稅務(wù)培訓(xùn)建議精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)培訓(xùn)建議范文

一、基層人員分布及存在的問題

（一）基層人員基本情況

我市國稅系統(tǒng)縣（市）、區(qū)局在職人員共有2355人，基層一線人員（稅務(wù)所（分局）、稽查局）1783人，占總?cè)藬?shù)的76%。

去年機構(gòu)改革，各縣（市）、區(qū)局共核定編制2053人。截止目前，從核定的編制數(shù)看，只有***縣局和礦區(qū)局屬于缺編單位，其他18個單位均屬于超編單位，共超編288人。

通過以上數(shù)據(jù)可以看出，一方面是各單位反映人員不足，另一方面大部分單位又超編，原因何在呢？

（二）基層人員緊張的主要原因

通過在基層聽匯報、座談、個別交流等方式了解情況，感到主要有以下幾個原因：

1、現(xiàn)行征管模式造成的。在現(xiàn)行征管模式下，稅收任務(wù)主要靠稅務(wù)所（分局）的征收來完成。稅務(wù)所（分局）面臨的是征管區(qū)域廣、納稅戶量大、納稅方式多樣。一個稅務(wù)所（分局），大多是幾個人要管方圓幾十甚至幾百公里、幾百甚至上千納稅戶，其中有一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個體零散戶、集貿(mào)市場等等，工作量很大，相對來講使人員緊張。比如武安賀進分局，現(xiàn)有干部5人，管理面積300平方公里，人均60平方公里；納稅戶275戶，人均管理55戶；一般納稅戶12戶，農(nóng)村信用社8戶，個體戶216戶。

2、個體戶數(shù)量大，工作難度大造成的。由于個體戶數(shù)量多、流動性較大、經(jīng)營者個人素質(zhì)參差不齊，造成工作難度較大。有大的行動，比如納稅檢查等，往往需要動用全所（分局）的力量，幾天才能搞完。有的個體戶結(jié)束經(jīng)營后不能主動辦理有關(guān)手續(xù)，如交回發(fā)票、結(jié)清納稅余額等，需要動用人力進行追查，無形中增大了工作量。如武安市局城區(qū)分局一位同志，一個人要管理540多戶個體戶，包括一個建材市場、一個農(nóng)貿(mào)市場、一條商業(yè)街。將整個轄區(qū)檢查一遍要幾天時間，日常工作量也很大。本來應(yīng)該有3—4人來負責(zé)管理，但由于人少，只能由一位同志來負責(zé)。

3、實行“雙責(zé)”后，責(zé)任劃分造成的。在調(diào)查中我們了解到，由于“雙責(zé)”要求程序規(guī)范、職責(zé)明確，所以造成大量的一人多崗現(xiàn)象。全系統(tǒng)不超過10人的稅務(wù)所（分局）共有65個，許多稅務(wù)所（分局）只有6、7個人，而崗位最少也有8個，加上金稅工程的崗位，一般都有十幾個崗位，一人一崗幾乎不可能。一人多崗雖然是“雙責(zé)”允許的，但每個人都承擔(dān)很大的工作量。同時，崗位多，工作中出現(xiàn)失誤被追究的機會就多，給基層的同志造成很大的思想壓力，希望能增加人員，分擔(dān)一部分現(xiàn)有的崗位，也能減少被追究的機會。如“雙責(zé)”規(guī)定新開、關(guān)、停、歇業(yè)的業(yè)戶必須由稅務(wù)所長（分局長）簽字，在實際工作中幾乎每天有多起新開、關(guān)、停、歇業(yè)，所長（分局長）為此牽扯很大精力，想委托副所長（副分局）或其他同志代簽，但為避免責(zé)任不清，又只能由所長（分局長）簽字。在調(diào)查中武安市局、涉縣局、邱縣局等單位多次提出這個問題，希望能找出一個辦法，妥善解決這種現(xiàn)象。

通過我們的了解，基層同志要求增加人員還有其他一些原因，如基層生活、工作條件不如機關(guān)、市區(qū)，希望能有人來接替自己的工作，自己好調(diào)到機關(guān)或市內(nèi)等等，但主要的因素是以上總結(jié)的三種。

（三）解決基層感覺人員緊張的主要途徑

雖然解決人員緊張最簡單的辦法是增加編制，但基層的同志非常理解在現(xiàn)有條件下增加人員的困難，同時提出了幾點很好的建議，歸納進來有以下幾點：

1、加快信息化建設(shè)，提高工作效率。信息化建設(shè)正在國稅系統(tǒng)內(nèi)逐漸發(fā)展，基層的同志也親身體會到了信息化帶來的方便。如果能使每個稅務(wù)所（分局）的征管軟件系統(tǒng)充分利用，將大大地節(jié)省人力，減輕工作負擔(dān)。

2、減少個體戶的業(yè)務(wù)量，開展一些征管法允許的代繳代扣業(yè)務(wù)。各縣（市）、區(qū)局城區(qū)稅務(wù)分局一般人員比其他稅務(wù)所（分局）人員多，比較來看好像其他稅務(wù)所（分局）人員少，但從人均任務(wù)量來看并不高。這種現(xiàn)象在東部縣局表現(xiàn)更為突出一些，如**縣局，全局任務(wù)1360萬元，城區(qū)分局18人，任務(wù)1160萬元，人均64萬元多；*所6人，任務(wù)70萬元，人均不到12萬元；*分局7人，任務(wù)130萬元，人均不到19萬元。為什么人均任務(wù)量少反而感到人員緊張呢？其中一個重要原因是個體戶的管理占用了稅務(wù)所（分局）很大一部分力量，而且投入與產(chǎn)出不成比例，加大了稅收成本。如*縣局一個稅務(wù)所，全所共有8個人，全年任務(wù)167萬元，其中3個人分管307戶個體戶，占全所人員的38%，而個體戶的全年稅收額只有32萬元，僅占任務(wù)量的19%。這種現(xiàn)象在全系統(tǒng)普遍存在。如果在個體戶集中的集貿(mào)市場、商業(yè)街道等場所開展征管法允許的代征代繳業(yè)務(wù)，將節(jié)省很大一部分力量投入到對其他納稅對象的管理上，整個征管質(zhì)量也將大大提高。

3、期待征管改革能帶來新的變化。

二、基層計算機應(yīng)用掌握情況

信息化建設(shè)是時代的要求，也是國稅系統(tǒng)工作實際的要求。在實際工作中，信息化建設(shè)在很大程度上取決于基層同志對計算機應(yīng)用的掌握情況。為摸清基層同志對計算機掌握情況，在掌握總體水平的情況下，人事處深入稅務(wù)所（分局）進行了實地了解，并征求了如何搞好信息化建設(shè)的建議。

（一）現(xiàn)狀

在基層2355名同志中，計算機專業(yè)畢業(yè)的共有37人，占干部總?cè)藬?shù)的1﹒6%，其中中專5人，大專15人，本科17人。

在調(diào)查中對計算機掌握程度劃分為三個等次：一是熟練操作：計算機專業(yè)畢業(yè)的學(xué)生、受過專業(yè)培訓(xùn)或能夠勝任計算機崗位工作的人員；二是基本能夠操作：能夠勝任日常工作對計算機操作的要求并能熟練運行辦公自動化系統(tǒng)；三是不會操作：幾乎不接觸計算機或不會運行辦公自動化系統(tǒng)。

通過統(tǒng)計，屬于熟練操作的有665人，占總?cè)藬?shù)的28%；基本能夠操作的有1133人，占總?cè)藬?shù)的48%；不會操作的有544人，占總?cè)藬?shù)的24%。

（二）建議

從總體情況看，現(xiàn)有的水平，與信息化建設(shè)、金稅工程和日常工作的要求相差很遠。我們建議采取措施，加大培訓(xùn)力度和教育投入，提高計算機應(yīng)用能力。就整個系統(tǒng)而言，應(yīng)搞好計算機專題培訓(xùn)，給壓力，給政策，區(qū)分初、中、高三個層次，因人施教，使不同起點的干部各有收益：

1、對能夠熟練掌握計算機應(yīng)用的人員，采取多種方法，如送兄弟單位掛職學(xué)習(xí)、送院校或培訓(xùn)中心進行專業(yè)培訓(xùn)等，培養(yǎng)高層次的計算機應(yīng)用人才，使他們能夠精通金稅工程和其他專業(yè)工作所需的知識，作為本單位計算機方面的領(lǐng)頭人，帶動本單位計算機應(yīng)用工作的開展；

2、對基本能夠操作計算機，勝任日常工作的人員，應(yīng)加強專題培訓(xùn)，如辦公自動化培訓(xùn)、專業(yè)軟件應(yīng)用培訓(xùn)等?？梢杂墒芯纸y(tǒng)一組織幾期培訓(xùn)班，為各基層單位培訓(xùn)一些骨干力量，再由各縣（市）、區(qū)局自行組織有關(guān)的培訓(xùn)，豐富全體干部職工的計算機知識，使之早日成為計算機方面的行家里手；

3、對于計算機知識比較缺乏、基本不會操作的人員，應(yīng)由各單位制定計劃，拿出措施，限期“掃盲”，否則要求離崗學(xué)習(xí)，直到達到應(yīng)有的水平。在組織形式上，可以利用業(yè)余時間本單位開辦培訓(xùn)班，也可以參加社會上的計算機學(xué)習(xí)班，目的是在不影響工作的前提下盡快消滅本單位的計算機知識“盲點”；

4、建立一定的激勵措施，大興學(xué)習(xí)之風(fēng)，帶動全系統(tǒng)對計算機知識的學(xué)習(xí)。將率先達到“人人會操作計算機”的單位樹立為全系統(tǒng)的先進典型；舉行打字比賽、計算機知識競賽等活動，對取得優(yōu)異成績的人員給予一定的獎勵，激發(fā)干部職工自覺學(xué)習(xí)的熱情。

5、縣局重視，拿出一部分資金用于信息化建設(shè)。有條件的縣局爭取每個稅務(wù)所（分局）至少有2—3臺性能比較先進的計算機，既能滿足工作的需要，也能滿足學(xué)習(xí)的需要。涉縣局井店稅務(wù)分局，全分局只有一臺486微機，性能較差，開一張票要4—5分鐘，而且分局長專門規(guī)定，除會計用于開票外，其它人不得動用，主要是害怕別人使用時出毛病。分分局7個人，全部受過培訓(xùn)，有人還不止培訓(xùn)一次，但都反映平時接觸少，隨學(xué)隨忘，無法進一步提高。如果有幾臺性能較好的微機，一是節(jié)省工作時間，開一張票可以縮短到2分鐘左右，二是可以隨時學(xué)習(xí)，有利于提高。

第2篇：稅務(wù)培訓(xùn)建議范文

關(guān)鍵詞：金稅三期；商管企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險建議措施

一、金稅三期相關(guān)概念闡述

金稅三期是指國家推行的一種重要防偽稅控系統(tǒng)，為了防止不法分子利用偽造、倒賣以及虛開專用發(fā)票等手段進行偷逃國家稅款的行為，國家開始頒布相關(guān)政策，在紙質(zhì)專用發(fā)票物理防偽的基礎(chǔ)上，引入現(xiàn)代化的技術(shù)手段加強對企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)管理工作，其目標(biāo)就是要建立“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”等。通過金稅三期的有效運行，可以實現(xiàn)以下作用，首先，實現(xiàn)了納稅服務(wù)的充分優(yōu)化，由于金稅三期可以通過網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)進行納稅處理，企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)信息都被錄入系統(tǒng)，因此，企業(yè)進行納稅時流程得以簡化，處理時間相對縮短，大大提高了稅務(wù)業(yè)務(wù)處理效率，其次，金稅三期工程優(yōu)化了相關(guān)納稅環(huán)境，由于金稅三期對誠信納稅提出了更高的要求，金稅三期系統(tǒng)會不定期的對納稅人的納稅情況進行分析，并且督促企業(yè)進行合理納稅，因此，企業(yè)在進行稅務(wù)處理以及繳納時，更加謹慎和合法，優(yōu)化了相關(guān)納稅環(huán)境，最后，金稅三期工程有利于企業(yè)充分實現(xiàn)自我管理，提高稅務(wù)監(jiān)督效率，在金稅三期上線之后，企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以避免相關(guān)人員利用自身職權(quán)亂開發(fā)票，代開發(fā)票等，極大程度的保障了商管企業(yè)的經(jīng)濟利益，幫助企業(yè)規(guī)避相關(guān)的納稅風(fēng)險，保護企業(yè)的合法權(quán)益，促進企業(yè)的健康運營與發(fā)展。

