稅務(wù)籌劃基本思路精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃基本思路范文

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)企業(yè)，納稅籌劃，設(shè)立階段，經(jīng)營(yíng)階段

1引言

1.1研究背景

我國的市場(chǎng)主體逐步成熟。納稅已成為企業(yè)的一項(xiàng)重要成本支出，企業(yè)開始關(guān)心成本約束問題。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為一個(gè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的法人實(shí)體，其經(jīng)濟(jì)行為與經(jīng)濟(jì)利益緊密聯(lián)系在一起。而企業(yè)的目標(biāo)是追求價(jià)值最大化，所以，如何使企業(yè)在稅法的許可的條件下實(shí)現(xiàn)最合適稅負(fù)，是企業(yè)納稅籌劃的重心所在。

研究高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。首先，現(xiàn)行的稅法中常常存在一些缺陷，例如內(nèi)容上分散、尺度上不易把握、差異小等，納稅籌劃工作極為復(fù)雜。其次，會(huì)計(jì)法規(guī)在規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為的同時(shí)，也為企業(yè)提供了可供選擇的不同的會(huì)計(jì)處理方法且現(xiàn)行稅法對(duì)此也大都予以認(rèn)可，為企業(yè)在這些框架和各種規(guī)則中的會(huì)計(jì)選擇提供了空間。而企業(yè)對(duì)于在納稅籌劃的操作中該如何運(yùn)用政策，采取何種方式和方法來促使籌劃工作取得成效也存在著不同的問題。最后，近年來我國鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)設(shè)置一些稅收優(yōu)惠。如何充分運(yùn)用這些稅收優(yōu)惠政策是高新技術(shù)企業(yè)面臨的一個(gè)問題。

1.2研究思路

論文以高新技術(shù)企業(yè)為研究對(duì)象，在對(duì)納稅籌劃以及高新技術(shù)企業(yè)的基本概念進(jìn)行界定的基礎(chǔ)上，分析高新技術(shù)企業(yè)在納稅籌劃方面存在的問題，并針對(duì)問題提出建議。

2基本概念界定

2.1納稅籌劃

2.1.1納稅籌劃的概念

納稅籌劃是由英文Tax Planning 意譯而來的，從字面理解也可以稱之為“稅收計(jì)劃”。在西方發(fā)達(dá)國家，納稅人對(duì)納稅籌劃早已耳熟能詳，而在我國，人們對(duì)它的認(rèn)識(shí)尚處于初級(jí)階段。對(duì)納稅籌劃的概念總結(jié)也沒有達(dá)到完全統(tǒng)一。筆者認(rèn)為，納稅籌劃就是納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排，盡可能減少納稅或推遲納稅時(shí)間取得稅后利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。

2.1.2納稅籌劃的內(nèi)容

納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)方面。（1）避稅籌劃。避稅籌劃是相對(duì)于逃稅而言的一個(gè)概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。

（2）節(jié)稅。是指納稅人利用稅法中固有的一系列的優(yōu)惠政策和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，通過對(duì)企業(yè)籌資、投資及經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的安排，達(dá)到少繳國家稅收的目的。

（3）規(guī)避“稅收陷阱”。是指納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要注意不要陷入稅收政策規(guī)定的一些被認(rèn)為是稅收陷阱的條款

（4）稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。是指納稅人為達(dá)到減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，通過對(duì)銷售商品的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（5）涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。是指納稅人不出現(xiàn)任何稅收違法亂紀(jì)行為，或風(fēng)險(xiǎn)極小，可忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。

2.2高新技術(shù)企業(yè)

2.2.1高新技術(shù)企業(yè)的概念

高新技術(shù)企業(yè)是指利用高新技術(shù)生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品、提供高新技術(shù)勞務(wù)的企業(yè)。它是知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。其核心能力的最顯著表現(xiàn)是技術(shù)創(chuàng)新能力。

2.2.2高新技術(shù)企業(yè)的行業(yè)特征

（1）高風(fēng)險(xiǎn)。主要包括市場(chǎng)、采購、技術(shù)、生產(chǎn)、資金等方面的風(fēng)險(xiǎn)，明顯高于傳統(tǒng)行業(yè)。

（2）高投入。高新技術(shù)企業(yè)需要進(jìn)行現(xiàn)代產(chǎn)品的開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，因此需要前沿技術(shù)與復(fù)雜科學(xué)理論，因此需要大量的人力與資金的投入。

（3）高利潤(rùn)。高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新在一段時(shí)間內(nèi)帶來了產(chǎn)品功能、性能、成本等方面的巨大競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此可以為企業(yè)帶來巨大的利潤(rùn)優(yōu)勢(shì)。

3.高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的基本思路

3.1高新技術(shù)企業(yè)設(shè)立階段的納稅籌劃

3.1.1設(shè)立地點(diǎn)的納稅籌劃。2008年，國務(wù)院《關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，在我國深圳、珠海、汕頭、廈門、海南五個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受“兩免三減半”的定期稅收優(yōu)惠。因此，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來說，不論是出于稅收籌劃的目的還是為了更好的發(fā)展環(huán)境，在不影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況下，入住高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)都是最佳選擇。

3.1.2 行業(yè)選擇的納稅籌劃。2008年實(shí)施的新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減至15%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，在設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮設(shè)立新材料、新能源、節(jié)能技術(shù)和環(huán)保技術(shù)的高新技術(shù)企業(yè)，以便能享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠。

3.1.3增值稅納稅人身份選擇的納稅籌劃。一般納稅人可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可以使用增值稅發(fā)票；小規(guī)模納稅人，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是小規(guī)模納稅人的稅率相對(duì)較輕。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來說，由于生產(chǎn)的大多為高附加值產(chǎn)品，這些技術(shù)含量高、增值率高的高新技術(shù)產(chǎn)品中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的成本含量很低。因此，規(guī)模不大的高新技術(shù)企業(yè)可以選擇作為小規(guī)模納稅人。對(duì)于規(guī)模較大的高新技術(shù)企業(yè)，由于其具備一般納稅人資格，可以考慮通過分立的方法，分立出一個(gè)小規(guī)模納稅人；當(dāng)它需要與小規(guī)模納稅人進(jìn)行交易時(shí)，可以由分立出的小規(guī)模納稅人進(jìn)行交易，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

3.2高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段的納稅籌劃

3.2.1技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)的納稅籌劃。稅法規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。因此，如果本年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過 500 萬元，我們就可以采取遞延技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的方式減輕稅負(fù)。

稅法規(guī)定，技術(shù)合同中只有技術(shù)開發(fā)合同和技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同可以享受營(yíng)業(yè)稅免稅優(yōu)惠政策。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該增加技術(shù)開發(fā)的力度的同時(shí)，對(duì)技術(shù)合同活動(dòng)進(jìn)行合理分類，使技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同可以享受免征營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。

3.2.2兼營(yíng)與混合銷售業(yè)務(wù)的納稅籌劃。高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品的附加值較高，大多數(shù)后續(xù)技術(shù)服務(wù)收入也作為了產(chǎn)品價(jià)格的一部分。正確的區(qū)分兼營(yíng)與混合銷售并利用好稅法對(duì)兼營(yíng)與混合銷售的有關(guān)政策，是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)值得注意的。

3.2.3研究開發(fā)費(fèi)用的納稅籌劃。在高新技術(shù)企業(yè)的眾多費(fèi)用中，研究開發(fā)費(fèi)用占的比例最高。對(duì)此，國家給予了相應(yīng)的優(yōu)惠政策。“未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！笨梢愿鶕?jù)這一優(yōu)惠政策，將研發(fā)費(fèi)用在費(fèi)用化與資本化之間進(jìn)行合理選擇，可以達(dá)到節(jié)稅的目的。

3.2.4 固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃。國家對(duì)固定資產(chǎn)的折舊方法有比較嚴(yán)格的規(guī)定，一般只能選用平均年限法或工作量法。但是，國家為了鼓勵(lì)企業(yè)采用先進(jìn)技術(shù)，加快科學(xué)技術(shù)向生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化，也允許某些行業(yè)的企業(yè)采用加速折舊的方法。高新技術(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)具有價(jià)值高、更新速率高的特點(diǎn)，因此，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)來說，固定資產(chǎn)應(yīng)采用加速折舊法，以盡可能加快速度提取折舊來抵償利潤(rùn)。

4高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃存在的問題

4.1納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)大。納稅籌劃作為高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，越來越受到企業(yè)的關(guān)注。但是在其制定和實(shí)施的過程中也存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要來自國家稅收政策政策、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、市場(chǎng)以及現(xiàn)有技術(shù)水平四個(gè)方面。高新技術(shù)企業(yè)只有制定周密的措施，規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，才能合理的節(jié)稅。

4.2缺乏納稅籌劃專業(yè)人才。納稅籌劃需要高素質(zhì)的管理人員?；I劃人員必須既精通稅法，隨時(shí)掌握稅收政策變化情況，又熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程，從而預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出最有利的決策。然而，在目前的高新技術(shù)企業(yè)市場(chǎng)上，卻很缺乏此類的高素質(zhì)專業(yè)管理人員，專業(yè)人員的缺乏使得許多高新技術(shù)企業(yè)不能最大額度的進(jìn)行節(jié)稅，從而造成資源的流失和浪費(fèi)。

5高新技術(shù)企業(yè)做好納稅籌劃的建議

5.1做好前期規(guī)劃工作。在成立高新技術(shù)企業(yè)之前，要充分掌握好國家的稅收優(yōu)惠政策，謹(jǐn)慎選擇投資地點(diǎn)、行業(yè)、企業(yè)組織形式和納稅人身份，以便能夠充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策。另外，高新技術(shù)企業(yè)還要辦理好必要的資格認(rèn)定。因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的享受，往往是建立在資格權(quán)限之上的，每項(xiàng)政策優(yōu)惠最終能否獲得，關(guān)鍵看當(dāng)?shù)刂鞴?a href="http://m.saumg.com/haowen/83930.html" target="_blank">稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和審批，其直接依據(jù)就是各類資格證書文件。所以當(dāng)企業(yè)正式成立以后，除了辦理相關(guān)工商執(zhí)照以外，取得科技部門的高新技術(shù)企業(yè)證書等資格至關(guān)重要。

5.2 規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃過程中存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)采取合理的措施，便可以規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。首先，高新技術(shù)企業(yè)要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，在策劃納稅籌劃方案時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)。其次，納稅籌劃方案要聘請(qǐng)專業(yè)人士來做，如稅務(wù)律師、稅務(wù)專家等。最后，營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)常與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系和溝通，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序，了解稅務(wù)征管的標(biāo)準(zhǔn)、政策，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：稅務(wù)籌劃基本思路范文

