金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策精選(九篇)
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第1篇：金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文
1994 年稅制改革時，銀行業(yè)在金融保險業(yè)項下，作為服務(wù)業(yè)的一部分，對其征收營業(yè)稅。目前銀行業(yè)營業(yè)稅收入已成為我國營業(yè)稅的重要來源。但現(xiàn)行營業(yè)稅在制度層面存在諸多問題，已不能適應(yīng)銀行業(yè)和實體經(jīng)濟的發(fā)展要求，亟需改革，主要體現(xiàn)在:
一是抵扣鏈條中斷，推高社會融資成本。銀行業(yè)一方面要承擔較高的營業(yè)稅，同時自身購進固定資產(chǎn)、設(shè)備等所含的增值稅不能抵扣，導致抵扣鏈條中斷; 而接受銀行服務(wù)的下游企業(yè)承擔的營業(yè)稅也不能抵扣，由此導致社會納稅成本增加，推高實體經(jīng)濟融資成本，不利于緩解融資難、融資貴問題。
二是重復征稅問題突出，妨礙內(nèi)部專業(yè)化分工協(xié)作?，F(xiàn)行營業(yè)稅制要求每發(fā)生一次對外交易都要征收營業(yè)稅，分工越細稅負越重，不利于銀行內(nèi)部互聯(lián)網(wǎng)借貸、理財、信用卡等部門獨立運作，因為銀行與上述實體間的業(yè)務(wù)往來將全額征收營業(yè)稅。
三是出口不能實現(xiàn)零稅率，金融服務(wù)貿(mào)易受制約。由于營業(yè)稅依法不享受退稅，增值稅又不能抵扣，雙重稅負使金融服務(wù)出口稅負較高，削弱國內(nèi)銀行的國際競爭力，不利于走出去。
四是部分計稅規(guī)定不合理，銀行業(yè)稅負相對較重。例如營業(yè)稅按權(quán)責發(fā)生制征收，銀行對大量應(yīng)收利息需用營運資金墊交稅款，在近期銀行業(yè)不良貸款率持續(xù)上升、利潤增速急劇下降的背景下，此種負擔正日益突出。同時，金融商品轉(zhuǎn)讓要求按差價收入征稅，但對負差的抵扣有諸多限制。從國際比較看，多數(shù)國家對金融業(yè)務(wù)征收增值稅但存貸款等核心金融業(yè)務(wù)免稅，少數(shù)國家對銀行征收營業(yè)稅或類似稅種，但稅率一般在3%以下，而我國銀行業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，包含各種附加稅后負擔更重。
二、銀行業(yè)實施增值稅改革的意義
銀行業(yè)實施增值稅改革能從根本上解決稅制障礙，對促進實體經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。一是有助于完善增值稅抵扣鏈條。銀行改征增值稅后，客戶可將支付貸款利息、各種服務(wù)收費繳納的增值稅在后續(xù)環(huán)節(jié)抵扣，減少重復征稅。二是有助于增強企業(yè)競爭力。相當于為納稅人扣除了對銀行服務(wù)繳納的增值稅，降低了融資成本，增大了盈利空間，增強了市場競爭力。三是有助于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進社會分工。我國第三產(chǎn)業(yè)比重偏低，且內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理、效益不高，銀行納入增值稅征收范圍，有助于分離咨詢、評估、研發(fā)等外包勞務(wù)，促進社會分工精細化、推動第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
科學合理的增值稅制度同樣有利于銀行業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。一是降低稅負。銀行外購設(shè)備等繳納的增值稅可作為進項稅額通過抵扣銷項稅額的方式收回，有助于降低運營成本。二是提升經(jīng)營效率。抵扣機制能推動銀行內(nèi)部服務(wù)細分和非核心業(yè)務(wù)外包，提高專業(yè)化程度和經(jīng)營效率。三是提高國際競爭力。銀行服務(wù)出口環(huán)節(jié)可享受退稅，能促進銀行業(yè)走出去，增強國際競爭力。
三、銀行業(yè)實施營改增的難點
客戶數(shù)量大，服務(wù)種類多、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)復雜等特點導致銀行業(yè)改征增值稅要面對一系列特殊困難。
一是應(yīng)稅范圍難界定。生產(chǎn)企業(yè)、貿(mào)易加工、交通運輸?shù)刃袠I(yè)都有明確的經(jīng)營對象，計算每筆業(yè)務(wù)收費及銷項稅額時有確定的計算范圍。銀行經(jīng)營的主體是貨幣資金，收費項目多且盈利模式復雜，較難準確劃分應(yīng)稅范圍。
二是征稅方法難確定。銀行業(yè)務(wù)涵蓋最終消費者和生產(chǎn)者，既有核心業(yè)務(wù)也有附屬業(yè)務(wù)，既有傳統(tǒng)業(yè)務(wù)也有創(chuàng)新業(yè)務(wù)，其收費和盈利模式也各不相同。傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)、咨詢等中間業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)的收入實現(xiàn)方式、成本構(gòu)成、抵扣發(fā)票的獲取方式均有不同，難以采用統(tǒng)一的征收方式。
三是進項稅額難抵扣。銀行服務(wù)群體包括大量個體經(jīng)營者和個人客戶，向其支付利息時，不能取得增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額，也很難逐筆計算服務(wù)價值，并確定其中包含的增值稅。如果個人存款利息不能抵扣進項稅額，將直接拉低銀行利潤上百億元。
四是稅制轉(zhuǎn)換和實施成本高。由于銀行業(yè)網(wǎng)點多、業(yè)務(wù)量大，系統(tǒng)改造難度和轉(zhuǎn)換成本很高，業(yè)務(wù)對接和轉(zhuǎn)換工作量很大。據(jù)農(nóng)業(yè)銀行初步估算，營改增后如果在全行2 萬多個網(wǎng)點布放稅控機，并相應(yīng)增加稅務(wù)專管員，一次性約需增加投入40 億元左右。同時，銀行業(yè)增值稅發(fā)票開具成本高，管理難度大。只有有效解決增值稅發(fā)票問題，才能滿足銀行業(yè)增值稅征繳需要。
五是優(yōu)惠政策難延續(xù)。在現(xiàn)行營業(yè)稅稅制下，對銀行從事國家鼓勵的金融業(yè)務(wù)給予了一定的優(yōu)惠政策，如助學貸款、小額涉農(nóng)貸款、國債、同業(yè)往來等利息收入免征營業(yè)稅，同時對符合條件的農(nóng)村金融機構(gòu)營業(yè)稅按3%征收，營改增后面臨著如何延續(xù)這些優(yōu)惠政策的問題。
四、關(guān)注銀行業(yè)營改增的潛在影響
金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，銀行是我國實體經(jīng)濟融資的主渠道，處于牽一發(fā)而動全身的獨特地位，銀行業(yè)實施營改增波及面大，需高度關(guān)注其潛在影響。
一是對國家財政收入的影響。從國際比較看，多數(shù)國家未將主要金融服務(wù)納入增值稅征收體系，或者針對不同金融服務(wù)實行低稅率、零稅率的優(yōu)惠政策。如果我國也照方抓藥大規(guī)模減免增值稅，會造成國家稅收數(shù)千億元量級的急劇減少; 同時，增值稅作為共享稅，也將對中央和地方財政收入分配關(guān)系產(chǎn)生影響。
二是對銀行財務(wù)狀況將造成負面影響。營改增后銀行營業(yè)收入將實現(xiàn)價稅分離，導致營業(yè)收入減少。銀行外購商品或服務(wù)的上游企業(yè)實施營改增后，其銷項稅負會增加銀行外購成本，壓縮盈利空間，影響成本收入比等多項指標。
三是對配套制度的影響。作為增值稅一般納稅人，銀行業(yè)要設(shè)計與行業(yè)經(jīng)營實踐相適應(yīng)的增值稅發(fā)票制度，還要考慮如何在增值稅方案中體現(xiàn)并延續(xù)現(xiàn)有營業(yè)稅優(yōu)惠政策。銀行業(yè)還可能出現(xiàn)因固定資產(chǎn)投入較少導致進項稅額偏少、稅負增加的情況，也需要相應(yīng)的配套解決措施。
四是對納稅管理實務(wù)的影響。改征增值稅后，增值稅發(fā)票管理、業(yè)務(wù)流程變化、系統(tǒng)改造、內(nèi)控機制完善等將顯著增加銀行的運營成本，對銀行稅務(wù)管理提出嚴峻挑戰(zhàn)。
五、對銀行業(yè)實施營改增的政策建議
(一) 銀行業(yè)增值稅改革的基本原則
作為牽連影響面甚廣的綜合性稅制改革，銀行業(yè)營改增能否真正降低行業(yè)本身和實體經(jīng)濟的稅負，關(guān)鍵是要進行妥善的制度設(shè)計與衡量，特別注重稅率的選擇和征收方式的可行性，為此在設(shè)計稅制時應(yīng)考慮以下原則:
一是體現(xiàn)增值稅基本計稅原理。力求構(gòu)建完整的抵扣鏈條，實現(xiàn)銀行外購進項稅款和下游企業(yè)金融服務(wù)支出準予抵扣。
二是盡量控制銀行稅務(wù)管理成本。稅制設(shè)計要充分考慮銀行業(yè)務(wù)特點，具有較強的可操作性，盡可能少增加或不增加銀行稅務(wù)管理成本。
三是對國家財政收入不產(chǎn)生大的影響。銀行業(yè)稅收是國家財政收入的重要來源，營改增后繳納的增值稅與營改增前繳納的營業(yè)稅總額應(yīng)大體持平，保證政府增收與企業(yè)發(fā)展相協(xié)調(diào)。
四是不簡單照搬照抄國際做法。盡管目前多數(shù)國家對銀行非直接收費服務(wù)采取免稅或零稅率，但其大都通過所得稅等其他稅種抵消增值稅免稅的影響。我國銀行業(yè)利潤高速增長期雖已結(jié)束，但目前盈利水平較高，實行免稅或零稅率不僅會對國家財政收入產(chǎn)生較大沖擊，也會引起社會輿論指責。
五是不影響銀行業(yè)的國際競爭力。不因我國銀行業(yè)實施營改增而影響銀行業(yè)服務(wù)在國際金融市場的競爭力。
六是體現(xiàn)國家政策導向。對三農(nóng)和小微等普惠金融服務(wù)、金融業(yè)走出去、金融互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)、POS 機支付等應(yīng)給予進項稅額抵扣政策。
(二) 銀行業(yè)不宜實行簡易計稅法
財政部和國稅總局2011 年的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》規(guī)定金融保險業(yè)原則上使用增值稅簡易計稅方法。但對照前述原則進行分析，簡易計稅法并非最佳選擇，理由如下:
