藥房醫(yī)保財(cái)務(wù)管理制度精選(九篇)

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第1篇：藥房醫(yī)保財(cái)務(wù)管理制度范文

依照檢查提綱，現(xiàn)就20__年度財(cái)務(wù)方面的檢查情況匯報(bào)如下：

一、整體情況和存在的問(wèn)題

（一）、業(yè)務(wù)收入實(shí)績(jī)方面:

20__年度,鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院收入比去年同期增長(zhǎng)了27%，衛(wèi)協(xié)會(huì)收入比去年同期增長(zhǎng)了27% ，均高于去年增長(zhǎng)水平。從衛(wèi)生院情況看，增長(zhǎng)幅度在30%以上有以下單位：市四院48%、棋盤(pán)41%、時(shí)集41%、新店36%、邵店36%、唐店35%、棋盤(pán)41%、王樓32%、王莊31%；衛(wèi)協(xié)會(huì)收入增長(zhǎng)幅度在30%以上單位主要有：新店50%、邵店47%、王樓36%、雙塘33%、 四院33%、三院32%、城崗32%、棋盤(pán)31%。

2、變動(dòng)支出率方面的考核：

從今年收入和支出執(zhí)行情況來(lái)看，各單位公用支出部分的變動(dòng)率，基本達(dá)到衛(wèi)生局年初計(jì)劃控制在56%以?xún)?nèi)的要求，只有極個(gè)別單位超過(guò)60%(三院)，

（二）、醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理制度

1、少數(shù)單位缺乏完善的醫(yī)院內(nèi)部管理文件和制度，有的雖然制定但不夠全面。如：新店、港頭兩家衛(wèi)生院。

2、各單位在對(duì)單位、科室和個(gè)人的德、勤、能、績(jī)考核方面，基本都有相應(yīng)業(yè)務(wù)工作量、工作質(zhì)量的考核記錄資料。

3、 在經(jīng)濟(jì)核算，職工工資收入方面，多數(shù)單位都能?chē)?yán)格依照“基礎(chǔ)工資+崗位系數(shù)工資+績(jī)效工資”的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，均有各項(xiàng)執(zhí)行資料，做到了保本分配的要求。但個(gè)別單位存在透支發(fā)放的現(xiàn)象，如草橋、三院、窯灣、高流。

（三）、財(cái)務(wù)管理方面

1、藥庫(kù)藥品的管理。一是購(gòu)入記賬不及時(shí)，調(diào)撥記賬不及時(shí)，記賬不準(zhǔn)確不規(guī)范。有的單位沒(méi)設(shè)藥品會(huì)計(jì)、藥庫(kù).藥品會(huì)計(jì)由一人管理，在管理上存在漏洞。如：草橋衛(wèi)生院藥庫(kù)沒(méi)有藥品會(huì)計(jì)，違反了管物不管賬的基本要求；有的單位藥庫(kù)記賬不及時(shí)，如：棋盤(pán)、邵店兩個(gè)單位；二是有些單位存在不與核算中心及時(shí)對(duì)帳，收入上報(bào)和上劃資金不及時(shí)，有貪圖省事和依賴(lài)思想,如：棋盤(pán)、港頭、新店、時(shí)集、雙塘、高流、三院.。

2、固定資產(chǎn)管理方面，少數(shù)單位未能按會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)新購(gòu)固定資產(chǎn)及時(shí)登記。如:城崗、邵店、時(shí)集、雙塘、窯灣。

3、不能按報(bào)表要求如實(shí)填寫(xiě)各項(xiàng)收入。如：棋盤(pán)、四院、瓦窯、港頭、二院、六院。

4、有的單位輔助帳記的不及時(shí)、不完整，如王莊、棋盤(pán).；

（四）、債權(quán)與債務(wù)：多數(shù)單位普遍存在往來(lái)帳結(jié)算不及時(shí)問(wèn)題。

（五）、衛(wèi)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)管理：

1、在管理費(fèi)收入的提取上，各單位都能依照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，足額提取。但從檢查中發(fā)現(xiàn)，有及個(gè)別單位在支出上不能做到以收定支，量入而出，收支平衡。存在透支現(xiàn)象。如窯灣、邵店、棋盤(pán)。

2、衛(wèi)生室藥品及材料管理上，個(gè)別單位不能按月或按季及時(shí)清查盤(pán)點(diǎn)，如棋盤(pán)衛(wèi)協(xié)會(huì)，高流衛(wèi)協(xié)會(huì)、王莊衛(wèi)協(xié)會(huì)。

3、收入不能按時(shí)上報(bào)，款項(xiàng)不能及時(shí)上劃。如（高流、新店、、棋盤(pán)，港頭，四院衛(wèi)協(xié)會(huì)）。

4、衛(wèi)生室在報(bào)收入時(shí)，有的票據(jù)使用不規(guī)范，不按要求填寫(xiě)，隨意性大；有的收入不能按時(shí)日清日結(jié)；有的處方、收據(jù)、旬報(bào)、合作醫(yī)療登記簿不一致。如：四院，唐店，二院，草橋

5、衛(wèi)協(xié)會(huì)輔助帳記帳不及時(shí)，不完整（如窯灣，棋盤(pán)，唐店，六院，草橋，王樓，三院）。

6衛(wèi)生室人員工資沒(méi)發(fā)到個(gè)人的（窯灣，高流）

二、整改建議：

草橋：衛(wèi)生院應(yīng)嚴(yán)格遵守藥房藥品逐月盤(pán)存制度，做到每月盤(pán)存一次；應(yīng)設(shè)立獨(dú)立藥品會(huì)計(jì)，與藥庫(kù)分別核算，做到管帳不管物；加強(qiáng)支出控制，嚴(yán)格遵守“以收定支，保本分配”的要求；嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)管理和使用的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)登記，準(zhǔn)確記錄。

衛(wèi)協(xié)會(huì)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確登記輔助帳，目前只登記到7月份，難以準(zhǔn)確核算，不利于日常管理工作的開(kāi)展；收入要做到繳款單、旬報(bào),處方和收費(fèi)收據(jù)相一致。

