稅務(wù)會計精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)會計范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計；認(rèn)識；作用；稅收

一、稅務(wù)會計概要

稅務(wù)會計是以納稅人為會計主體，以稅收法律制度為準(zhǔn)繩，以貨幣為計量單位，運用會計的基礎(chǔ)原理和方法，對應(yīng)納稅款的形成、申報、繳納進(jìn)行連續(xù)全面地反映和監(jiān)督的一項管理活動。稅務(wù)會計作為一項實質(zhì)性工作，與財務(wù)會計一樣同屬于會計學(xué)科范疇，不過它是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)來對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行核算和監(jiān)督，也就是說，稅務(wù)會計分析的資料來源于財務(wù)會計，但是要對其進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，使其符合現(xiàn)行稅法的要求，然后再融入財務(wù)會計的報告之中。第二次世界大戰(zhàn)后，美國的經(jīng)濟發(fā)展很快，涉稅問題日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)財務(wù)會計提供的資料，已經(jīng)不能滿足稅務(wù)管理的需要，這促使企業(yè)稅務(wù)會計分立出來成為相對獨立的會計分支，我國從1994年稅制改革以后，開始加強稅務(wù)管理，由此出現(xiàn)了增值稅憑專用發(fā)票抵扣稅額的方法，我國的稅務(wù)核算也開始步入正規(guī)化和規(guī)范化。因此，稅務(wù)機關(guān)開始培訓(xùn)專業(yè)的辦稅員并頒發(fā)辦稅員合格證，企業(yè)應(yīng)該由具有辦稅員合格證的會計人員來進(jìn)行辦理納稅事項，這極大的促進(jìn)了稅務(wù)會計的發(fā)展。目前財政部也有意將稅務(wù)會計和財務(wù)會計進(jìn)行分離，使其能夠分管不同的工作，也使我國的稅務(wù)管理更加規(guī)范。

二、稅務(wù)會計的特點

（1）以稅收規(guī)定為依據(jù)規(guī)范涉稅管理。企業(yè)的一般財務(wù)會計以企業(yè)的相關(guān)規(guī)定并結(jié)合自身的特點來進(jìn)行財務(wù)管理，但是稅務(wù)會計必須嚴(yán)格按照稅法及其國家相關(guān)的實施細(xì)則的規(guī)定來進(jìn)行稅務(wù)運作，不能自行更改。企業(yè)必須以稅務(wù)會計的核算為依據(jù)來進(jìn)行納稅活動，如果財務(wù)制度與稅收規(guī)定不符時，要以稅收規(guī)定為準(zhǔn)繩進(jìn)行調(diào)整。（2）反應(yīng)企業(yè)資金活動并監(jiān)督企業(yè)納稅。企業(yè)的稅務(wù)會計是以貨幣形式來表現(xiàn)企業(yè)的資金運動過程，能夠全面的反映企業(yè)的資金活動，并進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，保證企業(yè)履行稅收義務(wù)。由于企業(yè)的財務(wù)制度與稅收規(guī)定的不同，企業(yè)財務(wù)會計反應(yīng)的財務(wù)數(shù)據(jù)和國家規(guī)定的計稅依據(jù)有很多不一致的地方，稅務(wù)會計必須根據(jù)稅收規(guī)定來處理不一致問題，保證企業(yè)能夠按照稅收規(guī)定進(jìn)行及時足額納稅，防止企業(yè)通過做假賬來偷稅漏稅，促使企業(yè)正確、完整的履行納稅義務(wù)，保證國家的稅收不受到損失。（3）應(yīng)該利用財務(wù)技巧合理稅收籌劃。企業(yè)稅務(wù)會計不僅僅要監(jiān)督企業(yè)的資金活動，同時應(yīng)該利用稅負(fù)因素分析等方法來使納稅人利用合法手段來保證自身的合法權(quán)益。也就是說，稅務(wù)會計根據(jù)稅收規(guī)定和企業(yè)經(jīng)營的實際情況來統(tǒng)籌規(guī)劃稅收，使企業(yè)既能夠依法納稅，而又不多繳稅。

三、完善稅務(wù)會計的重要意義

（1）可以促進(jìn)市場經(jīng)濟的規(guī)范發(fā)展。企業(yè)作為市場的經(jīng)濟主體必須從自身角度出發(fā)，考慮如何保證投資人所得經(jīng)濟效益，企業(yè)只有獲得更多的經(jīng)濟利潤才能保證企業(yè)的資金活動正常運轉(zhuǎn)，從而能夠奪得市場競爭的勝利。稅法的制定是為了保證國家能夠合法、公正的征收稅法，保證國家有能力、有資金進(jìn)行國家的宏觀調(diào)整，維持國家良好的發(fā)展氛圍。稅務(wù)會計是企業(yè)和國家之間的橋梁，它不但遵循會計準(zhǔn)則，同時又體現(xiàn)稅法要求，這也使其能夠保證企業(yè)的利益不受損失，也可以使國家能夠合理征收稅法?，F(xiàn)在我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善，會計體制改革和稅收的改革也初見成效，由于財務(wù)會計和稅務(wù)會計的立場和角度不同，其分歧也逐漸凸顯。完善的稅務(wù)會計管理能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟的規(guī)范發(fā)展，使企業(yè)能夠更好的發(fā)展，同時也保證了國家的稅收。（2）可以促進(jìn)利益在國家和企業(yè)之間的合理分配。由于剛開始我國實行計劃經(jīng)濟，總是強調(diào)社會主義國家的集體利益，企業(yè)也應(yīng)該站在國家的角度考慮國家的利益不受侵害，保證國有資產(chǎn)的完整，但是隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，改革開放也逐漸深化，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立使企業(yè)和國家的立場出現(xiàn)分歧，國家要保證稅收上繳，企業(yè)要使其自身利益得到保證，但是這又是統(tǒng)一的，國家規(guī)定了稅收征收制度，也規(guī)定了相關(guān)的優(yōu)惠措施，企業(yè)應(yīng)該利用現(xiàn)有的稅法規(guī)定合理避稅同時又足額交稅。完善的稅務(wù)會計可以使利益在國家和企業(yè)之間進(jìn)行合理分配，既能保證企業(yè)的健康發(fā)展，又能保證國家的資金來源穩(wěn)固。

總之，稅務(wù)會計是由于企業(yè)資金活動而引起的一系列的稅務(wù)管理、稅務(wù)核查、納稅籌劃等相關(guān)的稅務(wù)活動，以保證國家利益和企業(yè)合法權(quán)益的專業(yè)會計。稅務(wù)會計隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展而產(chǎn)生，在經(jīng)濟活動日益規(guī)范的今天，也將會發(fā)揮極大的重要作用。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]嚴(yán)霓．對企業(yè)稅務(wù)會計設(shè)立的思考[J]．中國電子商務(wù)．2010（4）

[2]任吉福．加強我國企業(yè)稅務(wù)會計建設(shè)的思考[J]．財經(jīng)界（學(xué)術(shù)）．2009（10）

第2篇：稅務(wù)會計范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計;稅務(wù)會計;比較

在我國現(xiàn)代化的經(jīng)濟形勢下會計行業(yè)中的核算內(nèi)容發(fā)生了一定的改變，經(jīng)濟核算方式的發(fā)展對傳統(tǒng)的核算形式提出了更加精細(xì)的要求，現(xiàn)代的會計從業(yè)人員需要對財務(wù)會計以及稅務(wù)會計兩者工作性質(zhì)的差別認(rèn)識清楚，區(qū)別對待，特別是其中的相似點需要細(xì)致的進(jìn)行劃分，管理模式的差別會決定他們的不同，社會經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)模的必然變革也是其中的影響因素。

一、財務(wù)會計與稅務(wù)會計在宏觀層面的比較

財務(wù)會計與稅務(wù)會計兩者在這種宏觀方面的聯(lián)系與差異主要表現(xiàn)在原則上面，首先是歷史成本方面在原則上的差異，這方面的會計工作對于資產(chǎn)、負(fù)債等計價都比較有利，而且在費用、收入的流量計量中也非常有利，這種計價原則可以對企業(yè)的財務(wù)情況進(jìn)行比較真實的反映，但是在財務(wù)會計中這種原則還存在一定的不足，為了對其進(jìn)行完善就需要根據(jù)判斷的規(guī)范對資產(chǎn)進(jìn)行其他方面的處理，這樣可以做到對歷史成本原則的一個改正。而在稅務(wù)會計中，在稅法的規(guī)范之外，納稅人對于歷史成本的計價原則需要進(jìn)行嚴(yán)格的遵守，這源于它的可檢驗性與準(zhǔn)確性的特點。另外，在權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則方面，根據(jù)權(quán)責(zé)制度的要求企業(yè)需要以經(jīng)濟活動中發(fā)生的權(quán)利、義務(wù)的產(chǎn)生前提開展會計處理工作，這樣做也符合納稅義務(wù)的規(guī)定。權(quán)責(zé)發(fā)生制還會產(chǎn)生很多的會計估計，這方面稅法是保持的保留態(tài)度，當(dāng)稅收的完整性受到破壞的時候，稅法就會對這一制度采取防范策略。在宏觀的原則差異中還有實質(zhì)重于形式的原則，這一原則在財務(wù)會計中占據(jù)著比較重要的地位，主要的規(guī)定就是要求企業(yè)進(jìn)行按照經(jīng)濟活動的發(fā)生實質(zhì)以及經(jīng)濟發(fā)展的實際情況進(jìn)行會計核算，避免單一的根據(jù)法律行事，財務(wù)會計對于這一原則的正確使用，重要的是需要會計工作人員提高自身的職業(yè)素質(zhì)進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷。

二、與財務(wù)會計相比較稅務(wù)會計的特殊性體現(xiàn)

在比較中稅務(wù)會計的特殊性主要表現(xiàn)在法律性與廣泛性、統(tǒng)一性、獨立性這四個方面，其中的法律性主要表現(xiàn)在稅收的主要特征方面，比如強制性等，稅務(wù)會計需要嚴(yán)格的遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，受到其中法律的約束，在實際的會計核算中，企業(yè)可以按照自身的實際經(jīng)營情況進(jìn)行核算方式的選擇，而對于稅務(wù)會計來說，需要在遵守現(xiàn)行法律的基礎(chǔ)之上再進(jìn)行選擇，制定的稅法是稅務(wù)工作中都需要遵守的基本準(zhǔn)則，對于征稅人與納稅人以及雙方的關(guān)系都是一種約束，當(dāng)實際工作中的會計制度或者準(zhǔn)則與稅法存在抵觸的時候，稅務(wù)會計需要以稅法的規(guī)定為準(zhǔn)，對自身進(jìn)行的稅務(wù)工作進(jìn)行調(diào)整，這種對稅法的嚴(yán)格遵守也是稅務(wù)會計與財務(wù)會計的主要區(qū)別。另外，稅務(wù)會計的涉及廣泛性的特點是由納稅人的廣泛特點決定的，這種特點在企業(yè)的部門之中，與商品流通、運輸?shù)确矫娑急容^適用，在所有制方面，在集體經(jīng)濟、股份制經(jīng)濟等經(jīng)濟模式方面也比較適用，只要是具有納稅人的條件就必須按照稅法的制度執(zhí)行。此外，統(tǒng)一性就是說對不同類型的納稅人來說，相同的納稅類型需要遵循的規(guī)定是一樣的，對于納稅人在經(jīng)濟性質(zhì)以及組織形式上的差異都不需要考慮，這種統(tǒng)一性對于稅務(wù)會計的工作行為的監(jiān)督也具有決定作用。稅務(wù)會計的相對獨立性主要是對其核算手段來說的。

三、財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間的聯(lián)系

（一）財務(wù)會計與稅務(wù)會計相互協(xié)調(diào)

財務(wù)會計與稅務(wù)會計雖然在實際的操作中存在著多方面的不同，但是每種稅務(wù)會計的處理結(jié)果都會對企業(yè)的財務(wù)狀況產(chǎn)生一定的影響，所以稅務(wù)會計的各種處理結(jié)果都應(yīng)該與企業(yè)中財務(wù)會計的工作內(nèi)容相互配合。兩者之間的互相協(xié)調(diào)的現(xiàn)象形成了相互聯(lián)系的主要因素，稅務(wù)會計中包含的信息主要是以財務(wù)會計之中的信息為運行基礎(chǔ)的。在財務(wù)會計的發(fā)展中形成的企業(yè)財務(wù)活動的具有完整性與系統(tǒng)性的特點，逐漸組成了數(shù)據(jù)庫供企業(yè)使用，這里所說的“數(shù)據(jù)庫”中的內(nèi)容主要會成為企業(yè)對外編制財務(wù)會計報告的基本材料。而且其中也存在著企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)會計處理的基本材料，所以可以看出兩者之間的緊密的聯(lián)系。從不同國家的稅務(wù)會計的實際實施來看，普遍都是以企業(yè)的會計利潤作為基礎(chǔ)發(fā)展的，然后按稅法的要求進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)整，從而達(dá)到兩者的共同進(jìn)步。

