推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)精選(九篇)

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第1篇：推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政 內(nèi)控制度 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度缺陷

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的重要意義

內(nèi)控制度是單位內(nèi)部為提高財(cái)政管理工作效率，防范和化解財(cái)政管理風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政資金保管安全、規(guī)范運(yùn)行，以及保證規(guī)章制度的有效執(zhí)行而制定的一系列相互影響、相互制約的制度、措施和程序。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的不斷增強(qiáng)，在政府體制改革特別是財(cái)政改革不斷向前推進(jìn)的背景下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理模式也應(yīng)隨著公共服務(wù)型財(cái)政模式的建立而逐漸轉(zhuǎn)變。內(nèi)控制度作為防范和化解財(cái)政管理風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政改革的必然選擇。建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度具有重要意義：1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的完善有助于提高財(cái)政管理效率，保證財(cái)政資產(chǎn)的管理安全和有效執(zhí)行，規(guī)避和化解財(cái)政管理風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)管理信息和資料的完整真實(shí)。2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政能夠?yàn)檎男薪?jīng)濟(jì)管理職能提供資金保障。完善內(nèi)控制度有助于保證財(cái)政資金流通中的安全和有效執(zhí)行。作為國(guó)家財(cái)政體系的重要方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的完善有助于保證農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，維護(hù)基層政權(quán)的穩(wěn)定，促進(jìn)和諧社會(huì)的構(gòu)建。3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的加強(qiáng)有助于保證財(cái)政資金的穩(wěn)定與安全，確保人民群眾的切身利益不受損害，對(duì)于促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)在遵循國(guó)家制度的前提下健康發(fā)展具有重要意義。4.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的強(qiáng)化有助于提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和加強(qiáng)監(jiān)督管理，能夠有效的防范和避免財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、杜絕腐敗，推進(jìn)財(cái)政管理的科學(xué)化、規(guī)范化、合理化。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度

建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度，需要明確建立內(nèi)控制度的原則，建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度要堅(jiān)持一下幾個(gè)原則：全面性原則，為防止內(nèi)控制度在執(zhí)行過(guò)程中的片面性，需要確保內(nèi)控制度貫穿于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督整個(gè)過(guò)程；制衡性原則，內(nèi)控制度的目的是形成不同部門(mén)和不同崗位相互監(jiān)督、相互制衡的機(jī)制，因此內(nèi)控制度要堅(jiān)持專(zhuān)人專(zhuān)崗、不相容職務(wù)相分離，以及設(shè)置授權(quán)審批權(quán)限等方面；合理性原則，內(nèi)控制度要堅(jiān)持在遵守國(guó)家政策、法律法規(guī)的基礎(chǔ)上根據(jù)實(shí)際情況，科學(xué)合理的設(shè)置內(nèi)控程序和規(guī)則，以達(dá)到內(nèi)控制度的科學(xué)性和合理性。

建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度，需要分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，針對(duì)不同的環(huán)節(jié)，建立內(nèi)控制度，從而在整體上形成相互制衡的內(nèi)控制度體系。具體來(lái)說(shuō)，主要有以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

（一）管理環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的建設(shè)依賴(lài)于管理環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立與完善。在管理環(huán)節(jié)上，主要內(nèi)控制度可以分為：1.完善會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控的基礎(chǔ)，需要專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性；2.明確崗位職責(zé)，科學(xué)設(shè)置不同工作崗位和明確各崗位的職責(zé)與權(quán)限，要求不相容職務(wù)相分離；3.授權(quán)審批權(quán)限設(shè)置，審批權(quán)限設(shè)置不合理會(huì)造成審批權(quán)的隨意性和主觀性，因此，要明確授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、責(zé)任等；4.信息傳遞控制，要確保各方面信息傳遞的及時(shí)性、有效性，反映資金使用進(jìn)度等情況。

（二）業(yè)務(wù)內(nèi)容環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的覆蓋范圍廣，內(nèi)容多，需要針對(duì)不同業(yè)務(wù)采取不同的控制措施：1.預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行管理以及效果評(píng)估，根據(jù)差異，及時(shí)調(diào)整預(yù)算；2.收支管理，強(qiáng)化資金收支管理，嚴(yán)格資金撥付審批授權(quán)的程序和職責(zé)，保證資金有效使用；3.專(zhuān)項(xiàng)資金管理，由于專(zhuān)項(xiàng)資金一般是財(cái)政涉農(nóng)資金，更需要加強(qiáng)此項(xiàng)資金的監(jiān)督檢查，確保安全存管；4.會(huì)計(jì)管理，要對(duì)會(huì)計(jì)的全過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)管理，確保財(cái)會(huì)報(bào)告準(zhǔn)確真實(shí)并規(guī)范票據(jù)使用行為。

（三）監(jiān)督過(guò)程的內(nèi)控制度

要發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督的作用，規(guī)范財(cái)政監(jiān)督的程序，提高財(cái)政監(jiān)督的質(zhì)量。通過(guò)在日常監(jiān)督檢查過(guò)程中能夠掌握內(nèi)控制度運(yùn)行的效率；監(jiān)督部門(mén)平時(shí)在與工作人員的溝通能夠獲得內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行的信息。此外，監(jiān)督部門(mén)能夠通過(guò)針對(duì)某個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查能夠掌握內(nèi)控制度設(shè)置的不足并及時(shí)改正。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度存在的缺陷

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控方面專(zhuān)業(yè)人員缺乏，素質(zhì)較低，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控制度建設(shè)不規(guī)范，這個(gè)問(wèn)題既不利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理效率的提升，也會(huì)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度產(chǎn)生不利影響。因此需要針對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行深入分析，以便找出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度存在的缺陷，進(jìn)而提出改進(jìn)的建議：

（一）內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不深入

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后，各種法規(guī)制度落實(shí)不到位，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不深入，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度建設(shè)滯后。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理者對(duì)內(nèi)控制度不重視，使用財(cái)政資金不經(jīng)必須的途徑；而財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)不強(qiáng)，內(nèi)控制度落實(shí)不到位，部分財(cái)會(huì)人員缺乏必要的財(cái)會(huì)知識(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作質(zhì)量下降，原始會(huì)計(jì)憑證以及各種票據(jù)等管理混亂。

（二）內(nèi)控制度不完善

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度涵蓋財(cái)政的各個(gè)環(huán)節(jié)，哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都不利于內(nèi)控制度的執(zhí)行，內(nèi)控制不完善性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度建設(shè)滯后。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不高，經(jīng)濟(jì)制度相對(duì)落后，使得制定的內(nèi)控制度的內(nèi)容、范圍與實(shí)際財(cái)政管理需要不匹配，造成內(nèi)控制度適用性降低。2、內(nèi)控制度注重形式。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政雖然建立了內(nèi)控制度，但建立的目的不是為了提高管理效率，加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，而是為了滿(mǎn)足上級(jí)部門(mén)的監(jiān)督檢查要求，因而執(zhí)行的很少，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)。3、內(nèi)控制度配套措施缺失。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)即使建立了內(nèi)控制度，但由于缺乏與之相配套的規(guī)章制度和相應(yīng)的措施，內(nèi)控制度執(zhí)行效果并不理想，降低了內(nèi)控制度建立的初衷。

（三）內(nèi)控制度約束不明確

完善的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度要求專(zhuān)人專(zhuān)崗、不相容職務(wù)分離原則。而在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，資產(chǎn)管理責(zé)任不明確，分工不清晰，導(dǎo)致崗位設(shè)置不科學(xué)，關(guān)鍵崗位人員兼任現(xiàn)象嚴(yán)重。除此之外，單一領(lǐng)導(dǎo)掌握審批權(quán)由于約束不到位，可能造成審批授權(quán)的濫用，導(dǎo)致財(cái)政資金流失現(xiàn)象嚴(yán)重。內(nèi)控制度的有效執(zhí)行需要相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制相配合，只有加強(qiáng)監(jiān)督管理，內(nèi)控制度才能得到全面實(shí)施。由于內(nèi)控制度約束不明確，導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行效果不理想。

四、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的建議

（一）提高對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)政內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)深度在很大程度上決定了內(nèi)控制度的健全與有效執(zhí)行。為提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)責(zé)人內(nèi)控制度的意識(shí)，需要對(duì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行定期培訓(xùn)，使他們認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的重要作用，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)提高經(jīng)營(yíng)管理效率、保全資產(chǎn)、防范資金流失的重要性，從觀念上改變負(fù)責(zé)人的態(tài)度。只有強(qiáng)化負(fù)責(zé)人的意識(shí)，才能確保財(cái)政內(nèi)控制度的全面建設(shè)。

（二）要建立健全內(nèi)控制度體系

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度包含內(nèi)容廣泛，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)主要從預(yù)算、人員、監(jiān)督和政策等方面。首先要完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度，建立能夠確保預(yù)算編制和執(zhí)行相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，將預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程納入監(jiān)控的范圍之內(nèi)，保證財(cái)政資金收支的安全和有效運(yùn)行。其次要建立并完善人員管理的內(nèi)控制度。明確不同崗位的職責(zé)和所需的人員，配備相應(yīng)的工作人員；建立崗位工作責(zé)任制，形成專(zhuān)人專(zhuān)崗，關(guān)鍵職位不相容的制度，確保崗位分工明確，職責(zé)清晰；針對(duì)不同崗位職員定期組織培訓(xùn)，保證工作人員接受新知識(shí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和人員素質(zhì)；提高獎(jiǎng)懲的激勵(lì)約束制度，根據(jù)崗位職責(zé)考核不同結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和和適當(dāng)?shù)膽土P，提高員工工作積極性和工作效率。

（三）提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度薄弱的一個(gè)重要方面便是缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)會(huì)人員。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作的失誤，影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行。提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)主要有以下幾個(gè)方面：1. 嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理法規(guī)的規(guī)定招聘相應(yīng)的財(cái)會(huì)人員。適當(dāng)提高財(cái)會(huì)人員待遇，吸引并保留優(yōu)秀的專(zhuān)業(yè)人才。2.對(duì)現(xiàn)有的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，使他們掌握新知識(shí)，提高財(cái)會(huì)管理知識(shí)和技能。3.建立激勵(lì)約束機(jī)制。要根據(jù)財(cái)會(huì)人員的績(jī)效給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲，以激勵(lì)財(cái)會(huì)人員在工作中在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制制度。

（四）提高監(jiān)督的強(qiáng)度和質(zhì)量

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的建設(shè)和有效執(zhí)行離不開(kāi)強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制。建立相配套的監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。監(jiān)督部門(mén)不僅能夠通過(guò)觀察日常業(yè)務(wù)活動(dòng)從側(cè)面了解內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，也能夠在從工作人員的溝通交流中掌握內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。根據(jù)監(jiān)督調(diào)查結(jié)果，對(duì)內(nèi)控制制度進(jìn)行不斷調(diào)整和改善，有助于推進(jìn)財(cái)政改革、提高財(cái)政管理水平、保證財(cái)政資金有效運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]李建華.強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政監(jiān)督管理的六項(xiàng)措施[J].財(cái)政監(jiān)督，2005；2

[2]陳梅青.淺談鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的建設(shè)[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2011；11

