企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 原則 問題 對(duì)策

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的制定原則

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是內(nèi)部控制建設(shè)的重要內(nèi)容。對(duì)于我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，需要遵循一定的建設(shè)原則。

（一）全面性原則

全面性原則是指企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度原則的設(shè)定應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門及管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。并且在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)時(shí)應(yīng)該針對(duì)企業(yè)的重點(diǎn)項(xiàng)目和經(jīng)營環(huán)節(jié)，制定嚴(yán)格的程序。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度要在企業(yè)全面落實(shí)和執(zhí)行。此外，企業(yè)要嚴(yán)格貫徹內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，對(duì)任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)都嚴(yán)格把關(guān)，共同負(fù)責(zé)。努力克服企業(yè)在自己管理方面的混亂現(xiàn)象。

（二）相互牽制原則

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)要符合相互牽制原則。企業(yè)在進(jìn)行一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，必須將兩個(gè)或以上的相互制約的環(huán)節(jié)在橫向和縱向關(guān)系上，都建立完善的相互制約關(guān)系。在橫的關(guān)系上兩個(gè)相互獨(dú)立的在業(yè)務(wù)辦理時(shí)要受到另一個(gè)部門人員的監(jiān)督。在縱向關(guān)系上，要建立嚴(yán)格的上下級(jí)控制關(guān)系，從而使企業(yè)各個(gè)部門的經(jīng)營活動(dòng)都能夠得到監(jiān)督和控制。

（三）服務(wù)企業(yè)活動(dòng)原則

建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度要服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，從而提高企業(yè)的市場競爭力和贏利能力。只有這樣，制定出來的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度才有很強(qiáng)的可操作性。在建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中，要時(shí)刻注意這一點(diǎn)，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度制定的前提。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)制度存在的問題

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建立的重要性已經(jīng)不言而喻，對(duì)于整個(gè)會(huì)計(jì)工作乃至企業(yè)的經(jīng)營管理都有很重要的作用。在現(xiàn)實(shí)工作中，在大的企業(yè)中一般會(huì)建立比較完善適合自己企業(yè)經(jīng)營管理情況的一些制度，但是在企業(yè)會(huì)計(jì)制定的實(shí)施過程中存在著一些問題。

（一）企業(yè)管理者建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的意識(shí)薄弱

因?yàn)槲覈呀?jīng)建立了完善的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，很多企業(yè)認(rèn)為沒有必要建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。就目前來看，很多企業(yè)對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度缺乏重視，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏正確的理解。認(rèn)為制度的建立就是規(guī)定一些條條框框。有的企業(yè)管理者甚至對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度缺乏概念。這些問題在我國的中小企業(yè)中尤為突出。在我國企業(yè)中，由于未建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度而給企業(yè)的會(huì)計(jì)工作和經(jīng)營管理帶來了很多問題。首先，在企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中，由于未建立健全會(huì)計(jì)工作秩序，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象依然存在。有的單位在實(shí)際工作中，只記余額，不計(jì)發(fā)生額，有的單位不按記賬憑證和科目匯總表分別登記總賬和明細(xì)賬，以致于賬賬不實(shí)，還有的單位年末根本就不結(jié)賬，不能在賬面上清楚地反映出全年的累計(jì)發(fā)生額，這些都是不規(guī)范的體現(xiàn)。有的企業(yè)在沒有任何原始憑證的情況下，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“原材料”科目等等，擅自擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。隨意使用會(huì)計(jì)科目，摘要籠統(tǒng)，附件張數(shù)不符，取得的原始憑證內(nèi)容不完整，常常出現(xiàn)企業(yè)賬實(shí)不符、財(cái)產(chǎn)不實(shí)和數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象。

（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立缺乏合理性

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，企業(yè)通過完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度可以加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門、各個(gè)企業(yè)成員之間的分工與合作，對(duì)企業(yè)全體成員都能得到很好的約束和管理作用，是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)有效開展的重要保障。但是在現(xiàn)在我國大多數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立缺乏合理性。很多企業(yè)在建立本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，未能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)作為一項(xiàng)重要依據(jù)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立中發(fā)揮巨大作用。這一問題的存在嚴(yán)重制約了企業(yè)各個(gè)部門的發(fā)展，不利于企業(yè)各個(gè)管理部門作出最適合本企業(yè)發(fā)展的決策，更不利于各項(xiàng)決策的實(shí)施。并且這一問題使得企業(yè)中各項(xiàng)信息缺乏可靠性。

（三）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度環(huán)境弱化

雖然現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出了很多規(guī)范方法，但是由于企業(yè)內(nèi)部控制沒有落實(shí)，內(nèi)部相互制約機(jī)制不夠健全，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)工作仍然存在很大風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高?，F(xiàn)行體制下，會(huì)計(jì)人員管理主要是依靠“用人單位自己管理為主”，即由各個(gè)單位自主地設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，任免會(huì)計(jì)人員并對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行日常管理，政府有關(guān)部分只是對(duì)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格、專業(yè)技術(shù)職稱資格等進(jìn)行間接管理。在這一體制下，會(huì)計(jì)人員隸屬于所服務(wù)的單位，并對(duì)單位的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這一會(huì)計(jì)運(yùn)行機(jī)制在邏輯上包含著與會(huì)計(jì)信息真實(shí)性相矛盾的因素。會(huì)計(jì)人員作為企業(yè)內(nèi)部員工，他的報(bào)酬、晉升都掌握在經(jīng)營者手中，在這種會(huì)計(jì)運(yùn)行體制下，一旦企業(yè)與外部發(fā)生利益沖突，會(huì)計(jì)自然會(huì)偏向企業(yè)。所以，盡管新《會(huì)計(jì)法》中再次有力賦予了會(huì)計(jì)人員監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職責(zé)，但是由于現(xiàn)行管理體制的局限性，法律賦予會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能事實(shí)上難以履行。

三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在問題的對(duì)策

（一）提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的認(rèn)識(shí)和重視

對(duì)企業(yè)的管理者來說，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度制定的目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，但是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度提供的只是合理的保障，并不是絕對(duì)的保證?，F(xiàn)代內(nèi)部控制主要分為企業(yè)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達(dá)到自身規(guī)定的經(jīng)營目標(biāo)。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的作用也會(huì)不斷明顯并加大。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的作用主要表現(xiàn)在：提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性、保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整、保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行以及為企業(yè)的審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度有著足夠重視的同時(shí)，還應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)并了解內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的本質(zhì)。

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立和內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的管理過程也并不是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)或幾個(gè)部門，甚至是某一管理人員單獨(dú)能夠完成的。公司管理層要加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度的宣傳教育，這樣，不只會(huì)計(jì)人員，公司的一般人員也可以加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)制度的了解，從而監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)工作的完成，提高工作水平。

（二）健全公司或企業(yè)的管理和治理機(jī)制，設(shè)置合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立和企業(yè)管理有著密切的聯(lián)系，只有在健全完善的企業(yè)管理和治理機(jī)制存在的條件下，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度才有存在的可能和發(fā)揮其作用的機(jī)會(huì)，可以說，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)管理制度的建設(shè)是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的基礎(chǔ)和前提，是企業(yè)內(nèi)各種形式的控制的總稱。

企業(yè)在遵守法律法規(guī)的前提下，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，建立健全的內(nèi)部管理和治理機(jī)制，制定科學(xué)的企業(yè)章程，訂立科學(xué)的管理和治理制度，使內(nèi)部會(huì)計(jì)工作有完備的制度保障。其次，合理的職責(zé)劃分和權(quán)利分配是確保內(nèi)部會(huì)計(jì)制度有效實(shí)行的基本保證。企業(yè)設(shè)立的各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須劃分清楚，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須由其對(duì)應(yīng)的部門或人員來完成，同時(shí)要做到不同部門間的相互監(jiān)督，防止控制流于形式、難見成效的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度

我國企業(yè)的組成中，中小企業(yè)占很大的比例，根據(jù)我國中小型企業(yè)的特點(diǎn)來看，靠企業(yè)自身的約束來規(guī)范會(huì)計(jì)工作是不現(xiàn)實(shí)的。應(yīng)該借助于外部監(jiān)管，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)制度規(guī)范化。我國的外部監(jiān)督包括國家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，其中，國家監(jiān)督是由財(cái)政、銀行、稅務(wù)、公司、證券監(jiān)管等部門按照相關(guān)法律法規(guī)實(shí)施監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督是由會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資等工作。國家監(jiān)督應(yīng)要求企業(yè)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定建立健全賬簿體系，財(cái)務(wù)部加強(qiáng)工作制度，使中小型企業(yè)依法建賬，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的監(jiān)督，督促企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部核算制度。但是在政府部門進(jìn)行直接監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，其監(jiān)督成本比較高，效果也很不明顯，而且容易引發(fā)社會(huì)腐敗等問題，因此政府部門要轉(zhuǎn)變監(jiān)督方式，在抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)來監(jiān)管會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉中華，中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容[J]，財(cái)會(huì)研究，2009年第09期

[2] 廖艷娟，企業(yè)內(nèi)部控制研究：制度視角[M]，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009.12

第2篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；財(cái)務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

新修訂的《會(huì)計(jì)法》十分強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)問題。企業(yè)經(jīng)營失敗、會(huì)計(jì)信息失真及不守法經(jīng)營在很大程度上都可歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺失或失效。研究企業(yè)內(nèi)部控制的理論與實(shí)務(wù)就成了最緊迫的課題之一?，F(xiàn)從控制論的一般原理和企業(yè)內(nèi)部控制理論的最新發(fā)展出發(fā)，談?wù)勎覍?duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的看法。

1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的涵義及其理論基礎(chǔ)

