公司經營稅務精選(九篇)

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第1篇：公司經營稅務范文

關鍵詞：精細化管理；財務管理；應用

一 路橋自來水公司財務精細化管理模式應用的必要性

財務管理精細化模式的運用，對于企業(yè)的順利健康發(fā)展具有重要作用。財務管理采用精細化管理模式，是對具體財務管理工作的優(yōu)化，對于財務管理風險的降低具有重要作用。精細化財務管理工作的推行，是企業(yè)明確財務管理目標的重要基礎，有利于更好的控制企業(yè)的各項生產成本的支出，能夠更好的實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，有利于促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

對于路橋自來水公司而言，企業(yè)管理中運用精細化的財務管理模式，能夠讓財務管理人員對于自來水公司的各項工作流程更加熟悉。路橋自來水公司的運作流程復雜程度高，對于具體的財務管理工作而言，工作難度是比較大的。所以，在路橋自來水公司中應用精細化的財務管理模式是非常有必要的。同時，在路橋自來水公司的管理中運用精細化財務管理模式，有利于財務管理目標的制定更加明確，企業(yè)生產決策的科學性更強。

二、財務管理精細化模式的特征

（一）細化財務管理內容，拓寬財務管理領域

在具體財務管理工作中，精細化的管理方式要求管理工作的運行更加細致，對于所有的管理項目都進行深入細致的研究，財務管理工作的工作范圍有所拓展。精細化管理模式的運用，對于財務管理工作提出了更高的要求，在具體的財務管理工作中，管理的角度更加廣泛，深入。傳統(tǒng)的財務管理工作中，財務管理的內容相對寬泛，在進行具體財務目標制定的時候，大部分是以利潤為主要財務目標設計，具體分析到各個財務管理領域中，財務管理工作的工作范圍有所細化，可以加入預算管理，成本管理，投資目標的制定以及為了企業(yè)的發(fā)展制定一些籌資目標。

但是具體到精細化的財務管理模式，這種細分的財務管理工作內容會進行更進一步的劃分。以財務管理中的成本管理為例，具體到精細化的財務管理模式角度下，成本管理層次還要進行深入的劃分，對于成本的財務管理要進行更加具體的成本分類。

（二）管理制度和手段更加科學

精細化財務管理模式的另一個特征就是，從管理制度方面，管理制度的制定更加科學合理，管理手段更加規(guī)范。精細化財務管理模式應用到企業(yè)中，從管理層的角度來講，管理工作負擔會有所增加，因為精細化管理模式的運用，對于管理工作的要求提高了，作為管理人員，需要在原有管理體系的基礎上拓寬財務管理工作的管理范圍。在這個過程中，財務管理工作人員的管理水平就要不斷提升，管理的層次提升了，相應的，在管理手段，管理制度方面，就要加深管理工作的深入程度，所以，管理制度就要根據(jù)管理模式的改變進行改革，管理手段也需要相應的優(yōu)化。

（三）以提高企業(yè)效益為目標

精細化財務管理模式在企業(yè)管理中的應用，最終是以提高企業(yè)效益為目標。財務管理工作最基本也是最重要的目標就是，企業(yè)利潤的最大化。企業(yè)是一個盈利性組織機構，在企業(yè)發(fā)展中，盈利是最終目的。所以，財務管理工作的進行，也要把企業(yè)的盈利作為一個最基本也是最終的財務管理目標來具體執(zhí)行。精細化財務管理模式的應用，企業(yè)的財務管理工作運行更加細致，深入到企業(yè)活動的各個方面，作為財務管理人員，對于管理工作的細致化，讓他們對企業(yè)總體的運行情況有一個更加全面系統(tǒng)的了解。這樣在財務管理過程中，更要把握好各個環(huán)節(jié)的財務管理工作，無論是財務管理目標的制定還是目標的具體執(zhí)行，都要把握好，這樣制定出來的財務工作計劃才能夠最大限度的滿足財務管理工作企業(yè)效益最大化的目標。

三、精細化財務管理模式在路橋自來水公司的措施

（一）健全公司的財務管理制度

精細化財務管理模式的應用，對于企業(yè)的管理工作是一個新的嘗試。精細化財務管理模式對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，從企業(yè)整體的發(fā)展來講，精細化財務管理模式能夠幫助財務管理人員制定更加科學合理的財務管理目標，有利于財務管理工作更加科學化。所以，在具體的精細化財務管理模式的運用中，需要注重財務管理制度的健全。財務管理制度的健全是更好的進行精細化財務管理工作的重要制度保障。具體分析，在財務管理制度的建設中，首先，要健全財務管理工作的制度，規(guī)范財務管理行為，特別是要規(guī)范財務管理人員的工作行為，制定良好的工作規(guī)范，保證財務管理工作健康有序的發(fā)展。除此之外，財務管理制度的健全還需要增加財務管理工作的內容。精細化財務管理模式的運作，拓寬了財務管理工作的范圍，除此之外，健全財務管理制度，還需要加強對財務管理內控制度的規(guī)范和補充。精細化財務管理模式的應用，財務管理工作的內容更加寬泛，內容的精細化程度更高，存在的風險性也會提升。所以，為了更好的規(guī)避財務管理工作的風險，在管理制度的健全方面，要注重對財務管理工作的監(jiān)督制度的健全，增加監(jiān)督的內容，拓展監(jiān)督的方向，保證在精細化財務管理模式下，管理的監(jiān)督制度更加完善，健全，財務管理工作才能夠更加順利健康的運行下去。

（二）創(chuàng)新財務管理理念

精細化財務管理模式的運行，不僅要注重管理制度的變革，更加適應精細化管理模式的推行，還需要注重財務管理理念的更新。財務管理工作需要多部門的聯(lián)合配合才能把財務管理工作做好，財務管理涉及到公司各個管理部門的工作，是一個聯(lián)系范圍非常廣泛的工作。特別是在運用精細化的財務管理模式以后，財務管理工作的內容廣度和深度都有所增加，這個時候，財務管理工作和各部門的聯(lián)系不減反增，所以，針對這樣的情況，在財務管理工作中，更要加強各部門之間的聯(lián)系，通過共同的努力做好財務管理工作。

財務管理理念創(chuàng)新的另一個重要方面就是，監(jiān)管機制的建立。監(jiān)管機制的建立關系到財務管理工作運行的效率和質量。精細化財務管理模式，對于企業(yè)財務管理工作的運行具有重要作用，所以，在監(jiān)管制度方面也要進行改革和提升。從財務管理的角度來講，要加強對財務管理人員工作的監(jiān)管，加強他們自身的約束力。從企業(yè)整體管理的角度而言，財務管理工作和各部門工作都有著密切的聯(lián)系，所以從這個層面來說，需要企業(yè)各部門加強對財務管理工作的監(jiān)督，制定一個整體的監(jiān)督機制，從一個更加廣泛的角度監(jiān)督財務管理工作，規(guī)范工作程序。

（三）創(chuàng)新管理水平

創(chuàng)新管理水平，首先需要財務管理人員以身作則，加強對自身工作的自律意識，強化財務管理工作的風險意識。對于財務管理人員而言，需要提升財務管理工作的能力，精細化財務管理模式的運用對于財務管理人員的素質和能力要求都有不同程度的提高，所以，為了更好的進行財務的精細化管理工作，財務管理人員要從自身做起。除此之外，創(chuàng)新管理水平還要完善財務組織體系。精細化管理模式的運用，財務管理工作的內容相應增加，所以在這個基礎上，就要對財務管理組織體系進行相應的調整，以更好的適應財務管理工作的運行，提升財務管理的質量。完善組織體系可以通過適當?shù)倪M行崗位調整方式來進行。做到企業(yè)財務管理人員的最佳資源配置效果。

結語：在路橋自來水公司的財務管理工作中，引入精細化的財務管理模式，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的新方向，特別是適應了現(xiàn)代財務管理工作的新要求，對于財務管理水平的提升和企業(yè)整體的發(fā)展都具有重要的意義。

參考文獻：

第2篇：公司經營稅務范文

關鍵詞：礦業(yè)公司 稅務籌劃 管理 發(fā)展

隨著市場經濟的不斷發(fā)展、經濟改革體制的不斷深入，國家在宏觀調控方面的力度也在不斷地加大，其相對應的稅收方面的法律制度也得到了相應的完善。近年來，政府的稅收優(yōu)惠政策不斷減少，其優(yōu)惠的范圍也在不斷的縮小，其中較為明顯的就是對傳統(tǒng)的能源產業(yè)進行的稅收優(yōu)惠政策的減少，這對相關產業(yè)的發(fā)展來說是不容樂觀的。為了降低企業(yè)生產經營的成本，進一步提高企業(yè)經營的效益，在不違反法律法規(guī)的基礎上，對稅務進行合理的籌劃與管理并對企業(yè)的財務工作進行合理的整合，不但有利于企業(yè)當期資金的合理使用，更為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定了良好的基礎，有利于企業(yè)利潤最大化目標的實現(xiàn)。

一、稅務籌劃與管理的內涵

通常來說，稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅籌劃活動，換一種說法，就是納稅人在國家相關法律政策允許的前提下，合法開展的一項活動;其主要目的是降低稅負，并對企業(yè)相關生產經營活動進行合理的安排與調整，進而找到最優(yōu)的節(jié)稅生產經營方案。因此，就本質上而言，稅收不等同于逃稅、偷稅，它是一種正當合法的行為，也是當今社會企業(yè)節(jié)稅的重要選擇。

稅務管理指的是在一定的目標下，對資產的投資或購置、資本的融通、生產經營活動中的現(xiàn)金流量及利潤的分配等過程中產生的稅費管理活動。在企業(yè)的財務管理中，稅務管理占據(jù)著較為重要的地位，是企業(yè)財務管理的重要組成部分。稅務管理是在財經法規(guī)的制度上建立的，它把財務管理的原則作為基礎;并對企業(yè)生產經營中產生的稅務進行合理的管理，保證企業(yè)資金的合理高效運轉。因此也可以說，稅務管理就是處理企業(yè)相關稅務關系，組織相關財務活動的一種行為。

二、礦業(yè)公司稅務籌劃的意義

（一）降低納稅成本

礦業(yè)公司是對礦產資源進行整合，并對其進行合理的開發(fā)利用的一個平臺，其經營的目的就是通過對資源的整合，最大限度地對相應的礦產資源進行控制與儲備。在其日常的生產經營過程中，其成本的投入是相當大的;其中，稅收的繳納占據(jù)總成本的很大一部分，稅收的多少將直接影響到企業(yè)總成本的高低，對企業(yè)的經營效益也有一定的影響。而稅務籌劃管理的開展，可以在一定程度上減少企業(yè)相關稅金的繳納，有效降低了企業(yè)的納稅成本，對企業(yè)的發(fā)展具有較為重大的意義。

（二）調整投資，優(yōu)化產業(yè)結構

就稅務籌劃與管理而言，其最為直接的目的是減少稅賦、幫企業(yè)減少稅務的負擔;但是，它還有其他更為重要的意義。由于稅務籌劃與管理工作的開展首先需要對相關稅法及財政政策有一個清楚的了解，因此，這對企業(yè)的相關稅法及優(yōu)惠政策的學習與掌握起到了一個促進的作用，并促使企業(yè)去了解相關的法律政策。這在一定程度上，有利于整個企業(yè)結構的優(yōu)化，為企業(yè)正確的投資方向指明了道路;為企業(yè)的合法經營、長期經營奠定了良好的基礎。

（三）提高財務管理的水平

在企業(yè)的財務管理中，稅務籌劃占有較為重要的地位，企業(yè)的稅務籌劃與管理也是企業(yè)經營者較為重視的內容。要想做好稅務管理的工作，企業(yè)的管理者必須要投入大量的財力物力，并且要對相關方面的知識有充足的掌握。這些因素的集合，對企業(yè)財務管理及經營管理水平的提高都有一定的促進作用，為企業(yè)財務管理的正常運行打下了良好的基礎。

三、礦業(yè)公司稅務籌劃和管理的準則

企業(yè)的稅務籌劃和管理是企業(yè)財務管理工作中的重中之重，要想提升企業(yè)稅務籌劃和管理的效率，就必須依照相應的準則進行管理。

（一）符合法律

礦業(yè)公司的稅務籌劃和管理應符合法律規(guī)范，公司在日常的稅務籌劃和管理的過程中，應全面利用國家相關部門頒布的優(yōu)惠策略，擬定綜合效益高的納稅議案。所有違背法律的納稅議案應嚴格杜絕。

（二）科學化

在企業(yè)繳納企業(yè)所得稅之后，稅務的籌劃和管理辦法就必須科學和合理，這是由稅務籌劃和管理工作的嚴謹性決定的。

（三）事前籌劃

礦業(yè)公司的稅務籌劃及管理工作和財務人員的核算工作有著天壤之別。它們之間最大的一個不同之處就是稅務籌劃和管理工作有著事前籌劃的特性。如果不實施事前籌劃，而是等銷售活動展開之后再進行籌劃和管理，那么稅務籌劃和管理就將失去意義。

（四）本金效益

每個企業(yè)的稅務籌劃和管理方案都有雙面性。明確一個稅務籌劃和管理方案，要做到：力圖提高企業(yè)的本金效益。如果因為稅務款項減少從而影響到企業(yè)的整體經營效益，那么這個稅務籌劃和管理方案就是不科學的。

（五）預防風險

新的企業(yè)所得稅法頒發(fā)后，稅務機構應按照相關標準，對補充繳納的稅款進行微調：即對補充繳納的稅款，要增加一定比例的利息進行稅款的收繳。這就使稅務籌劃和管理工作存在著隱形風險。如果未全面了解政府稅務部門的相關策略或錯誤理解了稅務部門的相關策略，那出現(xiàn)偷稅漏稅的情況就不足為奇了。這不但會給企業(yè)帶來不必要的經濟損失，而且會影響到企業(yè)的運營狀況。礦業(yè)公司在進行稅務籌劃和管理工作時，應盡量規(guī)避該類風險，提升風險意識。

