國(guó)有企業(yè)審計(jì)建議精選(九篇)

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第1篇：國(guó)有企業(yè)審計(jì)建議范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)；問(wèn)題；建議

在行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，國(guó)有資產(chǎn)管理情況一直以來(lái)都是一項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)。近年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)在日常審計(jì)工作，結(jié)合清產(chǎn)核資工作，更加重視對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理情況的審計(jì)，進(jìn)一步發(fā)揮了審計(jì)在促進(jìn)行政事業(yè)單位規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)管理、鞏固清產(chǎn)核資成果方面的積極作用。雖然近年來(lái)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作已有一定改善，被審計(jì)單位也逐漸對(duì)此重視起來(lái)，但是對(duì)于一些占有大量國(guó)有資產(chǎn)的單位、一些群團(tuán)單位，審計(jì)依然發(fā)現(xiàn)在出租、管理和核算等方面存在一些問(wèn)題。

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的重要性

行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)，是行政事業(yè)單位履行職能、保障政權(quán)運(yùn)轉(zhuǎn)以及提供公共服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，是黨和政府執(zhí)政能力的重要保障。加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，有利于完善資產(chǎn)管理體制，促進(jìn)服務(wù)型、節(jié)約型政府建設(shè)。2015年12月，財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，要求著力構(gòu)建更加符合行政事業(yè)單位運(yùn)行特點(diǎn)和國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)律、從“入口”到“出口”全生命周期的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體系；2016年1月，財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理力度，進(jìn)一步規(guī)范了行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)工作。

二、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)中的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）出租環(huán)節(jié)

部分單位利用閑置或多余的固定資產(chǎn)出租，存在規(guī)范、不完善的地方。一是未經(jīng)批準(zhǔn)出租物業(yè)及土地；二是在物業(yè)及土地出租過(guò)程中，不按規(guī)定程序進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并通過(guò)拍賣(mài)、招投標(biāo)等公開(kāi)進(jìn)場(chǎng)交易方式招租；三是低價(jià)甚至免租金出租物業(yè)，如有些單位無(wú)償將物業(yè)提供給一些經(jīng)濟(jì)實(shí)體使用，或以低于市場(chǎng)價(jià)租金出租；四是合同管理工作不規(guī)范，如出租物業(yè)不簽訂合同，或合同的期限超過(guò)了5年，由于以租金偏低為由主張合同無(wú)效的法律依據(jù)不充分，糾正租金流失問(wèn)題難度大。

（二）管理環(huán)節(jié)

近年來(lái)，隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的發(fā)展，特別是大數(shù)據(jù)的支持，在資產(chǎn)的管理環(huán)節(jié)，審計(jì)工作效率大大提高。在管理環(huán)節(jié)，審計(jì)也發(fā)現(xiàn)了不規(guī)范、不完善的地方。一是賬外資產(chǎn)。審計(jì)人員通過(guò)從房管部門(mén)房屋管理系統(tǒng)中取得的房產(chǎn)數(shù)據(jù)，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)賬、資產(chǎn)管理臺(tái)賬的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)部分單位的房產(chǎn)沒(méi)有在其財(cái)務(wù)賬、資產(chǎn)管理臺(tái)賬中登記，部分房產(chǎn)被他人無(wú)償占用，個(gè)別單位的房產(chǎn)由屬下單位對(duì)外出租并收取租金等問(wèn)題。二是資產(chǎn)賬賬不符。通過(guò)比對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)賬、資產(chǎn)管理臺(tái)賬中固定資產(chǎn)期末余額，發(fā)現(xiàn)個(gè)別單位存在賬賬不符的問(wèn)題。三是資產(chǎn)賬實(shí)不符。通過(guò)監(jiān)盤(pán)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的情況比較普遍。四是超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)。通過(guò)將被審計(jì)單位資產(chǎn)管理臺(tái)賬的資產(chǎn)數(shù)量除以實(shí)有編制人數(shù)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)數(shù)，發(fā)現(xiàn)部分公用設(shè)施配置超標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。

（三）核算環(huán)節(jié)

部分單位房屋未登記固定資產(chǎn)賬，新建的辦公用房、業(yè)務(wù)用房等房屋完工后未及時(shí)辦理竣工財(cái)務(wù)決算，使用多年后仍掛在基建賬上；部分單位的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損以及變賣(mài)等處置，沒(méi)有及時(shí)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核銷(xiāo)處理，仍長(zhǎng)期掛在賬上；部分單位未及時(shí)辦理資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和賬務(wù)處理手續(xù)。由于資產(chǎn)長(zhǎng)期不清理、不對(duì)賬，造成資產(chǎn)賬實(shí)不符。

三、原因分析

（一）尋租行為的主觀性

部分行政事業(yè)單位在國(guó)有資產(chǎn)處置過(guò)程中，沒(méi)有按規(guī)定報(bào)批，也沒(méi)有進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，低價(jià)甚至免租金出租物業(yè)，這些行為不排除是單位、個(gè)人對(duì)相關(guān)法律法規(guī)不熟悉，但事實(shí)上很大一部分是屬于單位、個(gè)人的主觀的尋租行為。這些單位、個(gè)人利用國(guó)有資產(chǎn)尋租，收受賄賂，造成了國(guó)有資產(chǎn)大量、長(zhǎng)期流失。由于這些行為具有一定的主觀性和隱蔽性，除非是接受專(zhuān)項(xiàng)檢查或?qū)徲?jì)，否則很難被發(fā)現(xiàn)及糾正。

（二）管理體制不完善

長(zhǎng)期以來(lái)，許多行政事業(yè)單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)一直沒(méi)有很好地解決誰(shuí)負(fù)責(zé)管理、怎么管理、按照什么原則管理等問(wèn)題，形成了多頭管理卻沒(méi)有具體人員負(fù)責(zé)的局面?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。但實(shí)際上，部分單位既沒(méi)有建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，也沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)、對(duì)賬，或者盤(pán)點(diǎn)、對(duì)賬工作流于形式，走過(guò)場(chǎng)，就算發(fā)現(xiàn)賬賬不符、賬實(shí)不符，也不進(jìn)行處理。

（三）管理人員不專(zhuān)業(yè)

許多單位沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)或?qū)Ｂ氋Y產(chǎn)管理人員，財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)管理權(quán)限不清。部分財(cái)務(wù)人員不熟悉會(huì)計(jì)制度，為了省事擅自簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算程序，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)、完整地反映資產(chǎn)的實(shí)際情況；不熟悉基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度，新建的辦公用房、業(yè)務(wù)用房等房屋完工后未及時(shí)辦理竣工財(cái)務(wù)決算，使用多年仍掛在基建賬上，未在固定資產(chǎn)賬上登記。部分資產(chǎn)管理人員素質(zhì)參差不齊，未系統(tǒng)學(xué)習(xí)資產(chǎn)管理有關(guān)制度，責(zé)任心不強(qiáng)，甚至出現(xiàn)侵吞國(guó)有資產(chǎn)的問(wèn)題。

四、對(duì)策建議

（一）明確資產(chǎn)管理的責(zé)任

要充分認(rèn)識(shí)國(guó)有資產(chǎn)管理的重要性和必要性，制定國(guó)有資產(chǎn)管理的具體辦法并組織實(shí)施，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。單位內(nèi)部要形成完整的資產(chǎn)管理體系，以切實(shí)解決國(guó)有資產(chǎn)管理弱化的問(wèn)題。主要負(fù)責(zé)人作為資產(chǎn)管理的全面責(zé)任人，要真正承擔(dān)起資產(chǎn)管理的責(zé)任；資產(chǎn)管理人員作為資產(chǎn)管理的主要責(zé)任人，要履行好管理的職責(zé)；資產(chǎn)使用人員作為直接責(zé)任人，要切實(shí)履行好保管義務(wù)。

（二）規(guī)范出租環(huán)節(jié)的手續(xù)

一是嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)出租報(bào)批和公開(kāi)招租的規(guī)定。有關(guān)單位要自行清理出租物業(yè)，按規(guī)定經(jīng)主管部門(mén)審核同意后向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)辦理物業(yè)出租審核、審批手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行公開(kāi)招租等規(guī)定。二是切實(shí)維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)收益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。堅(jiān)決糾正免收租金、低價(jià)出租物業(yè)的行為，避免國(guó)有資產(chǎn)收益繼續(xù)流失；對(duì)于已流失的國(guó)有資產(chǎn)收益，應(yīng)采取措施進(jìn)行追索。加大對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理違法違規(guī)行為的查處力度，依法保障國(guó)有資產(chǎn)的合法權(quán)益，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。三是嚴(yán)格規(guī)范合同管理工作。資產(chǎn)出租要及時(shí)簽訂合同，并嚴(yán)格按照資產(chǎn)租賃合同期限的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）完善管理環(huán)節(jié)的制度

黨委、政府要將國(guó)有資產(chǎn)管理作為一項(xiàng)重要檢查內(nèi)容納入工作目標(biāo)，督促各行政事業(yè)單位嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度和規(guī)定，克服一直以來(lái)存在的“重錢(qián)輕物”、“重購(gòu)輕管”的思想，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。

各行政事業(yè)單位要進(jìn)一步完善資產(chǎn)清查核實(shí)制度，建立定期清查、重點(diǎn)抽查和離任核查制度，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，鞏固清產(chǎn)核資成果。要定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)，分析原因，厘清責(zé)任，按規(guī)定及時(shí)處理；對(duì)資產(chǎn)數(shù)量和結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，盤(pán)活存量資產(chǎn)，及時(shí)處理報(bào)廢資產(chǎn)，防止資產(chǎn)閑置；資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)要依據(jù)資產(chǎn)管理資料、會(huì)計(jì)核算資料，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行抽查、核對(duì)，確保做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

（四）做好核算環(huán)節(jié)的工作

各行政事業(yè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定，取得資產(chǎn)后必須及時(shí)登記入賬；資產(chǎn)報(bào)廢、毀損以及變賣(mài)等處置后，及時(shí)進(jìn)行核銷(xiāo)處理；資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)在轉(zhuǎn)移后，要及時(shí)辦理賬務(wù)處理手續(xù)。

（五）強(qiáng)化監(jiān)督檢查的職責(zé)

加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的監(jiān)督檢查，有利于強(qiáng)化使用管理、規(guī)范處置管理、完善收入管理。有關(guān)部門(mén)要形成監(jiān)督合力：財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)各行政事業(yè)單位資產(chǎn)占有、使用、運(yùn)營(yíng)情況的監(jiān)管；審計(jì)部門(mén)要結(jié)合日常審計(jì)，努力推進(jìn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的審計(jì)全覆蓋；紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要加大對(duì)違法違紀(jì)處理國(guó)有資產(chǎn)行為的查處力度，對(duì)造成國(guó)有資產(chǎn)重大損失的要給予紀(jì)律處分，形成有力、有效的外部監(jiān)督體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]王雅萍.陽(yáng)泉市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作問(wèn)題及建議[J].山西財(cái)稅，2008（11）.