三院：變動(dòng)支出率比較高，達(dá)到60.4%，透支21.7萬(wàn)元。要進(jìn)一步加強(qiáng)支出控制，在抓好收入的同時(shí)，嚴(yán)格支出管理，努力實(shí)現(xiàn)“以收定支，保本分配”。

衛(wèi)協(xié)會(huì)往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)結(jié)算，對(duì)于與衛(wèi)生院之間的藥品調(diào)撥款相差1.5萬(wàn)元，要及時(shí)找出原因進(jìn)行處理；醫(yī)院職工欠款應(yīng)及時(shí)催收，并進(jìn)行相應(yīng)處理；加強(qiáng)衛(wèi)生室報(bào)帳的資料管理，對(duì)處方等資料要進(jìn)行整理、裝訂并妥善保存。

六院：衛(wèi)生院要及時(shí)對(duì)往來(lái)帳進(jìn)行結(jié)算，其中有不少內(nèi)部職工欠款，要查清原由，進(jìn)行催繳和相應(yīng)處理；規(guī)范收入明細(xì)分類(lèi)，加強(qiáng)住院收入的核算并按規(guī)定準(zhǔn)確記帳。要做好ct大型儀器的準(zhǔn)入相關(guān)手續(xù).

衛(wèi)協(xié)會(huì)對(duì)應(yīng)收15個(gè)村衛(wèi)生室和內(nèi)部職工的欠款也要及時(shí)進(jìn)行結(jié)算清理；進(jìn)一步加強(qiáng)并熟練掌握會(huì)計(jì)電算化工作。

雙塘：衛(wèi)生院要按要求及時(shí)上報(bào)業(yè)務(wù)收入，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，準(zhǔn)確、規(guī)范記錄固定資產(chǎn)明細(xì)帳簿和處理藥品報(bào)損，加強(qiáng)資產(chǎn)管理與控制。

衛(wèi)協(xié)會(huì)要及時(shí)結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)，對(duì)罰款、待結(jié)算款項(xiàng)要查明原因進(jìn)行處理。

高流：衛(wèi)生院和衛(wèi)協(xié)會(huì)要按要求及時(shí)上報(bào)業(yè)務(wù)收入，衛(wèi)協(xié)會(huì)應(yīng)按要求將衛(wèi)生室人員工資發(fā)放到個(gè)人，避免代領(lǐng)。對(duì)衛(wèi)生室藥房藥品要按月或按季度盤(pán)存.

時(shí)集：在抓好收入的同時(shí)抓好支出管理，進(jìn)一步加強(qiáng)變動(dòng)支出控制，降低變動(dòng)支出率；及時(shí)結(jié)算與繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)；強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理，準(zhǔn)確、規(guī)范、完整記錄固定資產(chǎn)明細(xì)帳。

邵店：衛(wèi)生院要按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)、足額提取社會(huì)保障費(fèi)；規(guī)范藥品管理及核算，認(rèn)真、及時(shí)、準(zhǔn)確登記藥品數(shù)量、金額明細(xì)帳，按要求進(jìn)行對(duì)帳工作，做到帳實(shí)相符，對(duì)報(bào)損藥品及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理；強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理，準(zhǔn)確、規(guī)范、完整記錄固定資產(chǎn)明細(xì)帳；加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，管理制度公示并嚴(yán)格執(zhí)行。

衛(wèi)協(xié)會(huì)要準(zhǔn)確、規(guī)范登記往來(lái)帳簿，與核算中心做到帳帳相符，對(duì)應(yīng)收款中有個(gè)人欠款要及時(shí)查找原因進(jìn)行相應(yīng)處理。管理費(fèi)透支較多應(yīng)加強(qiáng)支出控制,要做到以收定支.

窯灣：衛(wèi)生院要規(guī)范收入明細(xì)分類(lèi)，加強(qiáng)住院收入的核算并按規(guī)定準(zhǔn)確記帳，強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理，準(zhǔn)確、規(guī)范、完整記錄固定資產(chǎn)明細(xì)帳。

衛(wèi)協(xié)會(huì)應(yīng)按要求將衛(wèi)生室人員工資發(fā)放到個(gè)人，避免代領(lǐng)；加強(qiáng)支出控制，管理費(fèi)透支較多，要做到“以收定支”。

王樓：衛(wèi)協(xié)會(huì)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確登記輔助帳，為準(zhǔn)確核算和加強(qiáng)日常管理工作的開(kāi)展打好基礎(chǔ)。

四院：衛(wèi)生院進(jìn)一步強(qiáng)化收入明細(xì)分類(lèi)，加強(qiáng)檢查收入特別是大型儀器檢查的核算與記帳；并做好ct儀器準(zhǔn)入的相關(guān)手續(xù).及時(shí)對(duì)往來(lái)帳進(jìn)行結(jié)算，有不少內(nèi)部職工欠款，要查清原由，進(jìn)行

催繳和相應(yīng)處理。衛(wèi)協(xié)會(huì)要嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)管理和使用的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)登記，準(zhǔn)確記錄，規(guī)范使用；按要求及時(shí)上報(bào)業(yè)務(wù)收入；及時(shí)進(jìn)行往來(lái)款項(xiàng)對(duì)帳工作，對(duì)于與衛(wèi)生院之間的藥品調(diào)撥款不相一致要找出原因進(jìn)行處理。

唐店：衛(wèi)協(xié)會(huì)要規(guī)范使用票據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)管理和使用的有關(guān)規(guī)定；加強(qiáng)合作醫(yī)療報(bào)銷(xiāo)記帳工作，準(zhǔn)確填寫(xiě)、使用收入日?qǐng)?bào)表；加強(qiáng)藥品盤(pán)存工作并及時(shí)做好帳務(wù)處理。

二院：衛(wèi)生院要嚴(yán)格執(zhí)行收入明細(xì)分類(lèi)核算，如實(shí)反映各項(xiàng)收入；對(duì)往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)進(jìn)行結(jié)算，及時(shí)進(jìn)行對(duì)帳工作，與衛(wèi)協(xié)會(huì)之間的藥品調(diào)撥款不相符的問(wèn)題要找出原因進(jìn)行處理。

衛(wèi)協(xié)會(huì)要加強(qiáng)票據(jù)使用管理，培訓(xùn)相關(guān)衛(wèi)生室人員規(guī)范使用收費(fèi)票據(jù)；及時(shí)結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)。

