內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì); 風(fēng)險(xiǎn)管理; 角色定位

自20世紀(jì)90年代起,西方許多大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)始對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估與監(jiān)督,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的安全性、效率性和效果性?？v觀近十幾年的發(fā)展歷程可發(fā)現(xiàn),兩者之間互相融合,存在著密不可分的關(guān)系。

一、二者互動(dòng)交融關(guān)系形成的現(xiàn)實(shí)背景

當(dāng)今世界,風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在、無(wú)處不在,隨著時(shí)代的發(fā)展,企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)變得廣泛而復(fù)雜。企業(yè)必須謹(jǐn)慎地識(shí)別各種潛在風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,并在風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定、執(zhí)行、評(píng)估與監(jiān)督等方面進(jìn)行合理分工,以保證風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。而在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中又必然涉及多個(gè)部門的溝通和協(xié)調(diào),這就需要一個(gè)超然、獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)予以保障。內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中的超然地位以及獨(dú)立評(píng)估和監(jiān)督的特殊職能,正好滿足了這一要求。因此,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必然要將內(nèi)部審計(jì)納入自身體系。

隨著企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的增加,風(fēng)險(xiǎn)管理成為了企業(yè)管理的核心。由此,內(nèi)部審計(jì)也借機(jī)及時(shí)進(jìn)行了自身的重新定位,改變了過(guò)去只是作為企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督者的定位,將自身的目標(biāo)確定為向企業(yè)提供保證和咨詢服務(wù),評(píng)估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序。這樣,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)兩者各自不同的發(fā)展路線逐漸接近并找到了交點(diǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的互動(dòng)關(guān)系

(一)內(nèi)部審計(jì)定義中包含有風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)從產(chǎn)生到現(xiàn)在已經(jīng)歷了幾個(gè)世紀(jì),每個(gè)時(shí)期內(nèi)部審計(jì)的概念都有不同的內(nèi)涵和外延。國(guó)際上,內(nèi)部審計(jì)已有7次定義,至今仍在不斷變化,內(nèi)部審計(jì)定義的發(fā)展在內(nèi)部審計(jì)史上具有重要意義。

風(fēng)險(xiǎn)管理改變著內(nèi)部審計(jì)的定義,也就同時(shí)改變了內(nèi)部審計(jì)的職能和在企業(yè)中的價(jià)值。1993年版《標(biāo)準(zhǔn)》的序言中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的表述是:在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng),并作為對(duì)該企業(yè)的控制及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。而2001年版對(duì)內(nèi)部審計(jì)是如下表述的:內(nèi)部審計(jì)是采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高它們的效率,幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。這個(gè)定義與1993年的定義相比較最明顯的變化在于將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理,比舊定義中提及的控制及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要更為廣泛和深入。只有在風(fēng)險(xiǎn)管理框架中實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)才能稱之為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。顯然,將“評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理”作為內(nèi)部審計(jì)的重要工作領(lǐng)域,是內(nèi)部審計(jì)的新發(fā)展,擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域,拓展了內(nèi)部審計(jì)的廣度和深度,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重新定位,修訂內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,重整內(nèi)部審計(jì)流程,提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量等提出了較高的要求。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理賦予了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中新的地位和作用

為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用,內(nèi)部審計(jì)總是在不斷尋找新的對(duì)企業(yè)十分重要的領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)的廣泛存在,使企業(yè)經(jīng)理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)空前重視,為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)絕好的機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入,將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)極其重要的角色,并將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新高度。正因如此,內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)組織――國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)才不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)軍這一領(lǐng)域,把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域直接寫(xiě)入了內(nèi)部審計(jì)的定義。

三、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)上的一致性

風(fēng)險(xiǎn)管理的定義指出:“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的,應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的,用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的,為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程?！憋L(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)對(duì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、估測(cè)、評(píng)價(jià),準(zhǔn)確把握各種不確定性,采取恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部方法,以便用最低的成本獲得最高的安全保障,將損失降至最低水平。風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)測(cè)試、評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率和造成的損失,直接服務(wù)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

而在內(nèi)部審計(jì)新定義中,已明確指出內(nèi)部審計(jì)的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)效率。IIA在2001年修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中,對(duì)“增加價(jià)值”一詞作了如下解釋:“機(jī)構(gòu)的設(shè)立,是為了其所有者、其他利益方、顧客和客戶創(chuàng)造價(jià)值和謀取利益……內(nèi)部審計(jì)是在收集資料、認(rèn)識(shí)并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中,對(duì)經(jīng)營(yíng)與改良時(shí)機(jī)產(chǎn)生了深刻的見(jiàn)解,這些見(jiàn)解可能會(huì)對(duì)機(jī)構(gòu)帶來(lái)諸多利益。這些有價(jià)值的信息可以咨詢、建議、書(shū)面報(bào)告或通過(guò)其他產(chǎn)品的形式呈現(xiàn)出來(lái),所有這些得傳達(dá)給相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理人員。”根據(jù)這一解釋,增加價(jià)值的目標(biāo)應(yīng)由企業(yè)的各個(gè)職能部門來(lái)共同完成,而內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)的職能部門之一,也應(yīng)該努力增加企業(yè)的價(jià)值;同時(shí),內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)過(guò)收集資料、識(shí)別并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程之后,對(duì)企業(yè)管理層及其他職能部門的見(jiàn)解更為深刻,而且這些見(jiàn)解是富有價(jià)值的,而企業(yè)管理者采納、利用這些有價(jià)值的信息后,一方面可以借此消除各種減值因素,包括風(fēng)險(xiǎn)因素、控制漏洞、治理缺陷等;另一方面可以將這些有價(jià)值的信息應(yīng)用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),從而達(dá)到使企業(yè)增值的目的。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō),風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)在其目標(biāo)上是相一致的。

