企業(yè)破產(chǎn)清算審計報告精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)破產(chǎn)清算審計報告范文

    法院宣告企業(yè)破產(chǎn)后,企業(yè)就進入了破產(chǎn)清算階段。企業(yè)進入破產(chǎn)清算以后,其會計主體將發(fā)生變化。自法院宣告企業(yè)破產(chǎn)后到清算組進駐,接管企業(yè)這一時期,企業(yè)仍然作為一個會計主體,清算組接管破產(chǎn)企業(yè)以后,會計主體由企業(yè)變?yōu)榍逅憬M。在破產(chǎn)清算中,破產(chǎn)企業(yè)作為一個會計主體,主要有三方面的工作必須做好:

    (一)清查財產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)?？v觀破產(chǎn)企業(yè)的狀況,不同企業(yè)破產(chǎn)的原因可能不盡相同,但管理不善可能是其通病。因此,在進行破產(chǎn)清算時,對財產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等的全面清查十分重要,這也是關(guān)系到防止國有資產(chǎn)流失的問題。破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)清查由破產(chǎn)企業(yè)進行,企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受清算組的指導(dǎo),清查的內(nèi)容包括各種資產(chǎn)(流動資產(chǎn),固定資產(chǎn),長期投資,無形資產(chǎn)等)的清查核實,也包括財產(chǎn)損失,債權(quán)債務(wù)的清查核實。同時,還應(yīng)該對企業(yè)的會計文書、檔案等進行查證、核對。

    (二)進行有關(guān)的會計處理,編制相應(yīng)的會計報告。破產(chǎn)企業(yè)在法院宣告破產(chǎn)以后,應(yīng)在進行財產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上,辦理有關(guān)的會計業(yè)務(wù)。企業(yè)宣告破產(chǎn)以后,正常的生產(chǎn)經(jīng)營已經(jīng)結(jié)束,應(yīng)按照辦理年度會計決算的要求進行相應(yīng)的會計業(yè)務(wù)處理,主要包括:

    (1)對積壓的各種原始憑證進行清理,在取得審批授權(quán)以后,進行會計業(yè)務(wù)處理;

    (2)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,凡是已經(jīng)發(fā)生但尚未進行會計處理的業(yè)務(wù),如應(yīng)提的折舊,應(yīng)付利息,應(yīng)付稅金,應(yīng)付房租等應(yīng)當(dāng)提足,在賬面上進行全面反映,在報表上真實披露;

    (3)計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本;

    (4)結(jié)轉(zhuǎn)各項損益科目和利潤分配等,并進行相應(yīng)的會計處理;

    (5)編制破產(chǎn)日的科目匯總表,資產(chǎn)負債表和自年初至破產(chǎn)日的利潤表。

    由于這一時點還沒有進入破產(chǎn)清算,會計主體沒有變化,因此,會計報表的格式,編制方法等應(yīng)按照現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,并按要求向有關(guān)部門報送報表。

    (三)整理會計檔案,編造移交清冊。清算組進入并接管企業(yè)以后,破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)及時向清算組辦理會計檔案、文書等的移交。這些檔案包括:企業(yè)的各種檔案,文件,合同,規(guī)章制度,債權(quán)債務(wù)證明,各種賬冊,報表以及企業(yè)的各種印章等。這些檔案、文書在移交以前,破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)全部整理好,并按檔案管理的要求,編造移交清單,準備移交。在此之前,應(yīng)當(dāng)妥善保管,任何單位和個人不得非法處理。

    1.公司重組方案;

    2.財務(wù)會計規(guī)范;

    3.業(yè)績連續(xù)計算;(這個方面需要我們重點關(guān)注和判斷一下,是否符合上市條件要求,具體有這么幾個方面的考慮)

    1)利潤連續(xù)性:3個年度要連續(xù)盈利;

    2)利潤經(jīng)常性:來源于主營業(yè)務(wù)不能來源于營業(yè)外收入,非經(jīng)常性的收益,扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤要計算;

    3)利潤現(xiàn)金性:不能全是應(yīng)收賬款對應(yīng)收入;

    4)利潤獨立性:不能是利潤依賴關(guān)聯(lián)方或某一個客戶;

    5)利潤統(tǒng)一性:利潤來自于主營業(yè)務(wù),而不是其它業(yè)務(wù)收入,在統(tǒng)一管理層、統(tǒng)一實際控制人的情況下取得利潤;

    6)利潤穩(wěn)定性的考慮,盈利模式、經(jīng)營環(huán)境都要穩(wěn)定。

    4.資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)要合理。不同行業(yè)資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)是可以不同的,不能一概而論;

    5.稅收與政府補貼;

第2篇：企業(yè)破產(chǎn)清算審計報告范文

在我們的生活中，我們會看到許多不同的企業(yè)，但并非所有的企業(yè)都能長期生存。如果我們遇到無法生存的時候，我們必須選擇破產(chǎn)，下面是小編為大家整理的關(guān)于申請破產(chǎn)文書流程2021年參考，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

申請破產(chǎn)文書流程2021年參考申請人：閆________，男，45歲，漢族，_______省______市人，服裝商業(yè)個體戶，現(xiàn)住______省_______市_______區(qū)_______街______號。

被申請人：________服裝廠，廠址：______市______區(qū)_______街______號。 法定代表人：郝_______，廠長。

請求事項：被申請人_______服裝廠嚴重虧損，確已無力清償?shù)狡趥鶆?wù)，請求裁定宣告該廠破產(chǎn)還債。

事實和理由：被申請人______服裝廠原屬國營企業(yè)，是一個有職工不到200人的小廠。申請人閆_____于______年開始經(jīng)營個體服裝銷售業(yè)，常年向被申請人批發(fā)服裝。_______年______月和______月，被申請人聲稱資金周轉(zhuǎn)不靈，現(xiàn)將向申請人借人民幣______萬元，并無擔(dān)保，先后各出借據(jù)一張，寫明一年為期，到期如數(shù)歸還，不計利息。但在借用款項期間，對申請人批發(fā)的服裝，按批發(fā)價再優(yōu)惠1%。______年______月______日起，申請人曾多次索要借款，但被申請人一直以經(jīng)營不善，資金周轉(zhuǎn)不靈為由，要求緩期;要求以批發(fā)的服裝折抵欠款，被申請人不同意。據(jù)了解，被申請人從______年______月起，每月只發(fā)給職工部分工資，歷時達半年。截至目前為止，兩年來，估計該廠欠職工工資和勞動保險費用約43萬元。歷年拖欠稅款共約48萬元;拖欠銀行抵押貸款22萬元;向被申請人登門索債的經(jīng)營銷售服裝的個體戶約30戶，債款約50萬元。虧欠款項總數(shù)在170萬元以上。而被申請人所有的廠房和機器設(shè)備等固定資產(chǎn)約100萬元，流動資金，包括半成品服裝在內(nèi)，約32萬元，資產(chǎn)總值不過130萬元，確已達到資不抵債的地步。同時，被申請人所經(jīng)營的服裝生產(chǎn)仍在繼續(xù)虧損，毫無扭虧為盈的跡象，長此下去，越發(fā)不可收拾，破產(chǎn)還債將會全部落空。上述情況，請向本市______區(qū)輕工業(yè)局、稅務(wù)局和被申請人進行調(diào)查，即可證實。為此，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第七條第一款之規(guī)定，請求你院早日宣告被申請人破產(chǎn)還債，以求破產(chǎn)債權(quán)至少得到部分償還，實為感盼。

此致

敬禮!

申請人：haoword

__年__月__日

提出破產(chǎn)申請的應(yīng)當(dāng)提交如下材料(1)破產(chǎn)申請書;見附件。

(2)企業(yè)主體資格證明;(營業(yè)執(zhí)照)

(3)企業(yè)法定代表人與主要負責(zé)人名單;(寫一份申請人企業(yè)的法定代表人、主要負責(zé)人的名單)

(4)企業(yè)職工情況和安置預(yù)案;(寫一份報告)

(5)企業(yè)虧損情況的書面說明，并附審計報告;(寫一份說明;委托審計部門進行審計并出具報告)

(6)企業(yè)至破產(chǎn)申請日的資產(chǎn)狀況明細表，包括有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和企業(yè)投資情況等;(會計賬冊)

(7)資產(chǎn)負債表等有關(guān)會計報表;(工商年檢報表、會計賬冊報表)

(8)企業(yè)在金融機構(gòu)開設(shè)賬戶的詳細情況，包括開戶審批材料、賬號、資金等;(寫一份說明)

(9)債權(quán)清冊，應(yīng)列明企業(yè)的債務(wù)人名稱、住所(包括郵政編碼、電話等)、債務(wù)數(shù)額、發(fā)生時間和催討償還情況;(按項目列表)

(10)債務(wù)清冊，應(yīng)列明債權(quán)人的名稱、住所(包括郵政編碼、電話等)、債權(quán)人債權(quán)數(shù)額、發(fā)生時間和償還情況;(按項目要求列表)

(11)企業(yè)涉及的擔(dān)保情況;(提供擔(dān)保合同)

(12)企業(yè)已發(fā)生的訴訟情況。(提供對被破產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)以前做出的法院判決或起訴文書)

破產(chǎn)申請人所提供材料符合規(guī)定的，法院應(yīng)依據(jù)被申請破產(chǎn)企業(yè)的所有制性質(zhì)，即全民所有制企業(yè)依據(jù)破產(chǎn)法第三條的規(guī)定、非全民所有制企業(yè)依據(jù)民事訴訟法第一百九十九條的規(guī)定，審查是否符合破產(chǎn)條件，決定是否立案受理。

法院受理中的工作1、符合受理條件的，負責(zé)立案人員填寫立案審批表，附有關(guān)材料報庭長、院長審批、立案。

案號為“(----)-民破字第-號”。

2、法院決定受理企業(yè)破產(chǎn)案件的，制作案件受理通知書。

通知書作出時間為破產(chǎn)案件受理時間。

3、立案后，負責(zé)立案部門應(yīng)于二日內(nèi)將案件移交審判業(yè)務(wù)庭，由審判業(yè)務(wù)庭立即向申請人和債務(wù)人發(fā)送受理案件通知書。

4、法院受理破產(chǎn)案件可以預(yù)收案件受理費。

案件受理費為按破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)評估總值，依照財產(chǎn)案件收費標準減半收取，但最高不超過100000元。不預(yù)收案件受理費的，待破產(chǎn)財產(chǎn)變現(xiàn)后，從破產(chǎn)財產(chǎn)中優(yōu)先撥付。

5、債務(wù)人為破產(chǎn)申請人的破產(chǎn)案件，破產(chǎn)宣告前的必要支出由債務(wù)人負擔(dān)。

6、法院受理破產(chǎn)案件后在法院公告欄張貼受理企業(yè)破產(chǎn)案件公告。

公告應(yīng)包括下列內(nèi)容：

(1)立案時間; (2)破產(chǎn)案件的債務(wù)人;(3)申報債權(quán)的期限、地點和逾期未報的法律后果; (4)第一次債權(quán)人會議召開的日期、地點等。

7、法院受理破產(chǎn)案件后，通知債務(wù)人停止清償債務(wù)，債務(wù)人正常生產(chǎn)經(jīng)營所必須償付的和職工生活所必需的費用，在清算組成立之前應(yīng)當(dāng)經(jīng)法院審查批準。

8、債務(wù)人收到法院關(guān)于停止清償債務(wù)的通知后，仍然對部分債權(quán)人清償債務(wù)或有破產(chǎn)法第三十五條第一款所列行為的，法院裁定該行為無效，追回破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)。

9、法院受理破產(chǎn)案件后，立即向企業(yè)全體職工公告，要求保護好企業(yè)財產(chǎn)，不得非法處理企業(yè)的賬冊、文書、資料和印章，不得隱匿、私分、無償轉(zhuǎn)讓、非正常壓價出售企業(yè)的財產(chǎn)。

10、法院受理破產(chǎn)案件后，會告知其法定代表人在破產(chǎn)程序終結(jié)前，不得擅離職守或以其他方式逃避，并負責(zé)或指定專人負責(zé)保管好企業(yè)印章、賬冊、文書、資料及企業(yè)財產(chǎn)。

11、企業(yè)法定代表人在破產(chǎn)程序終結(jié)以前，擅離職守或以其他方式逃避的，或拒絕向清算組辦理交接手續(xù)的，或有民事訴訟法第一百零二條所列行為之一的，法院有權(quán)根據(jù)情節(jié)輕重，予以罰款、拘留。