（二）財務(wù)會計與稅務(wù)會計在編制財務(wù)報告方面的聯(lián)系

企業(yè)的各種稅務(wù)會計工作都會對財務(wù)情況產(chǎn)生影響，然后這些影響又會反映在企業(yè)的財務(wù)報告之中。比如在企業(yè)所得稅會計工作中，人們?yōu)榱颂幚頃r間上的差異，需要設(shè)置“遞延稅款”科目，這一科目可能會作為企業(yè)一項“負(fù)債”來進(jìn)行列示，也可能會作為企業(yè)的一項運營資產(chǎn)來進(jìn)行列示。并且，企業(yè)中的所得稅相關(guān)的各種項目與前面所講的遞延稅款對損益表、現(xiàn)金流量表的制作都會產(chǎn)生影響。在很多西方國家中，稅務(wù)會計這種形式的會計運算也已經(jīng)從原來的財務(wù)會計中脫離出來，形成了自己獨立的稅務(wù)會計內(nèi)容，并且與財務(wù)會計、管理會計一起形成了現(xiàn)代會計的三大重要支柱。在我國的會計業(yè)務(wù)發(fā)展中，稅務(wù)會計對于財務(wù)會計來說只是他的一部分而已。

四、財務(wù)會計與稅務(wù)會計的區(qū)別

（一）財務(wù)會計與稅務(wù)會計的目標(biāo)比較

財務(wù)會計與稅務(wù)會計兩者之間的區(qū)別還是很大的，前者的核算內(nèi)容、流程等各個方面的指標(biāo)數(shù)據(jù)信息都是按財務(wù)會計的標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)實施的，后者核算內(nèi)容、流程、方式等都是遵照稅務(wù)會計標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的，這屬于本質(zhì)上的不同[1]。會計工作中存在的差異首先體現(xiàn)在會計研究的目標(biāo)的不同，確立研究目標(biāo)是會計工作開展的前提。會計工作目標(biāo)的確定能夠?qū)嫷膶嶋H工作內(nèi)容形式進(jìn)行引導(dǎo)，還能夠幫助會計明確自身在經(jīng)濟活動中的發(fā)揮的具體職能，因此目標(biāo)的確立需要符合會計的實際操作意義，正確的目標(biāo)能夠?qū)嫷陌l(fā)展起到一個良好的促進(jìn)作用，所以在會計的各項工作中對于目標(biāo)的研究就顯得比較重要了。其中包含的工作目標(biāo)主要是將使用者所需的各類信息經(jīng)過同類型會計信息的方式進(jìn)行傳遞，這樣會計信息的使用者就可以根據(jù)其中的包含的各種數(shù)據(jù)資料進(jìn)行經(jīng)濟分析與決策。稅務(wù)會計是以稅法作為經(jīng)濟活動的，這也是它的主要工作職能，其中包含的各項準(zhǔn)則規(guī)定的是對企業(yè)中的資金收支等情況實行核算，這一工作內(nèi)容可以起到督促企業(yè)履行納稅義務(wù)的作用，因此，稅務(wù)會計的工作目標(biāo)就是為依法納稅進(jìn)行服務(wù)，在這兩種會計核算目標(biāo)的差異下必然會存在會計工作方式的差異。

（二）財務(wù)會計與稅務(wù)會計銷售理念的比較

會計銷售額的產(chǎn)生與交易緊密相連，獲得的收入主要以兩個方面為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，其一是銷售的各類產(chǎn)品一定是已發(fā)出的，或者是有勞務(wù)合同做基礎(chǔ)，也就是所獲取的收入過程已經(jīng)完成[2]。其二就是交易雙方在這一過程中所簽訂的協(xié)議或者合同已經(jīng)開始執(zhí)行，能夠進(jìn)行資金的流通和收支活動。在這兩個方面的條件的都具備的情況下才能夠達(dá)到銷售收入的要求，在會計確認(rèn)環(huán)節(jié)之中，這被稱為是前提條件上的區(qū)別。在內(nèi)容上財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間也存在一定的區(qū)別，財務(wù)會計的銷售金額指的是在經(jīng)濟活動中收到的總的經(jīng)濟利益，在各自的職權(quán)范圍之內(nèi)進(jìn)行的資金的交易，稅務(wù)會計方面的銷售額指的是納稅人從購買者一方取得應(yīng)稅勞務(wù)的所有款型。此外，在確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)方面，財務(wù)會計將在經(jīng)濟交易結(jié)束之后的商業(yè)憑證作為銷售額的評判準(zhǔn)則，如果缺少商業(yè)憑證，那么對銷售額的確認(rèn)就是無效的，其中稅務(wù)銷售額可以將稅務(wù)會計規(guī)范看成是衡量規(guī)范，不存在對商業(yè)活動的評判。

（三）財務(wù)會計與稅務(wù)會計信息質(zhì)量間的區(qū)別

稅務(wù)會計與財務(wù)會計在信息質(zhì)量上的差異就是體現(xiàn)在所遵循的各項原則之中，第一個是相關(guān)性的原則，財務(wù)會計的相關(guān)性體現(xiàn)在企業(yè)信息與財務(wù)決策人員的經(jīng)濟活動之間的關(guān)聯(lián)，這之間的聯(lián)系能夠是企業(yè)經(jīng)濟管理人員做出準(zhǔn)確的企業(yè)發(fā)展決策，稅務(wù)會計是經(jīng)濟活動中企業(yè)除去成本費用之后與獲得的資金收入之間的關(guān)聯(lián)性。第二個是謹(jǐn)慎性原則，財務(wù)會計在工作中需要關(guān)注企業(yè)的各項經(jīng)濟活動的具體內(nèi)容，在謹(jǐn)慎性的原則基礎(chǔ)上對企業(yè)的效益情況以及資產(chǎn)狀況進(jìn)行合理的估算，企業(yè)自身也要積極配合財務(wù)工作，不斷提升財務(wù)產(chǎn)生數(shù)據(jù)的質(zhì)量，稅務(wù)會計則會在謹(jǐn)慎性這一原則上體現(xiàn)出不同之處，發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的各項費用或者損失，只要沒有真正的發(fā)生，采取的扣除行為就是不妥的，財務(wù)會計工作者的專業(yè)能力能夠?qū)χ?jǐn)慎性原則的實現(xiàn)產(chǎn)生影響，而稅務(wù)會計工作需要隨時遵循國家法律法規(guī)來執(zhí)行謹(jǐn)慎性原則。

（四）兩種會計類型實行時的不同

稅務(wù)會計的法律主體在于稅法，適用對象包含一切與稅收相關(guān)的經(jīng)濟往來，而與資金貨幣相關(guān)連的經(jīng)濟事項則都是財務(wù)會計所涉及的領(lǐng)域，一方面它的核算范疇大于稅務(wù)會計的核算范圍。財務(wù)會計一般都是對企業(yè)容易產(chǎn)生的經(jīng)濟費用以及損失進(jìn)行預(yù)算，稅務(wù)會計在遵循財務(wù)會計中的一些原則的同時還受到了自身特點的影響，具備財務(wù)會計所沒有的法律強制性的原則。在會計制度中經(jīng)濟利益的流入管理非常重要，其中包含著主營業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)等內(nèi)容形式，在稅務(wù)會計的管理中，收入總額指的是企業(yè)多種收入的總和，比如財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入等，在財務(wù)會計之中，它為了真實的對企業(yè)的財務(wù)收支情況進(jìn)行反映，企業(yè)中發(fā)生的收支相關(guān)的事件都需要在賬戶里呈現(xiàn)出來，但是稅務(wù)會計對于這種收支并不進(jìn)行記錄，并且對財務(wù)會計工作的內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范，對計稅工資的具體實施進(jìn)行了規(guī)定。

五、結(jié)束語

財務(wù)會計工作中的準(zhǔn)則規(guī)范是社會公眾普遍認(rèn)可的，屬于已經(jīng)完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認(rèn)、記錄等工作，滿足了社會主體的各項會計需求，而稅務(wù)會計是一門新興的會計領(lǐng)域的邊緣學(xué)科，遵循的是我國現(xiàn)行的稅收領(lǐng)域的各項法則，也就是社會中涉及到稅務(wù)的經(jīng)濟活動都需要稅務(wù)會計的介入，但是在實際的工作中財務(wù)會計與稅務(wù)會計并不時相互獨立存在的，它們既有聯(lián)系又有區(qū)別。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：稅務(wù)會計范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計模式；混合型模式；財稅分離

稅務(wù)會計是會計學(xué)的一個重要分支，出現(xiàn)時間與財務(wù)會計大致相同，甚至早于財務(wù)會計，其在企業(yè)稅收籌劃、反映企業(yè)納稅義務(wù)履行情況、監(jiān)督企業(yè)正確處理分配關(guān)系、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理等方面具有重要作用。目前，各國對于稅務(wù)會計有了較長時間的理論研究，稅務(wù)會計模式不斷發(fā)展完善，在全球范圍內(nèi)大致形成了以美國為代表的財稅分離模式、以法國為代表的財稅統(tǒng)一模式及以日本為代表的混合型模式。同時，我國對于稅務(wù)會計方面的理論研究起步較晚，發(fā)展還不成熟，且一般將稅務(wù)會計視為財務(wù)會計的一部分，重視程度不高。建立適當(dāng)?shù)亩悇?wù)會計制度，不僅是會計學(xué)科自身發(fā)展的內(nèi)在要求，更是完善我國稅制的迫切要求。本論文以我國當(dāng)前的稅收制度和會計制度為基礎(chǔ)，從分析稅務(wù)會計模式發(fā)展完善的必要性出發(fā)，運用分析對比的方法，與國內(nèi)外發(fā)展較為成熟的稅務(wù)會計模式進(jìn)行比較，直觀對比出發(fā)展背景、歷程、成效差異等，以期找出可資借鑒的成功經(jīng)驗，探索出符合我國稅務(wù)會計發(fā)展的模式。

一、我國稅務(wù)會計模式建立的必要性

1．設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計是合理把控稅收制度與會計制度差異的必然要求上世紀(jì)90年代以來，我國稅制改革伴隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，尤其是從1994年稅制改革開始，稅收制度與企業(yè)財務(wù)制度之間的差異逐步擴大。稅務(wù)會計與財務(wù)會計均是以貨幣作為計量單位的一種會計核算管理活動，但稅務(wù)會計因與稅法有特定聯(lián)系，相對于財務(wù)會計更加復(fù)雜。稅務(wù)會計是在稅收法規(guī)和會計制度的雙重約束下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統(tǒng)。二者的處理方法、計算目的、核算程序和結(jié)果等有很大差異性，這就要求稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離出來，保持相對的獨立性。尤其是2006年我國財政部頒布了新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，使得會計制度與稅收制度的差異日趨明顯。因此，只有完善我國稅務(wù)會計制度的建立，才能充分發(fā)揮稅務(wù)會計和財務(wù)會計各自的職能，規(guī)范我國會計制度。2．設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計是完善稅收制度并保證稅收征管的重要措施首先，設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計有利于完善稅收制度，它的建立有利于優(yōu)化當(dāng)前我國的稅收制度結(jié)構(gòu)，是對稅制基層結(jié)構(gòu)的補充。其次，設(shè)立稅務(wù)會計有助于保證國家稅款的征收工作。企業(yè)配備既精通會計業(yè)務(wù)，又熟知稅收法律相關(guān)規(guī)定的人員，不僅能保證國家稅款及時、公平、足額征收，還能保證企業(yè)在合理、合法納稅的基礎(chǔ)上充分使用稅收優(yōu)惠，為企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟效益。再次，設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計，建立完善的稅務(wù)體系，明晰稅企權(quán)責(zé)，讓稅務(wù)人員從繁雜的財務(wù)報表檢查中解脫出來，從而大大提高稅務(wù)工作的效率。3．設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計是企業(yè)追求自身最大利益的必然選擇稅收籌劃，即合理避稅，是指納稅人在遵守國家相關(guān)法律及稅收相關(guān)法規(guī)的前提下，按照國家稅收政策及法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇對企業(yè)自身稅收利益最大化的納稅方案來處理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資及理財?shù)然顒?。稅收籌劃可以在合法的前提下擴大企業(yè)的利潤，是企業(yè)在追求自身利益最大化的過程中的必經(jīng)之路。然而，企業(yè)只有建立起完善的稅務(wù)會計制度，認(rèn)識到稅收籌劃的重要性，把稅收籌劃作為企業(yè)的一項正式的工作來處理，才能充分利用稅收籌劃給企業(yè)帶來利益，才能不斷追求自身利益的最大化。

