公司稅務(wù)籌劃總結(jié)精選(九篇)

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第1篇：公司稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

稅務(wù)會(huì)計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它是一門新興的會(huì)計(jì)學(xué)科。稅務(wù)會(huì)計(jì)也就是企業(yè)納稅會(huì)計(jì)，其特點(diǎn)是以應(yīng)納稅所得與會(huì)計(jì)收益的差異為研究對(duì)象，通過建立專門的所得稅會(huì)計(jì)理論和方法而形成的獨(dú)立的專業(yè)會(huì)計(jì)。是以國(guó)家稅收法令為準(zhǔn)繩，以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為背景，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納，即稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。是以保證稅款正確、及時(shí)入庫(kù)維護(hù)國(guó)家和納稅人的合法權(quán)益的專業(yè)會(huì)計(jì)。而且稅務(wù)會(huì)計(jì)師作為新經(jīng)濟(jì)的人才，通過核算、監(jiān)督和參與決策，能夠加強(qiáng)企業(yè)的稅收管理，從而增強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)會(huì)計(jì)既是對(duì)國(guó)家稅務(wù)部門服務(wù)又對(duì)企業(yè)服務(wù)，既對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督又為企業(yè)因納稅而引起的一系列資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算，并通過在涉稅活動(dòng)的反映保證納稅人的納稅行為合法且最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)。這與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不論從服務(wù)主體、對(duì)象、范圍、目的上都有很大不同?，F(xiàn)在的會(huì)計(jì)工作就僅僅限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范圍內(nèi)。如仍然按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求來處理現(xiàn)在的賬務(wù)與稅務(wù)問題，明顯已跟不上企業(yè)發(fā)展的需要了。稅務(wù)會(huì)計(jì)正好適應(yīng)了這種的發(fā)展趨勢(shì)。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用

在新形勢(shì)下，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步深入發(fā)展，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)，只要發(fā)生了應(yīng)稅行為就應(yīng)該依法納稅。如何掌握和做好有關(guān)稅收方面的調(diào)整及變化，分析研究相關(guān)的稅收法規(guī)，找出企業(yè)存在的問題和不足，進(jìn)行合理稅收籌劃，最大限度降低企業(yè)納稅成本，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，已成為稅務(wù)會(huì)師的日常工作。

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)在稅務(wù)籌劃中具有重要的作用

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用，是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小，要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員，不僅能制訂成功的籌劃方案，而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，是一個(gè)十分重要的問題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德，嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案，從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，給企業(yè)和個(gè)人帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。從稅務(wù)會(huì)計(jì)的角度我公司主要通過如下方面進(jìn)行納稅籌劃：收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理方法的選擇（收入確認(rèn)既影響所得稅也影響流轉(zhuǎn)稅）；費(fèi)用扣除的會(huì)計(jì)處理方法的選擇（費(fèi)用扣除主要影響企業(yè)所得稅）；成本計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理方法的選擇；資產(chǎn)計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理方法的選擇（資產(chǎn)計(jì)價(jià)會(huì)影響到所得稅和財(cái)產(chǎn)稅）；下面就我公司納稅籌劃中的兩小方談點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)：

1.收入確認(rèn)上的納稅籌劃

我公司是一家集團(tuán)公司，總公司是礦石進(jìn)口和銷售、房地產(chǎn)開發(fā)、礦產(chǎn)資源開發(fā)的商貿(mào)企業(yè)，八家子公司銷售生產(chǎn)高碳鉻鐵，一家子公司是水電發(fā)電企業(yè)（正建設(shè)中）。由于子公司鉻鐵產(chǎn)品的價(jià)值高產(chǎn)品的銷售額大，客戶往往不能一次性付款，而是分成幾期付款；以前簽訂的是普通合同，產(chǎn)品發(fā)出后按合同全額確認(rèn)收入并計(jì)算、繳納稅金，稅款就一次性繳納，對(duì)現(xiàn)金流的壓力很大，沒有很的利用好資金，達(dá)到延遲納稅的目的。通過學(xué)習(xí)發(fā)現(xiàn)：我國(guó)《企業(yè)增值稅法暫行條例》規(guī)定“企業(yè)采用現(xiàn)銷方式，收到貨款或是取得索取貨款的憑據(jù)的當(dāng)天確認(rèn)銷售收入；企業(yè)采用托收承付或是委托收款方式，發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天確認(rèn)銷售收入；企業(yè)采用的賒銷和分期收款方式銷售貨物，按合同約定的收款日期的當(dāng)天確認(rèn)銷售收入?！狈制谑湛罘绞戒N售貨物可以達(dá)到延遲納稅的目的，因此對(duì)銷售人員進(jìn)行規(guī)定：對(duì)于大單銷售業(yè)務(wù)，如果一次不能收回全部貨款，一定要簽訂分期銷售合同。因?yàn)橐罁?jù)稅法規(guī)定，簽署分期銷售合同可以按合同上約定的收款日期確認(rèn)收入并計(jì)算、繳納稅金，否則就按合同全額確認(rèn)收入并計(jì)算、繳納稅金。同時(shí)總結(jié)出大額銷售的節(jié)稅思路：一是依據(jù)稅法，盡量選擇最優(yōu)的納稅方案，節(jié)約稅款；二是在法律許可范圍的最后一天劃轉(zhuǎn)稅款，起到延緩納稅的作用。對(duì)于延緩納稅，在簽訂大額銷售合同時(shí)一定要遵循兩個(gè)原則：“月初1號(hào)原則”和“最后一天原則”。所謂“月初1號(hào)原則”，就是在簽訂收入合同時(shí)，收款日期一定要簽在1號(hào)。這樣，款項(xiàng)就不屬于上期的收入，能起到延期納稅的效果，同時(shí)收到的款項(xiàng)（資金）又能最大化使用。如果是簽訂支出合同，就要遵循“最后一天原則”，在合同上約定于某一期間的最后一天支付所欠款項(xiàng)。

2.對(duì)不同供應(yīng)商做出選擇，可以降低增值稅稅負(fù)

增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，這不僅影響到企業(yè)自身的納稅金額，同時(shí)對(duì)其產(chǎn)品的使用者也會(huì)產(chǎn)生稅負(fù)的影響。由此對(duì)不同納稅人身份的供貨人的選擇，也會(huì)影響增值稅稅負(fù)。

我集團(tuán)子公司為一般納稅人，還有大宗的輔助材料的采購(gòu)，僅包裝袋的采購(gòu)一年就達(dá)15萬條，采購(gòu)的渠道有兩種：方案一：從一般納稅人處進(jìn)貨，價(jià)格為每條12元，可以開具增值稅專用發(fā)票；方案二：從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨，價(jià)格為每件9元，不能開具增值稅專用發(fā)票。方案一：進(jìn)貨總價(jià)款=12×15=180（萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額為180×17%=30.6（萬元），進(jìn)貨成本為180-30.6=149.4（萬元）。方案二：進(jìn)貨總價(jià)款即為進(jìn)貨成本，即9×15=135（萬元）?？梢姡瑧?yīng)該選擇小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商。從供貨方納稅人身份、貨物的價(jià)格等方面進(jìn)行考慮，最終選擇使得企業(yè)凈利潤(rùn)或現(xiàn)金凈流量最大的方案進(jìn)行選擇供應(yīng)商。有的采購(gòu)表面上節(jié)約了成本，實(shí)際上經(jīng)納稅籌劃后發(fā)現(xiàn)有更好的采購(gòu)方案，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用，由公司財(cái)務(wù)部門完成籌劃方案，提交給公司管理層的專題研究通過后開始實(shí)施。

因此，納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門，而是決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃，必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理，加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作，按照稅法的規(guī)定，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作，對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣，才能取得滿意的籌劃效果。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)稅務(wù)管理及涉稅風(fēng)險(xiǎn)中的作用

稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要的價(jià)值管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理者為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)，運(yùn)用科學(xué)的管理手段與方法，對(duì)企業(yè)納稅過程中涉及的人、才、物、信息等資源進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等活動(dòng)的總成。因此，控制風(fēng)險(xiǎn)與創(chuàng)造價(jià)值，是現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理的兩大根本目標(biāo)。二者是相輔相成的，一個(gè)目標(biāo)不可能脫離了另一個(gè)目標(biāo)的支持而得以實(shí)現(xiàn)。成功的稅務(wù)管理應(yīng)該既能夠確保遵守稅法，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)提供好的節(jié)稅建議，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。

稅務(wù)管理的核心是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么什么是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以理解為：企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)多交了稅或者少交了稅，最終影響到企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要搞清風(fēng)險(xiǎn)來源，其主要來自于：政策遵從風(fēng)險(xiǎn)——納什么稅的風(fēng)險(xiǎn)；準(zhǔn)確核算風(fēng)險(xiǎn)——納多少稅的風(fēng)險(xiǎn)；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)——納最少稅的風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)——何時(shí)何地如何納稅（這是最難控制的一種風(fēng)險(xiǎn)）。當(dāng)然，以上四種風(fēng)險(xiǎn)來源并不是彼此孤立的，一項(xiàng)具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，往往同時(shí)涉及到以上幾個(gè)方面。要控制風(fēng)險(xiǎn)，就必須要從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基本元素出發(fā)。這就要求公司建立就稅務(wù)管理的內(nèi)部控制。我集團(tuán)就稅務(wù)管理的內(nèi)部控制從如下兩個(gè)方面進(jìn)行：

1.進(jìn)行有效的稅務(wù)管理，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)組織的建設(shè)至關(guān)重要，包括稅務(wù)會(huì)計(jì)部門與涉稅崗位。對(duì)于涉稅崗位，有三層含義。第一，單獨(dú)設(shè)置稅務(wù)部門可能是并不現(xiàn)實(shí)的，但是，合理的涉稅崗位安排是必不可或缺的；第二，無論是單獨(dú)設(shè)置稅務(wù)部還是僅設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)專員，涉稅崗位是最基本的元素；第三，涉稅崗位不僅僅是指稅務(wù)會(huì)計(jì)部的人或者財(cái)務(wù)部的人，（下轉(zhuǎn)封三）（上接第271頁(yè)）還包括公司與稅收聯(lián)系緊密的其他人員，我集團(tuán)公司涉稅崗位的設(shè)置如下：1、集團(tuán)公司由副總經(jīng)理牽頭對(duì)集團(tuán)涉稅進(jìn)行管理，主要職責(zé)：審核、批準(zhǔn)公司稅務(wù)策略；審核、批準(zhǔn)公司稅務(wù)計(jì)劃。2、集團(tuán)設(shè)稅務(wù)總監(jiān)一名，主要職責(zé)：進(jìn)行國(guó)家有關(guān)稅收政策的調(diào)研；制定公司稅務(wù)策略、稅務(wù)計(jì)劃；與區(qū)域、各級(jí)公司稅務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行溝通，了解公司的業(yè)務(wù)品種及其對(duì)稅收的影響；稅收籌劃。3、母公司設(shè)稅務(wù)主管一名，主要職責(zé)：復(fù)核計(jì)算的應(yīng)交稅額；復(fù)核填制的稅務(wù)申報(bào)表、附表和其他要求的材料；組織企業(yè)所得稅的匯算清繳工作；4、子公司設(shè)稅務(wù)專員一名，主要職責(zé)：及時(shí)、準(zhǔn)確地計(jì)算應(yīng)交稅額；及時(shí)填制稅務(wù)申報(bào)表、附表和其他要求的材料；積極完成企業(yè)所得稅的匯算清繳工作；及時(shí)繳納公司的應(yīng)付稅金，取得完稅憑證。

第二、完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)。風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)，包括匯報(bào)制度與匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)方面，主要作用是明確各級(jí)涉稅人員的責(zé)任，提高公司對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度。匯報(bào)制度以公司管理的高度，明確重大涉稅事項(xiàng)必須要進(jìn)行匯報(bào)，哪些屬于重大事項(xiàng)，根據(jù)各子公司、不同地域的實(shí)際情況，進(jìn)行針對(duì)性的分析，主要是稅務(wù)檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用等屬于必須匯報(bào)的事項(xiàng)。匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)解決公司各級(jí)涉稅人員如何進(jìn)行匯報(bào)，是一個(gè)流程標(biāo)準(zhǔn)的問題，便于匯報(bào)在不同部門、不同人員的簽字流轉(zhuǎn)中的統(tǒng)一理解。比如，稅務(wù)專員在工作中發(fā)現(xiàn)公司存在重大不合規(guī)處理，可能存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，他應(yīng)該向他的稅務(wù)總監(jiān)及時(shí)匯報(bào)，并以標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部文本進(jìn)行簽字流轉(zhuǎn)，稅務(wù)總監(jiān)可能與其他部門的總監(jiān)進(jìn)行溝通，并向主管副總經(jīng)理匯報(bào)。

第2篇：公司稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：集約 籌劃納稅 科學(xué)經(jīng)營(yíng) 效益提升

國(guó)家電網(wǎng)公司全面推行財(cái)務(wù)集約化管理，確立了集中、統(tǒng)一、精益、高效的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理體系，有力地支撐了“三集五大”體系建設(shè)。當(dāng)前，國(guó)家監(jiān)督和監(jiān)管日益強(qiáng)化，公司集中運(yùn)作更加規(guī)范，我公司合理利用國(guó)家稅收政策，夯實(shí)稅務(wù)管理基礎(chǔ)，努力開展集約納稅籌劃，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低成本支出，提高企業(yè)效益，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)與決策支撐。在財(cái)務(wù)集約化深化應(yīng)用過程中，拓寬納稅籌劃管理工作思路，充分利用增值稅抵扣范圍擴(kuò)大、個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高等稅收政策變化的有利條件，建立健全稅收管理制度，再造完善稅費(fèi)管理流程，在經(jīng)營(yíng)納稅、職工收入納稅及集體企業(yè)納稅模式等方面，制定納稅籌劃方案并加以應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了依法納稅、科學(xué)納稅，有效減低稅負(fù)、節(jié)約資金支出，達(dá)到了規(guī)范經(jīng)營(yíng)、合理節(jié)稅的管理目標(biāo)。

一、確定納稅管理范圍，奠定科學(xué)籌劃納稅基礎(chǔ)

納稅籌劃是指在合法條件下，對(duì)國(guó)家制定的稅法進(jìn)行比較分析研究后，進(jìn)行納稅優(yōu)化選擇。納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)等。針對(duì)電力行業(yè)納稅管理特殊性，作為地市級(jí)供電公司，稅務(wù)管理流程與其他行業(yè)存在差異，對(duì)重點(diǎn)納稅影響要素預(yù)先梳理和科學(xué)籌劃安排，以提升規(guī)模效益為原則，拓展納稅管理范疇，將集體企業(yè)納稅管理納入籌劃范圍，共同實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅目標(biāo)。筆者所在公司的納稅籌劃管理涵蓋了公司經(jīng)營(yíng)納稅、員工收入納稅及綜合產(chǎn)業(yè)管理納稅模式。通過科學(xué)的納稅籌劃，選擇最優(yōu)納稅方案，提高公司依法經(jīng)營(yíng)水平。

