企業(yè)稅務管理要求精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務管理要求范文

所謂企業(yè)稅務管理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務和納稅事務所實施的分析和研究、籌劃與計劃、監(jiān)控與處理、協調與溝通、預測與報告等全過程管理的行為。隨著社會生產力的發(fā)展，國家高速公路建設步伐的加快，稅負成本占企業(yè)凈現金支出的比重很大，稅務管理工作在整個高速公路經營管理過程中的任務越來越重、作用越來越大，社會關注和政府監(jiān)督的力度也越來越大。進入新世紀以來，我國的交通建設取得了巨大的成就，尤其是高速公路的發(fā)展，至2008年底，全國高速公路總里程達6.03萬公里。根據規(guī)劃，我國將建成布局“7918”的高速公路網絡，即7條射線、9條縱線、18條橫線，總里程約8.5萬公里。規(guī)劃的國家高速公路網絡將連接所有現狀人口在20萬以上的319個城市，包括所有的省會城市以及港澳臺。當前，國家稅法、稅制越來越健全，也越來越復雜，在高速公路面臨加快發(fā)展和科學發(fā)展新機遇的時刻，作為主要納稅人的公路經營企業(yè)，納稅已成為影響企業(yè)經營決策的一個越來越重要的因素。企業(yè)的稅務管理工作如何能夠進一步解放思想、與時俱進，不斷提升科學稅務籌劃能力和創(chuàng)新能力，為高速公路事業(yè)健康發(fā)展提供有力的保障。企業(yè)稅務管理工作者在企業(yè)經營管理中尤其是在財務會計工作中扮演著越來越重要的角色。這里所述的“企業(yè)稅務管理工作者”是指企業(yè)內部設立的專門辦理企業(yè)涉稅的人員依據稅法和相關的財務會計法規(guī)，從企業(yè)稅務籌劃的角度出發(fā)進行企業(yè)稅務管理工作的人員。

二、企業(yè)稅務管理工作在經營企業(yè)中的地位與作用

第一，公路經營企業(yè)稅務管理工作涉及范圍廣，政策性強，沒有高素質的專門人員是難以應付其繁雜的稅務工作，要求企業(yè)稅務管理工作者要具有綜合的稅務和財務會計專業(yè)管理知識。稅收的特點是具有強制性，它不僅要求企業(yè)依法申報，同時還要依法納稅。隨著改革開放的進一步深化，稅收法律法規(guī)的不斷完善，對從事稅務業(yè)務工作的從業(yè)人員提出了更高的要求。就高速公路經營企業(yè)而言，目前涉及的稅費主要有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅、土地使用稅、城市建設維護稅、教育附加費、提圍防護費以及各種代扣代繳稅費等，涉及的稅種多樣，如工程合同有的是自建，有的是代建或總包，有的是分包等，每一個業(yè)務和環(huán)節(jié)涉及的稅務管理內容政策性強而且相對復雜。隨著公路經營效益的不斷顯現，稅負成本占企業(yè)凈現金支出的比重越來越大，如何對每一筆納稅做好各方面的測算與比較，如何進行有效地稅務籌劃，避免重復征稅或者漏計稅等，它不僅要求企業(yè)稅務管理工作人員要有較強的稅務專業(yè)理論基礎知識，而且還要有一定的熟悉本企業(yè)經營活動的財務知識和會計知識，沒有高素質的專門稅務人員是難以應付其繁雜的稅務工作。

第二，公路企業(yè)生產經營業(yè)務的多樣性和跨地區(qū)性，牽涉到企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)和部門，尤其需要多方面的協同與配合，要求企業(yè)稅務管理工作者具有較強的溝通和協調能力。隨著高速公路的建設發(fā)展，公路里程的延伸，經營范圍所覆蓋的地區(qū)越來越多，公路配套設施和服務項目越來越完善，企業(yè)涉稅管理要求也就越來越高。如廣深高速公路公司橫跨廣州、東莞、深圳三個經濟發(fā)達地區(qū)，各種納稅申報，稅款繳納，發(fā)票管理，稅收減免申報，延期納稅申報等均涉及三個不同管轄地區(qū)。由于公司經營業(yè)務多樣性及跨區(qū)域性的特點，決定廣深公司稅務納稅申報等企業(yè)稅務活動的復雜性和多樣性。在目前的經營活動中，既有正常經營活動業(yè)務，又有大中修工程維修項目；既有拯救、拖車、路產占用、拆遷、補償、租賃等附屬業(yè)務，也有廣告、油站和相關服務業(yè)務等，生產經營多樣性涉及到各個環(huán)節(jié)和部門，因此，企業(yè)在涉稅活動管理中，如何協調不同管轄地區(qū)的涉稅活動，如何在稅務信息管理，納稅申報，正確而合理使用發(fā)票，尤其是企業(yè)重大經營活動或重大項目的稅負測算以及企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇方面，要求企業(yè)稅務從業(yè)人員，尤其是稅務管理工作者既要有熟悉本企業(yè)生產經營活動特點的工作經驗，也要有一定與不同地區(qū)的稅務主管部門的溝通和協調的涉外活動能力。

三、企業(yè)稅務管理工作目前存在的問題

根據財政部的《會計基礎工作規(guī)范》要求，企業(yè)根據業(yè)務需要一般都設置了一些基本的、必要的會計工作崗位，另外，根據需要有的企業(yè)還設置了兩個特殊的會計崗位—會計電算化和管理會計的崗位，這些崗位的設置基本上能滿足企業(yè)會計核算上的需要。就目前看，一般高速公路經營企業(yè)普遍存在稅務管理崗位缺失現象，都沒有明確設置稅務管理工作崗位以專門處理企業(yè)經營業(yè)務中涉及稅務的相關工作，筆者認為這很難適應高速公路建設經營管理的發(fā)展需要和企業(yè)長遠發(fā)展的需要。目前，多數的公路經營企業(yè)由于沒有相對固定的稅務管理工作崗位和較穩(wěn)定的稅務管理工作人員，在企業(yè)稅務管理工作中，往往沒有形成稅務管理觀念，導致在多層次、多環(huán)節(jié)、多稅利的復合稅制下顯得力不從心，在具體的涉稅工作中不可避免地存在著一定的混亂現象。在現實情況下，公路經營企業(yè)稅務管理工作多數屬于企業(yè)財務人員“兼管”的性質，職責相對淡化，只能成為財務會計的簡單附屬。作為納稅人的經營企業(yè)，通常隨意指定自己認為合適的稅務管理人員，到稅務機關辦理稅務活動事宜，他們可能是會計人員，也有可能是非會計人員，即使是會計人員，也很不穩(wěn)定。有的是工資核算員兼任稅務工作，有的是財務成本核算會計兼任稅務工作，有的單位（從經手開支票送銀行考慮問題）將稅務管理工作交給出納員負責，既管款項支付，又兼管稅收業(yè)務記賬，這本身就違反了收支兩條線分管的原則，為貪污、作弊留下了漏洞和隱患。還有的單位將稅務管理工作交給往來結算崗位會計負責，視稅收為一般的債務，能拖則拖，能少交則少交，甚至出現偷稅和滯納稅款的現象，企業(yè)的稅務管理工作缺少連續(xù)性和穩(wěn)定性。

四、提升公路經營企業(yè)稅務管理工作的思路

隨著高速公路建設投資額越來越大，企業(yè)涉稅活動事務越來越多，企業(yè)稅務管理工作任重而道遠，筆者認為新形勢下提升公路經營企業(yè)的稅務管理工作應從以下幾方面入手。

（一）加強企業(yè)稅務管理

有助于提升納稅人的納稅意識，有助于降低稅收成本和提升企業(yè)財務利益的最大化。稅務管理的核心是稅務籌劃，企業(yè)其他的稅務管理活動最終都是為了實現稅務籌劃。所謂稅務籌劃是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經營方式，實現稅負最低。社會經濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)會越來越重視納稅工作，納稅工作與納稅意識的加強一般具有客觀一致性和同步性的關系。企業(yè)在按照稅法和相關規(guī)定繳納各種稅款時也會想少繳稅或緩繳稅，構建和完善以流程控制為核心的內部控制和風險管理體系以后，企業(yè)會采取合法或不違法的形式，先對經營、投資、籌資活動進行稅務籌劃再具體實施，納稅人的納稅意識自然會增強。完善經營企業(yè)稅務管理工作體系化、科學化可以減少納稅人稅收成本（節(jié)稅功能），還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款。如在遵循現行稅法和財務制度的前提下，通過選擇適合的存貨計價方法，使發(fā)貨成本最大化，以實現賬面利潤最少的目標；采用加速折舊法；加大當期折舊，達到延緩納稅目的；選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負擔等等。通過流程的有效運行對涉稅事項進行過程控制，最終達到防范涉稅風險，降低稅收成本，創(chuàng)造納稅人的財務利益最大化。

（二）保持與主管稅務管理

機關經常性的工作溝通和聯系，便于稅務機關對企業(yè)經營狀況的了解和信任，也有利于稅務機關對企業(yè)稅務管理從業(yè)人員的系統化和專業(yè)化培訓。稅務機關與企業(yè)之間最主要的工作聯系就是各種稅款的征納工作。各稅種的納稅申報、稅款繳納和賬務處理，都需要通過熟悉稅法和財會專業(yè)人員的計算付款，如果經常更換稅務管理崗位人員或由非專業(yè)人員占據稅務管理崗位，企業(yè)的稅務管理工作不僅不利于保持與主管稅務機關的聯系溝通，及時掌握稅收動態(tài)和信息，而且也不便稅務主管部門對企業(yè)涉稅工作的了解和信任，乃至影響到企業(yè)在日常涉稅事務中，如開具和使用發(fā)票，納稅申報，稅收檢查等受制于稅務主管部門的理解認可而事半功倍。當前征納關系中出現的不和諧現象大多是由于溝通不夠、雙方不了解所至。因此，明確設置企業(yè)的稅務管理工作人員體系是加強征納稅主體之間的溝通和聯系的重要橋梁。稅法是一部系統的實體法，又是一部兼管中央和地方稅、實行分稅制管理體制的綜合性法律體系，許多重要的法律規(guī)范和復雜的稅務知識及技術問題，需要企業(yè)單位的稅務管理工作人員掌握和熟悉。特別是加入WTO以后，我國稅法的改革措施年年都在推陳出新，尤其是流轉稅類、所得稅類中的各種業(yè)務量大、變化快。從工作的長遠發(fā)展考慮問題，稅務機關需要對企業(yè)的稅務管理從業(yè)人員經常指導和進行培訓，這些指導和培訓的內容要求，有許多是與《會計法》及財會知識相通的，設置相對固定的專業(yè)稅務管理工作人員，有利于使稅務機關對其培訓的長期化、系統化和專業(yè)化。