二、美、法、日三種稅務(wù)會計模式比較分析

1．美國：財稅分離的稅務(wù)會計模式從法律制度看，美國采用的是海洋法系，即普通法系。其形成并且在生活中真正起作用的法律體系并不是如中國的憲法般具體的法律條文，而是主要依據(jù)經(jīng)美國法院判例給予解釋，成文法再進(jìn)行補充。稅法作為法律體系的一部分，其使用狀況也不例外。各州分散獨立的法律體制，國家沒有系統(tǒng)地、完整地對企業(yè)的會計行為進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。從經(jīng)濟體制看，美國實行市場經(jīng)濟體制，政府只在宏觀上施加一定的影響，并不直接干預(yù)經(jīng)濟，經(jīng)濟具有高度的自由和開放性，市場決定供求，遵循公認(rèn)會計原則，為投資者提供決策有用的信息。從會計規(guī)范的形式來看，美國由于其會計核算規(guī)范為民間管理方式，因此，會計核算規(guī)范均以公認(rèn)的會計原則為核心，其立法對會計核算規(guī)范并無直接影響。美國強調(diào)投資者利益的保護，這種“投資者導(dǎo)向型會計模式”極大程度的保護了企業(yè)經(jīng)濟利益，使企業(yè)的財務(wù)會計能夠自覺遵循會計原則，同時其完全不受稅法的約束，所以會計核算、提供的相關(guān)信息相對客觀、公允和真實。從企業(yè)組織形式看，獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司、有限合伙企業(yè)等企業(yè)形式在美國非常豐富多樣，以股份制企業(yè)為主。美國作為全球證券業(yè)最為發(fā)達(dá)的國家，企業(yè)資本的構(gòu)成與法國、日本相比，自有資本占比高達(dá)55％，法國占比為36．8％，而日本只占19．8％。從融資渠道看，美國企業(yè)主要通過資本市場募集資金，投資人與基金管理人通常依據(jù)公司的財務(wù)狀況和企業(yè)未來的前景作為是否持股或持股多少的重要參考。由于美國有發(fā)達(dá)的金融市場和完全自由開放的市場經(jīng)濟體制，企業(yè)在融資渠道的選擇上優(yōu)先選擇證券市場，而銀行只是輔助渠道。由于美國財務(wù)會計過于強調(diào)保護投資者利益，不受稅法約束，這種投資者導(dǎo)向型會計模式推動企業(yè)財務(wù)會計發(fā)展日臻完善，但需要統(tǒng)籌相關(guān)稅務(wù)和計算、核算應(yīng)繳稅款時，就須根據(jù)美國復(fù)雜的稅法同步進(jìn)行復(fù)雜的納稅調(diào)整。即使涉稅會計比較復(fù)雜，但美國這種稅務(wù)會計模式能夠較好地發(fā)揮財務(wù)會計和稅務(wù)會計的應(yīng)有作用，因此還是能被諸多國家廣泛采用。2．法國：財稅統(tǒng)一的稅務(wù)會計模式法國的會計準(zhǔn)則與稅法的要求基本統(tǒng)一，采用的稅務(wù)會計模式也是財稅統(tǒng)一型的模式，政府和稅法占據(jù)主導(dǎo)地位，會計服從稅法。法國這種財稅統(tǒng)一的會計模式明確要求：企業(yè)會計準(zhǔn)則要與稅法的要求一致，強調(diào)繳納稅款與股東的財務(wù)報表要一致，決不允許稅務(wù)會計與財務(wù)會計存在差異，企業(yè)必須嚴(yán)格按照國家稅法的有關(guān)規(guī)定來處理會計相關(guān)事項。這種“政府稅收導(dǎo)向型”的會計模式，會計職業(yè)團體的力量較弱，過分強調(diào)按稅法規(guī)定編制財務(wù)報表，雖然可以保證稅款及時、足額征收，滿足稅務(wù)需要，但在一定程度上忽視了企業(yè)的實際狀況，反映不夠真實、公允，滿足不了會計信息使用者的需求。從法律制度看，法國采用大陸法系，適用于成文法，法律既系統(tǒng)完整，又清晰具體，邏輯縝密。法國政府通常在一定的時候借助法律使用行政等手段來干預(yù)經(jīng)濟活動，會計服從于稅法，企業(yè)的財務(wù)會計往往受到公司法典、稅法典和證券法典等諸多法典的影響，以國家利益為導(dǎo)向。由于稅法優(yōu)先會計規(guī)則，稅務(wù)部門不僅可以確定企業(yè)納稅申報的財務(wù)報表的格式和內(nèi)容，而且還可規(guī)定企業(yè)的實際財務(wù)會計和報告實務(wù)。從經(jīng)濟體制看，法國是市場經(jīng)濟體制，體現(xiàn)很強的計劃性，政府從宏觀和微觀兩個層面全方位立體地干預(yù)調(diào)控經(jīng)濟，在經(jīng)濟調(diào)控中扮演著至關(guān)重要的角色。政府認(rèn)為企業(yè)對未來市場短期的預(yù)測應(yīng)由市場來解決，而國家對整個市場中長期的預(yù)測則由國家計劃解決。因此，政府干預(yù)經(jīng)濟既有宏觀層面，也有微觀層面，由此可見，計劃在經(jīng)濟活動中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。從企業(yè)組織形式看，法國有股份有限公司、有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)等企業(yè)組織形式。國有化占比較大，在國民經(jīng)濟生活中擔(dān)負(fù)著重要作用。從融資渠道看，由于證券市場不夠發(fā)達(dá)，投資者普遍樂于購買國債而不愿意購買或持有股票，企業(yè)所需資金通常來源于政府或銀行。由于法國要求企業(yè)的會計準(zhǔn)則要與稅法的要求保持一致，因此，法國的稅務(wù)會計模式有其明顯特征，即財務(wù)會計與稅務(wù)會計相互統(tǒng)一。3．日本：財稅混合型的稅務(wù)會計模式相較美、法兩國，日本的稅務(wù)會計模式既不像美國強調(diào)經(jīng)濟自由，會計要保持獨立而采用的財稅分離模式，也不像法國強調(diào)稅法優(yōu)先會計法則而采用的財稅合一模式，日本采用的是一種協(xié)調(diào)特征下混合型的稅務(wù)會計模式，中和二者特征，更靈活。從法律制度看，日本采用大陸法系，使用具體而詳細(xì)的法律條文。日本在會計規(guī)范方面，除了企業(yè)會計準(zhǔn)則，商法、稅法和證券交易法都是重要依照。日本的商法適用于所有產(chǎn)業(yè)活動單位法人和個體工商戶，是處理一切社會經(jīng)濟活動的民事法律的總規(guī)范，旨在全力維護債權(quán)人的合法利益，充分保障國家的稅收。商法、證券交易法既是法律，同時也是會計規(guī)范具體的條文。會計準(zhǔn)則雖然原則條例數(shù)量多且內(nèi)容細(xì)致，但其實際上是對商法、稅法以及證券交易法的補充。日本的證券交易法，用來規(guī)范股票發(fā)行和流通，稅法對企業(yè)會計有直接影響，日本公司的財務(wù)報表所列示的費用扣減以及收益遞延等項目必須是稅法允許的。從經(jīng)濟體制看，日本是市場經(jīng)濟體制，政府主導(dǎo)市場，同時不排斥市場這只“看不見的手”調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟活動，以讓市場自由有序、充滿活力。但是日本政府這只“看得見的手”也會采取計劃調(diào)控、宏觀調(diào)控、對企業(yè)施加影響等方式參與經(jīng)濟調(diào)控。從會計規(guī)范方式看，日本的會計準(zhǔn)則與商法、稅法和證券交易法三套法系互為補充，前者在會計處理方面規(guī)定較為系統(tǒng)，后者則更為詳細(xì)具體，會計與稅法相互協(xié)調(diào)。相比美國和法國，日本的會計準(zhǔn)則沒有形成完善的系統(tǒng)，也沒有形成國家層面的總計劃，所以日本的稅務(wù)會計是一種宏觀統(tǒng)籌欠缺，沒有完整系統(tǒng)理論支撐的會計體系。從企業(yè)組織形式看，日本企業(yè)絕大多數(shù)是股份公司，中小企業(yè)眾多，雖然大企業(yè)數(shù)量較少，但在經(jīng)濟活動中卻占有主導(dǎo)性地位，大企業(yè)之間相互持股組建起企業(yè)集團，便于維護企業(yè)長期穩(wěn)定。從融資渠道看，日本企業(yè)的資金來源渠道主要是企業(yè)集團和有影響力的商業(yè)銀行，所以政府和投資人都對財務(wù)會計有所要求。前文說到的日本的商法、稅法和證券交易法三套法律與企業(yè)會計關(guān)系密切，對會計具有直接影響。同時，日本的會計模式以企業(yè)為導(dǎo)向，重視為企業(yè)管理服務(wù)，會計準(zhǔn)則的制定就是為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升進(jìn)而實現(xiàn)納稅及時、公平，形成了日本會計與稅法相互協(xié)調(diào)的稅務(wù)會計模式。

三、我國稅務(wù)會計模式探討

我國是社會主義市場經(jīng)濟體制，在調(diào)節(jié)方式上與法國、日本有一定的相似性，政府在一定時候會采取一定的手段干預(yù)經(jīng)濟，經(jīng)濟活動是在國家宏觀調(diào)控下充分發(fā)揮市場的調(diào)節(jié)作用。國家不僅是資產(chǎn)的所有者，而且具有管理職能，這種既當(dāng)“裁判員”又當(dāng)“運動員”的雙重扮演身份使得我國的產(chǎn)權(quán)關(guān)系比西方國家更加復(fù)雜。同時，我國的資本市場一方面上市公司以國資背景為主導(dǎo)，另一方面民間投資活躍度和理性度不夠，市場主體和渠道較為單一，發(fā)展不夠成熟均衡。因此，我國稅務(wù)會計模式探討不能照抄照搬國外已有的成熟的模式。在這一點上，我國的經(jīng)濟體制處于日本和法國中間，正從法國的經(jīng)濟形式向日本的經(jīng)濟形式轉(zhuǎn)變。從法律制度看，我國屬于大陸法系，與法國、日本等大陸法系國家一樣適用于成文法。我國法律不僅體系完整，而且規(guī)定明確，具有絕對的權(quán)威，對會計模式也具有剛性的影響。因此，稅法與會計關(guān)系密切。從會計規(guī)范方式看，經(jīng)過長時間的會計改革和稅制改革，我國當(dāng)前是以包括會計制度、會計準(zhǔn)則等的《會計法》為中心，規(guī)范著財務(wù)會計核算行為。從企業(yè)組織形式看，有限責(zé)任公司占絕大多數(shù)，中小企業(yè)較多，能達(dá)到上市要求的大企業(yè)較少。從融資渠道看，我國銀企關(guān)系十分緊密，但銀行對企業(yè)的門檻要求較高，實力較強的大企業(yè)能輕易從銀行獲得貸款，另一方面很多資金周轉(zhuǎn)不靈的小企業(yè)卻很難通過正規(guī)渠道向銀行貸款，只好向小型的信貸機構(gòu)尋求貸款。由此可見，我國目前的會計環(huán)境與法國、日本比較接近，尤其是在經(jīng)濟、法規(guī)等背景因素上，而與美國等具有高度自由的市場經(jīng)濟和高度發(fā)達(dá)的資本融資市場的西方發(fā)達(dá)國家相距甚遠(yuǎn)。事實上，我國的稅務(wù)會計模式也較傾向于日本的財稅協(xié)調(diào)稅務(wù)會計模式。根據(jù)會計發(fā)展的國際化潮流，稅務(wù)會計與財務(wù)會計將逐漸由二者合一的模式發(fā)展為二者協(xié)調(diào)并存再到二者分離的稅務(wù)會計模式，但就我國的發(fā)展現(xiàn)狀來看，財稅分離的稅務(wù)會計模式究竟適不適合我國，還需進(jìn)一步摸索探討。從改革開放至今，近四十年時間，我國經(jīng)濟社會方方面面發(fā)生了翻天覆地的變化。但作為發(fā)展中國家，我國還有許多需要不斷完善的方面。在改革的進(jìn)程中，政府不可避免的采用計劃和宏觀調(diào)控的手段干預(yù)經(jīng)濟是非常正確的選擇。就我國當(dāng)前國情而言，實行日本的財稅協(xié)調(diào)的稅務(wù)會計模式是較為合理的。綜上所述，美國財稅會計分離的模式應(yīng)是我國稅務(wù)會計模式發(fā)展的遠(yuǎn)期目標(biāo)。就目前而言，應(yīng)該選擇財稅適度分離，明確財稅不同的目標(biāo)，制訂相應(yīng)措施保證財稅目標(biāo)的實現(xiàn)，積極完善我國稅務(wù)會計的理論體系。美國已開了稅務(wù)會計理論體系先河，形成了完整的稅務(wù)會計理論框架；法國仍然堅持傳統(tǒng)處理，同時也在進(jìn)行改進(jìn)；日本也形成了具有明顯特色的財稅會計建設(shè)理論。總之，與美、法、日三國財稅會計相比較，我國應(yīng)借鑒吸收并建立適合于我國國情且有利于我國經(jīng)濟長遠(yuǎn)發(fā)展的理論體系。有朝一日，我國市場經(jīng)濟體制高度發(fā)達(dá)、法治化程度明顯提高、股份制企業(yè)日臻完善、民眾法治觀念大為改變時，財稅完全獨立的目標(biāo)將指日可待。在這種會計模式下，稅務(wù)會計將賦予以下三方面的職能：