二、完善納稅管理流程，為集約籌劃納稅提供保障

（一）增值稅管理流程

筆者所在公司增值稅管理分為銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅兩部分，客戶服務(wù)中心在電費(fèi)發(fā)行后在營(yíng)財(cái)對(duì)接系統(tǒng)形成各項(xiàng)收入及計(jì)提銷項(xiàng)稅稅金憑證。財(cái)務(wù)部稅務(wù)管理專責(zé)根據(jù)《電力銷售細(xì)化表》做出《價(jià)稅分離表》，月末將電力產(chǎn)品銷項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)省公司。將取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證記賬，月末將進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)省公司。每月初上報(bào)《增值稅傳遞單》，由省公司根據(jù)各公司售電收入、銷項(xiàng)稅及進(jìn)項(xiàng)稅情況，下發(fā)《增值稅分配表》，地市公司根據(jù)分配表中的數(shù)額在當(dāng)?shù)乩U納稅款。筆者所在公司屬于河南省電力公司的分公司，雖然進(jìn)項(xiàng)稅不在當(dāng)?shù)氐挚?，但?yīng)準(zhǔn)確把握稅法規(guī)定，明確進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)抵扣范圍，確保抵扣金額傳遞及時(shí)、結(jié)轉(zhuǎn)正確，合法實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。

（二）個(gè)人所得稅管理流程

筆者所在公司作為個(gè)人所得稅代扣扣繳義務(wù)人，事前制定個(gè)稅統(tǒng)籌方案，每月由人力資源部門下發(fā)工資及獎(jiǎng)金表后，由各部門事務(wù)員統(tǒng)一填報(bào)《部門月度個(gè)人所得稅申報(bào)表》、《工資薪金收入表》及《年金明細(xì)情況表》后，財(cái)務(wù)部匯總數(shù)據(jù)在個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，并將扣稅金額送達(dá)工資銀行，進(jìn)行統(tǒng)一扣稅后，完成報(bào)稅流程。

（三）集體企業(yè)稅務(wù)管理流程

在日常稅務(wù)管理方面，每月對(duì)上繳稅種及稅款情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總，填報(bào)《月度稅款繳納明細(xì)匯總表》及《稅收繳納指標(biāo)表》，針對(duì)稅款變化較大的單位，查找原因，落實(shí)整改，杜絕因人為因素造成多交或少交稅款的風(fēng)險(xiǎn)，制定稅負(fù)流線圖，通過對(duì)稅款的監(jiān)管，確保稅負(fù)合理化。按季度出具納稅評(píng)估報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注稅款變動(dòng)，對(duì)各單位的稅負(fù)增減情況，進(jìn)行深入分析，剖析問題，找出增長(zhǎng)和下降的原因，通過對(duì)稅負(fù)的監(jiān)管，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面制度和流程，確保稅收繳納正常準(zhǔn)確，盡可能的杜絕稅款提前或滯后繳納產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

三、集約籌劃納稅，促進(jìn)效益提升

（一）增值稅納稅籌劃，推進(jìn)“三全”降本增效

為深入推進(jìn)“三全”降本增效專項(xiàng)行動(dòng)，筆者所在公司充分利用國(guó)家稅收政策，降低公司建設(shè)、運(yùn)營(yíng)成本和增值稅納稅負(fù)擔(dān)，提高增值稅納稅集約化、精益化管理水平，在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額管理方面，對(duì)購(gòu)電費(fèi)、辦公費(fèi)、車輛使用費(fèi)及其他費(fèi)用涉及進(jìn)項(xiàng)稅的事項(xiàng)進(jìn)行事前控制，創(chuàng)新管理模式，提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比率。筆者所在公司通過對(duì)生產(chǎn)成本中影響進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額的項(xiàng)目及關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行分析及管控，創(chuàng)新納稅管理模式，在確保購(gòu)電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣正確的同時(shí)，加強(qiáng)辦公費(fèi)及車輛使用費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的數(shù)額抵扣，并注重納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制。在省公司財(cái)務(wù)集約化及增值稅考核時(shí)，符合風(fēng)險(xiǎn)在線稽核規(guī)則，相關(guān)成本費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅考核指標(biāo)持續(xù)保持穩(wěn)定性。精細(xì)的管理創(chuàng)造顯著的經(jīng)濟(jì)效率，2014年1-8月筆者所在公司成本費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅比率均為16.14%以上，比去年同期增長(zhǎng)1.54%。

1.向員工提供便攜信息卡，樹立全員節(jié)稅意識(shí)

筆者所在公司自制《增值稅信息》便捷攜帶卡，將公司增值稅開票信息印制成卡片，發(fā)放部門事務(wù)員及相關(guān)人員，以便在取得增值稅發(fā)票時(shí)正確提供開票信息。在報(bào)銷管理方面嚴(yán)控關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)取得的原始發(fā)票進(jìn)行審核，杜絕普通發(fā)票代替增值稅專用發(fā)票進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷。并充分發(fā)揮溝通協(xié)調(diào)作用，向職工宣傳增值稅稅收政策，樹立全員合理節(jié)稅意識(shí)。

2.購(gòu)電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額正確抵扣，實(shí)現(xiàn)納稅管理零風(fēng)險(xiǎn)

筆者所在公司購(gòu)電成本金額約占生產(chǎn)成本發(fā)生額的45%，在地方電廠結(jié)算及增值稅發(fā)票管理方面，每月由發(fā)展策劃部專責(zé)發(fā)送小火電上網(wǎng)電量預(yù)結(jié)算單，導(dǎo)入管控系統(tǒng)，生成電費(fèi)結(jié)算通知單，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部購(gòu)電費(fèi)專責(zé)在收到各電廠增值稅專用發(fā)票后，核對(duì)結(jié)算單與專用發(fā)票的電量、價(jià)款及稅額。發(fā)票結(jié)算單和電費(fèi)結(jié)算關(guān)聯(lián)一致后，管控系統(tǒng)傳入ERP系統(tǒng)生成SAP憑證，確保小火電電費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金額的及時(shí)性和正確性，實(shí)現(xiàn)購(gòu)電費(fèi)納稅管理零風(fēng)險(xiǎn)。

3.集中辦公費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，增加費(fèi)用使用空間

在全省實(shí)行辦公用品超市化采購(gòu)前，為提高辦公費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比率，筆者所在公司會(huì)選擇品種多、質(zhì)量?jī)?yōu)的辦公用品供貨單位，實(shí)行統(tǒng)一定點(diǎn)采購(gòu)，統(tǒng)一結(jié)算，月末由供貨單位提供增值稅專用發(fā)票及部門領(lǐng)取明細(xì)表。財(cái)務(wù)部根據(jù)部門領(lǐng)取表明細(xì)，分別將價(jià)稅金額計(jì)入生產(chǎn)成本―辦公費(fèi)科目、應(yīng)交稅費(fèi)―增值稅―進(jìn)項(xiàng)稅科目，次月初由財(cái)務(wù)部計(jì)算出月度費(fèi)用使用情況及進(jìn)度，使各部門能夠及時(shí)了解本部門的費(fèi)用情況，辦公費(fèi)統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票，規(guī)避了用普通發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷行為，在節(jié)稅的同時(shí)，也增加了費(fèi)用使用的空間。

4.正確核算車輛使用費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)

車輛使用費(fèi)中涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的費(fèi)用項(xiàng)目主要包含：車輛維修費(fèi)及車輛燃油費(fèi)。筆者所在公司車輛燃油費(fèi)由運(yùn)維部車輛專責(zé)統(tǒng)一管理，建立了車輛一車一卡制度及部門燃油費(fèi)使用上報(bào)制度，每月末由各部門根據(jù)下月工作安排上報(bào)燃油使用情況，月初由運(yùn)維部車輛專責(zé)匯總并審核后統(tǒng)一購(gòu)買，購(gòu)買后分別將審核金額打入油卡中。為準(zhǔn)確計(jì)入費(fèi)用及規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)維部車輛專責(zé)根據(jù)打卡情況向財(cái)務(wù)部提供各部門燃油使用情況表及車輛分類燃油使用情況表。在2013年8月1日前，因稅法尚不允許在購(gòu)買繳納消費(fèi)稅車輛、在發(fā)生費(fèi)用時(shí)抵扣增值稅，筆者所在公司要求石油公司分別提供增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票，對(duì)工程車輛等稅法允許抵扣的車輛燃油費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票，其他車輛一律開具普通發(fā)票。在車輛維修費(fèi)管理中，杜絕將不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的維修費(fèi)進(jìn)行抵扣，對(duì)于已經(jīng)抵扣的，及時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。在提高進(jìn)項(xiàng)稅比率的同時(shí)，注重規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，為公司降低運(yùn)營(yíng)成本。

（二）注重測(cè)算，做好個(gè)人所得稅納稅籌劃

我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法于2011年6月30日公布，自2011年9月1日起施行。應(yīng)納稅所得共有11類，包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及其他各類規(guī)定的收入和報(bào)酬。工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，每月收入額減除費(fèi)用三千五百元，稅率為百分之三至百分之四十五。由于職工工資薪金所得均達(dá)到了應(yīng)納個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，因而，對(duì)其籌劃也就具有了一定的現(xiàn)實(shí)意義，也為個(gè)人所得稅的科學(xué)繳納提供了更大的籌劃空間。

個(gè)人所得稅稅收籌劃以均衡各期收入、降低名義收入、保持實(shí)得收入不變，進(jìn)而降低適用稅率檔次為目標(biāo)。在我國(guó)現(xiàn)行稅制中，由于稅率分級(jí)和優(yōu)惠等都存在臨界點(diǎn)，因此，每當(dāng)臨界點(diǎn)被突破，所適用的稅率相應(yīng)提高或稅收優(yōu)惠的相應(yīng)減少，都會(huì)使應(yīng)繳納的稅款增加。因此，分拆應(yīng)稅所得，使其盡量靠近稅前扣除額或稅率分級(jí)臨界點(diǎn)可以起到節(jié)稅的目的。

1.事前測(cè)算，均衡收入，提供工資薪金發(fā)放合理方案

在年度工資總額下達(dá)后，依據(jù)上年度工資及獎(jiǎng)金發(fā)放情況，分析工資與獎(jiǎng)金增減變動(dòng)對(duì)納稅額的影響，尋找工資獎(jiǎng)金增減變化平衡點(diǎn)，協(xié)同人力資源部專責(zé)測(cè)算各項(xiàng)基金扣除金額，把握月度工資薪金發(fā)放金額，制定工資發(fā)放方案，均衡收入，避免突破納稅臨界點(diǎn)。

2.分拆所得，降低適用稅率、提高優(yōu)惠等級(jí)

2011年9月1日?qǐng)?zhí)行新的個(gè)人所得稅法后，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》關(guān)于年終獎(jiǎng)的適用稅率和級(jí)次也相應(yīng)發(fā)生了改變。國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)明確規(guī)定：納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算納稅。這是國(guó)家對(duì)納稅人的一項(xiàng)優(yōu)惠措施，在稅法許可的前提下，我公司充分利用稅收的優(yōu)惠政策，在正確使用稅收政策的同時(shí)，并合理確定年終獎(jiǎng)發(fā)放數(shù)額的范圍，在不增加單位支出的同時(shí)增加員工收入。依據(jù)年終獎(jiǎng)在一個(gè)年度內(nèi)只能使用一次的規(guī)定，將年終獎(jiǎng)合理分解，在測(cè)算低稅率臨界點(diǎn)最大限度的單獨(dú)發(fā)放年終獎(jiǎng)，取得了節(jié)稅效果。

（三）綜合產(chǎn)業(yè)納稅特色籌劃

筆者所在公司產(chǎn)業(yè)部全面履行集體企業(yè)的管理職能，充分發(fā)揮富達(dá)集團(tuán)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)平臺(tái)的作用，注重經(jīng)營(yíng)過程中稅收的籌劃和管理，達(dá)到既科學(xué)合理納稅、又充分利用政策防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.強(qiáng)化管理、突出規(guī)范，防范風(fēng)險(xiǎn)、保持續(xù)經(jīng)營(yíng)

由于集團(tuán)內(nèi)部分子公司個(gè)數(shù)和涉及行業(yè)較多，經(jīng)營(yíng)內(nèi)容比較寬泛，牽涉稅種多而繁雜，為了更好地做好稅務(wù)管理工作，公司制定了《集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理辦法》、《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度》和《稅務(wù)稽查預(yù)案標(biāo)準(zhǔn)》，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉稅的流程監(jiān)管，盡可能的減少納稅過程中環(huán)節(jié)管理失控造成的風(fēng)險(xiǎn)，利用集團(tuán)整體財(cái)務(wù)決策來平衡集團(tuán)稅負(fù)，降低整體稅負(fù)水平。

2.統(tǒng)籌整合分公司納稅級(jí)次，合理平衡稅負(fù)

公司產(chǎn)業(yè)集團(tuán)作為眾多獨(dú)立企業(yè)的集合體，下屬分子公司較多，業(yè)務(wù)范圍和盈利能力差別較大，因此，納稅籌劃主要突出兩個(gè)核心：一是減少應(yīng)納稅所得額以降低稅負(fù)；二是充分理解并運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策以降低稅負(fù)。為實(shí)現(xiàn)該核心目標(biāo)，集團(tuán)公司分情況實(shí)施了籌劃方案，首先對(duì)盈利水平不一的企業(yè)進(jìn)行梳理，2008年國(guó)家開始實(shí)施新的《企業(yè)所得稅法》，集團(tuán)公司對(duì)已經(jīng)注冊(cè)為集團(tuán)下屬分公司的單位，按照政策要求，上報(bào)市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在集團(tuán)內(nèi)實(shí)行合并納稅，集團(tuán)母公司下屬6個(gè)分公司，在2013年度合并納稅使企業(yè)整體稅負(fù)得到有效控制。

3.合理運(yùn)作，管理出效益

充分享受稅收政策，用足稅收優(yōu)惠政策，集團(tuán)公司根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)及工作需要，設(shè)置殘疾人工作崗位，按比例安置殘疾人就業(yè)，既解決了殘疾人就業(yè)難，又積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，積極履行了社會(huì)責(zé)任。依據(jù)財(cái)稅[2009]70號(hào)文件規(guī)定安置殘疾人產(chǎn)生的工資支出允許加計(jì)扣除，通過加倍扣除達(dá)到減少應(yīng)納稅所得額的目的。

