風險分析及控制精選(九篇)

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第1篇：風險分析及控制范文

關鍵詞：并購　風險　定價　融資　支付　控制

一、企業(yè)并購財務風險分析

(一)目標企業(yè)定價的財務風險對目標企業(yè)的估價是并購交易的核心內容，成功并購的關鍵就在于找到恰當?shù)慕灰變r格。對目標企業(yè)的估價取決于主并企業(yè)對目標企業(yè)的資產(chǎn)價值和盈利能力的判斷，而這種判斷又是建立在資本市場的有效性和目標企業(yè)提供的財務信息基礎上的。資本市場效率低下、財務報表有虛假或評估方法(對并購后預期收益和風險貼現(xiàn)系數(shù)的預測)選擇不當，就會產(chǎn)生對目標企業(yè)價值評估風險。在我國的并購實務中，目標企業(yè)定價風險產(chǎn)生的重要原因在于并購雙方之間的信息不對稱。很多目標企業(yè)及會計師事務所提交的財務報表和審計報告不準確，上市公司信息披露不夠充分，資本市場的效率低下。嚴重的信息不對稱往往使得主并企業(yè)對目標企業(yè)資產(chǎn)價值和盈利能力難于準確判斷，在定價中可能接受高于目標企業(yè)實際價值的收購價格，導致支付更多的資金或以更多的股權進行置換，由此可能造成資產(chǎn)負債率過高以及由于目標企業(yè)不能實現(xiàn)預期盈利而陷入財務困境。影響對目標企業(yè)定價財務風險的因素有兩個方面：一方面是目標企業(yè)定價方法。企業(yè)價值有多種評估方法，包括凈資產(chǎn)法(賬面價值法)、市盈率法、現(xiàn)金流量法、清算價值估計法等。目前主要以凈資產(chǎn)法和現(xiàn)金流量法作為常用的定價方法。這兩種方法各有利弊，凈資產(chǎn)法是以資產(chǎn)價值作為估價依據(jù)的，具有很好的價值穩(wěn)定性，估價結果的變動和偏差較小。但該方法確不能反映目標公司的未來獲利能力，其計算結果與采用的會計核算方法有關，不同的核算方法會得出不同的計算結果，具有一定的隨意性。而且對通貨膨脹造成的價值變動不作調整，不能反映企業(yè)的增長潛力和經(jīng)營風險。相比之下，現(xiàn)金流量法能夠體現(xiàn)目標企業(yè)未來的盈利能力與投資價值，但由于對貼現(xiàn)率選擇和對未來現(xiàn)金流量的估計存在很強的主觀性偏差，如對盈利能力具有較大不確定性的企業(yè)金融機構進行評估時，往往會造成結果的不合理。另一方面，并購雙方在定價過程中的信息傳遞與博弈。轉讓定價是并購雙方定價博弈的結果，這種博弈有賴于信息的傳遞機制是否健全。目前我國的資本市場發(fā)育不完善，目標企業(yè)的許多信息不能得到真實、有效的披露。另外，我國的投資銀行等服務于企業(yè)并購業(yè)務的中介機構信息內容較滯后，往往不能為主并企業(yè)提供準確有效的信息及咨詢服務，從而加大了主并企業(yè)的信息成本。

(二)并購融資的財務風險企業(yè)并購的融資決策會對企業(yè)的資本結構產(chǎn)生重大影響，并購的融資財務風險主要是指與并購保證和資本結構有關的資金來源風險。包括資金是否在數(shù)量上和時間上需要保證，融資方式是否適合并購動機，債務負擔是否會影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營等。企業(yè)通?？刹捎米杂匈Y金、借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等融資渠道。由于并購動機不同及并購雙方收購前資本結構的不同，使得企業(yè)并購所需的長期資金和短期資金，自有資本與債務資金的投入比例存在差異。但對主并企業(yè)來講，短期借款方式的還本付息負擔較重，若資金安排不當會陷入財務危機。當并購是為了持續(xù)經(jīng)營而目標企業(yè)的資本結構不理想時，主并企業(yè)就要針對目標公司負債償還期限的長短和維持正常經(jīng)營資金量，進行不同投資回收期和借款結構的匹配。如果債務融資的資金需要量與期限結構沒有根據(jù)并購資金需要量與資本結構的現(xiàn)狀來安排，就會因并購后利息負擔過重而影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營，使企業(yè)陷入財務困境。筆者認為，影響主并企業(yè)的融資財務風險有兩大因素：一是融資能力。即是影響企業(yè)并購融資最重要的因素，因為如何利用企業(yè)內、外部的資金渠道按時足額的籌集到資金，是關系到企業(yè)并購活動能否成功的關鍵所在。融資能力包括內源融資、外源融資兩方面。內源融資能力主要取決于該企業(yè)可以獲得的自有資金水平及有關的稅收折舊政策等，一般內源融資資金成本較低，但受企業(yè)自身盈利水平的限制，而且過多的運用內源融資，往往會給企業(yè)帶來較大的流動性風險。外源融資能力主要指債務融資和權益融資等融資方式，取決于外部融資渠道的多寡、企業(yè)的獲利能力、資本結構及市場對企業(yè)的態(tài)度等。二是融資結構。包括企業(yè)資本中債務資本與股權資本結構。債務資本中包括短期債務與長期債務結構等，企業(yè)融資結構是否合理，是影響融資風險的一個主要因素。當并購后的實際效果達不到預期時，實際經(jīng)營利潤率小于負債利息率時，就可能產(chǎn)生利息支付風險和按期還本風險。在以股權資本為主的融資結構中，對外發(fā)行新股意味著將企業(yè)的部分控制權轉移給了新股東，如果普通股發(fā)行過多，原股東可能喪失控制權，主并企業(yè)反而面臨被收購的危險，而且當并購后的實際效果達不到預期時，會使股東利益受損。

(三)并購支付的財務風險企業(yè)并購的支付財務風險，主要是指與資金流動性和股權稀釋有關的并購資金使用風險。常用的支付方式主要包括：現(xiàn)金支付(包括自有現(xiàn)金支付，債務融資現(xiàn)金支付和股權融資現(xiàn)金支付)、換股并購、杠桿支付和混合支付等方式。支付財務風險主要表現(xiàn)在三個方面，一是現(xiàn)金支付產(chǎn)生的資金流動性風險以及由此最終導致的債務風險，二是股權支付的股權稀釋風險，三是杠桿支付的償債風險。在信息不對稱的條件下，不同的支付方式將向市場投資者傳遞不同的信息，是影響并購財務風險的重要因素。影響企業(yè)并購支付財務風險的因素主要有以下方面：一是現(xiàn)金支付。要使現(xiàn)金支付不存在風險，就必須使預期現(xiàn)金凈流量的增量現(xiàn)值之和大于現(xiàn)金支付額，反之則預期現(xiàn)金凈流量的損失就落在收購方股東的身上。當現(xiàn)金支付成本擴張，債務負擔過重，資金來源期限結構安排不合理，短期融資不足時，很容易給收購方帶來資金流動性壓力，這時如果并購后新公司的流動資產(chǎn)或速動資產(chǎn)質量不高，變現(xiàn)能力不強，就會產(chǎn)生資金流動性風險，而資金流動性風險是現(xiàn)金支付風險最突出的表現(xiàn)。二是換股。總體上收購方股權支付風險主要來自于預期價值增值狀況，股票交換擴大股東的基數(shù)，導致并購當年或以后數(shù)年的每股收益下降，當投資者對被并購企業(yè)在合理時期內恢復每股收益的能力表示質疑時，過高的每股收益稀釋會使主并企業(yè)的股價受到懲罰，表明換股比例導致的股權稀釋是換股支付方式最主要的風險。三是杠桿支付。在杠桿支付方式下，由于債務風險放大導致的償債風險是其最大的風險，這取決于整合后的目標企業(yè)是否有穩(wěn)定足額的現(xiàn)金凈流量和債務的期限結構安排。杠桿支付也有股權稀釋風險，從形式上表現(xiàn)為杠桿支付如何相對于股權支付提高了每股收益的增長，但債務放大了收益的波動并掩蓋了股權稀釋的程度，因此可能比股權支付風險更大。

二、企業(yè)并購的財務風險控制

(一)充分重視并購前調查，改善信息不對稱狀況，強化價值判斷在企業(yè)并購過程中，信息不對稱性是目標公司定價風險的重要因素，主并企業(yè)應充分重視并購前的盡職調查，對目標公司進行詳盡的審查和評價，獲取有關目標公司的更多信息。對目標公司的

財務狀況調查是并購前調查的重中之重，首先，對股本規(guī)模及股本結構的調查。對于股本規(guī)模較大的公司，盡量采用場外協(xié)議收購的方式進行，對于股本結構應當考慮第一大股東的實際情況，調查是否有幾大股東屬于一個權利系統(tǒng)實際控制公司的情況。其次，對目標公司股票市場價格的分析，股票價格直接影響收購成本，如果目標公司的股價被高估，還會影響收購公司日后的收益。所以，應當對目標企業(yè)的股價有明確的認識最重要的是財務狀況的分析，目標公司的財務狀況直接影響了收購公司收購后的后續(xù)經(jīng)營成果，如果目標公司財務狀況失真或刻意被隱瞞，那么收購方極易跌入收購的財務陷阱。收購方要十分謹慎的分析目標公司的財務狀況，識別其財務報表時要注意其利潤表是否增報了收入，低報了費用，并注意非經(jīng)常項目收益所隱含的經(jīng)營與價值的不穩(wěn)定性，對于資產(chǎn)負債表，要注意是否有虛增資產(chǎn)，縮水負債及關聯(lián)交易的情況。主并企業(yè)可以聘請經(jīng)驗豐富、信譽高的中介機構根據(jù)企業(yè)的并購戰(zhàn)略進行全面策劃，對目標企業(yè)的產(chǎn)業(yè)環(huán)境、財務狀況和經(jīng)營能力進行全面分析，從而對目標企業(yè)未來收益能力作出合理的預期，在此基礎上作出的目標企業(yè)估價較接近其真實價值，以降低對其定價的風險。

(二)采用合適的價值評估方法，審慎評估目標企業(yè)的價值我國企業(yè)并購中定價問題是非常復雜的問題，由于企業(yè)并購中雙方的動機和考慮因素不同，采用的價值評估方法也不同。采用不同的價值評估方法，對同一目標企業(yè)進行評估，可能會得到不同的并購價格。因此，并購公司可根據(jù)并購動機、并購后目標公司是否繼續(xù)存在以及掌握的資料信息是否充分真實等因素，決定對目標公司的評估方法，合理評估企業(yè)價值。此外，主并企業(yè)也可綜合運用定價模型，如將運用清算價值法得到的目標企業(yè)價值作為并購價格的下限，將現(xiàn)金流量法確立的企業(yè)價值作為并購價格的上限，然后再根據(jù)雙方的價格商討情況在該區(qū)間內確定協(xié)商價格作為并購價格。

第2篇：風險分析及控制范文

[文獻標識碼]A

[文章編號]1671-5918（2015）10-0074-03

doi：10.3969/j.issn.1671-5918.2015.10-035

[本刊網(wǎng)址]http：//hbxb.net

20世紀60年代中期以來，西方各國控告審計人員的訴訟案件急劇增加。到九十年代索賠給會計公司造成巨額損失：1991年美國的六大國際會計公司被直接索賠共計近5億美元，占其收入的9%，比1990年上升了7.7%。1992年8月，美國整個CPA職業(yè)界面臨的訴訟損失估計有300億美元。一些會計師事務所因訴訟而陷入困境甚至倒閉。我國也先后發(fā)生了深圳“原野”事件、北京“中城”事件、浙江“尖峰”事件、四川“紅光”事件、寧夏“銀廣夏”事件及“麥科特”事件等等一系列重大事件。這些事件表明，審計風險無時不在，無處不有，而且愈演愈烈，接連引起審計理論界和職業(yè)界的震動，關于審計風險的研究日益得到廣泛的重視。如何正確認識審計風險，如何有效控制審計風險，成為審計理論界與實務界的重要課題。

