納稅籌劃技巧精選(九篇)

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第1篇：納稅籌劃技巧范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)合同；納稅籌劃；技巧

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中根據(jù)不同的業(yè)務(wù)會(huì)訂立各種各樣的合同，一般企業(yè)在訂立合同時(shí)只注重合同的法律形式，經(jīng)常忽略合同與稅收的關(guān)系，財(cái)務(wù)收到合同時(shí)合同已經(jīng)執(zhí)行，而由此合同產(chǎn)生的稅費(fèi)已無法改變。筆者從合同、業(yè)務(wù)流程與稅收的關(guān)系入手，通過具體分析簽定合同時(shí)應(yīng)注意的幾項(xiàng)涉稅條款，以此來幫助企業(yè)在簽定合同時(shí)如何進(jìn)行納稅籌劃。

一、理清經(jīng)濟(jì)合同、業(yè)務(wù)流程與稅收的關(guān)系

中國(guó)是以流轉(zhuǎn)稅類為主體，所得稅類為輔的稅制國(guó)家，流轉(zhuǎn)稅隨著業(yè)務(wù)流程的增加而增加。簽定什么樣的合同決定企業(yè)的業(yè)務(wù)如何處理，業(yè)務(wù)處理過程不同，產(chǎn)生的稅費(fèi)也不同。因此一項(xiàng)業(yè)務(wù)交納稅費(fèi)的多少直接是由經(jīng)濟(jì)合同的簽定所決定的。比如，企業(yè)決定將效益不好的洗車廠整體出租（包括房產(chǎn)及幾臺(tái)清洗設(shè)備），為了達(dá)到節(jié)稅目的，應(yīng)分別簽定房屋出租合同和設(shè)備出租合同，如果簽定整體合同則會(huì)將設(shè)備出租收入并入房產(chǎn)多交房產(chǎn)稅。

二、注意合同中的涉稅條款

1.納稅義務(wù)時(shí)間的涉稅條款

合同條款中約定的結(jié)算方式不同，納稅義務(wù)時(shí)間將不同。直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；賒銷和分期收款為書面合同約定收款日期的當(dāng)天或合同無約定的為貨物發(fā)出的當(dāng)天；預(yù)收貨款方式銷售為貨物發(fā)出的當(dāng)天；托收承付和委托銀行收款方式為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；委托代銷的為收到代銷清單或貨款的當(dāng)天。通過分析了解到：在其他因素不變的情況下，當(dāng)貨物出售后能很快回籠資金時(shí)，合同可以采取直接收款方式銷售，納稅義務(wù)為取得銷貨款憑據(jù)的當(dāng)天；如果對(duì)方資金不能及時(shí)到位，我們要考慮納稅義務(wù)給企業(yè)的資金壓力，這時(shí)采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，將納稅義務(wù)向后延展，在獲得稅款的時(shí)間價(jià)值的同時(shí)，還不違反稅法的規(guī)定，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.合同中的價(jià)格條款

在簽定合同時(shí)要明確價(jià)格是否為含稅價(jià)，現(xiàn)在有的企業(yè)在簽定合同時(shí)不明確是否含稅，當(dāng)在索要發(fā)票時(shí)會(huì)增加稅收成本。

3.有關(guān)發(fā)票的涉稅條款

發(fā)票是記錄業(yè)務(wù)過程的合法憑證，在簽定合同時(shí)一定要明確銷售方需要按規(guī)定提供發(fā)票的義務(wù)，明確什么時(shí)間提供發(fā)票，明確所提供發(fā)票的類型，如果發(fā)票需要郵寄的還要明確郵寄時(shí)間及收取發(fā)票的聯(lián)絡(luò)人，同時(shí)還要明確發(fā)票不符合標(biāo)準(zhǔn)所要承擔(dān)的賠償責(zé)任，只有將這些細(xì)劃才能規(guī)避發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

4.有關(guān)運(yùn)費(fèi)的涉稅條款

合同標(biāo)的的貨物由于距離原因會(huì)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用，在簽定合同時(shí)一定要注意對(duì)運(yùn)費(fèi)承擔(dān)者的約定，避免由于未約定而增加購(gòu)貨的運(yùn)費(fèi)成本；或由于貨物價(jià)格原因，購(gòu)買方在承擔(dān)運(yùn)費(fèi)時(shí)一定要約定運(yùn)費(fèi)發(fā)票的開據(jù)時(shí)限和發(fā)票提供的合法合規(guī)性。

5.有關(guān)合同中的包稅條款

包稅條款，是在合同雙方當(dāng)事人在自愿協(xié)商的基礎(chǔ)上，非納稅人負(fù)擔(dān)納稅義務(wù)人應(yīng)該繳納的稅款的一種合同。這種包稅合同的實(shí)質(zhì)是實(shí)現(xiàn)納稅主體的轉(zhuǎn)移，目的是明確有關(guān)稅費(fèi)的實(shí)際承擔(dān)者，而不是為了減少國(guó)家稅收收入。但是這樣的約定，如果稅款負(fù)擔(dān)主體事后并沒有實(shí)際繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)向稅法確定的納稅義務(wù)人追繳稅款，此時(shí)的納稅義務(wù)人不得以稅款負(fù)擔(dān)條款約定為由進(jìn)行抗辯。如何才能規(guī)避此風(fēng)險(xiǎn)呢？這就要求我們?cè)诤灦ㄟ@類包稅合同時(shí)一定要注意：（1）確認(rèn)包稅合同條款在法律上的有效性；（2）在簽定合同時(shí)必須將不含稅收入換算成含稅收入。比如，企業(yè)將公司自有房產(chǎn)對(duì)外出租，租金為10萬元（原合同金額），涉及的稅費(fèi)有營(yíng)業(yè)稅及其附加、房產(chǎn)稅、印花稅，在不考慮企業(yè)所得稅時(shí)，綜合稅率為17.7%，計(jì)算得出需繳納稅費(fèi)為1.77萬元。如果在簽定租賃合同時(shí)約定由承租方承擔(dān)租賃房屋的稅費(fèi)，為了保證承租方能及時(shí)繳納此稅費(fèi)，在收取租金時(shí)出租方收取金額應(yīng)為11.77萬元，承租方多支付的稅費(fèi)1.77萬元不能在稅前扣除。為了達(dá)到承租雙方共贏，這筆租賃合同的金額可換算成含稅收入，即10/（1-17.7%）=12.15萬元，重新簽定金額為12.15萬元的合同，出租方稅后收入為10萬元；承租方稅前可扣除12.15萬元，雖然多支付了0.38（12.15-11.77）萬元，但卻多抵扣了0.5375（2.15*0.25）萬元的所得稅。

6.有關(guān)合同中合作方式的涉稅條款

為了達(dá)到合同雙方利益共享，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，在簽定合同時(shí)還要明確，如果合同業(yè)務(wù)涉及稅務(wù)調(diào)查時(shí)，合同雙方必須履行通知義務(wù)，并積極進(jìn)行配合。由于國(guó)家規(guī)定了地方稅收優(yōu)惠政策，為了能有效享有稅收優(yōu)惠，合同雙方財(cái)務(wù)部門要及時(shí)進(jìn)行溝通，并有義務(wù)提供當(dāng)?shù)氐亩愂辗ㄒ?guī)。合作時(shí)由于不確定性原因，有時(shí)也會(huì)發(fā)生退貨退款等其他事項(xiàng)，為了能更好的履行合同義務(wù)，在簽定合同時(shí)對(duì)退貨退款、返利、折讓等事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)說明，并且明確提供證明和開具紅字專用發(fā)票的義務(wù)。

三、結(jié)語

做為財(cái)務(wù)管理人員，要發(fā)揮管理的作用，重視日常涉稅交易合同的簽定和審查。雖然稅法是相對(duì)固定的，但交易方式的選擇是比較靈活的，參與合同的訂立，通過事前籌劃，在交易雙方協(xié)商確定的基礎(chǔ)上，選擇合適的交易方式以達(dá)到節(jié)稅的目的。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：納稅籌劃技巧范文