上述種種使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)逐漸形成了你中有我、我中有你、相互依存、聯(lián)動(dòng)發(fā)展的緊密關(guān)系。眾多企業(yè)在制定本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方案時(shí),將內(nèi)部審計(jì)列為風(fēng)險(xiǎn)管理的一道重要防線,由內(nèi)部審計(jì)對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)控;有的企業(yè)還特意安排內(nèi)部審計(jì)直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定和執(zhí)行全過(guò)程,以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的突出作用。與此同時(shí),內(nèi)部審計(jì)也將風(fēng)險(xiǎn)管理作為“為組織增加價(jià)值”的重要手段。

四、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色定位

COSO在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》中的“職能和責(zé)任”章節(jié),闡明各管理層在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位和職責(zé),并指出組織里的每個(gè)人對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理都有責(zé)任。首席執(zhí)行官承擔(dān)最終責(zé)任,其他管理人員支持全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念,促使組織在風(fēng)險(xiǎn)容量?jī)?nèi)經(jīng)營(yíng),并在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域里負(fù)責(zé)將風(fēng)險(xiǎn)降低到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度內(nèi)。首席風(fēng)險(xiǎn)官、首席財(cái)務(wù)官、內(nèi)部審計(jì)及其他人員通常承擔(dān)關(guān)鍵的支持性責(zé)任。組織的其他人員負(fù)責(zé)按照制定的指令和協(xié)議執(zhí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。這明確表明,內(nèi)部審計(jì)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的建立并沒(méi)有基本責(zé)任,這是高級(jí)管理層的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)人員的重要角色是,幫助管理層和審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督、檢查、評(píng)估、報(bào)告、建議全面風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性。

IIA2001年頒布的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則,其實(shí)務(wù)公告――“內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用”指出,風(fēng)險(xiǎn)管理是管理人員的關(guān)鍵職責(zé),內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性并提出改進(jìn)建議來(lái)協(xié)助管理人員和審計(jì)委員會(huì)的工作。管理層和委員會(huì)負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程,以咨詢顧問(wèn)身份開(kāi)展工作的內(nèi)部審計(jì)人員可以協(xié)助機(jī)構(gòu)確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理方法和控制措施。

在充分考慮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性的基礎(chǔ)上,結(jié)合相關(guān)法規(guī)、報(bào)告的觀點(diǎn),可以看出:對(duì)整個(gè)組織的可持續(xù)發(fā)展能力,對(duì)所有者、利益相關(guān)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和普通公眾負(fù)責(zé)的是企業(yè)管理層,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)立足于協(xié)助、幫助管理層和審計(jì)委員會(huì)履行風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé),主要職責(zé)是對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià),認(rèn)定并評(píng)價(jià)管理的充分性與有效性,向管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告情況并提出改進(jìn)管理的建議,以此保證風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。因此,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中首要的角色是監(jiān)督者,包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)估和保證服務(wù)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的保證服務(wù)、對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的評(píng)估和對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估。按IIA的標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)種類可以劃分為保證服務(wù)和咨詢服務(wù),前者是一種獨(dú)立評(píng)價(jià)的活動(dòng),后者是提供建議及咨詢的活動(dòng)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中,內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特征并不發(fā)生改變,因而它可以擔(dān)任的角色也是基于這兩種服務(wù)衍生而來(lái)的。除了作為監(jiān)督者所提供的保證服務(wù)外,內(nèi)部審計(jì)還可提供咨詢服務(wù),包括促進(jìn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)、加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告、保持和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理框架、支持建立風(fēng)險(xiǎn)管理、參與制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等。與此相適應(yīng),內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了咨詢者、協(xié)調(diào)者、建議者的角色。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 劉德運(yùn).內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)[M].北京:中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社,2006(6):25.

第2篇：內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部審計(jì) 動(dòng)因

一、風(fēng)險(xiǎn)管理及作用

風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識(shí)別性、可控性等特點(diǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)的形成過(guò)程中，要涉及到風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失三個(gè)方面。

風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗(yàn)和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來(lái)的一門新的管理科學(xué)。

風(fēng)險(xiǎn)管理的作用可以概括為以下幾個(gè)方面：檢查和評(píng)價(jià)職能；管理和協(xié)調(diào)職能；顧問(wèn)與咨詢職能；報(bào)告與防范職能。

目前，中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀概括起來(lái)主要表現(xiàn)為三個(gè)特點(diǎn)：一是風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待進(jìn)一步增強(qiáng)；二是風(fēng)險(xiǎn)管理體制有待進(jìn)一步建立；三是外部環(huán)境有待進(jìn)一步完善。

二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因

內(nèi)部審計(jì)之所以涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下幾個(gè)原因：

（一）內(nèi)部審計(jì)自身的發(fā)展要求。

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。

（二）企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大。

近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，更使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)雪上加霜。

（三）內(nèi)部審計(jì)對(duì)發(fā)展的渴求。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新水平。

（四）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的一致性要求。

內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為企業(yè)增加價(jià)值并為提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。風(fēng)險(xiǎn)管理是采取適當(dāng)?shù)膬?nèi)部方法，達(dá)到企業(yè)效益的最大化。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是相一致的。

（五）內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用。

1、能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征，即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。

2、控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略

由于內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

3、內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視

內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接報(bào)給董事會(huì)，這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門意見(jiàn)的重視程度。 三、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理

與一般的風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理相比，內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理既與其有聯(lián)系又有區(qū)別。正如此才導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程與一般風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程具有相同點(diǎn)和不同點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng)包括三個(gè)方面：評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性；評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性；評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。

（一）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)部門和人員要對(duì)原有的已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否充分進(jìn)行評(píng)價(jià)。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、損失清單分析、保險(xiǎn)調(diào)查法和專家調(diào)查法等。

