企業(yè)經(jīng)營管理審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)經(jīng)營管理審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)的作用；風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營管理

在如今社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展重要工作之一。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營機(jī)制、適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。同時(shí)，隨著中國加入WTO后，企業(yè)單位面對(duì)著經(jīng)濟(jì)全球化激烈的市場(chǎng)競爭下，企業(yè)經(jīng)營管理中如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，已成為企業(yè)考慮的一個(gè)重要話題。

1.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)生存和發(fā)展中的作用

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計(jì)部門行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過程中（或之后）產(chǎn)生的客觀效果。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)監(jiān)督體系的主體，它賦有對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理及各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)、檢查、督促責(zé)任。在近年來我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，內(nèi)部審計(jì)的作用日趨明顯。內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)促進(jìn)管理，提高效益的重要措施和可靠保證。

1.1審計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)營中的作用

內(nèi)部審計(jì)的基本職能和作用首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對(duì)企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督有著至關(guān)重要的作用，通過審計(jì)監(jiān)督來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，使企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而實(shí)現(xiàn)自我約束。主要是保護(hù)企業(yè)的利益，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)的重要部門、資金、經(jīng)濟(jì)動(dòng)向和財(cái)務(wù)管理收支進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)于企業(yè)運(yùn)行全過程的合法性、有效性進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)要監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制進(jìn)行和企業(yè)內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況。通過監(jiān)督工作對(duì)問題的揭示與查處，促使企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門規(guī)范經(jīng)營，科學(xué)管理，堵塞漏洞，提高效益，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的良性循環(huán)。

1.2風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是分析風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)計(jì)控制的方法，將未來事項(xiàng)的不利影響控制到最低程度。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理首先要求在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)暴露的領(lǐng)域，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)暴露點(diǎn)進(jìn)行分析，最后實(shí)施必要的變革，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)暴露水平與其所設(shè)定的目標(biāo)相一致。以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。

1.3內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)重要制度之一，是確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，企業(yè)經(jīng)營是否盈利，在很大程度上可以歸結(jié)為內(nèi)部控制的缺失或失效。內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部控制有效性方面應(yīng)發(fā)揮積極作用，在公司經(jīng)營的安全與發(fā)展上提供真正意義的保證，起到其他部門不可替代的作用。

2.企業(yè)經(jīng)營中如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

完善的審計(jì)工作，可使企業(yè)有更好的經(jīng)營管理，分清責(zé)任和降低風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)建良好的審計(jì)工作環(huán)境，預(yù)防舞弊行為的發(fā)生，維護(hù)企業(yè)合法利益，防止資產(chǎn)流失，利于資產(chǎn)保值增值；有利于企業(yè)健康發(fā)展。因此，為有效提高和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，應(yīng)做好以下幾個(gè)點(diǎn)工作。

2.1企業(yè)整體審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)計(jì)劃是指為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。合理的科學(xué)審計(jì)體系，使審計(jì)工作更能有效的開展，可保持合理的審計(jì)成本來提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，這種情況稱為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將導(dǎo)致審計(jì)失敗的原因有兩種：一是審計(jì)人員使用的方法或工作存在缺陷，導(dǎo)致無法察覺存在的問題；二是審計(jì)人員察覺問題，但不及時(shí)向管理層報(bào)告。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位有關(guān)，而檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員有關(guān)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員在規(guī)劃時(shí)要充分考慮存在的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)象，使企業(yè)獲得更好的發(fā)展。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，企業(yè)資源為基礎(chǔ)，加大審計(jì)工作范圍，根據(jù)動(dòng)態(tài)發(fā)展原理，制定由靜態(tài)為動(dòng)態(tài)的審計(jì)計(jì)劃。以保證整個(gè)企業(yè)的審計(jì)范圍。

2.2提高審計(jì)質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括：內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)。

加強(qiáng)審計(jì)工作是提高審計(jì)質(zhì)量的肯定，是審計(jì)管理的核心，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制作用是內(nèi)部審計(jì)功能的得到良好的發(fā)揮。較高的審計(jì)質(zhì)量可有效減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可以解決會(huì)計(jì)信息失真的問題，有助于防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，完整的內(nèi)部審計(jì)體系對(duì)企業(yè)改革發(fā)展有重要作用，加強(qiáng)質(zhì)量控制可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用，既能維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，又能防止資產(chǎn)流失，利于資產(chǎn)保值增值。

2.3提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平

外部評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：一是對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表意見；二是對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議；三是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的反饋意見。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部評(píng)價(jià)報(bào)告所提出的重大問題及時(shí)擬定工作方案或措施，改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

通報(bào)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果是一件十分嚴(yán)謹(jǐn)而重要的工作。內(nèi)部審計(jì)人員必須向管理層報(bào)告審計(jì)結(jié)果和負(fù)面的評(píng)價(jià)意見，對(duì)復(fù)雜的負(fù)面評(píng)價(jià)意見，應(yīng)考慮如何促進(jìn)單位積極反映并采取改進(jìn)措施。為此，審計(jì)人員要避免使用推斷的方式，加劇溝通困難而產(chǎn)生沖突，應(yīng)傾聽并尊重單位的意見，促進(jìn)他們執(zhí)行可操作的解決存在問題的行動(dòng)方案。

3.結(jié)語

企業(yè)的科學(xué)管理，需要內(nèi)部審計(jì)的支撐；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)科學(xué)管理，兩者相輔相成，相互促進(jìn)。提高內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略地位，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，是組織加強(qiáng)管理的客觀需要，也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的自身要求。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，內(nèi)部審部門要積極努力，充分體現(xiàn)自身價(jià)值，只有這樣才促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)管理水平的不斷向前發(fā)展。 [科]

【參考文獻(xiàn)】

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第2篇：企業(yè)經(jīng)營管理審計(jì)范文

一、基于企業(yè)價(jià)值增值的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

(一)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)含義隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的日漸緊密，市場(chǎng)競爭環(huán)境變化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、國家和地方政策的變化以及競爭對(duì)手的經(jīng)營策略的變化都將帶來企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營管理是以結(jié)果為導(dǎo)向，企業(yè)經(jīng)營管理的結(jié)果就是企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)。而所謂的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，就是受到來自于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和外部經(jīng)營環(huán)境的變化導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營結(jié)果和預(yù)期結(jié)果的偏離，企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的可能性就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分類1.企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)做制定的戰(zhàn)略目標(biāo)受到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理因素和外部經(jīng)營環(huán)境等因素影響不能實(shí)現(xiàn)的可能性。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定要結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理情況、企業(yè)在市場(chǎng)競爭中所處的地位，企業(yè)在經(jīng)營管理和技術(shù)上具有的提升潛力以及行業(yè)變化和政策導(dǎo)向等因素，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理結(jié)果進(jìn)行預(yù)判而確定的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。由于企業(yè)對(duì)影響因素分析不足和對(duì)發(fā)展趨勢(shì)缺乏預(yù)判進(jìn)而帶來企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的失誤風(fēng)險(xiǎn)。我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展初期，一些外貿(mào)型企業(yè)接收到國外企業(yè)集團(tuán)大宗采購訂單，帶來了業(yè)務(wù)量的增長。個(gè)別企業(yè)開始調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模提高產(chǎn)能。隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化和行業(yè)競爭策略的變化，國外企業(yè)集團(tuán)采購量忽然減少，造成企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企業(yè)價(jià)值增值帶來巨大影響?？梢姡髽I(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)將會(huì)給企業(yè)帶來較為嚴(yán)重的危機(jī)。2.企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可以歸結(jié)為企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，具體的經(jīng)營目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的可能性，一般表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理的某些環(huán)節(jié)上對(duì)價(jià)值鏈產(chǎn)生的影響。例如：企業(yè)在物資采購、生產(chǎn)加工和產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)上面臨的原材料市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)帶來的成本增加、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)上的工藝技術(shù)帶來的效率低下和質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，產(chǎn)品銷售策略實(shí)施帶來的產(chǎn)品積壓等。企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)還包括企業(yè)在人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)信息風(fēng)險(xiǎn)。例如：人員聘任體制帶來的人才流失、績效評(píng)價(jià)體制帶來的員工工作效率低下，企業(yè)信息管理不完善帶來的企業(yè)重要信息外流等。企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)往往帶來的是生產(chǎn)成本的增加和企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，進(jìn)而影響到企業(yè)價(jià)值增值[2]。3.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在企業(yè)籌資和融資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的角度上來講，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)共存的，企業(yè)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力越大，企業(yè)在市場(chǎng)競爭中表現(xiàn)出的實(shí)力越強(qiáng)，市場(chǎng)競爭地位也越穩(wěn)固。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策影響較為嚴(yán)重。例如：國家經(jīng)濟(jì)政策的變化，利率產(chǎn)生調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生變化。同時(shí)也受到行業(yè)本身在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的定位影響。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能夠完全消除，只能采取相應(yīng)的措施將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害降到最低。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來籌資環(huán)節(jié)和資金運(yùn)營環(huán)節(jié)的變化，影響到企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和安全性，進(jìn)而對(duì)企業(yè)價(jià)值增值造成影響。

(三)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成，它貫穿于企業(yè)的經(jīng)營決策和運(yùn)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估，采取有效的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和抵御。主動(dòng)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理有助于企業(yè)減少?zèng)Q策和判斷的失誤幾率，能夠避免或降低企業(yè)損失，提高企業(yè)價(jià)值增值。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力是實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)競爭地位的重要管理手段，企業(yè)是在各類風(fēng)險(xiǎn)中謀求發(fā)展和機(jī)遇，企業(yè)生存和發(fā)展與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并存。

二、基于企業(yè)價(jià)值增值的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是隨著企業(yè)不斷發(fā)展和內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)不斷增加，控制范圍不斷擴(kuò)大而產(chǎn)生的，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部實(shí)施管理和監(jiān)督的必然需求。我國在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面發(fā)展較晚，在1993年國家審計(jì)署成立初期，作為國家設(shè)計(jì)力量的補(bǔ)充，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開始逐漸出現(xiàn)，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)針對(duì)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)事務(wù)。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和變化，內(nèi)部審計(jì)逐漸向著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)整體經(jīng)營管理職能轉(zhuǎn)變[3]。