12、法院受理破產(chǎn)案件后，立即通知債務(wù)人所有的開戶銀行，停止辦理債務(wù)人清償債務(wù)的結(jié)算業(yè)務(wù)，如需支付維持債務(wù)人正常生產(chǎn)經(jīng)營和職工生活所必需的費用，需經(jīng)法院許可。

第3篇：企業(yè)破產(chǎn)清算審計報告范文

關(guān)鍵詞：上市公司 非標準審計意見 成因 啟示

一、引言

一直以來，證券監(jiān)管部門、投資者、財務(wù)人員和利益相關(guān)者對于上市公司的審計意見給予較多關(guān)注，特別是上市公司非標準審計意見更是大家關(guān)注的重點，因此，對上市公司非標準審計意見的分析、研究有著非常重要的意義。然而，由于對非標準無保留意見審計報告的成因認識不清等原因，一部分投資者將非標準無保留意見審計報告與標準無保留意見審計報告等同起來，不加分析就簡單地予以肯定；另一部分投資者卻將非標準無保留意見審計報告與標準無保留意見審計報告對立起來，導(dǎo)致決策失誤。因此，深入探尋非標準無保留意見審計報告的成因，引起報告使用者的關(guān)注，對恰當(dāng)評價上市公司、合理進行投資抉擇、規(guī)避投資風(fēng)險、提高投資收益具有很強的現(xiàn)實意義。目前關(guān)于上市公司非標準審計意見的成因分析，學(xué)術(shù)界主要從獨立年度非標準審計意見分析和連續(xù)多年非標準審計意見分析。本文對我國滬市A股上市公司2005年至2012年度的審計意見進行了統(tǒng)計、分析，探尋我國上市公司非標準審計意見的分布情況和變化趨勢，對影響上市公司非標準審計意見的影響因素進行分析，找出影響我國上市公司非標準審計意見的主要因素，并從中得到啟示。

二、上市公司非標準審計意見分布與趨勢分析

（一）上市公司非標準審計意見分布與變化趨勢概述 從表（1）看出，在2005年至2012年我國上市公司非標準審計意見中，帶強調(diào)事項段的無保留意見比重一直最大，其次分別是保留意見、無法表示意見，而從未出具過否定意見。在2005年至2012年我國上市公司審計意見中，非標準審計意見的比例一直在下降；帶強調(diào)事項的無保留見意占非標比例總體上有較大幅度的上升；保留意見和無法表示意見占非標的比例總體上呈下降趨勢，且幅度較大；否定意見占非標比例一直為0。上市公司非標準審計意見在ST類和非ST類公司之間分布情況和變化趨勢分如表（2）。從表（2）可以看出，ST類（包括ST、*ST 類，下同）上市公司被出具非標準審計意見的平均比例為50.06%，而非ST類公司被出具非標準審計意見的平均比例僅為3.20%，ST類上市公司被出具非標準審計意見的比例遠高于非ST類。ST類公司非標準審計意見比重先下降后上升，總體上有小幅度的下降且趨于穩(wěn)定，但依然在50%以上；非ST類公司非標準審計意見比重總體上有較大幅度的下降，且呈現(xiàn)出逐年下降的趨勢。非標準審計意見越來越集中于ST類公司。

（二）上市公司非標準審計意見分布與變化趨勢分析 （1）會計和審計相關(guān)法律法規(guī)的健全和完善。20世紀90年代以來，隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，我國企業(yè)會計準則體系的建設(shè)也在不斷加強， “兩則兩制”的提出，標志著我國的會計核算從傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟模式向市場經(jīng)濟模式轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)了與國際會計準則的初步接軌。2006年財政部頒布了與國際慣例趨同的新會計準則體系，會計準則的完善對于進一步規(guī)范上市公司會計核算提供了良好的制度保證。我國審計準則的建立相對較晚，所經(jīng)時間較短，獨立審計準則體系的完善，對于上市公司規(guī)范信息披露機制和注冊會計師的審計質(zhì)量等提出了更高的要求。從上述統(tǒng)計結(jié)果中看出，2007年的非標準審計意見比2006年有較大幅度的下降，從這點來看，新會計準則、新審計準則的實施對提高會計信息質(zhì)量起到了積極作用。（2）相關(guān)部門監(jiān)管力度的加大。良好的法律法規(guī)是提高審計質(zhì)量基礎(chǔ)，關(guān)鍵在于執(zhí)行—加大監(jiān)管力度。一方面，相關(guān)部門對上市公司信息披露監(jiān)管力度的加大，使得上市公司規(guī)范其會計信息披露，財務(wù)報表的質(zhì)量有所提高；另一方面，注冊會計師協(xié)會對審計監(jiān)督力度的加大也使得注冊會計師在實施審計時更加謹慎，這兩者在很大程度上促進了審計質(zhì)量的提高，從而使非標準審計意見有所下降。國家有關(guān)部門對于上市公司違規(guī)會計信息披露的重拳打擊態(tài)勢也促使上市公司考慮財務(wù)違規(guī)成本，謹慎進行會計信息披露，從而在一定程度上降低了注冊會計師的審計風(fēng)險。（3）注冊會計師整體質(zhì)量的提高。注冊會計師是對上市公司實施審計，出具審計報告的主體，因此，注冊會計師的整體質(zhì)量對審計質(zhì)量有著至關(guān)重要的影響。上市公司由注冊會計師進行獨立審計并發(fā)表審計報告也已經(jīng)走過了二十多年，針對注冊會計師獨立審計的相關(guān)法律法規(guī)也逐漸完善，從而為注冊會計師實施審計工作提供了較好的法律環(huán)境和行業(yè)環(huán)境。同時，由于會計師事務(wù)所組織形式的改變，將注冊會計師承擔(dān)的法律責(zé)任從有限責(zé)任制強制地變?yōu)闊o限責(zé)任制，這就要求注冊會計師在實施審計工作時，要提高其謹慎性和應(yīng)對審計風(fēng)險的能力，以免由于不慎而帶來訴訟。以上都促使注冊會計師整體質(zhì)量有很大提高，這也是提高審計質(zhì)量，非標準審計意見下降的重要原因。（4）上市公司治理水平的提高。較高的公司治理水平能夠提供一個有利于注冊會計師保持審計獨立性的職業(yè)環(huán)境，使注冊會計師能夠?qū)緦嵤└鼮槿婧蜕钊氲膶徲嫵绦颍岣邔徲嬓?。隨著經(jīng)濟全球化的進一步深入，我國的上市公司可以充分學(xué)習(xí)外資企業(yè)的先進管理經(jīng)驗，從而進一步優(yōu)化其治理結(jié)構(gòu)，提高公司治理水平。這也是上市公司非標準審計意見下降的一個重要的因素。而帶強調(diào)事項段的非標準審計意見卻有較大幅度的提高，這表明注冊會計師提高了執(zhí)業(yè)謹慎度，但是也有一種可能性是注冊會計師用帶強調(diào)事項段的無保留意見代替更嚴重的審計意見類型。

（三）非標準審計意見成因分析 基于對上市公司年報的內(nèi)容分析以及中注協(xié)年報審計情況快報數(shù)據(jù)的整理，本文將非標準審計意見所涉及的相關(guān)事項進行了分類，分為持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性、未決訴訟/仲裁、證監(jiān)會立案/處罰、審計范圍受限、未完成產(chǎn)權(quán)過戶/為辦理相關(guān)手續(xù)（相關(guān)資產(chǎn)權(quán)屬及交易事項具有重大不確定性）、其他。按照上述標準對各個年度非標準審計意見所涉及的相關(guān)事項進行統(tǒng)計，結(jié)果如表（3）所示。表中“比例”按照非標準審計報告中所提及相關(guān)事項的頻次占當(dāng)年非標準審計報告份數(shù)的比例。從上述統(tǒng)計結(jié)果來看，在各年度非標準審計意見所涉及的相關(guān)事項中，“持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性”出現(xiàn)的頻率最高，在各年度非標準審計意見中出現(xiàn)的頻率均在50%以上。緊隨其后的是“審計范圍受限”，其他幾項出現(xiàn)頻率則不穩(wěn)定。從上述統(tǒng)計結(jié)果可以看出，我國上市公司被出具非標準審計意見的主要原因是上市公司本身由于各種原因而導(dǎo)致其持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性。根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站的上市公司年報審計情況快報統(tǒng)計，上市公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的具體原因有以下方面：連續(xù)巨額虧損或主業(yè)巨額虧損；存在大量逾期債務(wù)；資產(chǎn)負債率過高或流動負債超過流動資產(chǎn)，現(xiàn)金流量不足導(dǎo)致資金鏈斷裂；重大資產(chǎn)重組未完成且具有重大不確定性；被相關(guān)部門立案調(diào)查，尚未收到正式結(jié)論；審計范圍受限，注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持其持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；涉及大量對外擔(dān)保和未決訴訟；其他。首先，持續(xù)經(jīng)營作為會計基本假設(shè)之一，是會計工作的基礎(chǔ)和前提，指的是假定任何企業(yè)都能無限期地持續(xù)經(jīng)營。2006年修訂的《中國注冊會計師審計準則第1324號——持續(xù)經(jīng)營》中明確指出：本準則所稱持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。其次，審計準則要求注冊會計師對于上市公司編制財務(wù)報表時所應(yīng)用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否準確，即對上市公司是否存在持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險作出職業(yè)判斷，從而決定其審計報告類型。然而，對于上市公司是否符合持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，存在較大的職業(yè)判斷空間。一般而言，任何企業(yè)其實隨時處于持續(xù)經(jīng)營和破產(chǎn)清算的區(qū)間范圍之內(nèi)，破產(chǎn)清算的可能性隨時存在。持續(xù)經(jīng)營的這種不確定性給了企業(yè)管理層利用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)粉飾報表、規(guī)避責(zé)任的可乘之機。管理者出于報表粉飾和瑕疵掩飾的目的，可能對于一些有可能對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的財務(wù)因素視而不見，如企業(yè)的重大財務(wù)虧損和資產(chǎn)損失、經(jīng)營環(huán)境的重大不確定性等，既不改進公司經(jīng)營，也未對此進行合理的披露，其出具的財務(wù)報告可靠性和相關(guān)性必然受到較大影響。從非標準審計意見所涉事項變化趨勢可以明顯看出，近年來“持續(xù)經(jīng)營不穩(wěn)定”事項所占比例有較大幅度的上升，持續(xù)經(jīng)營能力受到注冊會計師的高度關(guān)注。從2007年新會計準則正式實施，中注協(xié)每年印發(fā)的《關(guān)于做好上市公司年度財務(wù)報表審計工作的通知》，持續(xù)經(jīng)營能力問題都是年報審計風(fēng)險的重點提示領(lǐng)域。

三、結(jié)論與建議

（一）研究結(jié)論 本文分析得出如下結(jié)論：（1）非標準審計意見的比例在持續(xù)下降，其中帶強調(diào)事項段的無保留意見占非標準審計意見的比重上升。相關(guān)法律法規(guī)的健全和完善、監(jiān)管力度的加大、注冊會計師整體質(zhì)量和公司治理水平的提高等促進了審計質(zhì)量的提高。2006年到2007年的非標準審計意見下降幅度最大，說明一個方面新會計準則的實施對會計信息質(zhì)量和審計質(zhì)量的提高起到了積極作用，非標準審計意見的逐年下降還可能因為對于新準則的理解不斷在管理層和注冊會計師之間形成共識，從而減少了雙方的分歧而引發(fā)的非標準審計意見事項。在非標準審計意見中，帶強調(diào)事項段的無保留意見所占比重上升，這可能是因為注冊會計師提高了執(zhí)業(yè)謹慎度，但也不排除注冊會計師用帶強調(diào)事項段的無保留意見代替更嚴重的審計意見類型的可能性。（2）ST 類上市公司被出具非標準審計意見的比例遠大于非ST 類上市公司。ST 類上市公面臨與正常運行的上市公司不同的經(jīng)營風(fēng)險，連續(xù)巨額虧損引發(fā)其更多的財務(wù)壓力，基于退市機制的影響，ST類上市公司有更多的進行財務(wù)欺詐的內(nèi)在動機，因而，作為上市公司財務(wù)造假的“重災(zāi)區(qū)”。注冊會計師對于ST類上市公司審計中更加謹慎，對于審計風(fēng)險的可接受程度更低，故形成ST類上市公司被出具非標準審計意見的比例高。上市公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性是被出具非標準審計意見的主要原因。按照其嚴重程度不同，分為帶強調(diào)事項段的無保留意見、保留意見、無法表示意見及否定意見四種。

