采購(gòu)審計(jì)的目的精選(九篇)

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第1篇：采購(gòu)審計(jì)的目的范文

政府采購(gòu)制度的改革是一項(xiàng)長(zhǎng)期而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，當(dāng)前的改革仍然處在不斷推進(jìn)的階段，由于這是一項(xiàng)新的工作，對(duì)其進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督管理仍難以完全到位，存在以下幾方面亟待解決的問(wèn)題。

（一）審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)在監(jiān)督管理中的關(guān)系較難理順

建立政府采購(gòu)制度是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，涉及面很廣，客觀上需要相關(guān)部門(mén)協(xié)同配合，發(fā)揮政府采購(gòu)各有關(guān)部門(mén)的職能作用，共同履行監(jiān)督職能，逐步建立起一種規(guī)范的監(jiān)督檢查機(jī)制，為各項(xiàng)規(guī)定的貫徹實(shí)施提供保障?！墩少?gòu)法》第五十九條、第六十七條、第六十八條、第六十九條分別對(duì)政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)及依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定對(duì)政府采購(gòu)負(fù)有行政監(jiān)督職責(zé)的政府有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督管理職責(zé)做了相關(guān)的規(guī)定，但這些規(guī)定比較原則，在一些方面還缺乏相應(yīng)規(guī)定，如對(duì)于各項(xiàng)監(jiān)督在政府采購(gòu)中的地位、作用等方面的概念規(guī)定的比較模糊或籠統(tǒng)，對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的部門(mén)對(duì)政府采購(gòu)的監(jiān)督重點(diǎn)、方式和方法不夠明確，缺乏可操作性。目前政府采購(gòu)的監(jiān)督管理體系雖已初步構(gòu)建，但明確，部門(mén)之間未能很好協(xié)調(diào)，表現(xiàn)為，各監(jiān)督部門(mén)職能相互交叉重疊，且未能做好溝通協(xié)調(diào)工作，可能造成重復(fù)多頭監(jiān)督和監(jiān)督存在空白地帶的結(jié)果。當(dāng)政府采購(gòu)工作有成績(jī)時(shí)，各方都報(bào)自己監(jiān)督得力的功績(jī)；但當(dāng)因監(jiān)督不力，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，卻互相推諉責(zé)任。比如，對(duì)納入政府采購(gòu)范圍并實(shí)行招標(biāo)方式采購(gòu)的工程項(xiàng)目采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督，根據(jù)招標(biāo)投標(biāo)法的規(guī)定，不同行業(yè)和產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的招投標(biāo)活動(dòng)的監(jiān)督，分別由其行政主管部門(mén)負(fù)責(zé)；各類(lèi)房屋建筑及其附屬設(shè)施的建造和與其配套的線路、管道、設(shè)備的安裝項(xiàng)目和市政工程項(xiàng)目的招投標(biāo)活動(dòng)的監(jiān)督，由建設(shè)行政主管部門(mén)負(fù)責(zé)。即對(duì)政府采購(gòu)工程招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的監(jiān)督，按照上述規(guī)定原則，由政府有關(guān)部門(mén)分別負(fù)責(zé)。但根據(jù)《政府采購(gòu)法》的規(guī)定，這些專(zhuān)業(yè)性監(jiān)督活動(dòng)并不排斥財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)的綜合性監(jiān)督，因此多頭監(jiān)督、重復(fù)監(jiān)督難以避免，也易造成部門(mén)間的執(zhí)法糾紛，這是我國(guó)政府采購(gòu)市場(chǎng)中多頭爭(zhēng)奪執(zhí)法管理權(quán)現(xiàn)象的一個(gè)縮影。因此，審計(jì)部門(mén)如何處理好與其他部門(mén)在監(jiān)督管理中的關(guān)系已成為政府采購(gòu)審計(jì)的一大難點(diǎn)。

（二）實(shí)施政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)面臨較多難點(diǎn)

隨著政府采購(gòu)支出的迅速增加以及采購(gòu)范圍的日漸擴(kuò)大和工作的日趨復(fù)雜，公眾（特別是納稅人）想要知道的不單是政府采購(gòu)開(kāi)支是否合理、合法，而且還想知道采購(gòu)資金是否經(jīng)濟(jì)有效地使用，采購(gòu)行為是否有效果。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)是不能滿足當(dāng)前需要的，這就需要用績(jī)效審計(jì)的方法來(lái)監(jiān)督政府采購(gòu)活動(dòng)是否建立了公開(kāi)和公正的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，是否最大限度地發(fā)揮了資金的使用效益，是否實(shí)現(xiàn)了政府采購(gòu)的政策導(dǎo)向和調(diào)控能力，并對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。實(shí)施績(jī)效審計(jì)，將使我國(guó)的政府采購(gòu)審計(jì)工作有一個(gè)更高的起點(diǎn)和目標(biāo)，促進(jìn)政府采購(gòu)制度的發(fā)展。

政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)以采購(gòu)項(xiàng)目為審計(jì)單位，審計(jì)的目標(biāo)就是評(píng)價(jià)被審項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。由于我國(guó)政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)尚處于試點(diǎn)階段，在實(shí)施中存在以下難點(diǎn)：

1、由于我國(guó)目前尚無(wú)績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則或指南，因此我國(guó)的政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)只能在遵守《審計(jì)法》、《政府采購(gòu)法》的同時(shí)，借鑒國(guó)外的一些相關(guān)準(zhǔn)則在摸索中開(kāi)展。

第2篇：采購(gòu)審計(jì)的目的范文

關(guān)鍵詞：施工 項(xiàng)目 審計(jì)

國(guó)有大型施工企業(yè)通常采用的是“三級(jí)管理、三級(jí)核算”的組織管理模式， 這種組織結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)是：總公司為利潤(rùn)中心，施工公司為成本費(fèi)用中心，工程項(xiàng)目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心。施工企業(yè)的物流、資金流量主要集中于工程項(xiàng)目之上，從這種意義上講工程項(xiàng)目就是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的源泉，是施工企業(yè)存在的前提和各項(xiàng)管理的落腳點(diǎn)。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要隨著這一轉(zhuǎn)變而轉(zhuǎn)變，只有緊緊圍繞企業(yè)的中心任務(wù)開(kāi)展有效的工作，才能更好地發(fā)揮其服務(wù)于企業(yè)的根本職能，這就要求施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須把工程項(xiàng)目作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。

工程項(xiàng)目審計(jì)就是施工企業(yè)內(nèi)部對(duì)其所屬工程項(xiàng)目實(shí)施的、以促進(jìn)工程項(xiàng)目部改善和加強(qiáng)內(nèi)部管理，幫助項(xiàng)目經(jīng)理更好地履行經(jīng)營(yíng)受托責(zé)任，提高項(xiàng)目的盈利能力為目的的一種全面的效益審計(jì)形式，按其目的可將其劃歸為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)類(lèi)。工程項(xiàng)目審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分。

一、工程項(xiàng)目審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)

對(duì)于大型施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)行兩級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理分工分層次審計(jì)。一般的項(xiàng)目由公司級(jí)審計(jì)部門(mén)承擔(dān)，特大型跨年度、工期長(zhǎng)的工程項(xiàng)目，考慮到其內(nèi)部參與面廣，配合施工較多及工程審計(jì)力量等諸多因素則應(yīng)由上一級(jí)審計(jì)部門(mén)實(shí)施為宜。

二、工程項(xiàng)目審計(jì)前的準(zhǔn)備工作

實(shí)施工程項(xiàng)目審計(jì)前應(yīng)做好以下幾方面的工作：

（一）對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的選擇

如何有效地進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)，首先要解決的是確立審計(jì)項(xiàng)目，然后組織實(shí)施審計(jì)工作。大型施工企業(yè)施工項(xiàng)目很多，就企業(yè)目前的審計(jì)力量而言，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)工作的難度。要對(duì)其進(jìn)行逐一審計(jì)是不可能的，也沒(méi)有必要，因此如何通過(guò)對(duì)有限工程項(xiàng)目的審計(jì)來(lái)最大限度地發(fā)揮項(xiàng)目審計(jì)的作用，這對(duì)審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)對(duì)象的選擇提出了要求，在選擇工程項(xiàng)目時(shí)可把握兩個(gè)基本原則：

1、普遍性原則

要分析影響總體經(jīng)濟(jì)效益的基本因素，從具有普遍性和共同性的問(wèn)題著手確定審計(jì)項(xiàng)目的范圍。這可以從經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目、財(cái)務(wù)等管理部門(mén)出具的項(xiàng)目日常管理統(tǒng)計(jì)資料的審查分析中發(fā)現(xiàn)和尋找線索，抓住那些對(duì)總體經(jīng)濟(jì)效益影響較大的工程項(xiàng)目，再結(jié)合實(shí)際具體確定，比如：工程進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、費(fèi)用控制矛盾較突出的項(xiàng)目；由于設(shè)計(jì)變更從而預(yù)算變更較大的項(xiàng)目，或通過(guò)其他的調(diào)查方式，尋找和發(fā)現(xiàn)線索。

2、重要性原則

大型施工企業(yè)由于總公司內(nèi)部各工程公司之間經(jīng)濟(jì)實(shí)力的差別，施工能力的差異等多種因素的存在，致使同等造價(jià)的工程項(xiàng)目在不同的公司中具有不同的地位和意義，因此上一級(jí)審計(jì)部門(mén)在確立項(xiàng)目時(shí)要充分考慮工程項(xiàng)目對(duì)公司的重要程度。

（二）進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)要選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)

項(xiàng)目審計(jì)的主要目的是促進(jìn)項(xiàng)目部加強(qiáng)各項(xiàng)管理，促進(jìn)提高工程項(xiàng)目的盈利水平。管理制度的實(shí)施及其改進(jìn)的效果只有在實(shí)際執(zhí)行后才能體現(xiàn)，工程利潤(rùn)的形成只有通過(guò)組織施工，辦理工程結(jié)算后才能實(shí)現(xiàn)。因此，施工過(guò)程的結(jié)束，結(jié)算工作的完結(jié)，標(biāo)志著項(xiàng)目管理的完成和工程利潤(rùn)的定型。項(xiàng)目審計(jì)時(shí)機(jī)的選擇就是要充分考慮時(shí)間因素對(duì)審計(jì)效率的影響，以使審計(jì)建議、管理建議等有采納的時(shí)間，所以選擇工程項(xiàng)目期中和竣工前進(jìn)行審計(jì)則是較為恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。

（三）從虧損項(xiàng)目審計(jì)入手，是開(kāi)展工程項(xiàng)目審計(jì)的有效途徑

一般地講，由于工程項(xiàng)目的虧損、成本控制不嚴(yán)、費(fèi)用開(kāi)支過(guò)大、管理不善等問(wèn)題較容易被暴露出來(lái)，也容易引起領(lǐng)導(dǎo)和職工的關(guān)注，從虧損項(xiàng)目著手進(jìn)行審計(jì)能夠使審計(jì)貼近企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活的“熱點(diǎn)”。

三、工程項(xiàng)目審計(jì)的程序

工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施過(guò)程具有一般審計(jì)項(xiàng)目共有的實(shí)施程序：即制定審計(jì)方案，下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，組織實(shí)施審計(jì)，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見(jiàn)等。嚴(yán)格按審計(jì)工作規(guī)范程序?qū)嵤徲?jì)是控制審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要保證，因此，工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)要充分考慮審計(jì)目的對(duì)方案的要求，在實(shí)施過(guò)程中有效地運(yùn)用規(guī)范的審計(jì)程序去完成審計(jì)任務(wù)。

（一）審計(jì)準(zhǔn)備

根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃安排和實(shí)際需要，對(duì)需審計(jì)的工程項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)，并制定具體詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案。下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，成立審計(jì)工作小組，并于實(shí)施3日前將審計(jì)通知書(shū)送達(dá)被審項(xiàng)目。

（二）審計(jì)實(shí)施

工程項(xiàng)目審計(jì)一般實(shí)行就地審計(jì)形式，由審計(jì)組進(jìn)駐工程項(xiàng)目所在地實(shí)施審計(jì)工作，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽(tīng)取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)匯報(bào)施工期間各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，聽(tīng)取有關(guān)人員反映具體問(wèn)題。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)認(rèn)真查閱有關(guān)資料、會(huì)計(jì)帳表、會(huì)計(jì)憑證及有關(guān)實(shí)物。并根據(jù)需要，索取經(jīng)被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟(jì)資料以備案。