三、基于企業(yè)價(jià)值增值的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)容

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的審查1.風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)審查建立和健全良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小和企業(yè)管理水平，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)程度等，在實(shí)現(xiàn)全體員工共同參與和組建專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不同階段進(jìn)行調(diào)整，在組件風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的同時(shí)要明確各崗位人員的權(quán)責(zé)利。2.風(fēng)險(xiǎn)管理程序的審查風(fēng)險(xiǎn)管理程序的審查要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)影響的基本因素，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理程序針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范和抵御所采取的措施和手段，對(duì)其合理性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)估，確保能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在最低點(diǎn)，減少對(duì)企業(yè)的影響。3.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的審查企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是基于企業(yè)價(jià)值增值基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和抵御，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失為目標(biāo)，因此，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，企業(yè)相關(guān)部門要積極收集和整理各類對(duì)企業(yè)具有影響的信息，在各類因素的動(dòng)態(tài)變化中進(jìn)行分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生做到提前預(yù)判[4]。

(二)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力的審查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是針對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析判斷和鑒定的過程，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)采取必要的審計(jì)方式對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過程進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)情況加以關(guān)注。

(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果的審查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)中要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效果進(jìn)行審查，重點(diǎn)審查評(píng)估結(jié)果是否客觀，對(duì)于無法獲取定量評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)采用定性評(píng)價(jià)的方式對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。

(四)風(fēng)險(xiǎn)防御措施的審查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序進(jìn)行審計(jì)，主要審查風(fēng)險(xiǎn)防范措施是否符合風(fēng)險(xiǎn)管理組織接受的范圍，是否符合風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)營管理的需求，在風(fēng)險(xiǎn)防御措施設(shè)計(jì)中要對(duì)實(shí)施成本和實(shí)施效益進(jìn)行綜合考量[5]。

四、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)通過自身的管理活動(dòng)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和監(jiān)督，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和抵御能力，獲取穩(wěn)固的市場(chǎng)競爭地位，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化發(fā)揮著重要作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和管理水平的不斷提高，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)一定會(huì)逐漸走向成熟，在企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)中產(chǎn)生更大的影響。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：企業(yè)經(jīng)營管理審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：管理審計(jì)；企業(yè)治理；問題；完善措施傳統(tǒng)的企業(yè)審計(jì)主要注重于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，而忽視了對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)的全面審計(jì)，影響和制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為了合理配置企業(yè)的資源，促進(jìn)公司及社會(huì)的和諧發(fā)展，我們應(yīng)將管理審計(jì)與公司治理結(jié)合起來研究。基于公司治理層面對(duì)管理審計(jì)進(jìn)行系統(tǒng)分析，以達(dá)到完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高公司治理水平的目的。

一、 管理審計(jì)的基本概念

管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，審計(jì)是公司治理的重要手段，故管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮作用的的重要保證和有效延伸。關(guān)于管理審計(jì)的概念，學(xué)術(shù)界仍沒有統(tǒng)一的定義，筆者將其概況為：為了權(quán)衡公司相關(guān)者間的利益，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)公司管理層的管理活動(dòng)和決策作出獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性的意見，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使管理人員更好的履行受托責(zé)任。

二、管理審計(jì)在公司治理中的作用

1、有利于企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行

管理審計(jì)作為一種全面內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，可以提高投資者對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理信息的了解，降低信息不對(duì)稱程度。通過對(duì)企業(yè)日常管理活動(dòng)的監(jiān)控，有效的約束各層次人，減少了人的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)管理審計(jì)具有一定的威懾力，管理層必須接受管理審計(jì)的不斷檢查和評(píng)估，有利于受托管理責(zé)任的履行。

2、有利于公司治理機(jī)制的完善

管理審計(jì)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營決策的程序進(jìn)行檢查評(píng)估，判斷決策是否符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，是否有利于資源的合理配置，提出審計(jì)意見，有利于保證公司治理的方向，在公司治理中形成合理的權(quán)利制衡機(jī)制。在對(duì)公司的控制過程進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)其進(jìn)行修復(fù)，提高企業(yè)管理水平，避免資源浪費(fèi)，節(jié)約開支，從而達(dá)到增加企業(yè)價(jià)值的目的。

三、管理審計(jì)在公司治理中存在的主要問題

1、管理審計(jì)發(fā)展環(huán)境不健全

管理審計(jì)研究在我國起步較晚，學(xué)者大都還僅停留在對(duì)管理審計(jì)必要性的探討階段，形成的理論不能很好的指導(dǎo)實(shí)踐，以至于理論落后于實(shí)踐。追其原因，可以發(fā)現(xiàn)，管理審計(jì)的發(fā)展受企業(yè)整體的內(nèi)部控制環(huán)境的影響。目前我國企業(yè)的管理審計(jì)尚未得到廣泛的應(yīng)用，企業(yè)對(duì)管理活動(dòng)沒有實(shí)施經(jīng)常性的審計(jì)，相關(guān)的法律法規(guī)尚未實(shí)施，這些都影響了管理審計(jì)功能的發(fā)揮。

2、管理審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

管理審計(jì)部門在企業(yè)中所處的地位，影響其實(shí)施的有效性。我國管理審計(jì)部門設(shè)置大都隸屬于企業(yè)的其他部門，不是由企業(yè)的董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，影響了管理審計(jì)的獨(dú)立性。由于審計(jì)部門在公司的地位較低，無法形成對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)控，權(quán)威性較差，導(dǎo)致審計(jì)部門形同虛設(shè)。

3、管理審計(jì)實(shí)施具有一定的滯后性

企業(yè)的管理審計(jì)仍停留在事后控制階段，主要針對(duì)經(jīng)營管理績效進(jìn)行評(píng)價(jià)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)治理中存在的問題，具有一定的滯后性。目前我國企業(yè)中的審計(jì)大都是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事件進(jìn)行審查，并不能夠?qū)φ诎l(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的事件進(jìn)行控制和管理，不具有前瞻性，無法為企業(yè)的管理者提供及時(shí)、全面、有效的信息。

4、管理審計(jì)缺乏具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

我國現(xiàn)行的管理審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)的管理活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的綜合評(píng)價(jià)，缺乏行業(yè)公認(rèn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)工作的實(shí)行大都依賴于審計(jì)人員的職業(yè)判斷，具有較大的靈活性，嚴(yán)重影響審計(jì)結(jié)果的客觀公正。雖然在某種程度具有一定的監(jiān)督作用，但并未有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不能做到全面的風(fēng)險(xiǎn)防范。審計(jì)意見分量不足。

5、管理審計(jì)人才的缺失

審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)在很大程度上影響了審計(jì)質(zhì)量。我國審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)總體上還不能滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，由于管理審計(jì)在企業(yè)的地位不高，獨(dú)立性較低，人員素質(zhì)參差不齊，很難組織有效的審計(jì)程序，以完成管理審計(jì)的目標(biāo)。

四、如何完善公司治理中的管理審計(jì)

1、健全管理審計(jì)的相關(guān)法律

我國目前對(duì)外部審計(jì)已經(jīng)頒布了《審計(jì)法》，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)條例》等，也了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律，如《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》，但與外部審計(jì)相比，在法律層次上仍然不健全。針對(duì)這一現(xiàn)象，我們應(yīng)該加快《內(nèi)部審計(jì)法》的建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，從而推動(dòng)管理審計(jì)的發(fā)展。除了法制方面，我們也可以建立獨(dú)立的管理審計(jì)協(xié)會(huì)，類似于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，給予學(xué)者更好的資源進(jìn)行管理審計(jì)體制創(chuàng)新，完善我國的管理審計(jì)實(shí)踐理論。

2、設(shè)立管理審計(jì)委員會(huì)

管理審計(jì)是在公司治理的環(huán)境中產(chǎn)生的，良好的公司治理結(jié)構(gòu)有利于管理審計(jì)的發(fā)展。為此企業(yè)管理層應(yīng)該深入了解管理審計(jì)對(duì)公司治理的重要性，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立管理審計(jì)委員會(huì)，管理審計(jì)部門直接隸屬于此，提高其獨(dú)立性和權(quán)威性，并為其配備專業(yè)的審計(jì)人才。通過激勵(lì)機(jī)制，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考核，調(diào)動(dòng)人員工作積極性。

3、提高管理審計(jì)的時(shí)效性

管理審計(jì)人員在實(shí)施審查的過程中，應(yīng)時(shí)刻關(guān)注企業(yè)經(jīng)營管理的過程，事后的監(jiān)督意見無異于亡羊補(bǔ)牢，沒有太大的作用。只有將管理審計(jì)的監(jiān)督過程從事后監(jiān)督，轉(zhuǎn)移到事前、事中監(jiān)督，才能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提供有建設(shè)性的意見。一味的事后監(jiān)督，只會(huì)降低審計(jì)的效果，不能發(fā)揮很好的預(yù)警功能。

4、培養(yǎng)管理審計(jì)人才

各行各業(yè)都離不開具備專業(yè)勝認(rèn)能力的人才，管理審計(jì)工作更是如此，我們急切的需要掌握管理審計(jì)流程和審計(jì)技術(shù)方法的管理人才。從我國現(xiàn)有的國情看，注重于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的培養(yǎng)，針對(duì)這一現(xiàn)狀，可以直接對(duì)現(xiàn)有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師從管理審計(jì)的角度進(jìn)行知識(shí)培養(yǎng)和技能訓(xùn)練，以提升其除財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)外其他的管理勝任能力。通過管理審計(jì)協(xié)會(huì)的成立，進(jìn)行資格考試，培養(yǎng)高素質(zhì)的管理審計(jì)人才。（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：企業(yè)經(jīng)營管理審計(jì)范文

由于建筑工程施工企業(yè)所處的行業(yè)與其他企業(yè)有所不同，建筑工程項(xiàng)目是其主要的生產(chǎn)加工對(duì)象，而建筑工程項(xiàng)目的周期性長、規(guī)模較大、投資金額較多等特點(diǎn)決定著其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也必然不同于傳統(tǒng)產(chǎn)品行業(yè)。周期長、規(guī)模大、金額多這些都使得企業(yè)的經(jīng)營管理難度加劇，且這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)伴隨工程項(xiàng)目的存在而一直影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因而，企業(yè)采取何種措施及管理方法來有效的應(yīng)對(duì)管理這些風(fēng)險(xiǎn)，便成為了企業(yè)施工經(jīng)濟(jì)收益能夠得到保證的關(guān)鍵。為了確保企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高，要求建筑工程企業(yè)在工程實(shí)踐中加強(qiáng)自身經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理能力，具體應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面入手:

(一)樹立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)規(guī)范企業(yè)經(jīng)營決策程序