第2篇：企業(yè)稅務管理要求范文

稅金，對于企業(yè)而言是純現金流出，是一項重要的成本支出，并且是高風險和高彈性的成本。流轉稅的高低直接影響到公司營業(yè)成本的大小，所得稅的多與少直接影響到公司投資成本的高低。

企業(yè)通過加強稅務管理，可以迅速掌握、正確理解國家的各項稅收政策，進行合理的投資、籌資和技術改造，調節(jié)自身產業(yè)結構、進行資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)發(fā)展水平，可以將過去的地下作業(yè)轉化為陽光作業(yè)，塑造良好的稅務信用形象；可以博得消費者、投資者和監(jiān)管機構與政府的更多信賴，爭取到寬松的外部環(huán)境，贏得更多的市場機會，促進企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)稅務管理是一種融合自身生產經營特點的內部組織行為，是通過依法規(guī)范自身業(yè)務流程、約束自身涉稅行為、優(yōu)化自身納稅方案等來實現其管理目標的稅務業(yè)務活動，是依法降低自身稅負的自救，是維護企業(yè)自身權益的最有效法寶?！熬毣悇展芾怼笨梢詮浹a企業(yè)“管理短板”。

“短板”現狀

畢馬威2003年對互聯網在全球的一項調查顯示：稅收會抵減公司收入，會使費用項目膨脹以至侵蝕1/3的公司利潤。通過給客戶做稅務咨詢得出的結果，國內企業(yè)整體稅負由原來的1％～3％上升為6％～8％，不同的行業(yè)稅負高低有所不同。中國大多數企業(yè)因經營決策、財務管理等方面的不善而導致企業(yè)自覺或不自覺地加重了自身稅負。企業(yè)的稅務問題更多地表現在企業(yè)管理層面缺乏科學的納稅意識、操作人員的專業(yè)素質以及涉稅業(yè)務過程中的稅務管理和監(jiān)控手段。

企業(yè)必須向管理要效率、向管理要成本。企業(yè)要想既安全又有效地減輕稅負，不能單純地從納稅處理技巧和納稅籌劃上去操作，而應從深層次的角度去認識――“精細化稅務管理”。然而，目前“精細化稅務管理”是國內企業(yè)在管理當中普遍存在的“短板”，具體體現在：

企業(yè)稅務管理意識差

中國實行市場經濟在財政部開始實施“利改稅”以來，由于經濟環(huán)境與稅制越來越復雜，企業(yè)經營開始涉及稅收管理問題。但是，受傳統思想的影響，學術界一直側重于稅收征管角度的研究，從企業(yè)角度研究稅務管理的較少，企業(yè)稅務管理缺乏相應的理論與實踐管理的指導。具體反映在：一方面，大多數企業(yè)認為稅務事項簡單，目前大都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規(guī)目標，僅由財務會計人員兼辦稅務事宜，更別說設立專門的稅務機構，因此職責相對淡化，企業(yè)的稅務風險管理意識相對薄弱；另一方面，企業(yè)對稅收事務的管理僅停留在被動執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，管理者對自身及員工的稅務知識培訓不重視，稅務信息相對屏蔽。還有一部分企業(yè)則無視稅法尊嚴，存在偷稅、漏稅等違法行為。也有少部分企業(yè)已初步形成稅務管理意識，但總體管理水平較低。

對企業(yè)稅務管理認識不全面

一方面，很多企業(yè)模糊了企業(yè)稅務管理與企業(yè)稅務籌劃的界限，把企業(yè)稅務籌劃等同于企業(yè)稅務管理，認為只要進行合理的稅務籌劃就能搞好稅務管理工作。雖然稅務籌劃是稅務管理一個很重要的方面，但它注重的仍然是技巧和方法層面，不足以包括企業(yè)稅務管理的全部。另一方面，很多企業(yè)管理者認為企業(yè)稅務管理是納稅義務發(fā)生之后的事后管理，因此存在輕事前管理、重事后攻關的現象比較普遍。

缺乏有效的管理控制系統

企業(yè)稅務風險往往表現在財稅，其根源在于是否具備有效的管理系統。絕大部分企業(yè)都沒有從生產經營的全過程進行稅務管理，沒有系統的稅務管理制度和不同職能部門間的制衡制度，對稅務風險往往采取就事論事的解決方法，缺乏系統、科學的控制方法和控制流程。

稅務管理9則

企業(yè)稅務管理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務和納稅事務所實施的分析和研究、籌劃、計劃、監(jiān)控和處理、協調和溝通、預測和報告等全過程管理和全面監(jiān)控的行為，不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究和運用，依法避稅的技巧和方法，事前籌劃和計劃等實施組織，同時還包括企業(yè)涉稅業(yè)務流程規(guī)范和管理組織，避免違規(guī)受罰和維護納稅人合法權益等綜合管理內容。所以，它既是企業(yè)經營管理的重要組成部分，也是宏觀稅務管理的必要延伸和補充。

企業(yè)稅務管理有兩方面發(fā)展方向：一方面建立納稅管理戰(zhàn)略思維，站在更高的角度看待財務、稅務；另一方面在戰(zhàn)略思維指導下開展精細化財稅管理，構建完善的稅務管理系統和稅務風險控制系統。

1　戰(zhàn)略制定　企業(yè)稅務部門應參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經營決策的制定，并跟蹤和監(jiān)控相關稅務風險。企業(yè)的稅務戰(zhàn)略規(guī)劃包括企業(yè)重大經營決策稅務規(guī)劃、企業(yè)對外投資與重大并購或重組的稅務規(guī)劃、企業(yè)重大融資策略的稅務規(guī)劃、企業(yè)經營模式的改變以及重要合同或協議的簽訂、企業(yè)關聯交易價格的制定等。

2　組織設置　企業(yè)應結合自身生產經營特點和內部稅務管理的要求，明確崗位的職責和權限。

組織結構復雜的企業(yè)，可根據需要設立設置專門的稅務管理部門及稅務總監(jiān)職位?？偡謾C構的企業(yè)，在分子機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；集團型企業(yè)，在地區(qū)性總部、產品事業(yè)部或下屬企業(yè)內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。

3　制度制定　企業(yè)應參照相關法律，結合自身經營情況、納稅業(yè)務情況、稅務風險特征和已有的內部控制體系，建立相應的稅務管理制度：崗位責任制、企業(yè)重大業(yè)務涉稅分析制度、稅務風險管理應對措施、稅務信息管理與溝通制度、稅務風險監(jiān)督和改進機制、發(fā)票管理制度、納稅申報與稅款繳納操作辦法、稅務檔案管理制度、專業(yè)人員稅務培養(yǎng)制度等。

4　納稅實物　企業(yè)納稅實務管理分兩個層面。

第一層面包括：一是納稅準備階段的稅務管理：稅務登記管理、稅務賬簿憑證管理、發(fā)票管理；二是稅款繳納階段的稅務管理：納稅申報(稅收減免申報、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報)、稅款繳納、扣繳義務、非常損失報告、稅收保全、擔保和強制執(zhí)行；三是納稅完成后的稅務管理：納稅評估、稅務檢查、稅務行政處罰、稅務行政復議、訴訟和稅收國家賠償；四是稅務管理其他問題：關聯企業(yè)的稅收管理、稅務。

第二層面是稅務會計。我國經過近十年的法制建設，稅法與會計制度之間出現了差異，特別是在會計制度和稅收制度改革以后，我國稅法與會計準則之間的差距呈擴大趨勢，財務會計不再適應財務、稅法要求于一身，而是遵循會計準則。稅法也在力求獨立，如稅法第一次單獨制定了資產的稅務處理。

以上其中任何一項業(yè)務都有相應的規(guī)定和要求，企業(yè)必須嚴格遵守，稍有差錯就可能使企業(yè)蒙受損失或違規(guī)受罰。因此，企業(yè)納稅實務的管理是一項重要工作，企業(yè)應當予以高度重視。

5　風險控制　企業(yè)通過風

險識別、風險分析、風險評價等手段，查找企業(yè)經營活動及其他業(yè)務流程中的稅務風險，分析和描述稅務風險發(fā)生的可能性和引發(fā)的原因，評價稅務風險對企業(yè)實現稅務管理目標的影響程度，從而制定出稅務風險應對策略。

稅務風險應對策略包含考慮稅務風險管理的成本與效益，在企業(yè)整體管理控制體系內，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務風險管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。

6　信息管理　稅務信息管理包括企業(yè)外部和內部的稅務信息收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓等。就外部而言，政府稅收政策、法規(guī)等信息的采集、研究對企業(yè)科學納稅的作用是不言而喻的，但企業(yè)內部稅務信息的歸集、整理、分析與報告等也是相當重要的。比如，隨著企業(yè)生產經營活動的變化，企業(yè)稅負是增加了還是降低了，這些信息對決策者和管理者的行為調整和部署都是很有用的。

如果只是辦稅人員等個別人知道稅法的相關規(guī)定、納稅實務的程序和要求，而大多數企業(yè)管理者和業(yè)務人員并不知道，企業(yè)涉稅業(yè)務能不出差錯嗎?所以，企業(yè)稅務管理的一個重要理念是要強調企業(yè)全員參與稅務管理，這是企業(yè)稅務信息管理的一項重要內容和任務。

7　稅收籌劃　企業(yè)的稅務籌劃管理包括：企業(yè)科學納稅、企業(yè)重要經營活動或重大項目的稅負測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計劃的制訂、企業(yè)稅負成本的分析與控制等。這些對于企業(yè)科學制定節(jié)稅策略、合理安排納稅資金計劃以及嚴格控制稅負成本等都是至關重要的。比如，稅負對企業(yè)來說是一種純現金流出，繳稅必然影響企業(yè)的資金周轉，如果沒有相應的計劃安排，在企業(yè)資金周轉緊張的情況下，就免不了要么使生產受影響，要么造成延期納稅而違規(guī)受罰。所以，企業(yè)稅務管理的重要理念是籌劃先行、整體協調、預防為主、有計劃地管理和控制。

第3篇：企業(yè)稅務管理要求范文

【關鍵詞】稅務會計師財務會計區(qū)別作用

稅務會計師（CTAC）是由中國總會計師協會負責認證的國家高級財稅管理人才重點培養(yǎng)項目，是以國家現行稅收法律法規(guī)為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統、全面地對納稅人應納稅款的形成，計算和繳納；即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，以及稅務統籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列與稅務相關的稅務工作，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種企業(yè)稅務會計專職崗位和專業(yè)會計人才。稅務會計師，是企業(yè)管理涉稅事務的直接代表和責任人；是具備現代企業(yè)稅務管理知識、經驗和能力的專業(yè)人才；是現代企業(yè)財稅管理逐漸專業(yè)化、職業(yè)化的具體體現。