（二）相關(guān)建議 （1）完善相關(guān)法規(guī)。我國現(xiàn)行的會計和審計準則體系雖然已經(jīng)建立，但是隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的不斷發(fā)展，其完善仍然是一個長期的動態(tài)的過程，會計與審計準則的不斷完善對于保證會計信息質(zhì)量，減少注冊會計師審計風(fēng)險具有重要意義。加大監(jiān)管力度是審計質(zhì)量的保障。切實加大相關(guān)部門的監(jiān)管力度是相關(guān)法律法規(guī)得以實施的關(guān)鍵所在。加大監(jiān)管力度可從兩方面著手：一是加大對上市公司信息披露的監(jiān)督，規(guī)范上市公司信息披露機制，并明確上市公司主要負責(zé)人和上市公司會計機構(gòu)負責(zé)人虛假信息的責(zé)任，建立相關(guān)處罰機制，提高上市公司所財務(wù)報表的質(zhì)量；二是要建立與完善注冊會計師行業(yè)監(jiān)管體制，對注冊會計師的審計工作加大監(jiān)管，提高注冊會計師的謹慎性和應(yīng)對審計風(fēng)險的能力，從而提高審計質(zhì)量。進一步規(guī)范帶強調(diào)事項段無保留意見的應(yīng)用，細化出具非標準審計意見的規(guī)定。通過上文的分析可以發(fā)現(xiàn)，注冊會計師出具的非標準審計意見存在不規(guī)范，不明確的情況。非標準審計意見中，帶強調(diào)事項段的無保留意見所占比重上升，說明注冊會計師有可能和管理層當(dāng)局達成默契，用相對比較溫和的審計意見取代嚴厲的意見。這可能會對上市公司財務(wù)報表使用者造成誤導(dǎo)，因此，有必要進一步規(guī)范帶強調(diào)事項段無保留意見的應(yīng)用，細化出具非標準審計意見的規(guī)定。（2）增強注冊會計師風(fēng)險意識。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎枷胧亲詴嫀煂徲嫻ぷ鞯幕A(chǔ)。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎枷胍笞詴嫀熢谝?guī)劃審計計劃時就要關(guān)注企業(yè)風(fēng)險因素，融合企業(yè)風(fēng)險與審計戰(zhàn)略，使審計所選擇的對象更加針對企業(yè)高風(fēng)險的領(lǐng)域。因此，首先應(yīng)考慮審計范圍是否符合企業(yè)風(fēng)險管理目標，為企業(yè)提供更相關(guān)和更有價值的服務(wù)。注冊會計師應(yīng)對易被出具非標準審計意見的相關(guān)事項給與更多關(guān)注。注冊會計師應(yīng)對有重大財務(wù)風(fēng)險，大量逾期貸款及相關(guān)訴訟和巨額擔(dān)保引起的公司持續(xù)經(jīng)營能力不確定性的上市公司重點關(guān)注。從 2007年新會計準則正式實施，中注協(xié)每年印發(fā)的《關(guān)于做好上市公司××××年度財務(wù)報表審計工作的通知》，持續(xù)經(jīng)營能力問題都是年報審計風(fēng)險的重點提示領(lǐng)域。對虧損上市公司，S*ST公司更應(yīng)提高警惕。這類公司昭示了所面臨的經(jīng)營困境和財務(wù)風(fēng)險，一般來說，財務(wù)報表存在更多的重大錯報和舞弊風(fēng)險，更易被出具非標準審計意見。（3）規(guī)范上市公司行為。規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，建立有效的內(nèi)外約束機制。規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，就要強化上市公司的獨立性，使控股股東真正做到與上市公司人員、資產(chǎn)、財務(wù)分開，機構(gòu)、業(yè)務(wù)獨立，各自獨立核算，獨立承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險。良好的公司治理結(jié)構(gòu)和有效的內(nèi)外約束機制有助于公司及時發(fā)現(xiàn)其存在的各種問題，降低其重大錯報和舞弊風(fēng)險。這有利于上市公司更好的發(fā)展優(yōu)化公司財務(wù)結(jié)構(gòu)，降低審計風(fēng)險。上市公司應(yīng)不斷優(yōu)化其財務(wù)結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風(fēng)險。通過上文的分析可以看出，有很大一部分上市公司因為重大財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致其持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性從而被出具非標準審計意見。因此，上市公司應(yīng)努力優(yōu)化公司財務(wù)結(jié)構(gòu)，降低其財務(wù)風(fēng)險，提高風(fēng)險應(yīng)對能力，從而降低審計風(fēng)險。上市公司應(yīng)更多的關(guān)注其自身的持續(xù)經(jīng)營能力。對于投資者和債權(quán)人等公司利益相關(guān)者來說，最大的風(fēng)險莫過于企業(yè)破產(chǎn)。雖然持續(xù)經(jīng)營出現(xiàn)問題不必然導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，但破產(chǎn)的幾率是極高的。當(dāng)上市公司因為持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性而被出具非標準審計意見時，會給外界傳遞不健康的企業(yè)發(fā)展信息，可能會導(dǎo)致股價下跌等不利結(jié)果，不利于公司樹立良好形象，從而影響其長期發(fā)展。因此，公司管理層要更多關(guān)注其自身持續(xù)經(jīng)營能力，及時發(fā)現(xiàn)并消除影響其自身續(xù)經(jīng)營能力的問題或不良因素，這會有利于公司得到較高的評價，樹立良好形象且利于其長期發(fā)展。

參考文獻：

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[3]呂敏蓉：《上市公司非標準審計意見影響因素的實證研究》，《財會通訊》2011年第4期。

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[5]龐琪：《我國上市公司年報非標準審計意見分析》，《首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文》2007年第3期。

第4篇：企業(yè)破產(chǎn)清算審計報告范文

關(guān)鍵詞 合并破產(chǎn) 企業(yè)破產(chǎn)法 關(guān)聯(lián)企業(yè)

作者簡介：王小鳳，華夏銀行股份有限公司紹興分行，研究方向：法學(xué)。

基本案情：A公司系一家集團控股公司，先后設(shè)立了五家關(guān)聯(lián)性的投資子公司。因企業(yè)經(jīng)營及市場環(huán)境變化等因素，A公司及其五家關(guān)聯(lián)子公司發(fā)生債務(wù)危機。六公司以資產(chǎn)不足清償?shù)狡趥鶆?wù)等為由，分別向人民法院申請破產(chǎn)，人民法院分別裁定受理，并分別指定了管理人。企業(yè)破產(chǎn)過程中，管理人發(fā)現(xiàn)A控股集團公司及其五家關(guān)聯(lián)子公司之間存在著緊密聯(lián)系，在實際控制人、管理人員、資產(chǎn)債務(wù)、企業(yè)經(jīng)營等方面均存在高度混同，審計報告也顯示六家公司在財務(wù)上已喪失獨立性?？紤]六公司嚴重混同、實際喪失獨立法人人格的現(xiàn)實狀況，六家公司管理人在第二次債權(quán)會議上，分別向六家公司債權(quán)人會議提交了六公司合并破產(chǎn)的方案。六公司債權(quán)人會議最終分別表決通過了合并破產(chǎn)方案，將資產(chǎn)債務(wù)進行了合并處置。

一、合并破產(chǎn)概述

關(guān)于合并破產(chǎn)，在我國尚無直接的法律規(guī)定，散見于學(xué)術(shù)論述。合并破產(chǎn)是指將母子公司視為一個法人實體進行破產(chǎn)清算的情況或制度，在該制度下，母子公司的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)均一并處置，所有債權(quán)人在同一比例下清償。 我國司法實踐中，合并破產(chǎn)并不鮮見，但鑒于法律規(guī)定缺位等原因，合并破產(chǎn)尚存在一定局限性。而在美國在處理此類案件時，通過“程序規(guī)則和經(jīng)典案例加上美國第二巡回上訴法院在20世紀70年代曾做出一系列的裁決，最終使實質(zhì)合并成為處理集團公司破產(chǎn)的一個重要方法”。

合并破產(chǎn)有其現(xiàn)實土壤。目前，我國相當(dāng)部分的民營企業(yè)尚未完全建立現(xiàn)代管理制度，在A公司所在的民營經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)表現(xiàn)尤為突出。一方面，企業(yè)主普遍缺乏企業(yè)主體意識，企業(yè)主與企業(yè)、各關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互混淆。在經(jīng)營管理上，以家族式管理模式居多，管理人員以親友為主，企業(yè)之間任意牽連。另一方面，部分企業(yè)主惡意控制旗下關(guān)聯(lián)企業(yè)，利用對企業(yè)的控制權(quán)，轉(zhuǎn)移或抽逃資產(chǎn)，虛構(gòu)或加重企業(yè)負債，以達到某些不正當(dāng)?shù)哪康?。多項因素疊加，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)企業(yè)喪失基本獨立性，相互之間難以界分，客觀上需要進行合并破產(chǎn)。以A公司為例，分別破產(chǎn)極為困難：第一，分別破產(chǎn)需要對各公司間的資產(chǎn)和負債作出區(qū)分，對相互之間的擔(dān)保效力、擔(dān)保金額作出認定，相關(guān)障礙無法逾越或者難以解決。第二，分別破產(chǎn)將破壞關(guān)聯(lián)公司的整體處置價值。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)日常經(jīng)營嚴重混同，其資產(chǎn)在整體上往往也呈現(xiàn)出混同外觀，基于混同下的相互牽連，表現(xiàn)出整體價值。如若分別破產(chǎn)，企業(yè)資產(chǎn)的價格水平和變價能力可能受到嚴重影響，進而嚴重影響債權(quán)人的受償率。第三，分別破產(chǎn)將分別進行破產(chǎn)程序，在管理人報酬、債權(quán)確認、資產(chǎn)處置、財產(chǎn)分配等各項事項和環(huán)節(jié)均會出現(xiàn)倍增效應(yīng)，大大增加破產(chǎn)成本，降低破產(chǎn)效率。另外，就合并重整而言，維持生產(chǎn)經(jīng)營是企業(yè)重整的必要條件，分別破產(chǎn)往往會破壞各關(guān)聯(lián)企業(yè)原有的“一體化”經(jīng)營，從而使企業(yè)面臨停產(chǎn)停業(yè)的風(fēng)險，企業(yè)重整幾無可能。

二、合并破產(chǎn)的法律依據(jù)

目前，我國法律尚無合并破產(chǎn)的直接規(guī)定，但合并破產(chǎn)并非完全沒有法律可循。這些依據(jù)主要散見于公司法、破產(chǎn)司法解釋的參照規(guī)定，以及破產(chǎn)法的原則規(guī)定之中。在當(dāng)前司法實踐中，也已存在諸多關(guān)聯(lián)企業(yè)合并破產(chǎn)的案例，例如浙江紹興市中級人民法院審理的縱橫集團及其子公司合并破產(chǎn)重整案、南京市中級人民法院審理的南京利德隆實業(yè)有限公司和南京利德房地產(chǎn)開發(fā)有限公司合并破產(chǎn)清算案、沈陽歐亞集團及其子公司合并破產(chǎn)清算案，等等。這些企業(yè)合并破產(chǎn)，對于遏制關(guān)聯(lián)企業(yè)間的不當(dāng)控制、利益輸送、債務(wù)逃廢等違法違規(guī)行為，保障債權(quán)債務(wù)的公平清理，具有積極的現(xiàn)實意義。

我國《公司法》第二十條規(guī)定的“刺破法人面紗”制度，在一定程度上為關(guān)聯(lián)企業(yè)適用實體合并奠定了法律及理論基礎(chǔ)。根據(jù)該條規(guī)定，股東應(yīng)當(dāng)在法律許可的范圍內(nèi)依法行使權(quán)利，不得濫用權(quán)利損害公司、公司股東及債權(quán)人合法權(quán)益，濫用股東權(quán)利造成損害的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)民事責(zé)任。該項規(guī)定適用在企業(yè)破產(chǎn)環(huán)境下，如果母子公司或其他關(guān)聯(lián)公司之間存在不當(dāng)控制，且達到特定程度或標準時，即需“刺破”各公司之間的“面紗”，進行合并破產(chǎn)，統(tǒng)一處置債權(quán)債務(wù)。《最高人民法院》第七十六條規(guī)定，債務(wù)人設(shè)立的分支機構(gòu)和沒有法人資格的全資機構(gòu)的財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)一并納入破產(chǎn)程序進行清理。參照該項規(guī)定，子公司一旦實質(zhì)喪失法人人格，亦存在納入母公司破產(chǎn)重整之余地。