（一）核算反映職能

稅務(wù)會計的核算反映職能，即對企業(yè)的涉稅活動進(jìn)行核算和反映，是稅務(wù)會計最基本的職能。稅務(wù)會計依據(jù)財務(wù)會計信息，根據(jù)國家稅收法律、實施條例以及會計準(zhǔn)則和有關(guān)規(guī)章制度，將會計信息調(diào)整為稅務(wù)信息，從而全面核算企業(yè)稅款的形成、計算、繳納、補退等相關(guān)內(nèi)容，并以價值形式客觀真實公允地反映會計納稅活動，為國家組織財稅收入提供可靠準(zhǔn)確的信息資料和決策依據(jù)。與此同時，通過加強對稅務(wù)會計提供的信息進(jìn)行分析研究，一方面可以為企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益，另一方面也可以進(jìn)一步拓展稅源、增加國家的財政收入。

（二）監(jiān)督管理職能

稅務(wù)會計的監(jiān)督管理職能，即以價值形式對納稅人進(jìn)行全面核算的納稅活動過程，同時也是稅務(wù)會計進(jìn)行監(jiān)督管理的過程?？梢哉f稅務(wù)會計監(jiān)督管理職能寓于核算反映職能之中，即通過稅務(wù)會計系列核算方法，可以有效地監(jiān)督會計主體的納稅活動是否與國家稅收法律條款相一致，進(jìn)而監(jiān)督會計主體稅款的形成、計算和繳納狀況，以此達(dá)到稅收宏觀調(diào)控的目的。由于稅收具有強制性，其監(jiān)督管理職能也因此具有強制性的特點。通過強制性的監(jiān)督管理，一方面可以保證納稅人自覺申報納稅、正確計算并及時繳納稅款，另一方面也可以保證國家稅收政策和稅法的貫徹實施，確保國家稅收收入的穩(wěn)定增長。

（三）預(yù)測和決策職能

稅務(wù)會計的預(yù)測和決策職能，即稅務(wù)會計通過核算和反映納稅人納稅活動的全過程，對企業(yè)的經(jīng)濟行為進(jìn)行監(jiān)督管理，進(jìn)而幫助納稅人對其稅務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)預(yù)測和決策。納稅人通過對稅務(wù)會計信息進(jìn)行分析，依據(jù)國家稅收優(yōu)惠政策，主動規(guī)避較高的稅負(fù)，進(jìn)行合理稅收籌劃，從而達(dá)到稅后利潤最大化的目的。稅務(wù)會計還應(yīng)加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，了解政府的宏觀導(dǎo)向，更好地促進(jìn)整個企業(yè)的快速運轉(zhuǎn)，為企業(yè)帶來更多的利潤。

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第4篇：稅務(wù)會計范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計模式；財務(wù)會計；發(fā)展趨勢

一、稅務(wù)會計的模式

從國際范圍看，稅務(wù)會計模式主要有以美英為代表的財稅分離模式、以法德為代表的財稅合一模式和以日本為典型的財稅混合與協(xié)調(diào)模式。

（一）投資者導(dǎo)向的稅務(wù)會計模式——財稅分離型

周仕雅、劉凌雷（2005）的定義是以債權(quán)人、投資者的利益為導(dǎo)向，稅法對納稅人的財務(wù)會計所反映的收入、成本及收益的確定不發(fā)生直接影響，各個會計要素的確認(rèn)、計量等都遵循財務(wù)會計準(zhǔn)則進(jìn)行核算。張惠群（2010）指出這種稅務(wù)會計模式允許財務(wù)會計與稅務(wù)會計差異的存在，財務(wù)會計有充分的獨立性，不受稅法的約束。

周仕雅、劉玉龍（2011）對該模式的優(yōu)缺點進(jìn)行了簡潔的概括，認(rèn)為優(yōu)點主要是財務(wù)會計可以充分實現(xiàn)會計為投資者服務(wù)的目標(biāo)，而稅務(wù)會計可以充分實現(xiàn)為納稅人服務(wù)的目標(biāo)，缺點是同時編制兩套會計報告，無形中會增加企業(yè)的成本。

（二）政府導(dǎo)向的稅務(wù)會計模式——財稅合一型

林春雷（2005）、林易（2010）指出，該模式的主要特征是財務(wù)會計處理遵循稅法，稅法對納稅人的財務(wù)會計所反映的收入、成本、費用和收益的確定發(fā)生直接的影響。汪國義（2012），王淑美、張小峰（2012）也指出在這一稅務(wù)會計模式下，客觀上要求財務(wù)會計與稅務(wù)會計保持一致，會計事項的處理要遵守稅法相關(guān)規(guī)定。

對于這種模式的優(yōu)缺點，周仕雅、劉玉龍（2011）認(rèn)為優(yōu)點是企業(yè)無須面對

兩套不同的會計制度，因此也無須通過另外的核算體系來單獨核算，從而可以在一定程度上降低企業(yè)成本。彭媛媛（2008）指出該模式克服了英美等國稅務(wù)會計模式的缺點，可省去一系列復(fù)雜的調(diào)整。

（三）企業(yè)導(dǎo)向的稅務(wù)會計模式——財稅混合型

周仕雅、劉玉龍（2011）指出該模式的主要特征是財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間以協(xié)調(diào)為主，而且這種協(xié)調(diào)有較為完善的法律依據(jù)。汪國義（2012）也指出在該模式下財務(wù)會計與稅務(wù)會計在完善的法律依據(jù)保障下相互協(xié)調(diào)，其獨立性介于合一型和分離型兩種模式之間。

呂冬穎（2003）指出，該模式的優(yōu)點是吸引國外資金，促進(jìn)企業(yè)管理水平提高，公平稅負(fù)。彭媛媛（2008）指出該模式吸收分離式和合一式的優(yōu)點，避免單一模式的不足，滿足不同信息使用者的信息需求，更具靈活性和實用性。

通過以上論述可以發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)學(xué)者對稅務(wù)會計模式的研究是比較深入和完善的，形成了較為系統(tǒng)的文獻(xiàn)資料，對幾種主要的稅務(wù)會計模式都達(dá)成了一致的認(rèn)識。為我國選擇適合自己的稅務(wù)會計模式提供了大量寶貴的參考資料，使我國在不斷完善稅務(wù)會計模式的道路中借鑒外國的優(yōu)秀經(jīng)驗。

二、我國稅務(wù)會計模式的選擇

我國稅務(wù)會計發(fā)展歷程大致是由“財稅合一”到“財稅分離”再到“財稅分離與協(xié)調(diào)”，從原來高度重合逐步調(diào)整并向分離模式逐步轉(zhuǎn)變，應(yīng)該說這一發(fā)展趨勢與國際會計發(fā)展方向相一致。

（一）我國稅務(wù)會計模式現(xiàn)實選擇的原因

汪國義（2012）認(rèn)為我國已逐步建立了市場經(jīng)濟體制，但稅收體制還不完善，稅收制度和會計制度的差異要求我國采取分離式的稅務(wù)會計模式。此外，實行財稅分離，可以直接降低征稅機關(guān)成本，間接降低企業(yè)運行成本。

王華明（2009）指出，完善我國會計學(xué)科體系的需要，改進(jìn)我國企業(yè)稅務(wù)會計信息的披露以及我國社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，都要求建立獨立的稅務(wù)會計。

葉建芳（2004）認(rèn)為，稅務(wù)會計和財務(wù)會計分離既是稅收和會計自身改革發(fā)展的必然選擇，也是與國際慣例接軌的需要，符合市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求。

（二）我國稅務(wù)會計模式的發(fā)展趨勢

對于我國稅務(wù)會計今后應(yīng)該如何發(fā)展，各個學(xué)者都有自己不同的觀點，一種觀點認(rèn)為我們應(yīng)建立傾向于英美的財稅混合型稅務(wù)會計模式；第二種觀點認(rèn)為我國稅務(wù)會計模式應(yīng)當(dāng)從財稅混合模式逐步過渡到財稅分離模式；第三種觀點認(rèn)為我國應(yīng)盡快建立財稅分離模式下的獨立稅務(wù)會計體系。

王華明（2009）認(rèn)為，我國應(yīng)建立具有中國特色的以所得稅和增值稅為主體的復(fù)合制獨立稅務(wù)會計模式；張蓉、蘇敏（2011）認(rèn)為我國應(yīng)采取適度分離的稅務(wù)會計模式，同時對所得稅和流轉(zhuǎn)稅的財稅分離進(jìn)行并重把握；于立梅（2009）認(rèn)為，我國不應(yīng)采取“過度分離”的模式，應(yīng)該采取稅務(wù)會計與財務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展的混合模式。

從以上對我國稅務(wù)會計模式選擇的原因和發(fā)展趨勢的文獻(xiàn)來看，各學(xué)者在今后稅務(wù)會計模式發(fā)展趨勢方面的認(rèn)識，大多主張財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離，但是“完全分離”還是“適度分離”，各學(xué)者的看法則不盡相同，還沒有達(dá)成一致意見。

三、總結(jié)

總的來說，我國對稅務(wù)會計的理論研究還是比較深入與全面的，在稅務(wù)會計模式的選擇與今后的發(fā)展道路上，也基本達(dá)成了一致。但是，由于稅務(wù)會計模式的選擇與經(jīng)濟的發(fā)展密切相關(guān)，直接影響著企業(yè)和國家經(jīng)濟的發(fā)展情況。所以，對于我國稅務(wù)會計模式的發(fā)展，仍然需要廣大學(xué)者繼續(xù)做更多的研究，從理論上完善稅務(wù)會計模式，使我國稅務(wù)會計模式的選擇緊扣我國經(jīng)濟體制改革發(fā)展、我國稅務(wù)和會計法律法規(guī)的完善方向，采取適合我國經(jīng)濟發(fā)展的稅務(wù)會計模式，為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展提供良好的框架，為實現(xiàn)經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展做好制度后盾。

參考文獻(xiàn)：

[1]張蓉，蘇敏.從國際稅務(wù)會計模式比較看我國稅務(wù)會計模式的選擇及完善[J].財稅論壇，2011（8）：144.

[2]張惠群.關(guān)于我國稅務(wù)會計模式的探討[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2010（12）：28-29.

