計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)范文

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì) 應(yīng)用狀況

山東省教育科學(xué)十二五規(guī)劃課題："大會(huì)計(jì)"執(zhí)業(yè)能力下審計(jì)學(xué)專業(yè)課程體系建設(shè)研究>（課題號(hào)：2013GG138）

山東省社會(huì)科學(xué)規(guī)劃課題：政府會(huì)計(jì)概念下事業(yè)單位新內(nèi)控制度建設(shè)研究（課題號(hào)：13CGLJ03）

如今，企業(yè)信息化步伐不斷加快，互聯(lián)網(wǎng)+的概念不斷得到深化，計(jì)算機(jī)技術(shù)已經(jīng)幾乎在所有企業(yè)得到普及，人們辦公越來(lái)越離不開(kāi)計(jì)算機(jī)技術(shù)。在這個(gè)過(guò)程中，會(huì)計(jì)電算化使審計(jì)工作的對(duì)象、內(nèi)容、方式以及范圍發(fā)生了巨大的變化。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以有效的提升審計(jì)工作的效率，節(jié)約企業(yè)的成本，幫助傳統(tǒng)的企業(yè)朝著現(xiàn)代化企業(yè)邁進(jìn)，享受互聯(lián)網(wǎng)帶來(lái)的改革紅利。

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在我國(guó)應(yīng)用面臨的問(wèn)題

（一）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)自身存在著一定的局限性

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在上個(gè)世紀(jì)90年代出現(xiàn)，經(jīng)歷了二十多年的發(fā)展已經(jīng)相當(dāng)成熟。不過(guò)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)朝向縱深發(fā)展時(shí)面臨著非常多的問(wèn)題。例如，目前最先進(jìn)的平行模擬計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和運(yùn)行成本高昂，操作難度巨大，需要極為專業(yè)的人員才能熟練操作，這對(duì)一些資金和人才實(shí)力不足的中小企業(yè)而言，無(wú)疑是雪上加霜。

（二）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度和立法缺乏統(tǒng)一性

雖然近些年我國(guó)法律制度不斷完善，但是在計(jì)算機(jī)領(lǐng)域的相關(guān)立法卻屈指可數(shù)，計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展一直缺乏必要的法律約束，也沒(méi)有良好的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可以參考，這就讓計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的發(fā)展變成脫韁的野馬，如不予以及時(shí)調(diào)控，在未來(lái)將面臨非常大的風(fēng)險(xiǎn)。此外，需要注意的是，傳統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告多數(shù)是以書(shū)面的形式呈現(xiàn)，均有固定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可以執(zhí)行，具有嚴(yán)格的法律效力，而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)做出的報(bào)告是電子版的，在法律效力方面是不具備傳統(tǒng)書(shū)面報(bào)告的優(yōu)勢(shì)。特別是對(duì)一些小企業(yè)，由于品牌實(shí)力不足，其的電子版審計(jì)報(bào)告不具備強(qiáng)有力的公信力，這對(duì)其后續(xù)的發(fā)展帶來(lái)巨大的壓力。

（三）缺乏計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的全方位人才

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)需要專門(mén)的人才方可勝任，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)從業(yè)人員不僅需要有良好的審計(jì)技術(shù)素養(yǎng)，同時(shí)要具備良好的計(jì)算機(jī)知識(shí)，這是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)員最基本的要求。同時(shí)，在新型的現(xiàn)代化企業(yè)中，不僅需要員工具有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，還需要擁有創(chuàng)新精神、開(kāi)拓的勇氣以及良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，只有完全擁有了這些才能稱之為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)領(lǐng)域的全方位人才，而目前，市面上這類人才屈指可數(shù)。

二、如何推動(dòng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在我國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用

（一）建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度

現(xiàn)代的企業(yè)發(fā)展必須具備嚴(yán)密的內(nèi)部控制技術(shù)，特別是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)，不斷地沖擊著傳統(tǒng)企業(yè)的運(yùn)行模式，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)正是現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和傳統(tǒng)會(huì)計(jì)技術(shù)的結(jié)合。隨著現(xiàn)代化企業(yè)的不斷發(fā)展，這種傳統(tǒng)和現(xiàn)代之間的沖擊會(huì)越來(lái)越強(qiáng)烈，尤其是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中舉足輕重的大型國(guó)企，這些企業(yè)相比較現(xiàn)代化企業(yè)，內(nèi)部的運(yùn)作比較保守和傳統(tǒng)，它們?nèi)绻诔袌?chǎng)化發(fā)展的過(guò)程中不能建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，不對(duì)固有的傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式加以革新，不能積極的將計(jì)算機(jī)技術(shù)引進(jìn)到現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)中，將逐漸無(wú)法適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的沖擊，甚至被消費(fèi)者所淘汰。例如，中石油集團(tuán)公司擁有上萬(wàn)億資產(chǎn)，員工高達(dá)百萬(wàn)，其內(nèi)部的審計(jì)都是借助互聯(lián)網(wǎng)完成，中石油集團(tuán)公司對(duì)各分公司、二級(jí)單位以及子公司的會(huì)計(jì)審計(jì)都是借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來(lái)完成，這樣的審計(jì)效率會(huì)更加的高效，也可以加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)整個(gè)公司的控制。

（二）提高企業(yè)的信息技術(shù)水平

信息技術(shù)的發(fā)展對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)巨大的機(jī)會(huì)，同時(shí)也是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，任何一個(gè)企業(yè)如果不能很好的融入到如今的互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，在未來(lái)會(huì)逐漸被社會(huì)所摒棄。企業(yè)應(yīng)該致力于提升自身的信息技術(shù)水平，專門(mén)聘請(qǐng)專業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)領(lǐng)域高水平人才，定期的開(kāi)展信息技術(shù)相關(guān)培訓(xùn)。此外，會(huì)計(jì)信息化技術(shù)對(duì)于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員是一大挑戰(zhàn)，特別是企業(yè)當(dāng)中年齡較大的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，這些員工大多數(shù)缺乏計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相關(guān)教育，很難有效的適應(yīng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備足夠的耐心去指導(dǎo)曾對(duì)企業(yè)做出巨大的貢獻(xiàn)的、年長(zhǎng)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，幫助他們適應(yīng)計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)帶來(lái)的沖擊，完成對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的適應(yīng)，逐步提升企業(yè)整體的信息技術(shù)水平。

（三）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)

我國(guó)從新世紀(jì)起就逐步邁向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和發(fā)展的首要目標(biāo)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)。而會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度是面向現(xiàn)代化企業(yè)的制度，這個(gè)制度可以有效地對(duì)員工進(jìn)行監(jiān)督管理，而其監(jiān)督和管理最根本的目的則在于幫助企業(yè)更好的進(jìn)行生產(chǎn)和創(chuàng)造，獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。只有當(dāng)員工切身的感受到會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的優(yōu)越性，才能發(fā)揮出員工的主觀能動(dòng)性，從而快速地完成企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，讓企業(yè)加速融入到互聯(lián)網(wǎng)+的時(shí)代，最終擁有更多的發(fā)展動(dòng)力。

（四）建立健全企業(yè)管理信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度

企業(yè)工作效率和員工積極性的重要體現(xiàn)就是企業(yè)具備良好、完善的內(nèi)部制度，尤其是大型企業(yè)的管理，更離不開(kāi)信息化系統(tǒng)的建立與完善。例如，像中石化這樣的“巨無(wú)霸企業(yè)”行業(yè)巨頭，其擁有數(shù)百萬(wàn)員工，企業(yè)對(duì)員工的管理如果不借助信息化系統(tǒng)，將會(huì)非常復(fù)雜，管理過(guò)程中也容易出現(xiàn)非常多的問(wèn)題，因此，現(xiàn)代化企業(yè)，特別是一些大型企業(yè)，建立健全企業(yè)管理信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度將會(huì)是非常緊迫的任務(wù)。

（五）提高企業(yè)管理工作人員的素質(zhì)與能力

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)需要極為專業(yè)的人員才能勝任，而管理這樣的人員更需要具備專業(yè)的素養(yǎng)和超凡的領(lǐng)導(dǎo)能力，只有這樣才能充分的發(fā)揮專業(yè)人才的能力，讓其更好的為企業(yè)服務(wù)，讓其發(fā)揮更大的價(jià)值?，F(xiàn)代化企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷地提升企業(yè)管理人員的素質(zhì)和能力，除了聘請(qǐng)專業(yè)的管理人才，逐步引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人制度外，還需要對(duì)各級(jí)管理工作人員定期進(jìn)行培訓(xùn)。

（六）加強(qiáng)信息系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管

任何一個(gè)企業(yè)和組織的內(nèi)部控制不可能僅限于內(nèi)部的控制和約束，這永遠(yuǎn)都不可能達(dá)到目的。在信息系統(tǒng)下，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)積極引入外部的監(jiān)督，外部的監(jiān)督可以讓企業(yè)不斷地總結(jié)過(guò)去的得失，是企業(yè)不斷進(jìn)步的關(guān)鍵。特別是一些上市企業(yè)，需要定期的企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、企業(yè)的預(yù)算和決算情況，供廣大投資者以及社會(huì)人士監(jiān)督，確保企業(yè)的內(nèi)部管理和運(yùn)行順暢，達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