一是簡易計稅方法適用于會計核算相對薄弱的小規(guī)模納稅人，而銀行的會計核算與財務(wù)管理體系比較健全，符合增值稅一般納稅人標準。
二是換湯不換藥，沒有解決重復征稅問題。銀行外購商品或勞務(wù)的進項稅額依然無法抵扣，企業(yè)支付給銀行的利息也無法抵扣，破壞了增值稅抵扣鏈條的完整性。因此，簡易計稅法僅是在名義上實施而非實質(zhì)實施增值稅改革。
三是對不同業(yè)務(wù)類型實行一刀切。不同的銀行業(yè)務(wù)具有不同性質(zhì)，應(yīng)采取有差異的計稅方式。如銀行直接收費服務(wù)與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)收費沒有本質(zhì)區(qū)別，完全可以實行增值稅一般計稅方法，但簡易計稅法沒有對直接收費服務(wù)區(qū)別對待。四是簡易計稅法僅是過渡，一般計稅方法才是銀行業(yè)增值稅未來的改革方向?？紤]到銀行稅務(wù)處理系統(tǒng)改造難度大，如果計稅方法一再變動將導致銀行被迫多次實施系統(tǒng)改造，稅務(wù)管理成本將顯著提升，不如爭取一步到位。
(三) 按照銀行業(yè)務(wù)分類設(shè)計增值稅制度
建議借鑒發(fā)達國家將銀行業(yè)務(wù)分類征收增值稅的理念和做法，對銀行業(yè)務(wù)分別按照金融中介服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、間接盈利金融業(yè)務(wù)、一般商品買賣業(yè)務(wù)等4 個大類分別設(shè)計增值稅計稅方法。具體而言，金融商品轉(zhuǎn)讓、金融機構(gòu)往來等間接盈利金融業(yè)務(wù)實質(zhì)是銀行的投資業(yè)務(wù)，不進入流通環(huán)節(jié)，相關(guān)稅負也不會流轉(zhuǎn)至下一納稅環(huán)節(jié)，建議不征收增值稅。對于貴金屬業(yè)務(wù)、銷售使用過的固定資產(chǎn)等一般商品買賣業(yè)務(wù)，可按照一般增值稅業(yè)務(wù)( 稅率17%) 征收增值稅。顧問與咨詢服務(wù)等直接收費服務(wù)可按照其他服務(wù)行業(yè)的稅率( 6%) 征收增值稅。
對金融中介服務(wù)應(yīng)采取特殊的計稅方法。一般認為，銀行存貸業(yè)務(wù)等中介服務(wù)增值稅銷項為存貸利差而非利息收入，因為存款利息支出可視為存款人的投資收益，不屬于增值稅進項范疇。由于實務(wù)中逐筆計算存貸款利差比較困難，建議按照貸款利息收入 收益率 稅率的簡易方法計算銷項稅額。
其中，貸款利息收入由銀行按實際利率法計算得出，在報表中以利息收入科目反映，收益率= 凈利息收入/貸款利息收入，該收益率可由財稅部門聯(lián)合人民銀行、銀監(jiān)部門定期確定;增值稅稅率由財稅部門按照增值稅稅負與營業(yè)稅稅負大體持平的原則計算確定。
在分業(yè)務(wù)計征方法下，銀行外購商品或勞務(wù)所含的進項增值稅準予抵扣銷項稅款，下游的借款企業(yè)和接受銀行服務(wù)的客戶可將所支付的增值稅作為進項稅抵扣。
(四) 協(xié)調(diào)推進，做好銀行業(yè)營改增準備工作
1. 財稅部門應(yīng)穩(wěn)妥推進銀行業(yè)增值稅改革
一是深入聽取各類銀行業(yè)金融機構(gòu)和人民銀行、銀監(jiān)部門意見，研究出臺適合國情的銀行業(yè)增值稅改革方案，給予銀行業(yè)金融機構(gòu)較充裕的實施準備時間，并明確過渡期安排。
二是實行特殊的發(fā)票管理制度。考慮到銀行業(yè)務(wù)交易頻繁、服務(wù)項目多、業(yè)務(wù)量大等特點，這將考驗現(xiàn)行金稅系統(tǒng)的持續(xù)運作，并對增值稅專用發(fā)票最高限額制度造成沖擊。鑒于銀行系統(tǒng)健全、內(nèi)控管理嚴格，銀行單證社會認可度較高，為避免使用增值稅專用發(fā)票給銀行帶來的高成本，建議借鑒國際做法，在提高防偽技術(shù)的前提下，以銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)打印的傳票單證( 可增加增值稅等必要欄目) 代替增值稅專用發(fā)票，作為銀行增值稅計稅憑證。換言之，征管思路由以票控稅向以信息控稅轉(zhuǎn)變，同時加強增值稅的電子審計，甄別處置稅收欺詐行為。
三是延續(xù)營業(yè)稅優(yōu)惠政策。在體現(xiàn)稅收公平原則基礎(chǔ)上，有必要結(jié)合效率原則繼續(xù)對符合國家鼓勵政策的銀行業(yè)務(wù)實施稅收優(yōu)惠政策。
2. 銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)做好營改增實施準備工作
一是提前做好營改增實施的培訓準備工作，了解和掌握相關(guān)原理和征繳政策，力爭實現(xiàn)稅制無縫鏈接與平穩(wěn)過渡。
二是完善稅務(wù)管理組織架構(gòu)。增值稅需在各級銀行業(yè)金融機構(gòu)所在地就地繳納，因此難以實現(xiàn)集中統(tǒng)一管理，稅務(wù)風險可能由總行分散至各級行。建議在各類法人機構(gòu)和大型銀行、股份制銀行一級分行成立專門的稅務(wù)管理團隊或配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，完善稅務(wù)內(nèi)控管理。或者向稅務(wù)部門申請匯總申報，如采取省級就地預繳，總行匯總清算的方法，加強集中統(tǒng)一管理。
三是改造業(yè)務(wù)和會計核算系統(tǒng)。與營業(yè)稅不同，增值稅會計核算需設(shè)置多個科目才能完整準確地核算當期應(yīng)納增值稅金。營改增對銀行部分財務(wù)指標及財務(wù)報告披露也會產(chǎn)生影響，需要及時修訂會計核算辦法，更新涉稅信息披露，在現(xiàn)有會計和業(yè)務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)上開發(fā)增值稅管理信息系統(tǒng)，建立符合新稅制要求的稅務(wù)操作流程，降低稅務(wù)合規(guī)風險。
第2篇：金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文
(一)增值稅優(yōu)惠政策
一是提供電力的縣以下小型水力發(fā)電單位作為一般納稅人,不按照17%的稅率繳納增值稅,而依照6%的征收率計算繳納增值稅,并可由自己開具專用發(fā)票。二是從1998年1月1日起,對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費(包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費)給予免征增值稅的照顧。對農(nóng)村電管站改制后由縣供電有限責任公司收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費應(yīng)免征增值稅。三是供電工程貼費。對供電企業(yè)向用戶收取的用于建設(shè)110千伏及以下各級電壓外部供電工程建設(shè)和改造等費用,包括供電和配電貼費,不征收增值稅。四是納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅,實行即征即退50%的政策。對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品,包括石膏、硫酸、硫酸銨和硫磺;以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力(油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%);利用風力生產(chǎn)的電力。五是對利用外國政府貸款或國際金融組織貸款通過國際招標由國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品恢復退稅。
(二)企業(yè)所得稅和外企所得稅的優(yōu)惠政策
一是對納入財政預算管理的12項政府性基金免征企業(yè)所得稅,12項政府基金包括電力建設(shè)基金三峽工程建設(shè)基金等。二是對于在西部地區(qū)新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè),上述業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的,可以享受自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起,第一年到第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅(即二免三減半稅收優(yōu)惠)。三是外商投資企業(yè)在海南、上海浦東新區(qū)設(shè)立電站項目,經(jīng)營期15年以上,經(jīng)企業(yè)申請、主管稅務(wù)機關(guān)批準,可享受從開始獲利年度起的5免5減半稅收優(yōu)惠。(過渡政策)
(三)城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策
一是對火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的 用地,均應(yīng)照章征收土地使用稅。二是對水電站的發(fā)電廠房用地(包括壩內(nèi)、壩外式廠房),生產(chǎn)、辦公、生活用地,照章征收土地使用稅;對其他用地給予免稅照顧。三是對供電部門的輸電線路用地、變電站用地,免征土地使用稅。
二、現(xiàn)行電力行業(yè)稅收規(guī)定及稅收優(yōu)惠政策存在問題
(一)現(xiàn)行電力行業(yè)在稅收規(guī)定方面,所得稅未能體現(xiàn)出電力行業(yè)的特殊性
現(xiàn)行電力行業(yè)在稅收規(guī)定方面,只是在增值稅方面有單獨的體現(xiàn),在其他稅種上未能體現(xiàn)出電力行業(yè)的特殊性,尤其是在企業(yè)所得稅方面,未能體現(xiàn)出與電力行業(yè)相關(guān)的收入分配及成本費用的列支標準。
(二)現(xiàn)行電力行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,在所得稅方面傾斜的力度不夠突出
現(xiàn)行電力行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,更多地是在增值稅方面給予了即征即退或減免征收等稅收優(yōu)惠政策,而增值稅是價外稅,體外循環(huán),對企業(yè)的直接影響不大。而對企業(yè)影響較大的所得稅,在優(yōu)惠政策方面卻不夠突出,只是在極少的幾個項目上給予扶持,而對于可再生資源與非可再生資源的政策差別沒有給予足夠重視。