（三）審計(jì)終結(jié)

審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)情況，并同時(shí)向被審單位提出審計(jì)報(bào)告，被審單位在接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，簽署書(shū)面意見(jiàn)返回審計(jì)小組，凡在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的可視為對(duì)審計(jì)報(bào)告無(wú)異議。

審計(jì)組根據(jù)審計(jì)報(bào)告擬定審計(jì)結(jié)論和決定，經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批閱后，正式行文，下達(dá)給被審計(jì)單位執(zhí)行，同時(shí)報(bào)上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。工程項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，形成的工作底稿文件、函件、證明資料等各種資料，應(yīng)收集齊全整理立卷，根據(jù)國(guó)家審計(jì)署規(guī)定的審計(jì)檔案管理規(guī)定和本企業(yè)檔案管理辦法辦理歸檔手續(xù)。

四、工程項(xiàng)目審計(jì)的工作要求

根據(jù)工程的進(jìn)展情況隨時(shí)通知審計(jì)部門(mén)進(jìn)行工程項(xiàng)目的中期審計(jì)。項(xiàng)目竣工應(yīng)進(jìn)行竣工審計(jì)，在未經(jīng)審計(jì)以前，項(xiàng)目經(jīng)理部不得解體，在工程項(xiàng)目審計(jì)完畢后，方可實(shí)行有關(guān)的經(jīng)濟(jì)兌現(xiàn)，工程項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人以及經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人方可辦理工作調(diào)離。為配合審計(jì)工作要求被審計(jì)項(xiàng)目提供以下資料：

（一）項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度文件，包括成本預(yù)測(cè)、費(fèi)用控制措施、資金回收及使用計(jì)劃等。

（二）有關(guān)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同及附件，包括工程承發(fā)包合同、分包合同、勞務(wù)合同、物資采購(gòu)合同、機(jī)具租賃合同、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同。

（三）工程概（預(yù)）算及決（結(jié)）算資料，包括投標(biāo)報(bào)價(jià)文件、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證、竣工工程決算書(shū)等。

（四）工程項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)資料，包括實(shí)際完成工作量統(tǒng)計(jì)報(bào)表、報(bào)經(jīng)由業(yè)主或監(jiān)理簽認(rèn)的統(tǒng)計(jì)工作量報(bào)表及未完施工盤(pán)點(diǎn)表。

（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、總帳、明細(xì)賬、輔助帳及成本臺(tái)帳、成本明細(xì)表及竣工工程成本表。

（六）工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析資料，包括成本分析、費(fèi)用分析、資金分析等各項(xiàng)分析資料。

（七）審計(jì)要求提供的其他資料，主要指在審計(jì)過(guò)程中，根據(jù)情況，隨時(shí)需要提供的各項(xiàng)資料。

五、工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容

工程項(xiàng)目審計(jì)要以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容。在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，項(xiàng)目經(jīng)理部若控制住了工程成本，就是抓住了項(xiàng)目管理的核心。對(duì)于工程項(xiàng)目審計(jì)也是如此，工程項(xiàng)目的審點(diǎn)在于對(duì)工程項(xiàng)目施工組織，人、材、物的供應(yīng)，機(jī)具的配置等等進(jìn)行分析，抓住影響效益的關(guān)鍵因素，在成本費(fèi)用審計(jì)時(shí)。

（一）重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)分包工程的審計(jì)監(jiān)督

就目前施工企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，分包工程大量存在，而且有的項(xiàng)目分包工程所占比重較大，若監(jiān)督不力，效益很容易從此流失。

（二）加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目合同的審計(jì)

著重審查合同的簽訂、修改、變更制度是否健全，是否按授權(quán)范圍及工作程序進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)對(duì)人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價(jià)格的審查

評(píng)價(jià)其價(jià)格信息制度是否完善，能否及時(shí)掌握市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況。

（四）加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目資金的審計(jì)

審核項(xiàng)目是否執(zhí)行集團(tuán)公司資金集中管理的規(guī)定，按時(shí)編制資金收支計(jì)劃，以收定支、計(jì)劃控制，并檢查計(jì)劃的執(zhí)行情況及工程款回收率是否達(dá)到合同要求；當(dāng)業(yè)主違反合同約定發(fā)生工程款拖欠時(shí)，是否采取有效措施；墊資工程是否與業(yè)主簽訂了還款協(xié)議；對(duì)拖欠的工程款及墊資利息是否做到了及時(shí)清理和收回。

（五）對(duì)項(xiàng)目成本費(fèi)用的審計(jì)

審核工程項(xiàng)目在按照業(yè)主或監(jiān)理審批的工作量計(jì)入財(cái)務(wù)收入的同時(shí)，是否按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度配比性原則，進(jìn)行實(shí)際成本費(fèi)用的預(yù)提和攤銷(xiāo)，有無(wú)少計(jì)、亂擠、攤派等現(xiàn)象。尤其重點(diǎn)審核項(xiàng)目分包工程款結(jié)算情況，對(duì)于超過(guò)合同額部分的結(jié)算款項(xiàng)是否有結(jié)算依據(jù)，有無(wú)違反合同約定私自多結(jié)分包工程款的現(xiàn)象。

（六）對(duì)物資采購(gòu)的審計(jì)

1、審核項(xiàng)目物資采購(gòu)前是否按物資采購(gòu)招標(biāo)程序?qū)?yīng)商進(jìn)行評(píng)定，是否進(jìn)行采購(gòu)詢價(jià)，采購(gòu)招標(biāo)是否有多個(gè)供應(yīng)商參加，采購(gòu)的物資供方是否在合格供方名冊(cè)之內(nèi)。

2、審核項(xiàng)目是否按集團(tuán)公司《物資采購(gòu)管理辦法》規(guī)定的采購(gòu)方式進(jìn)行物資采購(gòu)，采購(gòu)的物資是否超越集團(tuán)公司的授權(quán)，采購(gòu)合同是否經(jīng)過(guò)評(píng)審。

3、審核項(xiàng)目物資部門(mén)是否按月度生產(chǎn)計(jì)劃編制物資采購(gòu)計(jì)劃，是否按照采購(gòu)計(jì)劃實(shí)施，有無(wú)盲目采購(gòu)情況。

4、審核項(xiàng)目對(duì)采購(gòu)的物資超過(guò)工程合同范圍的，是否有業(yè)主認(rèn)可的有效證明。業(yè)主指定的采購(gòu)材料，是否獲得業(yè)主的書(shū)面認(rèn)可。

5、審核項(xiàng)目物資采購(gòu)的付款是否有有效的采購(gòu)合同，有無(wú)付款審核流程。進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的材料是否已驗(yàn)收合格，有無(wú)遺漏。入庫(kù)手續(xù)是否完備，有無(wú)完整有效的質(zhì)量證明文件、入庫(kù)憑證等。

6、審核項(xiàng)目物資采購(gòu)的預(yù)付款有無(wú)購(gòu)貨合同，預(yù)付款是否在合同規(guī)定交貨期后及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。

7、審核項(xiàng)目物資部門(mén)是否建立材料采購(gòu)臺(tái)帳，臺(tái)帳登記是否及時(shí)。

（七）對(duì)重大事項(xiàng)的處理。在審計(jì)過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)違紀(jì)、違法或重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)反饋集團(tuán)公司董事會(huì)或總經(jīng)理。

六、工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

工程項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于工程項(xiàng)目收入的不確定性中。一般說(shuō)來(lái)，施工的工程項(xiàng)目幾乎不可能不修改設(shè)計(jì)方案，施工方案也隨之修改，施工工程量也時(shí)有增加或減少，從而增加了工程量的確認(rèn)工作，業(yè)主經(jīng)常要在工程竣工結(jié)算前辦理概算調(diào)整，有時(shí)還要考慮多種因素才能最終確定，但施工單位實(shí)際費(fèi)用已結(jié)算支付，工程價(jià)款收入的這種滯后性為工程項(xiàng)目審計(jì)留下了風(fēng)險(xiǎn)。另外，近年來(lái)施工企業(yè)由于施工規(guī)模的擴(kuò)展，工程量的增大，跨年度施工和分包工程也隨之日益增多，由于資金等多種因素的影響，總承包方難以及時(shí)辦理分包結(jié)算，這也為項(xiàng)目的實(shí)際支出的不確定性留下伏筆，審計(jì)人員如不注意防范，工程項(xiàng)目審計(jì)的事中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就較大。

總之，工程項(xiàng)目審計(jì)是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)從以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為主轉(zhuǎn)變的一種有效途徑和方式，搞好工程項(xiàng)目審計(jì)是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)基本功。當(dāng)前總公司在項(xiàng)目管理中全面推行法人管項(xiàng)目，對(duì)工程項(xiàng)目這種一次性的組織機(jī)構(gòu)形式進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、成本、效益審計(jì)更顯得十分必要和富有現(xiàn)實(shí)意義。工程項(xiàng)目審計(jì)在國(guó)有施工企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)制度邁進(jìn)中，會(huì)對(duì)項(xiàng)目管理的完善和發(fā)展起到極大的促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]張寧寧,查麗娟.論建筑工程項(xiàng)目成本管理[J].河南建材,2010,(01)

第3篇：采購(gòu)審計(jì)的目的范文

進(jìn)入二十一世紀(jì)，隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，特別是沿海江浙一帶民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展，給我們深處內(nèi)地的企業(yè)帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)和壓力，與沿海企業(yè)相比，深處內(nèi)陸的陜西漢江藥業(yè)集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）的產(chǎn)品在價(jià)格上沒(méi)有很強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，因此，深化公司內(nèi)部管理，降低產(chǎn)品成本被提上日程。為加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由公司總經(jīng)理直接管理，在總經(jīng)理的高度重視下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)從建立健全內(nèi)部控制制度入手，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的各種問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)診斷并向管理層提供報(bào)告和建議，挖潛增效，促進(jìn)公司管理逐步規(guī)范化，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

二、工程項(xiàng)目審計(jì)自始至終貫穿比價(jià)管理

降低工程投資，提高投資效益，是工程審計(jì)的中心工作。近年來(lái)，公司以工程招標(biāo)和采購(gòu)比價(jià)為切入點(diǎn)，將審計(jì)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向擴(kuò)展和實(shí)施建設(shè)工程跟蹤審計(jì)，對(duì)建設(shè)工程從可行性研究、論證至竣工結(jié)、決算全過(guò)程進(jìn)行了造價(jià)控制和審計(jì)監(jiān)督。在工程的事前、事中、事后的“全過(guò)程、全方位”審計(jì)計(jì)監(jiān)督方面取得了突破性進(jìn)展。通過(guò)審計(jì)，核減工程投資，促進(jìn)增收節(jié)支200萬(wàn)元。

1、開(kāi)展工程預(yù)算比價(jià)審計(jì)，從費(fèi)用開(kāi)支源頭上把好預(yù)算投資關(guān)口，嚴(yán)格控制工程投資，真正實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)前移。在審計(jì)過(guò)程中，凡造價(jià)在萬(wàn)元以下屬于專(zhuān)項(xiàng)、大修的修繕、修理、建筑、安排工程(緊急工程除外)必須有兩家以上單位參與對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的競(jìng)爭(zhēng)報(bào)價(jià)、比價(jià)。通過(guò)價(jià)格分析，比較項(xiàng)目的價(jià)格差異，選擇沒(méi)有漏項(xiàng)的，費(fèi)用最低的單位施工，通過(guò)比價(jià)和審計(jì)，扣減不合理費(fèi)用，確定工程投資的控制價(jià)格，作為合同價(jià)款的依據(jù)，并對(duì)所有符合工程預(yù)算比價(jià)的審計(jì)范圍的工程，基本上均履行了審計(jì)程序。

2、規(guī)范工程招標(biāo)審計(jì)。審計(jì)中嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家、省市的招標(biāo)法規(guī)，結(jié)合企業(yè)工程招投標(biāo)管理辦法，在認(rèn)真履行開(kāi)標(biāo)、議標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新工程招投標(biāo)程序，使工程招投標(biāo)透明化。在招投標(biāo)活動(dòng)中，按照國(guó)家相關(guān)招標(biāo)法規(guī)，遵循招標(biāo)工作的“公開(kāi)、公平、公正和誠(chéng)實(shí)信用”原則，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，采用通行的工程最低投標(biāo)法和制定詳細(xì)評(píng)標(biāo)辦法。通過(guò)比價(jià)和費(fèi)用挖潛，壓縮了工程費(fèi)用，規(guī)范了審計(jì)程序，降低了工程投資，提高了投資效益。