四、礦業(yè)公司稅務籌劃管理的相關舉措

礦業(yè)公司在進行稅務籌劃與管理時，必須依照特定的準則進行，它所采取的措施包括：

（一）加強稅務籌劃與管理意識

礦業(yè)公司在進行稅務籌劃與管理時，首先領導層要提高覺悟、意識到稅務籌劃與管理工作的重要性;領導層對稅務籌劃管理的認識的加深，會帶動企業(yè)職工做好本職工作，并有助于企業(yè)財會方面的管控。

（二）完善稅務籌劃和管理體制

要使稅務籌劃和管理科學合理，就必須提升其管理效率;礦業(yè)公司應專門設立稅務籌劃和管理部門。在該部門中，要對人才進行嚴格篩選，挑選綜合素質高的人擔任該部門的中層干部職位;避免技術不過硬、工作態(tài)度不端正的人進入公司的中層干部職位中。同時，在稅務籌劃和管理部門，要最優(yōu)化稅務籌劃和管理提案，使其符合礦業(yè)公司財產管理準則和長遠發(fā)展目標。此外，企業(yè)的下屬分公司也要重視稅務管理工作;在礦業(yè)公司內部、公司內各機構之間要多交流，并謹慎處理與國家稅務部門的關系，要吃透相關稅務部門的一些“優(yōu)惠政策”。

（三）提高企業(yè)對稅務籌劃和管理的認知

礦業(yè)公司的稅務籌劃和管理職員必須對國家相關的稅務制度做到了如指掌，對新出臺的稅務法應抱著積極心態(tài)去學習，抓住國家稅務部門給出的優(yōu)惠策略，提升自己的綜合素質。與此同時，稅務籌劃和管理人員應將自己掌握的技能和知識運用到實際工作中;將稅務籌劃和管理的前沿理論運用自如，就能使稅務籌劃和管理變得有據(jù)可依;同時為稅務籌劃和管理工作指明方向并且為該項工作提供理論支撐。

稅務籌劃和管理人員應認識到該工作的重要性。另外，還應認識到稅務籌劃和管理工作是一個完整的體系，必須用知識對稅務籌劃和管理工作進行武裝，將稅務籌劃管理工作納入到公司日常的財務管理工作中，嚴厲杜絕偷稅漏稅的情況發(fā)生。

礦業(yè)公司的稅務籌劃和管理工作除了以上所說的三點外，還應采取如下措施進行稅務的籌劃和管理：例如在礦業(yè)公司的投資議案中引入稅務籌劃的理念、與國家相關稅務部門多交流、對于優(yōu)惠政策應及時辦理、對企業(yè)所得稅款應進行計算、核實等等。只有貫徹企業(yè)的稅務籌劃和管理方針，才能提高稅務籌劃和管理的效率，保障企業(yè)的財務工作正常開展，這是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提和保障。

五、結束語

從當前我國情形來看，現(xiàn)代稅收已經遍及了社會的各個領域，它在影響企業(yè)的經濟效益時，又扮演著企業(yè)戰(zhàn)略部署中的關鍵“角色”;而且，稅收對企業(yè)各類決策的影響也越來越顯著。在我國實施市場經濟體制的大背景下，礦業(yè)公司如何與時俱進，在不破壞稅收規(guī)則的前提下進行稅務工作的籌劃和管理，勢必將成為擺在每個礦業(yè)企業(yè)面前亟待解決的課題。

參考文獻：

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[2]仇勤儉.淺談企業(yè)集團稅務籌劃與管理[J].經營管理者，2013;13

[3]張秀君.淺談企業(yè)集團稅務籌劃與管理[J].中國外資，2012;02

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[5]楊華.稅務籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略[J].山西經濟管理干部學院學報，2008;01

第3篇：公司經營稅務范文

【關鍵詞】 稅務風險 集團公司 成本效益

風險管理作為企業(yè)的一種管理活動，起源于20世紀50年代的美國，從美國通用公司發(fā)生的火災開始，到隨后的美國三里島的核電爆炸事故、前蘇聯(lián)切爾諾貝利核電站發(fā)生的核事故等一系列巨大損失發(fā)生，公司高層決策者開始認識到風險管理的重要性，隨著經濟、社會、和技術的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的風險越來越多。目前，風險管理已經發(fā)展為企業(yè)管理中一個具有相對獨立職能的管理領域，在圍繞企業(yè)的經營和發(fā)展目標方面，風險管理和企業(yè)的戰(zhàn)略管理、經營管理一樣具有十分重要的意義。隨著我國市場經濟的不斷完善，作為企業(yè)風險管理的分支，稅務風險全面、客觀地存在于企業(yè)的生產經營中，稅務風險的管理是企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的保證。若不加以控制，將會導致企業(yè)成本增加，利潤減少，嚴重影響企業(yè)的聲譽及可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)稅務風險界定

在現(xiàn)代經濟社會中，有涉稅行為就可能會存在稅務風險。一般認為企業(yè)稅務風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失。對企業(yè)來說應從兩個方面來考慮：一是企業(yè)經營行為適用稅法不準確，沒有用好用足有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。二是企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風險。

二、集團企業(yè)稅務風險形成的因素

與一般企業(yè)相比，集團企業(yè)由于組織機構龐大，經營業(yè)務涉及多個分公司、子公司、行業(yè)眾多，股權結構復雜，稅務風險要比一般企業(yè)高得多。集團企業(yè)的稅務風險通常不僅是來自于賬務處理風險，還來自于公司管理層的納稅態(tài)度，相關的管控能力及相關的內部控制制度是否完善?？偟膩碚f，企業(yè)稅務風險產生主要來自于內部風險與外部風險兩個方面，包括以下具體的原因。

1、集團企業(yè)稅務風險產生的內部因素

（1）集團企業(yè)在生產經營過程中產生的稅務風險。集團企業(yè)經營業(yè)務多而繁雜，采購過程、生產過程、銷售過程、資產管理過程中都會產生稅務風險，企業(yè)采購業(yè)務中采購合同的簽訂、采購發(fā)票的取得和傳遞，貨款的結算、增值稅進項發(fā)票的認證；銷售業(yè)務中商品價格的制定，商品出庫，商品銷售發(fā)票的開具；生產過程中材料的領用，領用材料的計價方法，資產的構建、處分、保管、減值準備的計提等業(yè)務是否符合內部工作流程和是否具有完善的內部控制制度是防范稅務風險的基礎，如果缺乏完整的內部控制制度，流程不規(guī)范，權責不明確都有可能存在稅務風險。

（2）集團企業(yè)關聯(lián)交易產生的稅務風險。集團企業(yè)關聯(lián)交易普遍存在，它對集團企業(yè)的經營狀況有重要影響，但也是稅務稽查的重點。新企業(yè)所得稅法第47條規(guī)定：“企業(yè)實施其它不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整?！薄秾嵤l例》第120條規(guī)定：“不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。”因此，如果沒有合理商業(yè)目的，稅務機關可以對企業(yè)報表進行調整。集團企業(yè)是否確立了關聯(lián)方交易標準，關聯(lián)方的價格制定是否合理，關聯(lián)方來往款項的結算方式及關聯(lián)方對應的納稅義務發(fā)生時間是否相對應等都存在稅務風險。

（3）集團企業(yè)投融資業(yè)務產生的稅務風險。投資業(yè)務中投資項目涉及的行業(yè)、投資地區(qū)的選擇，投資項目是否為高新技術行業(yè)，是否為資源綜合利用企業(yè)，企業(yè)的融資方式、金額、利率等因素都對企業(yè)所得稅具有重大影響，這些投資業(yè)務都要求企業(yè)對國家政策及稅收政策十分了解，否則極易產生稅務風險。

（4）企業(yè)組織機構設置不健全，納稅意識重視不夠產生的稅務風險。一直以來，很多集團企業(yè)雖然風險意識加強，多設立了風險管理部門或崗位但大多未設立單獨的稅務部門或稅務管理崗位，涉稅工作多由會計或出納兼任，影響了企業(yè)稅務管理工作的有效性和獨立性。多年來企業(yè)還存在一個誤區(qū)，認為企業(yè)的稅務工作應由財務部門來處理，企業(yè)的稅務風險也應由財務部門來進行防范。其實不然，稅務風險是一項系統(tǒng)工程，更多的稅務風險是由經營部門的業(yè)務活動而產生，并不是財務部門的稅務處理，需要企業(yè)從戰(zhàn)略層次上加以重視。

（5）涉稅人員專業(yè)水平及會計基礎工作欠缺引起的稅務風險。一方面很多企業(yè)的辦稅人員多由會計或出納兼任，由于平時工作較多使他們不能有更多的時間進行系統(tǒng)的稅務知識學習，日常經營業(yè)務中不能熟練地運用稅收法規(guī)政策。另一方面由于會計人員專業(yè)水平和責任心的原因，存在會計核算與稅收資料的管理不規(guī)范管理，處理會計核算與稅法存在差異調整事項也不準確，可能會存在多繳或少繳稅款甚至被罰款的現(xiàn)象。

2、集團企業(yè)稅務風險產生的外部因素

（1）宏觀環(huán)境引發(fā)的稅務風險。我國正處于經濟轉型期，外部經濟環(huán)境在不斷的變化，以及社會納稅意識，稅務執(zhí)法等都會造成一定的稅務風險。一方面為適應宏觀環(huán)境的變化，保持經濟持續(xù)發(fā)展，稅收杠桿作為政府對宏觀經濟政策調控的重要手段，在相當長一段時間內，我國稅收政策、法規(guī)等將會不斷更新和調整，同時我國稅收法規(guī)政策多而雜，各地的執(zhí)行細則又有差別，企業(yè)財務人員難免會對涉稅政策的理解產生偏差；另一方面我國稅收政策對一些企業(yè)的經濟事項闡述不清晰，僅在原則性上作了規(guī)定，具體的執(zhí)行方法由下級稅務機關進行細化和補充，并給了稅務機關自由裁量權和解釋權，給稅務人員執(zhí)法留下了空間。在目前執(zhí)法人員職業(yè)道德和業(yè)務素質良莠不齊的情況下，執(zhí)法依據(jù)不充分，執(zhí)法程序不規(guī)范的情況時有產生，不但影響了稅務執(zhí)法的公正、公平及嚴肅，還會造成企業(yè)繳納稅款的偏差。造成稅務風險的產生。

（2）上下游企業(yè)的稅務違法行為給集團企業(yè)帶來的稅務風險。2013年1月25日江西黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰娟P于公司補繳稅款的公告稱：由于該公司的兩家子公司在不知情的情況下善意取得了上游供應商虛開增值稅專用發(fā)票，導致上述兩家子公司共補繳稅款2734萬元，對兩家子公司當年凈利潤的影響2734萬元，減少母公司當年利潤2638萬元。但是江西黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰炯白庸驹谏a經營中一貫合法合規(guī)經營，嚴格遵守和執(zhí)行國家相關的法律法規(guī)。經稅務稽查部門、公安經偵部門檢查及公司自查，在上述事件中，子公司與供應商的交易過程中，從合同的簽訂、貨物交易的過程、付款的程序和方式等各個環(huán)節(jié)，均真實有效、合法合規(guī)、單據(jù)完整齊全；公司相關職能部門和人員，履行了相應的職責，不存在工作上的故意過失或者失職的行為。公司建立了相應的供應商評價體系和采購流程及制度，但作為下游的采購企業(yè)，在當前的市場環(huán)境和稅收監(jiān)管體制下，公司無法、無力也無權對供應商在同公司貿易前與其它企業(yè)交易的真實性及其從稅務部門開具的增值稅發(fā)票是否為虛開進行核實和監(jiān)管。上述案例說明在目前稅務監(jiān)控環(huán)境還存在缺失的情況下，上下游企業(yè)的稅務違法行為很容易導致企業(yè)受其影響產生稅務風險，特別是集團企業(yè)由于業(yè)務繁多，涉及的金額大，易成不法分子的目標。

三、集團企業(yè)稅務風險管理

企業(yè)管理目標是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，稅務風險的防范是實現(xiàn)這一目標的保證。2009年國家稅務總局了《大企業(yè)稅務風險管理指引》，《指引》為我國企業(yè)防范稅務風險提供了首個指導性文件，但在近幾年的實施過程中《指引》的內容相對抽象，缺乏可操作性。筆者認為集團公司董事會和管理層應將防范和控制稅務風險作為企業(yè)經營管理的一項重要內容，并采取以下措施對稅務風險加以防范控制。

1、建立科學合理的稅務管理組織機構

建立符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度、科學、合理的組織架構可以有效的防范稅務風險。

（1）集團企業(yè)根據(jù)自身的生產經營特點和規(guī)模按制衡性原則建立稅務管理部門或崗位。集團企業(yè)稅務管理部門應負責收集國家稅收政策法規(guī)，對公司的涉稅業(yè)務進行核算，指導和監(jiān)督各業(yè)務單位、職能部門、控股子公司的稅務風險管理，對集團公司的稅收進行籌劃，本企業(yè)業(yè)務流程進行稅務風險監(jiān)控。建立稅務風險管理的信息和溝通機制；組織稅務培訓，并向本企業(yè)其他部門提供稅務咨詢；承擔或協(xié)助相關職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作。

（2）集團公司的審計委員會下設專職的稅務風險管理委員，負責執(zhí)行公司風險管理機構制定的政策，具體負責企業(yè)稅務風險管理政策和程序的制定，識別、評估企業(yè)稅務風險。

