金融業(yè)的稅收政策精選(九篇)
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第1篇：金融業(yè)的稅收政策范文
關鍵詞：安徽省；服務業(yè)稅收；經(jīng)濟增長；實證研究；政策建議
自20世紀60年代起，世界主要發(fā)達國家的經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由工業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)向服務經(jīng)濟，服務業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱行業(yè)。安徽省作為“中部崛起”的重要省份、長江經(jīng)濟帶流域經(jīng)濟的“咽喉”，在整個國家經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。安徽經(jīng)濟尤其是服務業(yè)經(jīng)濟對經(jīng)濟增長的貢獻率穩(wěn)步提高，成為推動我省經(jīng)濟增長的主動力的同時，安徽省的稅收政策在促進服務業(yè)經(jīng)濟發(fā)展方面的作用依然十分有限。本文通過對安徽省服務業(yè)稅收與經(jīng)濟增長關系進行實證研究，在探討制約安徽省服務業(yè)發(fā)展的主要稅收因素的基礎上，提出促進服務業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策建議。
一、安徽省服務業(yè)稅收現(xiàn)狀分析
“十二五”時期，尤其是進入“十三五”時期以來，安徽省全面落實財政宏觀調(diào)控政策經(jīng)濟應對經(jīng)濟下行壓力，以提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量和效益為中心，在“穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、惠民生”的基礎上，稅收收入尤其是服務業(yè)稅收收入表現(xiàn)出明顯的特點。
（一）服務業(yè)稅收增速較快
近年來，安徽省服務業(yè)稅收持續(xù)快速增長。由表1可以看出，全省服務業(yè)稅收由2010年的732.59億元增加到2015年的1663.6億元，年均增收額超過186億元，年均增長17.82%，快于全省稅收平均增速（2010～2014年全省稅收平均增速15.74%）2.08個百分點。從稅收與經(jīng)濟增長的比較分析，近年來服務業(yè)稅收平均增速快于全省生產(chǎn)總值平均增速（2010～2014年全省生產(chǎn)總值平均增速12.22%）。5.6個百分點，服務業(yè)稅收與經(jīng)濟平均彈性系數(shù)為1.46，充分表明全省服務業(yè)稅收富有彈性。服務業(yè)稅收快速增長是全省服務業(yè)經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展的直接體現(xiàn)，這種體現(xiàn)主要是由于“十二五”期間全省將推動服務業(yè)大發(fā)展作為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的戰(zhàn)略重點，促進服務業(yè)發(fā)展的各項政策措施得到進一步完善落實。
（二）服務業(yè)稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化
從表2可以看出，安徽省金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、文化、體育和娛樂業(yè)等現(xiàn)代服務業(yè)快速發(fā)展，2014年現(xiàn)代服務業(yè)稅收（包括信息傳輸、軟件和信息、技術服務業(yè)；金融業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)；租賃和商務服務業(yè)；教育；科學研究和技術服務業(yè)；衛(wèi)生和社會工作；文化、體育和娛樂業(yè)；公共管理、社會保障和社會組織9個行業(yè)）總量突破1 000億元，達到1 096.82億元，年均增長39.92%，快于全省服務業(yè)稅收平均增速18.66個百分點。從2014年重點行業(yè)稅收分析，金融業(yè)237.41億元，是2010年的3倍，年均增長31.60%；房地產(chǎn)業(yè)584.67億元，是2010年的2.92倍，年均增長30.69%；在金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的拉動下，現(xiàn)代服務業(yè)快速發(fā)展促進了服務業(yè)結(jié)構(gòu)的顯著優(yōu)化。2014年，全省現(xiàn)代服務業(yè)稅收占服務業(yè)稅收重量的比例達到67.51%。與此相對應，2014年傳統(tǒng)服務業(yè)稅收為527.85億元，年均增長8.01%，在服務業(yè)稅收中的比重也由2010年的51.89%下降到2014年的32.49%。
（三）金融業(yè)稅收拉動顯著
金融保險業(yè)屬高稅行業(yè)， 金融保險業(yè)稅收已成為許多國家和地區(qū)的稅收支柱。從表2中可以看出， 安徽省金融業(yè)增加值和稅收占的比重并不算高， 金融業(yè)對經(jīng)濟增長和服務業(yè)稅收增長的推動作用不強。近年來， 隨著安徽省金融保險業(yè)的發(fā)展壯大， 金融業(yè)稅收對服務業(yè)稅收增長的拉動作用初現(xiàn)端倪。2014年安徽省金融業(yè)實現(xiàn)稅收237億元， 比上年凈增50 億元， 同比增長26.73 %， 增速在服務業(yè)各業(yè)中靠前， 金融業(yè)稅收占服務業(yè)稅收的比重為14.97%?？梢姡?金融對安徽省服務業(yè)稅收增長拉動效果明顯。因此， 安徽省應進一步大力發(fā)展金融業(yè)， 將金融保險業(yè)打造成安徽省服務業(yè)稅收的支柱行業(yè)。
二、安徽省服務業(yè)稅收與經(jīng)濟增長關系的實證分析
（一）安徽省服務業(yè)稅收與GDP相關性分析
經(jīng)濟是稅收的源泉， 經(jīng)濟決定稅收， 而稅收又反作用于經(jīng)濟， 即稅收既能阻礙經(jīng)濟增長又能促進經(jīng)濟增長， 這是稅收與經(jīng)濟關系的一般原理。稅收效應理論表明， 政府通過征稅， 可以影響納稅人對消費、儲蓄、投資和勞動作出一種使自己獲得最大效用的理性選擇， 進而影響到資源配置。
取表3中的服務業(yè)稅收（Y）與GDP（X）兩列數(shù)據(jù)進行回歸分析， 由Excel輸出回歸結(jié)果。根據(jù)回歸結(jié)果得到服務業(yè)稅收T與GDP的回歸方程如下
Y=0.1019X-547.357
R2=0.9916
由判定系數(shù)R2=0.9916，充分說明這一段時期由GDP解釋服務業(yè)稅收的可信度高達99.16%，其它隨機因素不到1%；相關系數(shù)r =0.9958，說明這一時期安徽省服務業(yè)稅收與GDP總量之間是高度正相關的；彈性系數(shù)為0.1019，表明GDP每增長一億元，稅收收入便可增加0.1019億元。該結(jié)果再一次驗證經(jīng)濟決定稅收的原理。
（二）安徽省服務業(yè)稅負與GDP增長率相關性分析
稅收負擔是指納稅人因向政府繳納稅款而承擔的貨幣損失或經(jīng)濟福利的犧牲。宏觀稅收負擔可以反映一個國家或地區(qū)整體的稅收負擔狀況，一般通過稅收收入總額占GDP 的比重來表示。政府在制定稅收政策時往往把宏觀稅負水平作為重要參考指標。國內(nèi)外研究結(jié)果均顯示，宏觀稅負與經(jīng)濟增長呈反比，稅負增加制約經(jīng)濟增長，稅負降低促進經(jīng)濟增長。
取表3中的GDP增長率為X，服務業(yè)稅負為Y，對服務業(yè)稅負和GDP增長率進行回歸分析，由Excel輸出回歸結(jié)果。根據(jù)輸出結(jié)果得到回歸方程如下：
Y=-0.0918X+8.3022
R2=0.9009
由判定系數(shù)R2=0.9009可知，服務業(yè)稅負對GDP增長率的影響較顯著。相關系數(shù)r=0.9492說明服務業(yè)稅負與GDP增長率之間具有較大的相關性。彈性系數(shù)為-0.0918表明服務業(yè)稅負每增加或者減少一個百分點，GDP增長率就減少或者增加0.0918個百分點，即服務業(yè)宏觀稅負與GDP增長率之間呈負向相關關系。
（三）安徽省服務業(yè)稅收增長率與GDP增長率相關性分析
由表3可以看出，服務業(yè)稅收增長率2010～2014年高于GDP增長率，2015年低于GDP增長率，這主要是由于2015年以來安徽省主動適應經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)、全力推進服務業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因。取表3中服務業(yè)稅收增長率為Y，GDP增長率為X，對服務業(yè)稅收增長率與GDP增長率進行回歸分析，由Excel輸出回歸結(jié)果。根據(jù)輸出結(jié)果得到回歸方程如下：
Y=1.7428X-2.2778
R2=0.8464
由判定系數(shù)R2=0.8464可知，用GDP增長率來解釋稅收增長率的可信度為84.64%；相關系數(shù)r =0.92，說明服務業(yè)稅收增長率與GDP增長率之間是相關的。
通過以上分析表明：服務業(yè)稅收增長與GDP增長關系關系密切， GDP增長決定服務業(yè)稅收增長，服務業(yè)稅收增長沒有妨礙GDP增長， 即服務業(yè)稅收增長與GDP增長是協(xié)調(diào)發(fā)展的。
三、安徽省服務業(yè)發(fā)展關注的問題及原因分析
雖然安徽省服務業(yè)發(fā)展具有一定的基礎和優(yōu)勢，但離高水平、高層次的服務業(yè)還有不小的差距。
（一）安徽省服務業(yè)發(fā)展應關注的問題
1. 服務業(yè)稅收增幅持續(xù)放緩
2010年以來，安徽省服務業(yè)稅收增幅持續(xù)下降，由2010年的42.77%下降到2015年的2.40%，6年回落40.37個百分點。由表2的數(shù)據(jù)，從2014年重點服務行業(yè)稅收增長分析，第一大行業(yè)房地產(chǎn)業(yè)稅收增長速度大幅降低，僅僅增長6.83%，低于過去五年平均增幅29.6個百分點；第二大行業(yè)批發(fā)零售業(yè)稅收增長了3.51%；第三大行業(yè)金融業(yè)雖然增長26.74%，但依然低于過去五年平均增幅4.2個百分點。隨著增幅下降，安徽省服務業(yè)稅收增幅在中部地區(qū)的位次也由2010年的第一位下降到2014年的第四位，僅僅高于山西、湖南。雖然服務業(yè)稅收增速放緩是經(jīng)濟新常態(tài)在稅收方面的具體體現(xiàn)，但稅收增長幅度大幅下降，特別是位次明顯下降，這在一定程度上反映出安徽省服務業(yè)發(fā)展后勁不足、動力缺失。
2. 高附加值服務業(yè)占比偏低
“十二五”末期、“十三五”初期，安徽省研發(fā)設計、服務外包、電子商務、網(wǎng)絡信息E現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展較快，但由于起步晚、規(guī)模小，在發(fā)展層次上仍處于降低水平，這類稅收占比依然偏低。由表2可知，2014年，安徽省信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)稅收45.65億元，僅占服務業(yè)稅收的2.81%；租賃和商務服務業(yè)稅收107.80億元，占服務業(yè)稅收的6.64%；文化、體育和娛樂業(yè)稅收7.34億元，僅占服務業(yè)稅收的0.5%。這些數(shù)據(jù)表明，安徽省附加值高的現(xiàn)代服務業(yè)規(guī)模較小，競爭力依然偏弱。
（二）制約安徽省服務業(yè)發(fā)展的原因分析
1. 稅收支持政策利用率不高
安徽省服務業(yè)中小企業(yè)數(shù)量居多，重點龍頭企業(yè)偏少。而且，不少科研院所和中小服務企業(yè)只顧埋頭科研或從事生產(chǎn)經(jīng)營，并不主動去了解國家提供的稅收扶持政策，更談不上通過對稅收政策的研究去積極充分地利用稅收政策，結(jié)果致使很多中小企業(yè)或科研院所要么不符合國家稅收政策支持條件，要么符合稅收政策支持條件但不熟悉申報程序而放棄申報。
2. 稅制結(jié)構(gòu)設計針對性不強
目前出臺的稅收優(yōu)惠政策多數(shù)是全國普遍適用的稅收政策，在實施中雖然取得了較好的引導和激勵效果，但隨著服務業(yè)的高速發(fā)展，一些稅收政策在實際執(zhí)行中也存在缺位和滯后現(xiàn)象，如針對中小服務企業(yè)的稅收激勵政策偏少、對新辦服務企業(yè)激勵不足、稅率設計沒有突出鼓勵和抑制發(fā)展的政策導向。
3. 現(xiàn)代服務業(yè)支持力度不足
在安徽省現(xiàn)行有關服務業(yè)的各種稅收優(yōu)惠政策中，主要是針對教育、衛(wèi)生、文化、公共管理等公共服務業(yè)，而對物流業(yè)、軟件研發(fā)、產(chǎn)品技術研發(fā)及工業(yè)設計、信息技術研發(fā)等高科技高風險的現(xiàn)代服務業(yè)以及農(nóng)村現(xiàn)代服務業(yè)的相關稅收優(yōu)惠政策較少，支持力度不足，未能體現(xiàn)安徽省現(xiàn)行服務業(yè)發(fā)展的目標和重點。
四、促進安徽省服務業(yè)發(fā)展的稅收政策建議
安徽省服務業(yè)處于中部地區(qū)中等水平，發(fā)展速度呈放緩趨勢，重點行業(yè)輻射作用薄弱，產(chǎn)業(yè)集群效應有待增強。同時，安徽省服務業(yè)也面臨難得的機遇，投資集聚效應逐步顯現(xiàn)，“一帶一路”、長江經(jīng)濟帶等重大發(fā)展戰(zhàn)略逐步實施，區(qū)位、交通等基礎設施也為安徽省服務業(yè)的發(fā)展提供了良好的條件。為了促進安徽省服務業(yè)快速健康發(fā)展，本文從稅收政策角度提出相應的建議。