第2篇：推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度

一、我國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制制度的發(fā)展

在20世紀(jì)50年代，也是我國(guó)的建國(guó)初期，對(duì)于內(nèi)部控制的概念也是處于萌芽階段，內(nèi)部控制的作用也僅僅是賬目核對(duì)和職權(quán)的分工方面，還停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)內(nèi)容上。并且只有少數(shù)一些工作單位才會(huì)建立起內(nèi)部控制，效果可見(jiàn)一斑。具有里程碑意義的行政規(guī)定于1996年12月下發(fā)的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第九號(hào)――內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，這一規(guī)定體現(xiàn)了我國(guó)正在不斷的加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范建設(shè)，明確了內(nèi)部控制的意義，也使得我國(guó)正式步上了現(xiàn)代內(nèi)部控制建設(shè)的道路。第一部關(guān)于內(nèi)部控制要求的法律頒布于2000年7月的新《會(huì)計(jì)法》，嚴(yán)格規(guī)定了，工作單位必須建立、健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。2008年了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》并在次年開(kāi)始在上市公司推行。2010年五部委了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。2012年了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》并于2014年全面施行。這些制度的一步步完善都體現(xiàn)出了我國(guó)不斷的推進(jìn)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立。我國(guó)在從建國(guó)以來(lái)，一直在建立、健全關(guān)于內(nèi)控制度的規(guī)范，這些做法都為內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)作出了重大的貢獻(xiàn)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的不足

盡管?chē)?guó)家如今對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的重視度越來(lái)越高，但是真正落實(shí)到各個(gè)行政事業(yè)單位里還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，行政事業(yè)單位卻沒(méi)有對(duì)內(nèi)控制度有著充分的重視態(tài)度，仍只是停留應(yīng)付在我國(guó)制定的制度上面。

1.任職會(huì)計(jì)崗位的人員資格不夠?qū)I(yè)

如今，大多數(shù)行政事業(yè)單位任職的會(huì)計(jì)人員，并沒(méi)有依照我國(guó)有關(guān)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的要求而擔(dān)任了會(huì)計(jì)。主要是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員的缺乏，再加上如今有些單位上的預(yù)算并不需要會(huì)計(jì)的集中核算，單位只能臨時(shí)向其他單位調(diào)任其他非會(huì)計(jì)人員任職，因此很多任職人員的會(huì)計(jì)資歷都還達(dá)不到會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，這必然會(huì)給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)負(fù)面影響，例如會(huì)計(jì)賬簿書(shū)寫(xiě)不規(guī)范，重要憑據(jù)缺乏妥善保管等等。

2.內(nèi)部審計(jì)的缺陷

內(nèi)部審計(jì)制度與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善息息相關(guān)，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要指標(biāo)之一。在有些公司里的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，即使存在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，也受到其他部門(mén)的制約。然而監(jiān)督機(jī)制也不夠完善，行政事業(yè)單位的內(nèi)控也缺乏財(cái)政局和審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督。未能在事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制制度是否能有效實(shí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。與此同時(shí)，與事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)不加以重視也有很大的關(guān)系，即使建立了內(nèi)控制度，在執(zhí)行力上也較弱。制度存在卻無(wú)法發(fā)揮出真正的作用，形同虛設(shè)。

3.缺乏完整的監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部建設(shè)需要靠外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合，才能使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效建立。在我國(guó)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)不斷得重視下，代表了行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度有著良好的外部環(huán)境，財(cái)政部門(mén)和審計(jì)部門(mén)都紛紛對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)提供較好的支持，這些是屬于外部監(jiān)督的，也屬于事后監(jiān)督的。但是這對(duì)于內(nèi)控制度的建設(shè)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要事前和事中的完善一整套的監(jiān)督體系，更能從源頭規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

三、對(duì)于完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的對(duì)策

1.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)要求

在人員聘任方面，首先是嚴(yán)格遵守我國(guó)的《會(huì)計(jì)法》要求，堅(jiān)持只聘用具有專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)資格證的工作人員，至少能保障會(huì)計(jì)在基本的工作上有著規(guī)范性，能確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的順利進(jìn)行，會(huì)計(jì)工作不受到影響。其次是不斷對(duì)我國(guó)頒布的內(nèi)控制度的法律法規(guī)、規(guī)范制度等等進(jìn)行認(rèn)真的學(xué)習(xí)，積極配合我國(guó)的制度改革，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)，對(duì)員工的再教育就一個(gè)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)性的有效手段，把握好我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制制度改革的新動(dòng)態(tài)，定期對(duì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。

2.改善內(nèi)部審計(jì)

必須保證好內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使得審計(jì)部門(mén)不受到其他的制約，能真正發(fā)揮出審計(jì)部門(mén)的作用，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)有著很大的了解優(yōu)勢(shì)，并且以?xún)?nèi)部控制作為審計(jì)的對(duì)象，這一做法能有效的對(duì)內(nèi)部控制的每一工作過(guò)程進(jìn)行針對(duì)性的審計(jì)作用，及時(shí)追蹤內(nèi)控的動(dòng)態(tài)，發(fā)現(xiàn)所在的問(wèn)題，并加以控制，降低風(fēng)險(xiǎn)。在監(jiān)督機(jī)制上應(yīng)該建立健全監(jiān)督崗位責(zé)任制制度，達(dá)到相互聯(lián)系，相互制約的員工關(guān)系，避免某一人員的潛力過(guò)重，不利于對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督。凡是涉及到重大的決定，需要員工進(jìn)行集體審批。

3.完善一整套的監(jiān)督體系

在加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)，必須要外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合，共同協(xié)助行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)完善的內(nèi)部控制體系。外部監(jiān)督主要是指財(cái)政部定期、定時(shí)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作事后的檢查和評(píng)價(jià)。內(nèi)部監(jiān)督主要是由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)事前、事中的內(nèi)控工作的監(jiān)督。確保事前、事中、事后整過(guò)程的有效開(kāi)展監(jiān)督工作。全方位、立體化的對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督事業(yè)單位是否依照內(nèi)控制度規(guī)范開(kāi)展內(nèi)控工作，提高執(zhí)行力度，規(guī)避?chē)?guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位發(fā)揮出了越來(lái)越大的作用，所以事業(yè)單位必須加大對(duì)內(nèi)控的重視程度。只有完善內(nèi)控制度，才能對(duì)建立高效廉潔的政府起到推進(jìn)作用，有利于提高行政事業(yè)單位的管理水平，使得管理更加科學(xué)化；提高內(nèi)控制度建設(shè)，有利于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作的有效管理，確保財(cái)務(wù)使用的規(guī)范性，提高財(cái)政資金的合理化運(yùn)用，避免國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)。

第3篇：推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)范文

中南公司于2010年10月在上海證券交易所掛牌上市，是一家集團(tuán)型企業(yè)?；凇镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，結(jié)合本企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，從2011年開(kāi)始完善集團(tuán)的內(nèi)控制度，設(shè)立了 “內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組”、“內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作小組”，下設(shè)內(nèi)控工作辦公室，為企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施提供有效的組織保障。

中南公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的要求，中南公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意識(shí)不斷增強(qiáng)，并將內(nèi)部控制建設(shè)作為企業(yè)一項(xiàng)重要管理工作來(lái)抓，取得了一些成效。但在實(shí)踐過(guò)程中依然還存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用和效果并不明顯。

1.控制環(huán)境不良，公司管理層不夠重視?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制體系的核心，是其他控制元素的根基，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心。中南公司在形式上按照公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任運(yùn)營(yíng)管理班子，引入獨(dú)立董事制度，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等。但事實(shí)上存在重形式、輕制度的問(wèn)題，沒(méi)有起到相互制約的實(shí)質(zhì)作用。公司管理層對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重視程度不夠，認(rèn)為內(nèi)部控制的建設(shè)只是為了滿(mǎn)足證監(jiān)會(huì)的要求，并不能提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制導(dǎo)致控制環(huán)節(jié)的增加，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展帶來(lái)阻礙，簡(jiǎn)單將該項(xiàng)工作認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門(mén)和公司審計(jì)部門(mén)的工作。

2.內(nèi)控制度建設(shè)脫離企業(yè)實(shí)際，作用有限。公司在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)上存在一定的缺陷，照搬國(guó)際上一些先進(jìn)的、成功的經(jīng)驗(yàn)，不考慮企業(yè)自身的現(xiàn)狀，聘請(qǐng)外部中介公司制定了較為完整的內(nèi)部控制制度，但在運(yùn)作過(guò)程中卻沒(méi)法執(zhí)行，起不到預(yù)期的效果。同時(shí)也存在制度建設(shè)僅僅滿(mǎn)足現(xiàn)有的需要，制度設(shè)計(jì)完全遷就現(xiàn)實(shí)，起不到內(nèi)控制度的牽引作用，導(dǎo)致內(nèi)控制度在不斷進(jìn)行更改、反復(fù)。

3.內(nèi)控制度未進(jìn)行關(guān)鍵點(diǎn)識(shí)別控制，公司管理效率降低。在中南公司由于缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估程序，在控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不分主次，忽視內(nèi)部控制的重要性原則和成本效益原則，一味強(qiáng)調(diào)制度建設(shè)的全面性，缺乏適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批機(jī)制，甚至連一些相對(duì)不重要的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，都要層層報(bào)批并要集團(tuán)負(fù)責(zé)人最終審批。同時(shí)內(nèi)部控制制度的完善在一定程度上削弱領(lǐng)導(dǎo)自身的權(quán)限，部分管理者對(duì)制度的設(shè)計(jì)從繁從難，導(dǎo)致程序過(guò)于繁瑣、效率低下，與內(nèi)控提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的初衷相違背。

4.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠全面。中南公司雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但公司管理層對(duì)這一部門(mén)的作用還不夠全面，其片面的認(rèn)為審計(jì)機(jī)構(gòu)只是公司治理結(jié)構(gòu)中的擺設(shè)，或只是審計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)是否有錯(cuò)，而忽視了這個(gè)部門(mén)對(duì)整個(gè)集團(tuán)的分析評(píng)價(jià)作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員往往處于從屬地位，未能確保其必須保有的獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)不能很好的發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督作用。

二、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的措施

針對(duì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題有的放矢地改進(jìn)，將對(duì)公司管理有很大的提升。

1.提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的宣傳力度。內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，涉及到公司的各個(gè)部門(mén)及廣大員工的配合支持。企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)必須重視此項(xiàng)工作，建立一個(gè)有利的控制環(huán)境，注重對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的宣傳力度，讓每位員工都充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控建設(shè)的必要性。除此之外，應(yīng)該強(qiáng)化董事會(huì)職能，改進(jìn)公司內(nèi)部管理，更新經(jīng)營(yíng)理念，提高公司員工的道德素養(yǎng)，建立真正意義上的法人治理結(jié)構(gòu)。

2.對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，建立與企業(yè)實(shí)際相匹配的內(nèi)控制度。中南作為集團(tuán)型企業(yè)，其公司內(nèi)控體系建設(shè)包括集團(tuán)公司對(duì)成員單位的控制體系建設(shè)，以及各單位內(nèi)部的控制體系建設(shè)兩個(gè)層面。要結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際情況，使內(nèi)控制度切實(shí)可行。同時(shí)內(nèi)部控制制度需要定期的評(píng)價(jià)，以評(píng)估其適用性和實(shí)用性，每年末進(jìn)行的部控制制度審計(jì)調(diào)查工作，采取表格方式進(jìn)行逐項(xiàng)對(duì)照的方式檢查制度的完整性、制度運(yùn)行的可行性和有效性，有效地對(duì)一般性制度進(jìn)行完整的梳理。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，識(shí)別內(nèi)部控制活動(dòng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)受到“效益―成本”原則的制約，難以做到面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)才能建立有效的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)、避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生，企業(yè)必須健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，確定重點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)，不僅對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各方面實(shí)行全方位的有效控制，并且要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。

