稅務管理問題精選(九篇)
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第1篇：稅務管理問題范文
全國稅務機關全面推行績效管理兩年來，稅務稽查機關就如何做好績效管理進行了許多有益的嘗試，通過有效的績效管理，很好地激發(fā)了稅務稽查一線干部的潛能和熱情。但從運行情況和基層稽查干部反映看，基層稅務稽查機關績效管理的效能還參差不齊，許多單位還存在一些不可忽視的問題。本文是在調查了解和全面梳理、分析思考的基礎上，就基層稅務稽查機關在績效管理中應把握的問題進行探討。
關鍵詞：
稅務稽查；績效管理
績效管理作為一種以開發(fā)人力潛能為中心的科學管理模式，已被現(xiàn)代企業(yè)和各級政府機關廣泛運用。自2014年全國稅務機關全面推行績效管理以來，各級稅務機關在圍繞中心、服務大局、履行職責、完成任務等方面積極開展績效考評，取得了長足的進步和成效。作為專司偷、逃、抗、騙稅的稅務稽查機關，通過組織開展績效管理也較好地發(fā)揮了服務稅收中心工作“以查促收”、完善稅收管理“以查促管”、震懾稅收違法行為“以查促改”等作用。但從兩年來各單位績效管理運行情況看，基層稅務稽查機關績效管理還存在一些不可忽視的問題。突出表現(xiàn)在：績效管理機制不夠成熟，考核指標設置不夠科學，開發(fā)人力潛能作用不明顯，管理目標與整體建設融合度不夠高。為此，筆者對有關單位績效管理的總體情況進行深入調研，在總結分析的基礎上，提出稅務稽查機關在績效管理中應把握的幾個問題。
一、克服思想認識誤區(qū)，不斷培養(yǎng)稽查干部正確的績效觀
稅務稽查機關的工作特別是稅務稽查崗位的工作，融入了稽查干部以及有關人員大量的智慧和技能，這些智慧和技能往往難以用具體數(shù)字進行考量，加上稅務稽查本身所具有的工作特性和長期形成的工作思路、工作方法和工作習慣，一些稽查干部對績效管理、績效考核存有一定的認識誤區(qū)，甚至產(chǎn)生抵觸情緒。有人認為，對于稅務稽查來說，每一個涉稅案件中的企業(yè)規(guī)模不同、案情復雜程度不同、查處結果不同，把這些不確定因素案件去量化，可操作性不強，也存在很多不公平性。還有人認為，稽查工作從選案到執(zhí)行融入不同部門和很多人的智慧和精力，很難界定哪個人為此付出工作量或貢獻的多與少，對案件承辦人的辦案情況進行量化考核，其結果難以“服眾”。也有不少人感到，就天津市地稅稽查干部隊伍來說，大部分人思想覺悟較高、擔當意識也較強，在大家的共同努力下，近幾年天津市地稅稽查收入由2010年的10.85億元猛增到2015年的28.7億元，而且選案準確率、結案率、入庫率也都逐年提高，稅務稽查震懾效應在各領域納稅人中得以顯現(xiàn)，根本用不著再投入大量財力、人力和時間搞績效管理。這些認識和觀點無疑影響和阻礙了稅務稽查機關績效管理的推動和深入。因此，各級領導和有關部門要教育、引導廣大干部轉變思想觀念，消除片面認識及抵觸心理，主動支持和參與到績效管理工作的方方面面。
（一）不間斷地開展對績效管理重要性的宣傳教育
各級領導及有關部門要利用各種時機，就當前稅務機關推行績效管理的目的和重要性進行不間斷的宣傳教育，讓每個干部切實認識到績效管理是保證各項目標任務落實的重要保障，是加快職能轉變、改進作風、提高效能的重要途徑，是激勵黨員干部始終保持良好的精神狀態(tài)、充分調動工作積極性的有效手段。同時，要在稅務稽查干部中強化績效管理理念、培育績效管理文化，大力營造人人關心、參與、運用績效管理的氛圍，逐步構建上下聯(lián)動工作格局，使績效管理真正成為抓重點工作落實的“指揮棒”，稅務稽查干部改進工作、提升素質的助力器，不斷促進稅務稽查工作質效的持續(xù)提升。
（二）適時與稽查干部就績效考核考評情況進行分析、溝通
績效溝通是績效管理的核心環(huán)節(jié)。事前溝通可以明確績效目標，事中溝通可以做到事半功倍，事后溝通可以促進有效整改。因此，稅務稽查機關的每一位領導者要針對所分管部門、干部的實際，有重點、經(jīng)常性地與稅務稽查干部進行有效溝通，特別是績效計劃制定與執(zhí)行、日常管理與考評、績效分析與改進等環(huán)節(jié)的溝通，要做到及時周到、細致入微，并通過這些重要節(jié)點、關鍵環(huán)節(jié)的分析與溝通，找出績效差距和提高績效的途徑，使廣大稽查干部在推進績效管理過程中不斷刷新自我“存在感”和成就感，進而逐步克服和扭轉思想認識上的偏差，提高參與績效管理的主動性，增強自身工作績效的創(chuàng)新、創(chuàng)造意識。
二、克服考評指標權重失位，不斷優(yōu)化績效考評體系
目前，一些基層稅務稽查機關的績效管理，只是把方方面面大量考核考評指標簡單累加后再進行量化，甚至依靠單純的、細化和量化的指標來進行績效管理，并在績效考評中過分強調工作完成量的考核，忽視了工作質效和潛在的對整體建設具有重大影響以及長遠發(fā)展的指標考評。比如：就涉稅案件查辦方面，往往對易于掌握的案件查結數(shù)量、查補稅款金額、涉案企業(yè)處罰率等考核占比大，但對辦案質量高低、辦案經(jīng)驗總結、查辦案件影響和干部能動作用發(fā)揮等帶有稅務稽查可持續(xù)發(fā)展、稽查干部潛能挖掘以及促進稅收秩序規(guī)范這些指標占比少、權重低。基層稅務稽查機關在績效管理中所存在的指標權重失位、考核目標值失衡、指標設置與總體建設偏離等突出問題，應在今后優(yōu)化績效考評指標時加以注意和克服。
（一）考核考評指標的設置要考慮全局性
績效考評既是對稅務稽查機關整體工作績效的考評，也是對全員干部績效的考評，因此，績效考評指標設置要兼顧機關工作上的整體性，也要考慮人員崗位、工作性質上的差異性，不能顧此失彼。尤其是那些在崗位職責中沒有明確或難以細化量化，但又決定稽查工作質效、提升建設水平，甚至是打造機關品牌、創(chuàng)新機關文化的工作，更不能被忽視和遺忘。比如：工作經(jīng)驗的總結推廣、查辦案件的質量影響、各類培訓的效果運用以及機關正氣的樹立扶持等，如果在考核考評指標設置中被忽略了、淡化了，甚至被遺忘了，廣大干部的士氣就難以激發(fā)，稽查干部的潛力也難以挖掘，機關整體建設及稅務稽查中心工作也就永遠在低層次上徘徊。
（二）考評指標的設置要突出中心工作
稅務稽查機關的職能就是打擊涉稅違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序。因此，績效考評指標體系的建立必須緊緊圍繞稅務稽查中心工作。不僅在指標設置上不能讓稅務稽查這一權重失位，在分值設置上也要突出稅務稽查的中心地位，不能沒有重點地面面俱到和求全失重，更不能偏離中心另辟蹊徑。對其他工作績效考核指標的設置，也要圍繞稅務稽查這一中心工作去進行，也就是從保障稅務稽查工作的效果、服務稅務稽查工作的質量、維護稅務稽查的地位等去設計考核考評指標、分配考核權重，并通過對其工作績效的考核考評，提高其服務保障水平，最終達到促進稅務稽查工作的提升和長遠發(fā)展。
（三）考核指標設置既要相對穩(wěn)定又要適時、適度調整
考核指標的設置既要立足于稅務稽查機關日常工作的完成，又要著眼于稅務稽查的發(fā)展和形勢任務的變化，只有這樣才能做好與上級機關對自身績效考核的對接，并且很好地應對由于時間、空間轉換所帶來的工作重心和任務變化。因此，考核指標設置一方面在日常工作指標上要保持相對穩(wěn)定，另一方面要隨上級乃至中央重大部署和稅制戰(zhàn)略調整以及重點工作轉換，適時、適度調整考核指標、權重分配等。通過考評指標設置上的動靜結合，確保在全面系統(tǒng)地對日常工作績效考核考評、實現(xiàn)稅務稽查中心工作穩(wěn)步發(fā)展的同時，也能保證同上級重大部署調整、重點工作轉換的融合及統(tǒng)一。
三、克服與稅務稽查機關全面建設脫節(jié)，提升機關整體水平
稅務稽查機關績效管理的目的不是績效考評結果，而是稅務稽查工作的持續(xù)性改進、稅務稽查質效的不斷提升，從而最終實現(xiàn)稅務稽查機關整體建設水平的提高。因此，要克服撇開機關整體建設只強調抓績效管理和只重視考核考評結果的唯績效觀，也要克服空泛地追求機關整體建設和長遠發(fā)展，認識不到日?？冃Ч芾?、績效考評的作用。
（一）要防止孤立地看待和追求績效考評結果的行為意識
績效考核考評是績效管理的重要環(huán)節(jié)，但過分地強調績效考評結果、追求績效考核名次，勢必會削弱績效管理開發(fā)潛能、激勵干勁、推進工作提升的作用，也容易讓考核對象將注意力集中在如何規(guī)避績效“犯規(guī)”被罰失分上，最終導致干工作、抓落實只為取得較好的考核考評結果，不考慮工作質效和整體建設水平的提升。
（二）要把績效管理與其他管理模式相融合
盡管績效管理是現(xiàn)代企業(yè)和政府機關都公認的一種科學的管理模式，但就稅務稽查工作和機關整體建設來說，績效管理不是管理范疇的全部，單靠績效管理也不可能實現(xiàn)稅務稽查工作整體建設的持續(xù)發(fā)展。因為稅務稽查各環(huán)節(jié)工作以及機關的有些工作，難以在短時間內(nèi)看到工作的績效，還有一些工作也難以用具體數(shù)字去衡量多與少、大與小，難以靠量化去評價優(yōu)和劣、高和低。這就要其他的管理方式去彌補、去輔助、去完善，以實現(xiàn)稅務稽查機關的正常運轉、維護和整體建設水平的提升。比如：主觀能動性的發(fā)揮，工作中精力付出的多少，干部思想覺悟的培育，爭先創(chuàng)優(yōu)氛圍的營造等等，這些都難以去量化和用數(shù)值去評判，就需要靠傳統(tǒng)的、情感式的和人性化的管理方式去推動、去補救、去完善，也只有把這些管理方式與績效管理有機地融合，才能達到相互彌補、相互促進的效果。
（三）要把績效管理目標和稅務稽查整體建設相統(tǒng)一