我國的稅務會計師認證起步較晚，而人們對稅務會計師的認識也較陌生，人們普遍容易把稅務會計和財務會計混淆。事實上稅務會計與財務會計有很多的區(qū)別。主要表現在以下方面：

一、目標不同。財務會計的目的是給決策者提供信息。稅務會計的目的是向信息使用者提供所得稅方面的信息，便于稅務部門征稅。財務會計目標的實現方式是提供報表。稅務會計目標的實現方式是納稅申報

二、遵循的依據不同。財務會計的依據是會計準則和會計制度。稅務會計的依據是稅收法規(guī)。

三、核算基礎不同。財務會計以權責發(fā)生制為核算基礎。稅務會計主要以收付實現制為核算基礎。

四、核算對象不同。財務會計核算的是企業(yè)全部的資金運動。稅務會計核算的對象是狹義的稅務資金運動過程。

五、對會計上的穩(wěn)健原則態(tài)度不同。財務會計實行穩(wěn)健原則。稅務會計一般不對未來損失和費用進行預計。

六、會計要素不同。財務會計有六大要素，即資產、負債、所有者權益、收人、費用和利潤。稅務會計的要素有四項：即應稅收入、扣除費用、納稅所得（應稅收益）和應納稅額。

七、程序不同。財務會計規(guī)范化的程序是“會計憑證一會計帳簿一會計報表”的順序。稅務會計沒有規(guī)范化的要求。

從以上兩者的區(qū)別來看，可知：企業(yè)財務會計核算的對象是企業(yè)發(fā)生的以貨幣計量的全部經濟事項，其財務報表全面反映了企業(yè)的財務狀況和經營成果，報送的對象是投資者、債權人、企業(yè)主管部門及其他會計信息使用者。企業(yè)財務會計在進行會計核算時遵循的是企業(yè)會計準則和相關行業(yè)會計制度的規(guī)定。而稅務會計的核算對象是因納稅而引起的稅款的形成、計量、繳納、補退等經濟活動的資金運動，它通過對企業(yè)涉稅業(yè)務的反映和核算，保證納稅人依法納稅，使納稅人的經營行為既符合稅法，又最大限度地減輕稅收負擔，所提供的信息主要服務于國家稅務部門和企業(yè)的經營管理者。稅務會計不僅要遵循一定的會計準則，更要受稅法的約束。當財務會計的規(guī)定和稅法的規(guī)定相抵觸時，企業(yè)可以按財務會計的規(guī)定進行賬務處理，但在納稅時，必須按照稅法的規(guī)定進行調整。由于我國稅法越來越健全，稅收管理越來越嚴格、計算方式越來越復雜，企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度以及一系列稅收法律法規(guī)的完善，使得財務會計與稅務會計的目標出現差異，它們對會計事項的要求也隨之出現了分歧，于是，稅務會計與財務會計的分離是必然趨勢。而稅務會計師是稅務會計的專業(yè)人才，隨著經濟體制改革的不斷深入和現代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權結構和債權結構代替了政府投資一統天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來實現對企業(yè)各項經濟活動的宏觀調控。因此，企業(yè)為了維護自身安全，必須在良好運行的同時，了解我國基本稅制，做好稅務管理工作，積極準確的應對各類涉稅活動，那么在處理這些涉稅活動中，稅務會計師的作用就顯得尤為重要了。

縱觀整個企業(yè)運營的過程分析來看，結合企業(yè)各方面的涉稅實際情況，我認為稅務會計師在企業(yè)中的作用主要表現在以下方面：

1.稅務會計師對企業(yè)的稅務管理起到至關重要的作用

有利于企業(yè)增強依法納稅的納稅觀念。依法納稅是每個納稅人應盡的義務，否則將受到相應的處罰。納稅人自行申報納稅要求稅務會計必須熟悉稅法，了解企業(yè)涉稅資金運動的規(guī)律，盡可能的及時、足額繳納稅款，以避免不必要的稅收損失。從而形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的納稅觀念，提高納稅意識，養(yǎng)成自覺納稅的良好習慣。只有精通會計業(yè)務，又熟練掌握稅收政策法規(guī)的稅務會計師，才能夠及時根據稅務部門要求和企業(yè)生產經營實際，計算和申報、繳納稅款，自覺履行納稅義務。

2.稅務會計師有利于促進企業(yè)正確處理分配關系。

稅收是國家參與企業(yè)收益分配的主要手段，為了保證國家財政收入的及時穩(wěn)定，稅務會計時會嚴格按稅法的規(guī)定核算和反應企業(yè)的納稅活動，加強對企業(yè)納稅活動的監(jiān)督和管理。稅務機關也可以根據稅務會計提供的信息資料，檢查糾正納稅人違反稅收法令、制度規(guī)定的錯誤行為，以維護國家稅法的嚴肅性，正確處理有關各方的收益分配關系。

3.稅務會計師有利于維護企業(yè)的合法權益，通過合理的稅收籌劃減輕企業(yè)稅收負擔。

目前不少企業(yè)，特別是那些中小型企業(yè)對于如何在依法納稅的前提下依法爭取和維護自身的合法利益知之不多，分不清楚偷稅和合法節(jié)稅的界限，不熟悉稅務籌劃的途徑與方法，經常在不知不覺中放棄獲取稅收利益的機會，或者盲目行動導致無謂的利益損失。稅務會計師在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經營方式，能有效地降低企業(yè)稅收成本，讓企業(yè)獲得最大限度的稅后利潤。

4.稅務會計師有利于促進企業(yè)改善經營管理

稅務會計作為企業(yè)內部的一種特殊的會計管理活動，以稅收法律法規(guī)、會計準則和會計制度為依據，在企業(yè)生產經營過程中，監(jiān)督稅務行為。并參與涉稅決策，從而能有效促進企業(yè)改善內部經營管理，提高經濟效益。企業(yè)通過實施納稅籌劃不僅可以合理減輕稅負，而且避免了涉稅風險。這樣，可使得納稅人心境坦然，不會因偷捐稅而遭受經濟上的處罰和名譽上的損失，也不會由此承擔心理上的風險，實際上相當于一種收益。

第五：稅務會計師可使企業(yè)有效應對稅務稽查。根據《稅收征管法》規(guī)定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務稽查。所謂稅務稽查，是指稅務機關依照國家有關稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財務會計制度的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、代扣代繳義務及其他稅法義務的情況進行檢查和處理的全部活動。稅務稽查有法律規(guī)定的流程和方法，稅務會計師首先了解稽查的方法、程序，可以充分利用稅務稽查之前的自查機會，認真對企業(yè)自查，發(fā)現問題及時糾正，可讓企業(yè)避免不必要的稅務處罰和稅務負擔。同時稅務會計師能認真做好涉稅資料的整理工作，自覺接受稅務機關的檢查。另外，稅務會計師還清楚企業(yè)擁有的法定權利，對稅務機關作出的決定，該陳述的要陳述，該申辯的要申辯，還可以依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。這樣可讓企業(yè)最大限度遠離涉稅風險，減低企業(yè)稅務成本。

綜上所述，稅務會計師無論是對企業(yè)稅務管理、經營管理還是稅務籌劃以及稅務稽查都起著舉足輕重的作用，所以，稅務會計師的誕生無疑是眾望所歸。然而長期以來，由于我國實行計劃經濟，稅收沒有發(fā)揮它調節(jié)經濟的重要作用，企業(yè)無意間形成了重財務管理和會計核算，輕稅務管理的局面。大多數企業(yè)沒考慮到稅收在企業(yè)經營中的重要作用，在設置稅務管理崗位時，只設置一個最低層次的或兼職的辦稅員負責所有納稅事項的處理，在遇到難度較大、政策性較強、情況復雜的涉稅事項處理不慎時，可能會造成管理失誤從而給企業(yè)帶來重大的經濟損失。企業(yè)財會部門人員基本都是學財會的，專業(yè)方向不同，較少涉及稅收專業(yè)知識，加上在工作過程中沒有接受過系統的專業(yè)知識培訓，基本上處于“無師自通”或“摸著石頭過河”的狀態(tài)，我國稅收政策復雜多變，素有“外行看不懂，內行搞不清”的說法，更何況企業(yè)處于被動從屬地位，更無法及時、完整的了解稅收政策法規(guī)和各項辦稅規(guī)程，更不能準確無誤的履行納稅義務，非故意造成多種不必要的經濟損失和管理失誤。因此企業(yè)設置稅務會計師崗位，加強稅務管理，防范納稅風險，是十分必要、非常及時、完全可行的。

如何讓企業(yè)合理避稅，如何讓企業(yè)進行稅務籌劃等涉稅事物，這也要求稅務會計師要具備良好的職業(yè)道德和較高的專業(yè)水平，稅務會計師要樹立“偷逃漏恥，依法納稅光榮，合理避稅高明”的原則，全面了解稅收的法律法規(guī)并嚴格遵守，密切結合企業(yè)的實際情況，明確稅收籌劃的目的與涉稅事項，涉稅環(huán)節(jié)，充分考慮稅制、市場、利率等變化帶來的風險；嚴格遵循成本效應及穩(wěn)健性原則，切實做好稅務籌劃的基礎工作，在獲取真實、可靠、完整的籌劃材料的基礎上，選準企業(yè)籌劃切入點，制定正確的籌劃步驟，才能做出最符合企業(yè)要求的有效的籌劃方案，才能充分體現出稅務會計師的價值。

參考文獻

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第4篇：企業(yè)稅務管理要求范文

一、轉讓定價現狀及轉讓定價稅務審計

近年來，我國稅務管理機關加強了在轉讓定價監(jiān)管方面的立法和執(zhí)法工作。2004年6月9日，國家稅務總局了《關于進一步加強反避稅工作的通知》（國稅發(fā)[2004]70號），要求各地稅務管理機關強化國內聯合檢查和國際合作，并在以下方面加強工作力度：（1）加強轉讓定價稅務監(jiān)管和其他稅收征收管理工作的銜接與協調；（2）完善轉讓定價稅務監(jiān)管工作機制；（3）充實轉讓定價稅務監(jiān)管信息資料庫；（4）強化對大型跨國公司的聯合檢查制度；（5）配備足夠的轉讓定價稅務監(jiān)管專職人員。