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃；個(gè)人所得稅；節(jié)稅

1稅收籌劃的含義

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷提高，稅收籌劃在企業(yè)和個(gè)人間逐漸被我們所熟知。而對(duì)于稅務(wù)籌劃的定義，國內(nèi)外均有研究，但卻不盡相同。荷蘭國際財(cái)政文獻(xiàn)局所編寫的《國際稅收辭典》提出：“稅務(wù)籌劃是指通過納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，達(dá)到繳納最低的稅收?！敝?jīng)濟(jì)學(xué)家薩繆爾森在其《經(jīng)濟(jì)學(xué)》中指出：“比逃稅更加重要的是合法地規(guī)避稅賦，原因在于議會(huì)制定的法規(guī)中有許多‘漏洞’，聽任大量的收入不上稅或以較低的稅率上稅。我國蓋地認(rèn)為“稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制和減輕稅負(fù)，以實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化的謀劃、對(duì)策與安排?！?/p>

2個(gè)人所得稅稅收籌劃的必要性

我國對(duì)個(gè)人所得稅的征收至今，越來越多的納稅人認(rèn)識(shí)到可以采用稅收籌劃的方式來為自己減輕稅務(wù)的負(fù)擔(dān)，使自己的實(shí)際收入盡量的多。因此，個(gè)人所得稅的稅收籌劃也就有了其運(yùn)作的必要性。第一，個(gè)人所得稅的稅收籌劃有利于稅收知識(shí)的傳播，有助于納稅人依法納稅意識(shí)的提高。作為我國的公民或多或少都會(huì)與稅收發(fā)生聯(lián)系，可能我們最為熟知的是增值稅，增值稅是企業(yè)所繳納的稅種，對(duì)于我們公民個(gè)人，個(gè)人所得稅與我們關(guān)系最為密切。為了減輕納稅人個(gè)人所得稅的稅負(fù)，提高個(gè)人的實(shí)際收入，納稅人會(huì)不斷研究稅收政策方面的“漏洞”，由此，通過不斷的學(xué)習(xí)可以提高納稅人對(duì)稅收知識(shí)的了解和提高納稅意識(shí)。第二，個(gè)人所得稅的稅收籌劃可以幫助納稅人實(shí)現(xiàn)收入的最大化，節(jié)約和減輕稅負(fù)。稅收籌劃可以在同樣的情況下，提出多個(gè)納稅方案，納稅人可以通過比較選擇稅負(fù)較低的方案，有利于保證納稅人個(gè)人的實(shí)際利益，同時(shí)不違反國家的法律。這樣提高了職工的實(shí)際收入，有助于納稅人在工作方面的積極性和保證納稅人的順利發(fā)展，避免了繳納多余的稅。第三，個(gè)人所得稅的稅收籌劃可以幫助國家不斷完善和規(guī)范個(gè)人所得稅稅收的法規(guī)和相關(guān)的政策。稅收籌劃主要是針對(duì)稅收政策方面的漏洞提出更優(yōu)的方案，這樣從表面上看是有利于納稅人減少繳納稅額，但同時(shí)也是對(duì)稅收政策法律的一種反饋，國家可以通過收集和分析納稅人的稅收籌劃反饋信息，不斷規(guī)范現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅法，同時(shí)改進(jìn)與此相關(guān)的稅收法律政策。

3個(gè)人所得稅稅收籌劃的基本思路和方法

我國現(xiàn)在所實(shí)行的個(gè)人所得稅規(guī)定個(gè)人的11項(xiàng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅法根據(jù)不同的情況確定了不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、不同的計(jì)稅方法和不同的稅率，并且基于不同的原因和目標(biāo)，設(shè)置了較多的稅收優(yōu)惠。這就使得納稅人在稅收籌劃方面有了潛在的活動(dòng)空間。個(gè)人所得稅稅收籌劃的思路和方法，已有的文獻(xiàn)已經(jīng)有比較深入的研究和總結(jié)，在此僅列舉幾種主要的籌劃思路。第一，通過有效利用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策來實(shí)施稅收籌劃。稅收優(yōu)惠是通過減輕特定納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到鼓勵(lì)或支持納稅人的政策目的。就捐贈(zèng)項(xiàng)目而言，稅法規(guī)定個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。首次，通過一定的機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)和直接捐贈(zèng)是有明顯的區(qū)別，直接捐贈(zèng)是沒有30%的扣除標(biāo)準(zhǔn)的，所以在捐贈(zèng)納稅中一定要選擇規(guī)定的機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈(zèng)；其次，如果捐贈(zèng)的數(shù)額超過了捐贈(zèng)的扣除限額，此時(shí)應(yīng)該找到捐贈(zèng)的臨界點(diǎn)，選擇分次捐贈(zèng)，這樣能夠有效的達(dá)到節(jié)稅效果；最后，納稅人如果有多個(gè)項(xiàng)目的收入來源，例如有工資、勞務(wù)報(bào)酬、中獎(jiǎng)和稿酬所得，這四個(gè)項(xiàng)目的稅率是不同的，稅率分別為3%、30%、20%、14%，這時(shí)的捐贈(zèng)額應(yīng)該在各應(yīng)稅項(xiàng)目間進(jìn)行分配，納稅人應(yīng)優(yōu)先將捐贈(zèng)額分配在適用高稅率納稅的項(xiàng)目上，這樣可以最大程度減輕納稅義務(wù)。第二，同樣的收入額按照不同額所得類別繳納的稅額是不同的。個(gè)人所得稅的所得項(xiàng)目之間有的可以互相轉(zhuǎn)化，納稅人可以利用不同應(yīng)稅項(xiàng)目的轉(zhuǎn)化來恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行稅收籌劃。全年一次性獎(jiǎng)金是一個(gè)典型的案例。稅法規(guī)定納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，應(yīng)先將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定使用稅率和速算扣除數(shù)。通過這個(gè)規(guī)定，可以計(jì)算出各個(gè)區(qū)間的臨界值，運(yùn)用臨界值可以選擇分次發(fā)放獎(jiǎng)金。通過計(jì)算表明，除一次性發(fā)放全年獎(jiǎng)金外，同樣多的獎(jiǎng)金隨著發(fā)放次數(shù)的增加，納稅人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額會(huì)逐漸減少，從而達(dá)到稅收節(jié)約的目的。對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅籌劃，提供勞務(wù)的納稅人可以考慮，將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費(fèi)用，改由對(duì)方承擔(dān)，同時(shí)適當(dāng)降低自己的報(bào)酬，這樣能夠有效地提高納稅人的凈收入。稅法同時(shí)規(guī)定勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減去一定費(fèi)用后的余額為納稅所得額，針對(duì)“次”的規(guī)定，納稅人可以通過盡量增加“次”來增加費(fèi)用的扣除，單次收入使用的累進(jìn)稅率級(jí)次就會(huì)相應(yīng)地降低，從而相應(yīng)減輕納稅負(fù)擔(dān)。第三，個(gè)人所得稅法根據(jù)居住地標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了居民納稅人和非居民納稅人，可以充分利用納稅人身份轉(zhuǎn)換來達(dá)到節(jié)約稅收的目的。居民納稅人的納稅范圍是境內(nèi)境外所得均應(yīng)納稅，而非居民納稅人只限于境內(nèi)所得納稅，很明顯可以看出非居民納稅人的稅負(fù)較輕。因此，借助于納稅人身份的認(rèn)定來減輕納稅義務(wù)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果是可行的。第四，個(gè)人所得稅都是采用比例稅率，但其中也有些項(xiàng)目也采用超額累進(jìn)稅率，這使得稅率分級(jí)導(dǎo)致的臨界點(diǎn)的存在，每當(dāng)突破臨界點(diǎn)，稅率就會(huì)相應(yīng)地得到提高，稅負(fù)必然同時(shí)也會(huì)增加。納稅人可以很好的把握臨界點(diǎn)，將應(yīng)納稅所得額合理地進(jìn)行拆分，盡可能的靠近臨界值，這樣可以有效的起到節(jié)稅作用。

4結(jié)論

合理運(yùn)用稅收籌劃，有利于納稅人個(gè)人的實(shí)際收入，也有利于公司對(duì)職工的鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)現(xiàn)個(gè)人和企業(yè)的利益最大化，同時(shí)，也必須保證國家的利益，遵守國家的法律法規(guī)。通過以上的闡述，可以得知稅收籌劃是門很有學(xué)問，很有深度的學(xué)科，需要納稅人不斷的鉆研，不斷的學(xué)習(xí)稅法法規(guī)，實(shí)時(shí)跟蹤稅法法規(guī)的最新動(dòng)態(tài)，才能使自己在同樣的勞動(dòng)成果下獲得最大的收益。當(dāng)然，個(gè)稅的稅收籌劃的精髓遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止本文說闡述的這些內(nèi)容，還有很多其他有效的方法。

[參考文獻(xiàn)]

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第3篇：稅務(wù)籌劃基本思路范文

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析

在實(shí)施有效的稅務(wù)管理前，我們先要了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是公司稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，是指公司涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致公司未來利益的可能損失，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：

政策遵從風(fēng)險(xiǎn)――納什么稅的風(fēng)險(xiǎn)；準(zhǔn)確核算風(fēng)險(xiǎn)――納多少稅的風(fēng)險(xiǎn)；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)――納最少稅的風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)――何時(shí)何地怎么納稅，這是最難控制的一種風(fēng)險(xiǎn)。

如何進(jìn)行有效的稅務(wù)內(nèi)控管理

了解了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，那么我們應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行有效的稅務(wù)內(nèi)控管理：

設(shè)立有效的稅務(wù)管理架構(gòu)及崗位職責(zé)。進(jìn)行有效的稅務(wù)管理，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)組織的建設(shè)至關(guān)重要，以集團(tuán)公司為例，集團(tuán)總部、二級(jí)公司和基層單位都需要參與稅務(wù)內(nèi)控管理。從集團(tuán)稅務(wù)管理架構(gòu)來看，集團(tuán)總部可設(shè)立稅務(wù)處，然后層層下設(shè)稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)會(huì)計(jì)等職位負(fù)責(zé)稅務(wù)管理。從稅務(wù)管理職能來看，集團(tuán)稅務(wù)處可承擔(dān)建立稅務(wù)管理制度，重大稅務(wù)事項(xiàng)的溝通解決等職責(zé)；二級(jí)公司可承擔(dān)監(jiān)督稅務(wù)管理制度的實(shí)施，稅務(wù)事項(xiàng)的上傳下達(dá)等職責(zé)；基層單位可負(fù)責(zé)落實(shí)具體的稅務(wù)管理制度及具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施等。