三、結(jié)束語(yǔ)

基于上述可知，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在我國(guó)應(yīng)用面臨的主要問(wèn)題有三個(gè)，分別是：自身存在著一定的局限性、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度和立法缺乏統(tǒng)一性以及缺乏計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的全方位人才，而為了對(duì)癥下藥，解決這些問(wèn)題，推動(dòng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在我國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用，本文提出了六條可行性的辦法，分別是：建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度、提高企業(yè)的信息技術(shù)水平、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)、建立健全企業(yè)管理信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度、提高企業(yè)管理工作人員的素質(zhì)與能力、加強(qiáng)信息系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管等?；ヂ?lián)網(wǎng)改革是企業(yè)得以進(jìn)步的動(dòng)力來(lái)源，只有這樣才能充分地發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的作用，讓審計(jì)工作得到很好的完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]章亮. 我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀、問(wèn)題及其改進(jìn)[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2014

[2]朱艷飛. 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用研究[D].中國(guó)海洋大學(xué)，2014

[3]于曉靜. 基于內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)審計(jì)理論與應(yīng)用研究[D].山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012

第2篇：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)范文

近幾年來(lái)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)逐步重視和發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，已經(jīng)在實(shí)際審計(jì)工作中做了很多嘗試，取得了較好的效果。具體而言，主要有以下幾個(gè)方面摘要：

一、在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一組織的大型審計(jì)項(xiàng)目使用輔助審計(jì)軟件，進(jìn)行編寫(xiě)審計(jì)底稿、填列各項(xiàng)報(bào)表、匯總審計(jì)資料和數(shù)據(jù)等工作。如1998年對(duì)糧食企業(yè)進(jìn)行清查審計(jì)中使用《天財(cái)報(bào)表匯總系統(tǒng)》，1999年對(duì)工行、建行的審計(jì)中使用《金融審計(jì)匯總系統(tǒng)》。

二、使用審計(jì)數(shù)據(jù)接口軟件讀取或直接拷貝數(shù)據(jù)庫(kù)等方式取得被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)資料，進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總、帳戶或科目查詢、抽樣檢查、利息復(fù)算等工作。

三、對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)進(jìn)行初步的探索，了解其一般的業(yè)務(wù)操作流程和內(nèi)部控制要點(diǎn)，對(duì)系統(tǒng)的合理性作出一定的判定。

四、使用一般軟件（主要是word、Excel等）進(jìn)行文字和數(shù)據(jù)的處理，包括編寫(xiě)審計(jì)文書(shū)、編制有關(guān)底稿、進(jìn)行計(jì)算匯總等。

五、建立審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部局域網(wǎng)，進(jìn)行審計(jì)資料傳送、法規(guī)查詢等工作，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門(mén)、各審計(jì)組之間的信息共享和雙向交流。

由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)起步較晚，又受經(jīng)費(fèi)不足、人才緊缺等因素的影響，在現(xiàn)階段我國(guó)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展尚存在著許多不足之處，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面摘要：

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展處于初級(jí)階段，計(jì)算機(jī)的功能和優(yōu)勢(shì)沒(méi)有得到充分發(fā)揮。審計(jì)人員使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)，在現(xiàn)階段使用得最多的是為了方便匯總數(shù)據(jù)而統(tǒng)一使用的一些匯總系統(tǒng)，或者是使用文字處理和表格處理程序，在很大程度上把計(jì)算機(jī)當(dāng)成了功能更強(qiáng)一些的“打字機(jī)”和“計(jì)算器”，而在對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)的測(cè)試和檢驗(yàn)、利用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析處理等更高層次的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作方面，也只是個(gè)別審計(jì)機(jī)關(guān)或部門(mén)進(jìn)行過(guò)試點(diǎn)，尚未在大范圍內(nèi)進(jìn)行推廣。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)尚處在一個(gè)摸索的階段。

二、輔助審計(jì)軟件發(fā)展滯后，在很大程度上制約著計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)事業(yè)發(fā)展。從目前輔助審計(jì)軟件的使用情況來(lái)看，還存在著軟件功能不夠完善、無(wú)法直接和被審計(jì)單位數(shù)據(jù)建立連接、運(yùn)行輕易出錯(cuò)等缺點(diǎn)。輔助審計(jì)軟件的種類缺乏，現(xiàn)有絕大多數(shù)的輔助審計(jì)軟件往往只能滿足某一個(gè)特定審計(jì)項(xiàng)目或某一種類型審計(jì)的需要，還沒(méi)有一種功能比較完備、可以廣泛適用于各種類型審計(jì)的通用軟件，使得計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)經(jīng)常出現(xiàn)“無(wú)米之炊”的狀況。而且，輔助審計(jì)軟件基本上都由審計(jì)機(jī)關(guān)出資或組織人員進(jìn)行開(kāi)發(fā)，使用范圍也基本限于審計(jì)機(jī)關(guān)，應(yīng)該說(shuō)沒(méi)有形成一個(gè)真正的審計(jì)軟件產(chǎn)業(yè)和市場(chǎng)，軟件的質(zhì)量沒(méi)有經(jīng)過(guò)市場(chǎng)的檢驗(yàn)，也缺乏市場(chǎng)的資金和人力物力的支持。 　三、審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)硬件的建設(shè)落后，和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展的要求不適應(yīng)。計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展一日千里，硬件設(shè)備也不斷更新?lián)Q代。然而審計(jì)機(jī)關(guān)由于經(jīng)費(fèi)緊張等原因，總的來(lái)說(shuō)計(jì)算機(jī)硬件建設(shè)比較落后，尤其是基層審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)方面的投資不多，人均計(jì)算機(jī)占有量還很低，許多還是已經(jīng)淘汰的落后機(jī)型，給計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展造成很大的障礙。

四、對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)不夠，相當(dāng)部分審計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作水平不高，還沒(méi)有建立起一支能夠熟練利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)的審計(jì)隊(duì)伍。很多審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)論是在招聘錄用干部方面，還是在日常的業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)的把握和應(yīng)用水平?jīng)]有充分引起重視，對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的扶持和發(fā)展還沒(méi)有形成制度化。近幾年各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)逐步采取一些辦法，如舉行過(guò)計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)考試等，使現(xiàn)有審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平有所提高，但和熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)尚有一定距離，同時(shí)精通審計(jì)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的審計(jì)人員更是寥寥無(wú)幾。計(jì)算機(jī)人才緊缺新問(wèn)題是發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)面臨的最難克服的“瓶頸”。

審計(jì)署今年提出“人、法、技”建設(shè)的目標(biāo)，明確把發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作為我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何發(fā)展我國(guó)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，使審計(jì)事業(yè)更上一個(gè)新的臺(tái)階，可以在以下幾個(gè)方面著手摘要：

一、采取有效辦法，促進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件事業(yè)的發(fā)展。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立扶持計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)的機(jī)制，從經(jīng)費(fèi)到人員都給予積極支持，著重培養(yǎng)一批既有審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)又有軟件開(kāi)發(fā)能力的審計(jì)人員。此外，要制訂一系列扶持審計(jì)軟件產(chǎn)業(yè)和審計(jì)軟件市場(chǎng)發(fā)展的政策，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)軟件的市場(chǎng)化、產(chǎn)業(yè)化。

二、注重對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和意識(shí)。培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)操作又精通審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員是發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)最重要的一環(huán)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立一套完善的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)和考核計(jì)劃，培養(yǎng)和鍛煉一批能熟練利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)的審計(jì)人員。另一方面，審計(jì)人員要建立和提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的意識(shí)，擺脫陳舊觀念，積極學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)，并在審計(jì)實(shí)踐中加以應(yīng)用。

第3篇：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；應(yīng)用

作為審計(jì)管理中的重要環(huán)節(jié)，提高審計(jì)質(zhì)量對(duì)提高審計(jì)結(jié)論質(zhì)量具有極大的影響。在傳統(tǒng)的手工記賬中，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)只能通過(guò)對(duì)紙質(zhì)資料進(jìn)行審計(jì)，成千上萬(wàn)的紙質(zhì)憑證、報(bào)表、賬簿等過(guò)大地加大了財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的工作量，并嚴(yán)重影響著工作的進(jìn)度和質(zhì)量。隨著現(xiàn)代計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始嘗試應(yīng)用和發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用，通過(guò)現(xiàn)代化的審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的有效監(jiān)控，讓繁重的審計(jì)工作變得更加簡(jiǎn)單高效，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)融合了會(huì)計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等，隨著企業(yè)財(cái)務(wù)理論的發(fā)展和實(shí)踐，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的作用越來(lái)越明顯和突出[1]。

1企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的主要內(nèi)容

相對(duì)于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)因其審計(jì)內(nèi)容的不同而具有自身的特點(diǎn)。一方面，計(jì)算機(jī)審計(jì)要對(duì)計(jì)算機(jī)本身進(jìn)行，包括計(jì)算機(jī)的工作系統(tǒng)、硬件、軟件、存儲(chǔ)數(shù)據(jù)信息等，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的問(wèn)題。另一方面，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)要針對(duì)會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)、會(huì)計(jì)原始憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)，通過(guò)將這些資料轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)設(shè)備上，審查出一份真實(shí)和公正的結(jié)果[2]。