第5篇：稅務(wù)會計范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)會計；稅務(wù)風(fēng)險管理；問題；方法

一、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題分析

近些年總體來說，我國的企業(yè)獲得了飛速的發(fā)展，可以用驚人的發(fā)展速度來形容，但是在快速發(fā)展的業(yè)績背后，企業(yè)的自身的管理卻沒有跟上，出現(xiàn)了高業(yè)績和低管理的不協(xié)調(diào)發(fā)展，這一定程度上限制了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。在企業(yè)的實際工作中，他們更多的只重視企業(yè)的承接項目和工程質(zhì)量，對自身的管理有些松懈，特別是內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險的管理更是顯得極為松弛。稅務(wù)問題不出問題則沒有任何的影響，如果一旦出現(xiàn)問題，企業(yè)就會出大問題，嚴(yán)重者關(guān)乎企業(yè)的生死存亡。筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國很多的企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的管理重視不足，在人才的管理上不規(guī)范不專業(yè)，缺乏專業(yè)人才的打理，另外在稅務(wù)風(fēng)險管理制度的建設(shè)上呈現(xiàn)出一定的滯后性和不完善性，很多的企業(yè)不能從自身的實際出發(fā)制定完善的管理制度，與此同時企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的環(huán)境也比較的脆弱，這些都導(dǎo)致我國的企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)的管控上呈現(xiàn)出一些急需解決的問題。隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟的逐漸完善，市場更具有開放性和競爭性，企業(yè)在發(fā)展的過程中更多的把自身的精力放在了企業(yè)承接的項目和開發(fā)的項目產(chǎn)品上，但是針對企業(yè)的內(nèi)部管理，特別是稅務(wù)風(fēng)險管理來說都沒有給予重視，這就導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理出現(xiàn)了很多的問題，也造就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的環(huán)境呈現(xiàn)出極為脆弱的特性。企業(yè)的工作重視仍是工程項目，而對于所謂的辦公室工作的重視不足，他們的工作以來各種報表和書面材料，對于工程項目的各類報表材料他們是可以一目了然的，但是對稅務(wù)報表和稅務(wù)公示卻無法了解的細(xì)致，對其存在的真?zhèn)涡砸埠茈y辨別，只要數(shù)據(jù)過得去，他們是不會深究的，也不會把稅務(wù)報表中的數(shù)據(jù)一一去核實，這就造成企業(yè)的稅務(wù)管理呈現(xiàn)出敷衍行和形式化的特點，其中就會容易滋生各種違規(guī)操作，以假亂真，以次充好的情況，給企業(yè)的發(fā)展埋下安全隱患。對于企業(yè)來說，其工作的內(nèi)容較多，程序較為復(fù)雜，牽扯到的人員也較多，如果在管理中沒有響應(yīng)的規(guī)范和制度的話是很難將工程項目做好的。

二、提升我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理有效性的方法研究

針對上述筆者分析的問題，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作確實需要改進(jìn)，稅務(wù)管理是企業(yè)管理的有機內(nèi)容和組成部分，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和稅務(wù)風(fēng)險管理人員應(yīng)該重新認(rèn)知企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，轉(zhuǎn)變工作思想，首先給予稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)有的重視，把日常稅務(wù)管理工作當(dāng)成企業(yè)發(fā)展的大事來抓；其次就是構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，制定可行性的規(guī)章制度，讓制度來管人管事，提升稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性；最后要抓好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的人才建設(shè)，從人員的招錄、培訓(xùn)到日常工作，都要做好督促和規(guī)范，提升稅務(wù)風(fēng)險管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的環(huán)境。

（一）創(chuàng)新工作思路，重視稅務(wù)風(fēng)險管理工作

企業(yè)的工作是非常復(fù)雜的，主要的內(nèi)容是項目的承接和作業(yè)，這是毋庸置疑的，但是要想企業(yè)獲得又好又快的健康發(fā)展還需要采取有效措施提升企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量。一般來說，企業(yè)的發(fā)展需要良好的內(nèi)部管理和外部環(huán)境。稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的有機組成部分，應(yīng)該重視起來，財務(wù)是企業(yè)運轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，沒有良好的稅務(wù)管理作為支撐企業(yè)是不會健康發(fā)展起來的。對于企業(yè)來說，面對著新形勢的變化，一定要拓展工作思路，重視稅務(wù)管理工作，把企業(yè)的稅務(wù)管理工作納入到企業(yè)日常的管理議程中。另外，在人才的選拔和錄用上，要做到專業(yè)化和科學(xué)化，以為企業(yè)的稅務(wù)管理和發(fā)展提供人才和智力支持。

（二）重視制度機制建設(shè)，實現(xiàn)規(guī)范化的稅務(wù)管理

企業(yè)的稅務(wù)管理存在突出的問題就是在工作的過程中規(guī)章制度建設(shè)不齊全，甚至有的部分企業(yè)都沒有完善的稅務(wù)管理制度，這樣在稅務(wù)管理的時候就不能做到有章可循沒就會出問題，有風(fēng)險。制度是企業(yè)內(nèi)部管理的奠基石，是一切工作的原則性要求和規(guī)范化要求，沒有健全的制度，企業(yè)的稅務(wù)管理是非常困難的。為了優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，首先要重視稅務(wù)管理的制度建設(shè)，設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)管理部門，同時依據(jù)工作內(nèi)容細(xì)化稅務(wù)風(fēng)險管理的制度。統(tǒng)一負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)資金，實施稅務(wù)稽核等制度，確保稅務(wù)的安全管理。

（三）發(fā)展企業(yè)稅務(wù)管理人才，提升稅務(wù)管理的有效性

對于企業(yè)來說，強化稅務(wù)風(fēng)險管理首先就需要強化人才隊伍建設(shè)，招錄和聘用擁有專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理能力的人才，并對他們的工作內(nèi)容實施監(jiān)督和檢查，把稅務(wù)管理工作納入企業(yè)考核和員工績效考核，讓財務(wù)部門感覺到自身存在的壓力，與此同時要強化稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性，讓稅務(wù)風(fēng)險管理人員依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實際情況，創(chuàng)新工作思路，提升稅務(wù)風(fēng)險管理能力。

參考文獻(xiàn)

[1]蓋地，張曉.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理:風(fēng)險識別與防控[J].財務(wù)與會計,2012(16).

第6篇：稅務(wù)會計范文

abstract: tax accounting is a new arising interdispline which is not only related to the traditional financial accounting but also different from it． influenced by it，/ tax accounting has its own characteristics，but it is obviously different from financial accounting in principle，checking． it has a shor會計專業(yè)畢業(yè)論文t history in china and there are some problems which need perfecting in practice．

key words: tax accounting; financial accounting; difference

摘 要:稅務(wù)會計作為一門新興的邊緣學(xué)科，與傳統(tǒng)的財務(wù)會計之間既有區(qū)別又存在著一定的聯(lián)絡(luò)，在受財務(wù)會計影響的同時，稅務(wù)會計自身又具有一定的特質(zhì)，在準(zhǔn)繩上、核算辦法上，論文明顯區(qū)別于財務(wù)會計，在我國開展時間比擬短，在開展的過程中還存在一些不完善的中央，需求不時在理論中發(fā)現(xiàn)問題、處理問題。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)會計; 財務(wù)會計; 區(qū)別

稅務(wù)會計是以財務(wù)會計為根底，以稅法為準(zhǔn)繩，運用會計學(xué)的根本理論和辦法，對征稅人的征稅活動所惹起的資金運動停止核算和監(jiān)視，維護國度和征稅人合法權(quán)益的一種專業(yè)會計［1］。目的在于征稅人在不違背稅法的前提下，足額精確及時向稅務(wù)機關(guān)交納稅款的同時，經(jīng)過合法謀劃使征稅人獲得合法利益，公平稅負(fù)以確保企業(yè)涉稅零風(fēng)險。

稅務(wù)會計最主要的特性是征稅雙方都必需承受稅法的標(biāo)準(zhǔn)和限制，稅務(wù)會計在一切稅款的核算和交納過程中，必需嚴(yán)厲根據(jù)國度稅收法規(guī)請求辦理，當(dāng)財務(wù)會計與稅法的規(guī)則不分歧時，必需依照稅法的請求停止調(diào)整。稅務(wù)會計是融稅收法令和會計核算為一體的特種會計。隨著我國經(jīng)濟開展以及財政、稅收體制的不時完善，稅務(wù)會計從傳統(tǒng)的財務(wù)會計中別離出來是必然趨向，稅務(wù)會計固然從財務(wù)會計中別離出來，與財務(wù)會計有著實質(zhì)的區(qū)別，但在本質(zhì)性的工作中并不是孤立的，兩者之間依然存在著一定的聯(lián)絡(luò)，財務(wù)會計是稅務(wù)會計的前提，兩種會計核算辦法既有聯(lián)絡(luò)又存在著一定區(qū)別。

一、 財務(wù)會計與稅務(wù)會計的聯(lián)絡(luò)

稅務(wù)會計脫胎于財務(wù)會計并依賴于財務(wù)會計運轉(zhuǎn)中的眾多環(huán)節(jié)和內(nèi)容。

1． 二者效勞的運營主體相同

財務(wù)會計和稅務(wù)會計不是籠統(tǒng)理論意義上的概念，而是詳細(xì)理論操作的部門和人員，其效勞具有特定的指向性，只要二者處于效勞于同一主體時，才具有實踐的關(guān)聯(lián)意義。

2． 財務(wù)會計和稅務(wù)會計工作核算內(nèi)容相同

以財會中的會計分期( 時間性) 、貨幣計量( 數(shù)量性) 、持續(xù)運營( 持續(xù)性) 為根底，共同施行對效勞主體的效勞。

3． 工作準(zhǔn)繩根本分歧

以財會工作中的核算辦法、收益配比、支付才能等為權(quán)衡規(guī)范。

4． 工作按照的方式內(nèi)容根本相同

以財會的憑證、賬簿、報表為參照，除征稅報表以外，無需另設(shè)會計報表，更無需設(shè)置特地稅務(wù)會計機構(gòu)，畢業(yè)論文稅務(wù)會計的全部核算融于財務(wù)會計之中。但這種高度類似性和關(guān)聯(lián)性并不能消弭現(xiàn)代經(jīng)濟開展過程中在管理上使二者別離的必然性，不能消弭二者在實質(zhì)上的區(qū)別。

二、財務(wù)會計與稅務(wù)會計的區(qū)別

(一)稅務(wù)會計與財務(wù)會計準(zhǔn)繩上不分歧

1． 相關(guān)性區(qū)別

財務(wù)會計的相關(guān)性準(zhǔn)繩，請求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告運用者的經(jīng)濟決策需求相關(guān)，有助于財務(wù)報告運用者對企業(yè)過去、如今和將來的狀況做出評價或者預(yù)測，強調(diào)的是“有用性”; 而稅務(wù)會計中的相關(guān)性準(zhǔn)繩重在計算所得稅時，強調(diào)同期扣除的費用要與同期的收入相關(guān)聯(lián)，二者字面上同屬于相關(guān)性準(zhǔn)繩，卻有實質(zhì)的區(qū)別。

2． 配比性區(qū)別

財務(wù)會計核算中的配比準(zhǔn)繩突出表如今費用確實認(rèn)上，為了分別核算不同的產(chǎn)品，需求將直接費用、間接費用、期間費用匯總歸集，然后在不同的產(chǎn)品之間停止分配。而稅法中的配比準(zhǔn)繩思索的是，對不同的稅收項目停止分類配比，比方，稅法規(guī)則外商投資企業(yè)在境內(nèi)的投資收益不計入應(yīng)征稅所得額，那么境內(nèi)的投資損失與其消費運營無關(guān)，也不能在當(dāng)期應(yīng)征稅所得額中扣除，只能從投資收益中得到補償。所以，稅法對財務(wù)會計上的配比準(zhǔn)繩持認(rèn)可態(tài)度，允許征稅人將發(fā)作的費用，經(jīng)過合理配比在征稅的當(dāng)期扣除，同時為了避免稅款的流失，稅法對征稅人稅款的申報做了嚴(yán)厲的限制，不允許征稅人在一個征稅年度提早或滯后申報征稅費用的扣除［2］。

3． 本質(zhì)重于方式的區(qū)別 &

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本質(zhì)重于方式準(zhǔn)繩是財務(wù)會計中的一項重要準(zhǔn)繩，請求企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照買賣或者事項的經(jīng)濟本質(zhì)停止會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以買賣或者事項的法律方式為根據(jù)。一項買賣或事項的本質(zhì)在其外在方式或法律表現(xiàn)方式有時是不分歧的。比方，企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)、售后回租、計提固定資產(chǎn)折舊、編制兼并報表等問題都屬于本質(zhì)重于方式的運用，這些在《企業(yè)會計制度》中都有明白的規(guī)則［2］。財務(wù)會計的“本質(zhì)重于方式準(zhǔn)繩”依托于會計人員的職業(yè)判別，稅法對征稅事項確實認(rèn)依托的是法律根據(jù)，不能靠經(jīng)歷估量，必需有據(jù)可依，從某種意義上講稅法的“本質(zhì)重于方式準(zhǔn)繩”表現(xiàn)的是“本質(zhì)至上準(zhǔn)繩”，目的為了避免征稅人應(yīng)用《企業(yè)會計制度》允許的估量偷逃稅款。

(二)稅務(wù)會計與財務(wù)會計核算上不分歧

1． 目的不同

稅務(wù)會計的目的是征稅人向稅務(wù)會計的信息運用者提供有助于稅務(wù)決策的會計信息，稅務(wù)會計信息運用者首先是各級稅務(wù)機關(guān)，它們依據(jù)此信息停止稅款征收、檢查、監(jiān)視，并作為稅收立法的主要根據(jù)。其次是企業(yè)的運營者、投資人、債權(quán)人等，他們依據(jù)此信息理解企業(yè)征稅義務(wù)的實行狀況和稅收擔(dān)負(fù)，以做出正確的運營決策和投資決策。同時，論文這些信息也是企業(yè)停止稅務(wù)謀劃必不可少的根據(jù)。而財務(wù)會計則是經(jīng)過對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項確實認(rèn)、計量記載和報告提供真實、精確、牢靠的會計信息。向信息運用者提供與企業(yè)財務(wù)情況、運營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息［3］，反映企業(yè)管理層受托義務(wù)實行狀況，有助于會計信息運用者做出正確的運營決策。