[2]李書(shū)會(huì).論行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)審計(jì)[J].價(jià)值工程，2011（21）.

第2篇：國(guó)有企業(yè)審計(jì)建議范文

關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部審計(jì)；國(guó)有企業(yè)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）10-0096-02

隨著現(xiàn)代公司制度的建立，內(nèi)部審計(jì)不僅是公司的內(nèi)部控制方法之一，更是公司治理的重要手段，董事會(huì)、公司管理層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為有效公司治理機(jī)制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中扮演著越來(lái)越重要的角色。在國(guó)有企業(yè)中，由于股東主體的人格虛擬化、預(yù)算軟約束等問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)的成本更高，更需要建立健全良好的公司治理機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)可以在國(guó)有企業(yè)的公司治理中發(fā)揮更大的作用。

一、國(guó)有企業(yè)公司治理和內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

在改革開(kāi)放之后，中國(guó)國(guó)有企業(yè)先后經(jīng)歷了一系列巨大的制度性變革，大部分國(guó)有企業(yè)都實(shí)行了股份制改造，并取得了比較好的成績(jī)。但由于國(guó)有企業(yè)普遍存在的一些問(wèn)題，如政企不分、職責(zé)不清和一股獨(dú)大等問(wèn)題，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的公司治理機(jī)制普遍比較薄弱，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)都存在多種多樣的公司治理問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了不利的影響

（一）國(guó)有企業(yè)公司治理機(jī)制不健全，公司治理普遍存在缺陷

首先，國(guó)有企業(yè)董事會(huì)的職責(zé)不清，監(jiān)事會(huì)的機(jī)制不健全，公司管理者的形成機(jī)制不科學(xué)。由于國(guó)有企業(yè)普遍存在的一股獨(dú)大問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)的董事會(huì)往往被國(guó)有股東所控制，其他中小股東對(duì)國(guó)有企業(yè)公司董事會(huì)的影響有限，國(guó)有企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策往往被大股東所控制。而國(guó)有企業(yè)的監(jiān)事會(huì)往往也形同虛設(shè)，很難對(duì)大股東所控制的董事會(huì)形成有效監(jiān)督。同時(shí)，在國(guó)有企業(yè)中，公司董事長(zhǎng)和公司總經(jīng)理往往由同一個(gè)人擔(dān)任，導(dǎo)致董事會(huì)對(duì)公司管理層的監(jiān)督功能弱化，使得國(guó)有企業(yè)普遍存在內(nèi)部人控制的問(wèn)題，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制失靈。另外，國(guó)有企業(yè)公司管理者的形成機(jī)制也不科學(xué)，很多國(guó)有企業(yè)公司管理層都由政府機(jī)構(gòu)直接任命，導(dǎo)致公司管理的政府化和官僚化，對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效產(chǎn)生了不良影響，同時(shí)也阻礙了職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)的形成和作用發(fā)揮。

（二）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)機(jī)制不健全，在公司治理中的作用有限

國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、制度建設(shè)和職責(zé)范圍等方面都存在諸多問(wèn)題，使得內(nèi)部審計(jì)的功能沒(méi)有得到充分發(fā)揮。首先，很多國(guó)有企業(yè)的董事長(zhǎng)或總經(jīng)理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不足，往往認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)可有可無(wú)的工作，甚至部分國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者還認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是對(duì)其工作的一種阻礙。在這種情況下，很多國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，人員配備不充分，使得內(nèi)部審計(jì)很難充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用和功能。其次，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍狹小，工作內(nèi)容單一。當(dāng)前很多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)往往還只是局限于事后審計(jì)和事后評(píng)價(jià)，其結(jié)果往往是針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題去查明原因，而不能做到同步審計(jì)、事前預(yù)防，使得內(nèi)部審計(jì)的作用比較有限。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)范圍上往往也僅局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，特別是往往只局限于合法合規(guī)審計(jì)，目的只是查錯(cuò)防弊，還無(wú)法提升到為國(guó)有企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的高度。另外，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和公司治理的互相關(guān)系及作用機(jī)理

（一）內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

內(nèi)部審計(jì)在公司治理中處于極其重要而又特殊的地位。首先，內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制五要素中比較重要的要素之一，是內(nèi)部控制的一種特殊方式，一方面是內(nèi)部控制的重要組成部分，另一方面內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制起著再控制的作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與薄弱點(diǎn)，分析原因，評(píng)估影響，從而協(xié)助公（下轉(zhuǎn)100頁(yè)）（上接96頁(yè)）司管理層不斷健全完善內(nèi)部控制體系。其次，內(nèi)部審計(jì)是完善國(guó)有企業(yè)公司治理機(jī)制的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督的同時(shí)，還可以彌補(bǔ)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在實(shí)現(xiàn)公司治理功能方面的不足，同時(shí)也是公司創(chuàng)造價(jià)值的重要手段之一。

（二）公司治理機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

在不同的公司治理結(jié)構(gòu)下，內(nèi)部審計(jì)的管理模式是不一樣的，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性和審計(jì)效果都會(huì)產(chǎn)生不同的影響。在目前中國(guó)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況下，將內(nèi)部審計(jì)置于董事會(huì)和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)下的管理模式，相對(duì)而言是比較好的，一方面可以較好地保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，另一方面可以較好地提高內(nèi)部審計(jì)的效率。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)完善國(guó)有企業(yè)公司治理機(jī)制的對(duì)策和建議

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和不斷完善，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、完善公司治理機(jī)制是提高國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑，具體我們可以從以下幾個(gè)方面入手。

（一）建立健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織設(shè)置和人員配備

建立健全內(nèi)部審計(jì)工作的組織機(jī)構(gòu)是國(guó)有企業(yè)公司治理體系的有力屏障，內(nèi)部審計(jì)的管理模式及職權(quán)設(shè)置要符合國(guó)有企業(yè)的結(jié)構(gòu)要求。首先，要建立具有一定獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系上，最好是在董事會(huì)下設(shè)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)。其次，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的選聘和任用，并要不斷推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育，提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

第3篇：國(guó)有企業(yè)審計(jì)建議范文

本文通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀、方法及內(nèi)容的分析，提出了完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的建議。

《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中規(guī)定：內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。本文所指的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)國(guó)有企業(yè)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審計(jì)。國(guó)有企業(yè)作為整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，不僅數(shù)量眾多，規(guī)模較大，關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈，還在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主導(dǎo)地位，要推動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)是一個(gè)重要步驟。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的方法與內(nèi)容。

（一）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的方法。目前，國(guó)際上對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)方法主要有三種：內(nèi)部控制模糊評(píng)價(jià)法、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)法以及自上而下審計(jì)法。

內(nèi)部控制模糊評(píng)價(jià)法的原理是把模糊數(shù)學(xué)的綜合評(píng)價(jià)模型應(yīng)用于內(nèi)部控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)中。它通過(guò)建立科學(xué)的內(nèi)部控制活動(dòng)因素集，然后分配這些內(nèi)部控制點(diǎn)的權(quán)重，對(duì)這些內(nèi)部控制點(diǎn)分別進(jìn)行評(píng)價(jià)，最后利用模糊矩陣對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)的綜合評(píng)價(jià)，得出評(píng)價(jià)結(jié)果。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)法是指公司定期或不定期地對(duì)自己及所屬子公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期能更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

我國(guó)五部委聯(lián)合的《內(nèi)部控制配套指引》中的審計(jì)指引要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照自上而下的方法實(shí)施審計(jì)工作。自上而下的方法是注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、選擇擬測(cè)試控制的基本思路。就是要求審計(jì)師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關(guān)注過(guò)程中、交易或應(yīng)用層次的具體控制。在實(shí)施國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，常用的方法主要有詢(xún)問(wèn)適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、檢查相關(guān)文件、穿行測(cè)試和重新執(zhí)行等方法。但是詢(xún)問(wèn)本身并不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，應(yīng)結(jié)合其他內(nèi)部控制審計(jì)方法一并進(jìn)行。

（二）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容就是要對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和健全性進(jìn)行評(píng)價(jià)。有效性是指企業(yè)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效；健全性是指企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否全面、完整。從現(xiàn)代內(nèi)部控制的構(gòu)成要素來(lái)看，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)主要包括：審查與評(píng)價(jià)控制環(huán)境；審查與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；審查與評(píng)價(jià)控制活動(dòng)；審查與評(píng)價(jià)信息與溝通；審查與評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容。

1.審查與評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障，控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度，控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。國(guó)有企業(yè)有其特殊的控制環(huán)境，具有規(guī)模大、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、主體多元化、布局分散化等特點(diǎn)，這些控制環(huán)境對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制影響是巨大的，主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、人力資源管理、文化論文"target="_blank">企業(yè)文化等。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該把握國(guó)有企業(yè)控制環(huán)境的特點(diǎn)，以確定控制環(huán)境的審計(jì)重點(diǎn)。

2.審查與評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。我國(guó)推行國(guó)有企業(yè)改革已有30多年的歷史，在這一過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管和經(jīng)營(yíng)環(huán)境會(huì)產(chǎn)生變化，國(guó)有企業(yè)也會(huì)進(jìn)行重組，生產(chǎn)過(guò)程中也會(huì)運(yùn)用新的技術(shù)，國(guó)資委、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)也會(huì)頒布針對(duì)國(guó)有企業(yè)的相關(guān)規(guī)定等等，這些情況均會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查和評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程時(shí)，就必須針對(duì)國(guó)有企業(yè)的這些情況，檢查國(guó)有企業(yè)是否建立了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

3.審查與評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是確保管理層關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案得以貫徹執(zhí)行的政策和程序，控制活動(dòng)存在于公司所有級(jí)別的分支機(jī)構(gòu)和職能部門(mén)，包括授權(quán)、批準(zhǔn)、報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和資產(chǎn)保全措施等活動(dòng)。國(guó)有企業(yè)大部分是大中型企業(yè)，具有財(cái)務(wù)決策多層次化、關(guān)聯(lián)交易經(jīng)?；?、經(jīng)營(yíng)多元化、主體多元化等特點(diǎn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查與評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的控制活動(dòng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)控股子公司、關(guān)聯(lián)交易、重大投資、對(duì)外擔(dān)保以及募集資金使用等活動(dòng)的內(nèi)部控制。