其中，聯合檢查制度，對于大型跨國公司而言，可能會有較大的影響。長期以來，轉讓定價全國聯檢是我國稅務管理機關對大型跨國企業(yè)轉讓定價問題監(jiān)管的一種特殊方式。全國聯檢通常是在各地稅務管理機關提出建議的基礎上，由國家稅務總局確定調查對象，再交由各地稅務管理機關在其主管區(qū)域內開展對被調查對象（通常是大型跨國公司）所屬企業(yè)的調查審計工作。這類調查具有規(guī)模大、力度強的特點。被調查企業(yè)通常需要根據各地稅務管理機關的要求披露大量的信息資料，并采取相應的應對措施，這可能會對被調查企業(yè)的日常經營活動產生一定的影響。

二、稅務管理機關的審計程序

根據《關聯企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程（修訂稿）》（以下簡稱“《管理規(guī)定（修訂稿）》”）的規(guī)定，轉讓定價稅務審計職能由設區(qū)的市、自治州以上稅務局內設立的專職進行國際（涉外）稅收管理的機構或其他相關稅務管理部門具體辦理。在實際操作中，此職能通常由設區(qū)的市、自治州以上稅務局的涉外稅收管理分局和稽查局共同行使。

（一）轉讓定價稅務審計程序

我國稅務管理機關主要根據《稅務稽查工作規(guī)程》和《管理規(guī)程（修訂稿）》開展轉讓定價稅務審計工作。在轉讓定價稅務審計中，稅務管理機關應遵循《稅務稽查工作規(guī)程》確定的原則、方法和程序進行工作，包括：在稽查開始時，除有特殊情況外，應預先通知企業(yè)；如有應當回避的情況，稽查人員應當根據規(guī)定回避；實施稅務稽查時，依據法定程序進行詢問、調閱賬簿資料和實地稽查；詢問當事人時應當有專人記錄；記錄應交當事人核對；調取賬簿及有關資料應當填寫《調取賬簿資料通知書》、《調取賬簿資料清單》，并在三個月內完整退還等。

近年來，我國稅務管理機關每年篩選約5000戶外商投資企業(yè)作為重點審計對象，并將一至兩家大型跨國企業(yè)確定為全國聯檢對象。在被確定為重點審計對象后，如果這些企業(yè)不能提出足夠的證據來解釋其定價或經營結果的合理性，那么稅務管理機關將正式啟動對其的轉讓定價審計程序。據統計，最近一兩年，每年接受實際審計的外商投資企業(yè)約1300戶左右。

具體的轉讓定價審計程序一般包括：選案、案頭審計、現場審計、分析調整等步驟。

1.選案

根據《管理規(guī)程（修訂稿）》的規(guī)定，只要企業(yè)與另一企業(yè)構成關聯企業(yè)，其就應當在納稅年度終了后四個月內向主管稅務機關報送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關聯企業(yè)業(yè)務往來情況年度申報表》。主管稅務機關在接到企業(yè)報送的申報表后兩個月內，應結合關聯企業(yè)間業(yè)務往來交易額的認定情況和對企業(yè)當年或歷年年度財務報表和會計報表審核情況，評價企業(yè)生產經營活動是否符合一般經營常規(guī)。在此基礎上，主管稅務機關將進行重點審計對象的篩選，其篩選的一般原則是：（1）生產、經營管理決策權受關聯企業(yè)控制的企業(yè)；（2）與關聯企業(yè)業(yè)務往來數額較大的企業(yè)；（3）長期虧損的企業(yè)（連續(xù)虧損兩年以上的）；（4）長期微利或微虧并不斷擴大經營規(guī)模的企業(yè)；（5）跳躍性盈利的企業(yè)（指隔年盈利或虧損，違反常規(guī)獲取經營效益的企業(yè)）；（6）與設在避稅港的關聯企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)；（7）比同行業(yè)盈利水平低的企業(yè)（與本地區(qū)同行業(yè)利潤水平相比）；（8）集團公司內部比較，利潤率低的企業(yè)（即與關聯企業(yè)相比，利潤率低的企業(yè)）；（9）巧立名目，向關聯企業(yè)支付各項不合理費用的企業(yè)；（10）利用法定減免稅期或減免稅期期滿，利潤陡降進行避稅的企業(yè)，以及其他有避稅嫌疑的企業(yè)。

除上述原則外，各省市主管稅務局還可能根據本地區(qū)的需要和實際情況，增加篩選標準。例如，江蘇省國稅局2004年的相關規(guī)定中就對選案標準提出了自己的要求，其中包括對企業(yè)年度銷售額和關聯企業(yè)分布的要求等。

根據慣例，稅務管理機關每年將從被選定的重點審計對象中進一步篩選出不少于30%比例的企業(yè)進行實際審查。稅務管理機關在選定重點審計對象后，針對其存在的疑點問題，填制《企業(yè)轉讓定價稅收審計調查呈報表》（以下簡稱《呈報表》），在報經主管領導批準后，稅務管理機關內部的調查人員就可以開始進行調查。在正式開始對企業(yè)進行轉讓定價調查審計時，稅務管理機關會根據規(guī)定向企業(yè)發(fā)出調查通知書，通知書中通常會說明對企業(yè)進行調查的目的、法律依據、對企業(yè)提交資料的內容和時間要求等。

在稅務實踐中，企業(yè)通常是無從知曉《呈報表》的內容以及其在稅務管理機關內部獲得批準的時間。即在稅務管理機關內部開始進行相關調查時，企業(yè)可能是毫不知情的。《管理規(guī)程（修訂稿）》中并沒有明確規(guī)定稅務管理機關在內部批準《呈報表》后，應該在多長時間內向企業(yè)下達正式的調查通知書，也沒有規(guī)定調查審計程序開始的標志。因此，在接到稅務管理機關正式調查通知之前，如果稅務管理機關以稅務檢查或其他方式要求企業(yè)提供資料，企業(yè)往往只能被動地配合，并不清楚稅務管理機關的真實目的和稅務管理機關內部調查的進度。

2.案頭審計

《管理規(guī)程（修訂稿）》所列舉的上述篩選重點審計對象的標準，表明了企業(yè)在經營過程中存在與稅務管理機關所認可的正常經營行為相異的情況。因此，稅務管理機關總是帶著對企業(yè)關聯交易存在轉讓定價問題的假設開始調查的。

在取得企業(yè)提供的資料后，稅務管理機關就會開始案頭審計。案頭審計是指稅務審計人員在不進入現場的情況下，通過文件審查方式，對企業(yè)及其關聯企業(yè)的職能或功能進行綜合分析，了解被查企業(yè)生產經營活動內容、方式、收入確認、財務核算、定價方法等情況的調查工作。在此過程中，審計人員可能向企業(yè)調閱更多的相關資料，并重點針對以下問題進行分析：（1）企業(yè)利潤（虧損）額、投資或銷售利潤（虧損）率；（2）銷售收入的完整性；（3）成本費用支出的合理性；（4）借貸資金的利率水平；（5）有形和無形財產轉讓、使用價格的合理性。

3.現場審計

現場審計一般是在對企業(yè)申報資料和價格、費用標準等資料進行案頭審計后，如果稅務管理機關仍然存在對企業(yè)關聯交易轉讓定價問題的疑問，那么其將派人直接深入企業(yè)，對企業(yè)各管理部門、車間、倉庫進行實地察看，審核賬冊、憑證、合同等有關資料，聽取企業(yè)有關人員的情況介紹和問題解釋、說明等。

4.分析調整

在審計過程中，如果發(fā)現被調查企業(yè)在關聯交易中不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應稅收入或應納稅所得額的，稅務管理機關應根據審計結果選用相應的調整方法。根據《管理規(guī)程（修訂稿）》的規(guī)定，具體調整方法包括：（1）可比非受控法；（2）再銷售價格法；（3）成本加成法；（4）其他方法，包括利潤分割法、凈利潤法等。

在調整方法和調整金額確定后，稅務管理機關依照法律規(guī)定對企業(yè)出具調整通知書。在調整通知書中，稅務管理機關說明調查確認的事實情況、調查的決定、相應的金額、相應的法律依據以及企業(yè)的權利。企業(yè)如對轉讓定價稅收調整結果有異議，應根據法律規(guī)定先繳納調整稅款和滯納金；然后在接到調整通知之日起60日內向上一級稅務管理機關申請復議。申請復議是企業(yè)提出行政訴訟的必要前置程序。在復議之后，企業(yè)如果對復議決定不服，則在接到復議決定書之日起60日內向人民法院。

如果調查的結果顯示，稅務管理機關沒有充分的理由確認企業(yè)的關聯交易轉讓定價不符合獨立企業(yè)交易原則，理論上稅務管理機關仍應當向企業(yè)書面確認調查結果。但在目前的稅務調查實踐中，由于《管理規(guī)程（修訂稿）》并未對此作出明確的規(guī)定，因此，稅務管理機關通常傾向于采用沉默的方式，即不以書面形式對此類調查結果做出表示。

上述審計調查程序是《管理規(guī)程（修訂稿）》中所規(guī)定的一般程序。在實踐中，各地的稅務管理機關對調查審計的程序可能有不同的理解和執(zhí)行方式。為有效應對稅務機關的審計調查，企業(yè)除了需要了解轉讓定價稅務審計的一般程序外，還需要對自身轉讓定價風險有充分合理的認識，并提高對稅務管理機關轉讓定價調查審計的敏感性。在稅務管理機關未按照正常程序進行調查審計時，應及時通過對稅務管理機關提出的資料要求和調查問題等進行分析，及早發(fā)現有關稅務調查的目的。在確定稅務管理機關調查目的的基礎上，企業(yè)應對相關的調查做出合理的、專業(yè)的應對，例如了解資料遞交的影響和稅務管理機關調查的進度、及時提交必要的證明資料和專業(yè)分析報告等。

（二）轉讓定價稅務審計程序中企業(yè)的權利和義務

1.企業(yè)的權利

轉讓定價稅務審計屬于國家機關行政行為。從法律的角度看，稅務管理機關在行政過程中應當尊重被審計或被調整企業(yè)自身的權利，不得向企業(yè)強加任何沒有法律依據的義務。同時，稅務管理機關在行使轉讓定價稅務審計職權過程中，應當遵循法律規(guī)定的程序。

在轉讓定價調查審計過程中，被審計企業(yè)有權要求稅務管理機關對調查依據、調查方法等相關問題作出解釋說明；企業(yè)有權拒絕稅務管理機關提出的不符合法律程序或缺乏法律依據的要求；企業(yè)有權提供相應的證明材料，為自己的轉讓定價政策辯護；在稅務管理機關作出初步調整決定時，企業(yè)享有與稅務管理機關協商的權利；當企業(yè)對調整方案有異議時，在先行繳納稅款和滯納金后，企業(yè)享有申請復議和提起行政訴訟的權利。