績效管理是一種管理手段、也是一個管理過程，其根本目的和目標就是提高稅務稽查機關的整體建設水平。因此，績效管理的推進和各個環(huán)節(jié)的把控都要緊緊圍繞稅務稽查機關整體建設做文章，不能片面追求績效管理中的量化考核結果，更不能人為地把績效管理與整體建設割裂開，否則就有可能出現(xiàn)績效考核結果很好，但干部隊伍人心渙散、領導班子沒有凝聚力、機關整體缺乏合力等現(xiàn)象。所以，在抓日常工作落實中要以績效考評為抓手，把注意力放在發(fā)現(xiàn)問題短板上，不斷強化自我管理和自我完善，同時，還要把績效考評作為整體工作上水平的一個抓手，通過完善的內(nèi)部運轉流程和順暢的協(xié)調溝通，把績效考核考評融入整體建設之中，有效地解決績效管理與稅務稽查機關整體建設“兩張皮”的問題。
四、克服與干部利益、升黜背離，營造挖掘潛能、爭先創(chuàng)優(yōu)的氛圍
稅務總局要求年度績效考評結果作為評價業(yè)績、改進工作和激勵約束的重要依據(jù)，主要運用于干部任用、評先評優(yōu)、公務員年度考核等方面。就是說績效考評須與個人利益、個人升黜、個人榮辱同步推進，與稽查干部的物質追求和精神需要相一致，否則，就難以激發(fā)稽查干部的工作動力和工作熱情，就不可能有強烈的工作責任感和使命感，也就更談不上提升稅務稽查工作質效和稅務稽查整體建設水平。“事業(yè)興衰，關鍵在人”，稅務稽查機關績效管理充分挖掘開發(fā)人力潛能、激勵激發(fā)主觀動能、營造爭先創(chuàng)優(yōu)氛圍勢在必行。
（一）與稽查干部的成長進步掛鉤
績效考評結果與稽查干部的成長進步掛鉤，是對稽查干部工作績效的再次肯定，也是對稽查干部的不間斷激勵，因此，各級組織要按照各年度績效考評優(yōu)秀名次和個人的政治思想表現(xiàn)、能力素質水平、廉潔自律狀況，結合后備干部培養(yǎng)使用規(guī)劃等，有計劃、有梯次地做好稽查干部的培養(yǎng)、選拔，讓能干事、會干事、能干成事的干部有所為、有其位，實現(xiàn)人盡其才、才盡其用，為優(yōu)秀人才脫穎而出提供機會。反之，對個別部門和個人連年考評較差、能力素質較低的干部，應及時予以誡勉談話、免職或降職，逐步構建“能者上、平者讓、庸者下”的良好用人機制。
（二）與稽查干部的榮辱羞恥掛鉤
充分發(fā)揮績效考評對稅務稽查干部正向激勵和反向約束作用，將有助于形成個人與部門同發(fā)展、共榮辱的良性循環(huán)。要按照年度績效管理評估考核結果，分析評價各部門、個人的工作落實和績效指標執(zhí)行情況，并充分利用獎懲機制，對目標完成度高、成績突出者采取通報表揚、發(fā)光榮榜、授予榮譽稱號等褒揚措施，在一定區(qū)域內(nèi)進行全覆蓋、高規(guī)格的宣傳，使之時時處處感受到工作成績所帶來的自豪和榮耀。對工作懈怠、考評不佳的采取通報批評、取消評優(yōu)資格、責令限期改進、誡勉談話和調離崗位等懲罰性措施，讓其切身體會到工作懈怠所帶來的羞恥。通過旗幟鮮明的獎勤罰懶、獎優(yōu)罰劣，積極營造樹先進、學先進、趕先進的良好風尚，逐步完善充滿活力、持續(xù)激發(fā)正能量的內(nèi)生動力機制。
（三）與稽查干部的物質利益掛鉤
第2篇：稅務管理問題范文
關鍵詞：大企業(yè) 稅務風險識別 稅務風險管理
大企業(yè)的組織形勢和經(jīng)營方式多樣，經(jīng)濟主體跨國家、地區(qū)、行業(yè)相互滲透，核算的電子化、團隊化、專業(yè)化水平不斷提升，同時潛在的稅收風險也不斷加大。近年來，某些重大稅務案件給部分企業(yè)帶來了較大的負面影響和損失。因此，稅務機關開始積極探索大企業(yè)稅收管理與服務新模式，試圖降低大企業(yè)稅收管理系統(tǒng)性風險，提高征管質量和效率，保障國家財政收入。
2009年5月5日，國家稅務總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，旨在引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。作為大企業(yè)的納稅人也應切實將稅務風險作為企業(yè)風險管理的重要內(nèi)容，以應對企業(yè)發(fā)展過程中稅源管理方式轉變的要求。
一、大企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及難點
大企業(yè)基本特征：規(guī)模龐大、生產(chǎn)經(jīng)營復雜，應用信息科技等手段從事管理，跨區(qū)域、跨國經(jīng)營，具有統(tǒng)一的內(nèi)部制度與流程，在國內(nèi)或國際上均有一定的社會影響力。大企業(yè)基本可以分為以下幾類：集團企業(yè)、上市企業(yè)、跨境經(jīng)營企業(yè)、非居民企業(yè)。
大企業(yè)稅收管理目前主要存在的問題有：
（一）分支機構林立交錯，納稅環(huán)節(jié)各不相同
就省轄市而言，那里的大企業(yè)基本屬于大企業(yè)的分支機構，有二級、三級等多種級別。如興業(yè)證券、平安保險為跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)和直轄市，下同)二級分支機構；移動公司、工商銀行為跨地區(qū)三級分支機構。對于不同類型的分支機構，管理模式和方式也不相同。對于總分機構，以所得稅的納稅管理最為復雜，基本可以分為六種：①跨地區(qū)三級分支機構；②未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)；③分支機構跨地區(qū)的總機構；④跨地區(qū)二級分支機構；⑤省內(nèi)二級分支機構及其下屬分支機構；⑥分支機構在省內(nèi)的總機構。
（二）大企業(yè)管理難度大，潛在風險不容忽視
由于受各種原因和利益驅使，大多大企業(yè)雖然具有良好的納稅遵從意愿，但其遵從能力卻一直得不到有效提升。特別是大的跨國公司，盡管其配備或聘請了會計師、稅務師等專業(yè)人員，但在加強內(nèi)部核算管理的同時，其也在積極尋求避稅、逃稅的手段，直接危及了稅收安全，納稅風險不容忽視。
(三)專業(yè)化、行業(yè)化、信息化程度較高，稅務管理力不從心
與其他企業(yè)相比，大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理較復雜，通常需跨區(qū)域或跨國經(jīng)營，能夠運用最新的科技手段，特別是信息科技手段從事管理工作。這些特點要求稅務部門需集中高水準管理人才加以應對。對于日常管理來說，稅務部門最大的難點在于大企業(yè)的行業(yè)化和專業(yè)化程度較高，且信息不對稱。
二、大企業(yè)稅務風險分類及具體表現(xiàn)
（一）大企業(yè)稅務風險分類
1、環(huán)境風險
宏觀環(huán)境復雜多變是企業(yè)面臨多種稅務風險的重要原因之一。宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、制度環(huán)境、投資環(huán)境、社會環(huán)境、文化環(huán)境、資源環(huán)境等。
2、制度風險
完整的制度體系是企業(yè)防范稅務風險的基礎。企業(yè)內(nèi)部管理制度包括財務制度、內(nèi)部審計制度、投資控制及擔保制度、業(yè)績考核及激勵制度、風險管理制度、人才管理制度等。企業(yè)的制度是否健全，制定流程和依據(jù)是否合理、科學，從根本上制約著其防范稅務風險的有效程度。
3、稅收籌劃風險
稅收籌劃與避稅本質上的區(qū)別在于其合法性,但現(xiàn)實中這種合法性還需得到稅務部門的確認，有時也會因籌劃方案的時效性等因素，導致稅收籌劃失敗。
4、政策運用不當風險
國家制訂的稅收優(yōu)惠政策是有嚴格條件和資格要求的，一旦條件發(fā)生變化，而企業(yè)疏于管理，就會給企業(yè)帶來稅務風險。
5、企業(yè)“走出去”的稅務風險
自2005年以來，隨著我國企業(yè)不斷發(fā)展壯大，其不斷加快走出去的步伐，但與此同時，也存在對投資國稅收政策不了解的風險。境內(nèi)企業(yè)在居民企業(yè)身份認定、適用稅收協(xié)定、關聯(lián)交易、稅收抵免、稅收豁免、海外虧損的彌補等涉稅問題上都存在重大的稅務風險。
（二）各類大企業(yè)稅務風險的具體表現(xiàn)
1、集團企業(yè)稅務風險。集團公司發(fā)生的關聯(lián)交易、特別納稅調整、企業(yè)兼并重組等重大活動和重要經(jīng)營決策存在著稅收風險，其中資產(chǎn)劃撥，重大投資，經(jīng)營多元，為子公司主要稅收風險。
2、上市企業(yè)稅務風險。上市企業(yè)具有重大的社會影響力，對國民經(jīng)濟有經(jīng)濟晴雨表的指標作用，其稅務風險一旦查實，將給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟和聲譽損害。上市企業(yè)主要稅收風險包括重大經(jīng)營決策風險，關聯(lián)交易，有形資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的轉讓和使用，融通資金，提供勞務等納稅調險，重大稅收政策變化風險，稅收優(yōu)惠政策取消風險，重大股權轉讓，境內(nèi)外戰(zhàn)略投資股權轉讓變化等存在稅收義務承提的稅收風險。
3、跨境經(jīng)營企業(yè)稅務風險。主要是境內(nèi)外企業(yè)關聯(lián)方之間發(fā)生業(yè)務，企業(yè)在轉讓定價、預約定價安排、成本分攤協(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調整事項中存在的重大涉稅風險。
4、非居民企業(yè)稅收風險。2011年政府共征收非居民企業(yè)間接轉讓股權企業(yè)所得稅10.4億元，其中日本某公司間接轉讓康師傅飲品有限公司股權繳納企業(yè)所得稅3.06億元，而2012年2月份全國最大單筆非居民企業(yè)間接股權轉讓山西省某能源企業(yè)也在山西省成功入庫。隨著我國企業(yè)不斷地與世界經(jīng)濟相融合，境內(nèi)企業(yè)在與非居民企業(yè)間取得股權轉讓所得、特許權使用費、境外借款，設備安裝、服務貿(mào)易等項目存在重大的稅務風險。
三、大企業(yè)稅務風險應對策略
第3篇：稅務管理問題范文
引言