第4篇：推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)范文

內(nèi)控制度是金融業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理的一種自律行為，是保證其資產(chǎn)的完整性、完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)各職能部門(mén)和員工所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序，而農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的核心就中提高經(jīng)營(yíng)管理水平、防范和化解各種風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)控制度執(zhí)行中的問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)采取以下對(duì)策：

一、增強(qiáng)法制教育，樹(shù)立防范意識(shí)

各級(jí)農(nóng)村信用社要進(jìn)一步推行安全和法制教育活動(dòng)，切實(shí)從思想上重視內(nèi)控建設(shè)，提高員工的安全防范意識(shí)，增強(qiáng)遵紀(jì)守法的自覺(jué)性和主動(dòng)性，確保當(dāng)前農(nóng)村信用社改革發(fā)展的穩(wěn)步推進(jìn)。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制，規(guī)范會(huì)計(jì)行為

加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制，要從規(guī)范會(huì)計(jì)行為入手，一是要督促會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》辦事，嚴(yán)格執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，保證會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)核算、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)、合法、有效；二是要嚴(yán)格落實(shí)會(huì)計(jì)工作責(zé)任制，把會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、工作目標(biāo)、操作規(guī)程、規(guī)范要求、考核標(biāo)準(zhǔn)制度化，合理分解目標(biāo)，搞好會(huì)計(jì)工作的檢查、監(jiān)督，真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作“自我約束、自我監(jiān)督、自我管理和自我完善”的有效機(jī)制；三是要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督，重點(diǎn)從會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的內(nèi)部審核，逐步向內(nèi)部審核和實(shí)行自動(dòng)網(wǎng)絡(luò)與外部對(duì)賬相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算、手工與電腦的自動(dòng)監(jiān)管。

三、完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化制約措施

首先要遵循“決策、執(zhí)行、監(jiān)督”相互制約的原則，在實(shí)際工作中，對(duì)所有崗位都要制定相應(yīng)的制約措施，避免管理失控、制度懸空現(xiàn)象的出現(xiàn)。對(duì)現(xiàn)有制度中的疏漏以及不適應(yīng)、不合理的情況要及時(shí)補(bǔ)充、修改和完善，使內(nèi)控制度建設(shè)符合實(shí)際工作要求；其次要做好重點(diǎn)部位、重點(diǎn)崗位和重點(diǎn)人員的定期輪換，達(dá)到自我控制的目的；三是要抓好各項(xiàng)制度的落實(shí)，在制度執(zhí)行上要做到獎(jiǎng)罰分明；四是要建立內(nèi)控控制的評(píng)估制度，對(duì)內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行定期評(píng)定，確保內(nèi)控制度連續(xù)有效。

第5篇：推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】 建筑施工企業(yè) 內(nèi)控制度 建議

內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理職能的重要組成部分，是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，建筑施工企業(yè)面臨著越來(lái)越大的壓力。成功的大型建筑施工企業(yè)經(jīng)驗(yàn)表明，完善內(nèi)控制度建設(shè)是其提高經(jīng)營(yíng)管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要措施。

一、施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)況

建筑施工企業(yè)相比于其他企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面有明顯的特點(diǎn)：首先，生產(chǎn)周期長(zhǎng)、非重復(fù)性、分散性強(qiáng)。建筑產(chǎn)品工序復(fù)雜、體積龐大，一般須經(jīng)跨年度完成，且均是一次性、非重復(fù)生產(chǎn)；建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目分布在不同地區(qū)，分散性強(qiáng)。其次，建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)只能是露天作業(yè)，受天氣狀況的影響大。再次，管理難度大。建筑施工涉及的協(xié)作關(guān)系眾多，需要與設(shè)計(jì)、監(jiān)理、建設(shè)等單位協(xié)作配合，項(xiàng)目的不同階段需要設(shè)置不同的管理結(jié)構(gòu)等原因?qū)е陆ㄖ┕て髽I(yè)的管理難度大。

目前，大多數(shù)建筑施工企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度。而且內(nèi)控制度的實(shí)施也極大地改進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督及稽核，有利于提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。但是，內(nèi)控制度的修訂和完善跟不上建筑市場(chǎng)的發(fā)展，建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度仍存在一些問(wèn)題有待改善。首先，對(duì)內(nèi)控制度貫徹力度不夠。相當(dāng)一部分管理者對(duì)建立內(nèi)控制度不夠重視，部分企業(yè)沒(méi)有建立或者不夠重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，并沒(méi)有發(fā)揮相應(yīng)的約束作用。其次，內(nèi)控組織規(guī)劃設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性。對(duì)于日益集團(tuán)化、規(guī)模化的建筑企業(yè)，從集團(tuán)公司、子公司、到每個(gè)施工項(xiàng)目單位，均應(yīng)設(shè)置科學(xué)有效的內(nèi)控制度。再次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制不足，抗風(fēng)險(xiǎn)能力低。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)已成為施工企業(yè)面臨的主要不確定因素。尤其是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)激烈，施工企業(yè)在公路、市政建設(shè)招投標(biāo)中存在惡性競(jìng)爭(zhēng)，加之內(nèi)控不健全，增大了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)施工企業(yè)的重要作用

1、完善的內(nèi)部控制制度，能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)管理效益目標(biāo)。實(shí)行有效的內(nèi)部控制，可以使企業(yè)各部門(mén)緊密配合，發(fā)揮企業(yè)整體優(yōu)勢(shì)。通過(guò)建立健全組織機(jī)構(gòu)、審批制度、核算流程等，對(duì)各部門(mén)進(jìn)行綜合監(jiān)督和考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲分明的政策制度，能激發(fā)員工的工作熱情，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2、內(nèi)部控制是企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)最有效的手段之一。建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)必須進(jìn)行預(yù)防和控制，尤其應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制。完善的內(nèi)部控制制度，能夠有效規(guī)避各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)通過(guò)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、規(guī)避及控制，強(qiáng)化員工內(nèi)控意識(shí)，促使企業(yè)全體員工增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、提高風(fēng)險(xiǎn)防范的積極性，進(jìn)而共同參與到風(fēng)險(xiǎn)防范控制工作之中，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3、完善的內(nèi)部控制制度，能夠提升企業(yè)的綜合實(shí)力，進(jìn)而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理必不可少的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部管理工作的基礎(chǔ)和奠基，其設(shè)計(jì)應(yīng)充分關(guān)注企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，從企業(yè)戰(zhàn)略高度制定相關(guān)內(nèi)控制度，通過(guò)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵控制點(diǎn)

1、資金和收入管理控制。資金是建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必要基礎(chǔ)，企業(yè)有必要根據(jù)資金業(yè)務(wù)流程建立完善的內(nèi)部控制制度。資金管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于：企業(yè)管理層應(yīng)對(duì)相關(guān)人員授予相應(yīng)的資金結(jié)算權(quán)限，大額或特殊的資金收支應(yīng)經(jīng)主管人員專(zhuān)門(mén)批示；每一項(xiàng)資金收支業(yè)務(wù)都必須取得或自制原始憑證并經(jīng)經(jīng)辦人員簽章、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)主管人員審核，確保資金安全。

建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)周期長(zhǎng)，給企業(yè)收入管理帶來(lái)了諸多困難。收入管理時(shí)應(yīng)注意：在承攬施工項(xiàng)目前應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在對(duì)業(yè)主的信譽(yù)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)審查和規(guī)劃審批等情況綜合評(píng)估的基礎(chǔ)上決定承攬或放棄項(xiàng)目；在投標(biāo)管理及合同管理方面，保管資質(zhì)證書(shū)和印章的人員、保管合同印章的人員均應(yīng)與投標(biāo)人員的職責(zé)分離，做到投標(biāo)申請(qǐng)、印章及證書(shū)使用之間相互監(jiān)督，互相牽制；在合同簽署前還應(yīng)經(jīng)過(guò)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)的嚴(yán)格審查把關(guān)，保障企業(yè)利益。

2、結(jié)算及變更索賠控制。建筑施工企業(yè)的結(jié)算既包括與業(yè)主的結(jié)算，也包括與分包商、供應(yīng)商的結(jié)算，在結(jié)算控制中應(yīng)注意：結(jié)算應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，并與現(xiàn)場(chǎng)施工人員職責(zé)相分離；結(jié)算人員應(yīng)收集包括合同、圖紙、價(jià)格信息、變更等在內(nèi)的齊備的資料，并理解透徹合同、圖紙中的相關(guān)規(guī)定；準(zhǔn)確計(jì)量工程量，保證結(jié)算金額準(zhǔn)確真實(shí)。

在施工過(guò)程中若業(yè)主變更設(shè)計(jì)，技術(shù)人員應(yīng)及時(shí)將變更通知合同管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和結(jié)算部門(mén)，現(xiàn)場(chǎng)施工部門(mén)則應(yīng)按照變更后的設(shè)計(jì)施工；若施工過(guò)程中出現(xiàn)業(yè)主原因?qū)е缕髽I(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，相關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)形成索賠資料，提出索賠要求。

3、采購(gòu)和生產(chǎn)控制。采購(gòu)過(guò)程中的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)包括：采購(gòu)前，物資采購(gòu)應(yīng)由業(yè)務(wù)人員提出申請(qǐng)，經(jīng)審批部門(mén)批準(zhǔn)，形成采購(gòu)計(jì)劃；采購(gòu)過(guò)程中，應(yīng)選擇合適的供應(yīng)商，特別是采購(gòu)重要物資，如三大材、外墻面磚等材料時(shí)，應(yīng)在質(zhì)量人員、技術(shù)人員和采購(gòu)人員對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考察的基礎(chǔ)上，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)確定供應(yīng)商；材料驗(yàn)收時(shí)應(yīng)經(jīng)質(zhì)檢人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員和采購(gòu)人員同時(shí)驗(yàn)收合格后才能入庫(kù)；入庫(kù)之后，財(cái)務(wù)部門(mén)檢查采購(gòu)計(jì)劃、入庫(kù)單和發(fā)票等資料后，經(jīng)主管人員批準(zhǔn)才能按合同規(guī)定付款；內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)對(duì)材料采購(gòu)過(guò)程中的各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決存在的問(wèn)題。

施工環(huán)節(jié)應(yīng)注意的關(guān)鍵內(nèi)部控制點(diǎn)：施工前須制定合理的施工計(jì)劃；施工過(guò)程中嚴(yán)格按照施工計(jì)劃執(zhí)行，生產(chǎn)人員需按生產(chǎn)量計(jì)劃領(lǐng)用材料，并將工程量與材料使用量核對(duì)，防止超限額使用材料；定期盤(pán)點(diǎn)材料，編制月、季及年度剩余材料盤(pán)點(diǎn)表；在授權(quán)范圍內(nèi)處理剩余材料并上報(bào)企業(yè)；加強(qiáng)對(duì)機(jī)具使用的監(jiān)管，防止私自外借；對(duì)工程進(jìn)度監(jiān)控，盡可能按照計(jì)劃進(jìn)度進(jìn)行施工，如遇特殊情況應(yīng)及時(shí)修改施工計(jì)劃。

4、分包商控制。對(duì)于專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的某些分項(xiàng)工程需由分包商完成，隨著建筑業(yè)發(fā)展，分包商越來(lái)越多的參與到分項(xiàng)工程建設(shè)中。建筑施工企業(yè)對(duì)分包商的管理應(yīng)注意：在分析自身力量的基礎(chǔ)上確定是否需要進(jìn)行勞務(wù)分包；選擇分包商時(shí)應(yīng)考察分包商的資質(zhì)、技術(shù)能力、設(shè)備、資金、信譽(yù)等情況，并經(jīng)主管人員審批后才能確定分包商。