2.企業(yè)的義務

企業(yè)在享有法定權利的同時，也必須及時履行法定義務，積極配合稅務管理機關的正常行政活動。企業(yè)的義務主要包括：及時向稅務管理機關報送《關聯企業(yè)業(yè)務往來情況年度申報表》；根據稅務管理機關合理的要求提供關聯交易的相關資料；協助稅務機關進行關聯交易審計調查；履行稅務管理機關依法確認的納稅調整額。

有些地方的稅務管理機關除了要求納稅人在所得稅匯算清繳時報送《關聯企業(yè)業(yè)務往來情況年度申報表》外，還傾向于在未來的轉讓定價稅收管理實踐中要求達到一定標準以上的企業(yè)（如銷售額在1億以上，或關聯交易占企業(yè)業(yè)務量50%以上等）提交其關聯交易的備案資料。這些資料可能包括：（1）歷年會計師事務所審計報告、年末會計報表；（2）歷年股權變動情況及相關資料；（3）歷年產品結構和產品銷售收入變動情況；（4）公司組織結構圖及各部門所從事的工作；（5）公司的產品定價策略和方法；（6）從關聯企業(yè)采購的設備種類、數量、單價、總金額、關聯企業(yè)名稱、設備產地；（7）與關聯企業(yè)之間進行原材料采購和產品銷售合同、品名、型號、產地或銷售地、途徑、金額、結算方式；（8）與專有技術使用費相關的所有協議、合同及支付情況；（9）與關聯企業(yè)間進行的所有傭金、銷售服務費、咨詢服務費等項目的合同、協議及支付情況。

（三）轉讓定價稅務審計的舉證責任

根據行政法的一般原理，行政機關通常應當承擔對具體行政行為的舉證責任。轉讓定價稅務審計作為稅務行政行為，本應遵循這一原則，即稅務管理機關如果要對企業(yè)的關聯交易轉讓定價作出調整，就應當承擔證明企業(yè)關聯交易轉讓定價不符合獨立企業(yè)交易原則的責任。但在我國的轉讓定價法規(guī)中，關聯交易定價合理性的舉證責任是由企業(yè)承擔的。如果企業(yè)不積極證明自身轉讓定價的合理性，就可能承擔被稅務管理機關進行轉讓定價納稅調整的風險。因此，積極舉證是企業(yè)在轉讓定價審計中的重要責任。

三、轉讓定價稅務審計的風險及應對

（一）轉讓定價稅務審計相關風險的產生原因

關聯企業(yè)在面對轉讓定價稅務審計時，可能由于自身或外在的原因面臨各種風險。這些風險包括：因企業(yè)自身轉讓定價問題而產生的被調查審計的風險、接受轉讓定價調查審計后被調整應納稅所得額的風險以及在此過程中發(fā)生的稅務管理機關行政行為帶來的相關風險。產生這些風險的原因可能有：

1.企業(yè)方面的原因

（1）企業(yè)無法合理、充分地舉證說明其經營成果符合常規(guī)；（2）企業(yè)不能提供關聯交易定價的標準及證明其合理性的材料；（3）企業(yè)無法提供合法的、完整的有關會計憑證及其他支持文件；（4）企業(yè)不了解稅務管理機關的有關要求，提供了不符合要求或不利的信息；（5）企業(yè)相關人員因業(yè)務水平有限，不能依據法律法規(guī)及時識別、應對稅務管理機關提出的不合理要求等。

2.稅務管理機關方面的原因

稅務管理機關一般是直接根據企業(yè)的經營狀況篩選重點審計對象，通常不會充分考慮企業(yè)在經營中因各種非正常因素造成的經營損失的情況；稅務管理機關有可能憑經驗先入為主地認定企業(yè)存在不當的轉讓定價行為；稅務管理機關在調查中可能沒有遵循法定程序或法律規(guī)定等。

（二）轉讓定價稅務審計相關風險的種類

1.轉讓定價稅務審計過程中的風險

審計過程中的風險是指企業(yè)被稅務管理機關確定為重點審計對象并進行實際調查審計的風險。在轉讓定價稅務審計過程中，無論是案頭審計還是現場審計，企業(yè)都要花費相當的人力和物力來履行法律規(guī)定的各種義務，以積極配合稅務管理機關的工作。由于企業(yè)需要對關聯交易承擔舉證責任，因此還可能在舉證過程中向稅務管理機關公開其自身的商業(yè)秘密，從而為以后的經營留下風險和隱患。另外，在較長時間的稅務審計調查中，稅務管理機關還有可能發(fā)現企業(yè)存在的其他稅務問題，從而導致其他稅務風險的產生。

2.轉讓定價稅務審計的結果風險

審計結果風險是指經調查后，稅務管理機關對企業(yè)應納稅所得額進行實際調整，從而使企業(yè)面臨承擔額外稅款的風險或其他經營風險。

（1）直接結果風險

稅務管理機關轉讓定價稅收調整對企業(yè)最直接的影響是企業(yè)應納稅額的增加。根據我國稅務管理機關的轉讓定價實踐，稅務管理機關一旦認定企業(yè)存在定價問題，除了采用法規(guī)規(guī)定的方法對企業(yè)進行調整外，還可采取以價格或利潤為調整手段的多種應納稅額的調整方法，包括縱向調整法、橫向調整法、核定利潤率法等。如果企業(yè)被調整的期間不屬于免稅期，在稅務管理機關確定調整方案后，無論采用的方法是否合理，企業(yè)都可能為此額外負擔一筆巨大的稅款支出。同時，由于稅收調整屬于行政強制行為，很可能導致企業(yè)就同一筆業(yè)務收入在境內、境外被雙重征稅。

稅務調整還可能使企業(yè)的獲利年度提前，從而打亂企業(yè)的整體稅務籌劃。為了吸引外資，我國政府對符合條件的外商投資企業(yè)給予了相應的稅收優(yōu)惠。如《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中規(guī)定：生產性的外商投資企業(yè)，經營期限在十年以上的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。但如果該企業(yè)因轉讓定價問題而受到稅務管理機關對其以往年度應納稅所得額的追溯調整，則企業(yè)獲利年度開始的時間將可能提前，原有的稅務籌劃計劃將因此落空。

稅務調整還會導致企業(yè)被稅務管理機關跟蹤監(jiān)管。凡企業(yè)與關聯企業(yè)間的業(yè)務往來被稅務管理機關進行稅收調整，主管稅務管理機關根據規(guī)定會在日管中對該企業(yè)轉讓定價問題給予特別的關注，即在此后三個年度內對該企業(yè)實施稅收跟蹤監(jiān)管。稅務管理機關會著力跟蹤監(jiān)管企業(yè)的投資、經營狀況及其變化；企業(yè)納稅申報的變化情況；通過年度財務、會計報表的分析，對企業(yè)經營成果進行評價；關聯企業(yè)間業(yè)務往來的變化情況等。跟蹤監(jiān)管不僅會導致企業(yè)經營成本的上升，而且可能引發(fā)持續(xù)的轉讓定價風險。

（2）間接結果風險

除上述直接風險外，稅務調整還會給企業(yè)帶來相應的間接結果風險。稅收調整后，企業(yè)通常需要額外支付一筆稅款，這將減少企業(yè)的現金流，影響企業(yè)的既有經營計劃。更嚴重的是，受到稅收調整的企業(yè)在商業(yè)信譽方面也會受到一定的影響。一旦企業(yè)因關聯交易轉讓定價問題而受到稅務管理機關的稅收調整，企業(yè)在未來的經營中可能不得不付出更多的成本來應對稅務管理機關和其他主管機關的跟蹤監(jiān)管和其他調查。

（3）轉讓定價稅務審計附帶的行政行為侵害風險

稅務審計附帶的行政行為侵害風險是指企業(yè)在被調查審計和被調整過程中受到不合理行政行為侵害的風險。在稅務審計調查過程中，稅務管理人員具有一定的自由裁量權。如果他們不能合法、合理地運用這種權力，企業(yè)不僅將面臨負擔額外的人力和物力支出的風險，還可能面臨重要信息被不當泄露的風險。

（三）轉讓定價稅務審計相關風險的應對

轉讓定價稅務審計風險應對是指企業(yè)在可能或者已受到稅務管理機關轉讓定價稅務審計的情況下，為預防、控制、降低、避免轉讓定價稅務審計的相關風險而采取的對策性措施。具體措施包括：

1.正確認識

企業(yè)應當充分了解自身的關聯交易情況，并正確認識轉讓定價稅務風險。此外，企業(yè)還應合理了解稅務管理機關進行轉讓定價稅務審計的相關程序，如篩選審計對象的關鍵標準、稅務審計關注的重點等。

通過正確認識自身的轉讓定價風險，可以更好地幫助企業(yè)在日常工作中進行轉讓定價風險的管理。例如，企業(yè)在定期報送《關聯企業(yè)業(yè)務往來情況年度申報表》時，如果能對自身的關聯交易有一個客觀全面的認識，將有利于企業(yè)進行資料準備和報送工作。如果稅務管理機關在不久的將來出臺對企業(yè)關聯交易轉讓定價的詳盡備案要求，則正確認識工作對企業(yè)而言，意義更加重大。

2.有效預防

對于轉讓定價稅務審計相關風險的預防，一般是建立在企業(yè)對自身轉讓定價風險的來源和狀態(tài)的充分認識基礎上。

如果企業(yè)通過評估自身風險認為，現有的關聯交易情況以及相關定價政策存在較大轉讓定價審計風險時，企業(yè)應當考慮采取以下的預防措施：（1）根據自身實際情況準備資料以應對可能出現的轉讓定價調查審計；（2）及時調整定價政策以降低未來交易的轉讓定價風險；（3）確認是否可以利用轉讓定價稅收籌劃的機會來實現對定價政策的調整；（4）在完成相應的資料準備和定價政策調整后，考慮是否采用預約定價方式來降低和控制轉讓定價風險。

第5篇：企業(yè)稅務管理要求范文

（一）稅務政策風險

稅收政策風險是企業(yè)稅收管理面臨的首要風險。世界各地的國家機器的保護，確保在推進公共服務事項，已經開發(fā)出一種復雜的稅收政策，涉及企業(yè)和相關的非營利組織的各種經濟活動和納稅來建立相應的法律規(guī)范和程序、實體法和程序法的定義。在稅收政策的制定，由于國民經濟的發(fā)展和環(huán)境的不同，還需要國家稅收調控政策，適當傾斜，需要鼓勵的產業(yè)和企業(yè)，適當限制生產的行業(yè)和企業(yè)，因此，國家稅務總局政策和動態(tài)調整。國家稅收政策體系龐大，且在實時動態(tài)調整中，使企業(yè)稅收政策風險管理相對較大，直接影響企業(yè)稅收風險管理水平的提升。