1.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的涵義

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[1]是指企業(yè)為了保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防范規(guī)避財(cái)務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等面制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織規(guī)劃財(cái)務(wù)預(yù)算，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性有關(guān)的程序和記錄等內(nèi)容，其目標(biāo)是：保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性;保證財(cái)產(chǎn)物資的安全性，防止資產(chǎn)的流失;保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性；促進(jìn)內(nèi)部管理水平的不斷提高。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的核心。

1.2企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的理論基礎(chǔ)

從本質(zhì)上說，內(nèi)部控制是為了防范企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠、資產(chǎn)安全完整和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理。從企業(yè)所有者和管理者的角度來看，企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)不利于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展，從政府宏觀經(jīng)濟(jì)的角度看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響國民經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行，特別是一些上市公司，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)會(huì)波及社會(huì)公眾，影響社會(huì)穩(wěn)定。從內(nèi)部控制與人的行為角度分析，內(nèi)控是建立在員工并不總是為了他們公司或雇主的利益面努力的這個(gè)理論基礎(chǔ)上。員工與雇主之間的利益差異與公司規(guī)模和復(fù)雜程度成正相關(guān)。由于員工與公司經(jīng)營所追求的利益的區(qū)別，使雇員可能產(chǎn)生以下的潛在行為問題，包括：雇員或管理者有某種欲望，如需要更多的金錢；存在滿足這種欲望的機(jī)會(huì)，例如可以接觸公司的現(xiàn)金；他們擁有將不適當(dāng)、不道德行為合理化的能力。雇員對(duì)于個(gè)體不適當(dāng)、不道德的行為問題合理化的解釋通常會(huì)有：他們認(rèn)為沒有從公司獲得足夠的報(bào)酬；別人也是這么干的；他們一有機(jī)會(huì)就會(huì)歸還拿走的現(xiàn)金等；監(jiān)督者們并沒有注意到他們的行為；沒有人因此而真正受到損失。這些合理化的解釋，是員工不良行為發(fā)生的動(dòng)機(jī)，也是企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的理論基礎(chǔ)。

2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

2.1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱

企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為內(nèi)控會(huì)計(jì)控制會(huì)增加工作環(huán)節(jié)，束縛企業(yè)的發(fā)展，或者認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是單純的內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的控制制度等，或者干脆認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是指定工作文件和工作制度;在實(shí)際會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行上，企業(yè)的執(zhí)行力不強(qiáng)，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，甚至在工作中強(qiáng)調(diào)靈活性為由不按規(guī)定程序辦理，最終使得公司既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式，喪失了其固有的管理職能。

2.2企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的審計(jì)職能不強(qiáng)

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門是以企業(yè)日常運(yùn)營為基礎(chǔ)，為企業(yè)安全正常執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的保障部門，是企業(yè)內(nèi)部控制中非常重要的控制環(huán)節(jié)，健全的內(nèi)部審計(jì)可以起到完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。當(dāng)前，很多企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)內(nèi)容，沒有必要再設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織。有些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門的大多數(shù)職能也被弱化，有的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，在形式上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，不能夠?qū)⒊浞职l(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)管作用，這樣的設(shè)置明顯不利于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施。

2.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在建立時(shí)，員工還能積極執(zhí)行，由于企業(yè)種種的原因，具體事情要靈活處理的原則，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行漸漸流于形式。在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行的評(píng)價(jià)上的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，缺乏明確的的獎(jiǎng)懲制度。對(duì)于評(píng)價(jià)指標(biāo)的單一和只追求短期的利潤為目標(biāo)，致使企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形成虛設(shè)，企業(yè)運(yùn)營進(jìn)入惡性循環(huán)。從而削弱了員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行，減低了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和應(yīng)對(duì)性。

2.4企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息系統(tǒng)相對(duì)滯后，更新?lián)Q代緩慢

由于企業(yè)所有的財(cái)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)全部集中在信息系統(tǒng)中，做好信息系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)與備份工作就顯得尤為重要。 由于企業(yè)的實(shí)際情況各不相同，對(duì)信息系統(tǒng)的使用各不相同，有的企業(yè)甚至沒有使用電子信息系統(tǒng)，還采用手工記賬，有的企業(yè)信息不及時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)，在使用上沒有系統(tǒng)使用的權(quán)限管理，久而久之就會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)舞弊，是有些人對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行盜取或篡改。情節(jié)嚴(yán)重的將導(dǎo)致整個(gè)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，給企業(yè)帶來巨大影響。

3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的策略研究

3.1深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度會(huì)否流于形式的關(guān)鍵。而要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求，主要取決于兩點(diǎn)：一是會(huì)計(jì)信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息取信于社會(huì)。

3.2構(gòu)筑嚴(yán)密的以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為中心的企業(yè)內(nèi)控體系

企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是在企業(yè)一線“銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全 過程。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部門內(nèi)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強(qiáng)，工作能力全面的人員擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通 過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以“ 查”為主的監(jiān)督防線。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行“ 防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有重要的作用。

3.3加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處

企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，行為主體全是人。這里所指的人是指一個(gè)企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的所有人員。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則，起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：第一，要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員違法違紀(jì)，必然有其動(dòng)機(jī)，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，要特別重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。

    3.4建立內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)[2]是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時(shí)，在監(jiān)控過程中，內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議，從而成功地達(dá)到組織所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)無論在對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立和完善、成本的控制，還是在財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性查證方面，都起到了一定的監(jiān)督作用和參謀作用。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)逐步建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，并全面進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)、損益表審計(jì)等財(cái)務(wù)審計(jì)及以經(jīng)濟(jì)效益為主的經(jīng)營審計(jì)等，為企業(yè)堵塞漏洞、加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.5加快財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，大力推進(jìn)企業(yè)管理數(shù)字化

企業(yè)應(yīng)該積極推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，健全會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保證機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)和完善，將有助于建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，使會(huì)計(jì)核算從事后轉(zhuǎn)到實(shí)時(shí)，財(cái)務(wù)管理從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)，實(shí)現(xiàn)“過程控制”，推進(jìn)集中式財(cái)務(wù)管理，經(jīng)過幾年的努力，最終實(shí)現(xiàn)建立以預(yù)算控制為核心的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，通過及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，滿足企業(yè)決策層的需要。要利用信息技術(shù)，逐步建立企業(yè)數(shù)字化管理系統(tǒng)。

3.6強(qiáng)化外部監(jiān)督，實(shí)行強(qiáng)制性審計(jì)并建立企業(yè)內(nèi)部控制的披露制度

在法規(guī)體系初步健全、監(jiān)督體系完整的情況下，監(jiān)督效果也不能盡如人意，會(huì)計(jì)信息失真問題也會(huì)時(shí)有發(fā)生。解決的最佳方法就是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施強(qiáng)制性的外部審計(jì)。一般的做法是[3]，企業(yè)首先對(duì)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行全面而深入的自我評(píng)估，出具內(nèi)部控制報(bào)告。其次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就內(nèi)部控制報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。最后，對(duì)外公開內(nèi)部控制報(bào)告。需要說明的是，這種審計(jì)必須是強(qiáng)制性的，它是外公布的內(nèi)部控制報(bào)告必須履行的法律手續(xù)。這樣做的最大效應(yīng)是，可以增強(qiáng)企業(yè)管理當(dāng)局和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任感，迫使他們不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，減少企業(yè)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，提高營運(yùn)效益，進(jìn)而提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，增強(qiáng)資本市場的透明度和有效性，保護(hù)投資者的利益。

    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是一項(xiàng)不斷更新、任重道遠(yuǎn)的工作。隨著時(shí)代的變化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也得順應(yīng)時(shí)代潮流不斷修改，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終的戰(zhàn)略目標(biāo)。有企業(yè)存在，就有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。好的內(nèi)部控制制度可以幫助企業(yè)完成它的目標(biāo)，保證企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

參考文獻(xiàn)：

[1]王小平.財(cái)務(wù)管理漏洞與防范技巧[M].中國財(cái)經(jīng)出版社，2007年3月出版

[2]企業(yè)內(nèi)部控制課題研究組編.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南[M].中國商業(yè)出版社

[3]內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范方法與實(shí)務(wù)[M].中國物價(jià)出版社

第3篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)范文

摘 要 科技的進(jìn)步，時(shí)代的發(fā)展，讓市場經(jīng)濟(jì)也不斷的高速運(yùn)轉(zhuǎn)著，企業(yè)想要發(fā)展和壯大就不得不采用最新的技術(shù)手段和設(shè)備儀器。正因?yàn)槿绱?，在市場?jīng)濟(jì)的熏陶之下，產(chǎn)生了這樣一種技術(shù)就是會(huì)計(jì)電算化。伴隨著這項(xiàng)技術(shù)在企業(yè)中應(yīng)用，為企業(yè)帶來的不僅僅是便利，當(dāng)然也有不利的一面。本文就會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)進(jìn)行了深入的探究。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制 制度的建設(shè)

一、從會(huì)計(jì)電算化含義，了解企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)

現(xiàn)今的企業(yè)為了迎合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不斷的改變產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和企業(yè)的管理制度。這樣就使得經(jīng)營者時(shí)時(shí)刻刻的注意市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和不斷的尋找企業(yè)昌盛之法，在這種環(huán)境的熏陶之下，產(chǎn)生一種新興的實(shí)用技術(shù)會(huì)計(jì)電算化，為企業(yè)帶來了便利。

所謂的會(huì)計(jì)電算化指的是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)工作中的簡稱。它主要是應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬、報(bào)賬，以及代替部分由大腦完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理、分析和判斷的過程。會(huì)計(jì)電算化已發(fā)展成為一門融電子計(jì)算機(jī)科學(xué)，管理科學(xué)，信息科學(xué)和會(huì)計(jì)科學(xué)為一體的新型科學(xué)和實(shí)用技術(shù)。它實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)處理的自動(dòng)化，使傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展演變?yōu)殡娝慊畔⑾到y(tǒng)。屬于會(huì)計(jì)職業(yè)。會(huì)計(jì)電算化這項(xiàng)技術(shù)，一經(jīng)推廣到企業(yè)當(dāng)中得到了企業(yè)經(jīng)營者的一致好評(píng)。