對于大多數(shù)人而言，稅務籌劃是一個陌生的概念，但是在西方發(fā)達國家，稅務籌劃已深入到企業(yè)財務管理的各個方面。從我國實際情況來看，稅務籌劃在我國尚處于發(fā)展的初級階段。事先籌劃是稅務籌劃的基本特點，也就是說企業(yè)事先對稅收成本進行科學謀劃。企業(yè)要最大限度的謀求經(jīng)濟利益，就要做好稅務籌劃工作。
一、稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的重要作用
1.進一步提升企業(yè)的財務管理水平。在企業(yè)具體的財務管理中，稅務籌劃是一項系統(tǒng)龐雜的工程。企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中要嚴格遵守有關稅法的政策法規(guī)，確保其在一定時期內(nèi)具備規(guī)范性、適用性以及嚴密性的特征。企業(yè)要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)減輕稅負，就要建立健全財務制度，積極運用科學合理的會計核算形式，強化管理，只有這樣，企業(yè)才能制定出最有效、最科學的稅務籌劃方案，為企業(yè)贏取更大的經(jīng)濟效益。
2.有利于實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。企業(yè)一切經(jīng)營活動的根本出發(fā)點都是營利，實現(xiàn)稅后利潤最大化也是企業(yè)財務管理的重要目標之一。企業(yè)在制定具體的投資計劃時，要在法律允許范圍內(nèi)充分利用國家有關稅收的優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的稅務負擔，從而最大限度的提升企業(yè)經(jīng)濟效益，順利完成企業(yè)財務管理目標。
3.有利于實現(xiàn)企業(yè)資金的靈活調度。企業(yè)在進行具體的財務管理過程中要嚴格遵守稅法的相關規(guī)定，保證稅務籌劃的科學、合理，從而幫助企業(yè)減輕稅務負擔，充分享受國家稅務優(yōu)惠政策所帶來的好處；此外，企業(yè)要保證會計核算方法的科學合法，實現(xiàn)延期納稅，從而在一定時期內(nèi)增加資金的時間價值，滿足企業(yè)發(fā)展對資金的需求，從而保證企業(yè)資金調度的靈活方便[1]。
二、企業(yè)稅務籌劃過程中應遵循的基本原則
1.合法性原則。合法性原則是指企業(yè)要將國家各項法律規(guī)范作為納稅籌劃的根本出發(fā)點和落腳點，嚴格貫徹執(zhí)行國家和地方的相關政策精神。同時，企業(yè)財務管理者要加強自身學習，及時掌握稅法的最新變化，一旦稅務法規(guī)發(fā)生變化，企業(yè)的稅務籌劃方案就應該做出相應的調整。
2.經(jīng)濟性原則。企業(yè)在進行稅務籌劃時要嚴格遵循經(jīng)濟性原則，以實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化為基礎。首先，降低企業(yè)的稅務負擔是稅務籌劃工作的著眼點；其次，企業(yè)財務管理者在進行稅務籌劃工作時要貫徹執(zhí)行資金時間價值觀，也就是說，要綜合比較和衡量不同時期的同一納稅方案或不同納稅方案，將納稅方案換算成具體價值。
3.事先籌劃原則。事先籌劃原則就是指企業(yè)首先要對籌資、投資以及經(jīng)營等活動進行事前謀劃，然后再制定出具體的稅務籌劃方案，從而切實減少企業(yè)的應納稅款，降低企業(yè)稅務支出。
4.堅持以企業(yè)財務決策為導向原則。要順利實現(xiàn)企業(yè)的稅務籌劃工作，就要使企業(yè)各項經(jīng)營活動符合規(guī)范，從而推動企業(yè)籌資、經(jīng)營以及利潤分配等工作的順利進行。由此可見，企業(yè)在進行稅務籌劃時，要嚴格遵守企業(yè)財務決策，實現(xiàn)稅務籌劃與財務決策的協(xié)調。
5.風險防范原則。企業(yè)在進行稅務籌劃時，往往會考慮到現(xiàn)行稅法的弊端和漏洞，因而存在著一定的操作風險。企業(yè)在制定稅務籌劃的具體方案時，如果不重視操作風險，那么極易導致稅務籌劃工作的無序，從而阻礙稅務籌劃工作的順利開展。所以，企業(yè)要增強風險意識，有效預防和控制稅務籌劃工作中的操作風險[2]。
三、稅收籌劃在財務管理中的實際應用
在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，財務管理和稅務籌劃是相互制約、相互促進的兩個方面。首先，企業(yè)只有制定出科學有效的稅務籌劃方案，才能從根本上提升企業(yè)經(jīng)濟效益，從而推動企業(yè)財務管理目標的順利實現(xiàn)。其次，要保證稅務籌劃工作的順利開展，就要有科學的財務策劃作為支撐，在稅務籌劃過程中必須充分利用現(xiàn)有的財務策劃手段，同時企業(yè)要以財務管理的相關內(nèi)容和要求為工作的出發(fā)點，檢驗稅務籌劃方案是否科學、可行。企業(yè)財務管理部門在進行投資、籌資以及經(jīng)營過程中，都有利于稅務籌劃工作的開展，科學有效的稅務籌劃將有利于順利實現(xiàn)財務管理目標。
1.籌資過程中的稅務籌劃。對于企業(yè)的生存發(fā)展而言，籌資是進行一切經(jīng)濟活動的前提和基礎。企業(yè)要保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行，實現(xiàn)盈利目標，就要籌集到大量的資金。權益融資和債券融資是目前公司籌資的主要方式，發(fā)行股票是權益融資的主要形式，而借款、發(fā)行債券是債券融資的主要形式。權益融資和債權融資的資金在稅前和稅后是不盡相同的，所以公司要保證籌資工作的順利開展，就要做好稅務籌劃工作。
在公司的資金來源中，權益資本是最主要的來源形式。但是我國稅法明確規(guī)定，企業(yè)費用項目列支中不能包含權益資金成本，企業(yè)只依法享受稅后利潤，股息所得稅不歸公司所有。所以，公司在發(fā)行股票之前，要以企業(yè)注冊資本為出發(fā)點，假如企業(yè)所需資金較多，而注冊資本較少，那么企業(yè)可以發(fā)行債券或者從銀行貸款，有效解決企業(yè)的資金短缺難題。公司注冊資本在很大程度上影響著債務資本的籌集，公司要盡可能消除或者減小這一影響，可以不斷改進管理方法，切實提高公司的實際收益，從而消除投資者的顧慮，最大限度的籌集到債務資本。國家相關稅法規(guī)定，企業(yè)可以在稅前扣除債務資本利息，從而增加收益。發(fā)行債券和借款是債務籌資的主要方式。國家稅法指出，負債成本能在稅前予以扣除，從而實現(xiàn)所得稅的減抵。通常，企業(yè)負債利息率低于投資收益率時，企業(yè)可以適當增加負債或者利用財務杠桿，以便于獲得節(jié)稅收益和權益資金收益。權益融資和債券融資各有其優(yōu)缺點。從企業(yè)納稅籌劃來看，權益資本融資不及債務融資，國家相關財務制度明確規(guī)定，企業(yè)在債務融資過程中所支出的利息和手續(xù)費可以依法納入財務費用或者在建工程費用之列。企業(yè)可以在稅前支取財務費用，從而抵消一部分所得稅。而企業(yè)在發(fā)行股票時，要在納稅以后才能支付股利，企業(yè)相應的就要多繳納所得稅。所以，企業(yè)在選擇籌資方式時要盡可能選擇債務資本籌資方式，切實降低企業(yè)的經(jīng)營成本。
2.投資過程中的稅務籌劃。投資作為一項經(jīng)濟活動，是指企業(yè)在前期投入一定的物力或者財力，從而在未來一段時期內(nèi)獲得經(jīng)濟收益。在企業(yè)財務管理過程中，投資有著重要意義。獲取投資利潤是企業(yè)進行投資的根本出發(fā)點，在投資收益中，稅款作為減抵項目關系到企業(yè)收益的多少。所以，企業(yè)要重視稅務籌劃，確保投資活動的順利進行。公司在制定具體的投資方案時，要不斷優(yōu)化投資規(guī)模、投資行業(yè)以及投資地點，最大限度的提高投資凈收益和節(jié)稅。在選擇投資地點時，企業(yè)要盡可能選擇低稅負地區(qū)。企業(yè)在制定具體的投資方案時，要綜合考慮該地區(qū)的勞動力、市場、金融環(huán)境、基礎設施以及原材料等，實現(xiàn)投資地點的最優(yōu)。隨著改革開放的進一步深入，我國因地制宜，針對各地的實際情況制定出不同的稅收優(yōu)惠政策和稅負差別，為稅務籌劃提供了可能。投資者在選擇投資地點時要審慎行事，盡可能將資金投放到國家大力扶持地區(qū)，切實減輕企業(yè)的稅務負擔，實現(xiàn)社會效益和企業(yè)效益的雙贏。投資者在選擇投資何種行業(yè)時要衡量并比較國家關于具體行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，盡可能選擇知識密集型產(chǎn)業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)以及生產(chǎn)性外商投資企業(yè)等，充分利用國家稅收扶持政策。目前，我國制定出了不同的稅收政策，投資者在選擇具體的投資方向時要堅持科學的態(tài)度，認真做好稅務籌劃工作，選擇優(yōu)惠多的行業(yè)，增加企業(yè)收益。
影響企業(yè)投資規(guī)模的因素是多方面的。企業(yè)在確定具體的投資規(guī)模時，要將市場需求作為根本出發(fā)點。同時，稅收也從多方面影響著企業(yè)的投資規(guī)模。所謂的投資規(guī)模，就是指企業(yè)在籌備之初是建立獨立企業(yè)還是集團企業(yè)。企業(yè)的納稅水平和生產(chǎn)規(guī)模也受到投資規(guī)模的直接影響。在我國，增值稅是主要稅種，它涉及的范圍極廣。所以，繳納增值稅是多數(shù)企業(yè)不可避免的問題。小規(guī)模納稅人和一般納稅人是我國稅法規(guī)定的增值稅納稅人。在征收增值稅時，不同的納稅人適用于不用的征收率和增值率。投資者要對二者的稅負水平進行綜合分析，及時修改和調整投資規(guī)模，降低稅負。