一、國內研究現(xiàn)狀

我國自1980年恢復審計制度以來，對審計風險的認識主要分為三個階段：（1）對審計風險認識的初期階段（1980年一1991年）。在這一階段注冊會計師幾乎不承擔任何風險，其主要任務是實現(xiàn)自身的發(fā)展，并且也順利地渡過了謀生存的第一關。（2）對審計風險的初步認識階段（1992年-1995年）。在這一階段我國正式實施《中華人民共和國注冊會計師法》等有關法律文件，這不但標志著對審計風險認識的加深，更為判定注冊會計師審計質量提供了初步的依據(jù)。審計風險的主要來源開始由職業(yè)內部轉為職業(yè)內部和外部。（3）審計風險研究的縱深發(fā)展階段（1996年-現(xiàn)在）。在這一階段，我國對審計風險的形成、性質、特點等進行了全面的分析和深入的研究，特別是在借助現(xiàn)代審計風險模型的基礎上，加之有效的定性分析，已能比較合理的控制審計風險。但是與不斷發(fā)展的實踐相比我國審計理論研究至今仍不成熟，特別是對于審計風險及控制的研究。在各類關于審計的書籍中論述審計風險的篇幅很有限，很多都是把它做為某章的一節(jié)簡單介紹，很難對其有深入的了解?，F(xiàn)有的關于審計風險的認識散見于各審計雜志和刊物，并且僅限于定性，多數(shù)呈現(xiàn)出就風險論風險的局面。因此，深入研究審計風險，特別是對于審計風險的定量分析以及控制研究是十分必要的。

二、注冊會計師審計風險控制存在的問題及原因

目前，許多會計師事務所的審計風險控制還非常薄弱，往往缺乏必要的審計風險意識和控制管理措施。結合我國的具體情況，事務所的審計風險控制主要存在以下幾方面的問題：

（一）審計業(yè)務文書不規(guī)范。審計報告、審計決定書等審計業(yè)務文書不但是審計工作成果和質量的最終體現(xiàn)，同時也是審計風險的重要載體。審計業(yè)務文書的質量直接影響到審計風險的控制。

（二）會計師事務所體制不當。我國的會計師事務所由于發(fā)展的時間還不長，在體制方面還存在許多有待完善的地方。根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，我國可以設立合伙制會計師事務所和有限責任制的會計師事務所?，F(xiàn)在我國大約有90%的事務所采用有限責任制。合伙制這種形式，由于它的實質是會計師以無限責任的形式承擔業(yè)務失誤或作假所造成的風險，相當于以自己的損失來擔保業(yè)務的質量和真實性，因此可以彌補有限責任制的一些不足。但是合伙制的缺點也很明顯，由于連帶責任的存在，各合伙人不僅要對自身的行為負責，還要在一定程度上為其它合伙人的行為承擔責任，在某種程度上不利于事務所的穩(wěn)定，同時由于事關切身利益，也可能由于過于謹慎而導致工作效率低下。因此。對會計師事務所來說，這兩種體制都不是很合理和適用，在一定程度上增大了審計風險。

（三）注冊會計師風險管理制度不完善。在我國，注冊會計師風險管理制度存在嚴重的問題，主要表現(xiàn)在：

第一，風險管理制度執(zhí)行不力或不執(zhí)行。存在此類問題的會計師事務所雖然對審計風險有一定認識，并制定了相應的風險管理制度，但在實際業(yè)務中執(zhí)行極為不力，甚至不執(zhí)行，致使制度形同虛設。這種“有法不依”的狀況與無審計風險管理制度沒有多大區(qū)別，要使審計風險得到很好的控制是不可能的。

第二，風險管理缺乏系統(tǒng)性。相當一部分會計師事務所已經(jīng)對審計風險加以重視，并懂得回避風險，不再單純地追求客戶規(guī)模的擴大，并在接受委托時對客戶進行必要的選擇。但對審計風險進行管理的手段還是不系統(tǒng)的、零星的，如對風險只是簡單評估，只涉及了部分風險因素，沒有科學的評價和控制等等。

第三，對潛在風險重視不夠。審計風險具有潛在性、復雜性。風險管理不僅應當對大量有規(guī)律可循的風險進行管理。還應重視新的潛在的風險。而會計師事務所在進行風險管理時，多重視前者的管理而忽視了后者，導致審計風險管理出現(xiàn)偏差，從而影響審計工作的質量。

第四，風險管理的執(zhí)行缺乏一致性。注冊會計師在進行審計時經(jīng)常對不同的企業(yè)實行差別對待。如對大企業(yè)比較重視，而對中小企業(yè)重視不夠：對上市公司相對重視，而對非上市公司重視不足。實際上。不論企業(yè)規(guī)模大小同樣存在風險，這種對不同企業(yè)的區(qū)別對待會影響審計風險的管理。并且注冊會計師對大企業(yè)的內部控制的過分信任會影響對風險的評估，亦會降低審計工作的質量。

風險管理制度的不完善普遍地存在于我國的會計師事務所，他們往往忽視了審計風險，置審計客戶的信譽和管理水平于不顧，也不考慮其自身可能遭受的損失，為了取得更多的業(yè)務收入，片面追求業(yè)務規(guī)模的擴大，對審計業(yè)務基本上“來者不拒”。因此，產(chǎn)生審計失敗是必然的。

（四）注冊會計師獨立性不高。獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務的靈魂，它的缺乏影響審計風險。獨立性是指會計師事務所和注冊會計師獨立于客戶和其他單位之外，與客戶和其他單位免除任何利益關系。以客觀、公正的原則和立場分析、判斷和處理問題。但由于非審計服務因素的存在，使得我國注冊會計師的審計獨立性受到負面的影響，注冊會計師很難保持在精神上的超然獨立，使得審計的服務質量讓人質疑，勢必會加大注冊會計師的審計風險。

（五）審計工作計劃編寫不嚴格?！丢毩徲嬀唧w準則第3號～審計計劃》規(guī)定：編制審計計劃是審計工作的重要組成部分，其中總體審計計劃就包括對被審計單位基本情況的了解、重點會計問題及重點審計領域的關注、審計小組的組成及人員分工、對專家工作的利用等內容，但是在實際工作中，許多會計師事務所針對經(jīng)常服務的常年老客戶，出于對他們的信賴，并不編制完整的審計計劃。這樣，當這些客戶公司的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化和發(fā)生重大的交易事項時。就無法引起事務所的足夠重視，一些事務所甚至對新客戶也不編制嚴格的審計工作計劃，這樣造成的后果可能會更嚴重。

（六）分析性復核沒有被執(zhí)行。《獨立審計具體準則一分析性復核》規(guī)定，分析性復核是指注冊會計師分析被審計單位重要的比率或趨勢，包括調查這些比率或趨勢的異常變動及其與預期數(shù)據(jù)和相關信息的差異，分析性復核在審計計劃、審計實施和審計報告階段都可以運用，在很多會計師事務所的執(zhí)業(yè)過程中，長期以來幾乎都沒有執(zhí)行分析性復核的審計程序，對于審計質量的保證主要依靠實質性測試，這種情況下，當被審計單位有意欺騙時，事務所僅僅依靠抽查憑證、核對賬簿報表是很難發(fā)現(xiàn)的。

（七）審計費用較低。審計費用較低是制約我國注冊會計師業(yè)發(fā)展的因素。審計費用較低，會計師事務所就不可能花費大量人力、物力去審計某一個項目，審計質量就不可能提高。而且，為了攬客戶。事務所之間不惜競相殺價，壓低收費。這些行為的存在，說明我國審計人員的風險意識較為淡薄，光想到怎樣賺進來，沒想到將來會賠出去。我國大多數(shù)城市的財政機關都為會計師事務所制定了最低收費標準。收費標準一般以資產(chǎn)或資本總額等指標為參照，而很少考慮客戶的復雜程度、審計風險等因素。因而，往往同樣規(guī)模的客戶，審計人員苦樂不均，從而也增加了審計的風險。

三、注冊會計師審計風險控制對策

（一）改進法律條文，制定相關準則。2010年9月1日，國家審計署頒布了新修訂的《中華人民共和國國家審計準則》{以下簡稱《審計準則》），并從2011年1月1日起實施。新《審計準則》共包括七章內容。重點對如何進行審計計劃安排，如何有效開展審計現(xiàn)場實施工作，如何提高審計質量，降低審計風險和明確審計責任進行了規(guī)定。新《審計準則》是適應新時期我國審計環(huán)境新變化而從行為上全面規(guī)范審計機關和審計人員履行法定審計職責，通過明確職業(yè)標準來客觀評價審計工作質量，也是各級審計機關制定審計業(yè)務操作規(guī)程的基本依據(jù)。新《審計準則》的頒布，對促進審計工作的法制化、規(guī)范化和科學化具有十分重大的意義。

因此，提高我國注冊會計師執(zhí)業(yè)水平，進而整體上提高我國上市公司會計信息質量，應該需要從整體上提高相應的法律風險水平，制定更加完善的審計準則，包括對舉證責任的修正、賠償風險的提高以及訴訟條件的放寬等，從而增強注冊會計師的社會責任感。

（二）形成合理的會計師事務所體制。目前，在世界各國所有的不同的組織形式中，有限責任合伙制是當今注冊會計師職業(yè)界普遍采用的一種組織形式。有限責任合伙制會計師事務所興起于90年代。其最大的特點在于，它既融入了合伙制和有限責任制會計師事務所的優(yōu)點，又摒棄了它們的不足。在這種組織形式下，事務所以全部資產(chǎn)對債務承擔有限責任，各合伙人對個人執(zhí)業(yè)行為造成的結果承擔無限責任，合伙人之間不相互承擔連帶責任。在我國實行有限責任合伙制有許多優(yōu)點。首先，這種形式與有限責任制相比，提高了注冊會計師的違規(guī)成本，促使注冊會計師增強了風險意識，提高了其規(guī)避風險的能力。其次，這種形式與合伙制的形式相比，其合伙人不必為別人的錯誤或舞弊行為付出慘重的代價，在很大程度上解除了后顧之憂，也比較合理，有利于會計師事務所的穩(wěn)定與發(fā)展。因此有限責任合伙制會計師事務所，是合伙制會計師事務所和有限責任制會計師事務所兩者優(yōu)化組合的結果。它體現(xiàn)了廣大社會公眾對注冊會計師行業(yè)的要求，是有利于會計師事務所擴大規(guī)模的組織形式。但是進行會計師事務所的體制改革是一個漫長的逐漸的過程。首先重要的一點是建立起相應的法律法規(guī)。我國現(xiàn)行的《注冊會計師法》是唯一對注冊會計師行業(yè)各個方面做出明確規(guī)定的法律，但它只規(guī)定有限責任制和合伙制這兩種事務所組織形式存在。因此，還需要建立有限責任合伙制相關的法律規(guī)定。其次就是在有限責任合伙制的組織形式下，事務所以全部資產(chǎn)對其債務承擔有限責任，各合伙人對個人執(zhí)業(yè)行為造成的結果承擔無限責任，合伙人之間不相互承擔責任。這就存在各合伙人之間責任的明確問題?，F(xiàn)實中，可能會存在責任劃分不清的現(xiàn)象。會計師事務所通過體制改革，就能以一種更合理的形式存在，擁有一個健康發(fā)展的審計風險管理主體將有利于審計風險的控制。

（三）提高從業(yè)人員素質，加強職業(yè)道德建設。社會審計要求注冊會計師應客觀、公正、獨立地執(zhí)業(yè)，而高素質的執(zhí)業(yè)人員是保證執(zhí)業(yè)質量的關鍵。