（一）梳理現(xiàn)有稅收政策
安徽省稅務部門應做好對已經(jīng)的稅收扶持政策的梳理工作，對于其中模棱兩可的政策進行闡釋和細化，對缺失的部分進行補充，保證政策的可操作性；對于政策的各項執(zhí)行程序進行優(yōu)化，保證優(yōu)惠政策的順利執(zhí)行，為促進安徽省服務業(yè)快速發(fā)展提供公平的政策環(huán)境。同時，安徽省稅務部門應加大稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度，保證各項稅收優(yōu)惠政策最大限度的落到實處，增加政策實施的透明度。
（二）助推服務行業(yè)發(fā)展
2016年5月1日起，我國全面實施“營改增”，“營改增”試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。安徽省建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值占全省GDP比重較大，從業(yè)人員數(shù)量較多，不僅關乎經(jīng)濟發(fā)展，同時也關乎民計民生。從“營改增”方案來看，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)適用11%的增值稅稅率。對于無法完整取得增值稅專用發(fā)票的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)，“營改增”可能加重他們的稅收負擔。建議由省政府牽頭，與“營改增”試點行業(yè)相關成員單位（包括發(fā)改委、住建廳、國土廳、銀監(jiān)局、保監(jiān)局和證監(jiān)局），加強政策調(diào)研，幫助企業(yè)主動利用稅收政策，完善內(nèi)部管理模式，提升企業(yè)競爭力。
（三）明確稅收優(yōu)惠政策重點
享受稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)不是越多越好。安徽省應該在梳理現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策的基礎上，把重點放在有利于增加服務業(yè)總體規(guī)模、優(yōu)化升級服務產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、吸納就業(yè)能力強的服務行業(yè)。此外，應對不同類型的服務行業(yè)制定不同類型的稅收優(yōu)惠政策。例如，對于勞動密集型服務業(yè)著重從促進就業(yè)的角度制定稅收優(yōu)惠政策；對于技術密集型服務業(yè)著重從促進科技研發(fā)的角度制定稅收優(yōu)惠政策，這樣有針對性的制定稅收優(yōu)惠措施，才能充分發(fā)揮稅收政策扶持助推產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用。
（四）加強服務行業(yè)稅收征管
科學的稅收征管手段，既是實施和執(zhí)行稅收政策的支撐載體，又是規(guī)范企業(yè)行為、公平市場競爭的重要保障。從安徽省目前情況看， 偷漏稅現(xiàn)象在個別服務行業(yè)比較突出，如餐飲業(yè)中經(jīng)常采用小禮品代替發(fā)票已相當普遍，對此稅務監(jiān)管部門應加大檢查力度，努力營造良好公平的稅收環(huán)境，使安徽省服務業(yè)稅收與經(jīng)濟保持協(xié)調(diào)發(fā)展。
參考文獻：
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第2篇：金融業(yè)的稅收政策范文
上海金融業(yè)的稅收政策主要是由我國中央政府決定的。而我國銀行業(yè)現(xiàn)行稅收體系是1994年稅制改革后確立的,期間雖經(jīng)幾次調(diào)整,但其基本格局沒有大的變化。與香港國際金融中心相比,上海金融業(yè)的稅收政策存在以下問題:
(一)個人所得稅稅制不合理
上海的個人所得稅總體上存在諸多不合理之處。一方面,我國將個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得,按照“工資、薪金所得”項目和股票期權所得征收個人所得稅;另一方面,我國對個人從境內(nèi)上市公司取得的股息、紅利所得可暫減按50%計入個人應納稅所得額,對境內(nèi)上市公司股票、證券投資基金單位轉(zhuǎn)讓所得暫免征個人所得稅。同為個人取得的非勤勞所得,有的征稅,有的減輕課稅或免稅,有失稅收垂直公平原則,有礙所得稅再分配作用的發(fā)揮。這將至少從兩個方面對金融、保險、證券活動產(chǎn)生影響:一是總體稅負水平偏高時,直接減少儲蓄和投資的數(shù)量和欲望;二是從金融、保險、證券業(yè)儲蓄和投資獲利的比重下降,降低了金融、保險、證券業(yè)儲蓄和投資的吸引力。與香港相比,上海的個人所得稅稅率偏高,而且是分項征收,稅前扣除項目少,扣除標準偏低。我國現(xiàn)行個人所得稅在費用扣除標準的設計上,未能充分考慮納稅人的個體差異、納稅能力以及納稅人的住房、養(yǎng)老、失業(yè)和贍養(yǎng)人口的多寡、婚姻狀況、健康狀況、年齡大小、子女教育等因素,對凈所得征稅的特征表現(xiàn)不明顯。綜觀世界各國個人所得稅制,像我國這樣費用扣除不考慮家庭支出的制度是較為少見的。
(二)企業(yè)所得稅實際稅負偏重
據(jù)上海市的統(tǒng)計,全市內(nèi)資金融企業(yè)的平均實際稅率高于其他內(nèi)資企業(yè)的平均實際稅率14.2個百分點,個別銀行的稅率高達50%左右。外資金融企業(yè)稅負率高于其他外資企業(yè)稅負率3.6個百分點。2008年我國內(nèi)地內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%后,還是高于香港16.5%的稅率。由于中國稅制以流轉(zhuǎn)稅為主體,同樣的所得稅稅率給企業(yè)帶來的綜合稅收負擔已經(jīng)偏重,而我國銀行業(yè)的呆賬準備金計提標準過高、呆賬損失審批過嚴等問題尚未解決,呆賬損失、足額的呆賬準備金難以在稅前扣除,從而增加了金融企業(yè)所得稅稅負。在此情況下,若不采用較低的所得稅稅率,必然導致企業(yè)總體稅負過重,缺乏競爭力(辛浩等,2007;劉馨穎,2011)。
二、對上海金融業(yè)稅收激勵的政策建議
上海作為人民幣金融中心,正在進一步朝著建設國際金融中心的方向努力,設計一個合理的稅收體系是必不可少的條件。目前,國際金融中心之間的競爭十分激烈,正在崛起的國際金融中心要想求得生存和發(fā)展,為金融行業(yè)提供特殊的稅收優(yōu)惠是十分關鍵的。根據(jù)全球金融中心指數(shù)(GFCI),除了倫敦、紐約、日本、法蘭克福等傳統(tǒng)國際金融中心以外,在資金、監(jiān)管及人才方面的便利使得一批小型的稅收天堂,如澤西島、開曼群島等,在競爭力方面已經(jīng)超過了上海等大城市。因此,與各國不斷調(diào)低金融行業(yè)稅收的實踐相比,中國內(nèi)地金融行業(yè)的稅收制度調(diào)整還比較緩慢,金融行業(yè)的其他稅收負擔也相對較重。因此,上海要真正成為有影響力的國際金融中心,調(diào)整金融行業(yè)的稅收制度已經(jīng)勢在必行。
(一)在所得稅方面進行適當?shù)恼{(diào)整
改變個人所得稅的征稅模式,實行國際通行的綜合征收與分項征收相結(jié)合、以綜合征收為主的個人所得稅制度。其中,工資、薪金所得、勞務報酬所得、生產(chǎn)、經(jīng)營所得等主要項目實行綜合征收,按月(次)預征,年終匯算清繳。調(diào)整個人所得稅稅前扣除項目,適當提高納稅人的基本扣除額,增設贍養(yǎng)人口和老人、兒童、殘疾人等扣除項目,調(diào)整住房和醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)保險等扣除項目,按照社會平均生活水平合理制定并適時調(diào)整相應的扣除標準。允許資本損失從資本利得中扣除,但是扣除額不得超過當期的資本利得,扣除不完的部分可以從以后的資本利得中扣除。適當降低稅率,近期可以考慮將工資、薪金所得的最高稅率降為40%。
(二)改革金融業(yè)營業(yè)稅的征收方式并適當降低稅率
目前我國內(nèi)地金融業(yè)的間接稅采用的是營業(yè)稅而不是增值稅,而且營業(yè)稅的稅基是銀行的貸款利息和收費等收入,而不是針對銀行的經(jīng)營利潤等收入征收。這使得銀行業(yè)的間接稅負擔相對較重。這一制度不僅無法與香港等不征間接稅的城市相比,而且也比大多數(shù)有間接稅的金融中心要落后,成為影響上海金融中心競爭力的一個重要因素。銀行業(yè)營業(yè)稅稅率在目前5%的基礎上可以適當降低。由于各銀行總行集中繳納的營業(yè)稅屬于中心財政收入,為了不大幅度減少中心財政收入,可以逐年降低營業(yè)稅稅率,每年降低1個百分點,直到營業(yè)稅稅率降至2%或更低。這樣可以提高銀行業(yè)的盈利能力,補充資本金,提高銀行業(yè)的資本充足率。此外,為了和外資銀行在同等條件下競爭,建議取消內(nèi)資銀行的城市維護建設稅和教育費附加。
(三)爭取降低或取消金融行業(yè)印花稅
目前我國金融業(yè)繳納的印花稅可以分為貸款合同印花稅、房產(chǎn)合同印花稅和股票交易印花稅等。雖然印花稅的稅率較其他稅種低,但是從貸方實現(xiàn)的營業(yè)收入和借方的貸款成本的角度來看,印花稅也占有一定的比重。目前,很多國家都取消或降低了證券交易的印花稅。相對而言,我國內(nèi)地股票交易印花稅稅率相對較高,而且不穩(wěn)定,調(diào)整十分頻繁。這幾種印花稅疊加后,加重了金融企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負擔,應該適當降低或者予以取消。
第3篇：金融業(yè)的稅收政策范文
關鍵詞:產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu);稅收政策;山西
中圖分類號:F81文獻標識碼:A
我國經(jīng)濟在高速發(fā)展的同時,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的弊端越來越突出,嚴重地影響著我國經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展,因此產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化對我國經(jīng)濟發(fā)展具有重大意義。有效的稅收政策是促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要工具,它通過對資源的合理配置改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的布局,達到優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。山西作為我國經(jīng)濟發(fā)展相對落后的中部省份,長期以來,經(jīng)濟的發(fā)展過多地依賴于資源,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中存在的問題尤為突出。研究如何優(yōu)化山西的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對于繁榮山西經(jīng)濟,完成我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整有重大意義。本文用產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論和稅收理論來解決山西的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問題,首先分析了山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在的問題,然后找出現(xiàn)行稅收政策中的制約因素,提出改進性的建議。
一、稅收政策影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用機理分析
稅收政策可以通過對資金、消費、勞動力和技術等中間要素的影響進而作用于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),實現(xiàn)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。
(一)稅收通過影響投資調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。投資需求結(jié)構(gòu)直接影響生產(chǎn)投資品的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),間接影響相關中間產(chǎn)品供給產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)。私人投資的主要投向為競爭性產(chǎn)業(yè),其需求結(jié)構(gòu)受各被投資產(chǎn)業(yè)比較收益率的影響,私人投資更傾向于比較收益率高的產(chǎn)業(yè)。政府可以通過稅收手段改變不同產(chǎn)業(yè)的比較收益率,從而改變私人投資的流向,最終改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。
(二)稅收通過影響消費調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。私人消費需求主要受收入水平、價格水平和消費偏好的影響,其中價格是影響消費的主要因素。稅收可以通過稅種的設置、差別稅率的設定等手段,使不同的消費品承擔不同的稅收負擔,從而改變消費品的比較銷售價格或消費品生產(chǎn)者的比較成本,進而影響消費者的消費選擇,最終影響生產(chǎn)消費品產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)。