4.審查與評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的信息與溝通。信息與溝通是指公司經(jīng)營(yíng)管理所需的信息被識(shí)別、獲取并以一定形式及時(shí)傳遞，以便員工履行職責(zé)。信息與溝通是企業(yè)應(yīng)對(duì)情況改變、保證控制有效的“神經(jīng)系統(tǒng)”，關(guān)鍵是保證信息真實(shí)與溝通及時(shí)。國(guó)有企業(yè)大部分是大中型企業(yè)，其不僅具有規(guī)模大、業(yè)務(wù)復(fù)雜的特點(diǎn)，還需接受?chē)?guó)資委、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)等機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和檢查，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查和評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的信息與溝通時(shí)，需要關(guān)注其會(huì)計(jì)記錄是否實(shí)行電算化，是否存在管理層篡改會(huì)計(jì)信息的情況，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)是否能夠有效溝通，是否按照證監(jiān)會(huì)等部門(mén)的要求及時(shí)進(jìn)行信息披露等。

5.審查與評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程，該過(guò)程包括及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)的主要部門(mén)，而目前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)普遍存在機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差、內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)不高、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視程度不夠等問(wèn)題，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查和評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是否發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。

二、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的建議。

由于我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)尚處于起步階段，發(fā)展時(shí)間較短，許多方面還不成熟，因此在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)參照以下建議進(jìn)一步完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)。

（一）借鑒國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。美國(guó)2002年頒布的《薩班斯法案》要求建立上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（簡(jiǎn)稱(chēng)PCAOB），并要求美國(guó)的上市公司必須實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雙重審計(jì)。該法案經(jīng)過(guò)近十年的發(fā)展已日趨完善。加拿大、日本等國(guó)家也已經(jīng)仿效美國(guó)開(kāi)始實(shí)施類(lèi)似的制度，歐盟的大部分成員國(guó)也修改了相關(guān)的法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的信息披露。我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)尚處于起步階段，在實(shí)施國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，可以借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善相關(guān)規(guī)定。

（二）成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。美國(guó)要求內(nèi)部控制審計(jì)的主體是由專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)認(rèn)證的獨(dú)立審計(jì)師，而我國(guó)尚未成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，也就無(wú)法由專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)證，所以還是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)；并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師長(zhǎng)期進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)，相對(duì)其他人員來(lái)說(shuō)，具備更專(zhuān)業(yè)的知識(shí)及技能。但是當(dāng)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展到一定階段，要完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，甚至是所有企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)，還是應(yīng)該成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。

（三）提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷能力。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷能力直接影響到內(nèi)部控制審計(jì)的效果。由于內(nèi)部控制涉及到公司的財(cái)務(wù)、人事、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)、質(zhì)量、信息系統(tǒng)等多個(gè)方面控制管理，審計(jì)人員在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)需要全方面了解公司的相關(guān)情況，根據(jù)被評(píng)價(jià)單位的具體情況設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)方案、執(zhí)行控制測(cè)試、與管理層溝通、出具審計(jì)報(bào)告。這一過(guò)程要求審計(jì)人員要有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)判斷能力，應(yīng)擁有在充分了解內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，合理評(píng)價(jià)和全盤(pán)把握內(nèi)部控制的能力，并能夠?yàn)楣緝?nèi)部控制提出具有建設(shè)性的意見(jiàn)。

第4篇：國(guó)有企業(yè)審計(jì)建議范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；公司運(yùn)營(yíng)；借鑒

一、引言

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始越來(lái)越受人重視，還要從我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)在經(jīng)濟(jì)的的作用下蓬勃發(fā)展。然而科技的頻繁創(chuàng)新，企業(yè)的生存環(huán)境也越來(lái)越復(fù)雜和困難，面對(duì)這樣的困難條件，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中危機(jī)四伏。然而內(nèi)部審計(jì)主要作用于單位內(nèi)部管理機(jī)制的營(yíng)運(yùn)成果，更由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的這些年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的作用漸漸成為企業(yè)能否良性運(yùn)行的關(guān)鍵，風(fēng)險(xiǎn)管控儼然成了當(dāng)前行業(yè)最重要的話題。而從內(nèi)部審計(jì)中選取一定的風(fēng)險(xiǎn)管控方式方法，對(duì)管控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式中做的不好的地方加以監(jiān)督，把單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)損失降到最低。

二、風(fēng)險(xiǎn)管控視覺(jué)下的內(nèi)部審計(jì)概述

1.風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)容。在風(fēng)險(xiǎn)管控視覺(jué)下的內(nèi)部審計(jì)目的是為了控制國(guó)有企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)增加一定的經(jīng)濟(jì)收入，避免一定的經(jīng)濟(jì)損失，提高本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的確定性，形成良好的經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)成員要把各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)按嚴(yán)重程度劃分，著重監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)度高，承擔(dān)責(zé)任重的項(xiàng)目。并且與其他審計(jì)人員進(jìn)行探討，最終給予應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的決策和方案。預(yù)防企業(yè)的事前各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，最終提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

2.風(fēng)險(xiǎn)管控視覺(jué)下的內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。

2.1監(jiān)督并解決問(wèn)題?，F(xiàn)代我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅僅是將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題向上級(jí)單位報(bào)告那么簡(jiǎn)單了，更加重點(diǎn)推測(cè)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)是否良性展開(kāi)研究，在在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)盈利過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)作業(yè)中給予準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論并提出合理的解決方案和可行的建議。

2.2提升企業(yè)增值。我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的最終目的是為了企業(yè)自身的盈利和增值。這是整個(gè)審計(jì)活動(dòng)展開(kāi)的最終目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管控的方案來(lái)降低企業(yè)的審計(jì)成本和風(fēng)險(xiǎn)程度。增加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的獲利機(jī)遇。提出有效建議的過(guò)程中，完成為企業(yè)自身盈利增利的任務(wù)。

3.風(fēng)險(xiǎn)管控視覺(jué)下內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。

3.1內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管控中的保障。最新由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂的方案里著重說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效手段。然而怎么針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控，有效的使企業(yè)良性發(fā)展，是內(nèi)部審計(jì)人員需要慢慢研究和探討展開(kāi)的。

3.2內(nèi)部審計(jì)支持風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)現(xiàn)。在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要支持風(fēng)險(xiǎn)管控的工作實(shí)現(xiàn)，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，避免企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方案、補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)等一切都與企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)行為掛鉤，客觀上需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)深入細(xì)致的對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，內(nèi)部審計(jì)上要有效的控制風(fēng)險(xiǎn)。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施缺乏法律法規(guī)的引導(dǎo)。當(dāng)今社會(huì)，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控這一方面缺少系統(tǒng)的界限和概述，然而產(chǎn)生這種情況主要是因?yàn)槲覈?guó)的經(jīng)濟(jì)法律體系不完善。缺少了實(shí)施相關(guān)工作中的實(shí)際規(guī)范引導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的良性運(yùn)作以及對(duì)企業(yè)增利和提升價(jià)值空間一直沒(méi)有作用。另一方面的增值作用也一直沒(méi)有深入透徹，使得大部分國(guó)有企業(yè)在以?xún)?nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管控的手段的存在缺乏實(shí)際操作的空間。

2.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控中沒(méi)發(fā)揮最大化運(yùn)作。當(dāng)前，我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)仍有依舊把內(nèi)部審計(jì)做為傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)，沒(méi)有完善審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施和制定條規(guī)規(guī)范，更沒(méi)有科學(xué)有效的指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的審計(jì)方法。這造成了很多企業(yè)的管理者并不知道風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，內(nèi)部審計(jì)可以真實(shí)有效的傳達(dá)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行不良現(xiàn)象，推動(dòng)集中一個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)。然而由于沒(méi)有完整的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管控的信息無(wú)法傳達(dá)給管理層，內(nèi)部審計(jì)的作用削弱使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3.內(nèi)部審計(jì)建設(shè)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。我國(guó)國(guó)有審計(jì)人員在掌握強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)管控的知識(shí)外，還應(yīng)該足夠熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，由于我國(guó)企業(yè)中很多審計(jì)人員都掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)背景，但是并沒(méi)有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)人員都風(fēng)險(xiǎn)管控的作用相當(dāng)模糊，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)評(píng)估，控制規(guī)劃等都無(wú)所適從，審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)相對(duì)與企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管控還相對(duì)落后。

4.國(guó)有企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用不關(guān)心。因?yàn)槲覈?guó)大部分國(guó)有企業(yè)的管理層單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管控的重要工具這方面的認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有公允評(píng)價(jià)過(guò)內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)效果也沒(méi)有完善的機(jī)構(gòu)體系和考核標(biāo)準(zhǔn)，尤其是內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)自身的盈利發(fā)展也沒(méi)有科學(xué)的評(píng)價(jià)，這一方面來(lái)嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控作用的發(fā)展。

四、強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管控的提議

1.加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。加強(qiáng)單位的所有者以及內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍人員充分意識(shí)到這是一種經(jīng)常性的常規(guī)程序，內(nèi)部審計(jì)人員要接觸風(fēng)險(xiǎn)的頻率和接受風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)遇都要高于其他工作人員。因此要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)，樹(shù)立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控有效實(shí)施的管理機(jī)構(gòu)，持續(xù)督促企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)才能使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中能夠持續(xù)發(fā)展。

2.樹(shù)立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)模。由于內(nèi)部審計(jì)是構(gòu)成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的重要媒介，在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍運(yùn)行過(guò)程中和參與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管流程的實(shí)施，是確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的重要組成部分。要重點(diǎn)升級(jí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的主要機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)施要詳細(xì)有效。支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的建設(shè)機(jī)構(gòu)能夠順利運(yùn)作，并且提供更加全面的內(nèi)部升級(jí)，擴(kuò)大整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)模。