二、金稅三期背景下商管企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險問題

由于金稅三期是通過一系列的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立信息集成平臺，要求商管企業(yè)運用信息技術(shù)進行稅務(wù)管理，與以往傳統(tǒng)的稅務(wù)管理存在較大的差異，因此，商管企業(yè)存在一系列的問題，阻礙了商管企業(yè)的進步與發(fā)展。1．商管企業(yè)稅務(wù)員工業(yè)務(wù)水平有待提升，缺乏技術(shù)培訓(xùn)在金稅三期的背景下，企業(yè)員工在進行相關(guān)的稅務(wù)處理中，必須通過金稅三期的信息集成平臺進行稅務(wù)的申報以及繳納，因此，對企業(yè)員工的計算機技術(shù)要求較高，但是在實際的商管企業(yè)運營過程中，缺乏對稅務(wù)員工的相關(guān)培訓(xùn)，造成了一系列的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，首先，在稅務(wù)員工的準(zhǔn)入門檻上，一些商管企業(yè)沒有設(shè)定合適的準(zhǔn)入門檻，缺乏對金稅三期的相關(guān)稅務(wù)操作有經(jīng)驗的員工，導(dǎo)致員工的整體效率較低。其次，金稅三期實行以來，由于需要通過信息集成平臺進行稅務(wù)操作，因此，需要稅務(wù)員工加強相關(guān)培訓(xùn)，但是，一些商管企業(yè)的管理層忽視了培訓(xùn)對企業(yè)稅務(wù)操作的重要性，沒有開展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，也沒有灌輸稅務(wù)員工金稅三期對企業(yè)運營的重要意義，導(dǎo)致一些稅務(wù)員工對金稅三期工程不了解，具體的計算機稅務(wù)操作不熟悉，稅務(wù)員工的業(yè)務(wù)操作水平較差，缺乏主動學(xué)習(xí)的意識，最終企業(yè)中的稅務(wù)操作錯誤頻繁發(fā)生，影響了商管企業(yè)的正常運營。最后，商管企業(yè)缺乏整體的績效管理體系，一個合理有效的績效管理體系可以通過設(shè)定績效指標(biāo)來評價稅務(wù)員工的工作情況，然后獎懲有當(dāng)，通過合理的激勵或者懲罰措施來規(guī)范稅務(wù)員工的行為，但是，商管企業(yè)沒有制定出關(guān)于稅務(wù)員工的績效考核體系，員工吃大鍋飯現(xiàn)象嚴(yán)重，不能有效促進稅務(wù)員工的工作積極性，最終阻礙了商管企業(yè)的正常運營與發(fā)展。2．沒有建立合理的內(nèi)控管理制度，缺乏內(nèi)控流程的優(yōu)化在商管企業(yè)內(nèi)部，沒有制定出一套完善的內(nèi)控制度，也沒有相應(yīng)的內(nèi)控流程優(yōu)化，問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面，首先，商管企業(yè)沒有建立合理的內(nèi)控管理制度，內(nèi)部的管理人員在對稅務(wù)業(yè)務(wù)的操作進行具體的監(jiān)督時，無法可依，無章可循，導(dǎo)致監(jiān)督力度不足，一些稅務(wù)員工利用自身的職權(quán)為自己謀取非法利益，損害了商管企業(yè)的整體利益。其次，商管企業(yè)根據(jù)內(nèi)控制度設(shè)定內(nèi)控部門對稅務(wù)操作進行及時有效的監(jiān)督，一個合理的內(nèi)控部門應(yīng)該由領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，直接對管理層負責(zé)，通過對稅務(wù)部門進行有效定時的監(jiān)督來保證稅務(wù)操作的合法性與透明度，但是，在大多數(shù)的商管企業(yè)中，沒有設(shè)定有效的內(nèi)控部門，導(dǎo)致稅務(wù)監(jiān)督水平較低。最后，商管企業(yè)沒有對內(nèi)控流程給予優(yōu)化，在對稅務(wù)工作進行監(jiān)督時，很容易導(dǎo)致某一監(jiān)督環(huán)節(jié)遺漏或者對一稅務(wù)流程進行重復(fù)監(jiān)督，浪費了人力成本，降低了監(jiān)督效率與效果，導(dǎo)致商管企業(yè)的稅收水平得不到明顯的提升。3．稅務(wù)人員對相關(guān)稅收政策了解不全面，影響了稅務(wù)業(yè)務(wù)處理效率由于我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)處于不斷轉(zhuǎn)型變革中，為了適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展，稅務(wù)部門不斷出臺新的稅務(wù)政策與管理辦法，因此，需要商管企業(yè)的稅務(wù)員工及時關(guān)注稅收政策，以便進行正確的稅務(wù)處理工作，但是在大部分的商管企業(yè)中，當(dāng)稅務(wù)人員剛剛了解新出臺的稅務(wù)政策并且運用到實際的稅務(wù)操作中時，國家又開始頒布新的稅務(wù)政策，往往會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)員工的疏忽或者對政策理解不夠充分出現(xiàn)一些稅務(wù)操作錯誤的行為，影響了商管企業(yè)的納稅申報以及繳納，阻礙了商管企業(yè)的發(fā)展。

第3篇：稅務(wù)培訓(xùn)建議范文

一、財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作現(xiàn)狀

（一）納稅人繳稅效率顯著提高。實施財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)申報繳稅方式，納稅人一次性簽訂《委托銀行扣繳稅款協(xié)議書》，確定一個銀行賬戶作為繳稅賬戶，今后所有稅款均可通過該銀行賬戶扣繳且不收取任何費用，納稅人可以輕松快捷地完成整個申報繳稅過程。以前納稅人申報繳納幾個稅種稅款，就得開幾份繳款書，每份繳款書六張，每張繳款書上均需加蓋財務(wù)印鑒和法人印章，一次繳稅就需蓋三四十個印章，財務(wù)人員工作量繁重，且紙質(zhì)票據(jù)消耗量居高不下。實行橫向聯(lián)網(wǎng)繳稅以后，由一票一稅變?yōu)橐黄倍喽惽也挥眉由w印章。在此基礎(chǔ)上還可進一步實現(xiàn)網(wǎng)上申報，納稅人足不出戶即可繳納稅款，納稅人繳稅效率顯著提高。

（二）征稅成本大幅降低。財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)不僅方便了納稅人繳稅，也大幅降低了稅務(wù)系統(tǒng)的征稅成本。在以往申報模式下，僅城北局每月使用稅收通用繳款書約8000余份，實施橫向聯(lián)網(wǎng)申報后，每月使用的繳款書下降到了4000余份，降幅達50%以上，以每份繳款書成本0.50元計算，每月節(jié)約征稅成本2000元左右，一年可節(jié)約費用3萬余元。如全省所有納稅人都實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)申報，稅務(wù)機關(guān)征稅成本將大幅降低。

（三）稅款入庫時間明顯縮短。財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)成功后，稅款入庫更為及時迅速。納稅人確保繳稅賬戶有足夠資金，并在完成申報同時確認繳稅，系統(tǒng)自動辦理繳稅業(yè)務(wù)并將稅款繳入人行國庫。橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)減少了稅款入庫環(huán)節(jié)，從根本上改變了傳統(tǒng)稅票傳遞方式，加快了稅款入庫速度。聯(lián)網(wǎng)前一筆稅款從納稅人申報到入庫需3天至5天，有些農(nóng)村和邊遠山區(qū)的甚至需要10天至15天，聯(lián)網(wǎng)后一筆稅款從納稅人申報到入庫僅需半天，比過去縮短2至4天，實現(xiàn)了電子繳稅在納稅人、稅務(wù)部門、銀行、國庫之間的高效運行，成功搭建起了完稅“高速路”。

二、財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作存在的問題

在市全面推行應(yīng)用財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作中，發(fā)現(xiàn)在實際工作操作中存在一些不容忽視的問題，并嚴(yán)重制約著財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)建設(shè)工作的全面推廣和應(yīng)用。

（一）征納雙方觀念轉(zhuǎn)變不到位，宣傳力度仍需加強。從稅務(wù)部門看，過去長期實行稅收專管員上門收稅的傳統(tǒng)稅收征繳方式。隨著征管模式的改變，現(xiàn)在強調(diào)辦稅大廳功能的發(fā)揮，逐步實現(xiàn)了納稅人自行申報納稅。今后趨勢是由集中再次走向分散，淡化辦稅大廳功能，納稅人只要依托財稅庫銀橫向網(wǎng)絡(luò)即可申報繳稅。對于此種發(fā)展趨勢，部分稅務(wù)工作人員尚未轉(zhuǎn)變觀念，對推行此項工作積極性不夠，產(chǎn)生畏難消極情緒；有的稅務(wù)人員對地方稅務(wù)信息管理系統(tǒng)具體操作應(yīng)用知識掌握不夠熟練，無法適應(yīng)新的管理要求；少數(shù)稅收管理員認為申報征收工作是辦稅大廳人員的工作，與己無關(guān)，認為推行財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作增加了額外負擔(dān)，導(dǎo)致出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象。從納稅人方面看，對財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)認識程度不高，推廣難度增加，加之部分納稅人硬件設(shè)施和財務(wù)管理基礎(chǔ)配置不到位，企業(yè)會計業(yè)務(wù)還停留在傳統(tǒng)手工操作層面，無法適應(yīng)財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)橫向聯(lián)網(wǎng)要求；有的因為客觀條件暫時不具備，不愿配合稅務(wù)部門推行此項工作；有的認為通過基本賬戶（或是一般賬戶）繳稅沒有紙質(zhì)憑據(jù)，不如直接前往地稅機關(guān)繳稅取得完稅憑證踏實，在推廣應(yīng)用中存在抵觸情緒；而習(xí)慣于用一稅一票稅收通用繳款書存根聯(lián)作為會計核算憑證的企業(yè)納稅人，對開戶行根據(jù)電子繳款書填制的《電子繳稅付款憑證》作為繳納稅款的會計核算憑證的合法有效性存在顧慮。另外，有的稅務(wù)管理員盲目追求三方協(xié)議簽訂率，強制納稅人簽訂，忽視了廣泛深入的宣傳講解，造成部分納稅人雖然簽訂了協(xié)議，擔(dān)心稅務(wù)機關(guān)多扣稅款（有欠稅的企業(yè)更為擔(dān)心），更擔(dān)心賬戶資金信息泄露為稅務(wù)部門提供證據(jù)，導(dǎo)致已簽訂三方協(xié)議的納稅人心存不安，沒有簽訂的極力回避或拒簽，給推廣橫向聯(lián)網(wǎng)工作造成相當(dāng)大的難度。

（二）地稅信息管理系統(tǒng)對接不配套，推廣工作受阻。主要表現(xiàn)在：一是目前正在使用的征管系統(tǒng)屬于省局自主研發(fā)的管理軟件，尚未開通網(wǎng)上申報，未能發(fā)揮財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)的強大功能，致使納稅人申報成本并未減少，辦稅大廳申報期壓力也未減輕，網(wǎng)上申報征收進度受限。二是電子扣稅目前只適用于正常企業(yè)每月的正常申報征收入庫，而對有多種經(jīng)營形式需要即時開具發(fā)票的納稅人卻不適用，導(dǎo)致電子扣稅與發(fā)票開具分離，部分納稅人仍要前往辦稅大廳開具繳款書完稅后才能換開所需發(fā)票。部分企業(yè)仍然習(xí)慣開票繳稅，大量稅款游離于電子扣稅體系之外。三是現(xiàn)存不少企業(yè)系家庭作坊式經(jīng)營模式，是個體戶為方便生產(chǎn)經(jīng)營注冊的公司，賬務(wù)不健全，會計水平較低，此類企業(yè)暫不具備聯(lián)網(wǎng)條件。四是征管系統(tǒng)中登記的納稅戶不少為“空殼公司”，并無實際經(jīng)營內(nèi)容，無法開展電子扣稅，導(dǎo)致納稅戶簽訂稅庫銀三方協(xié)議率偏低，影響基層工作積極性。五是區(qū)縣范圍內(nèi)的金融、電信、保險等納稅戶均為報賬制單位，無獨立賬戶，企業(yè)繳納稅款只有一個統(tǒng)一賬戶，不符合簽訂三方協(xié)議要求。六是財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)現(xiàn)有金融機構(gòu)尚無法全部滿足推行需要，目前只有工行、建行、中行、農(nóng)行、農(nóng)信社、銀行、郵政儲蓄銀行等七家銀行可以辦理電子扣稅，而在農(nóng)發(fā)行等其他金融機構(gòu)開設(shè)賬戶的企業(yè)無法實施此項工作，財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)工作推廣嚴(yán)重受阻。