企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要樹立強(qiáng)烈的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)防范意識(shí)，做到風(fēng)險(xiǎn)分析要超前、風(fēng)險(xiǎn)決策要慎重、風(fēng)險(xiǎn)防范要科學(xué);搞好基礎(chǔ)工作，理性分析決策，防范經(jīng)營投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn);建立嚴(yán)格的經(jīng)營決策程序。

(二)完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)和責(zé)任等制度

完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織是企業(yè)有效開展風(fēng)險(xiǎn)管理的主要載體，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅包括管理組織，同時(shí)還應(yīng)包括與之對(duì)應(yīng)的監(jiān)理組織。通過組織結(jié)構(gòu)的完善之后，企業(yè)要為組織賦予相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督責(zé)任，實(shí)行企業(yè)經(jīng)營決策責(zé)任制，積極發(fā)揮監(jiān)事會(huì)在管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理決策過程中的監(jiān)控作用，確定異常收款項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控責(zé)任人。

(三)選擇先進(jìn)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理方式

目標(biāo)管理和動(dòng)態(tài)管理以及全過程管理是現(xiàn)階段比較先進(jìn)且有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，有針對(duì)性的實(shí)施工程質(zhì)量目標(biāo)管理，提高履約能力化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行信息化動(dòng)態(tài)管理，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)和過程進(jìn)行嚴(yán)格的控制并加強(qiáng)部位結(jié)算和竣工結(jié)算管理，確保工程價(jià)款的順利收回。

二、注重建筑工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)效

財(cái)務(wù)管理工作是建筑工程企業(yè)經(jīng)營管理過程中基礎(chǔ)工作，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理工作有利于確保工程施工活動(dòng)會(huì)計(jì)信息的可靠性，為企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、支持管理層正確決策、優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、提高工程資源的利用效率以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化提高準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)支撐。鑒于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在建筑工程企業(yè)經(jīng)營管理過程中的重要作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予充分的重視，自覺加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理在工程實(shí)踐中的建設(shè)，采用現(xiàn)代化手段，以經(jīng)濟(jì)效益提升為主要目的指導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的重組和優(yōu)化，以成本、造價(jià)、效益為中心，努力提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。建立健全科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，通過清晰的職責(zé)、系統(tǒng)的分工使財(cái)務(wù)核算、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、資金調(diào)控和審計(jì)監(jiān)督有效結(jié)合，認(rèn)真強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度、建賬原則和財(cái)務(wù)控制原則，從制度上保證財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化;實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的集中統(tǒng)一管理，提高其獨(dú)立性并建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。

三、強(qiáng)化建筑工程企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)監(jiān)督工作

第5篇：企業(yè)經(jīng)營管理審計(jì)范文

(一)前期準(zhǔn)備工作重要性判斷，主要解決“為什么審”的問題。體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展變化中的審計(jì)要求，貼近監(jiān)管最新要求、貼近工作目標(biāo)最新變化、貼近業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最新狀況。在項(xiàng)目選擇時(shí)要緊緊圍繞集團(tuán)公司審計(jì)風(fēng)控委員會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)項(xiàng)目，重大決策的落實(shí)情況及存在的問題、經(jīng)營管理中存在的重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)等。時(shí)效性判斷，主要解決“何時(shí)審”的問題。對(duì)項(xiàng)目實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)要緊扣集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略，審計(jì)結(jié)果反映情況應(yīng)適應(yīng)大環(huán)境的發(fā)展和領(lǐng)導(dǎo)決策需求。效果性判斷，主要判斷“效果如何”的問題。分析項(xiàng)目審計(jì)可能實(shí)現(xiàn)的具體審計(jì)目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)程度，能否有效體現(xiàn)審計(jì)服務(wù)價(jià)值。

(二)優(yōu)化配置審計(jì)人員全面完整的審前調(diào)查。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，制定出調(diào)查方案，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營管理情況、內(nèi)部環(huán)境等進(jìn)行調(diào)查了解，為合理配置人員奠定基礎(chǔ)。優(yōu)化配置審計(jì)人員。根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)整合多部門不同專業(yè)的審計(jì)力量，通過協(xié)作配合，知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)有機(jī)結(jié)合，取長補(bǔ)短，形成合力，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。完善審前培訓(xùn)。在項(xiàng)目審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用集中培訓(xùn)方式，向?qū)徲?jì)組成員全面介紹項(xiàng)目的背景、所處行業(yè)概況、項(xiàng)目特點(diǎn)、現(xiàn)有評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)等，明確審計(jì)的目標(biāo)和應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)，為正式開展審計(jì)工作打下良好基礎(chǔ)。明確清晰的審計(jì)分工。由于經(jīng)營管理審計(jì)涉及面廣，工作量大且復(fù)雜，審計(jì)人員需具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)學(xué)和工程造價(jià)、人力資源管理、國際貿(mào)易、物流等方面的知識(shí)。因此經(jīng)營管理審計(jì)應(yīng)進(jìn)行團(tuán)隊(duì)協(xié)作，根據(jù)審計(jì)組成員的專長和項(xiàng)目特點(diǎn)，確定具體分工，突出重點(diǎn)、協(xié)作同步。及時(shí)暢通的審計(jì)組內(nèi)部信息交流。在審計(jì)組成員之間實(shí)現(xiàn)信息共享、情況互通、工作互動(dòng)、人員互補(bǔ)，及時(shí)全面系統(tǒng)地將審計(jì)組成員掌握的情況進(jìn)行歸集、對(duì)接，并進(jìn)行分析判斷，準(zhǔn)確把握方向和重點(diǎn)，確保審計(jì)組全面掌握項(xiàng)目情況，以便做出客觀公正的判斷。

(三)合理確定審計(jì)內(nèi)容

1、內(nèi)控制度的建設(shè)及執(zhí)行情況秉承“合規(guī)是經(jīng)營發(fā)展第一要?jiǎng)?wù)、內(nèi)部控制先行”的經(jīng)營理念，持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的遵從意識(shí)，加大內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督力度。(1)法人治理方面法人治理結(jié)構(gòu)是否完善，是否按照《公司法》、《公司章程》規(guī)定召開“三會(huì)”，董事、監(jiān)事、高管人員是否切實(shí)履行公司職務(wù)；三會(huì)議事規(guī)則是否健全等。根據(jù)集團(tuán)制定下發(fā)的《混合所有制企業(yè)管理制度（試行）》，混合所有制企業(yè)實(shí)行公司董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，審計(jì)應(yīng)關(guān)注在董事會(huì)授權(quán)下的總經(jīng)理日常經(jīng)營管理職權(quán)的執(zhí)行情況。

(2)人員管理方面企業(yè)是否按照董事會(huì)審議批準(zhǔn)的《公司組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置方案》設(shè)立經(jīng)營班子、設(shè)置職能部門、配置部門人員；總經(jīng)理自主決定董事會(huì)權(quán)限范圍外的公司其他員工的聘用、解聘、任命、免職、職務(wù)升降、工作安排、薪酬待遇、考核獎(jiǎng)懲的情況；高管及員工薪酬是否按照董事會(huì)審議批準(zhǔn)的《薪酬管理辦法》執(zhí)行等。

(3)財(cái)務(wù)管理方面根據(jù)集團(tuán)制定下發(fā)的《銀行賬戶管理辦法》，審計(jì)應(yīng)關(guān)注企業(yè)銀行賬戶的開立、變更、撤銷及使用的審批備案管理情況；根據(jù)集團(tuán)《資金管理委員會(huì)工作機(jī)制》，關(guān)注資金撥付、管理、使用等環(huán)節(jié)的管理制度是否健全，執(zhí)行是否規(guī)范，監(jiān)督資金使用的合理性、安全性和有效性，具體為：資金使用的合規(guī)性。從項(xiàng)目整體業(yè)務(wù)出發(fā)，關(guān)注資金投向是否與項(xiàng)目相關(guān)，是否在資金預(yù)算范圍內(nèi)；資金預(yù)算編制的依據(jù)是否符合實(shí)際需要，是否存在額外列支；資金預(yù)算是否取得相關(guān)批復(fù)，相關(guān)項(xiàng)目是否列支明細(xì)；實(shí)際執(zhí)行是否與批復(fù)預(yù)算相符、是否符合批復(fù)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)、有無超預(yù)算和隨意調(diào)整預(yù)算的情況，確需調(diào)整的是否執(zhí)行調(diào)整程序等。資金使用的效益性。集中體現(xiàn)在第一“資金提而不用”。由于項(xiàng)目進(jìn)展緩慢，資金無法安排使用或無法及時(shí)支出，造成存量資金未“盤活”。第二資金使用效果不佳。資金投入使用后，未達(dá)到預(yù)期效果，成為“形象工程”，實(shí)質(zhì)上是造成了資金的損失浪費(fèi)。大額資金支付風(fēng)險(xiǎn)控制。集團(tuán)制定“三重一大”管理制度，建立大額資金支付的決策程序，明確資金支付管理原則、審批授權(quán)、授權(quán)額度及支付流程。企業(yè)是否按照規(guī)定的業(yè)務(wù)流程和限制額度在資金支付前履行審批程序或報(bào)備集團(tuán)的執(zhí)行情況。

(4)制度流程管理依托《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，跟蹤分析實(shí)際運(yùn)行中每一流程環(huán)節(jié)所對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)崗位、崗位職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)的執(zhí)行情況，從而促使企業(yè)進(jìn)一步完善流程層級(jí)、環(huán)節(jié)描述、操作步驟，清晰展現(xiàn)整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2、經(jīng)營管理情況

(1)完成預(yù)算或董事會(huì)下達(dá)的經(jīng)營指標(biāo)情況根據(jù)年初與集團(tuán)簽訂的《年度經(jīng)營業(yè)績考核責(zé)任書》及董事會(huì)審議通過的經(jīng)營指標(biāo)，核實(shí)實(shí)際經(jīng)營業(yè)績情況，在與預(yù)算對(duì)比基礎(chǔ)上，找出差異，分析偏差；關(guān)注預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，促進(jìn)在加強(qiáng)預(yù)算管理基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的資源、資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)效益等形成自我評(píng)估，增強(qiáng)資源的價(jià)值創(chuàng)造能力，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