（二）稅務執(zhí)行風險

企業(yè)實施各種稅收政策的風險是稅務風險管理的另一重要內容。影響這一點的復雜因素有員工稅收意識、稅收專業(yè)素質和稅收政策、宣傳經濟等業(yè)務模式問題。企業(yè)稅收成本的產生是以較低的成本在企業(yè)的經濟效益，可以說是一個企業(yè)成本，并產生收入，主要作用是履行社會責任的企業(yè)，因此，企業(yè)一般會盡量減少稅收成本，增加企業(yè)利潤，滿足企業(yè)發(fā)展目標。但是一旦風險發(fā)生在稅務執(zhí)行層，就會給企業(yè)帶來嚴重的隱性風險，降低企業(yè)的信用水平，直接影響企業(yè)的經營績效。

（三）稅務稽查風險

稅務稽查是國家稅務監(jiān)督管理行為的行政管理部門，與中國的稅收系統，金稅三期工程已全面完成，業(yè)務數據顯著提高稅務部門的企業(yè)分析，越來越透明，稅務機關可以通過歷史數據和上游和下游企業(yè)數據企業(yè)的分析，發(fā)現企業(yè)的疑惑和問題可以在稅收方面存在，并通過納稅評估和稅務稽查等行政程序，企業(yè)的稅務檢查。此時，企業(yè)一旦出現稅收問題，將直接面臨逾期罰款和滯納金等行政處罰的后果，直接加重了企業(yè)的負擔，影響企業(yè)管理。

二、集體企業(yè)稅務風險管理措施

（一）加強會計核算工作

作為企業(yè)稅務管理工作開展的前提，必須結合相關文件規(guī)章的要求，加強會計核算工作開展力度，如《企業(yè)會計準則》等。促進企業(yè)內部對會計工作人員相關制度以及獎懲措施的完善，促進相關會計核算工作準確高效開展，為企業(yè)保存相關原始數據、規(guī)范性文件留做憑證。結合相關實際，對會計工作的開展制定相應的標準，促進相關憑證辦理、發(fā)票審核等流程的規(guī)范化操作。建立合理的會計監(jiān)督工作，對會計工作進行相應的審核復核，對檢查出的問題進行修改后再次審核，使其最終達到既定標準，實現會計信息完整性、準確性、合理性等方面的要求，促進會計相關工作的合理開展。對相應的發(fā)票管理工作進一步加強管理力度，促進會計工作無差錯要求的實現。

（二）加強財務管理工作，制定合理制度

加強對發(fā)票的合理性以及原始憑證等相關工作的合理開展，嚴格防范違反相關稅務要求的行為。通過聘請稅務中介等相關部門介入，對發(fā)票工作、稅務事項要求等進行梳理，避免出現涉稅等違法現象。同時可要求相關中介對其梳理的內容進行歸納整合，嚴格落實各環(huán)節(jié)責任，促進責任落實到人目標的實現。同時，企業(yè)為促進稅務管理工作的開展，可結合企業(yè)發(fā)展策略、企業(yè)實際情況以及相關稅務政策要求，對本公司相應的稅務管理工作制定完善的制度和獎懲措施。通過使用相關登記表等，促進發(fā)票使用合理化。

（三）提高稅務相關人員綜合素質

對稅務相關人員素質的要求集中在兩個方面，專業(yè)素質和思想道德素質。為解決在會計核算、稅務管理等部門具體責任崗位缺乏專業(yè)人才現象，通過高薪聘?，企業(yè)內人員選拔等途徑促進崗位的健全完善。同時，通過定期組織技術交流培訓課程，建立定期考核機制等，促進從業(yè)人員專業(yè)素質的提高。制定職業(yè)崗位競爭規(guī)則，將相應的技術水平要求作為考核項目記入崗位競爭規(guī)則中，促進會計、稅務等相關人員出于競職的目的不斷學習稅務知識，提高自身水平。提高從業(yè)人員思想道德素質。稅務管理中出現的問題主要是由于相關人員素質能力不足和出于利益要求而可以修改、銷毀數據造成的。通過加強職業(yè)道德教育，定期開展職業(yè)道德培訓課程等，向會計等相關部門人員傳述因一己私利違反職業(yè)道德進行偷漏稅行為可能造成的危害，促進從業(yè)人員自覺遵守職業(yè)道德，誠信勤勉工作。

（四）促進稅務工作從核算到管理的過渡

在對稅務管理基礎工作中容易出現的問題進行糾正后，可基本實現依法合理納稅的目標。通過制定相關政策，促進稅務工作逐漸由核算審查轉向管理統籌，通過預先籌劃，促進企業(yè)合理開支，在合法的前提下，控制納稅額，為企業(yè)建設最大程度節(jié)約資金。對公司的經營狀況等進行細致分析，結合相關稅務優(yōu)惠政策，促進公司稅務工作開展更加全面合理。

第6篇：企業(yè)稅務管理要求范文

關鍵詞：營改增；全面擴圍；稅務管理

長期以來，營業(yè)稅和增值稅是我國經濟實體從事經營活動需要繳納的主要流轉稅種，是我國稅收財政收入的重要組成部分。由于營業(yè)稅以企業(yè)全部營業(yè)收入為稅基，難以避免重復納稅；而增值稅對增值額征稅，能夠有效避免重復納稅。我國自2012年1月1日起實施營改增試點，并逐步擴圍，至2016年5月1日，營改增實現全面擴圍，我國實體經濟各行各業(yè)進行商業(yè)交易均適用增值稅。由于增值稅實施差額征稅，稅款核算與申報均相對復雜，企業(yè)應認識到加強營改增稅務管理的重要性，識別加強稅務管理的主要短板，并采取措施加強稅務管理，以有效提升企業(yè)管理水平，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

一、營改增后加強企業(yè)稅務管理的重要性

(一)控制企業(yè)稅務風險的必然選擇

相較于營業(yè)稅，增值稅稅務處理較為復雜，一是會計核算相對復雜，涉及銷項稅、進項稅、進項稅轉出、出口退稅等明細科目，需企業(yè)對涉稅行為有準確判斷，正確核算稅款。二是發(fā)票管理復雜，增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、卷式機打發(fā)票等多類發(fā)票，在發(fā)票購買數量、認證、移交、作廢、沖紅等方面都有特別規(guī)定。如進項稅發(fā)票，要求在限定期限內實施認證處理，以保證稅款抵扣合規(guī)。三是稅款申報復雜，增值稅申報報表復雜，主表與附表之間勾稽關系較為復雜，使得稅款申報存在一定難度。這些都給企業(yè)實施有效的稅務管理帶來一定難度。加強企業(yè)營改增稅務管理，可以幫助企業(yè)正確核算稅款，按期完成申報，在面對稅務評估、稅務稽查等事項時，能夠游刃有余，避免滯納金與罰款，將稅務風險控制在可控范圍之內。

(二)加強企業(yè)成本控制的必然選擇

稅收成本是現代企業(yè)成本的重要組成部分之一，加強稅收成本管理是現代企業(yè)財務管理中備受關注的課題。營改增的全面擴圍，重新規(guī)定了各行各業(yè)的增值稅稅率，并要求實施相應的發(fā)票管理，一旦企業(yè)稅務管理不到位，將直接增加企業(yè)的營業(yè)成本，加重企業(yè)負擔。如營改增后，企業(yè)的增值稅率普遍提升，如建筑安裝業(yè)的稅率由營業(yè)稅的3%提升至增值稅的11%，如果建安企業(yè)在分包業(yè)務中不能取得增值稅專用發(fā)票，將導致其全部收入按照11%的稅率計征稅款，在分包成本大幅提升的同時，造成企業(yè)稅負顯著加重。因此，加強營改增稅務管理是企業(yè)有效控制成本的必然選擇。

(三)促進企業(yè)多元發(fā)展的必然選擇

營改增的全面擴圍，從宏觀角度上講，將大幅降低我國企業(yè)的稅收負擔。截至目前，營改增已實施半年有余的時間，統計數據顯示，2016年營改增將降低我國企業(yè)稅收負擔5000億元以上，達到預期目標。稅負的有效降低，必將促進企業(yè)實施更為多元的業(yè)務擴張與拓展。加強營改增稅務管理，有利于企業(yè)在多元化發(fā)展構想中，設計更為合理的稅務管理架構，測算更為準確的稅收成本，為企業(yè)多元化決策提供更為有效的支持信息，促進企業(yè)多元化發(fā)展的順利實施與快速推進。如企業(yè)選擇橫向多元化發(fā)展，加強稅務管理可以使其提前進行稅收成本預測，特別在對上游客戶的調研中，加強稅款抵扣的論證，準確預計多元化實施中的成本構成，提出稅務支持意見。

二、營改增后企業(yè)稅務管理的主要短板

(一)稅務政策普及應用存在短板

截至目前，我國營改增全面擴圍僅運行了半年多的時間，伴隨營改增的逐步深入，各行各業(yè)將出現多樣的經營涉稅問題，國家將出臺更多的稅收政策。然而，在企業(yè)實務操作中，稅務政策的普及應用存在較多短板。一是增值稅管理復雜的天然屬性使得稅務政策的普及存在一定的難度。二是由于增值稅要求產業(yè)鏈條進項稅貫通，需要企業(yè)相關人員對增值稅有基礎了解，而增值稅對于非專業(yè)人員的普及難度較大。三是稅務政策將伴隨經濟業(yè)務的逐步復雜而層出不窮，更新較快，無疑加大了稅務政策的普及難度。

(二)稅務籌劃效應發(fā)揮存在短板

由于營改增后，全行業(yè)均實施增值稅，為適應不同規(guī)模、不同管理能力企業(yè)的不同特點，營改增政策中提出了簡易征收、過渡期銜接等政策。這些政策，一方面滿足了不同企業(yè)對營改增實施的特殊需求，另一方面也為企業(yè)實施營改增中提供了選擇余地，也為稅收籌劃提供了空間。然而，由于企業(yè)人員對行業(yè)和政策并不了解，或是一知半解，將形成稅收籌劃發(fā)揮效應的短板。一是缺乏對企業(yè)未來發(fā)展的長遠考量，如簡易征收辦法的選擇，一般需要實施3年以上，可能不適應企業(yè)的長遠發(fā)展需要。二是缺乏對企業(yè)重大決策事項涉稅事項的把握，如在固定資產更新改造和重構方案選擇中，可能由于忽略稅務成本的考量而作出相對錯誤的選擇。