2計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件高效、簡(jiǎn)便的操作系統(tǒng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的準(zhǔn)確性和真實(shí)性都得到了極大的提升，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作用的有效發(fā)揮對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有重要的意義。

2.1評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)隨著社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化的方式提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量。在正式應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化軟件之前，企業(yè)審計(jì)人員要及時(shí)對(duì)軟件的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確地評(píng)估，并把握好審計(jì)工作人員對(duì)電算化軟件的依賴性，在評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，可以應(yīng)用三種方式：一是詳細(xì)分析測(cè)試系統(tǒng)；二是選樣測(cè)試系統(tǒng)；三是評(píng)估審計(jì)資料中數(shù)據(jù)的安全性[3]。

2.2保障會(huì)計(jì)電算化環(huán)境的安全要確保企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境的安全性，審計(jì)人員要全面了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的管理模式和方法，以此判斷被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)使用情況是否可以滿足審計(jì)方案實(shí)行的要求，進(jìn)而有序開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作[4]。在這一過(guò)程中，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作能夠有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題，并提供修正的建議及方案，從而加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境的安全性。另外，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以幫助企業(yè)盡快制定出較為嚴(yán)密和完善的計(jì)算機(jī)內(nèi)部審計(jì)制度，提高計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的真實(shí)性，保證電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

2.3輔助企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)還可以用于企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)工作，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行選擇性的收集、轉(zhuǎn)換和分析，這是企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估之后，審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息中的控制風(fēng)險(xiǎn)和弱點(diǎn)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集，再將數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)移，依據(jù)審計(jì)方案進(jìn)行整理和分析，提高企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的質(zhì)量和效率[5]。

2.3.1財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集也被稱為導(dǎo)出，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理數(shù)導(dǎo)出方式有三種：一是通過(guò)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理軟件，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的形式轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄓ脭?shù)據(jù)庫(kù)的格式，這種導(dǎo)出方式應(yīng)用的較為普遍。二是不需轉(zhuǎn)變，直接使用被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的備份，這種操作方式能夠在最大程度上保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性。三是從被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)軟件的原始數(shù)據(jù)庫(kù)表中導(dǎo)出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)[6]。

2.3.2財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換指的是遷移導(dǎo)出的數(shù)據(jù)。目前，審計(jì)人員常用的遷移方式是網(wǎng)絡(luò)下載，用自備的電腦連入被審計(jì)單位的網(wǎng)絡(luò)，再獲取一個(gè)合法的網(wǎng)絡(luò)賬戶，直接從被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫(kù)中導(dǎo)出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)[7]。還有一種方式可以用來(lái)轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這種方式需要一條網(wǎng)絡(luò)線在兩臺(tái)電腦之間形成對(duì)等網(wǎng)，將被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)目錄進(jìn)行共享，才可以拷貝到另一臺(tái)電腦。

2.3.3財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這一過(guò)程是通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的二次數(shù)據(jù)加工作用，逐次過(guò)濾和統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)金額、摘要、科目等項(xiàng)目，再進(jìn)行快速的數(shù)據(jù)運(yùn)算和整合，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)變化的規(guī)律和趨勢(shì)，得出財(cái)務(wù)信息變化的實(shí)質(zhì)性原因。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用通過(guò)客觀、快速的計(jì)算和分析工作，能夠在極大程度上提高審計(jì)結(jié)果的全面性和準(zhǔn)確性。

3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用模式分析

在了解了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的操作方式之后，可以進(jìn)一步分析企業(yè)內(nèi)部對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用模式，這對(duì)充分加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有重要的促進(jìn)作用。

3.1通用型計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)通用型審計(jì)軟件，簡(jiǎn)稱GAS，這種模式的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能夠充分發(fā)揮審計(jì)的作用。GAS可以幫助審計(jì)工作人員合法高效地訪問(wèn)和獲取企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)的平面數(shù)據(jù)和資料，這是開(kāi)展審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)[8]。GAS在測(cè)繪上的作用較為突出，通過(guò)測(cè)繪計(jì)算機(jī)中海量的數(shù)據(jù)和信息，獲取其中具有較高價(jià)值的資料數(shù)據(jù)，幫助審計(jì)人員調(diào)查分析出更加合理清晰的審計(jì)結(jié)果。GAS對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平要求不高，是目前較為流行的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)模式。

3.2內(nèi)部嵌入式計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用內(nèi)部嵌入式計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是通過(guò)集合計(jì)算機(jī)各個(gè)系統(tǒng)的代碼，將程序遷入到審計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部嵌入式計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)能夠及時(shí)監(jiān)控各項(xiàng)交易，記錄和檢查交易過(guò)程中的細(xì)節(jié)，還可以代替審計(jì)人員定期地瀏覽和檢查設(shè)計(jì)性文件，具有較強(qiáng)的適用性，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮較為廣泛的作用[9]。在應(yīng)用內(nèi)部嵌入式計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時(shí)，需要注意時(shí)間上的適用性，否則會(huì)降低系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量，這需要進(jìn)一步的測(cè)試和優(yōu)化，才能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)全面的高效性能。

3.3通過(guò)電子表格系統(tǒng)進(jìn)行輔助審計(jì)EXCEL、LOTUS等軟件都屬于計(jì)算機(jī)電子表格系統(tǒng)，這些常用的電子表格工具對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也能發(fā)揮巨大的作用，是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的另一種應(yīng)用模式。電子表格系統(tǒng)通過(guò)宏的編程結(jié)果實(shí)現(xiàn)電子數(shù)據(jù)的存檔、數(shù)據(jù)庫(kù)管理和圖表生成與統(tǒng)計(jì)，并通過(guò)與計(jì)算機(jī)其他系統(tǒng)軟件的連接，生成系列性的數(shù)據(jù)函數(shù)，有助于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的進(jìn)一步分析和篩選等[10]。財(cái)務(wù)審計(jì)人員利用電子表格系統(tǒng)形成的存檔數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)庫(kù)和圖表、函數(shù)等，進(jìn)行隨時(shí)的數(shù)據(jù)更定，過(guò)程簡(jiǎn)單快捷，結(jié)果清晰準(zhǔn)確，可以說(shuō)，計(jì)算機(jī)電子表格系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。

3.4完成數(shù)據(jù)的自動(dòng)保存和瞬時(shí)數(shù)據(jù)的自動(dòng)提取企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員要將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)服務(wù)器或者大型的計(jì)算機(jī)服務(wù)器中提取出來(lái)，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)提取和保存過(guò)程較為復(fù)雜，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)則可以幫助審計(jì)人員更快捷、更全面、更準(zhǔn)確地進(jìn)行數(shù)據(jù)的提取和保存，通過(guò)定位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，再進(jìn)行數(shù)據(jù)的復(fù)制和傳輸，在瞬時(shí)提取大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，與此同時(shí)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)具有自動(dòng)保存原稿的作用，原始數(shù)據(jù)的安全性得到保證，不會(huì)丟失。這種模式的應(yīng)用能夠在極大程度上減少人力和物力的消耗，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

4結(jié)語(yǔ)

隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用的加深，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和審計(jì)流程也在不斷地突破和發(fā)展，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的輔助作用，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。具體來(lái)說(shuō)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)會(huì)進(jìn)一步融合審計(jì)工具和現(xiàn)代計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)，并重視加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的規(guī)范性、合理性、便捷性，企業(yè)通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠逐漸建立起企業(yè)自身的審計(jì)資料庫(kù)。數(shù)據(jù)的查找和分析更為方便、準(zhǔn)確和快捷，這對(duì)落實(shí)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任具有重要的意義。

參考文獻(xiàn):

[1]廣西內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì),廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院,廣西電網(wǎng)公司聯(lián)合課題組.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的應(yīng)用研究[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2010(01).

[2]黃昌盛.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用體會(huì)[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2009(17).

[3]耿鍵.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用初探[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2014(01).

[4]趙曉霞.計(jì)算機(jī)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用及發(fā)展[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014(06).

[5]胡能群.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用[J].金融科技時(shí)代,2015(08).

[6]曹委員.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)對(duì)審計(jì)證據(jù)、方法、抽樣的影響研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2015(26).

[7]于艷芹.淺談?dòng)?jì)算機(jī)輔助審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2011(11).

[8]劉金環(huán).計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013(17).

[9]馮素珍.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在我國(guó)的應(yīng)用狀況研究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016(01).