（三）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集錄入不夠準(zhǔn)確，造成劃轉(zhuǎn)困難。稅務(wù)分局與企業(yè)及商業(yè)銀行簽訂三方協(xié)議時，如基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息采集不準(zhǔn)確，填寫不規(guī)范，則直接導(dǎo)致錄入三方協(xié)議后銀行驗證不予通過，造成電子扣稅系統(tǒng)無法正常劃轉(zhuǎn)稅款。特別是個別稅務(wù)管理員工作不夠細致，對企業(yè)的稅務(wù)登記、基本情況、稅種鑒定等基礎(chǔ)申報資料審核把關(guān)不嚴(yán)，資料的準(zhǔn)確性和完整性得不到保證，使納稅人感受不到財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)的高效、實用、方便、快捷，并對聯(lián)網(wǎng)工作產(chǎn)生反感情緒。

（四）與農(nóng)村信用聯(lián)合社的驗證工作不夠通暢，協(xié)調(diào)工作仍需加強。從財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作測試到全面推廣應(yīng)用的統(tǒng)計情況看，地稅系統(tǒng)所有在農(nóng)村信用社聯(lián)合社開戶的納稅人簽訂的三方協(xié)議均因待銀行接口端超時而未驗證通過。說明稅務(wù)機關(guān)與農(nóng)村信用聯(lián)合社的協(xié)調(diào)溝通還不到位，加強部門協(xié)作仍是今后一項重要工作內(nèi)容。

（五）電子扣稅網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)運行不夠完善，對賬劃款運行不穩(wěn)定。目前使用的電子扣稅系統(tǒng)由于運行時間不長，在網(wǎng)絡(luò)連接上還不夠穩(wěn)定，網(wǎng)絡(luò)中斷或者網(wǎng)絡(luò)擁塞時，稅款劃轉(zhuǎn)指令傳至銀行系統(tǒng)并通過電子繳庫已劃轉(zhuǎn)稅款，但不能及時將開票信息反饋至稅務(wù)機關(guān)征管數(shù)據(jù)庫，造成企業(yè)重復(fù)申報繳納。同時，網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定也造成稅務(wù)機關(guān)不能每天下載國庫上傳的入庫資料，電子對賬工作無法正常進行。個別企業(yè)三方協(xié)議驗證均顯示為通過的正常狀態(tài)，但在申報期實際劃轉(zhuǎn)稅款時卻出現(xiàn)預(yù)算分配比例與國庫不一致，共享參數(shù)表中無此預(yù)算科目或輔助標(biāo)志錯誤、賬戶不存在、協(xié)議錯誤、協(xié)議不存在、賬戶名不符等等提示，給基層地稅部門正收工作造成困難。

（六）各種代征規(guī)費尚不能使用財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)，系統(tǒng)功能需增強。目前地稅機關(guān)代征的規(guī)費種類繁多，專用票據(jù)形式不一，名目繁多的各類票據(jù)給繳費人申報帶來很多不便。部分納稅人或繳費人提出在征收各類規(guī)費時使用電子扣稅系統(tǒng)也可為繳費人節(jié)省時間和節(jié)約成本。另外，地稅系統(tǒng)代開貨運發(fā)票的代征點較多，使用“公路貨物運輸代開票系統(tǒng)”并結(jié)合稅款征繳系統(tǒng)代扣代收稅款，但原有稅款征收系統(tǒng)和《地方稅務(wù)信息管理系統(tǒng)》端口沒有對接，數(shù)據(jù)的取得和錄入全部依靠金庫反饋的繳款書逐筆進行二次手工開具并做人工銷號處理，計財部門工作量繁重。財稅庫銀橫行聯(lián)網(wǎng)沒有切實發(fā)揮作用，系統(tǒng)功能需要進一步增強和完善。

三、財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作今后設(shè)想和建議

一是加大宣傳力度。建議就征納雙方觀念轉(zhuǎn)變不夠到位的實際情況，借鑒城西區(qū)地稅局試點測試工作中取得的經(jīng)驗，在逐步完善各種流程的基礎(chǔ)上，從橫向聯(lián)網(wǎng)測試工作啟動時就采取多種方式宣傳，將橫向聯(lián)網(wǎng)的重要性、必要性及基本業(yè)務(wù)流程、簽訂《橫向聯(lián)網(wǎng)繳稅三方協(xié)議書》流程等知識印制《財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)宣傳手冊》，面向納稅人免費發(fā)放。組織多期財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，以財稅庫銀應(yīng)用系統(tǒng)模塊及基本操作和系統(tǒng)常見問題的解決方法為主要內(nèi)容，重點講解納稅人申報繳稅、清繳欠稅、預(yù)繳稅款等不同類型業(yè)務(wù)的實際操作，確保短時間內(nèi)將財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作廣泛深入的宣傳到所有企業(yè)。為全面鋪開財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作打下堅實基礎(chǔ)。

二是及時解決存在問題。建議因事制宜、靈活解決現(xiàn)行地方稅務(wù)信息管理系統(tǒng)對接“不夠配套”的問題。對個別納稅戶需要即時開具發(fā)票而又不能正常使用電子扣稅程序的，先用電子扣稅程序扣繳稅款并采用集中補票程序換開發(fā)票；對家庭作坊式企業(yè)，原則上簽訂三方協(xié)議，要求企業(yè)盡快聘請高素質(zhì)會計，健全賬務(wù)，規(guī)范管理；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格審核，此次財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)工作中發(fā)現(xiàn)的“空殼公司”自動申請注銷數(shù)量較多，規(guī)范了戶籍管理；對區(qū)縣范圍內(nèi)的金融、電信、保險等無獨立賬戶的納稅戶暫時沒有簽訂三方協(xié)議，待全市統(tǒng)一口徑后集中處理。

三是加大獎懲力度，提高稅收管理員素質(zhì)。建議就三方協(xié)議基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集錄入“不夠準(zhǔn)確”的問題，加強財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)宣傳力度，進一步強調(diào)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的重要性；向稅務(wù)分局發(fā)放三方協(xié)議書的同時，對每一名稅務(wù)管理員進行系統(tǒng)培訓(xùn)，重點強調(diào)協(xié)議書中必填項目的準(zhǔn)確性，考核到人，責(zé)任到戶，獎懲掛鉤，提高基層稅收管理員的工作責(zé)任心，從源頭上提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率和完整率。

四是建議各區(qū)、縣地稅局采用稅務(wù)管理員負責(zé)制，即誰的管戶誰負責(zé)的原則，限定時間，從協(xié)議的簽訂、審核、驗證方面入手，實行稅務(wù)管理員“一條龍”服務(wù)，加強與企業(yè)、開戶行的溝通協(xié)調(diào)，將問題解決在萌芽狀態(tài)，確實無法解決及溝通難度太大的問題移交計財部門統(tǒng)一解決。機關(guān)處科室全力配合稅務(wù)分局做好財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)后勤保障和培訓(xùn)工作。

五是加強宣傳，優(yōu)化服務(wù)。推行財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)是稅收繳庫方式科學(xué)化發(fā)展的必然趨勢，也是一項納稅人、稅務(wù)機關(guān)、國家三方共贏的征繳方式。針對納稅人疑慮的《電子繳稅付款憑證》是否為唯一合法有效會計核算憑證的問題，建議稅務(wù)機關(guān)加大宣傳力度，深入基層細致解釋，從根本上消除企業(yè)顧慮，并根據(jù)納稅人要求在辦稅大廳電子申報階段逐戶開具《中華人民共和國稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，以復(fù)印件作為《電子繳稅付款憑證》的附件，但此單據(jù)不作為會計核算憑證。

六是由于大部分農(nóng)林牧副漁業(yè)納稅人在農(nóng)發(fā)行開立賬戶，而農(nóng)發(fā)行尚未參與到財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作中，加之第一產(chǎn)業(yè)的特殊性，建議此類企業(yè)暫不簽訂三方協(xié)議，待系統(tǒng)完善后再行處理。

七是強化基礎(chǔ)信息管理。財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)推廣應(yīng)用后，及時注銷空殼企業(yè)、失蹤戶，補充和完善登記不實戶資料，提高正常戶的申報繳庫質(zhì)量，杜絕正常戶不申報、少申報、遲申報現(xiàn)象。同時加強納稅戶的基礎(chǔ)信息管理，健全納稅戶信息資料管理制度。

八是完善財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)功能。對比全國其他地區(qū)財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作開展情況，我市在網(wǎng)上申報、不同類型業(yè)務(wù)多種應(yīng)用方面、個體工商業(yè)戶批量扣稅等方面還存在一定差距，線路不暢、網(wǎng)絡(luò)掉線、登錄超時、服務(wù)器無響應(yīng)等問題必須盡快解決，系統(tǒng)相關(guān)功能還需不斷開發(fā)和完善。今后工作中仍需加大硬件設(shè)施投入力度，盡快將農(nóng)發(fā)行等尚未納入財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的各類銀行納入系統(tǒng)，擴大網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用范圍，最大限度地方便農(nóng)村納稅人。并及時與新辦企業(yè)簽訂三方協(xié)議書，完善財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)長效機制。

第4篇：稅務(wù)培訓(xùn)建議范文

關(guān)鍵詞:基層稅務(wù)機關(guān);辦稅服務(wù)廳;建設(shè);納稅服務(wù)

中圖分類號:G646文獻標(biāo)識碼:A文章編號:1003-2851(2010)04-0191-01

辦稅服務(wù)廳作為稅務(wù)機關(guān)的窗口單位,是稅務(wù)機關(guān)為納稅人辦理涉稅事項,提供納稅服務(wù)的場所,也是征納雙方直接溝通的重要樞紐。隨著國家稅務(wù)總局《納稅服務(wù)工作工作規(guī)范》、《全國稅務(wù)系統(tǒng)2010-2012年納稅服務(wù)工作規(guī)劃》的出臺,進一步加強辦稅服務(wù)廳建設(shè)已成為各級稅務(wù)機關(guān)的一項迫切的工作任務(wù)。本文結(jié)合工作實際,對我局辦稅服務(wù)廳存在的問題及成因進行了分析,提出了解決問題的措施和建議,以期進一步提高辦稅服務(wù)廳的服務(wù)質(zhì)量、辦稅效率和征管質(zhì)效,密切征納關(guān)系,降低征納成本,促進稅收增長。

一、當(dāng)前辦稅服務(wù)廳建設(shè)中存在的問題

(一)現(xiàn)有硬件設(shè)施達不到要求。隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展,納稅人的增長速度非?？?納稅人同稅務(wù)部門的聯(lián)系越來越頻繁,而隨著征管改革的逐步深入,辦稅服務(wù)廳擔(dān)負的職能越來越多,成為了稅企雙方聯(lián)系的一個大平臺。目前,全市各縣(區(qū))局辦稅整體環(huán)境都得到了提升,但是因為我局辦稅服務(wù)廳建設(shè)面積有限,為納稅人服務(wù)的硬件設(shè)施相對而言較為簡陋。

(二)窗口設(shè)置不符合稅收服務(wù)的要求。我局辦稅服務(wù)廳承擔(dān)著全縣1700多戶納稅人的申報征收工作和全縣的養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費的征收工作,實行“一站式”服務(wù)后,所有屬于涉稅審批事項又都前移到辦稅服務(wù)廳受理或辦理,但是受到服務(wù)廳面積和工作人員數(shù)量等客觀條件的限制,窗口設(shè)置數(shù)量有限,每到征期,申報征收、發(fā)票發(fā)售窗口都有較長時間的排隊現(xiàn)象,窗口工作人員忙得抬不起頭來,談不上耐心、細致的解答納稅人提出的問題,滿足不了納稅人對稅務(wù)機關(guān)高效、文明、熱情報務(wù)的要求。