3.經(jīng)營過程的稅務籌劃。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務籌劃占據(jù)著重要地位。成本核算與稅務籌劃有著密切關系，成本核算主要包括選擇存貨計價方式、固定資產(chǎn)折舊方法以及資產(chǎn)攤銷等。
企業(yè)在具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動中會產(chǎn)生福利費，管理費等諸多費用，這些都將納入產(chǎn)品成本的范疇，不規(guī)則分攤法、平均分攤法以及實際發(fā)生分攤法等是主要的費用分攤方法，選擇的方法不同，所承擔的稅收負擔也不盡相同。所以，企業(yè)要做好費用分攤的籌劃工作，最大限度的減輕企業(yè)的稅負。
存貨計價主要包括加權平均法、先進先出法以及個別計價法等多種方法。選擇的計價方法不同，存貨價值和成本也就不盡相同，具體的應納稅額也會存在一定的差異。例如，企業(yè)要在物價水平持續(xù)降低的情況下減輕稅負，在計算存貨成本時就要選擇先進先出法。企業(yè)為了最大限度的降低稅負，一般選擇最優(yōu)的計價方法，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。
雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、工作量法、平均年限法是目前我國通行的折舊方法，固定資產(chǎn)成本和折舊額隨方法的變化而變化。不同的折舊方法將導致企業(yè)利潤和稅務的不同。企業(yè)在進行資產(chǎn)折舊時要盡可能選擇最優(yōu)的方法。例如，在通貨膨脹時期，企業(yè)要最大限度的縮短資本回收期，就要選用加速折舊法，增加稅收抵稅額，延遲納稅[3]。
第4篇：稅務管理問題范文
關鍵詞：稅務登記；現(xiàn)狀；問題；管理
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）12-0023-03
一、稅務登記管理現(xiàn)存的問題
稅務登記管理是確保稅款征收得以順利進行的重要環(huán)節(jié)。由于其處于征稅工作的源頭地位，為之后的稅源控制、稅款征收等稅收工作提供征收、管理、評估等信息，因此這項工作落實得好壞與否，直接影響到稅收征管的質量和效率。為了規(guī)范稅務登記管理，加強稅源監(jiān)控，國家對稅務登記管理工作越來越重視，有關法律法規(guī)也日趨完善，但從實際執(zhí)行情況來看，還存在著許多不容忽視的問題。這主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.部門間信息共享程度低。中國稅法法律規(guī)定：各級工商行政管理機關應當向同級國家稅務局和地方稅務局定期通報辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況；稅務機關應加強稅務登記證件的管理，采取實地調查，上門驗證等方法，或者結合稅務部門和工商部門之間，以及國家稅務局、地方稅務局之間的信息交換比對進行稅務登記證件的管理。但從實際情況來看，事與愿違，信息交換比對渠道不暢。其主要原因：一是各部門之間沒有嚴格按照有關規(guī)定執(zhí)行操作；二是各部門之間相互封閉信息，難于實現(xiàn)交換比對，導致漏登、漏管。
2.巡查管理不到位，不登、漏登現(xiàn)象突出。在實際工作中我們發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)在工商部門領取營業(yè)執(zhí)照開業(yè)幾個月甚至更長時間后才來稅務部門辦理登記，還有的根本不來辦理登記，街道在綜合治理過程中發(fā)現(xiàn)其違法行為向我所提供線索，我所向其發(fā)放責令限期改正通知書后才來辦理稅務登記。這兩種情況的發(fā)生很容易導致稅款的流失。
3.登記資料審核管理不規(guī)范。這主要表現(xiàn)在：稅務登記表內(nèi)容填寫不全，登記信息錄入缺項；稅管員進行實地調查的少，有的借用證件辦證經(jīng)營，有的既無辦公場所，也無經(jīng)營場地；登記資料管理不規(guī)范，有的登記臺賬不全，有的無登記資料專柜，“一戶式”電子檔案儲存不齊。
4.對中介機構監(jiān)管不嚴。在每天辦理的稅務登記業(yè)務中，超過30%的業(yè)務量是由中介代辦的。在這些中介中，有取得營業(yè)執(zhí)照和稅務登記的中介公司，也有沒有任何資質的個人，關于其行為也是良莠不齊。有的中介行為比較規(guī)范，有的則為了牟取高額利潤在同一地址注冊多家公司或提供假合同騙取稅務登記。在登記業(yè)務中，還有部分中介提供虛假印花稅票和收據(jù)，企圖蒙混過關，影響惡劣，不僅造成辦稅秩序的混亂，還致使國家稅款大量流失，顯失稅收公平。
5.違章處罰力度不夠?！抖愂照鞴芊ā返?0條、《辦法》第42條、第43條、第44條對納稅人未按照規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記；納稅人不辦理稅務登記；納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件等違章行為都作出了明確、具體的處罰規(guī)定，但在實際工作中，管理不嚴，處罰力度不夠。如對超期辦證的只是象征性地處罰；對不辦理稅務登記或不按規(guī)定使用稅務登記證件的，一是不下達《限期改正通知書》；二是不按規(guī)定嚴格進行處罰。久而久之，淡化了管理，淡化了法律效力，使登記管理工作難以規(guī)范。
二、稅務登記管理的國外經(jīng)驗借鑒
1.設立“稅務號碼”制度。采用這種制度的國家很多，主要是美國、澳大利亞等?！岸悇仗柎a”制度盡管在各個國家名稱會有所不同（在美國稱為“納稅人識別號制度”；澳大利亞是在建立稅務檔案號碼，簡稱“稅號”），但所采用的一般做法大致是相同的，主要是對納稅人（包括自然人和法人，下同）設立一個獨一無二的稅務號碼，識別號制度這個號碼類似于我們的身份證號碼，實際上是一種“個人經(jīng)濟身份證”制度，即達到法定年齡的公民必須到政府機關領取納稅身份號碼并終身不變，個人的收入、支出信息均在此稅務號碼下。此稅務號碼可對納稅人的各種經(jīng)濟行為或者社會行為進行約束。同時，稅務機關也可以根據(jù)這個“被廣泛使用”的號碼從各個相關機構中（比如銀行、民政部門、海關、工商部門等等）取得自己所需要的數(shù)據(jù)和資料，作為征稅的依據(jù)。這種制度要求信息化建設比較發(fā)達，設立稅收信息中心，形成一套覆蓋全國的稅務信息系統(tǒng)。另外，還要求稅法遵從機制比較健全，公民的依法自覺納稅意識很強。
2.建立完善的管理信息系統(tǒng)。采用這種制度的國家很多，主要是美國、澳大利亞、意大利等。美國從1960年開始，逐步在全國范圍內(nèi)建立起計算機征管網(wǎng)絡，從稅務登記、稅收預測、納稅申報到稅款征收、稽查、稅源監(jiān)控等各方面的工作，都廣泛使用計算機，并利用互聯(lián)網(wǎng)在稅務機關與納稅人以及其他個人和組織之間構建起了快捷的稅收通道；澳大利亞不但在全國稅務機關內(nèi)部全面運用計算機系統(tǒng)，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關部門如海關、保險、金融及大企業(yè)實現(xiàn)了互聯(lián)；意大利是歐洲最后實現(xiàn)稅收征管計算機化的國家，但它卻有歐盟國家中最成功也是最大的稅收信息管理系統(tǒng)——ITIS（Italy Tax Information System），財政部借助ITIS對意大利全國稅收工作進行管理，并通過意大利公用數(shù)據(jù)網(wǎng)和歐洲公用數(shù)據(jù)網(wǎng)實現(xiàn)稅務機關與納稅人，政府有關部門及歐盟各國的信息交換和數(shù)據(jù)共享。
3.加強對納稅人的服務。采用這種制度的國家較多，主要是德國、澳大利亞等。加強對納稅人的服務包括為納稅人提供形式多樣的稅法宣傳和免費咨詢服務，增強納稅人依法納稅的自覺性和合作意識，為稅源管理創(chuàng)造各種條件。哥倫比亞創(chuàng)建了國家稅收學校，向公共和私人部門提供稅法方面的指導。澳大利亞稅務局稱服務對象為顧客，規(guī)定了納稅服務標準并加以量化。德國成立了納稅人協(xié)會，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業(yè)數(shù)據(jù)庫，每天24小時不間斷地為會員提供稅務信息服務。此外，德國近年來不斷加大反腐敗力度，加強廉政和隊伍建設，對于保證高素質的稅務干部隊伍具有重要意義。
三、提高稅務登記管理水平的建議
1.加強部門合作，建立信息資源共享機制。在現(xiàn)有的與國稅、工商、質監(jiān)等部門實現(xiàn)企業(yè)設立登記信息共享的基礎上，進一步加強與國稅、工商、銀行、法院等部門的聯(lián)系，建立定期有效的信息溝通機制，建立網(wǎng)上信息交換平臺，實現(xiàn)信息共享，適時比對、定期核對，提高稅務登記管理水平。
2.規(guī)范資料審核管理，抓好實地調查核實。對納稅人填寫的《稅務登記表》內(nèi)容及提供的證件要進行認真仔細地審核。對提交的證件和資料不齊全或稅務登記表的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的應當場通知其糾正或重新填報；對納稅人提交的證件和資料明顯有疑點的，應由稅管員在2日內(nèi)到有關部門進行調查。經(jīng)調查核實無誤后，予以發(fā)放登記證件，避免虛假登記和騙取登記證等違規(guī)行為。同時，要加強登記資料的規(guī)范化管理。一要建立好納稅人基礎資料電子檔案庫；二要建立好稅務登記臺賬；三要建立登記資料檔案專室專柜。