4.合理統(tǒng)籌子公司納稅方案，有效降低企業(yè)整體稅負(fù)

限于稅法對(duì)合并納稅的嚴(yán)格規(guī)定，產(chǎn)業(yè)部多個(gè)子公司不具備與母公司合并納稅的條件，只能分別核算，分別申報(bào)、繳納企業(yè)所得稅稅款。對(duì)于這些不能合并納稅的母、子公司來說，其之間的收支如果“模糊”，或者欠規(guī)劃，就有可能產(chǎn)生“稅負(fù)失衡”現(xiàn)象，即母、子公司的稅負(fù)都偏離正常值――子公司稅負(fù)偏高，母公司稅負(fù)偏低――企業(yè)總體稅負(fù)加重。2010年國(guó)家明確規(guī)定母子公司之間不得無償提供資金、資產(chǎn)等各類扶持，為避免這種情況，產(chǎn)業(yè)部規(guī)范了內(nèi)部經(jīng)營(yíng)行為、明確管理流程，以加大財(cái)務(wù)管控加強(qiáng)過程監(jiān)管的方式，對(duì)母子公司資產(chǎn)、資金實(shí)行有償使用，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)，納稅管理合法合理。

5.準(zhǔn)確應(yīng)用政策，把握彌虧節(jié)點(diǎn)

充分利用稅收政策，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)彌補(bǔ)虧損。產(chǎn)業(yè)部緊跟國(guó)家步伐，遵照國(guó)家財(cái)稅法規(guī)，促成集團(tuán)內(nèi)部各方面管控日趨完善，2012年度公司整體經(jīng)營(yíng)較好，扭虧為贏，集團(tuán)公司適時(shí)享受了稅法允許連續(xù)五年虧損彌補(bǔ)的規(guī)定，彌補(bǔ)了2009年度虧損，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看，減輕了未來經(jīng)營(yíng)包袱，為以后發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。

四、遵循制度建立考核體系，運(yùn)用籌劃工具提升管理水平

為保證稅務(wù)管理流程的正常運(yùn)行，在專業(yè)管理中遵循相關(guān)法律法規(guī)，并依據(jù)省公司各項(xiàng)考核指標(biāo)，建立配套的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)。

1.完成工作流程的制度體系包括：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》是筆者所在公司相關(guān)考核辦法和績(jī)效考核的重要依據(jù)?！敦?cái)務(wù)集約化管理完善提升核心量化指標(biāo)考評(píng)表》、《河南省電力公司增值稅納稅管理辦法》、《三門峽供電公司稅費(fèi)管理標(biāo)準(zhǔn)》、《三門峽供電公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度》、《三門峽供電公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化管理標(biāo)準(zhǔn)》、《河南富達(dá)電力集團(tuán)有限公司納稅評(píng)估指標(biāo)體系》是筆者所在公司日?？刂?、考核的具體依據(jù)。

2.增值稅遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)、個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)、SAP系統(tǒng)以及管控系統(tǒng)中稅務(wù)子系統(tǒng)、電費(fèi)管理子系統(tǒng)在筆者所在公司的全面應(yīng)用，管控系統(tǒng)內(nèi)各種表單以及數(shù)據(jù)集成平臺(tái)成熟運(yùn)用加快了信息化管理歷程，構(gòu)筑了高效信息平臺(tái)。

3.筆者所在公司在納稅籌劃管理方面，遵循事先籌劃及綜合效益原則，運(yùn)用納稅籌劃工具，制定了合法合理避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)等納稅籌劃方案，注重納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制，提升了納稅管理水平。

五、其他需要加強(qiáng)的工作

納稅籌劃管理是一個(gè)長(zhǎng)期的系統(tǒng)性工作，還需要我們多措并舉，認(rèn)真繼續(xù)做好各方面的工作。

（一）加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，提高納稅籌劃管理水平

對(duì)國(guó)家新出臺(tái)的法規(guī)政策進(jìn)行整理、出具匯編手冊(cè)，按照公司培訓(xùn)計(jì)劃，組織培訓(xùn)和政策解讀，結(jié)合公司實(shí)際情況，掌握學(xué)習(xí)，充分運(yùn)用國(guó)家稅收政策，保證公司及員工的合法權(quán)益。

（二）準(zhǔn)確運(yùn)用納稅籌劃工具，規(guī)避稽核風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

由于納稅籌劃要求籌劃者要熟知國(guó)家稅收法律、法規(guī)，熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，更要時(shí)刻清楚如何在既定的納稅環(huán)境下，組合成能夠達(dá)到實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、節(jié)約稅收成本的目的，所以應(yīng)準(zhǔn)確運(yùn)用納稅籌劃工具，減少人為干預(yù)和操作失誤。

（三）建立納稅籌劃管理信息庫(kù)，提高公司稅務(wù)管理水平

第3篇：公司稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

一、實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的必要性

1、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具效率性和針對(duì)性。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理通過科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制(應(yīng)對(duì)和處理)等手段，對(duì)納稅人不能或不愿依法準(zhǔn)確納稅而造成稅款流失進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評(píng)估模型等管理措施，對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)進(jìn)行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負(fù)的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達(dá)到控制行業(yè)稅負(fù)，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標(biāo)一致。將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，應(yīng)用到實(shí)際稅收征管實(shí)踐中，可使稅收管理目標(biāo)更具針對(duì)性和效率性。

2、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學(xué)理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對(duì)的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動(dòng)公平。分配公平指對(duì)資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強(qiáng)調(diào)分配資源時(shí)使用的程序、過程的公平性；互動(dòng)公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國(guó)公司、集團(tuán)公司、上市公司等骨干、重點(diǎn)企業(yè)，通常對(duì)稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項(xiàng)的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對(duì)待外，納稅人要求的公平、透明還包括對(duì)稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對(duì)依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進(jìn)行分門別類的甄別，區(qū)劃對(duì)待，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)管理措施，進(jìn)行必要的鼓勵(lì)和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個(gè)公平、透明的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境和納稅人公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。

3、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補(bǔ)性和協(xié)作性。

風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負(fù)彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報(bào)數(shù)據(jù)指標(biāo)，包括各項(xiàng)銷售收入指標(biāo)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、投入產(chǎn)出指標(biāo)、物耗、能耗指標(biāo)等動(dòng)態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺(tái)，通過一定的數(shù)理模型來計(jì)算、分析、預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)是否符合或背離正常的指標(biāo)體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并為納稅評(píng)估、檢查、審計(jì)、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人監(jiān)控管理的互補(bǔ)性和協(xié)同性，同時(shí)，也符合“兩個(gè)減負(fù)”的根本要求和稅源管理聯(lián)動(dòng)運(yùn)行機(jī)制的根本宗旨。

4、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務(wù)更具普惠性。

納稅人對(duì)稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對(duì)抗性遵從。從這幾年的稅收實(shí)際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識(shí)的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強(qiáng)，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會(huì)責(zé)任以及稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對(duì)抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時(shí)有發(fā)生。因此對(duì)于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級(jí)信譽(yù)等級(jí)，提供綠色通道服務(wù)，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴(kuò)版等方面，應(yīng)給予更為便捷的鼓勵(lì)和扶持。對(duì)于采取對(duì)抗性遵從的納稅人，則應(yīng)給予強(qiáng)有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對(duì)稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務(wù)的普惠性原則必須堅(jiān)持，政策引導(dǎo)和查漏糾錯(cuò)必須并舉。在日管中，更應(yīng)體現(xiàn)對(duì)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，通過及時(shí)預(yù)警提醒，下達(dá)管理建議書、限期改正通知書等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強(qiáng)納稅意識(shí)，提高對(duì)稅法的遵從性，納稅服務(wù)的普惠性。

二、實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑

1、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長(zhǎng)效管理機(jī)制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學(xué)化、精細(xì)化管理目標(biāo)要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟(jì)類型進(jìn)行分門別類的監(jiān)控和指導(dǎo)。基層稅務(wù)部門根據(jù)上級(jí)的要求和工作目標(biāo)，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢(shì)，對(duì)同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負(fù)狀況和稅收風(fēng)

傳奇小法師絕世游戲籃球，風(fēng)云再起的歲月高中籃球風(fēng)云一劍驚仙重生之官道險(xiǎn)隱患特征特性進(jìn)行歸類、剖析、評(píng)價(jià)、整改，探索行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進(jìn)行整合和創(chuàng)新。目前無錫市局在跨國(guó)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎(chǔ)和管理實(shí)踐，要將現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行有機(jī)整合再創(chuàng)新，形成符合無錫工作實(shí)際、基層工作實(shí)踐的長(zhǎng)效管理制度體系。第三，要將長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長(zhǎng)遠(yuǎn)的工作目標(biāo)和任務(wù)，引領(lǐng)工作方向。

2、構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺(tái)。

結(jié)合無錫國(guó)稅現(xiàn)有的跨國(guó)公司稅收管理信息系統(tǒng)、無錫國(guó)稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評(píng)估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺(tái)、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況，逐步構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺(tái)。可分三步走來實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。第一步，充實(shí)、完善跨國(guó)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和無錫國(guó)稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的符合無錫經(jīng)濟(jì)行業(yè)特點(diǎn)的預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)和行業(yè)稅負(fù)區(qū)間值，實(shí)施實(shí)時(shí)重點(diǎn)監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺(tái)進(jìn)行歸并整合成一個(gè)管理系統(tǒng)平臺(tái)，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎(chǔ)，同時(shí)為開展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國(guó)公司管理信息系統(tǒng)和無錫國(guó)稅行業(yè)管理系統(tǒng)進(jìn)行歸并整合，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，建立既體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實(shí)踐條件成熟的基礎(chǔ)上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺(tái)，融入風(fēng)險(xiǎn)管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)再進(jìn)行大整合、大調(diào)整，全面形成對(duì)各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。

3、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實(shí)例分析、應(yīng)用推廣。

其實(shí)，無錫市國(guó)稅系統(tǒng)在這幾年實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理的應(yīng)用實(shí)踐中，已積累了不少經(jīng)驗(yàn)和實(shí)例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評(píng)估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型管理、無錫市局的涉外稅務(wù)審計(jì)行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國(guó)公司稅收管理信息系統(tǒng)中稅源監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理模塊以及流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析系統(tǒng)等，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在應(yīng)用這些模型、指南、系統(tǒng)過程中，則是各側(cè)重點(diǎn)反映的效果和程度不同，但最終的目標(biāo)是一致的，就是加強(qiáng)稅源稅基監(jiān)控力度，減少和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們要在稅收征管實(shí)踐中，不斷總結(jié)和提練實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)相結(jié)合的、形成管理合力和效應(yīng)的實(shí)例，定期或不定期進(jìn)行網(wǎng)上交流、演示剖析、點(diǎn)評(píng)講解、推廣應(yīng)用，使整體稅收管理水平得以提升。

第4篇：公司稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：上海醫(yī)藥集團(tuán)；稅務(wù)籌劃；環(huán)節(jié)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：稅收籌劃在上海醫(yī)藥集團(tuán)股份有限公司中的運(yùn)用分析

收錄日期：2015年11月10日

一、稅收籌劃的理論基礎(chǔ)

（一）稅收籌劃的概念。稅務(wù)籌劃征納雙方及其人，就稅款征收管理事務(wù)、稅款繳納事務(wù)所進(jìn)行的策劃，一方面達(dá)到將應(yīng)收稅款盡可能收上來；另一方面納稅人盡可能的在政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)，少繳納稅款，它是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的稅收籌劃和納稅人為實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大利益的稅收籌劃。筆者認(rèn)為，稅收籌劃，是指納稅人在遵守并嚴(yán)格執(zhí)行稅收相關(guān)法律法規(guī)及其原則的前提下，對(duì)涉稅事項(xiàng)所作出的，以期達(dá)到稅負(fù)最小化和利益最大化的節(jié)稅行為。

（二）稅收籌劃的目標(biāo)

1、稅負(fù)最小化。納稅支出通過國(guó)家納稅相關(guān)法律這一強(qiáng)制性外力滲入到企業(yè)內(nèi)部，是企業(yè)在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)無法回避的永久性的成本支出。稅務(wù)籌劃是通過減少企業(yè)的納稅支出為企業(yè)的利益者相關(guān)者節(jié)約支出，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，這是納稅籌劃的一個(gè)最為直接的基本目標(biāo)。

2、權(quán)衡相關(guān)者利益。納稅環(huán)境是企業(yè)客觀存在的外部環(huán)境，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有強(qiáng)制性的約束力，因此和普通的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)相比，該目標(biāo)更具有現(xiàn)實(shí)意義。只有全面、系統(tǒng)地進(jìn)行納稅籌劃，才能保證企業(yè)和利益相關(guān)者之間長(zhǎng)期穩(wěn)定的良好互動(dòng)。因此，納稅籌劃的最終目標(biāo)同財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是一致的，突出股東利益重要性。

二、上海醫(yī)藥集團(tuán)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及納稅情況分析

（一）上海醫(yī)藥集團(tuán)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀

1、集團(tuán)簡(jiǎn)介。集團(tuán)股份有限公司以“關(guān)愛生命、造福健康”為經(jīng)營(yíng)宗旨，本著“安全、優(yōu)質(zhì)、高效、環(huán)?！钡睦砟钪铝τ诩夹g(shù)進(jìn)步、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)升級(jí)和品牌推廣，提高核心競(jìng)爭(zhēng)能力，使公司發(fā)展成為醫(yī)藥A股市場(chǎng)市值最大、綜合競(jìng)爭(zhēng)力最強(qiáng)的全產(chǎn)業(yè)鏈醫(yī)藥上市公司。

2、經(jīng)營(yíng)范圍。原料藥和各種劑型醫(yī)藥產(chǎn)品、保健品、醫(yī)療器械及相關(guān)產(chǎn)品的研發(fā)、制造和銷售，醫(yī)藥裝備制造、銷售和工程安裝、維修，倉(cāng)儲(chǔ)物流、海上、陸路、航空貨運(yùn)業(yè)務(wù)，實(shí)業(yè)投資、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、提供國(guó)際經(jīng)貿(mào)信息和咨詢服務(wù)，自有房屋租賃，自營(yíng)和各類藥品及相關(guān)商品和技術(shù)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)。