二、會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

隨著會(huì)計(jì)電算化引入到了企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也必須的做出調(diào)整。雖然說會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)為企業(yè)帶來了便利，但是同樣也帶來了其他負(fù)面問題。所謂的企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括企業(yè)高層用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法，還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度?？刂频哪繕?biāo)是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營效率、貫徹既定的管理方針。

企業(yè)為了更好的適應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)點(diǎn)算化的運(yùn)用，不得不改變企業(yè)原來的某些人事安排，為引進(jìn)會(huì)計(jì)電算化做出新的調(diào)整。因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化的引入給企業(yè)帶來的便利之余也存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，如果不做好萬全的防護(hù)措施，一旦隱患發(fā)生將給企業(yè)造成無法彌補(bǔ)的損失。為了防止隱患的發(fā)生，必須提前做好分析，擬定可能出現(xiàn)的情況。以下就是可能發(fā)生的狀況：（1）會(huì)計(jì)崗位發(fā)生變化，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效牽制。由于會(huì)計(jì)電算化是運(yùn)用計(jì)算機(jī)的工作自動(dòng)化，控制的程序化，使得原來產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的某些崗位的分工和權(quán)限也發(fā)生了變化。又使手工系統(tǒng)以記賬規(guī)則為核心的控制體系失效，如不及時(shí)調(diào)整將形成內(nèi)部控制隱患。（2）會(huì)計(jì)資料存儲(chǔ)方式發(fā)生變化。因?yàn)殡m然會(huì)計(jì)電算化采用了高科技的技術(shù)，但同時(shí)也存在了很大的隱患，會(huì)計(jì)電算化將各種信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲(chǔ)在磁（光）介質(zhì)上，極易被篡改而不留痕跡，偽造、變?cè)鞓I(yè)務(wù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料失真，賬、實(shí)不符，給一些不法之徒提供了可乘機(jī)會(huì)。另外，數(shù)據(jù)集中在磁（光）介質(zhì)中，一旦發(fā)生火災(zāi)、被盜、感染病毒等，容易造成數(shù)據(jù)丟失，給企業(yè)造成不必要的損失。（3）會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制將有賴于電算化程序的質(zhì)量。如電算化程序本身的漏洞，就會(huì)降低系統(tǒng)的安全性?，F(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員對(duì)自己的口令并不十分重視，安全意識(shí)淡薄，操作口令管理不嚴(yán)，容易泄密或被人竊取，帶來巨大隱患。（4）會(huì)計(jì)電算化中的反記賬或記賬清除功能的使用，對(duì)會(huì)計(jì)賬薄的嚴(yán)肅性有一定的影響。從本質(zhì)上講，反記賬功能是對(duì)錯(cuò)誤的一種更正行為。而用手工方式記賬后是不允許重新記賬的，對(duì)于賬本上的錯(cuò)誤，應(yīng)采用畫線更正法、補(bǔ)充登記法或紅字沖銷法來更正，更正錯(cuò)誤的過程被留下痕跡，這樣才能確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和可信度。

以上的四種情況就是由于企業(yè)引進(jìn)會(huì)計(jì)電算化可能會(huì)給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。雖然風(fēng)險(xiǎn)是無法避免的，但是我們可以人為的將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。因?yàn)橛捎跁?huì)計(jì)電算化這項(xiàng)技術(shù)的特殊性，運(yùn)用高科技技術(shù)為企業(yè)帶來福利，所以應(yīng)使企業(yè)中的員工對(duì)這項(xiàng)技術(shù)有所重視。在使用這項(xiàng)技術(shù)操作有關(guān)企業(yè)的賬務(wù)，稅務(wù)等問題時(shí)，應(yīng)該倍加小心。提高自身對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)，可以安全靈活的運(yùn)用，避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，輕松的將與企業(yè)有關(guān)的財(cái)務(wù)信息輸入保存起來。

三、建設(shè)內(nèi)部控制制度，讓企業(yè)在安全中發(fā)展

上述內(nèi)容雖然探討的是會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并沒有說明會(huì)計(jì)電算化帶給企業(yè)的福利。會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)對(duì)企業(yè)來說無疑是一陣春風(fēng)，沐浴著企業(yè)的經(jīng)營者。因?yàn)橐M(jìn)這種技術(shù)，節(jié)省了企業(yè)很多資源，可以將原來人為的用紙記錄的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸入到了電腦中，通過電腦的操作將企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)狀況、收入以及支出清晰的記錄在案。大大的減少了企業(yè)中的人力物力，為企業(yè)開源節(jié)流，謀取最大的利益。讓企業(yè)經(jīng)營者看到了經(jīng)濟(jì)利潤，讓企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有了質(zhì)的變化。

正因?yàn)槿绱耍訌?qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是必須的，也是迫切的。無論是什么樣的企業(yè)都經(jīng)不起經(jīng)濟(jì)的浪潮推打，任何企業(yè)經(jīng)營者都希望自己的企業(yè)可以在最安全的條件下得到最大的利益。雖然這項(xiàng)技術(shù)可以幫助企業(yè)獲取方便，但是企業(yè)仍然擔(dān)心它所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，所以將會(huì)計(jì)電算化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，讓企業(yè)在安全中發(fā)展才是企業(yè)者最大的愿望。

結(jié)語：時(shí)代的進(jìn)步，科技的發(fā)展，為企業(yè)帶來的福利是所有企業(yè)經(jīng)營者有目共睹的。任何一個(gè)企業(yè)都希望自己所擁有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是穩(wěn)固的，是安全的，無論哪項(xiàng)可以為他們帶來利益的技術(shù)都不及企業(yè)本身所有的穩(wěn)定資產(chǎn)，所以在會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是迫在眉睫的，是任何一個(gè)作為企業(yè)的員工和領(lǐng)導(dǎo)者都必須重視起來的，只有大家都提高對(duì)這項(xiàng)技術(shù)的認(rèn)識(shí)，才可以將這項(xiàng)技術(shù)的優(yōu)點(diǎn)發(fā)揮到最大，將這項(xiàng)技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低?？偠灾?，任何一項(xiàng)技術(shù)的誕生對(duì)企業(yè)來說都是一把雙刃劍，只看你是否可以好好的運(yùn)用。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬春紅.論會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問題.企業(yè)技術(shù)開發(fā).2006（03）.

第4篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；原則；存在問題；建議

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是隨著我國現(xiàn)代企業(yè)管理制度的發(fā)展，以及為了滿足企業(yè)的科學(xué)化管理而存在的。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是提高企業(yè)管理水平的重要途徑，是我國會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重要組成部分，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營管理制度出現(xiàn)了新的特點(diǎn)，對(duì)此企業(yè)的會(huì)計(jì)管理制度也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，但是由于此階段處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展與會(huì)計(jì)制度相互協(xié)調(diào)階段，企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作缺乏有效的監(jiān)管，會(huì)計(jì)犯罪數(shù)量出現(xiàn)遞增的現(xiàn)象，因此如何提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)。

一、分析企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制原則

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)企業(yè)的作用是不言而喻的，因此完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的重要措施，而完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度首先需要企業(yè)采取科學(xué)的方式、方法分析內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

1.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)要符合國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，不能脫離法律的約束或者在地位上越過相關(guān)法律規(guī)定任何制度的建設(shè)都要以我國的法律制度為準(zhǔn)繩，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)只是企業(yè)會(huì)計(jì)管理的一種制度建設(shè)，它需要在法律的規(guī)范下建設(shè)

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理對(duì)象具有全面性，不能因?yàn)槠湓谄髽I(yè)中的地位高而不對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)管，也不能因?yàn)樗墓ぷ鲘徫徊粚儆跁?huì)計(jì)人員而不對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，總之內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)包括企業(yè)所有的員工、管理者以及企業(yè)監(jiān)督者

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要根據(jù)不同的企業(yè)采取不同的控制制度

每個(gè)企業(yè)都有著不同的發(fā)展階段，其經(jīng)營規(guī)模、方式也存在不同，因此在分析與建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)需要根據(jù)不同的企業(yè)規(guī)模采取不同的會(huì)計(jì)制度，尤其是企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制的時(shí)候不能完全照搬別的企業(yè)模式。

4.會(huì)計(jì)控制制度要及時(shí)根據(jù)市場的變化進(jìn)行調(diào)整

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度構(gòu)建的目的并不是為了構(gòu)建會(huì)計(jì)制度而建，它是為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)在市場競爭中為了適應(yīng)市場的變化它需要不斷地調(diào)整經(jīng)營策略以及改變經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等，對(duì)此企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也要及時(shí)根據(jù)企業(yè)的變化對(duì)會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

5.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)需要充分的考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)是以經(jīng)濟(jì)效益最大話為發(fā)展方向的，企業(yè)的任何決策也是圍繞此方向制定的，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是通過各種會(huì)計(jì)制度約束等實(shí)現(xiàn)企業(yè)以最小的投入獲得更大的收益。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問題

1.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度相關(guān)法律法規(guī)還不健全

我國的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度起步比較晚，尤其是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的相關(guān)法律法規(guī)的制定時(shí)間比較晚，直到2001年我國才有了針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)制度規(guī)范，雖然在以后的時(shí)間里我國相距出臺(tái)了一些會(huì)計(jì)制度建設(shè)的法律法規(guī)，但是就目前的實(shí)際情況分析，我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)還是存在許多的不完善的地方，尤其是關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的相關(guān)細(xì)則還有待加強(qiáng)。