多年來(lái)，公司與工程管理部門(mén)溝通、協(xié)商后，提出施工單位編制的決算造價(jià)，在審計(jì)中嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算或投標(biāo)中標(biāo)價(jià)格，總造價(jià)按照預(yù)算比價(jià)、招標(biāo)中標(biāo)時(shí)承諾的下浮比例同等優(yōu)惠，僅此項(xiàng)審計(jì)單項(xiàng)工程的核減率最高達(dá)20%，核減費(fèi)用超10萬(wàn)元的單項(xiàng)工程達(dá)6項(xiàng)之多，核減工程投資120萬(wàn)元。

三、采用價(jià)格比價(jià)是采購(gòu)審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)

這幾年，由于項(xiàng)目建設(shè)的增多和化工原料價(jià)格的不斷攀升，大宗采購(gòu)行為頻繁，公司的采購(gòu)資金量逐年上升，每年的原材料、輔料、燃料、備品備件、勞保用品等的采購(gòu)資金在7千萬(wàn)元左右，作為一家20年來(lái)長(zhǎng)期與國(guó)外GMP接軌的現(xiàn)代化、外向型集團(tuán)公司、提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低產(chǎn)品成本，加大利潤(rùn)空間，加入美國(guó)強(qiáng)生、比利時(shí)楊森公司的采購(gòu)鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)發(fā)展的根本，因此，降低采購(gòu)成本，即是公司內(nèi)部科學(xué)管理的需求，也是采購(gòu)審計(jì)的重中之重。

由于現(xiàn)階段為買(mǎi)方市場(chǎng)，適應(yīng)采取“比價(jià)”管理，是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的切入點(diǎn)。在采購(gòu)審計(jì)環(huán)節(jié)，緊抓采購(gòu)源頭，嚴(yán)格執(zhí)行公司購(gòu)銷(xiāo)比價(jià)管理制度，重點(diǎn)開(kāi)展事前價(jià)格審計(jì)和采購(gòu)招標(biāo)審計(jì)。

1、開(kāi)展采購(gòu)招投標(biāo)審計(jì)。按照公司招標(biāo)審計(jì)制度和采購(gòu)比價(jià)管理辦法，嚴(yán)格招標(biāo)審計(jì)程序工作，重點(diǎn)對(duì)屬于公司大型建設(shè)項(xiàng)目采購(gòu)的大宗設(shè)備實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)，在公司網(wǎng)站上進(jìn)行采購(gòu)公示，采購(gòu)部門(mén)通過(guò)邀請(qǐng)三家以上單位競(jìng)標(biāo)、報(bào)價(jià)、比價(jià)、壓價(jià)，由公司領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)采購(gòu)、設(shè)備、質(zhì)量、技術(shù)、審計(jì)人員組成的公司采購(gòu)招標(biāo)小組集體討論，召開(kāi)開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)會(huì)議后最終確定中標(biāo)單位。同時(shí)為了提高招標(biāo)工作效率，審計(jì)工作通過(guò)不斷的改進(jìn)審計(jì)工作方式，全面跟蹤采購(gòu)招投標(biāo)活動(dòng)，改變了管理部門(mén)認(rèn)為采購(gòu)招標(biāo)工作程序多、時(shí)間長(zhǎng)、影響生產(chǎn)的思想觀念，由被動(dòng)招投標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)招投標(biāo)。

第4篇：采購(gòu)審計(jì)的目的范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);物資采購(gòu);計(jì)算機(jī)審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45;TP311 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-000-01

國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，物資采購(gòu)是一項(xiàng)重要工作。國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展物資采購(gòu)過(guò)程中，如何按照國(guó)家及企業(yè)招標(biāo)管理相關(guān)的法規(guī)制度開(kāi)展工作，既做到合規(guī)合法，又實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效成為企業(yè)本身，特別是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)內(nèi)容。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，如何幫助國(guó)有企業(yè)加大物資采購(gòu)招標(biāo)范圍，有效節(jié)約采購(gòu)成本，成為工作的主要目標(biāo)任務(wù)。

一、物資采購(gòu)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)審計(jì)的目標(biāo)內(nèi)容

（一）審計(jì)的主要目標(biāo)

國(guó)有企業(yè)在物資采購(gòu)過(guò)程中，一方面必須遵守國(guó)家和企業(yè)物資采購(gòu)及招投標(biāo)管理相關(guān)的制度規(guī)范;另一方面從成本效益的角度，更多開(kāi)展招標(biāo)工作，通過(guò)招標(biāo)實(shí)現(xiàn)價(jià)廉物美、節(jié)約采購(gòu)成本的目的。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)物資采購(gòu)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)中審計(jì)的主要目標(biāo)有兩項(xiàng)，一是審查是否存在應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)合同;二是監(jiān)督規(guī)章制度的貫徹落實(shí)，督促擴(kuò)大招標(biāo)范圍，有效節(jié)約企業(yè)采購(gòu)成本。

（二）審計(jì)的具體內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)物資采購(gòu)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)審計(jì)中，依據(jù)國(guó)家及企業(yè)物資采購(gòu)管理辦法和招標(biāo)管理辦法開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。國(guó)有企業(yè)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)審計(jì)的主要內(nèi)容包括買(mǎi)賣(mài)合同、承攬合同、服務(wù)合同等，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)符合招標(biāo)條件而未進(jìn)行招標(biāo)的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)，及時(shí)給出審計(jì)意見(jiàn)，督促企業(yè)加強(qiáng)招標(biāo)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效的目的。

二、物資采購(gòu)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)審計(jì)的技術(shù)方法

（一）審計(jì)的主要思路

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，物資采購(gòu)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)審計(jì)按照招標(biāo)管理辦法規(guī)定，以應(yīng)招標(biāo)合同金額閥值為標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)分析合同臺(tái)賬發(fā)現(xiàn)符合招標(biāo)條件而未進(jìn)行招標(biāo)選商的合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并作為審計(jì)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)依據(jù)，向國(guó)有企業(yè)給出相關(guān)審計(jì)意見(jiàn)加以整改。

（二）采用的技術(shù)與方法

物資采購(gòu)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)審計(jì)面對(duì)合同業(yè)務(wù)量大，系統(tǒng)中合同數(shù)量在數(shù)千條以上，合同類(lèi)別眾多，難以快速發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)審計(jì)方向，在常用Excel工具軟件下，頻繁使用統(tǒng)計(jì)功能計(jì)算各種數(shù)據(jù)、比例時(shí)耗時(shí)費(fèi)力等諸多難點(diǎn)問(wèn)題，必須依托有效的信息化手段，借助先進(jìn)信息技術(shù)進(jìn)行分析處理，特別是數(shù)據(jù)庫(kù)分析技術(shù)，由于微軟SQLServer數(shù)據(jù)庫(kù)分析技術(shù)使用普遍且易于掌握，成為應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)審計(jì)應(yīng)用的主要平臺(tái)技術(shù)。

（三）分析的過(guò)程與結(jié)果

1.應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)分析的過(guò)程。審計(jì)主要涉及企業(yè)簽訂的合同臺(tái)賬數(shù)據(jù)。合同臺(tái)賬主要包括合同名稱(chēng)、合同編號(hào)、合同金額、合同類(lèi)別、選商方式、簽訂時(shí)間、合同相對(duì)人等，其中合同類(lèi)別又分為買(mǎi)賣(mài)合同、承攬合同、服務(wù)合同等類(lèi)別。應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)合同審計(jì)分析時(shí)，主要根據(jù)合同類(lèi)別，按照選商方式，進(jìn)行合同份數(shù)、合同金額進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)。

2.應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)分析的結(jié)果。根據(jù)以往審計(jì)核查經(jīng)驗(yàn)，將應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)分析結(jié)果以表格形式展示，主要包括合同類(lèi)別、總金額、未招標(biāo)金額及占比，以及不同選商方式的合同份數(shù)。分析時(shí)，按照合同類(lèi)別分別進(jìn)行上述要是進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并作為審計(jì)核查關(guān)注的主要對(duì)象。

三、物資采購(gòu)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用

（一）審計(jì)所需數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

在審計(jì)過(guò)程中，首先按照上述審計(jì)所需準(zhǔn)備物資采購(gòu)合同臺(tái)賬及合同文本等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，一般從合同管理系統(tǒng)導(dǎo)出，數(shù)據(jù)項(xiàng)須包括審計(jì)分析所需相關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)，但不限于這些數(shù)據(jù)項(xiàng);其次與企業(yè)物資采購(gòu)管理部門(mén)進(jìn)行訪談，掌握物資采購(gòu)的基本情況。在審計(jì)分析之前，一方面須對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)，去除不必要的數(shù)據(jù)項(xiàng)、空格和字符數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)項(xiàng)相應(yīng)的數(shù)字、日期格式等;另一方面須對(duì)應(yīng)招標(biāo)的合同類(lèi)別及內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，確保分析對(duì)象的準(zhǔn)確性。

（二）審計(jì)分析結(jié)果核查

審計(jì)時(shí)，將所需數(shù)據(jù)導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫(kù)，采用上述數(shù)據(jù)庫(kù)分析技術(shù)進(jìn)行審計(jì)分析，并形成審計(jì)分析結(jié)果交由國(guó)有企業(yè)逐一核查。在審計(jì)核查時(shí)，首先要確認(rèn)審計(jì)分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，特別是企業(yè)物資采購(gòu)應(yīng)該招標(biāo)的物資采購(gòu)范圍及內(nèi)容，確保分析結(jié)果的準(zhǔn)確性;其次要對(duì)于違反規(guī)定的未招標(biāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行成因分析，最后結(jié)合核查結(jié)果，按照相關(guān)法律法規(guī)給出審計(jì)意見(jiàn)交由企業(yè)整改。

綜上所述，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在物資采購(gòu)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)審計(jì)中，按照國(guó)家法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫(kù)分析技術(shù)，實(shí)現(xiàn)全數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)違規(guī)業(yè)務(wù)，通過(guò)審計(jì)核查給出審計(jì)意見(jiàn)，在督促企業(yè)合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了提高了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率、節(jié)約了審計(jì)資源投入。國(guó)有企業(yè)物資采購(gòu)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新研究與應(yīng)用，也必將在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)揮積極推動(dòng)重要作用。

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第5篇：采購(gòu)審計(jì)的目的范文

關(guān)鍵詞:采購(gòu)項(xiàng)目;績(jī)效案例;審計(jì)評(píng)價(jià);啟示

一、審計(jì)背景

采購(gòu)管理工作一直是人民銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理，服務(wù)于央行業(yè)務(wù)的一項(xiàng)重要工作，特別是集中采購(gòu)項(xiàng)目，是單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，是崗位廉政和風(fēng)險(xiǎn)防控的重要部位，是確保央行各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利運(yùn)行的一個(gè)基本保障，也是容易引發(fā)腐敗事件發(fā)生的一個(gè)節(jié)點(diǎn)。為規(guī)范采購(gòu)行為，提高采購(gòu)資金使用效益，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)造規(guī)范、嚴(yán)密、風(fēng)清氣正的采購(gòu)管理環(huán)境，更好地服務(wù)于央行治理，提高項(xiàng)目資金績(jī)效管理水平，我們將采購(gòu)管理納入重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)內(nèi)容，同時(shí)對(duì)運(yùn)行的過(guò)程和績(jī)效進(jìn)行了深入研究和探索。為提高采購(gòu)管理績(jī)效水平，需要盡快形成一個(gè)完整的評(píng)估框架體系。盡管我們?cè)趯徲?jì)實(shí)踐中可以獲取集中采購(gòu)管理應(yīng)具備的完整、準(zhǔn)確、實(shí)時(shí)特征，但還不具備可擴(kuò)展的功能特征，我們本著先易后難、循序漸進(jìn)的方式制定原則和標(biāo)準(zhǔn)，一是合理選取目標(biāo)值，既考慮當(dāng)前利益和局部利益，又要兼顧長(zhǎng)遠(yuǎn)利益;二是處理好播種與收獲的關(guān)系，同時(shí)還要通俗易懂。為實(shí)現(xiàn)上述目的，我們選取個(gè)別地市級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行解剖麻雀式的績(jī)效審計(jì)實(shí)踐。