（二）評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性。風(fēng)險(xiǎn)衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。采用的方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法（又稱調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法）、風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。

（三）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指為降低已識(shí)別出并已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，也稱風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇。內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)有關(guān)部門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。采用的方法有：避免風(fēng)險(xiǎn)、損失控制、分離風(fēng)險(xiǎn)單位、非保險(xiǎn)方式的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)（包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款）、保險(xiǎn)等。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內(nèi)部審計(jì)部門不能作為直接的風(fēng)險(xiǎn)管理人，在必要的情況下，它可以直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)介人風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)嶄新的事物，對(duì)內(nèi)部審計(jì)如何在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用是一個(gè)需要進(jìn)一步深入探討的課題。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在1999年出版的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》一書(shū)中對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新進(jìn)行了表述，它認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。這個(gè)描述第一次將內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)(機(jī)構(gòu))的普通經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的陣營(yíng)中解放出來(lái)，第一次將內(nèi)部審計(jì)的視角直接的對(duì)準(zhǔn)了企業(yè)(機(jī)構(gòu))的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及治理程序。這無(wú)疑是內(nèi)部審計(jì)理論的重大發(fā)展，也為內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)辟了更廣闊的空間，與此同時(shí)，重新理解內(nèi)部審計(jì)，特別是正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系也彰顯出了重要的意義。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

在分析內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系之前，讓我們沿著美國(guó)COSO委員會(huì)所發(fā)表的框架理論來(lái)回顧一下內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的歷史及兩者的關(guān)系，這將有助于理解內(nèi)部審計(jì)在其中的職責(zé)。

美國(guó)COSO委員會(huì)于1992年發(fā)表并于1994年修訂的《內(nèi)部控制――整體框架》報(bào)告將內(nèi)部控制定義為由董事會(huì)、管理層和員工共同設(shè)計(jì)并實(shí)施的，旨在為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程；并設(shè)定了三類目標(biāo)――經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、法律法規(guī)的遵循性；闡述了五項(xiàng)構(gòu)成要素――控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。這個(gè)報(bào)告很快被世界上許多企業(yè)所采用，但同時(shí)人們也發(fā)現(xiàn)該報(bào)告存在著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)不足等問(wèn)題。COSO委員會(huì)針對(duì)這些問(wèn)題，在原報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯――奧克斯利法案》的要求，擴(kuò)展研究得出《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》報(bào)告（ERM報(bào)告），于2004年9月正式頒布。

ERM報(bào)告是對(duì)內(nèi)部控制框架的新發(fā)展，與內(nèi)部控制框架相比，風(fēng)險(xiǎn)管理框架在內(nèi)容和范圍上都得到了擴(kuò)大和提高，討論的范圍擴(kuò)大到包含內(nèi)部控制系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，側(cè)重于用風(fēng)險(xiǎn)的理念來(lái)看待企業(yè)的管理和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。ERM報(bào)告指出，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分，ERM報(bào)告包含內(nèi)部控制，是一個(gè)更廣泛的管理理念和管理工具。但也強(qiáng)調(diào)，由于“內(nèi)部控制整體框架經(jīng)受了時(shí)間的檢驗(yàn)，并成為現(xiàn)行許多法律法規(guī)和制度的基礎(chǔ)”，因此它依然是有效的、可以執(zhí)行的。

二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

“現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父”勞倫斯B.索耶在其名著《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》中指出，(內(nèi)部)控制對(duì)內(nèi)審人員來(lái)說(shuō)，既是一種機(jī)會(huì)，也是一種責(zé)任。內(nèi)審人員不可能成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理各方面的專家，但是，勝任的內(nèi)審人員有一個(gè)“芝麻開(kāi)門的秘訣”，運(yùn)用這個(gè)秘訣，他們能打開(kāi)通常只有技術(shù)專家才能打開(kāi)的大門，運(yùn)用這一秘訣，他們能幫助解決這些大門背后的許多問(wèn)題。這一秘訣就是(內(nèi)部)控制?？梢?jiàn)，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的橋梁。事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系是相互依存的，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，是對(duì)其余內(nèi)部控制要素的再控制；而內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的直接對(duì)象，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的檢查、評(píng)價(jià)而不斷的促進(jìn)內(nèi)部控制的健全完善。內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了外部審計(jì)，可以說(shuō)“內(nèi)部審計(jì)就是通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)進(jìn)而把握整個(gè)管理活動(dòng)的，在我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中尤為如此?！?/p>

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系也是相互作用的，兩者都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，都具有為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而服務(wù)的最終的、相同的目標(biāo)。從系統(tǒng)論的角度分析，內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施將對(duì)內(nèi)部控制的效率、效果產(chǎn)生積極影響，反之，將使內(nèi)部控制的運(yùn)行失去有效監(jiān)督，產(chǎn)生消極影響；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分也會(huì)受到整個(gè)系統(tǒng)的影響，一個(gè)健全、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)無(wú)疑將為內(nèi)部審計(jì)提供一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。