合溝：藥房外欠帳處理不及時(shí)，影響衛(wèi)生院資金周轉(zhuǎn)，衛(wèi)生院要及時(shí)協(xié)調(diào)醫(yī)保處進(jìn)行處理；要妥善解決社會(huì)保障費(fèi)繳納問(wèn)題，保護(hù)職工權(quán)益；衛(wèi)生院和衛(wèi)協(xié)會(huì)要及時(shí)結(jié)算債權(quán)債務(wù)，對(duì)應(yīng)收合作醫(yī)療補(bǔ)償款以及調(diào)撥藥品款也要及時(shí)結(jié)算。

瓦窯：衛(wèi)生院要進(jìn)一步加強(qiáng)住院收入明細(xì)分類(lèi)核算；及時(shí)對(duì)往來(lái)帳進(jìn)行結(jié)算，內(nèi)部職工欠款要查清原由，進(jìn)行催繳和相應(yīng)處理。

衛(wèi)協(xié)會(huì)要及時(shí)核對(duì)與衛(wèi)生院的藥品調(diào)撥款不符情況，找出原因進(jìn)行處理。

棋盤(pán)：衛(wèi)生院要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，完整建立輔助帳簿；加強(qiáng)藥品管理，及時(shí)、準(zhǔn)確記錄藥品明細(xì)帳；嚴(yán)格執(zhí)行藥品月盤(pán)存制度，及時(shí)進(jìn)行對(duì)帳工作，做到帳實(shí)相符；嚴(yán)格執(zhí)行“鄉(xiāng)村一體化”關(guān)于村衛(wèi)生室調(diào)撥藥品的有關(guān)規(guī)定，對(duì)任何藥品不得加價(jià)調(diào)撥給衛(wèi)生室；嚴(yán)格執(zhí)行收入明細(xì)分類(lèi)核算，如實(shí)反映各項(xiàng)收入并按要求及時(shí)上報(bào)；特別是完善ct收入的相關(guān)手續(xù),做到收支兩條線,及時(shí)結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)，并按要求進(jìn)行對(duì)帳，對(duì)于與衛(wèi)協(xié)會(huì)之間的藥品調(diào)撥款不相符的現(xiàn)象，要找出原因進(jìn)行處理。

衛(wèi)協(xié)會(huì)要加強(qiáng)支出控制，管理費(fèi)透支較多，要做到“以收定支”；按要求及時(shí)上報(bào)業(yè)務(wù)收入，結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)；進(jìn)一步完善輔助帳的運(yùn)用，為日常管理打好基礎(chǔ)。

城崗：強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理，及時(shí)、準(zhǔn)確登記固定資產(chǎn)明細(xì)帳；做好與核算中心對(duì)帳工作，保持帳帳相符。

王莊：衛(wèi)生院要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度文件資料的歸檔管理工作；及時(shí)、完整登記輔助帳簿；做好與核算中心對(duì)帳工作，保持帳帳相符；按時(shí)上劃收入，及時(shí)進(jìn)行往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算工作；加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，特別是要完善ct入帳的相關(guān)手續(xù)，嚴(yán)格遵守“收支兩條線”的制度規(guī)定。

衛(wèi)協(xié)會(huì)要加強(qiáng)藥品管理，按照要求對(duì)衛(wèi)生室藥品進(jìn)行盤(pán)存，并對(duì)盤(pán)存結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)處理，妥善處理好衛(wèi)生室藥品短少問(wèn)題，及時(shí)結(jié)清應(yīng)收短款。

新店：衛(wèi)生院要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，按要求及時(shí)上報(bào)、上劃業(yè)務(wù)收入，衛(wèi)生院和衛(wèi)協(xié)會(huì)要及時(shí)結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)，單位職工借款要查明原因進(jìn)行催繳結(jié)算。

第2篇：藥房醫(yī)保財(cái)務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 科室成本核算 科室績(jī)效核算

成本管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，而科室的成本管理又是醫(yī)院成本管理的重點(diǎn)領(lǐng)域，有利于醫(yī)院摸清家底，加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)，合理控制費(fèi)用，提高服務(wù)效率。隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深入，從2012年1月1日起，新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》已經(jīng)全面執(zhí)行。新制度規(guī)定，各公立醫(yī)院要進(jìn)行科室成本核算?？剖页杀竞怂闶侵笇⑨t(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的各種耗費(fèi)以科室為核算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出科室成本的過(guò)程。

在新制度實(shí)行之前，各醫(yī)院都進(jìn)行過(guò)類(lèi)似的科室績(jī)效核算，就是歸集分配各科室的收入和支出，計(jì)算科室收支結(jié)余，按照一定比例提取績(jī)效獎(jiǎng)。既然按照新制度進(jìn)行了科室成本核算，那么還有沒(méi)有必要把以前科室績(jī)效核算繼續(xù)進(jìn)行下去？?jī)烧呖梢院喜⒑怂愎芾韱幔靠剖铱?jī)效核算和科室成本核算各有什么作用？應(yīng)如何管理？帶著這些疑問(wèn)，就相關(guān)問(wèn)題做如下探討。

一、科室成本核算和科室績(jī)效核算具有相同的特點(diǎn)

科室成本核算和科室績(jī)效核算都屬于醫(yī)院的成本管理范圍，都是以科室為對(duì)象，歸集成本數(shù)據(jù)，進(jìn)行成本核算，按照規(guī)定提供相關(guān)信息。都可以建立同一套組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，督促各部門(mén)落實(shí)工作任務(wù)，確定工作制度和工作流程。醫(yī)院一般應(yīng)成立以院長(zhǎng)為組長(zhǎng)的管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，成員包括財(cái)務(wù)、信息、統(tǒng)計(jì)、物質(zhì)管理、醫(yī)務(wù)、護(hù)理等相關(guān)部門(mén)的負(fù)責(zé)人，并在財(cái)務(wù)科設(shè)置管理辦公室，設(shè)立相應(yīng)崗位?！翱剖页杀竞怂恪彪m然是個(gè)老概念，但它在《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》上來(lái)還是第一次提出。正是由于這種共性和新生事物，才容易使人忽視了兩者的區(qū)別。