2． 根據(jù)不同 &nbs會計畢業(yè)論文范文p;

財務(wù)會計核算的根據(jù)是《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計原則》，力圖會計信息真實、有用、完好。稅務(wù)會計根據(jù)的是稅收法律法規(guī)，契合稅法的會計準(zhǔn)繩，稅務(wù)會計給予確認(rèn)，但凡不契合稅法的會計準(zhǔn)繩，不給予供認(rèn)。正由于兩者核算根據(jù)不同，致使會計利潤與稅法上的利潤存在著很大的差別，財務(wù)會計收入減去本錢費表現(xiàn)會計利潤，而稅務(wù)會計必需依據(jù)稅法請求停止收入和本錢費用的列支，超出稅法規(guī)則的收支項目即使在財務(wù)會計上得以表現(xiàn)，稅法也不允許列為征稅所得的構(gòu)成要素。

( 1) 收入確認(rèn)上二者的處置不同: 例如，國債利息收入財務(wù)會計作為投資收益記入收入，而稅務(wù)會計不把國債利息收入列為收益，不作為應(yīng)征稅所得額的構(gòu)成要素。征稅人在根本建立、專項工程及職工福利等方面運用本企業(yè)商品的，或?qū)⑵髽I(yè)自產(chǎn)、拜托加工和外購原資料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券用于捐贈，以及以非現(xiàn)金資產(chǎn)賠償債務(wù)，在財務(wù)會計中不計入收入，列為相應(yīng)支出，而稅務(wù)會計均應(yīng)視同銷售，確認(rèn)銷售收入。

( 2) 本錢費用列支二者的不同:財務(wù)會計可據(jù)實列支而稅務(wù)會計不允許扣除的項目，如征稅人的消費、運營因違背國度法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以罰款，以及被沒收財物的損失，各項稅收的滯納金、罰金和罰款、超越國度規(guī)則的公益救濟性捐贈等，一切這些支進(jìn)項目是稅務(wù)會計所不供認(rèn)的，稅務(wù)會計規(guī)則了嚴(yán)厲的列支規(guī)范。關(guān)于超出的局部作為調(diào)整事項，將會計利潤調(diào)整為應(yīng)征稅所得額。

3． 根底不同

財務(wù)會計采用的是權(quán)責(zé)發(fā)作制，強調(diào)的是收入的實踐發(fā)作與費用相配比，會計上已確認(rèn)的收入并不代表實踐的現(xiàn)金流入量，實踐發(fā)作的費用也不代表現(xiàn)金的流出，會計利潤與凈現(xiàn)金流量內(nèi)涵和外延不盡相同，稅務(wù)會計由于本身強迫性的特性，采用了權(quán)責(zé)發(fā)作制與收付完成制相分離的核算辦法，在實踐核算中常呈現(xiàn)與財務(wù)會計相偏離的現(xiàn)象，給征稅人形成不利的影響，企業(yè)財務(wù)會計采用的權(quán)責(zé)發(fā)作制是樹立在應(yīng)收對付根底上肯定當(dāng)期收入與費用，應(yīng)收對付可以真實客觀地反映收入、費用、會計利潤; 而稅務(wù)會計即使從財務(wù)會計中別離出來，在實踐的核算過程中依然以會計要素為底本，所以，致使采用的收付完成制在外延上要小于權(quán)責(zé)發(fā)作制，這里的收付完成制與權(quán)責(zé)發(fā)作之間產(chǎn)生差別是不可防止的。

三、我國稅務(wù)會計的現(xiàn)狀及存在的問題

首先，稅務(wù)會計在我國還屬于一門新興學(xué)科，處于初級階段，稅務(wù)會計還要依賴于財務(wù)會計，財務(wù)會計的憑證、賬簿和報表是征稅核算的主要根據(jù)，如今的會計人員同時統(tǒng)籌會計核算和稅務(wù)核算任務(wù)，擔(dān)負(fù)著多項職能，由于缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)學(xué)問，對一些政策的了解存在著偏向，經(jīng)常在稅款的計算和交納申報時呈現(xiàn)少繳或多繳的狀況，給征稅人和征收機關(guān)形成不用要的損失。

其次，會計制度與稅收制度脫節(jié)，1994 年 1月 1 日開端執(zhí)行的《企業(yè)所得稅會計處置的暫行規(guī)則》只是相對的調(diào)整，而 2006 年公布的新會計原則，使財務(wù)會計曾經(jīng)成為獨立的體系，這種時間上的差別，導(dǎo)制稅法與會計制度之間的差別越來越多，這種差別表現(xiàn)在所得稅前調(diào)整項目日益復(fù)雜，增加了會計核算工作量的同時也增加了征稅人本錢的支出。

再次，稅務(wù)會計的主要目的是保證國度稅收的完成，卻無視了征稅人的實踐支付才能，稅務(wù)會計當(dāng)期的收入不思索實踐現(xiàn)金能否流入，均計入應(yīng)征稅所得額，當(dāng)企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)量大的狀況下資金周轉(zhuǎn)不暢通，形成征稅艱難［4］，許多企業(yè)為了征稅以至要舉債，無形中增加了企業(yè)的運營本錢，企業(yè)的營運才能降低，這種惡性循環(huán)限制著企業(yè)的開展。

四、處理財、稅會計體制問題的開展思緒

以稅法為根據(jù)樹立獨立的稅務(wù)會計核算體系。企業(yè)會計制度和會計原則是財務(wù)會計核算的主要根據(jù)，包括資金運轉(zhuǎn)的全部過程，稅法是稅務(wù)會計核算的根據(jù)，核算的也只是涉稅事項，這些經(jīng)濟事項也作為財務(wù)會計的核算對象，只是并不詳細(xì)，在制定稅務(wù)會計的核算辦法時應(yīng)加以補充，稅務(wù)會計的記賬憑證、賬簿與財務(wù)會計根本分歧，兩者能夠共用，稅務(wù)會計只需單設(shè)應(yīng)交稅金和差別額賬簿。同時要經(jīng)過培訓(xùn)考核進(jìn)步稅務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)，作為一個合格的稅務(wù)會計，只要控制稅收法律法規(guī)和征管制度，才干在日常的核算中做到合理合法負(fù)稅［5］。

一

--> 個新興學(xué)科降生之初必然會存在著許多缺乏之處，這顯然不順應(yīng)經(jīng)濟高速開展的需求，但還要看到它的開展將來，置信經(jīng)過不時的變革和完善，一定能樹立一套獨立完善的稅務(wù)會計體系，更好地效勞于企業(yè)、國度經(jīng)濟的開展。

參考文獻(xiàn): 會計畢業(yè)論文

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［3］王鑫． 稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)聯(lián)性探析［j］． 四川會計，2001，( 6) ．

第7篇：稅務(wù)會計范文

在我國，稅務(wù)會計是一種專門針對稅務(wù)、稅金進(jìn)行籌劃與核算的一種會計系統(tǒng)，其與財務(wù)會計、管理會計相區(qū)別，是單獨一個用于稅務(wù)方面的、較為獨立的會計系統(tǒng)。相比于財務(wù)會計，稅務(wù)會計更注重以貨幣為計量單位，并以稅法的法律法規(guī)作為準(zhǔn)繩，全面運用會計學(xué)的相關(guān)原理，更好地對納稅人所繳納的稅款進(jìn)行申報、核算、入庫及監(jiān)督等一系列工作。本文就基于此主要結(jié)合稅收會計的計量原則，深入分析其與財務(wù)會計的區(qū)別與差異。

關(guān)鍵詞：

稅務(wù)會計；計量原則；財務(wù)會計；稅款核算

一、前言

一般來說，稅務(wù)會計與財務(wù)會計是兩種不同的會計系統(tǒng)，其基本職能與工作內(nèi)容也是有所差異的。稅務(wù)會計主要是對企業(yè)的經(jīng)營收入、成本支出進(jìn)行計算并記錄，同時其還對企業(yè)的稅額、稅款等一些有關(guān)稅收的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理；而財務(wù)會計主要是對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)、交易以及其他有關(guān)經(jīng)濟活動的事項進(jìn)行財務(wù)信息分析，并最終以報表的形式向有關(guān)部門定期展示。雖然兩者工作內(nèi)容與基本職能有所不同，但是都共處于會計這一大級的系統(tǒng)中相互影響、相互促進(jìn)，共同完善并發(fā)展了我國的企業(yè)會計監(jiān)督與管理機制。

二、稅務(wù)會計的基本概念與前提分析

稅務(wù)會計是會計系統(tǒng)的一種，其與財務(wù)會計、管理會計相區(qū)分，同時也相互影響，共同促進(jìn)了我國會計經(jīng)濟活動的不斷發(fā)展。從會計學(xué)角度來說，稅務(wù)會計主要指的是一種專門用于記錄并管理有關(guān)稅款方面財務(wù)信息的會計系統(tǒng)，主要包含稅務(wù)的規(guī)劃與籌備、稅金的審核與計算以及納稅的申報與繳納等工作。然而，在大眾眼里，稅務(wù)會計不能與財務(wù)會計、管理會計相并列，其只是財務(wù)會計與管理會計的延伸。對于這種看法我不是很贊同，稅務(wù)會計不管是在國企、行政單位還是外企中都是十分重要的，關(guān)于稅收法規(guī)等問題，在稅務(wù)會計這一會計系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)監(jiān)管是必要的。稅務(wù)會計主要的基本前提有納稅主體預(yù)期、企業(yè)的經(jīng)營狀況、貨幣的時間價值以及年度的核算環(huán)節(jié)等。一方面，就納稅主體預(yù)期而言，財務(wù)會計預(yù)期主要包括成本收益核算、內(nèi)部風(fēng)險控制等方面，而稅務(wù)會計的核心預(yù)期為有效避稅以及延長納稅，從而實現(xiàn)有限企業(yè)資源或企業(yè)收入條件下的財務(wù)收益最大化目標(biāo)。同時，企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)會計預(yù)期并非需要尋求稅法的“灰色地帶”或進(jìn)行逃稅、漏稅等違法行為，與此相反的是企業(yè)需要遵循包括《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅法詞典》等在內(nèi)的法律法規(guī)，在分析最新稅收政策的基礎(chǔ)上深入挖掘可能的收益核算方法以及稅務(wù)管理方法。另一方面，在年度的核算環(huán)節(jié)方面，年度會計核算是稅務(wù)會計中最基本的前提，即稅制是建立在年度會計核算的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。課稅只針對某一特定 納稅期間里發(fā)生的全部事項的凈結(jié)果，而不考慮當(dāng)期事項在后續(xù)年度中的可能結(jié)果如何，后續(xù)事項將在其發(fā)生的年度內(nèi)考慮。比如在“所得稅跨期攤配”中應(yīng)用遞延法時，由于強調(diào)原始遞延稅款差異對稅額的影響而不強調(diào)轉(zhuǎn)回差異對稅額的影響，因此它與未來稅率沒有關(guān)聯(lián)性。當(dāng)暫時性差異轉(zhuǎn)回時，按暫時性差異產(chǎn)生時遞延的同一數(shù)額調(diào)整所得稅費用，從而使稅務(wù)會計數(shù)據(jù)具有更多的可稽核性，以揭示稅款分配的影響額。

三、稅務(wù)會計的計量原則分析

稅務(wù)會計的實施在一定程度上反映了科學(xué)的會計學(xué)理論與應(yīng)用狀況，其從本質(zhì)上來說也是一門專門針對企業(yè)的稅款進(jìn)行全面的計算、審核與管理的學(xué)科。計量原則也是稅務(wù)會計中最基本的原則，然而對于企業(yè)所執(zhí)行的會計準(zhǔn)則而言，計量原則中卻又包含一定的確定計量原則，兩者是相互融合相互影響的。因此在對稅務(wù)會計的計量原則進(jìn)行分析時，可以重點分析以下兩個方面：