三、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注是在對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的關(guān)注基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理在更高層次上的融合，是風(fēng)險(xiǎn)理念與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合的成果，也是內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)時(shí)展的要求，不斷發(fā)揮自身價(jià)值的必然選擇。兩者之間依然具有依存關(guān)系，從ERM報(bào)告可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督要素的重要內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大，審計(jì)的對(duì)象不僅僅是內(nèi)部控制，而是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，內(nèi)審人員通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性，并提出改進(jìn)建議來(lái)協(xié)助管理當(dāng)局將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍之內(nèi)。這一點(diǎn)在我國(guó)企業(yè)界表現(xiàn)的尚不明顯，但“許多西方發(fā)達(dá)國(guó)家的優(yōu)秀企業(yè)已充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，在繼續(xù)開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的同時(shí)，把關(guān)注的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了對(duì)企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。如美國(guó)通用電器(GE)公司的內(nèi)部審計(jì)部門把為支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供獨(dú)立的評(píng)價(jià)和建議服務(wù)作為自己重要的職責(zé)。杜邦(Du Pont)公司在全球六大地區(qū)設(shè)立了20個(gè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部審計(jì)部門在這六個(gè)地區(qū)分別派駐一個(gè)審計(jì)小組，其主要職責(zé)是及時(shí)、準(zhǔn)確的了解業(yè)務(wù)運(yùn)做情況，找出固有風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施管理的有效性程度，進(jìn)而向內(nèi)部審計(jì)主管提出對(duì)哪些領(lǐng)域或項(xiàng)目開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的建議，以便及時(shí)的、有針對(duì)性的開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)”。

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理也存在著相互作用的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)之一是增加企業(yè)的價(jià)值，而增加價(jià)值的前提之一就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理――準(zhǔn)確的識(shí)別、恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估、合理的反映并將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍，而這個(gè)過(guò)程正是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的核心所在，因此風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效將決定著內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)又是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的重要組成部分，獨(dú)立的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和建議，維護(hù)著系統(tǒng)的正常、有效運(yùn)行。

此外，風(fēng)險(xiǎn)管理還決定著內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)資源配置、審計(jì)技術(shù)水平和審計(jì)報(bào)告內(nèi)容等具體工作。IIA認(rèn)為，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制定計(jì)劃，確定符合機(jī)構(gòu)目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。應(yīng)使機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)程序之間協(xié)調(diào)一致，產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

四、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理三者的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理三者之間相互依存，相互作用，形成一個(gè)有機(jī)的整體，貫串于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的始終，共同服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略、目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)提供了邏輯起點(diǎn)，也為內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制指明了努力的方向；內(nèi)部控制為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了控制機(jī)制，也為內(nèi)部審計(jì)提供了審計(jì)對(duì)象；內(nèi)部審計(jì)不僅直接以風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制作為檢查和評(píng)價(jià)的對(duì)象，而且通過(guò)咨詢服務(wù)幫助風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的完善和優(yōu)化。下圖在要素層面描述了內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系。

從上圖可以看出，內(nèi)部審計(jì)已不再是一個(gè)孤立的概念，而是與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理密切相關(guān)，三者均是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重要組成部分，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的目標(biāo)服務(wù)，三者關(guān)系密不可分，只有彼此的有效融合，才可充分發(fā)揮其效用。

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[3]王曉霞 孫 坤 張宜霞:論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)――通過(guò)解讀IIA2001版《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》看內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向.審計(jì)研究,2004(2)

第4篇：內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)與整合，能幫助內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)的成員，都是公司自己的人員，他們對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的了解與熟悉程度比外界審計(jì)機(jī)構(gòu)高，對(duì)公司的忠誠(chéng)度也高。他們?cè)谶M(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，能夠更快速、準(zhǔn)確的核查出公司存在風(fēng)險(xiǎn)的地方，在審計(jì)報(bào)告中，能提出具有針對(duì)性、更有效的風(fēng)險(xiǎn)管理意見(jiàn)，為公司提供有效的服務(wù)。與外界審計(jì)機(jī)構(gòu)相比，更突出了他們的優(yōu)勢(shì)，提供發(fā)展的機(jī)會(huì)和鞏固了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的地位。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)與整合，能有效的對(duì)公司進(jìn)行管理與監(jiān)督。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要內(nèi)部審計(jì)去完成這個(gè)過(guò)程。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)測(cè)性，如果管理層未能及時(shí)預(yù)測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)隱患，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成影響。而我們的內(nèi)部審計(jì)部門是在我們業(yè)務(wù)處理部門之外的一個(gè)部門，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，可以作為一個(gè)客觀的角度來(lái)認(rèn)識(shí)事物的發(fā)展，能從全局發(fā)展去看待經(jīng)營(yíng)中決策的影響結(jié)果，及早的為企業(yè)管理者提供風(fēng)險(xiǎn)防范措施與改善建議。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)公司經(jīng)營(yíng)中長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行協(xié)調(diào)，指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)這個(gè)工作，才能使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理得以實(shí)施，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員指出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有四個(gè)目標(biāo)，八個(gè)要素，并且在企業(yè)的四個(gè)層面開(kāi)展。四個(gè)目標(biāo)是在遵守國(guó)家法律法規(guī)的同時(shí)，客觀對(duì)待經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，采用高效率的發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)；八個(gè)要素是內(nèi)部環(huán)境、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、目標(biāo)設(shè)定、控制活動(dòng)、監(jiān)控活動(dòng)和信息溝通。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理四個(gè)目標(biāo)是在企業(yè)的企業(yè)級(jí)、部門級(jí)、事業(yè)單位級(jí)和分公司級(jí)中去實(shí)施完成的。而這些過(guò)程，需要我們的內(nèi)部審計(jì)去監(jiān)督與控制，為管理層提供有效的保證與咨詢服務(wù)；在發(fā)展過(guò)程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，我們的內(nèi)部審計(jì)就起到了監(jiān)督的作用。內(nèi)部審計(jì)服務(wù)包括保證服務(wù)和咨詢服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)也是圍繞這兩種服務(wù)開(kāi)展的，促進(jìn)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，同時(shí)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)決策者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，提供風(fēng)險(xiǎn)管理建議，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)具有建議性的作用、咨詢作用和指導(dǎo)作用。