（四）嚴格會計師事務所的內部質量控制。在生產(chǎn)制造企業(yè)里，產(chǎn)品的質量是企業(yè)制勝的關鍵。對于會計師事務所來說嚴格的質量控制也很重要。審計風險管理的重要內容之一就是提高內部質量控制，相應的事務所內部質量控制的提高將會減少審計風險，有利于審計風險管理?！吨袊詴嫀熧|量控制基本準則》第二條規(guī)定：質量控制是指會計師事務所為確保審計質量符合獨立審計準則的要求，而制定和運用的控制政策和程序。質量控制政策是指會計師事務所為確保審計質量符合獨立審計準則的要求而采取的基本方針和策略：質量控制程序是指會計師事務所為貫徹執(zhí)行質量控制政策而采取的具體措施和方法。事務所應該綜合各方面因素，建立比較有效的制度約束機制，建立事務所內部的質量控制政策和程序。

（五）提高注冊會計師審計的獨立性。對注冊會計師獨立性的威脅，會加大審計風險，能夠保持注冊會計師超然的獨立性，也是審計風險控制的一個重要方面。注冊會計師要保持審計的獨立性，不僅要保持其形式上的獨立，也要保持其實質上的獨立。每個會計師事務所都應該確定相應的政策和程序，以使會計師事務所能合理的保證所有的人員符合獨立性要求。為了保持應有的獨立，注冊會計師必須具有誠實正直的品質，并拒不受任何與客戶及其管理當局或所有相關的經(jīng)濟利益的影響。

（六）提高注冊會計師的審計風險意識。注冊會計師的審計風險意識要貫穿于整個審計計劃過程中，從業(yè)務委托到出具審計報告，都要加強審計風險的意識。（1）業(yè)務承接階段。在這一階段，主要存在著簽約的風險。要避免簽約風險，注冊會計師要對被審單位有深入的了解。（2）審計執(zhí)行階段。注冊會計師在審計的執(zhí)行階段，要嚴格按照審計程序，對容易引起風險的關鍵領域應該實施嚴格的監(jiān)控。（3）審計報告階段。注冊會計師在出具審計報告階段，主要是考慮出具何種類型的審計報告。審計報告主要有四種類型：標準無保留意見的審計報告：保留意見的審計報告：否定意見的審計報告：無法表示意見的審計報告。一般來說，注冊會計師出具標準無保留意見審計報告的審計風險大，而發(fā)表其他類型的審計報告的審計風險相對較小。注冊會計師應該根據(jù)所發(fā)現(xiàn)問題的一嚴重程度以及對財務報表整體是否構成影響來判斷審計意見的類型，而不能迫于各方面的壓力勉強出具無保留意見的審計報告。注冊會計師只有具有強烈的風險意識，并對審計風險引起足夠的重視，把對審計風險的管理當作與個人切身相關的事情，才能達到控制風險的目的。

（七）充分運用分析性復核程序。分析性復核程序在整個審計過程中起著很大的作用，注冊會計師如果不適當運用分析性復核程序，則可能會增加審計風險甚至導致審計失敗。因此，注冊會計師應在審計各個階段運用分析性復核程序，具體包括：第一、在審計計劃階段，幫助確定其他審計程序的性質、時間和范圍：第二、在審計實施階段，直接作為實質性測試程序，以提高審計效率和效果：第三、在審計報告階段，對會計報表進行整體復核。

第3篇：風險分析及控制范文

一、我國金融市場的現(xiàn)狀

從發(fā)達國家金融市場發(fā)展的經(jīng)驗來看，當市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段后，必然會出現(xiàn)金融投資市場。伴隨著我國經(jīng)濟發(fā)展、市場經(jīng)濟體系機制的不斷完善，我國金融業(yè)市場逐漸興起，并在近年來獲得了快速發(fā)展。但是總體來看，我國的金融行業(yè)還處于初期發(fā)展階段，整個金融投資市場還遠沒有發(fā)展成熟。我國的金融行業(yè)還、存在的一些問題，像金融工具不夠先進、金融證券沒有實現(xiàn)規(guī)范化管理、市場經(jīng)濟運行機制不完善等等，都會影響我國金融市場的發(fā)展。至于存在這些問題的原因，本文認為主要有兩方面的因素，第一，我國的商品經(jīng)濟和市場經(jīng)濟還沒有發(fā)展成熟，尚處于發(fā)展時期，不能給金融業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造好的環(huán)境和提供必要的支撐；第二，我國金融投資體系的發(fā)展還不健全，有待在進一步發(fā)展過程中進行必要的完善。在我國當前經(jīng)濟社會、金融市場環(huán)境下，企業(yè)參與金融投資，風險防范更顯的尤為重要。

二、金融投資的風險類型

在開展金融產(chǎn)品投資過程中，企業(yè)通常會面臨操作風險、市場風險、信用風險、流動性風險等。

第一，操作風險。金融產(chǎn)品投資的操作風險是指，企業(yè)在進行投資決策過程中，由于決策程序不完備甚至決策失誤，或者在具體投資執(zhí)行過程中，由于操作人員失誤導致的風險。出現(xiàn)操作風險的原因通常有二，一方面，是由于金融投資管理人員缺乏一定的決策能力、市場分析能力以及風險控制能力，導致投資策略出現(xiàn)較大偏差；另一方面，是由于企業(yè)的管理不到位，財務資金控制不規(guī)范，具體的操作人員不盡責或者不具備業(yè)務操作能力等。

第二，市場風險。市場風險往往會受到市場上匯率或者估價變動的影響，從而使金融投資者的本金或收益出現(xiàn)損失的風險。主要原因是，金融工具的市場價格是在一直變化的，如果金融投資者對市場的分析能力不強甚至出現(xiàn)判斷失誤，就會產(chǎn)生市場風險。根據(jù)市場風險程度的不同，可以分為系統(tǒng)性風險和非系統(tǒng)性風險，其中系統(tǒng)性風險通常是難以消除的，而非系統(tǒng)性的風險可以通過一系列的投資優(yōu)化管理，進行有效的防范。

第三，流動性風險。流動性風險主要是由于投資者將大量資金投資于某種金融產(chǎn)品，而該金融產(chǎn)品難以在短時間內快速變現(xiàn)，從而就導致了投資者資金緊張的問題。流動性風險在通常情況下不會出現(xiàn)，但一旦金融產(chǎn)品由于市場震蕩而導致的價格急劇下降，而此時投資者又急需大量資金，流動性風險就會出現(xiàn)。在此情況下，投資者若以低價出售金融產(chǎn)品換取資金，就會受到一定的經(jīng)濟損失；投資者若繼續(xù)持有金融產(chǎn)品，其現(xiàn)金流就會出現(xiàn)緊張甚至斷裂，影響正常經(jīng)營。

第四，信用風險。信用風險主要是由于投資交易的相關方?jīng)]有按照合同規(guī)定的履行應盡職責、義務，而出現(xiàn)的風險，其實質就是違約?，F(xiàn)在我國金融投資產(chǎn)品的門檻不斷的降低，金融投資中最重要的內容就是債券、貨幣基金等。如果所投資的金融產(chǎn)品的發(fā)行主體出現(xiàn)嚴重虧損甚至瀕臨破產(chǎn)的邊緣，或者其償還意愿不強，無法全部或部分償還債務，就產(chǎn)生了金融產(chǎn)品發(fā)行主體的違約，投資者就會出現(xiàn)損失。

三、金融產(chǎn)品存在投資風險的原因

對于企業(yè)金融投資來說，造成風險的原因包括很多方面，其表現(xiàn)形式也有很多，其中最主要的有三點，即利率的變化、匯率的變化以及市場的變動。

第一，金融投資要面對利率變動。金融投資是與金融產(chǎn)品的利率密切相關的，利率是影響金融投資收益的最關鍵因素，金融產(chǎn)品的市場價值會隨著利率的上調或者下調，出現(xiàn)上升或者下降。投資者在進行金融產(chǎn)品投資時，一定要緊密的關注國家對于所要投資產(chǎn)品利率的變化，調整好所要投資產(chǎn)品與自身持有貨幣之間的比例，提高對產(chǎn)品利率變動的應對能力，避免因利率變動帶來的風險。

第二，金融投資要面對匯率變動。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和活動領域的擴大，可能會出現(xiàn)國內相關金融產(chǎn)品無法滿足金融投資者需求的狀況。由于世界各主要經(jīng)濟體的匯率一直處于動態(tài)調整階段，一旦開始投資國外金融資產(chǎn)，投資者就必然要承受匯率變動的風險。特別是，在一些國家受到金融風暴的沖擊，匯率劇烈波動時，這種風險就會更具有顛覆性影響。匯率的變化會對涉外企業(yè)的管理和經(jīng)營產(chǎn)生十分重要的影響，一旦利率發(fā)生大幅波動，就會影響金融投資的收益，甚至影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

第三，金融投資要面對市場變動。在投資者進行金融產(chǎn)品的投資時，不僅要關注所要投資產(chǎn)品自身存在的風險，更要密切關注市場變動所產(chǎn)生的風險。導致大范圍甚至是整個金融市場的投資者和投資商品都收到極大影響的系統(tǒng)性風險，投資者無法完全避免，加強經(jīng)濟形勢的研判、提前做出決策，有助于減小減少損失。非系統(tǒng)性風險，則可以適度規(guī)避。在進行投資之前，一定要謹慎選擇擬投資產(chǎn)品，提前做好功課，并針對未來可能面臨的風險，統(tǒng)籌規(guī)劃，制定一系列有針對性的預防措施，提高風險發(fā)生時的應對能力。

四、提高金融投資風險控制的措施

金融風險是投資過程中一個不可避免的問題，也是影響企業(yè)投資收益能否實現(xiàn)的關鍵所在。企業(yè)在進行金融投資時，有必要制定有效措施，對金融投資風險進行有效控制，保證企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

第一，加強風險評估。金融產(chǎn)品風險評估環(huán)節(jié)是整個投資過程中的一個重要環(huán)節(jié)。通過全面、充分的風險評估，投資者能夠有效了解并合理控制金融投資風險因素，有利于減少投資本金及收益損失的風險。同時，在持有金融產(chǎn)品過程中，所面臨的風險并非一直固定不動，而是會隨著時間推移、市場環(huán)境的變化而變化的，這就要求風險評估必須是一個不斷進行的動態(tài)過程，投資者的風險評估要隨著相關情況的變化而進行不斷更新。企業(yè)要綜合考慮各方面因素，做出有效的風險評估，以保證在風險來臨時，能夠及時采取有效措施，將損失降到最低。

第二，制定并優(yōu)化風險應對方案?；谕顿Y前期及投資過程中持續(xù)的風險評估，針對不同類型的投資風險，企業(yè)要制定有效的應對措施和方案，并對其進行不斷的改進和完善。同時，將風險防控措施落實到具體的執(zhí)行主體，確保風險來臨時能夠快速反應，提高抗風險能力。

第三，加強企業(yè)現(xiàn)金流管理。為提高流動性風險和市場變動風險的應對能力，在保持現(xiàn)金流穩(wěn)定的情況下提高資金收益水平，企業(yè)一方面要加強對現(xiàn)金流的統(tǒng)籌管理，持續(xù)關注經(jīng)營性凈現(xiàn)金流，妥善安排好未來可能的現(xiàn)金支出，做好現(xiàn)金流入、流入的匹配；另一方面要優(yōu)化金融產(chǎn)品投資結構，根據(jù)流動性和收益水平，設置合適的資產(chǎn)比例、擇適當?shù)耐顿Y模式，應對投資期間可能出現(xiàn)的突發(fā)流動性問題。