5、成本費(fèi)用控制。建筑施工企業(yè)成本控制工作貫穿于從投標(biāo)到竣工結(jié)算的全過(guò)程中。成本費(fèi)用控制的關(guān)鍵源頭是投標(biāo)階段，通過(guò)事前目標(biāo)成本的預(yù)測(cè)控制，在成本期望值基礎(chǔ)上考慮適當(dāng)利潤(rùn)來(lái)編制具有競(jìng)爭(zhēng)力的投標(biāo)報(bào)價(jià)；施工準(zhǔn)備階段須做好施工組織設(shè)計(jì)及目標(biāo)責(zé)任成本分解，按工序標(biāo)準(zhǔn)成本方法制定事中目標(biāo)成本計(jì)劃；施工過(guò)程中，應(yīng)采用最適當(dāng)?shù)氖┕ぜ夹g(shù)和施工工藝，及時(shí)修正施工方案及組織設(shè)計(jì)，并按工序標(biāo)準(zhǔn)成本來(lái)分解目標(biāo)計(jì)劃成本，落實(shí)到各個(gè)部門(mén)和各個(gè)班組，盡可能地降低材料消耗和人工消耗；結(jié)算階段，工程造價(jià)人員根據(jù)施工圖紙、簽證費(fèi)用、中標(biāo)價(jià)格、索賠費(fèi)用等計(jì)算出各分部分項(xiàng)工程的成本并與調(diào)整的目標(biāo)計(jì)劃成本對(duì)比，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部及班組進(jìn)行考核，實(shí)行分明的獎(jiǎng)懲制度。

6、安全質(zhì)量控制。建筑施工企業(yè)的安全質(zhì)量控制應(yīng)注意：嚴(yán)格按照《安全生產(chǎn)法》的要求，并結(jié)合各個(gè)項(xiàng)目的生產(chǎn)周期、地理?xiàng)l件等特點(diǎn)，建立健全各級(jí)崗位責(zé)任制、質(zhì)量和安全保證體系、質(zhì)量和安全規(guī)章制度以及嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度。將安全目標(biāo)與要求及獎(jiǎng)懲制度下發(fā)到每個(gè)工地，企業(yè)派駐現(xiàn)場(chǎng)的人員定期進(jìn)行安全質(zhì)量檢查，并督促工地施工員進(jìn)行整改。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)每月或每季度進(jìn)行一次質(zhì)量安全大檢查，發(fā)出隱患整改通知書(shū)，并要求工地限期整改和反饋。對(duì)于存在隱患的工程，企業(yè)對(duì)整改情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)跟蹤檢查，對(duì)未按要求及時(shí)整改的工程相關(guān)人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理，確保工程質(zhì)量和安全。

四、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度管理的建議

1、優(yōu)化建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。首先，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。董事會(huì)在建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系中發(fā)揮著核心作用，通過(guò)在董事會(huì)下設(shè)立財(cái)務(wù)委員會(huì)、項(xiàng)目管理委員會(huì)、預(yù)算委員會(huì)等專(zhuān)門(mén)委員會(huì)以及引進(jìn)獨(dú)立董事制度等可以提高董事會(huì)的專(zhuān)業(yè)化和社會(huì)化，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)控制度在企業(yè)中的積極推進(jìn)。其次，加強(qiáng)對(duì)職工教育，樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)。在目標(biāo)確定、機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度制定時(shí)應(yīng)考慮員工意愿，通過(guò)與員工溝通，制定既有利于企業(yè)又具有群眾基礎(chǔ)的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度制定后，企業(yè)應(yīng)大力宣傳內(nèi)控制度的積極作用，加強(qiáng)對(duì)員工職業(yè)道德及誠(chéng)信意識(shí)的教育，使企業(yè)上下團(tuán)結(jié)一致，共同積極遵守內(nèi)控制度的各項(xiàng)要求，從而使內(nèi)控制度切實(shí)在企業(yè)中貫徹執(zhí)行。

2、設(shè)計(jì)合理的內(nèi)控制度。建筑施工企業(yè)應(yīng)在分析內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)的基礎(chǔ)上，在重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)切實(shí)根據(jù)具體情況建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)控制度，尤其應(yīng)注意項(xiàng)目進(jìn)度及質(zhì)量控制、安全控制、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制等方面。首先，制定項(xiàng)目進(jìn)度及質(zhì)量控制。根據(jù)施工要求制定項(xiàng)目整體進(jìn)度計(jì)劃，在各環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)應(yīng)及時(shí)查明原因、解決問(wèn)題，保證項(xiàng)目進(jìn)度的可控性；企業(yè)應(yīng)制定詳細(xì)的質(zhì)量控制制度，保證工程質(zhì)量，并采用先進(jìn)合理的技術(shù)在確保工程質(zhì)量的前提下，降低項(xiàng)目成本。其次，加強(qiáng)項(xiàng)目安全管理。質(zhì)量與安全是建筑施工企業(yè)的生命線(xiàn)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)施工項(xiàng)目的特點(diǎn)制定完善的安全控制制度，確保項(xiàng)目施工安全，促進(jìn)項(xiàng)目順利推進(jìn)。再次，健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。通過(guò)完善合同管理、索賠管理、嚴(yán)格控制墊資的金額及期限，禁止施工項(xiàng)目自行舉債等措施來(lái)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；建立全面預(yù)算管理制度，在預(yù)算管理委員會(huì)的指導(dǎo)下制定預(yù)算方案、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行。

3、加強(qiáng)崗位設(shè)置和人員管控，提高職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。在崗位設(shè)置中應(yīng)建立和落實(shí)不相容職務(wù)分離，如采購(gòu)與審批人員、結(jié)算與施工人員、財(cái)產(chǎn)保管與財(cái)務(wù)記錄人員等應(yīng)相互分離，互相監(jiān)督與制約。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)員工的職業(yè)道德教育及專(zhuān)業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，提升員工的專(zhuān)業(yè)技能以及職業(yè)道德修養(yǎng)。

4、倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，加強(qiáng)信息化建設(shè)。在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造以人為本的文化氛圍，充分考慮員工需求，使員工融入到企業(yè)大家庭中。建筑施工行業(yè)具有高度分散的特征，工程項(xiàng)目難以進(jìn)行集中，通過(guò)信息系統(tǒng)可以將分散在各地的項(xiàng)目集中管理，節(jié)約企業(yè)的管理成本，提高企業(yè)效益。

5、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)貫穿于整個(gè)項(xiàng)目過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持客觀、公正的原則對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題提出對(duì)策并反映到企業(yè)管理層，完善內(nèi)控制度體系，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。在內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)可以引入專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行外部審計(jì)，內(nèi)外部審計(jì)相結(jié)合，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)。

6、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。針對(duì)建筑施工企業(yè)普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)防范能力較低的狀況，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)員工的培訓(xùn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，通過(guò)客觀預(yù)測(cè)和科學(xué)方法及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、降低措施。

7、健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。建筑施工企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)的評(píng)價(jià)體系，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)督，以確保內(nèi)控制度能夠發(fā)揮應(yīng)有的效果。項(xiàng)目完工后，有關(guān)的項(xiàng)目檢查、監(jiān)督部門(mén)應(yīng)及時(shí)將檢查結(jié)果反饋給相關(guān)部門(mén)，對(duì)項(xiàng)目責(zé)任制的完成情況進(jìn)行監(jiān)督，將責(zé)任落實(shí)到具體人頭，做到獎(jiǎng)懲分明。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 謝廣斌：建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2011（24）.

第6篇：推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)范文

一、抓住重點(diǎn)，確定目標(biāo)，充實(shí)內(nèi)控制度建設(shè)內(nèi)容

黃驊市水務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作非常重視，一致認(rèn)為建立健全單位內(nèi)部控制制度，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平，不僅是加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理的需要，更是社會(huì)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，是一項(xiàng)非常重要的工作，一定要把這項(xiàng)工作做好。經(jīng)過(guò)認(rèn)真研討，制定了《黃驊市水務(wù)局建立健全內(nèi)部控制制度規(guī)范的實(shí)施方案》，下發(fā)給機(jī)關(guān)各科室、下屬各單位。確定了黃驊市水務(wù)局內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容與目標(biāo)：

1.規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

2.完善和制定水務(wù)局內(nèi)部控制制度，全面貫徹執(zhí)行。

3.加強(qiáng)水利專(zhuān)項(xiàng)資金的管理，確保資金使用安全。

4.加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，確保固定資產(chǎn)的安全、完整。

5.加強(qiáng)非稅收入的收支管理。

6.加強(qiáng)機(jī)關(guān)日常支出的管理。

7.有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用，促使會(huì)計(jì)人員積極參與單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

8.提高下屬企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

二、建章立制，明確權(quán)責(zé)，夯實(shí)內(nèi)控制度建設(shè)的基礎(chǔ)

圍繞水務(wù)局內(nèi)控制度建設(shè)的內(nèi)容與目標(biāo)，經(jīng)過(guò)認(rèn)真研究，制定并印發(fā)了《黃驊市水務(wù)局財(cái)務(wù)制度》、《固定資產(chǎn)管理辦法》、《水利專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法》、《收入管理制度》、《支出管理制度》、《非稅收入收支管理規(guī)定》、《現(xiàn)金管理辦法》、《預(yù)算管理制度》、《內(nèi)部牽制制度》、《內(nèi)部稽核制度》、《帳務(wù)處理程序制度》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系》、《會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制》共13項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。為了保證各項(xiàng)制度的全面貫徹落實(shí)，加強(qiáng)單位日常支出的管理與控制，印制了《黃驊市水務(wù)局費(fèi)用申請(qǐng)單》、《黃驊市水務(wù)局借用現(xiàn)金審批單》、《黃驊市水務(wù)局修車(chē)申請(qǐng)單》、《黃驊市水務(wù)局外購(gòu)申請(qǐng)單》、《黃驊市水務(wù)局招待申請(qǐng)單》。嚴(yán)格各項(xiàng)支出的審批程序和權(quán)限，做到各項(xiàng)支出事前有計(jì)劃和審批，事中有監(jiān)督和控制，事后有審核和驗(yàn)收。

三、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的保障

長(zhǎng)期以來(lái)，很多財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)的理解就是記帳、算帳，

這種觀念是非常狹隘的，會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)非常復(fù)雜、重要的管理工作。會(huì)計(jì)的作用除了會(huì)計(jì)核算之外，還有控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，參與經(jīng)濟(jì)決策，預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)前景等。如何從根本上改變財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作的片面理解，大力提高全局財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，成為當(dāng)前工作的重點(diǎn)，我們主要抓了以下幾點(diǎn)：

1.組織全局財(cái)務(wù)人員及下屬單位負(fù)責(zé)人，對(duì)《會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行了集中學(xué)習(xí)和討論，使其對(duì)《會(huì)計(jì)法》有了深刻的認(rèn)識(shí)。了解到《會(huì)計(jì)法》中重視了以下幾個(gè)方面：

(1)重視了會(huì)計(jì)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的積極作用，強(qiáng)調(diào)了其核算、監(jiān)督職能，肯定了會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策中的重要地位。

(2)高度重視了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。

(3)對(duì)公司、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算作出特別規(guī)定，強(qiáng)化公司、企業(yè)的會(huì)計(jì)管理，以保證推進(jìn)企業(yè)改革，提高管理水平。