(2)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向關(guān)注經(jīng)營模式關(guān)注企業(yè)是否按照集團(tuán)公司批準(zhǔn)的戰(zhàn)略規(guī)劃制定發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展方向是否與集團(tuán)要求一致。由于外部環(huán)境轉(zhuǎn)變，市場(chǎng)競爭壓力加劇，使企業(yè)不斷改變和創(chuàng)新，從而引發(fā)多角度、多變化的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)應(yīng)了解經(jīng)營模式及業(yè)務(wù)背景，從風(fēng)險(xiǎn)管理角度作出風(fēng)險(xiǎn)提示和影響分析，同步拓展審計(jì)的確認(rèn)和咨詢職能，達(dá)到“通過業(yè)務(wù)看風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)看管理”，實(shí)現(xiàn)由“檢查確認(rèn)”職能向“業(yè)務(wù)顧問”職能的延伸，最終促使企業(yè)建立自下而上逐級(jí)解決、層層監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，使發(fā)展業(yè)務(wù)與控制風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)。

(3)重大事項(xiàng)的決策執(zhí)行情況公司的對(duì)外投資、融資、重大資產(chǎn)購置、年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤分配等重大事項(xiàng)的決策內(nèi)容、權(quán)限、程序是否按照《公司法》、《公司章程》規(guī)定執(zhí)行，決策依據(jù)是否充分，決策過程是否留有痕跡。同時(shí)對(duì)重大決策事項(xiàng)效果情況進(jìn)行檢查，看其是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，是否存在資金閑置，損失浪費(fèi)，效益低下等情況。

(4)發(fā)展能力情況企業(yè)的發(fā)展能力不僅關(guān)系到企業(yè)未來的生存，而且關(guān)系到出資人的未來收益、企業(yè)管理人員的管理業(yè)績和員工的工作保障。具體指標(biāo)包括客戶穩(wěn)定性、業(yè)務(wù)增長率、三年內(nèi)資本平均增長率、員工流動(dòng)性等。

二、結(jié)束語

第6篇：企業(yè)經(jīng)營管理審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】 加強(qiáng)；企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；重要性

財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告?！闭J(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹這條規(guī)定，對(duì)于做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)社會(huì)公眾利益，具有重要意義。

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要

在上世紀(jì)40年代，發(fā)達(dá)國家企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)張，管理層次不斷增加，管理人員責(zé)任加重，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)被提上了議事日程。當(dāng)時(shí)的內(nèi)部審計(jì)只在財(cái)務(wù)領(lǐng)域展開，主要是監(jiān)督、鑒證財(cái)務(wù)責(zé)任，目的是查錯(cuò)防弊。上世紀(jì)60-80年代，由于市場(chǎng)競爭加劇和大型跨國企業(yè)的出現(xiàn)，經(jīng)營審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)逐漸興盛起來，其目的是提高經(jīng)營效率和實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)。進(jìn)入21世紀(jì)后，增值型審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，它主要通過履行確認(rèn)和咨詢，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值。

我國審計(jì)工作開展得比較晚，直到上世紀(jì)80年代，才真正開展審計(jì)業(yè)務(wù)。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)改革的不斷深化，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國內(nèi)部審計(jì)工作得到了較快發(fā)展，而且加快了與國際接軌的步伐。雖然，目前我國的內(nèi)部審計(jì)工作尚處于國際中等水平，但發(fā)展前景十分廣闊。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是公司治理的重要工具

國內(nèi)外實(shí)踐表明，任何一個(gè)企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展并高效運(yùn)營，都要有強(qiáng)有力的制衡機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)作為委托關(guān)系中受托責(zé)任方的一種控制機(jī)制，通過執(zhí)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，已成為公司治理極具價(jià)值的資源。從另一方面也可以看出，內(nèi)部審計(jì)工作作為一項(xiàng)不可或缺的制衡機(jī)制，在公司治理過程中擔(dān)負(fù)著重要的責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位和作用，主要體現(xiàn)在它要接受企業(yè)高層管理的監(jiān)督與指導(dǎo)，以更好地為改善內(nèi)部治理服務(wù)；向企業(yè)高層管理報(bào)告有關(guān)審計(jì)情況并根據(jù)要求開展有關(guān)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，促進(jìn)和幫助高層管理有效履行其受托管理責(zé)任，進(jìn)而為減少成本、提高管理績效提供幫助。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是搞好內(nèi)部控制的重要手段

所謂內(nèi)部控制，是由企業(yè)管理當(dāng)局，包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，內(nèi)部控制的目標(biāo)是：保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。我國《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有兩個(gè)重點(diǎn)要求，就是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范。內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。

在內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員要關(guān)注企業(yè)是否職責(zé)清楚、分工明確，具體業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有正確的記錄，企業(yè)內(nèi)部各職能部門是否各司其職，又互相協(xié)調(diào)制約，及時(shí)對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出處理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正影響經(jīng)營管理活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的各種因素；是否建立了自我約束機(jī)制，在企業(yè)實(shí)現(xiàn)微觀控制的同時(shí)，及時(shí)反饋各部門、各環(huán)節(jié)執(zhí)行法律法規(guī)的情況，董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)是否充分發(fā)揮其職能作用，審計(jì)結(jié)果是否公允地反映了公司的經(jīng)營成果等。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)信息，特別是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息正確披露的重要保障

長期以來，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度薄弱，管理權(quán)限失控，舞弊行為時(shí)有發(fā)生，給企業(yè)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告帶來較大的操作空間，企業(yè)和國家財(cái)產(chǎn)受損。按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的第一責(zé)任人是企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)要保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的正確披露，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)中介審計(jì)，以及社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合，就能保證企業(yè)財(cái)會(huì)信息公開公正公允、完整和準(zhǔn)確，有效維護(hù)國家和廣大公眾利益。

二、我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

我國自上世紀(jì)80年代開展審計(jì)工作以來，政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三位一體的監(jiān)督體系很快建立起來，內(nèi)部審計(jì)工作有了很大發(fā)展。除制定了《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》等制度外，各企業(yè)內(nèi)部都建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充實(shí)了人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在保證國家方針、政策貫徹執(zhí)行，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，加強(qiáng)企業(yè)管理等方面發(fā)揮了重要作用。但在我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)改革不斷深入，社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步及企業(yè)組織不斷變化的情況下，我國內(nèi)部審計(jì)中存在的諸多問題也逐步暴露出來，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的障礙。這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重視不夠

本來隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，審計(jì)包括內(nèi)部審計(jì)工作越來越重要，擔(dān)負(fù)的歷史責(zé)任越來越大，應(yīng)該把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)擺在一個(gè)重要位置，使之在企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮更大更全面的作用，但有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)此并不重視，沒有建立適應(yīng)其工作和發(fā)揮作用的體制，尤其是沒有配備強(qiáng)有力的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，審計(jì)工作面窄，工作單一，手段落后，致使內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，使之發(fā)揮不了應(yīng)該發(fā)揮的作用。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的本質(zhì)特征，是發(fā)揮其作用的重要保障。但在實(shí)際工作中，審計(jì)的獨(dú)立性并未受到應(yīng)有的尊重和保證。如有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由總經(jīng)理直接管，有的由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理幾重管理，有的甚至由財(cái)務(wù)總監(jiān)直接管理，這都影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性地位及其作用的發(fā)揮，無法防范管理層向董事會(huì)隱瞞重要審計(jì)信息的可能性，造成重要隱患。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍和職能狹窄

上世紀(jì)80年代我國恢復(fù)內(nèi)部審計(jì)制度以來，由于當(dāng)時(shí)處于改革開放和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是從實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)開始的，其職能也主要是監(jiān)督，雖然一些企業(yè)建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了相應(yīng)人員，通過“查賬”，發(fā)揮了一定的作用，在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，建立約束機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面也取得了一定成效。但從整體上看，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍然處在財(cái)務(wù)審計(jì)的較低層次。這也難怪，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作人員大多是財(cái)會(huì)人員出身，他們比較熟悉這方面的工作。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的發(fā)展，是由財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)的發(fā)展，尤其是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》后，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的更高的要求，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)也提出了新的更高的要求。內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略地位的提高，要求內(nèi)部審計(jì)人員必須上一個(gè)大的臺(tái)階。因?yàn)槟壳捌髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大多是從財(cái)務(wù)部門分離出來的，他們比較熟悉財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，但缺乏現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理知識(shí)，對(duì)企業(yè)全面經(jīng)營管理和內(nèi)部控制缺乏了解，沒有必備的學(xué)識(shí)和業(yè)務(wù)能力，也就很難勝任內(nèi)部審計(jì)工作。

（五）內(nèi)部審計(jì)手段落后

信息技術(shù)的快速發(fā)展和計(jì)算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)的管理方式和經(jīng)營方式已經(jīng)發(fā)生了革命性的變化，這也要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須跟上形勢(shì)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化。目前的情況是：大多內(nèi)部審計(jì)人員沒有掌握計(jì)算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，也缺乏這方面的專家，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還處于傳統(tǒng)的手工測(cè)試階段，而且一天到晚忙于檢查、計(jì)算，而不是更高層次的工作，這已嚴(yán)重不適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求。

三、應(yīng)加強(qiáng)和改善我國內(nèi)部審計(jì)工作

根據(jù)我國審計(jì)工作的現(xiàn)狀，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)和改善我國內(nèi)部審計(jì)工作：

（一）要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)

提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，是搞好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵。激烈競爭的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，外部權(quán)重的制約，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到，必須把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的一項(xiàng)重要內(nèi)容；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要獲得職業(yè)生涯的穩(wěn)定發(fā)展，就必須依靠包括內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的治理工具，以保證企業(yè)在經(jīng)營管理工作中不出重大經(jīng)濟(jì)問題，這樣就有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，正確把握，準(zhǔn)確定位，自覺組織和加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，充分依靠和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，是內(nèi)部審計(jì)的靈魂。要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，從組織管理的角度說，企業(yè)應(yīng)該在董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)的組織、指導(dǎo)下開展工作，以排除不必要的干擾，按照法律法規(guī)的要求，做好內(nèi)部審計(jì)工作，否則，內(nèi)部審計(jì)工作無法獨(dú)立地開展工作，勢(shì)必影響內(nèi)部審計(jì)工作的開展和高質(zhì)量地完成內(nèi)部審計(jì)工作。

董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)，要審核企業(yè)內(nèi)部審計(jì)章程，提名和審核批準(zhǔn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)執(zhí)行主管，審核年度審計(jì)計(jì)劃，審查內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)，聽取內(nèi)審執(zhí)行主管審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果的報(bào)告，檢查內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的采用情況。內(nèi)部審計(jì)工作可以涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的各個(gè)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)主管可以列席董事會(huì)等有關(guān)會(huì)議，內(nèi)部審計(jì)人員可以列席有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議，從中了解情況，并根據(jù)公司治理需要，隨時(shí)檢查和評(píng)價(jià)有關(guān)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)主管可以根據(jù)內(nèi)部章程或董事會(huì)的要求，單獨(dú)向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)結(jié)果及其情況分析，以及糾正問題的意見和改進(jìn)管理的意見，以保證內(nèi)部審計(jì)工作可以獨(dú)立、有效地開展。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)制度