二、科室成本核算

新制度下，科室成本核算流程是：確定核算科室，歸集科室直接成本，分?jǐn)偪剖议g接成本，計(jì)算臨床科室全成本。核算范圍包括了科室的可控和不可控成本。

（一）核算科室的確定

醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實(shí)際設(shè)立的科室，由成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組確定核算單元，每個(gè)核算單元應(yīng)是人、財(cái)、物相對(duì)獨(dú)立的單元，能單獨(dú)計(jì)量所有收入、歸集各項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)部門(mén)為每個(gè)核算單元建立會(huì)計(jì)核算賬戶。核算單元分為四大類(lèi)：行政后勤類(lèi)，如院辦、醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部、財(cái)務(wù)科、后勤等科室以及離退休人員；、醫(yī)療輔助類(lèi)，如病案室、消毒供應(yīng)室、收費(fèi)室等；醫(yī)療技術(shù)類(lèi)，如檢驗(yàn)科、放射科、B超室、手術(shù)室、藥房等；臨床服務(wù)類(lèi)，如內(nèi)科、外科、骨科、婦科、兒科等門(mén)診和住院科室。核算單元的具體歸類(lèi)在制度中沒(méi)做統(tǒng)一的規(guī)定，各個(gè)醫(yī)院的分類(lèi)略有不同，例如，手術(shù)室在有的醫(yī)院歸在臨床服務(wù)類(lèi)，有的醫(yī)院歸在醫(yī)療技術(shù)類(lèi)；收費(fèi)室有的歸在行政后勤類(lèi)，有的則歸在醫(yī)療輔助類(lèi)。為了減少一些工作量，行政后勤類(lèi)科室可以不按科別設(shè)置會(huì)計(jì)輔助帳，按照一個(gè)大類(lèi)將費(fèi)用歸集在“行政后勤類(lèi)”科目下，其他三個(gè)大類(lèi)必須按科別設(shè)立財(cái)務(wù)核算輔助帳。

（二）直接成本的歸集

科室為開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)發(fā)生的直接成本，可直接計(jì)入或按照一定的分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)入科室成本。人員費(fèi)用，根據(jù)工資發(fā)放表上的應(yīng)發(fā)數(shù)額和對(duì)全院人員的定位，直接歸集到核算科室的成本；藥品成本可根據(jù)科室藥品收入明細(xì)匯總表按購(gòu)進(jìn)價(jià)計(jì)入；耗材成本是各科室在庫(kù)房的領(lǐng)用數(shù)，根據(jù)庫(kù)房或材料會(huì)計(jì)報(bào)來(lái)的統(tǒng)計(jì)表計(jì)入；固定資產(chǎn)成本根據(jù)折舊分配表計(jì)入相應(yīng)科室；日常的公用支出則根據(jù)原始憑證上經(jīng)手人簽名計(jì)入相應(yīng)科室成本，完善的財(cái)務(wù)管理制度和方法是實(shí)行科室成本核算的基礎(chǔ)和保障。為了科室直接成本的真實(shí)可靠，職員的歸類(lèi)要根據(jù)各科室報(bào)來(lái)的考勤表及時(shí)更新定位；科室的所有收入能夠獨(dú)立統(tǒng)計(jì)；經(jīng)費(fèi)支出的審核審批要嚴(yán)格規(guī)范，所有報(bào)賬憑證必須注明用途，有科室經(jīng)辦人簽名；物質(zhì)的購(gòu)進(jìn)與發(fā)出必須有驗(yàn)收與領(lǐng)用制度，保管員（或藥材會(huì)計(jì)）每月末按科室統(tǒng)計(jì)各科室領(lǐng)用的材料報(bào)給財(cái)務(wù)科。這些都是成本歸集和成本核算的基礎(chǔ)工作

（三）公攤成本的分?jǐn)?/p>

在實(shí)際的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作中，有的醫(yī)院把不能直接計(jì)入科室成本的公攤費(fèi)用計(jì)入了管理費(fèi)，然后按照人員數(shù)分級(jí)攤?cè)脶t(yī)療輔助科室、醫(yī)技科室、臨床科室，這種方法不僅無(wú)形中增加了管理費(fèi)用，而且不符合成本核算的相關(guān)性原則，給其他科室承擔(dān)了不屬于本科室的成本費(fèi)用，造成分?jǐn)偛缓侠怼⒉豢陀^。常常出現(xiàn)的公攤成本有房屋維修費(fèi)、電費(fèi)、水費(fèi)等，這些費(fèi)用需要按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在相關(guān)科室之間進(jìn)行分?jǐn)?。房屋維修費(fèi)、電費(fèi)可按用房面積分?jǐn)?，水費(fèi)可按照人員比例分?jǐn)?。即使科室裝有電表、水表，發(fā)生的電費(fèi)、水費(fèi)也無(wú)法直接計(jì)入科室直接成本，因?yàn)殡娏?、自?lái)水公司的讀表時(shí)間與醫(yī)院的讀表時(shí)間往往不一致，造成實(shí)際收取的電費(fèi)、水費(fèi)與醫(yī)院計(jì)算的金額有很大差距，所以水電費(fèi)列入公攤費(fèi)計(jì)入科室比較合適。如果是科室績(jī)效核算就不存在這個(gè)問(wèn)題，可直接按科室水電記錄計(jì)算計(jì)入科室成本。

（四）科室成本三級(jí)分?jǐn)?/p>

各類(lèi)科室成本應(yīng)本著相關(guān)性、成本效益關(guān)系及重要性原則，按照分項(xiàng)逐級(jí)分步結(jié)轉(zhuǎn)的方法進(jìn)行分?jǐn)?，最終將所有成本轉(zhuǎn)移到臨床服務(wù)類(lèi)科室。根據(jù)醫(yī)院各科室之間的成本關(guān)系，以某科室為其他科室提供的服務(wù)量進(jìn)行排序，按照行政后勤類(lèi)、醫(yī)輔類(lèi)、醫(yī)技類(lèi)、臨床類(lèi)的先后順序，將某一項(xiàng)成本由服務(wù)范圍大的高等級(jí)科室向服務(wù)范圍小的低等級(jí)科室逐級(jí)分?jǐn)?，最終使科室之間的成本分步結(jié)轉(zhuǎn)到臨床類(lèi)科室。