二、審計(jì)指標(biāo)的確定及嘗試

按照采購(gòu)邏輯我們對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行了逐項(xiàng)梳理，結(jié)合各個(gè)環(huán)節(jié)的工作狀況篩選出最合理、最適用的績(jī)效指標(biāo)，運(yùn)用多目標(biāo)決策，建立全方位、多層次的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，在具體指標(biāo)體系設(shè)計(jì)上結(jié)合實(shí)際工作，對(duì)采購(gòu)過(guò)程中所反映的業(yè)績(jī)和效果進(jìn)行評(píng)定，評(píng)價(jià)指標(biāo)重點(diǎn)遵循如下原則:一是系統(tǒng)性。設(shè)計(jì)采購(gòu)管理內(nèi)部控制、采購(gòu)管理2個(gè)一級(jí)指標(biāo)，項(xiàng)目管理等12個(gè)指標(biāo)，45個(gè)三級(jí)指標(biāo)。二是可操作性。設(shè)計(jì)指標(biāo)盡可能滿足人民銀行采購(gòu)工作實(shí)際，通用易懂，可以衡量，借鑒了澳大利亞國(guó)家審計(jì)署官方發(fā)表的單一來(lái)源采購(gòu)審計(jì)報(bào)告中的一些思路，在合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，將績(jī)效和合規(guī)審計(jì)相結(jié)合，指導(dǎo)審計(jì)人員對(duì)具體指標(biāo)評(píng)價(jià)具有可操作性。我們針對(duì)三級(jí)指標(biāo)編制了解釋。三是定量分析和定性分析相結(jié)合。其中定量指標(biāo)按照量化成度劃分評(píng)分等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)是依采購(gòu)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各單位在采購(gòu)過(guò)程中所反映的業(yè)績(jī)和效果進(jìn)行評(píng)定。

(一)技術(shù)指標(biāo)

暫定為采購(gòu)資金節(jié)約率、項(xiàng)目完成率和合規(guī)率三項(xiàng)指標(biāo)，這是經(jīng)過(guò)調(diào)研后確立，對(duì)審計(jì)對(duì)象具有一定指導(dǎo)作用。

1.經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)。一是固定原則，這個(gè)指標(biāo)具有持續(xù)性和連續(xù)性;二是可實(shí)現(xiàn)性原則，目標(biāo)值制定要合理，在現(xiàn)有的采購(gòu)內(nèi)外環(huán)境和條件下，必須經(jīng)過(guò)努力完成。經(jīng)濟(jì)性指標(biāo):審計(jì)期采購(gòu)資金節(jié)約率=(采購(gòu)計(jì)劃額－實(shí)際支付額)/采購(gòu)計(jì)劃額。

2.效率性指標(biāo)。一是完整、精確性原則，指標(biāo)值可操作，并得到確認(rèn)。主要是人員效率和成本指標(biāo)。二是可行性原則，杜絕虛假數(shù)據(jù)和信息，使其具有權(quán)威性。效率性指標(biāo):集中采購(gòu)項(xiàng)目合規(guī)率=(集中采購(gòu)各類(lèi)項(xiàng)目數(shù)量－不合規(guī)各類(lèi)項(xiàng)目數(shù)量)/集中采購(gòu)項(xiàng)目數(shù)量。

3.效果性指標(biāo)。低成本原則，確保各單位以最低成本機(jī)會(huì)取得最佳的評(píng)估效果，全面和普遍體現(xiàn)管理的具體定義。效果性指標(biāo):集中采購(gòu)項(xiàng)目完成率=(集中采購(gòu)項(xiàng)目數(shù)量－未完成項(xiàng)目數(shù)量)/集中采購(gòu)項(xiàng)目數(shù)量。

(二)績(jī)效審計(jì)的嘗試

采購(gòu)是收集、評(píng)估、選擇、確認(rèn)、等價(jià)交換的過(guò)程，加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)工作規(guī)范化，提高采購(gòu)績(jī)效管理效能，已成為央行內(nèi)部管理工作的重中之重。

1.經(jīng)濟(jì)性。從遵循的原則性看，經(jīng)選取的計(jì)劃采購(gòu)數(shù)據(jù)是部分本審計(jì)單位經(jīng)過(guò)層層上報(bào)，有據(jù)可查，具有合理性。從相關(guān)性來(lái)看，編制的的集中采購(gòu)計(jì)劃，既著眼于資金當(dāng)前和未來(lái)的工作需要，也滿足了集中采購(gòu)管理辦法規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn);從可行性看，制定的方案，達(dá)到采購(gòu)?fù)瓿陕实臉?biāo)準(zhǔn);節(jié)約資金總額數(shù)字較為可觀，節(jié)約率普遍較高;確定的各項(xiàng)采購(gòu)方案選取的資源分配較為合理。經(jīng)審計(jì)某機(jī)構(gòu)計(jì)劃集中采購(gòu)資金與實(shí)際采購(gòu)相比較節(jié)約資金數(shù)額較大，占比12%，實(shí)現(xiàn)了少花錢(qián)，多辦事，提高了績(jī)效管理水平。

2.效率性。被審計(jì)單位從可實(shí)現(xiàn)性上保證了最低成本獲得最佳評(píng)估收益。從審計(jì)過(guò)程看，某機(jī)構(gòu)27個(gè)集中采購(gòu)項(xiàng)目，審計(jì)過(guò)程中提取的數(shù)據(jù)真實(shí)，獲取合理，集中采購(gòu)項(xiàng)目完成率100%。但3個(gè)項(xiàng)目在采購(gòu)文件及合同編制基本完整存在不同缺陷，占項(xiàng)目的11.11%。應(yīng)引起相關(guān)部門(mén)重視，特別是事權(quán)和法律部門(mén)應(yīng)維護(hù)央行權(quán)益，完善相關(guān)條款。經(jīng)測(cè)算某機(jī)構(gòu)集中采購(gòu)項(xiàng)目合規(guī)率89.99%

3.效果性。從審計(jì)結(jié)果看，審計(jì)期內(nèi)集中采購(gòu)項(xiàng)目全部完成，被審計(jì)單位在實(shí)施采購(gòu)過(guò)程中能夠合理使用資金，滿足單位正常工作需要。從利用效果看，被審計(jì)單位在審計(jì)貨物、服務(wù)、工程不同采購(gòu)種類(lèi)或不同采購(gòu)方式的節(jié)支情況，集中采購(gòu)資金基本保證了正常辦公、維護(hù)和服務(wù)需要，某機(jī)構(gòu)節(jié)約率為6.06%。

4.實(shí)現(xiàn)了內(nèi)審增值作用，積累了績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)?？?jī)效審計(jì)為我們提供了全新的審計(jì)方式方法，通過(guò)建立科學(xué)、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，將傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行定性、定量分析，使問(wèn)題的提出更具有科學(xué)性和針對(duì)性，易于被管理層所認(rèn)同和接受，審計(jì)突破了傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)束縛，充分體現(xiàn)了績(jī)效審計(jì)理念，從具體指標(biāo)值審計(jì)來(lái)看，采購(gòu)工作的內(nèi)部控制管理、操作程序、合同管理、資金使用過(guò)程監(jiān)督、檔案歸集整理等方面存在一定不足，其中大多屬于沿用歷史操作習(xí)慣出現(xiàn)的問(wèn)題，有的屬于管理不善或不規(guī)范，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)及系列分析，得出被審計(jì)單位存在采購(gòu)程序不盡合理，采購(gòu)物品購(gòu)置周期過(guò)長(zhǎng)，評(píng)審人才庫(kù)使用結(jié)構(gòu)不夠均衡等不足的結(jié)論，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)審的增加價(jià)值，達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。提示了被審計(jì)單位如何“做得更好”。

三、關(guān)注績(jī)效審計(jì)發(fā)現(xiàn)的不足及原因分析

(一)目前基層單位供應(yīng)商信息庫(kù)建立的普遍不好或未建立。經(jīng)審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)某機(jī)構(gòu)借用政府供應(yīng)商信息庫(kù)收集供應(yīng)商信息共58個(gè)，全年27個(gè)集中采購(gòu)項(xiàng)目中標(biāo)的供應(yīng)商均在供應(yīng)商信息庫(kù)之中，登陸該系統(tǒng)后發(fā)現(xiàn)該機(jī)構(gòu)是采購(gòu)1個(gè)項(xiàng)目之后，再入庫(kù)1個(gè)項(xiàng)目。而基層單位這個(gè)信息庫(kù)系統(tǒng)各采購(gòu)單位建立的不完備，自行選取電子信息樣本也各有不同，座談中被審計(jì)單位反映，基層行人員少，資源和信息有限，應(yīng)由上級(jí)行自上而下統(tǒng)一編制信息庫(kù)并能與政府網(wǎng)結(jié)合，這樣能解決基層人員少，減少咨詢成本高的問(wèn)題，如果能夠在央行頂層框架上建立采購(gòu)供應(yīng)商信息庫(kù)，會(huì)節(jié)約基層行經(jīng)濟(jì)成本，降低人、財(cái)、物的消耗。

(二)評(píng)審人員的選取不夠科學(xué)。依據(jù)《中國(guó)人民銀行集中采購(gòu)管理辦法》(銀發(fā)〔2010〕21號(hào))第十九條“總行和地市中心支行以上分支機(jī)構(gòu)應(yīng)建立集中采購(gòu)項(xiàng)目評(píng)審人員庫(kù)。評(píng)審人員可適當(dāng)吸收當(dāng)?shù)卦盒?、金融機(jī)構(gòu)、科研機(jī)構(gòu)等部門(mén)技術(shù)專(zhuān)家、單位內(nèi)部中級(jí)以上技術(shù)職稱(chēng)人員”規(guī)定，對(duì)人力資源的利用進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，審計(jì)人員分別對(duì)其人力資源配置和使用情況進(jìn)行全面統(tǒng)計(jì)列表，其次對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目逐一列表統(tǒng)計(jì)篩選分析，并與人才庫(kù)使用情況進(jìn)行比對(duì)。已經(jīng)全部使用這個(gè)系統(tǒng)，并隨機(jī)抽取了相關(guān)人員，我們根據(jù)采購(gòu)立項(xiàng)、審批、評(píng)審、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)對(duì)集中采購(gòu)人才庫(kù)的抽取使用情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，進(jìn)行了較為深入細(xì)致的梳理，該機(jī)構(gòu)2014年完成集中采購(gòu)項(xiàng)目27個(gè)，投入人力219人次，2014年抽調(diào)評(píng)審人員重復(fù)率為58.33%。有4人未被抽取，6人僅抽取1次，1人重復(fù)抽取9次，說(shuō)明該庫(kù)人員使用結(jié)構(gòu)不夠均衡，人力資源利用和隨機(jī)抽取不夠科學(xué)。

(三)采購(gòu)的項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)間和設(shè)備到貨驗(yàn)收時(shí)間間隔過(guò)大，周期過(guò)長(zhǎng)，一定程度上削弱了業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)物資需求的保障能力。經(jīng)統(tǒng)計(jì)測(cè)算某機(jī)構(gòu)采購(gòu)項(xiàng)目周期，檢查完成任務(wù)時(shí)限，對(duì)各類(lèi)物資的采購(gòu)周期進(jìn)行測(cè)算，發(fā)現(xiàn)某機(jī)構(gòu)集中采購(gòu)各類(lèi)物資的周期性長(zhǎng)短不一，總行統(tǒng)一采購(gòu)的最長(zhǎng)周期為160個(gè)工作日，最短周期為143個(gè)工作日，平均周期為151.5個(gè)工作日;機(jī)構(gòu)詢價(jià)方式采購(gòu)的最長(zhǎng)周期為181個(gè)工作日，最短周期為10個(gè)工作日，抽查19個(gè)項(xiàng)目，采購(gòu)周期為58.74個(gè)工作日，貨物類(lèi)周期最長(zhǎng)周期為84個(gè)工作日，最短周期為10個(gè)工作日，平均周期為44.4個(gè)工作日;工程類(lèi)最長(zhǎng)周期為181個(gè)工作日，最短周期為35個(gè)工作日，平均周期為112.5個(gè)工作日。