合并破產(chǎn)在破產(chǎn)法上的現(xiàn)有依據(jù)是《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第一條之規(guī)定。破產(chǎn)法第一條即明確規(guī)定了公平清理債權(quán)債務(wù)的企業(yè)破產(chǎn)原則。據(jù)此，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間如存在高度混同，嚴重影響各債權(quán)人公平受償，必須通過實體合并予以矯正的，應(yīng)當(dāng)進行實體合并。以A公司合并破產(chǎn)為例，基于各關(guān)聯(lián)公司之間高度混同的事實，只有對關(guān)聯(lián)公司進行合并破產(chǎn)，才能保障債權(quán)債務(wù)清理的實質(zhì)公平，無論對普通債權(quán)人還是有財產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)人均為適用。就普通債權(quán)人而言，在分別清理的情形下，各關(guān)聯(lián)公司中的利益實質(zhì)輸入企業(yè)的普通債權(quán)人將獲得額外清償，而利益實質(zhì)輸出企業(yè)的普通債權(quán)人必將遭受損失；擁有多家關(guān)聯(lián)公司保證擔(dān)保的債權(quán)人將獲得高額乃至全額清償，而其他債權(quán)人僅能獲得較低比例的清償，甚至完全不能獲得清償。因此，分別清理勢必導(dǎo)致普通債權(quán)人受償不均，顯失公平。在合并合并破產(chǎn)情形下，部分關(guān)聯(lián)企業(yè)債權(quán)人的債權(quán)清償率雖然可能有所降低，使其利益表面上受損，但此種差異的根源在于各關(guān)聯(lián)公司之間先前的不當(dāng)關(guān)聯(lián)關(guān)系，合并破產(chǎn)正是對其不當(dāng)行為的矯正，這恰是債權(quán)債務(wù)清理實質(zhì)公平之所在。就有財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)人及其他債權(quán)人而言，因其就特定財產(chǎn)享有優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利，其合法權(quán)益并不會因合并破產(chǎn)而受到實質(zhì)損害，相反合并破產(chǎn)有利于順利推進破產(chǎn)進程，進而有利于保障其盡快實現(xiàn)債權(quán)。簡而言之，合并破產(chǎn)符合破產(chǎn)法關(guān)于公平清理債權(quán)債務(wù)的要求，有利于公平保護全體債權(quán)人的正當(dāng)權(quán)益。 三、合并破產(chǎn)的適用標準

四、合并破產(chǎn)的決定程序

A公司及其關(guān)聯(lián)公司破產(chǎn)案中采用債權(quán)人會議表決方式?jīng)Q定合并破產(chǎn)。債權(quán)人會議是由依法申報債權(quán)的債權(quán)人組成，以保障債權(quán)人共同利益為目的，為實現(xiàn)債權(quán)人的破產(chǎn)程序參與權(quán)，討論決定有關(guān)破產(chǎn)事宜，表達債權(quán)人意志，協(xié)調(diào)債權(quán)人行為的破產(chǎn)議事機構(gòu)。 該案中，由債權(quán)人會議表決決定合并破產(chǎn)，實際上與債權(quán)人會議的性質(zhì)、職能相符。

就債權(quán)人會議的性質(zhì)，尚存在不同觀點：一是法人機關(guān)說，是日本學(xué)界傳統(tǒng)上的主流觀點；二是自治團體說。根據(jù)該學(xué)說觀點，債權(quán)人會議并非法人組織，而是各債權(quán)人進行協(xié)商、協(xié)調(diào)各自利益的自治團體； 三是事實上的集合體說。該學(xué)說基于前兩種學(xué)說的不足，主張債權(quán)人會議是由法院召集的臨時性集合組織，是目前日本學(xué)界的通說。

第5篇：企業(yè)破產(chǎn)清算審計報告范文

關(guān)鍵詞：破產(chǎn)申請；破產(chǎn)受理；破產(chǎn)原因；破產(chǎn)管理人

    一、 破產(chǎn)申請和受理的概念和特征

    1、破產(chǎn)申請

破產(chǎn)申請是指債務(wù)人出現(xiàn)破產(chǎn)原因后，由相關(guān)權(quán)利人依據(jù)有關(guān)法律的規(guī)定向有管轄權(quán)的人民法院申請破產(chǎn)，包括申請進行破產(chǎn)清算、重整、和解。破產(chǎn)申請具有如下特征：

  （1）破產(chǎn)申請應(yīng)當(dāng)以債務(wù)人出現(xiàn)破產(chǎn)原因為前提。債務(wù)人出現(xiàn)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，相關(guān)權(quán)利人可以提出破產(chǎn)申請。

  （2）提出破產(chǎn)申請的主體包括：債務(wù)人、債權(quán)人、依法負有清算責(zé)任的人。

  （3）破產(chǎn)申請應(yīng)當(dāng)向有管轄權(quán)的人民法院提出。破產(chǎn)申請的提出將啟動破產(chǎn)司法程序，有管轄權(quán)的人民法院受理破產(chǎn)申請后，會將企業(yè)法人的破產(chǎn)申請做為一個案件來處理，并以民破字第號的列示方式對案件進行列示。

  （4）破產(chǎn)申請可以由有關(guān)權(quán)利人請求撤回。人民法院受理破產(chǎn)申請前，申請人可以請求撤回申請；人民法院受理破產(chǎn)申請后，申請人是否可以請求撤回申請？我國法律對此未作明確規(guī)定，司法實踐中，人民法院受理破產(chǎn)申請后至破產(chǎn)宣告前，申請人可以請求撤回，但是應(yīng)當(dāng)由人民法院進行審查，審查同意后有人民法院裁定駁回申請。

2、破產(chǎn)受理

破產(chǎn)受理是指有管轄權(quán)的人民法院對于有關(guān)權(quán)利人提出的破產(chǎn)申請，在審查申請人提交的申請書和有關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上，作出民事裁定立案受理破產(chǎn)申請，并指定管理人開展破產(chǎn)工作，同時將對債務(wù)人、債權(quán)人、管理人、債務(wù)人的有關(guān)人員、債務(wù)人的財產(chǎn)、債務(wù)人的經(jīng)營產(chǎn)生一系列法律后果的綜合法律制度。破產(chǎn)受理具有如下特征：

    （1）無破產(chǎn)申請無破產(chǎn)受理。在破產(chǎn)程序的啟動方式上，我國破產(chǎn)法在破產(chǎn)程序啟動即破產(chǎn)案件的受理問題上，采取申請主義的原則。人民法院應(yīng)當(dāng)依據(jù)當(dāng)事人的申請啟動破產(chǎn)程序。無人申請時，人民法院不得自行啟動破產(chǎn)程序。

（2）破產(chǎn)受理過程中應(yīng)當(dāng)遵循嚴格的期限規(guī)定。我國破產(chǎn)法對破產(chǎn)受理過程中通知、異議、提交有關(guān)說明、裁定受理均作出了明確的期限規(guī)定。

（3）破產(chǎn)受理的同時，人民法院應(yīng)當(dāng)同時指定管理人。司法實踐中，人民法院作出有關(guān)民事裁定書受理破產(chǎn)案件，同時作出有關(guān)民事決定書指定管理人。

（4）人民法院受理破產(chǎn)申請后，將產(chǎn)生一系列法律后果。具體表現(xiàn)為：人民法院受理破產(chǎn)申請后，債務(wù)人對個別債權(quán)人的債務(wù)清償無效；債務(wù)人的債務(wù)人或者財產(chǎn)持有人應(yīng)當(dāng)向管理人清償債務(wù)或者交付財產(chǎn)；管理人對破產(chǎn)申請受理前成立而債務(wù)人和對方當(dāng)事人均未履行完畢的合同有權(quán)決定解除或者繼續(xù)履行，并通知對方當(dāng)事人；有關(guān)債務(wù)人財產(chǎn)的保全措施應(yīng)當(dāng)解除，執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)中止；已經(jīng)開始而尚未終結(jié)的有關(guān)債務(wù)人的民事訴訟或者仲裁應(yīng)當(dāng)中止，在管理人接管債務(wù)人的財產(chǎn)后，該訴訟或者仲裁繼續(xù)進行；有關(guān)債務(wù)人的民事訴訟，只能向受理破產(chǎn)申請的人民法院提起。

二、破產(chǎn)申請的原因

1、破產(chǎn)申請的原因之法律規(guī)定

我們通常將破產(chǎn)法第二條理解為我國法律對破產(chǎn)原因的規(guī)定，即企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力。

2、破產(chǎn)申請的原因之法律規(guī)定不足

  （1）破產(chǎn)原因中，債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)，存在邏輯上的矛盾。既然債務(wù)人自身提出不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，可見其資產(chǎn)確實無力清償所欠債務(wù)，已然出現(xiàn)資不抵債的情形，法律規(guī)定中要求兩種條件同時具備，實屬矛盾。

  （2）破產(chǎn)原因中，明顯缺乏清償能力的情形，概念模糊，不利于判斷和界定，從而不利于破產(chǎn)申請的提出和受理。

  （3）我國破產(chǎn)法破產(chǎn)申請原因之法律規(guī)定，不利于解決我國企業(yè)依法退出市場的問題。前述破產(chǎn)原因的規(guī)定，無法適應(yīng)我國企業(yè)破產(chǎn)的實際情況，因為在實踐中，界定資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)的依據(jù)是企業(yè)的相關(guān)財務(wù)報告，這就導(dǎo)致出現(xiàn)很多情況下，企業(yè)已經(jīng)無力清償?shù)狡趥鶆?wù)，但是從賬面上看，仍然不存在資不抵債的情形，這種情況下，企業(yè)不具備破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)原因，無法通過破產(chǎn)程序解決相關(guān)問題，最終損害的是債權(quán)人和社會的整體利益。

3、破產(chǎn)申請的原因之舉證和說明

根據(jù)申請主體的不同，其所承擔(dān)的舉證和說明義務(wù)也不盡相同。

（1）債務(wù)人提出破產(chǎn)申請，需要證明其存在不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，且資產(chǎn)不能清償全部債務(wù)的情形。其證據(jù)通常為公司近期的經(jīng)審計機構(gòu)依法審計的審計報告及資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告，主要關(guān)注的地方應(yīng)當(dāng)是公司資產(chǎn)情況，公司負債情況，資產(chǎn)負債率，公司債權(quán)、債務(wù)清冊，公司職工安置方案等。

（2）債權(quán)人提出破產(chǎn)申請，需要證明債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，已經(jīng)合理催告但仍在合理期限內(nèi)不能支付，債務(wù)人明顯缺乏清償能力。

4、人民法院對破產(chǎn)申請的原因之司法審查

人民法院收到破產(chǎn)申請人的申請后，依法進行審查，其司法審查的標準即受理破產(chǎn)案件的立案標準應(yīng)當(dāng)是破產(chǎn)原因是否存在，即債務(wù)人是否存在不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)，或者不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，明顯缺乏清償能力的情形。人民法院在審查申請人提交的有關(guān)證據(jù)后，有權(quán)要求申請人進一步補充提交相關(guān)材料，如果債務(wù)人發(fā)生了符合破產(chǎn)法的規(guī)定的破產(chǎn)原因，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理破產(chǎn)案件。

5、我國破產(chǎn)法關(guān)于破產(chǎn)申請的原因之修改建議

結(jié)合前述關(guān)于破產(chǎn)申請的原因之論述，筆者建議我國破產(chǎn)法關(guān)于破產(chǎn)申請的原因應(yīng)作如下修改：

（1）從形式上講，只用一個條文對破產(chǎn)原因作出較為籠統(tǒng)的規(guī)定，對于法律界定破產(chǎn)申請的原因不夠科學(xué)、合理、明晰，至少應(yīng)當(dāng)區(qū)分層次，區(qū)分不同的條款，對破產(chǎn)原因進行表述。

（2）從法律語言的運用上，應(yīng)當(dāng)擯棄“明顯缺乏清償能力”的表述，建議修改為推定出現(xiàn)破產(chǎn)原因的表述，而其理由應(yīng)當(dāng)是停止支付。

（3）從實質(zhì)上講，應(yīng)當(dāng)明確破產(chǎn)申請的原因為債務(wù)人無法清償?shù)狡趥鶆?wù)或者資不抵債，同時應(yīng)當(dāng)將債務(wù)人停止支付推定為債務(wù)人無法清償?shù)狡趥鶆?wù)。

三、破產(chǎn)申請的主體

本文將從從正當(dāng) 性及合理性的角度，對于職工債權(quán)人能否成為破產(chǎn)申請的主體，以及如何提出申請的問題進行分析和論述。

1、職工債權(quán)人提出破產(chǎn)申請的正當(dāng)性

  （1）職工債權(quán)人的概念

職工債權(quán)人是指依法同債務(wù)人建立勞動合同關(guān)系的職工，對債務(wù)人依法享有基于其職工身份而享有的債權(quán)，其權(quán)利范圍包括：工資、醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補償金。