(三)在進口關(guān)稅方面缺乏對新能源與可再生能源的支持
我國現(xiàn)行稅制中對新能源與可再生能源實際的支持之一是風力發(fā)電設(shè)備和PV設(shè)備給予了一定的稅收優(yōu)惠,實際征收的進口關(guān)稅稅率分別為:風力發(fā)電零部件為3%,風力發(fā)電機組為零,PV進口關(guān)稅稅率為12%,但就新能源與可再生能源而言,目前在進口關(guān)稅稅額優(yōu)惠方面還沒有明確的規(guī)定。
三、促進我國電力行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策選擇
(一)對可再生能源的優(yōu)惠政策
1、可再生能源技術(shù)、設(shè)備的增值稅優(yōu)惠
我國現(xiàn)行稅制中還沒有對新能源與需要進一步對可再生能源的加工修理修配業(yè)務(wù)、原材料進項稅額抵扣、生產(chǎn)設(shè)備進項抵扣等方面做出優(yōu)惠規(guī)定。建議將可再生能源中的一些高資本投資項目納入增值稅轉(zhuǎn)型試點范圍,特別是應(yīng)該對可再生能源發(fā)電設(shè)備稅收實行即征即返,全額返還或部分返還的增值稅政策。
2、可再生能源技術(shù)設(shè)備的關(guān)稅優(yōu)惠
應(yīng)對關(guān)稅稅則第十六類中的電力設(shè)備及其零件的關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)的增值稅進行調(diào)整。除有免稅規(guī)定的特定項目,對國內(nèi)已經(jīng)能夠生產(chǎn)并且設(shè)備技術(shù)已經(jīng)成熟的整機進口應(yīng)該適度征收關(guān)稅,對發(fā)電必須的技術(shù)先進的零部件,可以免除進口關(guān)稅和進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅,降低發(fā)電機組的造價。這樣的關(guān)稅設(shè)置也可以鼓勵外商在中國境內(nèi)設(shè)立可再生能源設(shè)備制造企業(yè),既可以降低發(fā)電設(shè)備的成本,也可以帶動國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
3、所得稅優(yōu)惠
國家和地方政策制定協(xié)調(diào)一致的所得稅優(yōu)惠政策仍是必要的,尤其是對特許權(quán)電力開發(fā)項目,各地的開發(fā)區(qū)建設(shè)能源項目所得稅可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。為了鼓勵可再生發(fā)電的滾動發(fā)展,鼓勵發(fā)電企業(yè)把經(jīng)營所得用于發(fā)電項目的投資,實行再投資所得稅抵扣優(yōu)惠,經(jīng)營所得再投資風電項目相應(yīng)的所得稅部分的40%可退還。因此國家優(yōu)惠政策不應(yīng)當限于開發(fā)區(qū)之內(nèi),而應(yīng)當一律都按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,此外,在可再生能源項目的整個經(jīng)營期內(nèi)的所得稅的50%可退還給企業(yè),用于發(fā)電項目的再投資。
(二)對非可再生資源采取強制性課稅措施
第3篇：金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文
一、大力支持國家就業(yè)工程，提高居民可支配收入水平
稅收政策是促進就業(yè)和提高居民收入的一項重要的長效幫扶機制，應(yīng)予以不斷調(diào)整完善，提高政策可操作性，降低就業(yè)與再就業(yè)成本，在鼓勵企業(yè)增加就業(yè)機會上發(fā)揮更大作用。
要規(guī)范促進就業(yè)再就業(yè)的稅收政策。目前，涉及下崗失業(yè)人員、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，既存在類似地方，又有不同之處?？紤]到對就業(yè)再就業(yè)人員應(yīng)給予一致的稅收待遇，建議對促進下崗失業(yè)人員、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)予以規(guī)范，進一步發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策扶持作用，把促進就業(yè)與發(fā)展非正規(guī)就業(yè)和積極拓展現(xiàn)代新型服務(wù)領(lǐng)域結(jié)合起來，鼓勵自主創(chuàng)業(yè)，延長政策時效，制定統(tǒng)一的就業(yè)再就業(yè)稅收政策。
要考慮提高個人所得稅以及貨物和勞務(wù)稅起征點。提高個人所得稅起征點，其效果接近于普遍提高居民收入水平。要積極發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配作用，適時研究將個人所得稅起征點提高到3000―5000元，提高個體工商戶所得稅扣除標準，降低個體經(jīng)營成本。為提高個體經(jīng)濟整體從業(yè)和經(jīng)營活力，還應(yīng)進一步提高增值稅和營業(yè)稅起征點。目前，增值稅的起征點是，銷售貨物的起征點幅度為月銷售額2000―5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點幅度為月銷售額1500―3000元；按次納稅的起征點幅度為每次(日)銷售額150―200元。營業(yè)稅的起征點是，按期納稅的起征點幅度為月銷售額1000―5000元；按次納稅的起征點為每次(日)營業(yè)額100元。根據(jù)上述規(guī)定，如果按照利潤率10―20％測算，從事個體經(jīng)營的家庭，經(jīng)營銷售額或營業(yè)額剛達到起征點的，其收入水平仍然處于較低水平。出于這樣的考慮，建議應(yīng)大幅度提高增值稅和營業(yè)稅起征點。將增值稅的起征點調(diào)整為：銷售貨物和銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點幅度為月銷售額1.5―2.5萬元水平；按次納稅的起征點幅度為每次(日)銷售額500元。營業(yè)稅的起征點是，按期納稅的起征點幅度為月銷售額1.5―2.5萬元水平；按次納稅的起征點為每次(日)營業(yè)額500元。
二、建立對房地產(chǎn)行業(yè)的長期調(diào)控機制
房屋是居民一個消費熱點，房地產(chǎn)業(yè)對于保障安居，拉動國民經(jīng)濟和地方經(jīng)濟具有重要作用，而房地產(chǎn)業(yè)本身又具有高能耗和占用土地資源等特點。中國城市住房的能耗占全國總能耗的比重高達37％，與發(fā)達國家相比，中國城市住宅的能耗平均高出3.5倍。因此，應(yīng)以節(jié)能為切入點，對房地產(chǎn)市場予以長期有效調(diào)控。要盡快健全完善節(jié)能省地房屋標準，制定民用建筑節(jié)能項目依法享受稅收優(yōu)惠的執(zhí)行標準，落實節(jié)約能源法。對相關(guān)節(jié)能建筑材料、商品和建筑施工，在貨物和勞務(wù)稅、所得稅等方面，符合一定節(jié)能標準的，以及對生產(chǎn)、使用列入推廣目錄需要支持的節(jié)能技術(shù)和產(chǎn)品，考慮給予一定的稅收扶持政策。實行鼓勵先進節(jié)能環(huán)保技術(shù)設(shè)備進口的稅收優(yōu)惠政策。對節(jié)能省地環(huán)保型建筑和既有建筑節(jié)能改造，研究執(zhí)行有效的稅收優(yōu)惠政策。特別需要強調(diào)的是，對能耗水平較高、土地利用效率較低，超過一定標準的建筑，要研究按照規(guī)定標準，提高其建設(shè)、交易和使用環(huán)節(jié)的稅收負擔水平。
三、統(tǒng)籌引導農(nóng)村需求有序發(fā)展
(一)提高農(nóng)村廣播電視覆蓋水平
配合家用電器下鄉(xiāng)工程，進一步強化稅收對農(nóng)村廣播電視傳播事業(yè)的扶持力度，建議調(diào)整稅收優(yōu)惠政策期限，延長執(zhí)行支持廣播電視村村通工程的稅收政策，在2012年前，對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，免征營業(yè)稅；對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，不計征企業(yè)所得稅；對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，扣除相關(guān)成本費用后的所得，免征企業(yè)所得稅。
(二)支持農(nóng)村金融體系建設(shè)
應(yīng)統(tǒng)籌研究區(qū)域性農(nóng)村金融機構(gòu)稅收扶持政策。對區(qū)或性農(nóng)村金融機構(gòu)、農(nóng)村信用社實行統(tǒng)一的營業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠政策；對政策性農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)和農(nóng)村保險試點業(yè)務(wù)給予稅收政策扶持，對于農(nóng)村居民人壽保險項目，給予稅收優(yōu)惠政策；對于農(nóng)業(yè)擔?；鸹蜣r(nóng)業(yè)擔保機構(gòu)開展農(nóng)業(yè)信用擔保、再擔保業(yè)務(wù)取得的收入，符合一定條件的，在規(guī)定的期限內(nèi)，研究給予免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
(三)鼓勵發(fā)展訂單農(nóng)業(yè)
訂單農(nóng)業(yè)是工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的重要方式，是農(nóng)業(yè)規(guī)模生產(chǎn)的發(fā)展方向。應(yīng)調(diào)查研究訂單農(nóng)業(yè)的具體方式和適用貨物和勞務(wù)稅政策，對實行訂單生產(chǎn)方式的農(nóng)、林、牧、養(yǎng)殖業(yè)中直接從事生產(chǎn)的生產(chǎn)者，不論是否采用委托生產(chǎn)形式，要按照“多予、少取、放活”原則，給予稅收優(yōu)惠政策。
四、引導節(jié)約資源和保護環(huán)境方面的自主創(chuàng)新