2.企業(yè)內(nèi)部缺乏獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是貫徹企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的組織機(jī)構(gòu)，是評(píng)估與監(jiān)督會(huì)計(jì)制度的有效途徑，因此企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上發(fā)揮著重要的作用，但是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往缺乏獨(dú)立性，他們的審計(jì)權(quán)很難發(fā)揮出監(jiān)督審計(jì)的作用。

3.企業(yè)管理者的思想意識(shí)還比較落后

當(dāng)前我國企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)還是僅僅停留在理論探討的階段，他們?cè)趯?shí)際的會(huì)計(jì)管理手段與方法上還是比較傾向于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理模式，他們對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)比較模糊。再者企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)缺乏相應(yīng)的理論依據(jù)，造成企業(yè)的管理者很難把握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建議與措施

1.控制好會(huì)計(jì)人員和部門

要想提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，首先要合理設(shè)置會(huì)計(jì)部門與人員，將會(huì)計(jì)部門從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門里獨(dú)立出來，成為一個(gè)獨(dú)立的、有權(quán)限的部門。在保持會(huì)計(jì)部門獨(dú)立性的同時(shí)，要保證會(huì)計(jì)部門的合法性，要依法辦理相應(yīng)的程序，聘請(qǐng)被認(rèn)可的機(jī)構(gòu)或者事務(wù)所的相關(guān)人員來負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作。至于會(huì)計(jì)人員的安排，要遵循持證上崗、任人唯才的原則，通過公開公平公正地人才選拔途徑，將具體的吸才留才措施落實(shí)到位，選撥和留住優(yōu)秀的會(huì)計(jì)工作人員。

2.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督

企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，將監(jiān)督部門授予較高的權(quán)利，并建立嚴(yán)格的內(nèi)部審核制度，派專門人員對(duì)于會(huì)計(jì)資料進(jìn)行定期檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，及時(shí)改正和落實(shí)責(zé)任人，堅(jiān)決避免假賬錯(cuò)賬的發(fā)生。此外，為了更好地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施，要加強(qiáng)企業(yè)的外部監(jiān)督和規(guī)范化建設(shè)，發(fā)揮強(qiáng)化企業(yè)業(yè)主及會(huì)計(jì)工作人員的法律意識(shí)、社會(huì)監(jiān)督、推進(jìn)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度深化改革等作用，促進(jìn)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作合法化。

3.完善企業(yè)預(yù)算控制

預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)有：（1）確定預(yù)算的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序；（2）編制和審定預(yù)算；（3）預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和責(zé)任人的落實(shí)；（4）預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)；（5）預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控；（6）預(yù)算差異的分析和調(diào)整；（7）預(yù)算業(yè)績的考核和獎(jiǎng)懲。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫德政.完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的幾點(diǎn)思考[J].中國外資?上半月，2013年7期.

第5篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：中小微企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)制度；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）02-0-01

一、我國“中小微”企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是具體指導(dǎo)一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法和程序的規(guī)范性文件，是企業(yè)管理制度的重要組成部分。按照我國會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中除了必須遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和相關(guān)的法律法規(guī)的要求外，必須建立一整套適合企業(yè)自身的各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，如會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等。在不違反會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)法律規(guī)范的前提下，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)自己的特點(diǎn)個(gè)性化設(shè)置這些制度，這些制度的遵照?qǐng)?zhí)行，將是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本保障，在企業(yè)管理中起著至關(guān)重要的作用。

按照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部研究制定的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，依據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將企業(yè)劃分為大、中、小、微型企業(yè)，其中資產(chǎn)規(guī)模不大、從業(yè)人員較少和資產(chǎn)規(guī)模較小的企業(yè)（詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)見《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》）本文統(tǒng)稱為“中小微”企業(yè)?！爸行∥ⅰ逼髽I(yè)在我國經(jīng)濟(jì)中起著重要的作用，但這些企業(yè)規(guī)模小，機(jī)制不健全，結(jié)構(gòu)體系簡單，再加上這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)相對(duì)較低，造成了我國中小微企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度嚴(yán)重缺失，給這些企業(yè)的會(huì)計(jì)核算造成了嚴(yán)重的影響。

二、我國“中小微”企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

我國很多“中小微”企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)不健全，甚至很多中小微企業(yè)連財(cái)務(wù)部門都沒有，只有一名財(cái)務(wù)人員。如果一個(gè)企業(yè)連財(cái)務(wù)部門都不健全，其內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)可想而知。企業(yè)財(cái)務(wù)部門的職能不僅是會(huì)計(jì)核算，它還擔(dān)任著監(jiān)督任務(wù)，否則在確保財(cái)務(wù)信息來源的準(zhǔn)確性、會(huì)計(jì)工作者行為的合法規(guī)范性和賬目設(shè)計(jì)的合理性等方面，根本沒有辦法獲得保障。由于沒有財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的監(jiān)督，一些會(huì)計(jì)工作者、企業(yè)高層管理人員為所欲為，導(dǎo)致虛假信息猖獗，無法確保企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為的合理性和合法性。

（二）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下

普遍來看，大多數(shù)“中小微”企業(yè)中的會(huì)計(jì)工作人員專業(yè)知識(shí)不達(dá)標(biāo)，水平不符合國家規(guī)定的會(huì)計(jì)規(guī)范要求，無證上崗、畢業(yè)生直接上手、資質(zhì)不深現(xiàn)象不勝枚舉。由于“中小微”企業(yè)大都是家族式企業(yè)，為了不使企業(yè)財(cái)經(jīng)大權(quán)“旁落他人”， 很多中小微在會(huì)計(jì)人員任命方面任人唯親，讓自己的親屬從事財(cái)務(wù)工作，這些人連根本的會(huì)計(jì)知識(shí)都不懂，根本談不上建立和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。他們能做的就是受到利益的驅(qū)使或受制于企業(yè)管理人員，瘋狂造假、違法。

（三）內(nèi)外部監(jiān)管不嚴(yán)格

“中小微”企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的完善和規(guī)范需要各界強(qiáng)有力的監(jiān)督，國家、社會(huì)和企業(yè)自身對(duì)“中小微”企業(yè)的監(jiān)督直接影響這些企業(yè)遵紀(jì)守法的程度。如前所述，“中小微”企業(yè)應(yīng)該建立健全像定額管理、財(cái)務(wù)清查、財(cái)務(wù)收支審批、成本核算等內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，可這些制度齊全的“中小微”企業(yè)少之又少，有些只有其中的一項(xiàng)或兩項(xiàng)或三項(xiàng)，即便有的“中小微”企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度相對(duì)健全，但也沒有很好地執(zhí)行，這些都與企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)管不力有著密切的關(guān)系。“中小微”企業(yè)數(shù)量眾多，分布廣泛，給國家和社會(huì)的監(jiān)督帶來了很大的困難。從目前來看加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是加強(qiáng)我國“中小微”企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的有力措施，但是真正發(fā)揮他們的監(jiān)督作用卻又任重而道遠(yuǎn)。雖然一些企業(yè)管理者也意識(shí)到自身法制意識(shí)的不足，想要努力改善這些狀況，可是單靠一己之力也很難改變這當(dāng)前這種狀態(tài)。要想徹底改變當(dāng)前現(xiàn)狀，只能依靠國家、政府出面，出臺(tái)更加強(qiáng)有力的、可行的政策法規(guī)，使企業(yè)遵照?qǐng)?zhí)行。

三、完善“中小微”企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的措施

“中小微”企業(yè)已經(jīng)成為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展的新勢(shì)力，面對(duì)如此有發(fā)展前景的“中小微”企業(yè)，怎樣才能更加進(jìn)一步的完善它的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，規(guī)范它的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，在此有幾點(diǎn)建議，供大家參考。

（一）建立健全“中小微”企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

按照會(huì)計(jì)法等相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)必須建立健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，合理設(shè)置會(huì)計(jì)人會(huì)員?！爸行∥ⅰ逼髽I(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的安排有以下三種形式可以選擇，一是獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，獨(dú)立的人員；二是沒有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，但有獨(dú)立的人員；三是既無獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，又無獨(dú)立的人員，委托有關(guān)中介機(jī)構(gòu)記賬。我認(rèn)為，中小型企業(yè)必須按照要求建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，任命會(huì)計(jì)人員，微型企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，可不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，由中介機(jī)構(gòu)記賬，但是也必須建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)規(guī)范并遵照?qǐng)?zhí)行，不能因?yàn)闆]有會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員而忽視相關(guān)會(huì)計(jì)制度的建設(shè)。

（二）進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中有重要的作用，要想保證會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行，會(huì)計(jì)人員必須參與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)，如果沒有會(huì)計(jì)人員的積極參與，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度就不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

針對(duì)“中小微”企業(yè)會(huì)計(jì)工作者法律意識(shí)不強(qiáng)，職業(yè)素養(yǎng)太低，沒有達(dá)到一定水平的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)該定期讓會(huì)計(jì)人員參加一些專門的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，借此提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素養(yǎng)，也可以在平時(shí)尋找可以完善自身的機(jī)會(huì)，不斷自主學(xué)習(xí)，比如，通過一定的渠道向大企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者學(xué)習(xí)，讓企業(yè)的會(huì)計(jì)工作者意識(shí)到他們還有很大的不足要去彌補(bǔ)。除了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)外，有必要讓企業(yè)會(huì)計(jì)人員參加有關(guān)企業(yè)管理的培訓(xùn)，讓他們更全面地了解企業(yè)管理內(nèi)容，這樣在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)方面會(huì)取得更好的效果。