全院的總成本必須完全、徹底、準(zhǔn)確地歸入相關(guān)科室。規(guī)范的財(cái)務(wù)管理流程、細(xì)化的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算工作、科學(xué)合理的分?jǐn)倕?shù)是保障科室成本核算信息的準(zhǔn)確性、客觀性、真實(shí)性的前提。

第3篇：藥房醫(yī)保財(cái)務(wù)管理制度范文

【關(guān)鍵詞】政府審計(jì)；國(guó)家基本藥物制度；績(jī)效審計(jì)

2009年3月，國(guó)務(wù)院頒布《醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革近期重點(diǎn)實(shí)施方案》，要求重點(diǎn)抓好五項(xiàng)改革，建立基本藥物制度作為五項(xiàng)改革的重中之重，省市政府相應(yīng)頒發(fā)《實(shí)施國(guó)家基本藥物制度工作方案》。南通市崇川區(qū)作為江蘇省第一批實(shí)施國(guó)家基本藥物制度的地區(qū)，于2010年3月頒布了執(zhí)行基本藥物目錄、規(guī)范藥品采購(gòu)配送、基本藥物零差率銷(xiāo)售、建立財(cái)政補(bǔ)償機(jī)制、健全醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)網(wǎng)絡(luò)為主要任務(wù)的《崇川區(qū)實(shí)施國(guó)家基本藥物制度工作方案（試行）》，方案確定首先在轄區(qū)內(nèi)11家社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心實(shí)施國(guó)家基本藥物制度。

一、基本藥物制度實(shí)施情況

（一）基本藥物制度實(shí)施單位情況

按照原國(guó)家衛(wèi)生部、發(fā)改委等九部委《關(guān)于建立國(guó)家基本藥物制度的實(shí)施意見(jiàn)》，2010年起，崇川區(qū)11家社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心正式實(shí)施國(guó)家基本藥物制度（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“基藥”），按照管理性質(zhì)，實(shí)施單位主要分為三類(lèi)：

政府舉辦的實(shí)施單位：主要包括鐘秀、文峰、任港、狼山鎮(zhèn)、觀音山等5家涉農(nóng)街道社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（以下分別簡(jiǎn)稱(chēng)為“鐘秀、文峰、任港、狼山、觀音山中心”）。五家涉農(nóng)街道社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心均由原集體事業(yè)性質(zhì)衛(wèi)生院改革轉(zhuǎn)型而成。

合作舉辦的實(shí)施單位：主要包括學(xué)田、新城橋、虹橋、城東街道4家社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（以下分別簡(jiǎn)稱(chēng)為“學(xué)田、新城橋、虹橋、城東中心”）。以上社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心由市第一人民醫(yī)院、第三人民醫(yī)院、婦幼保健院、中醫(yī)院等市直醫(yī)院領(lǐng)建，業(yè)務(wù)上接受崇川區(qū)衛(wèi)計(jì)委的指導(dǎo)。其中，又分為緊密型和松散型。如新城橋、虹橋、城東中心與市直醫(yī)院關(guān)系較為緊密，人員由市直醫(yī)院派駐，業(yè)務(wù)收入直接上繳市直醫(yī)院；學(xué)田中心與市直醫(yī)院關(guān)系較為松散，掛市直醫(yī)院牌子，但其實(shí)質(zhì)為委托私人運(yùn)營(yíng)的中心。

市場(chǎng)承辦的實(shí)施單位：主要指和平橋街道第一社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（以下簡(jiǎn)稱(chēng)為“和平橋中心”），是由純社會(huì)力量承辦的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心。

另外，南通市中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院掛和平橋街道第二社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的牌子，享受政府的基本藥物補(bǔ)貼。

（二）基本藥物制度實(shí)施政策保障

為將國(guó)家基本藥物制度落到實(shí)處，全區(qū)建立了兩種類(lèi)型投入政策保障機(jī)制：一是對(duì)政府舉辦的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心，按照“核定任務(wù)、核定收支、績(jī)效考核補(bǔ)助”的政策補(bǔ)償辦法，落實(shí)收支差額補(bǔ)助。二是對(duì)其余的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心，按省采購(gòu)平臺(tái)規(guī)定的藥品采購(gòu)目錄，實(shí)行藥品零差價(jià)銷(xiāo)售，并按銷(xiāo)售額的30%進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)助。

（三）基本藥物制度實(shí)施財(cái)政投入

2013～2015年全區(qū)實(shí)施國(guó)家基本藥物制度，財(cái)政投入補(bǔ)助資金共計(jì)6 858.19萬(wàn)元（具體明細(xì)詳見(jiàn)表一）。其中：由街道醫(yī)院轉(zhuǎn)型的5家純政府舉辦的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心收支差額補(bǔ)助為3 860.21萬(wàn)元；6家非政府辦社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心基本藥品零差價(jià)補(bǔ)助為2 997.98萬(wàn)元。

二、基本藥物制度績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

在本次績(jī)效審計(jì)中參考南通市財(cái)政局的預(yù)算績(jī)效項(xiàng)目評(píng)價(jià)參考指標(biāo)（共性指標(biāo)），按相關(guān)性、重要性、系統(tǒng)性、經(jīng)濟(jì)性的原則建立了項(xiàng)目決策、項(xiàng)目運(yùn)行、項(xiàng)目效果三大評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并結(jié)合本項(xiàng)目實(shí)際情況設(shè)置了二、三級(jí)指標(biāo)及相應(yīng)指標(biāo)解釋?zhuān)鶕?jù)專(zhuān)家組意見(jiàn)確定分值權(quán)重，具體內(nèi)容詳見(jiàn)表二。

三、基本藥物制度績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)分析

（一）項(xiàng)目投入類(lèi)指標(biāo)分析（總分10分，得分10分）

1.項(xiàng)目立項(xiàng)情況（指標(biāo)分值7分，實(shí)際得7分）。

（1）項(xiàng)目立項(xiàng)規(guī)范性（指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分3分）：該項(xiàng)目按規(guī)定程序經(jīng)崇川區(qū)政府常務(wù)會(huì)議討論通過(guò)，見(jiàn)《崇川區(qū)政府關(guān)于印發(fā)〈南通市崇川區(qū)實(shí)施國(guó)家基本藥物制度工作方案（試行）〉的通知》（崇川政發(fā)〔2010〕22號(hào)），實(shí)際得分3分。