3.開展績效評估，提高稅務登記服務效率。各級稅務機關應從優(yōu)化業(yè)務機構、提高稅務行政管理效能、增強稅源控管能力、加強協(xié)作管理、提高納稅遵從度等方面開展績效評估工作。通過開展績效評估，不斷總結聯(lián)合辦理稅務登記的實效經(jīng)驗和成果，積極探索新模式，拓展納稅服務渠道，進一步完善稅務登記聯(lián)合管理的配套制度。
4.加大宣傳力度，促進納稅人自覺依法誠信納稅。加大宣傳力度，充分利用廣播、電視、移動傳媒抓住稅收宣傳月等宣傳機會全方位、多角度地宣傳稅收政策，使納稅人明悉辦理稅務登記的法律義務，自覺遵守征管法的規(guī)定，按期到稅務機關辦理稅務登記。此外，在工作中開展多項特色服務：開辟殘疾人和重點稅源戶辦稅綠色通道；延時服務，保證臨近下班前來辦稅的納稅人能夠滿意而歸；代辦服務，為有困難的納稅人全程代辦稅務登記。通過優(yōu)質高效的服務，讓納稅人自覺辦理稅務登記，依法誠信納稅。
第5篇：稅務管理問題范文
關鍵詞：稅務管理 稅收流失 稅務管理發(fā)展
當前我國稅務管理面臨需要解決的問題
1 短期迫切需要解決的問題
我國稅務管理短期面臨的問題是如何加強稅收執(zhí)法的剛性，樹立稅法的絕對權威。如何完善稅務管理，加強稅收法制建設，樹立稅法和稅務部門的權威。
依據(jù)納稅人知法、懂法的不同情況，我們可以將納稅人分為以下三大類：①知法且愿意守法者；②想守法但不知法者；③不愿意守法者。
對于第一類納稅人，稅務管理部門要盡量為其履行納稅義務提供方便；對于第二類納稅人，稅務管理部門要加強稅法宣傳，讓納稅人了解稅法或者為其提供社會中介服務；對于第三類納稅人，稅務管理部門要嚴懲違法者，讓逃者得不償失。從我國目前情況來看，第三類納稅人占的比重較高，但懲罰不力，使得逃稅的“收益”大于逃稅的“成本”，因為后者取決于逃稅被發(fā)現(xiàn)的概率和被發(fā)現(xiàn)之后所受的處罰。由于稅收執(zhí)法不完善和執(zhí)法中的隨意性，逃稅一來難以被發(fā)現(xiàn)；二來即使被發(fā)現(xiàn)，其處罰的力度也不夠。因此，以追求收入（稅后）最大化為目標的納稅人的逃稅就成為必然。
針對我國的實際情況，借鑒別國的先進經(jīng)驗，要樹立我國稅法與稅務機構的權威，可從以下幾個方面采取措施：
1.1 完善稅法體系 稅法體系包括稅收基本法、稅收實體法和稅收程序法。我國目前尚無稅收基本法，稅收原則和一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據(jù)，如稅務機關的權力、義務界定等重大問題往往只見諸于學術討論之中，而缺乏明確的法律規(guī)定，這就弱化了稅法的權威性。為此，在充分調查研究的基礎上制訂一部稅收基本法是一個必然的選擇。其次，我國的稅收實體法目前僅有兩個（《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《個人所得稅法》）是人大通過規(guī)范的立法程序制定的，其他大部分稅（包括增值稅）都是以暫行條例、條例形式出現(xiàn)?！抖愂照鞴芊ā返暮诵膽撌且_立基本的稅收保全、稅收強制條款；對于需要由其他部門配合執(zhí)行的稅收強制措施，要在此法中明確其法律責任，以加強對配合執(zhí)行部門的法律約束力，增強稅法的剛性。
1.2 設置獨立的稅收司法機構 我國稅收執(zhí)法的隨意性同稅務部門缺乏獨立的執(zhí)法機構有關?，F(xiàn)行的《稅收征管法》雖然規(guī)定稅務機關可以查封納稅人的財產(chǎn)、貨物，但實際上由于缺乏足夠的警力作后盾而難以執(zhí)行；許多惡性逃稅事件與此有關。因此，目前迫切需要設立獨立的稅務檢察機構與稅務法院。稅法是以國家政權為依據(jù)的一種對私有財產(chǎn)的“侵犯”，這種“侵犯”是必需的，是為公不為私的。當納稅人不能正確認識這種“侵犯”時，必然對政府的征稅行為進行抵制，這時候就必須用國家政權來保障政府的征稅行為，稅務司法機構便是這種強性權力執(zhí)行者的具體體現(xiàn)。稅法以及稅務部門的權威性的樹立也有賴于此。我國目前雖然已經(jīng)設立一些稅務司法機構，但一方面由于對其重要性缺乏足夠的認識，稅務司法機構設置不完善，難以獨立執(zhí)法；另一方面，設立的機構力量薄弱，缺乏足夠的威攝力，難以發(fā)揮其應有的作用。目前迫切需要充實其力量，并在相關的稅法中明確其法律地位、權力、義務等重大問題，使之成為稅收征管強有力的后盾。
1.3 強化納稅檢查 納稅人是否逃稅在很大程度上取決于其對逃稅的“成本”與“收益”的預期。稅收審計、納稅檢查能夠大大地增加納稅人逃稅的“成本”，因而是防范逃稅的有效方法之一。我國目前的稅收檢查，最主要的形式是年度稅收財務物價大檢查。從每年檢查的結果來看，其積極作用不言而喻，但年度納稅檢查方法的缺點是缺乏針對性，費時費力。在檢查力量有限的情況下，對所有的納稅人都進行檢查，一方面造成檢查力量的浪費（比如對照章納稅者的檢查）；另一方面，對問題嚴重的納稅人卻因時間和工作任務等方面的限制而難以查清查透。對此，首先應通過稅收立法，明確納稅人對其納稅情況有自我審查的義務，比如規(guī)定符合條件的納稅人，有接受會計師事務所等社會服務機構對其納稅情況進行審計并提供審計報告的責任。其次，要加強日常的納稅檢查。第三，稅收征收部門和檢查部門之間要加強信息交流。第四，在此基礎上，年度納稅檢查要根據(jù)平時所掌握的納稅情況，對逃稅問題較嚴重的納稅人進行重點檢查。
2 長期需要解決的一些問題
從較長的時期來說，以下四個方面的問題需在逐步解決：第一，納稅人的納稅意識問題；第二，稅務人員的素質問題；第三，稅務問題；第四，稅務管理計算機化問題。
2.1 加強納稅人服務 許多稅務管理專家和研究人員認為，稅務部門幫助、教育納稅人并向他們提供信息的計劃，大大地提高了照章納稅水平。
可以考慮設置專司稅收宣傳、教育和納稅人服務的機構。該機構的主要職責是制訂稅收宣傳和教育的長期計劃。
稅收宣傳、教育的形式應力求多樣化，內(nèi)容做到通俗易懂。稅收宣傳、教育的目的是要讓納稅人真正認識到他們?yōu)槭裁幢仨毤{稅，消除納稅人對稅務部門的對抗心理。使之主動地履行納稅義務。而對大多數(shù)納稅人來講，“社會主義稅收取之于民用之于民”之類的宣傳難以理解，更難以使他們理解征稅的必要性。因此，稅收宣傳應貼近生活，從納稅人的日常生活中為他們指出稅收的“影子”，避免專業(yè)化。
要通過多種方式向納稅人提供有效及時的服務、信息和建議。大多數(shù)納稅人沒有必要對稅法做全面的了解，他只需知道自己應好好納稅。稅務部門的職責之一是，讓不了解稅法的納稅人能夠非常方便地了解他該如何納稅。為此，稅務部門可以來取多種方式為納稅人提供服務、信息和建議。
2.2 全面提高稅務人員素質 雇員是決定組織工作效果的關鍵因素，有什么樣的人就有什么樣的組織。這一觀點指出了稅務工作人員的素質和能力的重要性。實際上還不止于此，它還包含著提高稅務人員的政治素質，做到甘當公仆、廉潔奉公，加強依法為國收稅的職業(yè)道德修養(yǎng)；提高稅務人員的業(yè)務素質，做到精通稅法、熟悉業(yè)務，加強經(jīng)濟理論，稅收理論的學習，培養(yǎng)自己分析和解決問題的能力；提高稅務人員的文化素質，做到學習文化、明辨是非，具有適應時代要求寫作能力、口頭表達能力和人際交往能力。
2.3 加快稅務的完善和發(fā)展
2.3.1 擴大稅務市場占有率 作為市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，稅務要在激烈的競爭中穩(wěn)步前進，首先就要加大宣傳力度，針對目前納稅人認識不夠、理解不透的現(xiàn)象，運用新聞媒體、廣告等多種形式，從廣度與深度上進行全方位的宣傳，把自己推銷出去，讓納稅人從心理上認可并接受這一特殊“商品”。
2.3.2 加快法制建設步伐 市場經(jīng)濟是一種法制經(jīng)濟，稅務是一種法律行為，沒有專門的法律法規(guī)保障是行不通的。要加快立法步伐，盡早建立起全國統(tǒng)一的、獨立的、完善的、規(guī)范的稅務法律體制。與此同時，我們也要重視協(xié)議的簽訂和總行，明確雙充的權利義務，范圍及連帶責任，避免在發(fā)生爭議或糾紛時，因法律界定責任不明兩影響稅務的社會聲譽。
2.3.3 規(guī)范稅務機構的建設 稅務要獨立發(fā)展，首先必須在人員、資金、財產(chǎn)等方面徹底與稅務部門脫鈞，按照獨立法人具備的法定條件，由廣大社會服務機構通過嚴格的資格認定，來從事稅務工作。尤其是在目前打基礎的階段，稅務更是要在范圍、服務質量、收費標準等方面講求規(guī)范，吸引“回頭客”，使我國的稅務機構真正成為獨立執(zhí)業(yè)、自我管理、自我約束、自負盈虧、自我發(fā)展的社會中介組織。
2.3.4 宏觀引導納稅人的消費傾向 委托人對稅務的需，不同于消費者對生活必需品的需要，彈性系數(shù)比較大。在其發(fā)展的初始階段，政府不妨在可行的范圍內(nèi)，規(guī)客十些“法定代表業(yè)務”，以保證稅務有其行市。在此基礎上，可以仿照注冊會計師的管理辦法，賦予注冊稅務師一定程度的法定鑒證權。同時稅務部門可以積極予以配合，模仿廠家與商家的協(xié)議合作關系，對于已經(jīng)存在關系的納稅人在稅務調查、稽核特方面給予一定程度的寬讓，為稅務創(chuàng)造一個寬松的自我發(fā)展空間，共同推動稅務業(yè)的發(fā)展。
2.3.5 深化稅制改革 在體制上，目前可實行以流轉稅、所得稅并重的主體稅種模式，以后逐步過渡到以所得稅為主體稅種的模式，以適應市場經(jīng)濟的發(fā)展和與國際慣例的接軌。
建立健全與信息化建設相配套的崗考體系。完善崗位責任制，制定與計算機征管系統(tǒng)和操作模塊相配套的科學、合理、規(guī)范的工作流程，包括從稅務登記、發(fā)票發(fā)售、稅款繳納、停歇業(yè)管理到出口退稅、日?；椤⑽臅芾?、違章處罰等一系列環(huán)節(jié)，使干部嚴格按照軟件要求進行操作，切實糾正以往工作中不規(guī)范的習慣做法，保障系統(tǒng)有序運行。加強稅收征管，提高稅收監(jiān)控能力，需要借助社會有關部門的內(nèi)部網(wǎng)絡資源來實現(xiàn)。
參考文獻：
[1]肖揚等.中國新稅法學.中國人民大學出版社.2005:79-82.