第4篇：風險分析及控制范文

關鍵詞：財務管理 風險分析 油田社區(qū) 風險控制

一、財務管理風險與社區(qū)財務管理

1、財務管理風險

財務管理風險是指企事業(yè)單位在各項財務活動中因出現(xiàn)難以預料或者是難以控制等因素的影響，財務狀況具有不確定性，從而使企事業(yè)單位具有蒙受損失的可能。造成風險的原因主要表現(xiàn)在兩個方面，即經(jīng)營風險和和財務風險。基于這些風險的客觀存在，企事業(yè)單位必須具備減少風險和分散風險的能力。

財務風險的大小與企事業(yè)單位籌資數(shù)額的多少和投資收益率的高低密切相關。企事業(yè)單位在負債經(jīng)營過程中，只有正確衡量財務風險的程度，確切計算風險價值并掌握，才能把企事業(yè)單位財務風險控制在最小的范圍內。

2、社區(qū)財務管理

社區(qū)是社會學的一個基本概念，主要是指在一起生活、工作的人的共同體。社區(qū)是若干社會群體（家族、氏族）或社會組織（機關、團體）聚集在某一地域里所形成的一個生活上相互關聯(lián)的大集體。

伴隨我國石油工業(yè)經(jīng)濟體制改革、產(chǎn)業(yè)結構重組及油田城市經(jīng)濟、社會、文化的發(fā)展，油田社區(qū)的服務對象發(fā)生了很大變化，社區(qū)服務對象呈現(xiàn)出成分多元化。油田社區(qū)居民對社區(qū)建設的形式和內容呈現(xiàn)出多元化和需求，規(guī)范社區(qū)財務活動已經(jīng)成為促進社區(qū)健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。

社區(qū)經(jīng)費主要有三個來源：一是上級撥付，即以費用補貼為主的經(jīng)營模式時期，這是主要的經(jīng)費來源；二是社區(qū)開展便民服務的收入；三是社區(qū)企事業(yè)單位及個人的捐贈。實踐證明，要管好用好這些資金，社區(qū)財務就需要更加嚴格、準確和規(guī)范，并且財務管理人員，必須具備較高專業(yè)素質與責任心。從社區(qū)的全局出發(fā)，認真履行職責，做好后勤服務及供應保障，同時，堅持依法理財并做好事前、事中監(jiān)督工作。

二、油田社區(qū)財務管理風險分析

1、對社區(qū)財務工作認識不足，管理水平偏低

主要表現(xiàn)在：①會計機構和會計人員設置不規(guī)范，財務管理無法適應社區(qū)專業(yè)化發(fā)展，加大了財務風險產(chǎn)生的概率；②領導認識和重視不夠；③缺乏專業(yè)財務人員，如專業(yè)財務人員配置向油田主業(yè)傾斜；④缺乏科學的財務信息傳輸和評價激勵機制等方面。

2、會計基礎工作相對薄弱，財務管理不夠規(guī)范

油田社區(qū)是從油田二級單位分離出來的社會服務單位，介于油田企業(yè)和社會性質之間，社區(qū)管理只注重效果，不注重管理的效率和成本，造成社區(qū)基礎管理尤其是財務基礎管理相對薄弱。主要表現(xiàn)在：①油田社區(qū)非專業(yè)化管理的性質，導致社區(qū)會計管理無法作為“企業(yè)”一項基礎管理，會計基礎工作必然薄弱；②油田社區(qū)大鍋飯的管理歷史背景，使得支出、費用、成本的計算流于形式，低效、高耗的管理模式，使得成本居高不下；③出租、服務收費等營業(yè)收入欠規(guī)范，容易導致集體利益受損等問題。

3、財務公開質量不高

主要表現(xiàn)為：①社區(qū)的財務公開過于形式化，內容過于簡單；②公開時間不及時，財務管理透明度不夠；③公開程序不合理；④財務公開效果不明顯等問題。財務信息不透明，不及時，使得各級管理層決策落后、效率低下，無形中增加了財務風險，甚至帶來一定負面效應。

4、財務監(jiān)管乏力

主要表現(xiàn)為：①對管理者制約不嚴，個別領導財經(jīng)法紀觀念淡薄，有章不循，有法不依，導致集體利益受損；②會計監(jiān)督不到位，監(jiān)督系統(tǒng)不夠健全，導致審計監(jiān)督稍顯薄弱等問題。

三、油田社區(qū)財務管理風險控制的建議

針對目前油田社區(qū)財務管理中存在的問題與風險，油田社區(qū)進行了一些嘗試，如對領導者進行財務管理風險培訓，逐漸完善財務機構和會計人員，完善了內部控制制度，加強成本核算，取得了良好的經(jīng)濟效益和社會效益。為了更好的對油田社區(qū)財務管理風險加以控制，加快我國油田社區(qū)財務管理制度化、規(guī)范化，建議如下：

1、完善財務管理組織機構，升級財務管理模式

經(jīng)濟制度的主要目標和作用都在于節(jié)省交易成本。社區(qū)沿用油田二級單位的行政型管理模式，造成了財務管理的不協(xié)調，社區(qū)財務管理層次多、效率低、費用高；同時社區(qū)管理中心若干單位繁多，社區(qū)機關設置復雜，致使財務管理成本較高，而管理效率較低。針對這種現(xiàn)象，油田社區(qū)已經(jīng)進行一系列自身的整頓與改革，如水、電、氣、暖等各專業(yè)化公司的相繼成立，并已取得了一定成效。同時對財務人員、領導定期進行財務法律、法規(guī)等方面學習，提高財務從業(yè)人員的素質。

2、創(chuàng)造良好的政策環(huán)境，油田與政府協(xié)作社區(qū)財務管理，提高管理水平

根據(jù)瓦格納的“公共支出不斷增長法則”和馬斯格雷夫與羅斯托的“公共支出增長發(fā)展模型”，在我國油田社區(qū)都存在著公共支出增長快于GDP/GNP的規(guī)律。在油田企業(yè)自主經(jīng)管油田社區(qū)的過程中，油田企業(yè)提供部分政府服務時，是提供政府服務的成本，屬于公共支出范疇。因此，企業(yè)與政府之間應在社區(qū)管理財務支出上進行更合理有效的合作與分工。

3、建立完善財務管理制度，嚴格加強內部控制

油田社區(qū)應當執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務會計制度。同時應制訂體現(xiàn)本單位的經(jīng)營管理的特點和要求的內部財務管理制度，編制財務計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律的執(zhí)行情況。

加強對成本進行嚴格的控制，優(yōu)化財務預算。在成本管理中，要強調細處管理，提高支出成本的運用效益。加強企業(yè)現(xiàn)金的計劃管理，對支出和流入的現(xiàn)金進行控制，降低資金運行成本，實現(xiàn)資金循環(huán)，避免現(xiàn)金流的中斷。

本文分析我國油田社區(qū)財務管理的現(xiàn)狀以及尚存在的問題和風險，同時總結管理應用經(jīng)驗，從而為我國油田社區(qū)財務管理制度化、規(guī)范化建設提供一定的借鑒。不對之處，敬請讀者批評指正。

參考文獻：

[1]段平，張德才.淺議社區(qū)財務管理[J].法制與社會.2007；7

第5篇：風險分析及控制范文

關鍵詞：市政工程；施工風險；控制措施

隨著經(jīng)濟發(fā)展，人們對物質生活越來越重視，對城市基礎設施要求越來越高，市政工程施工項目隨之增多，市政工程在城市發(fā)展中占據(jù)的地位越來越重要。城市經(jīng)濟發(fā)展建設離不開市政工程支持，只有科學開展市政工程，才能避免城市污染，有效解決城市發(fā)展中的矛盾，促進城市建設。為降低市政工程施工風險，有必要采取有效風險分析與控制措施。但實際上很多工程在施工中，對風險分析與控制缺乏認識，沒有采取有效的控制措施，沒有制定詳細風險控制計劃，導致市政工程施工風險高、問題多，實際工程效益難以實現(xiàn)。

1現(xiàn)階段我國市政工程建設的概況

近幾年來，城市基礎設施投資的力度不斷加大，掀起了市政工程建設的，市政工程項目投資規(guī)模越來越大，技術難度、等級不斷提高，而由于市政工程的特殊的地理位置決定了本身工期的緊迫性，這些因素的存在一方面為施工單位提供了難得的機遇，同時又帶來了新的挑戰(zhàn)。市政工程施工項目的多變性使得在項目的施工過程中必然存在著許多不確定性，不確定性的發(fā)生將會阻礙工程的順利開展。市政工程工程項目多分布廣，施工復雜，工期長，不確定性因素多，是項目風險管理理論應用的重要領域。我國現(xiàn)階段，人們淡薄的風險意識以及人情化的社會風氣制約著工程項目風險管理工作的進一步成熟與發(fā)展，多數(shù)政府官員和企業(yè)管理者在資金緊張的狀況下，不愿意增列風險管理費，他們寧愿冒險采用風險自留和風險不合理轉移的辦法，減少工程項目風險管理費用的投入，以達到減輕項目資金壓力的目的。但是他們或許沒有意識到，自留的風險量已遠遠超過了為項目風險而設置的儲備量，這是非常危險的，自留的風險量如果發(fā)生，企業(yè)或項目將產(chǎn)生巨大的風險，承受巨大的損失，甚至將不可能恢復財務穩(wěn)定和連續(xù)經(jīng)營。

2市政工程施工風險中存在的主要風險分析

2.1安全風險。在市政工程施工中，其主要的操作者為施工人員。施工人員在實際的施工中存在著很多的安全風險。例如，施工人員缺乏安全意識，沒有考慮到自身的安全防護問題，針對于一些安全隱患沒有及時的解決，導致安全問題的發(fā)生，甚至是直接出現(xiàn)重大的安全事故，造成施工人員的傷亡，影響到施工的安全性，同時也給施工企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失，影響到施工企業(yè)的經(jīng)濟效益。2.2質量風險。質量風險主要是指在市政工程后期的使用中出現(xiàn)很多的質量問題，甚至是出現(xiàn)坍塌等重大的事故，影響到市政工程建設的質量，也影響到市政工程的使用壽命。針對于此種情況，導致出現(xiàn)質量風險的原因在施工的過程中，施工材料存在著質量問題、施工人員的技術操作存在著問題等等，不利于市政工程施工高質量的完成。2.3環(huán)境風險。①建筑物風險，譬如房屋的不均勻沉降，開裂以及其他方面的情況。②管線風險，通常是不同管線的斷裂而導致的危害，譬如火災、水災以及斷水等其他類型的問題。③交通風險。這類問題譬如道路變窄，路況惡化，導致的交通堵塞、交通事故等。④環(huán)境污染風險。一般有揚塵、棄土、廢氣以及廢水等其他方面的污染問題。⑤市民安全風險。譬如高空墜物、道路坑洞等。因此，市政工程施工中的風險不容小覷，需要采取有效的管理措施，加強對施工風險的控制，提高施工的質量，促進市政工程施工的順利進行和高質量的完成，實現(xiàn)最佳的建設效果。