(三)服務(wù)廳人員綜合素質(zhì)有待進一步提高。長期以來,稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法者地位,使稅務(wù)干部已經(jīng)習(xí)慣了以管理者的姿態(tài)面對納稅人,為納稅人服務(wù)的意識不到位。辦稅服務(wù)廳承擔(dān)的業(yè)務(wù)種類多,除了對服務(wù)態(tài)度和服務(wù)水平有著高要求外,對稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也提出了更高的要求。由于稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊,而辦稅服務(wù)廳每天忙于應(yīng)付日常工作,對具體業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)不力,不能及時掌握最新的政策規(guī)定,必然造成處理業(yè)務(wù)的能力和效率不高,直接影響著稅務(wù)部門的外在形象。

(四)辦稅服務(wù)廳人員的責(zé)、權(quán)、利不對等。辦稅服務(wù)廳對在崗在位管理嚴(yán)格,對稅務(wù)人員的整體素質(zhì)要求相對較高,但各項待遇卻相對較低,缺乏有效的激勵措施,致使一些稅務(wù)人員不愿在辦稅服務(wù)廳工作或工作積極性不高,影響了辦稅效率和服務(wù)質(zhì)量。

二、加強辦稅服務(wù)廳建設(shè)的建議

(一)夯實辦稅服務(wù)廳建設(shè)的基礎(chǔ)。各級領(lǐng)導(dǎo)要高度重視和切實加強辦稅服務(wù)廳的建設(shè)和管理工作,堅決克服重管理、輕征收的錯誤思想,堅持把辦稅服務(wù)廳作為提高征管質(zhì)量的一個支點,加大對辦稅服務(wù)廳建設(shè)必要的資金投入.同時將業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任心強的工作人員充實到辦稅服務(wù)廳,從軟硬件兩方面入手,改善服務(wù)環(huán)境,優(yōu)化服務(wù)方式,創(chuàng)新服務(wù)手段,提高服務(wù)質(zhì)量和效率,構(gòu)建和諧辦稅環(huán)境。

(二)增強服務(wù)意識,強化服務(wù)理念。牢固樹立征納雙方法律地位平等和“始于納稅人需求,終于納稅人滿意”的服務(wù)理念,對辦稅服務(wù)廳人員進行政治思想、職業(yè)道德教育,把優(yōu)化納稅服務(wù)貫穿于工作的始終,完成由“執(zhí)法管理者”到“執(zhí)法服務(wù)者”的轉(zhuǎn)變,以納稅人需求為導(dǎo)向,不斷探索個性化服務(wù),及時解決納稅人最關(guān)心的問題,為納稅人提供便捷、深層次、高質(zhì)量的服務(wù)。

(三)加強業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高辦稅服務(wù)廳人員綜合素質(zhì)。建立辦稅服務(wù)廳人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)的長期規(guī)劃和實施計劃,有計劃地組織辦稅服務(wù)廳人員開展好各類業(yè)務(wù)技能培訓(xùn),強化終身學(xué)習(xí)的理念,堅持工作學(xué)習(xí)化、學(xué)習(xí)工作化,開展經(jīng)常性的崗位練兵和技能競賽活動,使每名辦稅廳人員熟練掌握各稅種的基本政策規(guī)定、各項稅收征管制度、辦稅程序以及與各業(yè)務(wù)管理部門的銜接配合機制,確保能對前來咨詢和辦理涉稅業(yè)務(wù)的納稅人給予滿意的答復(fù)和引導(dǎo),幫助納稅人在最短時間內(nèi)完成辦稅事宜,樹立地稅良好的窗口形象。

(四)建立激勵機制,激發(fā)隊伍活力。一是酌情提高辦稅廳人員的補助和崗位津貼,充分調(diào)動工作人員的積極性。二是實行定期交流換崗制度。一方面可以使每名稅務(wù)人員都熟悉各部門的稅收業(yè)務(wù)流程,另一方面在辦稅服務(wù)廳可以直接了解納稅人的需求,以便更好的提高工作效率,全心全意為納稅人服務(wù)。三是完善辦稅服務(wù)廳人員評價、使用機制,將優(yōu)秀人才納入納稅服務(wù)人才庫,在評選先進、職務(wù)晉升時,在同等條件下對納稅服務(wù)人才庫人員優(yōu)先考慮。

(五)積極推行多元化申報方式,切實緩解辦稅服務(wù)廳的壓力。一是在納稅人自愿選擇的前提下,積極引導(dǎo)納稅人采取支票、銀行卡、電子結(jié)算等方式繳納稅款,加進推進財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)為依托的電子繳稅方式,并對納稅人進行免費培訓(xùn),及時幫助納稅人解決網(wǎng)上報稅中遇到的問題。二是要積極向納稅人做好宣傳解釋工作,切實讓納稅人感受到新的辦稅方式帶來的方便、快捷,努力達到納稅人、辦稅服務(wù)廳“雙贏”的效果。

參考文獻

[1]王巧玲.對進一步優(yōu)化納稅服務(wù)的思考[J].經(jīng)濟師,2006.11.

第5篇：稅務(wù)培訓(xùn)建議范文

稅務(wù)信息是國家稅務(wù)決策、稅收計劃制定與調(diào)整的重要依據(jù)，是稅務(wù)機關(guān)稅收征管工作的必要支撐，也是納稅人信息權(quán)利的核心內(nèi)容，因而其安全管理具有重要意義。稅務(wù)信息安全管理有利于維護并促進國家職能的實現(xiàn)。稅收是實現(xiàn)國家宏觀調(diào)控職能的重要手段，而這一手段必須借助和運用稅務(wù)信息才能達到。因為稅務(wù)信息管理一方面能使信息正確地反映經(jīng)濟稅源和稅收進度情況，為制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃及調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)提供可靠依據(jù)。另一方面，可了解納稅人的經(jīng)濟活動狀況，并掌握國民經(jīng)濟發(fā)展變化情況，鑒定稅收政策與經(jīng)濟發(fā)展需要是否相適應(yīng)，以便迅速做出明智的決策，有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用。換言之,如果稅務(wù)信息安全無法得到保障的話，既無法實現(xiàn)稅收為國家籌集財政收入的職能，也將使國家以稅收進行宏觀調(diào)控經(jīng)濟的政策大打折扣，影響經(jīng)濟與社會的發(fā)展。稅務(wù)信息安全管理有利于稅務(wù)機關(guān)稅收征管的現(xiàn)代化。稅務(wù)信息安全管理是稅收征管的組成部分，正確、及時、安全的稅務(wù)信息是把握財政發(fā)展和稅務(wù)管理客觀規(guī)律的鑰匙，有利于實現(xiàn)稅務(wù)管理科學(xué)化、現(xiàn)代化，使稅務(wù)管理工作從經(jīng)驗走向科學(xué)，以適應(yīng)社會和經(jīng)濟形勢發(fā)展對稅務(wù)管理的要求；有利于提高稅務(wù)管理水平和稅務(wù)管理效率，做到努力開發(fā)稅源，盡力足額征收，增加稅收收入；有利于提高稅務(wù)管理隊伍的素質(zhì)，強化信息意識，掌握信息技術(shù)，開展稅務(wù)管理工作，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制下的稅務(wù)管理需要。稅務(wù)信息安全管理有利于納稅人權(quán)利的保障。從納稅人角度而言，稅收是納稅人根據(jù)法律的規(guī)定及程序向稅務(wù)機關(guān)提供納稅申報資料并繳納稅款的過程。在此過程中，不論是納稅人提供的納稅申報資料，還是稅務(wù)機關(guān)依法定職權(quán)收集的信息，不可避免的會涉及到納稅人的商業(yè)秘密（客戶資料、銷購價格、專利技術(shù)等），正常生產(chǎn)經(jīng)營信息（生產(chǎn)經(jīng)營范圍、工商稅務(wù)登記證件號等），個人隱私（個人及家庭身份信息、社會關(guān)系等），涉稅負面信息（欠稅記錄、稅務(wù)處罰信息等），一旦這些信息的泄露不僅會對企業(yè)的正常經(jīng)營帶來嚴(yán)重影響，而且還會給個人和家庭生活帶來惡性干擾，甚至還有可能引起詐騙和金融犯罪。因此，稅務(wù)信息安全管理是納稅人權(quán)利的重要保障。

2基層稅務(wù)信息安全管理的難題

2.1基層稅務(wù)信息安全管理存在的風(fēng)險

信息技術(shù)飛速發(fā)展，尤其是大數(shù)據(jù)時代的到來，基層稅務(wù)信息安全技術(shù)管理風(fēng)險與日俱增。科學(xué)技術(shù)水平日新月異，移動互聯(lián)網(wǎng)、虛擬化、云技術(shù)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用等新技術(shù)層出不強。此類技術(shù)的應(yīng)用對于專業(yè)技術(shù)的要求較高，安全保障措施也較為嚴(yán)密，但現(xiàn)有的稅務(wù)信息安全管理的軟硬件、制度、頂層設(shè)計、稅務(wù)人員素質(zhì)、社會要求等方面無法適應(yīng)其方便、快捷、高效的特點，使得稅務(wù)信息暴露在數(shù)據(jù)的海洋，極易造成信息被盜取、被非法病毒所侵入，稅務(wù)信息安全技術(shù)管理必然風(fēng)險激增。改革不斷深化，尤其是簡政放權(quán)要求逐步提高，基層稅務(wù)信息安全行政管理風(fēng)險突飛猛進。全面深化改革的推進，行政管理被要求回歸理性簡政放權(quán)，實現(xiàn)由權(quán)力管制到權(quán)利治理，基層稅務(wù)部門必然面臨著工作重心后移及執(zhí)法風(fēng)險加大的交匯壓力，后續(xù)管理將成為稅務(wù)部門工作的一種常態(tài)。稅務(wù)管理信息化是保證后續(xù)管理科學(xué)、有效、規(guī)范進行的基本方式且根本保障，而稅務(wù)信息安全管理是稅務(wù)管理信息化的基礎(chǔ)，是故稅務(wù)信息安全管理必然成為稅收征收與管理過程的基礎(chǔ)和支撐。稅務(wù)管理信息化下稅務(wù)信息不論是頻率還是數(shù)量均不斷提高，數(shù)量和質(zhì)量相生相克，前者的增多必然導(dǎo)致后者的下降，稅務(wù)信息安全行政管理風(fēng)險驟升。依法治稅加強，尤其是納稅人權(quán)利意識的覺醒，基層稅務(wù)信息安全管理涉紛風(fēng)險不斷提高。隨著經(jīng)濟、社會以及文化的不斷發(fā)展，納稅人權(quán)利意識在不斷覺醒，私權(quán)保護、正當(dāng)程序、公平正義成為了普遍訴求。納稅人信息是稅務(wù)信息安全管理的重要內(nèi)容之一，包含著巨大的商業(yè)價值，稅務(wù)機關(guān)在采集、保管和使用納稅人信息過程中往往由于安全措施不到位而導(dǎo)致納稅人權(quán)利受到損害事件時有發(fā)生，甚至誘發(fā)違法犯罪。近些年來，由于稅務(wù)信息安全管理不善帶來的稅務(wù)糾紛呈水漲船高之勢，納稅人訴諸法律途徑的越來越多，基層稅務(wù)部門涉議、涉訴風(fēng)險不斷提高。

2.2基層稅務(wù)信息安全管理面臨的困境

2.2.1稅務(wù)信息安全管理意識淡薄

稅務(wù)管理信息化在我國方興未艾，關(guān)于稅務(wù)信息安全的理解、保護方法、風(fēng)險防范手段等社會所知甚微。就稅務(wù)部門而言，大部分基層稅務(wù)工作人員對于稅務(wù)信息安全管理是什么、稅務(wù)信息安全管理意義是什么、怎樣實現(xiàn)稅務(wù)信息安全管理等內(nèi)容的認識與理解存在偏差，主觀地認為稅務(wù)信息安全與稅務(wù)部門的核心業(yè)務(wù)無關(guān)，是一種簡單的信息存儲與傳輸，意義不大。甚至是一提到稅務(wù)信息安全，不少人就當(dāng)然的認為是病毒和黑客，而往往忽視內(nèi)部人員的過錯或故意行為等因素。就納稅人而言，大部分納稅人抱有這樣的態(tài)度，就是只要按照法定規(guī)定和法定程序上繳完稅，其他的就與自己沒有多大干系，稅務(wù)信息安全管理也是如此，因而往往不配合稅務(wù)信息的收集等工作。由于少數(shù)人的安全意識淡薄和管理不善，會影響整個稅務(wù)信息系統(tǒng)的安全性。