三、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合的方法

內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，就是為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供服務(wù)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，監(jiān)督與改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要部分，二者不可分割，因此，需要我們對(duì)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)與整合，主要有以下幾個(gè)方法。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)就是站在公司全局的位置，從公司基本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出發(fā)，對(duì)公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)?；A(chǔ)審計(jì)更關(guān)注于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，從多方面去監(jiān)督與控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，主要涉及了企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，管理者能接受風(fēng)險(xiǎn)的底線，主要風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估數(shù)值和業(yè)績(jī)風(fēng)險(xiǎn)的管理等。在實(shí)施過(guò)程中，對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的改良處理，避免或者接受公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的固有風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制與管理。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)時(shí)，首先我們應(yīng)該把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)列入我們的審計(jì)計(jì)劃里面，并作為我們審計(jì)的判斷標(biāo)準(zhǔn)；其次我們應(yīng)該根據(jù)管理層把目標(biāo)與業(yè)績(jī)關(guān)聯(lián)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受底線，管理層接受風(fēng)險(xiǎn)的底線等來(lái)進(jìn)行審計(jì)判斷風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)度；通過(guò)有效的方法途徑，向管理層提供風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)管理方法，讓管理者能正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并重視風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司生產(chǎn)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理中風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理的控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的報(bào)告數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)與評(píng)估。我們的內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該對(duì)企業(yè)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理方針進(jìn)行評(píng)估，看是否符合該企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，我們應(yīng)該對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的可靠性、充分性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，以保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理符合企業(yè)的實(shí)際情況，提供及時(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理建議，有效控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要隨時(shí)監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制方法是否及時(shí)在實(shí)際工作中實(shí)施，改善工作是否到位，提早預(yù)防與控制風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）管理咨詢和建議。內(nèi)部審計(jì)在做審計(jì)工作的同時(shí)，應(yīng)該為企業(yè)管理層提供有用的風(fēng)險(xiǎn)管理建議和風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢服務(wù)，因?yàn)槲覀儍?nèi)部審計(jì)的工作目的就是為企業(yè)提供有效的保證服務(wù)和咨詢服務(wù)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系在發(fā)展過(guò)程中，我們的內(nèi)部審計(jì)有義務(wù)為風(fēng)險(xiǎn)管理提供準(zhǔn)確的、及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)咨詢服務(wù)和建議，讓企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理從開(kāi)始做到及時(shí)有效的管理與監(jiān)控。在發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)可以為風(fēng)險(xiǎn)管理提供專門的咨詢服務(wù)，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提供專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理改善方法，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供保證服務(wù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

第5篇：內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 上市公司

一、引言

近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是全球經(jīng)濟(jì)一體化程度加深，上市公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境因之變得日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及和經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)化，要求內(nèi)部審計(jì)對(duì)資源運(yùn)動(dòng)的合標(biāo)性進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)，及時(shí)反饋信息。上市公司自身為適應(yīng)環(huán)境求得生存也在不斷的變革中求發(fā)展，而變革是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要來(lái)源?？梢?jiàn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，因此，上市公司經(jīng)營(yíng)者必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理把減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵。

二、我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

隨著內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的程度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的要求相對(duì)弱化。被弱化的獨(dú)立性又制約了內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能和評(píng)價(jià)職能都是以內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)論作為依據(jù)的，如果內(nèi)審人員缺乏相應(yīng)的權(quán)威性和獨(dú)立性，就很難保證內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性，也就難以得到可靠的證據(jù)進(jìn)而影響到公正的審計(jì)結(jié)論，引起內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是相當(dāng)多的舞弊常常牽扯到公司高層管理人員，如果缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)對(duì)此將無(wú)能為力。因此，只有具有一定的獨(dú)立性及內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性和暢通的報(bào)告渠道，內(nèi)部審計(jì)的職能才能得以實(shí)現(xiàn)。

三、中外上市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的比較分析

美國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)出臺(tái)的規(guī)范里明確要求各銀行設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)銀行的重大經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。各分行的內(nèi)部審計(jì)部門向總行內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告工作，總行內(nèi)部審計(jì)部門直接對(duì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部門的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、工作計(jì)劃和審計(jì)工作的評(píng)價(jià)等，都由審計(jì)委員會(huì)決定。在這種垂直管理的組織架構(gòu)下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)利益與被審計(jì)部門完全分離，內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)決策也不受被審計(jì)單位、被審計(jì)事項(xiàng)的影響，從而使得銀行內(nèi)部審計(jì)部門具有較高的獨(dú)立性。中國(guó)商業(yè)銀行尚未真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部稽核（內(nèi)部審計(jì)）的獨(dú)立性。在我國(guó)，現(xiàn)行的商業(yè)銀行監(jiān)督體制是：總行設(shè)置稽核部，主管全行的稽核工作。各地區(qū)分行設(shè)置稽核處，作為基層稽核單位。各地區(qū)分行稽核部門直接向分行行長(zhǎng)報(bào)告工作，這種情況下很難實(shí)現(xiàn)分行稽核部門的獨(dú)立性。而且分行稽核人員的編制、工資福利待遇均由稽核所在分行決定，使得稽核工作人員無(wú)法客觀公正地對(duì)分行管理層決策的事項(xiàng)和一些敏感性問(wèn)題的是否合規(guī)、合法和經(jīng)濟(jì)進(jìn)行稽核，也就無(wú)法有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響了內(nèi)部稽核部門監(jiān)督職能的發(fā)揮。

四、我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）通過(guò)改善治理結(jié)構(gòu)保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

公司治理結(jié)構(gòu)的科學(xué)性，特別是對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織地位的設(shè)計(jì)，是保證內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的首要條件。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在組織結(jié)構(gòu)中應(yīng)處于較高地位，以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，并且增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性，從而有效地減少威脅客觀性的重大利益沖突。董事會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督。董事會(huì)的監(jiān)督通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告來(lái)實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門既要對(duì)基層部門的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和確認(rèn)，又要對(duì)高層的決策行為進(jìn)行評(píng)估。所以，各層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)部門不應(yīng)歸屬于同級(jí)管理層，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)向內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，審計(jì)委員會(huì)向董事會(huì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)情況，并及時(shí)向管理當(dāng)局提供改進(jìn)的建議。