（三）完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督，是保證“中小微”企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的重要手段。監(jiān)督的形式一般有三種，即國家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。國家監(jiān)督是保證“中小微”企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度最為有力的措施。但是，我國中小微企業(yè)數(shù)目眾多，國家很難做到對(duì)“中小微”企業(yè)的全面監(jiān)管，因此建議選擇重點(diǎn)的“中小微”企業(yè)進(jìn)行國家監(jiān)督，以起到示范作用，帶動(dòng)全社會(huì)“中小微”企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。社會(huì)監(jiān)督是我們應(yīng)該大力提倡的一種監(jiān)督形式，并將成為會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要形式。社會(huì)監(jiān)督主要由會(huì)計(jì)師事務(wù)所來完成。引入社會(huì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，可以充分發(fā)揮外部監(jiān)督獨(dú)立、客觀、公正的作用，發(fā)現(xiàn)和糾正“中小微”型企業(yè)的各種不規(guī)范會(huì)計(jì)行為，對(duì)保證“中小微”型企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度具有重要的作用。與此同時(shí)，我們也不能忽視企業(yè)自身的努力，“中小微”企業(yè)也應(yīng)該建立健全相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)工作只有在內(nèi)外共同努力下才能得以實(shí)現(xiàn)。

（四）進(jìn)一步完善中小微企業(yè)的優(yōu)惠政策

為了貫徹落實(shí)《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》、《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》等法律法規(guī)，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》已經(jīng)在2011年10月8日頒布，并于2013年1月1日開始在小企業(yè)中實(shí)施（微型企業(yè)可參照?qǐng)?zhí)行）。至此，約束我國“中小微”企業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范體系已經(jīng)基本建立起來。我們應(yīng)該借著這個(gè)東風(fēng)，把我國“中小微”企業(yè)各項(xiàng)配套法規(guī)和政策建立和完善起來。要徹底解決我國“中小微”企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的問題，首先必須強(qiáng)力推進(jìn)“中小微”企業(yè)的健康和穩(wěn)定的發(fā)展，解決“中小微”企業(yè)的發(fā)展瓶頸，幫助“中小微”企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理，克服自身的弱點(diǎn)。只有“中小微”企業(yè)自身發(fā)展強(qiáng)大了，才能有財(cái)力、能力從根本上解決內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)問題。所以要從資金、政策等方面為“中小微”企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，從技術(shù)創(chuàng)新、市場開拓、社會(huì)服務(wù)等方面為“中小型”國企提供優(yōu)惠政策，這樣，必將促進(jìn)“中小微”企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立和完善。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 會(huì)計(jì)制度 控制措施

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的相關(guān)工作提出了更高的要求。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度作為企業(yè)管理制度的重要一部分，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和利益最大化有著巨大的推動(dòng)作用，而且完善企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度，可以保護(hù)企業(yè)投資者的利益，實(shí)現(xiàn)良好的監(jiān)督作用。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度主要用于管理企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)支出，對(duì)于保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全和信息可靠性具有重要的意義。

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制的重要性

在我國，企業(yè)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展有著幾十年的歷史，如今的會(huì)計(jì)管理制度已經(jīng)較為完善。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度在國家法律、法規(guī)的監(jiān)督下，已形成一種控制企業(yè)會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行的重要手段。

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)，改善企業(yè)的經(jīng)營管理

企業(yè)的會(huì)計(jì)管理是一個(gè)綜合性較強(qiáng)和職業(yè)技能要求高的工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度管理可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作得到重要的保障。企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部管理的很多環(huán)節(jié)，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的管理體制，不僅可以使企業(yè)的會(huì)計(jì)工作更高效，而且能夠促進(jìn)企業(yè)管理狀況的轉(zhuǎn)變，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)的發(fā)展需要健全的制度做保障。所以，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)也是不容耽誤的。作為現(xiàn)代化的企業(yè)，其管理必須做到權(quán)責(zé)分明、產(chǎn)權(quán)清晰以及政企分開，這樣企業(yè)才能成為一個(gè)獨(dú)立經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。所以要滿足企業(yè)發(fā)展的這些要素，必須建立合理、科學(xué)的會(huì)計(jì)核算和相應(yīng)的管理制度，將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的每一部分都進(jìn)行完善，滿足企業(yè)發(fā)展現(xiàn)代化建設(shè)的客觀要求。

（二）規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作程序，抓好財(cái)務(wù)控制

企業(yè)的會(huì)計(jì)制度不合理，容易使財(cái)務(wù)人員滋生貪污腐化的思想，從而導(dǎo)致其貪污錢款的事件。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中。這樣的事件不在少數(shù)，為了避免此類事件的發(fā)生，需要不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，按照合理、規(guī)范的統(tǒng)一程序來完成財(cái)務(wù)管理的工作，使會(huì)計(jì)工作按照正規(guī)的制度來執(zhí)行，更好地實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理作出貢獻(xiàn)。

在任何企業(yè)，其內(nèi)部控制的職能滲透在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的諸多方面，從而形成各個(gè)環(huán)節(jié)的自我調(diào)節(jié)和制約機(jī)制。而且，企業(yè)的財(cái)務(wù)控制是關(guān)乎企業(yè)資產(chǎn)、成本和效益的一種價(jià)值控制，協(xié)調(diào)著不同崗位和部門的業(yè)務(wù)工作，從而對(duì)企業(yè)的整體工作進(jìn)行全面的控制。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中存在的問題及原因

目前，由于我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度的不完善，很多企業(yè)的發(fā)展面臨著嚴(yán)重的體制缺陷和工作漏洞。只有將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不斷完善，才能促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更高效，從而不斷促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（一）企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真

在現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)工作建設(shè)中，普遍存在著信息失真問題。對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真，其原因是多方面的。一般而言，會(huì)計(jì)人員需要憑借原始的憑證來記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的信息，如果會(huì)計(jì)人員沒有按照規(guī)定執(zhí)行，錄入不真實(shí)、不準(zhǔn)確的信息就會(huì)導(dǎo)致賬簿或是會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)，從而損害了企業(yè)和國家的利益。在一些小型發(fā)展的企業(yè)，很多的職位會(huì)集中在一個(gè)人身上，多項(xiàng)職位的工作會(huì)分散工作注意力，也容易出現(xiàn)差錯(cuò)。甚至有的工作人員為了個(gè)人的利益，自行改動(dòng)記錄的數(shù)據(jù)，從而出現(xiàn)舞弊情況，使記錄的信息失去可靠性。

在企業(yè)內(nèi)部，一般都存在兩個(gè)賬簿，一套用于向外界公布消息，多為假賬信息。另一個(gè)是企業(yè)的真實(shí)賬簿，只給企業(yè)的自身發(fā)展?fàn)顩r作參考。在很多企業(yè)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱，科目繁多，一些會(huì)計(jì)工作人員的水平有限，也很容易導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。

（二）企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重

企業(yè)的發(fā)展都是以實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，有些企業(yè)的發(fā)展不穩(wěn)定，為了留存部分利潤用于企業(yè)發(fā)展或是企業(yè)人員塞入個(gè)人腰包，偷稅漏稅的現(xiàn)象也屢禁不止，嚴(yán)重?fù)p害國家的利益。

在企業(yè)內(nèi)部，有些部門的主管負(fù)責(zé)人為了企業(yè)或是個(gè)人私利，會(huì)采用偽造賬簿或是在賬簿上多列支出、少列收入的手段；有的企業(yè)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)，采取拒不申報(bào)或是進(jìn)行虛假申報(bào)，從而達(dá)到偷稅漏稅的目的。針對(duì)個(gè)別為了偷稅漏稅的納稅人，一般采用轉(zhuǎn)移或是隱藏財(cái)產(chǎn)的手段來逃避稅款。所以，現(xiàn)今很多有錢的大老板將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國外，這也是一種逃稅的手段。然而，在有些企業(yè)因?yàn)檫x擇不同的會(huì)計(jì)政策也會(huì)導(dǎo)致偷稅漏稅的出現(xiàn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度不完善，管理不到位

在一些企業(yè)，沒有很明確的企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度，只是以企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的控制制度。有些企業(yè)直接執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)的管理文件，但在具體的操作執(zhí)行中沒有將崗位和職責(zé)進(jìn)行明確的分工，也沒有很好地管理監(jiān)督理念。通常，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)需要領(lǐng)導(dǎo)和各級(jí)部門的配合，企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人更要做好把關(guān)措施，也可以制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施，激發(fā)企業(yè)工作人員的積極性。

三、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施

企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，首先要以國家的相關(guān)法規(guī)和統(tǒng)一的規(guī)范條約為指導(dǎo)基礎(chǔ)，同時(shí)需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際管理情況，建立一套適合本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的管理制度。有明確的管理制度做指導(dǎo)，才能不斷完善會(huì)計(jì)工作的程序和過程，使實(shí)際操作更方便，從而不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。

（一）建立健全會(huì)計(jì)控制制度和考核機(jī)制

健全的機(jī)制是企業(yè)發(fā)展的重要保障。企業(yè)的全體員工需要充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的重要性，在全面完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，不斷規(guī)范企業(yè)的行為和降低風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤，有效地促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行。同時(shí)，在各個(gè)企業(yè)的發(fā)展中，要以會(huì)計(jì)法律為基礎(chǔ)，并且要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。另外，管理部門需要對(duì)企業(yè)的制度運(yùn)行進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，對(duì)其評(píng)價(jià)結(jié)果和實(shí)施的效果進(jìn)行分析，建立適合的企業(yè)考核評(píng)估制度。

（二）明確會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)，培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍

不同的企業(yè)，會(huì)計(jì)崗位的特性和設(shè)置都不相同，所以每個(gè)崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)要求也不一樣。因此，要制定良好的輪崗制度，創(chuàng)新會(huì)計(jì)考核的工作辦法，使會(huì)計(jì)人員明確自己的責(zé)任。