（3）加大人力資源投入，為稅務管理崗位配備具有專業(yè)能任能力和職業(yè)判斷能力的人才。集團公司要對稅務管理人員定期舉行培訓，不斷提高專業(yè)水平及職業(yè)道德素養(yǎng)，使其能正確地結合本公司的實際情況合理地運用稅收法律法規(guī)，辦理涉稅業(yè)務，發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務中所蘊含的稅務風險，并能運用一系列的方法技術對涉稅風險進行全面的評估分析，為集團公司領導對稅務風險的防范提供決策依據(jù)。

2、完善集團公司內部控制制度，規(guī)范業(yè)務流程，加強涉稅關鍵控制點的管理和控制

內部控制是指由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施、旨在合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，內控制度是一切風險防范措施的保障與基礎。降低企業(yè)稅務管理風險必需健全集團公司內部管理制度，根據(jù)風險產生的原因規(guī)范內部管理流程，依據(jù)成本效益原則加強對以下重要控制點的管理和控制。

（1）明確崗位職責分工和工作流程。集團公司的經常性業(yè)務做到明確分工，分清每個崗位職責和工作流程，處理每項業(yè)務原則上都要求由兩個部門、崗位或人員負責，相互制衡。如采購環(huán)節(jié)中采購合同的簽訂，進項發(fā)票的取得、傳遞流程和時間、增值稅專用發(fā)票的認證，銷售環(huán)節(jié)中銷售收入的確認時間，貨款的結算方式，能作為所得稅加計扣除抵減項的研發(fā)費用歸集，生產環(huán)節(jié)的成本費用的歸集分配等等都要有規(guī)范的流程和明確的責任機制。對非常規(guī)性稅務事項確定事發(fā)溝通機制和第一責任人。

（2）稅收風險管理人員參與集團公司的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經營決策，對其從稅收角度提出建議和可行性報告。如集團公司的并購重組、重大投資融資、與關聯(lián)方交易價格的制定、重大經營模式的改變等重大決策制定前稅務風險管理人員要進行稅務影響分析和規(guī)劃、稅務盡職性調查和相關的稅務合規(guī)性復核并隨時與重大決策實施部門溝通。

3、設計科學的稅務風險內控運行機制

科學的稅務風險運行機制能有效地防范稅務風險，集團企業(yè)稅務風險運行按高效實用的原則分為稅務風險的識別、評估和應對三個模塊。

（1）稅務風險識別。是指在稅務風險發(fā)生之前，集團公司稅務風險管理人員運用各種方法系統(tǒng)的、連續(xù)地認識所面臨的各種風險以及分析稅務風險發(fā)生的潛在因素。一方面可以通過稅務風險管理人員的歷史經驗從信息特征庫中分析出可疑的稅收風險點，再用風險指標加以審核，進行比對分析，從而排查出稅收風險點。另一方面通過座談會、實地調查、詢問、財務狀況分析等方法對各種客觀的資料和風險事故的記錄來分析，歸納和整理，從而找出各種明顯和潛在的風險及其損失規(guī)律。在實際工作中，可以根據(jù)具體情況采用生產流程法、環(huán)境分析法、財務狀況分析法、專家調查法、分解分析法、圖表分析法、事故樹分析法等。同時由于風險具有可變性，因而風險識別是一項持續(xù)性和系統(tǒng)性的工作，要求風險管理者密切注意原有風險的變化，并隨時發(fā)現(xiàn)新的風險。

（2）稅務風險評估。稅務風險評估是集團公司在稅務風險識別的基礎上運用科學有效的方法評估稅務風險概率和可能帶來的負面影響，確定集團公司承受稅務風險的能力和風險偏好，并對稅務風險的相對重要性及影響程度進行評價?？蛇x用風險因素分析法、模糊綜合評價法、內部控制評價法、比較分析法、比率分析法、趨勢分析法及定性風險評價法等方法進行評價。企業(yè)應根據(jù)自身的稅務風險承受能力，做出稅務風險等級判斷。

（3）稅務風險應對。集團公司運用定性分析、定量分析方法對稅務風險進行充分評估后，根據(jù)成本收益原則制定出適合本企業(yè)的稅務風險應對措施。選擇策略時即考慮將已經識別的稅務風險降低或規(guī)避，還要思考提高企業(yè)價值的機會。具體可采用以下四種策略：一是當預期損失極高、稅務風險超出企業(yè)可承受范圍時采用合理的稅務籌劃規(guī)避稅務風險策略；二是利用政策或措施將企業(yè)稅務風險降低到企業(yè)可承受范圍內的風險降低策略。三是在采取其它措施產生高成本、高費用的情況下對現(xiàn)有稅務風險進行承擔的策略。四是通過購買保險或簽訂合同、建立同盟等方式實現(xiàn)稅務風險轉移的策略。

4、建立完善的稅務信息溝通機制

信息不對稱不僅制約著集團公司的發(fā)展，也是產生稅務風險的誘因。集團公司與稅務之間、與子公司之間、與供應商和客戶之間等有效的信息溝通不僅能合理的配置資源，提高資源利用效率，還能在最短的時間解決問題，防止不必要的損失。信息與溝通是稅務管理系統(tǒng)有效運行的保障，集團公司可以從以下幾方面加以實施：一是加強集團公司稅務信息系統(tǒng)建設。集團公司應充分發(fā)揮信息化、自動化的優(yōu)勢，借助財務會計信息運行機制建立高效可行的稅務信息系統(tǒng)。稅務信息系統(tǒng)中應涵蓋國家的稅收法律法規(guī)、集團公司可享受的國家稅收優(yōu)惠政策、企業(yè)辦稅流程、企業(yè)交易活動中所涉及的稅種、稅率、涉稅風險的典型案例、經營活動中的稅務風險提示及風險點等。通過建立有效的稅務信息系統(tǒng)，集團公司稅務管理人才能夠及時發(fā)現(xiàn)、快速解決稅務風險。二是加強集團公司各公司、各部門的稅務信息的溝通。企業(yè)生產經營過程中的稅務事項涉及人、才、物等事項，稅務風險存在于整個交易環(huán)節(jié)及經營層和業(yè)務層，因此，稅務管理部門應加強與集團公司其它各部門的信息溝通，及時給其它各部門和管理層提供稅務信息咨詢，定期組織稅務培訓，強化集團公司全員稅務風險意識，實現(xiàn)稅務風險前瞻化。三是加強與稅務部門的信息溝通。由于我國正處于經濟轉型期，稅收政策由于經濟環(huán)境的變化不斷的調整更新，企業(yè)稅務人員難免會對涉稅政策理解產生偏差。集團公司應定期與稅務主管部門溝通，建立稅務信息溝通平臺，由其對集團公司進行稅收政策的輔導，并與稅務部門共同對集團公司的重大涉稅政策進行探討，約定稅收工作流程，最大限度地防范稅務風險。同時企業(yè)還可通過稅務部門對集團公司重要供應商和客戶進行納稅交流，通過交流了解其納稅信譽，學習其先進的納稅管理經驗以提高自身的納稅管理經驗，降低納稅風險。

【參考文獻】

[1] 胡玄能：企業(yè)內部控制規(guī)范解讀[M].新華出版社，2010.

[2] 周志國：對企業(yè)稅務風險管理的探討，經濟研究探討，2010（29）.

第4篇：公司經營稅務范文

    一、企業(yè)兼并的征稅原則

    對企業(yè)兼并活動的稅制設計應該遵循兩個基本原則:

    (一)經濟促進原則

    公司的合并、兼并是企業(yè)適應經濟發(fā)展的要求、擴大生產規(guī)模、降低經營風險、提高競爭能力的正當經營管理決策行為。在企業(yè)合并、兼并的過程中,可能發(fā)生公司與公司、公司與股東之間的財產轉移、股息分配和贈與,涉及有關的稅務問題。對此,國家的稅收政策不應阻礙企業(yè)這種合理的經營管理決策行為,而應促進其發(fā)展。從我國來看,企業(yè)兼并活動始于80年代初期,是我國經濟體制改革的產物。雖然起步較晚,但發(fā)展勢頭迅猛,尤其是黨的十五大提出加快推進國有企業(yè)改革戰(zhàn)略后,企業(yè)兼并、重組活動更趨活躍。我們應該制定合理的稅收政策,鼓勵、促進正當?shù)钠髽I(yè)兼并活動,推進國有企業(yè)改制工作。

    (二)防范原則

    從企業(yè)兼并的動機看,可以分為經營戰(zhàn)略兼并與稅務型兼并。前者主要是從經營戰(zhàn)略的角度出發(fā),通過兼并,達到擴大生產規(guī)模、降低經營風險、增強競爭力的目的;而后者主要是從稅務出發(fā),企圖通過兼并,達到轉移資產和利潤、逃避或減輕稅負的目的。對經營戰(zhàn)略型兼并應當鼓勵,而對稅務兼并則應制定嚴密的稅務防范條款,以防止企業(yè)通過兼并有意逃稅。

    二、企業(yè)兼并的稅收政策調

    從稅收政策的角度分析,企業(yè)兼并活動的稅務處理主要涉及以下幾方面的問題:

    (一)納稅義務的確定

    在企業(yè)兼并活動中,原公司法人資格的變動必然涉及到公司法人納稅義務的重新確定。在購買式兼并中,被兼并企業(yè)已消亡,其法人資格也隨之消失。那么,對被兼并企業(yè)的舊納稅義務(補繳欠稅的義務)與新納稅義務(兼并后的納稅應該如何確定等),依據(jù)兼并企業(yè)應該承繼被兼并企業(yè)的權利與義務的法律原理,兼并企業(yè)應該承繼被兼并企業(yè)舊的納稅義務,即一方面承繼被兼并企業(yè)舊的納稅義務,補繳欠稅;另一方面,承擔兼并后新企業(yè)的納稅義務。

    從我國企業(yè)兼并的實踐來看,關鍵是如何解決被兼并企業(yè)的欠稅問題。我們認為,可以采取以下措施:(1)將進行改制的企業(yè)應提前向稅務機關申報,由稅務機關首先對被兼并企業(yè)進行清算,對其欠繳的稅款在改制前積極清繳入庫;(2)對被兼并企業(yè)確實無力繳納的欠稅,由兼并企業(yè)承繼,并限期繳納;(3)對兼并企業(yè)在限其內補繳原企業(yè)欠稅確有困難的,一律不能沖銷欠稅,而是先掛賬,待效益好后及時繳納入庫。

    (二)企業(yè)所得稅稅基的確定

    在企業(yè)兼并活動中,由于兼并公司與被兼并公司之間的資產轉移,盈虧沖抵,必然會引起稅基的變動,從而影響應征稅額的升降。分稅種來看,企業(yè)兼并活動對企業(yè)所得稅的影響最大,計征最為復雜,因此,我們將著重考察企業(yè)所得稅稅基的確定。

    1.資產計價的問題。

    在企業(yè)兼并活動中,對兼并企業(yè)購入被兼并企業(yè)資產的價格采用何種標準判定,其結果是不同的。如果采用被兼并企業(yè)資產負債表中的數(shù)據(jù)來衡量,則它基本反映了其資產的歷史成本,而兼并企業(yè)計提的折舊額以資產的歷史成本為依據(jù);如果采用當前的市場價值計價,在資產的市場價值大大超過其歷史成本的條件下(這種情況在通貨膨脹時期尤為顯著),則兼并企業(yè)的資產價值總額將增加,而計提折舊也隨之上升,從而使兼并企業(yè)享受到增加折舊額避稅的好處,這正是某些避稅型企業(yè)從事兼并活動的稅務動機之一。為了貫徹防范措施,我們也應向以達國家一樣,在稅法中規(guī)定以被兼并企業(yè)資產負債表中的帳簿價為兼并企業(yè)收購被兼并企業(yè)資產的價格。

    2.經營虧損與經營利潤沖抵的問題。

    避稅型兼并企業(yè)的稅務動機之一就是尋求一個有大量凈經營虧損的企業(yè)作為兼并對象,以期通過兼并活動,使自身的大量盈利與被兼并企業(yè)的大量虧損相沖抵,減少新公司的應納所得額,減輕納稅義務。發(fā)達國家的稅法對企業(yè)兼并活動中的盈虧沖抵一般都有所限制。例如,日本稅法規(guī)定,合并企業(yè)與被合并企業(yè)之間5年內不允許進行盈虧沖抵;美國的《1986年稅收改革法案》對原稅法較寬松的凈經營虧損結轉條款進行了修改與限制。稅收改革法案規(guī)定,如果一家虧損公司在3年內發(fā)生了超過50%所有權的變化,對凈經營虧損的使用將受到一個年度限額的限制,可以用來扣減收益的凈經營虧損不得大于所有權變化日虧損公司的價值與長期免稅債券利率的乘積。

    從我國企業(yè)所得稅法來看,僅規(guī)定企業(yè)當年發(fā)生的經營虧損可向后轉5年沖抵經營利潤,而對企業(yè)兼并中的經營盈利與虧損相抵的問題未做特別規(guī)定。因此,應針對避稅型企業(yè)兼并活動做出經營利潤與經營虧損沖抵的限制性規(guī)定。