（二）引導(dǎo)我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程

首先是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。內(nèi)部審計(jì)部門可以采用通用風(fēng)險(xiǎn)分析模板及方法，識(shí)別上市公司要內(nèi)外部環(huán)境中所有的風(fēng)險(xiǎn)事件。如：?jiǎn)挝槐旧淼娘L(fēng)險(xiǎn)和重要合作者的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)該判斷管理層是否完全識(shí)別了單位的所有重大風(fēng)險(xiǎn)，若有遺漏要提醒管理層加以注意。其次是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在分析風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性和導(dǎo)致的后果時(shí)，可以采用對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行定量分析和定性分析。很多情況下要主觀判斷不同結(jié)果發(fā)生的可能性是風(fēng)險(xiǎn)分析的復(fù)雜性和困難所在。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員從其特有的獨(dú)立地位出發(fā)，從客觀的角度分析風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)和計(jì)算方法來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提出專業(yè)意見(jiàn)。最后是風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題。單位要要采取的多種策略和方法應(yīng)對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，比如：是避免風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)，還是降低風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部審計(jì)人員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，有一點(diǎn)需要注意，內(nèi)部審計(jì)人員的主要工作在于分析、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提出減少風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致?lián)p失的建議，并不建議參與風(fēng)險(xiǎn)管理的決策和執(zhí)行工作。

參考文獻(xiàn)

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[2]莊瑩.我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)有效性研究：[博士學(xué)位論文].廈門：廈門大學(xué)，2009.

第6篇：內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

[作者簡(jiǎn)介]張建剛，男，山東昌樂(lè)人，山東財(cái)政學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院副教授，研究方向：審計(jì)理論。

[摘要]內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代管理和管理控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)整合是其自身獲得發(fā)展和增加價(jià)值的重要途徑。本文根據(jù)COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架和IIA內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，分析了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系及兩者相結(jié)合的意義，指出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中可以發(fā)揮建議、協(xié)調(diào)、咨詢和監(jiān)督四種作用，并探討了在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)四種職能作用前提下，其與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的程序步驟，及其在中國(guó)的應(yīng)用。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；IIA；COSO框架

[中圖分類號(hào)]F239.45　[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A　[文章編號(hào)]1008―2670(2007)01―0054―04

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代管理和管理控制的組成部分。IIA在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中將其定義為是一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率，采用系統(tǒng)化、現(xiàn)代化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和員工共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。它參與到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)之中，是一個(gè)過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種方式。與傳統(tǒng)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理相比，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略導(dǎo)向，覆蓋了組織所有的管理層次和管理領(lǐng)域，方法也更為結(jié)構(gòu)化和規(guī)范化。

內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)、檢察、報(bào)告和改進(jìn)等任務(wù)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的組成部分。就世界范圍看，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。IIA早就把評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，其1999年制定的內(nèi)部審計(jì)定義將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制、公司治理并列作為內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象，2001年修改的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》明確要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理過(guò)程。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中也充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為內(nèi)部審計(jì)中的一個(gè)核心概念。

內(nèi)部審計(jì)為什么要與風(fēng)險(xiǎn)管理相整合，在COSO框架下兩者如何結(jié)合是需要深入分析的問(wèn)題。本文將對(duì)兩者的關(guān)系，兩者結(jié)合的意義及兩者結(jié)合的方式作進(jìn)一步探討，并在此基礎(chǔ)上研究中國(guó)企業(yè)如何將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。

一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系及兩者結(jié)合的意義

IIA在對(duì)美國(guó)國(guó)會(huì)關(guān)于《薩班斯――奧克利斯法案》的意見(jiàn)陳述書(shū)中表述：內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、董事會(huì)以及高層管理人員被稱為有效的公司治理的四大基石。內(nèi)部審計(jì)師的作用是監(jiān)控、評(píng)估和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)，審查信息及公司對(duì)法律法規(guī)的遵守情況，向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及高層管理人員負(fù)責(zé)提供保證――風(fēng)險(xiǎn)已被分散、公司治理是有效的。內(nèi)部審計(jì)以企業(yè)內(nèi)部信息使用者為中心，聚焦于控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等關(guān)鍵問(wèn)題，通過(guò)幫助組織管理風(fēng)險(xiǎn)和提高管理效率，來(lái)增加組織的價(jià)值和改善公司的經(jīng)營(yíng)。

公司的治理過(guò)程是公司的利益相關(guān)主體讓管理層發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)其進(jìn)行控制的過(guò)程，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控及適當(dāng)?shù)匾?guī)避此類風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)和保存公司價(jià)值都有直接的貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)就是協(xié)助公司的高層管理人員做如下工作：系統(tǒng)鑒別組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織的潛在影響；制定控制風(fēng)險(xiǎn)的策略；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程；就風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的合理性、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的及時(shí)性、恰當(dāng)性、有效性等信息進(jìn)行有效的交流和溝通。風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的一項(xiàng)主要職責(zé)，而對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)估和報(bào)告通常是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)主要內(nèi)容。在適當(dāng)情況下，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與管理層審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)就與風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行討論，當(dāng)然在該過(guò)程中由管理層負(fù)責(zé)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)采取針對(duì)性行動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)這些行動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理作為管理層的一項(xiàng)主要職責(zé)，它應(yīng)當(dāng)確保組織中有良好的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，并使其發(fā)揮作用。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督、判斷組織是否有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，以及是否充分、有效。內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，提出改進(jìn)意見(jiàn)，為管理層和審計(jì)委員會(huì)提供幫助。