在企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)中，需要不斷培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，不僅要具備充足的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，而且需要具有良好的道德素質(zhì)以及正確的相關(guān)法律和法規(guī)知識(shí)。針對(duì)當(dāng)前我國的企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)并不高的情況，企業(yè)要加強(qiáng)培訓(xùn)和指導(dǎo)，不斷提高其綜合素質(zhì)。利用高效、科學(xué)的管理制度來選拔會(huì)計(jì)從業(yè)人員，充分調(diào)動(dòng)他們工作的積極性。

綜述全文，企業(yè)財(cái)務(wù)的良好管理需要完備的企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度做保障，不斷促進(jìn)企業(yè)組織管理結(jié)構(gòu)的完善，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能夠正常運(yùn)行，減少企業(yè)管理中的信息失真和偷稅漏稅現(xiàn)象，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高和企業(yè)的良性發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)的會(huì)計(jì)制度的建立需要規(guī)范會(huì)計(jì)制度的工作程序，使會(huì)計(jì)工作人員的崗位和職責(zé)分明，不斷加強(qiáng)自身素質(zhì)的建設(shè)，完善會(huì)計(jì)控制制度的相關(guān)體制，從而改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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第7篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)范文

隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和人民群眾生活水平的不斷提高，我國的綜合國力得到了普遍的增強(qiáng)，這也直接造就了市場經(jīng)濟(jì)的一片繁榮景象。但是，隨著我國在國內(nèi)外影響力的與日俱增，企業(yè)銷售產(chǎn)品和銷售金額節(jié)節(jié)攀升的情況下，也容易聽到一些關(guān)于金融市場或者企業(yè)內(nèi)部的不和諧聲音，而這些歸根到底都是跟企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度不完善有很大的關(guān)系。因此，企業(yè)如果想要在激烈的市場競爭中獲得長足的發(fā)展，如果想要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行有效的管理，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度的建立，確保企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)受到一定的監(jiān)督與管理。

一、明確企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建立的重要性

我們國家的企業(yè)長期發(fā)展以來，在會(huì)計(jì)制度上存在著很多頑疾，它們一方面限制了現(xiàn)代化企業(yè)制度的制定，另一方面也約束了企業(yè)接受外部先進(jìn)事務(wù)，改革創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的信心，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)制度必須要建立會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，在過去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體系下，企業(yè)的經(jīng)營管理都是根據(jù)國家計(jì)劃指標(biāo)安排生產(chǎn)經(jīng)營，單一的產(chǎn)品生產(chǎn)線和相對(duì)匱乏的市場需求造成了企業(yè)的經(jīng)營管理簡單而片面，會(huì)計(jì)制度更是無從談起。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)營管理屬于自主，它依托于市場需求，又接受市場環(huán)境的檢驗(yàn)，在這種情況下，企業(yè)如果想要在激烈的市場競爭環(huán)境中脫穎而出，完成對(duì)于市場份額的占領(lǐng)和企業(yè)品牌文化的輸出，就必須倡導(dǎo)和建立一套完整的、符合市場需求，又能有效調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)的現(xiàn)代化企業(yè)制度，在一整套完整的制度框架中，會(huì)計(jì)制度是重中之重。

實(shí)現(xiàn)企業(yè)的改革創(chuàng)新必須要建立會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度可以幫助企業(yè)進(jìn)行改革與創(chuàng)新，企業(yè)的動(dòng)力在于創(chuàng)新，而管理制度的動(dòng)力在于改革，只有改革才能充分挖掘出企業(yè)內(nèi)部在管理制度上的缺陷，從而能夠驅(qū)動(dòng)企業(yè)進(jìn)行市場化運(yùn)作和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的有效銜接。在企業(yè)內(nèi)部建立會(huì)計(jì)制度，它有利于企業(yè)會(huì)計(jì)改革的進(jìn)行，從而能夠完善會(huì)計(jì)規(guī)范體制，規(guī)范會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有效運(yùn)行。目前，根據(jù)國家對(duì)于會(huì)計(jì)改革的規(guī)劃，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度改革應(yīng)該是依托《會(huì)計(jì)法》，通過會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為中心，創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部的有效管理體制。

實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化必須要建立會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的前提，在國外發(fā)達(dá)國家中，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)得到了非常廣泛的普及，而他們的運(yùn)行和管理也證明了會(huì)計(jì)電算化對(duì)于企業(yè)管理的重要性。會(huì)計(jì)電算化的核心理念就是倡導(dǎo)和建立一套完整的、易于操作的財(cái)務(wù)軟件操作程序，然后規(guī)范和要求會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按照操作程序進(jìn)行規(guī)范操作。通過建立完善的會(huì)計(jì)制度，企業(yè)可以在內(nèi)部構(gòu)建明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立起相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)核算和管理制度，保證企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的合法、有序和健康地運(yùn)行。

二、 倡導(dǎo)建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的緊迫性

目前，在我國很多企業(yè)，尤其是中小企業(yè)中，會(huì)計(jì)制度的建立還非常不完善，會(huì)計(jì)使用還停留在任人唯親，財(cái)務(wù)制度還停留在“領(lǐng)導(dǎo)首肯，會(huì)計(jì)入賬”的初級(jí)階段。在企業(yè)內(nèi)部尋求會(huì)計(jì)制度的建立，就必須要正視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管控的現(xiàn)狀，充分發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的缺陷，從問題里尋找會(huì)計(jì)制度建立的切入點(diǎn)，這對(duì)于健全我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度有著十分重要的作用。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的缺失非常嚴(yán)重。我們國家的市場體系是建立在過去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上，而很多企業(yè)在經(jīng)歷了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的熏陶后，對(duì)市場運(yùn)作認(rèn)識(shí)不足，還停留在“市場缺什么 ，就生產(chǎn)什么”的經(jīng)營狀態(tài)，沒有從根本上樹立以內(nèi)部管理為契機(jī)、以市場經(jīng)營為導(dǎo)向的，對(duì)于建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度沒有緊迫感和重視感。此外，很多中小企業(yè)因?yàn)楸旧斫?jīng)營業(yè)務(wù)有限，銷售產(chǎn)品單一，管理者普遍認(rèn)為建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度沒有必要，會(huì)計(jì)制度淪為了領(lǐng)導(dǎo)的“一言堂”，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度沒有得到貫徹和執(zhí)行。另外一些中小企業(yè)，將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度當(dāng)成了徒有虛表的形象工程，草草擬定一套企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度來應(yīng)付上級(jí)的檢查，而對(duì)于會(huì)計(jì)制度的實(shí)質(zhì)性作用卻并不操心，會(huì)計(jì)制度淪為了公司內(nèi)部傳達(dá)文件，會(huì)計(jì)成為了記賬文員。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的缺失非常嚴(yán)重。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的一個(gè)核心工作就是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，因此，企業(yè)內(nèi)部想要開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)體系的完整和準(zhǔn)確，就必須倡導(dǎo)和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)。在處理經(jīng)營生產(chǎn)管理活動(dòng)中，倡導(dǎo)和建立相互聯(lián)系、相互制約的會(huì)計(jì)管理制度，保證公司會(huì)計(jì)工作能夠在一個(gè)穩(wěn)定而長久的環(huán)境中運(yùn)行操作，從而能夠保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得到及時(shí)反饋，公司固定資產(chǎn)能夠及時(shí)盤點(diǎn)和領(lǐng)用，保證公司的流動(dòng)現(xiàn)金及時(shí)收支，保障公司的財(cái)產(chǎn)不會(huì)被內(nèi)部、外部人員所侵吞。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的不合理非常嚴(yán)重。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度想要得到貫徹和執(zhí)行，就必須充分考慮公司的經(jīng)營情況和執(zhí)行力度，不能照搬同行業(yè)的會(huì)計(jì)通則或者別的公司的會(huì)計(jì)制度。在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營管理中，企業(yè)的會(huì)計(jì)制度大多采用行業(yè)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、企業(yè)財(cái)務(wù)通用法則和企業(yè)上下級(jí)執(zhí)行文件，其嚴(yán)重脫離了企業(yè)運(yùn)營管理的實(shí)際狀況，財(cái)務(wù)人員沒有依托企業(yè)銷售狀況進(jìn)行管理會(huì)計(jì)核算，成本會(huì)計(jì)的審計(jì)工作沒有貫徹執(zhí)行，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容易流于虛表，甚至弄虛作假，導(dǎo)致企業(yè)正常的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)展十分困難，財(cái)務(wù)審計(jì)工作無從談起，會(huì)計(jì)錄入信息的質(zhì)量非常有限，使得企業(yè)的經(jīng)營管理和市場分析工作不能得到及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，企業(yè)的現(xiàn)代化管理制度不能從根本上確立。