按現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――存貨》規(guī)定，企業(yè)各項(xiàng)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，按實(shí)際成本計(jì)算，計(jì)價(jià)方法可以在個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法中任選一種。方法一經(jīng)選用，不得隨意改變，確實(shí)需要變更時(shí)應(yīng)當(dāng)在下一納稅年度開始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，同時(shí)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。存貨計(jì)價(jià)方法不同，企業(yè)營(yíng)業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤(rùn)，進(jìn)而影響企業(yè)上交的所得稅。因此，存貨計(jì)價(jià)是納稅人調(diào)整應(yīng)稅利潤(rùn)的有力工具，選擇最有利的存貨計(jì)價(jià)方法能達(dá)到“節(jié)稅”目的。

個(gè)別計(jì)價(jià)法一般適用于不能替代使用的以及為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入或制造的存貨。

全月一次加權(quán)平均法是以數(shù)量為權(quán)數(shù)計(jì)算每種存貨的實(shí)際平均單價(jià)，作為日常發(fā)貨憑證的計(jì)價(jià)依據(jù)。全月一次加權(quán)平均法月末計(jì)算一次平均單價(jià)，即以月初庫(kù)存存貨實(shí)際成本與本月收入存貨實(shí)際成本之和除以月初庫(kù)存存貨的數(shù)量與本月收入存貨的數(shù)量之和，求得存貨的實(shí)際平均單價(jià)。

移動(dòng)加權(quán)平均法是指每收進(jìn)一次存貨就計(jì)算一次平均單價(jià)，作為日常發(fā)貨的計(jì)價(jià)依據(jù)。

先進(jìn)先出法是以先購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出為假定前提，每次發(fā)出存貨的實(shí)際單價(jià)要按庫(kù)存存貨中最先購(gòu)進(jìn)的那批存貨的實(shí)際單價(jià)計(jì)價(jià)。采用這種方法要求分清所購(gòu)每批存貨的數(shù)量和單價(jià)。發(fā)出存貨時(shí)，除逐筆登記發(fā)出數(shù)量外，還要登記金額，并結(jié)算出結(jié)存存貨的數(shù)量和金額。

那么，企業(yè)應(yīng)如何選用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行納稅籌劃呢？存貨計(jì)價(jià)方法的使用，同時(shí)還要考慮企業(yè)所處的環(huán)境及物價(jià)波動(dòng)等因素的影響?，F(xiàn)舉例說明：

【案例】山東濟(jì)南鋼板廠2007年3月1日結(jié)存黑鐵3萬噸，每噸實(shí)際成本為1000元；3月6日和3月21日分別購(gòu)進(jìn)黑鐵9萬噸和6萬噸，每噸實(shí)際成本分別為1100元和1200元；3月11日和3月26日生產(chǎn)領(lǐng)用分別發(fā)出黑鐵10.50萬噸和6萬噸。2006年該廠共有16.50萬噸鋼板出售，市場(chǎng)售價(jià)每噸鋼板為2000元。此外，加工鋼板發(fā)生的其他費(fèi)用每噸為500元。

下面筆者分析采用哪種計(jì)算方法對(duì)企業(yè)納稅最為有利。

從以上資料看出，材料價(jià)格不斷上漲：

方案一：采用先進(jìn)先出法發(fā)出材料

材料成本為3×1000+7.50×1100+1.50×1100+4.50×1200

=18300（萬元），營(yíng)業(yè)成本為18300+16.50×500=26550（萬元），銷售收入為16.50×2000＝33000（萬元），利潤(rùn)為33000－26550

＝6450（萬元），應(yīng)納稅額為6450×33%=2128.50（萬元）

方案二：采用月末一次加權(quán)平均法發(fā)出材料

材料成本為16.50×1116.67=18425.06（萬元），營(yíng)業(yè)成本為18425.06+16.50×500=26675.06（萬元），銷售收入為16.50×2000

＝33000（萬元），利潤(rùn)為33000－26675.06＝6324.94（萬元），應(yīng)納稅額為6324.94×33%=2087.23（萬元）

方案三：采用移動(dòng)加權(quán)平均法發(fā)出材料

材料成本為10.50×1075+6×1175=18337.50（萬元），營(yíng)業(yè)成本為18337.50+16.50×500=26587.50（萬元），銷售收入為16.50×2000＝33000（萬元），利潤(rùn)為33000－26587.50＝6412.50（萬元），應(yīng)納稅額為6412.50×33%=2116.13（萬元）

結(jié)論：通過以上分析可以看出，當(dāng)材料價(jià)格不斷上漲時(shí)，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，營(yíng)業(yè)成本提高，從而使企業(yè)應(yīng)稅利潤(rùn)相對(duì)減少，能夠減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，移動(dòng)加權(quán)平均法次之，而采用先進(jìn)先出法會(huì)增加企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。

如果材料價(jià)格不斷下降：

接前例，山東濟(jì)南鋼板廠3月6日和3月21日分別購(gòu)進(jìn)黑鐵9萬噸和6萬噸，如果每噸實(shí)際成本分別為900元和800元，那么采用哪種計(jì)算方法對(duì)企業(yè)納稅最為有利？筆者分析如下 ：

方案一：采用先進(jìn)先出法發(fā)出材料

材料成本為3×1000+7.50×900+1.50×900+4.50×800

=14700（萬元），營(yíng)業(yè)成本為14700+16.50×500=22950（萬元），銷售收入為16.50×2000＝33000（萬元），利潤(rùn)為33000－22950

＝10050（萬元），應(yīng)納稅額為10050×33%=3316.50（萬元）

方案二：采用月末一次加權(quán)平均法發(fā)出材料

材料成本為16.50×883.33=14574.95（萬元），營(yíng)業(yè)成本為14574.95+16.50×500=22824.95（萬元），銷售收入為16.50×2000

＝33000（萬元），利潤(rùn)為33000－22824.95＝10175.05（萬元），應(yīng)納稅額為10175.05×33%=3357.77（萬元）

方案三：采用移動(dòng)加權(quán)平均法發(fā)出材料

材料成本為10.50×925+6×825=14662.50（萬元），營(yíng)業(yè)成本為14662.50+16.50×500=22912.50（萬元），銷售收入為16.50×2000＝33000（萬元），利潤(rùn)為33000－22912.50＝10087.50（萬元），應(yīng)納稅額為10087.50×33%=3328.88（萬元）

第3篇：納稅籌劃技巧范文

[論文摘要]納稅籌劃是以企業(yè)合理納稅為前提,統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)納稅行為,納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的必要措施之一, 經(jīng)濟(jì) 主體為了能夠在激烈的 市場(chǎng) 競(jìng)爭(zhēng)中獲勝,在經(jīng)濟(jì) 社會(huì) 中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化;納稅籌劃是在熟知相關(guān) 稅收 法規(guī)的基礎(chǔ)上,在不違反國(guó)家稅法及相關(guān) 法律 、法規(guī)的前提下,通過對(duì)籌資活動(dòng)、 投資 活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)安排,運(yùn)用合理的方法和技巧達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù),同時(shí)納稅籌劃要樹立守法意識(shí)和維護(hù)自身權(quán)利的意識(shí)。

1 企業(yè)納稅籌劃的必要性及面臨的納稅籌劃問題

1.1 企業(yè)納稅籌劃的必要性

(1)納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的必要措施之一。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是激烈競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì),經(jīng)濟(jì)主體為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝,在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。納稅籌劃就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。隨著我國(guó)稅制的不斷完善,納稅支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項(xiàng)重要支出,如何優(yōu)化納稅支出的納稅籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè) 財(cái)務(wù) 管理 的重要內(nèi)容之一。

(2)納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要。提起納稅籌劃,不少人認(rèn)為納稅籌劃就是犧牲國(guó)家利益謀取企業(yè)私利,這是一種錯(cuò)誤觀點(diǎn)。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,依法納稅是每個(gè)企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)。有些企業(yè)為了減少本企業(yè)的負(fù)擔(dān)便打起了少繳稅的主意,但往往是事與愿違;有些企業(yè)又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨(dú)立出來,并成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可或缺的一種重要活動(dòng)。