    3.資本利得的稅務處理。

第5篇：公司經營稅務范文

跨地區(qū)經營匯總納稅征管辦法執(zhí)行情況的調研報告

一、管理現(xiàn)狀和存在問題

(一)跨地區(qū)經營企業(yè)納稅的匯總方式存在問題

1、分支機構取消申報，匯總納稅風險重重

①監(jiān)管敞口風險。我國的匯總(合并)納稅政策起源于1994年，對經國務院批準或按國務院規(guī)定條件批準，實行匯總(合并)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團總分公司的匯總納稅和母子公司的合并納稅，實行層層申報、逐級匯總、屬地監(jiān)管的稅收管理模式，無論是總分體制的各級分公司，還是母子體制的各級子公司，均作為成員企業(yè)在當?shù)厣陥蟛⒔邮墚數(shù)囟悇諜C關的監(jiān)管和檢查;新稅法法人所得稅制的實施，判定所得稅納稅人的標準由原來能夠獨立核算企業(yè)變?yōu)楝F(xiàn)在的法人企業(yè)。這一標準的變化，使匯總納稅企業(yè)的納稅方式發(fā)生了改變。新稅法按法人納稅后，母子體制的公司分別納稅，跨地區(qū)經營的匯總納稅企業(yè)只管理到二級分支機構，分支機構只在屬地按分配表預繳稅款而不再進行匯算清繳，這種體制變化的結果是幾乎在一夜之間，全國就取消了數(shù)十萬計的二級以下分支機構的所得稅納稅人，而伴隨這幾十萬納稅人同時取消的，還有對這些成員企業(yè)的失于監(jiān)管。因此，其中之風險可想而知。

②匯總方式風險。新稅法實施后，稅收風險還存在于跨地區(qū)經營匯總納稅將原有所得稅申報表逐級匯總方式，改變?yōu)榭偣救镜臅嫈?shù)據(jù)匯總計算。由于所得稅稅前扣除的管理、納稅調增調減事項處理的復雜性，總機構無法僅憑全公司的會計數(shù)據(jù)匯總計算所得稅，往往需要分支機構的配合才能完成，在實現(xiàn)具體匯總方式上五花八門。有的總機構在匯總會計數(shù)據(jù)的基礎上，向各分支機構下發(fā)企業(yè)自行編制的納稅調整事項表格，用以匯總調整事項金額;有的總機構匯總會計數(shù)據(jù)后統(tǒng)一進行納稅調整;更多的總機構延續(xù)原來的辦法，依然要求各級分支機構填報所得稅申報表再逐級匯總到總機構。這不僅給匯總納稅企業(yè)總部的稅收管理帶來了前所未有的壓力，同時由于沒有法定的匯總依據(jù)，多樣性的匯總方式導致企業(yè)的納稅風險難以估量。

③匯總平臺缺失風險。調研發(fā)現(xiàn)，隨著2008年新管理辦法的實施，集團企業(yè)按照稅收集中管理的要求，對公司的業(yè)務、財務、管理等信息系統(tǒng)做出了相應的變動調整，將日常業(yè)務和會計核算集中到省級單位，然后統(tǒng)一匯總到總機構是企業(yè)垂直管理的基本方案。但是，由于業(yè)務的復雜和管理層級的龐大，部分企業(yè)的計財和稅收管理系統(tǒng)仍在開發(fā)過程中。據(jù)調查，部分企業(yè)仍采用原始方法，要求分支機構填報納稅申報表，由總機構集中平行匯總，再下發(fā)企業(yè)內部自行編制的納稅調整事項，集中統(tǒng)計分公司的調整事項，完成全集團的匯總納稅。新管理辦法的轉變加大了總公司匯總的壓力，按規(guī)定，企業(yè)總機構會計核算必須真實反映分支機構經營情況，但據(jù)調查，部分企業(yè)很多核算系統(tǒng)和稅收管理系統(tǒng)仍在開發(fā)中，總公司對分公司僅有一些靜態(tài)資料和相關動態(tài)經營表面變化情況的了解，對于分公司財務核算與實際經營運作之間實質性的差異與聯(lián)系了解甚少;即使企業(yè)的財務系統(tǒng)較為完備，總公司能夠及時、全面的掌握分公司財務信息、業(yè)務經營情況，但是由于集團公司跨省市經營的現(xiàn)狀，總公司無法確保分公司的原始憑證的合規(guī)性，無法甄別分公司發(fā)票的真?zhèn)危矡o法確保分公司對特殊事項財務處理的正確性(非自動化的程序生成);由于取消了分公司年終申報的規(guī)定，缺少了地方稅務機關對分公司的年終納稅申報的監(jiān)管，增加了總公司集中匯總的風險，對于總公司的稅務機關的監(jiān)管也增添了很大的壓力。

2、申報方式發(fā)生變化，稅收監(jiān)管出現(xiàn)缺位

①屬地監(jiān)管缺位。原匯總(合并)納稅辦法規(guī)定，匯繳企業(yè)(相當于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構)在匯總成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅納稅申報表的基礎上，統(tǒng)一計算年度應納稅所得額和應納所得稅額。自取消匯總(合并)納稅政策后，二級分級機構不再屬地進行匯算清繳的納稅申報，僅根據(jù)三因素法匯總下屬三級機構并進行就地預繳企業(yè)所得稅，由總機構統(tǒng)一進行匯算清繳。由此導致分支機構的稅收監(jiān)管出現(xiàn)缺位現(xiàn)象。雖然根據(jù)分級管理即總機構、分支機構所在地的主管稅務機關，都有對當?shù)貦C構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理的征收辦法，分支機構屬地稅務機關應承擔對分支機構的監(jiān)管職責;跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法規(guī)定，由總機構進行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳，各分支機構不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。由于各種原因，總機構并不掌握一些有省級標準的稅前扣除項目(如住房補貼、住房公積金、五險一金等項目)，總機構依然需要分支機構補充資料。

②企業(yè)系統(tǒng)缺位。根據(jù)國稅發(fā)[2008]28號匯總清繳部分規(guī)定：年度終了，總分機構企業(yè)由總機構統(tǒng)計計算年度應納稅所得額和應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。這項政策取消了原匯總(合并)納稅政策中成員企業(yè)需在當?shù)剡M行年度申報，由總機構平行匯總的規(guī)定，變?yōu)橛煽倷C構統(tǒng)一進行匯總納稅。新辦法是遵從法人所得稅的基本原則，將總機構視作一個法人，要求總分公司以一個法人的身份進行匯總納稅，但是此辦法也給總分公司業(yè)務和財務系統(tǒng)集中管理提出了較高的要求，為總分公司的扁平化管理和財務逐層化集中提出了更嚴格的標準。實行法人所得稅制后，總機構總部明顯感到各分支機構報上來的財務數(shù)據(jù)準確性不及以往，也無法確保分公司的原始憑證是否合規(guī)、合法，也無法甄別分公司的發(fā)票是否都是真的，更也無法確保分公司對一些復雜的特殊業(yè)務的處理是否正確。在新稅法實施以前，上述工作都經過了各分支機構所在地稅務機關的監(jiān)督檢查，可信度很高。而實行跨地區(qū)匯總納稅辦法后取消了分公司年終匯算清繳的規(guī)定，缺少了地方稅務機關對分公司的納稅申報情況的監(jiān)管，包括稅務風險在內的所有財務風險都全部向總機構集中。

③政策執(zhí)行標準缺位。新辦法出臺后，出現(xiàn)了不同省市執(zhí)行不同政策的情況，進一步加大了匯總工作的難度。據(jù)了解，在實際工作中，部分省市結合地區(qū)經濟的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢要求，出臺了系列稅收優(yōu)惠政策、稅前扣除標準等要求(譬如：五險一金、社會保險等項目的扣除)，導致總公司與各屬地分支機構在統(tǒng)一扣除項目的執(zhí)行中存在不同的標準，甚至市級三級公司與上級省公司的規(guī)定要求也存在差異;由于總分機構管理辦法并未明確地方政策的執(zhí)行范圍和權限，總公司在年終匯繳時，對地方扣除標準和優(yōu)惠政策的認可也存在一定的困惑。一方面各總分企業(yè)可能對地方政策有不同的理解和處理，給企業(yè)提供了操作的空間，加大了企業(yè)的稅收風險，不利于對總分機構的統(tǒng)一管理;另一方面總機構和各屬地分支機構的地方經濟狀況、資產規(guī)模、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃確實存在一定的差異性，稅收征管應適合經濟的實際予以區(qū)別對待，但由于企業(yè)未規(guī)避風險，地方政策的執(zhí)行力可能未被認可，以致削弱稅收政策的影響力，從而愈發(fā)不利于區(qū)域經濟的和諧發(fā)展。

3、二級機構難于認定，有礙統(tǒng)一規(guī)范征管

在執(zhí)行原匯總(合并)納稅政策時，國稅總局往往在批準文件中附列成員企業(yè)名單，便于納稅人和稅務機關掌握參于匯總(合并)納稅的范圍;新稅法不再以發(fā)文列名單的形式明確匯總納稅范圍，而是以國稅發(fā)[2008]28號第九條規(guī)定的 總機構和具有主體經營職能的二級分支機構，就地分期預繳企業(yè)所得稅代替。依照該規(guī)定，企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況，確定參與預算分配的二級分支機構，而三級及以下的分支機構統(tǒng)一計入二級分支機構。由于文件并未明確二級分支機構的認定條件，在實際執(zhí)行過程中，集團公司認定的二級分支機構的標準也大相徑庭。據(jù)調查，有些企業(yè)根據(jù)行政機構的層級劃分二級分支機構，有些則根據(jù)經營情況、企業(yè)規(guī)模、經營主題等來劃分確認。由于企業(yè)的劃分標準不同，可能出現(xiàn)同一市區(qū)內的二級分支機構，相對于不同企業(yè)來說被認定的稅收管理的級次不相同的現(xiàn)象，或出現(xiàn)享受低稅率的三級分支機構，由于低稅率的優(yōu)惠原因，被有些企業(yè)認定為二級分支參加預繳分配，匯總下級不應享受優(yōu)惠稅率的三級機構一同享受低稅率的優(yōu)惠，或將其匯總在上級二級機構中參加分配，未能享受到低稅率的優(yōu)惠政策。凡此種種，均給稅務機關的監(jiān)管帶來一定困惑，也同樣有礙于統(tǒng)一規(guī)范的征收管理。

(二)總分機構稅務機關執(zhí)行政策的統(tǒng)一協(xié)調存在問題

1、總分機構欠缺統(tǒng)一，政策執(zhí)行尚未同步

①屬地機關欠缺執(zhí)行?？?、分機構屬地稅務機關在執(zhí)行稅收政策的一致性和同步性方面存在問題，此問題亦是實行跨省市總分機構管理辦法的棘手問題。總機構屬地稅務機關對集團總公司實施的相關政策，分支機構是否參照執(zhí)行、如何參照執(zhí)行等問題，應在跨省市總分機構管理辦法中進行明確規(guī)范。譬如，2009年根據(jù)國稅發(fā)[2008]30號、京國稅發(fā)[2008]154號文件精神，我局結合企業(yè)的實際情況，對轄內執(zhí)行跨省市總分機構管理辦法的總機構實行了按月定額預繳的征收管理，在實際操作中，雖然總公司執(zhí)行了按月定額預繳所得稅，按月對下屬分支機構進行稅款分配并下發(fā)分支機構分配表，但部分分支機構屬地稅務機關對分配表并不認可，以系統(tǒng)沒法更改、無法申報等原因仍要求分支機構按季度繳納企業(yè)所得稅，由于分支機構與總機構入庫期限等稅收政策的不統(tǒng)一，給企業(yè)的日常監(jiān)管帶來一定的困擾，導致稅款一定時間的遲滯;又如，總機構由于一定被批準延期申報預繳企業(yè)所得稅，相應的分支機構是否也應辦理延期申報，是否也需要分支機構屬地稅務機關根據(jù)分支機構的具體情況予以審批等。

②屬地機關缺乏監(jiān)管。分支機構屬地稅務機關缺乏統(tǒng)一協(xié)調的管理機制。例如，總機構實行按月定額預繳并按月下發(fā)分支機構分配表，但很多分支機構屬地稅務機關存在以系統(tǒng)原因為由，不受理分支機構的按月申報，相當一部分應按月入庫的稅款被按季繳納，造成大量稅款的遲滯入庫;此外，還存在總機構被批準延期申報后分支機構稅務機關不同意延期申報等種種不一致的情況。此類欠缺統(tǒng)一的監(jiān)管問題，很大程度上降低了稅收征管的準確性。

2、稅源管理相對獨立，地方政府趨利干涉

財預[2008]10號文件、國稅發(fā)[2008]28號文件等文件的出臺，將跨省市企業(yè)入庫稅款的財政分配等系列問題轉移至企業(yè)和屬地稅務機關予以解決，直接導致在匯總納稅方式利益分配機制的誘導下，地方政府為了保證穩(wěn)定稅源的合理分配，出臺相關政策，對跨省市企業(yè)的稅款做出了再分配的要求。譬如在調研中，我們發(fā)現(xiàn)個別省市，省政府單獨出臺政策規(guī)定，要求省級二級分支機構將總機構分配的稅款，參照三因素分配的方法，將稅款在下屬市區(qū)級的三級機構范疇中做進一步劃分;有些省市也迫于財政壓力，要求企業(yè)調整組織結構，將分公司變?yōu)樽庸?，在屬地稅務機關獨立納稅?？梢钥闯觯@些政策的出臺是為平衡省市之間財政利益，但確有悖于財預[2008]10號文件對跨省市企業(yè)分配稅款的要求，削弱了政策的統(tǒng)一執(zhí)行力，給企業(yè)造成負擔的同時也不利于稅務機關的統(tǒng)一監(jiān)管。

(三)跨地區(qū)經營匯總納稅管理辦法實施后，稅收管理存在弱化問題

1、管理實質發(fā)生變化，地方管理缺乏積極動力

《國家稅務總局關于匯總(合并)納稅企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預交、集中清算所得稅問題的通知》國稅發(fā)〔2001〕13號規(guī)定：匯繳企業(yè)(相當于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構)應在匯總成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅納稅申報表的基礎上，統(tǒng)一計算年度應納稅所得額、應納所得稅額。匯繳企業(yè)及成員企業(yè)(相當于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構)企業(yè)所得稅的征收管理，由所在地主管稅務機關分別屬地進行監(jiān)督和管理。此規(guī)定的核心內容是匯繳企業(yè)及成員企業(yè)在屬地均要申報企業(yè)所得稅(即CTAIS系統(tǒng)設置的所得稅申報表主、附表之間存在邏輯審核和校驗關系)。通過對比可知，《國家稅務總局關于印發(fā)跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》國稅發(fā)[2008]28號規(guī)定：企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