（二）上海醫(yī)藥集團(tuán)納稅情況分析

1、稅收總額分析。2010年稅收總額為335，907，938.33元，2011年為393，121，382.16元，2012年為415，867，008.66元，2013年為393，620，916.69元，2014年為546，502，723.65元，集團(tuán)2010～2014年的稅額巨大，每年都為國(guó)家繳納大量稅收，基本每年的稅收都在遞增，只有2012年相比2011年有所減少，但是2013年實(shí)現(xiàn)大幅反彈，大幅上漲。

2、涉及稅種齊全。集團(tuán)涉及的稅種有企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、其他稅種。從集團(tuán)的報(bào)表中可得：以2014年數(shù)據(jù)為例，2014年共納稅約54，650萬元，其中企業(yè)所得稅為34，816萬元、增值稅為13，429萬元，兩稅合計(jì)占比高達(dá)88.28%，則企業(yè)所得稅和增值稅是納稅籌劃的重中之重。集團(tuán)納稅籌劃應(yīng)以增值稅和企業(yè)所得稅兩個(gè)稅種為重點(diǎn)，力求降低增值稅和企業(yè)所得稅稅收成本，從而降低企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)。

三、稅收籌劃具體內(nèi)容

（一）采購(gòu)環(huán)節(jié)。我國(guó)增值稅暫行條例對(duì)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品有關(guān)的優(yōu)惠政策有：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品以及向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的，按低抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。集團(tuán)的農(nóng)業(yè)子公司為制藥公司提供了企業(yè)生產(chǎn)加工所必需的農(nóng)產(chǎn)品中草藥原材料。因此，農(nóng)業(yè)子公司作為初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)者，免征增值稅；作為采購(gòu)方的制藥公司，在購(gòu)初級(jí)農(nóng)業(yè)子公司的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品后，可按照低增值稅率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。對(duì)比一般納稅人企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票和小規(guī)模納稅人躍叩南售普通發(fā)票，同樣的進(jìn)貨成本會(huì)形成不同的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。這為制藥公司的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和農(nóng)業(yè)公司的一般納稅人資格的認(rèn)定與否提供了一定的籌劃空間。

（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)

1、存貨稅收籌劃。通過對(duì)上海醫(yī)藥集團(tuán)盈利狀況的分析可知，該企業(yè)處于盈利階段，并且是可以享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，企業(yè)應(yīng)考慮稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的收益以及遞延的稅收收益。也就是說，處于稅收優(yōu)惠期間內(nèi)，如果當(dāng)期的利潤(rùn)大，那么享受的稅收優(yōu)惠也較大。當(dāng)購(gòu)進(jìn)材料的價(jià)格呈下降趨勢(shì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法；當(dāng)價(jià)格市場(chǎng)呈上升趨勢(shì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用加權(quán)平均法；當(dāng)價(jià)格波動(dòng)單位價(jià)格較大的情況下，應(yīng)當(dāng)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法；反之亦然。

2、固定資產(chǎn)稅收籌劃。針對(duì)該企業(yè)的盈利現(xiàn)狀，應(yīng)將折舊年限縮短，折舊方法宜采用加速折舊。考慮稅收優(yōu)惠期限，在稅收減免期間，加速折舊對(duì)企業(yè)所得稅的影響是負(fù)面的。企業(yè)能獲得的長(zhǎng)期稅收優(yōu)惠通常是稅率的降低。處在稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，當(dāng)期的稅率低而扣除多，而以后期間稅率高而扣除少，從長(zhǎng)期來看，不僅不能少繳稅，反而會(huì)多繳稅；考慮物價(jià)變動(dòng)因素，加速折舊考慮了通貨膨脹和貨幣時(shí)間價(jià)值，在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，使用加速折舊法與直線法相比，能夠更快收回投資。當(dāng)物價(jià)平穩(wěn)時(shí)，市場(chǎng)資金也會(huì)相對(duì)寬松，加速折舊法的優(yōu)勢(shì)，相較于直線法折舊則不那么明顯。

3、研發(fā)費(fèi)用的籌劃。（1）組建獨(dú)立研發(fā)中心。企業(yè)進(jìn)行新藥研發(fā)時(shí)，在不影響企業(yè)技術(shù)開發(fā)效果的前提下，把內(nèi)部研發(fā)部門設(shè)立為獨(dú)立研發(fā)中心全資子公司，可以提高企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的基礎(chǔ)。假設(shè)醫(yī)藥制造企業(yè)本年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用為800萬元，將研發(fā)部門設(shè)立為獨(dú)立研發(fā)中心后，企業(yè)的內(nèi)部研發(fā)轉(zhuǎn)化為醫(yī)藥制造企業(yè)委托子公司進(jìn)行開發(fā)，子公司再向制藥企業(yè)的收費(fèi)為開發(fā)費(fèi)用再加上利潤(rùn)加成，醫(yī)藥制造企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用就變成了900萬元。很明顯，制藥企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基礎(chǔ)變大了。成立獨(dú)立的研發(fā)子公司后，新藥研發(fā)也可以是母子公司合作開發(fā)的形式，或者由子公司開發(fā)完成后將知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓制藥企業(yè)的形式，這些形式會(huì)對(duì)母子公司的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不同的影響，制藥企業(yè)在做出決策時(shí)，要結(jié)合自身情況慎重考慮；（2）控制無形資產(chǎn)開發(fā)進(jìn)度。集團(tuán)應(yīng)控制無形資產(chǎn)開發(fā)進(jìn)度，其完成程度決定了研發(fā)費(fèi)用是費(fèi)用化還是資本化。費(fèi)用化直接按照150%稅前扣除，資本化則是按照150%在不短于十年平均攤銷，通常前者對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)的影響大于后者。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)銷售情況，適當(dāng)規(guī)劃好無形資產(chǎn)開發(fā)進(jìn)度，以決定研發(fā)費(fèi)用資本化還是費(fèi)用化的問題。

（三）銷售環(huán)節(jié)。減少或推遲當(dāng)期收入的實(shí)現(xiàn)，可以縮小當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，從而減少當(dāng)期企業(yè)所得稅的繳納，目前企業(yè)所得稅法對(duì)收入的確認(rèn)時(shí)間上與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本相同。1、滯后收入：所得稅法不注重經(jīng)濟(jì)利益是否能流入企業(yè)，即資金的是否回籠不影響稅收的計(jì)算繳納。稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本上是按照貨物發(fā)出時(shí)間，選擇分期收款方式和預(yù)收款方式，在收入確認(rèn)時(shí)間點(diǎn)比收款交貨的銷售方式滯后，并且使銷售總額分散至以后期間，更有利于遞延納稅；2、收入配比：如果企業(yè)當(dāng)期的成本費(fèi)用足夠大，使得會(huì)計(jì)利潤(rùn)可能為負(fù)數(shù)，那么不需要追加當(dāng)期虧損，可以采用一般銷售方式確認(rèn)收入；如果預(yù)計(jì)下一期成本費(fèi)用大幅增加，可以在當(dāng)期按照分期收款或預(yù)收款方式確認(rèn)收入，以增加下期的收入，減少下個(gè)會(huì)計(jì)期間的稅收負(fù)擔(dān)。

（四）其他環(huán)節(jié)

1、利用倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。許多醫(yī)藥制造企業(yè)，為了貨物配送更方便、更快捷，往往在許多中心城市租賃倉(cāng)庫(kù)，或直接向醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)租賃倉(cāng)庫(kù)，作為貨物配送的中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)?！盃I(yíng)改增”之后不動(dòng)產(chǎn)租賃沒納入“營(yíng)改增”的范圍，則倉(cāng)庫(kù)租金仍適用營(yíng)業(yè)稅，但是倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)作為物流輔助服務(wù)的一個(gè)項(xiàng)目，卻納入了“營(yíng)改增”范圍，此點(diǎn)給中藥制造業(yè)提供了稅收籌劃的空間?；I劃要點(diǎn)：與倉(cāng)庫(kù)出租單位簽訂合同，要求提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，倉(cāng)庫(kù)所有設(shè)施、人員費(fèi)用由出租方承擔(dān)，貨物的搬運(yùn)、整理、發(fā)貨均要求出租方按需求方的指令操作。需求方除提供指令、明確要求外，不再提供與倉(cāng)儲(chǔ)有關(guān)的人力、物力。出租方必須申請(qǐng)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的經(jīng)營(yíng)范圍，獲取一般納稅人資格，結(jié)算時(shí)提供給需求方倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)增值稅專用發(fā)票。而醫(yī)藥集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)范圍中有倉(cāng)儲(chǔ)物流，可以更好地利用此籌劃要義。

2、大型設(shè)備宜采用融資租賃方式。“營(yíng)改增”后，有形動(dòng)產(chǎn)租賃改征增值稅，與設(shè)備采購(gòu)稅率一致，均為17%。這樣，承租企業(yè)不但可以獲得采購(gòu)設(shè)備同樣的抵扣收益，資金成本部分轉(zhuǎn)化為租金后，亦可享受17%抵扣，使得資金成本變相降低17%?；I劃要點(diǎn)：與出租方共同選擇采購(gòu)設(shè)備，由出租方出資采購(gòu)，承租方按融資租賃合同分期支付租賃費(fèi)，出租方開具租賃費(fèi)增值稅發(fā)票。鑒于“營(yíng)改增”融資租賃的成本優(yōu)勢(shì)，作為醫(yī)藥制造企業(yè)，可以選擇采用融資租賃形式采購(gòu)大型設(shè)備，將更多的資金投入產(chǎn)品研發(fā)和品牌建設(shè)，避免資金沉淀過多影響企業(yè)發(fā)展。

四、總結(jié)

上海醫(yī)藥集團(tuán)正沿著“三年基礎(chǔ)發(fā)展、六年登高發(fā)展、九年騰飛發(fā)展”的“三三三”發(fā)展規(guī)劃既定戰(zhàn)略有序推進(jìn)。稅收負(fù)擔(dān)對(duì)于企業(yè)來講，是一種強(qiáng)制性的純負(fù)擔(dān)。企業(yè)可以利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，合理制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)。系統(tǒng)化全面的稅務(wù)籌劃，能夠幫助企業(yè)合理、合法、有效地減少稅收負(fù)擔(dān)，有利于推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施，降低稅收負(fù)擔(dān)，獲取資金時(shí)間價(jià)值，降低企業(yè)稅負(fù)，減輕其成本，實(shí)現(xiàn)利益最大化。

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第5篇：公司稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

近年來，隨著中國(guó)資本市場(chǎng)的逐步完善，一些上市企業(yè)為擴(kuò)大規(guī)模，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，紛紛通過并購(gòu)重組的方式來注入新鮮的血液，重塑企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。并購(gòu)過程中，稅收負(fù)擔(dān)和籌劃節(jié)稅往往會(huì)被涉及到。一般而言，只要不超出稅法的規(guī)定范圍，企業(yè)可以事先對(duì)納稅進(jìn)行科學(xué)、合理的籌劃，縮減企業(yè)的成本?，F(xiàn)階段，關(guān)于并購(gòu)重組的稅務(wù)籌劃問題研究，國(guó)內(nèi)還不成熟，相關(guān)的一些案例也十分缺乏。本文在研究方式上，摒棄了傳統(tǒng)的一味地對(duì)稅務(wù)籌劃理論的研究，或一味地分析案例，而是大膽地將二者有機(jī)結(jié)合在一起。通過分析并購(gòu)活動(dòng)中的成本和風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地提出對(duì)應(yīng)的、合理的方案，能夠更好地指導(dǎo)企業(yè)合理地國(guó)家的稅收政策，節(jié)約成本，提高工作效率，帶動(dòng)企業(yè)的飛速發(fā)展。

二、企業(yè)并購(gòu)與稅務(wù)籌劃

在企業(yè)的并購(gòu)重組過程中，與之關(guān)系緊密相連的是稅務(wù)籌劃、而且認(rèn)真分析當(dāng)前的國(guó)家相關(guān)稅收政策，處理好并購(gòu)重組與納稅之間緊密關(guān)系，才能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更多的、更有效、有合理的稅務(wù)籌劃具體方案，對(duì)于降低并購(gòu)成本、提高并購(gòu)成功率是非常有幫助的。

（一）企業(yè)并購(gòu)重組的稅收動(dòng)因 企業(yè)并購(gòu)重組的稅收動(dòng)因主要來自三個(gè)方面：

第一個(gè)方面是改變目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值。例如通脹、磨損以及技術(shù)更替等原因，企業(yè)的賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值可能產(chǎn)生較大的差異，然而并購(gòu)能夠在很大程度上改變目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值，并購(gòu)活動(dòng)中的空間進(jìn)而會(huì)更大。

第二個(gè)方面是科學(xué)地、合理地利用對(duì)方企業(yè)的虧損，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)尋找納稅利益。例如對(duì)某些正處在成熟周期的企業(yè)而言，由于盈利能力較強(qiáng)，這個(gè)時(shí)候可以尋找一些連續(xù)虧損、但又有前景的企業(yè)作為兼并企業(yè)的目標(biāo)，兩家企業(yè)或兩家以上企業(yè)的合并則可以在并購(gòu)企業(yè)的所得稅額上產(chǎn)生更大的空間。

第三個(gè)方面是將正常的經(jīng)營(yíng)收益轉(zhuǎn)化為資本利得。

除此之外，企業(yè)之間的并購(gòu)活動(dòng)也可能是由于受到其他稅收優(yōu)惠的影響。例如對(duì)于一些正處在成長(zhǎng)周期的企業(yè)來說，大量的進(jìn)項(xiàng)稅額需要抵扣，同時(shí)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額少得難以抵扣的情況之下，通過并購(gòu)活動(dòng)，并購(gòu)方的企業(yè)則可以合法地對(duì)其當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額抵扣的被并購(gòu)方公司的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行使用，由此稅收的遞延效應(yīng)便產(chǎn)生，這就相當(dāng)于取得了一筆無息貸款。

（二）企業(yè)并購(gòu)稅務(wù)籌劃可行性分析 具體如下：

（1）國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的差別。不同國(guó)家對(duì)不同地區(qū)或行業(yè)都有不同的稅收優(yōu)惠的規(guī)定或政策。納稅主體一方面可以采用并購(gòu)的方式，將投資地區(qū)轉(zhuǎn)移到境外，同時(shí)也可以將原企業(yè)的投資行業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，從而給企業(yè)帶來更大的稅收優(yōu)惠。例如，《企業(yè)所得稅法》實(shí)行前，國(guó)內(nèi)一些生產(chǎn)類型的外商投資的企業(yè)擁有享受“兩免二減半”的特別稅收優(yōu)惠。在認(rèn)真研究國(guó)家稅法相關(guān)條例和規(guī)定之后，當(dāng)時(shí)國(guó)內(nèi)有很多內(nèi)資性質(zhì)的企業(yè)先投資到國(guó)外，然后再將資金投回國(guó)內(nèi)，通過這樣一出一進(jìn)的方式，企業(yè)便貼上了外商投資企業(yè)的身份，進(jìn)而享受到了國(guó)家對(duì)外商投資企業(yè)的“兩免二減半”的稅收優(yōu)惠。