（2）績(jī)效目標(biāo)合理性（指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分2分）：績(jī)效目標(biāo)符合國(guó)家法律法規(guī)及國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃；是我國(guó)新一輪的醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革中的5項(xiàng)重點(diǎn)措施之一，對(duì)于解決“看病難、看病貴”和控制持續(xù)增長(zhǎng)的醫(yī)療費(fèi)用方面的問(wèn)題，具有重要作用，實(shí)際得分2分。

（3）績(jī)效目標(biāo)明確性（指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分2分）：崇川區(qū)衛(wèi)計(jì)委、財(cái)政局制訂有《崇川區(qū)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心基本藥品零差價(jià)銷(xiāo)售工作考核標(biāo)準(zhǔn)》，實(shí)際得分2分。

2.資金落實(shí)情況（指標(biāo)分值3分，實(shí)際得3分）。

資金到位率（指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分3分）：本項(xiàng)目預(yù)算安排資金6 858.19萬(wàn)元與實(shí)際到位資金一致，項(xiàng)目資金到位率100%。見(jiàn)南通市崇川區(qū)財(cái)政局預(yù)算指標(biāo)通知單，實(shí)際得分3分。

（二）項(xiàng)目運(yùn)行類(lèi)指標(biāo)分析（總分50分，得分38分）

1.項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理情況（指標(biāo)分值25分，實(shí)際得23分）。

（1）管理制度健全性（指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分5分）：區(qū)衛(wèi)計(jì)委和各社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心，已制訂一套較完整的業(yè)務(wù)管理制度，保證社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心工作的正常開(kāi)展，如《崇川區(qū)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心基本藥品零差價(jià)銷(xiāo)售工作考核標(biāo)準(zhǔn)》、《崇川區(qū)衛(wèi)生局關(guān)于增補(bǔ)基本藥物的通知》、《基本藥物定期檢查制度》、《藥品質(zhì)量監(jiān)督管理制度》、《藥品采購(gòu)工作制度》、《處方點(diǎn)評(píng)制度》等，實(shí)際得分5分。

（2）制度執(zhí)行有效性（指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分20分）：是否遵守“藥品零差價(jià)”相關(guān)業(yè)務(wù)制度，根據(jù)區(qū)衛(wèi)計(jì)委基本藥物制度實(shí)施情況督查通報(bào)，個(gè)別社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心存在目錄外用藥、處方合格率偏低、顯示屏損壞基藥未公示等情況，依據(jù)績(jī)效評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)扣1分；基本藥品的組織、使用、價(jià)格管理情況，根據(jù)區(qū)衛(wèi)計(jì)委督查考核評(píng)分，6家非政府辦社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心平均考核得分低于90%全額撥款得分值，依據(jù)績(jī)效評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)扣1分；基本藥物零差價(jià)銷(xiāo)售工作考核再評(píng)價(jià)，根據(jù)區(qū)衛(wèi)計(jì)委督查考核評(píng)分，各社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心平均考核得分均高于90%；藥品的質(zhì)量檢查、檢測(cè)所采取了必須的措施及控制情況，各社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心基本能按藥品說(shuō)明書(shū)規(guī)定的溫濕度要求儲(chǔ)存藥品，進(jìn)藥驗(yàn)收根據(jù)條件和實(shí)際需要外觀質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)，一般在錄入購(gòu)藥系統(tǒng)時(shí)完成藥品質(zhì)量驗(yàn)收記錄，定期檢查藥品質(zhì)量，對(duì)過(guò)期失效藥品、破漏、霉變等存在質(zhì)量問(wèn)題藥品及時(shí)處理報(bào)損。實(shí)際得分18分。

2.項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理情況（指標(biāo)分值25分，實(shí)際得15分）。

（1）資金管理健全性（指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分5分）：各社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心都有較完備財(cái)務(wù)管理制度，部分中心制訂了本中心的《財(cái)務(wù)制度匯編》等財(cái)務(wù)制度，部分中心統(tǒng)一執(zhí)行領(lǐng)建醫(yī)院或掛鉤醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度；經(jīng)核查崇川區(qū)財(cái)政局撥付2013～2015年收支差額補(bǔ)助和藥品零差價(jià)補(bǔ)助，全部匯入各社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心，做到專(zhuān)款專(zhuān)用；經(jīng)核查各社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心補(bǔ)助收入相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，各社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心收到的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)作為收入補(bǔ)充，一并參與中心整個(gè)資金周轉(zhuǎn)；經(jīng)審計(jì)5家政府辦社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心存在收支超預(yù)算，2012～2014年收入超預(yù)算26%，支出超預(yù)算24%，部分政府辦社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心少收房租收入，未嚴(yán)格執(zhí)行“八項(xiàng)規(guī)定”多發(fā)放津補(bǔ)貼，依據(jù)績(jī)效評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)扣2分，實(shí)際得分3分。

（2）藥品管理信息質(zhì)量（指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分20分）：基本藥物零差價(jià)銷(xiāo)售財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)計(jì)算準(zhǔn)確性，經(jīng)核對(duì)“2014年1～11月份基本藥物零差價(jià)銷(xiāo)售財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)表”計(jì)算的準(zhǔn)確率為94.08%，依據(jù)績(jī)效評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)扣1分；各社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心基本藥品核算準(zhǔn)確率，審計(jì)抽查5家社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心，多數(shù)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心均存在基本藥物進(jìn)銷(xiāo)存數(shù)據(jù)不實(shí)，導(dǎo)致申報(bào)財(cái)政補(bǔ)助數(shù)據(jù)不真實(shí)、不準(zhǔn)確。少數(shù)社區(qū)服務(wù)中心存在擅自擴(kuò)大基本藥物銷(xiāo)售補(bǔ)助范圍，多申報(bào)財(cái)政補(bǔ)貼的情況，依據(jù)績(jī)效評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)扣7分，實(shí)際得分12分。