分級管理是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當?shù)貦C構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。但具體管理內容只是總機構和分支機構均應依法辦理稅務登記，預繳申報時報送《預繳納稅申報表》和《分配表》，此外分支機構的各項財產損失，由分支機構所在地主管稅務機關審核并出具證明后，再由總機構向所在地主管稅務機關申報扣除。因此，分支機構所在地主管稅務機關主要的管理事項除了財產損失審批，就是根據(jù)總機構主管稅務機關反饋的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》，對其主管分支機構應分攤入庫的所得稅稅款和計算分攤稅款比例的三項指標進行查驗核對。因此，分支機構屬地稅務機構除關心分配表的計算問題外，對分支機構的稅收監(jiān)管的積極性大幅下降，同時，分支機構的監(jiān)管也呈現(xiàn)出缺位狀態(tài)。

2、受限監(jiān)管檢查權屬，地方機關無從下手

原匯總(合并)納稅企業(yè)成員企業(yè)所在地稅務機關對成員企業(yè)檢查出的以前年度違反稅收規(guī)定應補繳的所得稅，應按規(guī)定稅率就地全額補征人庫，不得作為當年或以前年度就地預交的稅款，不參與總機構的匯繳清算。但自2008年實行法人所得稅政策后，企業(yè)分支機構主管稅務機關對其查補的稅款就地入庫的規(guī)定停止執(zhí)行，跨省市總分機構的管理辦法規(guī)定，分支機構不再單獨申報所得稅，且跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法中僅對分支機構主管稅務機關應分攤入庫的所得稅款和計算分攤的比例進行查驗和做出了具體要求，并未對分支機構日常監(jiān)管的檢查權屬做明確的規(guī)定。在目前權屬規(guī)定下，即便分支機構屬地稅務機關期望行使監(jiān)管權力，對分支機構進行納稅評估和稅務檢查，但分支機構不再填報企業(yè)所得稅年度申報表，缺乏評估和檢查的依據(jù)載體，地方機關的管理和檢查也面臨無從下手的窘境。分支機構稅務機關發(fā)現(xiàn)的涉稅問題也需要企業(yè)總部統(tǒng)一處理。這很不利于調動分支機構主管稅務機關加強征管、堵漏增收的積極性，也極容易產生征管漏洞。

(四)跨地區(qū)經營匯總納稅管理辦法實施后，基礎管理問題突顯

1、信息交流平臺不暢，預測分析數(shù)據(jù)偏離

按照總局《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》規(guī)定：總機構應在每月或季度終了后10日內，按照各分支機構應分攤的比例，將本期企業(yè)全部應納所得稅額的50%在各分支機構之間進行分攤并通知到各分支機構。但目前由于信息交換環(huán)境不暢，總分支機構所在地的主管稅務機關不能全面掌握總、分機構的經營情況、財務核算情況和稅收相關情況;特別是對于分支機構監(jiān)管的稅務機關，更多地是依靠總機構下發(fā)的稅款分配表來進行稅款征收，分支機構主管稅務機關不能及時得到總機構的稅款分配表信息，從而直接影響稅收收入預測分析的準確程度，致使分支機構主管稅務機關經常處于被動狀態(tài)。

2、稅前扣除集中審批，總部機關效率降低

國稅發(fā)[2008]28號文件僅將分支機構財產損失的審批權限下放至屬地稅務機關并作出了具體規(guī)定，但對于匯算清繳工作中分支機構減免稅的審批、備案等事項的管理權限未能明確。實行跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法后，分支機構的發(fā)票在屬地稅務機構購買，但在稅前扣除管理中沒有分支機構主管稅務機關把控，除財產損失審批以外的審批、備案(如殘疾人工資加計扣除等減免稅備案)，如果均在總機構進行，不僅增加了總機構財務人員和總機構主管稅務機關的壓力，同時這些資料都要層層報備至總機構，在實際操作上和工作效率上也存在較大困難。

(五)預繳申報分攤稅款計算問題。

目前企業(yè)計算分支機構分攤稅款的方法主要依照國稅函[2009]221號文件進行計算，現(xiàn)行的計算方法主要在總分機構之間進行了兩次分攤計算：總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后按照國稅發(fā)[2008]28號第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算出企業(yè)的應納所得稅額。然后再按照國稅發(fā)[2008]28號第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權重，向總機構和分支機構分攤就地預繳的企業(yè)所得稅款。

該辦法主要是為解決總分支機構適用不同稅率時企業(yè)所得稅款計算和繳納問題，但在進行第一次分攤時，將應納稅所得額的50%分攤給總機構依據(jù)總機構的稅率計算出稅款的處理，會使分支機構不能完全到享受低稅率的優(yōu)惠政策(總機構所在地一般都在城市發(fā)達地區(qū)，享受25%的稅率)，在西部和沿海地區(qū)分支機構較多的企業(yè)集團受此政策的影響較大(中國電信股份有限公司由于該計算方法的變化，導致2009年分支機構未享受低稅率優(yōu)惠而多繳納約2億元的稅款)，這樣將導致國家為鼓勵西部地區(qū)和沿海地區(qū)的經濟發(fā)展而出臺的西部大開發(fā)地區(qū)稅收優(yōu)惠政策、沿海地區(qū)優(yōu)惠政策不能充分發(fā)揮其效能，優(yōu)惠精神未能體現(xiàn)，影響集團公司的投資取向。因此，建議修改計算分配的方法，以總公司和分支機構按照各自稅款計算的應納所得稅額的匯總額為基礎，根據(jù)三因素的權重，按照[2008]28號第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定計算分配稅款。

(六)尚未出臺非跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的管理辦法

《國家稅務總局關于印發(fā)跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》國稅發(fā)[2008]28號第二條規(guī)定：鐵路運輸企業(yè)(包括廣鐵集團和大秦鐵路公司)、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中央?yún)R金投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)(包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè))等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，不適用統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫的企業(yè)所得稅征收管理辦法。但目前有關部門尚未出臺上述企業(yè)的稅收管理辦法，這些企業(yè)的稅收管理正處于一種無序狀態(tài)，且上述大型央企和國企均為跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，關系國計民生、稅收規(guī)模大、分支機構眾多，對這些企業(yè)的弱化管理客觀上已給企業(yè)帶來了很大的稅收風險，如何做好這些匯總納稅企業(yè)的稅收監(jiān)管，已經成為擺在稅務機關面前亟待解決的問題。

二、改進意見和建議：

目前，跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅在管理中存在，總機構管不到，分支機構管不了的被動局面，上述諸多問題在一定程度上說明現(xiàn)行的跨地區(qū)匯總納稅管理辦法急待完善，現(xiàn)就有關問題建議如下：

(一)建立總分機構信息交換渠道：

加快總局企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)的實際應用工作，同時要加入一些數(shù)據(jù)分析功能，監(jiān)控集團企業(yè)稅前扣除、轉讓定價和利潤轉移等問題，增設總局監(jiān)控信息傳遞、督辦業(yè)務處理等功能;同時，拓展總分機構稅務機關的信息溝通和聯(lián)系獨到，最大限度地促進總分機構管理信息的信息共享。

如在年度納稅申報期間總分支機構主管稅務機關及時交換相關資料，包括總機構申報表、財務報表、納稅調整事項;分支機構預繳稅款情況;日常檢查、納稅評估發(fā)現(xiàn)問題及稅款等，雙方進行復核溝通后對企業(yè)的申報予以確認，以期提高年度申報質量。開展總分機構日常檢查或納稅評估的聯(lián)查、聯(lián)評機制，以提高總分機構總體管理效能。

(二)調動分支機構主管稅務機關管理積極性，加強日常監(jiān)督和管理權：

1、目前按照企業(yè)所得稅的法人納稅理念，以總機構作為一個法人在總機構主管稅務機關辦理減免稅審批及不征稅收入、免稅收入的備案上報工作，總機構的的不征稅收入、免稅收入及一些過渡性減免均在分機機構發(fā)生，建議將這部分管理審核權交分支機構稅務機關管理。

(三)調動分支機構主管稅務機關管理積極性，下放部分稽查權：

總分機構主管稅務機關應本著既要嚴格執(zhí)行法人所得稅制，不能形成總分支機構之間重復納稅，又要積極加強監(jiān)管、堵塞漏洞的原則開展對總分支機構的檢查。

1、主管稅務機關對對分支機構的檢查中下列情形，查補稅款就地入庫。

(1)對未納入中央和地方分享的不適用國家稅務總局《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國稅發(fā)(2008)28號)的企業(yè)分支機構的檢查發(fā)現(xiàn)的涉稅違法行為。

(2)分支機構有隱匿營業(yè)收入或做假賬、兩套賬、體外循環(huán)等違法行為。

(3)對分支機構的檢查發(fā)現(xiàn)的其他問題，能確認總分支機構匯總計算后仍形成少繳稅款的，就地進行補稅。

2、主管稅務機關對分支機構檢查中，因總分支機構匯總計算為虧損，或在總分支機構之間可調劑使用的有扣除比例限制扣除項目等，不能確定總分支機構匯總計算后是否形成少繳稅款的，將發(fā)現(xiàn)的問題通報總機構主管稅務機關，由總機構主管稅務機關進行統(tǒng)一處理。

(四)調整分配表計算方法：

建議修改計算分配的方法，以總公司和分支機構按照各自稅款計算的應納所得稅額的匯總額為基礎，再根據(jù)三因素的權重，按照[2008]28號第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定計算分配稅款。

(五)完善不適用跨地區(qū)經營匯總納稅管理辦法的企業(yè)的管理辦法：

不適用跨地區(qū)經營匯總納稅管理辦法的企業(yè)層級結構負責，稅款規(guī)模龐大，建立健全此類大型匯總納稅企業(yè)的稅收管理制度已顯得尤為必要。國稅函[2010]184號只規(guī)定了不適用跨地區(qū)經營匯總納稅管理辦法企業(yè)的下屬二級分支機構向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送企業(yè)所得稅預繳申報表，稅款由總機構統(tǒng)一匯總計算后向總機構所在地主管稅務機關繳納。建議二級分支機構在所在地年度申報后再由總機構統(tǒng)一匯總計算所得稅。

(六)完善總分機構年度申報匯總辦法：

對于目前跨地區(qū)經營納稅企業(yè)所得稅年度申報匯總的體制性風險，建議有關部門針對不同類型的總分機構明確總分機構年度申報匯總原則，解決法人所得稅制下的所得稅現(xiàn)實管理問題，最大限度地減少由于稅收制度與企業(yè)核算體制的矛盾帶來的稅收風險。

(七)完善財政預算和分配體制層面：

第6篇：公司經營稅務范文

（一)連鎖經營相關政策法規(guī)有待完善，各監(jiān)管主體未形成聯(lián)動管理合力連鎖經營企業(yè)涉及商務、財政、工商、國稅、地稅等多個管理部門。雖然近年來國家出臺了一系列促進連鎖經營企業(yè)發(fā)展的規(guī)范性文件，如《國務院辦公廳轉發(fā)國務院體改辦、國家經貿委關于促進連鎖經營發(fā)展若干意見的通知》（[2002]49號）、《連鎖店經營管理規(guī)范意見》（內貿政體法字[1997]第24號）、《商業(yè)特許經營管理條例》（國務院令[2007]第485號）《、商業(yè)特許經營信息披露管理辦法（》商務部令[2012]第2號）《、企業(yè)連鎖經營有關財務管理問題的暫行規(guī)定（》財商字[1997]411號）《、關于連鎖經營企業(yè)增值稅納稅地點問題的通知》（財稅[1997]97號）和《財政部國家稅務總局關于連鎖經營企業(yè)有關稅收問題的通知》（財稅[2003]1號）等，但都比較零散，不夠系統(tǒng)化，當中涉及的稅收政策及相關規(guī)定缺乏針對性，也不夠具體。尤其是在當前電子商務模式下，連鎖經營企業(yè)網(wǎng)上銷售業(yè)務呈電子化、無紙化特征，商品交易行為的隱蔽性大大增強，對資金流的監(jiān)管難度大，給稅收征管工作帶來了較大困擾，加之稅務部門與其他各相關管理部門尚未實現(xiàn)信息共享，缺乏聯(lián)動監(jiān)管合力，與其相關的稅收管理辦法仍有待完善。

（二)跨地區(qū)經營連鎖企業(yè)涉及不同的主管稅務機關，稅務管理難度較大目前一些較大規(guī)模的連鎖企業(yè)經營區(qū)域范圍較廣泛，其連鎖總部、地區(qū)總部、零售門店分布于不同省、市和區(qū)（縣），稅務管理難度很大。如實行增值稅匯總申報的連鎖門店，由于目前對分支機構的明細資料管理缺乏明確規(guī)定，企業(yè)對地移送貨物的真實情況反映不夠全面，造成主管稅務機關難以掌握及評估企業(yè)銷售收入的真實性、合理性。同時受制于屬地管轄、信息不對稱、征管手段滯后等因素影響，也可能出現(xiàn)同一總部不同地區(qū)分支機構稅負不均、征管水平存在差異等情況。