（2）將常規(guī)收益轉(zhuǎn)化為資本收益。采用并購(gòu)正處在高速成長(zhǎng)周期的企業(yè)，是很多出于成熟期的企業(yè)采用的方式。因?yàn)檫@樣可以方便企業(yè)將經(jīng)營(yíng)性的收益向資本性利得進(jìn)行合法化轉(zhuǎn)移，同時(shí)世界上很多國(guó)家在對(duì)待資本利得方面，都有很多優(yōu)惠的稅收政策。

（3）稅盾作用。無論杠奸收購(gòu)抑或銀行借款融資，企業(yè)都會(huì)有利息的支出，企業(yè)可利用其稅盾效應(yīng)為企業(yè)節(jié)稅。

（4）外部交易的內(nèi)部化。在并購(gòu)過程中，一般情況下除了需要考慮企業(yè)的所得稅和資本利得稅，并購(gòu)企業(yè)還需要考慮企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅。

三、企業(yè)并購(gòu)重組稅務(wù)籌劃方案分析

一般而言，不論企業(yè)是并購(gòu)國(guó)外的企業(yè)還是在國(guó)內(nèi)進(jìn)行并購(gòu)重組的活動(dòng)，調(diào)查、談判、實(shí)施、整合，這四個(gè)階段是必不可少的。筆者歸納了每個(gè)階段要完成的工作如表1。

（一）選擇不同目標(biāo)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案 企業(yè)在制定并購(gòu)計(jì)劃時(shí)，首先考慮的是確定并購(gòu)目標(biāo)，因?yàn)槟繕?biāo)企業(yè)的不同能夠?yàn)椴①?gòu)帶來相差較大的稅務(wù)籌劃空間。對(duì)于一些盈利水平較高的企業(yè)而言，要對(duì)其整體的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行改變，可以將并購(gòu)的目標(biāo)企業(yè)定位為：存在大量的凈經(jīng)營(yíng)虧損。因?yàn)橥ㄟ^這樣的并購(gòu)活動(dòng)，并購(gòu)企業(yè)可以讓目標(biāo)企業(yè)的虧損來抵消自身的盈利，免除并購(gòu)企業(yè)的所得稅。在并購(gòu)的具體過程中，如果納稅后出現(xiàn)了虧損的情況，并購(gòu)企業(yè)也還是可以享受稅法中的優(yōu)惠政策：對(duì)于虧損的企業(yè)可以推遲納稅。

因此，很多并購(gòu)企業(yè)在決定并購(gòu)以前，都需要考慮一個(gè)很重要的因素：對(duì)方企業(yè)是否擁有還未享受完的稅收優(yōu)惠。如果企業(yè)要并購(gòu)那些出現(xiàn)虧損的企業(yè)，大多情況下通過吸收合并或者通過控股兼并的方式，很少采用新設(shè)合并的方式，原因是企業(yè)采用新設(shè)合并進(jìn)行并購(gòu)的結(jié)果是被兼并的企業(yè)的虧損經(jīng)營(yíng)核銷，難以對(duì)并購(gòu)企業(yè)的利潤(rùn)進(jìn)行抵減。

案例：A公司于2010 年并購(gòu)B公司，隨后對(duì)B公司進(jìn)行管理。B公司因經(jīng)營(yíng)不善，2009年有24000000元的虧損，按照稅法規(guī)定，該企業(yè)的虧損，可以拿企業(yè)之后的年度稅前凈利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。在假設(shè)公司的利潤(rùn)總額等于應(yīng)納稅所得額，而且也沒有納稅調(diào)整事項(xiàng)預(yù)計(jì)的前提下，A和B兩家公司未來5年的利潤(rùn)如表2：

從以上資料可以得知，B公司因?yàn)樵?2009年有24000000元的虧損，并且在未來五年之內(nèi)不能彌補(bǔ)之前的虧損，因此對(duì)B公司而言，并沒有充分享受對(duì)彌補(bǔ)虧損的優(yōu)惠的稅收政策。在兩家企業(yè)合并之前，二者的稅收負(fù)擔(dān)總共是 10750000元。如果2010年上述兩家企業(yè)合并成為一家，同樣可以得出未來五年的利潤(rùn)，以及所得稅如表3。

通過表3可以看出，對(duì)AB兩公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃，所交所得稅稅總額為5250000元，比并購(gòu)前少交5500000元，這為兩家公司合并后帶來的現(xiàn)金流是巨大的，企業(yè)可以合理使用這筆現(xiàn)金流，由此可見，這樣的并購(gòu)方式有利于A和B兩家公司。

（二）選擇不同并購(gòu)支付方式的稅務(wù)籌劃方案 在現(xiàn)行稅收法律中，有這樣的立法原則：對(duì)一家企業(yè)或者該企業(yè)的股東的投資行為所得利益進(jìn)行征稅，一般情況把當(dāng)期的實(shí)際收益作為稅基，如果在當(dāng)期內(nèi)該企業(yè)或者其股東沒有收到現(xiàn)金紅利，則不征稅。這便給企業(yè)與企業(yè)之間的并購(gòu)活動(dòng)提供了免稅的機(jī)會(huì)。筆者整理了不同的支付方式及其并購(gòu)方式，如圖2所示：

每一種并購(gòu)重組的方式對(duì)于稅務(wù)籌劃的利與弊都是不一樣的，文中經(jīng)過歸納總結(jié)如表4所示：

案例：2009年7月，某上市A公司打算將另一家B公司作為收購(gòu)目標(biāo)，其中A為股份有限公司，B為有限公司。并且A公司在外發(fā)行了2000萬只股票，每股市值5元。假設(shè)企業(yè)的所得稅稅率25%，經(jīng)過稅務(wù)籌劃專員初步估計(jì)，未并購(gòu)前A公司彌補(bǔ)虧損之前的應(yīng)該繳納的所得稅為3000萬。并購(gòu)之后，對(duì)于A公司而言，新增的固定資產(chǎn)的平均折舊年限是5年。同時(shí)并購(gòu)之前，B公司的賬面凈資產(chǎn)為4000萬，經(jīng)過評(píng)估，其價(jià)值被確定為5000萬。2008年有100萬虧損，之前無虧損。經(jīng)過兩家企業(yè)的協(xié)商，A公司可用以下方式并購(gòu)B公司（假定股票發(fā)行前后市價(jià)保持不變）：

方案一：A公司支付800萬股股票，同時(shí)向原B公司支付70萬現(xiàn)金。

方案二：A公司支付500萬股股票，同時(shí)向B公司支付650萬現(xiàn)金。

案例分析：

（1）方案一。A公司向B公司支付的非股權(quán)金額70萬，在所支付的股權(quán)票面價(jià)值中的比例是8.75%（70/800），小于20%，根據(jù)現(xiàn)行稅法相關(guān)規(guī)定，B公司在此過程中，對(duì)于全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或轉(zhuǎn)讓損失可以不確認(rèn)，因此不繳納所得稅。

而A公司要承擔(dān)并購(gòu)前B公司的全部企業(yè)所得稅，根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)于B公司以前的虧損，A公司可用以后實(shí)現(xiàn)的與B公司資產(chǎn)相關(guān)的所得來彌補(bǔ)。并購(gòu)活動(dòng)結(jié)束，B公司不需要繳納所得稅，A公司應(yīng)納所得稅稅額為260萬。A公司稅后利潤(rùn)為2900萬。A公司在處理賬務(wù)時(shí)，是按公允價(jià)值對(duì)B公司資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)，而稅法中有明確規(guī)定，應(yīng)以原賬面價(jià)值作為資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于二者產(chǎn)生的差額需要調(diào)整。因此并購(gòu)后，A公司對(duì)并購(gòu)資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)與原賬面價(jià)值的相差500萬，按5年時(shí)間平均每年調(diào)增應(yīng)當(dāng)納稅所得額100萬。

（2）方案二。A公司向B公司支付的非股權(quán)金額達(dá)800萬，在所支付的股權(quán)票面價(jià)值中的比例大于20%，按稅法規(guī)定，B公司應(yīng)將其資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中的所得，繳納所得稅。同時(shí)，以前年度，B公司的虧損由自身承擔(dān)，而不得結(jié)轉(zhuǎn)到A公司進(jìn)行彌補(bǔ)。因此B公司轉(zhuǎn)讓所得500萬。B公司轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額為130萬。A公司應(yīng)納稅額1000萬，稅后利潤(rùn)2800萬。

比較兩種不同的支付方式可以看出，在方案一中，A公司應(yīng)納稅額為1000萬元，稅后利潤(rùn)為2900萬元；在方案二中，A公司應(yīng)納稅額為1230萬元，稅后利潤(rùn)為2800萬元。方案一可以節(jié)稅140萬元），同時(shí)還能增加稅后利潤(rùn)40萬元，方案一應(yīng)當(dāng)是企業(yè)的首選。

如果在并購(gòu)一定年限之內(nèi)，考慮到A公司向原B公司股東支付的現(xiàn)金股利因素，那么結(jié)果可能大然不同。法定盈余公積，A公司每年按凈利潤(rùn)的10%進(jìn)行提取，法定公益金按5%，任意盈余公積按5%，其余的近利潤(rùn)全部由股東獲得，可以對(duì)兩家公司在并購(gòu)后5年內(nèi)的現(xiàn)金流出量按10%進(jìn)行折現(xiàn)。這種情況下采用方案一，并購(gòu)后的第一年A公司的稅前利潤(rùn)需要先彌補(bǔ)公司100萬元的虧損，然后依法繳納所得稅，法定盈余公積后按10%計(jì)提，法定公益金按5%，任意盈余公積按5%，則原B公司的股東獲得的現(xiàn)金股利960萬。

并購(gòu)重組后，A公司第2年至第4年向并購(gòu)前的B公司的股東支付的現(xiàn)金股利，其中稅后利潤(rùn)為2900萬，可以分配的利潤(rùn)2300萬元，在第五年A公司向原B公司股東支付的現(xiàn)金股利，其中稅后利潤(rùn)2900萬，可供分配利潤(rùn)2300，向并購(gòu)前B公司的股東支付的現(xiàn)金股利960萬元，在并購(gòu)后5年內(nèi)A公司的現(xiàn)金流出情況如表5所示。

采用方案二，并購(gòu)后第一年A公司按照稅法規(guī)定計(jì)提盈余公積，向原B公司的股東分配的現(xiàn)金股利757萬。在并購(gòu)后的第二年至第五年，A公司支付的現(xiàn)金股利，其中稅后利潤(rùn)3000萬元，可供分配利潤(rùn)2400萬，支付給原B公司股東的現(xiàn)金股利785.71萬元。綜合考慮并購(gòu)后A公司未來5年之內(nèi)的現(xiàn)金流出情況，分析如下表6：

通過比較，分別從并購(gòu)支付需要支付的所得稅稅額、在并購(gòu)后每年的所得稅稅額、以及向原B公司的股東支付的現(xiàn)金股利的現(xiàn)值合計(jì)，方案一中A公司現(xiàn)金流出現(xiàn)值合計(jì)數(shù)為6670.34萬元，而方案二中A公司現(xiàn)金流出現(xiàn)值為6081.30萬元，方案二現(xiàn)金流出現(xiàn)值比方案一少589.04萬元，相對(duì)方案一來說，方案二的優(yōu)勢(shì)更加明顯。

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)外關(guān)于并購(gòu)融資的方式有很多，而不同方式的難易程度又不盡相同，并且會(huì)影響企業(yè)的資本成本，其中稅務(wù)籌劃一直是企業(yè)并購(gòu)重組過程中一個(gè)考慮的重要問題。因此，企業(yè)在進(jìn)行融資方式的選擇時(shí)，需要對(duì)包括稅收在內(nèi)的諸多因素進(jìn)行綜合權(quán)衡。

在上市公司進(jìn)行資本運(yùn)作的所有方式中，并購(gòu)重組一直是企業(yè)的重要選擇。通過并購(gòu)重組活動(dòng)，上市公司可以對(duì)企業(yè)自身的戰(zhàn)略，經(jīng)營(yíng)的多元化，核心競(jìng)爭(zhēng)力的擴(kuò)展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)、管理、財(cái)務(wù)上的協(xié)同都有很大的幫助。從本世紀(jì)初以來，國(guó)內(nèi)很多上市公司都在進(jìn)行并購(gòu)重組活動(dòng)，因此在這一背景下進(jìn)行企業(yè)并購(gòu)重組的稅務(wù)籌劃的探討具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳小洪：《資本市場(chǎng)上并購(gòu)重組：態(tài)勢(shì)與未來改進(jìn)》，《改革》2008年第11期。

第6篇：公司稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

一.嚴(yán)格預(yù)算管理,合理安排資金

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)完成各項(xiàng)工作任務(wù)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的重要保證，也是企業(yè)的基本依據(jù)。因此，認(rèn)真做好集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算具有十分重要的意義。為了搞好這項(xiàng)工作，我部組織了屬下公司進(jìn)行了年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作，并根據(jù)集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，本著"以收定支，量入為出，保證重點(diǎn)，兼顧一般"的原則，使預(yù)算更加切合實(shí)際，利于操作，發(fā)揮其在中的積極作用。在實(shí)際執(zhí)行中，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得隨意調(diào)整預(yù)算，充分發(fā)揮了資金的使用效益，確保了企業(yè)各項(xiàng)工作的順利完成。年度集團(tuán)公司通過費(fèi)用預(yù)算管理，已經(jīng)取得初步成效，有關(guān)費(fèi)用的指標(biāo)有明顯的下降多少百分比。

二.積極籌措資金，減少利息支出，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證現(xiàn)金流的正?；?/p>

由于體育花園已經(jīng)全部交付使用，在年是工程結(jié)算的高峰期，我部在現(xiàn)有的條件下，挖掘潛力，多渠道籌措資金，并爭(zhēng)取到銀行的支持，保證到期的每筆貸款還舊貸新的手續(xù)順利完成，確保體育花園工程款項(xiàng)的支付。同時(shí)為保證資金的合理運(yùn)用，我部與等各家銀行簽訂了“協(xié)定存款”合同，從而提高了銀行存款的利息收入，并在現(xiàn)金有盈余的情況下，購(gòu)買一些基金，取得盈利萬元。