(四)采購(gòu)公示內(nèi)容不夠完整，有的流于形式，不能很好的接受群眾監(jiān)督，未能真正做到嚴(yán)格自律。我們對(duì)采購(gòu)信息流程進(jìn)行了細(xì)致梳理，發(fā)現(xiàn)某機(jī)構(gòu)在一個(gè)完整年度完成27項(xiàng)采購(gòu)項(xiàng)目，信息公示是由實(shí)施部門(mén)負(fù)責(zé)，所承辦的項(xiàng)目直接在人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行公示或以打印的紙質(zhì)公告在行內(nèi)進(jìn)行張貼。2014年度除2項(xiàng)公示不及時(shí)外，其它25項(xiàng)公示均能夠在詢價(jià)評(píng)議結(jié)束后當(dāng)日在人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)或張貼公告的形式進(jìn)行了公示，公示的內(nèi)容具有不完整性，不完整率為7.41%。究其產(chǎn)生的原因，主要是思想認(rèn)識(shí)不到位和業(yè)務(wù)水平不強(qiáng)。一部分采購(gòu)工作人員對(duì)采購(gòu)內(nèi)部控制、工作流程、風(fēng)險(xiǎn)隱患等認(rèn)識(shí)不到位影響了單位采購(gòu)工作水平的提高。其次內(nèi)控制度缺失或缺乏指導(dǎo)效力，不利于明確集中采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)、相關(guān)部門(mén)和崗位人員之間的權(quán)利和義務(wù)，不利于明確各項(xiàng)采購(gòu)活動(dòng)的操作流程，不利于形成“按制度流程辦事”的集中采購(gòu)內(nèi)控環(huán)境。未能充分發(fā)揮內(nèi)控制度的指導(dǎo)規(guī)范功能。一些業(yè)務(wù)人員對(duì)制度學(xué)習(xí)不到位，以慣例代替制度，影響了集中采購(gòu)的操作水平。集中采購(gòu)具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，部分單位受組織集中采購(gòu)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)較少、部分人員在不同崗位兼職等因素影響，對(duì)一些操作流程的理解存在偏差，導(dǎo)致在實(shí)施采購(gòu)、采購(gòu)評(píng)審、合同簽訂、組織驗(yàn)收、檔案管理等環(huán)節(jié)出現(xiàn)各種違規(guī)操作。

四、思考和啟示

(一)績(jī)效審計(jì)改善了雙方關(guān)系，鍛煉了審計(jì)隊(duì)伍。我們以績(jī)效管理審計(jì)為切入點(diǎn)，采購(gòu)管理績(jī)效審計(jì)達(dá)到了預(yù)期的效果，也堅(jiān)定了我們繼續(xù)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的信心。其次鍛煉了隊(duì)伍，加強(qiáng)了團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)，開(kāi)拓了審計(jì)人員思維能力。采購(gòu)管理績(jī)效審計(jì)實(shí)踐，由于審計(jì)覆蓋面廣，涉及的人員多，使審計(jì)人員接受了一次全面的審計(jì)思維洗禮。大家從有畏難情緒，到認(rèn)真學(xué)習(xí)鉆研績(jī)效審計(jì)理論，再到具體審計(jì)實(shí)踐，嘗試了審計(jì)思路的轉(zhuǎn)變，突破了原有老舊的審計(jì)認(rèn)知，優(yōu)化了知識(shí)結(jié)構(gòu)，審計(jì)人員的潛力得到進(jìn)一步挖掘，綜合素質(zhì)得到了大幅度提高。結(jié)合工作實(shí)際，一方面在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上擴(kuò)大績(jī)效審計(jì)范圍;另一方面熟練掌握績(jī)效審計(jì)的方式方法，增強(qiáng)方案和評(píng)價(jià)指標(biāo)制定的科學(xué)性和合理性，使評(píng)價(jià)結(jié)果更趨客觀、公正，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)在審計(jì)過(guò)程中成為“審與被審”雙方的共同成果，達(dá)成共識(shí)，對(duì)提高被審計(jì)單位業(yè)務(wù)工作管理水平的發(fā)揮起到了促進(jìn)作用。

(二)建議總行內(nèi)審部門(mén)盡快制定一套集中采購(gòu)管理績(jī)效審計(jì)評(píng)估體系。頂層框架應(yīng)有精確性，精確描述集中采購(gòu)管理方面完整性、實(shí)時(shí)性、可信性、相關(guān)性、可用性、可調(diào)整性，預(yù)測(cè)性、低成本等等內(nèi)容，在業(yè)績(jī)指標(biāo)、人員指標(biāo)、管理指標(biāo)、效益指標(biāo)、時(shí)間指標(biāo)、服務(wù)指標(biāo)、信用指標(biāo)等方面進(jìn)行深入探求，達(dá)到一個(gè)共性的，共同認(rèn)知的范疇。這是提高人民銀行集中采購(gòu)管理績(jī)效和改善央行形象的有效措施，可以減少或避免利益輸送造成的腐敗行為，提高依法行政執(zhí)政能力。

(三)進(jìn)一步加強(qiáng)基層行集中采購(gòu)的預(yù)算約束，嚴(yán)格考核，提高采購(gòu)資金使用效率。建議總行將集中采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃執(zhí)行詳細(xì)情況納入考核體系，加大對(duì)各省及下轄各機(jī)構(gòu)編制集中采購(gòu)預(yù)算和集中采購(gòu)計(jì)劃的審核力度，加強(qiáng)對(duì)年度采購(gòu)預(yù)算和采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況的監(jiān)督，要求基層單位提高集中采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃的編制質(zhì)量，積極加強(qiáng)績(jī)效效能管理，促進(jìn)集中采購(gòu)管理轉(zhuǎn)型，積極構(gòu)建合適的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，完善其持續(xù)發(fā)展的配套措施，為可持續(xù)全面開(kāi)展集中采購(gòu)管理評(píng)價(jià)奠定堅(jiān)實(shí)有力基礎(chǔ)。針對(duì)車(chē)輛保險(xiǎn)、維修、保養(yǎng)、加油以及電子耗材中的硒鼓、墨盒等服務(wù)和貨物項(xiàng)目，應(yīng)該對(duì)這類(lèi)物品采購(gòu)項(xiàng)目加大授權(quán)管理力度，既考慮到不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件，商品服務(wù)貿(mào)易的可選擇性，又進(jìn)一步細(xì)化采購(gòu)實(shí)施程序，切實(shí)提高定向采購(gòu)工作成效。針對(duì)采購(gòu)供應(yīng)商信息庫(kù)，建議總行集采中心建立橫向到邊、縱向到底的采購(gòu)供應(yīng)商信息庫(kù)管理網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，將政府采購(gòu)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、采購(gòu)人、政府采購(gòu)商、供應(yīng)商計(jì)算機(jī)終端連接，形成全國(guó)性范圍內(nèi)共享信息資源的應(yīng)用信息平臺(tái)，并可附帶各種應(yīng)用模塊，便于今后開(kāi)展的工作。

參考文獻(xiàn):

［1］采購(gòu)績(jī)效埃森哲

［2］中國(guó)政府采購(gòu)制度及運(yùn)行機(jī)制宗芳宇

第6篇：采購(gòu)審計(jì)的目的范文

[關(guān)鍵詞]物資管理效益審計(jì) 實(shí)踐 思考

物資是企業(yè)中很重要的一個(gè)管理對(duì)象,在企業(yè)管理中處于舉足輕重的地位,是領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn),員工關(guān)心的熱點(diǎn),也是管理的難點(diǎn)。物資管理水平的高低也直接影響著整個(gè)企業(yè)的成本。因此,物資管理效益審計(jì)越來(lái)越被企業(yè)所重視并廣泛開(kāi)展。近三年來(lái),我們通過(guò)學(xué)習(xí)和借鑒其他單位的經(jīng)驗(yàn),不斷轉(zhuǎn)變觀念并大膽嘗試和探索,以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為中心,緊緊抓住物資采購(gòu)和使用這兩個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié),開(kāi)展物資管理效益審計(jì),為公司的改革與發(fā)展做出了積極的貢獻(xiàn),取得了一定的成效。下面根據(jù)物資管理效益審計(jì)的實(shí)踐,談?wù)勎镔Y管理效益審計(jì)的一些做法和思考,意在共同探討。

一、開(kāi)展物資管理效益審計(jì)的目的

1、物資管理涉及的范圍較廣,物資在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的時(shí)間最長(zhǎng),在生產(chǎn)成本中占的比重較大,但物資管理卻是經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中較為薄弱的環(huán)節(jié)。為規(guī)范公司物資采購(gòu)和使用行為,降低采購(gòu)成本,堵塞物資管理過(guò)程中的漏洞,規(guī)避物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn),提高物資管理和使用的綜合效益,我們把物資采購(gòu)、管理、使用等環(huán)節(jié)作為管理效益審計(jì)的重點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)工作,促進(jìn)物資管理水平的提升。

2、隨著勘探市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇,各項(xiàng)目中標(biāo)價(jià)格越來(lái)越低,急需降低生產(chǎn)成本和材料成本,以保證利潤(rùn)空間。只有改變以往較為粗放的管理方式,實(shí)行精細(xì)化管理才能達(dá)到低成本戰(zhàn)略。通過(guò)開(kāi)展物資管理效益審計(jì),對(duì)物資管理和使用各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查、分析和評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,以便改進(jìn)管理,達(dá)到效益審計(jì)的目的。

3、物資采購(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)核心環(huán)節(jié),是企業(yè)獲取利潤(rùn)的重要來(lái)源。但也是最容易、弄虛作假、舍賤求貴、以次充好、收受回扣、造成積壓浪費(fèi)的環(huán)節(jié)。因此,成為管理效益審計(jì)的切入點(diǎn),不僅要包括采購(gòu)商品的過(guò)程審計(jì),更應(yīng)貫穿于采購(gòu)過(guò)程及使用的各個(gè)環(huán)節(jié),包括采購(gòu)計(jì)劃、供應(yīng)商選擇、采購(gòu)招標(biāo)、合同評(píng)審、驗(yàn)收入庫(kù)、結(jié)算付款,以及發(fā)料、使用為止的過(guò)程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)使用全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督,加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)管理使用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理,以保證物資質(zhì)量,控制并減少與采購(gòu)相關(guān)的成本。

二、開(kāi)展物資管理效益審計(jì)的方法和內(nèi)容

2007年至2009年,我們以勘探生產(chǎn)單位物資采購(gòu)及使用兩個(gè)循環(huán)為主線,采取審計(jì)部門(mén)與設(shè)備物資部門(mén)聯(lián)合審計(jì)的方式,以物資采購(gòu)過(guò)程、庫(kù)存物資管理、內(nèi)控制度的規(guī)范性以及物資消耗的真實(shí)性、效益性為主要內(nèi)容,同時(shí)對(duì)物資供應(yīng)及物資使用兩個(gè)單位結(jié)合進(jìn)行物資管理效益審計(jì)。即從公司物資管理整體效益出發(fā)確定審計(jì)內(nèi)容,不僅注重物資采購(gòu)環(huán)節(jié),而且更加突出物資使用環(huán)節(jié),尤其是物資管理的質(zhì)量及效益性,實(shí)現(xiàn)了物資管理鏈條的閉環(huán)審計(jì)。

三、開(kāi)展物資管理效益審計(jì)的具體做法

(一)充分做好審前準(zhǔn)備,確定審計(jì)重點(diǎn),做細(xì)審計(jì)工作方案

1、我公司的物資采購(gòu)模式為集中采購(gòu),統(tǒng)一管理。審計(jì)部門(mén)經(jīng)常對(duì)物資供應(yīng)部門(mén)的招標(biāo)、合同簽訂以及結(jié)算付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行常規(guī)審計(jì)。所以,我們結(jié)合近幾年對(duì)物資供應(yīng)單位的審計(jì)情況,把計(jì)劃、采購(gòu)、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收、庫(kù)存管理、自購(gòu)物資采購(gòu)等作為物資管理效益審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn),從物資采購(gòu)和使用兩個(gè)環(huán)節(jié)入手,注重對(duì)整個(gè)采購(gòu)使用過(guò)程的關(guān)注和風(fēng)險(xiǎn)分析,從而確定出審計(jì)重點(diǎn)。

2、利用ERP系統(tǒng)平臺(tái),對(duì)物資供應(yīng)和物資使用單位的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、分析,選出審計(jì)重點(diǎn)和疑點(diǎn),起到事半功倍的效果。如通過(guò)數(shù)據(jù)分析,A野外施工單位通過(guò)供應(yīng)部門(mén)采購(gòu)的物資與其它單位比相對(duì)較少,我們?cè)诜桨钢邪言搯挝蛔再?gòu)物資的采購(gòu)及驗(yàn)收作為審計(jì)重點(diǎn),詳細(xì)列出檢查步驟和方法;而B(niǎo)單位的大部分物資通過(guò)供應(yīng)部門(mén)采購(gòu),我們便把重點(diǎn)放在物資的驗(yàn)收、領(lǐng)用環(huán)節(jié),予以關(guān)注。