對(duì)于涉稅崗位，有3層含義：第一，對(duì)于許多企業(yè)，單獨(dú)設(shè)置稅務(wù)部門可能是并不現(xiàn)實(shí)的，但是，合理的涉稅崗位安排是必不可或缺的；第二，無論是單獨(dú)設(shè)置稅務(wù)部還是僅設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)專員，涉稅崗位是最基本的元素；第三，涉稅崗位不僅僅是指稅務(wù)部的人或者財(cái)務(wù)部的人，還包括公司與稅收聯(lián)系緊密的其他人員。

建立統(tǒng)一的內(nèi)部稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部稅務(wù)管理，是指企業(yè)通過建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理組織與標(biāo)準(zhǔn)，即建立“計(jì)劃、執(zhí)行、控制、分析、評(píng)價(jià)”的一整套管理體系，以完善各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強(qiáng)稅務(wù)工作的事前籌劃和過程控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價(jià)值的最大化。內(nèi)部稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)既包括分稅種日常稅務(wù)申報(bào)、繳納管理流程，分稅種常見風(fēng)險(xiǎn)控制流程等稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化操作流程，也包括獎(jiǎng)懲制度、績(jī)效考評(píng)等稅務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化考核管理。通過建立涉稅事務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，完善企業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強(qiáng)稅務(wù)工作的事前籌劃和過程控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價(jià)值的最大化。具體操作上可通過編寫內(nèi)部稅務(wù)管理手冊(cè)、制定涉稅事項(xiàng)的流程處理標(biāo)準(zhǔn)、建立內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制以及稅務(wù)業(yè)績(jī)考評(píng)制度等方式進(jìn)行。

公司可以根據(jù)情況，建立適合自身的各種涉稅業(yè)務(wù)流程，包括管理層面與業(yè)務(wù)層面。管理層面包括稅務(wù)、稅務(wù)計(jì)劃的制定，納稅申報(bào)的流程標(biāo)準(zhǔn)等；業(yè)務(wù)層面包括采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等的涉稅事項(xiàng)處理流程。

完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)及測(cè)評(píng)體系。風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)，包括匯報(bào)制度與匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)方面，主要作用是明確各級(jí)涉稅人員的責(zé)任，提高公司對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度。匯報(bào)制度以公司管理的高度，明確重大涉稅事項(xiàng)必須要進(jìn)行匯報(bào)，哪些屬于重大事項(xiàng)，根據(jù)不同行業(yè)、不同地域很難一概而論，必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行針對(duì)性的分析。一般而言，稅務(wù)檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用等屬于必須匯報(bào)的事項(xiàng)。匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)解決公司各級(jí)涉稅人員如何進(jìn)行匯報(bào)，是一個(gè)流程標(biāo)準(zhǔn)的問題，便于匯報(bào)在不同部門、不同人員的簽字流轉(zhuǎn)中的統(tǒng)一理解。比如，稅務(wù)專員在工作中發(fā)現(xiàn)公司存在重大不合規(guī)處理，可能存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，他應(yīng)該向他的稅務(wù)總監(jiān)及時(shí)匯報(bào)，并以標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部文本進(jìn)行簽字流轉(zhuǎn)，稅務(wù)總監(jiān)可能與其他部門的總監(jiān)進(jìn)行溝通，并向主管副總經(jīng)理匯報(bào)。

對(duì)任何大企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)的防控永遠(yuǎn)優(yōu)于應(yīng)對(duì)。因此，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度對(duì)國有企業(yè)也至關(guān)重要。國有企業(yè)可以通過設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，評(píng)估涉稅風(fēng)險(xiǎn)的高低程度、影響面及發(fā)生的幾率，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特征采取相應(yīng)的控制機(jī)制，如預(yù)防性控制機(jī)制、偶發(fā)事件的應(yīng)對(duì)預(yù)案、外部稅務(wù)專家協(xié)助機(jī)制及重大事件的處理機(jī)制等。同時(shí)，還需要把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入企業(yè)整體管控機(jī)制的體系內(nèi)，真正讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)內(nèi)控管理的有機(jī)組成部分。

第4篇：稅務(wù)籌劃基本思路范文

摘 要 隨著個(gè)人收入的不斷增加，相應(yīng)的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)也逐漸加重。如何在依法納稅的前提下，通過籌劃，減輕稅負(fù)，切實(shí)增加個(gè)人收入，成了納稅人急需面對(duì)的問題。本文從納稅籌劃的概念入手，闡述了個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義、基本思路、具體方式和注意事項(xiàng)。

關(guān)鍵詞 個(gè)人所得稅納稅籌劃

一、納稅籌劃的概念及其意義

（一）納稅籌劃的概念

納稅籌劃，又稱稅務(wù)籌劃，是指納稅人在國家稅收法律、政策允許的范圍內(nèi)，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，通過對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排、選擇和策劃，以期達(dá)到合理減少稅收支出、降低經(jīng)營(yíng)成本、獲取稅收利益的目的。納稅籌劃具有合法性、預(yù)見性、選擇性、收益性，納稅籌劃取得的是合法收益，受法律保護(hù)，是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利。

（二）個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，居民收入水平的不斷提高，越來越多的人成為個(gè)人所得稅的納稅人。與之相應(yīng)，財(cái)政收人中來源于個(gè)人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢(shì)。盡管個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)在逐步提高，但隨著國家對(duì)個(gè)人所得稅征管力度的加強(qiáng)，使得人們面臨的個(gè)人所得稅負(fù)將越來越重。從維護(hù)公民切身利益、減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，個(gè)人所得稅的納稅籌劃越來越受到納稅人的重視。如何使納稅人在不違法的前提下，盡可能地減輕稅負(fù)，獲得最大收益就成了一個(gè)重要的研究?jī)?nèi)容，有關(guān)個(gè)人所得稅的納稅籌劃也顯得越來越重要。個(gè)人所得稅的納稅籌劃也有助于稅法知識(shí)普及，有助于納稅人納稅意識(shí)的增強(qiáng)。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本思路

（一）充分考慮影響應(yīng)納稅額的因素

影響個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額的因素有兩個(gè)，即應(yīng)納稅所得額和稅率。因此，要降低稅負(fù)，無非是運(yùn)用合理又合法的方法減少應(yīng)納稅所得額，或者通過周密的設(shè)計(jì)和安排，使應(yīng)納稅所得額適用較低的稅率。應(yīng)納稅所得額是個(gè)人取得的收入扣除費(fèi)用、成本后的余額。在實(shí)行超額累進(jìn)稅率的條件下，費(fèi)用扣除越多，所適用的稅率越低；在實(shí)行比例稅率的情況，將所得進(jìn)行合理的歸屬，使其適用較低的稅率。

（二）充分利用不同納稅人的不同納稅義務(wù)的規(guī)定

根據(jù)國際通行的住所標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，我國個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人的納稅義務(wù)是無限的，就其境內(nèi)外所得納稅，而非居民納稅人的納稅義務(wù)是有限的，只就其境內(nèi)所得納稅。因此，納稅人身份的不同界定，也為納稅人提供了納稅籌劃的空間。

（三）充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠是稅收制度的基本要素之一，國家為了實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，在稅種設(shè)計(jì)時(shí)，一般都有稅收優(yōu)惠條款，納稅人充分利用這些條款，可以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。個(gè)人所得稅也規(guī)定了一些稅收優(yōu)惠條款，這也為納稅人進(jìn)行納稅籌劃的突破口。

三、個(gè)人所得稅納稅籌劃的具體方式

（一）選擇不同的所得形式進(jìn)行納稅籌劃

我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類課征制度，將個(gè)人所得分為十一項(xiàng)，分別納稅。從個(gè)稅角度解釋，就是把收入按照不同的類別分項(xiàng)征收，每一項(xiàng)的起征點(diǎn)，稅率甚至優(yōu)惠措施都有所不同，這樣的話，如果你有很多種收入，每一項(xiàng)所得都合法，且低于征稅標(biāo)準(zhǔn)，就無需繳稅。這個(gè)規(guī)律就是，你的收入構(gòu)成越是多元化，所繳納的稅金就越低。一般的工薪族收入來源單一，只有工資收入，此時(shí)個(gè)稅都由單位代繳，基本沒有稅收籌劃的空間，相反，收入來源越多樣的人，稅收籌劃空間越大。當(dāng)同樣一筆收入被歸屬于不同的所得時(shí)，其稅收負(fù)擔(dān)是不同的。工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得在這一方面表現(xiàn)得非常突出。所以在一定條件下，將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得分開、合并或相互轉(zhuǎn)化，就可以達(dá)到節(jié)稅的目的。

一般來說，在工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得的形式之間進(jìn)行選擇時(shí)，通常情況是，當(dāng)納稅人的應(yīng)稅所得額較少時(shí)，工資、薪金所得使用的稅率比勞務(wù)報(bào)酬所得使用的稅率要低，此時(shí)，將所得盡量轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得的形式可以為納稅人節(jié)約稅收；相反，當(dāng)納稅人的應(yīng)稅所得額較高時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得使用的稅率相應(yīng)較低，此時(shí)，將所得盡量轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬的形式，可以減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)納稅人同時(shí)獲得工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，要盡量避免完全按照工資、薪金所得納稅或者完全按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅，將二者合理分解開來分別納稅是較為理性的選擇。

因此，充分利用現(xiàn)行個(gè)人所得稅法將工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得適用不同的征稅方法的規(guī)定，通過合理的稅收籌劃，在不給納稅人增加任何額外成本，也不給提供收入的單位增加任何額外成本的情況下，可以為納稅人獲得較高的稅收受益，達(dá)到減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的目的。

（二）通過納稅人身份的合理歸屬進(jìn)行納稅籌劃

1．成為非居民納稅人

稅法規(guī)定，居民納稅義務(wù)人就其來源于中國境內(nèi)或境外的全卿所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個(gè)人所得稅。很明顯，非居民納稅義務(wù)人將會(huì)承擔(dān)較輕的稅負(fù)。因此，納稅人在某些情況下，可以充分利用這一規(guī)定，使自己成為非居民納稅人。

2．成為個(gè)體工商業(yè)戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)納稅義務(wù)人