第4篇：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)范文

員少而審計(jì)任務(wù)重、工作效率低等矛盾。開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，可以縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施時(shí)間，簡(jiǎn)化審計(jì)取證和資料的整理匯總，規(guī)范審計(jì)工作流程，進(jìn)而有利于提高審計(jì)效率和審計(jì)覆蓋面，對(duì)解決審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)的內(nèi)在矛盾有著積極意義。

但是，由于基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)起步較晚，又受經(jīng)費(fèi)不足、人才緊缺等因素的影響，現(xiàn)階段在基層審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)尚存在許多問(wèn)題，需要我們認(rèn)真思索并加以解決。

準(zhǔn)確全面的思想認(rèn)識(shí)

在開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的實(shí)踐中，基層往往存在目標(biāo)不夠清晰、方向不很明確、概念比較模糊、著力點(diǎn)把握不準(zhǔn)等情況。有的對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)期望過(guò)高，甚至認(rèn)為能自動(dòng)審計(jì)查出問(wèn)題，傻瓜式完成任務(wù)；有的則存在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)無(wú)用思想。對(duì)此，必須以國(guó)家審計(jì)署對(duì)全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的忠告和要求進(jìn)一步加以明確：“計(jì)算機(jī)審計(jì)是當(dāng)今審計(jì)工作的發(fā)展潮流，必須要從科技創(chuàng)新的角度來(lái)研究審計(jì)的思路和方法；必須要提高審計(jì)的科技含量，改進(jìn)審計(jì)的方式和手段”。

首先，要讓全體審計(jì)人員認(rèn)清當(dāng)前被審計(jì)對(duì)象普遍信息化的現(xiàn)狀。據(jù)統(tǒng)計(jì)，淳安縣有90%以上部門(mén)、單位實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，各單位、部門(mén)廣泛使用計(jì)算機(jī)對(duì)信息進(jìn)行處理特別是對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理已成為現(xiàn)實(shí)。同時(shí)，通過(guò)對(duì)典型的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)案例講解，使審計(jì)人員了解什么是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，怎樣開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，并提高審計(jì)人員對(duì)開(kāi)展計(jì)算輔助審計(jì)的興趣和意識(shí)。尤其重要的是，基層審計(jì)機(jī)關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常研究計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的問(wèn)題，將計(jì)算機(jī)審計(jì)作為重要日程落到實(shí)處。

力量到位的技術(shù)支持

開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)需要強(qiáng)有力的技術(shù)支持。首先是需要計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，但現(xiàn)狀是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都普遍缺少計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人才。據(jù)統(tǒng)計(jì)，浙江省審計(jì)機(jī)關(guān)引進(jìn)和調(diào)配的計(jì)算機(jī)專業(yè)人員也只有38人，僅占審計(jì)人員總數(shù)的1.62%,這就造成了實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)過(guò)程中所需的技術(shù)支持能力嚴(yán)重不足。其次是適合的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件。由于審計(jì)業(yè)務(wù)的特殊性，市場(chǎng)上的審計(jì)軟件存在種類缺乏、功能不夠完善、無(wú)法直接與被審計(jì)單位數(shù)據(jù)建立連接、運(yùn)行容易出錯(cuò)等問(wèn)題。目前還沒(méi)有一種功能比較完備、可以廣泛適用于各種類型審計(jì)的通用軟件。其三是硬件的投入。由于經(jīng)費(fèi)原因，基層審計(jì)機(jī)關(guān)人均計(jì)算機(jī)占有量較低，許多還是已經(jīng)淘汰的落后機(jī)型，給計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展造成很大障礙。

因此，要保證計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用平臺(tái)穩(wěn)定運(yùn)行，一是要充分依靠上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)技術(shù)力量。鑒于基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員現(xiàn)狀，計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)方面需要依靠上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和力量。如地稅征管系統(tǒng)中征管數(shù)據(jù)導(dǎo)入轉(zhuǎn)換就需要上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員的技術(shù)支持，還有就是審計(jì)對(duì)象信息庫(kù)的建設(shè)、法規(guī)庫(kù)的建設(shè)等。二是要統(tǒng)一配備使用《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)》（簡(jiǎn)稱AO）。目前計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)面臨的首要問(wèn)題是會(huì)計(jì)核算軟件的多樣化，它直接造成了審計(jì)軟件采集轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)的困難和審計(jì)人員掌握多種軟件查賬功能的困難。為此審計(jì)署開(kāi)發(fā)了《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)》，并開(kāi)設(shè)了專門(mén)服務(wù)網(wǎng)站，給廣大基層審計(jì)人員提供技術(shù)支持。三是做好網(wǎng)絡(luò)和硬件設(shè)施的建設(shè)。基層審計(jì)機(jī)關(guān)要按照省市的要求，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)以及硬件的配置，并本著“先易后難，先急后緩”的原則，在上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加大投入的同時(shí)，爭(zhēng)取地方政府的支持，將計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)費(fèi)納入地方預(yù)算中。

嚴(yán)格務(wù)實(shí)的人員培訓(xùn)

開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的關(guān)鍵是人。在被審計(jì)單位不斷推進(jìn)信息化建設(shè)的情況下，審計(jì)人員已面臨“審計(jì)技術(shù)老化”、“審計(jì)知識(shí)老化”和“審計(jì)監(jiān)督能力弱化”的問(wèn)題。目前，在開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時(shí)，使用得最多的是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總篩選，如利用EXCEL電子表格進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總和排序，利用ACCESS進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)處理。為此，有的審計(jì)人員自身素質(zhì)達(dá)不到要求，而無(wú)法進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)；有的審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)了解不夠，只把計(jì)算機(jī)用來(lái)處理文字、編輯文件和儲(chǔ)存資料的工具；有的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)和數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)，但要真正運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件完成難度較大的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序尚有難度。

因此，要造就一支適應(yīng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)隊(duì)伍，必須要結(jié)合實(shí)際，因地制宜，分層次、分類別開(kāi)展計(jì)算機(jī)培訓(xùn)工作。培訓(xùn)工作要突出應(yīng)用導(dǎo)向，學(xué)用結(jié)合，切實(shí)提高培訓(xùn)實(shí)效。

在普及培訓(xùn)方面，主要做好三項(xiàng)工作：一是要對(duì)全體審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)、操作系統(tǒng)、文字處理以及基本網(wǎng)絡(luò)知識(shí)教育，目前主要結(jié)合人事部門(mén)開(kāi)展的公務(wù)員計(jì)算機(jī)普及教育進(jìn)行；二是要進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)基本知識(shí)培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)通用透EXCEL電子表格數(shù)據(jù)處理功能，包括計(jì)算、排序、篩選以及分類匯總等功能， 做到“在學(xué)中用”、“在用中學(xué)”；三是AO的應(yīng)用進(jìn)階培訓(xùn)。通過(guò)普及培訓(xùn)使基層審計(jì)人員能利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行基本審計(jì)作業(yè)。

通過(guò)普及培訓(xùn)后，基層審計(jì)機(jī)關(guān)可以選派一定數(shù)量基礎(chǔ)較好的審計(jì)人員參加中級(jí)培訓(xùn)，主要針對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)用技術(shù)、VB程序設(shè)計(jì)、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用技術(shù)、會(huì)計(jì)電算化和審計(jì)軟件應(yīng)用等內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)。使之做到“五能”：一能打開(kāi)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)；二能將被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)導(dǎo)出到審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)中并轉(zhuǎn)換成審計(jì)人員可閱讀的數(shù)據(jù)格式；三能使用具有查詢分析功能的通用軟件或?qū)徲?jì)軟件進(jìn)行查詢、分析數(shù)據(jù)；四能在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)搭建臨時(shí)局域網(wǎng)；五能排除常見(jiàn)的軟硬件故障。

此外，針對(duì)審計(jì)過(guò)程出現(xiàn)的新情況和新技術(shù)問(wèn)題，進(jìn)行專項(xiàng)或者專題培訓(xùn)?？梢酝ㄟ^(guò)成立計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)攻關(guān)組等方式，達(dá)到培訓(xùn)和審計(jì)的目標(biāo)，具體做法如下：在上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分級(jí)成立計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)攻關(guān)組，其成員從各業(yè)務(wù)處室（各區(qū)縣局）抽調(diào)審計(jì)人員兼任。技術(shù)組可分為人員精而少的技術(shù)一組和人數(shù)較多的推廣普及二組。一組負(fù)責(zé)研究攻關(guān)，二組負(fù)責(zé)攻關(guān)成果的傳、幫、帶。通過(guò)這樣的以點(diǎn)帶面，層層傳遞，既保證了技術(shù)攻關(guān)的需求，又解決了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的培訓(xùn)輔導(dǎo)。

2010年9月，杭州市審計(jì)局就成立了這樣的審計(jì)技術(shù)攻關(guān)組，組織技術(shù)交流、技術(shù)攻關(guān)、開(kāi)展課題研究、參與技術(shù)成果評(píng)審等，并提供全市審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)支持，擔(dān)負(fù)一定的計(jì)算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)任務(wù)。

規(guī)范實(shí)施的制度保障

在開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)過(guò)程中，經(jīng)常遇到的問(wèn)題是被審計(jì)單位由于信息系統(tǒng)保密等各種原因不愿提供信息系統(tǒng)，不愿開(kāi)放數(shù)據(jù)接口。另一方面，計(jì)算機(jī)審計(jì)的方案、實(shí)施程序與手工審計(jì)的方案、實(shí)施程序也不盡相同，制度規(guī)范滯后的問(wèn)題已日益顯現(xiàn)。

規(guī)范的審計(jì)工作行為依賴于完善的制度建設(shè)，筆者以為，基層審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作建立健全以下幾個(gè)方面的制度：

一是操作規(guī)范制度。根據(jù)《審計(jì)法實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作的有關(guān)問(wèn)題的通知》（[2001]88號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，制定一批規(guī)定審計(jì)主客體權(quán)利義務(wù)關(guān)系及進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)操作的制度和規(guī)范，確保計(jì)算輔助審計(jì)有序開(kāi)展，合法進(jìn)行。