  （2）職工債權(quán)人提出破產(chǎn)申請的原因及舉證

職工債權(quán)人提出破產(chǎn)申請的原因，應(yīng)當(dāng)為債務(wù)人即用人單位，無法清償?shù)狡趥鶆?wù)。職工債權(quán)人負有的舉證義務(wù)為勞動關(guān)系的存在，無法支付工資、社保等費用呈連續(xù)狀態(tài)，且經(jīng)合理催要后仍無法支付。

  （3）人民法院對職工債權(quán)人提出破產(chǎn)申請的立案審查

我國破產(chǎn)法并未規(guī)定對于職工債權(quán)人申請債務(wù)人破產(chǎn)時，人民法院需要采用特別的判斷標準。由此，筆者認為人民法院審查職工債權(quán)人提交的破產(chǎn)申請的審查標準仍然應(yīng)當(dāng)是債務(wù)人是否存在無法清償?shù)狡趥鶆?wù)的情形。

2、職工債權(quán)人提出破產(chǎn)申請的合理性

  （1）職工債權(quán)人權(quán)利救濟的特別方式

職工債權(quán)人屬于社會主義的勞動者，處于社會的弱勢群體，其權(quán)益由勞動合同法等相關(guān)法律法規(guī)予以救濟和保障；其維護權(quán)益的渠道較為多樣化，表現(xiàn)為：勞動者可以申請勞動行政管理部門依法調(diào)解勞資糾紛、向勞動仲裁機構(gòu)提請勞動仲裁、向人民法院提起勞動爭議訴訟。職工債權(quán)人取得裁判結(jié)果，而用人單位仍然不予支付時，職工債權(quán)人有權(quán)向人民法院提出強制執(zhí)行申請等。

  （2）職工債權(quán)的特點

    職工債權(quán)的特點集中表現(xiàn)為：涉及人數(shù)廣泛、債權(quán)數(shù)較低。職工債權(quán)問題處理不好容易引發(fā)大規(guī)模的群眾上訪事件，不利于維護社會穩(wěn)定，不利于以人為本的和諧社會的建設(shè)。

  （3）職工債權(quán)人提出破產(chǎn)申請的難點所在

    職工債權(quán)人提出破產(chǎn)申請的難點所在：破產(chǎn)程序的啟動需要一定的費用作為保障，債權(quán)人向人民法院提出破產(chǎn)申請的，通常而言，需要墊付相關(guān)的費用，職工債權(quán)人通常無力或者不愿意承擔(dān)此類費用；職工債權(quán)人在申請人民法院對債務(wù)人強制執(zhí)行后，仍然不能受償?shù)?，即使申請債?wù)人破產(chǎn)，經(jīng)過一定的程序，耗費精力、財力后，很可能仍然不能得到清償。

鑒于前述分析，筆者認為，職工債權(quán)人對于債務(wù)人享有到期債權(quán)，債務(wù)人無法償還時，職工債權(quán)人可以作為破產(chǎn)申請人，依法提出破產(chǎn)申請。

第6篇：企業(yè)破產(chǎn)清算審計報告范文

關(guān)聯(lián)交易是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項，而不論是否收取價款。其主要形式有：購買或銷售商品；購買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)，如設(shè)備、建筑物、股權(quán)等；提供或接受勞務(wù)；銷售貨物、簽訂合同；租賃；提供資金，包括現(xiàn)金、權(quán)益性資金或?qū)嵨镄问降馁J款等；為獲得借款履行買賣、勞務(wù)合同等所提供的擔(dān)保；管理方面的合同；研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移；使用商標、技術(shù)、專利等方面的許可協(xié)議；支付關(guān)鍵管理人員的報酬等。

根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)、目的和交易條件，可將關(guān)聯(lián)交易分為正常的關(guān)聯(lián)交易和非正常的關(guān)聯(lián)交易。目前我國很多的關(guān)聯(lián)交易都是非正常交易。這種交易的目的主要是為了調(diào)節(jié)利潤、粉飾報表、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移利潤、逃稅避稅、甚至逃廢債務(wù)等，因此應(yīng)特別予以關(guān)注。[1]對銀行來說，關(guān)聯(lián)交易增加了有關(guān)信貸資產(chǎn)的風(fēng)險。認識及防范這些風(fēng)險，對保證銀行信貸資產(chǎn)的安全是十分重要的。

二、關(guān)聯(lián)交易帶來的信貸風(fēng)險

1.信貸過度集中加大信貸風(fēng)險。目前我國多數(shù)銀行都實行分支行體制，分支機構(gòu)遍布各地，而企業(yè)集團隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展也不斷通過投資、參股等形式在各地建立關(guān)聯(lián)企業(yè)，且形式各異，單憑表面很難確定其間的關(guān)聯(lián)關(guān)系；再加上銀行的客戶信息系統(tǒng)又不十分發(fā)達、健全，這就不可避免地發(fā)生同一銀行的分支機構(gòu)與同一企業(yè)集團的關(guān)聯(lián)成員之間的交叉貸款、重復(fù)貸款的現(xiàn)象。銀行信貸過于集中于某一客戶尤其是關(guān)聯(lián)企業(yè)，必然加大信貸風(fēng)險，可能產(chǎn)生不良貸款而造成損失。

2.關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營的不確定性及非正常交易帶來信貸風(fēng)險。在存在關(guān)聯(lián)交易的情況下，企業(yè)的經(jīng)營具有較大的不確定性。一方面，關(guān)聯(lián)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營具有很大的依賴性，其資金、技術(shù)、設(shè)備、人事、購銷等業(yè)務(wù)主要依賴于母公司，一旦母公司生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化，其本身的生產(chǎn)經(jīng)營就會受到很大影響。另一方面，關(guān)聯(lián)企業(yè)往往給關(guān)聯(lián)方生產(chǎn)配套產(chǎn)品或上、下游產(chǎn)品，關(guān)聯(lián)交易在其生產(chǎn)經(jīng)營中占很大的比重，一旦關(guān)聯(lián)方發(fā)生變化，相互間的交易就會受到影響，其生產(chǎn)經(jīng)營也會產(chǎn)生很大的波動。對于外商投資企業(yè)而言，其母公司及其他關(guān)聯(lián)方多在國外，相互之間的關(guān)聯(lián)交易具有高度的國際性，一旦國際政治、經(jīng)濟形勢發(fā)生動蕩，企業(yè)必將受到牽連。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性，以及很多關(guān)聯(lián)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、操縱利潤來掩蓋其真實生產(chǎn)經(jīng)營狀況，這使銀行信貸人員難以了解關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的真實情況，從而產(chǎn)生信貸風(fēng)險。

3.關(guān)聯(lián)企業(yè)財務(wù)信息的可塑性帶來信貸風(fēng)險。由于關(guān)聯(lián)交易在企業(yè)集團及外資企業(yè)的業(yè)務(wù)活動中占有很大比重，因此企業(yè)可以很容易地通過關(guān)聯(lián)交易來調(diào)整、控制自己的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，這使財務(wù)信息難以做到真實、公允，具有很大的可塑性。此外，目前無論內(nèi)資還是外資企業(yè)，在關(guān)聯(lián)交易的披露方面都極不規(guī)范，存在很多問題。例如，不少企業(yè)在關(guān)聯(lián)方及交易的性質(zhì)、形式等方面的披露不細致；對關(guān)聯(lián)交易的必要性、關(guān)聯(lián)交易對企業(yè)的影響等問題分析不透徹；只披露銷售、采購事項，不披露資金占用、資產(chǎn)重組、資產(chǎn)租賃等事項。這樣，銀行就很難對企業(yè)財務(wù)狀況作出準確判斷，由此影響了銀行貸前及貸后管理決策的準確性。

4.關(guān)聯(lián)公司擔(dān)保帶來信貸風(fēng)險。關(guān)聯(lián)公司擔(dān)保可能帶來的信貸風(fēng)險主要在兩個方面：一是保證人的履約能力。在保證擔(dān)保情況下，借款人的保證人通常為其母公司或其他關(guān)聯(lián)企業(yè)。由于這些關(guān)聯(lián)方之間在生產(chǎn)經(jīng)營以及財務(wù)等方面關(guān)系密切，因此當(dāng)借款人不能償還銀行債務(wù)時，為其擔(dān)保的關(guān)聯(lián)方也有可能陷入了困境，從而喪失賠償能力。二是關(guān)聯(lián)擔(dān)保的法律效力。目前我國《公司法》等法律、法規(guī)都限制上市公司以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個人債務(wù)提供擔(dān)保。但在實踐中，對于公司股東大會及其章程明確批準、授權(quán)擔(dān)保的效力，目前還是予以確認的，而除此之外的擔(dān)保，則存在法律效力問題。[2]很多銀行為了競爭等方面的需要，也辦理該種擔(dān)保貸款，而且這類貸款呈不斷增長趨勢。但其中有很多關(guān)聯(lián)擔(dān)保手續(xù)不完備，如未經(jīng)公司章程或股東大會授權(quán)，法律效力存在缺陷，這必然增加銀行擔(dān)保貸款的風(fēng)險。對外資企業(yè)的關(guān)聯(lián)擔(dān)保而言，由于擔(dān)保人多在國外，因此擔(dān)保的法律效力還要受國外法律的約束。有些公司在未經(jīng)本國主管部門核準的情況下提供擔(dān)保，這樣，即使將來保證人有支付能力，其對外支付款項也將受到重重限制。

5.投資方利用關(guān)聯(lián)交易抽逃資金增加信貸風(fēng)險。在借款企業(yè)建成投產(chǎn)并取得銀行貸款后，投資方為了盡快收回投資并賺取高額利潤，利用關(guān)聯(lián)交易和不合理的轉(zhuǎn)移定價轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、資金，從而違背了資本真實性原則，降低了借款企業(yè)的償債能力，也使銀行不能按時收回貸款而增加了信貸風(fēng)險。

6.關(guān)聯(lián)企業(yè)在破產(chǎn)、清算中侵害銀行等債權(quán)人的利益而帶來信貸風(fēng)險。有很多企業(yè)在破產(chǎn)清算前，通過關(guān)聯(lián)交易向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、利潤，使包括銀行在內(nèi)的債權(quán)人利益受到侵害。例如，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算前向關(guān)聯(lián)方分配、無償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)；以較低價格向關(guān)聯(lián)方出售商品或資產(chǎn)；對原本沒有財產(chǎn)擔(dān)保的關(guān)聯(lián)方債務(wù)提供擔(dān)保；提前清償關(guān)聯(lián)方債務(wù)；放棄對關(guān)聯(lián)方的債權(quán)或拖延行使債權(quán)等。無論是哪一種形式，都會減少銀行等債權(quán)人的可分配資產(chǎn)，增加了銀行的貸款損失。

7.關(guān)聯(lián)企業(yè)重組中的道德缺失加大信貸風(fēng)險。通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資產(chǎn)、債務(wù)重組及各種形式的改制，蓄意逃廢銀行債務(wù)，在實踐中屢見不鮮。常見的形式有：通過破產(chǎn)逃廢債務(wù)；通過企業(yè)分立，將債務(wù)留在原企業(yè)，懸空債務(wù)；抽逃優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、資金組建新的企業(yè)，將不良資產(chǎn)留給原企業(yè)，并由其承擔(dān)債務(wù)，達到“金蟬脫殼”的目的。根據(jù)中央銀行的統(tǒng)計，截至2000年底，在工、農(nóng)、中、建、交五家銀行開戶的改制企業(yè)為62，656戶，經(jīng)過金融債權(quán)管理機構(gòu)認定的逃廢債務(wù)的企業(yè)為32，140戶，占改制企業(yè)的51.29%.[3]企業(yè)逃廢銀行債務(wù)必然增加銀行的不良貸款，加大信貸風(fēng)險。

三、防范關(guān)聯(lián)交易帶來信貸風(fēng)險的對策

1.了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易及其影響，降低信息不對稱風(fēng)險。

（1）理清借款企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)，無論它們之間有無交易，都應(yīng)當(dāng)在會計報表附注披露以下事項：企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊地址、注冊資本及其變化；企業(yè)的主營業(yè)務(wù)；所持股份或權(quán)益及其變化。但有些企業(yè)并不按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有關(guān)內(nèi)容。為此，銀行信貸工作人員要通過多種途徑，如注冊會計師出具的審計報告；企業(yè)會計報表附注；企業(yè)的合同、章程；企業(yè)業(yè)務(wù)往來的合同、協(xié)議、交易信息；要求借款企業(yè)提供關(guān)聯(lián)關(guān)系的資料等了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系。同時要對借款企業(yè)所在的企業(yè)集團的經(jīng)營、財務(wù)狀況進行總體的調(diào)查了解，以分析整個企業(yè)集團的經(jīng)營風(fēng)險、關(guān)聯(lián)企業(yè)的擔(dān)保能力等。[4]另外，要注意收集、保存關(guān)聯(lián)企業(yè)的資產(chǎn)、賬號、股權(quán)分布、法定地址等資料，以便將來因借款人違約引訟時，采取快速的資產(chǎn)保全行動。