節(jié)能環(huán)保與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式緊密相關(guān)，要做到節(jié)能環(huán)保，必須依靠創(chuàng)新，不斷提高生產(chǎn)效率。中國產(chǎn)業(yè)在節(jié)能減排方面的起點較低。目前中國能源利用效率比發(fā)達國家低約10個百分點，其中電力、鋼鐵、有色金屬、石化、建材、化工、輕工、紡織等8個重點行業(yè)主要產(chǎn)品的單位能耗平均比國際先進水平高40％。應(yīng)實施支持循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的稅收政策，繼續(xù)完善企業(yè)節(jié)能環(huán)保標準，建立健全有利于資源節(jié)約和環(huán)境保護創(chuàng)新的稅收政策體系，支持發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟和建設(shè)節(jié)約型社會。實行節(jié)能環(huán)保項目減免企業(yè)所得稅及節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策。對企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，在計征企業(yè)所得稅時實行減計收入的政策。同時，對電力、石化和其他資源產(chǎn)品，逐步合理加大增值稅、資源稅、消費稅等稅種的調(diào)節(jié)力度。
五、大力發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)
一是繁榮文化市場。對文化體制改革中的轉(zhuǎn)制文化單位按規(guī)定執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，積極穩(wěn)妥地促進經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，研究將轉(zhuǎn)制文化單位適用的稅收政策及時推廣到全國范圍的條件。
二是推動動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展。落實《關(guān)于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知》要求，制定適用稅收優(yōu)惠的動漫產(chǎn)品和企業(yè)的范圍、管理辦法，對于經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認定的動漫企業(yè)自主
開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，即企業(yè)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅、所得稅優(yōu)惠政策。對動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的(除廣告業(yè)、娛樂業(yè)外)，暫減按3％的稅率征收營業(yè)稅。對動漫企業(yè)在境外提供勞務(wù)獲得的境外收入不征營業(yè)稅，境外已繳納的所得稅款可按規(guī)定予以抵扣。經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進口的商品可享受免征進口關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。
三是加強未成年人思想建設(shè)。要進一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營，完善加強未成年人思想建設(shè)的稅收政策，對網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營方式進行調(diào)查研究，明確網(wǎng)絡(luò)游戲運營企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)游戲服務(wù)，采用各種方式取得收人適用規(guī)范的營業(yè)稅政策。
六、保持國際貿(mào)易平穩(wěn)增長，調(diào)節(jié)商品出口退稅和鼓勵服務(wù)外包
商品出口稅收政策的調(diào)整應(yīng)進一步體現(xiàn)出促進勞動密集型產(chǎn)業(yè)發(fā)展和保護資源等目標，在繼續(xù)嚴格控制糧食、化肥和煤炭、焦炭、鋼鐵、石化產(chǎn)品等“兩高一資”產(chǎn)品出口的同時，針對經(jīng)營困難的勞動密集型行業(yè)如紡織服裝、輕工等部分產(chǎn)品予以支持，保持對外商品貿(mào)易平穩(wěn)增長。要進一步細化出口商品的稅則分項，配合出口結(jié)構(gòu)升級，根據(jù)不同技術(shù)含量和加工深度給予不同出口退稅率。
應(yīng)研究在現(xiàn)階段服務(wù)業(yè)外包稅收政策方面，對離岸服務(wù)外包，暫不區(qū)分是否屬于技術(shù)密集型、智力密集型，還是勞動力密集型產(chǎn)業(yè)，均原則考慮給予統(tǒng)一的稅收政策。服務(wù)業(yè)，包括具有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)服務(wù)，主要屬現(xiàn)行營業(yè)稅征收范圍，并通過生產(chǎn)產(chǎn)品延伸到增值稅征收范圍。為體現(xiàn)稅收政策作用，可做出原則設(shè)想：對離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅征收范圍的，給予免征；屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。
研究建立離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)稅款抵扣機制。如果允許企業(yè)免稅項目以抵扣其他經(jīng)營應(yīng)繳納的貨物與勞務(wù)稅方式實現(xiàn)，則能夠較好地促進企業(yè)在承接服務(wù)外包同時，積極兼顧拓展國內(nèi)市場，提高國內(nèi)信息行業(yè)生產(chǎn)和應(yīng)用水平。為實現(xiàn)高起點承接服務(wù)外包業(yè)務(wù)，對于符合特定條件的企業(yè)，可以確定專項稅收政策，或可考察兩種方式：一是對其他服務(wù)外包企業(yè)從具有國際資質(zhì)的大中型服務(wù)外包企業(yè)轉(zhuǎn)包、分包業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的貨物與勞務(wù)稅，給予該無資質(zhì)企業(yè)抵扣其境內(nèi)同類服務(wù)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅或增值稅待遇。二是離岸服務(wù)外包企業(yè)免繳的貨物和勞務(wù)稅，可以通過抵扣該企業(yè)國內(nèi)經(jīng)營應(yīng)繳納的營業(yè)稅或增值稅方式實現(xiàn)。
七、促進現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展
為應(yīng)對中國現(xiàn)代物流行業(yè)在技術(shù)設(shè)備和信息化管理水平，以及2011年航空業(yè)全面開放等方面面臨的挑戰(zhàn)，要進一步建立健全現(xiàn)代物流業(yè)稅收制度體系，擴大現(xiàn)代物流業(yè)營業(yè)稅政策實施范圍，在倉儲行業(yè)全面實行營業(yè)稅差額納稅政策，順應(yīng)制造業(yè)和交通、倉儲等行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展；調(diào)整裝卸、搬運行業(yè)貨物與勞務(wù)稅政策，允許實行貨物與勞務(wù)稅抵扣機制；制定便于操作的所得稅匯總納稅政策實施辦法，允許符合條件的現(xiàn)代物流企業(yè)實行跨地區(qū)合并納稅；參照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合貨物運輸行業(yè)管理特點和稅收管理要求，進一步研究快遞業(yè)務(wù)適用稅收政策，重新明確快遞業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅目，合理確定其適用營業(yè)稅政策及征收管理辦法。
八、調(diào)節(jié)汽車消費
第4篇：金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文
營改增稅收制度改革
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展進步，第三產(chǎn)業(yè)在我國迅速發(fā)展壯大，存在重復征稅性質(zhì)的營業(yè)稅所暴露出來的不足越來越明顯。由于重復課稅具有累加性，營業(yè)稅增加了納稅人的稅收負擔；營業(yè)稅不能進行進項稅抵扣，企業(yè)傾向于自己提供相應(yīng)的產(chǎn)品和服務(wù)，從而阻礙了服務(wù)業(yè)與制造業(yè)的分工與發(fā)展；隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展第一、第二產(chǎn)業(yè)必定向第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，但營業(yè)稅的稅制結(jié)構(gòu)明顯不利與服務(wù)業(yè)的專業(yè)分工與發(fā)展，阻礙了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級。從2012年1月1日上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開始試點“營改增”改革到現(xiàn)在，營業(yè)稅改征增值稅改革已取得了顯著的成效：完善了稅制，整體上降低了納稅人稅負，重復征稅問題得到一定程度的改善；促進了企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。但試點過程中也出現(xiàn)了許多問題，如果得不到合理解決必然阻礙“營改增”的進程，甚至會導致“營改增”的流產(chǎn)。
一、營業(yè)稅改征增值稅的難點
1、國稅地稅如何分配的問題
增值稅屬于中央地方共享稅，中央和地方的分成比例為3：1，營業(yè)稅是地方稅，營業(yè)稅改征增值稅之后，雖然地方獲得的增值稅會有所增加，但卻失去了地方的最大稅種――營業(yè)稅，地方增加的增值稅收入遠不能彌補失去的營業(yè)稅收入，因此，營業(yè)稅改增值稅后，如何理順中央與地方的財權(quán)分配，是“營改增”面臨的一個首要問題。
2、地方財政收入減少的問題