（三)地區(qū)總部登記注冊為非營業(yè)性分支機構、零售門店登記為個體經濟，逃避納稅義務連鎖經營企業(yè)從事跨地區(qū)直營連鎖時，一般在區(qū)域中心城市設置地區(qū)總部，在總部的嚴格監(jiān)督下開展經營管理活動并進行獨立核算。但是，一些地區(qū)總部實際上是經營主體，在工商登記時卻登記為非營業(yè)性質的分支機構，而其下設的連鎖零售門店在登記注冊時，登記類型卻往往選擇為個體工商戶，有的則以其下屬員工的個人名義作為法人代表登記設立。從表面上看，地區(qū)總部不直接參與經營、不設置賬簿、不獨立納稅，零售門店獨立注冊登記、獨立銷售經營、就地申報納稅，但實質上個體零售門店沒有經營自，經營權高度集中在地區(qū)總部進行管理。如某鞋業(yè)公司通過將其地區(qū)總部登記為非營業(yè)性質分支機構，并以公司員工的個人名義注冊登記了22家個體經營店的手法，掩蓋其隱匿銷售收入、逃避納稅義務的實質。該公司2007～2008年申報納稅額與其實際經營規(guī)模明顯不符，兩年間少申報應稅銷售收入5131萬元，申報銷售額僅為實際銷售額的13%，少繳增值稅205萬元。

（四)連鎖零售門店偷逃稅款和規(guī)避增值稅一般納稅人認定等問題較為突出連鎖零售門店處于增值稅鏈條的末端，由于直接面對消費者，且多數(shù)為增值稅小規(guī)模納稅人，因而不設置賬簿或賬務核算不健全，不如實反映經營情況或不如實申報納稅，不主動開具發(fā)票或以各種借口拒開發(fā)票的情況時有發(fā)生。當銷售收入臨近或達到增值稅一般納稅人標準時，則往往采取注銷稅務登記的手法逃避認定為一般納稅人。

二、加強連鎖經營企業(yè)稅收管理的思路和對策

連鎖經營的內在運作規(guī)律及特點使其得以迅猛發(fā)展，由此而產生的經濟效益和稅收貢獻也呈逐步上升趨勢。相對于連鎖經營標準化、專業(yè)化和跨區(qū)化的典型特征，稅收管理的針對性、協(xié)同性和有效性仍有待加強。當前，稅務機關應立足于“把握特征，抓源堵漏，規(guī)范管理，促進發(fā)展”的基本思路，從以下幾個方面著手：

（一)加強調查研究，在稅收政策和管理辦法層面上加以完善財稅[1997]97號文和財稅[2003]1號文的規(guī)定，已就連鎖經營企業(yè)納稅地點、匯總繳納等涉稅問題進行了統(tǒng)一和明確，但目前專門針對其經營模式及典型特征且相對比較系統(tǒng)化、規(guī)范化的稅收政策或管理措施尚未出臺。就稅務部門而言，當務之急應當將散見于國家各有關部門制發(fā)的一系列規(guī)范和促進連鎖經營企業(yè)發(fā)展的文件中相關的涉稅規(guī)定加以整合和完善，尤其是要充分考慮連鎖經營的模式、特點和趨勢，進行深入分析研究，制定并實施加強連鎖經營企業(yè)管理的稅收規(guī)范性文件或具體措施，既要有利于鼓勵其擴大經營和長遠發(fā)展，同時又要針對連鎖經營企業(yè)在稅收征管上的薄弱環(huán)節(jié)以及電子商務等新的發(fā)展趨勢，依托信息化、專業(yè)化手段，采取“源頭控管，信息控稅，綜合治理，鏈條監(jiān)控”的措施，從稅務登記、信息備案、納稅地點、會計核算、申報征收、日常監(jiān)管、注銷登記等涉及稅務管理的各個環(huán)節(jié)進行嚴格規(guī)范，建立稅務部門與其他各相關部門的聯(lián)動管理機制，充分應用第三方信息，形成監(jiān)管合力，堵塞稅收征管漏洞，防范稅款流失。

（二)拓寬信息獲取與共享渠道，建立連鎖經營納稅人基本信息庫首先，稅務部門應通過與當?shù)厣虅詹块T搭建信息交換平臺，實現(xiàn)特許經營備案信息資源的共享，初步形成連鎖經營納稅人的基本信息查詢庫。其次，可先行嘗試在同一?。ㄊ校┒悇諜C關管轄區(qū)域內建立起跨地區(qū)經營或具有品牌影響力的大型連鎖經營企業(yè)基本信息查詢庫，從而逐步推動全國聯(lián)網(wǎng)信息庫的建成。在此基礎上，實行連鎖經營企業(yè)備案資料報送制度，規(guī)定連鎖經營總部應向主管稅務機關報送所有零售門店的基本信息，由總部主管稅務機關錄入連鎖經營納稅人基本信息庫，不斷充實和完善信息庫資料，逐步建立“分區(qū)采集，逐級報送，聯(lián)網(wǎng)共享，定期更新”的信息庫，為稅務機關實施信息化、專業(yè)化稅收管理打好基礎。

（三)抓住關鍵環(huán)節(jié)，強化連鎖經營企業(yè)的日常管理重點加強五個環(huán)節(jié)的管理：一是稅務登記管理。為便于稅務機關準確掌握納稅人經營模式等實際情況，應規(guī)定連鎖零售門店在辦理稅務登記時須同時向主管稅務機關報送連鎖經營合同、單店操作手冊等資料。二是信息備案管理。嚴格落實連鎖經營企業(yè)相關財務會計制度、財務核算軟件和銀行結算賬戶的備案制度，具體應包括財務軟件功能、操作程序、各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)來源等內容。三是申報征收管理。對較大品牌或達到一定規(guī)模的連鎖零售門店應一律取消定期定額征收方式，實行自主申報方式。同時，主管稅務機關可結合實際，要求連鎖零售門店定期報送《商品銷售明細表》和《盤存表》等資料備案存查。四是日常監(jiān)控管理。對連鎖零售門店加快推廣使用稅控收銀裝置，嚴格實行門店銷售商品均須逐筆開具發(fā)票等管理制度，強化“以票控稅”力度。同時，依托信息交換機制和第三方信息，建立涵蓋總部數(shù)據(jù)與門店申報收入比對分析、第三方數(shù)據(jù)占申報收入比例、稅負率、毛利率、銷售變動率等為核心的預警監(jiān)控指標體系，強化稅源監(jiān)控力度。五是注銷登記管理。對申請稅務登記注銷的連鎖零售門店，主管稅務機關應要求其提供授權人出具的終止特許銷售證明書，嚴格落實注銷清算程序，跟蹤核實納稅人注銷前存貨的流向和處理，防止納稅人利用循環(huán)注銷、登記等手法逃避稅收管理。

（四)把握行業(yè)特征，探索推行增值稅一般納稅人鏈條式管理連鎖經營企業(yè)一般都建立了一整套完整的財務監(jiān)控體系，使用財務軟件進行會計核算管理，能夠對商品進銷存、收款結算等財務會計信息準確核算，具備了準確核算銷售收入和應納增值稅的能力。因此，可參照加油站等特殊行業(yè)稅收管理辦法，對連鎖經營規(guī)模和品牌影響力較大、商品附加值和稅收貢獻率較高的行業(yè)，如醫(yī)藥、服裝、家電、建材（裝飾）、家居、奢侈品（精品）等，探索實行增值稅一般納稅人鏈條式管理，即從連鎖總部（地區(qū)總部）到零售門店均納入增值稅一般納稅人進行管理，同時，要求“總部——地區(qū)總部——門店”之間銷售貨物一律開具增值稅專用發(fā)票，形成完整的增值稅管理鏈條，發(fā)揮“以票控稅、鏈條監(jiān)控”的作用。

（五)密切管理協(xié)同，推動跨地區(qū)、多部門涉稅信息交換共享機制的建立首先，對跨地區(qū)經營的連鎖企業(yè)，稅務部門應當強化協(xié)作配合和信息交換，形成管理合力。具體來講，應探索建立總部和門店主管稅務機關之間的信息交換機制，即由連鎖總部的主管稅務機關定期采集各門店的銷售信息，依托信息交換平臺，及時傳遞給各門店的主管稅務機關，各門店的主管稅務機關充分依據(jù)總部提供的經營信息，加強對門店申報銷售收入真實性的監(jiān)控，從而有效強化不同地區(qū)連鎖經營企業(yè)的稅源控管力度。其次，稅務部門應當充分借助地方政府主導建設的綜合治稅信息平臺，加強與商務、財政、工商、地稅、銀行等各部門的協(xié)作配合和信息交換，建立多部門聯(lián)動管理機制，共同促進連鎖經營企業(yè)的健康規(guī)范發(fā)展。

第7篇：公司經營稅務范文

所謂企業(yè)稅務管理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務和納稅事務所實施的分析和研究、籌劃與計劃、監(jiān)控與處理、協(xié)調與溝通、預測與報告等全過程管理的行為。隨著社會生產力的發(fā)展，國家高速公路建設步伐的加快，稅負成本占企業(yè)凈現(xiàn)金支出的比重很大，稅務管理工作在整個高速公路經營管理過程中的任務越來越重、作用越來越大，社會關注和政府監(jiān)督的力度也越來越大。進入新世紀以來，我國的交通建設取得了巨大的成就，尤其是高速公路的發(fā)展，至2008年底，全國高速公路總里程達6.03萬公里。根據(jù)規(guī)劃，我國將建成布局“7918”的高速公路網(wǎng)絡，即7條射線、9條縱線、18條橫線，總里程約8.5萬公里。規(guī)劃的國家高速公路網(wǎng)絡將連接所有現(xiàn)狀人口在20萬以上的319個城市，包括所有的省會城市以及港澳臺。當前，國家稅法、稅制越來越健全，也越來越復雜，在高速公路面臨加快發(fā)展和科學發(fā)展新機遇的時刻，作為主要納稅人的公路經營企業(yè)，納稅已成為影響企業(yè)經營決策的一個越來越重要的因素。企業(yè)的稅務管理工作如何能夠進一步解放思想、與時俱進，不斷提升科學稅務籌劃能力和創(chuàng)新能力，為高速公路事業(yè)健康發(fā)展提供有力的保障。企業(yè)稅務管理工作者在企業(yè)經營管理中尤其是在財務會計工作中扮演著越來越重要的角色。這里所述的“企業(yè)稅務管理工作者”是指企業(yè)內部設立的專門辦理企業(yè)涉稅的人員依據(jù)稅法和相關的財務會計法規(guī)，從企業(yè)稅務籌劃的角度出發(fā)進行企業(yè)稅務管理工作的人員。

二、企業(yè)稅務管理工作在經營企業(yè)中的地位與作用

第一，公路經營企業(yè)稅務管理工作涉及范圍廣，政策性強，沒有高素質的專門人員是難以應付其繁雜的稅務工作，要求企業(yè)稅務管理工作者要具有綜合的稅務和財務會計專業(yè)管理知識。稅收的特點是具有強制性，它不僅要求企業(yè)依法申報，同時還要依法納稅。隨著改革開放的進一步深化，稅收法律法規(guī)的不斷完善，對從事稅務業(yè)務工作的從業(yè)人員提出了更高的要求。就高速公路經營企業(yè)而言，目前涉及的稅費主要有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅、土地使用稅、城市建設維護稅、教育附加費、提圍防護費以及各種代扣代繳稅費等，涉及的稅種多樣，如工程合同有的是自建，有的是代建或總包，有的是分包等，每一個業(yè)務和環(huán)節(jié)涉及的稅務管理內容政策性強而且相對復雜。隨著公路經營效益的不斷顯現(xiàn)，稅負成本占企業(yè)凈現(xiàn)金支出的比重越來越大，如何對每一筆納稅做好各方面的測算與比較，如何進行有效地稅務籌劃，避免重復征稅或者漏計稅等，它不僅要求企業(yè)稅務管理工作人員要有較強的稅務專業(yè)理論基礎知識，而且還要有一定的熟悉本企業(yè)經營活動的財務知識和會計知識，沒有高素質的專門稅務人員是難以應付其繁雜的稅務工作。

第二，公路企業(yè)生產經營業(yè)務的多樣性和跨地區(qū)性，牽涉到企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)和部門，尤其需要多方面的協(xié)同與配合，要求企業(yè)稅務管理工作者具有較強的溝通和協(xié)調能力。隨著高速公路的建設發(fā)展，公路里程的延伸，經營范圍所覆蓋的地區(qū)越來越多，公路配套設施和服務項目越來越完善，企業(yè)涉稅管理要求也就越來越高。如廣深高速公路公司橫跨廣州、東莞、深圳三個經濟發(fā)達地區(qū)，各種納稅申報，稅款繳納，發(fā)票管理，稅收減免申報，延期納稅申報等均涉及三個不同管轄地區(qū)。由于公司經營業(yè)務多樣性及跨區(qū)域性的特點，決定廣深公司稅務納稅申報等企業(yè)稅務活動的復雜性和多樣性。在目前的經營活動中，既有正常經營活動業(yè)務，又有大中修工程維修項目；既有拯救、拖車、路產占用、拆遷、補償、租賃等附屬業(yè)務，也有廣告、油站和相關服務業(yè)務等，生產經營多樣性涉及到各個環(huán)節(jié)和部門，因此，企業(yè)在涉稅活動管理中，如何協(xié)調不同管轄地區(qū)的涉稅活動，如何在稅務信息管理，納稅申報，正確而合理使用發(fā)票，尤其是企業(yè)重大經營活動或重大項目的稅負測算以及企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇方面，要求企業(yè)稅務從業(yè)人員，尤其是稅務管理工作者既要有熟悉本企業(yè)生產經營活動特點的工作經驗，也要有一定與不同地區(qū)的稅務主管部門的溝通和協(xié)調的涉外活動能力。