稅法規(guī)定個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者的投資所得繳納個(gè)人所得稅，私營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納企業(yè)所得稅。因適用稅率不同，在收入相同的情況下，私營(yíng)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)重于前三者。值得注意的是，納稅人在進(jìn)行這方面納稅籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮各方面的因素，如不同的企業(yè)形式，風(fēng)險(xiǎn)的大小不一樣，在全面權(quán)衡的基礎(chǔ)上，選擇最優(yōu)的納稅義務(wù)人身份。在界定納稅人身份時(shí)，納稅人應(yīng)盡量使自己成為稅率較低或可以享受免稅優(yōu)惠的納稅人。

（三）通過所得的均衡分?jǐn)偦蚍纸膺M(jìn)行納稅籌劃

個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人取得的應(yīng)納稅所得額，即納稅人取得的收入總額扣除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額后的余額。由于我國的個(gè)人所得稅實(shí)行分項(xiàng)征收制，費(fèi)用的扣除采用分項(xiàng)確定，分別采取定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除方法，并且每項(xiàng)收入的扣除范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，因此其應(yīng)納稅額自然也就存在差異。在費(fèi)用扣除方面，同時(shí)還規(guī)定：兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。

1．工資、薪金所得的均衡分?jǐn)偦I劃方法

平均分?jǐn)偣べY、獎(jiǎng)金法。由于工資、薪金適用的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，其特性是收入越高，邊際稅率就越高，稅金支出增加的幅度就越大。如果企業(yè)員工的收入在不同的期限由于一次性收入而出現(xiàn)較大的波動(dòng)，有的月份收入過高，有的月份收入過低，這就意味著員工在收入高的月份被課以較高稅率的個(gè)人所得稅。相對(duì)于工資薪金所得非常均衡的納稅人而言，工資薪金所得極不均衡的納稅人的稅收負(fù)擔(dān)就較重。在納稅人一定時(shí)期內(nèi)收入總額既定的情況下，其分?jǐn)偟礁鱾€(gè)納稅期內(nèi)的收入應(yīng)盡量均衡，這樣可以達(dá)到少繳稅款、獲得一定經(jīng)濟(jì)利益的目的。對(duì)于一次性較高的收入，企業(yè)可以將其有計(jì)劃地分配到若干個(gè)月份，這樣員工就不會(huì)因?yàn)橐淮涡允杖脒^高而繳納較高的個(gè)人所得稅。對(duì)于員工取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅即將員工當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以十二個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

2．勞務(wù)報(bào)酬所得分?jǐn)偦I劃方法

所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得分項(xiàng)按次納稅。對(duì)于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以每月收入為一次。對(duì)一次收入過高的要加成征收。對(duì)于納稅人而言，收入的集中便意味著稅負(fù)的增加，收入的分散便意味著稅負(fù)的減輕。因此，勞務(wù)報(bào)酬每次收入額的大小及每次的取得收入的時(shí)間，成為影響稅負(fù)的主要因素。

（四）利用稅法優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

個(gè)人所得稅法規(guī)定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，能否有效利用這些政策，直接關(guān)系到個(gè)人繳納稅款的多少。從目前稅收政策分析看，可利用來進(jìn)行納稅籌劃的政策主要有利息、股息、紅利所得的稅收優(yōu)惠和捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠等。

四、在實(shí)際工作中，進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要注意以下幾點(diǎn)

（一）稅收政策法規(guī)的變化是比較頻繁的，納稅籌劃應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)新的稅收法規(guī)政策，使納稅籌劃與稅收法規(guī)的變化保持一致，保證所做納稅籌劃的合法性。

（二）納稅籌劃是有成本的，籌劃人員在工作中要遵循“經(jīng)濟(jì)性”的原則，只有在納稅籌劃的收益大于為此付出的成本時(shí)，納稅籌劃才是有效的。

（三）稅收籌劃必須在事前進(jìn)行，也就是要提前做好準(zhǔn)備。如果等到所有結(jié)果都出來了，再去想辦法減少個(gè)稅就比較困難。

參考文獻(xiàn)：

[1]童偉.利用稅收優(yōu)惠籌劃個(gè)人所得稅.環(huán)球工商.2007(3).

[2]財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì).納稅&籌劃.北京:中國財(cái)政雜志社.2008(1)-(12).

第5篇：稅務(wù)籌劃基本思路范文

（一）納稅籌劃是納稅人根據(jù)國家稅收法律法規(guī)，為了維護(hù)和保障自身合法權(quán)益，在對(duì)多種納稅方案進(jìn)行選擇的過程中，進(jìn)行合理策劃，選擇其中稅負(fù)最輕的方案。也就是說，納稅人通過合理籌劃，盡可能實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收收益。因此，對(duì)納稅人的稅務(wù)進(jìn)行籌劃符合國家稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，是納稅人依法維護(hù)自身權(quán)益的一種有效途徑。

（二）對(duì)學(xué)校納稅籌劃部門及其工作存在誤解對(duì)于高職院校的教師來說，由于專業(yè)及其他因素的限制，他們對(duì)于學(xué)校開展的納稅籌劃工作存在著誤解。在很多教師看來，工資獎(jiǎng)金是由財(cái)務(wù)部門發(fā)放的，那么納稅籌劃工作應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)。實(shí)際上，根據(jù)相關(guān)制度，納稅籌劃工作應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部能夠決定收入分配總量，制訂收入分配標(biāo)準(zhǔn)的部門來承擔(dān)的。在高職院校的日常管理工作中，教職員工的工資及獎(jiǎng)金的發(fā)放是由學(xué)校人事部門決定的，學(xué)校財(cái)務(wù)部門只是按照人事管理部門的要求撥付的。也就是說，財(cái)務(wù)部門只是執(zhí)行部門，無法決定收入分配及其標(biāo)準(zhǔn)，因此，不能單獨(dú)完成納稅籌劃工作。

（三）收入支付方式可能造成教師個(gè)人稅負(fù)的增加高職院校教師的個(gè)人所得稅涉稅項(xiàng)目涉及面廣，涵蓋面廣，支付方式多樣。就其內(nèi)容來說，包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等，支付方式也有很多種，包括按月支付的工資以及年終一次性支付的獎(jiǎng)金等。而根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，要以月實(shí)得報(bào)酬為應(yīng)稅收入。因此，如果按照自然支付模式就可能造成適用稅率不一致，導(dǎo)致個(gè)人稅負(fù)顯著增加，稅后收入明顯減少的問題。

二、高職院校教師個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃的基本思路

（一）對(duì)教師的收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，將工資和薪金進(jìn)行福利化，以達(dá)到節(jié)稅目的根據(jù)國家稅法的相關(guān)制度，對(duì)于按照國家規(guī)定發(fā)給教師的補(bǔ)貼、津貼、福利費(fèi)以及安家費(fèi)等要免征個(gè)人所得稅，包括教職工的獨(dú)生子女補(bǔ)貼和差旅費(fèi)津貼等。因此，要對(duì)高職院校教師的收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和規(guī)劃，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。一方面，適當(dāng)降低教師名義工資收入，合理增加各種補(bǔ)貼，包括公費(fèi)旅游、發(fā)放住房補(bǔ)貼、報(bào)銷一定數(shù)量的通訊費(fèi)用等。另一方面，積極改善教師的辦公條件和生活條件，配齊辦公設(shè)施，包括電腦設(shè)備以及生活用品等。同時(shí)，要鼓勵(lì)和支持廣大教師開展科學(xué)研究，學(xué)校要為他們提供開展市場(chǎng)調(diào)研、科技成果開發(fā)等所需的相關(guān)費(fèi)用。

（二）科學(xué)制定教師課時(shí)收入發(fā)放方案，努力減輕教師的稅負(fù)一般來說，高職院校教師的課時(shí)收入的發(fā)放有多種方式，有的是在學(xué)期末發(fā)放，也有的每月按實(shí)際計(jì)算發(fā)放。而根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，教師課時(shí)收入采用按月方式發(fā)放的，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金計(jì)算所得稅，而一次性發(fā)放的應(yīng)作為獎(jiǎng)金計(jì)算?？梢?，采取的發(fā)放方式不同，教師所要交稅額有很大差別。采取期末一次發(fā)放的方式，教師稅負(fù)較高，按月實(shí)際收入發(fā)放，那么對(duì)于月收入較高的老師來說，稅率也會(huì)很高。因此，應(yīng)當(dāng)采取預(yù)支或遞延的方式按月均衡的預(yù)發(fā)教師的工資薪金，努力減少教師的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）對(duì)教師的勞務(wù)報(bào)酬進(jìn)行轉(zhuǎn)化，不斷降低教師征稅額度高職院校教師在向社會(huì)服務(wù)單位提供教學(xué)等服務(wù)的過程中，會(huì)發(fā)生很多費(fèi)用支出，這樣就可以降低名義報(bào)酬，為教師節(jié)約較多稅款。一方面，可以將教師的勞務(wù)報(bào)酬和工資、薪金等分類計(jì)稅，并進(jìn)行轉(zhuǎn)化，以降低稅負(fù)。因?yàn)樵趹?yīng)稅所得小于2萬元的情況下，工資、薪金比勞務(wù)報(bào)酬的稅率低。將勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)化為教師工資薪金，可以有效降低教師的稅收負(fù)擔(dān)。另一方面，對(duì)于教師獲取勞務(wù)報(bào)酬的次數(shù)進(jìn)行調(diào)整，增加支付次數(shù)。根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，集中發(fā)放教師的勞務(wù)報(bào)酬，會(huì)顯著增加教師的稅負(fù)。而高職院校教師在為企業(yè)提供服務(wù)或者指導(dǎo)的過程中獲取的收入或酬金，一般具有連續(xù)性的特點(diǎn)。因此，通過增加支付次數(shù)的方式，可以達(dá)到減少教師稅負(fù)的目的。

三、結(jié)語

第6篇：稅務(wù)籌劃基本思路范文

Abstract： Corporate Tax Practice， which includes tax theory and practice， is one of the an important courses for the major of business administration. However， most students only take account of the exam results rather than the learning process due to the boring contents and invariable exam approach. Therefore， using the huge question bank that is supporting the separation of examination from teaching and carrying out diverse and multi-angle assessment on students' knowledge， abilities， and qualities becomes very necessary to promote the active learning of the students， improve the effect of experiment teaching， and as a result to meet the demands of the new tax talents of this new age.