營業(yè)稅改征增值稅之后，地方政府的稅收收入很可能大幅度減少，使地方政府的事權(quán)和財權(quán)更不匹配，影響影響地方稅收的收入職能，造成地方“以費代稅”，更加依靠土地和資源發(fā)展經(jīng)濟，這勢必影響國家宏觀調(diào)控政策在地方作用的發(fā)揮，阻礙經(jīng)濟的健康發(fā)展。
3、行業(yè)稅負不均問題
營業(yè)稅改征增值稅雖然消除了重復征稅問題，減輕了企業(yè)的稅負，但這種稅負的減輕是整體上的減輕，對不同行業(yè)卻是有增有減。增值稅以增值部分為計稅基礎(chǔ)，可以抵扣進項稅。對于交通運輸業(yè)而言由于有較多的可抵扣部分減輕了稅負。但對于咨詢服務(wù)業(yè)等沒有進項稅額的行業(yè)或拿不到用于進項稅抵扣的專用發(fā)票的微小企業(yè)來說稅負不減反增。
4、區(qū)域性優(yōu)惠政策導致“洼地效應(yīng)”
由于營業(yè)稅改征增值稅尚未在全國范圍內(nèi)實施，“營改增”只是在部分地區(qū)部分行業(yè)進行試點，這種區(qū)域性優(yōu)惠政策必然帶來與周邊地區(qū)的政策銜接問題，產(chǎn)生“洼地效應(yīng)”，造成資金流向試點地區(qū)或試點行業(yè)。
5、行業(yè)選擇問題
目前建筑業(yè)、金融保險業(yè)在我國都屬于營業(yè)稅范圍。建筑工程所用原材料及其他物資和動力在建筑環(huán)節(jié)負擔營業(yè)稅，在銷售環(huán)節(jié)負擔增值稅，形成增值稅和營業(yè)稅重復征稅，如果對建筑業(yè)改征增值稅，其他一些行業(yè)如制造業(yè)其購買或自建的廠房、房屋、建筑物都將能夠抵扣進項稅額，由此將極大地影響增值稅的收入。由于金融保險業(yè)可作為進項稅額抵扣的項目及金額很少，按標準稅率繳納增值稅無疑稅負增加過多，但又不能統(tǒng)一地將金融保險業(yè)全行業(yè)都認定為小規(guī)模納稅人，故金融保險行業(yè)的“營改增”也是一個難題。
二、營業(yè)稅改征增值稅的建議
1、合理調(diào)整中央與地方的財政分配關(guān)系，完善地方稅系
“營改增”之后由于地方稅收收入大幅減少，使本已尖銳的“事權(quán)財權(quán)匹配”問題更加突出，對分稅制財政管理體質(zhì)造成一定的影響。因此，要合理調(diào)整中央與地方的財政分配，對地方減少的稅收收入國家可以通過重新調(diào)整中央與地方的增值稅和所得稅分成比例，或者通過加大縱向轉(zhuǎn)移支付的力度加以彌補。筆者認為為了實現(xiàn)事權(quán)與財權(quán)的統(tǒng)一，充分調(diào)動中央與地方兩個積極性，應(yīng)盡快建立中央稅體系與地方稅體系，合理調(diào)整國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的征管范圍。為了消除營業(yè)稅減少對地方財政造成的影響，可以考慮在地方開征新的稅種，比如積極推進資源稅改革使其成為地方稅體系的支柱；開征以物業(yè)稅和房產(chǎn)稅為代表的財產(chǎn)稅；開征遺產(chǎn)稅等，逐步確立新的地方稅種。
2、合理設(shè)計稅率水平，做好財稅政策的配套措施改革和制度創(chuàng)新，加快改革推廣進程
借鑒上海市“營改增”試點在交通運輸業(yè)特設(shè)11%的稅率在研發(fā)、技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意和物流輔助等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)特設(shè)6%稅率的經(jīng)驗，在營業(yè)稅改征增值稅在全國的推廣過程中可以考慮合理設(shè)計稅率水平以解決“營改增”造成的企業(yè)稅負不均問題。另外還可以考慮設(shè)立專項資金，對稅收負擔增加的企業(yè)給予過渡性財政扶持；降低一般納稅人的門檻和專用發(fā)票領(lǐng)用標準，擴大一般納稅人的規(guī)模等配套措施和制度創(chuàng)新。為了避免區(qū)域性優(yōu)惠政策導致“洼地效應(yīng)”應(yīng)加快營業(yè)稅改征增值稅在全國的進程。
3、合理選擇試點行業(yè)，循序漸進推動“營改增”改革
營業(yè)稅改征增值稅涉及的范圍較廣，為了保證“營改增”的順利進行，應(yīng)首先選擇改革阻力較小的行業(yè)，循序漸進的推進營業(yè)稅改征增值稅。要接合我國國情，對目前“營改增”難度較大，改革后不能實現(xiàn)“營改增”降低行業(yè)稅負初衷的，“營改增”后征管成本大大增加的行業(yè)可以不改革或留待條件成熟后在進行改革。我國制定的《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年發(fā)展規(guī)劃綱要》第四十七章在闡述“十二五”稅制改革總體目標時規(guī)定要“按照優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、公平稅收負擔、規(guī)范分配關(guān)系、完善稅權(quán)配置的原則，健全稅制體系，加強稅收法制建設(shè)。擴大增值稅征收范圍相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收?！边@已清楚說明“營改增”是要調(diào)減營業(yè)稅而不是取代營業(yè)稅，所以在營業(yè)稅改征增值稅的過程中不要操之過急，要注意接合我國國情合理選擇試點行業(yè)，循序漸進推動營業(yè)稅改征增值稅。
參考文獻：
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第5篇：金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文
（一）在“銷售”環(huán)節(jié)的納稅變化
稅率方面的變化以及計稅過程的差異，會給金融企業(yè)在“銷售”環(huán)節(jié)的稅負效果產(chǎn)生一定的影響。金融企業(yè)原適用的營業(yè)稅稅率為5%，屬于價內(nèi)稅。而增值稅屬于價外稅，并且金融企業(yè)改為繳納增值稅之后，暫定稅率為6%。如果假設(shè)在改革變化前后金融企業(yè)提供的金融服務(wù)價格不變，即都為P，那么按照營業(yè)稅的計稅原則應(yīng)繳納的營業(yè)稅為P*5%=0.05P。而按照增值稅的計稅原則來計算應(yīng)繳納的增值稅為[P1+6%]*6%=0.057P。按照這樣的規(guī)則算下來，金融企業(yè)會有0.7%的稅負增加。同樣假設(shè)目標金融企業(yè)地處城鎮(zhèn)，那么加上受到繳納城建稅、教育費附加、地方教育費附加等稅費影響，金融企業(yè)還要有0.07%的稅費增長，一共在“銷售”環(huán)節(jié)將會受到0.77%的稅負增加。這就是改革給金融企業(yè)帶來的因計稅方式變化和稅率變化而產(chǎn)生的影響。但是，增值稅并非僅是在銷售環(huán)節(jié)進行的單一納稅活動，還要在購進貨物環(huán)節(jié)進行相應(yīng)的增值稅抵扣，才體現(xiàn)出針對增值額進行納稅的增值稅管理初衷。所以，金融企業(yè)的財務(wù)人員不僅需要了解增值稅“銷售”環(huán)節(jié)的影響變化，同時還要了解在“購進貨物”等環(huán)節(jié)的增值稅抵扣要求，從而完整地掌握“營改增”的變化規(guī)律。
（二）在“購進貨物”環(huán)節(jié)的納稅變化
由于營業(yè)稅納稅規(guī)則中并沒有進項稅抵扣之說，所以，在金融企業(yè)相關(guān)“購進貨物”環(huán)節(jié)也沒有進項抵扣的納稅管理意識。又由于金融企業(yè)不同于傳統(tǒng)制造類企業(yè)，就目前相關(guān)政策的規(guī)定，可用于抵扣項目的范圍也有限。如銀行企業(yè)的貸款利息收入作為增值稅納稅項目，而相對應(yīng)的存款利息支出，則暫時不作為增值稅進項進行抵扣，主要“購進貨物”類抵扣項目的抵扣缺失，影響金融企業(yè)的增值稅納稅負擔。而金融業(yè)作為服務(wù)行業(yè)，固定資產(chǎn)的投資占比相對較少，并且也不可能在營改增的過程中進行大規(guī)模的固定資產(chǎn)投資，這樣金融企業(yè)可利用的增值稅抵扣數(shù)額也有限。這樣對于金融企業(yè)“銷售”環(huán)節(jié)的0.77%的稅負增加量就很難進行抵消。所以，全面實施“營改增”之后，金融企業(yè)將面臨增值稅“銷項”部分增加，而增值稅“進項”部分不足的局面。
二、金融企業(yè)可采取的應(yīng)對措施
（一）充分利用政策
金融企業(yè)在增值稅納稅實施初期，受到增值稅抵扣項目遲延、抵扣范圍過窄或者單位內(nèi)部抵扣項目管理制度不健全等原因的影響，一時間會產(chǎn)生一定稅負的增加量無法消除的情況。國家為了防止企業(yè)稅負的增加，在“營改增”的過渡期間，一般都會有相應(yīng)的配套政策出臺。金融企業(yè)財務(wù)人員在學習增值稅納稅管理的過程中，要加入對相關(guān)稅收補貼政策的學習。充分了解和學習增值稅關(guān)于金融業(yè)的減稅、免稅項目，并且及時關(guān)注國家出臺的各項擴大金融企業(yè)增值稅抵扣范圍的政策內(nèi)容。然后進行必要的納稅籌劃，這樣才能應(yīng)對改革帶來的不利影響，保證企業(yè)正常的經(jīng)濟效益。
（二）完善企業(yè)的財務(wù)管理活動
應(yīng)對增值稅管理的要求變化，金融企業(yè)內(nèi)部要完善財務(wù)管理制度，特別是涉及增值稅納稅管理的業(yè)務(wù)流程與環(huán)節(jié)。如購買的固定資產(chǎn)以及運輸固定資產(chǎn)的運輸費用中包含的增值稅，都可以用做抵扣項目，金融企業(yè)就需要取得增值稅專用發(fā)票才能進行抵扣。所以在固定資產(chǎn)采購活動中要完善對相關(guān)發(fā)票的核查與監(jiān)督流程，確保規(guī)范、完整地進行增值稅抵扣。另外，需要規(guī)范增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會計核算工作。金融企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)種類繁多，不同業(yè)務(wù)的增值稅納稅方法和規(guī)定也會有所差異，準確獨立核算不同業(yè)務(wù)是應(yīng)用減稅、免稅優(yōu)惠政策的關(guān)鍵。所以，金融企業(yè)需要完善相關(guān)會計核算工作，做好優(yōu)惠政策的運用，否則會給金融企業(yè)造成不必要的損失。
（三）加強必要的溝通及政策扶持力度
金融企業(yè)在實施增值稅納稅的初期，一定會遇到很多問題。金融企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)該加強與主管稅務(wù)部門的溝通，及時反饋在實施增值稅過程中出現(xiàn)的問題，并積極尋求稅務(wù)部門的幫助。同時，國家應(yīng)該加大對營改增過渡期金融企業(yè)的扶持和幫助力度，結(jié)合金融企業(yè)的經(jīng)營實際以及遇到的納稅困難，制定相應(yīng)的稅收補貼政策，從而實現(xiàn)金融企業(yè)稅負不增加，形成最終稅負減少的政策目的。