納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方案以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法達(dá)到盡可能減少納稅行為,從而達(dá)到少繳稅款的目的。也就是說,納稅籌劃是納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在不違反國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,通過對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)安排,運(yùn)用合理的方法和技巧達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)、最大化企業(yè)利益的行為。

企業(yè)利益最大化了,同時(shí)也就給國(guó)家?guī)砹藨?yīng)有的利益,兩者并不矛盾,是相互依存的兩個(gè)方面。沒有企業(yè)的利益,國(guó)家利益也會(huì)受到影響;同樣,企業(yè)不保證國(guó)家的利益也就沒有了長(zhǎng)久生存、發(fā)展的空間。

(3)納稅籌劃要樹立守法意識(shí)和維護(hù)自身權(quán)利意識(shí)。納稅籌劃是企業(yè)合理、合法地對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,以減少稅費(fèi)支付,在不違反國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,運(yùn)用合理的方法和技巧最大化企業(yè)利益,與偷稅、騙稅、抗稅和欠稅有著本質(zhì)的區(qū)別。

使企業(yè)樹立維護(hù)自身權(quán)利的意識(shí)。我國(guó)《稅收征管法》制定的目的是“為了加強(qiáng)稅收征收管理,規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國(guó)家稅收收入,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。”由此可見,企業(yè)的規(guī)劃在合法的情況下,是受 國(guó)家法 律、法規(guī)保護(hù)的正當(dāng)權(quán)益。也就是說,無論從企業(yè)的角度講還是從國(guó)家、政府即征稅方的角度講進(jìn)行納稅籌劃都有其必要性。稅法對(duì)不同地區(qū)的收受差異,使企業(yè)在減輕自身負(fù)擔(dān)的同時(shí)自動(dòng)調(diào)節(jié)地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),充分體現(xiàn)了國(guó)家稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。

1.2 目前納稅籌劃應(yīng)關(guān)注的問題

納稅籌劃是在保證國(guó)家利益和企業(yè)利益的同時(shí),保證企業(yè)的利益及企業(yè)的發(fā)展。在充分利用國(guó)家政策時(shí),目前應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面的納稅籌劃問題。

(1)企業(yè)改革面臨的納稅籌劃問題。企業(yè)隨著改制的發(fā)展,將成為獨(dú)立的法人主體,原來企業(yè)內(nèi)部單位的有償結(jié)算收入將按政策繳納各項(xiàng)稅費(fèi),這無形中就會(huì)增加企業(yè)的納稅額。

(2)技術(shù)改造納稅籌劃。根據(jù) 財(cái)政 部、國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)文件規(guī)定,凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè),其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)可以選擇有利于自身的技術(shù)改造方式和設(shè)備購(gòu)置的順序來進(jìn)行納稅籌劃。

(3)籌資方式的籌劃。從 財(cái)務(wù)管理 的角度上講,企業(yè)的籌資方式從性質(zhì)上劃分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式?；I資方式的不同會(huì)形成納稅上的差異,我們要在不破壞資本結(jié)構(gòu)的前提下,選擇適應(yīng)于企業(yè)自身的籌資方式。

2 納稅籌劃方案

2.1 增值稅中 運(yùn)輸 收入繳納稅款的籌劃

由于承擔(dān)著運(yùn)送供暖用煤等運(yùn)輸業(yè)務(wù),核算中存在著是否單獨(dú)經(jīng)營(yíng)的情況,如果將其納入增值稅混合銷售行為,會(huì)為企業(yè)帶來了一個(gè)籌劃空間。

如公司各單位年提供的外部運(yùn)輸收入按3500萬元計(jì)算,購(gòu)買汽車配件及發(fā)生的燃料費(fèi)3100萬元。

(1)按非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)發(fā)生稅費(fèi)情況:

營(yíng)業(yè)稅3500×3%=105萬元

城建稅105×7%=7.35萬元

教育 費(fèi)附加105×4%=4.2萬元

支付稅費(fèi)合計(jì) 116.55萬元

(2)按增值稅兼營(yíng)行為處理發(fā)生稅費(fèi)情況:

增值稅銷項(xiàng)稅額3500×17%=595萬元

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3100×17%=527萬元

城建稅(595-527)×7%=4.76萬元

教育費(fèi)附加(595-527)×4%=2.72萬元

支付稅費(fèi)合計(jì) 75.48萬元

從上述分析可以看出,按兼營(yíng)行為處理,企業(yè)少支付稅費(fèi)41.07萬元,并且可以多抵扣稅款527萬元。

2.2 所得稅的納稅籌劃空間

企業(yè)在年終預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得10.1萬元,年終決定向希望工程捐款0.1萬元。如不捐贈(zèng),企業(yè)所得稅率33%,稅后利潤(rùn)6.77萬元;如果捐贈(zèng),企業(yè)所得稅率27%,稅后利潤(rùn)7.3萬元;企業(yè)通過分析計(jì)算,這項(xiàng)捐贈(zèng)給企業(yè)帶來0.5萬元的利潤(rùn)。這里年終預(yù)計(jì)所得額就是經(jīng)營(yíng)中不確定的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)在籌劃的同時(shí)要考慮化解各種風(fēng)險(xiǎn)的措施,以最大限度地保證企業(yè)的利益。

2.3 利用 銀行 貸款的納稅籌劃空間

企業(yè)擬購(gòu)買10000萬元的設(shè)備,以增加贏利,對(duì) 投資 企業(yè)內(nèi)部有兩種不同意見,是利用10年積累的資金購(gòu)買設(shè)備還是向銀行貸款。 財(cái)務(wù) 部門提供了兩種方案的納稅對(duì)比分析:

(1)用10年積累的10000萬元購(gòu)買設(shè)備,投資收益期為10年,每年平均贏利為2000萬元。

該廠平均每年納所得稅2000×33%=660萬元,10年共納所得稅6600萬元。

(2)貸款10000萬元購(gòu)買設(shè)備,年平均贏利仍為2000萬元,年利息支出150萬元,扣除利息后,企業(yè)每年贏利1850萬元。

這樣企業(yè)每年納所得稅1850×33%=610.5萬元,10年共納所得稅6105萬元。

顯然,企業(yè)以貸款方式進(jìn)行投資有許多好處,可以提前進(jìn)行所需要的投資活動(dòng)以獲取更多的利潤(rùn),可以減少企業(yè)承擔(dān)的資金風(fēng)險(xiǎn),減輕稅負(fù)。

(3)處置報(bào)廢固定資產(chǎn)的納稅籌劃。企業(yè)2007年已報(bào)廢固定資產(chǎn)凈殘值1500萬元,對(duì)這些固定資產(chǎn)是整體出售還是拆除后出售進(jìn)行了分析。拆除后處置預(yù)計(jì)收入1200萬元,拆除費(fèi)用55萬元。

按相關(guān)政策,企業(yè)不將固定資產(chǎn)拆除,直接銷售按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答(之一)的通知》(國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào))文件規(guī)定,銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn),暫免繳納增值稅。

3 納稅籌劃的建議方案

3.1 技術(shù)改造納稅籌劃設(shè)計(jì)方案

(1)技術(shù)改造納稅籌劃的設(shè)計(jì)思路。 財(cái)政 部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知[財(cái)稅字(1999)290號(hào)]和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核 管理 辦法的通知》[國(guó)稅發(fā)(2000)013號(hào)]文件規(guī)定,凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè),其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。按照規(guī)定,企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額,不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí),未抵免的投資額可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免,但延續(xù)抵免期限最長(zhǎng)不得超過五年。