以往銀行借款大部分集中在集團(tuán)本部，利息費(fèi)用高企，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過大。為了降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，我部經(jīng)過多方的努力，爭(zhēng)取到銀行一些低利率的貸款，節(jié)約利息費(fèi)用400多萬元。為了緩解貸款過于集中在公司總部的情況，我部爭(zhēng)取到由世貿(mào)公司作為貸款的主體，既降低了集團(tuán)本部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少了利息費(fèi)用，又使世貿(mào)公司節(jié)約了稅款開支。

三.重視日常財(cái)務(wù)收支管理

收支管理是企業(yè)工作的重中之重，加強(qiáng)收支的管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展業(yè)務(wù)的需要，也是貫徹執(zhí)行開源節(jié)流的方針的體現(xiàn)。為了加強(qiáng)這一管理，財(cái)務(wù)部建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，使財(cái)務(wù)日常工作做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對(duì)一切開支嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理，對(duì)一些款項(xiàng)積極進(jìn)行催收，使得公司能夠集中財(cái)力發(fā)展業(yè)務(wù)。通過財(cái)務(wù)部的認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行，保證了公司業(yè)務(wù)的順利開展，極大地提高了資金的使用效益，達(dá)到了增收節(jié)支的目的。

四.積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作

如何在合理的情況下，減少稅負(fù)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中永恒的話題。年我部針對(duì)集團(tuán)公司的實(shí)際情況，在不違反財(cái)政、稅法規(guī)定的前提下，經(jīng)過不懈的努力，爭(zhēng)取到有關(guān)財(cái)政、稅務(wù)部門的理解和支持，合理的減少稅負(fù)。如把投資大眾活動(dòng)中心的款項(xiàng)轉(zhuǎn)作體育花園征地費(fèi)用，從而合理地減輕了公司的稅負(fù)。節(jié)約稅費(fèi)萬元。

年是集團(tuán)公司稅務(wù)稽查頻繁的一我部一方面不厭其煩的配合稽查部門的檢查，另一方面又要想盡辦法做好各種應(yīng)對(duì)的措施，盡量把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

五.開展年度績(jī)效評(píng)價(jià)，完成《企業(yè)基礎(chǔ)材料》的填報(bào)

根據(jù)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的要求，我部對(duì)集團(tuán)公司年度進(jìn)行了績(jī)效評(píng)價(jià)工作。并根據(jù)市國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)的要求，組織屬下企業(yè)一起完成了《企業(yè)基礎(chǔ)材料》填報(bào)工作。

由于這兩項(xiàng)工作反映的是整個(gè)企業(yè)的內(nèi)容和對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的綜合評(píng)價(jià)，內(nèi)容涉及的各個(gè)領(lǐng)域，要求高，工作量大，作為一個(gè)部門去完成這兩項(xiàng)工作是一件很艱巨的任務(wù)。我部在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的重視和各部門的配合支持下，克服了種種困難，歷時(shí)幾個(gè)月的時(shí)間，順利完成了這兩項(xiàng)工作，效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作還得到資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司評(píng)價(jià)小組的專家的好評(píng)。

六.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，認(rèn)真做好年終決算和財(cái)務(wù)分析工作

第7篇：公司稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；營(yíng)改增；應(yīng)對(duì)措施

中圖分類號(hào)： TS958 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

引言

建筑行業(yè)是城市不斷現(xiàn)代化的代表性產(chǎn)業(yè)，在我國(guó)的城市化進(jìn)程中以及在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中都起著不可或缺的重要作用。隨著國(guó)家相關(guān)法律政策的頒布，例如營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策的實(shí)施，直接影響到建筑施工企業(yè)的發(fā)展。本文主要研究分析了營(yíng)業(yè)稅改為增值稅對(duì)建筑企業(yè)造成的影響，分析實(shí)際情況，有針對(duì)性的提出相應(yīng)的建議，為我國(guó)的建筑施工企業(yè)營(yíng)改增提供相應(yīng)的借鑒和參考。

一、“營(yíng)改增”內(nèi)涵及其對(duì)建筑企業(yè)產(chǎn)生的影響分析

“營(yíng)改增”即營(yíng)業(yè)稅改增值稅，這項(xiàng)改革措施提出的主要目的是為了解決貨物以及勞務(wù)稅制中重復(fù)納稅的問題，通過將征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)納入增值稅，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)稅收管理的統(tǒng)籌優(yōu)化。建筑行業(yè)企業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施后可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、對(duì)于建筑企業(yè)納稅的影響分析

首先，“營(yíng)改增”稅制改革實(shí)施以后，建筑企業(yè)的納稅地點(diǎn)由應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)，即納稅地點(diǎn)發(fā)生改變。其次，扣繳業(yè)務(wù)人由總承包方調(diào)整為總承包方和分包方，不再是總承包方作為扣繳義務(wù)人。第三，由于建筑行業(yè)企業(yè)涉及范圍較多，勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、設(shè)備租賃、原材料供貨等多方面，征稅范圍發(fā)生了較大的變化。第四，增值稅實(shí)施后建筑企業(yè)的稅率，有了明顯的變化，由3%的營(yíng)業(yè)稅稅率變?yōu)?1%的增值稅稅率。

2、對(duì)于建筑企業(yè)整體財(cái)務(wù)的影響

建筑行業(yè)企業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施以后，企業(yè)的存貨成本以及固定資產(chǎn)要按照取得的增值稅發(fā)票扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，資產(chǎn)總額會(huì)有一定程度的下降。其次，“營(yíng)改增”實(shí)施后建筑企業(yè)由于一些購(gòu)置貨物、外協(xié)勞務(wù)等很難取得增值稅發(fā)票，因此進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣減少，會(huì)造成企業(yè)出現(xiàn)多繳增值稅的問題，利潤(rùn)收益也會(huì)有所降低。第三，由于現(xiàn)階段受國(guó)家基礎(chǔ)建設(shè)投資總體下降的影響，建筑行業(yè)的狀況為工程款支付比例較低，但是增值稅必須按期繳納，因此會(huì)造成建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量支出增加，資金緊張壓力加大。

3、對(duì)建筑企業(yè)招投標(biāo)以及稅務(wù)籌劃的影響

“營(yíng)改增”的實(shí)施會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)籌劃更加復(fù)雜，由于建筑企業(yè)一般項(xiàng)目眾多、分散，因此進(jìn)行增值稅申報(bào)抵扣必須將增值稅稅票原件收集，造成了增值稅稅票收集、稅額抵扣處理困難，統(tǒng)一稅務(wù)籌劃越發(fā)變得困難。其次，“營(yíng)改增”實(shí)施以后，招標(biāo)書、概算、預(yù)算等內(nèi)容將會(huì)出臺(tái)新的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，再加上由于建筑企業(yè)實(shí)際施工中能夠取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的成本難以預(yù)測(cè)，造成了項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)確定的困難。

二、建筑施工企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)改增的過程中存在的幾點(diǎn)問題

1、建筑企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增之后存在的問題

抵扣稅費(fèi)相對(duì)于稅負(fù)大小發(fā)揮著非常重要的作用，但是通過分析實(shí)際的國(guó)家“營(yíng)改增”試點(diǎn)情況來看，稅法對(duì)于抵扣的實(shí)際劃分還存在相應(yīng)的問題。首先，是稅費(fèi)的抵扣中沒有明確勞務(wù)費(fèi)抵扣。在企業(yè)的建筑活動(dòng)中，施工總成本中很大一部分是勞務(wù)成本，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》對(duì)于勞務(wù)成本相關(guān)規(guī)定，不將勞務(wù)成本納入到抵扣的范圍之內(nèi)。并且，勞務(wù)公司沒有權(quán)利進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的開具，而建筑施工企業(yè)是一個(gè)勞動(dòng)密集型企業(yè)，在項(xiàng)目建設(shè)中的勞務(wù)費(fèi)不能被抵扣，這就成了建筑企業(yè)的一項(xiàng)巨大的成本負(fù)擔(dān)。

其次，建筑企業(yè)的存量資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不能納入抵扣范圍。建筑施工企業(yè)一般會(huì)購(gòu)置大量的、大型的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，這些機(jī)械設(shè)備使用年限較長(zhǎng)。但是，因?yàn)樵谫?gòu)買當(dāng)時(shí)沒有開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票，造成建筑企業(yè)需要承擔(dān)大量的增值稅銷項(xiàng)稅額。

最后，建筑企業(yè)不能對(duì)臨時(shí)設(shè)施和零星材料進(jìn)行抵扣。這些設(shè)施和材料無法取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。因?yàn)闋I(yíng)改增稅制目前還沒有被廣泛的實(shí)行，還處在一個(gè)試點(diǎn)階段，一些較為具體的改革內(nèi)容沒有很好的完善，存在大量的問題，造成相應(yīng)的應(yīng)抵扣的項(xiàng)目沒有納入法定的抵扣范圍，增加了建筑企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2、增值稅抵扣問題

由于目前固定資產(chǎn)投資增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，現(xiàn)在很多業(yè)主的材料和設(shè)備都自行采購(gòu)作為進(jìn)項(xiàng)稅額扣除，導(dǎo)致建筑安裝施工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額扣除比重下降，影響“營(yíng)改增”企業(yè)的稅負(fù)。建筑安裝施工企業(yè)采購(gòu)的磚、瓦、灰、砂、石等材料，很難取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。租用當(dāng)?shù)鼐用竦姆课莺徒ㄖ鳛榕R時(shí)設(shè)施的，以及所發(fā)生的水、電、氣、通訊費(fèi)等，也很難取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?！盃I(yíng)改增”前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)及大型機(jī)具均無進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。如地面使用的塔吊、施工電梯、吊裝及運(yùn)輸設(shè)備等造價(jià)高的固定資產(chǎn)。當(dāng)前建筑安裝勞務(wù)費(fèi)用是簽訂建筑安裝勞務(wù)分包工程合同，建筑安裝營(yíng)業(yè)稅由分包單位繳納，分包營(yíng)業(yè)稅可抵減總包稅金。如果建筑安裝勞務(wù)公司也納入“營(yíng)改增”范圍，建筑安裝勞務(wù)公司沒有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，建筑安裝勞務(wù)市場(chǎng)的勞務(wù)價(jià)格還要上漲，這將增加總承包方的勞務(wù)分包成本。

3、營(yíng)改增對(duì)施工企業(yè)業(yè)務(wù)流的影響

建筑工程項(xiàng)目一般體量較大、工程相對(duì)復(fù)雜、涉及多個(gè)方面，其建筑主體、掩體、基礎(chǔ)設(shè)施、安防等都需要耗費(fèi)大量不同的產(chǎn)品和服務(wù)，這些都需要從不同的供應(yīng)商處進(jìn)行采購(gòu)。有些產(chǎn)品和服務(wù)適用不同的增值稅率，如鋼材17%，砂石、沙土等6%，設(shè)備租賃17%等，電17%。而且很多情況下，一些簡(jiǎn)易的材料如砂石、沙土等很可能是就地取材，無法出具相應(yīng)的增值稅發(fā)票，而占據(jù)施工企業(yè)相當(dāng)比重的勞務(wù)成本則無法進(jìn)行抵扣。而且目前建筑施工企業(yè)很多都是自行墊資或部分墊資進(jìn)行前期施工，然而由于金融業(yè)并未納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，利息支出并不能進(jìn)行有效抵扣。抵扣鏈條的不完整使得營(yíng)改增實(shí)行以后，建筑施工企業(yè)將難以獲得足夠多的進(jìn)行抵扣來沖抵稅率調(diào)整帶來的稅負(fù)變化。另一方面，在建筑施工行業(yè)常常存在的甲供材現(xiàn)象也使得施工企業(yè)在承擔(dān)銷項(xiàng)稅額的同時(shí)卻不能享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

4、營(yíng)改增對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

“營(yíng)改增”條件下，施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的問題也會(huì)造成不利影響。就目前我國(guó)的施工企業(yè)現(xiàn)狀來看，大型的建筑企業(yè)集團(tuán)擁有眾多資源輕松應(yīng)對(duì)稅制變化，但有些建筑施工企業(yè)缺乏應(yīng)有的資質(zhì)和財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，有的根本就是包工頭所帶領(lǐng)的農(nóng)民工隊(duì)伍轉(zhuǎn)型而來，公司內(nèi)部沒有滿足要求的財(cái)務(wù)管理人才，財(cái)務(wù)人員或者是裙帶關(guān)系，或者沒有從嚴(yán)招錄，企業(yè)連基本的財(cái)務(wù)管理制度也是乏善可陳。發(fā)票管理、賬目管理、會(huì)計(jì)核算等亂七八糟，財(cái)務(wù)人員也沒有進(jìn)行過稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，對(duì)營(yíng)改增后的會(huì)計(jì)核算調(diào)整知之甚少。

三、建筑施工企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的策略

1、關(guān)注國(guó)家稅收政策，及時(shí)總結(jié)與調(diào)整

隨著營(yíng)改增在我國(guó)建筑業(yè)的不斷推廣與深入，建筑施工業(yè)必須時(shí)刻關(guān)注我國(guó)相關(guān)的稅收政策。政府一般會(huì)制定相應(yīng)的財(cái)政扶持政策對(duì)稅改后增加稅收負(fù)擔(dān)的企業(yè)提供扶持，也會(huì)出臺(tái)相應(yīng)的營(yíng)改增過渡期政策，建筑企業(yè)應(yīng)多關(guān)注相關(guān)政策，申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映稅收負(fù)擔(dān)變化情況。在地方出臺(tái)相關(guān)政策后，公司稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體情況進(jìn)行分析，如果符合扶持條件，應(yīng)提出申請(qǐng)。政府也會(huì)據(jù)實(shí)落實(shí)過渡性財(cái)政扶持政策，對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增加的，在一定程度上提供財(cái)政扶持。因此施工企業(yè)要充分了解以及利用財(cái)政扶持政策，充分利用國(guó)家相關(guān)稅收政策。

國(guó)家針對(duì)在營(yíng)改增試點(diǎn)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的系列問題也必將作出相應(yīng)的調(diào)整。建筑施工企業(yè)要結(jié)合國(guó)家稅收政策和自身實(shí)際情況，具體問題具體分析，趨利避害，在不斷學(xué)習(xí)和總結(jié)中及時(shí)調(diào)整與發(fā)展，一步一個(gè)腳印地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