第6篇：金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文
關(guān)鍵詞：新能源產(chǎn)業(yè)；稅收；激勵政策
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）19-0010-03
隨著傳統(tǒng)能源的不斷減少及環(huán)境問題的日益突出，新能源逐漸得到了許多國家的重視，全球金融危機的爆發(fā)更為新能源產(chǎn)業(yè)提供了巨大的發(fā)展機遇，世界各大經(jīng)濟體都將發(fā)展新能源作為刺激經(jīng)濟復蘇的重要選擇。對中國而言，新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展同樣具有重要意義，2009年底，新能源產(chǎn)業(yè)被確定為中國七大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)之一。發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)對于中國優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)低碳經(jīng)濟，盡快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式具有重要意義。
一、新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要稅收優(yōu)惠政策激勵的原因
近幾年來在整體上，新能源高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展得到各地大力支持，各種投資投入不斷增加，市場規(guī)模有所擴大，正成長為一個戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。但是這個新興產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)健快速發(fā)展離不開稅收優(yōu)惠政策的扶持。
首先，新能源產(chǎn)業(yè)具有自身的特殊性。一般的，在不同的歷史時期和科技水平情況下，新能源有不同的內(nèi)容。中國目前將新能源界定為在新技術(shù)基礎(chǔ)上，系統(tǒng)開發(fā)利用的可再生能源，如核能、太陽能、風能、生物質(zhì)能、地熱能、海洋能、氫能等，隨著技術(shù)的進步和可持續(xù)發(fā)展觀念的樹立，廢棄物資源化利用也可看做新能源技術(shù)的一種形式。相對于傳統(tǒng)能源產(chǎn)業(yè)，新能源產(chǎn)業(yè)具有污染少、技術(shù)層次高和可再生的突出特點，具有重要的環(huán)境意義和能源安全戰(zhàn)略意義。新能源產(chǎn)業(yè)是典型的技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，技術(shù)創(chuàng)新面臨很大的風險或不確定性，新能源產(chǎn)品開發(fā)與生產(chǎn)的前期投資主要是固定資產(chǎn)投資，資金需求的門檻較高，投資具有一定的風險性，產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨諸多不確定性，而且產(chǎn)品推廣應(yīng)用的初期成本也比較高，使得新能源產(chǎn)業(yè)在短期內(nèi)經(jīng)濟效益不明顯，需要政府的引導。從經(jīng)濟學角度看，新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的動力之一是基礎(chǔ)研究的重大突破，基礎(chǔ)研究是一種公共物品，導致私人企業(yè)的創(chuàng)新不足，加之新能源產(chǎn)品可以改善生態(tài)環(huán)境，保障能源安全，具有正的社會效益，因此新能源產(chǎn)業(yè)是具有正外部效應(yīng)的產(chǎn)業(yè)，它的初期產(chǎn)業(yè)發(fā)展不能單純依靠市場行為，需要國家政策的扶持。其次，從目前中國新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀看，新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展存在諸多需要改進的地方。根據(jù)2011年新能源國際峰會上的全球新能源企業(yè)五百強榜單，盡管中國新能源企業(yè)以172家成為上榜企業(yè)數(shù)量最多的國家，但從上榜企業(yè)的規(guī)模來看，五百強榜單中排名前十的企業(yè)，中國僅有一家，這反映出中國新能源企業(yè)雖然發(fā)展很快，但在企業(yè)規(guī)模和行業(yè)影響力方面與發(fā)達國家之間還存在著相當差距，還沒有形成規(guī)模化生產(chǎn)，更別說實現(xiàn)真正的產(chǎn)業(yè)化。在技術(shù)上，新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展層次較低，沒有形成真正的核心技術(shù)，不具備跟國外新能源企業(yè)產(chǎn)生強有力競爭的核心競爭力。
綜上，新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開國家政策的導向和鼓勵。稅收激勵政策作為主要發(fā)達國家鼓勵新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有效手段，也是中國政府推動新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然選擇，因此有必要制定細致的、系統(tǒng)的稅收激勵政策來幫助新能源企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新，創(chuàng)造市場需求，形成真正的產(chǎn)業(yè)化。
二、中國新能源優(yōu)惠政策現(xiàn)狀及其評價
中國流轉(zhuǎn)稅和所得稅的稅收優(yōu)惠政策中直接或間接地含有部分有利于新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，在促進新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面起到了一定的助推作用，但這些政策存在各種缺陷，并不利于新能源產(chǎn)業(yè)的長遠發(fā)展。
（一）中國現(xiàn)行新能源稅收優(yōu)惠政策
現(xiàn)行稅制中涉及到關(guān)于新能源產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在流轉(zhuǎn)稅和所得稅方面。
1.增值稅方面的優(yōu)惠政策缺陷
自2009年1月1日起，國務(wù)院規(guī)定購進符合條件的固定資產(chǎn)所含增值稅進項稅額可以抵扣，這一增值稅轉(zhuǎn)型有利于提高企業(yè)整體競爭力，除此之外，專門針對新能源產(chǎn)業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠則比較少。財稅[2008]156號《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》和財稅[2008]167號《關(guān)于再生資源的增值稅政策的通知》中有部分內(nèi)容規(guī)定了鼓勵資源綜合利用、節(jié)能減排、促進環(huán)保等政策措施。其中包括：以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實行增值稅即征即退的政策；銷售利用風力生產(chǎn)的電力和銷售自產(chǎn)的以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策，其中煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%；銷售自產(chǎn)的以廢棄動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油實現(xiàn)的增值稅實行先征后退政策。增值稅方面僅對部分行業(yè)有較詳細的征管辦法，如電力行業(yè)。
2．所得稅方面的優(yōu)惠政策缺陷
第7篇：金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文
關(guān)鍵詞：營改增 保險業(yè) 影響 舉措
稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種形式，保險業(yè)是我國金融業(yè)的重要組成部分之一，其稅收政策對保險公司償付能力、競爭能力及保險業(yè)的健康發(fā)展有著廣泛而深遠的影響。
一、保險業(yè)”營改增”實施背景
從國際范圍來看，美國、日本、新加坡等國家對金融業(yè)的稅收政策是免征營業(yè)稅，一些對金融業(yè)征收營業(yè)稅的國家，一般也采取“從輕不從重”的政策，金融業(yè)的稅率為1.2%-4%，與國外相比，我國金融保險業(yè)營業(yè)稅同樣處于較高水平。此外，出了較高水平的營業(yè)稅外，保險業(yè)還需要承擔增值稅，整體稅負較重，不利于保險業(yè)的發(fā)展。
二、保險業(yè)”營改增”情況
2011年，我國財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案，在本次試點方案中，保險業(yè)并未被納入“營改增”試點范圍，但按照國務(wù)院關(guān)于擴大“營改增”試點的工作部署，自今年起，金融保險業(yè)開始納入“營改增”試點范圍，根據(jù)《營業(yè)稅改正增值稅試點方案》（以下簡稱《試點方案》），保險業(yè)原則上適用增值稅簡易計稅方法，采取3%稅率的簡易征收方法，但若采用簡易征收方法，投保人為增值稅一般納稅人時，投保人和保險公司所能抵扣的進行稅額均有限，營業(yè)稅改征增值稅后與以前征收營業(yè)稅并無實質(zhì)性的改變，意義不大。
三、“營改增”對保險業(yè)的影響及舉措
（一）保險業(yè)“營改增”適用稅率測算
根據(jù)保險業(yè)各稅種適用稅率及《試點方案》中保險業(yè)適用增值稅簡易計稅方法的相關(guān)制度，在計稅范圍、減免稅項目不改變，且保持國家稅收收入不變的前提下，假設(shè)增值稅率為A，即營業(yè)額*營業(yè)稅率（5%）=營業(yè)額*A/（1+A），可粗略估算出增值稅稅率為5.26%。