關(guān)鍵詞： 企業(yè)稅收實(shí)務(wù)；考試方式；改革

Key words： Corporate Tax Practice；test method；reform

中圖分類號(hào)：G642.474 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2014）17-0252-02

0 引言

考試是人才培養(yǎng)的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是檢查學(xué)生學(xué)習(xí)結(jié)果和教師教學(xué)效果的重要方式，是學(xué)生學(xué)習(xí)成績(jī)的階段性、總結(jié)性的檢查與評(píng)定?？荚嚨臉?biāo)準(zhǔn)、方法、內(nèi)容、手段等是否恰當(dāng)，直接影響學(xué)生的學(xué)習(xí)態(tài)度及學(xué)習(xí)方法，因此，它是“指揮棒”和“風(fēng)向標(biāo)”。對(duì)于學(xué)生的平時(shí)學(xué)習(xí)、對(duì)能力與素質(zhì)的培養(yǎng)，有很重要的導(dǎo)向作用。可以說，考試是學(xué)校教育質(zhì)量的保證。

1 《企業(yè)稅收實(shí)務(wù)》考試改革必要性及改革目標(biāo)

1.1 改革的必要性 納稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中極其重要的事務(wù)，它直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，因此倍受企業(yè)經(jīng)營(yíng)者重視。企業(yè)納稅業(yè)務(wù)與各類管理人員都有很強(qiáng)的相關(guān)性。因此，《企業(yè)稅收實(shí)務(wù)》是會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、工商管理乃至市場(chǎng)營(yíng)銷專業(yè)的重要專業(yè)課程。

目前《企業(yè)稅收實(shí)務(wù)》的考試方法，依舊沿襲傳統(tǒng)的模式，由任課教師既負(fù)責(zé)教學(xué)過程，又負(fù)責(zé)出卷和閱卷，而且試卷的內(nèi)容偏重于考核理論知識(shí)，這種做法對(duì)于實(shí)踐性、靈活性較強(qiáng)的課程來說，已經(jīng)不太適應(yīng)。因此，針對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)范圍偏窄、實(shí)踐能力較弱等情況，對(duì)《企業(yè)稅收實(shí)務(wù)》課程考試方式的改革，已經(jīng)是十分必要。

1.2 改革的目的 《企業(yè)稅收實(shí)務(wù)》課程考核方式改革主要是圍繞本校應(yīng)用型人才培養(yǎng)的目標(biāo)，以考核學(xué)生的實(shí)際運(yùn)用能力、分析判斷及創(chuàng)新思維等綜合素質(zhì)為出發(fā)點(diǎn)，從單一的理論考試，改革為多元化的考試方式；從任課教師出卷改革為真正的教考分離，以真正達(dá)到以培養(yǎng)學(xué)生能力和素質(zhì)為目的。具體有以下幾個(gè)方面：①建立與培養(yǎng)目標(biāo)相吻合，考核目的多元化、考核內(nèi)容系統(tǒng)化、考核方法多樣化的考核方式，使課程考核融能力、知識(shí)、素質(zhì)考核與一體，對(duì)學(xué)生進(jìn)行多層次，全方位的考核，科學(xué)評(píng)判學(xué)生的學(xué)習(xí)效果，以課業(yè)為形式，以成果為標(biāo)準(zhǔn)，注重過程評(píng)價(jià)，進(jìn)行學(xué)生關(guān)鍵能力考核。②圍繞高級(jí)應(yīng)用型人才培養(yǎng)的目標(biāo)，根據(jù)專業(yè)和課程特點(diǎn)綜合運(yùn)用各種考試形式，以考核學(xué)生綜合素質(zhì)為出發(fā)點(diǎn)，突出對(duì)知識(shí)認(rèn)知、綜合運(yùn)用、分析判斷、創(chuàng)新思維的考核，重視技能掌握和運(yùn)用，促進(jìn)學(xué)生知識(shí)、技能、素質(zhì)、心理全面提高。③以現(xiàn)代教育理念為指導(dǎo)，從人才培養(yǎng)模式改革和專業(yè)教學(xué)的實(shí)際出發(fā)，更新考試觀念，以考核形式為突破口，積極探索研究，實(shí)現(xiàn)考核內(nèi)容的全面性，不斷實(shí)現(xiàn)課程考核的科學(xué)化、規(guī)范化管理。

2 目前《企業(yè)稅收實(shí)務(wù)》考試中普遍存在的問題

2.1 考試內(nèi)容存在的問題 目前考試成績(jī)主要由平時(shí)成績(jī)與期末成績(jī)構(gòu)成，期末考試占極大部分。導(dǎo)致學(xué)生不重視學(xué)習(xí)過程，平時(shí)不努力，只有到臨近期末考試的最后兩周，才進(jìn)入突擊復(fù)習(xí)階段。目前考試的內(nèi)容涵蓋面窄，一般只局限于教材內(nèi)容。任課教師為了提高學(xué)生的合格率，課堂教學(xué)一般都是以課本為本，教學(xué)重點(diǎn)只能與考試命題相關(guān)?？己藘?nèi)容仍依附教材，只考共性的、統(tǒng)一的知識(shí)技能。學(xué)生學(xué)習(xí)只為應(yīng)付考試，死記硬背書本上的知識(shí)點(diǎn)，近年來我國的稅法修訂較多，使得教材本身無法完全適應(yīng)。《企業(yè)稅收實(shí)務(wù)》課程，涉及到各稅種的計(jì)算、申報(bào)及籌劃等內(nèi)容，非常重視實(shí)踐能力的培養(yǎng)，如果仍然是以課堂、教師、教材為中心命題，學(xué)生創(chuàng)造力和想象力得不到應(yīng)有的訓(xùn)練和培養(yǎng)，也難以達(dá)到培養(yǎng)高級(jí)應(yīng)用性人才的教育目標(biāo)。

2.2 考試方式存在的問題 目前《企業(yè)稅收實(shí)務(wù)》課程考試還是習(xí)慣于閉卷筆試。長(zhǎng)期以來這種單一的考試方式，導(dǎo)致學(xué)生學(xué)習(xí)單調(diào)、機(jī)械?？荚嚂r(shí)只注重標(biāo)準(zhǔn)答案的記憶，只求與書本內(nèi)容和老師所講的知識(shí)相同，沒能充分發(fā)揮主動(dòng)性和創(chuàng)造性，也不能很好地檢測(cè)學(xué)生的學(xué)習(xí)質(zhì)量。

試題一般也以理論為主，考試重知識(shí)輕能力，重結(jié)果輕過程；開卷、討論、答辯方式少；技能、操作、創(chuàng)新、實(shí)踐能力考察少。

3 《企業(yè)稅收實(shí)務(wù)》考試改革的基本思路及目標(biāo)

知識(shí)、能力、素質(zhì)三者是密不可分的，考試改革應(yīng)該以能力為主，三者協(xié)調(diào)發(fā)展。這三者在《企業(yè)稅收實(shí)務(wù)》考核內(nèi)容與形式中關(guān)系如表1所示。根據(jù)三者的關(guān)系，《企業(yè)稅收實(shí)務(wù)》改革的基本思路如下：

3.1 考試內(nèi)容方面 考試內(nèi)容不僅是涵蓋教材，還應(yīng)該考核學(xué)生的融會(huì)貫通及分析籌劃能力。為了避免任課老師自行出卷導(dǎo)致的不公平。改為建立大容量的、高質(zhì)量的、較科學(xué)的課程題庫，真正實(shí)現(xiàn)考教分離，試卷由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)隨機(jī)生成，從而促進(jìn)學(xué)風(fēng)改善，提升教學(xué)效果。另外，通過教考分離，給課程組教師提供了一個(gè)互相學(xué)習(xí)、互相交流的機(jī)會(huì)，有助于教師們正確認(rèn)識(shí)、評(píng)價(jià)自己。

題庫的建設(shè)思路如下：①建設(shè)一個(gè)大型的客觀題的試題庫：主要內(nèi)容包括單選題、判斷題及多選題。試題庫中任一個(gè)題型都應(yīng)囊括不同層次難度需要的試題，具體包括上崗證考試難度試題、會(huì)計(jì)初級(jí)職稱考試難度試題、中級(jí)職稱考試難度試題等不同難度層次的試題?？荚嚪绞絽⒖紩?huì)計(jì)的職稱考試及上崗證考試，在機(jī)上隨機(jī)抽取試題。②建設(shè)一個(gè)有一定規(guī)模的計(jì)算題庫，也包括上崗證考試難度試題、初級(jí)職稱考試難度試題、中級(jí)職稱考試難度試題這幾個(gè)層次。③建設(shè)一個(gè)有一定規(guī)模的稅收分析及籌劃題，難度同樣設(shè)立三個(gè)層次。后面這兩部分內(nèi)容主要考核學(xué)生的分析能力和創(chuàng)新能力。

3.2 考試方式方面 為了解決理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐操作脫節(jié)弊病。學(xué)校引進(jìn)了《企業(yè)稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件》。該軟件包括企業(yè)稅務(wù)實(shí)訓(xùn)教學(xué)系統(tǒng)及企業(yè)電子報(bào)稅系統(tǒng)兩大部分。兩大部分都是根據(jù)多個(gè)企業(yè)真實(shí)的原始資料，進(jìn)行加工整理編寫而成。通過實(shí)訓(xùn)，可以讓學(xué)生模擬企業(yè)納稅計(jì)算及申報(bào)工作的全過程，從而使學(xué)生對(duì)整個(gè)納稅業(yè)務(wù)得到一個(gè)直觀的認(rèn)識(shí)。該實(shí)訓(xùn)軟件采用B/S架構(gòu)和最新Net的開發(fā)平臺(tái)，只需在BBS或校園內(nèi)網(wǎng)上開通，教師和學(xué)生可以在實(shí)驗(yàn)室、辦公室及學(xué)生寢室或教師家里的開通了校園網(wǎng)的電腦上進(jìn)行教學(xué)、討論和考試。浙江樹人大學(xué)已經(jīng)在校園網(wǎng)上開通了軟件，通過兩屆學(xué)生的實(shí)訓(xùn)情況來看，實(shí)踐操作能力大大提高。下一步的計(jì)劃是把實(shí)訓(xùn)的成績(jī)納入學(xué)生的總評(píng)。另外，為了更科學(xué)地更全面地對(duì)學(xué)生的學(xué)習(xí)情況進(jìn)行考核，增強(qiáng)學(xué)生的交流溝通能力及分析創(chuàng)新能力。采用案例分析及答辯的方式對(duì)學(xué)生進(jìn)行考核。每章結(jié)束，進(jìn)行小組案例研討，進(jìn)一步鞏固知識(shí)點(diǎn)，培養(yǎng)邏輯思維和事件處理能力，特別是培養(yǎng)學(xué)生的溝通交流及協(xié)調(diào)能力。把討論及答辯的成績(jī)也作為總評(píng)成績(jī)的一部分。用多種考試形式，對(duì)學(xué)生進(jìn)行全方位的考核。

4 小結(jié)

《企業(yè)稅收實(shí)務(wù)》采用“理論+實(shí)訓(xùn)+案例研討”三位一體的考核模式，通過理論知識(shí)的考試，使學(xué)生掌握本課程的理論框架，奠定理論基礎(chǔ)；通過技能分解，落實(shí)每一稅種軟件實(shí)訓(xùn)模塊，實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐相結(jié)合的考核；通過小組稅務(wù)案例討論、稅收籌劃、稅務(wù)案例調(diào)研的成果展示與評(píng)比，進(jìn)一步鞏固知識(shí)點(diǎn)，培養(yǎng)邏輯思維和事件處理能力；讓學(xué)生得到反饋信息以及時(shí)調(diào)整學(xué)習(xí)方法和學(xué)習(xí)重點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]才鳳嶺，冷麗蓮.商業(yè)銀行實(shí)務(wù)，課程改革考試方式的思考[J].哈爾濱金融?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2010，7：65-66.