二是目標(biāo)考核制度。為激勵(lì)基層審計(jì)人員自覺(jué)運(yùn)用計(jì)算機(jī)開(kāi)展審計(jì)工作，應(yīng)建立目標(biāo)考核制度，將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用作為一項(xiàng)硬指標(biāo)落實(shí)到每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，落實(shí)到每個(gè)審計(jì)干部身上，并引入獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，形成計(jì)算機(jī)審計(jì)良性發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)。

三是培訓(xùn)制度。為了使計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作能持續(xù)順利開(kāi)展，必須建立計(jì)算機(jī)培訓(xùn)制度，在繼續(xù)再教育制度中加入計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的內(nèi)容，以不斷提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平。

第5篇：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)范文

 

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)　輔助　審計(jì)　稅收征管　應(yīng)用 

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)的技術(shù)應(yīng)用正逐漸向各個(gè)管理領(lǐng)域擴(kuò)展，由于會(huì)計(jì)電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會(huì)計(jì)工作也在相應(yīng)技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過(guò)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)算法記錄進(jìn)行收集社整理。審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能有效實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算法的推廣和應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)電算法與計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和信息時(shí)代的到來(lái)，計(jì)算機(jī)技術(shù)的普遍應(yīng)用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理效率。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用和推廣能促進(jìn)審計(jì)工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。 

1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用對(duì)稅收征管審計(jì)的影響 

1.1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展 

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，計(jì)算機(jī)應(yīng)用擴(kuò)展到了信息管理和交流的各個(gè)領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以滿足現(xiàn)實(shí)的需要，應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的有效提高?？赏ㄟ^(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行各種審計(jì)工作中的抽樣檢測(cè)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計(jì)算，而這些繁瑣的計(jì)算過(guò)程在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)中得到了簡(jiǎn)化，通過(guò)計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。 

1.2 促進(jìn)了審計(jì)工作的規(guī)范化 

計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的發(fā)展能促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展，通過(guò)對(duì)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作效率的有效提高。審計(jì)人員的素質(zhì)以及審計(jì)部門(mén)的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展。審計(jì)具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計(jì)工作中將耗費(fèi)較多的時(shí)間在資料的查找上。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計(jì)資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過(guò)各種考核和審計(jì)相關(guān)軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的計(jì)算，從而有效提高審計(jì)效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。 

1.3 優(yōu)化審計(jì)步驟和審計(jì)方式 

傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計(jì)工作包括會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計(jì)工作中，計(jì)算機(jī)技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計(jì)工作的流程步驟，以及對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計(jì)工作應(yīng)在計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和實(shí)踐過(guò)程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計(jì)工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計(jì)工作基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計(jì)工作的范圍，信息技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用擴(kuò)大了審計(jì)工作的范圍，充實(shí)了審計(jì)工作的內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。 

2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作內(nèi)容 

2.1 基本審計(jì)業(yè)務(wù)處理 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能實(shí)現(xiàn)基本的審計(jì)業(yè)務(wù)的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數(shù)據(jù)庫(kù)、文字等的處理和規(guī)范化實(shí)現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計(jì)功能。同時(shí)審計(jì)人員也可根據(jù)具體審計(jì)工作的實(shí)際需要，編寫(xiě)簡(jiǎn)單的程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的處理，如計(jì)算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計(jì)運(yùn)行模式。計(jì)算機(jī)中的電子表格能實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)收集和處理核對(duì)，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對(duì)比；通過(guò)辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的 

2.2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的應(yīng)用 

第6篇：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)范文

一、推廣計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)當(dāng)具備的基本條件

我們認(rèn)為，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的推廣與應(yīng)用必須滿足兩個(gè)條件，一是必須具備一定的環(huán)境，二是審計(jì)人員的素質(zhì)必須與之相適應(yīng)。

1.必須具備良好的會(huì)計(jì)信息化環(huán)境和相對(duì)成熟的審計(jì)軟件。

先看會(huì)計(jì)信息化環(huán)境:財(cái)政部1994年5月4日了《關(guān)于大力發(fā)展我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的意見(jiàn)》，其中關(guān)于推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)發(fā)展的總目標(biāo)是:到2000年，力爭(zhēng)達(dá)到有40%～60%的大中型企事業(yè)單位和縣級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)基本會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)電算化；到2010年，力爭(zhēng)80%以上的基層單位基本實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。根據(jù)這個(gè)目標(biāo)，目前絕大部分大中型企事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，具備了能夠滿足計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的前提條件，但由于整個(gè)社會(huì)的會(huì)計(jì)信息化程度還存在著參差不齊的情況，審計(jì)對(duì)象環(huán)境相對(duì)比較復(fù)雜，制約了我國(guó)審計(jì)信息化的整體發(fā)展。但內(nèi)部審計(jì)情況比較特殊，由于內(nèi)部審計(jì)針對(duì)的是某一個(gè)企業(yè)或者集團(tuán)，范圍比較小，它的會(huì)計(jì)信息化環(huán)境相對(duì)來(lái)說(shuō)比較容易建立，這就為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用創(chuàng)造了有利條件。

再看審計(jì)軟件的發(fā)展：我國(guó)審計(jì)軟件的發(fā)展經(jīng)歷了從無(wú)到有、從少到多、從簡(jiǎn)單到高級(jí)的幾個(gè)階段，目前市場(chǎng)上的商品化審計(jì)軟件有易通、審易、中軟AO和AE、通審、審計(jì)之星、中普、金劍、審計(jì)直通快車等等，通過(guò)不斷的完善和改進(jìn)，這些審計(jì)軟件在功能和實(shí)用性上都相對(duì)趨于成熟。因此，審計(jì)軟件的選擇面較廣，比性能、比服務(wù)、比價(jià)格，總有一款能夠滿足自己的需要。

2.審計(jì)人員必須具備一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，顧名思義，除了需要運(yùn)用傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)與方法以外，還需要借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)來(lái)達(dá)到審計(jì)目的，這就需要審計(jì)人員具備一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)，并對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有比較深入的了解。然而現(xiàn)狀是，由于內(nèi)部審計(jì)人員大部分沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，少數(shù)有計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)的又對(duì)審計(jì)軟件缺少了解，因此，要推廣和應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)是不可或缺的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)中的應(yīng)用及其作用、效果評(píng)價(jià)

1.前期準(zhǔn)備階段可能碰到的問(wèn)題以及對(duì)策。

（1）取數(shù)方面的問(wèn)題與對(duì)策。凡是大型企業(yè)集團(tuán)一般都有若干子公司，有的還有分廠、事業(yè)部，還有的三者兼而有之，這就可能出現(xiàn)內(nèi)部各單位所用的財(cái)務(wù)軟件不統(tǒng)一的情況。本公司就是如此，下屬幾十家投資企業(yè)所用的財(cái)務(wù)軟件和版本有七八種，有的還是自己開(kāi)發(fā)的，在計(jì)算機(jī)審計(jì)的第一步——取數(shù)問(wèn)題上，常常會(huì)碰到審計(jì)軟件不能自動(dòng)完成取數(shù)任務(wù)的問(wèn)題，需要人工尋找數(shù)據(jù)庫(kù)路徑。這個(gè)問(wèn)題不解決，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)就無(wú)法開(kāi)展，但這個(gè)問(wèn)題解決起來(lái)又相對(duì)比較簡(jiǎn)單，每一種會(huì)計(jì)軟件都有自己特有的路徑，關(guān)鍵是找到其中的規(guī)律，找到規(guī)律了，取數(shù)也就輕而易舉的事情了。

（2）轉(zhuǎn)數(shù)方面的問(wèn)題與對(duì)策。衡量數(shù)據(jù)的成功轉(zhuǎn)換有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一是轉(zhuǎn)數(shù)模版是否已將取來(lái)的數(shù)據(jù)庫(kù)成功用換成審計(jì)軟件能夠識(shí)別的數(shù)據(jù)，二是轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)是否正確可靠。由于大型企業(yè)集團(tuán)子公司多，財(cái)務(wù)軟件不盡一致，在實(shí)際應(yīng)用中就可能會(huì)碰到這兩個(gè)問(wèn)題，究其原因還是審計(jì)軟件自帶的轉(zhuǎn)數(shù)模板不能完全適應(yīng)各種類型的數(shù)據(jù)庫(kù)。解決問(wèn)題的對(duì)策：請(qǐng)軟件公司的技術(shù)人員有針對(duì)性地重新編譯幾個(gè)轉(zhuǎn)數(shù)模版，轉(zhuǎn)數(shù)問(wèn)題迎刃而解。

（3）定義報(bào)表方面的問(wèn)題和對(duì)策。審計(jì)軟件對(duì)各類財(cái)務(wù)軟件兼容，因此，在定義報(bào)表方面它提供的是一種開(kāi)放式架構(gòu)，具體應(yīng)用時(shí)需要審計(jì)人員對(duì)每個(gè)被審計(jì)單位分別自行義，十分繁瑣，也十分浪費(fèi)時(shí)間。解決問(wèn)題的對(duì)策：自行定義一個(gè)通用的報(bào)表模版，使之到哪個(gè)單位都能適用。我們也是這樣做的，經(jīng)過(guò)反復(fù)修正和補(bǔ)充，現(xiàn)在我們的報(bào)表模板已具有很強(qiáng)的通用性，大大縮短了現(xiàn)場(chǎng)耗費(fèi)的時(shí)間，方便了審計(jì)人員的使用。