(二)審計(jì)理念創(chuàng)新,審計(jì)方法突破常規(guī),審計(jì)成效顯著

在審計(jì)過(guò)程中,始終以管理效益審計(jì)為目標(biāo),以物資采購(gòu)及使用環(huán)節(jié)為主線,并把物資管理內(nèi)部控制制度的健全性及執(zhí)行力審查貫穿審計(jì)的全過(guò)程。對(duì)供應(yīng)單位的物資采購(gòu)過(guò)程審計(jì)、庫(kù)存物資管理審計(jì),物資使用單位的物資管理審計(jì)、自行采購(gòu)物資審計(jì)、大宗物資消耗、回收再利用審計(jì)一直是審計(jì)人員關(guān)注的重點(diǎn),只是側(cè)重有所不同。如我們?cè)趯徲?jì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn),上述A野外施工單位物資管理人員缺失,管理制度不健全,且通過(guò)供應(yīng)部門(mén)采購(gòu)物資相對(duì)較少,而自行采購(gòu)物資較多,我們便將重點(diǎn)放在自行采購(gòu)物資審計(jì)上,通過(guò)將采購(gòu)發(fā)票分類(lèi)查詢,并與實(shí)物核對(duì)的方法,找到疑點(diǎn),并追根求源,發(fā)現(xiàn)該單位某下屬單位通過(guò)自行采購(gòu)物資套取現(xiàn)金設(shè)立小金庫(kù)的違紀(jì)事實(shí)。而B(niǎo)單位確實(shí)是多數(shù)物資通過(guò)供應(yīng)部門(mén)采購(gòu),我們便重點(diǎn)關(guān)注其物資發(fā)放、領(lǐng)用環(huán)節(jié),結(jié)果發(fā)現(xiàn)供應(yīng)單位已出庫(kù)物資,而使用單位未領(lǐng)用形成的帳外物資庫(kù)。供應(yīng)鏈審計(jì)與實(shí)物查證相結(jié)合,不按常規(guī)思路出牌,結(jié)合審計(jì)實(shí)際靈活運(yùn)用審計(jì)方法,取得了意想不到的成效。

(三)注重溝通協(xié)調(diào),有助于綜合分析和評(píng)價(jià)

評(píng)價(jià)某單位的物資管理效益,涉及很多因素,與很多部門(mén)相關(guān)。因此,與相關(guān)部門(mén)聯(lián)系溝通,了解與物資相關(guān)的生產(chǎn)信息、設(shè)備使用、租賃情況,對(duì)于分析和評(píng)價(jià)該被審計(jì)單位物資管理效益情況非常重要。我們?cè)趯?duì)上述A單位審計(jì)時(shí),感覺(jué)其自行采購(gòu)物資較多,對(duì)其物資占生產(chǎn)成本比例進(jìn)行分析,向相關(guān)部門(mén)了解其項(xiàng)目生產(chǎn)進(jìn)度,地理位置、所用設(shè)備等,經(jīng)綜合分析得出其物資成本占生產(chǎn)成本的比重高于同類(lèi)地區(qū)其他單位的結(jié)果。

四、開(kāi)展物資管理效益審計(jì)的成效

通過(guò)開(kāi)展物資管理效益審計(jì),審計(jì)成果顯著:一是查出虛假采購(gòu)形成小金庫(kù)問(wèn)題并予以收繳,案件移送紀(jì)檢部門(mén),對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了處罰;二是發(fā)現(xiàn)物資管理制度缺失、虛假驗(yàn)收、重復(fù)采購(gòu)等管理問(wèn)題,促進(jìn)物資管理部門(mén)建立健全相關(guān)物資管理制度多項(xiàng)。通過(guò)物資管理效益審計(jì),規(guī)范了物資采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用等管理程序,淘汰了不法供應(yīng)商,凈化了供貨渠道,物資管理水平有所加強(qiáng);三是審計(jì)創(chuàng)新能力不斷提高。通過(guò)探索與相關(guān)物資管理部門(mén)聯(lián)合開(kāi)展物資管理效益審計(jì)的工作模式,促進(jìn)審計(jì)理念、審計(jì)方式方法及內(nèi)容不斷改進(jìn)創(chuàng)新,審計(jì)能力和服務(wù)能力不斷提升。

五、開(kāi)展物資管理效益審計(jì)的幾點(diǎn)思考

通過(guò)開(kāi)展物資管理效益審計(jì),有以下幾點(diǎn)思考和體會(huì):

(一)領(lǐng)導(dǎo)高度重視,審計(jì)作用顯著增強(qiáng)

領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持,是做好物資管理效益審計(jì)工作的前提條件。一方面領(lǐng)導(dǎo)高度重視,提升了審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化率和貢獻(xiàn)率;另一方面接受審計(jì)單位認(rèn)同和配合審計(jì)工作,審出問(wèn)題從制度設(shè)計(jì)和管理源頭得到整改,提升了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

(二)建立健全內(nèi)部控制制度,是做好物資管理效益審計(jì)的基本保障

在物資采購(gòu)和使用過(guò)程中,健全、有效的內(nèi)部控制制度,是規(guī)范物資采購(gòu)行為的關(guān)鍵。

(三)審計(jì)目標(biāo)明確,重點(diǎn)突出

以管理效益審計(jì)為目標(biāo),以物資采購(gòu)及使用為主線,查找物資管理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié),促進(jìn)企業(yè)降本增效,提升物資管理水平。

(四)審計(jì)理念先進(jìn),科學(xué)審計(jì)

一是審計(jì)部門(mén)與物資管理部門(mén)評(píng)估立項(xiàng)、聯(lián)合審計(jì),以審促管,成效顯著;二是物資使用單位與物資采購(gòu)單位審計(jì)相結(jié)合,形成閉環(huán)的審計(jì)控制,促進(jìn)了審計(jì)模式創(chuàng)新及審計(jì)工作轉(zhuǎn)型。

第7篇：采購(gòu)審計(jì)的目的范文

第二條本準(zhǔn)則所稱(chēng)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，是指以國(guó)有資產(chǎn)投資或者融資為主(即占控股或者主導(dǎo)地位)的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)在安排國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位(含項(xiàng)目法人，下同)為被審計(jì)單位。必要時(shí)，可以依照法定審計(jì)程序?qū)辈?、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目總預(yù)算、或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算，項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金來(lái)源和其他前期工作進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實(shí)性和合法性。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)資金管理與使用情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)資金到位情況和資金管理與使用的真實(shí)性和合法性。

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等方面招標(biāo)投標(biāo)和工程承發(fā)包情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性，以及工程承發(fā)包的合法性和有效性。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的合同進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性和合法性。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料的采購(gòu)、保管、使用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查設(shè)備、材料核算的真實(shí)性、合法性和有效性。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查概算審批、執(zhí)行，調(diào)整的真實(shí)性和合法性。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性和合法性。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目稅費(fèi)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查稅費(fèi)計(jì)繳的真實(shí)性和合法性。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)成本的真實(shí)性和合法性。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)收入、節(jié)余資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查其形成和分配的真實(shí)性和合法性。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)工程結(jié)算和工程決算進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的交付使用資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性和合法性。

第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目尾工工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查未完工程投資的真實(shí)性和合法性。

第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查年度會(huì)計(jì)報(bào)表、竣工決算報(bào)表的真實(shí)性和合法性。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)，施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)和其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性和合法性。

第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量管理進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查勘察、設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工和監(jiān)理等單位資質(zhì)的真實(shí)性和合法性，以及對(duì)工程質(zhì)量管理的有效性。

第二十一條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。

第二十二條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資效益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)及社會(huì)、環(huán)境指標(biāo)，評(píng)價(jià)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性，分析影響投資效益的因素。

第二十三條對(duì)財(cái)政性資金投入較大或者關(guān)系國(guó)計(jì)民生的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

第8篇：采購(gòu)審計(jì)的目的范文

【關(guān)鍵詞】政府采購(gòu)；績(jī)效審計(jì)；“5E”審計(jì)

政府采購(gòu)是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購(gòu)審計(jì)是財(cái)政審計(jì)中的一種專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，不僅是指具體的采購(gòu)過(guò)程，而且是采購(gòu)政策、采購(gòu)程序、采購(gòu)過(guò)程及采購(gòu)管理的總稱(chēng)，是一種對(duì)公共采購(gòu)管理的制度，是一種政府行為?？?jī)效審計(jì)的本質(zhì)含義就是“3E”，即經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，目前國(guó)際上已經(jīng)基本達(dá)成共識(shí)，有些學(xué)者提出了“5E”的概念，主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、公平性和環(huán)保性進(jìn)行的評(píng)價(jià)。做好政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)不僅可以提高政府采購(gòu)的效率，節(jié)約相應(yīng)的營(yíng)運(yùn)成本，還可以促進(jìn)政府采購(gòu)制度的全面發(fā)展，增強(qiáng)政府工作的社會(huì)滿意度和公眾認(rèn)可度，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)正常高速地發(fā)展。

一、政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)的內(nèi)涵

政府采購(gòu)的主體是依靠國(guó)家預(yù)算資金運(yùn)作的政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)等。政府采購(gòu)為非商業(yè)性、非盈利性購(gòu)買(mǎi)行為，以購(gòu)買(mǎi)者的身份，在商品或勞務(wù)市場(chǎng)上購(gòu)進(jìn)商品或勞務(wù)時(shí)所發(fā)生的支出。政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)是由專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)職人員依法對(duì)被審計(jì)單位使用財(cái)政性資金獲取貨物、工程和服務(wù)等采購(gòu)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，以達(dá)到維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、提高財(cái)政資金使用效率、加強(qiáng)宏觀調(diào)控的目的。但是由于我國(guó)現(xiàn)階段的特殊情況導(dǎo)致的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在資料的不真實(shí)、舞弊行為的存在以及各種違反法律法規(guī)的現(xiàn)象的存在，因此決定現(xiàn)階段的政府采購(gòu)審計(jì)的目標(biāo)是建立在合法性、真實(shí)性的基礎(chǔ)上以“經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性”為主要目標(biāo)，以公平性和環(huán)保性為輔助。

二、當(dāng)前政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)存在的問(wèn)題

政府采購(gòu)審計(jì)能夠利用政府審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性、強(qiáng)制性對(duì)預(yù)算資金的使用進(jìn)行監(jiān)督，但是與此同時(shí)，我國(guó)的政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)中還存在著較為突出的問(wèn)題，如：績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制度不規(guī)范，審計(jì)缺乏標(biāo)準(zhǔn)；政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)不徹底，事后審計(jì)具有滯后性；審計(jì)監(jiān)督部門(mén)協(xié)調(diào)性差，妨礙績(jī)效審計(jì)的獨(dú)立性；充分有效的審計(jì)證據(jù)難以獲得等，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（一）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)缺乏，績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)體系不完善

由于我國(guó)的績(jī)效審計(jì)起步晚，相關(guān)的研究資料相對(duì)較少，政府采購(gòu)的法律法規(guī)體系不完善，而且對(duì)于這部分的實(shí)際操作尚處于摸索階段，并且理論研究還沒(méi)有到達(dá)成熟的階段，因而我國(guó)的績(jī)效審計(jì)沒(méi)有明確的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，實(shí)際操作中還存在著較大的不規(guī)范和隨意性。故實(shí)際審計(jì)過(guò)程中只能遵守審計(jì)法和政府采購(gòu)法，再根據(jù)采購(gòu)活動(dòng)中的資金節(jié)約率為主要的衡量指標(biāo)，再結(jié)合一些財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)判斷采購(gòu)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效率性，這樣并不能反映政府采購(gòu)活動(dòng)是否符合經(jīng)濟(jì)效率性的。