(三)稅收通過影響勞動力調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。勞動力是影響產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要因素,勞動者在各產(chǎn)業(yè)部門的分布情況是衡量產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平高低的一個重要標準。勞動力數(shù)量很多有利于勞動密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。勞動報酬是影響勞動力供給的主要因素,稅收通過影響勞動者的報酬進而影響勞動力的供給。對勞動者的收入征稅可以產(chǎn)生兩種不同的結(jié)果:勞動者為維護稅前收入而增加勞動供給或勞動者因休閑的成本下降而選擇休閑,這兩種結(jié)果都屬于勞動力供給的變化,從而影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。
(四)稅收通過影響技術進步調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。技術進步可以改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術和促進高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,從而使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化;技術進步能夠降低投入系數(shù),提高原材料和能源的利用率,改變原材料和加工產(chǎn)業(yè)的比重;技術進步導致資本和勞動力在不同產(chǎn)業(yè)間分布的變化,進而改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。稅收政策通過對R&D投入水平、教育水平等因素的影響而促進技術進步,進而實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目的。
二、山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的弱勢特征及其稅收政策制約
(一)山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的弱勢特征。山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在結(jié)構(gòu)不合理、層次水平低等主要問題。
1、第一產(chǎn)業(yè)比重過低,不僅遠低于中部其他省份,也低于全國平均比重。2008年山西第一產(chǎn)業(yè)比重僅為4.4%,在中部6省中居末位。(表1)山西農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)層次低,農(nóng)產(chǎn)品的深加工落后,優(yōu)質(zhì)特色品牌的農(nóng)產(chǎn)品稀少;附加值較高的牧業(yè)、漁業(yè)發(fā)展緩慢,比重偏低。
2、第二產(chǎn)業(yè)比重過高,內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理。工業(yè)構(gòu)成中,重工業(yè)比重過大輕工業(yè)比重過低,重、輕工業(yè)比例嚴重失調(diào)。 2007年山西輕、重工業(yè)的比例為5.4:94.6。煤炭、煉焦、電力、冶金四大傳統(tǒng)工業(yè)受煤炭資源限制發(fā)展?jié)摿Σ淮?環(huán)境污染嚴重。
3、第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)層次低。2001～2007年山西第三產(chǎn)業(yè)平均增長速度為12.2%,低于第二產(chǎn)業(yè)的增長速度,也低于GDP的增長速度。第三產(chǎn)業(yè)中傳統(tǒng)服務業(yè)比重大,生產(chǎn)服務業(yè)和生活服務業(yè)比重低。2007年山西交通運輸、倉儲和郵政業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)等傳統(tǒng)服務業(yè)增加值比重占52.2%,而金融業(yè)、保險業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游業(yè)等為生產(chǎn)和生活服務的行業(yè)所占比重較低。生產(chǎn)服務業(yè)和生活服務業(yè)比重增大是第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的重要標志,傳統(tǒng)服務業(yè)所占比重過大,直接影響到第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級,是導致第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)層次低的原因。
4、高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢且產(chǎn)出水平偏低。2007年山西高技術產(chǎn)業(yè)的新產(chǎn)品產(chǎn)值為361,508萬元,占全國新產(chǎn)品產(chǎn)值的比重為0.34%,在中部六省中排名倒數(shù)第二,高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢不利于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的改造,不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。(表2)
(二)制約山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收政策
1、現(xiàn)行的稅收政策不利于山西農(nóng)業(yè)發(fā)展。我國現(xiàn)行增值稅稅法規(guī)定增值稅一般納稅人購買免稅農(nóng)產(chǎn)品,可以按買價×13%作為進項稅額抵扣。實際上,農(nóng)民在購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料時自己負擔了進項稅額,這是因為增值稅法同時規(guī)定農(nóng)民銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品不要繳納增值稅,農(nóng)民不是增值稅的納稅人,也就不能將進項稅額由農(nóng)產(chǎn)品采購商或消費者負擔。山西是農(nóng)業(yè)大省,農(nóng)民占人口的絕大多數(shù),現(xiàn)行的增值稅加重了山西農(nóng)民的稅收負擔,挫傷了農(nóng)民的積極性,不利于山西農(nóng)業(yè)的發(fā)展。
2、資源稅制缺陷限制了山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍過窄,僅限于6種礦產(chǎn)資源和鹽,對大部分自然資源都沒有征稅,就算征收也采取定額稅率,稅率偏低。山西是資源大省,煤、鋁土、耐火粘土、鐵礬土、珍珠巖、鎵、鉑的儲量居全國各省同種礦藏儲量的首位。其中的鐵礬土、珍珠巖、鎵、鉑就不在資源稅征收范圍內(nèi)。長期的自然資源開發(fā)并沒有使山西受益,開發(fā)和生產(chǎn)出來的資源產(chǎn)品運到沿海經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)進行深加工、出口,資源的高額附加值被東部沿海及發(fā)達地區(qū)所攫取,山西的資源優(yōu)勢未轉(zhuǎn)化為稅源優(yōu)勢及產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢。
3、現(xiàn)行稅收政策制約了山西高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展。我國現(xiàn)行的關于高新技術產(chǎn)業(yè)的稅法體系還不完善。(1)稅收法律層次低,效果發(fā)揮有限;(2)我國的稅收優(yōu)惠主要以企業(yè)為主,對重大技術攻關、重大市場開拓等重要項目和環(huán)節(jié)優(yōu)惠不足;對一定規(guī)模企業(yè)進行支持,而對中小企業(yè)的支持不足。稅收政策的缺陷不利于調(diào)動企業(yè)從事高新技術研究活動的積極性,不利于科技成果的轉(zhuǎn)化與推廣,制約了高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
4、現(xiàn)行稅收政策對山西第三產(chǎn)業(yè)扶持不夠。我國現(xiàn)行的營業(yè)稅涉及到第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)有交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務業(yè)。征收營業(yè)稅稅目的稅率一般為3%,而對金融保險業(yè)按照營業(yè)額的5%征稅,并且不是按凈額來計稅的,金融服務消耗的購進貨物的增值稅不予抵扣,金融業(yè)實際承擔了營業(yè)稅和增值稅的雙重稅負;旅游業(yè)所承擔的也是營業(yè)稅中的高稅率,為5%,除旅游企業(yè)的境外旅行團可以用全程費用減去付給境外的費用后的余額計征營業(yè)稅外,其余均以營業(yè)額全額計稅。較高的營業(yè)稅稅負不利于山西金融保險業(yè)的發(fā)展;山西也是旅游資源大省,旅游業(yè)稅負較重不利于山西旅游業(yè)的發(fā)展。
三、優(yōu)化稅收政策,促進山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整
(一)優(yōu)化稅收政策,提高山西農(nóng)業(yè)水平。農(nóng)業(yè)是山西的薄弱環(huán)節(jié),政府必須給予充分的稅收支持,確保農(nóng)民的利益不受損失。完善現(xiàn)行增值稅中不合理的部分,借鑒國外經(jīng)驗,將對農(nóng)民免征增值稅改為對農(nóng)民征收增值稅,同時把農(nóng)民購買生產(chǎn)資料的進項稅額直接返還給農(nóng)民,這一做法可以減輕山西農(nóng)民的稅收負擔,將國家給予農(nóng)民的稅收優(yōu)惠真正還給他們,促進山西農(nóng)業(yè)的發(fā)展。
(二)改革資源稅,促進山西優(yōu)勢資源產(chǎn)業(yè)發(fā)展。長期以來,由于我國資源稅的征收范圍過小,使得山西在一部分資源開發(fā)利用中得不到應有的利益,影響山西的財政收入。另外,由于現(xiàn)行資源稅稅率偏低的原因,導致企業(yè)對資源及其下游產(chǎn)品的需求畸形增長,使自然資源遭受嚴重掠奪性開采和浪費,給環(huán)境帶來了壓力,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也極不合理。為有效保護資源屬地的利益,促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化,應進一步改革完善資源稅。應適當擴大資源稅的征稅范圍,把鐵礬土、珍珠巖、鎵、鉑等礦產(chǎn)資源納入征收范圍內(nèi);為促進資源的合理利用、減少資源浪費和環(huán)境污染,應提高資源稅的稅率,把計稅依據(jù)由定量計征改為按價計征、并合理確定稅率。
(三)完善稅收政策,促進山西高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展。實行優(yōu)惠的稅收政策,支持高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對于從事高新技術研究的企業(yè),不論是否處在技術開發(fā)區(qū)或列入國家計劃,只要其科研成果和科技行為對經(jīng)濟、社會的貢獻達到規(guī)定標準,都應享有同等的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對高科技人才轉(zhuǎn)讓技術成果、提供技術服務所取得的收入可減征個人所得稅。為促進科技成果的轉(zhuǎn)化,通過稅收優(yōu)惠的方式鼓勵個人購買科技成果。
(四)實施傾斜性的稅收政策,促進山西第三產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。采取稅收優(yōu)惠的方式鼓勵物流業(yè)、旅游業(yè)和金融業(yè)發(fā)展。為鼓勵物流業(yè)發(fā)展,對于山西境內(nèi)的國道、省道建設用地免征耕地占用稅,對于農(nóng)村公路建設可以提高補助的標準。為加快旅游業(yè)的發(fā)展,對利用山西資源發(fā)展旅游業(yè)的企業(yè),可在一定期限內(nèi)減免營業(yè)稅。為鼓勵發(fā)展金融業(yè),對于地方商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社貸給地方政府或農(nóng)民發(fā)展生產(chǎn)的貸款利息收入,可以免征營業(yè)稅。
(作者單位:西北師范大學經(jīng)濟管理學院)
主要參考文獻:
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[2]胡舜.促進湖南產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的財政政策研究[J].長沙大學學報,2007.1.