(4)加大了對(duì)會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)的保護(hù)力度，嚴(yán)格了會(huì)計(jì)人員的責(zé)任和權(quán)利，對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提出了新的要求。

(5)明確了單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的制度，從法律形式上嚴(yán)肅地確定了會(huì)計(jì)事務(wù)的責(zé)任主體，對(duì)糾正會(huì)計(jì)信息失真，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理有著重要的意義。

2.要求財(cái)務(wù)人員利用業(yè)余時(shí)間搞好自學(xué)，記好學(xué)習(xí)筆記。鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極參加會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試。鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員大膽創(chuàng)新，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積極參與學(xué)術(shù)交流，對(duì)單位財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題等方面提出意見(jiàn)、建議和分析。

四、強(qiáng)化管理，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，理順內(nèi)控制度建設(shè)流程

我局收費(fèi)收入的費(fèi)種較多，每年征收額也較大，收費(fèi)收入的管理一直是財(cái)務(wù)管理工作中的重點(diǎn)和難點(diǎn)。在收費(fèi)工作中，我們加大力度投入收費(fèi)征繳工作，尋求新的收費(fèi)增長(zhǎng)點(diǎn)，保證收費(fèi)收入應(yīng)收盡收、應(yīng)繳盡繳，嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，嚴(yán)禁擅自擴(kuò)大或縮小收費(fèi)范圍、提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線(xiàn)”的規(guī)定，并嚴(yán)格按照部門(mén)預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中支付的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。

五、針對(duì)實(shí)際，查缺補(bǔ)漏，完善內(nèi)控制度建設(shè)短板

第7篇：推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù) 二級(jí)管理 內(nèi)部控制

近年來(lái)，隨著高等教育體制改革的深入，學(xué)校―學(xué)院兩級(jí)辦學(xué)模式已經(jīng)成為大多數(shù)綜合性高校的共同選擇。二級(jí)單位的辦學(xué)、財(cái)務(wù)自逐漸增大，如果沒(méi)有完整的內(nèi)部控制制度，不僅容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)上的疏漏，引發(fā)職務(wù)犯罪，也加大了辦公費(fèi)、科研費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等項(xiàng)目處理的難度，提高了學(xué)校整體財(cái)務(wù)管理的成本。因此，內(nèi)部控制在高校二級(jí)財(cái)務(wù)管理中更為重要，是二級(jí)單位管理工作的基礎(chǔ)，如何構(gòu)建一套適合高校財(cái)務(wù)二級(jí)管理特色的內(nèi)部控制體系是各高校需要探討的。

一、高校財(cái)務(wù)二級(jí)管理的現(xiàn)狀

高校財(cái)務(wù)二級(jí)管理是指高校在對(duì)二級(jí)單位統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)二級(jí)單位具有的相應(yīng)財(cái)權(quán)和事權(quán)核定其經(jīng)費(fèi)總額，并對(duì)二級(jí)單位的經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和績(jī)效考評(píng)，各二級(jí)單位能夠自主安排和使用學(xué)校下達(dá)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，同時(shí)接受學(xué)校的監(jiān)督和考評(píng)的新的財(cái)務(wù)管理模式。實(shí)行財(cái)務(wù)二級(jí)管理雖然在一定程度上增強(qiáng)各二級(jí)單位的自主性和工作積極性，但也給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了困難。

大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由二級(jí)單位直接開(kāi)展，形成了學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)管的真空。某些領(lǐng)導(dǎo)將二級(jí)單位的經(jīng)費(fèi)視作自己的小金庫(kù)，按照自己的意愿隨意支出，沒(méi)有合理的預(yù)算和規(guī)劃。且由于各財(cái)務(wù)二級(jí)管理單位的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)科目設(shè)置不統(tǒng)一，給學(xué)校整體財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)控制帶來(lái)很大的不利。

學(xué)校和二級(jí)單位形成了兩個(gè)相互博弈的利益團(tuán)體，學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)管的觸角很難深入到二級(jí)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，二級(jí)單位從主觀上有逃離學(xué)校監(jiān)管的動(dòng)機(jī)。

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式形成了高校固有的財(cái)務(wù)監(jiān)管方式，實(shí)行二級(jí)管理模式后，使監(jiān)管理念、監(jiān)管體系、監(jiān)管手段和方法等問(wèn)題不斷突出。管理經(jīng)驗(yàn)上的不足也使得管理彈性較大，從而導(dǎo)致管理的不穩(wěn)定。

二、高校財(cái)務(wù)二級(jí)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2014年1月1日開(kāi)始實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，目前各高校的內(nèi)部控制水平普遍達(dá)不到其規(guī)定的要求。由于高校長(zhǎng)期以來(lái)在“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理” 的財(cái)務(wù)管理體制下發(fā)展，使得二級(jí)單位的內(nèi)部控制長(zhǎng)期被忽視和缺失，內(nèi)部控制文化始終未能形成。經(jīng)過(guò)近年來(lái)的發(fā)展，雖有所改善，但由于實(shí)施時(shí)間不長(zhǎng)，因而還存在著不少問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

（一）內(nèi)部控制管理制度不健全，內(nèi)部控制范圍不全面

多數(shù)高校只有針對(duì)學(xué)校一級(jí)的內(nèi)部控制規(guī)范，針對(duì)二級(jí)學(xué)院的內(nèi)部控制則長(zhǎng)期缺位。具體表現(xiàn)為：有的二級(jí)單位一直沒(méi)有建立重大事項(xiàng)論證決策機(jī)制，購(gòu)買(mǎi)重大設(shè)備不經(jīng)過(guò)事前申報(bào)，大額支出不按規(guī)定事前經(jīng)過(guò)審批；有的二級(jí)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督不相互分離，造成漏洞等等。在此情況下高校的資金和資源由統(tǒng)一核算、調(diào)撥向各二級(jí)單位自主規(guī)劃，自主使用轉(zhuǎn)變，這雖然提高了資源的使用效率，但二級(jí)單位容易在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中往往只關(guān)注本身的發(fā)展需求，而不能從學(xué)校整體發(fā)展的高度出發(fā)。

（二）人員素質(zhì)不整齊，評(píng)價(jià)指標(biāo)不合理

高校二級(jí)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)施獨(dú)立核算，收支自主把控后，相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作人員也亟需增加。但由于二級(jí)單位的財(cái)務(wù)工作人員多為兼職，往往沒(méi)經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)技能培訓(xùn)，對(duì)國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度也了解的不夠深入，一些關(guān)鍵崗位上也沒(méi)有實(shí)行輪崗制度，而且也不重視職業(yè)道德教育。同時(shí)由于沒(méi)有一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度和考評(píng)辦法，對(duì)二級(jí)單位財(cái)務(wù)人員的工作考評(píng)沒(méi)有科學(xué)的辦法，對(duì)資金的預(yù)算、使用、結(jié)果，沒(méi)有具體的分析評(píng)價(jià)，對(duì)二級(jí)單位財(cái)務(wù)檢查也沒(méi)有形成規(guī)范的機(jī)制。所以，在二級(jí)財(cái)務(wù)單位能夠支配收支的金額越來(lái)越多的情況下，極易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）管理責(zé)權(quán)利不明確，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制建設(shè)不完善

實(shí)行二級(jí)財(cái)務(wù)管理后，二級(jí)單位財(cái)務(wù)自不斷增大，但卻沒(méi)有明確和落實(shí)二級(jí)單位相應(yīng)的責(zé)任，這造成了二級(jí)單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)力不對(duì)等、職能部門(mén)的權(quán)利重復(fù)交叉、任分解不清，進(jìn)而導(dǎo)致對(duì)資金運(yùn)作和資源配置的不計(jì)后果盲目決策。由于管理制度的不健全、不完善，使得財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)工作人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督時(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題常常因缺少依據(jù)而無(wú)從問(wèn)責(zé)，進(jìn)而使校內(nèi)財(cái)務(wù)監(jiān)督行為的權(quán)威性和有效性大打折扣。

（四）預(yù)算管理不科學(xué)、不嚴(yán)格，執(zhí)行力不夠

第一，高校在編制預(yù)算時(shí)，往往在全?？捎妙A(yù)算總額的基礎(chǔ)上，根據(jù)各二級(jí)單位預(yù)算期內(nèi)的教學(xué)工作任務(wù)和現(xiàn)有師生人數(shù)直接確定預(yù)算經(jīng)費(fèi)，并沒(méi)有進(jìn)行全面預(yù)算管理，也沒(méi)有針對(duì)二級(jí)單位的年度發(fā)展計(jì)劃和具體工作任務(wù)，進(jìn)行資金上科學(xué)預(yù)測(cè)，很少考慮到二級(jí)單位的實(shí)際需要，使得預(yù)算編制不科學(xué)。第二，有的二級(jí)單位雖然建有內(nèi)控制度，但由于平時(shí)沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格控制，沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)檢查，監(jiān)督措施也常常沒(méi)有落到實(shí)處，使得二級(jí)單位內(nèi)控制度常常形同虛設(shè)，不能落實(shí)到位。同時(shí)由于對(duì)二級(jí)單位的預(yù)算執(zhí)行情況缺乏評(píng)價(jià)和考核機(jī)制，也使得學(xué)校對(duì)二級(jí)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督常常蒼白無(wú)力。第三，由于多數(shù)高校只對(duì)二級(jí)單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)總額進(jìn)行控制，對(duì)具體支出項(xiàng)目不進(jìn)行控制，且二級(jí)單位在預(yù)算制定過(guò)程中沒(méi)有充分參與，因此預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中容易受到抵觸，不能有效執(zhí)行，不能把預(yù)算當(dāng)作學(xué)校內(nèi)部法令來(lái)執(zhí)行，造成預(yù)算執(zhí)行力不夠。

（五）內(nèi)部審計(jì)未發(fā)揮審計(jì)和監(jiān)管職能

第一，由于內(nèi)審部門(mén)是在黨委領(lǐng)導(dǎo)下工作，對(duì)自身利益的考慮和來(lái)自領(lǐng)導(dǎo)的壓力使得內(nèi)審部門(mén)常常不能有效的監(jiān)管黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為。第二，由于部分高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不夠重視，使得內(nèi)審部門(mén)的地位往往不高、權(quán)威性往往不強(qiáng)，內(nèi)審部門(mén)因此常常難以有效開(kāi)展工作。第三，高校內(nèi)部審計(jì)起步較晚，人員配置較少，且常常局限于對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及對(duì)預(yù)決算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)，在高校存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、科研研發(fā)效果等方面展開(kāi)的較少。第四，組織人事部門(mén)往往在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后才委托審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，這種“先離后審，審任脫節(jié)”的事后審計(jì)常常使審計(jì)工作陷于被動(dòng)，對(duì)查出的問(wèn)題也不好處理，審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)。第五，內(nèi)部審計(jì)工作不能做到制度化、經(jīng)常化，對(duì)二級(jí)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)力度不大，往往流于形式。

三、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)二級(jí)管理內(nèi)控能力的幾條建議

針對(duì)前面所述高校財(cái)務(wù)二級(jí)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，為提升高校財(cái)務(wù)二級(jí)管理內(nèi)部控制，可以借鑒COSO報(bào)告的控制環(huán)境、內(nèi)控活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)督等五要素框架。具體有以下幾點(diǎn)建議：