3市政工程施工風險控制的控制措施

3.1提高對風險分析與控制的重視。任何投資行為和經(jīng)濟活動都存在風險，自然市政工程施工也不例外，而且市政工程施工復雜性強，風險分析與控制更加必不可少。因此，施工企業(yè)應正確認識風險管理與控制的必要性，完善風險分析與控制體系，明確風險管理目標，保證風險管理力度，全面落實風險分析與控制工作[2]。為提高分析分析與控制質量，為工作開展提供人力資源支持。施工企業(yè)應對人才結構進行調整和優(yōu)化，不僅要引進專業(yè)管理型人才。同時要加強對現(xiàn)有人員的培訓，強化管理人員的業(yè)務能力和職業(yè)水平，提高工作人員綜合素質。高素質人才是展開有效風險管理的前提條件，如人才素質得不到保證，自然無法展開有效的風險管理。3.2健全風險管理制度。市政工程不論是施工內容，還是相關利益方，都具有特殊性，所以風險管理制度制定中，必須保證制度的針對性和可行性。全面落實風險分析與控制工作離不開制度支持，俗話說“無規(guī)矩不成方圓”，只有在制度的硬性規(guī)范，才能保證風險分析與控制的有效性和工作質量，約束相關工作人員行為，增強其責任心，降低人為風險，保證工程流暢性與有效性，使風險分析與控制走向規(guī)范化、制度化[3]。制度內容應包括質量、進度、安全等多方面內容，并且要遵循詳細、明確、可行等基本原則。另一方面，為保證制度實施力度，發(fā)揮制度職能，需采取有效的制度實施監(jiān)督措施，完善制度監(jiān)督職能。3.3強化對現(xiàn)代化技術的應用。從前文分析中可以知道，市政工程施工作業(yè)點分散，作業(yè)線長，施工工序多，所以風險分析與管理難度大，傳統(tǒng)風險分析與控制模式已無法滿足實際工作需求。因此，應加強對信息技術的應用，將工程相關信息輸入計算機，進行信息化風險分析，提高風險分析水平，對整個工程進行模擬，制定具有針對性與實效性的風險控制措施。3.4制定風險控制詳細計劃。很多工程中風險控制效果不理想，有序性差和缺乏詳細計劃有直接關系，導致工作目標得不到明確，組織過程混亂。因此，在風險控制過程中，應基于風險分析，制定詳細風險控制計劃，明確風險控制目標和策略，進行有條不紊的風險管理，科學規(guī)避風險。3.5加強安全環(huán)保風險管理。安全施工是保證工程質量的前提，它關系到施工人員的切身利益，也關系到整個項目能否順利進行。（1）加強工程項目的安全施工體系的建設，根據(jù)安全施工的制度，對施工方案不斷完善，做好施工安全工作，在項目施工過程中施工人員必須要佩戴安全帽和安全帶等，由安全管理部門，負責施工現(xiàn)場的安全工作。對施工過程中出現(xiàn)的違規(guī)操作要及時排除。（2）完善施工安全管理制度，將施工安全責任落實到位，達到人人安全的局面，制定安全操作的相關規(guī)定，同時要做好材料的整理和清查工作。保證工程施工的安全性。（3）加強環(huán)境保護措施建設，加強施工環(huán)境的用電管理，杜絕電線落地的情況發(fā)生，嚴謹私自拉電的情況，保持施工環(huán)境的整潔，及時處理淤積的垃圾，對廢棄的金屬制品要進行分類處理，避免對環(huán)境造成污染。

4結語

綜上所述，加強對市政工程施工風險分析與控制的研究，對于其良好施工效果的取得有著十分重要的意義，因此在今后的市政工程施工中，應該加強對其風險分析與控制的重視程度，并注重其具體應對實施策略與途徑的客觀性。

作者:陳澤柯 單位:成都天府新區(qū)建設投資有限公司

參考文獻

[1]種松新.市政工程施工風險及其控制措施分析[J].科技風，2014（09）：88~89.

第6篇：風險分析及控制范文

[關鍵詞]：

1擔保的基本概念和分類

1.1擔保的基本概念

（1）金融信用中介

擔保機構本質上是以自身的信用為資源、通過為受保企業(yè)增信而開展業(yè)務，承擔著連接供給和資金需求的功能，是一種信用中介行為。通過介入銀行等金融機構以及企業(yè)或個人這些資金的出讓方與企業(yè)、個人資金需求方之間，作為第三方為債務人向債權人提供信用擔保，保證債務人履行資金約定的金融服務中介。

（2）物權擔保

擔保物權主要有兩種方式，抵押和擔保。抵押通過對不動產(chǎn)，有形資產(chǎn)的所有權的轉移的形式，來確保債務人履行其義務。擔保，強調的是債權人與債務人之間的一種協(xié)議。

（3）保證擔保

我國擔保法中有五種擔保方式，保證擔保是不同于其他四種的一種，區(qū)別在于其擔保效力來自于保證人的信用，是債權人與債務人之間信息不對稱下的一種需求。

1.2擔保的分類

擔保行業(yè)分為融資性擔保和非融資性擔保，在我國只有融資性擔保公司可以跟銀行發(fā)生業(yè)務，并且是需要審批，持證上崗的，納入政府監(jiān)管的，屬于傳統(tǒng)的銀行擔保業(yè)務。本文主要針對融資性擔保進行分類介紹。

按業(yè)務種類主要分為融資性和非融資性擔保，可以理解成為一種合同履約行為。擔保一方與銀行業(yè)金融機構等債權人約定好，當被擔保人沒有按時履行對債權人的融資性債務時，由擔保一方來主動承擔合同約定的擔保責任。

而融資性擔保業(yè)務又有直接和間接之分。

直接融資擔保的形式有債券、基金、信托計劃等等一些資產(chǎn)證券化產(chǎn)品類的擔保。所謂資產(chǎn)證券化指的是一種以特定的資產(chǎn)組合或者特定的現(xiàn)金流為基礎的金融創(chuàng)新業(yè)務的融資模式，最終通過發(fā)行可以交易的證券來實現(xiàn)。由于在資產(chǎn)證券的過程中，發(fā)起、發(fā)行、投資方的信息不對稱以及金融市場的固有風險，需要專業(yè)的信用擔保機構來增信。擔保公司從中收取擔保費，資產(chǎn)證券化的融資模式的融資成本相對而言比較低。常見的有企業(yè)私募債、信托、基金等。

間接融資擔保主要包括銀行貸款擔保，民間貸款擔保。通過向從銀行貸款條件不夠充足的企業(yè)或個人提供擔保，提高其信用等級，使其能夠從商業(yè)銀行得到貸款，然后收取擔保費用。這是最為常見也是最基本的融資擔保的模式。

非融資性擔保是不同于融資性擔保的，不可以吸收存款、集資、發(fā)行承兌票據(jù)等國家監(jiān)管機構的信用性業(yè)務。一般常見的有訴訟、財產(chǎn)保全類擔保，工程履約、支付、投標類擔保，預付款、尾付款如約償付類擔保，融資租賃類擔保，還有一些涉及經(jīng)濟合同類的擔保以及一些在投融資咨詢和財務顧問中需要擔保的中介服務。

按社會屬性可分為政策性擔保和商業(yè)性擔保。政策性擔保公司是由政府出資組建，為實現(xiàn)政府政策目標設立，不以營利為目的，有特定的服務對象。小額貸款公司、農業(yè)擔保公司，目的在于解決弱勢群體的生活問題，以及三農問題。但是，在我國政策性擔保公司功能定位不準確，并未完全貫徹政策意圖，扶貧濟弱，而是追逐商業(yè)利益。

商業(yè)性擔保公司以營利為目的，沒有政府保障，自負盈虧，依靠自身的風險把控能力，通過杠桿效應，放大資金運用比例，實現(xiàn)收入。

2我國融資擔保公司發(fā)展現(xiàn)狀

2.1融資規(guī)模低速增長

受經(jīng)濟下行壓力和產(chǎn)能過剩矛盾加劇的嚴重影響，擔保行業(yè)主要擔保對象的中小企業(yè)經(jīng)營風險較大，擔保行業(yè)與中小企業(yè)的矛盾開始顯現(xiàn)，融資增速較之前三年的快速增長階段有所回落，我國信用擔保行業(yè)開始進入了低速增長階段，但是銀擔合作總體上基本保持穩(wěn)健狀態(tài)，對中小企業(yè)融資支持作用實質在增強，行業(yè)發(fā)展?jié)摿艽蟆?/p>

從行業(yè)結構調整來看，競爭分化趨勢明顯，民營中小型擔保機構發(fā)展受困。市場下行期往往是考驗企業(yè)競爭力最顯著的時期，一批規(guī)模大、資質高、國有背景的擔保機構在近幾年的市場競爭中以明顯的規(guī)模效應優(yōu)勢占領了大部分市場

2.2擔保代償率壓力加大

2013年擔保行業(yè)融資性擔保貸款代償金額較2012年末增長了近一倍，擔保代償率同比增長了0.4%為1.6%。擔保損失率為較上年也有所增長為0.12%。這些狀況的發(fā)生歸結于我國經(jīng)濟所處的特別階段。企業(yè)的資金鏈緊張，致使正常運行困難，違約的風險就會加大。特別是小微企業(yè)和部分產(chǎn)能過剩行業(yè)受到經(jīng)濟增速放緩的影響，小微企業(yè)所特有的相對高風險特征開始逐漸顯現(xiàn)。中小微企業(yè)貸款的不良率很可能會進一步的上升，宏觀經(jīng)濟的影響也會在很長一段時間內持續(xù)下去。擔保機構主要服務于中小企業(yè)，代償?shù)膲毫υ诩哟蟆?/p>

2.3行業(yè)扶持政策逐漸完善

融資性擔保業(yè)務監(jiān)管部際聯(lián)席會議相關成員單位繼續(xù)完善并實施中小企業(yè)和商貿企業(yè)專項資金補助政策；地方政府更加重視扶持，積極推薦符合條件的融資性擔保機構爭取國家專項資金補助和稅收減免。部分省市在中央扶持政策的框架下，出臺了相應配套措施，如設立中小微企業(yè)擔保風險補償專項基金，建立健全中小微企業(yè)擔保業(yè)務獎勵性補助、保費補貼政策，安排財政專項資金增資入股融資性擔保機構等。雖然扶持政策的覆蓋面還較窄，但對促進融資性擔保業(yè)務發(fā)展起到了重要引導作用。2014年，在全面領會黨的十八屆三中全會精神下，融資性擔保業(yè)務相關監(jiān)管部門加進改革創(chuàng)新，健全擔保行業(yè)的法制建設，嚴防行業(yè)系統(tǒng)性風險和區(qū)域性風險的底線。不斷提升擔保機構的實力以便更好的服務中小微企業(yè)，使擔保行業(yè)在國家政策的保駕護航下健康的發(fā)展。

3擔保公司風險控制措施建議

3.1盡職調查，獲取可靠信息

擔保機構與被擔保企業(yè)的合作屬于商業(yè)合作，要了解合作方的本質從而避免受騙，合作一方如果蓄意造假，合作意圖就十分值得懷疑。所以在企業(yè)數(shù)據(jù)資料獲取的過程中，項目調查人員應秉承嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度與職業(yè)道德操守，實事求是的態(tài)度，盡可能收集詳細的企業(yè)信息，并通過交叉印證法，從銀行流水、完稅憑證、能源消耗等方面，對企業(yè)的真實收入進行估量與判斷，對還款意愿可通過各種外部信息與企業(yè)交往的細節(jié)進行多角度、全方位觀察。

在項目調查過程中，擔保機構與貸款銀行訪談最多的是企業(yè)法人代表以及財務負責人，雖然這兩個職位的人員對企業(yè)的實際經(jīng)營情況最為了解，但是他們也是企業(yè)中熟悉貸款套路的人，為了獲得融資，可能會給項目調查人員設置盲區(qū)，應當盡可能的多接觸既熟悉企業(yè)情況又不是專門負責融資的工作人員，如生產(chǎn)負責人或銷售負責人等，這樣能使調查獲得的信息數(shù)據(jù)更加貼近企業(yè)的真實情況。

在實地考察項目的過程中，應當留意一些細節(jié)方面的情況，這些細節(jié)可以直接反應出企業(yè)的經(jīng)營狀況。如考勤表可以較大程度的反映企業(yè)的開工情況；通知通告欄可以反映出企業(yè)的管理水平；通過發(fā)放工資可以估算企業(yè)的欠薪程度；員工的精神面貌和繁忙程度可以反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績；設備及庫存存貨的落灰程度可以反應設備的使用率和存貨的周轉情況等等，這些細節(jié)雖然不能直接提供企業(yè)的準確信息數(shù)據(jù)，但是能夠使調查人員對企業(yè)形成一個形象的感性認識。