2.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在實(shí)務(wù)中發(fā)揮的幾個(gè)作用。

（1）審前預(yù)警作用。

審計(jì)軟件提供了一整套預(yù)警檢查工具，它可以幫助審計(jì)人員對(duì)已獲得的電子憑證的完整性，科目設(shè)置的規(guī)范，報(bào)表的平衡性及其結(jié)構(gòu)的合理性，賬簿余額的一致性以及大金額款項(xiàng)的合規(guī)性進(jìn)行檢查，多角度、全方位地提供有助于確定審計(jì)重點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索等方面的信息，使審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況開(kāi)始就有一個(gè)全面了解，為審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的防范起到了預(yù)警作用。

（2）輔助分析作用。

審計(jì)軟件提供了非常實(shí)用的分析功能，它可以根據(jù)自己的需要設(shè)定好分析對(duì)象和時(shí)間段，點(diǎn)擊查詢，計(jì)算機(jī)就會(huì)自動(dòng)生成“上圖下表”，上面的走勢(shì)圖直觀地反映某科目某時(shí)段的變動(dòng)情況，幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)需要重點(diǎn)關(guān)注的地方；下面的EXCEL表格直接顯示借貸方金額的變動(dòng)情況，包括增減幅度、增減比重，便于迅速確定審計(jì)重點(diǎn)。這個(gè)優(yōu)勢(shì)是傳統(tǒng)審計(jì)無(wú)法比擬的。

（3）審計(jì)追蹤作用。

審計(jì)重點(diǎn)和疑點(diǎn)確定后，只要雙擊EXCEL表格中這些疑點(diǎn)所在的月份，就可以看到該月的明細(xì)賬，進(jìn)一步雙擊重點(diǎn)關(guān)注的金額，就可以看到記賬憑證及相關(guān)摘要信息，從而實(shí)現(xiàn)了從疑點(diǎn)到證據(jù)的追蹤作業(yè)，提高了審計(jì)人員的查賬效率。

（4）規(guī)范審計(jì)工作，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

審計(jì)軟件提供了一整套標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)作業(yè)流程，它可以幫助審計(jì)人員中的新手很快進(jìn)入角色，防范由于經(jīng)驗(yàn)不足導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；它同樣可以幫助具備一定審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的老同志克服單憑經(jīng)驗(yàn)查賬的習(xí)慣，避免了由于未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也使我們的審計(jì)工作更加規(guī)范。

（5）其它作用。

審計(jì)軟件還有許多其他功能也非常實(shí)用，比如對(duì)重點(diǎn)關(guān)注的金額、字組進(jìn)行分類篩選，可以快速統(tǒng)計(jì)所關(guān)注事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間和總金額；對(duì)有疑點(diǎn)的記賬憑證進(jìn)行標(biāo)記及備注，便于審計(jì)人員集中調(diào)閱憑證；內(nèi)置了會(huì)計(jì)和審計(jì)方面的法律法規(guī)，方便審計(jì)人員學(xué)習(xí)和引用；儲(chǔ)存了大量的審計(jì)案例，可以供審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)參考；制訂了標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)流，規(guī)范了審計(jì)程序和行為，等等。我們的感覺(jué)是關(guān)鍵在于熟練應(yīng)用，做到了這一點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率一定會(huì)有很大的提高。

3.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的效果評(píng)價(jià)。

我們感到，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用價(jià)值主要在于方便了審計(jì)查賬，擴(kuò)大了核查范圍，提高了審計(jì)工作質(zhì)量和效率，減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于電子數(shù)據(jù)涵蓋了全部財(cái)務(wù)信息，大大方便了審計(jì)人員的調(diào)閱與查看，可以使審計(jì)核查的面進(jìn)一步擴(kuò)大；由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)既快速又準(zhǔn)確，審計(jì)過(guò)程中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分類篩選和匯總分析可以由計(jì)算機(jī)去完成，大大節(jié)約了手工復(fù)核的時(shí)間，也有助于審計(jì)工作質(zhì)量和效率的提高；由于審計(jì)軟件可以進(jìn)行科學(xué)抽樣，使得所抽取的樣本更可信更具有代表性，輔之審計(jì)軟件中異常醒目的調(diào)查測(cè)試，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上得到了控制，可靠性程度有了進(jìn)一步提高。此外，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)還具有審計(jì)思路清晰、審計(jì)重點(diǎn)突出、步驟轉(zhuǎn)換方便快捷等特點(diǎn)，只要審計(jì)人只熟練掌握，其效果也是顯而易見(jiàn)的。

當(dāng)然，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)只是一種手段，它不可能全部替代人員的勞動(dòng)，更不可能替代審計(jì)人員的創(chuàng)造性思維和綜合分析。因此說(shuō)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)即使再先進(jìn)也只是一種手段，它受審計(jì)人員的操控，根據(jù)審計(jì)人員的思路進(jìn)行工作，最后還要審計(jì)人員對(duì)所獲取的資料進(jìn)行職業(yè)判斷，這是我們?cè)谟?jì)算機(jī)輔切審計(jì)過(guò)程中必須保持的清醒認(rèn)識(shí)。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)際上是一個(gè)人機(jī)對(duì)話的過(guò)程，對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平有一定要求，因此，如何快過(guò)培養(yǎng)和提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技能是一個(gè)必須解決的問(wèn)題。我們的做法是計(jì)算機(jī)水平相對(duì)好一些的內(nèi)部審計(jì)人員先學(xué)一步，幫助解決一些技術(shù)上的問(wèn)題，其他同志首先學(xué)會(huì)應(yīng)用，整體水平的提高作為一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)有待不斷學(xué)習(xí)。

2.由于商品化審計(jì)軟件面向整個(gè)社會(huì)，它設(shè)計(jì)的審計(jì)底稿更多的是滿足會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作需要，內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)用時(shí)需要進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)。另外，在內(nèi)控制度測(cè)評(píng)、績(jī)效評(píng)價(jià)等方面，也有需要進(jìn)一步完善的地方。這就涉及到軟件公司的后期服務(wù)以及相互配合問(wèn)題。軟件使用者首先要提出問(wèn)題，然后才有可能請(qǐng)軟科公司幫助解決。這方面，我們通過(guò)互相配合，已經(jīng)成功解決了績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的手工輸入端口問(wèn)題，大大方便了內(nèi)部考核指標(biāo)的計(jì)算，下一步我們還要攻克自動(dòng)生成的工作底稿更加適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)要求的問(wèn)題。相信只要肯花力氣，所有問(wèn)題最終都能得到解決。

第7篇：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)范文

 

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)　計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)　溝通 

 

隨著全球信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理的全過(guò)程。面對(duì)審計(jì)資料無(wú)紙化、審計(jì)數(shù)據(jù)海量化的新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督逐步由現(xiàn)場(chǎng)手工查證的傳統(tǒng)方式過(guò)渡到利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控與現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)結(jié)合的新方式，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象的溝通方式也隨之發(fā)生了一些新變化。 

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展情況簡(jiǎn)述 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程和審計(jì)管理活動(dòng)中，以計(jì)算機(jī)為工具，推廣應(yīng)用信息技術(shù)，深入開(kāi)發(fā)利用信息資源，改進(jìn)審計(jì)作業(yè)和管理手段，全面、及時(shí)、有效地檢查和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理信息，維護(hù)資產(chǎn)安全，更經(jīng)濟(jì)、有效地履行審計(jì)職能的活動(dòng)過(guò)程。 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的推廣有賴于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化和計(jì)算機(jī)軟、硬件投入程度的加大。近年來(lái)，一些大型國(guó)有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)都不同程度地創(chuàng)建完善了財(cái)務(wù)收支和各種內(nèi)部管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這些機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門(mén)也基本實(shí)現(xiàn)了與內(nèi)部其他相關(guān)部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，為實(shí)現(xiàn)信息交換網(wǎng)絡(luò)化開(kāi)辟了快速通道，為開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控打下了基礎(chǔ)。與此同時(shí)，這些較大行業(yè)和系統(tǒng)積極推動(dòng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)建設(shè)，硬件投入和更新較為及時(shí)，軟件開(kāi)發(fā)也初見(jiàn)成效，使內(nèi)部審計(jì)工作邁上了新的臺(tái)階。 

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)引起溝通的主要變化 

溝通貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，是審計(jì)人員必備的專業(yè)技能。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)——內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的溝通》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11 號(hào)——結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)——人際關(guān)系》，以及國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架等，均給出內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)如何進(jìn)行溝通的指引。審計(jì)溝通的技巧對(duì)于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氣氛、實(shí)現(xiàn)有效的信息交流、保證審計(jì)工作的順利開(kāi)展具有十分重要的作用。 

與傳統(tǒng)審計(jì)方式對(duì)比，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的溝通主要有以下變化。 