根據(jù)《試點方案》中增值稅現(xiàn)有的四檔稅收征收標準，若從稅制簡化的角度來講，最合理的稅率是從現(xiàn)在存在的幾個稅率中選擇一檔，不要再開新的稅率，作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)之一的保險業(yè)，較有可能適用6%的稅率。
（二）“營改增”對保險業(yè)的影響
1、影響保單定價與銷售
“營改增”后，保險公司營業(yè)收入由價內(nèi)稅形式調(diào)整為價外稅形式，若原有定價體系不發(fā)生改變的情況下，保險公司作為增值稅開票方，因改為不含稅收入后，會計收入降低，利潤減?。ㄔ鲋刀惗惵噬仙豢紤]進項抵扣），而被保險人（假定一般納稅人）作為受票方可做進項抵扣，成本降低，利潤增加，因此稅基的改變進一步影響到保單的定價與銷售。
2、改變同保險或經(jīng)紀公司合作方式
保險業(yè)現(xiàn)行的稅收制度是以“營業(yè)額”為基礎(chǔ)對保費收入征稅，改正增值稅后，隨著銷項稅額和進項稅額的引入，比如在結(jié)算手續(xù)費用時，公司或經(jīng)紀公司是否可開具增值稅專用發(fā)票，必將改變保險或經(jīng)紀公司同保險公司之間的合作方式。
3、增加企業(yè)成本
改征增值稅后，為了能夠與可開具增值稅發(fā)票的“金稅系統(tǒng)”相適應(yīng)，保險企業(yè)需要改造企業(yè)內(nèi)的信息系統(tǒng)，同時需要對相關(guān)工作人員進行增值稅專業(yè)知識的培訓，將會增加企業(yè)成本。
4、代扣代繳營業(yè)稅方面
保險公司除自身業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅之外，還需代扣代繳營銷員的營業(yè)稅，根據(jù)現(xiàn)行《營業(yè)稅暫行條例》以及地方稅務(wù)局的規(guī)定，營銷員提供勞務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅的起征點是20 000元，因此在營業(yè)稅改成增值稅后，保險公司的營銷員是否需要繳納增值稅，以及是否也有一個起征點的規(guī)定，需要進一步明確。
5、財務(wù)指標影響
營業(yè)稅為價內(nèi)稅，在會計利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項核算，增值稅為價外稅，”營改增”后，因收入項目需扣除增值稅導致利潤表中“營業(yè)收入”項減少，因無需繳納營業(yè)稅后，利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項減少，導致“營業(yè)支出”項減少，數(shù)據(jù)的改變對財務(wù)指標發(fā)生影響，如費用率、綜合賠付率、綜合成本率，以及收入基數(shù)的改變也影響相關(guān)準備金的計提及攤回等。
（三）保險業(yè)對“營改增”舉措
1、加強學習宣傳，做好稅收籌劃
保險業(yè)的增值稅率雖然目前尚未確定，但稅負增加的可能性較大，因此保險企業(yè)應(yīng)認清形勢，在企業(yè)內(nèi)部廣泛學習和宣傳“營改增”相關(guān)知識，促使企業(yè)管理層及相關(guān)工作人員營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別及“營改增”對企業(yè)的影響，并制定應(yīng)急預案，以能在發(fā)生風險時采取正確的措施應(yīng)對。
2、積極爭取稅收優(yōu)惠政策
根據(jù)我國稅收制度的一貫做法，在“營改增”改革初期會實施一些過渡性的優(yōu)惠政策，以消除或降低對某個行業(yè)的不利影響，保險業(yè)在稅收改革中應(yīng)積極地向國家爭取相關(guān)優(yōu)惠政策，借助優(yōu)惠政策來保證企業(yè)生存和發(fā)展。
3、加強企業(yè)內(nèi)部控制
為應(yīng)對“營改增”企業(yè)還應(yīng)積極強加內(nèi)部控制，從內(nèi)部財務(wù)管理、銷售業(yè)務(wù)和采購業(yè)務(wù)等方面加強控制。在財務(wù)管理方面，增設(shè)專門的稅務(wù)管理部門和專業(yè)稅務(wù)人員負責企業(yè)稅務(wù)管理，降低因操作失誤導致的多納稅或少納稅的風險；在采購業(yè)務(wù)中，對企業(yè)所有采購業(yè)務(wù)進行梳理，應(yīng)將供應(yīng)商是夠可開具增值稅專用發(fā)票考慮在內(nèi)，有針對性地調(diào)整采購策略，以最大限度降低采購成本。
4、系統(tǒng)改造方面
改征增值稅后，保險公司還應(yīng)對企業(yè)內(nèi)的信息系統(tǒng)積極進行改造，使系統(tǒng)能夠與增值稅系統(tǒng)兼容，如對于一些免征增值稅的報單，通過技術(shù)改造使與之相對應(yīng)的增值稅進項額能夠被正確地識別處理，一些適用增值稅的特定保單，通過編制代碼改造，為稅收或財務(wù)人員的工作提供方便，以能夠采取相應(yīng)的處理措施，降低企業(yè)成本。
四、結(jié)束語
將保險業(yè)納入“營改增”試點范圍后，新的稅收制度可能增加保險企業(yè)實際稅負，增加企業(yè)納稅成本，在此形勢下，保險業(yè)應(yīng)積極了解稅收改革相關(guān)知識，應(yīng)對“營改增”給企業(yè)發(fā)展帶來的影響。
參考文獻：
第8篇：金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文
(一)我國促進小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策
1.增值稅、營業(yè)稅及附加稅費政策
(1)自2011年11月1日起，提高增值稅、營業(yè)稅起征點:按期納稅的，月銷售額(營業(yè)額)統(tǒng)一提高到5000～20000元;按次納稅的，每次(日)銷售額(營業(yè)額)提高到300～500元。自2013年8月1日起，對月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元(含2萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅或營業(yè)稅。自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額(營業(yè)額)2萬元至3萬元的小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人免征增值稅或營業(yè)稅。
(2)自2015年1月1日起至2017年12月31日，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費。
(3)對符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔?；蛟贀I(yè)務(wù)取得的收入三年內(nèi)免征營業(yè)稅。享受三年營業(yè)稅減免政策期限已滿的擔保機構(gòu)，仍符合規(guī)定條件的，可繼續(xù)申請減免。
2.企業(yè)所得稅政策。
(1)從事國家非限制和禁止行業(yè)，并且年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額不超過規(guī)定標準的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2010年1月1日起對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2012年將年應(yīng)納稅所得額標準提高到6萬元，2014年再次提高到10萬元，同時擴大稅收優(yōu)惠范圍，采取核定征收方式的企業(yè)也享受該政策。
(2)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(3)金融企業(yè)按照規(guī)定條件及比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
(4)符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照規(guī)定計提的擔保賠償準備、未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
3.個人所得稅政策
在計算繳納個人所得稅時，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的五級超額累進稅率;而工資、薪金所得，適用3%～45%的九級超額累進稅率。將計征個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅的費用扣除標準提高到42000元/年(3500元/月)。
4.印花稅政策
自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。該政策的適用范圍不僅是向小型微型企業(yè)貸款的金融機構(gòu)，而且還包括與其簽訂借款合同的小型微型企業(yè)，其實質(zhì)是鼓勵金融機構(gòu)向小型微型企業(yè)貸款，支持小微企業(yè)發(fā)展。
5.進口環(huán)節(jié)稅
中小企業(yè)投資國家鼓勵類項目，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》中所列商品外，所需的進口自用設(shè)備以及按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)及配套件、備件，免征進口關(guān)稅。將符合條件的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺中的技術(shù)類服務(wù)平臺納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策范圍。2015年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者國內(nèi)產(chǎn)品性能尚不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅和消費稅。此外，國家出臺了一系列旨在支持創(chuàng)業(yè)投資、鼓勵研發(fā)創(chuàng)新、改善融資環(huán)境、促進節(jié)能減排、可持續(xù)發(fā)展等方面的稅收政策，小微企業(yè)在符合相關(guān)規(guī)定的條件下同樣適用。
(二)現(xiàn)行扶持小微企業(yè)發(fā)展稅收政策存在的問題
1.小微企業(yè)概念不統(tǒng)一