3.加快風(fēng)險(xiǎn)管控創(chuàng)新。由于內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管控的重要組成部分，因?yàn)楦鞣N風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別，改進(jìn)交流方式等區(qū)別功能，加快風(fēng)險(xiǎn)管控的創(chuàng)新勢(shì)在必行，國(guó)有企業(yè)內(nèi)不的審計(jì)管理機(jī)構(gòu)也要進(jìn)行一定的升級(jí)管理和完善，提出一定的改善建議。加快企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控建設(shè)的樹(shù)立。不僅使企業(yè)的管理者能能夠充分的看到自身管理的缺陷和不足，更能詳細(xì)真是的反映出企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際狀況，從而使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控人員能夠有針對(duì)性的提出對(duì)企業(yè)的合理評(píng)價(jià)和建議。同時(shí)制定出適當(dāng)?shù)闹贫L(fēng)險(xiǎn)控制的方案，保障企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控方案呢能夠?yàn)槠髽I(yè)的未來(lái)增值盈利提供效率。

4.提高風(fēng)險(xiǎn)管控人員專(zhuān)業(yè)認(rèn)知。通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管控人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，不斷的加強(qiáng)深入風(fēng)險(xiǎn)管理人員的知識(shí)背景和專(zhuān)業(yè)技巧，以相牽制的原則進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控，優(yōu)化組織使對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的進(jìn)一步的監(jiān)督和管理，更加深入的剖析企業(yè)內(nèi)部的管理漏洞和風(fēng)險(xiǎn)因素的業(yè)務(wù)人員和部門(mén)。力有成效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)其存在的結(jié)構(gòu)和進(jìn)行調(diào)整和分析。

五、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控方面時(shí)需要漫長(zhǎng)的過(guò)程的，不管是什么規(guī)模的企業(yè)，但是其建立內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的根本原因還是為了企業(yè)自身能夠有良性的運(yùn)作和提升增值的空間，當(dāng)然在風(fēng)險(xiǎn)管控方面我國(guó)內(nèi)部審計(jì)中還存在一些問(wèn)題，當(dāng)時(shí)隨著國(guó)有企業(yè)的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)要擺脫陳舊的理念，順應(yīng)先進(jìn)的生產(chǎn)水平所經(jīng)歷的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。所以國(guó)有企業(yè)必然順應(yīng)時(shí)勢(shì)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控必然為企業(yè)的價(jià)值而努力。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王琦.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與對(duì)策分析[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2015,(11):128.

第5篇：國(guó)有企業(yè)審計(jì)建議范文

一、內(nèi)部審計(jì)調(diào)查的統(tǒng)計(jì)結(jié)果

(一)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)成立時(shí)間長(zhǎng)，所在公司資產(chǎn)規(guī)模大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)復(fù)雜　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)成立于20世紀(jì)80年代的占被調(diào)查企業(yè)的76.19％，其所在企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模都在5億元以上，擁有的子公司和分公司數(shù)量最多達(dá)到17家。

(二)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)雖然成立時(shí)間長(zhǎng)，但審計(jì)人員數(shù)量少，內(nèi)審人員最多為8人，最少為1人，平均人數(shù)為3人，人員配備數(shù)量與企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、分支機(jī)構(gòu)數(shù)量明顯不配比；從年齡構(gòu)成來(lái)看，30―40歲的審計(jì)人員比例不足40％；從專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)來(lái)看，有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)背景的人員比例達(dá)到67.86％，說(shuō)明知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一；從學(xué)歷程度來(lái)看，學(xué)歷水平整體偏低，本科及本科以上學(xué)歷的人員比例不足30％，高素質(zhì)人才缺乏，幾乎沒(méi)有持有CPA或CIA資格證的內(nèi)審人員。

(三)內(nèi)部審計(jì)的日常業(yè)務(wù)范圍有限　被調(diào)查企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的日常業(yè)務(wù)主要以財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)為主，沒(méi)有或很少提供內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估和咨詢(xún)服務(wù)。而且，約40％的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)表示存在內(nèi)審?fù)獍F(xiàn)象?？梢哉f(shuō)，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)還停留在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的查錯(cuò)糾弊階段，以事后審計(jì)為主。

(四)內(nèi)部審計(jì)制度不健全　被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)雖然每年都要制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，但近一半的企業(yè)沒(méi)有制定詳細(xì)的業(yè)務(wù)執(zhí)行手冊(cè)，沒(méi)有或很少為內(nèi)審人員制定后續(xù)培訓(xùn)計(jì)劃。這種狀況的存在反映了內(nèi)部審計(jì)工作缺乏明確詳盡的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，也沒(méi)有制定相關(guān)的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度；內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)更新速度趕不上企業(yè)發(fā)展需要，甚至缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)的動(dòng)力，難以保證內(nèi)部審計(jì)實(shí)施效果。

(五)內(nèi)部審計(jì)管理多為總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)管理模式　審計(jì)報(bào)告的上級(jí)主管部門(mén)都為高級(jí)管理層(總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān))，在這種管理模式下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)沒(méi)有或很少參加公司涉及投融資、戰(zhàn)略發(fā)展等重要決策的高層會(huì)議，說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)的組織地位不高，沒(méi)有話語(yǔ)權(quán)，高管層對(duì)其重視程度不夠。

(六)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施效果不佳　雖然內(nèi)部審計(jì)部門(mén)普遍認(rèn)為被審計(jì)單位比較或非常配合審計(jì)工作，但審計(jì)報(bào)告提出的建議被采納情況不夠理想或發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)事件得以落實(shí)的不多。而且，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有或很少利用內(nèi)部審計(jì)的工作，這從一個(gè)側(cè)面說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)工作還沒(méi)有得到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的認(rèn)同，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不容樂(lè)觀。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的制度環(huán)境分析

(一)國(guó)有企業(yè)所有者缺位，公司治理結(jié)構(gòu)難以發(fā)揮實(shí)效　我國(guó)從1986年開(kāi)始對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行改革，1994年進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度的試點(diǎn)，目前，國(guó)有企業(yè)已經(jīng)建立了公司治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)的各項(xiàng)制度也日趨完善，但要真正讓各項(xiàng)治理機(jī)制之間形成相互依賴(lài)、相互制衡的關(guān)系，尚需時(shí)日。國(guó)有資本最終所有者是全體公民，中央和地方分別成立國(guó)資委作為國(guó)有資本出資人代表執(zhí)行財(cái)產(chǎn)管理權(quán)，扮演的是股東的角色，但并不是國(guó)有資本的真正所有者，他們只是人。這些人在目標(biāo)函數(shù)、行為方式等方面與真正所有者不一致或者不完全一致，大股東參與公司經(jīng)營(yíng)或監(jiān)督的作用無(wú)法發(fā)揮，形成人缺位。國(guó)有企業(yè)實(shí)際控制人是管理層，與所有者之間存在利益函數(shù)的差異、信息不對(duì)稱(chēng)等問(wèn)題。雖然國(guó)資委根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)國(guó)有企業(yè)派出監(jiān)事會(huì)，負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)和高級(jí)管理層，但實(shí)際收效甚微，難以發(fā)揮必要的監(jiān)督作用。國(guó)有企業(yè)大股東人格主體虛位，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職合一以及內(nèi)部人控制問(wèn)題，使得公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。國(guó)有企業(yè)的這種治理現(xiàn)狀也成為阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的環(huán)境障礙。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立一直存在是所有權(quán)監(jiān)督還是管理層監(jiān)督的爭(zhēng)論。從委托的角度看，引發(fā)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能需求的終極原因是初始委托人(所有者)而不是人(經(jīng)理人)。但在實(shí)際操作中，內(nèi)部審計(jì)工作直接受制于總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)，實(shí)施的是管理層監(jiān)督的內(nèi)容。即在多層委托關(guān)系下，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有對(duì)第一層關(guān)系即所有者和經(jīng)理人之間的關(guān)系進(jìn)行監(jiān)督，而是對(duì)高級(jí)經(jīng)理人與下級(jí)經(jīng)理人之間的關(guān)系實(shí)施監(jiān)督控制，其服務(wù)的主體是高管層，而不是所有者。

(二)外部監(jiān)管層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不充分，監(jiān)管力度有待加強(qiáng)　國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制從建立到發(fā)展一直都在接受外部監(jiān)管層的指導(dǎo)，如1985年、1995年和2003年審計(jì)署的對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定、1999年新修訂的《會(huì)計(jì)法》、2006年新修訂的《審計(jì)法》等?？v覽相關(guān)法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定，不難發(fā)現(xiàn)，這些規(guī)定呈現(xiàn)出兩個(gè)特征：其一原則性強(qiáng)，但缺乏可操作性；其二對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制缺乏系統(tǒng)、全面的認(rèn)識(shí)。如對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織地位的界定模糊，審計(jì)署的規(guī)定只要求“在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作”；確定的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍僅限于財(cái)務(wù)審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，沒(méi)有明確內(nèi)部審計(jì)的咨詢(xún)職能，沒(méi)有強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的價(jià)值增值，也沒(méi)有強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與董事會(huì)、高級(jí)管理層和股東進(jìn)行有效溝通，不符合目前內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的國(guó)際趨勢(shì)；對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的配置條件、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的簽署資格沒(méi)有明確的規(guī)定。法律法規(guī)的缺憾使得企業(yè)高管層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)組織地位不高，沒(méi)有話語(yǔ)權(quán)；缺乏對(duì)內(nèi)審人才的選聘機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和后續(xù)教育機(jī)制，留不住人才；把內(nèi)部審計(jì)定位于防錯(cuò)糾弊、事后審計(jì)，即使有人才也沒(méi)有用武之地；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)。

另外，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)雖然成立時(shí)間早，但直到2003年才開(kāi)始借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的自律管理，并陸續(xù)出臺(tái)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南以及具體準(zhǔn)則，這也在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策研究

(一)完善國(guó)有企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)法制建設(shè)　制度環(huán)境的改善是改變內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的根本。從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度

看，國(guó)有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化是一個(gè)漫長(zhǎng)的、充滿了各種矛盾和利益沖突的制度選擇和優(yōu)化的復(fù)雜過(guò)程。就內(nèi)部審計(jì)的外部監(jiān)管而言，首先，應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行健全和完善，包括明確內(nèi)部審計(jì)的隸屬關(guān)系和組織地位；擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍，強(qiáng)調(diào)其增值功能；對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告簽字人的簽署資格在從業(yè)年限、職稱(chēng)或資格等方面進(jìn)行確定；對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的設(shè)立條件在管理制度、內(nèi)部審計(jì)師的配置等方面進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。盡快制定《內(nèi)部審計(jì)法》，讓內(nèi)部審計(jì)走上依法審計(jì)的道路。其次，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)審協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的行業(yè)監(jiān)管，除了繼續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定，還應(yīng)該定期或不定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，成立內(nèi)部審計(jì)技術(shù)專(zhuān)家小組，對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)。