第4篇：金融業(yè)的稅收政策范文
關鍵詞：第三產(chǎn)業(yè)；稅收政策
一、我國第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀
（一）發(fā)展成就
2009年中國統(tǒng)計年鑒的相關數(shù)據(jù)顯示，第三產(chǎn)業(yè)對國內(nèi)生產(chǎn)總值的貢獻率從1990年的17.32%增加到2008年的42.93%，第三產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟增長做出了突出貢獻。2008年我國國內(nèi)生產(chǎn)總值中，第一產(chǎn)業(yè)34000億元，占GDP的11.3%；第二產(chǎn)業(yè)146183.4億元，占GDP的48.6%；第三產(chǎn)業(yè)120486.6億元，占GDP的40.1%。目前的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是以第二、第三產(chǎn)業(yè)為主，第一產(chǎn)業(yè)基礎薄弱。而發(fā)達國家第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重為70%，發(fā)展中國家第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重為50%，我國第三產(chǎn)業(yè)不及發(fā)展中國家水平，與發(fā)達國家更有差距，有待進一步發(fā)展。
第三產(chǎn)業(yè)是解決我國就業(yè)問題的重要渠道。第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員占全社會從業(yè)人員的比重由1990年的18.5%上升到2008年的33.2%。2000年以來，第一產(chǎn)業(yè)占GDP比重每減少1%，就業(yè)人數(shù)平均減少1435萬人；第二產(chǎn)業(yè)占GDP比重每增加1%，就業(yè)人數(shù)平均增加1809萬人；第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重每增加1%，就業(yè)人數(shù)平均增加5601萬人，可見第三產(chǎn)業(yè)是解決就業(yè)問題的重要力量。
從第三產(chǎn)業(yè)增加值構(gòu)成角度，橫向比較：2008年批發(fā)和零售業(yè)占19.17%，金融業(yè)占13.96%，交通運輸、倉儲和郵政業(yè)占13。77%，住宿和餐飲業(yè)占5.5%，房地產(chǎn)業(yè)10%，其他占37%，批發(fā)和零售業(yè)、金融業(yè)和交通運輸、倉儲和郵政業(yè)是第三產(chǎn)業(yè)增長的重要行業(yè)。縱向比較：批發(fā)和零售業(yè)、交通運輸、倉儲和郵政業(yè)比重不斷下降，而金融業(yè)比重不斷上升。
（二）存在問題
1、第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理。第三產(chǎn)業(yè)主要是服務業(yè)。我國的第三產(chǎn)業(yè)中主要以批發(fā)和零售業(yè)、交通運輸、倉儲和郵政業(yè)、餐飲、住宿等傳統(tǒng)服務業(yè)為主，而金融保險業(yè)、咨詢業(yè)、科技研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)雖然如雨后春筍般發(fā)展，但是其規(guī)模遠遠沒有達到國際先進水平。在國際上，金融保險業(yè)和工商服務業(yè)是現(xiàn)代服務業(yè)的主導力量。我們還需要進一步協(xié)調(diào)第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提升服務層級。
2、第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展不均衡。一是地域不均衡。目前我國現(xiàn)代服務業(yè)主要集聚在北京、上海等發(fā)達城市和一些沿海城市，而內(nèi)陸地區(qū)發(fā)展落后；鄉(xiāng)鎮(zhèn)和農(nóng)村服務業(yè)發(fā)展落后。導致第三產(chǎn)業(yè)難以實現(xiàn)統(tǒng)一的規(guī)劃和管理，阻礙了向世界先進水平靠近的步伐。二是電信業(yè)、金融業(yè)、教育培訓業(yè)一直以來都受到國家行政干預，市場準入限制較多，阻礙了民營資本的進入，不利于公平競爭，導致效率低下，資源配置不合理進而引起資源浪費等現(xiàn)象，不利于第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和調(diào)整。
3、第三產(chǎn)業(yè)服務水平質(zhì)量低。我國第三產(chǎn)業(yè)人員素質(zhì)不高，服務意識不強；缺乏高技能、有創(chuàng)造力的員工，技術型人才缺失。這主要是觀念上認識不清、教育培訓缺乏和薪酬待遇落后等原因造成的，最終導致第三產(chǎn)業(yè)服務質(zhì)量參差不齊，影響了我國第三產(chǎn)業(yè)的競爭力。
二、我國現(xiàn)行稅制中對第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有利因素
（一）營業(yè)稅中關于第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策
關于金融業(yè)，實施條例中規(guī)定：金融機構(gòu)業(yè)務往來暫不征收營業(yè)稅。金融機構(gòu)往來是指金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務取得的利息收入，不包括相互之間提供的服務。
對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。免征營業(yè)稅的技術開發(fā)、技術轉(zhuǎn)讓業(yè)務，是指自然科學領域的技術開發(fā)和技術轉(zhuǎn)讓業(yè)務。
（二）企業(yè)所得稅中關于第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策
企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事需要國家重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
稅收優(yōu)惠政策促進了我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也為國家財政做出了巨大貢獻。用計量經(jīng)濟法對各地區(qū)稅收負擔率和第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重進行分析，發(fā)現(xiàn)二者存在著正相關關系，第三產(chǎn)業(yè)占GDP的百分比對地區(qū)稅收負擔率有著顯著的積極影響，第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重每增加1%，地區(qū)稅收負擔率約提高1.05%。
三、我國現(xiàn)行稅制中對第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不利因素
我國的現(xiàn)行稅制中既有促進第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，又有一些缺陷有待完善。
（一）營業(yè)稅和增值稅稅制設計存在矛盾
目前，我國營業(yè)稅和增值稅不交叉，工業(yè)和商業(yè)企業(yè)征收增值稅，服務業(yè)征收營業(yè)稅。以服務業(yè)為主導的第三產(chǎn)業(yè)中，除了批發(fā)和零售業(yè)、軟件業(yè)征收增值稅外，其他服務業(yè)都征收營業(yè)稅，增值稅征收范圍過窄。營業(yè)稅是按企業(yè)的銷售額或營業(yè)額全額征稅。服務業(yè)中間流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，每一道環(huán)節(jié)都征營業(yè)稅，導致服務企業(yè)稅負太高，也阻礙了專業(yè)化分工；另外由于2009年1月1日我國實行消費型增值稅，允許購進的固定資產(chǎn)進行增值稅抵扣，而對于繳納營業(yè)稅的服務性生產(chǎn)企業(yè)，是對其營業(yè)收入進行征稅，不允許對購入的固定資產(chǎn)進行增值稅抵扣，這對于購入固定資產(chǎn)較多的服務行業(yè)會造成沉重的稅收負擔。增值稅服務范圍過窄的問題給服務業(yè)尤其是生產(chǎn)業(yè)帶來很大的負面影響，不利于生產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。
（二）營業(yè)稅稅率設置不合理
我國目前營業(yè)稅稅率按照行業(yè)、類別的不同分別采取不同的比例稅率。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)稅率為3%；服務業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅率為5%；金融保險業(yè)稅率為5%；娛樂業(yè)執(zhí)行5%-20%的稅率。這其中有兩點不合理：一是服務業(yè)在我國百花齊放，涉獵領域眾多，各有特色，有著不同的服務對象，盈利能力不同，服務性質(zhì)也不同，不能統(tǒng)一執(zhí)行5%的稅率；二是金融保險業(yè)的稅率為5%，這雖然是我國從2001年的8%不斷下調(diào)之后的結(jié)果，但是面對國外金融機構(gòu)強有力的競爭，國內(nèi)金融業(yè)財務負擔仍然很沉重，競爭力不強，金融保險業(yè)的稅率仍有下調(diào)的必要。
（三）稅收優(yōu)惠政策側(cè)重點不夠全面
我國稅收優(yōu)惠側(cè)重點在公共基礎設施的投資以及高新技術產(chǎn)業(yè)的投資優(yōu)惠上，對于傳統(tǒng)服務業(yè)改造和扶持的力度不夠，對于軟件研發(fā)、技術開發(fā)和工業(yè)設計等高科技含量的現(xiàn)代服務業(yè)和農(nóng)村現(xiàn)代服務業(yè)相關優(yōu)惠較少，缺乏對于內(nèi)陸地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的引導拉動機制，對于個人科技方面成果的相關優(yōu)惠較少，這些都不符合我國第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的目標。
四、促進我國第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議
（一）調(diào)和增值稅和營業(yè)稅之間的矛盾
擴大增值稅的征稅范圍。增值稅征稅范圍過窄給生產(chǎn)業(yè)帶來較重的稅收負擔，為此將一些繳納營業(yè)稅的行業(yè)納入增值稅的范圍，顯得尤其重要。在十二五稅改中已經(jīng)提到增值稅擴圍，營業(yè)稅將取消，可見這一問題已引起足夠重視。并且上海于2010年9月1日率先試點《營業(yè)稅差額征稅管理辦法》，對類進行營業(yè)稅差額征稅，其中規(guī)定從事廣告業(yè)務的企業(yè)，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或媒體的廣告費后的余額為計稅營業(yè)額。但是增值稅的征稅范圍的擴大不是盲目擴大，不是全面擴大，而是需要考察各個行業(yè)的增值額，考察行業(yè)性質(zhì)和稅收負擔情況，做出比較，將適合且亟需納入增值稅征稅范圍的行業(yè)納入。應先在交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)等專業(yè)化分工較細的行業(yè)試點。
（二）調(diào)整營業(yè)稅稅率
一是對服務業(yè)進行細化，而不再是統(tǒng)一征收5%，按照服務性質(zhì)和盈利水平不同，細分為“高盈利”和“低盈利”服務業(yè)，分別實行不同的稅率；二是繼續(xù)下調(diào)金融保險業(yè)的稅率，減輕國內(nèi)金融業(yè)的財務負擔，增強國際競爭力，使我國稅收制度逐步向國際化接軌。
（三）完善稅收優(yōu)惠政策
減少行政干預和壟斷，在大力發(fā)展公共服務業(yè)的同時，鼓勵民營資本進入這些壟斷行業(yè)，制定有利于公平競爭的稅收優(yōu)惠政策。加大對軟件研發(fā)、技術開發(fā)和工業(yè)設計等高科技含量的現(xiàn)代服務業(yè)的優(yōu)惠力度。加大農(nóng)村現(xiàn)代服務業(yè)的優(yōu)惠力度，縮小城鄉(xiāng)差距，將第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展側(cè)重點由北京上海等發(fā)達城市向內(nèi)陸其他城市轉(zhuǎn)移。加大第三產(chǎn)業(yè)科技人員的稅收優(yōu)惠力度，對科技人員的科技收入減免征收個人所得稅，促進職工提高個人技能，加強教育和培訓，提升服務水平。
參考文獻：
1、中國注冊會計師協(xié)會.稅法[M].經(jīng)濟科學出版社,2010.
2、周權雄,周任重.談現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的新特點和趨勢[J].商業(yè)時代,2009(1).