第7篇：稅務(wù)籌劃基本思路范文

摘要隨著我國個(gè)人收入水平的不斷提高以及個(gè)人收入來源渠道的多元化，個(gè)人涉稅事項(xiàng)逐漸增多，在稅法允許的范圍內(nèi)，如何對(duì)居民個(gè)人所得稅進(jìn)行稅收籌劃越來越得到廣泛的重視，但是在個(gè)人所得稅納稅籌劃的過程中仍然存在一些問題，針對(duì)這些問題展開探討，以個(gè)人所得稅的相關(guān)理論知識(shí)為基礎(chǔ)，圍繞納稅籌劃的基本原理，尤其是近年來有關(guān)個(gè)人所得稅改革方面的問題，提出符合現(xiàn)實(shí)情況的納稅籌劃方法，以此加深人們對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃的認(rèn)識(shí)，更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅納稅籌劃給個(gè)人、社會(huì)乃至國家所帶來的積極作用。

關(guān)鍵詞個(gè)人所得稅稅收政策籌劃

一、我國居民個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義

（一）有利于增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)

納稅人進(jìn)行納稅籌劃，一方面，為了少繳稅款或緩繳稅款，納稅人在采取各種合法手段進(jìn)行個(gè)人所得稅稅收規(guī)劃的同時(shí)，不僅合理利用了國家財(cái)政稅收的相關(guān)法律法規(guī)，而且必然會(huì)學(xué)到各種財(cái)政稅收的知識(shí)。另一方面，想要進(jìn)一步提高納稅籌劃的效果，納稅人避免不了要學(xué)習(xí)鉆研各種財(cái)稅政策、法規(guī)，可以進(jìn)一步激勵(lì)納稅人提高財(cái)稅政策學(xué)習(xí)水平、增強(qiáng)納稅意識(shí)、自覺抑制偷、逃稅等違法行為。

（二）有利于降低納稅人的稅收征收額度

納稅籌劃的原理是通過幾種稅收方案的比較，選擇納稅最少的方案。通過減少納稅人的現(xiàn)金流出或是減少其當(dāng)期現(xiàn)金的流出（即延長(zhǎng)納稅時(shí)間），增加當(dāng)期可支配的資金，達(dá)到納稅人資金使用的效果，同時(shí)可以避免納稅人因沒有合理對(duì)稅收進(jìn)行籌劃而多繳納當(dāng)期稅款，而增加當(dāng)期資金使用的壓力。我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程也是稅法體系不斷完善的過程，稅法的健全伴隨著其相關(guān)實(shí)務(wù)處理的日益復(fù)雜，如果對(duì)稅法研究得不夠透徹，不僅有可能因偷稅、漏稅而面臨法律制裁，也有可能因多繳稅影響納稅人的生活質(zhì)量。

二、我國個(gè)人所得稅稅收籌劃的基本思路

（一）充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策

各國為了實(shí)現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)功能，在設(shè)計(jì)稅種時(shí)，一般都會(huì)設(shè)有各種稅收優(yōu)惠條款，具體包括減稅、免稅、設(shè)定納稅起征點(diǎn)、稅率差異和特殊規(guī)定等。所以，納稅人可以利用個(gè)人所得稅的優(yōu)惠條款，合理安排自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法律條款中明確規(guī)定：企業(yè)按照國家的統(tǒng)一規(guī)定而發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼、福利費(fèi)、救濟(jì)金、安家費(fèi)等免征個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)移或變相福利結(jié)合等多種方法給予職工各種補(bǔ)貼，這樣可降低員工基本工資，減小計(jì)稅基數(shù)，減少職工的應(yīng)納稅額，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。例如：稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得按次計(jì)算應(yīng)納稅額，對(duì)于同一項(xiàng)目取得連續(xù)收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，每次收入不超過4000元的，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)可定額扣減800元費(fèi)用。因此，應(yīng)盡可能將勞務(wù)報(bào)酬分解為若干次，從而降低應(yīng)納稅額。同時(shí)，根據(jù)規(guī)定，如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別按不同的項(xiàng)目所得定額或定率扣除費(fèi)用，因此納稅人在申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)避免將不同的項(xiàng)目合并計(jì)算。

（二）注重轉(zhuǎn)換納稅人身份

根據(jù)我國稅法規(guī)定，居民納稅人負(fù)無限納稅義務(wù)，而非居民納稅人負(fù)有限納稅義務(wù)。納稅人身份界定的差異為納稅籌劃提供了空間。納稅人可以根據(jù)稅法對(duì)不同身份納稅個(gè)體征稅規(guī)定的不同，有意識(shí)地轉(zhuǎn)換納稅人身份，使在收入一定的情況下納稅最少。

（三）合理利用納稅延期

我國個(gè)人所得稅規(guī)定個(gè)人以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品再付稿酬，均應(yīng)合并稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。

三、我國個(gè)人所得稅納稅籌劃過程中存在的問題

（一）對(duì)納稅籌劃理解存在偏差和僥幸心理

我國理論界長(zhǎng)期以來對(duì)納稅籌劃問題重視不夠，在相當(dāng)一部分人的觀念中，納稅籌劃就是偷稅、避稅。并且的確存在一些企業(yè)為減輕稅負(fù)采取了違法手段進(jìn)行“籌劃”的現(xiàn)象，由于這些“籌劃”不是真正意義的納稅籌劃，結(jié)果不僅節(jié)稅不成，而且使自身陷入偷逃稅款的泥潭，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

（二）納稅籌劃自身存在一定風(fēng)險(xiǎn)

納稅人在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，甚至包括稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)為納稅人提供納稅籌劃服務(wù)時(shí)，都會(huì)過分看重節(jié)稅的效果而忽略稅收籌劃本身存在的風(fēng)險(xiǎn)，也就會(huì)出現(xiàn)這樣的誤解：只要進(jìn)行納稅籌劃就可以減輕納稅負(fù)擔(dān)，增加自身收益。從納稅籌劃的實(shí)際情況看，納稅籌劃結(jié)果只能是作為一種對(duì)個(gè)人稅收計(jì)劃和決策的方法，并不是實(shí)際執(zhí)行的合理合法結(jié)果，所以納稅籌劃本身是具有風(fēng)險(xiǎn)的。

四、提升我國個(gè)人所得稅籌劃水平的對(duì)策建議

（一）正確理解納稅籌劃的含義

正確理解納稅籌劃的含義，使納稅籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。納稅籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過稅務(wù)專家的幫助，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過程，即納稅籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。

（二）應(yīng)合理規(guī)避個(gè)人所得稅納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.從納稅籌劃的方法來進(jìn)行合理規(guī)避。首先，將居民個(gè)人收入均勻發(fā)放以降低適用稅率。這種方式是針對(duì)每月工資薪酬收入不均衡的納稅人進(jìn)行的納稅籌劃，其目的是將個(gè)人收入均勻發(fā)放，就可以使用低稅率納稅，從而減少個(gè)人所得稅納稅總數(shù)。其次，將個(gè)人應(yīng)獲得的收益轉(zhuǎn)化為對(duì)企業(yè)的再投資。國家為了鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行投資和再投資，規(guī)定對(duì)企業(yè)的留存未分配收益不再課征所得稅，所以居民個(gè)人可以通過購買企業(yè)股票、債券等方式向企業(yè)進(jìn)行投資，所獲得的利息、股息和分紅等收益再按規(guī)定交納個(gè)人所得稅。居民個(gè)人如果想使自己的投資所得不被征稅，可以把自己的投資所得留存到企業(yè)賬上，作為對(duì)企業(yè)的再投資，而企業(yè)則可以把這筆投資以債券或配股的形式記入個(gè)人的名下，這樣，既避免了被課征個(gè)人所得稅，又保障了個(gè)人收入及財(cái)產(chǎn)的完整與保值增值。但是，這種做法必須以居民個(gè)人對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景比較樂觀為前提，同時(shí)對(duì)企業(yè)制度也有比較高的要求。第三，轉(zhuǎn)換居民個(gè)人收入方式。增加職工的工資薪酬可以增加個(gè)人的收入，滿足其消費(fèi)的需求，但是個(gè)人所得稅的超額累進(jìn)稅率規(guī)定，當(dāng)個(gè)人的工資薪酬累進(jìn)到一定程度，新增的薪酬會(huì)使個(gè)人的可支配現(xiàn)金逐步減少。這時(shí)可以選擇以轉(zhuǎn)換個(gè)人收入的方式，同樣滿足居民消費(fèi)的需求，卻可以減少繳納個(gè)人所得稅。比如：企業(yè)可以為其員工提供住宿條件、提供差旅津貼、提供必須的工作條件等，這樣企業(yè)承擔(dān)的成本總額不變，而職工的純收入也沒有下降。