（2）了解關(guān)聯(lián)交易的實質(zhì)及影響，認清借款企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營狀況的真實面目。首先要了解關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)及目的，分清其是正常的關(guān)聯(lián)交易還是非正常的關(guān)聯(lián)交易，交易的目的是什么，是否存在套取貸款、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、逃廢債務(wù)等侵害債權(quán)人利益的行為。其次對關(guān)聯(lián)交易的具體情況及影響進行調(diào)查了解，例如交易的金額、比例、定價政策等。三是運用關(guān)于關(guān)聯(lián)交易會計處理的有關(guān)規(guī)定和做法，對借款企業(yè)的銷售額、利潤、資產(chǎn)、資本等進行重估，剔除其水分。例如按規(guī)定，企業(yè)出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移債權(quán)給關(guān)聯(lián)方，如果實際交易價格顯失公允，則對顯失公允的交易價格部分，一律不得確認為當(dāng)期利潤，而關(guān)聯(lián)方對企業(yè)的捐贈，則計入資本公積，不得用于轉(zhuǎn)增資本或彌補虧損。

2.健全商業(yè)銀行統(tǒng)一、綜合授信制度，防范信貸集中風(fēng)險。對于企業(yè)集團客戶的信貸業(yè)務(wù)，要納入銀行的綜合授信體系。由總行或分行核定該企業(yè)集團的最高授信額度，包括各種形式的授信業(yè)務(wù)，如貸款、擔(dān)保、承兌、開證等，既要包括表內(nèi)授信業(yè)務(wù)，也要包括表外授信業(yè)務(wù)，從總體上控制住對該企業(yè)集團的風(fēng)險敞口。該集團的任何關(guān)聯(lián)企業(yè)從本系統(tǒng)取得的任何信用便利，都要計入授信額度內(nèi)。統(tǒng)一、綜合授信制度得以有效運營的一個重要條件是銀行信息系統(tǒng)的建立與完善。為此，商業(yè)銀行應(yīng)建立起各自的信貸管理信息系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)能夠識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系，反映對集團客戶的授信情況。

3.在企業(yè)破產(chǎn)、重組過程中保全債權(quán)，防范企業(yè)的“敗德行為”。首先要加強貸后檢查工作，了解關(guān)聯(lián)企業(yè)資產(chǎn)、債務(wù)重組動態(tài)，尤其要關(guān)注企業(yè)重組、破產(chǎn)、清算等方面的法律公告，及時申報債權(quán)。二是依法參與借款人在兼并、破產(chǎn)、改制過程中的債務(wù)重組，參加破產(chǎn)企業(yè)的清算、處置工作，最大限度保全銀行的債權(quán)，防止借款人借改制、重組之機逃廢債務(wù)。三是在借款人合并、兼并、分立、合資、聯(lián)營前，應(yīng)要求其清償債務(wù)、提供擔(dān)保，或由變更后的主體簽訂新的借款協(xié)議，落實貸款本息償還事宜。四是充分運用《合同法》、《擔(dān)保法》等有關(guān)債權(quán)的保全制度，依法行使撤銷權(quán)、代位求償權(quán)，阻止借款人放棄債權(quán)或無償、低價轉(zhuǎn)讓債權(quán)、財產(chǎn)等有損債權(quán)人利益的行為，恢復(fù)借款人的償債能力。五是對于在借貸活動中通過違規(guī)關(guān)聯(lián)交易騙取貸款、逃廢銀行債務(wù)等造成貸款重大經(jīng)濟損失的借款人，要及時提起民事或刑事訴訟，借助司法、執(zhí)法部門的力量盡量挽回損失，打擊逃廢貸款債務(wù)的違法、犯罪行為。

第7篇：企業(yè)破產(chǎn)清算審計報告范文

小額貸款是什么小額貸款(Micro Credit)是以個人或家庭為核心的經(jīng)營類貸款，貸款的金額一般為1000元以上，20萬元以下。小額貸款是微小貸款在技術(shù)和實際應(yīng)用上的延伸。 小額貸款在中國主要是服務(wù)于三農(nóng)和中小企業(yè)。小額貸款公司的設(shè)立，合理的將一些民間資金集中了起來，規(guī)范了民間借貸市場，同時也有效地解決了三農(nóng)和中小企業(yè)融資難的問題。小額貸款具有貸款范圍較廣、營銷模式靈活等特點。

從國際流行觀點定義，小額信貸指向低收入群體和微型企業(yè)提供的額度較小的持續(xù)信貸服務(wù)，其基本特征是額度較小、無擔(dān)保、無抵押、服務(wù)于貧困人口。小額信貸可由正規(guī)金融機構(gòu)及專門的小額信貸機構(gòu)或組織提供。

小額信貸組織按照業(yè)務(wù)經(jīng)營的特點，分兩類：商業(yè)性和福利性，也稱制度主義和福利主義。前者更強調(diào)小額信貸管理和目標設(shè)計中的機構(gòu)可持續(xù)性，以印尼的人民銀行為代表;后者則更注重項目對改善貧困人口經(jīng)濟和社會福利的作用，以孟加拉鄉(xiāng)村銀行為代表。很多企業(yè)在小額貸款里脫穎而出例如紫清金融是一家集財富管理、信用風(fēng)險評估與管理、信用數(shù)據(jù)整合服務(wù)、小額貸款行業(yè)投資、小微借款 咨詢服務(wù)與交易促成綜合性P2P領(lǐng)域的領(lǐng)航者之一，為客戶提供全方位、個性化的普惠金融與財富管理服務(wù)。唯我貸為小微企業(yè)和民間資本打造最高速的融資平臺，積極探索債權(quán)融資領(lǐng)域的最佳途徑，致力創(chuàng)建具有特色的高速、有效、合法的網(wǎng)絡(luò)借貸平臺。，將出借人和借款人進行自主配對，為國內(nèi)廣大個人和中小企業(yè)解決最急需的貸款和融資問題。解決貧困人口問題是世界上大部分國家所面臨的巨大困難，因為，由貧困所引發(fā)的種種社會問題，會導(dǎo)致整個國家的動蕩，小額貸款通過改善低收人人群的經(jīng)濟狀況，可以大幅度地增加社會整體上的有效需求，促進社會投資生產(chǎn)和國民經(jīng)濟發(fā)展。

青海小額貸款公司管理辦法第一章 總 則

第一條 為加強對小額貸款公司監(jiān)督管理，規(guī)范小額貸款公司的經(jīng)營行為，保障小額貸款公司穩(wěn)健運營，根據(jù)《中華人民共和國公司法》和《關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見》(銀監(jiān)發(fā)20xx〕23號)要求，結(jié)合本省實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱小額貸款公司，是指依法在本省境內(nèi)由自然人、企業(yè)法人或其他社會組織出資設(shè)立，不吸收公眾存款，經(jīng)營小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司和股份有限公司。

凡在本省行政區(qū)域內(nèi)注冊并從事小額貸款業(yè)務(wù)的小額貸款公司的設(shè)立、變更、終止、經(jīng)營活動和監(jiān)管均適用本辦法。

第三條 小額貸款公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)，以全部財產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)民事責(zé)任。小額貸款公司股東依法享有資產(chǎn)收益、參與重大決策和選擇管理者等權(quán)利，以其認繳的出資額或認購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。

第四條 第四條小額貸款公司應(yīng)執(zhí)行國家金融方針和政策，在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)，自主經(jīng)營，自負盈虧，自我約束，自擔(dān)風(fēng)險。合法的經(jīng)營活動受法律保護，不受任何單位和個人的干涉。

第五條 青海省金融工作辦公室應(yīng)當(dāng)建立健全促進全省小額貸款公司健康發(fā)展的政策措施，負責(zé)全省小額貸款公司的準入、退出、日常監(jiān)管和風(fēng)險處置。州(地、市)金融工作辦公室負責(zé)本轄區(qū)小額貸款公司的準入、退出的初審工作和日常監(jiān)管、風(fēng)險處置。

第二章 設(shè)立、變更和注銷

第六條 小額貸款公司的名稱由行政區(qū)劃、字號、行業(yè)及組織形式依次組成，其中行政區(qū)劃指州(地、市)、縣級行政區(qū)劃的名稱，行業(yè)表述應(yīng)當(dāng)標明小額貸款的字樣，組織形式為有限責(zé)任公司或股份有限公司，且公司名稱應(yīng)當(dāng)符合我省工商企業(yè)注冊的有關(guān)規(guī)定。未經(jīng)批準，任何公司名稱中不得標注小額貸款字樣，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第七條 設(shè)立小額貸款公司應(yīng)具備以下條件：

(一)有符合《中華人民共和國公司法》規(guī)定的公司章程。

(二)有限責(zé)任公司應(yīng)由50個以下股東出資設(shè)立;股份有限公司應(yīng)由2人以上200人以下股東出資設(shè)立，其中須有半數(shù)以上的股東在中國境內(nèi)有固定住所。

(三)單一最大股東及其關(guān)聯(lián)方持股比例不得超過公司注冊資本總額的20%;其他單一股東及其關(guān)聯(lián)方持股比例不得超過10%，且不得低于公司注冊資本總額的1%。

(四)新設(shè)立小額貸款公司，組織形式為有限責(zé)任公司的，注冊資本不得低于20xx萬元人民幣;組織形式為股份有限公司的，注冊資本不得低于4000萬元人民幣;注冊地且業(yè)務(wù)范圍僅限于縣域的小額貸款公司可適當(dāng)調(diào)低注冊資本，但有限責(zé)任公司注冊資本不應(yīng)低于1000萬元人民幣，股份有限公司注冊資本不應(yīng)低于20xx萬元人民幣;海南州、海北州、黃南州、玉樹州、果洛州可適當(dāng)放寬準入條件。

注冊資本來源應(yīng)真實合法，全部為實收貨幣資本，由出資人或發(fā)起人一次性足額繳納。

(五)小額貸款公司的股東資格應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)及有關(guān)部門的規(guī)定。

(六)具備任職資格的董事、監(jiān)事和高級管理人員。

(七)具備相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格和業(yè)務(wù)經(jīng)驗的業(yè)務(wù)人員。

(八)健全的組織機構(gòu)和內(nèi)部控制管理制度。

(九)符合要求的營業(yè)場所、安全防范措施和與業(yè)務(wù)相關(guān)的其他設(shè)施。

(十)青海省金融工作辦公室認為必要的其他條件。

第八條 建立小額貸款公司股東信用征信制度。小額貸款公司設(shè)立和變更股東時，應(yīng)聘請專門的信用征集評估機構(gòu)，對法人股東和自然人股東的信貸、納稅、合同履約、股東間關(guān)聯(lián)關(guān)系及遵守法律法規(guī)等信用情況進行征集和評價。股東信用評價合格并符合小額貸款公司投資人要求的才能成為小額貸款公司股東。

信用評估機構(gòu)出具的股東信用評估報告，應(yīng)真實反映股東的信用情況，并對其真實性承擔(dān)法律責(zé)任。

第九條 設(shè)立小額貸款公司，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過籌建和開業(yè)兩個程序。申請籌建的小額貸款公司將下列籌建申請材料報送所在州(地、市)金融工作辦公室，所在地金融工作辦公室自收到完整籌建申請材料之日起15個工作日內(nèi)完成審核，經(jīng)初審?fù)獠⒊鼍邥鎸徍艘庖姾?，上報青海省金融工作辦公室：

(一)籌建申請書。申請書應(yīng)當(dāng)載明擬設(shè)立小額貸款公司的名稱、擬注冊住所、注冊資本、股東及股權(quán)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、機構(gòu)性質(zhì)、組織形式、出資人基本情況及設(shè)立目的等;

(二)工商行政管理部門出具的《企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書》;

(三)可行性研究報告。應(yīng)包括對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟金融發(fā)展狀況分析、組建小額貸款公司的可行性和必要性、市場前景分析、未來業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、風(fēng)險處置預(yù)案等;

(四)出資人關(guān)于出資設(shè)立小額貸款公司的出資協(xié)議。協(xié)議內(nèi)容應(yīng)包括但不限于擬設(shè)小額貸款公司的名稱、住所、經(jīng)營范圍、注冊資本金、出資人出資額及持股比例，出資人的權(quán)利義務(wù)等;