IIA多年來(lái)一直積極倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，它認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)為組織提供價(jià)值的兩個(gè)非常重要的途徑是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制框架的有效性提供保證服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合是將風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象，打破了原來(lái)的內(nèi)部審計(jì)只關(guān)心內(nèi)部控制有效性的局面，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析。從另一個(gè)角度來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)更加注重企業(yè)的未來(lái)，從影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，就內(nèi)部控制是否健全、關(guān)鍵的控制點(diǎn)是否有效控制薄弱的環(huán)節(jié)以及改進(jìn)措施是否有效提出認(rèn)定，來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。以風(fēng)險(xiǎn)為對(duì)象的審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上又進(jìn)了一步。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)就是在風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上審計(jì)主體通過(guò)對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等工作的審計(jì)，側(cè)重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行鑒證。

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理不僅為內(nèi)部審計(jì)自身提供了發(fā)展契機(jī)，而且作為企業(yè)內(nèi)的一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)是公司治理必要和有價(jià)值的組成部分，能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用，無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)還是風(fēng)險(xiǎn)管理都能從雙方的整合中提高效率，創(chuàng)造價(jià)值。

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用。主要有以下幾個(gè)方面：(1)內(nèi)部審計(jì)能夠從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、防范和控制需要從全局考慮，但各業(yè)務(wù)部門很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員從事具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得他們可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。(2)控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。由于內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理與各職能部門之間，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期計(jì)劃的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。(3)內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于企業(yè)高級(jí)管理層，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接上報(bào)給董事會(huì)，這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門意見(jiàn)的重視程度。從內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的上述職能看，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)參與到公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，為組織的治理做出貢獻(xiàn)；同時(shí)繼續(xù)原有的對(duì)控制效率和效果的評(píng)價(jià)作用，幫助組織保持有效的控制。此時(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員是風(fēng)險(xiǎn)管理專家，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把握來(lái)評(píng)價(jià)公司治理及

內(nèi)部控制，并促進(jìn)公司治理和內(nèi)部控制的改善，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。在風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)統(tǒng)一核心下，公司治理與內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了一定程度整合，為組織增加了價(jià)值。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色和責(zé)任

COSO報(bào)告指出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有四個(gè)目標(biāo)(實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、高效運(yùn)作、客觀報(bào)告、遵守法則)、八個(gè)要素(內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)控活動(dòng))，并在企業(yè)的四個(gè)層次(企業(yè)級(jí)、部門級(jí)、事業(yè)單位級(jí)、分公司級(jí))展開(kāi)。內(nèi)部審計(jì)在這一框架中作為監(jiān)控活動(dòng)存在，由內(nèi)部機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估。IIA在2004年發(fā)表的《內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色》意見(jiàn)書(shū)中也認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心角色是就組織風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性向董事會(huì)提供客觀保證，以幫助確信關(guān)鍵企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)被正確管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行。因此，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理架中首要角色是監(jiān)督者，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)估和保證服務(wù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的保證服務(wù)，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的評(píng)估和對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估。

按IIA的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)種類可以分為保證服務(wù)和咨詢服務(wù)，前者是一種獨(dú)立評(píng)價(jià)的活動(dòng)，后者是提供建議及咨詢的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)為整個(gè)組織成員以及組織以外的所有利益相關(guān)主體服務(wù)，其信息服務(wù)對(duì)象的需求依其所處的位置、環(huán)境及掌握信息的不同而不同?？傮w來(lái)講，處于信息劣勢(shì)的服務(wù)對(duì)象希望內(nèi)部審計(jì)為其提供保證服務(wù)，處于信息優(yōu)勢(shì)的服務(wù)對(duì)象則更希望內(nèi)部審計(jì)為其提供咨詢服務(wù)。其中，保證服務(wù)是指為了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制或公司的治理過(guò)程提供一個(gè)獨(dú)立的評(píng)價(jià)而對(duì)證物進(jìn)行的客觀的檢驗(yàn)；咨詢服務(wù)是咨詢性的以及與委托人服務(wù)相關(guān)的活動(dòng)，其性質(zhì)和范圍是與委托人達(dá)成一致意見(jiàn)，目的是增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特征并不發(fā)生改變，因而它可以擔(dān)任的角色也是基于這兩種服務(wù)衍生的。除了作為監(jiān)督者所提供的保證服務(wù)之外，內(nèi)部審計(jì)還提供咨詢服務(wù)，包括促進(jìn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告、保持和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理框架、支持建立風(fēng)險(xiǎn)管理、參與制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等。與此相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了咨詢者、協(xié)調(diào)者、建議者角色。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不是一成不變的，而是一個(gè)逐步變化和延續(xù)發(fā)展過(guò)程。在組織缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理程序的情況下，內(nèi)部審計(jì)可以向管理層提出建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議；在組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的初期，內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮更大的協(xié)調(diào)作用，甚至直接擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理；而當(dāng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理逐步成熟，運(yùn)作穩(wěn)定以后，內(nèi)部審計(jì)就從建議者、協(xié)調(diào)者轉(zhuǎn)化為監(jiān)督者和咨詢者。內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告關(guān)系也會(huì)影響其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色，報(bào)告關(guān)系層次越高，獨(dú)立性越強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)就越能夠從全局和戰(zhàn)略角度參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；反之，則從局部和流程角度參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

為保證其獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)并不對(duì)建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系承擔(dān)主要責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任應(yīng)由管理層承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供建議、咨詢和支持，但不能設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)容忍度、強(qiáng)制實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供管理保證、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行決策和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理職責(zé)的行動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在審計(jì)章程中寫(xiě)明并經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。此外，在實(shí)踐中，應(yīng)注意處理保證服務(wù)和咨詢服務(wù)的關(guān)系。只要內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的任務(wù)涉及履行管理職責(zé)，就應(yīng)該認(rèn)為與此相關(guān)領(lǐng)域的審計(jì)客觀性受到了損害，內(nèi)部審計(jì)不能就其直接協(xié)調(diào)和指導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)提供保證服務(wù)。