(三)稅務復合人才培養(yǎng)存在短板

2016年5月1日的營改增全面擴圍，準備時間相對較短，涉及行業(yè)相對較廣，許多企業(yè)感到措手不及，稅務復合人才培養(yǎng)儲備欠缺成為制約企業(yè)加強稅務管理的短板。一是由于營業(yè)稅計算相對簡單，原本實施營業(yè)稅的企業(yè)財務人員往往滿足于稅款的簡單計算與申報，缺乏對增值稅的基礎知識掌握，造成營改增壓力巨大。二是企業(yè)財務人員不了解企業(yè)業(yè)務，沒有關注產業(yè)鏈上下游相關企業(yè)的發(fā)展情況，使得營改增后提不出改進意見，可能造成企業(yè)增值稅稅負陡然升高。三是業(yè)務人員不懂財務，沒有認識到營改增對企業(yè)業(yè)務管理的更高要求，安于現狀，阻礙企業(yè)營改增的實施進程，造成企業(yè)稅務管理風險。

三、營改增全面擴圍加強企業(yè)稅務管理的主要措施

(一)加強稅務管理機制建設

加強營改增稅務管理，首先應加強稅務管理機制建設。一是建立與國家稅務機關的聯系機制，參加稅務機關組織的各類政策解讀宣講，掌握國家政策動態(tài)，把握地方稅務機關對營改增政策的執(zhí)行口徑。二是建立與上下游企業(yè)的交流機制，對其業(yè)務發(fā)票提出具體要求，并結合實際，對相關業(yè)務價格據理力爭，保障企業(yè)稅收效益實現。三是建立企業(yè)內部稅務管理機制，設立專門部門或專人實施稅務管理，加強稅務管理考核激勵，促進企業(yè)稅務管理水平快速提升，有效控制企業(yè)稅務風險，最大限度創(chuàng)造效益。

(二)加強企業(yè)多維稅務籌劃

稅收籌劃備受企業(yè)推崇和追求。加強企業(yè)稅收籌劃，需要企業(yè)全員通力合作。一是發(fā)揮稅務人員的職業(yè)判斷能力。如重資產的服務企業(yè)在選擇納稅方式時，由于固定資產占據企業(yè)的絕大多數資產份額，應對固定資產的使用情況作出判斷，同時結合企業(yè)未來進項稅情況，選擇是否采用簡易征收方式納稅。二是發(fā)揮業(yè)務人員的業(yè)務熟知優(yōu)勢，在企業(yè)項目論證調研過程中，通過業(yè)務人員掌握的產業(yè)信息，對待決策事項的稅務成本作出精準測算，以為企業(yè)高管層提供決策支持。三是發(fā)揮全員主觀能動性和協同性，通過思維碰撞，提高企業(yè)多維稅收籌劃能力，提高企業(yè)稅務管理水平。

(三)加強復合人才儲備培養(yǎng)

第7篇：企業(yè)稅務管理要求范文

關鍵詞:稅務風險;內部審計;風險控制

作者簡介:尹淑平(1979-),女,河南信陽人,廣東技術師范學院會計學院講師,中國人民大學財政金融學院在讀博士,研究方向:稅收理論和制度研究。

中圖分類號:F239.45文獻標識碼:A文章編號:1672-3309(2010)03-0066-03

安然事件曾經轟動了全世界,為了提高公司財務管理的透明度,美國政府頒布了非常嚴厲的SOX法案404條款。此后,多數跨國公司在財務部門內設置了首席稅務主管,專門致力于控制風險,公司稅務管理的職能正朝這一方向傾斜?？梢哉f,稅務風險在全世界范圍內引起了稅務機關和企業(yè)的全面重視。而現代內部審計的風險導向使得其能與風險控制完美契合,成為企業(yè)稅務風險控制的一項重要工具。

一、企業(yè)稅務風險的界定

稅務風險作為風險的一種,它首先是指一種損失的可能性。稅務風險在企業(yè)風險構成體系中屬于經營風險,即一個企業(yè)所做出的決定、進行的各項活動、實施過程等導致各種領域損失的可能性。因此,稅務風險應該是一個企業(yè)所做出的稅務相關決定、實施的稅務活動等引致企業(yè)各種有形、無形損失的可能性。

稅收會對企業(yè)的籌資、經營和融資活動產生影響,這直接導致稅務風險對企業(yè)的影響也是多方面的,可以概括為法律、聲譽和經濟3個方面:第一,法律上的影響,直接體現為違反了稅收相關的法律法規(guī)。第二,聲譽上的影響,體現為對企業(yè)形象的影響。企業(yè)的社會責任表現在稅務方面就是企業(yè)應承擔相應的納稅義務,避稅甚至在有些國家過多的稅務籌劃都被視為企業(yè)逃避自己的稅收責任,這會影響企業(yè)的社會形象?，F在,稅務機關都會對企業(yè)進行納稅信用等級管理,將納稅人的信用分為A、B、C、D4個級別,高稅務風險容易使企業(yè)失去A級納稅信用的等級。第三,經濟上的影響,這是對企業(yè)最終的影響。概括的說,稅務風險在經濟方面可能給企業(yè)帶來如下的影響:補繳稅款、支付稅收滯納金、稅收罰款;多承擔稅收成本;影響企業(yè)股價;影響企業(yè)對現金流的預測與安排,從而影響企業(yè)正常的生產經營活動;影響企業(yè)的經營策略。上市公司由于稅務違規(guī)而帶來的聲譽問題還會對企業(yè)股價產生影響,給企業(yè)帶來經濟損失。2008年11月13日,波司登(03998.HK)公告承認,內地多個省市的稅務部門已就涉嫌逃稅問題對其展開調查,當日波司登在香港聯交所的股價急挫17.39%①。僅僅只是展開稅務調查,并不是最終的處罰定案就對公司股價造成了這么巨大的影響,可見,稅務風險對企業(yè)聲譽的影響不容小覷。在上述3方面影響中,法律方面是稅務風險的直接影響,聲譽方面是因為法律方面的風險引發(fā)的,而稅務風險最終會體現對企業(yè)經濟方面的影響。在企業(yè)稅務風險產生的眾多原因中,內部審計的弱化是重要原因之一。

二、內部審計在風險管理方面的獨特作用

現代公司治理最為關注的兩個方面――風險管理和內部控制都與內部審計有著密切的關系。正如COSO主席拉瑞?瑞丁伯格博士所說,美國和歐洲大多把內部審計部門分為兩個部分:一個是傳統的、關注內部控制和財務以及運營的內部審計部門;一個是牽頭了解企業(yè)風險管理的內部審計部門,這通常也是內部審計的第二個職能,主要協助協調企業(yè)的風險管理工作。

就稅務管理來講,內部審計通過對企業(yè)經濟活動及其經營管理制度的監(jiān)督檢查,對照國家稅收法律法規(guī)和企業(yè)稅收規(guī)章制度,按照審計工作規(guī)范,揭示企業(yè)違反稅法的行為;利用內部審計接觸面廣的特點,及時把下屬單位或有關部門普遍存在的稅務問題、稅務風險,及時、客觀地反饋給領導,發(fā)揮上下之間溝通信息的作用,從而達到完善和提高企業(yè)稅務管理的目的。根據未來的發(fā)展趨勢判斷,隨著企業(yè)內部控制的日益加強、公司治理結構的逐步完善及會計信息質量的不斷提高,合規(guī)性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標,內部審計工作的重點屆時也會發(fā)生轉移,不再是單純的財務審計。稅務內部審計重點應向稅務內部控制、稅務風險審計方面轉移。

而傳統上,多數企業(yè)的內部審計對稅務方面不夠重視,《內部審計實務指南第3號――審計報告》中指出的內部審計項目目標的要求主要包括但不限于對以下方面的評價:經營活動合法性;經營活動的經濟性、效果性和效率性;組織內部控制的健全性和有效性;組織負責人的經濟責任履行狀況;組織財務狀況與會計核算狀況;組織的風險管理狀況。在這些要求中主要側重的是財務相關內容,審計內部控制主要針對財務會計內部控制的健全和有效性,忽略稅務相關的內部控制;主要對財務狀況、會計核算狀況進行審計,忽略稅務狀況的審計;主要審計經營風險等風險的審核,而對稅務風險很少考慮。而這與我國大企業(yè)走出國門、跨國經營的策略和發(fā)展趨勢是不相適應的。因此,企業(yè)必須強化內部審計才能實現對稅務風險的有效控制。

三、稅務相關內部審計的強化

(一)為內部審計注入新的內容

為了給企業(yè)增加價值和降低風險,企業(yè)內部審計除了進行現有的審計內容外,還應將下列稅務相關事項作為稅務審計內容:企業(yè)設計的稅務流程的遵循、企業(yè)對稅收法律法規(guī)的遵循、稅務相關內部控制的有效性、稅務風險管理(主要對內外風險因素、風險評估過程、風險評估方法和風險應對措施的適當性和有效性)、稅務會計核算、外聘事務所的稅務咨詢、稅務申報等方面的工作質量。

當然,并不是上述所有內容必須每年都進行,企業(yè)內部的稅務審計可以按實際情況確定不同的審計頻率。對大企業(yè)來說,每一年度都需要抽查一定數量的分公司或子公司進行詳細稅務審閱,審核其稅務會計核算、納稅申報是否正確、有沒有稅務風險;對于在美國上市的企業(yè),由于要求披露內部控制包括對稅務內部控制的評價,因此每年還應對稅務相關的內部控制進行審核;每3-5年進行企業(yè)的全面稅務審閱;在需要時,對報告上來的重大稅務風險進行專項稅務審閱;在與外聘事務所合約到期前,對其稅務相關工作質量進行審計等。

(二)確保內部審計的獨立性

這要求企業(yè)在內部審計機構設置時就應從架構上保持其獨立性。當前世界各國設置的內部審計機構的組織模式各有利弊,有內部審計機構向審計委員會負責的,有內部審計機構向企業(yè)高層管理者負責的,還有內部審計機構直接向董事會或監(jiān)事會負責的,其中以向企業(yè)高層管理者負責的內部審計機構獨立性最差,以董事會領導型、監(jiān)事會領導型的內部審計機構,機構設置層次高,地位超脫,相對來說有較強的獨立性和權威性,為現代企業(yè)內部審計較為理想的機構模式。我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》指出,內部審計機構應當結合內部審計監(jiān)督,對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。我國《內部審計具體準則第23號――內部審計機構與董事會或最高管理層的關系》中明確規(guī)定,內部審計委員會應該接受董事會和最高領導層的領導。為了確保內部審計的獨立性,增加內部稅務控制的有效性,符合內部控制具體規(guī)范和內部審計準則的要求,企業(yè)應在董事會或監(jiān)事會下設審計委員會,審計委員會直接對董事會負責,審計委員會主席不應該是企業(yè)管理人員。在人員配備上,審計委員會不得與財會機構混合,不能與財會機構合并辦公。