2011年，國家出臺新的小微企業(yè)劃型標準，但是目前在稅收政策上，直接提及并使用小微企業(yè)這一概念的僅有財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于金融機構(gòu)與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅［2011］105號)、《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅［2013］52號)及其相關(guān)配套文件，而企業(yè)所得稅政策使用的是小型微利企業(yè)，增值稅政策使用的是小規(guī)模納稅人，這使得主管稅務(wù)機關(guān)在落實相關(guān)稅收政策時需要對三個概念進行把握，從而產(chǎn)生一些實際操作方面的困難。
2.相關(guān)稅法體系不盡完善
目前我國尚未建立一整套系統(tǒng)的專門針對小微企業(yè)的稅法體系，有關(guān)小微企業(yè)的稅收政策大多數(shù)都分散在各條例、通知、辦法中。這種零散的稅收政策對企業(yè)財務(wù)人員提出了更高的要求，使得小微企業(yè)不能快速地了解其所適用的稅收優(yōu)惠政策，從而影響了政策的實施效果。而現(xiàn)實中，小微企業(yè)因自身財務(wù)核算能力有限、信息獲得渠道不暢等原因，往往很難真正享受到稅收優(yōu)惠政策的扶持。
3.稅制結(jié)構(gòu)復雜制約小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策
小微企業(yè)需要繳納的稅種多，且有些稅種的計稅依據(jù)計算復雜。以所得稅為例，企業(yè)所得稅在計算應(yīng)納稅所得額時，需要扣除的項目繁多，且扣除比例不同，容易出現(xiàn)多次計算結(jié)果不一致的情況。而個人所得稅采用累進稅率，且存在加成征收和減征的政策，計算過程繁瑣。稅制結(jié)構(gòu)復雜造成小微企業(yè)難以準確計算其應(yīng)納的各項稅額。
4.稅收優(yōu)惠門檻較高
我國鼓勵研發(fā)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策要求的條件比較嚴格，小微企業(yè)因人員、資金等條件的限制，在技術(shù)研發(fā)上處于弱勢地位，很難滿足稅收優(yōu)惠條件。比如高新技術(shù)企業(yè)需要滿足《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定的六個標準才能被相關(guān)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)，而絕大多數(shù)小微企業(yè)受自身發(fā)展條件限制無法滿足條件，也就無法享受稅收優(yōu)惠政策。
5.增值稅進項稅額抵扣政策有待改善
一方面，多數(shù)小微企業(yè)因為銷售額未達一般納稅人標準而被視為小規(guī)模納稅人進行納稅，在計算應(yīng)納稅額時不能抵扣進項稅額，而只能以3%征收率來計算繳納增值稅。另一方面，若小微企業(yè)銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，但未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，或者已經(jīng)被認定為一般納稅人但會計核算不健全或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的，則不得抵扣進項稅額。如果小微企業(yè)沒有健全的會計核算，就必然承擔較重的稅收負擔。此外，增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照13%的扣除率計算抵扣進項稅額，企業(yè)再銷售或者銷售以免稅農(nóng)產(chǎn)品為原材料生產(chǎn)加工的產(chǎn)品時則按照17%的稅率繳納增值稅，增加了農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅收負擔。例如廣西2013年蠶繭和生絲產(chǎn)量分別達32.24萬噸和3.54萬噸，分別占全國產(chǎn)量的42%和26%，由于增值稅“高征低扣”，全區(qū)每噸生絲需多負擔1.15萬元的增值稅，全區(qū)繅絲企業(yè)每年將要多負擔4億元的稅收，加重了企業(yè)負擔，不利于廣西絲綢產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大。
二、促進我國小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議
(一)統(tǒng)一小微企業(yè)認定標準
《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》由多部門共同制定，規(guī)范了小微企業(yè)的認定標準，因此，國家在制定稅收政策時應(yīng)盡量采用現(xiàn)有的小微企業(yè)認定標準，在此基礎(chǔ)上再根據(jù)政策目標附加相應(yīng)的限制條件。
(二)提高小微企業(yè)稅收政策的法律層次
通過立法形式規(guī)范我國小微企業(yè)相關(guān)的稅收政策，特別注重政策的穩(wěn)定性、連續(xù)性和協(xié)調(diào)性。通過對現(xiàn)有稅收政策的整合，按照公平競爭、稅負從輕、促進發(fā)展的原則，清理、完善小微企業(yè)稅收政策，從科技創(chuàng)新、促進就業(yè)、創(chuàng)業(yè)等多方面建立規(guī)范的小微企業(yè)稅收政策體系，從而促進我國小微企業(yè)健康發(fā)展。
(三)注重對小微企業(yè)生存能力的保護
對新設(shè)立的小微企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠，免除其非生產(chǎn)經(jīng)營收入需要繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、殘疾人就業(yè)保障金等稅費，保障創(chuàng)建初期的小微企業(yè)能順利地生存下來。對于處在發(fā)展上升期的小微企業(yè)，著力從解決企業(yè)資金困難、鼓勵其再投資、促進企業(yè)安置就業(yè)等方面給予稅收政策支持。
(四)加大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度
1.進一步提高增值稅和營業(yè)稅起征點。增值稅和營業(yè)稅最終都是由消費者承擔的，降低稅負有利于促進消費，進而刺激企業(yè)投資和生產(chǎn)。建議適當提高增值稅和營業(yè)稅起征點，按期納稅的，可提高到月銷售額(或營業(yè)額)5萬元。
2.擴大增值稅進項稅額抵扣范圍。待“營改增”完成后，在提高增值稅起征點的基礎(chǔ)上，可考慮降低一般納稅人認定標準，同時取消小規(guī)模納稅人的規(guī)定，只區(qū)分具有增值稅扣稅資格和不具有增值稅扣稅資格兩類經(jīng)營主體，對具有增值稅扣稅資格的企業(yè)實行查賬征收，而對不具有增值稅扣稅資格的企業(yè)免稅。
3.進一步完善小微企業(yè)所得稅制度。一是實行小微企業(yè)所得稅全額累進稅率，具體可設(shè)置三檔稅率:年度應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，稅率為0;年度應(yīng)納稅所得額10萬元至20萬元的，稅率為5%;年度應(yīng)納稅所得額20萬元至30萬元的稅率為10%。二是提高小微企業(yè)研發(fā)費用扣除標準，提升小微企業(yè)科技創(chuàng)新水平;同時批準符合條件的小微企業(yè)可提取一定數(shù)額的科研開發(fā)準備金;為促進科技型小微企業(yè)的人才培養(yǎng)，適當提高企業(yè)職工教育培訓費的扣除標準。三是允許小微企業(yè)購進新設(shè)備的投入可按照一定比例沖抵應(yīng)納稅所得額;適當提高小微企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊比例，或采取加速折舊的方法計提折舊;放寬小微企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限，在企業(yè)現(xiàn)有的虧損彌補向后結(jié)轉(zhuǎn)5年的基礎(chǔ)上，允許小微企業(yè)同時向前結(jié)轉(zhuǎn)2年。四是賦予小微企業(yè)一定的納稅選擇權(quán)。我國現(xiàn)行稅法對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶征收個人所得稅，不征收企業(yè)所得稅，而其他企業(yè)的投資者在企業(yè)繳納了企業(yè)所得稅后進行利潤分紅時，還需要再繳納個人所得稅，加重企業(yè)和投資者的稅負。為促進小微企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，建議給予符合規(guī)定條件的小微企業(yè)一定的納稅方式選擇權(quán)，可由企業(yè)自主決定繳納企業(yè)所得稅還是個人所得稅。
(五)完善小微企業(yè)稅收征管，優(yōu)化納稅服務(wù)
1.簡并納稅期限。在現(xiàn)有政策框架下，對小微企業(yè)實行按季度申報，降低其納稅成本。
第9篇：金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文
財政部、國家稅務(wù)總局日前《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，宣布自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點。同時，還了一系列配套規(guī)定。同業(yè)業(yè)務(wù)、農(nóng)戶小額貸款、逾期貸款均被納入免征增值稅范圍，而營業(yè)稅下的優(yōu)惠政策是否延續(xù)卻并未提及。
營改增是我國推進多年的一項重大稅改，旨在避免重復征稅，減少企業(yè)負擔。由于子行業(yè)業(yè)務(wù)種類眾多、核算比較復雜，金融業(yè)被認為是營改增推進過程中的一大難點。作為全球首批對金融服務(wù)業(yè)征收增值稅的國家之一，我國在金融業(yè)內(nèi)征收增值稅沒有太多經(jīng)驗可以借鑒。因此，金融業(yè)營改增的具體實施細則也就廣受業(yè)界關(guān)注。
對金融機構(gòu)而言，看似原先5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅，繳稅比例提升了1個百分點，但考慮到增值稅下進項可以抵扣，實際稅負或?qū)⒉辉龇礈p。不過，對縣域農(nóng)村金融機構(gòu)來說，營改增絕不僅僅是1個百分點的改變，而更是一場對自身經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)的大改造。