通過銀行征信可以了解到企業(yè)的負債。但是由于財務不規(guī)范以及企業(yè)刻意隱瞞等原因，企業(yè)的隱性債務即未入賬的債務比較普遍。在做項目風險評估的時候，應當將隱性債務加到企業(yè)的負債規(guī)模里。目前，企業(yè)在小額貸款公司，融資租賃公司的負債是在征信中體現(xiàn)不出來的，所以在調查時要全方位的了解。大多數(shù)中小企業(yè)多會有民間負債，這是可以理解的，但是要了解到大概數(shù)額與利息。企業(yè)的對外擔保，已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁等，屬于或有負債，應納入企業(yè)負債結構里去。特別要注意的是對外擔保情況，這意味著企業(yè)的非經(jīng)營性風險，并且企業(yè)經(jīng)營者無法直接掌控，要注意對被擔保方的側面了解，分析風險。對于對外擔保過量或單戶較大的企業(yè)需要謹慎操作。

項目調查人員在項目操作過程中起著至關重要的作用，所以應該注重對項目人員的培養(yǎng)。提高培訓質量，充分利用客戶、專家顧問的知識和經(jīng)驗，加強業(yè)務人員對宏觀趨勢、目標行業(yè)規(guī)律的認識和理解，全面提高項目人員的綜合能力。

3.2加強保后監(jiān)管

企業(yè)出現(xiàn)不良一般發(fā)生在獲得資金之后，在資金發(fā)揮效用的過程中。這時，要關注企業(yè)的資金流向，了解資金在企業(yè)各個生產(chǎn)模塊的分布情況，以此推算出貸款資金發(fā)生的效益和機會成本，再結合保后監(jiān)管了解到的信息，可以推斷出企業(yè)經(jīng)營的方向、層次和現(xiàn)狀。通常采取的方法有幾種，與銀行溝通，了解企業(yè)資金流的異常變化；通過周邊同類型企業(yè)等渠道了解企業(yè)現(xiàn)狀以及經(jīng)營者的品行愛好；定期收取企業(yè)財務報表；對水電費的繳納金額的對比，職工工資的正常發(fā)放情況是否正常；充分利用人民銀行征信系統(tǒng)了解企業(yè)關聯(lián)企業(yè)及個人情況是否正常；對貸款即將到期的企業(yè)，提前電話通知，督促其按期還款。如果出現(xiàn)預警，可以及時采取補救措施，減少損失。對在保項目的貸后監(jiān)管，是降低風險的有效途徑之一。

3.3合理設置反擔保措施

對于反擔保措施的合理設置也可以防范風險的發(fā)生。反擔保方案的制定，要以控制企業(yè)核心資產(chǎn)，核心人物資產(chǎn)為目標。擔保公司在對企業(yè)實際控制人夫妻雙方和相關股東承擔無限連帶責任和企業(yè)財產(chǎn)抵押、股權質押等反擔保措施的同時，還要對參與經(jīng)營的實際控制人的子女承擔無限連帶，以及實際控制人的個人固定資產(chǎn)進行抵押。在項目調查過程中，企業(yè)實際控制人的家產(chǎn)要進行深入挖掘，圍繞著企業(yè)資產(chǎn)狀況、還款能力和還款意愿進行收集，對企業(yè)資產(chǎn)的多少，其權屬、狀態(tài)進行了解，并取得書面證明。將來一旦發(fā)生風險可以采取有效措施，以其牽制違約。在合作初期對項目風險進行深入了解，合理設置反擔保措施以分散風險，另一方面，反擔保措施也應根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段進行適時調整，不能一成不變的根據(jù)以往的判斷和經(jīng)驗進行融資擔保合作。

3.4建立風險分散、轉移機制引入再擔保機構

融資性擔保公司雖然收取3%左右的擔保費，但是卻承擔了所有的風險。擔保機構最初的目的是為了企業(yè)增信，分散銀行的風險。在國外已經(jīng)有了比較成熟的解決方法，就是根據(jù)所擔保的額度不同，銀行與擔保機構進行比例分擔，體現(xiàn)風險共擔的理念，要爭取與協(xié)作銀行進行風險共擔，不能僅僅依靠擔保機構的努力，還需要國家出臺政策措施進行“頂層設計”。

加入再擔保體系是分散風險的有效手段。由再擔保公司為擔保機構的擔保業(yè)務提供再擔保服務，承擔一定比例的代償損失。通過再擔保對擔保機構代償能力的確信有助于化解銀行和擔保機構之間的信用危機。不僅可以提高擔保機構的擔保能力，整合擔保資源，也可是適量減少擔保機構的代償損失。而再擔保的選擇，政策性質的是最理想的。因為通過政策性再擔保建立體系，把強大的政府公信力注入到擔保行業(yè)，轉化為其社會公信力。對擔保資源進行整合，強化對擔保資源的管理，幫助融資性擔保機構提升自身的風險管理能力，獲得更多的信息。而且政策性的不以營利為目的，不用壓縮擔保機構的利潤空間，打消其積極性。同時，也更容易被社會認可，更加公平、公正惠及整個行業(yè)，起到積極的作用。

4擔保行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展分析

作為中小企業(yè)增信中介機構，在我國發(fā)展普惠金融的政策下?lián)沃匾慕巧瑩９镜陌l(fā)展具有深遠影響。在行業(yè)迅猛發(fā)展的同時，業(yè)內也出現(xiàn)了非法集資放貸等違規(guī)經(jīng)營的亂象，行業(yè)正在經(jīng)歷規(guī)范整頓的“洗牌”階段。因為國內外金融信用環(huán)境不同，擔保機構在國外大多是以銀行的形式出現(xiàn)。德國是以中小企業(yè)為基礎的經(jīng)濟強國，中小企業(yè)對德國經(jīng)濟增量的貢獻占了51.3%，但在近幾年的歐債危機中，德國所受影響很小，這都歸功于為數(shù)眾多的中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展起的支撐作用，融資擔保體系的作用不可忽視?，F(xiàn)對德國下薩克森州擔保銀行進行具體分析。在借鑒其擔保行業(yè)發(fā)展經(jīng)驗的基礎上，提出一些思路建議。

在德國，擔保銀行采用有限責任公司的形式，按現(xiàn)代企業(yè)制度的要求經(jīng)營運作，具有顯著的政府買服務的特征。政府主導著擔保銀行的發(fā)展，下薩克森州以政府財政為出資主體，設立州擔保銀行，從商業(yè)銀行獲取長期低息資金支持。運用杠桿的放大效應撬動銀行資金投向中小企業(yè)，下薩克森州擔保銀行擔保余額達到本金的16倍。對項目的收費按融資額收取評審費1%，按年度費率1%左右收取擔保費。對于擔保貸款項目代償損失的分擔比例，商業(yè)銀行自行承擔20%，擔保銀行80%；擔保銀行的80%再由聯(lián)邦政府再擔保分擔31.2%，州政府20.8%，擔保銀行實際只承擔28%。擔保銀行的損失率一般要求控制在3%以內，如果超過的話，可以通過提高政府損失承擔比例或者提高擔保費等方式予以補償。在稅收上也有一定的優(yōu)惠政策，如果擔保銀行的利潤仍用在主營業(yè)務上，則不需要繳納稅費。

國內的信用環(huán)境比較差，企業(yè)與銀行之間信息不對稱，中小企業(yè)融資困難一直沒有得到很好的解決。擔保公司是我國特殊國情下的必然產(chǎn)物。目前，我國融資擔保行業(yè)在經(jīng)歷快速發(fā)展之后，存在的問題開始顯現(xiàn)，進入了一個整合的階段。我國的擔保機構分為國有控股的政策性質的、民營性質的，結構比較單一，抗風險能力不足。所以可以參考下薩克州擔保銀行的發(fā)展模式，做大做強的民營擔保機構可以引進國有資產(chǎn)，實行混合所有制。有政府的信用背景可以使擔保資金充分發(fā)揮杠桿功能，提高資金放大倍數(shù)。把銀行與擔保機構緊密聯(lián)合起來，銀行不再是單一的客戶渠道，而是要和擔保機構共擔風險，共享收益。利用銀行強大的的客戶信息網(wǎng)，雙重把控風險。國家可以在稅收上對擔保機構進行減免政策，通過對擔保機構業(yè)務分級，采取不同的稅收政策。在鼓勵擔保機構更好的服務中小企業(yè)的同時，避免其他投機行為的發(fā)生。引導擔保行業(yè)健康的發(fā)展。

在項目融資過程中，除了客觀的真實資料數(shù)據(jù)必不可少之外，對于各行業(yè)的經(jīng)驗判斷也是至關重要的。所以建立中小企業(yè)行業(yè)經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫是必要之舉，中小企業(yè)行業(yè)數(shù)據(jù)庫是行業(yè)的相關數(shù)據(jù)和信息的匯總和集合，是項目調查人員的情報庫。在擔保機構首次介入某行業(yè)時，主要的數(shù)據(jù)可能是通過對經(jīng)營者的訪談以及項目人員的實地考察獲得，會需要進行同行業(yè)企業(yè)間的橫向對比，從對比中分析出經(jīng)營平均利潤和經(jīng)營風險。這些都需要中小企業(yè)行業(yè)經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫的支撐。同時，這也為項目人員調查前的準備工作提供較為充分的依據(jù)，使項目人員在調查過程中更有針對性。

大數(shù)據(jù)時代到來的當今經(jīng)濟形勢下，多方機構合作，建立中小企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫，解決信息不對稱問題，對企業(yè)信用有比較權威的三方機構進行評級，健全相關法律制度，提高企業(yè)違約成本，從而降低擔保機構的風險。銀行和擔保的合作要充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術，通過大數(shù)據(jù)與云服務相結合，提升風險把控能力。組建云服務大數(shù)據(jù)征信平臺，利用云計算管理軟件采集動態(tài)的企業(yè)經(jīng)營大數(shù)據(jù)，準確的分析中小企業(yè)的經(jīng)營狀況，更有效的為企業(yè)提供融資擔保服務。

參考文獻：

[1]楊錫懷，杜輝.中小企業(yè)信用探索[M].沈陽：東北大學出版社，2002.

[2]張國祥.小微企業(yè)融資：風險、機遇與未來[J].科學決策，2013.

[3]巴曙松.信用風險緩釋技術研究――押品風險管理與新資本協(xié)議[J].金融市場研究，2008.