第5篇：金融業(yè)的稅收政策范文
一、銀行業(yè)稅制的公平與效率對增強銀行競爭力和穩(wěn)健性的意義
稅收機制能夠通過銀行業(yè)本身的稅收、其他企業(yè)稅收和涉外稅收等各個子系統(tǒng)直接或間接地影響和制約銀行經(jīng)營能力、銀行客戶的償債能力和國際收支狀況，進而影響銀行的競爭力和穩(wěn)健性。
（一）調(diào)控銀行業(yè)之間的收益
銀行作為金融市場體系的主體，通過各種交易行為，取得相應的利潤所得。國家的征稅行為作為經(jīng)濟運行過程中的分配機制，保證了各銀行主體收益的相對公平，促進銀行加強內(nèi)部創(chuàng)新，有利于銀行業(yè)之間的平等競爭和穩(wěn)健發(fā)展。
（二）參與銀行與經(jīng)濟運行機制的調(diào)控
從理論上分析，銀行業(yè)稅制從微觀和宏觀兩個層面影響銀行業(yè)的規(guī)模、結(jié)果和風險程度。在微觀層面上，銀行業(yè)稅收直接調(diào)節(jié)了銀行的營業(yè)額和盈利水平，引導銀行加強經(jīng)濟效益核算；在宏觀層面上，稅收通過調(diào)節(jié)儲蓄和投資來影響銀行業(yè)正常經(jīng)營機制的運行，并通過“儲蓄一投資”、“銀行體系—經(jīng)濟體系”的傳導機制來作用于國家的宏觀經(jīng)濟。
（三）實現(xiàn)對銀行業(yè)本身的調(diào)控，規(guī)范和促進銀行經(jīng)營
在市場經(jīng)濟體制下，商業(yè)銀行是獨立經(jīng)營的經(jīng)濟實體，國家不可能再用行政手段進行干預，而只能采用稅收等經(jīng)濟手段進行調(diào)控，降低其經(jīng)營風險，抑制其對經(jīng)濟發(fā)展的消極影響。我國國有商業(yè)銀行由于歷史原因，曾經(jīng)長期擔當了政策性銀行的角色，形成了大量的不良貸款，構(gòu)成了潛在的金融風險，也影響了銀行競爭力的提高。因此，國家應通過稅收政策進行調(diào)控，降低企業(yè)稅收成本，增加銀行盈利能力，提高處理不良貸款和參與國際競爭的能力。
二、影響銀行業(yè)稅制公平與效率的主要問題
（一）稅負偏重
不論是從稅收政策的內(nèi)容看還是與國外銀行業(yè)相比，我國銀行業(yè)的稅負存在整體偏重的事實，僅以構(gòu)成銀行業(yè)稅收負擔主要部分的流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅為例來說明這一問題。按照oecd多數(shù)國家的做法以及美國研究中國經(jīng)濟的著名專家尼古拉斯·r·拉迪的計算方法[（營業(yè)稅+所得稅）／利潤水平）來分析我國銀行業(yè)的納稅額占其收益的比重。根據(jù)這一方法計算的目前我國銀行企業(yè)的總體稅負（營業(yè)稅及附加和企業(yè)所得稅）在65%—75%之間。過高的稅負，既不利于資金的融通，又直接減少了銀行企業(yè)的經(jīng)營所得，導致銀行企業(yè)所得稅和稅后利潤相應下降，特別不利于銀行的資本積累和長期穩(wěn)健發(fā)展，也削弱了其市場競爭力。
（二）銀行業(yè)稅制不統(tǒng)一
我國目前的銀行業(yè)稅制中，對內(nèi)資銀行與外資銀行采用了不同的稅收政策，明顯違背了wto的國民待遇原則，使內(nèi)資銀行處于更加不利的境地，難以與國內(nèi)外資銀行和國外銀行進行競爭。從流轉(zhuǎn)稅制來看，內(nèi)資銀行繳納的流轉(zhuǎn)稅多于外資金融企業(yè)。內(nèi)資銀行除了繳納營業(yè)稅外，還要繳納城市維護建設稅和教育費附加，而外資銀行可以免繳這些稅費。從企業(yè)所得稅制來看，內(nèi)資銀行比外資銀行的稅負重，外資銀行享受較多的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，尤其在稅收扣除項目的規(guī)定上與內(nèi)資銀行差別較大。另外，國有銀行與非國有銀行從事轉(zhuǎn)貸業(yè)務的稅收規(guī)定也不統(tǒng)一。
（三）銀行業(yè)稅制不規(guī)范，稅收調(diào)節(jié)面不合理或缺位
一是接收抵債資產(chǎn)稅收優(yōu)惠規(guī)定覆蓋面過窄，不符合公平待遇原則?，F(xiàn)行稅法只對接收國有銀行不良資產(chǎn)債權的四大資產(chǎn)公司免征銷售轉(zhuǎn)讓該不動產(chǎn)和利用該不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務應繳納的增值稅、營業(yè)稅，對其他銀行企業(yè)仍需繳納包括評估費、轉(zhuǎn)讓費、印花稅、增值稅和土地使用稅等相關稅費。二是對銀行代收的郵電費、憑證手續(xù)費征收營業(yè)稅不合理，造成重復征稅。三是我國現(xiàn)行的銀行業(yè)稅制過于簡單，沒有對不同的業(yè)務區(qū)別對待，缺少對新興金融業(yè)務的扶持政策，難以發(fā)揮稅收對銀行業(yè)務的調(diào)控和政策導向作用。
（四）相關制度不配套
一是內(nèi)資銀行企業(yè)的所得稅制度與企業(yè)的財務會計制度不協(xié)調(diào)。企業(yè)所得稅制度改革滯后。人為造成了財務會計制度與稅收制度的脫節(jié)，引發(fā)了稅企在諸如工資、業(yè)務招待費、宣傳廣告費等項目的稅前扣除比例方面的問題。二是銀行企業(yè)呆賬準備的計提規(guī)定不符合國際慣例。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定：內(nèi)資銀行按提取呆賬準備資產(chǎn)期末余額1%計提的部分可在所得稅前扣除；外資銀行可以逐年按照年末放款余額計提不超過3%的壞賬準備在所得稅前扣除。這一規(guī)定，不但低于
三、提高我國銀行業(yè)稅制公平與效率的幾點建議
（一）改革流轉(zhuǎn)稅制度
按照oecd多數(shù)國家的做法，對銀行企業(yè)大部分業(yè)務實行不可抵扣的免稅政策（即不征收增值稅，同時對金融企業(yè)購進固定資產(chǎn)也不能抵扣其所含的增值稅額），對手續(xù)費、咨詢費等金融業(yè)務征收增值稅。因此，從根本上分析，應將銀行等金融業(yè)和其他服務業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅或?qū)鹑谄髽I(yè)按現(xiàn)金凈增量征收“現(xiàn)金流量稅”?？紤]到我國目前的銀行經(jīng)營及國家財政狀況，筆者認為，銀行業(yè)稅制“破舊立新”的條件尚不完全具備。但是，近年來銀行業(yè)提供的稅收收入占財政收入的比重逐漸下降的趨勢表明，一方面銀行對稅收的承受能力在不斷減弱；另一方面也說明隨著國家財政收入的持續(xù)快速增長，國家財政的承受能力不斷增強，銀行業(yè)稅收對全部稅收的影響力已經(jīng)減弱，從而為降低銀行業(yè)營業(yè)稅稅率提供了較大空間。因此，建議降低銀行業(yè)營業(yè)稅稅率，調(diào)整銀行業(yè)的營業(yè)稅稅基，免征抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)和金融回租業(yè)務的流轉(zhuǎn)稅。
（二）改革所得稅制度
一是改革企業(yè)所得稅制度，統(tǒng)一中外資銀行企業(yè)所得稅，中資、外資銀行不但要適用相同的所得稅稅率，而且要取消內(nèi)外有別的稅制體系；二是改革個人所得稅制度，完善投資收益征稅制度。個人所得稅應實行國際通行的綜合征收與分項征收相結(jié)合、以綜合征收為主的個人所得稅制度，并適當降低稅率，最高邊際稅率可以考慮定為40%；三是改革投資收益征稅制度，針對單位和個人的各類投資收益的征稅或者免稅規(guī)定原則上應當一致，應一律以征稅為宜。
（三）改革對金融衍生工具的征稅辦法
根據(jù)參與的目的不同，可以將金融衍生工具劃分為以規(guī)避風險為目的的套期保值和以盈利為目的的投機兩大類。為鼓勵衍生金融工具的發(fā)展，可暫緩對衍生金融工具征收流轉(zhuǎn)稅，或征收較低營業(yè)稅，以體現(xiàn)鼓勵和扶持原則。對金融衍生工具課征企業(yè)所得稅，現(xiàn)行做法是按權責發(fā)生制原則確認損益，并據(jù)此對企業(yè)的未實現(xiàn)損益征稅，這可能對企業(yè)的資金流動產(chǎn)生負面影響，并阻礙衍生工具市場的發(fā)展。因此可改用實現(xiàn)法確認衍生產(chǎn)品交易的損益，不對未實現(xiàn)損益征稅，并對會計準則和稅法做相應的調(diào)整，同時對由此帶來的避稅行為，采取一定的防范措施。
（四）優(yōu)化稅制，簡化稅收行政管理審批手續(xù)
稅收優(yōu)惠不再按內(nèi)資、外資來劃分，而是按照銀行不同的業(yè)務來劃分。借鑒其他國家的相關規(guī)定，對一些亟待發(fā)展的業(yè)務規(guī)定相對較低的稅率，以促進這些新興業(yè)務的發(fā)展。簡化貸款呆賬核銷、彌補虧損、裝修費、固定資產(chǎn)報廢的審批辦法，統(tǒng)一由稅務機關負責審批。優(yōu)化信息采集和管理模式，改變傳統(tǒng)的計劃和行政指令性管理模式，加快“金稅工程”建設，實現(xiàn)納稅人信息采集和管理自?踴??/p>
上述稅收政策和制度的調(diào)整必須以銀行改制和改革為前提，防止單純調(diào)整稅制而出現(xiàn)的國有銀行企業(yè)收益分配的“預算軟約束”現(xiàn)象。目前，我國銀行業(yè)還具有某種壟斷性，其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與其他國有企業(yè)存在相同的委托問題。因此，應盡快在銀行業(yè)進行各種產(chǎn)權改革嘗試，可適當?shù)囊M外資和內(nèi)資參股、入股，改善法人治理結(jié)構(gòu)，使得稅收帶來的好處能體現(xiàn)在提高銀行業(yè)的競爭實力和促進經(jīng)營的穩(wěn)健性上，進而推動整個國民經(jīng)濟的發(fā)展。
參考文獻
（1）國家稅務總局稅收科研所《關于中國金融稅收政策若干問題的研究報告》，《研究報告》2002年第5期。
（2）王聰《中國銀行業(yè)稅負分析》，《金融研究》2000年第7期。
第6篇：金融業(yè)的稅收政策范文
[關鍵詞]保險稅制；整體稅負；總準備金
保險作為社會穩(wěn)定器，是國民經(jīng)濟的重要組成部分，它與財政稅收密切相聯(lián)。一方面，保險擔負著經(jīng)濟補償職能，可以彌補各種自然災害和意外事故造成的經(jīng)濟損失，幫助受損企業(yè)及時恢復生產(chǎn)，減少財政支出，有利于財政穩(wěn)定。另一方面，稅收政策作為國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿，能直接影響保險業(yè)的發(fā)展。例如國家對保險業(yè)實行低稅收政策，可以促進保險業(yè)的發(fā)展，反之，則會抑制保險業(yè)的發(fā)展。因此，適當?shù)亩愂照哂欣诒ｋU業(yè)的健康發(fā)展，而保險業(yè)的健康發(fā)展又可以保證稅收收入的穩(wěn)定性。然而，我國目前保險稅收制度尚存在一些問題，在一定程度上阻礙了保險業(yè)的發(fā)展。
一、我國保險稅制現(xiàn)狀
（一）內(nèi)資保險企業(yè)的稅收狀況
我國保險稅制是1983年國家實行利改稅的財稅體制改革后逐步建立起來的。根據(jù)現(xiàn)行稅法，國家對保險業(yè)主要在兩個環(huán)節(jié)征稅。
1.營業(yè)環(huán)節(jié)的稅金。主要是營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加，以及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等。營業(yè)稅以實收保費為稅基，稅率從1997年初由5％提高到8％，其中壽險的儲蓄性業(yè)務、家庭財產(chǎn)兩全保險及農(nóng)業(yè)保險免征營業(yè)稅，出口信用保險業(yè)務不作為境內(nèi)提供的保險，為非應稅勞務，不征營業(yè)稅；城市維護建設稅以營業(yè)稅的5/8為稅基，城市、縣城和農(nóng)村的稅率分別為7％、5％和1％；教育費附加以營業(yè)稅的5/8為稅基，稅率為3％；印花稅則對財產(chǎn)保險合同按保費收入的1‰貼花，對農(nóng)牧業(yè)保險合同免征印花稅。
2.利潤環(huán)節(jié)的稅金。主要是所得稅，1997年以前，人保所得稅稅率為55％，平安、太平洋保險為33％；從1997年初，內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為33％，對壽險業(yè)務免征所得稅。
（二）外資保險企業(yè)的優(yōu)惠政策
1.我國稅法規(guī)定，營運資金超過1 000萬美元，經(jīng)營期在10年以上的外資保險公司經(jīng)營所得按15％的稅率征收所得稅，并享受第一年免、第二年和第三年減半征收的優(yōu)惠政策。
2.外資保險企業(yè)可享受再投資退稅的優(yōu)惠。外資保險企業(yè)將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于本企業(yè)，增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，可退還其已繳納所得稅的40％。