（一）增加了與業(yè)務(wù)主管部門(mén)和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。近十年來(lái)，各種業(yè)務(wù)電算化建設(shè)速度非常迅速，業(yè)務(wù)處理大集中模式已經(jīng)成為主要的發(fā)展方向。面對(duì)著繁多的平臺(tái)模塊、各不相同的數(shù)據(jù)表定義，內(nèi)部審計(jì)師不可能具備業(yè)務(wù)主管部門(mén)和一線人員所具有的相關(guān)系統(tǒng)知識(shí)和技能。為深入了解和研究各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能模塊的具體用途和數(shù)據(jù)關(guān)系，有針對(duì)性地使用審計(jì)軟件創(chuàng)建審計(jì)模型、查找審計(jì)疑點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)師必須加強(qiáng)與業(yè)務(wù)主管部門(mén)和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。 

（二）增加了與審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)人員的溝通環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)審計(jì)以現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)為主，審計(jì)人員主要面向業(yè)務(wù)經(jīng)辦的一線業(yè)務(wù)人員及其管理者，通過(guò)審閱、核對(duì)、復(fù)算、盤(pán)點(diǎn)、觀察、鑒定、分析性復(fù)核等方法進(jìn)行取證。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式下，對(duì)審計(jì)軟件應(yīng)用的需求逐步加大，開(kāi)發(fā)適用的審計(jì)軟件對(duì)提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量起到重要的作用。參與設(shè)計(jì)審計(jì)軟件的內(nèi)部審計(jì)人員必須與技術(shù)開(kāi)發(fā)人員進(jìn)行良好溝通，才能將成熟的審計(jì)方法和技巧融入審計(jì)軟件中，建立適用的查證疑點(diǎn)模型，有效建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計(jì)系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，提高查找疑點(diǎn)的準(zhǔn)確性。 

第8篇：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)范文

關(guān)鍵詞:計(jì)算機(jī)輔助審計(jì) 內(nèi)部控制 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 風(fēng)險(xiǎn)

近年,由于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)普遍應(yīng)用,而系統(tǒng)自身為會(huì)計(jì)信息在查詢上提供了便利,大大減少了無(wú)意識(shí)差錯(cuò),防止會(huì)計(jì)由于匯總錯(cuò)誤或者筆誤導(dǎo)致核算錯(cuò)誤,簡(jiǎn)化了審計(jì)人員進(jìn)行復(fù)核的程序,審計(jì)人員可以迅速獲取證據(jù)或者收集資料,為審計(jì)工作提供了極大的方便,提高了工作質(zhì)量以及效率。但是,當(dāng)前審計(jì)人員大多對(duì)電算化系統(tǒng)的理解以及認(rèn)識(shí)有限,實(shí)際審計(jì)中還沿襲以往的審計(jì)方法來(lái)執(zhí)行審計(jì),給審計(jì)工作造成了很大的風(fēng)險(xiǎn)。由此,分析計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn),并且有針對(duì)性的采取措施加以預(yù)防十分有必要。

■一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)即審計(jì)人員以計(jì)算機(jī)為其審計(jì)工具或者對(duì)象,審查經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn),即相關(guān)人員并未恰當(dāng)應(yīng)用審計(jì)技術(shù),致使審計(jì)結(jié)果有悖于事實(shí),由此得出不合理的審計(jì)意見(jiàn),最后為審計(jì)主體造成損害的潛在可能。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下三個(gè)方面。一是固有風(fēng)險(xiǎn),即忽視會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是否規(guī)范時(shí),系統(tǒng)在處理數(shù)據(jù)過(guò)程中出錯(cuò)的可能性。涵蓋計(jì)算機(jī)軟件環(huán)境、硬件環(huán)境、信息完整性、保密性、系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中非人為干擾等方面。二是控制風(fēng)險(xiǎn),即因?yàn)楸粚徲?jì)單位自身的計(jì)算機(jī)硬件在管理規(guī)范、操作、應(yīng)用等方面的安全控制體制尚未完善,因此無(wú)法合理發(fā)現(xiàn)、防止并且第一時(shí)間糾正信息系統(tǒng)潛在的錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。三是檢查風(fēng)險(xiǎn),即被審計(jì)單位自身?yè)碛械挠?jì)算機(jī)對(duì)應(yīng)的軟件以及硬件系統(tǒng)所設(shè)置的安全措施并沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)及糾正系統(tǒng)中的錯(cuò)誤,而審計(jì)人員也沒(méi)有掌握相應(yīng)的技術(shù),去進(jìn)行檢測(cè)并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

■二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

(一)審計(jì)線索難以把握

手工會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)里,會(huì)計(jì)處理每個(gè)過(guò)程都有經(jīng)手人簽名以及詳細(xì)的文字記錄,審計(jì)線索十分清晰。然而,以會(huì)計(jì)電算化實(shí)施以來(lái),由于計(jì)算機(jī)硬件以及軟件水平以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及通訊技術(shù)逐漸提高,原有的紙質(zhì)信息轉(zhuǎn)變?yōu)榱讼鄳?yīng)的代碼,數(shù)據(jù)處理過(guò)程由計(jì)算機(jī)取而代之。這就使傳統(tǒng)意義上的審計(jì)線索不再存在,審計(jì)時(shí)難以把握有利線索。同時(shí),因?yàn)閮?chǔ)存于磁盤(pán)中的一系列數(shù)據(jù)易于轉(zhuǎn)移、刪除、修改、隱匿,而且不留痕跡,這給審計(jì)過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤造成了更大的難度。

(二)審計(jì)內(nèi)容改變很大

由于會(huì)計(jì)電算化的逐步落實(shí),審計(jì)工作仍然起著其監(jiān)督作用,可是審計(jì)內(nèi)容卻有了很大改變。相應(yīng)的信息系統(tǒng)里,原有的會(huì)計(jì)很多事項(xiàng)都交給計(jì)算機(jī)處理,計(jì)算機(jī)在一定的程序設(shè)置下自動(dòng)完成處理,若應(yīng)用程序被非法篡改或者出錯(cuò),計(jì)算機(jī)仍然依照既定的程序用錯(cuò)誤的方式來(lái)處理一切會(huì)計(jì)事項(xiàng),也許在不知不覺(jué)中,系統(tǒng)已經(jīng)被嵌入了非法程序,那些不法之徒趁機(jī)通過(guò)舞弊程序來(lái)占有企業(yè)財(cái)務(wù)。電算化模式下的會(huì)計(jì)對(duì)應(yīng)的信息系統(tǒng)自身固有的風(fēng)險(xiǎn)以及特點(diǎn),都使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)重。

(三)接受審計(jì)的單位內(nèi)控機(jī)制不健全

手工系統(tǒng)里,單位內(nèi)部控制相應(yīng)的測(cè)試清晰可見(jiàn),而以計(jì)算機(jī)為載體的系統(tǒng)中,內(nèi)控方法以及技術(shù)都有著很大變化。傳統(tǒng)的手工系統(tǒng)里以往的控制措施無(wú)法湊效,大多數(shù)控制措施都與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中某些程序相對(duì)應(yīng),并且僅憑肉眼覺(jué)察不到,往往都依靠計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理。

(四)審計(jì)方式以及技術(shù)日益復(fù)雜

電算化以來(lái),審計(jì)方式以及技術(shù)有著很大改變。被審計(jì)單位對(duì)應(yīng)的應(yīng)用軟件各不相同,有自行研發(fā)的,也有商品化軟件,所以在程序處理以及功能上也有差別,同時(shí)針對(duì)審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)要素的不同,對(duì)應(yīng)的審計(jì)方式、方法也相應(yīng)的有所差別,使審計(jì)工作變得更加復(fù)雜,如果審計(jì)人員不熟悉軟件或者運(yùn)用了不合理的審計(jì)方式,就非常容易得出和事實(shí)不相符合的審計(jì)結(jié)論,造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)審計(jì)人員自身素質(zhì)有待提高

會(huì)計(jì)電算化實(shí)施并且普及之后,網(wǎng)絡(luò)審計(jì)也成為必然,同時(shí)審計(jì)方法以及對(duì)象更復(fù)雜,更多,這就對(duì)計(jì)算機(jī)水平提出了更高要求,而目前審計(jì)人員大多缺乏必要的計(jì)算機(jī)知識(shí),得出的審計(jì)結(jié)論可能會(huì)與被審計(jì)方電算化相脫離,引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

■三、防范措施

(一)提高審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)

各級(jí)審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)采取有針對(duì)性的措施,加強(qiáng)計(jì)算機(jī)在輔助審計(jì)中可能會(huì)引起的風(fēng)險(xiǎn)方面的宣傳教育,讓審計(jì)人員樹(shù)立正確的防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提升其應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的能力。首先,審計(jì)人員可以自學(xué)從而掌握計(jì)算機(jī)基本操作技術(shù)以及基本理論;其次,強(qiáng)化在職審計(jì)人員應(yīng)用計(jì)算機(jī)的水平,對(duì)其進(jìn)行必要的培訓(xùn);再次,學(xué)習(xí)并且掌握自己所在地區(qū)常見(jiàn)的電算化軟件。