（三）項(xiàng)目效果類(lèi)指標(biāo)分析（總分40分，得分28分）

1.完成情況（指標(biāo)分值10分，實(shí)際得9分）。

（1）基本藥物服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)覆蓋率（指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分5分）：崇川區(qū)在規(guī)劃布點(diǎn)、服務(wù)覆蓋范圍等因素進(jìn)行了綜合考慮，在鐘秀街道、文峰街道、任港街道、狼山鎮(zhèn)街道、和平橋街道、學(xué)田街道、新城橋街道、虹橋街道、城東街道設(shè)有衛(wèi)生服務(wù)中心負(fù)責(zé)基本藥物的供應(yīng)銷(xiāo)售，做到區(qū)內(nèi)各社區(qū)的全覆蓋，在各社區(qū)布點(diǎn)完整，覆蓋率100%，實(shí)際得分5分。

（2）目錄藥品配備覆蓋率（指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分5分）：通過(guò)抽取計(jì)算6家社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心2014年度采購(gòu)的目錄內(nèi)（包括崇川區(qū)衛(wèi)計(jì)委增補(bǔ)藥品目錄）藥品品種數(shù)占全部采購(gòu)藥品品種數(shù)的比例，其中和平橋第二社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心系由和平橋街辦與南通市中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院合辦，該中心的藥品采購(gòu)由醫(yī)院統(tǒng)一采購(gòu)，藥品統(tǒng)一存放管理，無(wú)法取得所需相應(yīng)數(shù)據(jù)，依據(jù)績(jī)效評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)扣1分；其他5個(gè)服務(wù)中心數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，目錄內(nèi)藥品采購(gòu)覆蓋率為93.35%，實(shí)際得分4分。

2.社會(huì)效益（指標(biāo)分值30分，實(shí)際得19分）。

（1）門(mén)就診增長(zhǎng)率（指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分5分）：根據(jù)對(duì)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心近3年度門(mén)就診數(shù)對(duì)比，其中和平橋第二社區(qū)服務(wù)中心因其門(mén)就診數(shù)由于前述相似原因無(wú)法劃分，我們根據(jù)其他中心的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，除城東社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心門(mén)就診率出現(xiàn)增長(zhǎng)外，其他中心門(mén)就診率均出現(xiàn)下降，依據(jù)績(jī)效評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際得分0分。

（2）相應(yīng)配套政策效應(yīng)（指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分15分）：崇川區(qū)基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系基本健全，但近年來(lái)，大部分衛(wèi)生服務(wù)中心門(mén)就診率處于下降，其他服務(wù)功能及分級(jí)診療和雙向轉(zhuǎn)診制度有待進(jìn)一步強(qiáng)化。審計(jì)還發(fā)現(xiàn)，5家政府舉辦社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心基本藥物制度實(shí)施以來(lái)，雖然藥品收入取得快速增長(zhǎng)，但醫(yī)療收入?yún)s逐年大幅減少，目前基本處于虧損狀態(tài)，依據(jù)績(jī)效評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)扣3分；基本藥物目錄范圍小于基本醫(yī)療保險(xiǎn)支付藥物目錄，弱化了群眾的用藥選擇權(quán)，依據(jù)績(jī)效評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)扣1分；2011年崇川區(qū)政府辦公室《關(guān)于推進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)綜合改革建立健全基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)補(bǔ)償機(jī)制的實(shí)施意見(jiàn)》明確了建立基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)績(jī)效考核機(jī)制，該機(jī)制還有待進(jìn)一步加強(qiáng)，依據(jù)績(jī)效評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)扣1分，實(shí)際得分10分。

（3）服務(wù)對(duì)象滿意度（指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分10分）：隨機(jī)向6個(gè)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心各發(fā)放20份、共計(jì)120份調(diào)查問(wèn)卷，回收問(wèn)卷120份。根據(jù)發(fā)放的調(diào)查問(wèn)卷中“是否了解基本藥物制度”、“基本藥物是貴還是便宜”、“基本藥物是否滿足看病的需要”、“基本藥物是否經(jīng)常出現(xiàn)缺貨情況”、“對(duì)中心工作人員的服務(wù)態(tài)度評(píng)價(jià)”等5個(gè)問(wèn)題的回答綜合計(jì)算的滿意度為93.02%。調(diào)查問(wèn)卷中有97.50%的受訪者回答“了解基本藥物制度”，說(shuō)明基本藥物制度的宣傳工作基本到位；全部受訪者回答“基本藥物便宜”；有99.17%的受訪者回答“對(duì)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心工作人員的態(tài)度很滿意或滿意”，說(shuō)明社區(qū)基層醫(yī)務(wù)人員的工作已得到社區(qū)群眾的肯定和認(rèn)可；有25%的受訪者回答“社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心基本藥物的供應(yīng)不能足量供應(yīng)滿足看病的需要”，說(shuō)明現(xiàn)有基本藥品目錄難以滿足百姓看病需要，是影響群眾滿意度的重要因素；有25.83%的受訪者回答“基本藥物經(jīng)常出現(xiàn)缺貨”，說(shuō)明基本藥品的供應(yīng)問(wèn)題也是影響群眾滿意度的另一重要因素。對(duì)照績(jī)效評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際得分9分。

四、基本藥物制度績(jī)效審計(jì)意見(jiàn)、問(wèn)題和建議

（一）審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

通過(guò)結(jié)合基本藥物制度績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系和具體指標(biāo)評(píng)價(jià)分析，如表三所示，南通市崇川區(qū)實(shí)施國(guó)家基本藥物制度績(jī)效審計(jì)綜合得分率為76%。

崇川區(qū)實(shí)施國(guó)家基本藥物制度，是符合國(guó)家的有關(guān)政策法規(guī)，項(xiàng)目立項(xiàng)符合規(guī)范，基本藥物制度運(yùn)行平穩(wěn)，利用基本藥物零差價(jià)優(yōu)勢(shì)，引導(dǎo)鼓勵(lì)居民到社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)首診，居民個(gè)人就醫(yī)負(fù)擔(dān)費(fèi)用相對(duì)減少，對(duì)緩解居民“看病貴、就醫(yī)難”起到了良好的社會(huì)效果，社會(huì)呼聲較好。但審計(jì)過(guò)程中也發(fā)現(xiàn)在基本藥物制度實(shí)施方面還存在不夠規(guī)范的情況，需進(jìn)一步加以完善和改進(jìn)。