三、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的幾點(diǎn)建議

在企業(yè)內(nèi)部建立完整的會(huì)計(jì)制度，就必須倡導(dǎo)和實(shí)現(xiàn)健全的會(huì)計(jì)管理體系，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管控，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系的確立。企業(yè)會(huì)計(jì)的核心工作就是對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和資產(chǎn)進(jìn)行管理，規(guī)范公司的財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)施有效的監(jiān)督管理，因此，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建會(huì)計(jì)管理體系成為了企業(yè)管理體系中的重中之重。在會(huì)計(jì)管理體系中，主要是建立和明確公司縱向的管理體系，明確各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在會(huì)計(jì)管理體系中的地位和權(quán)限，確立和明確公司橫向的管理體系，明確各個(gè)部門在會(huì)計(jì)管理體系中的地位和權(quán)限，協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌各個(gè)部門之間的工作，從而能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于公司經(jīng)營管理活動(dòng)的有效監(jiān)管和核實(shí)，對(duì)于公司財(cái)產(chǎn)進(jìn)行有效的保全。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控體系的構(gòu)建。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控體系主要是倡導(dǎo)對(duì)于企業(yè)銷售經(jīng)營、流動(dòng)資金和企業(yè)固定資產(chǎn)的監(jiān)控和管理，在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理中，通過建立完善的會(huì)計(jì)核算工作，實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)工作，主要是基于以下五個(gè)方面實(shí)施。首先，通過會(huì)計(jì)的信息錄入完成初期的銷售數(shù)據(jù)和原始憑證額保存工作，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。其次，進(jìn)行企業(yè)固定資產(chǎn)的登記和折舊耗損的統(tǒng)計(jì)，用來實(shí)現(xiàn)公司資產(chǎn)的完整和安全。再次，通過建立完整的會(huì)計(jì)制度，并且敦促和規(guī)范員工的財(cái)務(wù)行為，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)于公司報(bào)銷單的有效管控。然后，充分明確企業(yè)內(nèi)部各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)部門的責(zé)任和義務(wù)。最后，通過執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》等法律制度，保證企業(yè)能夠按照國家的法律法規(guī)合法經(jīng)營，防止詐騙事件的發(fā)生。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)處理程序的規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序主要是包括了企業(yè)銷售業(yè)務(wù)、流動(dòng)資金和固定資產(chǎn)三方面的業(yè)務(wù)處理內(nèi)容。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序流程中，涉及到銷售部門的銷售人員、客戶和銷售品三方面的管理，通過加強(qiáng)對(duì)銷售單的管理，建立和銷售商品相對(duì)應(yīng)的價(jià)格體系，建立完全的銷售現(xiàn)金支付流程。企業(yè)在處理流動(dòng)資金方面的程序時(shí)，需要明確報(bào)銷單的責(zé)任人，確定流動(dòng)資金的收支范圍，建立有效的監(jiān)管理體系，實(shí)現(xiàn)“賬實(shí)相符、賬賬相符和賬款相符”。企業(yè)在處理固定資產(chǎn)方面的程序時(shí)，應(yīng)該對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)登記，固定時(shí)間進(jìn)行盤點(diǎn)，臺(tái)賬需要做好資產(chǎn)折舊登記工作。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是制定和實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)管理的根基，是全面進(jìn)行企業(yè)監(jiān)管的數(shù)據(jù)核心，也是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)處理程序的具體措施，只有實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)制度的制約性、監(jiān)督性和聯(lián)系性三方面共同發(fā)力，構(gòu)建起完善的企業(yè)管理體系，搭建起現(xiàn)代化企業(yè)治理平臺(tái)，有助于企業(yè)內(nèi)部制度化管理機(jī)構(gòu)的創(chuàng)建和完善。

第8篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)范文

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用會(huì)計(jì)方法，對(duì)于財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)以及經(jīng)濟(jì)等業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，主要包括企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保護(hù)以及財(cái)產(chǎn)記錄的可靠性。

健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)適應(yīng)新的外部發(fā)展環(huán)境，緊跟時(shí)代步伐，增加自身核心競爭力及建立現(xiàn)代化管理制度的基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全離不開完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，企業(yè)通過采取各種有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以有效的預(yù)防和減少公司內(nèi)部財(cái)產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)、資金盜竊、高層貪污、會(huì)計(jì)人員隨意挪用公款等問題的發(fā)生；健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度增加了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、科學(xué)性、有效性及可靠性，同時(shí)也是管理者科學(xué)預(yù)測(cè)未來的基礎(chǔ)；完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是規(guī)范企業(yè)管理經(jīng)營者以及基層員工的有效手段，同時(shí)也是提高企業(yè)員工工作積極性的有效保障，提高企業(yè)的運(yùn)營效率，促使內(nèi)部部門協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)與內(nèi)部職工的共同發(fā)展。

因此，完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于企業(yè)財(cái)適應(yīng)新的發(fā)展、提高自身核心競爭力力、及企業(yè)內(nèi)部部門及全體員工的積極性、保障會(huì)計(jì)信息的科學(xué)性及準(zhǔn)確性、提高企業(yè)的運(yùn)營效率及風(fēng)險(xiǎn)防范的提高等具有重要意義。

二、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理存在的主要問題

1、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不健全，部分企業(yè)還存在兼崗現(xiàn)象

有些中小企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相對(duì)較少，企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位中缺少科學(xué)性，崗位設(shè)置過于簡單且數(shù)量相對(duì)較少，導(dǎo)致某些崗位職責(zé)不明確，會(huì)計(jì)工作人員工作過于龐雜。有些中小企業(yè)為了減少開支，雖然會(huì)計(jì)崗位設(shè)置比較合理，但是卻存在嚴(yán)重的兼崗現(xiàn)象，比如有些企業(yè)的會(huì)計(jì)和出納為同一人，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)工作的開展，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

2、會(huì)計(jì)環(huán)境相對(duì)較差

會(huì)計(jì)環(huán)境是會(huì)計(jì)工作開展的基礎(chǔ)，穩(wěn)定的會(huì)計(jì)工作環(huán)境有利于會(huì)計(jì)工作的展開，促進(jìn)集團(tuán)的發(fā)展。絕大部分會(huì)計(jì)工作的開展離不開其他部門的配合。比如企業(yè)銷售人員工資的發(fā)放，不僅僅涉及到會(huì)計(jì)部門，還涉及到銷售部門，生產(chǎn)部門等。企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境相對(duì)較差主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，會(huì)計(jì)制度不健全，表現(xiàn)在會(huì)計(jì)人員在遇到突發(fā)事件時(shí)，沒有相應(yīng)的會(huì)計(jì)規(guī)章制度作為參考，或者有相應(yīng)的規(guī)章制度，但是這些規(guī)章制度并不夠科學(xué)，缺乏實(shí)際可操作性，會(huì)計(jì)人員只能依靠自己的直覺及經(jīng)驗(yàn)去處理，其結(jié)果有時(shí)會(huì)給企業(yè)造成巨大的財(cái)產(chǎn)損失；第二，企業(yè)董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部管理層到基層管理人員會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱?；蚴侨狈ο鄳?yīng)的會(huì)計(jì)控制制度，或是很難去執(zhí)行某一具體的會(huì)計(jì)控制制度。

3、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度更新不及時(shí)

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，新的政策及法規(guī)不斷涌現(xiàn)，會(huì)計(jì)行業(yè)也是如此。企業(yè)要與會(huì)計(jì)行業(yè)同步，及時(shí)完成自身會(huì)計(jì)制度的更新。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展，跨國企業(yè)數(shù)量迅速增長，國內(nèi)企業(yè)要學(xué)會(huì)引進(jìn)與創(chuàng)新，取其精華去其糟粕，要做到吸收引進(jìn)再創(chuàng)新，促進(jìn)自身會(huì)計(jì)制度的發(fā)展。

4、會(huì)計(jì)人員選拔不夠合理，素質(zhì)不夠高

有些企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)人員時(shí)，并沒有按照公司制定的流程進(jìn)行選拔，而是面試官憑借自己的感覺，更有甚者，直接選用自己的親戚。有些新選拔的會(huì)計(jì)人員并不具備獨(dú)立開展會(huì)計(jì)工作的能力，也不了解企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，給公司會(huì)計(jì)部門帶來巨大的麻煩。在實(shí)際工作中，有些會(huì)計(jì)人員沒有接受過正規(guī)的培訓(xùn)，對(duì)行業(yè)行規(guī)不夠了解，缺少理論知識(shí)及動(dòng)手操作實(shí)踐，思想道德素養(yǎng)較低，給企業(yè)財(cái)產(chǎn)造成巨大損失。隨著信息時(shí)代的來臨，計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作開展中起著越來越重要的作用，但是很多會(huì)計(jì)從業(yè)人員缺少相關(guān)軟件的操作經(jīng)驗(yàn)，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用，反而成為會(huì)計(jì)工作開展的累贅，影響工作的效率。例如原江夏區(qū)農(nóng)業(yè)銀行金口辦事處金嶺儲(chǔ)蓄所儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)黎某，利用職位便利攜款80余萬元出逃，逃跑時(shí)間長達(dá)16年，最終被反貪檢察官抓獲，受到應(yīng)有的法律制裁。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的對(duì)策及建議

1、科學(xué)設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位，杜絕會(huì)計(jì)部門兼崗現(xiàn)象

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)中，首先要合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位的數(shù)量，數(shù)量過多則會(huì)造成資源的浪費(fèi)，增加公司運(yùn)營成本，數(shù)量過少則加大相應(yīng)會(huì)計(jì)工作人員的負(fù)擔(dān)，降低其工作效益。其次要明確相應(yīng)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置方式，并對(duì)該崗位的工作性質(zhì)、工作責(zé)任和工作義務(wù)對(duì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員的進(jìn)行說明。企業(yè)通常應(yīng)完整設(shè)置會(huì)計(jì)主管、成本核算、收入利潤核算、成本核算、固定資產(chǎn)核算、資金核算、稽核和總賬會(huì)計(jì)等崗位。在設(shè)置崗位分工時(shí)，要注意考慮回避原則與不相容職務(wù)相分離原則。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)部門還應(yīng)該建立會(huì)計(jì)人員輪崗制度，不同分公司相同崗位會(huì)計(jì)工作人員和相同公司不同崗位會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行定期輪崗。輪崗制度可以增強(qiáng)員工的危機(jī)意識(shí)，促使員工自覺學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)的業(yè)務(wù)知識(shí)，強(qiáng)化職業(yè)技能，不斷提高綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，促進(jìn)自身的發(fā)展；通過輪崗，可以增加會(huì)計(jì)人員對(duì)工作的新鮮感，積極勤奮工作，迎接新的挑戰(zhàn)；輪崗制度還可以使相同崗位不同員工間相互監(jiān)督及不同崗位間的相互監(jiān)督。此外，企業(yè)應(yīng)設(shè)置科學(xué)的保密機(jī)制，限制會(huì)計(jì)部門保密信息的內(nèi)容范圍，獎(jiǎng)勵(lì)相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)及約束，確保會(huì)計(jì)部門機(jī)密信息的安全。