2.2.2稅務(wù)信息安全管理方式滯后

整體上看，基層稅務(wù)信息安全管理還主要是依靠單一的技術(shù)方法，稅務(wù)信息保密措施少、身份認證未得到全面應(yīng)用、缺少路由安全和防止入侵的技術(shù)措施，難以適應(yīng)稅務(wù)信息安全管理的要求。首先，稅務(wù)信息技術(shù)管理方式賴以生存的硬件設(shè)施可靠性、穩(wěn)定性不足，缺少日常維護及安全配套措施。其次，稅務(wù)信息技術(shù)管理核心之處的軟件設(shè)施開放性強，比如，內(nèi)部網(wǎng)路終端信息共享范圍廣、操作系統(tǒng)主要是國外研發(fā)的，內(nèi)外網(wǎng)機器存在混用現(xiàn)象，極大增加了稅務(wù)信息安全風(fēng)險。最后，采集數(shù)據(jù)分散，不能形成有效共享，普遍存在“信息孤島”現(xiàn)象；業(yè)務(wù)信息不能通過計算機有效流轉(zhuǎn)，自動化管理過程隔離；尤其是信息缺乏高效的數(shù)據(jù)監(jiān)控措施，沒有形成科學(xué)的內(nèi)、外監(jiān)督體系，不斷遭受黑客攻擊，還出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象等。

2.2.3稅務(wù)信息安全管理制度不完善

稅務(wù)信息采集、整理、貯存、傳輸、反饋及應(yīng)用等過程中安全管理的理念并未得到貫徹，稅務(wù)信息安全管理制度還不全面、缺乏體系性、可操作性也不強。具體來講，一是缺乏強有力的稅務(wù)信息安全管理領(lǐng)導(dǎo)制度。一般而言，基層稅務(wù)信息安全管理主要是由稅務(wù)信息中心實施，與其他內(nèi)設(shè)機構(gòu)之間是并列關(guān)系，信息安全管理無法滲透到稅收征管的其他環(huán)節(jié)。二是缺乏科學(xué)的稅務(wù)信息安全事故預(yù)防、報告及處理制度，各基層稅務(wù)部門普遍缺失完備的信息安全事故報告程序與預(yù)防處理方案，稅務(wù)信息安全事故的預(yù)防、處理沒有可持續(xù)的制度支撐。三是缺乏規(guī)范的稅務(wù)信息安全管理考核制度，基層稅務(wù)信息安全崗位與責(zé)任相適應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，機制不規(guī)范，致使信息安全管理深度與力度得不到有效落實。此外，信息安全責(zé)任制度還需進一步細化和完善。

2.2.4信息安全風(fēng)險管理機制存在缺陷

稅務(wù)信息化下，稅務(wù)信息安全風(fēng)險有來自基礎(chǔ)設(shè)施毀損的風(fēng)險，有技術(shù)應(yīng)用帶來的風(fēng)險，有人為操作引發(fā)的風(fēng)險，可謂無處不在、無時不有。但目前基層稅務(wù)機關(guān)并沒有形成體系化的稅務(wù)信息安全風(fēng)險識別、評估、控制等管理機制。就稅務(wù)信息安全風(fēng)險識別而言，稅務(wù)信息并未被確定成為一種資產(chǎn)，因而缺乏稅務(wù)信息必要的分類管理。同時，這種安全風(fēng)險識別僅局限于技術(shù)硬件故障或錯誤、技術(shù)軟件故障或錯誤、技術(shù)淘汰等技術(shù)層面，而對于其他層面的信息安全威脅鮮有涉及。就稅務(wù)信息安全風(fēng)險評估而言，由于專業(yè)技術(shù)和人才的缺乏，加之評估頻率與方法不當(dāng)，很難真正分析出信息安全風(fēng)險的高低，影響到控制措施的選擇。就稅務(wù)信息安全風(fēng)險控制而言，由于識別與評估分析中的不健全，使得風(fēng)險控制策略選擇失去了可信基礎(chǔ)，致使避免、轉(zhuǎn)移、緩解及接受等風(fēng)險控制策略無從選擇。

3基層稅務(wù)信息安全管理的應(yīng)對

3.1加大信息安全管理教育培訓(xùn)，更新稅務(wù)信息安全管理理念

應(yīng)當(dāng)認識到，稅務(wù)信息安全管理既是國家信息安全管理的有機構(gòu)成，也是基層稅務(wù)工作的重要組成部分，它涵蓋稅收信息的采集、整理、存儲、傳輸、反饋、開發(fā)及應(yīng)用等全過程，不僅可以加強稅收收入的規(guī)劃性，有效發(fā)揮稅收促進生產(chǎn)，調(diào)節(jié)、監(jiān)督經(jīng)濟的作用，還能衡量稅收分配是否合理，稅負負擔(dān)是否平衡，保障納稅人的權(quán)利。因此，基層稅務(wù)部門要摒棄稅務(wù)信息安全管理不重要的觀念，提高對稅務(wù)信息安全的認識，充分了解稅務(wù)信息安全管理的內(nèi)容、作用及方法，以此更新稅務(wù)信息安全管理理念。稅務(wù)信息安全管理意識之所以淡薄，原因在于信息安全管理教育與培訓(xùn)少，稅務(wù)信息安全管理專業(yè)人才匱乏。對此，一方面要靈活多樣地培訓(xùn)學(xué)習(xí)形式，綜合平衡信息安全相關(guān)項目，提高稅務(wù)工作人員的信息安全意識與能力水平；另一方面，要建立稅務(wù)信息安全管理培訓(xùn)機制，通過組織開展多層次、多方位的信息安全培訓(xùn)，提高安全員信息安全防范技能，培養(yǎng)稅務(wù)信息安全管理骨干。此外，稅收普法宣傳教育中還要強化納稅人信息安全意識。

3.2綜合內(nèi)外部控制手段，實現(xiàn)稅務(wù)信息安全管理方式多元化

稅務(wù)信息安全管理是一個系統(tǒng)工程，涉及信息技術(shù)體系、信息風(fēng)險管理及組織管理框架等諸多方面，面對終端規(guī)模大、地域分布廣、技術(shù)類型多的現(xiàn)實，單純的依靠外部技術(shù)手段無法實現(xiàn)稅務(wù)信息安全管理，需要內(nèi)部控制措施予以協(xié)同，多元化的管理方法才能更好地、更有效地保障稅務(wù)工作人員完成信息安全管理工作。首先，完善稅務(wù)信息安全技術(shù)手段，做好信息安全防護體系建設(shè)和運行管理。不論是采取何種技術(shù)手段進行稅務(wù)信息管理，都要建立完備的病毒防范、身份鑒別與訪問控制、入侵檢測及信息加密等信息安全管理技術(shù)體系，定時檢查并更新硬件設(shè)備以確保其可靠性與穩(wěn)定性。其次，要克服“唯技術(shù)論”的傾向，稅務(wù)部門要建立統(tǒng)一的信息安全保障中心，保證稅務(wù)信息安全集中和集成管理，努力形成完整的數(shù)據(jù)安全與備份體系。最后，完善稅務(wù)信息安全管理內(nèi)部控制手段，以減輕由于內(nèi)部人員道德風(fēng)險、系統(tǒng)資源風(fēng)險所造成的信息危害。主要是采用人機聯(lián)控的控制方式，通過實施一系列的控制活動和保護措施，以實現(xiàn)對與稅務(wù)信息安全相關(guān)的人與物的管理，并最大限度地保障稅務(wù)信息安全。

3.3完善稅務(wù)信息安全管理框架，健全稅務(wù)信息安全管理制度

借鑒信息安全管理一般理論，完整的稅務(wù)信息安全管理框架包括定義稅務(wù)信息安全政策、定義稅務(wù)信息安全管理范圍、進行稅務(wù)信息安全風(fēng)險評估、確定管理目標(biāo)和選擇管理措施、準(zhǔn)備稅務(wù)信息安全適用性聲明、建立相關(guān)文檔、文檔的嚴(yán)格管理及安全事件記錄回饋。針對目前稅務(wù)信息安全管理框架的不完善，稅務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照信息安全管理框架，制定完善的信息安全規(guī)章、明確管理范圍、風(fēng)險、目標(biāo)、措施等予以完善。與此同時，還要健全稅務(wù)信息安全管理相關(guān)制度。一是建議基層稅務(wù)機關(guān)應(yīng)成立信息安全領(lǐng)導(dǎo)小組，各區(qū)局、科室、所都應(yīng)明確專人負責(zé)稅務(wù)信息安全的管理，以健全稅務(wù)信息安全管理領(lǐng)導(dǎo)制度；二是建議明確安全事故預(yù)防任務(wù)、報告時限與程序、處理方法與措施，以健全稅務(wù)信息安全事故預(yù)防、報告及處理制度；三是建議制定規(guī)范、可行的信息安全管理考核機制，明確規(guī)定每個稅務(wù)工作人員在信息安全方面應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、保密要求以及違約責(zé)任，以健全稅務(wù)信息安全管理責(zé)任制度?？傊?，就是要建立安全管理機構(gòu)，確定安全管理人員，建立安全管理制度，建立責(zé)任和監(jiān)督機制，切實保障稅務(wù)信息安全管理有效開展。

3.4實施稅務(wù)信息分類管理，健全稅務(wù)信息安全風(fēng)險管理機制

第6篇：稅務(wù)培訓(xùn)建議范文

一、涉稅案件發(fā)生的主要類型

認真分析467件涉稅案件，按照稅收違法、違章行為當(dāng)事人主觀意識側(cè)重點的不同，將其大致分為法盲型、無知型、故意型、得不償失型、心懷僥幸型和其他等六種情形。

（一）法盲型46件。表現(xiàn)為當(dāng)事人對稅法一無所知，根本不知道自己的稅收違法行為已經(jīng)達到了觸犯刑律的標(biāo)準(zhǔn)，比如達到《刑法》中列舉的偷稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪等情形。

（二）無知型128件。通俗地講，就是一些小企業(yè)只顧經(jīng)營賺錢，不管稅收政策如何規(guī)定，會計做賬也以服從業(yè)主意見為上，表現(xiàn)為：

1、人為調(diào)控隱瞞收入。這類企業(yè)主要表現(xiàn)為人為控制銷售收入，需要開票的就記銷售收入，不需要開票且貨款已回籠的就讓會計掛記往來賬，暫不作處理。

2、生產(chǎn)變加工隱瞞收入。這類案件一般會在小規(guī)模納稅人中發(fā)生，因為該類納稅人如果按照生產(chǎn)性質(zhì)來申報納稅，其計稅依據(jù)將遠遠高于加工費收入，會多繳很多增值稅。

3、為迎合地方政府對納稅銷售指標(biāo)的考核需要而相互開票，虛增銷售。

4、票貨名稱不一致抵扣發(fā)票。較典型的發(fā)生在部分鑄造企業(yè)，企業(yè)購進煤炭，進供貨方卻提供了貨物名稱為生鐵的發(fā)票，企業(yè)老板抱著票面總金額不變、抵扣稅款沒有損失的心態(tài)指示會計入賬。

5、現(xiàn)金交易陷入假發(fā)票陷阱。一些不法分子利用部分中小企業(yè)老板貪圖省事的特點，采取送貨送票上門進行現(xiàn)金交易。企業(yè)接受的都是異地開具發(fā)票，購貨方并不清楚這些票是否合法，開票單位是否都是正規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營單位，錢貨兩清之后就找不到推銷人了。一旦對方案發(fā)，受票企業(yè)就只能坐等接受稅務(wù)機關(guān)處理。

（三）故意型55件。表現(xiàn)為當(dāng)事人主觀上為了少繳稅而采取一定方法或手段進行偷稅，如：設(shè)置賬外賬隱瞞收入。此類企業(yè)隱蔽性和故意性都很強，另設(shè)一套賬單獨核算體外經(jīng)營的業(yè)務(wù)，而向稅務(wù)機關(guān)報送的納稅申報資料一般顯示為稅負基本正常或略偏低。個別企業(yè)為達到少繳稅的目的甚至非法購買發(fā)票虛抵稅金。

（四）得不償失型18件。此類企業(yè)依靠耍小聰明，最終“偷雞不成反蝕一把米”。比如，明明買的是固定資產(chǎn)，偏偏要化整為零開成配件，或者達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，也讓會計入賬并抵扣稅款。