(三)提升內審人員素質,具備稅務內審知識

為確保內審職能的充分發(fā)揮,提供內部審計的有效性,內部審計人員必須具備較高的素質:要具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平,企業(yè)必須對內審人員進行職業(yè)道德教育,提高其道德修養(yǎng)和政策水平,牢固掌握國家財經法紀和企業(yè)規(guī)章制度,才能對企業(yè)財務收支和經營管理活動進行有效審計和客觀、公正的評價,為企業(yè)經營管理者提供生產經營決策的科學依據;要有較強的業(yè)務能力,內審人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識;要有很強的學習能力和學習欲望,企業(yè)必須抓好現有內審人員的培訓教育工作。要確保稅務內部審計的有效,還要求在審計委員會中必須有1名以上精通稅務的稅務專家。因為稅務是專業(yè)性很強的一個學科,而且各國的稅收制度也越來越復雜,如果不是稅務專業(yè)人員很難對企業(yè)涉稅業(yè)務進行理解,更談不上審計了。

(四)稅務內部審計應以財務內部審計為基礎

企業(yè)要確保稅務的合規(guī)性,必須首先確保財務會計的準確性,因為很多稅務處理都是以財務會計信息為基礎的,例如企業(yè)應納稅所得額的確定。要確保財務會計的準確性,企業(yè)內部審計機構根據授權或接受委托,應經常開展財務審計,包括審查會計資料的真實性、正確性和完整性;審查財務收支的合法性以及遵守財經法規(guī)情況;審查內部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況;審查會計組織是否健全和會計制度是否得到貫徹執(zhí)行。

(五)加強內部審計與稅務部門的合作,提升內部稅務審計效率

只有有效率的內部審計才能在企業(yè)內部長期保持下來。內部稅務審計也要考慮效益原則,為了節(jié)約成本,提高效率,在不影響內部審計獨立性的情況下,稅務和內部審計在如下方面可以形成一個團隊來工作,從傳統的審閱和確認角色轉變到為企業(yè)提供競爭優(yōu)勢:

――審閱和確認方面。傳統上內部審計對稅務流程和稅務控制提供定期的審計和其他確認活動。在這個領域,內部審計可以和稅務部門共同進行下面的工作:按照FIN 48報告和財務報告的要求對流程和內部控制聲明進行文件處理和審閱;審閱和強化稅務技術的文檔形成、控制和安全;理解并形成圍繞支持關鍵管理的全球間接稅流程文件,例如增值稅、關稅等;文件保存并確認稅務申報和遵從要求以及不同國家、地區(qū)的時間限制;審閱并使所有國內和非居民稅款支付都形成預提稅流程。

――持續(xù)監(jiān)控方面。作為對審閱和確認流程的擴展,持續(xù)監(jiān)控要求企業(yè)將稅務包含在其年度企業(yè)風險評估當中。當新的稅務風險出現時,無論是源于稅務、會計或法規(guī)環(huán)境變化還是源于組織自身變化,可以很容易地評估和更新稅務風險輪廓。為了確保稅務風險的所有新領域都被發(fā)現,有正確的稅務信息輸入到監(jiān)控流程中是非常重要的。在這個過程中,內部審計可以和稅務部門一同進行如下工作:對企業(yè)法律實體的任何變化以及給稅務帶來的潛在影響做出決定并形成文檔;監(jiān)控所有新交易要求的稅正確處理完畢;監(jiān)控對所有正在進行的交易的后續(xù)執(zhí)行的稅務相關審閱;調查和監(jiān)控商業(yè)活動和本國之外的全球活動判斷是否有稅務常設結構問題或其他新的外國稅務問題發(fā)生;監(jiān)控并購后的稅務要求;保持對稅務數據需要和稅務數據來源的儲存,定期監(jiān)控和測試對稅產生影響的制度變化。

――流程改進方面。即對現有稅務流程和控制進行提高以達到最大效率。在這方面,內部審計可以與稅務部職員一同進行如下工作:協助公司稅務會計和遵從流程的標準化、自動化;提高月度和季度稅務報告的準確性,避免年末高峰期需要太多資源;建立稅收相關性高的一些賬戶和數據庫,并在格式、分析等方面為稅務使用提前做好處理;合作將風險和控制嵌入到稅務方案中;為內部審計提供稅務風險存在的部門、地區(qū)或生產線方面的信息來源;發(fā)展公司的稅務風險政策和策略并將其形成正式文件保存;協助將稅收考慮嵌入到企業(yè)的商業(yè)計劃中以及一些關鍵經營決策中。

第8篇：企業(yè)稅務管理要求范文

論文關鍵詞：福利企業(yè)設立日常管理退稅審批

1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進一步加強社會福利企業(yè)的稅收管理，結合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:

思考之一:社會福利企業(yè)設立的審批，稅務機關有無必要介人?

國家稅務總局《關于民政福利企業(yè)征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規(guī)定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業(yè)設立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設立是由工商機關審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關審批登記外，還必須經過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產企業(yè)，必須經過當地衛(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經營衛(wèi)生許可證”;設立煙花爆竹生產企業(yè)，必須經過公安機關的審批，取得“安全生產許可證”;同樣，設立社會福利企業(yè)也需要經過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產經營。但是否需要經過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執(zhí)法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內容是企業(yè)設立之后的涉稅事務，對企業(yè)設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業(yè)辦理稅務登記手續(xù)之前的企業(yè)設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業(yè)事務進行管理;米粉生產企業(yè)、煙花爆竹生產企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業(yè)的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業(yè)設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據“設立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據日常稅收管理情況進行判定?！霸O立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業(yè)設立的審批事項。從社會福利企業(yè)設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。

至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對社會福利企業(yè)的設立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業(yè)的設立;有的省是按照國家稅務總局的規(guī)定經由主管稅務機關和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設立福利企業(yè)。筆者認為，稅務機關把福利企業(yè)的設立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當的，為此，建議民政部、國家稅務總局修改現行社會福利企業(yè)設立審批的有關規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設立審批權授予縣級民政部門即可，稅務機關不介人設立審批。

思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務機關應把重點放在哪里?

目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設立納人了稅務管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設立關，稅務機關就萬事大吉了，結果稅務機關是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴格退稅審批，才是稅務機關管理的重點。稅務機關應當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務機關應當結合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責，要求稅收管理員應當經常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產經營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導福利企業(yè)健全帳務，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務機關審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務機關退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。

(二)加強對社會福利企業(yè)財務核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務制度，規(guī)范財務核算。按規(guī)定設置“應交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經營成果。

(三)社會福利企業(yè)必須嚴格按月進行納稅申報，稅務機關必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務機關查補的稅款，不得再享受有關稅收優(yōu)惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關規(guī)定處理。

(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統開具增值稅專用發(fā)票;對購進貨物應當取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務機關應當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務機關認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。

(五)加強稅務稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務機關也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務機關必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴格財務核算，嚴格依法納稅。

(六)嚴格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據財政部《關子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預199455號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應報省國稅局核準批復。雖然，報經省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網絡化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關要求提供的其他證件資料。

縣級國稅局根據社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權限審批。對經審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務機關審批。當然，由縣級稅務機關審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權限下放到縣級稅務機關;縣級以上稅務機關主要行使對下級稅務機關的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務。

(七)上級稅務機關應當充分運用法律賦予的對下級稅務機關實施監(jiān)督的權力。在對社會福利企業(yè)的管理上，應當經常采取調查、檢查等形式了解主管稅務機關在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時糾正執(zhí)法中的偏差，為加強福利企業(yè)的稅收管理提出建設性意見。

第9篇：企業(yè)稅務管理要求范文

關鍵詞：福利企業(yè)設立日常管理退稅審批

1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進一步加強社會福利企業(yè)的稅收管理，結合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考：

思考之一：社會福利企業(yè)設立的審批，稅務機關有無必要介人?

國家稅務總局《關于民政福利企業(yè)征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規(guī)定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業(yè)設立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設立是由工商機關審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關審批登記外，還必須經過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產企業(yè)，必須經過當地衛(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經營衛(wèi)生許可證”；設立煙花爆竹生產企業(yè)，必須經過公安機關的審批，取得“安全生產許可證”；同樣，設立社會福利企業(yè)也需要經過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產經營。但是否需要經過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執(zhí)法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內容是企業(yè)設立之后的涉稅事務，對企業(yè)設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業(yè)辦理稅務登記手續(xù)之前的企業(yè)設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業(yè)事務進行管理；米粉生產企業(yè)、煙花爆竹生產企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業(yè)的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業(yè)設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據“設立審批”的決定給予退稅；社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據日常稅收管理情況進行判定。“設立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業(yè)設立的審批事項。從社會福利企業(yè)設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。

至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對社會福利企業(yè)的設立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業(yè)的設立；有的省是按照國家稅務總局的規(guī)定經由主管稅務機關和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設立福利企業(yè)。筆者認為，稅務機關把福利企業(yè)的設立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當的，為此，建議民政部、國家稅務總局修改現行社會福利企業(yè)設立審批的有關規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設立審批權授予縣級民政部門即可，稅務機關不介人設立審批。

思考之二：對社會福利企業(yè)的管理，稅務機關應把重點放在哪里?

目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設立納人了稅務管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設立關，稅務機關就萬事大吉了，結果稅務機關是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴格退稅審批，才是稅務機關管理的重點。稅務機關應當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務機關應當結合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責，要求稅收管理員應當經常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產經營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導福利企業(yè)健全帳務，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務機關審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務機關退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。

(二)加強對社會福利企業(yè)財務核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務制度，規(guī)范財務核算。按規(guī)定設置“應交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經營成果。

(三)社會福利企業(yè)必須嚴格按月進行納稅申報，稅務機關必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴格審核；對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務機關查補的稅款，不得再享受有關稅收優(yōu)惠待遇；對不進行納稅申報的，按有關規(guī)定處理。

(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統開具增值稅專用發(fā)票；對購進貨物應當取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務機關應當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則依法作出處理；對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務機關認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。

(五)加強稅務稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞；稅務機關也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務機關必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴格財務核算，嚴格依法納稅。

(六)嚴格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據財政部《關子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預199455號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應報省國稅局核準批復。雖然，報經省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網絡化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批；對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批；對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關要求提供的其他證件資料。

縣級國稅局根據社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權限審批。對經審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務機關審批。當然，由縣級稅務機關審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權限下放到縣級稅務機關；縣級以上稅務機關主要行使對下級稅務機關的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務。

(七)上級稅務機關應當充分運用法律賦予的對下級稅務機關實施監(jiān)督的權力。在對社會福利企業(yè)的管理上，應當經常采取調查、檢查等形式了解主管稅務機關在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時糾正執(zhí)法中的偏差，為加強福利企業(yè)的稅收管理提出建設性意見。