(五)出資人設(shè)立小額貸款公司的承諾書。法人股東和自然人股東應(yīng)承諾其出資真實、有效、不抽回資金，自覺遵守公司章程、接受監(jiān)管并承擔(dān)風(fēng)險，自覺遵守國家相關(guān)經(jīng)濟金融法律、法規(guī)規(guī)定，不吸收公眾存款、不參與非法集資活動等;

(六)出資人之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系情況說明及相關(guān)證明材料;

(七)法人股東相關(guān)資料。提交的材料須包括法人股東的名稱、注冊地址、法定代表人、經(jīng)上年度工商年檢合格的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、經(jīng)營情況、未償還銀行業(yè)金融機構(gòu)貸款本息情況及所處行業(yè)現(xiàn)狀、納稅記錄及企業(yè)信用評估報告等;股東(大)會或董事會關(guān)于同意出資設(shè)立小額貸款公司的決議;經(jīng)具備法定資質(zhì)的會計師事務(wù)所審計的最近兩年財務(wù)會計報表包括企業(yè)資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等;

(八)自然人股東相關(guān)資料。包括自然人股東姓名、個人簡歷、身份證復(fù)印件、資金來源證明、個人信用報告和戶籍所在地公安機關(guān)出具的個人無犯罪記錄證明等;

(九)聯(lián)系人及其手機、辦公電話、傳真電話、電子郵件、通訊地址(郵編);

(十)具備法定資質(zhì)的律師事務(wù)所對籌建申請材料的合法合規(guī)性出具的法律意見書;

(十一)青海省金融工作辦公室要求的其他資料。

第十條 青海省金融工作辦公室自收到符合要求的籌建申請材料之日起30個工作日內(nèi)，依程序約談擬籌建小額貸款公司股東，嚴格審核股東信用情況和持續(xù)出資能力，作出批準或者不予批準籌建的決定，并書面通知申請人。特殊情況下，可以適當(dāng)延長審查期限，但延長期限不得超過2個月。

第十一條 申請人應(yīng)自批準籌建之日起3個月內(nèi)完成籌建工作，并向所在地金融工作辦公室提交開業(yè)申請。在規(guī)定期限內(nèi)未完成籌建工作的，應(yīng)當(dāng)說明理由，及時報告青海省金融工作辦公室，可以延長2個月。在延長期內(nèi)仍未完成籌建工作的，批準籌建文件自動失效。

第十二條 在本辦法第十一條規(guī)定的籌建有效期內(nèi)，申請人應(yīng)當(dāng)將下列資料報送擬設(shè)小額貸款公司所在州(地、市)金融工作辦公室，所在地金融工作辦公室自收到完整開業(yè)申請材料15個工作日內(nèi)完成審核，經(jīng)初審?fù)獠⒊鼍邥鎸徍艘庖姾?，上報青海省金融工作辦公室：

(一)開業(yè)申請書。申請書應(yīng)當(dāng)載明擬開業(yè)小額貸款公司的名稱、住所、注冊資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、擬任董事、監(jiān)事和高級管理人員基本情況、經(jīng)營方針及計劃、主要管理制度、營業(yè)場所安全性等信息及其他需要說明的情況;

(二)籌建工作報告。內(nèi)容包括籌建過程、籌建工作落實情況以及是否符合開業(yè)要求等;

(三)股東(大)會通過的公司章程;

(四)股東名冊。包括股東名稱(自然人股東應(yīng)提供身份證號碼，企業(yè)法人應(yīng)載明注冊地址和組織機構(gòu)代碼)、出資額以及持股比例;

(五)內(nèi)控管理制度和組織機構(gòu)圖;

(六)擬任董事、監(jiān)事和高級管理人員相關(guān)資料。須提供擬任職人員或經(jīng)其授權(quán)簽字人簽署的任職申請書、任職承諾書、基本情況登記表、個人信用報告、從業(yè)資格證書和其他任職資格證明文件復(fù)印件、身份證復(fù)印件和戶籍所在地公安機關(guān)出具的個人無犯罪記錄證明等;

(七)小額貸款公司承諾書和行業(yè)聯(lián)合自律聲明;

(八)具備法定資質(zhì)的會計師事務(wù)所出具的驗資報告原件及銀行進賬單復(fù)印件(須核對原件);

(九)公安、消防部門對營業(yè)場所出具的安全、消防設(shè)施合格證明;

(十)聯(lián)系人及其電話、傳真電話、電子郵件、通訊地址(郵編);

(十一)具備法定資質(zhì)的律師事務(wù)所對開業(yè)申請材料的合法合規(guī)性出具的法律意見書;

(十二)青海省金融工作辦公室要求的其他材料。

第十三條 建立擬任董事、監(jiān)事和高級管理人員任前約談制度。

青海省金融工作辦公室自收到符合要求的開業(yè)申請材料30個工作日內(nèi)，依程序約談擬任董事、監(jiān)事和高級管理人員，嚴格審核其任職資格，作出批準或者不予批準開業(yè)的決定，并書面通知申請人。特殊情況下，可以適當(dāng)延長審查期限，但延長期限不得超過2個月。

經(jīng)青海省金融工作辦公室批準開業(yè)的小額貸款公司，工商行政管理部門予以注冊登記，頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照。

第十四條 擬任小額貸款公司董事、監(jiān)事和高級管理人員應(yīng)具備以下任職資格：

(一)無犯罪記錄和不良信用記錄;

(二)具備本科以上學(xué)歷，從事金融領(lǐng)域工作3年以上或從事相關(guān)經(jīng)濟管理工作5年以上;或大專以上學(xué)歷，從事金融領(lǐng)域工作8年以上;

(三)具備與履行職責(zé)相適應(yīng)的專業(yè)知識與能力;

(四)擬任董事、監(jiān)事和高級管理人員應(yīng)當(dāng)參加由青海省金融工作辦公室組織的任職資格培訓(xùn)，并取得任職資格證書;

(五)擬任職高級管理人員不得在其他任何經(jīng)濟組織中兼職。

對不完全符合上述條件的擬任董事、監(jiān)事和高級管理人員，申請人認為其具備擬任職務(wù)所需知識、經(jīng)驗和能力的，可向青海省金融工作辦公室提交個案申請。

第十五條 新批準設(shè)立小額貸款公司應(yīng)及時到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門辦理稅務(wù)登記，并依法納稅。

第十六條 小額貸款公司自批準開業(yè)之日起5個工作日內(nèi)，根據(jù)人民銀行西寧中心支行、青海銀監(jiān)局等監(jiān)管部門相關(guān)要求及時辦理備案登記手續(xù)。

第十七條 小額貸款公司有下列變更事項之一的，應(yīng)當(dāng)將變更申請材料報送所在州(地、市)金融工作辦公室，所在地金融工作辦公室自收到完整變更申請材料之日起15個工作日內(nèi)完成審核，經(jīng)初審?fù)獠⒊鼍邥鎸徍艘庖姾?，上報青海省金融工作辦公室。

(一)變更名稱;

(二)變更組織形式;

(三)變更注冊資本;

(四)變更公司住所;

(五)調(diào)整業(yè)務(wù)范圍;

(六)變更董事、監(jiān)事和高級管理人員;

(七)變更股東和股權(quán)結(jié)構(gòu);

(八)分立或者合并;

(九)修改章程;

(十)青海省金融工作辦公室規(guī)定的其他變更事項。

青海省金融工作辦公室自收到符合要求的變更申請材料之日起30個工作日內(nèi)，作出批準或不予批準變更的決定，并書面通知申請人。其中涉及本條第一款第(六)、(七)項的，依程序約談擬變更股東和擬任董事、監(jiān)事、高級管理人員，嚴格審核股東信用情況、持續(xù)出資能力及擬任董事、監(jiān)事、高級管理人員任職資格。特殊情況下，可以適當(dāng)延長審查期限，但延長期限不得超過2個月。

變更事項涉及公司登記事項的，自青海省金融工作辦公室審核批準之日起15日內(nèi)，向工商行政管理部門申請變更登記。

第十八條 小額貸款公司法人資格的終止包括解散和破產(chǎn)兩種情況。小額貸款公司可因下列原因解散：

(一)公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn);

(二)股東(大)會決議解散;

(三)因公司合并或者分立需要解散;

(四)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷;

(五)人民法院依照公司法的規(guī)定予以解散。

小額貸款公司解散，依照《中華人民共和國公司法》進行清算和注銷。

小額貸款公司被依法宣告破產(chǎn)的，依照有關(guān)企業(yè)破產(chǎn)的法律實施破產(chǎn)清算。

小額貸款公司因解散、被撤銷和被宣告破產(chǎn)而終止的，應(yīng)當(dāng)向青海省金融工作辦公室繳回批準開業(yè)文件，及時到工商部門辦理注銷登記，并予以公告。

第十九條 小額貸款公司依法合規(guī)經(jīng)營，無不良信用記錄，符合規(guī)定條件的，可在股東自愿的基礎(chǔ)上，按照中國銀監(jiān)會的《村鎮(zhèn)銀行組建審批指引》和《村鎮(zhèn)銀行管理暫行規(guī)定》規(guī)范改造為村鎮(zhèn)銀行[1]。

第三章 股東資格及義務(wù)

第二十條 小額貸款公司的股東應(yīng)為境內(nèi)的自然人、企業(yè)法人或其他社會組織，其中最大股東應(yīng)為小額貸款公司所在地區(qū)的自然人、企業(yè)法人或其他社會組織。

有犯罪記錄和不良信用記錄者，不得成為小額貸款公司股東。

第二十一條 境內(nèi)企業(yè)法人作為小額貸款公司股東的，應(yīng)符合以下條件：

(一)在工商行政管理部門注冊登記，具有法人資格;

(二)有良好的社會聲譽、誠信記錄和納稅記錄，能按期足額償還銀行業(yè)金融機構(gòu)的貸款本金和利息;

(三)財務(wù)狀況良好，入股前兩個會計年度連續(xù)盈利，且法人股東權(quán)益性投資余額不得超過公司凈資產(chǎn)的50%，資產(chǎn)負債率不高于70%;

(四)入股資金來源合法，為真實自有資本，不得以借貸資金或他人委托資金入股;

(五)有較強的經(jīng)營管理能力和資金實力;

(六)青海省金融工作辦公室要求的其他條件。

第二十二條 境內(nèi)自然人作為小額貸款公司股東的，應(yīng)符合以下條件：

(一)有完全民事行為能力;

(二)有良好的社會聲譽和誠信記錄;

(三)入股資金來源合法，為真實自有資本，不得以借貸資金入股，不得以他人委托資金入股;

(四)青海省金融工作辦公室要求的其他條件。

第二十三條 境內(nèi)其他社會組織投資入股小額貸款公司的，應(yīng)符合國家對其他社會組織投資管理的相關(guān)規(guī)定，具備良好的社會聲譽和誠信記錄，具備投資主體資格，具有資金實力，不得以借貸資金或他人委托資金入股。

第二十四條 小額貸款公司不得以本公司股份作為質(zhì)押權(quán)標的。小額貸款公司股東在公司設(shè)立后3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押其持有的股份。

第四章 資金來源

第二十五條 小額貸款公司的資金來源為股東繳納的資本金、捐贈資金、來自不超過兩個銀行業(yè)金融機構(gòu)的融入資金以及經(jīng)國家有關(guān)部門同意的其他資金來源。

第二十六條 在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，小額貸款公司從銀行業(yè)金融機構(gòu)獲得融入資金的余額，不得超過資本凈額的50%。融入資金的利率、期限由小額貸款公司與相應(yīng)銀行業(yè)金融機構(gòu)自主協(xié)商確定。

第二十七條 小額貸款公司應(yīng)向人民銀行申領(lǐng)貸款卡。向小額貸款公司提供融資的銀行業(yè)金融機構(gòu)，應(yīng)將融資信息及時報送青海省金融工作辦公室、人民銀行西寧中心支行和青海銀監(jiān)局，并跟蹤監(jiān)測小額貸款公司融資的使用情況。

第五章 業(yè)務(wù)范圍和資金運用

第二十八條 我省小額貸款公司應(yīng)在其名稱記載的行政區(qū)劃內(nèi)經(jīng)營，不得跨區(qū)域經(jīng)營，也不得開展對外投資業(yè)務(wù)。

第二十九條 小額貸款公司可自主選擇貸款對象，但每年向小型微型企業(yè)和三農(nóng)發(fā)放的貸款總額不得低于全年累計放貸金額的60%。

第三十條 小額貸款公司發(fā)放貸款，應(yīng)堅持小額、分散的原則，鼓勵小額貸款公司面向小型微型企業(yè)、三農(nóng)事業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)、城市居民提供信貸服務(wù)，著力擴大客戶數(shù)量和服務(wù)覆蓋面，但對同一借款人的貸款余額不得超過公司資本凈額的5%。