（五）心懷僥幸型51件。這種類型的納稅人，往往心懷僥幸、自欺欺人，有一種“這么多納稅人，什么時候才能查到我頭上”的錯誤想法。近兩年，該局通過全面核查比對有疑問的海關(guān)完稅證，曾先后查處了11戶企業(yè)利用25份假海關(guān)完稅憑證妄圖僥幸偷稅的案件，涉案稅金89.6萬元。

（六）其它違反日常管理規(guī)定類型169件。這類案件一般較上述五種類型在情節(jié)上相對輕微，主要是違反稅務(wù)登記、申報管理等日常稅收管理規(guī)定，造成相關(guān)違法、違章行為。

二、涉稅案件產(chǎn)生的主要原因

雖然467件涉稅案件的類型、情節(jié)和性質(zhì)不同，但在對這些案件進行深度剖析后，有以下三個方面值得我們深思。

（一）企業(yè)負責(zé)人稅法觀念淡漠是造成偷稅的根本原因

通過對467件涉稅案件的企業(yè)負責(zé)人調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，88％的企業(yè)負責(zé)人表示不懂稅法是造成偷稅的根本原因。他們普遍認為在當(dāng)今社會，在稅收上搞一點“球”，實屬理所當(dāng)然，在稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定對其進行偷稅行為進行處理時，都會發(fā)出“早知現(xiàn)在、何必當(dāng)初”的感慨，調(diào)查僅發(fā)現(xiàn)有12％的偷稅是企業(yè)負責(zé)人主觀上明知故犯所造成的。對這種現(xiàn)象產(chǎn)生的背后原因進行思考，筆者認為，與稅務(wù)機關(guān)稅法宣傳培訓(xùn)對象定位不準(zhǔn)確有相當(dāng)關(guān)系。稅法宣傳月活動已經(jīng)走過了16個年頭，各級稅務(wù)機關(guān)都把稅法宣傳培訓(xùn)當(dāng)作重要工作來抓，但是，稅法宣傳培訓(xùn)的對象還局限于企業(yè)財會人員和辦稅人員，每逢新的稅收政策出臺，都是在第一時間對企業(yè)財會人員進行宣講，而忽略了對企業(yè)法定代表人進行稅法知識培訓(xùn)。在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，企業(yè)負責(zé)人對各項經(jīng)濟活動具有最終決定權(quán)，財會人員在企業(yè)稅收政策執(zhí)行方面的“話語權(quán)、決定權(quán)”極為有限，從而形成了一方面企業(yè)財務(wù)人員稅法知識水平在不斷提高，另一方面企業(yè)偷漏稅行為仍大量存在的情況。

（二）涉稅案件行政處罰力度偏低降低了涉案企業(yè)的“偷稅成本”

對467件涉稅案件的處罰情況進行統(tǒng)計分析，剔除不涉及稅務(wù)罰款處罰倍數(shù)的169件案件，在其余的298件涉稅案件中，罰款0.5倍的122件，0.6倍的6件，0.8倍的1件，1倍的165件，1.5倍的1件，2倍的3件，平均罰款為0.79倍，超過1倍的僅有4件，最高僅為2倍。雖然這僅是一個地區(qū)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，但據(jù)了解，稅務(wù)處罰力度偏低仍是許多地方共同存在的普遍現(xiàn)象。《稅收征收管理法》第63條規(guī)定：“對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！痹谑袌鼋?jīng)濟條件下，企業(yè)追求利益最大化的今天，一旦上述規(guī)定沒有發(fā)揮法規(guī)中應(yīng)有的威懾和懲戒作用，少數(shù)企業(yè)的偷稅花樣便會不斷翻新、偷稅行為就會屢禁不止，甚至出現(xiàn)屢查屢犯的現(xiàn)象。試想，在明確告知企業(yè)負責(zé)人偷稅后果的基礎(chǔ)上，如果在處罰標(biāo)準(zhǔn)上遵循從嚴(yán)原則，加大對偷稅行為的打擊力度，讓偷稅企業(yè)付出高額的“偷稅成本”，那么，稅務(wù)違法案件的發(fā)生率一定會有所降低。

（三）涉稅移送案件的監(jiān)督不到位影響稅法的剛性

我國《刑法》第201條規(guī)定：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額在一倍以上五倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下的罰款。遵循上述規(guī)定，467件涉稅案件中稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定移送51件。但據(jù)了解，公安機關(guān)立案的有10件左右，最后進入審判程序的僅有6件。顯然，涉嫌稅收違法犯罪案件在移送公安機關(guān)后，立案不到位的情況客觀存在，這里固然存在著移送標(biāo)準(zhǔn)偏低和公安部門辦案力量不夠的情況，另一個重要原因則是涉稅違法案件移送后的監(jiān)督不到位。雖然檢察機關(guān)對涉嫌稅收違法犯罪案件是否進入刑事訴訟程序負有監(jiān)督職責(zé)，但檢察機關(guān)對稅務(wù)機關(guān)移送的涉嫌稅收違法犯罪案件的具體情況不了解，監(jiān)督難以到位，加之少數(shù)辦案人員由于地方保護、部門利益等多種原因，最終形成了各地普遍存在的涉稅違法移送案件立案率不高的現(xiàn)象，難以形成對涉案企業(yè)的嚴(yán)打高壓態(tài)勢，直接削弱了稅法的剛性。

三、幾點思考和建議

（一）建議將企業(yè)負責(zé)人接受稅法知識培訓(xùn)納入現(xiàn)行的《征管法》的相關(guān)規(guī)定之中。制度的重要性不言而喻，筆者認為，開車的前提首先是要接受相關(guān)的交通知識學(xué)習(xí)和教育，取得駕駛證才能駕車上路。同樣，企業(yè)設(shè)立后，企業(yè)負責(zé)人也必須按規(guī)定接受一定的稅法基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)和教育，跨過這道“門檻”，才能確保他們在執(zhí)行稅收政策上不出大的問題，這是當(dāng)前提高稅法遵從度的關(guān)鍵點。只有企業(yè)負責(zé)人能夠原則性地把握稅收上“什么可為、什么不可為”，大力降低偷稅行為的發(fā)生才有更有力的保證。姜堰市國稅局對此作了有益的探索。該局抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干編寫了菜單式培訓(xùn)教材，針對不同類型的企業(yè)提供相應(yīng)的培訓(xùn)，主要內(nèi)容是企業(yè)常涉及的稅收法律法規(guī)、相關(guān)稅收優(yōu)惠政策、涉稅業(yè)務(wù)辦理流程、違反稅收征管法所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任以及涉稅警示案例等，通過分批舉辦為期兩天免費培訓(xùn)班的形式，由稅務(wù)干部對全市3500名企業(yè)負責(zé)人進行詳細的稅收政策解讀，并采取書面測試的方式對參訓(xùn)人員進行檢驗，考試合格后發(fā)放培訓(xùn)《合格證》，并以此作為企業(yè)今后評定納稅信譽等級的一個參考依據(jù)。同時與其簽訂《誠信納稅承諾書》，大力弘揚誠信經(jīng)營、依法納稅的良好社會風(fēng)氣，為從源頭上降低偷稅行為的發(fā)生提供了有效保證。

第7篇：稅務(wù)培訓(xùn)建議范文

關(guān)鍵詞：營改增；物流業(yè)；進項稅

從2011年國家提出試點方案，到如今該方案的逐步完善，“營改增”在全國的試行中效果顯著。而我們所關(guān)注的物流行業(yè)中“營改增”最大的變化，就是避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負。但就目前實施情況而言，仍存在很多問題：比如在物流企業(yè)部分增值稅發(fā)票缺失，導(dǎo)致抵扣的項目不完全；物流相關(guān)的成本不斷上漲，而且抵扣條件過于苛刻，導(dǎo)致企業(yè)納稅多成本高。此外，關(guān)于折舊費用的抵扣，增值稅抵扣的期限，也影響到“營改增”在物流行業(yè)的實施效果。本項目通過對比某一家具體的物流企業(yè)在“營改增 ”前后企業(yè)稅負變化，分析影響“營改增”在物流業(yè)實施效果的因素，針對性提出物流企業(yè)在稅收籌劃過程中應(yīng)注意的問題及完善相關(guān)稅收建議，由此推動物流企業(yè)的迅速發(fā)展轉(zhuǎn)型。

一、物流業(yè)“營改增”存在的問題

在稅制改革之前，營業(yè)稅由地稅局所管理，像小規(guī)模納稅人可享受地方稅收優(yōu)惠政策。而現(xiàn)在由國稅局來征稅，所有企業(yè)適用同一稅率，導(dǎo)致小企業(yè)稅負加重。而物流行業(yè)屬于運輸業(yè)，用的是3%的營業(yè)稅，當(dāng)改增值稅以后，如果只是小規(guī)模的情況，能申請到3%的增值稅，前后變化的差別不是很明顯。但如果是大企業(yè)，比如UPS，F(xiàn)edex，DHL，TNT等，甚至于像國內(nèi)的EMS、順豐等，都是一般納稅人。因為這些企業(yè)的銷售額太高，這些大企業(yè)所采用的賦稅就是17%，增加了納稅的負擔(dān)；并且，由于物流業(yè)很難取得所有的進項增值稅發(fā)票來抵扣，或者說可以抵扣的成本項目過少，抵扣條件苛刻，導(dǎo)致可抵扣進項稅無法完全覆蓋成本，很可能造成虛開運費發(fā)票的惡劣影響。特別是當(dāng)下的掛靠經(jīng)營模式最容易發(fā)生虛開、代開風(fēng)險。此外，占成本比重很大的人工成本又恰巧不在抵扣范圍之內(nèi)，這樣就導(dǎo)致物流的成本過高，因此，“營改增”對物流行業(yè)存在很大的不利影響。

二、從實例分析具體的影響因素

這個問題引起了我們小組研究的興趣。我們選擇某物流企業(yè)2012年6月和9月的數(shù)據(jù)進行對比和分析，從中找到問題和相應(yīng)解決方案。

XX物流公司2012年6月（改革前交營業(yè)稅）和9月（改革后交增值稅）稅額對比：

假設(shè)6月和9月營業(yè)收入和營業(yè)成本相同。營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本3000萬元。其中，交通運輸收入：4000萬元，倉儲、配送收入1000萬元。

江蘇自2012年8月1日起實施該政策。

2012年6月繳納營業(yè)稅：交通運輸收入按3%繳納，倉儲、配送收入按5%繳納：

4000×3%+1000×5%=170萬元

2012年9月繳納增值稅：交通運輸收入按11%繳納，倉儲、配送收入按6%繳納：

4000×11%+1000×6%=500萬元

可抵扣進項稅見表1所示。

應(yīng)交增值稅為：

500-275.4=224.6萬元

稅負比以前增加54.6萬元

假設(shè)：

（1）燃料、修理費僅取得50%增值稅發(fā)票，則可抵扣進項稅為：

5.1+102+（127.5+40.8）÷2=191.25萬元

應(yīng)交增值稅為：

500-191.25=308.75萬元

（2）人工成本也可以抵扣，則可抵扣進項稅為：

5.1+102+127.5+40.8+600×17%=377.4萬元

應(yīng)交增值稅為：

500-377.4=122.6萬元

（3）折舊抵扣稅率調(diào)至40%，則可抵扣進項稅為：

30×40%+102+127.5+40.8=282.3萬元

應(yīng)交增值稅為：

500-282.3=217.7萬元

綜上所述，我們找到以下幾方面的影響因素：

首先，增值稅抵扣項目過于詳細，抵扣發(fā)票不能全部獲取，導(dǎo)致扣抵成本項目不全面，從而繳納的增值稅變多。

其次，物流行業(yè)主要以人工為主，人工、倉庫租金、油費價格上漲，而人工成本不在抵扣項目中，導(dǎo)致物流業(yè)成本居高不下。

再次，新購固定資產(chǎn)可抵稅，而企業(yè)不可能過于頻繁地購買固定資產(chǎn)，且折舊和新購用同一稅率不公平，因此折舊的抵扣稅率也成了物流企業(yè)對于營改增政策重點關(guān)注的問題。

