責(zé)任及財(cái)務(wù)分析工作質(zhì)量的要求,并對(duì)分析方法、指標(biāo)選擇上都要規(guī)范,這樣才能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析能力和質(zhì)量。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析,用分析模式與現(xiàn)金流量相結(jié)合來(lái)增加財(cái)務(wù)分析的維度,有利于管理者直觀了解企業(yè)獲取現(xiàn)金及其等價(jià)物的能力,并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量,正確評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),為管理層決策提供多角度的依據(jù);根據(jù)收集準(zhǔn)確的資料并運(yùn)用科學(xué)的方法進(jìn)行預(yù)算分析,也能為管理層提供科學(xué)決策依據(jù)。
4.全面提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)
加強(qiáng)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí),以保證財(cái)務(wù)分析人員客觀、真實(shí)和合理的對(duì)財(cái)務(wù)信息資料進(jìn)行分析。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,需要通過(guò)各種方式培訓(xùn)學(xué)習(xí),使財(cái)務(wù)分析人員不僅具備專業(yè)的財(cái)務(wù)分析能力,具備對(duì)內(nèi)和對(duì)外報(bào)表的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)來(lái)源合理的修正能力,還要兼?zhèn)洳煌袠I(yè)的專業(yè)知識(shí),以提高其綜合分析能力,使財(cái)務(wù)分析在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮重要的作用。同時(shí),財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的了解和明察,對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷,即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性,財(cái)務(wù)分析報(bào)告不要太專業(yè)化,要力求通俗一些,文字的分析要力求精練,可以插入圖表、表格等圖文并茂直觀反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況,每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著資產(chǎn)增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等,是管理者真正了解的信息。通過(guò)對(duì)問(wèn)題的深入分析,提出合理可行的解決辦法,擔(dān)負(fù)起財(cái)務(wù)參謀的重要角色。綜上所述,隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的重要性日益凸顯,這就要求企業(yè)管理者要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析的重要性,雖然其在分析方法、分析報(bào)表、分析指標(biāo)上還存在一定的局限性,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況,采取必要的措施,來(lái)不斷的完善財(cái)務(wù)分析,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
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作者:林春微 單位:浙江工貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院