3.外資保險企業(yè)免交附加于營業(yè)稅的城市維護建設稅和教育費附加。
此外，外資保險企業(yè)繳納所得稅時在計稅工資、職工福利費、捐贈支出、業(yè)務招待費、利息支出、壞帳損失、固定資產(chǎn)折舊等方面的規(guī)定都比較寬松。
二、現(xiàn)行保險稅制的弊端
（一）整體稅負偏高
由于我國實行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制模式，所以保險企業(yè)稅賦中的營業(yè)稅占絕大部分。從1997年初，營業(yè)稅稅率由5％提高到8％，加重了保險企業(yè)的負擔。首先，從國內(nèi)各行業(yè)來看，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3％，服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、國家資產(chǎn)的稅率為5％，娛樂業(yè)執(zhí)行5％～20％的幅度稅率，金融保險業(yè)的稅率為8％。比較起來看，保險業(yè)的稅率較高。其次，與同樣執(zhí)行8％稅率的金融業(yè)相比，保險業(yè)的稅收負擔也超過了金融業(yè)。因為金融業(yè)以利息收入作為稅基，而保險企業(yè)以保費收入作為稅基，但保險企業(yè)收取的保險費并不是保險公司的純收入，而是對投保人的一種負債，最終將以賠款的形式陸續(xù)返還給投保人。這與金融業(yè)以存貸利差為計稅依據(jù)是不同的，所以，保險業(yè)實際稅負比金融業(yè)高。最后，從國際范圍來看，我國保險業(yè)稅負水平也偏高。在許多市場經(jīng)濟國家，政府對保險業(yè)往往執(zhí)行較其他行業(yè)輕的稅率，如在法國、英國、德國以及荷蘭等國家，除征收所得稅外，另一重要稅種即為增值稅，但這些國家無一例外地對保險企業(yè)實行免稅的優(yōu)惠政策；泰國的營業(yè)稅稅率為3.3％；美國各州有所不同，但一般在2％左右。多數(shù)國家的營業(yè)稅因險種而異，因國情而變，通常采用比較寬松的、傾斜的財稅政策。可見，我國保險業(yè)的營業(yè)稅稅率是較高的。
保險業(yè)的高稅負，從眼前看，固然可以增加國家的財政收入，但是在保險市場日益開放、競爭日趨激烈的情況下，都從根本上限制了保險企業(yè)的償付能力和自我發(fā)展的能力，更不利于保險企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定。
（二）不利于公平競爭環(huán)境的營造
稅收在市場經(jīng)濟中的重要作用之一就是公平稅負，創(chuàng)造平等競爭的市場環(huán)境。面對競爭，一方面，為了保護中資保險公司不受沖擊，在對待外資保險公司的政策問題上，采取了對外資保險公司進行限制的措施，對市場準入規(guī)定了若干條件。雖然我國可以發(fā)展中國家的身份享受一定的優(yōu)惠條款，但是隨著加入wto談判的進一步推進，這些優(yōu)惠條款最多只能維持5年，向外資保險公司開放保險市場是遲早的事情，以后再也不能寄希望于通過對外資保險企業(yè)的限制性政策來保護民族保險業(yè)。另一方面，外資保險公司在受到一定限制的同時，也享受一些中資保險公司無法享受的超國民待遇。根據(jù)《保險法》的規(guī)定，中資保險公司不得向企業(yè)投資，而外資保險機構(gòu)可投資股票、房地產(chǎn)、購買企業(yè)債券及發(fā)放貸款，在資金運用上占盡優(yōu)勢。在對外資保險企業(yè)的限制逐步放開，且外資保險公司享受超國民待遇的情況下，如果繼續(xù)實施向外資保險企業(yè)傾斜的稅收政策，必然損害內(nèi)外資保險企業(yè)的公平競爭，妨礙中資保險企業(yè)的正常發(fā)展。
（三）影響總準備金的積累
保險公司的各種準備金從來源看，只有兩個渠道，一是從保費收入中提取的準備金，二是從保險公司的利潤中提取的總準備金。總準備金是保險公司為應付較長期內(nèi)可能發(fā)生的巨災風險，如洪水、地震等可能造成的巨大經(jīng)濟損失，每年從利潤中提取并累積形成的，總準備金是保險公司償付能力的重要構(gòu)成要素之一，總準備金積累得越多，其信譽越高，參與競爭的實力就越強。按照我國現(xiàn)行的做法，總準備金是按稅后利潤的一定比例提取的，而保險公司由于要負擔較高的稅負，因此其稅后利潤相對減少，必然影響到總準備金的積累速度，減少保險投資中的可用資金量，長此以往，甚至會影響保險公司的償付能力。
（四）導致稅負不公平
首先，是稅基不同造成的稅負不公平。中外資保險企業(yè)繳納所得稅時，在職工工資抵扣、壞帳處理、捐贈支出和業(yè)務招待費等方面的規(guī)定大不相同。如內(nèi)資保險公司規(guī)定職工工資的抵扣標準是人均月收入不得超過550元；而外資保險公司則無此規(guī)定，職工工資可據(jù)實從成本中列支。內(nèi)資保險公司提取壞帳準備金的比例為年末應收帳款余額的0.3％～0.5％，呆帳準備金為年初放款余額的1％；而外資保險公司則按年末放款余額或應收帳款余額的3％提取壞帳、呆帳準備金。內(nèi)資保險公司的捐贈支出扣除比例為稅前利潤總額的3％；而外資保險公司則無此規(guī)定?？偟膩碚f，對外資企業(yè)稅收條件比較寬松，而對內(nèi)資企業(yè)則比較苛刻，這就形成了實際稅基上的差異。其次，稅率、稅種不統(tǒng)一。中資保險公司所得稅稅率為33％。而外資保險企業(yè)所得稅稅率為15％。另外，對外資保險企業(yè)不征收城市建設維護稅和教育費附加。同業(yè)不同稅，造成稅負不公平。
三、我國保險稅制改革的具體措施
（一）降低保險業(yè)的稅負水平
保險業(yè)是經(jīng)營風險的特殊行業(yè)，不同于一般的金融企業(yè)，稅收政策應當為保險業(yè)的發(fā)展提供一個寬松的環(huán)境。從世界各國的做法來看，一般都將保險業(yè)同其他行業(yè)區(qū)別對待，采取較為傾斜的政策，扶持其發(fā)展?？紤]到保險行業(yè)維系著社會穩(wěn)定并面臨著市場準入的威脅，以及國際保險業(yè)的平均稅負水平，把我國保險業(yè)的綜合稅率降低到30％左右，以體現(xiàn)國家對保險業(yè)的扶持，進而促進保險業(yè)的發(fā)展。
首先，我國的所得稅稅率為33％，與世界許多國家相比還算適當。如日本為37.5％，英國為35％，法國為42％，泰國為35％，盧森堡為34％，但世界各國都在做降低稅率的努力，因此，從長遠看來，所得稅稅率也應適當降低。其次，如前所述，營業(yè)稅稅率不僅與其他行業(yè)相比較高，與外國相比也較高。在我國暫時不能免征營業(yè)稅的情況下，建議將稅率降至3％或至少恢復到5％。最后，印花稅稅率為1‰，其稅率雖然低，但因其計稅依據(jù)是保費收入，所以實際稅負并不低，因此，建議對保險合同的印花稅適用較低的稅率如0.3‰或0.5‰，或者根據(jù)不同種類的合同，規(guī)定不同的稅率。
（二）取消外資保險企業(yè)的優(yōu)惠政策
外國保險公司投資于中國，主要是看準其潛力巨大、發(fā)展滯后的保險市場，而非經(jīng)營成本的低廉，帶有明顯的市場導向型特點?？梢?，外國保險公司到我國投資并不是針對我國對外資保險業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)國際資本“利益最大化”原則，即使我國取消這些稅收優(yōu)惠政策，只要我國有比他國更大的市場潛力和更能獲利的因素，外國投資者就不會放棄對我國保險市場的投資。因此，有必要取消對外資保險公司的優(yōu)惠政策。
首先，統(tǒng)一所得稅稅率，取消外資保險企業(yè)15％的優(yōu)惠稅率，統(tǒng)一按33％的稅率征收。一是可以增加財政收入，二是給內(nèi)資企業(yè)一個公平競爭的稅收環(huán)境。其次，統(tǒng)一稅種，內(nèi)外資公司征收相同的稅種，對外資保險公司開征城市維護建設稅。城市維護建設稅是國家為加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金來源而采取的一項稅收措施，為開發(fā)建設新興城市，擴展、改造舊城市，發(fā)展城市公用事業(yè)以及維護公共設施等提供資金來源。根據(jù)權利與義務相一致的原則，應該對受益者課稅。最后，統(tǒng)一內(nèi)外資保險企業(yè)所得稅的計算方法，主要是扣除標準要統(tǒng)一。計稅工資、壞帳提取比例、業(yè)務招待費提取比例、捐贈支出的扣除標準都要統(tǒng)一。
第7篇：金融業(yè)的稅收政策范文
一、金融業(yè)稅收制度
按照稅收的性質(zhì)和作用,我國目前的稅收制度共設28種稅,劃分為七大類,即:流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、特定目的稅、財產(chǎn)稅、行為稅、農(nóng)牧業(yè)稅。
并不是所有的企業(yè)、單位和個人都要繳納上述各種稅收,就企業(yè)而言,盈利的企業(yè)應當繳納企業(yè)所得稅,不同的行業(yè)需分別繳納不同的稅。工商企業(yè)應繳納增值稅,交通運輸、建筑安裝、金融保險、服務等類企業(yè)應繳納營業(yè)稅等等。
隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展,我國已初步建立了金融業(yè)稅制。它主要包括:第一,對金融保險企業(yè)的勞務收入課征營業(yè)稅;第二,對金融保險企業(yè)的經(jīng)營利潤課征企業(yè)所得稅;第三,對金融保險企業(yè)征收房產(chǎn)稅等。因此,根據(jù)我國稅法,國有商業(yè)銀行應繳納的稅種主要有:企業(yè)所得稅、營業(yè)稅及附加(城市維護建設稅、教育費附加)、其他稅(包括土地使用稅、印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、預提所得稅、增值稅、消費稅、土地增值稅、耕地占用稅、證券交易稅等),其中主要納稅負擔為企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。
現(xiàn)行的金融稅制在保障國家財政收入,實現(xiàn)宏觀調(diào)控等方面發(fā)揮了重要作用。但是與發(fā)達國家相比,我國的金融稅制在稅種結(jié)構(gòu)、稅率水平、稅收負擔等方面仍存在較大差距。
二、國有銀行流轉(zhuǎn)稅制的歷史沿革
我國對銀行業(yè)征收營業(yè)稅這一流轉(zhuǎn)稅種,經(jīng)歷了以下幾個發(fā)展階段:
第一階段:1984年以前的銀行營業(yè)稅
1950年公布的《工商業(yè)稅暫行條例》規(guī)定對銀行征收營業(yè)稅,稅基為營業(yè)總收益額,稅率為4%.
1958年公布的《工商統(tǒng)一稅條例(草案)》規(guī)定,對國家銀行免征工商統(tǒng)一稅。
1982年,國務院批準財政部擴大對銀行業(yè)務收入征稅,稅基為銀行從事經(jīng)營取得的各項營業(yè)收入。
第二階段:實行“第二步”利改稅后的銀行營業(yè)稅(1984—1994)1984年第二步“利改稅”實施的《營業(yè)稅條例(草案)》,將金融保險合列為一個稅目征收營業(yè)稅,分設金融和保險兩個子目,這是我國現(xiàn)行銀行營業(yè)稅政策的前身。稅基為銀行經(jīng)營金融業(yè)務取得的營業(yè)收入,稅率為5%.
第三階段:1994年稅制改革后的銀行營業(yè)稅1994年稅制改革后,根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定,金融保險業(yè)合列為一個稅目,分設金融和保險兩個子目。征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀和其他金融業(yè)務。稅基為經(jīng)營金融業(yè)務的計稅營業(yè)額,稅率為5%.按照銀行經(jīng)營的不同金融業(yè)務,其計稅營業(yè)額可分為三種:一是以利息收入全額為計稅營業(yè)額;二是以利息收入差額為計稅營業(yè)額;三是金融服務性收入。
1995年,財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)《關于金融業(yè)征收營業(yè)稅有關問題的通知》,第一次單獨就金融企業(yè)營業(yè)稅問題作出規(guī)定,主要內(nèi)容是對金融機構(gòu)往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅;對一般貸款業(yè)務,一律以利息收入全額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅,稅率為5%.
1997年國務院下發(fā)《國務院關于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關問題的通知》,規(guī)定自1997年1月1日起,對以前執(zhí)行55%所得稅稅率的金融保險企業(yè),其所得稅稅率統(tǒng)一降為33%,同時修訂《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》,將金融企業(yè)營業(yè)稅稅率由現(xiàn)行的5%提高到8%.