目前我國審計(jì)監(jiān)督體系已基本建立起來，從政府審計(jì)角度說，有國家審計(jì)法；從社會(huì)審計(jì)角度看，有注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，對(duì)支持和保證國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)工作的開展提供了法律依據(jù)。但企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)不是很完善很健全，現(xiàn)在還沒有內(nèi)部審計(jì)法，只有國家審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及一系列具體準(zhǔn)則，層次較低，法律效力不高。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)在要求，特別是《企業(yè)內(nèi)部基本控制規(guī)范》的出臺(tái)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的更高的要求。在這種情況下，為保證內(nèi)部審計(jì)工作有法可依，國家應(yīng)盡快出臺(tái)內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)法規(guī)，與其相應(yīng)配套的規(guī)章制度也應(yīng)進(jìn)一步完善。

（四）提高內(nèi)審工作人員的素質(zhì)

前面我們已經(jīng)提到，目前企業(yè)的內(nèi)審人員普遍素質(zhì)不高，不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作開展的需要。為此，一方面應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)人員。過去有些審計(jì)機(jī)構(gòu)是由各財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)臨時(shí)抽調(diào)人員組成的，不少是老同志。他們對(duì)財(cái)會(huì)工作很熟悉，但就是缺乏企業(yè)經(jīng)營管理及新技術(shù)的全面知識(shí)。所以，應(yīng)注意從各方面抽調(diào)年輕同志充實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以保證人員結(jié)構(gòu)的合理性。另一方面，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)地位與作用的認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)和工作任務(wù)、工作方式，以及新形勢(shì)下對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求等等，同時(shí)，還要督促內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)和掌握現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理知識(shí)，以適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。需要指出的是，信息化技術(shù)已應(yīng)用企業(yè)管理的眾多領(lǐng)域，而我們現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作還處于手工操作階段，為此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)的培訓(xùn)，充實(shí)網(wǎng)絡(luò)、軟件開發(fā)專家，以新的方式開展內(nèi)部審計(jì)工作。

（五）拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域

過去內(nèi)部審計(jì)主要是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，且是經(jīng)營審計(jì)，現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域大大拓寬。它不局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，而是企業(yè)從公司治理到經(jīng)營管理的方方面面，不但要考核財(cái)務(wù)指標(biāo)，還有非財(cái)務(wù)指標(biāo)，不僅是靜態(tài)的，還要有動(dòng)態(tài)的情況，不僅是經(jīng)營審計(jì)，還要過渡到管理審計(jì)，總之，要從防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的角度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)。這表明，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的面更寬了，任務(wù)更重了，要求更高了，責(zé)任更大了。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員，要認(rèn)清形勢(shì)，努力學(xué)習(xí)，開拓進(jìn)取，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量和水平，為公司治理，搞好企業(yè)經(jīng)營管理及評(píng)價(jià)，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)，做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 《淺議現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)》. 中國審計(jì)教育網(wǎng).

第7篇：企業(yè)經(jīng)營管理審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 轉(zhuǎn)型

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，資本引入逐步加大，呈現(xiàn)多元化和多渠道態(tài)勢(shì)，致使財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的違法違紀(jì)現(xiàn)象不斷出現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理和財(cái)務(wù)控制不規(guī)范，傳統(tǒng)的以“查錯(cuò)防弊”為主的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，無法保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨轉(zhuǎn)型，必須轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，需要一種定位在監(jiān)督、服務(wù)于經(jīng)營管理、注重資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)管理質(zhì)量評(píng)價(jià)的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)實(shí)現(xiàn)下列轉(zhuǎn)型：在審計(jì)定位上，應(yīng)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，應(yīng)致力于維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、服務(wù)于執(zhí)行力建設(shè)、服務(wù)于企業(yè)價(jià)值的提升和戰(zhàn)略的實(shí)施；在審計(jì)職能上，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理上，使內(nèi)部審計(jì)由“檢查系統(tǒng)”向“控制系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變，由檢查糾錯(cuò)向評(píng)價(jià)、糾錯(cuò)、治理轉(zhuǎn)變，由單純監(jiān)督專項(xiàng)監(jiān)督與服務(wù)并重；在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)報(bào)表事項(xiàng)審計(jì)向內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方法上，由事后審計(jì)專項(xiàng)事前、事中的全過程控制，利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)替代純手工操作，強(qiáng)化審計(jì)方法，提高審計(jì)的科學(xué)性。要做好內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型工作，必須做好以下幾個(gè)方面。

一、更新傳統(tǒng)觀念，樹立服務(wù)意識(shí)與理念

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)立足于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)，具有很強(qiáng)內(nèi)項(xiàng)性的監(jiān)督工作。內(nèi)部審計(jì)由于受托責(zé)任的需要而產(chǎn)生，必然會(huì)隨著受托責(zé)任的擴(kuò)大而有所轉(zhuǎn)型和發(fā)展。近年來，企業(yè)為適應(yīng)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，同時(shí)為滿足社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作所提出的新要求，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)緊隨時(shí)代的變化，順應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上解放思想、與時(shí)俱進(jìn)，積極尋求轉(zhuǎn)型之路。因此搞好內(nèi)審工作，作為企業(yè)及其管理人員來講必須轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)真履行監(jiān)督和服務(wù)職能，著眼于預(yù)防控制，努力實(shí)現(xiàn)向管理效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)健全自我約束機(jī)制、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)合法權(quán)益等方面發(fā)揮積極作用。因此，內(nèi)部審計(jì)只有轉(zhuǎn)變觀念，將審計(jì)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)管理制度和管理行為的關(guān)注上，組織開展業(yè)績考核審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)，才能提高效益，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計(jì)必須由關(guān)注歷史向關(guān)注現(xiàn)狀轉(zhuǎn)變，由關(guān)注結(jié)果向關(guān)注流程轉(zhuǎn)變，由事后審計(jì)為主向全過程審計(jì)轉(zhuǎn)變，才能實(shí)現(xiàn)管理效益審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作就是要通過轉(zhuǎn)型，來促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，為企業(yè)服務(wù)，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要工作，是企業(yè)經(jīng)營者為提高經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行的一項(xiàng)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，內(nèi)審人員要參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，更好地為企業(yè)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

二、增強(qiáng)人員全面素質(zhì)，樹立自身良好形象

內(nèi)部審計(jì)人員只有從學(xué)習(xí)、工作和職業(yè)道德等方面提高自身的能力，才能打好內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，做好審計(jì)工作。首先要明確內(nèi)部審計(jì)的地位和作用，牢固地樹立為黨和國家的方針政策服務(wù)、為企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)的思想，認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的政策。其次要樹立工作學(xué)習(xí)化、學(xué)習(xí)工作化的理念，切實(shí)掌握經(jīng)營活動(dòng)中的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，努力提高解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題的能力，準(zhǔn)確把握審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的基本內(nèi)涵、原則要求和重要意義，切實(shí)增強(qiáng)工作的主動(dòng)性和針對(duì)性。并要認(rèn)清形勢(shì)、關(guān)注熱點(diǎn)、提高應(yīng)變能力，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理、控制和經(jīng)濟(jì)體制改革等實(shí)施中的問題及時(shí)反映給企業(yè)行政負(fù)責(zé)人及上級(jí)主管部門，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，真正地做好企業(yè)的內(nèi)審工作，服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理。積極提出改進(jìn)意見，以求維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序、加強(qiáng)企業(yè)法制建設(shè)和廉政建設(shè)、促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

三、明確審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，拓展審計(jì)范圍

在國外先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)思想的推動(dòng)下，我國內(nèi)部審計(jì)理論已逐漸涉及以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)，但實(shí)踐中我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍更多的局限于財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的開展。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作范圍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍明顯狹窄，內(nèi)部審計(jì)工作仍以查錯(cuò)防弊為主要工作，監(jiān)測(cè)重點(diǎn)主要限制在財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性上不能給管理層提供有建設(shè)性的改善建議。因此，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)由查錯(cuò)防弊向績效型、風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計(jì)更多地參與到管理中，提供更多的咨詢服務(wù)。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際工作中的轉(zhuǎn)型應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，即以加強(qiáng)過程控制、防范風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)效益為目標(biāo)，將內(nèi)部審計(jì)工作滲透到內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等各方面，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作范圍的擴(kuò)展有助于讓內(nèi)部審計(jì)人員能更主動(dòng)積極評(píng)價(jià)企業(yè)資源里用的經(jīng)濟(jì)性和有效性、內(nèi)部控制制度的健全性以及防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，協(xié)助管理層改善管理。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)應(yīng)從以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，轉(zhuǎn)為兼顧財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)、管理審計(jì)，向內(nèi)部控制評(píng)審、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等領(lǐng)域拓展，以為企業(yè)內(nèi)部管理、決策和效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)只有實(shí)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變，才能適應(yīng)現(xiàn)階段企業(yè)管理的需要，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)提升企業(yè)管理水平、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的積極作用。

四、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作職能，提高審計(jì)質(zhì)量

當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，同時(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，主要做法包括：一是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的控制：審計(jì)部門自我檢查審計(jì)工作記錄和審計(jì)報(bào)告等，審計(jì)人員之間相互評(píng)議，從格式規(guī)范、內(nèi)容水平和細(xì)節(jié)管理上加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的控制；完善內(nèi)部審計(jì)復(fù)核、質(zhì)量監(jiān)督檢查和過錯(cuò)追究制度，開展審計(jì)質(zhì)量考評(píng)工作，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從制度體系上促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的整體提升；充分利用外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，完善內(nèi)部審計(jì)制度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是跟蹤審計(jì)，定期對(duì)上季度審計(jì)問題進(jìn)行查處和糾正，同時(shí)下發(fā)整改通知書，對(duì)存在的審計(jì)問題逐項(xiàng)督促落實(shí)整改，限期整改，提高被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)結(jié)果改進(jìn)的重視程度，充分發(fā)揮“審、幫、促”的作用，提高審計(jì)質(zhì)量。

五、改進(jìn)審計(jì)手段，合理運(yùn)用信息系統(tǒng)