（二）對(duì)政府采購(gòu)不能全面實(shí)行績(jī)效審計(jì)，并且審計(jì)缺乏深度

由于政府采購(gòu)活動(dòng)是涉及面比較廣泛、程序比較復(fù)雜，而且起步較晚導(dǎo)致公眾對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)只存在于片面了解，不僅如此甚至有的審計(jì)人員對(duì)績(jī)效審計(jì)也只是一知半解，對(duì)其認(rèn)識(shí)非常局限，對(duì)為什么要審計(jì)、需要審計(jì)什么以及怎樣審計(jì)都知道的太少。在執(zhí)行績(jī)效審計(jì)的時(shí)候只是單純的審計(jì)有無(wú)舞弊行為的發(fā)生，只是針對(duì)采購(gòu)部門(mén)對(duì)資金的使用效率進(jìn)行審計(jì)，和一般的審計(jì)并沒(méi)有區(qū)別，然而政府采購(gòu)績(jī)效設(shè)計(jì)不僅僅是審計(jì)資金的使用效率，它的“5E”目標(biāo)就決定了政府采購(gòu)審計(jì)要不同于一般的審計(jì)，要考慮采購(gòu)活動(dòng)是否有利于國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展以及對(duì)宏觀政策的影響等等。事實(shí)上政府采購(gòu)活動(dòng)是分為事前、事中和事后三個(gè)環(huán)節(jié)的，而現(xiàn)行的政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)只是對(duì)采購(gòu)活動(dòng)結(jié)束后才對(duì)其進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)及總結(jié)并提出相應(yīng)的措施的一種“事后監(jiān)督”，并未對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的前和采購(gòu)活動(dòng)中發(fā)生的一系列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

（三）績(jī)效審計(jì)相對(duì)缺乏獨(dú)立性

審計(jì)的有效性會(huì)受到審計(jì)實(shí)施者獨(dú)立性的極大影響，若在審計(jì)過(guò)程中不能保持應(yīng)有的獨(dú)立性會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的可信度受到質(zhì)疑，由于審計(jì)單位與被審計(jì)單位同時(shí)律屬于同一集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)，他們之間極大可能產(chǎn)生共同利益，一旦有這種共同利益的存在，審計(jì)實(shí)施者會(huì)在審計(jì)過(guò)程中包庇被審計(jì)單位，甚至為了這個(gè)共同利益與被審計(jì)單位合謀出具虛假的審計(jì)報(bào)告，這樣的績(jī)效審計(jì)形同虛設(shè)，完全不能產(chǎn)生任何效用。

《采購(gòu)法》明確規(guī)定：政府采購(gòu)有關(guān)的監(jiān)管部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、監(jiān)察機(jī)關(guān)要依據(jù)法律、行政法規(guī)對(duì)政府采購(gòu)實(shí)施監(jiān)督。但是，由于各部門(mén)之間未能很好協(xié)調(diào)，各監(jiān)督部門(mén)職能相互交叉重疊，且未能做好溝通工作，造成重復(fù)多頭監(jiān)督和監(jiān)督存在空白地帶的情況，也會(huì)影響績(jī)效審計(jì)的獨(dú)立性。

（四）審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)

之所以政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)停留在采購(gòu)資金收支審計(jì)上，疏于對(duì)招投標(biāo)、項(xiàng)目進(jìn)展和政府采購(gòu)績(jī)效等重點(diǎn)方面的監(jiān)督，主要原因是審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)沒(méi)有達(dá)到政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)的需要。政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)所需知識(shí)超過(guò)單純政府采購(gòu)資金審計(jì)的范疇，它涉及到財(cái)政政策、貿(mào)易政策和產(chǎn)業(yè)政策等多方面，是政策性強(qiáng)而又復(fù)雜的綜合性審計(jì)監(jiān)督。正是由于政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)工作涉及面廣，一些采購(gòu)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，而又缺乏相應(yīng)的規(guī)范性具體措施，僅靠審計(jì)部門(mén)現(xiàn)有的人員及專(zhuān)業(yè)知識(shí)是不能適應(yīng)對(duì)這一工作監(jiān)督需要的。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)擁有具備如下知識(shí)的人才：如經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)、法律、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)、信息系統(tǒng)、工程建筑學(xué)等，要求審計(jì)人員要非常深入地掌握政府采購(gòu)工作方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。

（五）較難獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)

由于現(xiàn)行的績(jī)效審計(jì)的方法和技術(shù)不夠成熟以及對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠充分等導(dǎo)致在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中很難獲得充分的審計(jì)證據(jù)，更別說(shuō)對(duì)審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性做出判斷。若審計(jì)證據(jù)不夠充分或者缺乏證明力度，則會(huì)有失結(jié)論的公正性，并會(huì)造成嚴(yán)重的后果。對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的績(jī)效審計(jì)是根據(jù)采購(gòu)活動(dòng)的一系列具體事宜形成的相關(guān)證據(jù)做出系統(tǒng)客觀的分析，并不只是通過(guò)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，還需要大量的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)做支撐。這些非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)本身比較難獲取，獲取這些數(shù)據(jù)還要借助其他學(xué)科特定的方法對(duì)其進(jìn)行處理，但是礙于審計(jì)人員對(duì)其他學(xué)科知識(shí)的匱乏，將導(dǎo)致不能很好地處理這些證據(jù)，不能將其形成為充分可靠的審計(jì)證據(jù)。

三、提高政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

針對(duì)政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)存在的問(wèn)題，可以采用以下措施加以糾正和解決，以達(dá)到發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能，加大審計(jì)監(jiān)督力度，提高政府采購(gòu)效率和效果的目的。

（一）加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)開(kāi)展的內(nèi)外環(huán)境建設(shè)

完善國(guó)家制度環(huán)境和社會(huì)環(huán)境的建設(shè)，深化政府體制改革建立健全公共財(cái)政，轉(zhuǎn)變政府職能，樹(shù)立正確的政績(jī)觀，淡化GDP意識(shí)，從全局出發(fā)，把社會(huì)的發(fā)展看成一個(gè)系統(tǒng)，用績(jī)效審計(jì)來(lái)衡量政府及其工作人員的業(yè)績(jī)，并要樹(shù)立有限行政取向、服務(wù)行政取向和法治行政取向的思想，做好由全能政府向效能政府的轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)審計(jì)宣傳，在全社會(huì)范圍內(nèi)樹(shù)立績(jī)效審計(jì)觀念，加大對(duì)績(jī)效審計(jì)的宣傳力度，使整個(gè)社會(huì)都了解何為政府的績(jī)效審計(jì)，轉(zhuǎn)變過(guò)去單一監(jiān)督主體的模式，采取評(píng)估主體多元化的模式。

（二）處理好績(jī)效審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的關(guān)系

目前我國(guó)弄虛作假、營(yíng)私舞弊等違法、違規(guī)現(xiàn)象仍十分嚴(yán)重，在這種基礎(chǔ)下開(kāi)展政府績(jī)效審計(jì)，則不能脫離傳統(tǒng)的審計(jì)。要在績(jī)效審計(jì)實(shí)踐中，既要克服舊習(xí)慣和定式的制約，將績(jī)效審計(jì)導(dǎo)入傳統(tǒng)審計(jì)，使績(jī)效審計(jì)缺乏實(shí)質(zhì)的內(nèi)容，跳不出傳統(tǒng)審計(jì)的圈子的問(wèn)題；同時(shí)應(yīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)具有一定相容性，要通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)使被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)資料達(dá)到正確、有序，從而使績(jī)效審計(jì)有可靠的保證：一方面對(duì)被審計(jì)單位有了相對(duì)詳實(shí)客觀的了解，另一方面有助于確保審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而得出科學(xué)客觀的審計(jì)結(jié)果以及相應(yīng)的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和改善路徑。

（三）審計(jì)關(guān)口前移，加強(qiáng)事前和事中的監(jiān)督

克服現(xiàn)行的績(jī)效審計(jì)只是對(duì)事后這個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，并未對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的前和采購(gòu)活動(dòng)中發(fā)生的一系列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)的弊端，充分進(jìn)行事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。為了防止政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)出現(xiàn)“馬后炮”我們要從政府采購(gòu)的預(yù)算編制、申報(bào)、審議、預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督等全過(guò)程跟進(jìn)，做到全方位、多層次的監(jiān)督檢查，審計(jì)監(jiān)督從“事后審計(jì)”逐步轉(zhuǎn)向“事前、事中”監(jiān)督和分析，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的實(shí)際成果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，就差異進(jìn)行分析，切實(shí)提高財(cái)政性資金的使用效益。不論做什么事情都需要在事前做好計(jì)劃，防止出錯(cuò)，績(jī)效審計(jì)也不例外。在具體實(shí)踐中，審計(jì)人員必須要有相應(yīng)的采購(gòu)計(jì)劃，因在對(duì)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)必須對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的計(jì)劃進(jìn)行審查如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)嚴(yán)重不實(shí)，則不能再進(jìn)行績(jī)效審計(jì)程序而應(yīng)進(jìn)行傳統(tǒng)的真實(shí)性、合法性審計(jì)，充分處理好績(jī)效審計(jì)和傳統(tǒng)審計(jì)的關(guān)系。

（四）加強(qiáng)政府采購(gòu)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)提高審計(jì)監(jiān)督管理水平

要提高績(jī)效審計(jì)人員的素質(zhì)，并要定期對(duì)監(jiān)督人員進(jìn)行培訓(xùn)，使審計(jì)人員能夠掌握公共管理學(xué)、電子計(jì)算機(jī)、工程學(xué)、心理學(xué)等多方面的知識(shí)，滿足審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)政府采購(gòu)行為進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)所需要的對(duì)各種能力的要求。明確績(jī)效審計(jì)人員的職責(zé)范圍，并以法律形式確定下來(lái)，使他們明白知道自己要做什么。要實(shí)行嚴(yán)格的審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制、審計(jì)工作稽查制度和內(nèi)部審計(jì)制度，以進(jìn)一步明確審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任，規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為，提高政府績(jī)效審計(jì)的績(jī)效。借用民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的力量，吸納社會(huì)專(zhuān)家，優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，改變現(xiàn)有審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的情況，保證監(jiān)督的科學(xué)性。

（五）建立健全的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)法律法規(guī)

建立一套科學(xué)可行的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不僅包括對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)，同樣也要對(duì)社會(huì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，因此在制定評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)不僅要考慮相關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，也要考慮如何對(duì)社會(huì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，所以在制定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)是既要制定定量評(píng)價(jià)指標(biāo)也要制定定性評(píng)價(jià)指標(biāo)，畢竟社會(huì)效益不能完全靠定性指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)，可以制定一些原則性較強(qiáng)的定性規(guī)定，但是凡事都不是完全的，所以可以通過(guò)日常實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)來(lái)做一些補(bǔ)充性的規(guī)定來(lái)完善評(píng)價(jià)指標(biāo)。

應(yīng)該將政府采購(gòu)各項(xiàng)監(jiān)督制度的內(nèi)容具體化、規(guī)范化，使得法律的這一規(guī)定具有可操作性，而不至于留于形式。法律應(yīng)該對(duì)各項(xiàng)監(jiān)督在政府采購(gòu)過(guò)程中的“切入點(diǎn)”監(jiān)督的具體對(duì)象和內(nèi)容、具體程序等方面的內(nèi)容做出明確的規(guī)定，進(jìn)一步明確對(duì)政府采購(gòu)負(fù)有行政監(jiān)督職責(zé)的政府各部門(mén)對(duì)政府采購(gòu)的監(jiān)督重點(diǎn)、方式和方法，協(xié)調(diào)好這些部門(mén)之間的職責(zé)分工，規(guī)范好綜合管理與行業(yè)管理的銜接問(wèn)題，發(fā)揮好這些部門(mén)在監(jiān)督上的優(yōu)勢(shì)，理順監(jiān)督管理關(guān)系，形成綜合管理與行業(yè)專(zhuān)業(yè)監(jiān)督相結(jié)合的協(xié)作機(jī)制，共同構(gòu)筑對(duì)政府采購(gòu)全方位、多層次、科學(xué)有效的監(jiān)督制約機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)政府采購(gòu)行為的約束。

四、結(jié)論

開(kāi)展政府績(jī)效審計(jì)有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金配置最大限度的優(yōu)化，有利于促進(jìn)政府采購(gòu)的效率性和效果性，體現(xiàn)政府采購(gòu)的公開(kāi)、公平、公正和誠(chéng)實(shí)信用的原則和行政效率；能促使他們?yōu)榱烁玫赝瓿筛髯缘娜蝿?wù)，提高工作效率和效果，加強(qiáng)內(nèi)部控制，并且實(shí)現(xiàn)資源的最佳利用，使政府部門(mén)更加適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要；同時(shí)還可以節(jié)約政府采購(gòu)本身的成本開(kāi)支，取得更好的效益，建設(shè)一個(gè)廉政的、取信于民的政府，增強(qiáng)政府采購(gòu)工作社會(huì)滿意度和認(rèn)同感，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