2001年,經(jīng)國務院批準,自2001年1月1日起,我國金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率分3年從8%降低到5%,每年下調(diào)一個百分點。即從2001年月1月1日至12月31日,稅率為7%;2002年1月1日至12月31日,稅率為6%;2003年1月1日起,稅率為5%.同時,更改繳納營業(yè)稅計稅時間,貸款利息自結(jié)息日起,逾期末滿180天的應收未收利息,應以取得利息收入權利的當天為其納稅義務發(fā)生時間;原有的應收未收貸款利息逾期180天以上的,該筆貸款新發(fā)生的應收未收利息,無論該貸款本金是否逾期,其納稅義務發(fā)生時間均為實際收到利息的當天。這一規(guī)定意味著金融業(yè)繳納營業(yè)稅執(zhí)行的會計核算原則由權責發(fā)生制改為在一定條件下的收付實現(xiàn)制,并允許5年內(nèi)將2000年底前按權責發(fā)生制已繳納營業(yè)稅的應收未收利息抵減以后年度實現(xiàn)的應稅營業(yè)額。
三、金融稅收與經(jīng)濟發(fā)展金融稅收顧名思義就是來自于金融業(yè)的稅收。
改革開放以來,隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制逐步建立,特別是1994年中國金融體制改革后,金融體系及其運行機制發(fā)生了很大的變化,形成了以銀行、證券、保險為主體,其他各種金融機構(gòu)并存的現(xiàn)代金融體系。金融業(yè)已成為我國GDP中第三產(chǎn)業(yè)增加值的主要增長點。同時由于金融機構(gòu)具有網(wǎng)點多,結(jié)構(gòu)合理,功能完備,服務方式靈活,對外開放程度高等特點,金融業(yè)的快速發(fā)展也為中央財政收入的增長提供了廣闊的空間,金融業(yè)已成為保證中央政府收入的稅源大戶。
1.90年代以來,金融保險業(yè)增加值占GDP比重一直保持穩(wěn)定增長。
1991年GDP為21617.8億元,2000年為89403.6億元,增長4.1倍,年均增長15.2%.而同期金融保險業(yè)增加值分別為1288.1億元和5217億元,增長也為4.1倍,年均增長15%.金融保險業(yè)增加值占GDP的比重穩(wěn)定地保持在5.95%左右。
第8篇：金融業(yè)的稅收政策范文
【關鍵詞】生產(chǎn)業(yè)；稅收政策；建議
一、深刻認識發(fā)展生產(chǎn)業(yè)的重要意義
隨著經(jīng)濟發(fā)展，產(chǎn)業(yè)分工的細化，特別是知識經(jīng)濟的發(fā)展，服務業(yè)的地位和作用越來越重要。在現(xiàn)代經(jīng)濟中，現(xiàn)代服務業(yè)的興旺發(fā)達程度已經(jīng)成為衡量區(qū)域現(xiàn)代化、國際化和競爭力的重要標志之一，是區(qū)域經(jīng)濟新的、極具潛力的增長點。
生產(chǎn)業(yè)是指直接或間接為生產(chǎn)過程提供中間服務的服務性產(chǎn)業(yè)，它涉及信息收集、處理、交換的相互傳遞、管理等活動，其服務對象主要是商務組織和管理機構(gòu)，其范圍主要包括倉儲、物流、中介、廣告和市場研究、信息咨詢、法律、會展、稅務、審計、房地產(chǎn)業(yè)、科學研究與綜合技術服務、勞動力培訓、工程和產(chǎn)品維修及售后服務等。在我國，金融保險業(yè)、商務服務業(yè)、科學研究事業(yè)、專業(yè)技術及其他科技服務業(yè)、信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)、交通運輸及物流業(yè)都屬于生產(chǎn)業(yè)。
專業(yè)化的服務業(yè)對其產(chǎn)品的設計、加工、銷售發(fā)揮出了重要的依托與支持作用，生產(chǎn)的發(fā)展與社會生產(chǎn)力的發(fā)展及科技進步密不可分，它不直接參與生產(chǎn)或者物質(zhì)轉(zhuǎn)化，但又是任何工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中不可缺少的活動，這些行業(yè)知識技術含量較多，是現(xiàn)代服務業(yè)的精髓，是提高產(chǎn)業(yè)競爭力的基礎，積極發(fā)展生產(chǎn)業(yè)對于提高我國經(jīng)濟的發(fā)展質(zhì)量具有十分重要的意義。
二、我國生產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行稅收政策分析
由于生產(chǎn)業(yè)包含的行業(yè)范圍非常廣泛，從涉及的稅種來看，我國現(xiàn)行的生產(chǎn)業(yè)稅收政策幾乎涉及了目前已開征的所有稅種，其中，以營業(yè)稅最為重要。從稅收政策工具看，生產(chǎn)業(yè)的稅收政策工具主要是稅收優(yōu)惠，其中又以稅收減免最為普遍。稅收政策作為國家宏觀調(diào)控、引導產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要工具之一，在促進我國生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的過程中發(fā)揮著重要作用。但是，就目前我國現(xiàn)行的相關稅收政策來看，依然存在著一定缺陷。
（一）缺乏專門的鼓勵扶持生產(chǎn)業(yè)的政策
目前，我們執(zhí)行的大部分扶持政策對促進生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展影響力不強。如鼓勵服務業(yè)企業(yè)技術改造、支持科技服務企業(yè)利用高新技術以及促進現(xiàn)代生產(chǎn)服務業(yè)發(fā)展等政策，實際上是重申原有的優(yōu)惠政策，納稅人未從參與生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的角度去享受優(yōu)惠政策。在引進外資政策上，重制造業(yè)輕服務業(yè)。從我國以往實行的引資政策看，稅收優(yōu)惠主要偏重于生產(chǎn)型外資企業(yè)，因此，外資在我國的投資主要集中在技術含量較低的加工業(yè)，交通運輸、環(huán)保產(chǎn)業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)和技術服務業(yè)中外資所占比重較小，結(jié)果是在生產(chǎn)性行業(yè)大力發(fā)展的同時，生產(chǎn)性行業(yè)卻沒有得到快速發(fā)展。
（二）生產(chǎn)業(yè)各行業(yè)政策差異大，造成了行業(yè)發(fā)展的結(jié)構(gòu)性不平衡
當前，在我國經(jīng)濟領域中，國家仍然壟斷著鐵路運輸、郵電通訊、文化教育、水電力供應等諸多生產(chǎn)業(yè)，在市場準入方面對這些行業(yè)有著嚴格的規(guī)定。同時，政府對于這些行業(yè)在財政稅收政策方面逐漸形成了特別的政策偏好，一方面鞏固了這些行業(yè)的壟斷地位，使其難以適應市場經(jīng)濟的競爭規(guī)律，名為保護，實則阻礙了這些行業(yè)的進一步發(fā)展。另一方面，會造成生產(chǎn)業(yè)行業(yè)間競爭機會不均等，不利于生產(chǎn)業(yè)全面、協(xié)調(diào)發(fā)展。
（三）營業(yè)稅征稅方式不利于生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展
現(xiàn)行稅制中的營業(yè)稅稅目和稅率的設計上存在不利于生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方面。
首先，營業(yè)稅稅目的列舉已不適應現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的實際情況?，F(xiàn)行營業(yè)稅稅目采用按行業(yè)列舉，即將營業(yè)稅的應稅項目一一列出。但隨著現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展，原有服務業(yè)的范圍已發(fā)生很大變化。新興服務業(yè)態(tài)的出現(xiàn)，如會展業(yè)、物流業(yè)、教育服務業(yè)、物業(yè)管理業(yè)、信息服務業(yè)、經(jīng)紀業(yè)等，使得原有的營業(yè)稅稅目已無法涵蓋現(xiàn)代服務業(yè)的全部。
其次，在稅率設計上，目前的營業(yè)稅政策沒有突出應該鼓勵發(fā)展生產(chǎn)行業(yè)。金融業(yè)、物流業(yè)以及科學研究、技術服務業(yè)都是我國應該著力發(fā)展并努力提升其競爭力的行業(yè)，但是，這些行業(yè)稅負偏重。比如，目前，除娛樂業(yè)外，其他大部分營業(yè)稅稅目適用3%或5%的稅率，金融保險業(yè)5%的稅率相對交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)等行業(yè)3%的稅率明顯偏高，而且金融保險業(yè)是以營業(yè)額全額征稅，并以其計征的營業(yè)稅為稅基，繳納教育費附加及城市建設維護稅。這樣一來，金融保險業(yè)明顯稅負過重，給金融保險業(yè)的發(fā)展造成了沉重負擔。
（四）企業(yè)所得稅優(yōu)惠較少且過于偏重直接優(yōu)惠
目前，我國針對生產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較少，一般都是實行國家統(tǒng)一的企業(yè)所得稅政策，即便是目前頒布的少有的幾個針對生產(chǎn)業(yè)所屬行業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，也基本上偏重于稅收直接優(yōu)惠，在固定資產(chǎn)折舊、投資減免、延期納稅等方面缺乏實質(zhì)性的優(yōu)惠。
（五）消費稅的設計不利于生產(chǎn)業(yè)競爭力提升
從生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的角度來看，主要表現(xiàn)為：消費稅只是對消費的實體性產(chǎn)品征稅，而沒有對消費行為征稅，而服務業(yè)消費主要是行為性消費。我國消費稅對于一些高檔次的娛樂服務項目未征收消費稅，不利于激勵社會將有限的資源集中到體現(xiàn)服務業(yè)競爭力的生產(chǎn)業(yè)中來。
三、完善我國生產(chǎn)業(yè)稅收政策的建議
（一）采用積極的財稅扶持政策，提升現(xiàn)代服務業(yè)的競爭能力
由于現(xiàn)代服務業(yè)涉及面廣，因此，要分門別類制定鼓勵投資和業(yè)務拓展的稅收政策，有的放矢地促進各項服務業(yè)齊頭并進。一是比照外資企業(yè)再投資退稅政策，對現(xiàn)代服務企業(yè)取得的利潤直接再投資本企業(yè)或其它現(xiàn)代服務企業(yè)，增加注冊資本或者投資舉辦其它現(xiàn)代服務企業(yè)，經(jīng)營期不少于一定年限的，退還其再投資部分已繳納的部分所得稅稅款。二是鼓勵外資在我國設立生產(chǎn)企業(yè)。比如對在我國新設立的總部或地區(qū)總部，按注冊資本金的不同給予一次性資金補助，對其購建的自用或租賃的辦公用房給予一定的補助，總部或地區(qū)總部聘任的境外、國外高級管理人員，按規(guī)定繳納的個人所得稅，由同級財政部門按其繳納的個人所得稅地方分享部分的50%給予獎勵。對在我國新設立的金融企業(yè)，大型分撥、配送、采購、倉儲、包裝類物流企業(yè)，國際、國內(nèi)知名律師事務所、會計師事務所、咨詢公司、人才中介機構(gòu)等專業(yè)服務機構(gòu)等，自開業(yè)年度起的一定期限內(nèi)，由同級財政部門減半返還營業(yè)稅，自盈利年度起的一定期限內(nèi)由同級財政部門減半返還企業(yè)所得稅地方分享部分。對其新購建的自用辦公房產(chǎn)，給予免征契稅、并免征一定期限房產(chǎn)稅的優(yōu)惠。
（二）摒棄行業(yè)歧視性的稅收政策，促進生產(chǎn)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)的協(xié)同發(fā)展