近年來，隨著信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，使得會(huì)計(jì)電算化日益普及，審計(jì)信息化程度不斷加快，計(jì)算機(jī)審計(jì)已逐漸成為主流。然而，與發(fā)達(dá)國家相比，我國煤炭企業(yè)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的應(yīng)用仍不太普及，使得我國內(nèi)部審計(jì)工作效率低下，準(zhǔn)確率不高，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。同時(shí)，由于當(dāng)前煤炭企業(yè)大多是跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營，部分煤炭企業(yè)甚至將業(yè)務(wù)拓展到電力和房地產(chǎn)等領(lǐng)域，這些都對(duì)煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。面對(duì)當(dāng)前形勢(shì)，我國煤炭企業(yè)應(yīng)合理運(yùn)用信息系統(tǒng)，改進(jìn)審計(jì)手段，大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，積極推廣審計(jì)綜合管理信息系統(tǒng)軟件。運(yùn)用信息系統(tǒng)的各項(xiàng)功能能有效監(jiān)控與評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息、會(huì)計(jì)工作等的有效性，同時(shí)對(duì)企業(yè)資金流進(jìn)行密切跟蹤，幫助企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，促進(jìn)事前、事中和事后審計(jì)工作效率的提高。創(chuàng)新審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)，審計(jì)信息化建設(shè)的加快，要求審計(jì)人員改進(jìn)審計(jì)方法、規(guī)范審計(jì)程序，以會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，以規(guī)范、準(zhǔn)確、效率為目標(biāo)，以流程為主線，重點(diǎn)解決好遠(yuǎn)程審計(jì)、在線審計(jì)和實(shí)時(shí)審計(jì)等問題，合理利用數(shù)字化審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)提供了可能性。跟隨信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)加快數(shù)字化審計(jì)，是當(dāng)前我國煤炭企業(yè)加快內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的趨勢(shì)。

六、注重后續(xù)審計(jì)，鞏固審計(jì)成果

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的重要體現(xiàn)，要提升審計(jì)報(bào)告的應(yīng)用價(jià)值，不僅要注重審計(jì)檢查更應(yīng)注重審計(jì)分析，不僅要注重問題發(fā)現(xiàn)更應(yīng)注重原因分析。要遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得將其在審計(jì)過程中得到的信息隨意進(jìn)行披露，保證以客觀、公正態(tài)度參與審計(jì)項(xiàng)目，贏得被審計(jì)者的信任和支持。提高審計(jì)人員的自身形象，要注重在審計(jì)中做到：量力而行、突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針，對(duì)重點(diǎn)問題查深查透，找出深層次的原因，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，嚴(yán)格處理處罰行為。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作缺少完善的后續(xù)審計(jì)工作，不能真正體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目的和價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不能發(fā)揮真正的效用，有損內(nèi)部審計(jì)的可信度和威信。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將自身的職責(zé)充分體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中，加強(qiáng)對(duì)違規(guī)違紀(jì)問題的披露和糾正，強(qiáng)化自身在審計(jì)報(bào)告建議中的作用，使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告發(fā)揮出其真正的價(jià)值和內(nèi)涵，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)形象。同時(shí)注重后續(xù)審計(jì)工作，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，督促和幫助被審單位制定整改方案，采取后續(xù)審計(jì)或?qū)徲?jì)回訪的方式，以鞏固審計(jì)成果，促進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用，切實(shí)解決審計(jì)中存在的問題，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。

七、培養(yǎng)集體意識(shí)，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)作用

內(nèi)部審計(jì)部門要重視調(diào)動(dòng)每位審計(jì)人員的積極性，讓每位審計(jì)人員輪流當(dāng)主審，不停地變換角色，出謀劃策，群策群力，學(xué)會(huì)換位思考，提高工作效率，增強(qiáng)同事間的凝聚力，更能激發(fā)大家的熱情，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的積極作用。

近幾年，國家審計(jì)署和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)把推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，作為內(nèi)審工作改革發(fā)展的主線，取得較大的進(jìn)展。伴隨著我國煤炭企業(yè)改革的進(jìn)一步深化，煤炭企業(yè)在發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過程中得到了不斷的完善和發(fā)展，同時(shí)隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，市場(chǎng)化管理的推行，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的增強(qiáng)，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為適應(yīng)新形勢(shì)下大發(fā)展要求正面臨著一場(chǎng)新的挑戰(zhàn)。目前我國煤炭企業(yè)在積極拓展財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等傳統(tǒng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，逐步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與發(fā)展，已取得不少的進(jìn)步。因此，隨著改革開放和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的加快，審計(jì)工作面臨的工作環(huán)境不斷變化，社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的期望和要求也越來越高。審計(jì)工作更需要通過轉(zhuǎn)型不斷創(chuàng)新發(fā)展，強(qiáng)化審計(jì)免疫系統(tǒng)建設(shè)，用新的理念指導(dǎo)和推動(dòng)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 王穎怡：淺議內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型[J].新會(huì)計(jì)，2009（2）.

第8篇：企業(yè)經(jīng)營管理審計(jì)范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)管理；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；關(guān)系

內(nèi)部控制是為提高企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)效益，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，而對(duì)企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行自查、制約和調(diào)整的工具。內(nèi)部審計(jì)是健全內(nèi)部控制的有效性，并對(duì)內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用進(jìn)行評(píng)判，保障內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

1企業(yè)管理中內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)的概念

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中的內(nèi)部控制概念，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部審計(jì)的概念，是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，不僅是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和合法性、評(píng)價(jià)資產(chǎn)的安全性和完整性以及評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的合規(guī)性，而且還對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)。

2企業(yè)管理中內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)的作用

2.1企業(yè)內(nèi)部控制的作用

(1)保證企業(yè)合法經(jīng)營管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)過程中，要面對(duì)各類生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和控制。作為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的重要環(huán)節(jié)——內(nèi)部控制，是有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的一種有力手段，它通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，采取相應(yīng)的控制措施，以提升經(jīng)營活動(dòng)中的薄弱之處。(2)保證資產(chǎn)的安全完整。內(nèi)部控制的完善能夠科學(xué)有效地控制和約束資產(chǎn)的采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用等各個(gè)環(huán)節(jié)，有效地保證了資產(chǎn)的安全完整。(3)保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。內(nèi)部控制的健全，可以保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)會(huì)計(jì)信息的收集、分類和匯總過程，能真實(shí)反映企業(yè)的各類經(jīng)營活動(dòng)，通過內(nèi)部控制對(duì)發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營缺陷進(jìn)行及時(shí)糾正和調(diào)整，從而保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。(4)提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的有力實(shí)施，可以利用企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的規(guī)章制度，統(tǒng)籌規(guī)劃相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，整合相關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)告，從而使企業(yè)各部門通力合作，充分發(fā)揮一股繩的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)，真實(shí)地反映工作成績，同時(shí)采用績效考核制度，充分發(fā)揮企業(yè)員工的工作激情和潛力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率，提升企業(yè)經(jīng)營效果。(5)保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立開展工作奠定基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)工作，通過檢查企業(yè)各種業(yè)務(wù)資料，為企業(yè)決策層提供服務(wù)工作，必須以真實(shí)、合法和完整的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查漏洞，披露薄弱環(huán)節(jié)。而完備的內(nèi)部控制制度，才能確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)，并為內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立開展工作奠定基礎(chǔ)。

2.2內(nèi)部審計(jì)的作用

(1)有利于建立完善的企業(yè)制度。企業(yè)經(jīng)營管理是各個(gè)方面業(yè)務(wù)的有效連接，而制度是連接的主要工具，企業(yè)管理制度是否完整、執(zhí)行是否有效，需要內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行判斷，通過內(nèi)部審計(jì)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的問題和不足，促使企業(yè)優(yōu)化管理制度，提升管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競爭能力。(2)有利于約束企業(yè)不良行為。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理執(zhí)行的制度進(jìn)行監(jiān)督檢查，參照國家的相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，披露企業(yè)的不良行為，維護(hù)企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)秩序。(3)有利于防范和降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營管理中會(huì)面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，如外部風(fēng)險(xiǎn)有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)有資金風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)等，通過開展日?；?qū)ｍ?xiàng)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行剖析和處理，在可控制范圍內(nèi)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。(4)有利于企業(yè)降低成本，提高效益。隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)類型逐漸由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員工作重點(diǎn)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)情況轉(zhuǎn)向企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，做到對(duì)企業(yè)管理現(xiàn)狀心中有數(shù)，做到隨時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)備，提出有建設(shè)性的意見和措施，促進(jìn)企業(yè)不斷改善內(nèi)部經(jīng)營管理、加強(qiáng)法制觀念、確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。(5)有利于內(nèi)部控制的執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部控制是否有效，是否存在缺陷，需要內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過對(duì)內(nèi)部控制制度、各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的流轉(zhuǎn)等檢查項(xiàng)目，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行糾正，提出相應(yīng)建議，從而挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3企業(yè)管理中內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系

3.1開展內(nèi)部審計(jì)工作的前提是內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)業(yè)務(wù)層面，與企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)融為一體。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)各種經(jīng)營活動(dòng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以評(píng)價(jià)各種業(yè)務(wù)是否按既定的流程執(zhí)行，是否遵循了企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是否合理有效的利用應(yīng)有的資源，是否能達(dá)到企業(yè)制定的目標(biāo)。所以開展內(nèi)部審計(jì)工作的前提，是要看企業(yè)是否有完整的內(nèi)部控制制度和有效性，其次是各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)施是否符合內(nèi)部控制要求，進(jìn)一步判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可靠性，對(duì)評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行深度剖析，并提出建議。

3.2開展內(nèi)部審計(jì)工作是對(duì)內(nèi)部控制的再控制

內(nèi)部控制是由各項(xiàng)管理制度與業(yè)務(wù)流程組成的一套系統(tǒng)，這套系統(tǒng)的運(yùn)行需要通過有效的監(jiān)督手段來保障實(shí)施，使內(nèi)部控制的作用得到應(yīng)有的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)手段，具有企業(yè)其他部門所沒有的特征——獨(dú)立性。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)不直接從事企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，具有相對(duì)獨(dú)立性，由于置身企業(yè)內(nèi)部對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)又比較了解，是實(shí)行內(nèi)部評(píng)價(jià)的最好手段。通過內(nèi)部審計(jì)定時(shí)或不定時(shí)的對(duì)業(yè)務(wù)部門檢查，可以判斷各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)的合理性，業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實(shí)性，資產(chǎn)的安全性，企業(yè)政策的執(zhí)行程度，企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃的完成情況，從而達(dá)到對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。對(duì)內(nèi)部審計(jì)所披露企業(yè)經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的問題，做出相應(yīng)建議，從而促進(jìn)完善內(nèi)部控制。