2、優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

第一，健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，合理設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)行業(yè)行規(guī)及自身實(shí)際情況合理設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)體系。在設(shè)計(jì)自身會(huì)計(jì)體系時(shí)，要充分考慮到各種突發(fā)狀況，設(shè)置突發(fā)狀況處理方案，且方案的執(zhí)行要具有可操作性。

第二，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員會(huì)計(jì)控制意識(shí)。為了企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)管理層必須樹立科學(xué)的會(huì)計(jì)控制思想，自覺學(xué)習(xí)先進(jìn)的會(huì)計(jì)控制理念，把實(shí)踐與理論相結(jié)合，自覺形成風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，明確自己對(duì)會(huì)計(jì)控制的責(zé)任。同時(shí)，也需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)部門員工進(jìn)行積極的引導(dǎo)與培訓(xùn)，加強(qiáng)他們對(duì)自身所處的環(huán)境的認(rèn)識(shí)，使他們對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)信息變化持有高度的敏感性，逐漸樹立會(huì)計(jì)控制意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從上至下形成科學(xué)的會(huì)計(jì)控制意識(shí)，最終營造出適合企業(yè)效益增長的企業(yè)會(huì)計(jì)控制氛圍。

第三，建立完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制通過職務(wù)分離、內(nèi)部審計(jì)、崗位輪換等手段，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的從采集到匯總的各個(gè)流程實(shí)現(xiàn)全方面多角度的監(jiān)控，從而有效地降低錯(cuò)誤發(fā)生的概率，提高數(shù)據(jù)資料的正確性，保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率。

3、不斷更新自身會(huì)計(jì)制度，以應(yīng)對(duì)不斷變化的外部環(huán)境

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度與相關(guān)原則進(jìn)行了解和掌握，對(duì)其是否達(dá)到企業(yè)經(jīng)營及日常生產(chǎn)活動(dòng)要求進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身會(huì)計(jì)制度存在的問題并找到解決方案。例如對(duì)于一些制度條款，已經(jīng)沒有現(xiàn)實(shí)可操作的意義，則領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整或立即廢除，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的先進(jìn)性及合理性，增加會(huì)計(jì)工作的可操作性，保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利開展，更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督職能。例如，中國聯(lián)通作為一家上市企業(yè)，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系建設(shè)過程中，充分結(jié)合公司特點(diǎn)和控制重點(diǎn)，于2007年順利通過了外部審計(jì)師對(duì)中國聯(lián)通的內(nèi)控審計(jì)，從2008年開始每年根據(jù)實(shí)際情況變化不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，實(shí)現(xiàn)中國聯(lián)通的快速發(fā)展。

4、規(guī)范選拔流程，提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

第一，企業(yè)要規(guī)范選拔流程。企業(yè)選拔制度是為了選拔適合該崗位的優(yōu)秀人才，是為了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，因此，選拔流程應(yīng)該要規(guī)范，符合實(shí)際工作需要。首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)選拔人員的負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，防止在選拔過程中出現(xiàn)營私舞弊現(xiàn)象。其次企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)行全程監(jiān)控，確保選拔過程的公正性。最后要選拔綜合性人才，人才指的是德才兼?zhèn)渲耍瑫?huì)計(jì)部門不同于其他部門，企業(yè)選拔不僅僅是要選拔具有專業(yè)技術(shù)之人，還需要特別注重一個(gè)人的品德，對(duì)于品德不合格的人，即使才能出眾，也堅(jiān)決不予使用。

第二，企業(yè)要提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。企業(yè)要定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核和培訓(xùn)。不僅要對(duì)管理層進(jìn)行考核和培訓(xùn)，更要對(duì)基層員工進(jìn)行考核和培訓(xùn)。不僅要進(jìn)行理論培訓(xùn)，更要進(jìn)行實(shí)踐培訓(xùn)。作為企業(yè)管理者，要高度重視培訓(xùn)，培訓(xùn)不是走過程，更不是形式主義，培訓(xùn)就是實(shí)戰(zhàn)。同時(shí)，企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行道德素質(zhì)教育。一些會(huì)計(jì)人員隨著工作年限的加長，很容易在工作當(dāng)中迷失自我，走上違法犯罪的道路，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有必要經(jīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行道德素質(zhì)教育，提高會(huì)計(jì)人員的道德水平。例如，中國建設(shè)銀行定期對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行思想道德考核和培訓(xùn)，提高員工思想道德水平。

第9篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息至來年個(gè)，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法，措施和成尋。完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠避免或降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì) 的真實(shí)性，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全和完整，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行合理分工，促使企業(yè)各部門及人員履行崗位職責(zé)得以實(shí)現(xiàn)，是解決當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制松弛的重要舉措。

一、我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制度的建立對(duì)于完整個(gè)內(nèi)控體系可以發(fā)揮舉足輕重的作用，國家雖有明文規(guī)定企業(yè)必須建立內(nèi)部控制制度，不少企業(yè)卻沒有建立和健全內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)人員內(nèi)部牽制制度，造成會(huì)計(jì)人員審批人員，經(jīng)辦人員以及保管人員職責(zé)不分、權(quán)限不明的狀況。企業(yè)在采購，生產(chǎn)，銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)存在著嚴(yán)重的漏洞，缺少有效的內(nèi)部控制制度，致使會(huì)計(jì)信息失真。

2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行不力。

一般說來,在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行方面,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)起到了非常重要的作用。企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)流程、產(chǎn)品流程、產(chǎn)品性質(zhì)、公司經(jīng)營性質(zhì)等都非常熟悉。因此,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)常擔(dān)當(dāng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策和程序的設(shè)計(jì)任務(wù)。因此,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)中的地位舉足輕重。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的重要因素。我國很多上市公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏起碼的獨(dú)立性,經(jīng)理和董事長怎樣說,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)就怎樣辦。這時(shí),會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)就成為信息對(duì)稱的最大障礙。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性問題是企業(yè)進(jìn)行公司治理時(shí)應(yīng)該注意解決的問題。

3.組織機(jī)構(gòu)不合理

現(xiàn)在很多企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置很不合理，企業(yè)對(duì)所屬部門的資產(chǎn)缺乏全面的管理和控制，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源和信息資源你叫分散，不利于發(fā)揮企業(yè)的規(guī)劃的規(guī)模效益。企業(yè)集團(tuán)與所屬部門之間缺乏信息交流，各個(gè)部門之間缺乏配合與寫作，不能實(shí)現(xiàn)資源共享，不利于協(xié)同效應(yīng)的發(fā)揮，無法做出河路的經(jīng)營策略。

4.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制運(yùn)行缺乏行之有效的監(jiān)督。

僅靠內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度本身還不能自動(dòng)發(fā)揮管理效能，切實(shí)實(shí)施內(nèi)控制度并嚴(yán)格按制度辦事，并在運(yùn)行過程中適時(shí)加以審計(jì)和評(píng)價(jià)，才能真正實(shí)現(xiàn)提高效能的目的，保證會(huì)計(jì)控制的有效性?，F(xiàn)實(shí)中許多企業(yè)雖有各種財(cái)經(jīng)制度辦法，但卻沒有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制來保障實(shí)施,導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè);有的企業(yè)側(cè)重于事后監(jiān)督,屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設(shè)滯后;還有的企業(yè)對(duì)內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯(cuò)的查糾所取代,缺乏對(duì)內(nèi)控運(yùn)行情況的深入考核,未設(shè)置相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo),使得內(nèi)控措施難以真正落到實(shí)處。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題對(duì)策研究

1.實(shí)行不相容植物分離

不相容職務(wù)指的是如果有一個(gè)人擔(dān)任，出現(xiàn)差錯(cuò)和弊端的可能性就會(huì)增加，應(yīng)當(dāng)設(shè)置2-3個(gè)人擔(dān)任相應(yīng)的植物。合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)的工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互監(jiān)督相互制約的機(jī)制，幾張、審批、經(jīng)辦、保管人員的工作職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，互相分離、互相約束。具體措施如下:

(1) 記錄首款與保管現(xiàn)金職務(wù)分離；

(2) 貸款支出與記賬的職務(wù)分離；

(3) 存貨的采購、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸?shù)嚷殑?wù)與付款職務(wù)分離；

(4) 岑或的手法與記賬職務(wù)分離；

(5) 開具銀行支票與掌管簽章職務(wù)相分離；

(6) 發(fā)票開具與收款職務(wù)分離

2.規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。

必須按現(xiàn)代企業(yè)制度的規(guī)范建設(shè)董事會(huì)：首先要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其核心作用；其次是實(shí)行獨(dú)立董事制度，通過對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益；再次是明確董事會(huì)內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會(huì)。通過規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)可以從企業(yè)組織結(jié)構(gòu)方面為完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行基礎(chǔ)提供保證。

3.監(jiān)理會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

該制度單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序，監(jiān)理和完善會(huì)計(jì)檔案保管和跨及工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，全面發(fā)硬經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，增強(qiáng)內(nèi)部管理的有效性，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

4.明確控制目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重點(diǎn)是圍繞會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)來設(shè)置的。一般說來，健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)能有效預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，即使發(fā)生了，也容易及時(shí)發(fā)現(xiàn)7和糾正。因此，在設(shè)計(jì)時(shí)必須明確控制目標(biāo)，充分考慮各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否符合內(nèi)部控制基本原則，認(rèn)真檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)是否進(jìn)行了控制，所有的控制目標(biāo)是否已達(dá)到。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，并針對(duì)出現(xiàn)的新問題、新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正或改進(jìn)控制政策，做到有章必循、違章必究、違規(guī)必罰、以罰促糾，以期能更好地完成內(nèi)部控制目標(biāo)。