第7篇：風險分析及控制范文

[關鍵字]逆向選擇　道德風險　風險控制

一、商業(yè)健康保險的逆向選擇與道德風險

逆向選擇是指那些風險比一般人更大的投保人，發(fā)現(xiàn)保險報價比較具有吸引力，因而更傾向于購買保險，即投保人以低于精算費率的價格購買保險。簡單講，由于逆向選擇，愿意購買保險的人往往是最容易出險的人。因此，逆向選擇使投保人組合的風險比一般人群大。

在商業(yè)健康保險中，由于人的健康狀況是不同的，有健康與非健康之分，在保險公司事先設定的投保費率下，那些身體健康的人很少購買保險，而那些身體健康差的人購買健康保險的可能性就高。而有關身體健康狀況的信息，在保險公司與投保人那里的分布是不對稱的，保險公司由于這種信息不對稱而面對的逆向選擇使得保險公司虧損的可能性大增。

道德風險是指被保險人的行為由于受到保險保障而發(fā)生變化的傾向。即投保人因為購買了保險后，對發(fā)生保險事故由保險公司賠償其損失產(chǎn)生依賴心理。從而自己減少了采取預防措施或降低索賠成本的動機，即風險防范的意識大大降低。

在商業(yè)健康保險中，道德風險主要體現(xiàn)在以下兩方面：一、故意引發(fā)保險事故的發(fā)生。由于投保后投保人的主觀心理行為、道德觀念發(fā)生扭曲，對自身健康的有意疏忽防范，使得保險事故發(fā)生的概率增加。二、故意夸大保險事故。在疾病發(fā)生過程中，相關的治療成本是不確定的，因為被保險人通?？梢栽诓煌M用的治療方案中進行選擇，病人與醫(yī)院聯(lián)合起來欺騙保險公司，采用小病大治，開空頭醫(yī)療費的方式，使保險公司支付高額的醫(yī)療給付金額。

二、逆向選擇與道德風險產(chǎn)生的原因

(一)信息的不對稱引發(fā)逆向選擇與道德風險

逆向選擇與道德風險產(chǎn)生的最住要的原因是信息的不對稱，完全對稱的信息只適用于完全競爭市場，而在不完全競爭市場中。信息是不對稱的。比如，在保險市場上，潛在的投保人總是比保險人更清楚自己會在哪些方面遭受損失；購買商業(yè)健康保險的人比保險公司更了解自己的健康狀況。正是由于這種保險人和投保人之間的信息不對稱，便產(chǎn)生了逆向選擇和道德風險。

(二)投保人的道德水平低下引發(fā)逆向選擇與道德風險

投保人的道德水平低下是產(chǎn)生保險欺詐和逆向選擇的重要根源。由于人的不誠實、不正直或不軌企圖，故意隱瞞自己的健康狀況，使得風險事故發(fā)生的可能性增加，同時故意夸大事故引發(fā)的損失，從而產(chǎn)生逆向選擇和道德風險。

(三)部分醫(yī)療機構對利益的追逐引發(fā)道德風險

在健康保險中，由于被保險人和醫(yī)生在很大程度上都是經(jīng)紀人，而經(jīng)紀人就會按追求自身利益最大化采取一定的行動方案。所以他們的道德風險不可避免地帶來社會利益的損失。個人一旦生病，治療的成本并不一定是固定的，將比個人在未投保之前消費可能會出現(xiàn)更多的醫(yī)療服務、更長的住院時間、更加昂貴的藥物以及用更加先進的設備進行診療，從而引發(fā)道德風險。

三、商業(yè)健康保險中逆向選擇與道德風險的風險控制

(一]完善保單信息，減少信息不對稱

在信息不對稱的市場上，處于信息劣勢的一方(保險人)要努力從信息優(yōu)勢的一方(被保險人)獲取相關的信息，以緩解信息不對稱的程度，并因此促成交易。在商業(yè)健康保險中，保單擬定的問題需涉及被保險人的收入狀況、已有的健康保障水平、道德水平、習慣、嗜好，業(yè)余愛好等等，同時要求被保險人提供要自己近期的體檢報告以及過去得過什么大病等病歷。問題越詳細，投保人與保險人的信息不對稱就會縮小，從而有效控制逆向選擇和道德風險。

(二)建立完善個人信用評級制度

市場經(jīng)濟是一種信用經(jīng)濟，保險中四大誠信原則之一最大誠信原則要求投保人與保險人要誠實，守信，說真話。這項原則使得保險人與投保人之間可以相互了解，提高信息的透明度。由于保險業(yè)的特點，道德風險和逆向選擇產(chǎn)生的主要原因就是保險公司對其客戶的信譽、道德品質無法充分了解，從而無法有區(qū)別的制定保費，因而有必要大力發(fā)展個人信譽評級制度。我國應建立“個人信用檔案庫”，對不同人的信用進行收集，從而實現(xiàn)信息共享。

(三)防范醫(yī)患道德風險

隨著醫(yī)療費用的過快增長，以及醫(yī)患雙方對利益的追逐，在保險事故發(fā)生時，投保人所申報的賠償額取決于患者和醫(yī)生雙方的協(xié)商，會出現(xiàn)被保險人和醫(yī)生的共謀行為，產(chǎn)生惡劣的道德危害。它可能引起社會利益的損失。因此需要采取措施防范醫(yī)患道德風險，在實踐中可以由保險公司與醫(yī)生事先簽訂協(xié)議，按疾病種類和相關服務費用支付給醫(yī)生工資然后由醫(yī)生提供病人的醫(yī)療費用，這樣就有效地避免了醫(yī)患同謀，騙取高額保險金的可能性，防范了道德風險。

第8篇：風險分析及控制范文

關鍵詞：軟件開發(fā)；風險分析；風險控制

中圖分類號：TP311.5 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2014） 04-0000-02

隨著社會需求的不斷增加，國家信息化得到逐步的發(fā)展，軟件技術作為基礎載體被應用到社會活動中，軟件的開發(fā)項目也越來越受到人們的關注，但由于軟件自身特點的限制，在軟件開發(fā)的過程中容易出現(xiàn)各種各樣的問題，因此，應在理性分析出軟件開發(fā)項目風險要素的同時，及時針對風險采取相應措施進行規(guī)避并使其得到有效控制。

一、軟件開發(fā)過程中的風險要素

風險要素分析作為軟件能否開發(fā)成功的關鍵，需要在軟件開發(fā)前進行確認，并將其歸納進整個開發(fā)過程的計劃考量中，使其成為軟件開發(fā)項目的一部分。軟件開發(fā)的風險要素只要分為：

（一）軟件開發(fā)的內容及質量風險

軟件多是應需而生，社會的需要決定了軟件的開發(fā)內容，而軟件開發(fā)是一項長期而復雜的工程，與普通的工程項目相比具有很多潛在的風險，這些風險具有很大的危害性，需要開發(fā)人員及時對其定性并分析，使軟件項目所受影響和損失降到最低。開發(fā)內容作為軟件開發(fā)項目的基礎，是整個開發(fā)過程的導向，始終貫穿于軟件開發(fā)項目中。要想取得開發(fā)項目的成功就必須具備一個理性的開發(fā)內容及范圍，如果在開發(fā)前不能將開發(fā)項目的內容及范圍加以明確，必然會導致開發(fā)項目的風險甚至失敗。

為了滿足社會的進步和發(fā)展，軟件開發(fā)也成為人們工作、生活的重中之重。軟件開發(fā)項目的成功，不僅要具有明確的開發(fā)內容和范圍，還要避免開發(fā)項目中出現(xiàn)質量問題。相應組織人員應制定質量技術衡量標準，使軟件開發(fā)具有一定的規(guī)范性和可行性，否則，軟件出現(xiàn)質量風險就可能導致軟件開發(fā)項目達不到預定目標或者失敗。

（二）軟件開發(fā)的人員及組織風險

軟件開發(fā)的過程由諸多因素組成，例如參與人員、組織團隊、外界環(huán)境等，這就決定了開發(fā)過程的不確定性，工程中的控制與管理也就具有一定的難度。軟件開發(fā)人員作為軟件開發(fā)項目的主體，期間的人員變動或者人員的技術不達標，都可能使軟件開發(fā)過程產(chǎn)生風險。

而組織風險是指，在軟件開發(fā)項目組內部對于開發(fā)項目的內容或標準存在分歧，這樣就容易因為計劃的臨時變動而帶來軟件開發(fā)的風險。組織的工作目的就是在決策者的引導下，通過對風險因素的分析將軟件開發(fā)項目的風險降到最低程度，而工作的重點則是工程的進度、質量和資金，因此，組織風險的出現(xiàn)與否決定著軟件開發(fā)項目的成敗。

（三）軟件開發(fā)的技術及政策風險

軟件開發(fā)技術具有不確定性，在許多方面如設計、實施、驗收和維護上都存在一些未知的因素，任何技術方案的變動都會引起軟件開發(fā)的風險。技術主要表現(xiàn)在語言、環(huán)境及硬件層面，技術不過關會引起整個軟件開發(fā)系統(tǒng)的變化，從而引起風險事件的發(fā)生。

同時，國家政策具有階段性，它的制定來源于市場經(jīng)濟的變動，隨著社會的不斷發(fā)展，國家的相關政策也會隨之調整，這些都可能成為軟件開發(fā)中的風險，要阻止這類風險的產(chǎn)生是不可能的，想要贏得與政策風險的博弈，就要對當前的經(jīng)濟發(fā)展趨勢及軟件開發(fā)項目的可行性進行科學的比對，平衡在政策與風險之間的控制，這樣不僅有利于項目的順利開展，也大大提高了軟件開發(fā)項目的成功率。

二、軟件開發(fā)風險的控制途徑

在軟件開發(fā)的項目中，有些風險是可以根據(jù)已有的經(jīng)驗進行防范和控制，屬于可預知類風險，有些風險則不以人的意志為轉移屬于不可預知類風險。風險根據(jù)不同的項目情況類別也不盡相同，想要有效的將風險控制住，就要在確定風險類別的基礎上進行分析，采取科學有效的方法加以防范。

（一）通過風險監(jiān)控防范軟件開發(fā)的內容及質量風險

在軟件開發(fā)項目中，開發(fā)的內容及質量風險屬于可預知風險，而風險監(jiān)控作為對軟件開發(fā)風險控制的基礎，對開發(fā)內容及質量風險具有一定的防范性。風險監(jiān)控，是指對已潛在的風險進行監(jiān)控并針對不同情況制定相應的措施進行解決，并對解決情況及進度加以實時防范，以防止風險的發(fā)生。

風險監(jiān)控要從遏制風險的源頭開始做起，軟件開發(fā)的內容作為軟件開發(fā)的基礎是風險監(jiān)控的首要任務，要規(guī)避內容風險，就要在軟件開發(fā)項目開始前對開發(fā)的具體內容及范圍進行明確定位并取得相關管理團隊的一致通過，防止日后因軟件開發(fā)內容的變動而產(chǎn)生風險，否則，根基不穩(wěn)，就會導致軟件開發(fā)進度的延誤，前期所做的一切工作便會付諸流水，浪費人力物力。

質量問題，是軟件開發(fā)項目的重中之重，只有質量過關軟件才能造福于社會，反之一切都是空談，要控制質量上的風險，就要在團隊中明確質量技術標準并制定相關的技術文件，將開發(fā)過程規(guī)范化，防止質量問題的產(chǎn)生，盡量減少軟件開發(fā)項目中質量風險的出現(xiàn)。質量，是項目工程的靈魂，只有把握住質量大關，產(chǎn)品才具有合格性。因此，要將風險監(jiān)控的理念貫穿于整個軟件開發(fā)的質量問題中，防范由于未達到相關技術標準而出現(xiàn)的質量風險。

（二）通過風險調控規(guī)避軟件開發(fā)中的人員及組織風險

風險調控是指在軟件開發(fā)項目的過程中，在已實施風險監(jiān)控的基礎上通過對軟件開發(fā)方案進行探討得出相關可行性并在開發(fā)過程中加以控制。在這個過程中，管理者應積極制定相關的可接受風險標準，對超出合理范圍的風險及時予以調控，并不斷從實踐中總結經(jīng)驗形成相關風險數(shù)據(jù)庫，為今后的軟件開發(fā)項目提供參考資料。

在軟件開發(fā)項目中，項目組相關人員的變動或者人員的技術不到位都屬于可調控類風險，要想規(guī)避這類風險，就要在相關項目進行前加強對項目組人員的挑選，在給予員工物質條件的基礎上多對員工的精神狀態(tài)進行了解，避免出現(xiàn)項目進行中的人員離、換職現(xiàn)象。而人員的技術水平則需要相關管理者在招募時要對員工技術進行相應的考核，并且在挑選到合適的人員后，對人員進行系統(tǒng)而全面的業(yè)務培訓，防止出現(xiàn)因人員對于業(yè)務不理解而產(chǎn)生的風險。

組織風險，一般是指在軟件開發(fā)過程中，高層領導者或者組內人員對當前實施方案意見出現(xiàn)分歧而導致的風險，具有可調控性。俗話說，家和萬事興，用在團隊之間也是一樣的道理，只有大家共同協(xié)作，才能取得項目的最大利益，反之，組織內部意見不一致就會導致資金的缺失和計劃的斷檔，延誤工程進度。要想規(guī)避軟件開發(fā)中的組織風險，就要在開發(fā)前對技術及方案進行討論并達成一致意見，并在項目進行中加以適當?shù)恼{控，對于超出預定風險范圍的行為要及時加以制止，這樣，才能進一步促進軟件開發(fā)工程的順利實施。