[2]金人慶.中國當代稅收要論.人民出版社，2004:45-51.
第6篇：稅務管理問題范文
一、關聯(lián)企業(yè)概念
隨著國際全球化步伐的加快，跨國企業(yè)數(shù)量與日俱增，與此同時，關聯(lián)企業(yè)這一概念也逐漸出現(xiàn)在人們的視野中。當前世界各國對關聯(lián)企業(yè)都有各自定義，“根據(jù)我國稅法，將關聯(lián)企業(yè)定義為與企業(yè)具有在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或間接的擁有和控制關系的、直接或間接的同為第三者控制的、其它在利益上具有相關聯(lián)關系的公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟組織”。簡而言之，關聯(lián)企業(yè)是具有獨立法人資格的企業(yè)間的法人聯(lián)合體，也是通過多種經(jīng)濟紐帶建立起的關聯(lián)群體。例如?？低曉诼迳即?、印度、香港等地設立的全資及合資子公司，與其內(nèi)地母公司便構成關聯(lián)企業(yè)。在與海外子公司的交易中，關聯(lián)企業(yè)間低于產(chǎn)品或者服務的市場交易價格常常會被稅務局認定為轉移利潤，如何有效規(guī)避這一問題，減少資金流通中的阻礙，提高企業(yè)資金利用率，是同類型跨國企業(yè)同樣需要面對的問題。
二、應對關聯(lián)企業(yè)交易認定問題的策略
（一）提高企業(yè)風險管理意識，樹立正確認識
要避免被誤認為關聯(lián)企業(yè)轉移利潤事件的發(fā)生，最首要的，是要在企業(yè)內(nèi)建立足夠的風險管理意識。在與關聯(lián)企業(yè)發(fā)生資金往來流動時，及時做好相應賬目記錄，以便在事后應對稅務局的檢查。同時，企業(yè)內(nèi)要形成良好的風氣，自覺遵守服從國內(nèi)以及國際的相關稅法規(guī)定，杜絕企業(yè)內(nèi)發(fā)生為轉移利潤或是避稅而實行轉讓定價，損害行業(yè)風氣。?？低曌鳛槲覈浊恢傅陌卜榔髽I(yè)，應該為安防行業(yè)做好表率作用，在企業(yè)內(nèi)形成良好的風氣。
（二）提高企業(yè)內(nèi)相關工作人員的專業(yè)素養(yǎng)
與此同時，企業(yè)內(nèi)部相關人員的專業(yè)素養(yǎng)也與關聯(lián)企業(yè)交易認定問題息息相關。稅務問題不僅涉及企業(yè)相關資金問題，還涉及相應法律法規(guī)以及稅務專業(yè)問題，因此，對負責企業(yè)稅務工作人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高要求。首先，相關人員需要加強對稅務等相關法律法規(guī)的認識，在不斷提高自身專業(yè)水平的同時，合理規(guī)避稅務風險。其次，相關人員還要樹立正確的工作道德觀念，避免為片面追求利益而忽視道德的現(xiàn)象發(fā)生。
三、海外子公司涉稅管理
（一）海外子公司涉稅問題
1、缺乏對國內(nèi)外相關稅法的熟悉了解
在海外子公司涉稅管理的問題上，我國企業(yè)所面臨的最大問題便是缺乏對國外相關稅法規(guī)定的足夠了解。由于我國改革開放只有數(shù)十年時間，面對已日臻成熟完備的國際市場，我國企業(yè)不論經(jīng)驗或是資質都存在許多不足，以?？低暈槔湓谖覀儑鴥?nèi)從技術到服務都數(shù)前列，但面對競爭更加激烈的國際市場，?？低暠闶チ似渥銐虻母偁巸?yōu)勢，加上當前國際上的許多稅法規(guī)定并不利于發(fā)展中國家企業(yè)的跨國發(fā)展，特別是在稅務問題上，由于語言、環(huán)境等因素的制約，更加容易出現(xiàn)問題。這也阻礙了同類型企業(yè)在國外市場的進一步發(fā)展。
2、相關人員缺乏涉稅問題敏銳度
同時，相關人員特別是涉外人員在處理涉稅問題上，缺乏足夠的敏銳度，尤其是在出現(xiàn)相關涉稅問題后，沒有及時提出相應的解決對策，貽誤了處理問題的最佳時機。此外，上文中提及的相關人員專業(yè)素養(yǎng)的缺乏，也是導致其缺乏敏銳度的主要原因之一。?？低曌鳛橐患揖哂写硇缘陌卜榔髽I(yè)，財務人員一旦缺乏涉外稅務問題的敏銳度，就極易導致相關稅務問題的發(fā)生，從而給企業(yè)的形象造成負面影響。企業(yè)一旦被稅務局認為關聯(lián)交易，稅務檢查會影響海外子公司的正常運營。做為上市公司，稅務檢查會做為資產(chǎn)負債表附注在年報中進行信息披露，這些信息披露將給母公司以及海外子公司的股價、公司整體效益等產(chǎn)生負面的影響。
3、海外子公司稅收籌劃不足
稅收籌劃是一種稅務預先安排行為，擁有事先性、合規(guī)性、周期性等特點，由于所在國稅收政策的變化，稅收籌劃具有很強的目的性和時效性，稅收籌劃不足或者出現(xiàn)和所在國實際稅收法規(guī)不符合的情況，就會帶來稅務稽查的風險，企業(yè)會因此受到行政、刑事處罰。稅收籌劃的前提條件是企業(yè)的會計核算制度健全，財務管理水平較高，財務信息準確、真實。中國安防企業(yè)高級財務管理層往往缺乏涉外稅務經(jīng)驗，設定的稅務籌劃方案沒有深入了解所在國的稅收法律法規(guī)，會使稅務籌劃與逃稅聯(lián)系在一起，稅收籌劃基礎十分薄弱。此外，中國安防企業(yè)低估了海外稅務機關的辦案能力和專業(yè)水平。
（二）海外子公司涉稅問題應對策略
1、明確稅務管理目標
要合理應對海外子公司涉稅問題，首先，母公司要明確其稅務管理目標，從而對企業(yè)整體稅務管理做到統(tǒng)籌規(guī)劃。、以海康威視為例，可在企業(yè)內(nèi)部開展涉稅風險目標管理的培訓項目，使企業(yè)內(nèi)員工對稅務管理產(chǎn)生明確認識，改進企業(yè)內(nèi)涉稅風險文化，從而降低稅務管理成本，提高母公司與海外子公司中高層的稅務管理信心。在被稅務局認定為關聯(lián)交易的情況下，相關人員需要對企業(yè)稅務問題進行全面、詳細的了解，基于稅務管理目標的前提下，及時籌備應對方案，降低在此情況下所會造成的企業(yè)直接經(jīng)濟損失以及企業(yè)其他的負面影響。
2、設立最優(yōu)納稅方案，積極應對稅務風險
此外，企業(yè)還應設立最優(yōu)納稅方案，考察分析海外子公司相關情況，制定稅務風險最低、稅后收益最大的稅務籌劃方案，從而在源頭處有效的規(guī)避納稅風險，減少涉稅問題的發(fā)生。稅務籌劃應該對海外子公司進行事前、事中和事后的統(tǒng)一稅務籌劃。在進行海外投資前，相關財務人員應該對所在國的稅收法規(guī)有全面的了解，形成稅務報告文件。在運營過程中，對海外子公司的稅務問題既要從內(nèi)部設立稅務部門進行風險把控，也要咨詢專業(yè)的稅務師或會計師事務所進行稅務咨詢，以尋求最有利于企業(yè)的稅務解決方案。對已經(jīng)發(fā)生的稅務罰款等事后問題，企業(yè)內(nèi)財務人員應積極應對稅務風險，從問題中找到自身的不足，認真總結經(jīng)驗，避免同樣錯誤的再次發(fā)生。
3、提高海外財務人員素質，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度
安防企業(yè)屬于高新技術企業(yè)，在拓展海外業(yè)務的情況下，需要招聘財務稅收理論知識扎實，又懂得當?shù)卣Z言的財務人員充實財務團隊。在涉外稅收實踐中，可以通過調整財務崗位，派遣財務人員到成功的跨??企業(yè)定向培訓，對財務人員加強所在國稅收法律、法規(guī)、稅收優(yōu)惠政策的學習，系統(tǒng)學習并掌握轉移定價等稅收籌劃的要點，提高現(xiàn)有財務人員的海外涉稅水平。此外，中國安防企業(yè)在充分了解所在國財務、稅收法律法規(guī)的情況下，制定適合海外子公司的財務管理制度，設置人員權限、明晰崗位職責、建立完善的財務核算管理體系，規(guī)避海外子公司的涉稅風險。
第7篇：稅務管理問題范文
一、邊遠山區(qū)縣重大建設項目稅收管理存在的問題
地情況介紹（此處省略）
1.稅管人員嚴重不足。目前中國的行政體制，要求上級單位有什么業(yè)務部門，下級單位就需成立相應部門對接。邊遠山區(qū)縣地稅部門人員本來就少，如此一來，能夠安排在征收一線管理重大建設項目的人員就更少了。以凌云縣地稅局為例。目前，凌云縣共有144個在建重大建設項目，其中，市級層面36個，其他層面108個。然而，重大建設項目稅收管理員僅2名，其中1名還兼負責“基層建設年”“和諧建設年”活動日常工作。如此一來，每名稅管員平均需負責72個項目，工作量非常大，人手嚴重不足。