2.從納稅籌劃的時(shí)間范圍界定來進(jìn)行合理規(guī)避。這種方法主要適合于居民個(gè)人的年終獎(jiǎng)的納稅籌劃。年終獎(jiǎng)幾乎成為每個(gè)企業(yè)激勵(lì)職工的最主要手段，個(gè)人對(duì)這部分收入的納稅籌劃也越來越重視。想要合理分配獎(jiǎng)金數(shù)額，就要選擇最佳時(shí)間范圍界定，將全年一次性獎(jiǎng)金與普通獎(jiǎng)金的數(shù)額，通過全年12個(gè)月的時(shí)間分?jǐn)?，能夠有效降低個(gè)人所得稅繳納金額。在不考慮工資收入的情況下，具體方法：預(yù)測(cè)出職工個(gè)人全年獎(jiǎng)金總額；在獎(jiǎng)金總額中先確定年終一次性獎(jiǎng)金額；在獎(jiǎng)金總額中扣除年終一次性獎(jiǎng)后的余額，在12個(gè)月平均后作為職工月度獎(jiǎng)，則職工獎(jiǎng)金納稅最少。

（三）大力培養(yǎng)高素質(zhì)的納稅籌劃管理人才

納稅籌劃的合理合法性對(duì)人員的素質(zhì)要求較高，稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動(dòng)態(tài)性和外部條件的制約性，也要求納稅籌劃人員具備精湛的專業(yè)技能和靈活的應(yīng)變能力。因此，我國應(yīng)加大這方面的投入，一方面。在高校開設(shè)納稅籌劃相關(guān)專業(yè)，盡快滿足高層次納稅籌劃活動(dòng)的要求；另一方面，對(duì)在職的會(huì)計(jì)人員、籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)，組織國內(nèi)的權(quán)威籌劃專家編寫一套國家級(jí)籌劃教材，為近幾年的理論探討作出科學(xué)和系統(tǒng)總結(jié)，也為納稅籌劃人才的培養(yǎng)提供重要的理論依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：稅務(wù)籌劃基本思路范文

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃財(cái)務(wù)決策效益

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要特征之一就是競(jìng)爭(zhēng),納稅人要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,必須對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全方位、多層次的籌劃。以最小的投入獲得最大的收益,是每個(gè)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接動(dòng)機(jī)和最終目的,成本的高低直接影響納稅人的利潤(rùn),稅收作為一項(xiàng)剛性支出是構(gòu)成成本的一個(gè)重要因素,而稅收籌劃可以降低企業(yè)的納稅成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。因而稅收籌劃成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要內(nèi)容。

一、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要地位

稅收籌劃這一概念在西方國家和國內(nèi)的有關(guān)書籍所給的解釋都不盡一致,但就其實(shí)質(zhì)而言是指納稅人在遵守稅法的基礎(chǔ)上,通過合理安排自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來獲得稅收利益的行為。

稅收籌劃的主要特征表現(xiàn)為以下三點(diǎn)。第一,合法性,是指稅收籌劃要符合稅收法律和其他法規(guī)的規(guī)定。第二,籌劃性,表現(xiàn)為預(yù)期性。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,納稅義務(wù)通常具有滯后性,所以稅收籌劃是納稅前事先做出的行為。第三,效益性,是稅收籌劃的最終目的,是選擇最佳方案的最重要指標(biāo)。只有實(shí)現(xiàn)三者的“三位一體”,稅收籌劃才能成功。

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分,稅收因素影響財(cái)務(wù)決策,稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。通過稅收籌劃可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的最終目標(biāo);另一方面稅收籌劃也離不開財(cái)務(wù)決策的方法和手段。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的現(xiàn)狀分析

由于稅收籌劃在我國還是個(gè)新鮮事物,加上各個(gè)企業(yè)在投資規(guī)模、經(jīng)營(yíng)理念上參差不齊,相應(yīng)地稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的地位也不盡一致。大致呈現(xiàn)以下兩種現(xiàn)狀。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)決策中不重視稅收籌劃

目前在許多中小型企業(yè)中此種情況比較常見。究其原因,第一,稅收籌劃在我國起步較晚,一些經(jīng)營(yíng)者根本不了解稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要作用;第二,觀念上的誤區(qū),稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞,認(rèn)為稅收籌劃是不光彩的事;第三,企業(yè)本身缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃人才,根本不懂得如何在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃;第四,從成本效益考慮,從事稅收籌劃后取得的稅收利益與其聘請(qǐng)專門的稅收籌劃者的成本相比得不償失。以上的主客觀因素往往導(dǎo)致中小型企業(yè)在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中忽視稅收籌劃。

2.認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要地位,而在實(shí)踐中收效甚微

目前許多規(guī)模較大的公司制企業(yè)已在其財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃,但在具體的操作中存在種種誤區(qū),難免使籌劃效果大打折扣。

(1)稅收籌劃僅是紙上談兵,缺乏可操作性

稅收籌劃是一門實(shí)用性很強(qiáng)的技術(shù),因而籌劃的方法必須符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求。也就是說,作為企業(yè)的財(cái)務(wù)決策者應(yīng)當(dāng)能夠在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中完成稅收籌劃過程,不能因?yàn)槎愂栈I劃而破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程。另外,稅收籌劃要做到可行,僅考慮納稅額的大小還是不夠的,必須照顧到方方面面,如果通過稅收籌劃,企業(yè)的納稅額減少了,但其他費(fèi)用開支上去了,那么這種稅收籌劃也就失去了意義。

(2)稅收籌劃就是減輕稅負(fù)

這是目前絕大多數(shù)企業(yè)在稅收籌劃中犯的一個(gè)通病。認(rèn)為最大限度地減輕稅負(fù),必定是成功的籌劃。所以企業(yè)往往絞盡腦汁千方百計(jì)地通過各種籌劃手段去降低稅負(fù),然而殊不知在籌劃的同時(shí)與企業(yè)整體的財(cái)務(wù)決策目標(biāo)即追求企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)相去甚遠(yuǎn),如此的籌劃方案即使取得了一些稅收利益也無異于揀了芝麻丟了西瓜。

(3)稅收籌劃只與稅款的多少有關(guān)

目前,我們?cè)谔接懚愂栈I劃時(shí),幾乎都是稅款方面的籌劃,將稅收籌劃簡(jiǎn)單地看成是稅款多與少的選擇。然而如此理解稅收籌劃難免太狹隘了,稅收籌劃的目的并非就是節(jié)稅,而是追求稅后經(jīng)濟(jì)利益的最大化。由此目的出發(fā),那些能夠減少納稅人損失增加納稅人經(jīng)濟(jì)利益的與納稅有關(guān)的業(yè)務(wù)安排都應(yīng)當(dāng)視為稅收籌劃。具體講來,以下業(yè)務(wù)安排都應(yīng)當(dāng)納入稅收籌劃的范疇。

第一,嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)和政策,準(zhǔn)確地計(jì)算應(yīng)納稅額,正確地進(jìn)行納稅申報(bào),足額地繳納稅款,并應(yīng)當(dāng)履行其他一切稅收法律義務(wù)。表面上看,這與稅收籌劃無關(guān),其實(shí)不然。全面履行納稅義務(wù),最大的利益是可以使納稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度,從而避免因?yàn)榧{稅義務(wù)的不全面履行而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰,進(jìn)而減少納稅人在納稅方面的損失。

第二,納稅人應(yīng)當(dāng)依法維護(hù)自身的納稅權(quán)利,主要表現(xiàn)為納稅人可以利用稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策依法享有減稅或免稅的權(quán)利,從而減少或降低稅負(fù)。然而目前許多企業(yè)由于不時(shí)常關(guān)注稅法的變化,在維護(hù)自身納稅權(quán)利方面的籌劃很少,對(duì)稅收法律法規(guī)賦予的權(quán)利常常是輕易放棄。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)決策中提高稅收籌劃有效性的措施

由于稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中具有很重要的地位,而目前我國企業(yè)或?qū)Χ愂栈I劃不夠重視或在實(shí)際的財(cái)務(wù)決策中運(yùn)用稅收籌劃存在種種誤區(qū)。鑒于以上現(xiàn)狀,有必要對(duì)如何有效在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行探討。筆者認(rèn)為可以從以下幾方面著手。

1.觀念上明確稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要性

這是針對(duì)部分尚未將稅收籌劃融入企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的企業(yè)而言。首先必須明確稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利,是完全合法的,忽視稅收籌劃,會(huì)使企業(yè)的整套財(cái)務(wù)決策方案存在漏洞,勢(shì)必在今后激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。雖然在企業(yè)中剛剛引入稅收籌劃難免會(huì)增大人力、物力各方面的耗費(fèi),但從一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看是很值得的?；蛟S企業(yè)今后幾年從稅收籌劃中得到的稅收利益將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過當(dāng)初為其投入的成本。所以,還沒有進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)必須加快步伐,早日將其融入企業(yè)財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)之中。

2.找準(zhǔn)稅收籌劃的目標(biāo)定位

企業(yè)必須明確稅收籌劃的目標(biāo)絕不僅僅是為了少納稅或減輕稅負(fù),而是通過選擇最優(yōu)的納稅方案來達(dá)到企業(yè)稅后利益最大化?；蛘邠Q句話說,只要納稅人能從其財(cái)務(wù)決策方案中獲得最大化的利益,即使該決策方案會(huì)增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān),該方案仍然是納稅人的最佳決策方案。我們可以從以下一個(gè)案例中得到啟示。

有一家軍工企業(yè)目前總資產(chǎn)2億多元,負(fù)債8000多萬元,企業(yè)深思熟慮后決定實(shí)行債轉(zhuǎn)股。從減輕企業(yè)稅負(fù)的角度上看,這似乎是不利的。因?yàn)槠髽I(yè)負(fù)有債務(wù),就得支付利息。在稅法規(guī)定范圍內(nèi)的利息能在企業(yè)所得稅前列支,會(huì)減少企業(yè)得應(yīng)納稅所得額,從而減少企業(yè)所得稅。債轉(zhuǎn)股后,利息就不存在了,稅前扣除額減少了,原來不用繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)一夜之間很可能就成了盈利企業(yè),就得繳納企業(yè)所得稅了。以該廠為例,原來欠銀行8000萬元的債務(wù),年利息率假定按6%計(jì)算,每年利息支出就達(dá)480萬元,這是可以在稅前扣除的。債轉(zhuǎn)股后,應(yīng)納稅所得額無形中增加了480萬元,按33%的稅率計(jì)算,理論上應(yīng)納企業(yè)所得稅158.4萬元。但從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看,企業(yè)不再背負(fù)沉重的債務(wù),使資本結(jié)構(gòu)得到改善,在今后的競(jìng)爭(zhēng)中就能輕裝上陣。在此種情況下,節(jié)稅的目的就得為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)讓路。