（三）通過風險緩解控制軟件開發(fā)的技術及政策風險

在軟件開發(fā)的過程中，經(jīng)過前期的監(jiān)控及調解方式，一般的可預知性風險就會得到有效的控制，但風險因素中的技術及國家政策因素具有不可預知性，這就導致了后期問題的產(chǎn)生。風險緩解是通過對不可預知類風險的審核和定期跟蹤，將具體風險因素進行重點分析，從而對可能出現(xiàn)的風險進行緩解。尤其是在軟件開發(fā)的過程中，很多風險因素后期會出現(xiàn)疊加的情況，管理者要根據(jù)項目的進度對不同的因素進行比對分析，得出相應的指標，對超出范圍的部分找到原因并予以糾正，及時緩解因技術問題及國家政策帶來的風險。

技術風險主要指開發(fā)、實施、維護等各個環(huán)節(jié)所潛在的問題，這些問題的共同特點是具有不確定性，這就導致了技術方案也隨時可能出現(xiàn)臨時變動，技術人員需要在整個軟件的開發(fā)過程中定期對技術方案在合理范圍內進行修正，以緩解因技術變動而帶來的開發(fā)風險。

國家政策是軟件開發(fā)項目的導向，它的變動所帶來的風險不可預知性最強，需要管理者時刻保持警惕的心態(tài)。基于社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家的政策也會隨之進行相應的調整以滿足社會人群的需求，這就需要管理者在熟悉相關政策法規(guī)的同時，對政策變動所引起的偏差及時作出調整，盡量予以糾正，以緩解軟件開發(fā)過程中的此類風險。

三、結束語

隨著社會的不斷發(fā)展，在經(jīng)濟全球化的推動下，人們的消費欲望得到了有效的刺激，這就導致了軟件開發(fā)項目的勢在必行。想要促進軟件開發(fā)項目的順利進行，就要對開發(fā)過程中的風險因素進行分析，并根據(jù)其自身特點制定出相應的措施予以控制，只有這樣，才能合理規(guī)避風險，達到成功開發(fā)軟件的目的。

綜上所述，軟件開發(fā)項目不僅是經(jīng)濟發(fā)展的需要，也是社會進步的必然產(chǎn)物。在軟件開發(fā)過程中，相關人員需要在不斷吸取經(jīng)驗的基礎上通過實踐積累一定的經(jīng)驗，切實制定出規(guī)避風險的措施，降低風險出現(xiàn)的幾率，為軟件開發(fā)項目的成功作出充分準備，為滿足社會需求作出貢獻。

參考文獻：

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第9篇：風險分析及控制范文

關鍵詞：信息環(huán)境；高校；內部審計；風險特征；防范措施

目前高校的信息化建設進入高速發(fā)展階段，審計對象及審計手段的信息化使高校內部審計風險愈發(fā)復雜，并在一定程度上加大了審計風險控制的范圍和難度，信息環(huán)境下防范審計風險顯得非常重要．

1信息環(huán)境下高校內部審計風險的產(chǎn)生原因

1．1信息系統(tǒng)自身潛在固有風險

信息系統(tǒng)本身會存在設計缺陷，如果出現(xiàn)數(shù)據(jù)處理漏洞，按照既定程序執(zhí)行，則會導致生成錯誤資料而增加審計基礎性數(shù)據(jù)不實的風險；信息的網(wǎng)絡化使系統(tǒng)自身風險增大，容易出現(xiàn)突發(fā)性故障及病毒入侵，隨時威脅系統(tǒng)安全，導致信息系統(tǒng)環(huán)境風險增大．

1．2信息系統(tǒng)內控制度管理風險

由于系統(tǒng)程序員具有極高的管理權限，可能存在篡改程序的風險，交易授權直接由電子數(shù)據(jù)處理功能取得，信息系統(tǒng)中各崗位不相容職責分配較為集中，因不恰當?shù)氖跈喽偈刮璞仔袨榘l(fā)生，造成內控制度管理風險［1］．比如高校財務在手工核算時，審計線索十分清晰．從審核原始憑證制作記賬憑證登記會計賬簿編制財務報告，其中每一個環(huán)節(jié)都有文字記錄，很容易辨識修改痕跡．但在信息化財務軟件中，為了更正會計信息的錯誤，前臺允許撤銷審核、反記賬、反結賬，后臺管理員權限很大，可以修改、刪除數(shù)據(jù)，肉眼無法覺察．這樣就會降低審計人員發(fā)現(xiàn)錯誤的機率，并且使審計線索容易缺失．

1．3信息系統(tǒng)下審計技術與方法不當帶來的審計檢查風險

在信息化環(huán)境下，數(shù)據(jù)處理具有程序化、自動化、集中化、批量化，一旦處理結果產(chǎn)生差錯，常常會在軟件系統(tǒng)的處理中發(fā)生重復或累積，造成多種數(shù)據(jù)、表格、賬薄甚至整個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)失真，系統(tǒng)存在產(chǎn)生反復性差錯的可能性．如果審計人員在審計過程中不具備應有的專業(yè)能力，運用的審計技術和方法不到位，執(zhí)業(yè)水平與信息系統(tǒng)發(fā)展不協(xié)調，對信息系統(tǒng)軟件和計算機系統(tǒng)知識掌握薄弱，審計人員將很難發(fā)現(xiàn)存在的問題而出現(xiàn)審計檢查風險．

1．4信息系統(tǒng)下高校內部審計信息化建設滯后風險

內部審計方法模式的滯后導致內部審計人員風險意識淡薄，難以使用先進的審計工具和理論，缺乏必要的審計程序和指標體系，內部審計應用軟件開發(fā)跟不上審計的步伐，缺乏成熟審計軟件平臺，使內部審計信息化建設明顯滯后，不能完全超越正在運行的信息系統(tǒng)而自動找出系統(tǒng)漏洞，也不能與教學、科研、財務等其他內部職能部門之間形成一個有效的信息共享鏈，造成信息孤島，在信息化環(huán)境下內部審計的監(jiān)督力度受到了制約．

2信息環(huán)境下審計風險的特征

信息系統(tǒng)審計與其他審計不同，導致審計風險發(fā)生了很大變化，并且表現(xiàn)出不同的特征．其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

2．1審計線索的隱蔽性

信息系統(tǒng)審計主要面對被審計單位系統(tǒng)中大量的電子數(shù)據(jù)［2］，除過數(shù)據(jù)輸入和輸出，中間的處理環(huán)節(jié)完全由計算機完成，無紙化會導致審計線索的模糊．比如目前高校普遍實行會計電算化，財務數(shù)據(jù)存儲介質與原來相比均發(fā)生了很大變化，生成和傳遞方式由計算機自動完成，數(shù)據(jù)信息的刪改不留痕跡，容易導致審計失察而增加審計檢查風險，再加上高科技的舞弊行為，審計人員在對數(shù)據(jù)信息采集、整理和分析過程中使審計風險隱蔽性加大．

2．2審計風險的不可控性

信息系統(tǒng)擁有高質量的硬件及軟件來保障系統(tǒng)的穩(wěn)定性．審計人員對更新的審計軟件的熟悉程度，影響了其在信息系統(tǒng)審計過程中的操作和分析能力．信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理相對集中高效，磁介質存儲信息使得數(shù)據(jù)存儲載體發(fā)生改變，系統(tǒng)內部控制轉而以計算機系統(tǒng)內部控制為主．系統(tǒng)自身運行的有效性及控制失靈等安全隱患也造成了審計風險的不可控性［3］．2．3審計取證的動態(tài)化信息系統(tǒng)中同種業(yè)務的數(shù)據(jù)處理采用相同程序，該程序設計開發(fā)錯誤如果未被發(fā)現(xiàn)，那么會出現(xiàn)錯誤的反復性．高校內審人員為了及時完成審計任務，在信息系統(tǒng)運行時開展審計，又不能干擾系統(tǒng)正常運轉，也不能影響被審計單位工作秩序，只能實行審計取證動態(tài)化，加大了審計取證的風險性．

3信息環(huán)境下審計風險的防范措施

3．1加強信息系統(tǒng)內部控制建設

在信息化環(huán)境下，信息系統(tǒng)審計的審計對象、技術和方法等發(fā)生了轉變，傳統(tǒng)的法律法規(guī)和審計準則不能完全適用于審計［4］，建立和健全信息系統(tǒng)審計法律法規(guī)和準則體系．信息系統(tǒng)的設計開發(fā)者和使用者應當全面投入到信息系統(tǒng)的內部控制構建中去，進一步完善信息系統(tǒng)的內部控制．

3．2完善計算機審計技術和方法

采取適宜的審計技術，使用實用高效的審計軟件，從數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析到加工成審計數(shù)據(jù)，全部讓審計軟件來完成．高校內部審計對信息系統(tǒng)選擇突擊審計或就地審計方式，并要求審計軟件能夠識別不同類型的數(shù)據(jù)庫，建立高校內部計算機審計信息系統(tǒng)．對審計過程中不能終止系統(tǒng)工作的，防止操作員篡改、刪除數(shù)據(jù)，并保證被審程序和數(shù)據(jù)的準確和完整，及時拷貝系統(tǒng)中正在運行的數(shù)據(jù)，便于檢查監(jiān)督核實，也可以使審計軟件與高校內部基建處、國有資產(chǎn)管理處、科研院等相關部門的系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)無縫對接，能夠實現(xiàn)實時監(jiān)督與預警．

3．3提高內部審計人員的風險意識

信息技術的運用和網(wǎng)絡時代的到來，引進具備計算機、網(wǎng)絡和審計知識的復合型人才，以適應信息化環(huán)境下的審計工作，運用審計各種類型的專業(yè)軟件，比如抽樣軟件和分析軟件進行樣本的抽取，仔細分析獲得相關數(shù)據(jù)得出審計結論［5］．內審人員要突破傳統(tǒng)審計思路束縛，發(fā)揮監(jiān)督、促進、防護作用，以風險分析與控制為出發(fā)點，注重內部審計自身的風險識別與控制，防范被審單位潛在的業(yè)務風險，加大信息系統(tǒng)審計人才培養(yǎng)力度，保障信息系統(tǒng)審計質量，重視每個環(huán)節(jié)的風險測試，對于信息系統(tǒng)審計時發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時解決，提高控制內部審計風險發(fā)生的時效性，保證審計證據(jù)的充分性、相關性和可靠性，從而科學有效的控制內部審計風險．

3．4建立復合型人才的信息化審計隊伍

由于各高校內部審計人員專業(yè)背景，主要以財務、審計為主，計算機專業(yè)人才所占比例較低，精通財務、審計和計算機的復合型人才更為稀缺，內部審計涉及面寬，要求內部審計人員不僅要掌握審計業(yè)務技能，還要熟悉會計電算化、教學、科研管理信息系統(tǒng)等其他業(yè)務，引入知識結構合理、計算機應用熟練的人才建立信息化審計隊伍，才能夠從海量數(shù)據(jù)中挖掘、分析、檢驗、整理、轉換審計所需數(shù)據(jù)，降低審計風險．內審人員信息化能力重點在于審計軟件開發(fā)和信息資源整合，我國高校內部審計機構也迫切需要兼具審計業(yè)務能力和電子信息技術能力的復合型高級人才．總之，高校內部審計機構要根據(jù)學校內部管理信息系統(tǒng)的運行情況，增強審計機構對各類應用系統(tǒng)、業(yè)務數(shù)據(jù)系統(tǒng)以及智能化系統(tǒng)的評價和監(jiān)督，并注重遵循客觀、公正、真實性原則審計信息公開，提升監(jiān)管服務水平，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的作用．

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