（一）優(yōu)化高校財(cái)務(wù)二級(jí)管理內(nèi)控制度的環(huán)境

優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境能夠強(qiáng)有力的推進(jìn)高校內(nèi)控制度建設(shè)，因此高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該把內(nèi)控制度建設(shè)提到高校的重要議事日程上，從頂層設(shè)計(jì)出發(fā)，針對(duì)二級(jí)單位考慮學(xué)科發(fā)展，全面梳理內(nèi)控制度建設(shè)的薄弱環(huán)節(jié)。把高校日常管理工作、黨風(fēng)廉政建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)防范措施等和高校內(nèi)控制度建設(shè)有機(jī)結(jié)合。確立內(nèi)控制度建設(shè)的明確目標(biāo)，構(gòu)建內(nèi)控制度的基本框架，明確內(nèi)控部門(mén)和人員的職責(zé)，確立內(nèi)控考核評(píng)價(jià)方法，避免制度重復(fù)交叉、職責(zé)混淆不清、工作難以落實(shí)到位的情況。

（二）針對(duì)二級(jí)單位實(shí)際情況，建立完善內(nèi)控制度

根據(jù)財(cái)政部和教育部聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見(jiàn)》的文件精神，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了具體的指導(dǎo)。但對(duì)于高校財(cái)務(wù)二級(jí)管理方面卻沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理制度，致使管理上沒(méi)有最明確依據(jù)。在國(guó)家沒(méi)有對(duì)高校財(cái)務(wù)二級(jí)管理做出具體法律法規(guī)時(shí)，各高?？梢愿鶕?jù)其財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的具體特點(diǎn)，制定出合理的財(cái)務(wù)二級(jí)管理制度，在原則上既為不偏離學(xué)校整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的方向，但也具有一定的靈活操作性，使各部門(mén)的資金預(yù)算和收支形成良性的循環(huán)。學(xué)校的財(cái)務(wù)總體工作實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，在各院系及后勤等財(cái)務(wù)二級(jí)單位實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，從而形成一個(gè)科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)管理體系。這既能夠完善學(xué)校財(cái)務(wù)管理組織構(gòu)架的完整性，又起到了各級(jí)財(cái)管管理部門(mén)相互監(jiān)督管理的作用。

（三）健全校院兩級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

高校財(cái)務(wù)實(shí)施二級(jí)管理，必須建立完善的規(guī)章制度，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)二級(jí)管理的內(nèi)部控制。這是為了保障學(xué)校財(cái)務(wù)安全，保障學(xué)校建設(shè)、教學(xué)、科研等各項(xiàng)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)學(xué)校財(cái)務(wù)賬目及各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的規(guī)范性和完整性。實(shí)現(xiàn)學(xué)校各個(gè)二級(jí)財(cái)務(wù)單位的財(cái)務(wù)工作規(guī)范有序的進(jìn)行。建立以院系級(jí)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)為主的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確各部門(mén)的責(zé)、權(quán)、利，嚴(yán)格履行“誰(shuí)決策誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，這是實(shí)行分級(jí)，分層次管理的有效辦法 ，使學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度與學(xué)校的財(cái)務(wù)工作緊密的聯(lián)系在一起，從而有利于學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)制的良好運(yùn)行。

（四）優(yōu)化預(yù)算收支管理，完善考評(píng)體系

預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容。二級(jí)單位在編制下年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)必須經(jīng)過(guò)綜合考慮、科學(xué)分析，把經(jīng)過(guò)黨政會(huì)議批準(zhǔn)的預(yù)算作為學(xué)校內(nèi)部的財(cái)經(jīng)法規(guī)來(lái)執(zhí)行，嚴(yán)格遵守，不隨意變更和突破。高校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)運(yùn)用信息化手段，推行預(yù)算預(yù)警機(jī)制，實(shí)時(shí)控制二級(jí)單位的預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用情況。不僅總量進(jìn)行控制，而且實(shí)時(shí)監(jiān)控動(dòng)態(tài)，及時(shí)糾正偏差，從而確保各二級(jí)單位根據(jù)預(yù)算使用經(jīng)費(fèi)，以符合學(xué)校整體發(fā)展戰(zhàn)略要求。為進(jìn)一步完善預(yù)算收支和相應(yīng)的考評(píng)體系，可以在學(xué)校設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的且權(quán)威性較強(qiáng)的預(yù)算管理委員會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、組織預(yù)算考核等相關(guān)情況進(jìn)行合理的監(jiān)督和管理，并且有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，使財(cái)務(wù)預(yù)算成為高校二級(jí)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，使學(xué)校各二級(jí)財(cái)務(wù)管理單位的財(cái)務(wù)工作做到先事預(yù)算、不浪費(fèi)資金，從而提高財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)的目標(biāo)管理水平。在考評(píng)體系的建立上，可以根據(jù)各院系單位的實(shí)際情況決定。經(jīng)費(fèi)的的主要來(lái)源、數(shù)額，自籌經(jīng)費(fèi)的年增長(zhǎng)率等指標(biāo)、科研經(jīng)費(fèi)的年投入率、以及收入等指標(biāo)、人才培養(yǎng)質(zhì)量指標(biāo)，如就業(yè)、考研等、經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際使用的效率指標(biāo)等內(nèi)容都可以作為高校財(cái)務(wù)二級(jí)管理單位的考評(píng)體系的評(píng)價(jià)指標(biāo)，但必須堅(jiān)持科學(xué)、合理、可操作性強(qiáng)的原則?？梢赃m當(dāng)增加財(cái)經(jīng)預(yù)算、資本運(yùn)營(yíng)等方面的職能，將學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)做到有規(guī)劃、有預(yù)算的落到實(shí)處，擴(kuò)展財(cái)務(wù)二級(jí)管理內(nèi)部控制的范圍。

（五）完善內(nèi)控制度建設(shè)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)控制度體系的重要內(nèi)容，它有利于明顯提升高校內(nèi)部控制效果。財(cái)政和教育等職能部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步創(chuàng)新針對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督檢查方式，時(shí)常關(guān)注高校的內(nèi)控制度建設(shè)情況，制定考核高校內(nèi)控制度建設(shè)完成情況的辦法，并定期進(jìn)行測(cè)評(píng)。內(nèi)審、紀(jì)檢和監(jiān)察等部門(mén)應(yīng)重點(diǎn)發(fā)揮在內(nèi)控建設(shè)方面的作用，建立和完善自身監(jiān)督體系和機(jī)制，結(jié)合學(xué)校二級(jí)單位實(shí)際情況，分析內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)、薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，針對(duì)性的提出風(fēng)險(xiǎn)防控措施。各高校應(yīng)該把對(duì)二級(jí)單位的內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的相結(jié)合，把對(duì)二級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和對(duì)他任免、獎(jiǎng)懲相結(jié)合，把監(jiān)察審計(jì)部門(mén)監(jiān)督與校內(nèi)全體師生和社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合，從而形成監(jiān)督檢查長(zhǎng)效機(jī)制，及時(shí)糾正監(jiān)察審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，預(yù)防可能發(fā)生的問(wèn)題，從而促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制制度的健全和完善。

四、結(jié)束語(yǔ)

高校在實(shí)施二級(jí)財(cái)務(wù)管理時(shí)，二級(jí)單位的內(nèi)部控制是關(guān)鍵所在。內(nèi)控制度要遵循相互牽制原則和授權(quán)控制原則，使每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都和其他部門(mén)或人員形成牽制和制約，不能出現(xiàn)約束黑洞。更要細(xì)化明確各級(jí)崗位工作人員的權(quán)力和職責(zé)，做到專(zhuān)人有專(zhuān)職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有監(jiān)管。高校只有真正做到內(nèi)部控制，才能及時(shí)有效地防止違法違規(guī)行為在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中的發(fā)生，使工作人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中提高自律性，并優(yōu)化學(xué)校整體資本結(jié)構(gòu)，提高學(xué)校資源配置效率，保證學(xué)校資產(chǎn)的整體安全，最終實(shí)現(xiàn)二級(jí)單位與其母體高校的共同發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭鴻.高職院校財(cái)務(wù)二級(jí)管理的研討和探索[J].經(jīng)濟(jì)師，2014

第8篇：推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞商業(yè)銀行內(nèi)控管理金融風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控文化

中圖分類(lèi)號(hào)F832.33文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A

1引言

商業(yè)銀行內(nèi)控制度是指商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)其收益性、安全性、流動(dòng)性的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是一種自律行為，一般包括有效的決策控制系統(tǒng)、執(zhí)行保障系統(tǒng)、監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)、業(yè)務(wù)操作的電子化控制系統(tǒng)和獨(dú)立權(quán)威的內(nèi)部稽核系統(tǒng)。在銀行內(nèi)控制度的建設(shè)上，經(jīng)過(guò)改革開(kāi)放，特別是近10年的銀行商業(yè)化改革，已取得了一定成效，并初步形成了以制度法規(guī)為基礎(chǔ)、以信貸風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)控制度必須在銀行內(nèi)部保證國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和央行監(jiān)管制度在各部門(mén)和各級(jí)人員中得到正確且充分地貫徹執(zhí)行。

2內(nèi)控建設(shè)存在的問(wèn)題

2.1組織構(gòu)架不合理

首先，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控組織體系缺乏真實(shí)的所有者主體，尚未建立符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)盡管已相對(duì)獨(dú)立，但審計(jì)作為內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門(mén)并沒(méi)有完全獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門(mén)；其次，國(guó)有商業(yè)銀行基層分支機(jī)構(gòu)按行政區(qū)劃設(shè)置的格局并未完全扭轉(zhuǎn)，機(jī)構(gòu)層次過(guò)多，尚未建立符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結(jié)構(gòu)，決策層、管理層、經(jīng)營(yíng)層、監(jiān)督層職責(zé)分工不明晰，而且內(nèi)部環(huán)節(jié)復(fù)雜繁多，降低了內(nèi)部控制的靈敏度，增加了組織運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2制度建設(shè)不完善

銀行內(nèi)控制度建設(shè)方面，一些制度在強(qiáng)調(diào)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范的同時(shí)，沒(méi)有很好地考慮同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)及成本與效益的關(guān)系，內(nèi)控流程復(fù)雜，控制鏈條長(zhǎng)、成本高、效率低，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中顯得滯后，也在一定程度上造成業(yè)務(wù)人員對(duì)嚴(yán)格管理產(chǎn)生逆反心理。商業(yè)銀行的基層機(jī)構(gòu)對(duì)綜合柜員制的很多控制照搬照抄原會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)遇到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)相互交叉時(shí)，因缺乏相關(guān)制度，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)新的問(wèn)題。另外銀行內(nèi)控法規(guī)體系、內(nèi)容也不完善，時(shí)效性較差?，F(xiàn)行法規(guī)從體系和內(nèi)容的完整性來(lái)看，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及開(kāi)放金融條件下對(duì)銀行內(nèi)部控制所要求的完備規(guī)范的法規(guī)體系之間有較大差距，內(nèi)部控制內(nèi)容的規(guī)定上不夠全面，還存在控制的遺漏環(huán)節(jié)，現(xiàn)存制度有的相對(duì)滯后，失去了應(yīng)有的時(shí)效性。

2.3思想認(rèn)識(shí)偏差

對(duì)內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)的偏差使商業(yè)銀行內(nèi)控管理效果弱化，部分商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)控管理的理解具有片面性。許多人認(rèn)為，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制就是商業(yè)銀行各種制度、業(yè)務(wù)規(guī)范的匯總，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是相互制約、相互銜接的動(dòng)態(tài)管理，是一種運(yùn)行機(jī)制。而商業(yè)銀行的逐利性使得一些銀行重經(jīng)營(yíng)、輕管理，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，片面強(qiáng)調(diào)以業(yè)績(jī)論英雄，忽視內(nèi)控制度的執(zhí)行，甚至把業(yè)務(wù)發(fā)展與加強(qiáng)監(jiān)督對(duì)立起來(lái)，使內(nèi)部管理讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展。部分銀行職員在工作中也未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，慣使他們想盡方法規(guī)避內(nèi)控管理，為省事、方便而進(jìn)行越界操作。