（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問(wèn)題

1.多數(shù)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心基藥進(jìn)銷(xiāo)存數(shù)據(jù)不實(shí)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，抽查5家社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心，除新城橋中心外，崇川區(qū)多數(shù)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心均存在基本藥物進(jìn)銷(xiāo)存數(shù)據(jù)不實(shí)，導(dǎo)致申報(bào)財(cái)政補(bǔ)助數(shù)據(jù)不真實(shí)、不準(zhǔn)確。少數(shù)社區(qū)服務(wù)中心存在擅自擴(kuò)大基本藥物銷(xiāo)售補(bǔ)助范圍，多申報(bào)財(cái)政補(bǔ)貼的情況。出現(xiàn)上述情況，主要原因一是擅自擴(kuò)大補(bǔ)助范圍。中心在基本藥物銷(xiāo)售收入申報(bào)中將不屬于申報(bào)范圍的服務(wù)站（藥房）銷(xiāo)售收入合并申報(bào)。二是存在換藥結(jié)算行為。中心直接或間接（協(xié)助藥店）參與換藥行為，即：同一處方開(kāi)出的藥品醫(yī)保結(jié)算和實(shí)際銷(xiāo)售同價(jià)不同藥。

2.政府辦社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心經(jīng)營(yíng)狀況不理想。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，基本藥物制度實(shí)施以來(lái)，政府舉辦社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心雖然藥品收入取得快速增長(zhǎng)，但醫(yī)療收入?yún)s逐年減少，區(qū)財(cái)政負(fù)擔(dān)也日益加重?；舅幬镏贫葘?shí)施前的2006～2008年，政府舉辦社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心年均醫(yī)療收入為1288萬(wàn)元，而實(shí)施后的2012～2014年，年均醫(yī)療收入僅為822萬(wàn)元，靜態(tài)降幅達(dá)36%。剔除財(cái)政補(bǔ)助及不可比因素，基本藥物制度實(shí)施后，只有觀音山中心虧損趨勢(shì)減緩，鐘秀、文峰、任港中心虧損趨勢(shì)加重，狼山中心經(jīng)營(yíng)狀況由增長(zhǎng)趨勢(shì)變?yōu)樘潛p，財(cái)務(wù)狀況堪憂。

3.政府辦社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心預(yù)算編制不準(zhǔn)確。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，對(duì)政府舉辦中心收支差額補(bǔ)助預(yù)算，衛(wèi)計(jì)部門(mén)一直延續(xù)著按不超過(guò)上年預(yù)算額度的原則予以指導(dǎo)編制，未根據(jù)各中心實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行變動(dòng)調(diào)整，影響到預(yù)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，導(dǎo)致超預(yù)算現(xiàn)象普遍，預(yù)算完全失去剛性約束。2012～2014年，5家中心實(shí)際收入超預(yù)算共計(jì)4 585萬(wàn)元，超預(yù)算26%；實(shí)際支出超預(yù)算共計(jì)4 168萬(wàn)元，超預(yù)算24%。

4.部分品種基本藥物因生產(chǎn)企業(yè)不能正常供應(yīng)、不在醫(yī)保范圍或沒(méi)有進(jìn)行備案、藥品包裝量過(guò)大等因素，影響基層醫(yī)療中心的銷(xiāo)售；常用臨床用藥缺貨，特別是部分慢性病用藥、急救藥、兒科用藥不在基本藥物目錄范圍，不利于臨床工作開(kāi)展。

（三）審計(jì)建議

1.理順體制，積極推進(jìn)醫(yī)衛(wèi)體制改革。崇川區(qū)現(xiàn)有社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的整體布局雖然實(shí)現(xiàn)了“一個(gè)街道至少一家社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心”的要求，但由于體制多元，區(qū)、街道、中心、市直醫(yī)院之間的職責(zé)不清，造成一個(gè)中心多方面在管理，但實(shí)際又都沒(méi)有管理到位的狀況。當(dāng)前，需要從全局的角度進(jìn)一步整合全區(qū)衛(wèi)生資源，理順現(xiàn)有政府舉辦中心的管理體制，明確各方責(zé)、權(quán)、利。條件成熟時(shí)，可試點(diǎn)區(qū)直管模式，推進(jìn)醫(yī)衛(wèi)體制改革。

2.強(qiáng)化法制，加大基藥政策宣傳力度。一是醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)干部和衛(wèi)生從業(yè)人員要增強(qiáng)法制意識(shí)，樹(shù)立為民服務(wù)的觀念，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保專(zhuān)款專(zhuān)用。二是有關(guān)主管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)和違規(guī)收費(fèi)等行為，予以通報(bào)批評(píng)，嚴(yán)重的取消其服務(wù)資格，確?；菝裾呗涞綄?shí)處。三是加大政策宣傳力度。多渠道、多形式加大宣傳，使城鄉(xiāng)居民知曉了解國(guó)家基本藥物制度，讓全區(qū)居民充分地、平等地享受?chē)?guó)家惠民政策的關(guān)懷。

3.創(chuàng)新機(jī)制，完善基本藥物制度體系。一是進(jìn)一步完善競(jìng)爭(zhēng)性的用人機(jī)制和激勵(lì)性的收入分配制度，堅(jiān)持醫(yī)療衛(wèi)生的公益屬性，逐步建立符合醫(yī)療行業(yè)特點(diǎn)的人事薪酬制度，有效地破除逐利機(jī)制，使基藥制度得以推廣和健康發(fā)展。二是改進(jìn)考核機(jī)制，主管部門(mén)要吸收第三方參與，考核結(jié)果要予以公示、建立以服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)數(shù)量為核心、以崗位責(zé)任與崗位績(jī)效為基礎(chǔ)的考核和激勵(lì)制度，嚴(yán)格結(jié)算、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，提供考核的公信力和執(zhí)行力。三是基本藥物目錄要與基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度相銜接，使常見(jiàn)病、多發(fā)病能在基層得到解決，把大部分患者合理的留在基層，為進(jìn)一步落實(shí)“小病在社區(qū)、大病進(jìn)醫(yī)院、康復(fù)回社區(qū)”就醫(yī)理念奠定基層，提升群眾對(duì)基本藥物政策的滿意度。

參考文獻(xiàn)