第6篇：國(guó)有企業(yè)審計(jì)建議范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；應(yīng)對(duì)策略

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的若干問(wèn)題

1.國(guó)有企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)不完善，組織層次偏多

雖然由于國(guó)有企業(yè)改革的深入，很多國(guó)有企業(yè)形式上是公司，但是并沒(méi)有從真正意義上進(jìn)行公司制的改造，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施。國(guó)有企業(yè)的出資人是國(guó)家但是實(shí)際的權(quán)限掌握在管理當(dāng)局手中，大部分的國(guó)有企業(yè)都是從形式上建立了完善的公司治理結(jié)構(gòu)，但是仍舊存在著各種的問(wèn)題，甚至有些國(guó)有企業(yè)都沒(méi)有設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等權(quán)利制衡機(jī)構(gòu)，管理當(dāng)局的權(quán)限被無(wú)限放大。另外，由于國(guó)有企業(yè)背景的復(fù)雜性，導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)的層次偏多，對(duì)于市場(chǎng)的反應(yīng)較慢，組織決策的效率較低。由于國(guó)有企業(yè)的組織層次多，相應(yīng)的決策鏈和信息鏈都會(huì)延長(zhǎng)，甚至決策鏈和信息鏈脫節(jié)，這樣企業(yè)的決策的準(zhǔn)確性和有效性就會(huì)明顯的降低。目前一些國(guó)有企業(yè)盲目擴(kuò)張，一些大型國(guó)有集團(tuán)企業(yè)中的個(gè)別企業(yè)部分上市，致使大型國(guó)有企業(yè)的控制結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜。

2.國(guó)有企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，由于國(guó)有企業(yè)外部因素和內(nèi)部因素的相互影響，導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)面臨著多重的風(fēng)險(xiǎn)。比起一般的企業(yè)，國(guó)有企業(yè)對(duì)于自身存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏正確的認(rèn)識(shí)。沒(méi)有建立完善的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警、分析、評(píng)價(jià)以及處理的系統(tǒng)，導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制無(wú)法有效的進(jìn)行。與此同時(shí)，我國(guó)也沒(méi)有開(kāi)展對(duì)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的相關(guān)工作，無(wú)法對(duì)國(guó)有企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。即使有，也是在國(guó)有企業(yè)的各個(gè)部門(mén)中進(jìn)行單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估涵蓋到整個(gè)國(guó)有企業(yè)的層面，沒(méi)有形成各個(gè)部門(mén)之間的風(fēng)險(xiǎn)信息的共享。并且國(guó)有企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有安排專(zhuān)門(mén)的人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和管理活動(dòng)，進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)僅僅局限于某些部門(mén)和某些階段，沒(méi)有系統(tǒng)、全面的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

3.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制不完善

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督檢查部門(mén)的獨(dú)立性往往是較差的，造成這種情況的原因有：國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的隸屬關(guān)系，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系和報(bào)酬體系的不完善等，使得國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制僅有形式，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。并且國(guó)有企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有與內(nèi)部監(jiān)督管理相結(jié)合的績(jī)效考核系統(tǒng)，導(dǎo)致了員工對(duì)于實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的積極性不高，不能形成有效的舉報(bào)制度和調(diào)查處理制度。另外，國(guó)有企業(yè)總部對(duì)于下屬機(jī)構(gòu)的檢查更多的是側(cè)重于財(cái)務(wù)上的檢查，而對(duì)于內(nèi)部控制的檢查往往是被忽略的。一些國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要性，導(dǎo)致了在一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部根本就不設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，或者內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接隸屬于財(cái)務(wù)部之下；有些國(guó)有企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是由于缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，加之內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)低下等因素，導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難進(jìn)行。

4.國(guó)有企業(yè)的人力資源管理混亂

人力資源的管理和控制是國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，但是目前一些國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部的人力資源管理的現(xiàn)狀令人堪憂。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人力資源的結(jié)構(gòu)并不均衡，存在普通的員工冗余，高科技、綜合性強(qiáng)的人才十分的缺乏的現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)了專(zhuān)業(yè)性的人才求之不得的狀況。人力資源聘用上存在人才進(jìn)出機(jī)制不暢，人浮于事的現(xiàn)象是非常普遍的。國(guó)有企業(yè)在人力資源的管理上也是相當(dāng)混亂的，缺乏完善的員工績(jī)效的考核機(jī)制，以致于制定的考核指標(biāo)不合理或者流于形式。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有完善的員工獎(jiǎng)懲制度，員工的薪資趨于平均化，一些國(guó)有企業(yè)甚至缺乏完善的社會(huì)保障，人才激勵(lì)機(jī)制的不到位，直接導(dǎo)致了員工缺乏工作的積極性和責(zé)任感，薪酬難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，員工對(duì)于國(guó)有企業(yè)沒(méi)有依存感，或者僅是抱有得過(guò)且過(guò)的態(tài)度，沒(méi)有職業(yè)生涯規(guī)劃，消極怠工。

二、應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題的若干對(duì)策

1.優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

要進(jìn)行國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，最重要的是要解決企業(yè)和其他的利益相關(guān)者之間責(zé)任、權(quán)利分配的問(wèn)題，股東要授權(quán)給國(guó)有企業(yè)管理當(dāng)局，并且采取相應(yīng)的措施，保證管理當(dāng)局能夠從股東的利益出發(fā)來(lái)進(jìn)行企業(yè)管理。管理當(dāng)局要對(duì)國(guó)有企業(yè)的管理成果進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)分析，判斷股東的期望是否能夠得到實(shí)現(xiàn)。在管理當(dāng)局做出一些損害股東權(quán)益行動(dòng)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)采取一定的措施進(jìn)行管制。管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)將本身承擔(dān)的職責(zé)在企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間進(jìn)行有效的分配。在權(quán)利分配的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)設(shè)置董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等，明確相應(yīng)的內(nèi)部控制的目標(biāo)，使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)承擔(dān)自己相應(yīng)的責(zé)任。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的進(jìn)行管理層級(jí)別的設(shè)置，一般要控制在三層之內(nèi)，來(lái)加強(qiáng)管理力度，以促進(jìn)員工工作效率的提高。對(duì)于國(guó)有大型集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，更應(yīng)當(dāng)重視集中化和標(biāo)準(zhǔn)化管理，至上而下的制定集團(tuán)公司的內(nèi)部控制的制度和流程，明確集團(tuán)公司和下屬單位之間內(nèi)部控制的職責(zé)權(quán)限的定位，界定內(nèi)部控制部門(mén)和其他部門(mén)之間的權(quán)限的。

2.完善國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

國(guó)有企業(yè)的管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，根據(jù)國(guó)有企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的現(xiàn)狀、面臨的市場(chǎng)環(huán)境等情況，制定有效的國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估涵蓋到整個(gè)公司的范疇內(nèi)，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制更加的完整化和系統(tǒng)化。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系來(lái)審查國(guó)有企業(yè)內(nèi)部所有的業(yè)務(wù)流程，利用各種的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，及時(shí)的識(shí)別業(yè)務(wù)中所潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并且采取相應(yīng)的方式來(lái)降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。不斷完善國(guó)有企業(yè)重要業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系更加的科學(xué)化，對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面的監(jiān)控，對(duì)于發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能性較高、影響范圍較大、可能造成較大損失的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)的防范和控制，使得內(nèi)部控制能夠更加有效的進(jìn)行。

3.建立健全國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部門(mén)就是內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要方式，健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制能夠有效的監(jiān)督和控制國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決國(guó)有企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，避免貪污舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整。國(guó)有企業(yè)提高企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，并且加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持力度，完善內(nèi)部審計(jì)體制。應(yīng)當(dāng)配備有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)人員，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，和財(cái)務(wù)、監(jiān)管等部門(mén)結(jié)合起來(lái)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決。并且隨著企業(yè)改革的逐步深入，內(nèi)部審計(jì)的主要職能也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的提升，除了原有的財(cái)務(wù)審計(jì)之余，還有對(duì)于內(nèi)部管理和控制做出分析、評(píng)價(jià)和提出建議。以此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建外部的監(jiān)督管理系統(tǒng)，通過(guò)稅務(wù)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)、證券等部門(mén)的力量，不斷使得國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制更加完善。

4.完善國(guó)有企業(yè)的人力資源管理

國(guó)有企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況制定人力資源的需求計(jì)劃，可以采用外部招聘、內(nèi)部培訓(xùn)等方式，對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部崗位緊缺的人才進(jìn)行填充。外部招聘應(yīng)當(dāng)綜合考察應(yīng)聘人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能和道德素質(zhì)等等。對(duì)于在職員工的內(nèi)部培訓(xùn)，可以針對(duì)崗位需要制定培訓(xùn)計(jì)劃，確保在職員工的業(yè)務(wù)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能能夠滿足崗位的要求。第二，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確在職員工的崗位責(zé)任，企業(yè)要根據(jù)崗位設(shè)置的情況并且和實(shí)際開(kāi)展工作的情況定期制定人力資源的需求計(jì)劃，便于人員的更替和補(bǔ)充。第三，完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的員工考核制度，對(duì)于員工工作的完成情況進(jìn)行公正的評(píng)價(jià)。不同的崗位應(yīng)當(dāng)制定不同的考核標(biāo)準(zhǔn)。這些考核的結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為員工薪酬和晉升的依據(jù)。定期對(duì)于員工的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能進(jìn)行考察，便于為員工進(jìn)行后期的規(guī)劃和培訓(xùn)。第四，完善國(guó)有企業(yè)的職工薪酬體制，對(duì)于優(yōu)秀的員工應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)慕o予精神上或者物質(zhì)上的鼓勵(lì)。通過(guò)不同的薪酬標(biāo)準(zhǔn)來(lái)充分調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，能讓員工不斷的尋求自我完善。此外，對(duì)于國(guó)有企業(yè)的獎(jiǎng)懲制度也應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行更改和修訂。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔 靜：淺談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策[J]，財(cái)經(jīng)界，2011（20）.