2.險(xiǎn)管理技術(shù)落后

我國(guó)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理還比較落后，大多數(shù)銀行只對(duì)單項(xiàng)信貸風(fēng)險(xiǎn)比較重視，而對(duì)相應(yīng)的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理還相當(dāng)落后。一方面對(duì)經(jīng)營(yíng)中面臨的包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有進(jìn)行全面識(shí)別和評(píng)估，沒(méi)有對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定限額進(jìn)而采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的限度內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)管理還沒(méi)有成為內(nèi)部控制活動(dòng)的核心內(nèi)容，銀行只能被動(dòng)應(yīng)付各種風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，各行在內(nèi)部控制制度中未能建立起一套自動(dòng)、高效、規(guī)范的計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制相對(duì)薄弱，普遍缺乏健全的計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制制度，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、測(cè)試、運(yùn)行和維護(hù)整個(gè)過(guò)程沒(méi)有實(shí)施嚴(yán)格管理，使商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)都面臨很大風(fēng)險(xiǎn)。

2.5職員綜合素質(zhì)偏低

商業(yè)銀行從業(yè)人員綜合素質(zhì)偏低也是阻礙內(nèi)控建設(shè)進(jìn)程的一個(gè)因素，主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)素質(zhì)不高以及道德素質(zhì)亟待加強(qiáng)兩方面，還包括其他諸如人事制度不健全、激勵(lì)制度不到位等問(wèn)題。另外，一些會(huì)計(jì)人員職責(zé)不分，缺乏有效監(jiān)督，他們無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，帳外設(shè)帳，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會(huì)計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，致使目前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不夠理想。

2.6內(nèi)控檢查有效性低

內(nèi)控管理的實(shí)施情況需要定期或不定期的內(nèi)控檢查進(jìn)行評(píng)價(jià)，而我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控檢查有效性較低，主要表現(xiàn)在檢查力度大與案件發(fā)生率高并存和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題多與問(wèn)題整改率低并存兩個(gè)方面。其原因主要是：第一，檢查質(zhì)量不高，該查未查；第二，檢查機(jī)制不順，該報(bào)未報(bào)；第三，問(wèn)題整改不力，該整未整；第四，責(zé)任追究不嚴(yán)，該懲未懲。對(duì)重大案件處理較實(shí)、一般問(wèn)題處理較虛；對(duì)一線(xiàn)經(jīng)辦人員處理較硬、后臺(tái)管理人員處理較軟；行政處分的較多而經(jīng)濟(jì)處罰的較少，影響了內(nèi)控工作的嚴(yán)肅性和震懾力，從而給檢查有效性帶來(lái)不良反應(yīng)。

3加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的對(duì)策

3.1完善內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)

有效的法人治理結(jié)構(gòu)和合理的組織架構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)控制度發(fā)揮效率的制度保證。要從根本上強(qiáng)化國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)控制度建設(shè)，產(chǎn)權(quán)制度改革是一個(gè)無(wú)法回避的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。股份制是被證明的現(xiàn)代企業(yè)制度最有效的組織形式。對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)行股份制改造，實(shí)現(xiàn)股權(quán)多元化，可以改變目前產(chǎn)權(quán)不清、職責(zé)不明的狀況，建立一個(gè)目標(biāo)明確、權(quán)責(zé)利相對(duì)應(yīng)的有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，使國(guó)有商業(yè)銀行成為真正意義上的商業(yè)銀行。合理的組織架構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的效果也起著至關(guān)重要的作用。商業(yè)銀行應(yīng)按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則設(shè)置銀行的組織結(jié)構(gòu)，選用合理的組織管理形式。

3.2建立合理內(nèi)控機(jī)制

國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的主要目標(biāo)是：內(nèi)控機(jī)制要確保國(guó)家法律法規(guī)和銀行監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行；內(nèi)控機(jī)制要確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在適當(dāng)?shù)姆秶畠?nèi)，保證自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；內(nèi)控制度要確保規(guī)范有效；內(nèi)控機(jī)制要有利于查錯(cuò)糾偏、堵塞漏洞、消除隱患。相應(yīng)地，國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建要有明確的經(jīng)營(yíng)方針和相對(duì)成熟的管理模式；要建立嚴(yán)密的制約機(jī)制；要建立有效的督查機(jī)制；要建立強(qiáng)有力的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)。完善內(nèi)控機(jī)制應(yīng)從兩方面入手：決策系統(tǒng)、稽核監(jiān)督系統(tǒng)的形成和完善是內(nèi)控管理科學(xué)化的重要前提；業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)控制是經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重中之重。

3.3轉(zhuǎn)換思維，增強(qiáng)素質(zhì)培養(yǎng)

銀行內(nèi)控管理的展開(kāi)必須使銀行職員認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性和必要性。各家商業(yè)銀行應(yīng)客觀分析市場(chǎng)變化，制定和實(shí)施科學(xué)、合理的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，克服重經(jīng)營(yíng)輕管理的錯(cuò)誤思想，牢固樹(shù)立審慎穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的先進(jìn)理念，堅(jiān)持走審慎、穩(wěn)健、集約、高效的發(fā)展道路。積極開(kāi)展對(duì)內(nèi)控管理理論的研討，努力尋求適合我國(guó)商業(yè)銀行自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制規(guī)律，在大力拓展金融業(yè)務(wù)的同時(shí)，使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制步入制度化、規(guī)范化、科學(xué)化的軌道。另外，為提升會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，還需開(kāi)展豐富的培訓(xùn)活動(dòng)。要對(duì)所有會(huì)計(jì)人員按管理層與操作層及各崗位職責(zé)的不同，進(jìn)行崗位性資格培訓(xùn)、業(yè)務(wù)知識(shí)考試、業(yè)務(wù)技能測(cè)試與綜合考評(píng)考核，實(shí)行會(huì)計(jì)上至各級(jí)行管理層下至一線(xiàn)操作層全員持證和競(jìng)聘上崗；要采取學(xué)習(xí)教育、崗位練兵、技能比賽等多種方式對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行政治思想、法規(guī)制度、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)知識(shí)、操作技能等方面的經(jīng)常性教育培訓(xùn)。

3.4提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力

為切實(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)，需及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的服務(wù)和支持功能。國(guó)有商業(yè)銀行的高級(jí)管理層應(yīng)從根本上加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和手段，從風(fēng)險(xiǎn)組織流程、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面建立科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，逐步建立覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期評(píng)估。同時(shí)要正確處理風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系，要改變以往對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的偏見(jiàn)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的服務(wù)和支持功能，處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的辯證關(guān)系。

3.5強(qiáng)化稽核監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的最佳模式是獨(dú)立于決策經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)之外、直接由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的垂直稽核體制。為從制度上、人員上和業(yè)務(wù)上做到獨(dú)立，各級(jí)分支機(jī)構(gòu)稽核人員實(shí)行派駐制，下審一級(jí)?；私?jīng)費(fèi)應(yīng)由董事會(huì)直接批準(zhǔn)，與稽核單位分離，使稽核人員與被稽核單位脫離利益關(guān)系，以促進(jìn)稽核的有效性。要按照全行的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)狀況，制定非現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)督考核評(píng)價(jià)辦法，并確定考核指標(biāo)體系，再定期對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)考核監(jiān)測(cè)和分析評(píng)價(jià)，并根據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)考核分析結(jié)果和評(píng)級(jí)辦法，對(duì)各支行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)級(jí)排序。產(chǎn)生非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督考核評(píng)價(jià)分析報(bào)告，定期給現(xiàn)場(chǎng)稽核提供線(xiàn)索和依據(jù)，充分發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)稽核的系統(tǒng)性、全面性和超前性作用。

3.6加強(qiáng)信息系統(tǒng)和交流平臺(tái)建設(shè)

運(yùn)用信息技術(shù)加大非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控力度、加強(qiáng)基礎(chǔ)信息建設(shè)是保障信息高效交換、提高工作效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。我國(guó)商業(yè)銀行必須建立一個(gè)涵蓋其全部活動(dòng)的管理信息系統(tǒng)，防范金融技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。建立安全高效的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)，所有軟件投入運(yùn)行前應(yīng)進(jìn)行必要的核準(zhǔn)程序，主機(jī)與備用、文件與備份要做到異地存放，系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員絕對(duì)不能兼任業(yè)務(wù)操作員。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部人員和業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。管理信息系統(tǒng)需重視交流平臺(tái)的建設(shè)，保證信息交流渠道暢通無(wú)阻，確保有關(guān)人員掌握必要的信息。

3.7建設(shè)積極的內(nèi)控文化

對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控管理來(lái)說(shuō)，建立良好的基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控文化，倡導(dǎo)民主管理，注重行為自律，密切利益關(guān)系，實(shí)現(xiàn)真正的“人本管理”是不可或缺的。合規(guī)文化是內(nèi)控文化的重要組成部分，要以建設(shè)合規(guī)文化為契機(jī)，健全內(nèi)控制度，為合規(guī)文化的建設(shè)奠定制度基礎(chǔ)；要以人為本，創(chuàng)建科學(xué)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；要建設(shè)合規(guī)文化應(yīng)該從高層做起，領(lǐng)導(dǎo)率先垂范；要推行合規(guī)人人有責(zé)、主動(dòng)合規(guī)、合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值等合規(guī)理念。決策層依法決策，傳導(dǎo)層盡職盡責(zé)，操作層按章操作共同推進(jìn)合規(guī)文化的建設(shè)。

4結(jié)語(yǔ)

隨著金融市場(chǎng)的開(kāi)放程度不斷擴(kuò)大，我國(guó)商業(yè)銀行面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境將更加激烈并存在復(fù)雜多樣的金融風(fēng)險(xiǎn)。作為積極防范金融風(fēng)險(xiǎn)的一把利器，實(shí)施以“人本管理”為宗旨的內(nèi)控管理將極大地促進(jìn)商業(yè)核心銀行競(jìng)爭(zhēng)力的提升。因此，完善內(nèi)控制度和組織結(jié)構(gòu)，激勵(lì)銀行全體職員積極參與內(nèi)控管理進(jìn)程，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章，并提升個(gè)人素質(zhì)，才能使內(nèi)控管理真正落到實(shí)處。

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第9篇：推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 節(jié)約型 監(jiān)獄 監(jiān)獄管理

一、監(jiān)獄加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的必要性

監(jiān)獄作為國(guó)家刑法執(zhí)行機(jī)關(guān)，有必要加強(qiáng)自身建設(shè)，建立節(jié)約型監(jiān)獄。目前，提高監(jiān)獄的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)監(jiān)獄的內(nèi)部控制成為關(guān)鍵。監(jiān)獄的內(nèi)部控制部門(mén)對(duì)其各項(xiàng)活動(dòng)加以控制，從業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、會(huì)計(jì)預(yù)算核算、預(yù)算執(zhí)行情況和過(guò)程、資產(chǎn)安全以及全過(guò)程的監(jiān)督都要加以控制，并對(duì)執(zhí)行各項(xiàng)活動(dòng)環(huán)節(jié)的部門(mén)進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，加強(qiáng)監(jiān)獄內(nèi)部控制制度管理。