3.3內(nèi)部控制可以有效提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)的職能是以企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，再依據(jù)國家法規(guī)、企業(yè)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)判。在評(píng)判過程中，各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的真實(shí)可靠在一定程度上取決于內(nèi)部控制制度的健全和執(zhí)行情況。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)類型越來越多元化，規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)量也越來越多，使得內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，不可能對(duì)企業(yè)所有業(yè)務(wù)資料進(jìn)行詳細(xì)檢查，而只能采取以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽查審計(jì)，不僅提高了內(nèi)部審計(jì)的工作效率，又保證了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。完整有效的內(nèi)部控制形成的業(yè)務(wù)資料，不僅可以為內(nèi)部審計(jì)人員利用，還可以減少審計(jì)工作量，從而節(jié)約審計(jì)成本，加快審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。3.4二者相輔相成內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)屬于相互影響、相互提高的關(guān)系，都是為了保證企業(yè)合法經(jīng)營管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約管理成本，提升經(jīng)營效率和效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部審計(jì)依靠內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，需要健全內(nèi)部控制作基礎(chǔ)，有效的內(nèi)部控制可以保證財(cái)務(wù)信息的可靠性，提高審計(jì)工作的效率，保證審計(jì)質(zhì)量。同樣，內(nèi)部控制也依賴于內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否完整和運(yùn)行是否有效，需要內(nèi)部審計(jì)來評(píng)審，并通過一系列建議來完善內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制得到進(jìn)一步強(qiáng)化。但是，內(nèi)部審計(jì)不能替換內(nèi)部控制，內(nèi)部控制包含內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素，其中內(nèi)部審計(jì)包含在內(nèi)部環(huán)境中。由此可看，內(nèi)部控制要比內(nèi)部審計(jì)覆蓋面廣；同理，內(nèi)部控制也不能替換內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。如果將兩者混為一談，就會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，質(zhì)疑內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公正。

4企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的事例分析

2008年震驚全國的“三鹿奶粉事件”，暴露了企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方面的缺陷和不足。該事件的起因是很多食用三鹿公司生產(chǎn)的嬰幼兒奶粉的嬰兒被發(fā)現(xiàn)患有泌尿系統(tǒng)疾病，其后在該公司生產(chǎn)的奶粉中發(fā)現(xiàn)了化工原料“三聚氰胺”。該事件發(fā)生前(2007年底)個(gè)別供應(yīng)商屢次向三鹿公司提供了因檢測(cè)不合格而被拒收，而該公司對(duì)這種提供不合格牛奶的供應(yīng)商未加以深究，也沒有建立“誠信檔案”，而使得不良商販有機(jī)可趁，在2008年3月三鹿公司收到嬰兒患者家屬的投訴時(shí)，也未能引起公司高層的重視，直到2008年9月被媒體曝光，震驚全國。從三鹿奶粉事件的表面看是采購環(huán)節(jié)的漏洞，但從事件的來龍去脈分析，涉及了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果和內(nèi)部審計(jì)的評(píng)審力度。如果該公司在對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)能深入思考，則可能避免此次事件的發(fā)生。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)中，除了日常評(píng)價(jià)外，還應(yīng)該實(shí)行不定期評(píng)價(jià)活動(dòng)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行中的缺陷。

5結(jié)語

以上所述，內(nèi)部控制的健全和有效執(zhí)行關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營管理的合法合規(guī)，資產(chǎn)的安全和財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，可以獨(dú)立評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性，優(yōu)化和完善內(nèi)部控制有效性。

參考文獻(xiàn)

[1]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2010.

第9篇：企業(yè)經(jīng)營管理審計(jì)范文

Abstract： The paper analyzed the main director and strategic audit procedure based on theories of Organizing Theory and Strategic Audit Theory， considering the actual social and economic situation of corporation management.

關(guān)鍵詞： 組織論；戰(zhàn)略審計(jì)；流程

Key words： Organizing Theory；Strategic Audit Theory；procedure

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）32-0141-03

0 引言

戰(zhàn)略管理審計(jì)是一個(gè)新興的審計(jì)學(xué)科，屬于一個(gè)比較新的領(lǐng)域，目前還沒有嚴(yán)格的定義。但自從其概念提出起，由于對(duì)公司治理的有效作用，得到了各國學(xué)者和企業(yè)界人士的重視和推崇。公司治理的理念是上世紀(jì)初國外學(xué)者提出的，其根本目的，是確保和提高企業(yè)經(jīng)營管理的決策效率，從而提高企業(yè)的運(yùn)行效率，比較為各界所認(rèn)同的觀點(diǎn)是，公司治理屬于一種制度安排，即以之確立公司的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，并保證公司的整個(gè)組織機(jī)構(gòu)體系能夠協(xié)調(diào)一致地予以實(shí)施和完成。

根據(jù)安索夫的劃分，經(jīng)營管理決策分為戰(zhàn)略決策、管理決策、業(yè)務(wù)決策三大類，其中戰(zhàn)略決策的地位最為重要。企業(yè)在戰(zhàn)略決策方面若發(fā)生失誤，將導(dǎo)致難以挽回和彌補(bǔ)的后果，會(huì)造成企業(yè)的嚴(yán)重衰退甚至倒閉，這方面國內(nèi)外的實(shí)例和教訓(xùn)枚不勝舉，如上世紀(jì)90年代中期中國的巨人集團(tuán)，本來在漢卡領(lǐng)域有極強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)地位，但在多元化經(jīng)營、盲目性擴(kuò)張等一系列戰(zhàn)略決策的失誤下，一個(gè)很好的科技型企業(yè)很快就倒閉。

為此，美國的艾貝·肖克曼教授首先提出了戰(zhàn)略管理審計(jì)這一概念，以推動(dòng)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃和實(shí)施的診斷和完善機(jī)制。但戰(zhàn)略審計(jì)的具體組織形式、實(shí)施機(jī)制等，由于和企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)、文化等密切相關(guān)，其實(shí)施也必須有賴于高層管理者的支持和推動(dòng)，在實(shí)際中，戰(zhàn)略審計(jì)的實(shí)施也遇到諸多問題，不同企業(yè)之間的實(shí)施績效有天壤之別。究其原因，組織體制是重要的影響因素。為此，本文從組織論，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行初步分析。

1 戰(zhàn)略審計(jì)與組織論概述

1.1 戰(zhàn)略審計(jì)的內(nèi)涵 根據(jù)艾貝·肖克曼的定義，企業(yè)戰(zhàn)略管理審計(jì)是以被審計(jì)單位的戰(zhàn)略管理活動(dòng)為對(duì)象，通過綜合的、系統(tǒng)的、獨(dú)立的和定期的核查，確定問題所在和各種機(jī)會(huì)，提出行動(dòng)計(jì)劃的建議，改進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略管理的活動(dòng)（管亞梅，2008）。實(shí)施戰(zhàn)略審計(jì)，能夠提高戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略執(zhí)行的效率、可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值的功能、可以進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)（韓曉梅，2002；余玉苗等，2004）。這一概念自提出以來，由于其對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略管理和規(guī)劃制定中相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制考慮和設(shè)計(jì)較為系統(tǒng)，很快為各界所接受，并已經(jīng)從理論探索走向?qū)嵺`應(yīng)用。

戰(zhàn)略審計(jì)屬于管理審計(jì)的范圍（Hunger，2001），也可歸類于績效審計(jì)（廖洪，2003）。廖洪（2005）將關(guān)于戰(zhàn)略審計(jì)的各方面研究工作進(jìn)行總結(jié)后，認(rèn)為重要是從兩個(gè)角度進(jìn)行，一是以提高企業(yè)戰(zhàn)略管理效率和效果為目的的研究，二是以完善公司治理為目的的研究，即企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)研究的管理觀（Perspective of management）和治理觀（Perspective of governance），兩種研究基于不同的研究假設(shè)，因此在戰(zhàn)略管理審計(jì)的目標(biāo)、主體、職能、內(nèi)容與范圍諸方面存在顯著區(qū)別，如表1所示。宮靖（2009）等則從能力觀角度構(gòu)建提出了一個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)體系，如圖1所示。

目前，較多的學(xué)者和實(shí)務(wù)工作者主要從以下幾個(gè)角度來使用“戰(zhàn)略審計(jì)”這一概念：①戰(zhàn)略審計(jì)是計(jì)劃過程的重要工具，是公司制定戰(zhàn)略之前必須實(shí)施的準(zhǔn)備工作，包括對(duì)于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的分析，過去戰(zhàn)略實(shí)施效果的評(píng)估等（Martin Shubik，1983）；②戰(zhàn)略審計(jì)是公司戰(zhàn)略控制與評(píng)估的重要工具，可以用于評(píng)估公司的管理績效；③戰(zhàn)略審計(jì)是一種咨詢服務(wù)，是公司戰(zhàn)略績效的一種診斷工具；④戰(zhàn)略審計(jì)是一種具有公司整體觀的管理審計(jì)，可以提供對(duì)于公司戰(zhàn)略態(tài)勢(shì)的綜合評(píng)價(jià)（David，1987）；⑤戰(zhàn)略審計(jì)是公司治理過程中的一種正式機(jī)制，是正式的戰(zhàn)略考察過程，它同時(shí)對(duì)董事會(huì)和管理層施加約束；戰(zhàn)略審計(jì)應(yīng)主要由公司的獨(dú)立董事來負(fù)責(zé)執(zhí)行，是獨(dú)立董事參與戰(zhàn)略管理過程的主要方式（何衛(wèi)東，1999）。項(xiàng)文衛(wèi)（2008）對(duì)包括知識(shí)資產(chǎn)在內(nèi)的企業(yè)無形資產(chǎn)戰(zhàn)略審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)研究，提出了包括戰(zhàn)略方案和選擇的審計(jì)、制訂方法的審計(jì)、戰(zhàn)略實(shí)施效果的審計(jì)等在內(nèi)的大致內(nèi)容框架。