(2)建議方案。①當(dāng)年“新增稅款”大于后購(gòu)置設(shè)備尚未抵免的金額時(shí),則當(dāng)同一技術(shù)改造項(xiàng)目分年度購(gòu)置設(shè)備時(shí),在同一抵免年度內(nèi),對(duì)以前年度分年度購(gòu)置的設(shè)備應(yīng)分別計(jì)算抵免額,即“先購(gòu)置設(shè)備先抵免,后購(gòu)置設(shè)備后抵免”,不影響抵免額。②當(dāng)年“新增稅款”小后購(gòu)置設(shè)備尚未抵免的金額時(shí),則當(dāng)計(jì)算后購(gòu)置設(shè)備的抵免額時(shí),因?yàn)楸灸甓葢?yīng)納稅額已經(jīng)抵免了先購(gòu)置設(shè)備的抵免額,故“新增稅款”就有可能不足抵免后購(gòu)置設(shè)備的應(yīng)抵免額。這種情況下就要先比較先后購(gòu)置設(shè)備抵免額的大小和可抵免剩余年限,再選擇是抵免先購(gòu)置設(shè)備還是后購(gòu)置設(shè)備抵免額。

3.2 籌資方式的籌劃設(shè)計(jì)方案

《稅法》規(guī)定納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間,向 金融 機(jī)構(gòu) 借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。

從 財(cái)務(wù)管理 的角度上講,企業(yè)的籌資方式從性質(zhì)上劃分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式?；I資方式的不同會(huì)形成納稅上的差異,按《稅法》規(guī)定, 債務(wù) 利息可從所得稅前扣除,而股利支出在所得稅后支付。兩者的差異導(dǎo)致了負(fù)債和權(quán)益資本對(duì)企業(yè) 稅收 成本 和企業(yè)價(jià)值的不同影響。

從納稅籌劃的角度看,企業(yè)適度采取負(fù)債籌資比權(quán)益性籌資優(yōu)越得多,企業(yè)負(fù)債增加,納稅支出減少,每股收益增大,企業(yè)價(jià)值增加。因此,在提高生產(chǎn)能力籌集資金上可以采取向銀行借款、發(fā)行企業(yè)債券、企業(yè)間相互 融資 等進(jìn)行籌資。股份制煤炭企業(yè)還可以采取盡量減少權(quán)益性資本所占的比例等方式進(jìn)行納稅籌劃,但要注意資金結(jié)構(gòu)的合理性。

參考文獻(xiàn):

第4篇：納稅籌劃技巧范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 土地增值稅 納稅籌劃

近年來，伴隨我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的迅猛發(fā)展，已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要支柱之一，而且其重要性越發(fā)明顯，日益成為我國(guó)當(dāng)前和今后很長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期的強(qiáng)勁經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。與此同時(shí)，不能回避的問題是，當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅種繁多和稅負(fù)較重的壓力也在與日俱增。其中土地增值稅，是以納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物和附著物所取得的增值額作為具體的征稅對(duì)象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅種。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，如果通過合理有效的稅收籌劃，是可以能夠合理處理影響稅后利潤(rùn)的土地增稅問題的。本文將結(jié)合具體的案例，來具體探討當(dāng)下我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的納稅籌劃的若干問題和解決的技巧，希望對(duì)從事該項(xiàng)工作的人員有所裨益。

一、我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的納稅籌劃存在的主要問題解析

當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅種繁多和稅負(fù)較重的壓力與日俱增，在納稅籌劃的實(shí)際操作過程中也存在諸多問題，主要存在以下情況：

（一）一些企業(yè)的管理者疏于對(duì)國(guó)家相關(guān)宏觀政策的關(guān)注

眾所周知，我國(guó)近些年對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控力度日益加大，相繼出臺(tái)了 “國(guó)六條”、“國(guó)十一條” 和“國(guó)八條”等，可見從財(cái)政、金融和稅收等諸多方面對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的科學(xué)調(diào)控越發(fā)急迫。這在很大程度上也給我國(guó)一些房地產(chǎn)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)帶來了一些消極的影響。具體表現(xiàn)是一些企業(yè)還缺乏適應(yīng)這種大力度宏觀調(diào)控客觀環(huán)境的能力。這也直接導(dǎo)致土地增值稅的納稅籌劃工作受到一定程度的阻力，也加大了他們土地增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）納稅籌劃目標(biāo)不明晰，方法有待完善

主要表現(xiàn)在：一些房地產(chǎn)企業(yè)的管理層忽視對(duì)土地增值稅的納稅籌劃，尤其是大型的國(guó)有企業(yè)，他們片面地認(rèn)為這是國(guó)家層面的事情，而非企業(yè)行為；一些財(cái)務(wù)人員缺乏會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備，缺乏對(duì)土地增值稅務(wù)政策的全局觀念，導(dǎo)致在具體運(yùn)用上有失熟練，一方面對(duì)納稅籌劃的遞延、節(jié)稅及相關(guān)的安全問題缺乏明晰的定位，另一方面更是對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的方法理解和應(yīng)用都不科學(xué)。

（三）相關(guān)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待提高

從房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的整體情況來看，我國(guó)大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在面對(duì)新的土地增值稅政策環(huán)境的同時(shí)，缺乏必需的危機(jī)感。具體表現(xiàn)是：一些企業(yè)雖然名義上說都是按照國(guó)家稅法和相關(guān)條例的規(guī)定處理，但是由于對(duì)于籌劃點(diǎn)把握不好，很容易出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象；一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)非常淡薄，從而忽視了進(jìn)行土地增值稅納稅籌劃整個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，比如籌劃方案失準(zhǔn)、有納稅籌劃計(jì)劃執(zhí)行方式不當(dāng)，以及對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變能力喪失等問題。

二、對(duì)當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的幾點(diǎn)建議

基于對(duì)當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的實(shí)際情況及其存在中的問題，本文有針對(duì)性的提出以下三點(diǎn)建議和措施，以期對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃提供有益的借鑒和參考。

（一）充分利用稅收的相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃

不容忽視的一種情況是，當(dāng)下我國(guó)整體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整大背景下，相關(guān)的宏觀政策出臺(tái)和變化都很快。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)的高層管理者積極關(guān)注國(guó)內(nèi)外的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，并且具有一定程度的宏觀政策預(yù)見性，尤其是關(guān)注土地增值稅方面政策的新調(diào)整。當(dāng)前我國(guó)關(guān)于土地增值的稅法里有許多優(yōu)惠政策規(guī)定，比如可以通過建造普通住宅出售的稅收優(yōu)惠；合作建房的稅收優(yōu)惠；企業(yè)兼并的稅收優(yōu)惠等規(guī)定。房地產(chǎn)企業(yè)管理者只有將相關(guān)政策吃透，才能將企業(yè)由稅收籌劃的被動(dòng)地位轉(zhuǎn)化為主動(dòng)，從而強(qiáng)化對(duì)對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境變化的適應(yīng)能力。

（二）明確納稅籌劃目標(biāo)，熟練應(yīng)用籌劃方法

這要求房地產(chǎn)企業(yè)明確土地增值稅的納稅籌劃目標(biāo)，千萬不要錯(cuò)過最佳的籌劃時(shí)間，盡量做好事前、事中和事后的全過程籌劃，從而保障土地增值稅籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，具體的籌劃方法：

1、利用其征稅范圍進(jìn)行納稅籌劃

主要表現(xiàn)為合作建房方式籌劃和代建房方式籌劃。前者指的是在項(xiàng)目完成后，合作雙方按照合作建房合同的具體約定比例來進(jìn)行分房自用，因此雙方都暫免土地增值稅。需要指出的是，轉(zhuǎn)讓的時(shí)候需要繳納土地增值稅。后者指的是房地產(chǎn)企業(yè)代客戶進(jìn)行項(xiàng)目的開發(fā)和建設(shè)，只收取代建收入，尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移問題，所以也避開了土地增值稅的征稅范圍。