2、充分理解營(yíng)改增

營(yíng)改增是國(guó)家結(jié)構(gòu)性減稅的重要環(huán)節(jié)，在未來的發(fā)展中必須要保證一貫性和嚴(yán)格性，這是中國(guó)稅務(wù)制度變化的關(guān)鍵性的一步，所以它的監(jiān)督和執(zhí)行將會(huì)非常的嚴(yán)格。建筑企業(yè)必須意識(shí)到這一地，不能因?yàn)檫@一制度剛剛開始有一定的漏洞就為了一點(diǎn)利益去以身試法，這樣的做法是十分不可取的。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看營(yíng)改增將改變企業(yè)的稅務(wù)狀況減少繳稅金額，這對(duì)于企業(yè)來說是極為有利的。所以這個(gè)制度的執(zhí)行和監(jiān)督越嚴(yán)格對(duì)于這一制度的發(fā)展就越有好處，對(duì)于企業(yè)來說也就越有利益。所以建筑企業(yè)必須理解這一制度的嚴(yán)格性，不能因?yàn)槎唐诶媸軗p而期望以非法的方式獲得更多的利潤(rùn)。這一重要的稅務(wù)改革如果因?yàn)橐恍┢髽I(yè)的不斷對(duì)抗和破壞而出現(xiàn)停滯，那么對(duì)于建筑行業(yè)來說損失是不可估量的。

3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理

加強(qiáng)組織結(jié)構(gòu)和流程管理控制，保證各個(gè)環(huán)節(jié)采取有效措施降低稅負(fù)，組織結(jié)構(gòu)和流程管理如下：組織機(jī)構(gòu)：總經(jīng)理副總經(jīng)理、總工程師、總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)濟(jì)師市場(chǎng)營(yíng)銷部工程管理部資產(chǎn)財(cái)務(wù)部物資機(jī)械部人力資源部其他相關(guān)部門。管理流程：合同管理項(xiàng)目及采購(gòu)管理納稅管理成本費(fèi)用管理成本利潤(rùn)分析績(jī)效分析考核合同管理評(píng)價(jià)及改進(jìn)方案合同管理改進(jìn)。

建筑安裝施工企業(yè)由甲方提供支付的水、電、氣、通訊等費(fèi)用，須向甲方索要增值稅專用發(fā)票，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。采購(gòu)材料和機(jī)械設(shè)備選擇具有增值稅一般納稅人資格的供應(yīng)商，注意其可抵扣的稅率，提高進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣比重。加強(qiáng)合同管理，在合同簽訂和履行過程中，要重視對(duì)方納稅人資格的審查及付款條款對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)約定。

在工程投標(biāo)報(bào)價(jià)中，主要材料要由建筑安裝施工企業(yè)來供貨，并支付貨款要取得增值稅專用發(fā)票。與分包單位及供應(yīng)商簽訂的合同，要求提供增值稅專用發(fā)票。做好“營(yíng)改增”稅法課題研究和內(nèi)部培訓(xùn)。建筑安裝施工企業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施細(xì)則還未出臺(tái)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)管理人員都應(yīng)提早進(jìn)行培訓(xùn)，盡快掌握增值稅的內(nèi)涵，適應(yīng)“營(yíng)改增”稅率的變化，提高應(yīng)對(duì)能力。

4、完善建筑企業(yè)的納稅籌劃管理

建筑行業(yè)企業(yè)應(yīng)該盡快的建立完善、規(guī)范統(tǒng)一的納稅籌劃管理體系。首先，應(yīng)該徹底解決原材料供應(yīng)商等一些小規(guī)模納稅人無法提供增值稅專用發(fā)票的問題，確保所購(gòu)材料都能獲得完整、合法的增值稅專用發(fā)票。其次，在供應(yīng)商以及分包公司的合作商，應(yīng)該盡可能選擇與具有相應(yīng)資質(zhì)的單位合作，以最大程度的獲取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，降低建筑企業(yè)的納稅額度。此外，對(duì)于建筑企業(yè)的勞務(wù)管理，也應(yīng)該盡可能的在勞務(wù)輸出公司購(gòu)買，以便于獲得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

5、合理運(yùn)用納稅籌劃手段，減少營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的負(fù)面影響

施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和進(jìn)項(xiàng)抵扣情況，選擇合理的納稅人身份。相較而言，建筑行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人能夠比一般納稅人獲得更多的稅負(fù)減輕。因此，施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)規(guī)模并不大和進(jìn)項(xiàng)抵扣并不多的情況下，可以選擇小規(guī)模納稅人身份，以達(dá)到合理避稅的效果。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)供應(yīng)商管理和合同管理。施工企業(yè)應(yīng)盡量選擇能夠出具增值稅發(fā)票的一般納稅人處進(jìn)行貨物和服務(wù)采購(gòu)，以增加進(jìn)項(xiàng)抵扣額度。施工企業(yè)可以同上游的供應(yīng)企業(yè)簽訂協(xié)議，加強(qiáng)貨源供應(yīng)管理，共同抵御營(yíng)改增后的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，針對(duì)可能出現(xiàn)的甲供材現(xiàn)象，施工企業(yè)可以在合同中將該部分的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁明確，以減輕自身的成本負(fù)擔(dān)。在增值稅完稅時(shí)間的選擇上，企業(yè)也可作出相應(yīng)調(diào)整，以最大限度提高資金的使用效率。在固定資產(chǎn)的購(gòu)買上，企業(yè)也可合理選擇投資時(shí)機(jī)，如在銷項(xiàng)稅額較多的情況進(jìn)行購(gòu)置以提高抵扣額度，增強(qiáng)節(jié)稅效果。

6、做好財(cái)務(wù)核算方面的工作

財(cái)務(wù)核算工作是企業(yè)管理中非常重要的組成部分，它直接負(fù)責(zé)企業(yè)的納稅申報(bào)，在建筑企業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增之后，對(duì)建筑企業(yè)原來的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算范圍以及內(nèi)容提出了全新的要求。建筑企業(yè)需要不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算能力。首先，要不斷提升財(cái)務(wù)核算人員的專業(yè)素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增稅制的實(shí)際深化，充分掌握營(yíng)改增相關(guān)基本知識(shí)以及基本原理，利用好營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策，科學(xué)合理的規(guī)避其不理影響，同時(shí)做好各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)核算工作。其次，建筑施工企業(yè)需要不斷的強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制力度，加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的學(xué)習(xí)以及培訓(xùn)，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)人員的積極性以及主觀能動(dòng)性。

7、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

營(yíng)改增在建筑施工企業(yè)的的實(shí)行要求進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的稅收繳納的清算工作。企業(yè)會(huì)計(jì)人員要提前做好要培訓(xùn)和準(zhǔn)備工作，要做好相關(guān)的調(diào)查和分析工作，及時(shí)清算稅改前沒有清算完的項(xiàng)目，避免經(jīng)濟(jì)糾紛。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)素質(zhì)，在企業(yè)收入成本核算、票務(wù)管理、現(xiàn)金流、利潤(rùn)核算和企業(yè)納稅方式等方面做好稅務(wù)統(tǒng)籌工作。

結(jié)束語

綜上所述，建筑業(yè)要結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況和考慮“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的各方面影響，積極利用“營(yíng)改增”的優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全新定位，調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，盡最大可能來降低企業(yè)的稅負(fù)，騰出更多的資金來進(jìn)行其他方面的投資，以此來滿足建筑業(yè)在發(fā)展中的需求。

參考文獻(xiàn)

[1]李蘭，肖雙瓊.建筑業(yè)“營(yíng)改增”的稅負(fù)變化及影響研究[J].商業(yè)研究，2014，（3）

[2]楊朝暉.營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)建筑施工企業(yè)的影響及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013，（20）

第8篇：公司稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；原則；措施

一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的可行性與必要性

建筑施工企業(yè)是一個(gè)較為特殊的行業(yè)，其特征主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，施工建設(shè)項(xiàng)目不可替代，獨(dú)一無二；第二，建設(shè)周期長(zhǎng)，施工過程中不確定因素較多；第三，經(jīng)營(yíng)形式多樣，如總承包、轉(zhuǎn)包、分包等；第四，工程造價(jià)高；第五，異地施工工程占較大比例。建筑施工企業(yè)的納稅特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是具有可調(diào)節(jié)性，當(dāng)期收入和當(dāng)期成本依據(jù)工程的完工進(jìn)度進(jìn)行確認(rèn)；二是營(yíng)業(yè)收入的確定與稅率的選擇是建筑施工企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)，營(yíng)業(yè)稅及附加稅是建筑業(yè)的主要稅種等。就目前來說，建筑市場(chǎng)環(huán)境不容樂觀，工程款拖欠現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，建筑施工企業(yè)資金難以周轉(zhuǎn)。與此同時(shí)，物價(jià)上漲幅度較大，建筑施工企業(yè)施工成本大大增加，這些都是擺在施工企業(yè)面前亟待解決的問題。解決這些問題的方法有很多種，其中最為重要的就是進(jìn)行納稅籌劃，這也是由施工企業(yè)的納稅特點(diǎn)所決定的。為了保障流動(dòng)資金的充足、降低納稅成本，建筑施工企業(yè)對(duì)建筑施工企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃已十分必要。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理的稅收籌劃，在此過程中需要充分利用相關(guān)的法律法規(guī)和建筑施工行業(yè)的特點(diǎn)。

二、稅收籌劃的原則

（一）遵紀(jì)守法的原則

企業(yè)無論進(jìn)行何種經(jīng)營(yíng)，都必須堅(jiān)守遵紀(jì)守法原則，堅(jiān)決打擊稅務(wù)工作中的偷稅和漏稅等行為，嚴(yán)格遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)及稅務(wù)稅收政策，建筑施工企業(yè)也不例外。為了保證其健康持續(xù)地發(fā)展，需要在經(jīng)營(yíng)過程中遵紀(jì)守法，建立科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)制度，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）節(jié)約資源的原則

這里所指的資源不僅包含物資資源，同時(shí)還包括人力資源，即節(jié)約人力資源和物資資源。但是需要強(qiáng)調(diào)的是，只有在保證施工企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量合格、可以正常經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上，才能考慮如何節(jié)約資源。目前，我國(guó)一些建筑施工企業(yè)時(shí)而出現(xiàn)偷工減料、扣發(fā)人員工資等違法犯罪行為，這些都不屬于資源節(jié)約的范疇。建筑施工企業(yè)在節(jié)約人力資源方面，可以通過重視綜合型人才培養(yǎng)的方式實(shí)現(xiàn)，只要員工個(gè)人有能力，就盡可能多地將各種工作交其辦理，從而降低人力資源成本。在物資資源節(jié)約方面，可以盡量減少招待費(fèi)、應(yīng)酬費(fèi)，采取能免則免、能少則少的辦事原則。

（三）可支配利益最大化的原則

稅收籌劃中，稅款的繳納固然重要，但是盲目地繳納稅款而不進(jìn)行任何稅收籌劃，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)會(huì)受到重大的影響。因此，為了保證企業(yè)的正常發(fā)展，為了保證企業(yè)擁有足夠的可支配收益，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)留有足夠的可由企業(yè)支配的資金。

（四）權(quán)衡利益和風(fēng)險(xiǎn)的原則

企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款與企業(yè)的規(guī)模大小和資產(chǎn)多少呈正比例關(guān)系，并且無論何種稅收籌劃，利益和風(fēng)險(xiǎn)都是并存的。風(fēng)險(xiǎn)有大有小，但是一定是時(shí)刻存在的，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、稅制風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。因此，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要科學(xué)合理地將利弊輕重權(quán)衡好，需要足夠重視節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)和收益，在財(cái)務(wù)安全的基礎(chǔ)上，追求利益最大化。

三、建筑施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的措施

（一）合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目

建筑施工企業(yè)在進(jìn)行日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的時(shí)候，一些行為會(huì)無形中增加企業(yè)稅負(fù)，從而造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本增加。例如，一些費(fèi)用混淆，會(huì)計(jì)科目不能得到合理使用，造成的直接結(jié)果就是稅費(fèi)支出超出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。又如，建筑施工企業(yè)將發(fā)生的會(huì)議費(fèi)等都列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；新工藝、新產(chǎn)品、研究開發(fā)新技術(shù)的折舊費(fèi)用都列入工程施工等。尤其需要著重注意國(guó)家規(guī)定所得稅稅前扣除的限額，不能出現(xiàn)混淆現(xiàn)象，避免對(duì)公司所得稅造成影響。但是，如果發(fā)生，就需要從對(duì)所歸屬的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整入手。例如，可以將半成品的試制費(fèi)、設(shè)備的調(diào)整費(fèi)及新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)等納入技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目；依照稅法規(guī)定，會(huì)議費(fèi)可以在所得稅前全部扣除。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置明細(xì)的會(huì)計(jì)科目來嚴(yán)格區(qū)分涉及所得稅稅前扣除的項(xiàng)目，從而避免混列會(huì)計(jì)科目對(duì)所得稅稅負(fù)產(chǎn)生不利的影響。

（二）對(duì)企業(yè)組織的形式進(jìn)行籌劃

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的形式有很多種，其中通過改變企業(yè)組織形式來進(jìn)行稅收籌劃是較為重要的一種，對(duì)于建筑施工企業(yè)來說也是一樣。首先，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可以先選擇適當(dāng)?shù)姆止净蜃庸镜慕M織形式、注冊(cè)地址及集團(tuán)公司的匯算清繳等方式。如此一來，建筑施工企業(yè)內(nèi)部各個(gè)納稅主體可以互相協(xié)調(diào)、互相幫助，從而達(dá)到減少整個(gè)集團(tuán)公司稅負(fù)的目的。其次，為了享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，建筑施工企業(yè)可以整合企業(yè)內(nèi)部的新材料等，努力申報(bào)國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，一旦成為高新技術(shù)企業(yè)，可以享受國(guó)家多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，從而實(shí)現(xiàn)降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。最后，依據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定，收購(gòu)虧損企業(yè)時(shí)，同樣可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)盈利應(yīng)當(dāng)繳納的稅款可以用收購(gòu)企業(yè)的虧損額來抵銷。因此，建筑施工企業(yè)可以通過兼并或收購(gòu)行業(yè)內(nèi)的虧損企業(yè)來享受國(guó)家優(yōu)惠政策。

（三）合理確認(rèn)建筑施工企業(yè)的收入

依據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)可以按照完工工程量或工程進(jìn)度進(jìn)行收入的確定。企業(yè)多種稅款與工程結(jié)算有直接關(guān)系，如企業(yè)所得稅、企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城建稅的數(shù)額。在此需要強(qiáng)調(diào)的是，建筑施工企業(yè)項(xiàng)目一般工期較長(zhǎng)，少則幾個(gè)月，多則好幾年，在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)竣工的項(xiàng)目極少，可以忽略不計(jì)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理地確認(rèn)相關(guān)的工程結(jié)算收入，在稅法允許的前提下，最大程度地延遲納稅期限，以便實(shí)現(xiàn)無息使用繳稅資金。