從以上案例我們不難總結(jié)出企業(yè)稅收籌劃的終極目標(biāo)定位是企業(yè)稅后利益最大化,企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是為其目標(biāo)服務(wù)的。倘使企業(yè)在實(shí)踐中在對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行選擇時(shí),這無疑是一條有效的判斷原則,只有與企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)吻合的稅收籌劃方案才是可行的方案。

3.通曉稅收籌劃的基本方法,根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況制定稅收籌劃方案

既然已經(jīng)將稅收籌劃納入了企業(yè)的財(cái)務(wù)決策系統(tǒng),作為稅收籌劃者,就得時(shí)刻關(guān)注稅收法律法規(guī)的動(dòng)態(tài)變化,熟悉稅收籌劃的基本方法,結(jié)合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況安排稅收籌劃方案。

(1)常見的三大類稅收籌劃方法

第一類:基于稅基的籌劃。是指納稅人通過縮小計(jì)稅基數(shù)的方式來減輕納稅人義務(wù)和規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)的行為。

第二類:基于稅率的籌劃。是指納稅人通過降低適用的稅率的方式來降低稅收負(fù)擔(dān)的行為。一般可采用低稅率法和轉(zhuǎn)移定價(jià)法。

第三類:基于稅額的籌劃。是指納稅人通過直接減少應(yīng)納稅額的方式來減輕稅收負(fù)擔(dān)或者免除納稅義務(wù)的行為。

(2)從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)制定稅收籌劃方案,切忌盲目仿效

以上僅僅提供了企業(yè)財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃的基本思路,然而并非放之四海而皆準(zhǔn)的法則。由于各國國情不同和稅收法律制度的差異,有些稅收籌劃方法在他國適用而在我國并不適用。所以,只有精通本國現(xiàn)行稅收法律制度并結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況來進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)才能真正從稅收籌劃中得益。企業(yè)切忌盲目照搬國外經(jīng)驗(yàn)或國內(nèi)其他企業(yè)稅收籌劃成功的案例,或許這些籌劃方案用于本企業(yè)效果會(huì)大相徑庭。

至于如何在實(shí)踐中結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定科學(xué)有效的稅收籌劃方案,筆者認(rèn)為不妨從以下幾方面綜合考慮分析。第一,稅收籌劃方案必須合法,即不違反現(xiàn)行的稅收法律規(guī)范,這是籌劃的前提;第二,稅收籌劃方案必須具有可行性,要與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致;第三,稅收籌劃方案必須具有效益性,只有收益大于成本的籌劃方案才是有效的籌劃方案。

4.引入稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制,有效防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),是指稅收籌劃的失敗及其后果。 有研究指出,稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括三個(gè)方面:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn);二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在系統(tǒng)性稅收籌劃過程中對(duì)稅收政策的整體把握不夠形成的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

上述的第一種風(fēng)險(xiǎn)比較容易防范,只要納稅人樹立了依法納稅意識(shí),正確計(jì)算應(yīng)納稅額并按時(shí)申報(bào)納稅即可。而后兩種風(fēng)險(xiǎn)則比較隱蔽,要想有效地防范不妨引入稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制。

有學(xué)者將稅收籌劃的績(jī)效評(píng)估定義為以稅收籌劃的實(shí)施過程及其結(jié)果為對(duì)象,通過對(duì)影響、反映稅收籌劃質(zhì)量的各要素的總結(jié)和分析、判斷稅收籌劃是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的管理活動(dòng)。因此相應(yīng)地將稅收籌劃的績(jī)效評(píng)估分為事中和事后兩個(gè)層次。就稅收籌劃方案執(zhí)行中的績(jī)效評(píng)估而言,主要方法是建立“納稅內(nèi)部控制制度”(internal tax control system),通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各涉稅環(huán)節(jié)納稅活動(dòng)的計(jì)劃、審核、分析和評(píng)價(jià),使企業(yè)的納稅活動(dòng)處于一種規(guī)范有序的監(jiān)管控制之中,以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。就稅收籌劃方案執(zhí)行結(jié)束后的績(jī)效評(píng)估而言,則一般可采取成本收益分析法。根據(jù)成本效益原則,如果成本小于收益,稅收籌劃是成功的;反之,則失敗。

本人認(rèn)為稅收籌劃績(jī)效評(píng)估也應(yīng)包括事前對(duì)稅收籌劃方案的可行性評(píng)估。事前評(píng)估看似不那么重要,其實(shí)不然。倘使某項(xiàng)稅收籌劃方案與企業(yè)總體的稅后利益最大化目標(biāo)不一致,就可以完全將其否定,然后再對(duì)可行的籌劃方案進(jìn)行事中和事后的績(jī)效評(píng)估,如此一來大大提高了稅收籌劃的效率。而要使事中和事后兩個(gè)層次的稅收籌劃績(jī)效評(píng)估真正發(fā)揮作用,筆者認(rèn)為必須從加強(qiáng)和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度及引進(jìn)高素質(zhì)的稅收籌劃者入手。

四、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的前景預(yù)測(cè)

隨著我國加入WTO和整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)總體水平的提高,我國的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機(jī)遇。

首先,由于我國稅制將與國際慣例接軌,所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系將日益完善和豐富,全社會(huì)的納稅意識(shí)會(huì)不斷提高,對(duì)稅收籌劃的需求會(huì)越來越大。

其次,稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅體系,偷稅的機(jī)會(huì)日益減少,風(fēng)險(xiǎn)日益增加,使得稅收籌劃變得日益重要。

第三,更多的跨國公司和會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、律師事務(wù)所將涌入中國。它們不僅直接擴(kuò)大稅收籌劃的需求,而且會(huì)帶來全新的稅收籌劃的觀念和技術(shù),促進(jìn)我國稅收籌劃的研究和從業(yè)水平的提高。

毋庸置疑,稅收籌劃必將成為21世紀(jì)中國的陽光行業(yè),稅收籌劃在今后企業(yè)的財(cái)務(wù)決策中將扮演愈來愈重要的角色。

參考文獻(xiàn):

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第9篇：稅務(wù)籌劃基本思路范文

1本科會(huì)計(jì)專業(yè)教育教學(xué)改革的基本思路

一個(gè)專業(yè)之所以能夠成為一個(gè)專業(yè)，是因?yàn)樗哂刑厥獾闹R(shí)系統(tǒng)，即知識(shí)的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容、方法、組織以及理論的歷史發(fā)展方面有它自身的獨(dú)到之處，否則，它就不能作為一門學(xué)科獨(dú)立存在。課程是知識(shí)的載體，課程改革是專業(yè)教育教學(xué)改革的關(guān)鍵。由于各高等院校會(huì)計(jì)專業(yè)的辦學(xué)條件不同，在會(huì)計(jì)專業(yè)課程設(shè)置上也有明顯的差異，但一般都體現(xiàn)如下三個(gè)方面：

一是培養(yǎng)職業(yè)道德課程。管理型會(huì)計(jì)人才更需要具備正確的會(huì)計(jì)職業(yè)道德和良好的思想道德品質(zhì)。只有依法核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，才能提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息；只有依法理財(cái)，才能維持正常的經(jīng)濟(jì)秩序。在會(huì)計(jì)實(shí)踐中，由于財(cái)政對(duì)會(huì)計(jì)信息的主動(dòng)監(jiān)督缺位，銀行、財(cái)政、工商、稅務(wù)、證監(jiān)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所6個(gè)部門之間不能做到會(huì)計(jì)信息的互通與分享、質(zhì)詢與監(jiān)督，導(dǎo)致會(huì)計(jì)誠信普遍缺失。同志在全國教育工作會(huì)議上的講話中強(qiáng)調(diào)：堅(jiān)持以人為本在教育工作中的最集中體現(xiàn)就是育人為本、德育為先。在外部監(jiān)督力量弱化的環(huán)境下，通過強(qiáng)化未來會(huì)計(jì)人員的自律教育，如開設(shè)職業(yè)道德案例課程、志愿服務(wù)、主題社會(huì)實(shí)踐，為未來提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量做好保障。

二是培養(yǎng)專業(yè)知識(shí)課程。廣博的專業(yè)知識(shí)面和堅(jiān)實(shí)的專業(yè)技能是管理型會(huì)計(jì)人才應(yīng)具備的基礎(chǔ)條件。大學(xué)的使命是人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)和文化傳承。為了完成這一使命，在會(huì)計(jì)專業(yè)教育教學(xué)過程中，應(yīng)根據(jù)學(xué)生的個(gè)性需求，強(qiáng)化對(duì)其進(jìn)行基本理論教育以擴(kuò)大專業(yè)知識(shí)面，加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)、實(shí)訓(xùn)、實(shí)習(xí)教學(xué)方法的改進(jìn)，增加學(xué)生接觸專業(yè)實(shí)踐的機(jī)會(huì)，提高實(shí)踐動(dòng)手能力，加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)技術(shù)資格、會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格與專業(yè)課程的銜接，提高就業(yè)與發(fā)展能力。

三是培養(yǎng)管理能力課程?，F(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，要求管理型會(huì)計(jì)人員具備綜合職業(yè)能力：第一是職業(yè)的適應(yīng)與轉(zhuǎn)崗能力，管理型會(huì)計(jì)人才的成長(zhǎng)路徑需要從基層做起，建立扎實(shí)的基層工作經(jīng)驗(yàn)，不斷的崗位轉(zhuǎn)換能力，才能具備從整體上把握全局，對(duì)管理策略能力的形成具有非常重要的影響；第二是溝通與協(xié)調(diào)能力，會(huì)計(jì)人員需要經(jīng)常與內(nèi)部各部門、外部的銀行、財(cái)政、工商、稅務(wù)、證監(jiān)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等保持溝通與協(xié)調(diào)，為財(cái)務(wù)部門和單位創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境；第三是職業(yè)判斷能力，管理型會(huì)計(jì)人員要依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德，結(jié)合單位的具體情況，選擇合理合法的會(huì)計(jì)處理方法，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；第四是財(cái)務(wù)管理能力，管理型會(huì)計(jì)需要有預(yù)算編制與執(zhí)行、成本控制、納稅籌劃、市場(chǎng)預(yù)測(cè)、籌資決策、投資決策等方面的專業(yè)能力，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

不同的人才需要不同的能力結(jié)構(gòu)，不同的能力結(jié)構(gòu)需要不同的課程培養(yǎng)，構(gòu)建科學(xué)合理的人才培養(yǎng)模式，配置適合的課程體系與教學(xué)方法，就能培養(yǎng)出需要的會(huì)計(jì)專業(yè)人才。

2構(gòu)建廣東省管理型會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)模式