由戰(zhàn)略審計(jì)的上述特征可以看出，戰(zhàn)略審計(jì)可以在企業(yè)戰(zhàn)略績效管理方面起到較好的自我診斷、修復(fù)和完善作用。由于審計(jì)本身是對(duì)既有目標(biāo)的遵循性檢查，而企業(yè)戰(zhàn)略管理的目標(biāo)雖然明確，但還不具體，很難用一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)去衡量，企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)目前還處于理論研究階段，缺乏統(tǒng)一的準(zhǔn)則和規(guī)范體系（石友蓉，2006），這也導(dǎo)致戰(zhàn)略審計(jì)在戰(zhàn)略績效評(píng)價(jià)時(shí)的應(yīng)用受限。但是，在戰(zhàn)略制定和戰(zhàn)略實(shí)施階段對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的戰(zhàn)略目標(biāo)確定、戰(zhàn)略制定過程、戰(zhàn)略實(shí)施的動(dòng)態(tài)過程進(jìn)行分析、咨詢、監(jiān)督和評(píng)價(jià)時(shí)，戰(zhàn)略審計(jì)還是一個(gè)不錯(cuò)的工具。

1.2 組織論 組織是一個(gè)很傳統(tǒng)和歷史較為悠久的概念，對(duì)于組織論的研究，從早期的農(nóng)業(yè)、軍事、國家等各方面，都有相當(dāng)長的實(shí)踐和論述。但組織理論真正得到較為系統(tǒng)、科學(xué)的研究和發(fā)展，是在上世紀(jì)隨著管理理論的發(fā)展，各方面的學(xué)者提出包括社會(huì)系統(tǒng)學(xué)派的組織理論、行為科學(xué)學(xué)派的組織理論、經(jīng)驗(yàn)主義學(xué)派的組織理論、系統(tǒng)管理學(xué)派的組織理論、權(quán)變理論學(xué)派的組織理論等理論體系或概念后，迅速得到發(fā)展和完善的。

組織論主要研究系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)模式、組織分工和工作流程組織，它是與管理學(xué)相關(guān)的一門非常重要的基礎(chǔ)理論。其中，組織結(jié)構(gòu)模式反映一個(gè)組織系統(tǒng)中個(gè)子系統(tǒng)之間或個(gè)元素（各工作部門或各管理部門人員）之間的指令關(guān)系，分為職能組織結(jié)構(gòu)、線性組織結(jié)構(gòu)和矩陣組織結(jié)構(gòu)等；組織分工反映一個(gè)組織系統(tǒng)中各子系統(tǒng)或各元素的工作任務(wù)分工和管理職能分工，主要分為工作任務(wù)分工和管理職能分工等方面，工作流程組織則反映一個(gè)組織系統(tǒng)中各工作之間的邏輯關(guān)系，是一種動(dòng)態(tài)關(guān)系，可分為管理工作流程組織、信息處理工作流程組織和物質(zhì)流程組織等。

組織結(jié)構(gòu)是幫助管理者實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)的重要手段，而目標(biāo)體現(xiàn)在組織的總戰(zhàn)略中，因此戰(zhàn)略與組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)緊密配合。特別是組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)服從戰(zhàn)略，如果組織的戰(zhàn)略作了重大調(diào)整，就需要修改結(jié)構(gòu)以適應(yīng)和支持這一調(diào)整變革。盡管組織是戰(zhàn)略中的一個(gè)組成部分，但組織同時(shí)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略管理也有重要的反作用，組織模式如果設(shè)計(jì)不好，有可能造成管理失效或戰(zhàn)略失效。

2 戰(zhàn)略審計(jì)的主體分析

從戰(zhàn)略審計(jì)的涵義及其產(chǎn)生、發(fā)展過程可知，戰(zhàn)略審計(jì)是企業(yè)治理中決策過程的一項(xiàng)支持活動(dòng)，但又涉及到對(duì)企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃的評(píng)估和審計(jì)，其重要性可想而知。對(duì)主導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)的主體，國內(nèi)外學(xué)者研究提出了多個(gè)選項(xiàng)，其中主要有四種建議模式：即管理層主導(dǎo)模式，董事會(huì)主導(dǎo)模式，外部審計(jì)師主導(dǎo)模式和內(nèi)部審計(jì)師主導(dǎo)模式，各有其理，也各有短長。

企業(yè)的終極目標(biāo)是追求效益，企業(yè)戰(zhàn)略和組織設(shè)計(jì)也要支持和服務(wù)于這一目標(biāo)。從組織論的角度來說，企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)應(yīng)該基于可以支撐實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的有效性和高效性。管理層主導(dǎo)模式下，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)的趨勢(shì)是，一旦出現(xiàn)對(duì)管理層不利的經(jīng)營形勢(shì)或存在一定的經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)的可能，戰(zhàn)略審計(jì)和評(píng)價(jià)所需要的數(shù)據(jù)信息或評(píng)價(jià)過程有可能會(huì)受管理層的故意影響，有時(shí)甚至是惡意的隱瞞、造假等，而此時(shí)董事會(huì)無法得到真實(shí)的信息，進(jìn)而做出不合理甚至是錯(cuò)誤的決策。

在董事會(huì)主導(dǎo)模式中，由于董事會(huì)確定戰(zhàn)略審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和方法，以及后期的戰(zhàn)略決策過程，但董事會(huì)決策與管理層的經(jīng)營活動(dòng)有時(shí)候存在一定的沖突或主觀期望值的差異，因此，董事會(huì)經(jīng)常遇到一個(gè)重要問題，就是其用于開展戰(zhàn)略審計(jì)活動(dòng)所需要的數(shù)據(jù)被管理層進(jìn)行了一定的技術(shù)處理或過濾，也容易出現(xiàn)前述的評(píng)價(jià)失真的情況。

在外部審計(jì)師模式下，一方面企業(yè)戰(zhàn)略是核心商業(yè)秘密之一，公司戰(zhàn)略所需的數(shù)據(jù)信息，以及其數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)、收集和保存，一旦泄漏，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施有較大影響，因此，由企業(yè)管理體系的內(nèi)部成員完成更有利于企業(yè)核心秘密的保護(hù)；另一方面，外部審計(jì)師及其服務(wù)機(jī)構(gòu)的誠信狀況，特別是在我國當(dāng)前實(shí)際中，經(jīng)常出現(xiàn)相關(guān)有損于其自身誠信的事件出現(xiàn)。因此，外部審計(jì)師主導(dǎo)的模式，要求業(yè)主對(duì)其有較強(qiáng)的控制能力和嚴(yán)格的法律風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

因此，作者傾向于采取由內(nèi)部審計(jì)師作為戰(zhàn)略審計(jì)主體的模式，同時(shí)輔以一定的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。在組織架構(gòu)上，這種內(nèi)部審計(jì)師主導(dǎo)的戰(zhàn)略審計(jì)模式，既有利于管理層受托責(zé)任機(jī)制的完善，又有利于深入地開展以基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)為支撐的戰(zhàn)略管理審計(jì)，并在企業(yè)戰(zhàn)略管理的各個(gè)階段或過程中提出有建設(shè)性的意見和建議，另外，由于內(nèi)部人員之間相對(duì)較容易協(xié)調(diào)和溝通，只要相互之間明確權(quán)責(zé)界面，對(duì)戰(zhàn)略審計(jì)結(jié)果的反饋、落實(shí)和整改更易于實(shí)現(xiàn)，從而有助于達(dá)到完善組織治理的目標(biāo)。

3 基于組織論的戰(zhàn)略審計(jì)流程設(shè)計(jì)

從目前的研究看，對(duì)戰(zhàn)略審計(jì)的工作流程少有涉及，基本上是以戰(zhàn)略審計(jì)主體在開展戰(zhàn)略審計(jì)時(shí)，與董事會(huì)或受相關(guān)管理層面委托，明確其職責(zé)和協(xié)調(diào)關(guān)系開展的。但考慮到戰(zhàn)略審計(jì)涉及需協(xié)調(diào)的管理層級(jí)較多，有必要對(duì)戰(zhàn)略審計(jì)的流程進(jìn)行梳理。

組織論研究系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)模式與分工、工作流程組織。戰(zhàn)略審計(jì)工作是由企業(yè)相關(guān)部門、人員按照各自職責(zé)分工，采用相關(guān)的評(píng)價(jià)指標(biāo)和方法，相互協(xié)同配合的有組織的活動(dòng)?；诮M織論的視角，戰(zhàn)略審計(jì)需要考慮審計(jì)工作的環(huán)節(jié)分析、權(quán)責(zé)分配和反饋與改進(jìn)機(jī)制。由此，以前述的內(nèi)部審計(jì)師組織戰(zhàn)略審計(jì)為基礎(chǔ)，本文設(shè)計(jì)了基于組織論視角的戰(zhàn)略審計(jì)，由審計(jì)主體、職責(zé)分工和評(píng)價(jià)流程等構(gòu)成，如圖2所示。

由圖2所知，企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)的審計(jì)主體包括戰(zhàn)略審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)層、執(zhí)行層、專家組和職能部門等組成。審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)審定審計(jì)方案，對(duì)戰(zhàn)略審計(jì)結(jié)果進(jìn)行審核，審計(jì)結(jié)果通過的，可以組織戰(zhàn)略實(shí)施，由職能部門負(fù)責(zé)落實(shí)執(zhí)行，且將戰(zhàn)略控制措施與執(zhí)行措施予以存檔；審計(jì)結(jié)果未通過時(shí)，通過討論復(fù)核，進(jìn)行改進(jìn)或予以重新審計(jì)。審計(jì)執(zhí)行層是開展戰(zhàn)略審計(jì)的具體實(shí)施組織人員，以審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)層審核的審計(jì)方案為指導(dǎo)，準(zhǔn)備相關(guān)戰(zhàn)略審計(jì)材料和方案等，組建戰(zhàn)略審計(jì)工作小組，向相關(guān)部門和人員發(fā)出通知，做好相關(guān)準(zhǔn)備工作；同時(shí)，相關(guān)職能部門也協(xié)助提供戰(zhàn)略審計(jì)實(shí)施工作所需的材料。審計(jì)專家組對(duì)戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略實(shí)施過程等方案進(jìn)行具體戰(zhàn)略審計(jì)，將戰(zhàn)略審計(jì)結(jié)果提交領(lǐng)導(dǎo)層審核。

4 結(jié)論與建議

本文從組織論和戰(zhàn)略審計(jì)的基本理論出發(fā)，結(jié)合我國企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際，提出戰(zhàn)略審計(jì)的主體宜由內(nèi)部審計(jì)師來擔(dān)任，并以其為基礎(chǔ)探討設(shè)計(jì)了戰(zhàn)略審計(jì)的工作流程。事實(shí)證明，組織論對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)的流程、定位、將來的實(shí)施績效都有較為重要的參考和借鑒，無論戰(zhàn)略審計(jì)的工作如何開展，都要充分考慮科學(xué)、合理的組織架構(gòu)與流程設(shè)計(jì)。

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