2、規(guī)避平臺(tái)籌劃法

臨界點(diǎn)主要分為稅基臨界點(diǎn)和優(yōu)惠臨界點(diǎn)兩種。前者主要是通過合理減小稅基來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，后者主要是為了享受優(yōu)惠待遇。舉例來說，一開發(fā)項(xiàng)目在統(tǒng)計(jì)土地增值稅時(shí)，要求可以扣除項(xiàng)目總金額為800萬元，假設(shè)市場(chǎng)售價(jià)為 1000萬元，如果不考慮其他因素，那么土地增值稅計(jì)算應(yīng)該是：增值率為25%，土地增值稅為60萬元，稅前利潤(rùn)為140萬元；假設(shè)市場(chǎng)售價(jià)為960萬元，如果不考慮其他因素，那么土地增值稅計(jì)算應(yīng)該是：增值率為20%，土地增值稅為0萬元，稅前利潤(rùn)為160萬元。可見，兩種情況下利潤(rùn)有20萬元的差異。這也就是說，房地產(chǎn)企業(yè)在出售普通的標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí)，需要通過合理的定價(jià)進(jìn)行納說籌劃，具體要求是需要在定價(jià)時(shí)加強(qiáng)有關(guān)稅金及附加的合理測(cè)算，從而準(zhǔn)確找到稅金的跳板臨界點(diǎn)，能夠?qū)崿F(xiàn)銷售價(jià)格的科學(xué)制定。

3、利息支出的籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)通常會(huì)有外部融資的問題，這就為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了一定的操作空間，即在實(shí)際的籌資過程中，可以通過確定合適的籌資利息扣除方式來實(shí)現(xiàn)對(duì)土地增值稅的籌劃目標(biāo)。對(duì)于以下兩種情況，允許據(jù)實(shí)扣除。其一：能夠按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偹l(fā)生的利息支出；其二：能夠提供有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的有效證明材料。而對(duì)于與項(xiàng)目有關(guān)的其他費(fèi)用，需要按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%比例之內(nèi)進(jìn)行扣除。如果無法滿足其中的任何一個(gè)要求，需要按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%比例之內(nèi)進(jìn)行扣除。舉例來說：假設(shè)一個(gè)項(xiàng)目土地取得成本和建造成本共計(jì)100萬元，房地產(chǎn)開發(fā)過程中的其他費(fèi)用，根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的具體規(guī)定執(zhí)行。則該項(xiàng)目的借款利息支出為5萬元。那么如果該企業(yè)的籌資借款預(yù)計(jì)利息大于5萬元，這種情況下，可以采用第一種扣除方式，即房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的金額大于10萬元；如果企業(yè)的籌資借款預(yù)計(jì)利息小于5萬元，那么就要采用第二種扣除方式，即房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用可扣除金額小于10萬元。

（三）需要提升納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理能力

鑒于土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)中的重要性地位，其納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也不容忽視。因此要求我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)土地增值稅的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和防范建設(shè)問題。具體要求是：根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，科學(xué)設(shè)定籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的控制點(diǎn)，并建立有效的防線評(píng)測(cè)指標(biāo)和預(yù)警機(jī)制；做好與利益相關(guān)者的溝通協(xié)調(diào)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決和協(xié)調(diào)與稅收征管部門的溝通問題，有效避免納稅的法律風(fēng)險(xiǎn)；按照最新的稅法規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)不能簡(jiǎn)單采用預(yù)征方式，而是需要及時(shí)對(duì)土地增值稅進(jìn)行清算，因此要求房地產(chǎn)企業(yè)必須加強(qiáng)土地增值稅的清算工作，不斷增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來合理規(guī)避該清算而未清算的實(shí)際情況；最后還需要不斷提高企業(yè)納稅籌劃員工的職業(yè)素養(yǎng)，提高他們的綜合能力，以便能夠制定合理的納稅籌劃方案，并保證其順利地實(shí)施。

三、結(jié)束語

綜上所述，伴隨我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的大趨勢(shì)，以及我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理理念的不斷更新和完善，關(guān)于土地增值稅納稅籌劃的要求越來越高。盡管我國(guó)一些房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅納稅籌劃的理念和操作技巧上都存在諸多不足，面臨諸多困難，但是這更加需要企業(yè)不斷增強(qiáng)自身實(shí)力，從而在遵紀(jì)守法的前提下，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利潤(rùn)的最大化。

參考文獻(xiàn)

[1]鄭幼鋒.外資房地產(chǎn)土地增值稅籌劃技巧[J].大經(jīng)貿(mào).2011（8）

第5篇：納稅籌劃技巧范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入手,即在財(cái)務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國(guó)際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實(shí)施,在實(shí)施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門,而是決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測(cè)多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無法進(jìn)行。

通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí),另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體的問題具體分析,針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn):

[1]國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站

第6篇：納稅籌劃技巧范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問題。籌劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入手,即在財(cái)務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國(guó)際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實(shí)施,在實(shí)施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門,而是決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測(cè)多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無法進(jìn)行。

通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí),另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體的問題具體分析,針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn):

[1]國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站

第7篇：納稅籌劃技巧范文

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃；基本內(nèi)涵；問題；完善途徑

[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2013）45-0141-02

1前言

在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境中降低成本是每個(gè)企業(yè)的必然要求，各種稅金作為企業(yè)成本費(fèi)用的一項(xiàng)主要來源，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)收益和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有著重要的影響，故通過納稅籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。如何使企業(yè)的納稅行為在遵守稅法的前提下，使企業(yè)和政府雙方都受益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高和國(guó)家法治建設(shè)乃至社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，是一個(gè)值得探討的問題。

2納稅籌劃的基本內(nèi)涵

企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)中各環(huán)節(jié)事項(xiàng)進(jìn)行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤(rùn)最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益，以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法合理行為，在為企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時(shí)，也有利于國(guó)家通過稅收優(yōu)惠實(shí)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識(shí)，促進(jìn)依法治稅。

一般認(rèn)為，納稅籌劃有廣義和狹義之分。廣義的納稅籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運(yùn)用一定的技巧和手段進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，達(dá)到少繳緩繳稅款的目的。而狹義的納稅籌劃，則是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤幔捎枚惙ㄋx予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅的目的——節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬摹?/p>

3當(dāng)前我國(guó)企業(yè)納稅籌劃中存在的問題

3.1企業(yè)納稅籌劃觀念落后

在我國(guó)，許多人不了解納稅籌劃，一提起納稅籌劃就聯(lián)想到偷稅，甚至一些人以納稅籌劃為名，行偷稅之實(shí)。還有一些人認(rèn)為納稅籌劃就是避稅，即納稅人運(yùn)用各種手段，想方設(shè)法地少繳稅甚至不繳稅，以達(dá)到直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的目的。甚至一些守法的企業(yè)亦認(rèn)為納稅越多越光榮，通過納稅籌劃減少稅負(fù)有損國(guó)家利益，此舉并不光彩，因此對(duì)納稅籌劃心存疑慮。在目前的理論探討和企業(yè)涉稅實(shí)踐中，存在著廣泛地混用納稅籌劃和逃稅、避稅概念，從而使得企業(yè)的許多逃稅、避稅策劃被堂而皇之地披上納稅籌劃的外衣。

3.2納稅籌劃人才匱乏，水平較低

納稅籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，納稅籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才，需要具備稅法、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，并全面熟悉企業(yè)整個(gè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)，從而預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，作出最有利的決策。目前為我國(guó)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的從業(yè)人員知識(shí)面普遍較窄，綜合素質(zhì)有待提高，而納稅籌劃需要的是知識(shí)面廣而精的高素質(zhì)復(fù)合型的人才，不僅需要具備系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)，還需要通曉國(guó)內(nèi)外稅法、法律和管理方面的知識(shí)，我國(guó)這方面的人才極度匱乏。

3.3稅收制度本身不夠完善

納稅籌劃主要是針對(duì)直接稅稅負(fù)的減少而進(jìn)行的一項(xiàng)工作，我國(guó)現(xiàn)行稅制過分倚重增值稅等間接稅；所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單而且不完整，也尚未開征國(guó)際上通行的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)贈(zèng)與稅、證券交易利得稅等直接稅種。這使得我國(guó)的所得稅等直接稅種收入占整個(gè)稅收收入的比重偏低，大量的個(gè)人所得稅納稅人的納稅義務(wù)很小，導(dǎo)致納稅籌劃的成長(zhǎng)空間十分有限。