由于國家產(chǎn)業(yè)政策的需要，對國家需要扶持和大力發(fā)展的行業(yè)給予必要的稅收優(yōu)惠政策，這是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的需要，是必要的。但如果對同一行業(yè)的同一經(jīng)濟業(yè)務，由于經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)不同而給予不同的稅收政策則是一種歧視性的稅收政策，這樣的稅收政策長此以往不僅會阻礙現(xiàn)代服務業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)發(fā)展，而且也會對整體經(jīng)濟結(jié)構(gòu)產(chǎn)生不利的影響。因此必須改變現(xiàn)行行業(yè)性的稅收政策，不僅要求對內(nèi)外資企業(yè)之間要一視同仁，而且對內(nèi)資企業(yè)之間也要公平對待。
（三）加大增值稅改革力度
從國際層面看，由全額征稅向差額征稅轉(zhuǎn)變是世界服務業(yè)稅制改革發(fā)展共同趨勢。當前，運用增值稅來消除重復征稅是世界大多數(shù)國家對現(xiàn)代服務業(yè)稅制改革的共同選擇，目前已有140余個國家或地區(qū)實行了增值稅制。在第三產(chǎn)業(yè)中全面推行增值稅，將是我國今后稅制改革的主要方向之一。
我國應該適當擴大增值稅的征稅范圍，逐步將金融保險業(yè)、交通運輸業(yè)、物流業(yè)、建筑安裝業(yè)等生產(chǎn)業(yè)納入增值稅征收范圍。同時，應妥善處理服務購入的抵扣問題。如果將生產(chǎn)型服務業(yè)（物流配送、交通運輸、技術服務等）納入到增值稅的征收范圍，那么制造企業(yè)購買這些服務就不用負擔稅收，這些服務投入的抵扣問題就不會存在；如果不能將所有的制造業(yè)納入到增值稅征稅范圍，則建議對制造企業(yè)在購買諸如專利等高端生產(chǎn)型服務時，可允許其按照一定的比例抵扣進項稅額，以鼓勵這些服務項目從制造企業(yè)中分離出來，促進我國生產(chǎn)業(yè)快速有序地發(fā)展。
（四）逐步實施營業(yè)稅改革
1.修改營業(yè)稅稅目。按現(xiàn)代服務業(yè)劃分稅目，將新型生產(chǎn)業(yè)列入相應的稅目。為了增加營業(yè)稅對經(jīng)濟發(fā)展的前瞻性和適用性，可在營業(yè)稅暫行條例中增設一個概括性稅目，就可以把不斷出現(xiàn)的新型應稅項目及時納入營業(yè)稅的征稅范圍，一方面避免了稅法的滯后效應，另一方面也保持服務業(yè)不同經(jīng)營者之間的稅負公平。
2.科學設計營業(yè)稅稅率。在稅率設計上，鼓勵發(fā)展金融業(yè)等生產(chǎn)行業(yè)，應該逐漸拉開生產(chǎn)業(yè)與消費業(yè)稅率間的差異，鼓勵生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。針對金融保險業(yè)稅收負擔過重的現(xiàn)狀，建議一是逐步降低金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率，在稅率上體現(xiàn)國家對金融保險行業(yè)的鼓勵和扶持，并改革目前金融保險業(yè)以營業(yè)額全額征稅的征稅方式，實行差額征稅；二是逐步將金融保險業(yè)納入增值稅的征稅范圍，實行只對增值額征稅。
（五）轉(zhuǎn)變企業(yè)所得稅優(yōu)惠方式
我國應該在加大生產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度的基礎上，逐漸轉(zhuǎn)變優(yōu)惠方式，變以直接優(yōu)惠為主為以間接優(yōu)惠為主，對于生產(chǎn)業(yè)更多地采取延期納稅、加速折舊、投資抵免、費用加計扣除等間接優(yōu)惠方式。
可以考慮的措施包括：對于高新技術產(chǎn)業(yè)，允許稅前列支一定比例的風險準備金，為企業(yè)進行高新技術風險投資分散部分風險。加強企事業(yè)單位創(chuàng)新投入方面的稅收鼓勵措施，充分利用再投資退稅等手段支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展；允許創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)建立獎勵基金，在稅前按照一定標準提取部分資金用于獎勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)成果；加大對職工培訓費用的稅收鼓勵，對于職工培訓費用，可在允許其100％扣除的基礎上，給予一定的加成扣除，以適應我國新型生產(chǎn)業(yè)及其他高技術企業(yè)對高素質(zhì)勞動力的迫切需求。
（六）完善消費稅政策
從服務業(yè)的角度來看，消費稅的征稅范圍應該擴展到高檔的消費業(yè)，如高爾夫、網(wǎng)吧、保齡球、洗浴等項目。從局部均衡的角度來講，對這些項目征稅會阻礙這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，但是從一般均衡的角度來看，對這些產(chǎn)業(yè)征稅可以引導社會資源向人民亟需的消費業(yè)（如養(yǎng)老、教育、社區(qū)服務）和生產(chǎn)型服務業(yè)流動，促進這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進生產(chǎn)業(yè)更好地發(fā)展，以提升其競爭力。
參考文獻：
[1]劉建民.我國生產(chǎn)業(yè)稅收政策研究[J].財經(jīng)理論與實踐,2009,2.
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第9篇：金融業(yè)的稅收政策范文
關鍵詞：農(nóng)村金融 稅收政策 財會管理 信貸風險
當前，我國商業(yè)銀行已成為較為特殊的經(jīng)濟利益主體，其隨著逐漸開放的金融業(yè)，進入了激烈競爭階段。農(nóng)村合作金融機構(gòu)（下稱農(nóng)商銀行），目前處于全國性商業(yè)銀行大力開發(fā)農(nóng)村市場，存貸利差快速縮小的大環(huán)境之下，科學、規(guī)范、合理運用稅收法規(guī)和規(guī)定是其保證整體經(jīng)營效益、防范信貸風險、提高市場綜合競爭力的重要手段之一。
一、科學合理運用稅收政策具有重要意義
農(nóng)商銀行進行各項經(jīng)營管理，尤其是進行財務管理、業(yè)務拓展、風險防控等方面的經(jīng)營活動時，均會對稅法有所涉及?？梢哉f，對稅法知識進行細致的研究、真正做到理解財稅法規(guī)是銀行所有經(jīng)營活動的基礎上。用稅收政策對銀行的經(jīng)營管理活動進行引領和指導，可以使財務收支計劃得以正確制定，可以對投融資業(yè)務的資產(chǎn)配置進行優(yōu)化，可以有效規(guī)避信貸風險。因此，我們認為，提高財稅管理，對于農(nóng)商銀行經(jīng)營成本的降低，經(jīng)營管理效益的提高極為有利。
二、稅收政策下的薪酬發(fā)放機制
個人所得稅相關規(guī)定應該成為農(nóng)商銀行制定薪酬發(fā)放機制的指導機制。銀行應遵循“逢低預發(fā)，逢高待發(fā)”的原則進行薪酬發(fā)放的規(guī)范化安排，由此可以確定，稅法規(guī)定范圍內(nèi)的個人稅收規(guī)劃制定具有深遠的意義。
（一）優(yōu)化薪酬機制的必要性
薪酬管理制度的完善目前已成為農(nóng)商銀行重點工作之一。相對于制度的具體化條款，如計件工資、營銷工資的各項規(guī)定，使員工績效工資的比重在薪酬中越來越大。而員工績效工資的特點是月與月之間波幅較大，分布不均。如果按照稅法中“不同級別薪酬適用不同納稅稅率”的相關規(guī)定，加之個人所得稅法新舊版的差異，就有可能導致農(nóng)商銀行職員由于績效工資水平上升連帶月工資額度達到稅率較高的水準。也有可能職員月工資基數(shù)低于納稅起征點無法享受免稅額度。
如該銀行某職員11月份應稅金額2500元（扣除免稅項后）；12月份應稅金額9500元，其中包括基本工資、季度績效、營銷獎勵（扣除免稅項目后），這樣就形成了11月0元納稅，12月份需要交納稅金645元。不僅出現(xiàn)較大波動，且11月尚余有1000元的免稅額度。根據(jù)上述分析可以看出，在說法的應用范圍之內(nèi)，科學的利用各級數(shù)稅率應納稅額區(qū)間和納稅起征點，結(jié)合對薪酬發(fā)放機制的優(yōu)化，可以對個人稅收規(guī)劃進行合理的配置。
（二）優(yōu)化薪酬發(fā)放機制的政策指導
目前，國家為拉動內(nèi)需，大幅度改善人民生活水平，號召各級單位合理提高職工收入。這個目的可以通過兩種方法得以實現(xiàn)，其一，依據(jù)稅法的相關規(guī)定，對職工工資進行賬面上的直接提升；其二，以降低個人稅負為目標，科學利用稅法起征點以及稅率適用范圍對個人納稅進行合理規(guī)劃。
（三）“逢低預發(fā)，逢高待發(fā)”具有實用性
上述兩方面說明，合理運用“逢低預發(fā)，逢高待發(fā)”的薪酬方法，結(jié)合各級數(shù)稅率應納稅額區(qū)間以及納稅起征點免稅額度，對員工的稅率水平可以起到一定的調(diào)整作用，并使之保持相對穩(wěn)定的水平。
1、所謂“逢低預發(fā)，逢高待發(fā)”是指，根據(jù)稅法相關規(guī)定，以既往的薪酬發(fā)放經(jīng)驗對單位職工的全年薪酬總額進行預估，然后對月發(fā)放薪酬的區(qū)間進行細致的設定，使單位全年度的職工薪酬收入一直處于合理稅率水平之上。
2、農(nóng)商銀行可以對員工進行稅法范疇內(nèi)的合理節(jié)稅建議。但關于“逢低預發(fā)，逢高待發(fā)”這種發(fā)放機制，銀行應尊重員工的醫(yī)院，使員工在完全了解自己全年薪酬結(jié)構(gòu)，并就自身薪酬和納稅特征進行衡量后，自愿對該發(fā)放模式進行選擇。
三、政策優(yōu)惠項目下的信貸投向
免征營業(yè)稅；金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入；計算該部分利息收入應納稅額，以90%額度并入收入總額等稅收政策是目前農(nóng)商銀行開展信貸業(yè)務所能享受的優(yōu)惠政策。農(nóng)商銀行可以在這些稅收優(yōu)惠政策的指導下，進一步完善銀行信貸結(jié)構(gòu)，強化銀行的支農(nóng)作用，擴大減免稅利息的收入，對于農(nóng)商銀行的持續(xù)發(fā)展具有重要意義。
（一）符合國家戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃
經(jīng)濟改革開發(fā)以來，我國政府為逐步提高農(nóng)民的經(jīng)濟收入，大力發(fā)展和支持農(nóng)村經(jīng)濟，支農(nóng)、惠農(nóng)政策不斷推出，在此環(huán)境下，農(nóng)商銀行的小額農(nóng)戶貸款發(fā)放不僅可以有效執(zhí)行國家的一系列農(nóng)村政策，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，更為主要的是可以保證農(nóng)民有資金進行生產(chǎn)和經(jīng)營，使農(nóng)民得到真正的支持。
（二）符合農(nóng)商銀行的經(jīng)營理念
農(nóng)商銀行的發(fā)展空間是農(nóng)村這個廣大的市場，其主題思想為“服務三農(nóng)、支持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展建設”。需要不斷強化對小額農(nóng)戶的信貸管理，使小額貸款會計核算逐步規(guī)范化、程序化。并在此基礎上，逐漸增加小額農(nóng)戶貸款的數(shù)量，這種經(jīng)營方式與農(nóng)商銀行作重要的經(jīng)營理念——增戶擴面是相符合的。
（三）能夠切實為農(nóng)民提供實惠
近年來，農(nóng)商銀行大力開拓農(nóng)村市場，小額農(nóng)戶貸款不斷增多，使支農(nóng)覆蓋面得以大幅度提高，農(nóng)戶無論進行農(nóng)副產(chǎn)品加工抑或發(fā)展種植、養(yǎng)殖行業(yè)均得到了銀行的支持，使農(nóng)民獲得了實實在在的收益。農(nóng)商銀行也在同時履行了社會責任，為我國建設和諧社會貢獻了力量。
可以說，農(nóng)商銀行的一切經(jīng)營管理活動都離不開稅法，二者的關系極為密切。因此，我們應該認知稅收政策的重要性，對稅法進行認真細致的研究和分析，進而掌握它，運用它，使其成為提高銀行經(jīng)營管理效益、防范信貸風險的有力手段。
參考文獻：
[1]呂獻榮.促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議[J].財會月刊，2010（17）：89-90.