2.電腦水平亟待提高。國地稅分設時，大部分年輕人都進入地稅部門工作。彈指一揮間，十七年過去了，當年的年輕人如今已邁入不惑之年甚至知天命之年，而近些年新招錄進地稅部門的人員又比較少，年齡斷層現(xiàn)象比較嚴重。導致當前身處重大建設項目稅管員崗位的，多是年齡50歲左右的人。這部分人，受時代和年齡的限制，接受新事物速度比較慢，電腦操作水平比較低，在重大建設項目管理要求精細化、專業(yè)化、信息化管理的今天，其所掌握的電腦知識就顯得捉襟見肘了。這在報送相關稅收統(tǒng)計數(shù)據(jù)報表等資料時就顯得更為明顯。
3.征管軟件尚需完善。在廣西，重大建設項目稅管員主要使用的軟件有2個，分別是“廣西地稅信息系統(tǒng)”和“建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)項目管理系統(tǒng)”。由于邊遠山區(qū)的納稅人受電腦技能及經(jīng)濟條件所限，無法進行自助開票，重大建設項目納稅人申請代開發(fā)票時，皆需稅管員錄入相關涉稅信息。據(jù)不完全統(tǒng)計，在正常情況下，當納稅人就某個項目第一次申請代開發(fā)票時，稅管員需要在以上兩個軟件中錄入5個版塊共49項以上涉稅信息，耗時8分鐘左右。其中，2個軟件之間以及同一軟件的不同版塊間存在信息重復錄入現(xiàn)象?？梢哉f，需錄信息過多，所耗時間過長，給納稅人辦稅帶來了不便。
4.信息來源過于單一。在日常管理中，受限于人手不足等因素，重大建設項目信息主要來源于各級發(fā)改部門和納稅人的主動申報。當發(fā)改部門的項目責任表出臺后，稅管員便按圖索驥地到項目施工地巡查采集涉稅信息。然而，發(fā)改部門的項目責任表出臺時間受多方面因素限制，出臺時間不定，如20__年凌云縣的項目投資責任表，因恰逢領導換屆選舉等直到6月30日都沒有正式出臺，導致地稅部門無法及時全面地掌控全縣的項目投資建設情況。
5.稅收分析質量不高。按照現(xiàn)行的“二級聯(lián)動四位一體”稅源監(jiān)控和稅收分析工作制度要求，每個月月初，都需對重大建設項目進行稅收入庫預測分析。然而，因未與相關項目業(yè)主單位真正建立涉稅信息交換制度，導致稅管員只能采取實地查看和電話詢問兩種方式，獲得項目工程進度等信息，然后據(jù)此作出當月稅收入庫預測分析。由于項目工程進度款的撥付受較多因素影響，如領導的簽字速度、項目審計速度等等，導致很多項目的月度稅收預測得不到落實。
6.統(tǒng)計口徑值得商榷。根據(jù)自治區(qū)地稅局的規(guī)定，所有自治區(qū)級層面和市級層面推進的重大建設項目，皆需嚴格按照發(fā)改部門提供的涉稅信息錄入“建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)項目管理系統(tǒng)”進行日常管理，并上報相關數(shù)據(jù)。然而，由于統(tǒng)計口徑的不同，發(fā)改部門提供的項目建設信息如重點項目的數(shù)量、開竣工情況、資金到位率、實際完成應稅投資情況等，與地稅部門實際需要的信息有較大差距。特別是項目總投資額，發(fā)改部門提供的數(shù)據(jù)幾乎都大大超過實際投資額，項目累計完成投資額與年度計劃投資額也出現(xiàn)類似情況。更有甚者，一些項目僅處于前期準備狀態(tài)，與承建方僅達成初步合作意向或僅是項目業(yè)主自己的計劃，變化性還很大，如把這些項目也納入日常管理，不僅增加稅管員的工作量也不能產(chǎn)生任何稅收，意義不大。據(jù)發(fā)改部門的數(shù)據(jù)，20__年凌云縣擁有市級層面的重大建設項目36個，然而，真正能夠產(chǎn)生地方稅收的僅有16個。
另外，一些地方的發(fā)改部門采取合并同類項的方法，把眾多小項目合并成一個重大建設項目。如按照發(fā)改部門的信息來管理，就需要在“建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)項目管理系統(tǒng)”中的建設方版塊錄入該重大建設項目涉稅信息后，再在建筑業(yè)版塊分別錄入該重大建設項目包含的所有子項目涉稅信息。對于一些項目來說，工程量非常大。如凌云縣20__年的市級重大項目“凌云縣地頭水柜工程”和“凌云縣農(nóng)村飲水安全工程”，都是由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農(nóng)戶自己建設，并以各農(nóng)戶的名義申請代開發(fā)票。換句話說，這兩個重大建設項目都是由幾百個子項目組成，每個子項目僅有幾千元左右投資，然而，按照要求，在建筑業(yè)版塊中仍需分別錄入這幾百個子項目信息，并進行日常管理，工作量非常大。
二、做好邊遠山區(qū)縣重大建設項目稅收管理的對策
1.整合機構增加人員。在做好招錄新員工工作同時，整合縣一級特別是邊遠山區(qū)小縣地稅局局機關機構，合并業(yè)務聯(lián)系緊密的股室，降低行政管理人員比例，增加基層征收一線特別是重大建設項目稅管員數(shù)量，做到部門分工明確，員工各司其責，不斷提高工作質量與效率。
2.搞好培訓傾向年輕。各級重大辦經(jīng)常開展針對性培訓，著重傳授重大建設項目錄入程序與報表填寫上報等業(yè)務知識，不斷提高稅管員綜合素質。同時，在稅管員人選選擇上，向工作熱情高、電腦水平好、業(yè)務知識強的年輕人特別是剛畢業(yè)大學生傾斜，擁有豐富經(jīng)驗的老同志則主要安排在行政管理崗位，做到人盡其才，各發(fā)其光。
3.精簡數(shù)量完善軟件。不斷研發(fā)和完善征管軟件功能，實現(xiàn)不同軟件間和同一軟件的不同版塊間涉稅信息共享，杜絕項目信息重復錄入現(xiàn)象，力爭做到僅使用一個軟件的一個版塊即可完成重大建設項目的全部
信息錄入，減少項目信息錄入時間與程序。同時，全面考慮納稅人需求，圓滿解決代扣代繳單位用自己本單位帳戶替納稅人申請代開發(fā)票納稅問題。在此基礎上，稅管員還應該有提前介入意識，通過走訪項目業(yè)務和施工地現(xiàn)場或群信息，提前把相稅信息錄入征管軟件，以便納稅人首次申請代開發(fā)票時可馬上辦理，無需等待。4.拓寬信息來源渠道。在加強與發(fā)改、交通、國土等部門協(xié)作獲取建設項目信息的同時，拓寬信息來源渠道，主動走訪項目工地，積極關注媒體動態(tài)，善于從各種媒體上特別是網(wǎng)絡上獲取最新項目建設信息。同時，搞好內(nèi)部門協(xié)作，及時從各種稅務稽查與舉報案件中，發(fā)現(xiàn)的新的重大建設項目信息，并立即將其納入管理范圍。
第8篇：稅務管理問題范文
一、大企業(yè)稅收管理服務存在的問題
（一）稅收管理模式與大企業(yè)經(jīng)營管理模式不適應。一是大型企業(yè)集團跨地域經(jīng)營、統(tǒng)一決策、集中核算與現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理之間的矛盾日益突出。大企業(yè)具有較大的資產(chǎn)規(guī)模，具有跨區(qū)域、甚至跨國投資、融資經(jīng)營能力；一個大企業(yè)往往橫跨若干行政區(qū)劃，各個分公司和子公司分屬不同的稅務機關管轄；各稅務機關根據(jù)本地稅源情況采取的管理模式不盡相同。二是所屬稅務機關之間信息管理不對稱，形成企業(yè)總部主管稅務機關與分支機構主管稅務機關之間“管得著的見不著，見得著的管不著”的現(xiàn)象。屬地稅務機關分別管理大企業(yè)的各個部門，其中有獨立法人企業(yè)，也有各級分支機構，各類企業(yè)分別有著不同的管理模式；但是稅務機關內(nèi)部對企業(yè)的管理情況溝通不夠，對企業(yè)的綜合信息了解不夠，影響了稅務機關對大企業(yè)稅收整體的把握和控管。比如，在管理中發(fā)現(xiàn)，某大企業(yè)駐臨清的二級分支機構成本費用方面存在問題，由于所得稅匯繳調整職責是在濟南總部所在地稅務機關，我們只能通過函件的方式通報信息，至于處理結果如何更是無權決定，影響了管理實效。三是稅務機關內(nèi)部層級管理體系與管理任務分配不配比，形成“倒金字塔”管理模式。上級稅務機關將管理目標和任務層層落實到基層稅務機關，基層管理疲于應付，致使對大型企業(yè)集團的稅收監(jiān)管乏力甚至無法實施有效監(jiān)管。