3.4漠視納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

這是企業(yè)納稅籌劃中存在的最大問題。納稅人普遍認(rèn)為，只要進(jìn)行納稅籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加自身收益，而對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)卻考慮甚少。其實(shí)，納稅籌劃作為一種計(jì)劃決策方法，本身也是有很大風(fēng)險(xiǎn)的。

首先，納稅籌劃具有主觀性。納稅籌劃方案的選擇完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)與判斷，對(duì)納稅籌劃條件的認(rèn)識(shí)與判斷等。主觀性的判斷就有可能導(dǎo)致納稅籌劃方案的選擇與實(shí)施的失敗，也就意味著風(fēng)險(xiǎn)。其次，納稅籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。嚴(yán)格意義上的納稅籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的，并且需要稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。我國(guó)稅法對(duì)具體的稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間，在確認(rèn)過程中，即使是合法的納稅籌劃行為，如果稅務(wù)人員由于自身原因出現(xiàn)執(zhí)法偏差，就會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃方案的否決，從而產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。最后，納稅籌劃本身也是有成本的。任何一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策都需要決策與實(shí)施成本，納稅籌劃也不例外。納稅籌劃在可能給納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，也需要納稅人為之支付相關(guān)的費(fèi)用。納稅人的籌劃成本主要包括辦稅費(fèi)用、稅務(wù)費(fèi)用、培訓(xùn)學(xué)習(xí)費(fèi)用、稅收滯納金、罰款和額外稅收負(fù)擔(dān)等幾個(gè)方面。進(jìn)行籌劃也應(yīng)該遵循成本收益原則，這是一種成本約束。

4完善企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)的途徑

4.1注重納稅籌劃方案的綜合性，使之符合財(cái)務(wù)管理目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃要考慮綜合原則和經(jīng)濟(jì)原則，要把納稅籌劃放在整體經(jīng)營(yíng)決策中加以考慮，考慮所獲得的整體經(jīng)濟(jì)利益。由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，因而納稅籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。應(yīng)該說明的是稅收利益是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益，但不是全部經(jīng)濟(jì)利益，如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案，而非稅負(fù)最輕的方案。即便是某種納稅籌劃方案能使納稅人的整體稅負(fù)最輕，但并非納稅人的整體利益最大，該方案也應(yīng)棄之不用。

4.2加快納稅籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)

我國(guó)的納稅籌劃人才隊(duì)伍尚未形成專業(yè)化，目前企業(yè)的納稅籌劃工作主要由中介機(jī)構(gòu)（稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等）、聘用籌劃人員、單位財(cái)會(huì)人員來完成的。眾所周知，納稅籌劃的技術(shù)性要求較高，是一項(xiàng)創(chuàng)造性的腦力活動(dòng)，相比一般的企業(yè)管理活動(dòng)，納稅籌劃對(duì)人員的素質(zhì)要求較高。稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動(dòng)態(tài)性和外部條件的制約性，都要求納稅籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應(yīng)變能力。因此，應(yīng)該加大這方面的投入，一方面，可以在高校開設(shè)納稅籌劃專業(yè)，或在稅收、財(cái)會(huì)類專業(yè)開設(shè)納稅籌劃課程，盡快滿足高層次的納稅籌劃的要求；另一方面，對(duì)在職的會(huì)計(jì)人員、籌劃人員及時(shí)培訓(xùn)，全面提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。

4.3合理規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

一是納稅籌劃必須堅(jiān)持合法性原則。納稅人必須及時(shí)地學(xué)習(xí)稅收法律和稅收政策，使納稅籌劃在合法條件下進(jìn)行。為了能夠及時(shí)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策處于不斷變化之中，納稅籌劃從一個(gè)角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)度的不斷變化，尋求納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，從而取得利益最大化。事實(shí)上，我國(guó)國(guó)情比較復(fù)雜，進(jìn)行納稅籌劃的許多活動(dòng)都是在法律的邊界運(yùn)作的，納稅籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊。這就要求納稅籌劃者在正確理解稅收政策、巧妙運(yùn)用會(huì)計(jì)技術(shù)的同時(shí)，隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理的特點(diǎn)和具體方法，使納稅籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。二是聘請(qǐng)納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權(quán)威性和可靠性。納稅籌劃是一門綜合性學(xué)科，涉及稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)管理等多方面，其專業(yè)性相當(dāng)強(qiáng)，需要專業(yè)技能較高的專家來操作。因此，對(duì)于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的納稅籌劃業(yè)務(wù)，應(yīng)聘請(qǐng)納稅籌劃專業(yè)人士如注冊(cè)稅務(wù)師來進(jìn)行，從而進(jìn)一步降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李國(guó)華.稅收籌劃影響因素及其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的探析[J].財(cái)政監(jiān)督，2008（24）.

第8篇：納稅籌劃技巧范文

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)作為一個(gè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)體，其經(jīng)營(yíng)行為與經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤。企業(yè)以追求利益最大化為發(fā)展目標(biāo)，其一切經(jīng)濟(jì)行為的最終目的都是為了盈利。因此，納稅人如何在稅法允許或不允許的條件下，盡可能降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益，始終是納稅人實(shí)施財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)，這是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要課題。納稅籌劃則是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的有效路徑。本文將重點(diǎn)解析納稅籌劃及其運(yùn)用方法，目的是通過納稅籌劃減輕稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：

納稅籌劃；稅負(fù)；納稅人；經(jīng)濟(jì)利益

現(xiàn)階段，一部分企業(yè)在納稅操作中，對(duì)一些內(nèi)容的認(rèn)知比較模糊，如對(duì)稅收籌劃理解不全面；對(duì)征稅范圍、應(yīng)稅收入、扣除項(xiàng)目和納稅籌劃技術(shù)與手段的應(yīng)用沒有明確的套路。特別是近年來我國(guó)頒布實(shí)施了新企業(yè)所得稅法，積極推行“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”稅費(fèi)改革，使我國(guó)徹底擺脫了常年內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)不統(tǒng)一的時(shí)代，同時(shí)使得現(xiàn)行稅收法制系統(tǒng)巧用納稅籌劃技術(shù)楊愛景更加完善。為此，企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)納稅籌劃及相關(guān)的政策方針，在合理合法的前提下學(xué)會(huì)運(yùn)用納稅籌劃減輕自身的稅負(fù)，這也是提高經(jīng)濟(jì)效益的重要路徑。

一、納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，運(yùn)用稅法所規(guī)定的稅收優(yōu)惠或選擇權(quán)，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)、投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前規(guī)劃，以降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化為目的的活動(dòng)。其實(shí)質(zhì)就是對(duì)各種有關(guān)政策信息的一次深加工，據(jù)以調(diào)整納稅人的經(jīng)濟(jì)利益，調(diào)節(jié)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、納稅籌劃的內(nèi)容及方式

（一）納稅籌劃的內(nèi)容一是用合法的手段進(jìn)行節(jié)稅籌劃；二是采用非違法的手段進(jìn)行避稅籌劃；三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段進(jìn)行稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃；四是歸整納稅人賬目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。

（二）納稅籌劃的方式

1、避稅籌劃避稅籌劃是通過避稅方法的運(yùn)用實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。嚴(yán)格來講，避稅籌劃并不違法，但是也不合法，因此在操作過程存在風(fēng)險(xiǎn)因素，可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)誤以為“逃稅”。由于避稅籌劃是以非違法途徑實(shí)現(xiàn)避稅，其本質(zhì)與逃稅無異，都是對(duì)國(guó)家稅法和社會(huì)公平正義的挑釁，屬于腐敗行徑，會(huì)造成國(guó)有財(cái)政收入損失。因此，每一個(gè)中國(guó)公民都應(yīng)該站在法律的角度上堅(jiān)決抵制這種避稅行為。

2、節(jié)稅籌劃節(jié)稅籌劃是納稅人在投資活動(dòng)中巧妙地運(yùn)用稅法優(yōu)惠政策（如起征點(diǎn)、減免稅等）少繳或不繳稅。節(jié)稅籌劃具有合法性、策劃行，并且節(jié)稅效果視政策導(dǎo)向而定。