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第9篇：采購(gòu)審計(jì)的目的范文

軍隊(duì)采購(gòu)改革運(yùn)行以來(lái)，隨著采購(gòu)改革實(shí)踐的發(fā)展，軍隊(duì)物資采購(gòu)審計(jì)的法規(guī)制度陸續(xù)出臺(tái)，逐步加強(qiáng)了軍隊(duì)采購(gòu)事中監(jiān)督、事后監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，初步形成了審計(jì)監(jiān)督體系，為進(jìn)一步完善軍隊(duì)采購(gòu)審計(jì)機(jī)制奠定了基礎(chǔ)。但目前軍隊(duì)物資采購(gòu)審計(jì)仍存在一些問(wèn)題，影響軍隊(duì)物資采購(gòu)事業(yè)又好又快的發(fā)展。

（一）審計(jì)人員能力不足，績(jī)效考評(píng)體系缺失。

軍隊(duì)物資采購(gòu)是一項(xiàng)政策性、法律性、專(zhuān)業(yè)技術(shù)性要求很高的工作，無(wú)論是要評(píng)價(jià)物資采購(gòu)過(guò)程的真實(shí)性、合法性和經(jīng)濟(jì)性，還是要審核采購(gòu)項(xiàng)目的效率性、效果性，都要求審計(jì)人員不但要非常熟悉采購(gòu)程序、方式方法，還要掌握計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、法律、商貿(mào)等相關(guān)的知識(shí)。目前，部隊(duì)采購(gòu)人員雖然接受過(guò)總部和大型單位組織的學(xué)習(xí)或培訓(xùn)，但一些負(fù)責(zé)采購(gòu)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的審計(jì)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢部門(mén)的人員基本沒(méi)有參加，對(duì)物資采購(gòu)管理層面的理論和技術(shù)掌握還不多。采購(gòu)審計(jì)人員如果沒(méi)有廣博的知識(shí)和過(guò)硬的素質(zhì)，審計(jì)工作就難以真正落到實(shí)處。此外，對(duì)采購(gòu)人員的獎(jiǎng)懲、晉升、培訓(xùn)缺乏一個(gè)系統(tǒng)的績(jī)效考評(píng)體系；對(duì)軍隊(duì)物資采購(gòu)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的主體，包括各級(jí)審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、采購(gòu)管理部門(mén)和紀(jì)檢部門(mén)等，也尚未建立一套完善的采購(gòu)績(jī)效考評(píng)體系，很難運(yùn)用恰當(dāng)?shù)目荚u(píng)方法，對(duì)他們履行監(jiān)督職能的情況進(jìn)行定性和定量考評(píng)。

（二）采購(gòu)法規(guī)不健全，缺少審計(jì)依據(jù)。

軍隊(duì)采購(gòu)法律法規(guī)能夠規(guī)范軍隊(duì)采購(gòu)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，為采購(gòu)審計(jì)提供相應(yīng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。目前，軍隊(duì)采購(gòu)法律法規(guī)不夠健全，在將采購(gòu)權(quán)交給采購(gòu)機(jī)構(gòu)的同時(shí)，對(duì)其責(zé)任和義務(wù)的規(guī)定卻顯得粗略，權(quán)、責(zé)的分離和不對(duì)稱(chēng)使少數(shù)人能在法律約束之外謀求個(gè)人利益，侵害國(guó)家和軍隊(duì)利益；對(duì)采購(gòu)中的損失沒(méi)有明確規(guī)定決策者和執(zhí)行者的責(zé)任，責(zé)任主體不清而無(wú)法進(jìn)行懲罰。從制度上看，物資采購(gòu)工作的各項(xiàng)規(guī)章制度都對(duì)審計(jì)提出了要求，但審計(jì)內(nèi)容不明確，措施不具體，針對(duì)性和操作性不強(qiáng)。特別是由誰(shuí)牽頭審計(jì)、審計(jì)什么、怎樣審計(jì)以及審計(jì)時(shí)機(jī)等都缺乏具體規(guī)定。

（三）監(jiān)督主體分散，缺乏監(jiān)督合力。

按照《軍隊(duì)物資采購(gòu)管理規(guī)定》和《軍隊(duì)招標(biāo)管理規(guī)定》的要求，軍隊(duì)物資采購(gòu)監(jiān)督的主體主要有各級(jí)事業(yè)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)以及采購(gòu)管理部門(mén)，他們都有權(quán)監(jiān)督軍隊(duì)物資采購(gòu)活動(dòng)。然而，所有這些監(jiān)督主體缺乏相對(duì)的獨(dú)立性，各監(jiān)督主體之間的運(yùn)行規(guī)則也尚未完全統(tǒng)一?，F(xiàn)行的規(guī)定雖然賦予監(jiān)督主體實(shí)施監(jiān)督管理的權(quán)力，但沒(méi)有詳細(xì)規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督的實(shí)施細(xì)則，使軍隊(duì)物資采購(gòu)審計(jì)容易處于一種無(wú)序狀態(tài)。從實(shí)踐中看，各職能部門(mén)在履行職責(zé)時(shí)，往往各自為政，缺乏溝通，信息不暢，配合不力。相關(guān)部門(mén)實(shí)施監(jiān)督各執(zhí)一端、各行其是，還沒(méi)有形成一個(gè)有機(jī)協(xié)調(diào)運(yùn)行的監(jiān)督系統(tǒng)，這大大降低了物資采購(gòu)審計(jì)的效力，造成了資源浪費(fèi)，同時(shí)也影響了軍隊(duì)物資采購(gòu)工作順利健康開(kāi)展。

（四）審計(jì)手段落后，信息化程度不高。

軍隊(duì)物資采購(gòu)內(nèi)容的復(fù)雜性加大了審計(jì)難度。軍隊(duì)物資采購(gòu)對(duì)象既包括后勤裝備、自動(dòng)化設(shè)備、軍訓(xùn)器材等設(shè)備器材，又包括被裝、藥品、油料、辦公用品等物資。采購(gòu)內(nèi)容不同，必然使得審計(jì)要求、審計(jì)特點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)等方面存在一定差別。對(duì)于審計(jì)部門(mén)而言，要正確把握這些差別，合理運(yùn)用方式方法，組織實(shí)施審計(jì)，難度較大。隨著商品信息網(wǎng)絡(luò)化趨勢(shì)的發(fā)展，軍隊(duì)采購(gòu)部門(mén)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)了解商品信息，而且借助網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行采購(gòu)。但審計(jì)部門(mén)還運(yùn)用傳統(tǒng)的手工方法對(duì)其進(jìn)行審查，便顯得無(wú)從下手。目前，傳統(tǒng)的手工作業(yè)存在效率低、信息難共享、過(guò)程難公開(kāi)等弊病。因此，審計(jì)部門(mén)的信息化建設(shè)任務(wù)日益緊迫。

二、加強(qiáng)軍隊(duì)物資采購(gòu)審計(jì)的對(duì)策

（一）提高審計(jì)人員素質(zhì)，建立績(jī)效考評(píng)體系。

擴(kuò)大采購(gòu)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)范圍，特別要加大對(duì)采購(gòu)審計(jì)部門(mén)人員的培訓(xùn)力度，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)。通過(guò)參加函授、短期培訓(xùn)等各種形式開(kāi)展采購(gòu)理論、電子商務(wù)、計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)的學(xué)習(xí)，開(kāi)拓監(jiān)督人員的視野，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能，適應(yīng)物資采購(gòu)審計(jì)工作的需要。從地方院校選拔懂得法律、經(jīng)濟(jì)、管理和公關(guān)等知識(shí)的綜合型人才，充實(shí)部隊(duì)物資采購(gòu)和監(jiān)督隊(duì)伍。建立一套完善的激勵(lì)約束機(jī)制，以提高軍隊(duì)采購(gòu)主體的整體績(jī)效，進(jìn)而提高軍隊(duì)采購(gòu)的軍事經(jīng)濟(jì)效益。美軍國(guó)防采辦職業(yè)規(guī)劃的成功對(duì)建立我軍采購(gòu)人員的考核制度具有借鑒意義。它將采辦職位分為16類(lèi)，對(duì)每一采辦職位都有不同學(xué)歷文憑要求，并規(guī)定采辦人員在上任前必須到國(guó)防采辦大學(xué)接受相關(guān)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，在通過(guò)各種考核后方可取得上崗證書(shū)，并定期進(jìn)行考核，不合格者不得再?gòu)氖虏赊k工作。

（二）健全監(jiān)督法規(guī)，依法實(shí)施審計(jì)。

以《政府采購(gòu)法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)防法》、《合同法》為依據(jù)，以《軍隊(duì)物資采購(gòu)管理規(guī)定》、《軍隊(duì)物資招標(biāo)管理規(guī)定》為基礎(chǔ)，盡快出臺(tái)如《軍事采購(gòu)條例》、《軍隊(duì)采購(gòu)道德規(guī)范》等，并形成一系列配套的法規(guī)，將軍隊(duì)物資采購(gòu)的原則、目標(biāo)、程序、管理、監(jiān)督制約以及市場(chǎng)準(zhǔn)入、社會(huì)中介組織、采購(gòu)從業(yè)人員資格、采購(gòu)?fù)对V仲裁和信息與電子貿(mào)易等各方面的規(guī)定形成法規(guī)體系。補(bǔ)充完善現(xiàn)行規(guī)章制度，明確質(zhì)疑、申訴程序和救濟(jì)機(jī)制，通過(guò)司法手段保證采購(gòu)實(shí)體、供應(yīng)商權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，為軍隊(duì)物資采購(gòu)審計(jì)奠定法律法規(guī)基礎(chǔ)，使監(jiān)督者與被監(jiān)督者都有法可依，有章可循，執(zhí)行有力。物資采購(gòu)審計(jì)部門(mén)要針對(duì)駐地特點(diǎn)和部隊(duì)實(shí)際，依據(jù)現(xiàn)有法律規(guī)章，制定實(shí)用、規(guī)范、可操作性強(qiáng)的管理規(guī)定，使審計(jì)工作經(jīng)?；?。

（三）形成監(jiān)督合力，發(fā)揮整體效應(yīng)。

針對(duì)監(jiān)督力量分散的情況，應(yīng)運(yùn)用系統(tǒng)觀思想整合審計(jì)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、行政部門(mén)在軍隊(duì)物資采購(gòu)中的審計(jì)職能，使之成為一個(gè)有機(jī)整體，以發(fā)揮軍隊(duì)采購(gòu)審計(jì)的整體效應(yīng)。這個(gè)監(jiān)督體系是以審計(jì)監(jiān)督為主體、財(cái)務(wù)和行政監(jiān)督為基礎(chǔ)、紀(jì)檢監(jiān)督為關(guān)鍵、社會(huì)監(jiān)督為補(bǔ)充的“五位一體”監(jiān)督模式。要使物資采購(gòu)審計(jì)發(fā)揮整體效應(yīng)，各監(jiān)督主體就必須緊緊抓住系統(tǒng)目標(biāo)，以整合監(jiān)督系統(tǒng)為基準(zhǔn)，提高監(jiān)管合力為導(dǎo)向，對(duì)不同監(jiān)管要素進(jìn)行明確分工，不斷優(yōu)化采購(gòu)流程，利用多種監(jiān)督手段，促使系統(tǒng)要素達(dá)到最優(yōu)化組合。這些監(jiān)督主體在履行監(jiān)督管理職責(zé)時(shí)，除了對(duì)采購(gòu)機(jī)構(gòu)和采購(gòu)過(guò)程實(shí)施監(jiān)督外，彼此之間還存在相互監(jiān)督關(guān)系，如財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)管理的監(jiān)督，審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)和采購(gòu)業(yè)務(wù)管理的監(jiān)督以及紀(jì)檢部門(mén)對(duì)上述三個(gè)部門(mén)的監(jiān)督。通過(guò)軍隊(duì)內(nèi)部各監(jiān)督主體與被監(jiān)督者的關(guān)系，形成分布合理、有效監(jiān)督的軍隊(duì)內(nèi)部監(jiān)督制度。

（四）利用信息技術(shù)，提高審計(jì)效率。