（一）確定性原則方面

確定性原則是稅務(wù)會計計量原則中重要的組成部分，其主要指的是在對企業(yè)所得稅部分進(jìn)行會計處理的時候，要按照有關(guān)所得稅的法律規(guī)定進(jìn)行合法、確定的核算，同時其也規(guī)定了企業(yè)所納稅款的具體金額與流程。這一確定性原則在稅務(wù)會計中應(yīng)用范圍極其廣泛，其也具有一定的遞延性。遞延型也是確定性原則中一大基礎(chǔ)定性，其同樣也可以應(yīng)用于相應(yīng)的稅前扣除中，以此來確保稅務(wù)會計的金額是確定的、無異議的。毫無疑問的是，確定性原則作為首要原則其重要性在于明確稅務(wù)核算的時間、內(nèi)容以及金額，能夠有效避免由于不當(dāng)核算所帶來的財務(wù)問題、稅務(wù)問題以及法律問題，也就是說如果企業(yè)在核算稅務(wù)時不能遵循確定性原則的話，那么核算的有效性、系統(tǒng)性、完整性以及精準(zhǔn)性就無從談起。最為關(guān)鍵的是，隨著我國稅務(wù)會計法律法規(guī)、實施細(xì)則的不斷完善以及企業(yè)稅務(wù)實踐經(jīng)驗的不斷豐富，確定性原則在實際應(yīng)用過程中具有更廣的延伸性，不僅能夠保障企業(yè)納稅環(huán)節(jié)符合規(guī)章制度，而且能夠“逆向”促進(jìn)企業(yè)財務(wù)會計的標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程，使之符合國家法律、會計法規(guī)以及行業(yè)規(guī)定。

（二）相關(guān)性原則方面

在稅務(wù)會計中，相關(guān)性原則主要體現(xiàn)在企業(yè)所作的經(jīng)濟決策與所提供的會計信息以及持續(xù)的經(jīng)營狀況是有一定的關(guān)聯(lián)性的。一般當(dāng)財務(wù)會計要對企業(yè)的綜合經(jīng)營情況作經(jīng)濟分析時，就可以先從企業(yè)近幾年的經(jīng)濟活動與所作的經(jīng)濟對策方面下手，以此才能更好地了解企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟發(fā)展信息。另外，在相關(guān)性原則中，其只對滿足經(jīng)濟分析目的的會計信息作一定的分析。這就與財務(wù)會計有所不同，稅務(wù)會計需要要求支出與收入之間必然存在著關(guān)聯(lián)，這樣才能進(jìn)行分析。

四、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別分析

稅務(wù)會計、管理會計與財務(wù)會計都是會計系統(tǒng)中重要的組成部分，稅務(wù)會計雖與財務(wù)會計存在著緊密聯(lián)系，但又有區(qū)別，表現(xiàn)為如下幾個方面：（1）目的。稅務(wù)會計以稅收法律制度為準(zhǔn)繩，為國家征稅服務(wù)；財務(wù)會計在于滿足國家 宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成本的需要。（2）依據(jù)。稅務(wù)會計以稅收法規(guī)為依據(jù)，對財務(wù)會計的數(shù)據(jù)需作必要的調(diào)整；而財務(wù)會計以會計準(zhǔn)則為處理依據(jù)。（3）范圍。稅務(wù)會計按稅法規(guī)定的要求，有選擇地對相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，反映的是納稅人履行納稅義務(wù)的概況；財務(wù)會計則要對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，反映整個企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金流轉(zhuǎn)情況。由于稅金可分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅、行為稅等，稅務(wù)會計也可相應(yīng)地分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅等。其中，所得稅會計和 流轉(zhuǎn)稅會計的處理見“所得稅會計”、“流轉(zhuǎn)稅會計”和“財產(chǎn)稅”。

五、結(jié)語

綜合全文，有效界定稅務(wù)會計的理論、內(nèi)容、對象、依據(jù)、預(yù)期等內(nèi)容對于企業(yè)財務(wù)管理以及稅務(wù)管理而言具有極端重要性。尤其是在當(dāng)今社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的時期，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與市場需求的不斷轉(zhuǎn)變會給企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展帶來一定的挑戰(zhàn)和機遇，稅務(wù)會計與財務(wù)會計之間的差異性也越來越明顯、突出。財務(wù)會計中不再包含相應(yīng)的有關(guān)稅務(wù)管理的經(jīng)濟內(nèi)容，而稅務(wù)會計也正在不斷地完善與獨立。兩者之間雖然存在著一定差異，但是本質(zhì)上都是屬于會計系統(tǒng)，兩者都對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展起到了重要的監(jiān)督與管理作用。因此，筆者認(rèn)為在全面分析稅務(wù)會計的計量原則以及其與財務(wù)會計之間區(qū)別的基礎(chǔ)上，更應(yīng)該要在其中保持一個合理的平衡點，如何協(xié)調(diào)并促進(jìn)稅務(wù)會計與財務(wù)會計在會計系統(tǒng)中，以及在企業(yè)的經(jīng)營應(yīng)用中的發(fā)展是當(dāng)今需認(rèn)真思考并解決的主要問題。

參考文獻(xiàn)：

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[3]劉慧青.淺談稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系與區(qū)別[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報,2012-11-01.

第8篇：稅務(wù)會計范文

[關(guān)鍵詞]財務(wù)會計；稅務(wù)會計；關(guān)系；協(xié)調(diào)

中圖分類號：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）29-0292-01

前言：國家的稅制體制和會計制度日趨完善，為了滿足我國經(jīng)濟發(fā)展趨勢的要求，處理好財務(wù)會計和稅務(wù)會計的關(guān)系是非常重要的。

1、財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的聯(lián)系

1.1 財務(wù)會計是稅務(wù)會計的基礎(chǔ)

財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間存在必然聯(lián)系。稅務(wù)會計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性較強，在實施稅務(wù)會計工作的過程中，其重要參照物就是來源于財務(wù)會計信息。簡而言之，就是指在核算與監(jiān)督納稅人經(jīng)濟活動時需要以財務(wù)會計信息為基礎(chǔ)，從而才能讓規(guī)范化、科學(xué)化的會計管理工作目標(biāo)得以實現(xiàn)。稅務(wù)機構(gòu)借助于財務(wù)會計系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)信息做到及時準(zhǔn)確的了解，從而也就能夠以此為基礎(chǔ)，將合理的稅務(wù)會計編制制定出來。此外，企業(yè)還能夠在財務(wù)會計信息的基礎(chǔ)上對相關(guān)的稅務(wù)會計工作做到有效處理，能夠促使其將財務(wù)會計核算結(jié)果直接運用到稅務(wù)會計工作中，從而也就能夠讓自身的生產(chǎn)經(jīng)營效益得到有效保障。

1.2 財務(wù)報告反映二者之間的協(xié)調(diào)

財務(wù)報告可以有效反映財務(wù)會計跟稅務(wù)會計之間的聯(lián)系，這就要求我們在具體開展財務(wù)會計跟稅務(wù)會計工作中，有效協(xié)調(diào)好二者之間的關(guān)系，這才能使相關(guān)管理目標(biāo)更好實現(xiàn)，為企業(yè)與市場經(jīng)濟的發(fā)展提供重要保障。受稅務(wù)會計的制約，財務(wù)會計在具體工作過程中要遵從相應(yīng)的稅務(wù)會計規(guī)定。企業(yè)通過比較自身的負(fù)債情況與資產(chǎn)情況，便可以充分明確計稅基礎(chǔ)跟賬面價值之間的差異，利用這種差異所產(chǎn)生的所得稅，可以將會計利潤跟企業(yè)所得稅產(chǎn)生的暫時性差異準(zhǔn)確記錄下來。例如，企業(yè)在所得稅會計中，需要處理好時間性差異，這就需要將相應(yīng)的“遞延稅款”科目設(shè)置出來，這才能列示企業(yè)的長期資產(chǎn)或者是長期負(fù)債情況，保障二者可以協(xié)調(diào)發(fā)展，從而使企業(yè)更好符合我國市場經(jīng)濟的發(fā)展要求。

2、財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的差異

2.1 核算對象不同

財務(wù)會計的核算對象一般都是企業(yè)中以貨幣為單位的所有經(jīng)濟事項，財務(wù)會計核算能夠準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的財務(wù)狀況以及生產(chǎn)經(jīng)營與資金變動情況。稅務(wù)會計核算范圍和財務(wù)會計的核算范圍并不相同，稅務(wù)會計在核算過程中往往會涉及諸多與納稅有關(guān)的經(jīng)濟活動，如稅收收入、收益分配以及稅收減免等，稅務(wù)會計的核算對象相較于財務(wù)會計的核算對象而言，其主要是以受納稅影響的一系列經(jīng)濟活動類型的資金變動，如稅款繳納、補退以及計算等。

2.2 核算目標(biāo)不同

稅務(wù)會計在具體核算過程中，往往需要將稅法作為重要的工作參照，通過實施正確的計稅、納稅以及退稅等工作，有效達(dá)到降低遵從成本的效果。為了幫助稅務(wù)使用人員做出合理科學(xué)的稅務(wù)決策，便可以采取將相關(guān)會計信息提供給稅務(wù)會計使用者的方式，使稅務(wù)會計使用者可以實現(xiàn)稅收收益的最大化。財務(wù)會計的主要目標(biāo)就是核算與記錄所有企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進(jìn)而合理編制出相應(yīng)的附表、利潤表、資金流量表以及資產(chǎn)負(fù)債表等。

2.3 計量依據(jù)不同

稅收制度的形成一般都是通過收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的有機結(jié)合而實現(xiàn)，而企業(yè)財務(wù)會計制度則是依賴于權(quán)責(zé)發(fā)生制，其關(guān)注的是實際收入、收入和費用之間的比例。會計核算的配比原則必須參照權(quán)責(zé)發(fā)生制，而稅法的配比原則不僅要參照權(quán)責(zé)發(fā)生制，而且還要有機結(jié)合歷史成本原則和相關(guān)性原則。稅法通常不會對會計核算實質(zhì)進(jìn)行運用，稅務(wù)會計核算工作必須遵循相關(guān)的會計準(zhǔn)則及稅法規(guī)定，會對納稅人的行為進(jìn)行明確規(guī)定，但不會預(yù)測未來費用和損失。而企業(yè)財務(wù)會計工作的運行，主要是以會計準(zhǔn)則和會計制度為參照基礎(chǔ)，未來讓企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、有效性得到保障，必須嚴(yán)格遵循會計準(zhǔn)則和制度來進(jìn)行核算與編制。

3、財務(wù)會計和稅務(wù)會計的協(xié)調(diào)措施

3.1 建設(shè)稅務(wù)會計理論體系

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅務(wù)會計在企業(yè)中的應(yīng)用越來越重要。但是由于我國的復(fù)雜國情，許多企業(yè)中稅務(wù)會計并沒有從財務(wù)會計中分離出來成為一個獨立的會計系統(tǒng)。目前我國處于一個經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期間，財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間的差異越來越大，我們需要加快我國會計學(xué)科的發(fā)展，協(xié)調(diào)兩者的差異，加強稅務(wù)會計與財務(wù)會計之間的合作與配合，從而減低企業(yè)稅收成本和納稅風(fēng)險，建設(shè)我國一個完整的稅務(wù)會計理論體系。

3.2 合理制定稅務(wù)會計準(zhǔn)則

稅務(wù)會計是財務(wù)會計發(fā)展出來的一個分支，財務(wù)會計和稅務(wù)會計在本質(zhì)上都是為所需者提供真實準(zhǔn)確的會計核算結(jié)果。但是由于稅務(wù)會計與財務(wù)會計的核算對象不同，所以對于稅務(wù)會計，需要一套適合的稅務(wù)會計準(zhǔn)則，這套準(zhǔn)則能與財務(wù)會計日常核算方式保持一致，避免重稅漏稅的現(xiàn)象。在稅務(wù)會計中，應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)收益與資本收益。這兩種不同來源的收益擔(dān)負(fù)著不同的納稅責(zé)任，對于這兩種收益應(yīng)該有相應(yīng)的劃分方案，明確的計算所得稅負(fù)債和費用。

3.3 遵循實質(zhì)性的相關(guān)原則

按照現(xiàn)行稅收制度的規(guī)定，“視同銷售”的行為同樣也是沒有現(xiàn)金流動的銷售業(yè)務(wù)，如果對“視同銷售”行為進(jìn)行征稅的話，無疑會增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。因此我國的稅收制度應(yīng)該減少類似規(guī)定，減少稅務(wù)會計制度與財務(wù)會計制度之間的差異，以體現(xiàn)我國稅法法規(guī)合理征稅的原則。在對于企業(yè)稅務(wù)會計處理中，重要事項定要遵循嚴(yán)格處理，次要事項按情況處理，無關(guān)事項無需處理，做到以實際為主的原則。

3.4 縮小兩者政策差異

財務(wù)管理制度僵化和過多是我國以往財務(wù)管理中較為常見的現(xiàn)象，其對企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的拓展有著很大影響。從當(dāng)下我國市場經(jīng)濟的實際發(fā)展?fàn)顩r來看，使財務(wù)會計和稅務(wù)會計的政策性差異得到縮小，雖然能夠讓企業(yè)會計管理工作的順利實施得到保障，但是由于兩者在一些方面上的差異性屬于長期存在的現(xiàn)象，因此想要短時間消除顯然很難實現(xiàn)。例如：政府部門對企業(yè)違法支出或經(jīng)營行為所進(jìn)行的行政罰款、司法罰金，在財務(wù)會計實施中，就能列支出成本、費用以及損失等科目。但是從稅法的角度上來講，其規(guī)定這種支出不能使用于抵稅，由此也就讓稅法以稅后利用為目的，為國家收取稅收收益的性質(zhì)得到了直接展現(xiàn)。