從內(nèi)部控制審計(jì)方面來(lái)看，監(jiān)獄內(nèi)部控制的對(duì)象是由于監(jiān)獄自身業(yè)務(wù)的需要而產(chǎn)生的各項(xiàng)活動(dòng)過(guò)程，只有加強(qiáng)監(jiān)獄內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行，才能推動(dòng)監(jiān)獄各項(xiàng)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有秩序地展開(kāi)。內(nèi)部控制的有效實(shí)施應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督下完成并執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)不僅要關(guān)注于會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，還要確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，特別是對(duì)監(jiān)獄業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益的測(cè)評(píng)指標(biāo)和重要決策的判定。內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)要及時(shí)發(fā)現(xiàn)監(jiān)獄內(nèi)部控制方面的偏差，保證監(jiān)獄的良性發(fā)展和節(jié)約型監(jiān)獄文化的貫徹落實(shí)。

總體來(lái)看，加強(qiáng)監(jiān)獄內(nèi)部控制，全面建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄，是完善我國(guó)監(jiān)獄管理的客觀要求，也是監(jiān)獄促進(jìn)自身發(fā)展的內(nèi)在需要。

二、目前監(jiān)獄內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問(wèn)題

(一)監(jiān)獄管理層對(duì)內(nèi)部控制重視不夠

監(jiān)獄高層管理者看待內(nèi)部控制制度對(duì)監(jiān)獄循環(huán)發(fā)展所起的作用還不足，特別是對(duì)內(nèi)部制度的細(xì)節(jié)問(wèn)題闡述不清，造成工作人員對(duì)其作用也認(rèn)識(shí)不足，在實(shí)際工作中難以發(fā)揮內(nèi)部控制制度應(yīng)有的職能。內(nèi)部控制制度的缺失或執(zhí)行不力，造成監(jiān)獄管理不嚴(yán)，浪費(fèi)腐敗的現(xiàn)象難以得到有效的控制。對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行不力的情況，監(jiān)獄的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)較少過(guò)問(wèn)或干預(yù)，致使內(nèi)控制度很難在監(jiān)獄中發(fā)揮效用。

(二)監(jiān)獄內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，缺乏可操作性

針對(duì)監(jiān)獄自身特點(diǎn)而制定的內(nèi)部控制制度還很難做到，缺乏一定的可操作性。內(nèi)控制度不能緊密結(jié)合監(jiān)獄的特點(diǎn)，針對(duì)監(jiān)獄管理活動(dòng)而設(shè)置的相關(guān)規(guī)定，如監(jiān)獄資金流動(dòng)、會(huì)計(jì)信息等相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的績(jī)效考核指標(biāo)還未形成，需要進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)控目標(biāo)，提高內(nèi)控執(zhí)行的可操作性。

(三)內(nèi)部控制制度細(xì)化不足，執(zhí)行力較差

大多數(shù)監(jiān)獄對(duì)內(nèi)部控制制度在監(jiān)獄管理中的職能還存在細(xì)化不足、執(zhí)行力差等問(wèn)題。監(jiān)獄管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度的問(wèn)題細(xì)化不足，對(duì)財(cái)政預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)信息真實(shí)、資產(chǎn)安全以及內(nèi)部監(jiān)督等方面的內(nèi)控制度還有待完善。在實(shí)際工作中，還存在著已制定好的詳細(xì)的內(nèi)控制度，但內(nèi)控管理執(zhí)行力較差，致使內(nèi)控制度流于形式。

(四)內(nèi)控制度監(jiān)督力度薄弱

監(jiān)獄管理中還存在著內(nèi)部監(jiān)督不足，致使內(nèi)控制度落實(shí)不力。這類(lèi)問(wèn)題主要體現(xiàn)在缺少專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督的部門(mén)機(jī)構(gòu)和工作人員，缺少行之有效的獎(jiǎng)懲鼓勵(lì)措施以及及時(shí)履行這些措施的監(jiān)督。監(jiān)獄管理人員執(zhí)行內(nèi)控制度力度不夠，在內(nèi)部監(jiān)督方面沒(méi)有形成嚴(yán)格的管理和控制，致使內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)。

三、如何健全內(nèi)部控制制度，建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄

(一)應(yīng)充分重視監(jiān)獄內(nèi)部控制

監(jiān)獄在推行內(nèi)部控制制度時(shí)，必須得到上層領(lǐng)導(dǎo)的充分重視。監(jiān)獄的高層管理者必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)于建立節(jié)約型監(jiān)獄的重要意義，否則，員工很難對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行；管理者應(yīng)嚴(yán)格推進(jìn)內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行，切實(shí)安排各環(huán)節(jié)員工工作的執(zhí)行，在內(nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程中，要以身作則，嚴(yán)于律己，為員工遵循內(nèi)部控制制度作出表率。在對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行考核過(guò)程中，要給予公正的態(tài)度對(duì)待所有的員工，明獎(jiǎng)懲，營(yíng)造良好的監(jiān)獄內(nèi)控文化環(huán)境。

(二)完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)可操作性

1、完善監(jiān)獄內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制度

在監(jiān)獄中逐步建立起內(nèi)部控制審計(jì)工作制度、程序和方法，保證監(jiān)獄所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都受到內(nèi)控制度的監(jiān)督。結(jié)合監(jiān)獄日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)和內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定，制定合理的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠獨(dú)立展開(kāi)工作，對(duì)監(jiān)獄各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)督和控制。完善監(jiān)獄內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，從而保證財(cái)務(wù)方面的管理和監(jiān)督的完善，提高內(nèi)部控制工作的權(quán)威性和處理問(wèn)題的能力。

2、完善并控制授權(quán)審批制度

逐步完善并控制監(jiān)獄經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，是加強(qiáng)監(jiān)獄內(nèi)部控制的重要工作。監(jiān)獄內(nèi)部控制制度要明確職能責(zé)任劃分，不相容的職務(wù)職能分別由不同部門(mén)或成員來(lái)處理，確保各個(gè)環(huán)節(jié)都有兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或工作人員分工處理負(fù)責(zé)，使辦理業(yè)務(wù)的人員能夠形成相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制。另一方面，要控制授權(quán)審批的流程和力度，嚴(yán)格控制監(jiān)獄的資金使用，提高資金使用效率和安全，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)獄資金預(yù)算的執(zhí)行和核算，對(duì)分配使用的資金要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和控制，避免資金流失。監(jiān)督控制收回賬款的時(shí)間，防止壞賬的發(fā)生。

3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的監(jiān)督控制

加強(qiáng)監(jiān)獄內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)系統(tǒng)中會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)注重對(duì)自身業(yè)務(wù)的監(jiān)督和審核職能。配合監(jiān)獄各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的展開(kāi)，嚴(yán)格控制資金的審批、預(yù)算、執(zhí)行和核算，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，提高監(jiān)獄會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控制度在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的監(jiān)督控制作用。

(三)進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部控制，提高執(zhí)行力度

1、預(yù)算執(zhí)行控制

監(jiān)獄應(yīng)在實(shí)際工作中進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部控制，提高監(jiān)獄的執(zhí)行力度。首先，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制，在監(jiān)獄文化中樹(shù)立居安思危的風(fēng)險(xiǎn)防范理念，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。對(duì)監(jiān)獄各個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范，提高監(jiān)獄自身的競(jìng)爭(zhēng)力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。具體從監(jiān)獄的水電費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)接待費(fèi)、車(chē)輛使用費(fèi)等方面，嚴(yán)格控制資金的預(yù)算計(jì)劃，認(rèn)真執(zhí)行資金撥款的程序和規(guī)則，對(duì)資金的使用過(guò)程進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督，加強(qiáng)資金的預(yù)算管理和執(zhí)行，落實(shí)內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)預(yù)算方面的監(jiān)督職能。

2、國(guó)有資產(chǎn)的安全控制

監(jiān)獄應(yīng)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的安全控制，保證財(cái)政收支平衡，加強(qiáng)對(duì)資金使用過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和預(yù)警。加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)，必須對(duì)監(jiān)獄的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行前期考察和可行性評(píng)估，從而確保國(guó)有資產(chǎn)在資金分配過(guò)程中的安全性和可靠性。監(jiān)獄加強(qiáng)內(nèi)部控制，有必要加強(qiáng)監(jiān)獄對(duì)資金使用安全的風(fēng)險(xiǎn)制定識(shí)別預(yù)警機(jī)制。形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)制，降低監(jiān)獄資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督并重

加強(qiáng)監(jiān)獄的內(nèi)部監(jiān)督職能，在實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)，要根據(jù)監(jiān)獄具體業(yè)務(wù)的實(shí)際需要，不斷健全和創(chuàng)新監(jiān)獄的內(nèi)部控制制度，并對(duì)監(jiān)獄的各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部責(zé)任的劃分和過(guò)程的，確保監(jiān)獄經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益。在健全和完善監(jiān)獄內(nèi)部控制的同時(shí)，努力建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄，促進(jìn)節(jié)約型監(jiān)獄內(nèi)控制度的全面落實(shí)。另一方面，強(qiáng)化監(jiān)獄的外部監(jiān)督機(jī)制，定期或不定期對(duì)監(jiān)獄內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，督促監(jiān)獄不斷完善自身的內(nèi)部控制制度。監(jiān)獄各部門(mén)要分工明確，協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)部門(mén)間內(nèi)控執(zhí)行情況的溝通和交流。通過(guò)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督監(jiān)獄內(nèi)部控制的考核與評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)監(jiān)獄內(nèi)部控制執(zhí)行情況的不足，不斷健全和完善監(jiān)獄內(nèi)部控制。

(四)提高監(jiān)獄內(nèi)控管理人員和財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

監(jiān)獄的內(nèi)控管理人員和財(cái)務(wù)管理人員有必要加強(qiáng)自身的內(nèi)控意識(shí)和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，管理人員對(duì)待內(nèi)控工作的責(zé)任感和業(yè)務(wù)水平直接影響到監(jiān)獄內(nèi)控制度執(zhí)行的力度。因此，監(jiān)獄勢(shì)必要關(guān)注員工的自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，提高監(jiān)獄內(nèi)控管理效益和水平。一方面，要提高監(jiān)獄內(nèi)控管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，明確內(nèi)控人員的職務(wù)職能，加強(qiáng)對(duì)其專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)及相關(guān)技能的學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員也要對(duì)監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理工作加以控制和約束，提高會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性。另一方面，監(jiān)獄要充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，明確獎(jiǎng)懲措施并加以執(zhí)行，為營(yíng)造節(jié)約型監(jiān)獄樹(shù)立良好的內(nèi)控管理意識(shí)。監(jiān)獄管理人員要明確自身的內(nèi)控責(zé)任，將內(nèi)控工作效益與監(jiān)獄管理長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，建立責(zé)權(quán)明確的內(nèi)控機(jī)制，提高監(jiān)獄管理績(jī)效，促進(jìn)監(jiān)獄良性發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，建立節(jié)約型監(jiān)獄，必須加強(qiáng)監(jiān)獄內(nèi)部控制制度建設(shè)，內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代監(jiān)獄良好經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要手段和保障。本文從監(jiān)獄建立節(jié)約型監(jiān)獄為目標(biāo)著手，分析當(dāng)前我國(guó)監(jiān)獄內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并對(duì)如何健全內(nèi)部控制制度提出合理化建議和對(duì)策，旨在為我國(guó)監(jiān)獄加強(qiáng)內(nèi)部控制，全面建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄提供理論支持和工作思路。

參考文獻(xiàn)：

[1]秦丹.論我國(guó)監(jiān)獄企業(yè)的內(nèi)部控制制度[J].新西部,2008