三、企業(yè)稅務管理工作目前存在的問題

根據(jù)財政部的《會計基礎工作規(guī)范》要求，企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要一般都設置了一些基本的、必要的會計工作崗位，另外，根據(jù)需要有的企業(yè)還設置了兩個特殊的會計崗位—會計電算化和管理會計的崗位，這些崗位的設置基本上能滿足企業(yè)會計核算上的需要。就目前看，一般高速公路經營企業(yè)普遍存在稅務管理崗位缺失現(xiàn)象，都沒有明確設置稅務管理工作崗位以專門處理企業(yè)經營業(yè)務中涉及稅務的相關工作，筆者認為這很難適應高速公路建設經營管理的發(fā)展需要和企業(yè)長遠發(fā)展的需要。目前，多數(shù)的公路經營企業(yè)由于沒有相對固定的稅務管理工作崗位和較穩(wěn)定的稅務管理工作人員，在企業(yè)稅務管理工作中，往往沒有形成稅務管理觀念，導致在多層次、多環(huán)節(jié)、多稅利的復合稅制下顯得力不從心，在具體的涉稅工作中不可避免地存在著一定的混亂現(xiàn)象。在現(xiàn)實情況下，公路經營企業(yè)稅務管理工作多數(shù)屬于企業(yè)財務人員“兼管”的性質，職責相對淡化，只能成為財務會計的簡單附屬。作為納稅人的經營企業(yè)，通常隨意指定自己認為合適的稅務管理人員，到稅務機關辦理稅務活動事宜，他們可能是會計人員，也有可能是非會計人員，即使是會計人員，也很不穩(wěn)定。有的是工資核算員兼任稅務工作，有的是財務成本核算會計兼任稅務工作，有的單位（從經手開支票送銀行考慮問題）將稅務管理工作交給出納員負責，既管款項支付，又兼管稅收業(yè)務記賬，這本身就違反了收支兩條線分管的原則，為貪污、作弊留下了漏洞和隱患。還有的單位將稅務管理工作交給往來結算崗位會計負責，視稅收為一般的債務，能拖則拖，能少交則少交，甚至出現(xiàn)偷稅和滯納稅款的現(xiàn)象，企業(yè)的稅務管理工作缺少連續(xù)性和穩(wěn)定性。

四、提升公路經營企業(yè)稅務管理工作的思路

隨著高速公路建設投資額越來越大，企業(yè)涉稅活動事務越來越多，企業(yè)稅務管理工作任重而道遠，筆者認為新形勢下提升公路經營企業(yè)的稅務管理工作應從以下幾方面入手。

（一）加強企業(yè)稅務管理

有助于提升納稅人的納稅意識，有助于降低稅收成本和提升企業(yè)財務利益的最大化。稅務管理的核心是稅務籌劃，企業(yè)其他的稅務管理活動最終都是為了實現(xiàn)稅務籌劃。所謂稅務籌劃是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經營方式，實現(xiàn)稅負最低。社會經濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)會越來越重視納稅工作，納稅工作與納稅意識的加強一般具有客觀一致性和同步性的關系。企業(yè)在按照稅法和相關規(guī)定繳納各種稅款時也會想少繳稅或緩繳稅，構建和完善以流程控制為核心的內部控制和風險管理體系以后，企業(yè)會采取合法或不違法的形式，先對經營、投資、籌資活動進行稅務籌劃再具體實施，納稅人的納稅意識自然會增強。完善經營企業(yè)稅務管理工作體系化、科學化可以減少納稅人稅收成本（節(jié)稅功能），還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款。如在遵循現(xiàn)行稅法和財務制度的前提下，通過選擇適合的存貨計價方法，使發(fā)貨成本最大化，以實現(xiàn)賬面利潤最少的目標；采用加速折舊法；加大當期折舊，達到延緩納稅目的；選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負擔等等。通過流程的有效運行對涉稅事項進行過程控制，最終達到防范涉稅風險，降低稅收成本，創(chuàng)造納稅人的財務利益最大化。

（二）保持與主管稅務管理

機關經常性的工作溝通和聯(lián)系，便于稅務機關對企業(yè)經營狀況的了解和信任，也有利于稅務機關對企業(yè)稅務管理從業(yè)人員的系統(tǒng)化和專業(yè)化培訓。稅務機關與企業(yè)之間最主要的工作聯(lián)系就是各種稅款的征納工作。各稅種的納稅申報、稅款繳納和賬務處理，都需要通過熟悉稅法和財會專業(yè)人員的計算付款，如果經常更換稅務管理崗位人員或由非專業(yè)人員占據(jù)稅務管理崗位，企業(yè)的稅務管理工作不僅不利于保持與主管稅務機關的聯(lián)系溝通，及時掌握稅收動態(tài)和信息，而且也不便稅務主管部門對企業(yè)涉稅工作的了解和信任，乃至影響到企業(yè)在日常涉稅事務中，如開具和使用發(fā)票，納稅申報，稅收檢查等受制于稅務主管部門的理解認可而事半功倍。當前征納關系中出現(xiàn)的不和諧現(xiàn)象大多是由于溝通不夠、雙方不了解所至。因此，明確設置企業(yè)的稅務管理工作人員體系是加強征納稅主體之間的溝通和聯(lián)系的重要橋梁。稅法是一部系統(tǒng)的實體法，又是一部兼管中央和地方稅、實行分稅制管理體制的綜合性法律體系，許多重要的法律規(guī)范和復雜的稅務知識及技術問題，需要企業(yè)單位的稅務管理工作人員掌握和熟悉。特別是加入WTO以后，我國稅法的改革措施年年都在推陳出新，尤其是流轉稅類、所得稅類中的各種業(yè)務量大、變化快。從工作的長遠發(fā)展考慮問題，稅務機關需要對企業(yè)的稅務管理從業(yè)人員經常指導和進行培訓，這些指導和培訓的內容要求，有許多是與《會計法》及財會知識相通的，設置相對固定的專業(yè)稅務管理工作人員，有利于使稅務機關對其培訓的長期化、系統(tǒng)化和專業(yè)化。

第8篇：公司經營稅務范文

關鍵詞：風電企業(yè)；集約化戰(zhàn)略；稅務籌劃；對策分析

在集約化戰(zhàn)略環(huán)境下實施稅務籌劃工作對于風電企業(yè)具有著重要的經濟意義，風電企業(yè)屬于資金和技術密集型的企業(yè)，其生產經營規(guī)模非常的大，集團納稅種類非常的多，這就需要對其納稅過程有一個全面的衡量，制定出合理優(yōu)化的納稅方案，保障企業(yè)在遵守國家法律法規(guī)的基礎上，不出現(xiàn)嚴重的浪費情況，從而使企業(yè)獲得最終效益。下面我們將深入的分析集約化戰(zhàn)略環(huán)境下風電企業(yè)稅務工作的新問題、新形勢，從企業(yè)整體的高度上統(tǒng)籌優(yōu)化企業(yè)的納稅行為。

一、實施集約化戰(zhàn)略將風電企業(yè)稅務籌劃提升到集團戰(zhàn)略高度

在現(xiàn)代企業(yè)管理理論中，所謂集約化經營就是指將效益作為根本，以節(jié)儉、約束、高效為價值目標，對企業(yè)所屬的人力、物力、才力、管理等生產經營要素進行重組，在集中、統(tǒng)一配置生產要素的過程中實現(xiàn)企業(yè)投入最小化、收益最大化的投資和回報目標。集約化戰(zhàn)略管理已經成為了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展模式的主要形式。根據(jù)企業(yè)集約化戰(zhàn)略管理模式，為了能夠避免企業(yè)的決策出現(xiàn)重大的失誤，需要加強企業(yè)的控制力度。風電企業(yè)作為集約化模式的試點企業(yè)，如何對企業(yè)的資源進行優(yōu)化整合，提高企業(yè)的管理效率和經濟效益是我們當前需要考慮的重要問題。

目前，我國的風電企業(yè)均為大型的國有企業(yè)，其集團化的管理模式已經形成，在這種情況之下，傳統(tǒng)的管理模式中對于財務和稅務的籌劃方式已經不能夠滿足當前企業(yè)發(fā)展的需要，我們必須要對其進行改革，站在集團的整體戰(zhàn)略高度上對風電企業(yè)的稅務籌劃工作進行改革，充分的考慮集團及子公司、分公司各個方面的情況，優(yōu)化企業(yè)的納稅方案，實現(xiàn)企業(yè)投資回報最大化效益，從而使企業(yè)得到真正的發(fā)展，為我國經濟結構轉型作出貢獻。

二、我國風電企業(yè)在集約化戰(zhàn)略下優(yōu)化稅務籌劃工作的新特點

在新的集約化戰(zhàn)略背景下，風電企業(yè)的稅務籌劃工作也需要作出改進，總的來說，我國風電企業(yè)在集約化戰(zhàn)略下優(yōu)化稅務籌劃工作的新特點主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

（一）開展稅務籌劃工作要立足全局，把握長遠戰(zhàn)略利益

在現(xiàn)代的風電企業(yè)集團化的組織結構中，實施集約化戰(zhàn)略運作使生產經營的各個因素都相對的比較集中，集團化、規(guī)模化的運營方式使企業(yè)的稅務籌劃工作持續(xù)時間更長、地域范圍更廣泛、企業(yè)的規(guī)模更大，因此簡單的納稅支出最小化的目標已經不適應企業(yè)發(fā)展需要，甚至會與企業(yè)利潤最大化的目標相悖。因此風電企業(yè)要提高稅務籌劃工作，從集團層面上進行考量，將提高某些子公司的稅務成本的手段作樘嶸整個集團經濟效益的方式。因此在集約化戰(zhàn)略經營模式下，風電企業(yè)要適時提高稅務籌劃的戰(zhàn)略目標，不僅僅將眼光集中在降低成本的簡單目標之上，而是要注重整體效益和長遠效益，不斷的獲取更高的利潤和更具價值的客戶，從而實現(xiàn)企業(yè)的全局利益和長遠利益。

（二）開展稅務籌劃工作要以整體最優(yōu)化效益為目標

企業(yè)是以“盈利”為目的的經濟組織，因此稅務籌劃工作的開展必須要以實現(xiàn)稅后企業(yè)的最大化收益為目標進行開展。目前風電企業(yè)都實行集約化、規(guī)?；洜I理念，在這種背景下，企業(yè)的稅務籌劃工作也必須以集團總體利益為基礎，將企業(yè)的長遠目標與全局目標進行綜合的考量，按照實際的要求籌劃出最優(yōu)化的稅務方案，實現(xiàn)集團企業(yè)整體效益的最優(yōu)化、最大化。

（三）開展稅務籌劃工作要以ERP信息科技手段為支撐

隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，尤其是網(wǎng)絡計算機技術的發(fā)展，依托信息化的平臺成為了當前企業(yè)集約化發(fā)展的必然途徑。不斷的提高科學技術在工作中的應用程度，大力發(fā)展計算機網(wǎng)路工程的應用，以電子化工作模式取代手工工作模式將是企業(yè)集約化生產經營的重要目標。2009年年底，我國國家電網(wǎng)總公司建成了SGI86工程，并按照人財物集約化的管理要求，積極的推進國家電網(wǎng)資源計劃系統(tǒng)（SG-ERP）建設，在ERP平臺上開展資產全壽命周期管理、用戶用電信息采集、企業(yè)全面風險管理等企業(yè)級應用研究與試點建設。2015年完成了國家電網(wǎng)資源計劃系統(tǒng)（SG-ERP）建設，完善電網(wǎng)的信息化架構，初步建成集團企業(yè)一體化的信息系統(tǒng)，有效地提高了電網(wǎng)的管理能力和管理水平。目前（2016-2020），正處在將實現(xiàn)信息化系統(tǒng)的全面提升的第三階段，即SG-ERP3.0，SG-ERP3.0基于基礎支撐平臺“國網(wǎng)云”平臺，涵蓋公司全業(yè)務范圍、全數(shù)據(jù)類型、全時間維度數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)一存儲、處理、計算、應用和管理，最終國家電網(wǎng)將基于云分析、管理控制、智能處理的三層智能作業(yè)應用，實現(xiàn)電力流，信息流，和業(yè)務流三流合一。因此ERP平臺逐漸的成為了電力企業(yè)跨部門、跨行業(yè)決策的重要輔助平臺，能夠為風電企業(yè)的政策決策帶來更多的參考價值。因此風電企業(yè)在深入開展稅務籌劃工作的時候要注重ERP信息化平臺的影響，不斷的縮小管理的實際時空，增強虛擬空間應用，不斷的創(chuàng)新工作方式和工作手段，為風電企業(yè)集約化稅務籌劃工作帶來新的機會?？梢詫崿F(xiàn)財務與生產銷售的銜接，增強海量涉稅大數(shù)據(jù)的應用，簡化稅務稽查工作。

（四）開展稅務籌劃工作要兼具合法性和社會性

風電企業(yè)的性質與責任決定了其根本的目的是為廣大的人民群眾提供服務的企業(yè)，是具有著非常重要社會效益的企業(yè)，因此在風電企業(yè)的稅務籌劃工作中一定要兼具合法性和社會性的要求。稅務籌劃從根本上講就是為了“節(jié)稅”和“避稅”，但這一目標的實現(xiàn)并不是以故意偷稅漏稅為方式實現(xiàn)的，而是要以合法的方式實現(xiàn)。對于風電企業(yè)而言，他們一般都是國有大型集團企業(yè)，承擔著一定的社會責任和社會形象，對于廣大的人民群眾生活有著直接的聯(lián)系，因此在風電企業(yè)稅務籌劃工作中，不能夠簡單的只為“節(jié)稅”或“避稅”，而是要綜合的考量各種因素，在基于立法意圖、企業(yè)社會責任及良好的公眾形象的基礎上實現(xiàn)節(jié)稅的目標。