第7篇：國(guó)有企業(yè)審計(jì)建議范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)

一、國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容分析

第一，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況。對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要是依據(jù)我國(guó)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，在必要的審計(jì)程序監(jiān)視下，對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)：企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性；賬表與實(shí)際之間的相符程度；企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合理性以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在問(wèn)題的解決程度等。

第二，任期期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)新的負(fù)責(zé)人而言，前一任負(fù)責(zé)人遺留下來(lái)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題就會(huì)被擱置。這就是國(guó)有企業(yè)普遍存在的新官不理舊賬的情況。因此，在進(jìn)行國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)前后任期期間資產(chǎn)質(zhì)量的情況進(jìn)行清楚的劃分。通過(guò)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效地查實(shí)，來(lái)真是的反應(yīng)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理的實(shí)際質(zhì)量情況。對(duì)于任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)。

第三，任職期間經(jīng)營(yíng)成果的審計(jì)。在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理中，經(jīng)營(yíng)成果不是的現(xiàn)象十分的普遍。因此，為杜絕上述情況更深程度的惡化，就應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要內(nèi)容――經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行有效地審計(jì)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性與完整性，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)與資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)的基礎(chǔ)上，基于對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期期間的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行深入的分析與審計(jì)。

第四，任職期間國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法性審計(jì)。新時(shí)期，國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)之一就是對(duì)任職期間國(guó)有企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行審計(jì)，主要是對(duì)其的合法性、合規(guī)性，如有無(wú)公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫(kù)”，資金賬外循環(huán)；是否存在違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)金融品種等進(jìn)行審計(jì)，注重的是對(duì)企業(yè)實(shí)施的績(jī)效審計(jì)。

二、新時(shí)期國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題分析

第一，對(duì)于開(kāi)展國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足。一是干部管理的權(quán)屬?gòu)?fù)雜，對(duì)于審計(jì)的對(duì)象確定存在一定的難度。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，在改制、兼并以及重組資本時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生十分復(fù)雜的權(quán)屬成分。二是被審人任期的職責(zé)難以確定。由于沒(méi)有一個(gè)完整的、詳盡的履職規(guī)范文件進(jìn)行約束，在界定被審人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面就會(huì)產(chǎn)生較大的難度。

第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫徹受限，增加了國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在貫徹中受到限制，主要表現(xiàn)在：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的復(fù)雜性。由于缺乏具體可行的操作標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的復(fù)雜性，就造成在規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中產(chǎn)生一定的困難。二是審計(jì)手段存在局限性。對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)外部資料的取得是非常困難的，這就給企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量以及完整性的確認(rèn)等，造成了一系列的不確定的因素。三是“先審后離”的原則在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中很難貫徹執(zhí)行?，F(xiàn)實(shí)的情況是基本上是人已經(jīng)提拔、調(diào)任，內(nèi)審部才接受組織部門(mén)的委托進(jìn)行積極責(zé)任審計(jì)，這樣就會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)比較的被動(dòng)，查處的難度比較大，給國(guó)有經(jīng)濟(jì)的審計(jì)就會(huì)產(chǎn)生較大的壓力與風(fēng)險(xiǎn)。

第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)類(lèi)別單一，審計(jì)成果難以有效的轉(zhuǎn)化。當(dāng)前，由于國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的干部管理規(guī)章制度以及考核措施不夠完善，就會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)對(duì)用度干部的人用幾乎沒(méi)有發(fā)言權(quán)。盡管有關(guān)企業(yè)的治理以及干部的任用與管理依舊處于一個(gè)不斷完善的進(jìn)程之中，但是卻沒(méi)有一種制度和機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果直接用于干部的任用與監(jiān)督進(jìn)行明確的規(guī)定。這樣，就造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果無(wú)法在國(guó)有企業(yè)的管理中發(fā)揮真正的實(shí)際效果。

三、新時(shí)期構(gòu)筑國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施

第一，完善國(guó)有資產(chǎn)外部監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)重要崗位人事監(jiān)管。做好國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最關(guān)鍵的就是獲得完善的國(guó)有資產(chǎn)外部監(jiān)管機(jī)制的支持。這樣，對(duì)于國(guó)有企業(yè)就能夠開(kāi)展更為公正客觀、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。一是要構(gòu)建完善三的企業(yè)外部監(jiān)督機(jī)制。審計(jì)部門(mén)應(yīng)會(huì)同財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行共同的監(jiān)督，這樣在形成監(jiān)督合力的情況下，對(duì)社會(huì)審計(jì)組織以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的有效工作成果，形成實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)管的防線。二是加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)重要崗位上的人事監(jiān)管，提高制度建設(shè)的質(zhì)量以及監(jiān)管的水平。三是建立健全有效地權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，提高權(quán)利運(yùn)行的透明度，完善對(duì)國(guó)有企業(yè)的權(quán)力制約以及監(jiān)督機(jī)制。

第二，建立健全國(guó)有企業(yè)監(jiān)管的內(nèi)部控制制度，發(fā)揮審計(jì)的內(nèi)部監(jiān)管效能。對(duì)于日益現(xiàn)代化的國(guó)有企業(yè)而言，更應(yīng)在日常的經(jīng)濟(jì)管理中強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制制度管理。尤其是要在健全審計(jì)監(jiān)督制度下，不斷地提高經(jīng)營(yíng)與管理的效率，從企業(yè)的內(nèi)部著手杜絕各種不法行為的產(chǎn)生。首先建立以防為主的監(jiān)控防線。即國(guó)有企業(yè)在全過(guò)程的管理中注重各部門(mén)職員之間的相互監(jiān)督與相互制衡；其次基于現(xiàn)有的審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，成立一個(gè)獨(dú)立與審計(jì)對(duì)象的審計(jì)委員會(huì)，對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)施有效的內(nèi)部控制，以便于在管理的過(guò)程中及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解。

第三，做好管理部門(mén)之間的協(xié)調(diào)工作，加強(qiáng)與被審計(jì)單位之間的溝通。要強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，首先在審計(jì)前加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，要求被審計(jì)單位提供有關(guān)資料數(shù)據(jù)；其次要做好與干部管理部門(mén)的協(xié)調(diào)工作。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)臨時(shí)性較強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目，往往與年初安排的常規(guī)審計(jì)發(fā)生沖突，就很容易產(chǎn)生審計(jì)前的準(zhǔn)備工作不充分。針對(duì)這一特點(diǎn)，應(yīng)針對(duì)本年度需要審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，及早期的干部管理部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)。

參考文獻(xiàn)：

1、李洪.國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)若干問(wèn)題探討[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,2006(5).

第8篇：國(guó)有企業(yè)審計(jì)建議范文

【關(guān)鍵詞】地方審計(jì)機(jī)關(guān)；企業(yè)審計(jì)；選題思考

理論上，地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)選題考慮的因素有：一是，被選擇的審計(jì)項(xiàng)目預(yù)期的效果；二是，被審計(jì)單位或項(xiàng)目的資金規(guī)模；三是，被審計(jì)單位或項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)；四是，被審項(xiàng)目對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的影響，公眾關(guān)注的程度；五是，審計(jì)成本和可操作性。

1 加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)的必要性

雖然企業(yè)審計(jì)隨著地方國(guó)有企業(yè)改革的不斷深入，審計(jì)對(duì)象發(fā)生了重要變化，國(guó)有企業(yè)的總體數(shù)量大幅度減少，但是這不能成為弱化企業(yè)審計(jì)的理由。目前企業(yè)審計(jì)必須強(qiáng)化，理由有三個(gè)方面：

首先，是依法履職的需要。對(duì)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督是《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)，是審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)內(nèi)容的組成部分。

其次，是防控風(fēng)險(xiǎn)的需要。確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，是各級(jí)黨政機(jī)關(guān)和國(guó)企經(jīng)營(yíng)者的共同責(zé)任。新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)生了重大變化，已不是原來(lái)單純的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而是涉足如資本、金融、房地產(chǎn)、風(fēng)險(xiǎn)投資等多行業(yè)、多領(lǐng)域，對(duì)國(guó)有資本投資的安全性監(jiān)督尤為重要，這也對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)提出了新的要求。

最后，是社會(huì)關(guān)注的需要。一些國(guó)有企業(yè)肩負(fù)著政府的職能，為社會(huì)提供公共服務(wù)，這些企業(yè)使用了大量的財(cái)政資金，承擔(dān)了大量的社會(huì)公共項(xiàng)目，社會(huì)影響很大，自然應(yīng)該是審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)。

2 企業(yè)審計(jì)題材的選擇

一方面是，法律授權(quán)的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，另一方面，可以通過(guò)專(zhuān)題審計(jì)調(diào)查等方式，拓展至其他所有制類(lèi)型的企業(yè)。

2.1 國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)審計(jì)

2.1.1 確定審計(jì)對(duì)象

對(duì)在國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行國(guó)有產(chǎn)權(quán)登記的企業(yè)進(jìn)行梳理，哪些可以確定為審計(jì)對(duì)象，哪些不是，在此基礎(chǔ)上將企業(yè)進(jìn)行歸類(lèi)，作為每年安排企業(yè)審計(jì)計(jì)劃的依據(jù)。

2.1.2 明確審計(jì)重點(diǎn)

對(duì)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)開(kāi)展審計(jì)，首要的是體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)合法效益審計(jì)上。針對(duì)不同類(lèi)型的企業(yè)，還應(yīng)有區(qū)別地明確差異化的審計(jì)重點(diǎn)。個(gè)人把企業(yè)類(lèi)型分為三類(lèi)：

1）經(jīng)營(yíng)型企業(yè)，是指直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。對(duì)國(guó)有經(jīng)營(yíng)型企業(yè)，要著重關(guān)注兩方面內(nèi)容：一是，企業(yè)的收益分配。目前，國(guó)有企業(yè)收益的分配、收繳沒(méi)有完善的制度體系，企業(yè)的利潤(rùn)分配比較隨意，很少有分紅，收益的收繳也是采用協(xié)商的辦法，很難體現(xiàn)國(guó)有資本的投資收益。通過(guò)審計(jì)，使國(guó)有企業(yè)收入分配工作走上制度化、規(guī)范化的軌道，也體現(xiàn)了國(guó)有企業(yè)對(duì)地方財(cái)政的貢獻(xiàn)份額。二是，企業(yè)的發(fā)展愿景。要關(guān)注國(guó)有企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，提升后續(xù)發(fā)展的能力，這是國(guó)有資本是否有可持續(xù)收益的關(guān)鍵。

2）管理型企業(yè)，是指不直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，只以持股運(yùn)作方式從事國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)和管理的企業(yè)。對(duì)這類(lèi)企業(yè)，要著重關(guān)注兩方面內(nèi)容：一是，投資方向的準(zhǔn)確性，即投資方向是否符合國(guó)家、地方鼓勵(lì)與扶持的產(chǎn)業(yè)定位，是否列入政府布置的重點(diǎn)工程建設(shè)任務(wù)。二是，投資資金的安全性，即要以國(guó)有資產(chǎn)的安全與保值為前提，特別是對(duì)帶有風(fēng)險(xiǎn)性的投資企業(yè)，要著重關(guān)注其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制是否有效運(yùn)行。