（四）重視對(duì)成本費(fèi)用列支的稅收籌劃

建筑施工企業(yè)繳納所得稅稅額的同時(shí)還受企業(yè)成本的影響，因此施工企業(yè)成本如何進(jìn)行列支，需要進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃。首先，要及時(shí)進(jìn)行庫(kù)存盤點(diǎn)，將物資正常使用或損耗部分及時(shí)列為費(fèi)用，對(duì)庫(kù)存盤虧或盤盈及時(shí)找出原因，對(duì)所有發(fā)生的成本及時(shí)進(jìn)行規(guī)整入賬。其次，應(yīng)該采用預(yù)先列支的方法將能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的損失列入費(fèi)用。最后 ，應(yīng)該適當(dāng)縮短損失、列支費(fèi)用的攤銷期。

（五）對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的籌劃

由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)過程中不可避免地會(huì)簽訂各種經(jīng)濟(jì)合同，并且合同中的很多條款都有可能對(duì)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生一定影響。因此，建筑施工企業(yè)在合同簽訂前，需要綜合考慮合同條款，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行籌劃。例如，土地轉(zhuǎn)讓合同中重視轉(zhuǎn)讓辦法、對(duì)建筑材料費(fèi)和建筑施工費(fèi)的區(qū)別、對(duì)總分包合同中價(jià)格的確定、合作建房合同中的相關(guān)規(guī)定及代建合同房合同，避免出現(xiàn)不合理的稅收支出，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，從而達(dá)到企業(yè)稅負(fù)最小化、企業(yè)利潤(rùn)最大化的目的。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：公司稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

(一)增值型審計(jì)的含義

增值型審計(jì)是一種新的審計(jì)理念，其理論基礎(chǔ)來源于國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)對(duì)內(nèi)部審計(jì)概念的新詮釋。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)外審計(jì)理論界廣泛關(guān)注內(nèi)部審計(jì)增值功能的研究。

2001年，IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)作了新的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)?！?/p>

從上述定義可以看出內(nèi)部審計(jì)的主要目的是“為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值”，次要目的是“提高運(yùn)作效率”。從理論上講，不管是什么審計(jì)模式，其目的都是增加價(jià)值(或減少損失)，提高效益，即當(dāng)前普遍開展的財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向等任何形式的審計(jì)模式都包含在增值型審計(jì)范疇內(nèi)。

(二)納稅籌劃的含義

納稅籌劃的定義有多種說法，筆者認(rèn)為：納稅籌劃是指納稅人在稅收法規(guī)允許的范圍內(nèi)，利用合法、合規(guī)的手段，通過經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效安排，盡量少繳稅、追求納稅人最大稅收利益的行為。

(三)納稅籌劃與增值型審計(jì)的關(guān)系

增值型審計(jì)的核心是提高效益、增加企業(yè)價(jià)值；納稅籌劃的核心是少交稅，增加企業(yè)價(jià)值。兩者的落腳點(diǎn)都是“增加企業(yè)價(jià)值”。例如，12月30日，某單位測(cè)算當(dāng)年應(yīng)交所得稅100萬元，經(jīng)審計(jì)提出納稅籌劃建議并被采納后實(shí)際繳納所得稅90萬元，那么少交的10萬元就是審計(jì)成果，即通過采納審計(jì)建議后企業(yè)價(jià)值增加了10萬元。

二、納稅籌劃體現(xiàn)審計(jì)成果的實(shí)踐思路

筆者站在宏觀視角，對(duì)一系列的納稅籌劃方法進(jìn)行梳理提煉，總結(jié)了幾種常用籌劃方法，希望能給審計(jì)人員在實(shí)踐中秉持納稅籌劃思路提供指引。

(一)充分利用稅收優(yōu)惠政策

納稅人必須熟練掌握稅收優(yōu)惠政策，研究合法、可行、有效的納稅籌劃方法，盡量用足、用夠國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，最大限度減輕納稅負(fù)擔(dān)。

案例1：A檢測(cè)公司主要從事管道檢測(cè)技術(shù)服務(wù)，屬于高科技性質(zhì)的公司，旗下有一從事檢測(cè)設(shè)備研制的全資子公司B。2010年4月，某審計(jì)組對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下問題：2009年度，A公司稅前利潤(rùn)2000萬元，繳納企業(yè)所得稅500萬元；B公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入400萬元，技術(shù)開發(fā)成本1000萬元，公司虧損不交納企業(yè)所得稅。

審計(jì)人員應(yīng)提出什么樣的建議呢?

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除50％。如果A公司將B公司注銷內(nèi)部成立技術(shù)研發(fā)部，則A公司2009年度稅前利潤(rùn)1400萬元，繳納企業(yè)所得稅=(1400-1000×50％)×25％=225(萬元)，A公司少繳企業(yè)所得稅(減少凈現(xiàn)金流出)275萬元。

(二)充分利用稅收法規(guī)一些富有彈性的條款

稅收法規(guī)彈性主要表現(xiàn)為：(1)納稅人的可變通性。特定的納稅人交納特定的稅收、享受特定的優(yōu)惠政策。納稅人可通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的適度安排，使其納稅人身份發(fā)生變化，達(dá)到少繳稅的目的。娛樂業(yè)與文化體育業(yè)之間的變通為一例。(2)稅基確定的可伸縮性。在稅率既定的前提下，課稅對(duì)象金額的確定直接影響了稅額的大小。納稅人可在稅法許可的范圍內(nèi)，設(shè)法調(diào)整課稅對(duì)象金額，使稅基變小、減輕稅賦。小型微利企業(yè)繳納20％的所得稅為一例。(3)稅率上的差異性。課稅對(duì)象金額一定，稅率越高、稅負(fù)越重，反之亦然。稅率與稅負(fù)的這種密切關(guān)系，納稅人也可以通過調(diào)整課稅對(duì)象金額，盡量避開高稅率，尋求低稅率。土地增值稅級(jí)差稅率為一例。

案例2：某審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一批普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，為取得土地使用權(quán)支付2000萬元，開發(fā)土地費(fèi)用400萬元，新建房及配套設(shè)施成本4000萬元，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金320萬元。董事會(huì)研究決定以9640萬元的價(jià)格出售。

審計(jì)分析：按稅法規(guī)定，企業(yè)可以扣除的費(fèi)用除了上述費(fèi)用外，還可加扣(2000+400+4000)×20％=1280(萬元)。經(jīng)計(jì)算，該房地產(chǎn)企業(yè)的增值率為(9640-2000-400-4000-320-1280)/(2000+400+4000+320+1280)=20.5％。

《土地增值稅法》規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額20％的，應(yīng)就其全部增值額按相應(yīng)稅率計(jì)繳增值稅。據(jù)此規(guī)定，企業(yè)要繳納增值稅，相應(yīng)稅率為30％，數(shù)額=(9640-2000-400-4000-320-1280)×30％=492(萬元)。企業(yè)稅后現(xiàn)金流量為9640-2000-400-4000-320-1280-492=1148(萬元)。

如果將該批住宅的出售價(jià)格降為9600萬元，則增值率為20％。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)不用繳納土地增值稅。稅后現(xiàn)金流量為1600萬元。

審計(jì)結(jié)論：降價(jià)銷售減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)(現(xiàn)金流出)1600-1148=452(萬元)，建議企業(yè)降價(jià)銷售。這是一個(gè)雙贏的建議，即企業(yè)增加現(xiàn)金流入452萬元的同時(shí)購(gòu)買方少支付價(jià)款40萬元。

(三)選擇最優(yōu)納稅方案

企業(yè)納稅籌劃應(yīng)遵循經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，盡量選擇交稅最少、收益最大的方案，即選擇最優(yōu)的納稅方案。

案例3：某設(shè)備制造公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬于2011年用閑置資金建設(shè)一套生產(chǎn)線。另外，該公司的閑置資金可投資于股票市場(chǎng)，稅后投資收益率可達(dá)10％?，F(xiàn)有以下投資方案：

甲方案：投資5000萬元建設(shè)的生產(chǎn)線，折舊年限為10年，會(huì)計(jì)與稅法折舊年限相同，不考慮殘值因素。投產(chǎn)后，年產(chǎn)量為500臺(tái)，售價(jià)為20萬元／臺(tái)，年銷售收入10000萬元，相應(yīng)的付現(xiàn)成本(工資、維修和原材料等均可在當(dāng)年稅前扣除，下同)為8500萬元。

乙方案：投資6000萬元建設(shè)的生產(chǎn)線，折舊年限為10年，會(huì)計(jì)與稅法折舊年限相同，不考慮殘值因素。投產(chǎn)后，年產(chǎn)量為550臺(tái)，售價(jià)為20萬元／臺(tái)，年銷售收入11000萬元，相應(yīng)的付現(xiàn)成本為9280萬元。

丙方案：投資7000萬元建設(shè)的生產(chǎn)線，折舊年限為10年，會(huì)計(jì)與稅法折舊年限相同，不考慮殘值因素。投產(chǎn)后，年產(chǎn)量為600臺(tái)，售價(jià)為20萬元／臺(tái)，年銷售收入12000萬元，相應(yīng)的付現(xiàn)成本為10150萬元。

財(cái)務(wù)部門根據(jù)以上方案做了如下分析，并將分析結(jié)果上報(bào)董事會(huì)。

甲方案：稅后凈利為(10000-8500-500)×(1-25％)=750(萬元)

乙方案：稅后凈利為(11000-9280-600)×(1-25％)=840(萬元)

丙方案：稅后凈利為(12000-10150-700)×(1-25％)=862.5(萬元)

分析結(jié)果：丙方案最優(yōu)，乙方案次之，甲

方案最差。

董事會(huì)將上述情況提交審計(jì)委員會(huì)審計(jì)，審計(jì)結(jié)論如下：

在三種方案的計(jì)算中，財(cái)務(wù)部門均忽略了機(jī)會(huì)成本。相對(duì)于甲方案而言，乙方案多投入貨幣資金1000萬元，相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本=1000×10％=100(萬元)，修正后的稅后凈利潤(rùn)=840-100=740(萬元)。同理：相對(duì)于甲方案而言，丙方案需多投入貨幣資金2000萬元，相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本=2000×10％=200(萬元)，修正后的稅后凈利潤(rùn)=863-200=662.5(萬元)。

結(jié)論1：最佳的納稅籌劃方案是甲方案，凈利潤(rùn)為750萬元；乙方案次之，凈利潤(rùn)為740萬元；丙方案最差，凈利潤(rùn)為662.5萬元。

逆向分析：假如該公司閑置資金為7000萬元，采取甲方案，將5000萬元建設(shè)生產(chǎn)線，2000萬元投資股票市場(chǎng)，每年可獲得凈利潤(rùn)750+200-950(萬元)；采取乙方案，將6000萬元建設(shè)生產(chǎn)線，1000萬元投資股票市場(chǎng)，每年可獲得凈利潤(rùn)=840+100=940(萬元)；采取丙方案，將7000萬元全部用于建設(shè)生產(chǎn)線，每年可獲得凈利潤(rùn)862.5萬元。

結(jié)論2：最佳的納稅籌劃方案是甲方案，凈利潤(rùn)為950萬元；乙方案次之，凈利潤(rùn)為940萬元；丙方案最差，凈利潤(rùn)為862.5萬元。

兩種思路計(jì)算出的決策方案選擇順序完全一致，與財(cái)務(wù)部門的分析結(jié)果完全相反。審計(jì)委員會(huì)將審計(jì)結(jié)論向董事會(huì)匯報(bào)后被予以采納。

(四)利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過經(jīng)濟(jì)交易中的價(jià)格變動(dòng)，將所納稅收部分或全部轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的一個(gè)客觀經(jīng)濟(jì)過程。在納稅籌劃應(yīng)用中，它是一種基本的方法，其操作原理是轉(zhuǎn)移價(jià)格，包括提升和降低價(jià)格。

案例4：2009年，某市一家保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，全年?duì)I業(yè)額為1000萬元，發(fā)生客戶火災(zāi)理賠支出600萬元，若不考慮附加稅費(fèi)，公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1000×5％=50(萬元)，凈收益=1000-600-50=350(萬元)。

如果該公司減少每位客戶的保險(xiǎn)費(fèi)用，但相應(yīng)規(guī)定每位客戶應(yīng)到某指定的公司購(gòu)買一套防火設(shè)備，并按照規(guī)定安裝，該項(xiàng)措施出臺(tái)以后，該公司營(yíng)業(yè)額可能會(huì)降低到700萬元，但相應(yīng)的支出由于防火設(shè)備的增加會(huì)下降到200萬元，若不考慮附加稅費(fèi)，公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=700×5％-35(萬元)，凈收益=700-200-35-465(萬元)。通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，該公司凈收益增加了115(465-350)萬元；而且，由于購(gòu)買防火設(shè)備，保險(xiǎn)公司可能會(huì)和防火器材公司建立良好的伙伴關(guān)系，還有可能獲得部分折扣優(yōu)惠。

三、審計(jì)建議需要注意的問題

(一)慎重考慮納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員提審計(jì)建議之前必須慎重考慮的問題。正因?yàn)樘峒{稅籌劃審計(jì)建議風(fēng)險(xiǎn)特別大，致使很多審計(jì)人員明明發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位多繳稅也不敢提審計(jì)建議。在實(shí)際工作中，某些具體的納稅籌劃活動(dòng)稍有不慎，就可能涉及納稅風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為：(1)稅法的變化。如利用關(guān)聯(lián)交易降低稅負(fù)的做法，現(xiàn)在已受到了嚴(yán)格限制，風(fēng)險(xiǎn)很大。(2)對(duì)稅收法規(guī)條款理解的差異。一些稅種不但有“法”、“實(shí)施條例”、“實(shí)施細(xì)則”，還有“解釋”、“說明”等，如果納稅人沒有全面掌握這些法規(guī)，不準(zhǔn)確的理解，就會(huì)發(fā)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。

(二)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)

增值型審計(jì)中應(yīng)綜合考慮多重因素，稅收成本只是其中一項(xiàng)，要站在發(fā)展戰(zhàn)略的高度加以通盤考慮，以企業(yè)的全局戰(zhàn)略為指導(dǎo)。如果僅從納稅籌劃的角度去考慮，有可能在局部獲得了收益，而在整體上損害了企業(yè)利益。同樣，在企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的整個(gè)過程中，也必須貫穿納稅籌劃理念，進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)。納稅籌劃必須服從企業(yè)戰(zhàn)略，企業(yè)戰(zhàn)略也必須考慮納稅籌劃，兩者的關(guān)系是辯證統(tǒng)一的。