三、風電企業(yè)集團集約化戰(zhàn)略環(huán)境下稅務籌劃工作的重點與對策

在集約化的戰(zhàn)略背景下，企業(yè)的稅務籌劃工作也要與時俱進，不斷的完善，從而幫助實現(xiàn)企業(yè)的最大化效益。根據(jù)當前經濟形勢和國家政策要求，下一步風電企業(yè)稅務籌劃工作的開展主要需要注重以下幾點：

（一）側重于全局性、事前和整體性的稅務籌劃

風電企業(yè)的稅務籌劃工作要以企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標和財務管理目標為基礎，在集團總部的決策部署下由子公司結合當?shù)氐亩愂照邅砭唧w的完成。對于風電企業(yè)來講，集團的稅務籌劃工作應該從企業(yè)投資、生產經營、管理等各個環(huán)節(jié)實施前就開始整體的規(guī)劃與安排，并在經營行為進行的過程中實行實時的動態(tài)監(jiān)控，這樣才能更加有效的規(guī)避稅收風險。風電企業(yè)的稅務籌劃要求企業(yè)做好事前規(guī)劃，達到合理合法減少納稅總額的目標。

1.基于產業(yè)鏈的稅務籌劃。我國的風電企業(yè)涉及到多個產業(yè)項目，并且有多個內部子公司，因此企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中，一定要綜合的考慮各個子公司、各個工程項目的綜合情況，從整體效益最優(yōu)化目標出發(fā)，綜合考量企業(yè)的稅務方案，實現(xiàn)從總公司到分子公司、從主體產業(yè)到附屬產業(yè)整個產業(yè)鏈的稅務籌劃工作都是最優(yōu)化的，企業(yè)能夠實現(xiàn)整體效益的最大化。

2.通過ERP系統(tǒng)實現(xiàn)投資、生產和經營管理活佑胨拔癯锘對接。集約化的運作模式使風電企業(yè)能夠從集團層面上對稅務工作進行全面考量，實現(xiàn)稅務工作的全面完善，形成一套標準化、優(yōu)化的統(tǒng)一稅務工作模式。ERP系統(tǒng)平臺是給這個目標實現(xiàn)提供技術手段的支撐，通過ERP系統(tǒng)平臺公司總部與各個子公司、分公司的財務數(shù)據(jù)能夠實現(xiàn)實時有效的對接，改變了傳統(tǒng)“以表匯表”的財務工作模式，實時自動生成全面的財務報表，為企業(yè)戰(zhàn)略政策決策提供更加有效的數(shù)據(jù)依據(jù)和支持。

（二）抓住改革機會，爭取對自身有利的稅收政策

我國的稅收政策正在隨著國家經濟形勢的變化與發(fā)展而不斷的改進和完善中，風電企業(yè)作為重要的國有企業(yè)，有條件在國家稅務立法和政策研究的過程中提出意見，為自身爭取有利的稅收政策，從而為風電企業(yè)稅務籌劃工作帶來機會。比如在大氣治理、環(huán)境保護的研討中，風電企業(yè)可以以其為清潔能源產業(yè)優(yōu)勢為依據(jù)，爭取向國家獲得減免收企業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

（三）優(yōu)化企業(yè)納稅方案，用好稅收優(yōu)惠政策

納稅方案的優(yōu)化可以采用成本收益分析方案，對于具體的企業(yè)項目作出多個稅務籌劃方案，并明確的列舉出各個方案的預期收益和可能發(fā)生的成本，通過最優(yōu)化選擇的方式選擇出最好的稅務籌劃方案。

用好稅收優(yōu)惠政策表明企業(yè)要避免額外稅負，對此我們的做法是，一是加強財務和稅務工作的管理，避免因為自身工作的失誤導致納稅不及時，存在違法納稅等漏洞問題，若是一但被認定具有偷稅漏稅等行為將可能會給企業(yè)帶來額外的稅收負擔；二是加強基層稅務人員的培訓和管理，提高正確核算稅款的效率，根據(jù)當?shù)囟愂照哒_的繳納稅款，防治企業(yè)出現(xiàn)涉稅損失，稅務極端的非常規(guī)性征管是電力企業(yè)需要重點防范的。

四、結語

從集約化戰(zhàn)略角度來看，目前風電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實施，為風電企業(yè)的稅務籌劃工作創(chuàng)造了便利的條件，同時也對其提出了更高的要求。風電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實施能夠為電力企業(yè)稅務籌劃工作帶來更大的經濟效益。在國家經濟轉型升級、電力企業(yè)深入改革發(fā)展、國家稅收制度不斷完善的背景之下，電力企業(yè)注重加強對集團稅務籌劃工作的開展，能夠為企業(yè)帶來更多的機遇和優(yōu)勢，使企業(yè)更加適應現(xiàn)代社會發(fā)展的需要。同時風電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實施也使企業(yè)的稅務籌劃工作要向著更加具體化、細致化的方向努力，以提高企業(yè)市場競爭力。

參考文獻：

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[4]王晗.探析電力企業(yè)稅務籌劃[J].時代金融，2016，17：253-254.

第9篇：公司經營稅務范文

[關鍵詞]稅務籌劃 業(yè)務流程 經營模式 抵稅 退稅

稅務籌劃是企業(yè)財務活動重要組成部分,是企業(yè)實現(xiàn)自身利益最大化的重要途徑之一,其所具有的合法性、目的性等特征也使其和偷、逃、抗、騙稅截然不同,成為維護國家利益和納稅人權益的重要經濟杠桿和手段,是市場經濟條件下企業(yè)經營的必然選擇。

一、稅務籌劃的涵義

稅務籌劃是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內,根據(jù)政府的稅收政策向導,通過對生產經營活動的事先籌劃與安排,進行納稅方案的優(yōu)化選擇,以盡可能減輕稅收負擔,以達到減少或延緩稅收支付,獲得正當稅收利益的行為。稅務籌劃的基本實質是節(jié)稅,是在遵守稅法的前提下以減輕稅收負擔和實現(xiàn)涉稅零風險為目的而進行的節(jié)稅和稅負轉嫁活動。

企業(yè)進行稅務籌劃的主要方法有:免稅、減稅、稅率差異、稅負分割、扣除、抵免稅、延期納稅、退稅等。

二、以某進出口公司為例的稅務籌劃方案探討

稅務籌劃是一項綜合性的系統(tǒng)工程,稅務籌劃運用要結合企業(yè)特點和行業(yè)特點,與企業(yè)特定的經濟環(huán)境相協(xié)調。下面以某進出口公司為例,對稅務籌劃的應用方法進行案例剖析。

1.案例概要

某進出口公司主要出口石化產品,進口設備及原材料,業(yè)務類型包括:出口業(yè)務、進口及采購業(yè)務。其中,進口及采購業(yè)務分為三種情況:一是由國外進口設備,需要報關、商檢,有的需要開信用證;二是從國內商處購買國外設備,然后再開發(fā)票賣出,屬于買斷經營;三是從國內采購設備,但是不墊付資金,屬于采購。

2.需要解決的問題

(1)出口貨物包裝物的抵稅問題

該進出口公司出口貨物增值稅適用免稅且退稅的稅收政策,所以該公司出口商品為免稅商品,出口貨物的包裝物不允許抵扣。

(2)出口貨物的運費抵稅問題

由于出口商品免稅,出口貨物的運費不允許抵扣,該公司的出口產品主要通過鐵路和公路在國內運輸。

(3)采購業(yè)務的類型確定

該公司有兩種操作方式:買斷經營或采購。兩種操作方式的區(qū)別:買斷經營需要該公司墊付資金,而采購則不用;開具發(fā)票流程不同,買斷經營需要該公司開具發(fā)票,而采購則不需要;適用稅種不同,買斷經營適用增值稅,稅率17%;采購適用營業(yè)稅,稅率5%。

3.主要理論依據(jù)

該進出口公司涉及的主要稅收法規(guī)有:《中華人民共和國增值稅暫行條例》、國稅發(fā)[2005]51號《出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)》以及國家有關出口貨物具體退稅率的有關文件。該公司出口產品適用13%的增值稅出口退稅比率,出口貨物增值稅適用免稅且退稅的稅收優(yōu)惠政策。由于出口商品已經免稅,增值稅的增值鏈條斷裂,所以購進的出口商品進項稅額不允許抵扣,與出口商品有關的包裝物和運費進項稅不允許抵扣。

該進出口公司的業(yè)務,如果采取模式,則依據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定交納營業(yè)稅,稅率5%;如果采取買斷模式,則依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定交納增值稅,稅率17%。

4.解決方案

根據(jù)以上所述,涉及增值稅抵扣和退稅問題和不同經營模式下適用的稅種問題,這些問題決定著公司的稅收負擔。

(1)出口商品包裝物及運費的稅務籌劃

由于與該進出口公司出口商品相關的包裝物及運費不允許抵扣,因此要做費用化處理。經測算,該公司當年包裝物及運費共做費用化處理210.2萬元,這兩項的費用化也減少了公司利潤。解決方案是改變原有發(fā)票開具流程,以增加進項稅抵稅額度。發(fā)票開具流程見下圖。

包裝物、運費稅務籌劃的思路是設法讓包裝物的供應商和承擔出口商品境內運輸?shù)倪\輸公司分別將發(fā)票開具給產品制造商,制造商將貨物價款、包裝物和運費價款加總,然后整體開具發(fā)票給該進出口公司。對產品制造商來講,由于把包裝費、運費支出加到商品總額中,因此加大了貨物發(fā)票的開具金額,但不會增加制造商的費用負擔。當然,有一點不同的是:當運費和包裝費發(fā)票開具給產品制造商時,由于運費發(fā)票稅率是7%,其開具的貨物銷售發(fā)票的稅率是17%,制造商將多負擔10%的稅負。

根據(jù)該進出口公司當年的出口額測算,制造商將多負擔稅款44.35萬元。解決辦法是將該稅款加到貨物總金額中,然后再轉嫁給進出口公司。假設該進出口公司與制造商經過協(xié)商,決定按照44.35×1.17=51.89萬元為基準,將多負擔的稅款轉給進出口公司。根據(jù)該進出口公司當年的出口額測算如下:貨物總金額24500萬元,包裝費總額1065萬元,運費總額443.5萬元,協(xié)商后供貨商應轉嫁的稅費51.89萬元,供貨商開具銷售發(fā)票總金額為24500+1065+443.5+51.89=26060.39萬元,銷項稅26060.39×17%=4430.27萬元。而在原發(fā)票開具流程下,與出口相關的運費、包裝費進項稅是不允許抵扣的,只能全額費用化,原流程下開具發(fā)票金額24500萬元,銷項稅24500×17%=4165萬元。在新的發(fā)票開具流程下,原不允許抵扣的210.2萬元被記在“應交稅金-應交增值稅-進項稅額(出口商品)”明細項下,留待做出口退稅處理。該公司出口退稅率是13%,不允許退稅的4%部分被記入成本210.2×4%=8.4萬元。因此,該籌劃方案為進出口公司減少成本費用210.2-8.4=201.8萬元,同時還多退增值稅(4430.27-4165)×0.13/0.17=202.85萬元。

(2)采購業(yè)務的稅務籌劃

采購業(yè)務稅務籌劃的思路是盡可能多做模式,少做買斷模式。因為買斷經營模式要交納增值稅,稅率17%;而采購模式交納營業(yè)稅,稅率5%。因此,采取模式可降低流轉稅負。根據(jù)該進出口公司當年的采購計劃測算,該公司全年采購設備總額14000萬元。其中,可以做成模式的金額12000萬元。在模式下,收入按采購設備總額的2.5%向設備最終購買方收取,應交營業(yè)稅及影子稅為12000×2.5%×5.55%=16.65萬元。如果做成買斷模式,則要繳納增值稅,假設加價率2.5%,則應交增值稅及影子稅為12000×2.5%×17%×1.11=56.61萬元?？梢?模式比買斷模式節(jié)稅39.96萬元。

另外,對于無法直接做成模式的設備采購,可以采取下述辦法:即可以采取平價銷售或少量加價銷售的方式,使增值稅額最小化。然后進出口公司與設備最終購買方協(xié)商,假設仍按設備總額的2.5%收取費,開具收入發(fā)票。這樣,就把本應該交納增值稅的業(yè)務轉化為營業(yè)稅。當然,這種做法減少了設備購買方的增值稅抵扣額度,這可以通過協(xié)商費收取比例來解決。該辦法的節(jié)稅效果計算如下:因為增值稅很少,這里可以忽略不計;應交營業(yè)稅及影子稅為2000×2.5%×5.55%=2.78萬元。如果不采取上面的辦法,則要繳納增值稅,應交增值稅及影子稅為2000×2.5%×17%*1.11=9.44萬元?？梢?通過稅種轉換可以節(jié)稅6.66萬元。

這樣,通過上述辦法實現(xiàn)了稅種轉換,總共節(jié)稅46.62萬元。

(3)稅務籌劃效果分析

總之,上述稅務籌劃是借助業(yè)務流程和經營模式的改變來實現(xiàn)的,通過稅收籌劃實現(xiàn)該進出口公司出口退稅額的增加,并較少公司費用支出,從而增加利潤和現(xiàn)金流量;同時,通過增值稅轉為營業(yè)稅的稅種轉換實現(xiàn)該公司流轉稅稅負減少。根據(jù)該進出口公司當年的業(yè)務量測算,上述籌劃總共減少費用支出201.8萬元,多退增值稅出口退稅202.85萬元,減少流轉稅及影子稅稅負46.62萬元。

三、結論

稅務籌劃的內容是多方面的,稅務籌劃的領域也十分廣泛,具體的籌劃方法不勝枚舉。本文通過案例分析法,分析某進出口公司存在的問題,探討該公司涉稅業(yè)務的解決方案,從而為進出口企業(yè)的稅務籌劃工作開辟思路。

參考文獻:

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