3）服務(wù)型企業(yè)，是指肩負(fù)政府職能，為社會(huì)提供公共性和惠民的企業(yè)。對(duì)這類(lèi)企業(yè)，要著重關(guān)注兩方面內(nèi)容：一是，成本費(fèi)用的核算與控制，是否厲行節(jié)約提高效能；二是，內(nèi)部控制制度的建立以及內(nèi)部管理的高效性。

2.2 專(zhuān)題審計(jì)調(diào)查

2.2.1 圍繞財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金

根據(jù)審計(jì)法釋義，經(jīng)政府委托，對(duì)各類(lèi)企業(yè)中與財(cái)政資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，國(guó)家審計(jì)都有權(quán)進(jìn)行調(diào)查和監(jiān)督。圍繞財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，主要是延伸調(diào)查被扶持企業(yè)的財(cái)政資金的使用情況、扶持項(xiàng)目的完成情況以及效果情況。

2.2.2 關(guān)注政策的落實(shí)、實(shí)施效果情況

國(guó)家在擴(kuò)大內(nèi)需、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面，制定了很多的經(jīng)濟(jì)政策，如去年試點(diǎn)的營(yíng)改增?？梢試@這些政策的實(shí)施對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響進(jìn)行調(diào)研。

2.2.3 關(guān)注職工權(quán)益

延伸調(diào)查企業(yè)應(yīng)該為職工承擔(dān)的如社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)等各類(lèi)社會(huì)保障費(fèi)用的交納情況，是否全面、按時(shí)、足額交納，以及在這方面工作中存在的主要問(wèn)題，督促企業(yè)切實(shí)保障職工合法利益，減少社會(huì)矛盾糾紛，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。

3 目前企業(yè)審計(jì)的難點(diǎn)

3.1 企業(yè)審計(jì)盲區(qū)比較突出

一方面，對(duì)于地方審計(jì)機(jī)關(guān)而言，金融、電信、電力、煙草等很多大型國(guó)企是國(guó)家或省屬單位，受審計(jì)管理體制的限制，往往處于上面來(lái)不及審、下面不能審的局面，一定程度上造成了監(jiān)督盲區(qū)，降低了國(guó)家審計(jì)的威懾力。另一方面，民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性不容樂(lè)觀，生存因素導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性受到限制，一旦民企會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重，必將影響地方政府的正確決策。

3.2 企業(yè)審計(jì)對(duì)象嚴(yán)重萎縮

以江蘇蘇南某地級(jí)市為例，隨著提升經(jīng)濟(jì)效率為目標(biāo)的國(guó)退民進(jìn)改制工作的推進(jìn)，市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督的企業(yè)對(duì)象，包括國(guó)有工商企業(yè)、供銷(xiāo)社系統(tǒng)企業(yè)和國(guó)有控股三資企業(yè)在內(nèi)，從上世紀(jì)九十年代的300多家，下降到了目前不足50家，下降比例在80%以上。

3.3 企業(yè)審計(jì)力量大幅削弱

一方面，隨著審計(jì)工作重點(diǎn)逐步由企業(yè)審計(jì)向財(cái)政審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面轉(zhuǎn)移，地方審計(jì)機(jī)關(guān)企業(yè)審計(jì)的力量已今非昔比。另一方面，由于業(yè)務(wù)量的大幅減少導(dǎo)致平時(shí)缺少練兵，加上知識(shí)結(jié)構(gòu)更新較慢，審計(jì)人員在企業(yè)審計(jì)方面的業(yè)務(wù)能力有待提升。

4 做好企業(yè)審計(jì)的建議

一是，鞏固審計(jì)對(duì)象。要加強(qiáng)與國(guó)資、財(cái)政等相關(guān)部門(mén)聯(lián)系，建立信息定向溝通交流機(jī)制，及時(shí)掌握國(guó)有產(chǎn)權(quán)登記的動(dòng)態(tài)變化情況。建立企業(yè)審計(jì)資料數(shù)據(jù)庫(kù)，記錄歷年來(lái)企業(yè)被審計(jì)有關(guān)情況，并對(duì)基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整。圍繞各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶持資金，積極策劃審計(jì)選題，延伸調(diào)查其他所有制類(lèi)型企業(yè)的財(cái)政扶持資金使用、項(xiàng)目完成和建設(shè)成效情況開(kāi)展績(jī)效審計(jì)或調(diào)查。

二是，把握政策方向。圍繞政策的調(diào)整，結(jié)合地方實(shí)際及時(shí)調(diào)整審計(jì)選題方向，是更好發(fā)揮審計(jì)服務(wù)中心、服務(wù)大局職能的有效途徑。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)時(shí)刻掌握國(guó)家政策的方向性變化，特別是財(cái)稅方面的政策變化對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，圍繞地方經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型目標(biāo)，跟蹤政策調(diào)整思路，精心選擇調(diào)查內(nèi)容，主動(dòng)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)調(diào)研，提出對(duì)策建議，為地方政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)社會(huì)決策當(dāng)好參謀助手。

三是，探索改革思路。審計(jì)工作不是被動(dòng)的，應(yīng)該積極地適應(yīng)宏觀改革思路。審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有管理職能，和其他單位沒(méi)有利益關(guān)系，這是審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性的基礎(chǔ)。通過(guò)企業(yè)審計(jì)，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，同時(shí)也強(qiáng)化了對(duì)企業(yè)管理部門(mén)的再監(jiān)督。為此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)大膽探索，不斷豐富工作內(nèi)涵，通過(guò)審計(jì)掌握傾向性、苗頭性的問(wèn)題，掌握規(guī)律，提出建議。對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)而言，當(dāng)前應(yīng)積極探索下放審計(jì)權(quán)限，對(duì)省部屬企業(yè)要主動(dòng)申請(qǐng)授權(quán)審計(jì)或?qū)ⅰ耙粭l鞭”企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目長(zhǎng)期化、制度化。

四是，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要落實(shí)審計(jì)人員的政治理論學(xué)習(xí)和職業(yè)道德教育，提高審計(jì)人員的政策理論水平和解決實(shí)際問(wèn)題的能力。要加強(qiáng)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，針對(duì)新形勢(shì)下審計(jì)工作中出現(xiàn)的新問(wèn)題，積極組織審計(jì)人員參加的各類(lèi)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班和研討交流活動(dòng)，通過(guò)重點(diǎn)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作中急需的新知識(shí)、新技能的學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平。要注重在實(shí)戰(zhàn)中鍛煉審計(jì)人員，以審代訓(xùn)加強(qiáng)對(duì)年輕同志的鍛煉。要實(shí)行績(jī)效工資考核，充分發(fā)揮正向激勵(lì)機(jī)制的作用，有效提高審計(jì)人員工作積極性。

【參考文獻(xiàn)】

第9篇：國(guó)有企業(yè)審計(jì)建議范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);組織模式;趨勢(shì)

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,國(guó)有企業(yè)推行股份制改造,健全公司法人治理結(jié)構(gòu),轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制,以及大量企業(yè)海外上市,資產(chǎn)市場(chǎng)上的投資者越來(lái)越關(guān)注公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力,關(guān)注內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制執(zhí)行中的監(jiān)督作用,加之,企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,市場(chǎng)穩(wěn)定性較差,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已成為關(guān)系企業(yè)生存和發(fā)展的十分重要的因素。

國(guó)際上對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論也在不斷發(fā)展,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義的重塑,提出了“風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),內(nèi)部控制審計(jì),治理程序?qū)徲?jì)”,明確了現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)未來(lái)發(fā)展的方向,而其中提出的“增加價(jià)值,咨詢(xún)服務(wù)”等觀點(diǎn),奠定了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的基礎(chǔ);COSO的“《內(nèi)部控制――整體架構(gòu)》”的研究報(bào)告的推出,提出了內(nèi)部控制五大要素,成為我國(guó)國(guó)有企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要指引,作為企業(yè)內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)受到了企業(yè)高管層的重視,成為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要元素。在這樣的背景下,內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐開(kāi)始走上了快速發(fā)展的軌道。

一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織模式的比較與選擇

我國(guó)國(guó)有企業(yè)基本都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不斷發(fā)展內(nèi)部審計(jì)職能。就調(diào)查結(jié)果看,內(nèi)審機(jī)構(gòu)在組織中存在以下六種主要形式。

1.隸屬于高管層

這種模式主要通過(guò)總裁或總經(jīng)理主管、副總裁或副總經(jīng)理協(xié)管內(nèi)部審計(jì)的方式進(jìn)行。

這種隸屬關(guān)系可以使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于較高層次的地位,保持一定的獨(dú)立性,可以使審計(jì)工作與日?？刂葡嘟Y(jié)合,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并糾正。

不足之處在于內(nèi)部審計(jì)難以審查高級(jí)管理層,難以對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

對(duì)于投資者與經(jīng)營(yíng)者合二為一的企業(yè)來(lái)說(shuō),這種組織模式還是比較適用的。

2.隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)

20世紀(jì)80年代初,我國(guó)大多數(shù)企業(yè)選擇了這種組織模式,這種模式的不足顯而易見(jiàn),就是審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)之下嚴(yán)重影響其獨(dú)立性,所以一般情況下企業(yè)盡量不要選擇這種模式。

3.與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公

紀(jì)檢是黨的辦事機(jī)構(gòu),監(jiān)察是行政監(jiān)察機(jī)構(gòu),它們與內(nèi)部審計(jì)的職能各不相同,因此合署辦公易造成黨政不分,政企不分的職能混亂,使內(nèi)審的鑒證、評(píng)價(jià)和服務(wù)職能作用難以發(fā)揮。然而,這種定位將內(nèi)審當(dāng)作紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)辦案和監(jiān)察工作的延伸和補(bǔ)充,強(qiáng)化了審計(jì)的監(jiān)督職能,在一些把內(nèi)審作為監(jiān)督評(píng)價(jià)職能的大型企事業(yè)單位,普遍存在并使用這種模式。建議企業(yè)應(yīng)該將審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察分屬辦公,如果紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)需要審計(jì)協(xié)作的話,審計(jì)可以給予適度的幫助。