（二）納稅服務能力不足，服務手段尚不完善。大企業(yè)財務核算較為健全規(guī)范，財務人員的專業(yè)化水準也較高，具有較強的業(yè)務素質和法律意識，因此要求稅務機關有著較為高超的管理藝術和服務水平。但是，目前稅務機關的管理服務基本上還處于較低層次上，缺少針對大企業(yè)的個性化服務問題，雖然開通了“綠色通道”和“稅收直通車”等服務項目，也僅僅限于納稅申報、發(fā)票領購等一般性項目，還沒有開展比如稅收風險防范機制、依法納稅籌劃等深層次服務項目。
（三）缺少一支適應大企業(yè)專業(yè)化管理要求的高素質的管理團隊。大型企業(yè)出于自身長遠發(fā)展需要、集團內(nèi)部的監(jiān)督和制約等因素影響，對國稅機關納稅服務工作提出的要求越來越高。對大企業(yè)實行專業(yè)化管理，要求在人員配備上以業(yè)務骨干為主，工作方式上以團隊管理為主，團隊的知識結構上以懂經(jīng)營、曉政策、通法律的復合型為主。據(jù)調查，目前大部分國稅機關的納稅人是按照行政區(qū)劃管理，日常管理以稅務分局管理為主，稅收管理員是主要的管理力量。而稅務機關的業(yè)務精英往往集中在省、市等上級部門，與企業(yè)缺乏直接的聯(lián)系；在縣級機關各業(yè)務骨干也分散在各個業(yè)務科室，管理著政策落實和上傳下達工作，沒有形成“骨干團隊管理骨干企業(yè)”的局面。干部的知識結構以常規(guī)財稅知識為主，知識更新較慢、專業(yè)深造機會較少。由此在業(yè)務創(chuàng)新、團隊建設上難以形成骨干隊伍，不能形成整體合力，對大企業(yè)的復雜涉稅業(yè)務應對能力不強，管理與服務水平不高。
（四）稅收信息化管理與大企業(yè)經(jīng)營方式不相匹配。隨著稅務機關信息化建設的不斷發(fā)展，建立了全國性的稅收征管信息化平臺，但在相關軟件中缺少對大企業(yè)基本信息、稅收結構、經(jīng)濟稅源變化等信息資源的全面掌握和有效反饋，對大企業(yè)的組織構架、納稅能力、獲利能力、可持續(xù)發(fā)展等情況難以進行正確評價、預測、分析，不能有效開展稅收分析、稅源監(jiān)控、專業(yè)化管理，客觀上造成了對大企業(yè)稅收管理工作的難度。
（五）大企業(yè)稅收風險是稅收執(zhí)法風險的主要來源。大企業(yè)通?？缧袠I(yè)、跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營，點多面廣，經(jīng)營分散，內(nèi)部組織架構龐大，核算體系復雜，稅收政策的執(zhí)行也很難統(tǒng)一。雖然大企業(yè)的財務人員精通財會知識，依法納稅意識較強，但因為經(jīng)營業(yè)務的多樣性，致使對稅收政策的把握難免不夠全面、深入和及時，適用稅法不準確、不及時等情況也時有發(fā)生。據(jù)國家稅務總局網(wǎng)站統(tǒng)計：2008年以來，國家稅務總局各類政策性文件819個，平均每年各類政策性文件200多個。一般稅務人員掌握起來已經(jīng)很不容易，更別說企業(yè)財會人員了。一旦掌握不全，理解有誤，運用政策出現(xiàn)偏差，不僅對企業(yè)造成經(jīng)濟和名譽上的損失，對稅務機關的執(zhí)法風險帶來嚴峻的考驗。
二、大企業(yè)管理模式的選擇與思考
選擇合適的大企業(yè)管理模式是有效開展大企業(yè)管理的關鍵。針對大企業(yè)的特點，應堅持以大企業(yè)的需求為主導，更新理念，健全機構，明晰崗責，打造隊伍，形成與大企業(yè)發(fā)展相配套的稅收管理服務體系。
（一）以大企業(yè)集團為中心設置管理機構，組建與企業(yè)經(jīng)營模式和管理層級相配套的管理服務體系。著力理解和了解納稅人的商務環(huán)境、商業(yè)行為、遵從特征，實施業(yè)務創(chuàng)新，提供形式多樣、更有針對性的業(yè)務“套餐”，充分滿足其個性化的納稅服務需求。及時解決企業(yè)訴求，重點解決政策透明度和執(zhí)行中的統(tǒng)一性問題。打破過去內(nèi)部層級過多、職責不相稱、難以量化考核的管理結構，按照有利于管理的系統(tǒng)性、執(zhí)法的統(tǒng)一性、人才的集聚性、復雜問題處理的有效性設置管理機構，行政區(qū)劃管理服從企業(yè)層級管理，日常稅收征管事項屬地管理不變，稅款歸屬和入庫級次不變，國地稅分工不變，實行專業(yè)化管理與屬地管理相結合的管理制度。
（二）建立覆蓋企業(yè)經(jīng)營網(wǎng)絡的信息管理體系，實現(xiàn)從“二維平面式”到“三維立體式”信息管理平臺的轉變。充分運用信息網(wǎng)絡技術，建立和完善以現(xiàn)代技術手段為支撐，以信息管理為主、事務管理為輔的大企業(yè)專業(yè)化管理監(jiān)控平臺，形成科學嚴密、信息化和專業(yè)化相結合的稅源管理體系。強化對大企業(yè)稅源、稅基的綜合分析。針對大企業(yè)分支機構多、跨區(qū)跨國經(jīng)營、匯總納稅，極易造成分支機構所在地稅務機關不了解稅收申報征收情況、總部機構所在地稅務機關又無法進行日常稅收管理的現(xiàn)狀，建立大企業(yè)的電子信息庫，使每一級稅務部門都能全面掌握企業(yè)集團納稅實體的綜合信息，形成與企業(yè)運作同步的信息流監(jiān)控。對于實行統(tǒng)一申報方式的企業(yè)集團，采集到集團總部和各成員單位的申報數(shù)據(jù)和財務報表，并審核比對其邏輯關系，使各級稅務部門都能根據(jù)所管轄企業(yè)的特點，分析其關鍵要素，確定管理重點。
（三）建立權責統(tǒng)一，運轉高效的崗責管理體系，實現(xiàn)由“地方武裝”單打獨斗到“海陸空多兵種”綜合作戰(zhàn)的轉變。大企業(yè)稅收工作由大企業(yè)管理部門歸口統(tǒng)籌，同時要加強稅務系統(tǒng)內(nèi)部各部門之間、各管理層級之間、國地稅之間和地區(qū)間的協(xié)作，形成工作合力。一是要厘清屬地稅務機關與大企業(yè)管理部門的職責。日常稅收基礎管理與服務主要由基層管理分局開展，個性化納稅服務、稅收風險分析識別、風險應對、過程監(jiān)控與績效評估等復雜事項由大企業(yè)管理部門牽頭實施，形成業(yè)務上相互滲透、工作上相互配合的新格局。二是要理順大企業(yè)管理部門與同級稅政、征管、服務、稽查等部門的關系，形成大企業(yè)管理部門牽頭協(xié)調，各部門共同參與，各自工作職責明確，操作過程規(guī)范的新局面。三是要劃清總局、省、市三級大企業(yè)管理部門各自的工作職責與工作重點，以各個管理層級的比較優(yōu)勢為切入點，科學合理配置各個層級的工作職責，形成上下聯(lián)動、優(yōu)勢互補的新體制。
第9篇：稅務管理問題范文
《國家稅務總局關于加強機動車車輛稅收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕79號）下發(fā)后，一些地區(qū)提出，為便于基層稅務機關操作，要求總局對主管稅務機關代碼戳記的樣式、大小、加蓋位置、執(zhí)行時間等具體問題作出規(guī)定?，F(xiàn)補充通知如下：
一、代碼戳記內(nèi)容及規(guī)格?
（一）代碼戳記內(nèi)容為：CTAIS版本“金稅三期”規(guī)定的9位代碼；?
（二）代碼戳記規(guī)格為：長45mm，寬10mm條形印章。?
二、代碼戳記加蓋位置?
（一）對于使用非機打版統(tǒng)一發(fā)票的地區(qū)，主管稅務機關應在銷售《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡稱統(tǒng)一發(fā)票）時，將代碼戳記加蓋在統(tǒng)一發(fā)票報稅聯(lián)（第五聯(lián)）的“備注”欄內(nèi)。?
（二）對于使用機打版統(tǒng)一發(fā)票的地區(qū)，主管稅務機關應提供設置打印代碼的程序，由車輛經(jīng)銷商或直接銷售車輛的機動車生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱開票企業(yè)）自行在統(tǒng)一發(fā)票“備注”欄打印代碼戳記。?
三、代碼戳記加蓋時間?