最后，由于稅率不一樣，運輸、倉儲收入上游公司一起給，需企業(yè)自行區(qū)分，工作量大且不易區(qū)分。

三、解決物流業(yè)“營改增”存在問題的對策建議

（一）從國家及相應(yīng)稅務(wù)機關(guān)角度來看，可采取以下解決措施

1. 放寬抵扣條件，使更多成本項目合理地得以抵扣

我們建議稅務(wù)部門能放寬抵扣條件，把路橋費、倉庫租金、人工成本等占據(jù)了很大的比重的成本項目按一定比例納入可抵扣成本項目中，甚至可以采用較低的抵扣稅率（如10%）。只有這樣，才能真正減輕物流企業(yè)的稅收負擔(dān)。

2. 適當(dāng)調(diào)高固定資產(chǎn)折舊的抵扣稅率（如增至40%）

在營改增之后，稅法鼓勵企業(yè)用新的固定資產(chǎn)代替原有的固定資產(chǎn)，而物流企業(yè)典型的固定資產(chǎn)是車輛。那么，在沒有新購進固定資產(chǎn)的月份，僅憑數(shù)量很少的折舊費用來抵扣增值稅的話，增值稅就會很高。因此我們建議，調(diào)高固定資產(chǎn)折舊的抵扣稅率，如增至40%，來保證足額抵扣。

3. 規(guī)范增值稅發(fā)票

盡可能保證物流企業(yè)燃料費、修理費等發(fā)票全部取得，同時加大監(jiān)管力度防止代開、虛開發(fā)票。主管稅務(wù)機關(guān)對物流企業(yè)實行“警戒線”管理法，以防止出現(xiàn)運輸開票收入無限擴大的現(xiàn)象。

（二）從具體物流企業(yè)角度來看，可采取以下解決措施

1. 培訓(xùn)相關(guān)財務(wù)人員稅收籌劃的能力，合理避稅

物流企業(yè)相關(guān)財務(wù)部門應(yīng)開展有針對性的宣傳教育和培訓(xùn)指導(dǎo)， 制定詳細操作方案和應(yīng)對措施。比如， 在涉稅業(yè)務(wù)上， 積極向稅務(wù)主管部門進行增值稅稅務(wù)認定登記、 稅務(wù)申報、 優(yōu)惠申請等；在會計核算業(yè)務(wù)上， 明確增值稅會計處理辦法、 相關(guān)項目明細核算；在服務(wù)定價上，明確物流服務(wù)成本、 可抵扣項目、 是否開具增值稅專用發(fā)票等。通過業(yè)務(wù)創(chuàng)新和流程再造， 達到合理避稅和減稅的成效。

2. 合理劃分運輸和倉儲收入，確保各種收入適用正確的稅率

我們建議物流企業(yè)和上游公司協(xié)商，區(qū)分運輸和倉儲收入，或者自己尋找專業(yè)人士合理區(qū)分這兩種收入，從而正確計算應(yīng)交的增值稅，避免應(yīng)稅率使用錯誤而導(dǎo)致的稅負增加。

3.與客戶建立戰(zhàn)略伙伴型合作關(guān)系，共同分擔(dān)營改增帶來的稅務(wù)增加

客戶滿意度是物流行業(yè)關(guān)注的重中之重。營改增后，物流企業(yè)的稅負在一定程度上有所增加，大大降低了企業(yè)的利潤，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。因此，物流企業(yè)應(yīng)不斷提升物流服務(wù)的水平和質(zhì)量，提高客戶的滿意度，與客戶建立戰(zhàn)略伙伴型合作關(guān)系，在營改增后企業(yè)稅負確有增加的情況下，可與客戶就此種情況進行溝通協(xié)調(diào)，通過提高運營的方式共同承擔(dān)增值稅稅額，共同分擔(dān)營改增帶來的稅務(wù)增加，從而在加強雙方合作關(guān)系的同時降低物流企業(yè)的稅負。

參考文獻：

[1]奚川.營改增對物流業(yè)財務(wù)成本的影響研究[J].物流技術(shù)，2013（09）.

[2]尹素榮.“營改增”對物流業(yè)的稅負影響[J].財會通訊：綜合（中），2013（06）.

[3]蔡金權(quán).“營改增”政策對物流業(yè)的影響及對策[J].經(jīng)濟視野，2013（02）.

[4]夏敏芳.“營改增”對物流行業(yè)的影響及應(yīng)對措施[J].會計師，2012（10）.

[5]姜明耀.增值稅擴圍改革對行業(yè)稅負的影響――基于投入產(chǎn)出表的分析[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2011（02）.

第8篇：稅務(wù)培訓(xùn)建議范文

一、深刻認識稅務(wù)人才建設(shè)現(xiàn)狀，增強培養(yǎng)人才的緊迫感和自覺性

近年來，各級黨組在抓人才隊伍建設(shè)上認識不斷深化，做了大量卓有成效的工作，人才隊伍的整體素質(zhì)不斷提高。但著眼長遠發(fā)展，目前人才隊伍的整體素質(zhì)、編制結(jié)構(gòu)與跨越式發(fā)展需要還存有較大的差距。一是稅務(wù)人才培養(yǎng)的激勵機制不健全。各級稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部沒有真正建立起促進優(yōu)秀人才脫穎而出的激勵機制，對特殊人才的特殊貢獻，沒有真正從政治上、經(jīng)濟上、榮譽上給予貢獻相適應(yīng)的獎金或待遇，影響調(diào)動人才開發(fā)自我潛能的積極性。二是任職經(jīng)歷單

一、復(fù)合型人才少。在實際工作中，在專業(yè)上具有一般性稅務(wù)知識的人員比較多，且任職經(jīng)歷單一，在人才層次上領(lǐng)導(dǎo)管理人才、專業(yè)性業(yè)務(wù)人才及復(fù)合型人才明顯缺乏。三是關(guān)鍵崗位技術(shù)骨干少、素質(zhì)弱。受編制限制，業(yè)務(wù)骨干隊伍新人補充較慢，隊伍梯次結(jié)構(gòu)不合理，中青年骨干人才缺乏，總體上看，“經(jīng)驗型”人才多，技術(shù)含量不高，技術(shù)研究，創(chuàng)新能力不夠強。

二、努力適應(yīng)任務(wù)要求，樹立科學(xué)的人才觀

一是要樹立“戰(zhàn)斗力”標(biāo)準(zhǔn)觀念。用“戰(zhàn)斗力”標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)攬和籌劃干部人事工作，力戒簡單論資排輩、遷就照顧，用實際工作成效檢驗干部人事工作的質(zhì)量和效果，牢固樹立出人才就是出政績的觀念。

二是要樹立不拘一格選人才的觀念。選用干部要用其所長、避其所短，看準(zhǔn)了的干部要大膽使用，寧可用那些平時有些棱角、關(guān)鍵時刻能擔(dān)當(dāng)重任、危機時刻能力挽狂瀾的干部，也不用平時四平八穩(wěn)、處事圓滑、關(guān)鍵時刻心忙意亂、平庸誤事的干部。

三是要樹立培養(yǎng)人才人人有責(zé)的觀念。黨組書記應(yīng)該強化“校長”意識，切實負起責(zé)任，真正使人才培養(yǎng)工作責(zé)任到位、保障到位、措施到位，確保落到實處。人才培養(yǎng)工作是一項實打?qū)嵉墓ぷ?，?yīng)該以科學(xué)的態(tài)度和求實的作風(fēng)貫徹始終。人才隊伍建設(shè)涉及選、訓(xùn)、用、管，是各部門的共同職責(zé)。人事部門作為人才培養(yǎng)的主管部門，肩負重要責(zé)任，但從稅務(wù)緊缺人才及重點崗位人才的分類培訓(xùn)看，大量具體工作要靠業(yè)務(wù)部門來抓，要明確任務(wù)、各負其責(zé)、加強協(xié)調(diào)、落到實處。在人才建設(shè)上，堅持一級抓一級，一級對一級負責(zé)，一級履行好一級的職責(zé)，真正形成齊抓共管的合力。

三、突出重點崗位人才培養(yǎng)，努力提高實際稅收工作能力

稅務(wù)的跨越式發(fā)展要有所作為，實現(xiàn)稅收工作的躍升，就必須以只爭朝夕的精神，用超前的眼光，采取超常的措施，積極籌劃人才隊伍建設(shè)。

一是在人才建設(shè)規(guī)劃上要有前瞻性。根據(jù)我國的社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和體制變化，著力培訓(xùn)懂外語、懂法律、懂國際稅收、懂國際商法等諸多方面知識的高級人才，對急需的專門人才，早研究，早拿出方案，對人才的培養(yǎng)、保留、儲備，要立足當(dāng)前周密籌劃。加大院校畢業(yè)生的接收數(shù)量，控制干部不合理流動，保持干部數(shù)量和質(zhì)量同步儲備，為新的稅務(wù)工作的可持續(xù)發(fā)展提供人才上的保證。

二是人才隊伍培養(yǎng)的路徑要逐漸程序化、制度化。在設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容的上，要突出業(yè)務(wù)基礎(chǔ)教育，把稅務(wù)業(yè)務(wù)知識的基礎(chǔ)打牢，使干部發(fā)展有后勁；要因人而宜，突出個性化，做到缺什么，學(xué)什么。在干部使用上，要注重多崗位任職、崗位互換、頻繁交流、全面鍛煉，使干部開闊視野，提高思維層次，增加閱歷，積累經(jīng)驗，增長才干。

三是在人才隊伍建設(shè)方法上力求多樣性。要多途徑地抓好干部在職培訓(xùn)，努力在技術(shù)比武中催生人才，在執(zhí)行重大任務(wù)中摔打人才，在業(yè)務(wù)考核中培訓(xùn)人才。注重善于把年輕有發(fā)展?jié)摿Φ母刹堪才诺街匾膷徫簧襄憻挕３浞职l(fā)揮稅務(wù)院校師資、設(shè)施的優(yōu)勢，采取聯(lián)合辦班，委托培訓(xùn)形式，有計劃地選送需要重點培養(yǎng)的骨干人才脫才學(xué)習(xí)，聯(lián)手培養(yǎng)人才。

四、著眼未來，立足平時，建立良好的激勵機制

著眼未來需要，采取有力措施，建立有利于人才拼搏進取的激勵機制。一是對執(zhí)行重要任務(wù)表現(xiàn)優(yōu)秀的干部，要優(yōu)先提拔使用。經(jīng)常執(zhí)行重要任務(wù)的干部，經(jīng)受鍛煉機會多，在駕馭復(fù)雜局勢上經(jīng)受了考驗，自身的素質(zhì)比較全面，適應(yīng)未來工作能力相對較強，因此，在干部使用上，要把他們提拔到突出位置，在職務(wù)晉升、級別調(diào)整上，要實行傾斜政策，在向上級推薦干部要優(yōu)先考慮他們。對他們中因種種原因超過了提升最大年齡的要妥善安置，以此激勵其他干部獻身稅務(wù)事業(yè)的責(zé)任感和積極性。新晨

第9篇：稅務(wù)培訓(xùn)建議范文

關(guān)鍵詞：審計式稅務(wù)稽查；注冊會計師審計；納稅檢查

中圖分類號：F81 文獻標(biāo)識碼：A

原標(biāo)題：芻議審計式稅務(wù)稽查與傳統(tǒng)稅務(wù)稽查、審計業(yè)務(wù)的異同

收錄日期：2014年3月12日

一、審計式稅務(wù)稽查與傳統(tǒng)稅務(wù)稽查

傳統(tǒng)稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)以國家稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù)，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳義務(wù)情況進行的監(jiān)督、審查制度；而審計式稽查借鑒了注冊會計師審計的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ê土鞒?，有模板可循，按照?guī)定格式行動，更加程序化。

審計式稅務(wù)稽查查前調(diào)取數(shù)據(jù)詳盡分析，發(fā)現(xiàn)疑點，準(zhǔn)備充分；而傳統(tǒng)稽查選案往往沒有如此詳盡的查前分析評判，隨意性較強。