第三十一條 小額貸款公司按照市場化原則進行經(jīng)營，貸款利率上限不得超過司法部門規(guī)定的上限，下限為人民銀行公布的同期同檔次貸款基準利率的0.9倍，具體浮動幅度在上下限內(nèi)按照市場原則由借貸雙方協(xié)商確定。

第三十二條 貸款合同參照銀行貸款的標準化合約，由借貸雙方在平等自愿的原則下依法協(xié)商確定。

第三十三條 小額貸款公司不得有以下經(jīng)營活動：

(一)非法集資或變相吸收公眾存款、發(fā)放高利貸、使用非法手段催貸;

(二)向本公司股東、董事、高級管理人員及其關(guān)聯(lián)方提供貸款;

(三)為銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務(wù)提供擔(dān)保。

第六章 公司治理

第三十四條 小額貸款公司的組織機構(gòu)及其職責(zé)應(yīng)按照《中華人民共和國公司法》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并在其章程中予以明確。

第三十五條 小額貸款公司應(yīng)根據(jù)其決策管理的復(fù)雜程度、業(yè)務(wù)規(guī)模和服務(wù)特點，設(shè)置簡潔、高效、靈活的組織機構(gòu)。明確股東(大)會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層的議事規(guī)則和決策程序。

第三十六條 小額貸款公司設(shè)總經(jīng)理1名，根據(jù)需要設(shè)副總經(jīng)理1至3名。

小額貸款公司董事會應(yīng)對總經(jīng)理實施年度專項審計。審計結(jié)果應(yīng)向董事會、股東(大)會報告，并報青海省金融工作辦公室?？偨?jīng)理、副總經(jīng)理離任時，須進行離任審計。

第三十七條 小額貸款公司董事和高級管理人員對小額貸款公司負有忠實守信和勤勉盡責(zé)義務(wù)。

董事違反法律、法規(guī)或小額貸款公司章程，致使小額貸款公司形成嚴重損失的，應(yīng)對公司承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任。

總經(jīng)理、副總經(jīng)理違反法律、法規(guī)、公司章程或超出董事會授權(quán)范圍做出決策，致使小額貸款公司遭受嚴重損失的，應(yīng)對公司承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任。

第三十八條 小額貸款公司董事會和經(jīng)營管理層可根據(jù)需要設(shè)置專業(yè)評審委員會，提高決策能力和管理水平。

第三十九條 小額貸款公司要建立適合自身業(yè)務(wù)特點和規(guī)模的薪酬分配制度、正向激勵約束機制。

第七章 內(nèi)部控制

第四十條 小額貸款公司應(yīng)根據(jù)各類貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點制定相應(yīng)的貸款管理制度，應(yīng)針對貸款業(yè)務(wù)的盡職調(diào)查、審批、授權(quán)授信、貸后檢查、風(fēng)險管理、關(guān)聯(lián)交易、違規(guī)處罰等內(nèi)容建立健全相關(guān)業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)則。

第四十一條 小額貸款公司的金融服務(wù)創(chuàng)新應(yīng)在審慎經(jīng)營和合法規(guī)范的基礎(chǔ)上進行，周密考慮業(yè)務(wù)創(chuàng)新的法律性質(zhì)、操作程序和經(jīng)濟后果，嚴格控制新業(yè)務(wù)潛在的法律風(fēng)險和運行風(fēng)險。

第四十二條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照我國反洗錢的有關(guān)規(guī)定，逐筆記錄和保存單筆或者當(dāng)日累計交易相當(dāng)于20萬元人民幣數(shù)額以上的現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取、現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金票據(jù)解付及其他形式的現(xiàn)金收支記錄。

第四十三條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》等有關(guān)法律法規(guī)制訂并實施本公司的財務(wù)制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊。小額貸款公司在同級財政部門辦理財政登記備案，執(zhí)行國家財務(wù)會計制度，依法接受會計監(jiān)督。

第四十四條 小額貸款公司應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，建立審慎規(guī)范的資產(chǎn)分類制度和撥備制度，準確進行資產(chǎn)分類，充分計提呆賬準備金，確保資產(chǎn)損失準備充足率始終保持在100%以上，全面覆蓋風(fēng)險。從事信貸業(yè)務(wù)，須執(zhí)行《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法(20xx年修訂版)》(財金20xx〕21號)、《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》(財金20xx〕53號)等相關(guān)金融財務(wù)管理制度，并根據(jù)上述規(guī)定的修訂及時調(diào)整財務(wù)管理制度。

第四十五條 小額貸款公司可自建或依托具有一定資質(zhì)的銀行業(yè)金融機構(gòu)建立完善的計算機信息系統(tǒng)。建立電子數(shù)據(jù)的即時保存和備份制度，重要數(shù)據(jù)必須異地備份并且長期保存，也可租用相關(guān)共享服務(wù)中心進行系統(tǒng)和數(shù)據(jù)備份。

第四十六條 小額貸款公司應(yīng)建立信息披露制度，按要求向青海省金融工作辦公室、所在州(地、市)金融工作辦公室、人民銀行西寧中心支行、青海銀監(jiān)局、公司股東、為其提供融資的銀行業(yè)金融機構(gòu)、有關(guān)捐贈人披露經(jīng)中介機構(gòu)審計的財務(wù)報表和年度業(yè)務(wù)經(jīng)營情況、融資情況、大額貸款、重大事項等信息，必要時應(yīng)向社會披露，并保證信息披露的真實性、準確性和完整性。發(fā)生突發(fā)事件和突發(fā)業(yè)務(wù)風(fēng)險等重大事項應(yīng)及時上報主管部門。

第四十七條 小額貸款公司應(yīng)按照中國人民銀行《個人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫管理暫行辦法》、《關(guān)于企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫試運行有關(guān)問題的通知》的相關(guān)規(guī)定，依照先建立制度、報送數(shù)據(jù)，后開通查詢用戶的原則，申請加入企業(yè)和個人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。

第四十八條 建立小額貸款公司從業(yè)人員資格認證制度，所有從業(yè)人員必須持證上崗。青海省金融工作辦公室定期組織小額貸款公司從業(yè)資格培訓(xùn)，培訓(xùn)合格的頒發(fā)小額貸款公司從業(yè)人員資格證書。

加強小額貸款公司從業(yè)人員培訓(xùn)，由青海省金融工作辦公室委托行業(yè)協(xié)會定期或不定期組織各種形式的培訓(xùn)，提高小額貸款公司從業(yè)人員素質(zhì)[2]。

第八章 監(jiān)督管理

第四十九條 小額貸款公司應(yīng)接受社會監(jiān)督。小額貸款公司應(yīng)在營業(yè)場所醒目處公示公司基本信息，并承諾不吸收公眾存款，不參與任何形式的非法集資、非法放貸和非法證券買賣。

第五十條 青海省金融工作辦公室和各州(地、市)金融工作辦公室每年至少對轄區(qū)小額貸款公司進行一次全面現(xiàn)場檢查，并根據(jù)監(jiān)管需要適時安排專項檢查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時通報相關(guān)部門。

小額貸款公司應(yīng)當(dāng)予以積極配合，并按照監(jiān)管部門的要求提供有關(guān)文件、資料。

現(xiàn)場檢查時，檢查人員不得少于2人，并向小額貸款公司出示檢查通知書和相關(guān)證件。

第五十一條 青海省金融工作辦公室和各州(地、市)金融工作辦公室根據(jù)監(jiān)管需要，有權(quán)要求小額貸款公司提供專項資料或約談其董事、監(jiān)事和高級管理人員，并對有關(guān)情況進行說明或整改。

青海省金融工作辦公室和各州(地、市)金融工作辦公室對日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的重大問題和突發(fā)事件應(yīng)及時通報其他相關(guān)部門。

第五十二條 小額貸款公司應(yīng)按要求向所在州(地、市)金融工作辦公室報送經(jīng)營報告、財務(wù)會計報告、合法合規(guī)等文件和資料，各州(地、市)金融工作辦公室匯總后上報青海省金融工作辦公室。小額貸款公司報送的各類文件和資料應(yīng)真實、準確、完整。小額貸款公司應(yīng)于每年1月31日前向所在州(地、市)金融工作辦公室報送上年度經(jīng)營報告、年度審計報告、年度信用評級報告等文件資料，各州(地、市)金融工作辦公室匯總后應(yīng)于每年3月31日前報送青海省金融工作辦公室。

第五十三條 青海省金融工作辦公室于每年2月1日至3月31日期間對小額貸款公司進行年審，年審結(jié)果作為工商行政管理部門年檢的前置條件。小額貸款公司應(yīng)于每年1月31日前將年審材料報送所在州(地、市)金融工作辦公室，經(jīng)初審合格后，上報青海省金融工作辦公室。

對符合本辦法規(guī)定且年審合格的小額貸款公司予以公示;對年審不合格或連續(xù)兩年未開展業(yè)務(wù)的小額貸款公司限期整改，情節(jié)嚴重或整改后仍不符合規(guī)定的，按照國家有關(guān)規(guī)定給予行政處罰。

第五十四條 人民銀行西寧中心支行負責(zé)對小額貸款公司的利率、資金流向進行跟蹤監(jiān)測，并將小額貸款公司信用情況納入信貸征信系統(tǒng)。小額貸款公司應(yīng)定期向信貸征信系統(tǒng)提供借款人、貸款金額、貸款擔(dān)保和貸款償還等人民銀行西寧中心支行要求的業(yè)務(wù)信息。

第五十五條 為加強監(jiān)管，規(guī)范運營，提升服務(wù)，小額貸款公司應(yīng)委托一家提供農(nóng)村金融服務(wù)范圍廣、網(wǎng)點多、實力強并能為小額貸款公司提供相應(yīng)服務(wù)支持的銀行業(yè)金融機構(gòu)開立存款賬戶作為小額貸款公司資金托管銀行，并為其統(tǒng)一提供支付結(jié)算業(yè)務(wù)。托管銀行應(yīng)切實履行資金安全監(jiān)督責(zé)任，如發(fā)生任何資金支付結(jié)算等資金使用違規(guī)行為，應(yīng)及時報告青海省金融工作辦公室和小額貸款公司所在州(地、市)金融工作辦公室。

第五十六條 成立小額貸款公司行業(yè)協(xié)會，強化協(xié)會服務(wù)功能，加強行業(yè)自律，維護小額貸款公司合法權(quán)益，充分發(fā)揮橋梁和紐帶作用，促進政府、小額貸款公司和企業(yè)溝通協(xié)調(diào)，推動小額貸款公司行業(yè)有序、規(guī)范、健康發(fā)展。

第九章 法律責(zé)任

第五十七條 青海省金融工作辦公室和各州(地、市)金融工作辦公室從事小額貸款公司監(jiān)管工作的人員有下列情形之一的，依法給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

(一)違反規(guī)定批準小額貸款公司的設(shè)立、變更、終止以及業(yè)務(wù)范圍的;

(二)違反規(guī)定對小額貸款公司進行現(xiàn)場檢查的;

(三)未按照規(guī)定報告重大風(fēng)險事件和處置情況的;

(四)其他違反法律法規(guī)及本辦法規(guī)定的行為。

第五十八條 對小額貸款公司的違規(guī)行為，監(jiān)管部門有權(quán)采取風(fēng)險提示、約見其董事、監(jiān)事和高級管理人員談話、監(jiān)管質(zhì)詢、責(zé)令停辦業(yè)務(wù)、建議吊銷營業(yè)執(zhí)照等措施，督促其及時進行整改，防范風(fēng)險。

小額貸款公司在經(jīng)營過程中出現(xiàn)下列情形之一的，監(jiān)管部門和相關(guān)部門應(yīng)依法責(zé)令其整改、罰款、停業(yè)整頓、吊銷營業(yè)執(zhí)照;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

(一)非法集資、吸收公眾存款;

(二)以各種形式抽逃注冊資本金;

(三)擅自設(shè)立分支機構(gòu)的;

(四)未經(jīng)批準擅自變更登記事項的;

(五)未經(jīng)工商部門注冊登記擅自以小額貸款公司名義從事經(jīng)營活動的;

(六)違反利率政策的;

(七)暴力收貸;

(八)未經(jīng)核準擅自變更法定代表人和任命主要管理人員的;

(九)拒絕或者阻礙監(jiān)管部門和有關(guān)部門依法監(jiān)管檢查的;

(十)不按照要求和規(guī)定提供報表、報告等文件、資料的，提供虛假或隱瞞重要事實的報表、報告等文件、資料的;

(十一)未按照規(guī)定進行信息披露的;

(十二)法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第十章 附 則