4.通過(guò)審計(jì)委員會(huì)由董事會(huì)和高管層雙重領(lǐng)導(dǎo)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)歸高級(jí)管理層和董事會(huì)雙重管理,實(shí)行向高管層和董事會(huì)雙重報(bào)告的制度。國(guó)資委頒布的《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》要求,國(guó)有控股公司和國(guó)有獨(dú)資公司,應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)?！渡鲜泄局卫頊?zhǔn)則》也要求上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。不足之處在于董事會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)擁有法人所有權(quán),并不具體行使管理職能,因此難以應(yīng)付業(yè)務(wù)隨時(shí)變化的需要,不利于加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審的領(lǐng)導(dǎo)。所以我們建議上市公司應(yīng)該選擇這種組織模式以便今后快速與國(guó)際接軌;在美國(guó)上市的公司必須選擇這種模式;對(duì)于準(zhǔn)備上市的公司來(lái)說(shuō),則要先優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu),而后才能確定是否選擇這種模式。

5.高管層與監(jiān)事會(huì)雙重領(lǐng)導(dǎo)

內(nèi)審機(jī)構(gòu)歸高級(jí)管理層和監(jiān)事會(huì)雙重管理,實(shí)行向高管層和監(jiān)事會(huì)雙重報(bào)告的制度。

雙重領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)審機(jī)構(gòu)能最大限度地體現(xiàn)內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性,有利于保證內(nèi)審職能作用的發(fā)揮,對(duì)管理層進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和監(jiān)督,提高管理層的效益。但是隸屬于監(jiān)事會(huì)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)容易混淆監(jiān)事會(huì)和內(nèi)審的職責(zé)。

建議如果選擇這種模式,必須要在組織制度中明確內(nèi)審和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督分工,監(jiān)事會(huì)主要監(jiān)督高管層及董事會(huì)履行職責(zé)的情況及重大決策行為,內(nèi)審重點(diǎn)審計(jì)高管層以下的經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng),并負(fù)責(zé)向監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

6.垂直管理

垂直管理是指在企業(yè)總公司設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),由其對(duì)下屬分公司進(jìn)行審計(jì)。為了便于工作,在分公司設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)分支或派駐小組,該分支機(jī)構(gòu)直接歸總公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)管理,不受分公司領(lǐng)導(dǎo),具有一定獨(dú)立性。但這種模式由于分公司無(wú)權(quán)干預(yù)內(nèi)審,故可能會(huì)把這種內(nèi)審當(dāng)作外部審計(jì)來(lái)看,提供虛假信息以避免總公司責(zé)難,因此出現(xiàn)了總公司與分公司的博弈,從而增加了內(nèi)部管理成本。

建議選擇這種模式的企業(yè)最好是設(shè)有分公司的總公司,并同時(shí)要有相應(yīng)的管理制度約束可能出現(xiàn)的虛假信息問(wèn)題。

二、大力提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力

隨著社會(huì)的進(jìn)步和內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展和完善,我國(guó)國(guó)有企業(yè)培育了大量具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計(jì)人員,但在現(xiàn)階段,內(nèi)部審計(jì)人員還存在不足。

第一,專(zhuān)職人員比例仍顯不足,調(diào)查結(jié)果表明,國(guó)有企業(yè)中,專(zhuān)職兼職人員比為2.27:1,兼職人員普通存在審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)的問(wèn)題。

第二,審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)構(gòu)成主要涉及會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)(含管理學(xué))、審計(jì)學(xué)和工程學(xué)四個(gè)主要部分。但財(cái)務(wù)審計(jì)人員偏多、工程審計(jì)及其他專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員不足。國(guó)際審計(jì)師協(xié)會(huì)頒發(fā)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)審人員應(yīng)該具備這樣的能力:精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、熟悉經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、理解管理學(xué)知識(shí),掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)。對(duì)照而言,我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)尚存在結(jié)構(gòu)上的差異和不均衡。

第三,內(nèi)部審計(jì)人員以大專(zhuān)生、本科生為主,高學(xué)歷人員少,央企及大中型企業(yè)好于地方企業(yè)和小型企業(yè)。具有大專(zhuān)以上的學(xué)歷,基本可以滿足一般內(nèi)部審計(jì)工作要求,但是,高學(xué)歷者,其理論功底和研究能力都比較強(qiáng),適應(yīng)能力和可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)都比較好,現(xiàn)實(shí)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展迅速,變化萬(wàn)千,儲(chǔ)備高學(xué)歷、高學(xué)位專(zhuān)業(yè)人才十分必要。

所以,在新形勢(shì)下,國(guó)有企業(yè)應(yīng)注意配備合格的專(zhuān)職審計(jì)人才,培養(yǎng)懂財(cái)會(huì)、管理、計(jì)算機(jī)知識(shí)及工程學(xué)知識(shí)的復(fù)合型人才。隨著現(xiàn)在國(guó)際經(jīng)濟(jì)的交流和發(fā)展,很多企業(yè)實(shí)現(xiàn)了跨國(guó)經(jīng)營(yíng),因此審計(jì)人員還應(yīng)掌握一定的外語(yǔ)知識(shí)。還應(yīng)注意引進(jìn)一些高學(xué)歷,研發(fā)能力強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才,努力使內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)構(gòu)成合理,同時(shí)還需強(qiáng)化職業(yè)道德意識(shí),加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)。

三、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)趨勢(shì)

1.在審計(jì)內(nèi)容上重心轉(zhuǎn)向管理審計(jì)

《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2006年至2010年工作規(guī)劃》中確立了今后五年工作的總目標(biāo),其中將大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作從以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)為主,向以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)和以?xún)?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)并重的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展作為一項(xiàng)重要任務(wù)。

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是查錯(cuò)糾弊,發(fā)揮保護(hù)性制約性作用,因而其工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)上。以財(cái)務(wù)審計(jì)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)并不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。資源稀缺程度日益嚴(yán)重和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈所帶來(lái)的嚴(yán)峻經(jīng)營(yíng)環(huán)境挑戰(zhàn),推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)向以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)的管理審計(jì)方向發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)逐步將工作內(nèi)容從以前的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的管理審計(jì),提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,以適應(yīng)形勢(shì)的變化和管理當(dāng)局的新要求。

2.在審計(jì)策略上,采取參與、合作的方式

參與式審計(jì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(1)在審計(jì)開(kāi)始時(shí),就對(duì)被審計(jì)部門(mén)抱著信任態(tài)度,與他們討論審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、計(jì)劃采取某些審計(jì)程序和方法的理由,以取得他們的理解和支持;

(2)征求被審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn),尋求他們的合作;

(3)及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,共同分析改進(jìn)的必要性,并探討改進(jìn)的可行措施;

(4)向被審計(jì)部門(mén)報(bào)告期中審計(jì)結(jié)果,期中審計(jì)報(bào)告可以是口頭的非正式的,以便及時(shí)解決和改正存在的問(wèn)題,避免發(fā)生更大的損失;

(5)提出最終審計(jì)報(bào)告時(shí),采用建設(shè)性語(yǔ)調(diào),重點(diǎn)放在問(wèn)題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響,改進(jìn)的可能性和改進(jìn)措施上。

3.從審計(jì)方法看

從傳統(tǒng)的帳薄基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)向以?xún)?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì);從傳統(tǒng)的手工賬冊(cè)審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變,并逐步走向信息系統(tǒng)審計(jì)。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,法律的變化、經(jīng)濟(jì)管理手段電算化和審計(jì)目的擴(kuò)大,現(xiàn)代審計(jì)主要是從測(cè)評(píng)內(nèi)部控制,實(shí)施判斷抽樣和擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍,引進(jìn)重要性原則,進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣兩個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)。到目前為止,內(nèi)部控制基礎(chǔ)審計(jì)方法已經(jīng)取得了較大發(fā)展:取證范圍從會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理領(lǐng)域擴(kuò)展到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的控制領(lǐng)域;取證規(guī)模從全部證賬縮減到部分證賬;提出審計(jì)可靠性模式。同時(shí),風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法也在審計(jì)取證范圍和取證規(guī)模等方面有所發(fā)展。審計(jì)取證范圍從賬務(wù)處理控制擴(kuò)大到業(yè)務(wù)和環(huán)境與內(nèi)控環(huán)境領(lǐng)域;審計(jì)取證規(guī)模從減少各賬戶余額取證規(guī)模到以分析性檢查取代非重要性賬戶余額抽樣審計(jì),進(jìn)一步減少重要性賬戶取證規(guī)模;以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)為中心,引進(jìn)重要性原則,運(yùn)用數(shù)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法,從量化審計(jì)計(jì)劃工作要求到量化審計(jì)執(zhí)行和報(bào)告工作要求。

隨著信息化技術(shù)的推進(jìn),審計(jì)方式還有可能發(fā)生更大的革命性的變化。社會(huì)信息化的快速發(fā)展推進(jìn)了計(jì)算機(jī)審計(jì),計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展又推進(jìn)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)工作理念、思維模式、法規(guī)體系、工作方式、組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。開(kāi)展遠(yuǎn)程審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的探索和實(shí)踐,建立適應(yīng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的數(shù)據(jù)儲(chǔ)存、數(shù)據(jù)分析平臺(tái),逐步提高計(jì)算機(jī)審計(jì)數(shù)據(jù)采集與分析處理的能力;加快推進(jìn)“AO”和“OA”的交互,強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理和現(xiàn)場(chǎng)管理;在加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)的基礎(chǔ)上,逐步建立專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)庫(kù)。

現(xiàn)代企業(yè)制度下公司治理結(jié)構(gòu)要求加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),特別在國(guó)有資本的控股地位的企業(yè)中,促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值,防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn),將在很大程度上依賴(lài)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成。而國(guó)際國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)理論的發(fā)展也為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指明了發(fā)展方向和提供了理論基礎(chǔ):包括國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義的重塑;COSO的“內(nèi)部控制整體框架”的提出;SOX法案的推動(dòng);我國(guó)新頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也將內(nèi)部審計(jì)提高到重要的地位,制訂了詳細(xì)的規(guī)范……而目前國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的總體發(fā)展?fàn)顩r還不能完全適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的要求,這就要求企業(yè)加強(qiáng)治理結(jié)構(gòu),選擇好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織模式;加強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性和效率性;加強(qiáng)內(nèi)審人員在專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德方面的培訓(xùn);企業(yè)內(nèi)部審計(jì)向以?xún)?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)轉(zhuǎn)型;健全內(nèi)部審計(jì)制度,使內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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