審計式稅務(wù)稽查后必須給企業(yè)提供納稅建議，而傳統(tǒng)稽查只管追補流失的稅款，疏于納稅服務(wù)。

審計式稽查各稅統(tǒng)查，各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)統(tǒng)查，數(shù)據(jù)建模，內(nèi)查外調(diào)，工作量較大。查前預(yù)警階段下達自查提綱，讓納稅人自查，鼓勵引進社會中介幫助自查，自查從寬，檢查從嚴(yán)，檢查之前制作檢查計劃書，確定檢查人員、檢查方法、結(jié)案時間，結(jié)案時間到了仍未查結(jié)的，經(jīng)稽查局長批準(zhǔn)，可以延期。進戶后先行告知納稅人檢查內(nèi)容、檢查人員、檢查時間、檢查紀(jì)律、舉報電話等，納稅人明確自身權(quán)利義務(wù)。注冊會計師審計中審計方要取得被審單位管理當(dāng)局申明書，明確被審單位管理當(dāng)局責(zé)任和義務(wù)，審計式稅務(wù)稽查也要取得查前承諾，向被查企業(yè)送達企業(yè)承諾書，要求企業(yè)保證提供資料的真實性與完整性，否則將依法負有法律責(zé)任。檢查過程重延伸式、解剖式稽查，資料、憑證、協(xié)議、合同、物資流與現(xiàn)金流、發(fā)票與貨物等詳細檢查，各稅種統(tǒng)查；而傳統(tǒng)稽查往往是蜻蜓點水，虎頭蛇尾，通常包括查前準(zhǔn)備、實施檢查、分析定案、審批、送達執(zhí)行、立卷歸檔等六個環(huán)節(jié)。定案是稅務(wù)稽查的終結(jié)性工作。在定案時，必須以事實為依據(jù)，按照有關(guān)法律的規(guī)定提出處理意見，經(jīng)審批后，即可送達當(dāng)事人執(zhí)行。

針對對象不同，審計式稽查工作周期長，工作量大，所以只針對大中型企業(yè)，小企業(yè)就沒必要搞審計式稽查了。

傳統(tǒng)稅務(wù)稽查的具體方法，主要有復(fù)核、對賬、調(diào)查、審閱、盤點、比較分析?；痉椒ㄖ饕腥榉ㄅc抽查法，順查法與逆查法，現(xiàn)場檢查法與調(diào)賬檢查法，比較分析與控制計算法，而審計式稅務(wù)稽查豐富了稽查的程序和手段，引入三大程序，即風(fēng)險評估程序、符合性測試程序和實質(zhì)性測試程序，根據(jù)需要單獨或綜合運用檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析性程序等。企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善，以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為基礎(chǔ)的抽樣技術(shù)在稅務(wù)稽查中的應(yīng)用成為可能，計算機信息系統(tǒng)的推廣使聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)稽查成為可能。

二、稅務(wù)稽查員稽查企業(yè)納稅事項和注冊會計師審計企業(yè)賬目

稅務(wù)稽查員稽查企業(yè)納稅事項以前也是手工為主，對象是會計賬簿、會計憑證和會計報表，現(xiàn)在財務(wù)信息、非財務(wù)信息都是納稅事項證據(jù)的來源，大部分企業(yè)的會計處理已經(jīng)實現(xiàn)信息化，無論是稽查企業(yè)納稅事項還是注冊會計師會計報表審計，必須在計劃和執(zhí)行時對企業(yè)信息技術(shù)進行全面考慮。信息系統(tǒng)的使用，給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來很多重要的變化，數(shù)據(jù)存儲截止、存取方式以及處理程序影響到稽查的線索，在信息技術(shù)環(huán)境下，必須基于系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源及處理過程考慮數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性以支持相關(guān)結(jié)論。國家“金稅”工程的設(shè)計和完善應(yīng)該借鑒和聯(lián)系“金審”工程，審計機關(guān)用得較好的AO2011（現(xiàn)場審計系統(tǒng)）完全可以類似地用于審計式稅務(wù)稽查。加強對稽查人員計算機信息技術(shù)的培訓(xùn)，借鑒政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計常用的審計軟件，和軟件公司合作開發(fā)適用于稅務(wù)稽查的軟件，完善和升級“金稅系統(tǒng)”。我國審計署“十二五”規(guī)劃中有“加大對國家信息化建設(shè)情況的審計力度，建立和完善電子審計體系”。筆者認為，“創(chuàng)新審計方法的信息化實現(xiàn)方式”依然會是發(fā)展趨勢。

稅務(wù)稽查主要環(huán)節(jié)有選案、檢查、審計和執(zhí)行。選案時難免有人為偏好，不同的檢查組，在檢查環(huán)節(jié)對相同的企業(yè)，檢查的結(jié)果可能大相徑庭。在審理環(huán)節(jié)如果檢查不全面，審理也就無法全面，因此檢查人員與審理人員意見往往一致，形不成有效制約制衡機制。執(zhí)行環(huán)節(jié)檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。

注冊會計師會計報表審計是有嚴(yán)格的質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求的，典型的像審計工作底稿三級甚至更多級的復(fù)核制度，重視審計服務(wù)作用，把握成果轉(zhuǎn)化是關(guān)鍵。

稅務(wù)稽查部門向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，稅務(wù)稽查之前制作檢查計劃書，類似于會計師事務(wù)所編制的總體審計策略和具體審計計劃，稽查過程中形成稽查工作底稿，記載稽查過程、方法、線索、證據(jù)、處理意見等，整理匯總后制作《稅務(wù)稽查報告》，下達《稅務(wù)處理決定書》，國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》在不斷完善中，可以借鑒注冊會計師審計準(zhǔn)則加強質(zhì)量控制，稅務(wù)稽查的相關(guān)計劃、工作底稿、稽查報告、稅務(wù)處理決定書等引入復(fù)核制度。

事后廉政反饋，由稅務(wù)監(jiān)察部門寄發(fā)稅務(wù)稽查人員廉政監(jiān)督卡，由企業(yè)填寫后直接寄往稅務(wù)監(jiān)察部門，不得由檢查人員收寄。注冊會計師的獨立性、專業(yè)勝任能力等是經(jīng)過評價記錄而且要接受注會協(xié)會監(jiān)管和財政部門檢查的。稅務(wù)稽查部門的廉政行為除了要加強紀(jì)檢監(jiān)督，也要加強第三方監(jiān)督。目前，審計機關(guān)執(zhí)行的稅收征管審計是監(jiān)督稅務(wù)部門依法履職，加強對稅收征管機制、專項優(yōu)惠政策和重大稅收制度運行情況及效果的調(diào)查、分析和評估。我國審計署“十三五”規(guī)劃中還是要強調(diào)加強稅收征管審計的，有利于提高稅收征管核算水平、完善稅收征管環(huán)境、減少稅務(wù)機關(guān)越權(quán)行為。

三、賬項基礎(chǔ)方法與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?/p>

稅務(wù)稽查如果局限于涉稅會計憑證和賬簿的詳細檢查，只是以賬項為基礎(chǔ)，花大量的時間在對賬合賬上。例如，對建筑行業(yè)企業(yè)的稅收征管，從征稅環(huán)節(jié)看，涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅、個人所得稅、城建稅、印花稅等多個稅種，建筑業(yè)企業(yè)經(jīng)營周期長，會計核算業(yè)務(wù)復(fù)雜。由于企業(yè)規(guī)模大，經(jīng)濟活動和交易事項內(nèi)容豐富，需要的稽查技術(shù)也日益復(fù)雜，需要有效率的檢查方法。20世紀(jì)五十年代起以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計給稅務(wù)稽查的啟示是把視角轉(zhuǎn)向企業(yè)的管理制度，特別是會計信息賴以生成的內(nèi)控，節(jié)約實質(zhì)性測試的工作量?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄊ且环N有效分配審計資源、降低審計風(fēng)險的方法，用在稅務(wù)稽查中，流程更加程序化、規(guī)范化，更有力于提高效率、規(guī)避風(fēng)險。

四、審計式稅務(wù)稽查模式與注冊會計師符合性測試和實質(zhì)性測試

審計式稅務(wù)稽查改進了傳統(tǒng)的選案、稽查、審理、執(zhí)行四個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，引入風(fēng)險評估程序，風(fēng)險評估程序為稽查人員識別需要特別考慮的領(lǐng)域、設(shè)計和實施進一步稽查程序提供了重要基礎(chǔ)，有助于稽查人員合理分配資源、獲取充分適當(dāng)?shù)幕樽C據(jù)。注冊會計師在風(fēng)險評估中用的一些方法都可以類似地應(yīng)用到稅務(wù)稽查中，檢查之前采用分析性程序，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等，企業(yè)財務(wù)信息與非財務(wù)信息，同行業(yè)比對，財務(wù)信息各要素，各個比率及與歷史同期的比對等，評估稅務(wù)風(fēng)險，確定疑點，利用各種聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)進行計算機模型分析比對，做到事前詳盡了解，發(fā)現(xiàn)一些重點疑點，帶著重點和疑點進企業(yè)，一一檢查清楚上述疑點，順藤摸瓜，減少盲目性。

稅務(wù)稽查停留在過去的賬項基礎(chǔ)就像處于詳細審計階段，僅依賴于實質(zhì)性測試的結(jié)果，很多審計歷史案例告訴我們，僅有實質(zhì)性測試程序是遠遠不夠的。稅務(wù)稽查當(dāng)然不能故步自封，要與時俱進。許多重點稅源企業(yè)規(guī)模迅速擴大，分支機構(gòu)、子公司、關(guān)聯(lián)方越來越紛雜，納稅人都在學(xué)習(xí)稅法，合理避稅，追補稅收收入、以查促管需要稅務(wù)機關(guān)稽查部門站在更高的視角，稽查程序更規(guī)范化，人員要有向注冊會計師看齊的業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)懷疑態(tài)度，在稽查方和納稅人的博弈中才能贏得主動權(quán)。

稽查目標(biāo)集中在發(fā)現(xiàn)重大涉稅問題，要求稽查人員自始至終保持專業(yè)懷疑，并需要更多的專業(yè)判斷；深入了解企業(yè)及其環(huán)境，多渠道了解企業(yè)所處的行業(yè)及同行情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的經(jīng)營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險，并評估財務(wù)報表發(fā)生重大稅務(wù)風(fēng)險；以風(fēng)險評估結(jié)果決定稽查程序的性質(zhì)、時間和范圍，如果評估企業(yè)發(fā)生重大稅務(wù)問題的風(fēng)險很高，則需要特別的稽查程序；以風(fēng)險評估決定收集證據(jù)的質(zhì)量及數(shù)量：風(fēng)險評估越高，所需涉稅證據(jù)的證明力就越強，數(shù)量也越多?？刂茰y試用于評價企業(yè)內(nèi)控設(shè)計與執(zhí)行有效性，與注冊會計師審計相似，了解企業(yè)的關(guān)鍵內(nèi)控點，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)。稅務(wù)稽查人員不僅要了解稅收政策，更要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程，了解每個業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制制度，掌握控制測試的方法，如實填寫稽查工作記錄。

注冊會計師審計的實質(zhì)性測試是針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，具體有幾百種詳細的審計技術(shù)與方法，稽查手段，實際上遠遠不止這些手段。當(dāng)然，稽查手段和審計方法在應(yīng)用上是有區(qū)別的。注冊會計師審計實測是針對財務(wù)報表重大錯報漏報，稅務(wù)稽查是針對企業(yè)涉及偷逃稅款、違反稅法的財務(wù)事項。

五、審計式稅務(wù)稽查納稅服務(wù)與注冊會計師對企業(yè)提供的管理建議

稅務(wù)機關(guān)制發(fā)行政處理處罰決定書時，還要附上對企業(yè)賬務(wù)處理與稅務(wù)處理的建議，做好納稅服務(wù)工作，詳盡的向企業(yè)提出稅務(wù)管理方面的薄弱點，由于審計式稅務(wù)稽查是全方位稅務(wù)檢查，因此相應(yīng)的納稅建議也較全面。

注冊會計師在出具審計報告終結(jié)審計之前也要給被審單位出具管理建議書，建議對方怎樣完善管理制度，提供合理建議。稅務(wù)稽查執(zhí)行方作為國家行政機關(guān)對廣大納稅人當(dāng)仁不讓地提供納稅服務(wù)，也是打造服務(wù)型政府的需要。幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，增強企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力；同時，在降低企業(yè)成本，提高企業(yè)管理水平，提升企業(yè)競爭力，維護企業(yè)合法權(quán)益，促進國家稅收環(huán)境健康發(fā)展，合理合法執(zhí)行國家稅收政策方面具有重要現(xiàn)實意義。

主要參考文獻：

[1]謝忠艷.稅收審計式稽查的有關(guān)問題研究[J].天津經(jīng)濟，2011.3.