3、轉(zhuǎn)嫁籌劃轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)是一種經(jīng)濟(jì)行為，是納稅人利用價(jià)格杠桿的調(diào)節(jié)作用，將自己的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給對(duì)方，以實(shí)現(xiàn)少繳稅或不繳稅的目的，而最終承擔(dān)稅負(fù)的一方通常叫做“負(fù)稅人”，稅負(fù)落在負(fù)稅人一方的過程通常叫“稅負(fù)歸宿”。在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過程中，按照法律規(guī)定，納稅人是納稅主體，負(fù)稅人需要承擔(dān)稅負(fù)責(zé)任，雙方相互聯(lián)系，但是各自獨(dú)立。

三、納稅籌劃的基本技術(shù)

（一）減免稅技術(shù)這項(xiàng)技術(shù)是基于合理合法的前提，令納稅人從事減免稅的活動(dòng)，或直接成為減免稅人，征稅對(duì)象為減免稅對(duì)象。比如，納稅人為了減輕稅負(fù)而潛入一些特定的開發(fā)區(qū)，在開發(fā)區(qū)內(nèi)享受稅收減免政策。

（二）分割技術(shù)這項(xiàng)納稅籌劃技術(shù)也是基于合理合法的前提，使所得在2個(gè)以上納稅人之間，或者在采用不同的稅種、稅率以及稅收減免政策的多個(gè)部分之間進(jìn)行分割。根據(jù)國(guó)內(nèi)現(xiàn)行稅制中的相關(guān)規(guī)定，稅種、稅率以及稅收減免政策都不盡相同的業(yè)務(wù)，如果不建立臺(tái)帳實(shí)時(shí)收記，就按規(guī)定統(tǒng)一以高稅率標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處理，這樣一來，稅負(fù)不減反增。鑒于此，在籌劃過程中納稅人一定要建立臺(tái)帳，詳盡記錄不同類別的稅種、稅率、免稅政策，以備日后統(tǒng)計(jì)。

（三）扣除技術(shù)這項(xiàng)技術(shù)是基于合理合法的前提，通過增加扣除額來壓縮納稅額?；蛲ㄟ^調(diào)整分布在各個(gè)應(yīng)稅期的扣除額來降低稅負(fù)。假設(shè)收入一定，各項(xiàng)扣除額越高，應(yīng)稅基數(shù)就越小，這對(duì)于節(jié)減應(yīng)繳稅額十分有利。

（四）稅率差異技術(shù)由于征稅對(duì)象各有各的情況，不能用一條稅率搞“一刀切”。應(yīng)該針對(duì)征稅對(duì)象的類別采用相應(yīng)的稅率，體現(xiàn)出稅率的差異性。眾所周知，稅率的高低對(duì)稅負(fù)的影響非常大，它是決定稅負(fù)高低的重要指標(biāo)。一般來講，稅率大小視稅種類別而定；稅率低，則納稅額度低，反之則納稅額度高。稅后收益就多。另外，稅率的差異要考慮效率因素，但也應(yīng)該兼顧社會(huì)公平。

（五）抵免技術(shù)這項(xiàng)技術(shù)是從應(yīng)納稅額中扣減稅收抵免額，包括避免雙重征稅的稅收抵免以及作為稅收優(yōu)惠或獎(jiǎng)勵(lì)的稅收抵免。抵免是基于合理合法的前提，通過提高稅收抵免額來降低稅負(fù)的稅收籌劃技術(shù)。抵免額越高，越有助于節(jié)減稅負(fù)，反之則會(huì)增大稅負(fù)壓力。

（六）退稅技術(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅務(wù)政策退還納稅人已繳納的稅款，這個(gè)過程叫做退稅。一般來講，如果不是貨物出口，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)誤征或多征的稅款，納稅人沒有理由退稅。繳納稅款后退稅，相當(dāng)于補(bǔ)償了繳納的稅款，減少了資金浪費(fèi)。退稅額度越高，節(jié)減的稅款越多。

四、納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的主要運(yùn)用

（一）籌資管理中的納稅籌劃

1、合理舉債，充分列支利息等籌資費(fèi)用企業(yè)所采取的籌資模式與這部分資金的預(yù)期收益以及相應(yīng)的稅負(fù)有著千絲萬縷的關(guān)系。一般在納稅人稅前就扣除其通過債務(wù)籌資所形成的負(fù)債利息，這樣有助于節(jié)稅。

2、通過租賃的方式節(jié)稅在納稅籌劃環(huán)節(jié)，租賃有助于減輕稅負(fù)。譬如，煤炭企業(yè)通過租賃皮帶機(jī)、運(yùn)輸機(jī)等機(jī)械設(shè)備進(jìn)行日常生產(chǎn)。在生產(chǎn)作業(yè)中，又在合理合法的基礎(chǔ)上將這部分租賃費(fèi)分?jǐn)偝扇舾煞?，以降低稅基，最終實(shí)現(xiàn)減負(fù)的目的。在實(shí)際生產(chǎn)中，令企業(yè)集團(tuán)平衡稅負(fù)，在合理合法的前提下，盈利企業(yè)將盈利項(xiàng)目和資產(chǎn)通過租賃過渡給虧損企業(yè)，用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)來彌補(bǔ)虧空，最終達(dá)到降低整體稅負(fù)的目的。

（二）投資過程的納稅籌劃由于企業(yè)之間都有各自的經(jīng)營(yíng)目的，在投資過程中，為了減輕賦稅，應(yīng)該在合理合法的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)條件，慎重選擇投資方向、投資模式，同時(shí)要慎選合伙人，以免對(duì)方中途撤資，加重投資負(fù)擔(dān)。從投資方向來看，政府考慮到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)控，對(duì)鼓勵(lì)類行業(yè)和限制類行業(yè)分別制定了差異化的稅收政策。企業(yè)投資鼓勵(lì)類行業(yè)，就能夠在稅收方面享受很多優(yōu)惠政策，不必承擔(dān)過重的稅負(fù)壓力。從投資方式來看，目前有直接投資與間接投資兩種方式。前者是指把資金直接投放于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的投資，從投資地點(diǎn)來看，根據(jù)不同的投資地點(diǎn)，也能充分利用稅收優(yōu)惠，國(guó)家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展有不同的稅收政策，有很大的納稅籌劃空間。后者僅僅是對(duì)股票或債券等金融資產(chǎn)的投資。

（三）經(jīng)營(yíng)過程中的納稅籌劃大型企業(yè)是營(yíng)業(yè)納稅人，也有可能成為增值稅一般納稅人。因此，混合銷售以及兼營(yíng)業(yè)務(wù)要重點(diǎn)搞好增值稅和營(yíng)業(yè)稅的綜合籌劃。首先，核算出應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，從中扣除營(yíng)業(yè)稅；核算產(chǎn)品銷售額，從中扣除增值稅，扣除的部分由公司會(huì)計(jì)依法上繳稅務(wù)局。將稅別科目搞清楚，以防區(qū)分不開造成賦稅增加。其次，有的納稅項(xiàng)雖然也屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅，但稅率有差別，這樣的費(fèi)用要分開清算，以免從高適用稅率。第三，不要與不法中介機(jī)構(gòu)簽訂與業(yè)務(wù)有關(guān)的合同，防止非法中介變更稅種導(dǎo)致賦稅增加。