(二)努力研發(fā)實(shí)用的審計(jì)軟件

為了使計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)更好的服務(wù)于會(huì)計(jì)事務(wù),研發(fā)實(shí)用的會(huì)計(jì)審計(jì)軟件至關(guān)重要。采集數(shù)據(jù)方面,急需一種專門(mén)的軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行高效采集,這種軟件應(yīng)當(dāng)易于對(duì)被審計(jì)單位各種類型、編碼、介質(zhì)的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行訪問(wèn),采集審計(jì)中有用的第一手?jǐn)?shù)據(jù)。分析數(shù)據(jù)方面,需要在目前審計(jì)軟件已有的功能之上,再研發(fā)出針對(duì)特定領(lǐng)域的分析工具。

(三)強(qiáng)化電算化系統(tǒng)審計(jì)

強(qiáng)化電算化對(duì)應(yīng)的信息系統(tǒng)中的審計(jì),在電算化相應(yīng)的規(guī)章制度里,職能部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)作出明確要求,相關(guān)審計(jì)人員必須參加系統(tǒng)驗(yàn)收、審評(píng)以及設(shè)計(jì)。介于計(jì)算機(jī)環(huán)境使原有的審計(jì)線索變得難以把握,所以在處理數(shù)據(jù)過(guò)程中,最好設(shè)計(jì)審計(jì)接口,讓計(jì)算機(jī)將審計(jì)線索自動(dòng)記錄下來(lái),為人們提供比較標(biāo)準(zhǔn)以及待測(cè)數(shù)據(jù)。應(yīng)當(dāng)授權(quán)審計(jì)人員對(duì)信息化系統(tǒng)中所有技術(shù)參數(shù)、文檔資料進(jìn)行審查,并且評(píng)價(jià)以及測(cè)試其系統(tǒng)。事前審計(jì)以及事中審計(jì),主要對(duì)系統(tǒng)可靠性、可維護(hù)性、合法性、可審計(jì)性進(jìn)行審查,并且及時(shí)審查系統(tǒng)里對(duì)應(yīng)的核心程序有沒(méi)有在功能上達(dá)到預(yù)定要求,對(duì)系統(tǒng)抗干擾以及糾錯(cuò)能力進(jìn)行測(cè)試。

(四)完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)控機(jī)制是審計(jì)的前提,為了判斷內(nèi)控機(jī)制是否有效、健全,審計(jì)人員十分有必要審查被審計(jì)單位的內(nèi)控機(jī)制。在評(píng)價(jià)以及分析被審計(jì)方具有的電算化系統(tǒng)對(duì)應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制時(shí),應(yīng)當(dāng)做到:一,對(duì)系統(tǒng)潛在的非法行為以及錯(cuò)誤類型進(jìn)行分析與調(diào)查;二,對(duì)發(fā)現(xiàn)或者預(yù)防錯(cuò)誤的內(nèi)控機(jī)制予以明確規(guī)定;三,對(duì)被審計(jì)方已有的內(nèi)控機(jī)制是否健全進(jìn)行分析;四,對(duì)被審計(jì)方現(xiàn)行的內(nèi)控措施是否合理、有效進(jìn)行分析。在充分審查,確保內(nèi)控機(jī)制有效、完善的情況下,才可以盡量降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)健全審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

傳統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)在電算化系統(tǒng)中已經(jīng)無(wú)法適用,這在一定程度上給審計(jì)造成了風(fēng)險(xiǎn),相關(guān)部門(mén)必須積極采取措施,努力研究計(jì)算機(jī)審計(jì)中的相關(guān)問(wèn)題,盡快制定行之有效的電算化系統(tǒng)的新標(biāo)準(zhǔn),減少計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn):

[1] 曾平. 計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及對(duì)策[J]. 會(huì)計(jì)師, 2010,(01)

[2] 翁紅霞. 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策研究[J]. 經(jīng)營(yíng)管理者, 2010,(01)

[3] 卜榮欣. 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征及防范[J]. 商業(yè)會(huì)計(jì), 2009,(14)

[4] 楊樺. 計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究[J]. 現(xiàn)代商業(yè), 2010,(05)

[5] 周彬. 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的特點(diǎn)和應(yīng)用[J]. 冶金財(cái)會(huì), 2009,(08)

[6] 潘德嫻. 淺談?dòng)?jì)算機(jī)輔助審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策[J]. 現(xiàn)代商業(yè), 2008,(05)

第9篇：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)范文

一、我國(guó)審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

我國(guó)企業(yè)目前尚未完全普及會(huì)計(jì)電算化，但會(huì)計(jì)電算化取代手工會(huì)計(jì)已是不可逆轉(zhuǎn)的時(shí)代潮流。越來(lái)越多的機(jī)關(guān)、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)將會(huì)采取電算化系統(tǒng)，部分或完全取代手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)電算化實(shí)行后不可避免地將會(huì)對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)產(chǎn)生重要影響，信息系統(tǒng)電算化后發(fā)生的變化向?qū)徲?jì)人員提出了挑戰(zhàn)，對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)產(chǎn)生了重大影響，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.改變了審計(jì)線索。電算化信息系統(tǒng)通過(guò)改變巧審計(jì)線索有關(guān)的某些關(guān)鍵因素（如數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)、存取方式、處理程序等），對(duì)審計(jì)線索會(huì)產(chǎn)生以下影響：①原始憑證一旦轉(zhuǎn)換到機(jī)器可識(shí)別的輸入介質(zhì)，就不再在數(shù)據(jù)處理過(guò)程中使用；②在某些系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的原始憑證可能由于采用直接采集數(shù)據(jù)的設(shè)備而不復(fù)存在，如在聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)系統(tǒng)中；③系統(tǒng)不會(huì)經(jīng)常打印出原始記錄，只有在例外情況下才提供打印報(bào)告；④保存在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)除非依靠計(jì)算機(jī)和應(yīng)用程序，否則無(wú)法閱讀；⑤計(jì)算機(jī)記錄的順序和數(shù)據(jù)處理工作很難直接觀察。這些影響的結(jié)果是，審計(jì)人員難以對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化以后，審計(jì)線索發(fā)生了變化，由以前單一的肉眼可見(jiàn)的證、賬、表等，變成了證、賬、表與存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上的肉眼不可見(jiàn)的審計(jì)線索相結(jié)合，這兩種審計(jì)線索相互交叉，又相互補(bǔ)充。

2.擴(kuò)大了審計(jì)的內(nèi)容和范圍。會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)電算化以后，由于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，審計(jì)人員除了對(duì)原有的審計(jì)范圍和內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)外，還應(yīng)審計(jì)以下事項(xiàng)：①審查和檢測(cè)系統(tǒng)程序；②審查系統(tǒng)本身是否合規(guī)、合法；③對(duì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審；④審查是否建立健全了機(jī)房管理制度。

3.改變了審計(jì)的技術(shù)方法。審計(jì)人員應(yīng)該把電子計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種有力的審計(jì)工具來(lái)使用。另外，采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法可以更迅速、有效地完成審閱、核對(duì)、分析、比較等各項(xiàng)審查內(nèi)容，提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。

4.影響了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。由于審計(jì)的對(duì)象有了重大的變化，審計(jì)線索、審計(jì)技術(shù)方法也受到影響而發(fā)生了變化，某些過(guò)去的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已不再適用，而另一方面，又缺乏與新情況相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)柯唯則，像電算化審計(jì)人員培訓(xùn)考核標(biāo)準(zhǔn)、電算化管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)準(zhǔn)則及其內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)應(yīng)用軟件標(biāo)準(zhǔn)等都有待建立。

5.提高了對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的要求。由于電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工處理的信息系統(tǒng)更為復(fù)雜，因此要求審計(jì)人員必須具有計(jì)算機(jī)、電算化信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)、審計(jì)等知識(shí)和技能。此外，實(shí)現(xiàn)審計(jì)電算化，審計(jì)組織中需要有系統(tǒng)分析員、系統(tǒng)及軟件設(shè)計(jì)員、系統(tǒng)操作員等，審計(jì)人員還需要設(shè)計(jì)和應(yīng)用自已的審計(jì)應(yīng)用軟件，建立自巴的電算化審計(jì)系統(tǒng)。

二、我國(guó)審計(jì)界的反應(yīng)和對(duì)策面對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的挑戰(zhàn)，我國(guó)審計(jì)界應(yīng)高瞻遠(yuǎn)矚，組織力量對(duì)未來(lái)審計(jì)進(jìn)行研究，提出對(duì)策?？刹扇∪缦麓胧?/p>

1.積極培養(yǎng)具有復(fù)合性知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員。由于電算化系統(tǒng)比手工系統(tǒng)更為復(fù)雜，使得審計(jì)內(nèi)容和范圍也更為廣泛和復(fù)雜。審計(jì)人員除了要具有豐富的會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能外，還應(yīng)掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)。在審計(jì)組織中，應(yīng)培養(yǎng)一批計(jì)算機(jī)審計(jì)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員，從事設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)審計(jì)應(yīng)用軟件的工作，建立計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)。為此碰采取如下措施：①有步驟地對(duì)現(xiàn)有專職審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的控制及計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)打法等方面加以培訓(xùn)，便他們能勝任計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。②開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)正規(guī)教育，借助高等學(xué)校的師資力量，開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)審計(jì)、控制用戶計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)等相關(guān)的課程，使高等學(xué)校成為培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)后備人才的搖籃。