3.5 實現(xiàn)二者趨同化發(fā)展

當(dāng)前我國財務(wù)會計跟稅務(wù)會計之間的趨同化發(fā)展越來越明顯。首先是會計制度跟稅法法規(guī)的協(xié)調(diào)化發(fā)展使得二者逐漸開始呈現(xiàn)趨同化形式，不管是在實物界還是在理論界，企業(yè)所認(rèn)同的便是財政部制訂的會計準(zhǔn)則跟會計制度的權(quán)威性與有效性。財政部還有制訂我國稅收法律法規(guī)的責(zé)任，（財政部與國家稅務(wù)總局是并行的吧？）這就可以為我國會計制度跟稅收法規(guī)的趨同化發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。其次是我國企業(yè)的籌劃活動也會影響到財務(wù)會計跟稅務(wù)會計的趨同化發(fā)展，如果企業(yè)的收入和費用一定的話，企業(yè)的應(yīng)繳稅額跟稅后利潤就屬于一種反比關(guān)系。所以企業(yè)為了有效減少自身的應(yīng)稅負(fù)擔(dān)，就需要通過稅收籌劃來實現(xiàn)合理避稅，這在一定程度上促進(jìn)了稅收政策跟會計制度的協(xié)調(diào)發(fā)展。

4、結(jié)語

總體來說，財務(wù)會計與稅務(wù)會計兩者的關(guān)系非常密切，管理人員在工作時要對兩者之間做好區(qū)分及協(xié)調(diào)，從而推動企業(yè)更好的向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

第9篇：稅務(wù)會計范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)；財務(wù)；會計；原則

在我國經(jīng)濟工作的建設(shè)中，稅務(wù)會計和財務(wù)會計在原則上既存有相似之處也存在有差異。當(dāng)前二者的原則差異的問題得到了越來越多的重視，如何處理二者之間的差異對于協(xié)調(diào)二者之間的關(guān)系，共同推進(jìn)國民經(jīng)濟的發(fā)展有重要作用。

一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計

稅務(wù)會計與財務(wù)會計都是我國經(jīng)濟正常運行所必不可少的內(nèi)容，二者在其根本上都是財務(wù)人員的服務(wù)領(lǐng)域，因服務(wù)對象，運行系統(tǒng)的不同而具有一定的差異。

(一)稅務(wù)會計

國家稅收法規(guī)和各省市地區(qū)的稅收操作制度是稅務(wù)會計開展工作的基礎(chǔ)，基于當(dāng)前的稅收制度、規(guī)程，運用會計學(xué)和統(tǒng)計學(xué)專業(yè)知識對目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)運行狀況進(jìn)行分析和統(tǒng)計，并最終形成企業(yè)適宜繳納的稅種、稅目，以及各稅種、稅目應(yīng)繳金額，以穩(wěn)定國家的稅收收入[1]。

(二)財務(wù)會計

不同于稅務(wù)會計站在國家的角度，財務(wù)會計更多的是站在企業(yè)與個人的發(fā)展的角度，對企業(yè)的資金運動進(jìn)行全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督[2]。財務(wù)會計需要通過一系列會計程序來工作，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中充當(dāng)著較為重要的角色。通過對企業(yè)財務(wù)狀況與盈虧能力的了解，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益提供相應(yīng)的信息。

二、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的原則

在會計工作的開展過程中必然有其必須遵循的原則，稅務(wù)會計與財務(wù)會計的工作性質(zhì)不同必然致使其工作原則不同。以下通過具體分析二者的工作原則來加以說明。

(一)稅務(wù)會計的原則

我國的稅務(wù)會計理論體系原則有：客觀性原則，會計理論以揭示研究對象的本質(zhì)屬性和規(guī)律為目的，稅務(wù)會計理論也不例外。通過對會計理論的深入研究以便更加有效地發(fā)揮稅務(wù)會計在社會主義經(jīng)濟建設(shè)中的功能和作用[3]。邏輯性原則，即保證思維邏輯的一致性，保證稅務(wù)會計報表是符合邏輯發(fā)展規(guī)律的。總體性原則，即有一個整體的概念，明確認(rèn)識到這是一個戰(zhàn)略性規(guī)劃。歷史性與動態(tài)性原則，由于稅務(wù)會計處于較為復(fù)雜社會經(jīng)濟環(huán)境中，這就使稅務(wù)會計理論體系不可能是永恒不變的，也就是說但該理論體系的內(nèi)容是可以調(diào)整的，是根據(jù)社會實踐環(huán)境的改變而改變的。

(二)財務(wù)會計的原則

財務(wù)會計的原則有：歷史成本原則，即在尊重歷史經(jīng)濟數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)之上，參照歷史數(shù)據(jù)加之以現(xiàn)實數(shù)據(jù)綜合整理以得出結(jié)果。收入實現(xiàn)原則，即指企業(yè)產(chǎn)生過程中的收入應(yīng)選擇一個固定的時點作為確認(rèn)的日期，借以判斷其歸屬期間[4]。配比原則，即成本與收入相配合的原則，是指企業(yè)在特定的期間實現(xiàn)的收入與為此所發(fā)生的費用成本相較，以確定損益的原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即以明確的權(quán)責(zé)關(guān)系來確認(rèn)收支，也就是按收款和付款的責(zé)任來確認(rèn)。謹(jǐn)慎原則，即穩(wěn)健主義的原則，泛指在企業(yè)未進(jìn)行某項工程前對其進(jìn)行的風(fēng)險預(yù)估，并在該風(fēng)險顯現(xiàn)出較為穩(wěn)定態(tài)勢下加入財務(wù)計劃中去。

(三)二者的不同之處

二者的服務(wù)主體不同決定了二者的工作原則的不同，稅務(wù)會計的服務(wù)對象是納稅人，而財務(wù)會計的服務(wù)對象則是企業(yè)。這就決定了稅務(wù)會計一切以稅務(wù)法為基準(zhǔn)，所有工作活動都建立在此之上。稅務(wù)會計堅決擁護歷史成本的原則，強調(diào)在企業(yè)資產(chǎn)與歷史成本相抵觸時，必須按稅法的規(guī)定使用相關(guān)的處理方式[5]。財務(wù)會計則恰好相反，相較于稅務(wù)會計更具有靈活性。在工作執(zhí)行中的諸多地方引入了可收回金額和等不少公允價值的理念，以確保財務(wù)會計報表信息的真實可靠。可見，會計工作者對于從事工作的性質(zhì)完全屬于根據(jù)服務(wù)對象而決定的。稅務(wù)會計和財務(wù)會計在相關(guān)性原則的運用上也存在有相當(dāng)大的差異?；诙咛匦缘牟煌?，稅務(wù)會計的服務(wù)則更多的趨向于政府，幫助政府促進(jìn)稅活動的有序開展。財務(wù)會計則更多是指財務(wù)信息，趨向于企業(yè)，其主要職責(zé)是幫助企業(yè)統(tǒng)計出企業(yè)的財務(wù)收支狀況，明確企業(yè)的經(jīng)營盈虧額，以便于企業(yè)做出相應(yīng)方面的決策。因此也就造成了二者在相關(guān)性方面的差異。二者在配比方面也有所不同，稅務(wù)會計對配比原則的認(rèn)可是毫無疑問，因為稅法對稅款的流失有著嚴(yán)格的要求和規(guī)定。根據(jù)稅法的相關(guān)條例，納稅人應(yīng)該繳納的稅費必須在其應(yīng)當(dāng)配比的當(dāng)期進(jìn)行申報扣除，提前或者滯后都無效。與稅務(wù)會計的強制性不同，財務(wù)會計則更多的是核算企業(yè)當(dāng)中的金額，根據(jù)不同地區(qū)、不同行業(yè)的差異進(jìn)行的財務(wù)統(tǒng)計[6]。由此可見財務(wù)會計在靈活性上面要更加的人性化。財務(wù)會計核算中則更多的實行實質(zhì)重于形式的原則，在對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)運算時，必定會出現(xiàn)未知的情況，財務(wù)會計則需要通過對未知情況做出相應(yīng)的風(fēng)險評估。這一原則在稅務(wù)會計工作時基本用不到，因為稅收是全都按照稅法進(jìn)行核算的，是根據(jù)國家法規(guī)有自己固定標(biāo)準(zhǔn)的，所收取的稅費也僅僅由納稅人承擔(dān)，并不存在有所謂的風(fēng)險性。因此，對于財務(wù)會計的運算來說實質(zhì)重于形式原則是十分必要的，但是在稅務(wù)會計中并不適用，若強制運用到稅務(wù)會計的工作中則會增加稅收工作的風(fēng)險，也與其確定性相悖，不利于國家的財政收入的穩(wěn)定。

(四)對于二者差異的思考

1.促進(jìn)二者的協(xié)調(diào)稅務(wù)會計與財務(wù)會計在許多的原則上面還是具有一致性的，即使二者之間部分的原則并不能夠互相適用，但并非是不可調(diào)節(jié)的。由此可見，這些原則都是具有共通之處的，只不過是基于二者的具體的適用目標(biāo)而改變。隨著經(jīng)濟社會的不斷進(jìn)步，目前我們所要做的就是促進(jìn)二者之間的相互融合，。在不違背二者的原則之下充分發(fā)揮二者共同之處的作用，也要正視不同之處，使二者能夠協(xié)調(diào)的發(fā)展，更好的解決現(xiàn)實生活中的問題，共同促進(jìn)經(jīng)濟社會的發(fā)展。稅務(wù)會計更多的考慮的是如何才能增加收稅的便利以保障政府的收入，是本著“稅收核算原則”來進(jìn)行收稅。并非是站在納稅人的角度來為納稅人考慮，這在很大程度上與財務(wù)會計的為公司和員工的績效考慮不同。目前我國的稅收工作的開展還未能做到一切完全按照法定標(biāo)準(zhǔn)來完成，不嚴(yán)格按照稅法的相關(guān)條例來展開工作，勢必會導(dǎo)致許多的問題在收稅中出現(xiàn)。因此，我國現(xiàn)在需要制定出完整的稅收體制來展開工作。目前我國的“財務(wù)會計原則”已經(jīng)過較長一段時間內(nèi)的實踐已經(jīng)漸趨成熟和完整。因此，在進(jìn)行稅務(wù)會計的改革的同時，是否可以多多借鑒財務(wù)會計原則中較為成熟的方面，將財務(wù)會計中看重實際重于規(guī)定的原則用于日常的稅收工作中，融合能夠適用于稅收的加以合并。壓縮二者之間的差異，促進(jìn)二者互相協(xié)調(diào)，共同發(fā)揮我國在財務(wù)處理上的最大優(yōu)勢。2.加強企業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)需要大多數(shù)是財務(wù)會計，但在企業(yè)的整體運行中也是需要繳稅的，關(guān)于稅款方面則就需要稅務(wù)會計了。因此即使在企業(yè)的實際運行中二者雖然有著不同的運行原則，但二者始終是會在某些方面加以重合的。財務(wù)會計也可以根據(jù)國家企業(yè)納稅的相關(guān)法規(guī)計算企業(yè)營業(yè)額，從而進(jìn)行一部分的稅務(wù)籌劃，將企業(yè)所需繳納的稅費提前計算，促使企業(yè)提前準(zhǔn)備稅款，避免出現(xiàn)流動資金不足的現(xiàn)象。使得財務(wù)會計在稅務(wù)籌劃的過程中對企業(yè)的運營和盈虧狀態(tài)有了更加深入的了解，在一定程度上減少企業(yè)發(fā)展中所承擔(dān)的經(jīng)濟風(fēng)險，促進(jìn)了企業(yè)更好發(fā)展。

三、結(jié)論

總而言之，財務(wù)會計原則和稅務(wù)會計原則即使存在有大量的差異，二者也都是為促進(jìn)經(jīng)濟社會的發(fā)展運行的。二者在某些方面的相似性決定了在未來很長一段時間內(nèi)是可以互相融合的。在對二者的原則進(jìn)行具體的對比后，不難發(fā)現(xiàn)稅務(wù)會計和財務(wù)會計只有在更加合理的協(xié)調(diào)之下，才能夠更好的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的增長，幫助國家尋找到一條更加符合基本國情的經(jīng)濟道路。

參考文獻(xiàn)：

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