五、結(jié)束語

第9篇：納稅籌劃技巧范文

一、納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

首先，納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的。納稅籌劃是指企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過程中通過合法的手段，預(yù)先的，有目的性的策劃和安排一系列的納稅方案，以期在最小的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，達(dá)到減輕企業(yè)自身納稅的目的。值得一提的是，納稅籌劃是完全合法的，不同于偷稅、漏稅、逃稅等違法行為，科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃不僅有利于企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)上的增收，同時(shí)也有利于行政部門對(duì)于企業(yè)稅務(wù)情況的管理。因此，在進(jìn)行籌劃的過程中，應(yīng)當(dāng)時(shí)刻把握法律紅線，關(guān)注國(guó)家政策的變化，避免越界。而企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)與納稅籌劃的目標(biāo)是一致的，兩者都是試圖通過一些合法的手段使企業(yè)獲得利益，便于下一步的經(jīng)營(yíng)管理。因此，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃就是從不同的側(cè)面加強(qiáng)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理。其次，納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的內(nèi)容具有相當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)性。具體來說，納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理中融資、投資、經(jīng)營(yíng)和收益分配四個(gè)環(huán)節(jié)與納稅籌劃密切聯(lián)系。在融資和投資過程中，如何降低企業(yè)的成本，選擇滿足企業(yè)利益的策劃和方式，都應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)法律調(diào)整的范圍之內(nèi)。一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、供給等等同樣需要納稅籌劃，同樣在最終的收益階段，如果前期缺少合理的納稅籌劃，可能使企業(yè)喪失管理的主動(dòng)權(quán)，間接造成企業(yè)收益的減少和損失。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃具有一定的關(guān)聯(lián)性，甚至可以說，納稅籌劃貫穿了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完整體系。再次，納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間存在著互動(dòng)性。一般來說，一個(gè)企業(yè)的納稅統(tǒng)籌應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的具體財(cái)務(wù)管理之前體現(xiàn)，這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理情況具有指導(dǎo)意義。當(dāng)科學(xué)的納稅籌劃已經(jīng)形成明確方案，那么接下來一系列的財(cái)務(wù)管理均應(yīng)當(dāng)符合其要求，不得隨意變動(dòng)，這就是說，納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有一定的約束性。例如，A企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況同時(shí)也是納稅籌劃制定的重要影響因素，根據(jù)A企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況，參照上一年企業(yè)的財(cái)務(wù)管理報(bào)告等等，均可以對(duì)新一輪的納稅籌劃產(chǎn)生影響。因而，兩者之間處于動(dòng)態(tài)性的相互影響之中。

二、納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體影響

(一)納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響

首先，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的短期利益。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，通常將納稅作為一項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)，很少將其規(guī)劃在財(cái)務(wù)管理的項(xiàng)目中，而實(shí)際上納稅籌劃是一個(gè)非常顯然的財(cái)務(wù)活動(dòng)，也可以說是具有鮮明稅務(wù)特征的理財(cái)活動(dòng)。很多企業(yè)為了增加短期收益，試圖采用各種方法去降低稅務(wù)額，認(rèn)為把這一項(xiàng)支出減少，有利于公司實(shí)現(xiàn)盈利的最大化。的確，盡可能的減少稅務(wù)支出在短時(shí)間內(nèi)看似降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)支出，此時(shí)排除公司采用偷稅、漏稅等違法的方式和手段，如果公司想要降低稅務(wù)支出，那么一定會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模產(chǎn)生限制。因?yàn)槎愂蘸推髽I(yè)的收入是成正比的，一旦為了降低稅收支出而改變企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是得不償失的，在正常的經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注長(zhǎng)期的納稅籌劃，注重納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一致性，避免無謂的矛盾和沖突。其次，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期利益。如前文所述，納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)具有一致性，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期的健康發(fā)展，必須對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃管理。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，各項(xiàng)收支活動(dòng)的目的只有一個(gè)，那就是營(yíng)利，因此能夠促使這一結(jié)果發(fā)生的活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)合理考慮。納稅籌劃作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要手段之一，其目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，這和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期目標(biāo)是一致的。正確的納稅籌劃不僅能夠保證企業(yè)的收支平衡，也可以促進(jìn)企業(yè)的商業(yè)發(fā)展，通過納稅額度的多少反映企業(yè)自身的發(fā)展。合理的利用納稅籌劃，可以降低企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，一方面減少稅務(wù)的現(xiàn)金支出，另一方面獲得延期納稅的利益，減少企業(yè)的現(xiàn)金流壓力和支出總額度。

（二）納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象的影響

首先，納稅籌劃存在于企業(yè)價(jià)值運(yùn)動(dòng)的各個(gè)形態(tài)中。在一個(gè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的企業(yè)中，納稅籌劃可謂融入了企業(yè)的社會(huì)價(jià)值活動(dòng)之中，通過對(duì)企業(yè)所有涉稅對(duì)象的負(fù)稅管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況的整體把握。如上文所述，納稅籌劃在實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理對(duì)象的影響時(shí)，通常采用兩個(gè)手段，但這些手段的目的是殊途同歸的，即是影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。充足的現(xiàn)金流量可以保證一個(gè)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，因此如何通過稅務(wù)籌劃減少現(xiàn)金的支出異常重要。第一，充分了解國(guó)家的相關(guān)政策法規(guī)，把握這些政策的命脈，利用國(guó)家的免稅、退稅、低稅率等相關(guān)政策，減少企業(yè)的現(xiàn)金支出，保證足夠的現(xiàn)金運(yùn)轉(zhuǎn)流量。第二，根據(jù)法律的規(guī)定，企業(yè)可以采取固定資產(chǎn)的折舊、減少無形資產(chǎn)的攤銷年限等方法推遲納稅的時(shí)間，減少企業(yè)的利潤(rùn)，也能夠達(dá)到較少負(fù)稅的目的。其次，納稅籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有強(qiáng)烈的依賴性。從納稅的對(duì)象和內(nèi)容上來看，負(fù)稅活動(dòng)基本貫穿了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過程，因此，納稅籌劃也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要部分。從融資，投資到運(yùn)營(yíng)，這些企業(yè)價(jià)值活動(dòng)中離不開納稅籌劃，同時(shí)，納稅籌劃對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)具有強(qiáng)烈的依賴性，納稅籌劃不能脫離企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)象而單獨(dú)存在。這就是說，在對(duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，既不能好高騖遠(yuǎn)、也不能隱藏瞞報(bào)，而是應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)劃，保障納稅籌劃可以落地實(shí)施，而不是紙上談兵。

（三）納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的影響

首先，對(duì)外籌資的納稅籌劃。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，獲得充分的融資是保證經(jīng)營(yíng)的重要方面，從納稅的層面來看，通過何種方式來獲得籌集具有很大的不同之處。根據(jù)稅法的規(guī)定，負(fù)債籌資支付的股息與權(quán)益籌資支付的股息是不同的，如果在事前能夠進(jìn)行合理的籌劃，就可以在法律允許的范圍內(nèi)減少賦稅。同時(shí)，租賃籌資也是很多企業(yè)采用的方法之一，這既避免了企業(yè)擁有大型昂貴設(shè)備所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，也可以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中利用支付稅金的方式減少稅基，從而進(jìn)一步減少納稅總額。除此之外，很多企業(yè)利用計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用,須通過計(jì)提折舊的方式分期沖減以后各期應(yīng)稅收益，而費(fèi)用化的借款費(fèi)用一次性抵減當(dāng)期應(yīng)稅收益,這一方式來減緩稅收的期限，緩解企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。其次，關(guān)于如何選擇投資的籌劃。除了獲得外界的資金，企業(yè)同時(shí)也需要利用投資來實(shí)現(xiàn)利益的最大化。在投資的過程中，我國(guó)的稅法對(duì)不同投資方向的納稅人做了不同的規(guī)定，因此，在選擇投資方向時(shí)，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)做好納稅籌劃，盡量利用優(yōu)惠政策，減少稅款金額。國(guó)家稅法為了促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)各種形式的組織規(guī)定了不同的稅收政策，例如：某企業(yè)準(zhǔn)備到國(guó)外去發(fā)展，就應(yīng)該根據(jù)不同的政策規(guī)定決定是創(chuàng)辦子公司還是分公司，如果這個(gè)國(guó)家的稅率較低，則應(yīng)當(dāng)創(chuàng)辦子公司，如果稅率較高，則應(yīng)當(dāng)創(chuàng)立分公司。如果提前進(jìn)行納稅籌劃，某公司將節(jié)約大筆稅務(wù)資金。

三、結(jié)論