三、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的程序步驟

(一)判明風(fēng)險(xiǎn)類別，分析風(fēng)險(xiǎn)的具體源由

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，表現(xiàn)的形式與發(fā)生影響也是千差萬(wàn)別的，為了管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨認(rèn)并予以分類，從中分辨出風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，以確定主要風(fēng)險(xiǎn)、次要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)、派生風(fēng)險(xiǎn)。

國(guó)外審計(jì)界對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提出了多種分類模式，大致可概括為以下九類：外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))――業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))――職權(quán)風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))――信息處理與技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))――誠(chéng)信度風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))。――財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(投資決策風(fēng)險(xiǎn))――業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(投資決策風(fēng)險(xiǎn))――財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(投資決策風(fēng)險(xiǎn))――戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。

在內(nèi)部審計(jì)工作中，一般先從企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)著手，分析戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)實(shí)踐的差距，明確形成差距的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而分析風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生部門、風(fēng)險(xiǎn)的類別及其性質(zhì)。

(二)在組織機(jī)構(gòu)上，內(nèi)審工作要與企業(yè)的各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織相配合，開(kāi)展企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理

根據(jù)COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，一些國(guó)際會(huì)計(jì)公司提出了企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理概念。這種管理是要求內(nèi)部審計(jì)工作超越企業(yè)內(nèi)部各職能部門的隔離，實(shí)行全體的、綜合的和全員的行動(dòng)進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)管理。

在現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制方面，不少大中型企業(yè)一般建立三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織，即由企業(yè)高級(jí)管理層組成的風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)作為公司風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)；公司風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)；專職風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門。內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)常規(guī)審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)評(píng)估公司風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行設(shè)計(jì)以及對(duì)各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制制度情況進(jìn)行定期檢查，及時(shí)提示和報(bào)告潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出防范風(fēng)險(xiǎn)及改進(jìn)工作的建議。

(三)按風(fēng)險(xiǎn)管理的要求開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)

與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)，其具體要求是在企業(yè)的“經(jīng)營(yíng)――風(fēng)險(xiǎn)――控制――監(jiān)督”過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其監(jiān)控實(shí)效。亦即內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展時(shí)，先由企業(yè)各層次人員明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上廣泛收集經(jīng)營(yíng)決策信息、情況及風(fēng)險(xiǎn)情況，據(jù)此對(duì)各個(gè)待審項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)價(jià)，進(jìn)而確定內(nèi)部審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的策略(包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn))，然后運(yùn)用“計(jì)劃――執(zhí)行――檢查――行動(dòng)”方式，對(duì)企業(yè)主管層、業(yè)務(wù)管理層及業(yè)務(wù)執(zhí)行層進(jìn)行審計(jì)。

(四)對(duì)具體項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)要參與事先、事中和事后三個(gè)階段的全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)審查

四、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在中國(guó)的應(yīng)用和實(shí)踐

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和市場(chǎng)規(guī)范的不斷健全，中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有了很大發(fā)展，絕大多數(shù)企業(yè)設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。但總的來(lái)說(shuō)，中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作滯后于企業(yè)管理，不能很好地滿足經(jīng)營(yíng)管理需要，主要表現(xiàn)為：(1)審計(jì)職能以查錯(cuò)糾弊為主，沒(méi)有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)獨(dú)特作用；(2)審計(jì)范圍局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，沒(méi)有擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面；(3)審計(jì)方式主要是事后審計(jì)，沒(méi)有拓展到事前和事中審計(jì)。中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)急需改進(jìn)完善，應(yīng)在原來(lái)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的基礎(chǔ)上引入風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，加上對(duì)各種影響企業(yè)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)因素的認(rèn)識(shí)和分析，借鑒國(guó)外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序，完善整個(gè)審計(jì)體系，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。

第7篇：內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個(gè)公司的應(yīng)用，旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循提供合理保證。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)容

一般情況下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件辨別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和交流以及監(jiān)督等8個(gè)方面組成。

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)，也為的其他組成因素提供了框架。目標(biāo)設(shè)定，即管理層必須基于目標(biāo)來(lái)識(shí)別成功的潛在因素。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是提供給企業(yè)管理者一個(gè)適當(dāng)?shù)倪^(guò)程，既能夠幫助制定企業(yè)的目標(biāo)，又能夠?qū)⒛繕?biāo)與企業(yè)的任務(wù)或預(yù)期聯(lián)系在一起，并且保證制定的目標(biāo)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。事件辨別，在對(duì)企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略和計(jì)劃以及對(duì)企業(yè)所處的內(nèi)部和外部環(huán)境都有深刻了解的基礎(chǔ)上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求辨別可能對(duì)實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的所有重要情況或事件，事件辨別的基礎(chǔ)是將可能的風(fēng)險(xiǎn)與環(huán)境進(jìn)行對(duì)比。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，一般用可能性概率和影響結(jié)果兩個(gè)維度度量風(fēng)險(xiǎn)，前者是一定的負(fù)面影響事件發(fā)生的可能性后者是假設(shè)事件發(fā)生，對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告以及戰(zhàn)略產(chǎn)生影響的可能結(jié)果，潛在影響一般以對(duì)經(jīng)營(yíng)、數(shù)量、金錢損失以及戰(zhàn)略目標(biāo)可能造成的損失進(jìn)行計(jì)算。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)，風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體重要組成部分，主要包括接受、規(guī)避或緩和這些風(fēng)險(xiǎn)，后者又包括風(fēng)險(xiǎn)分離、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換或者減少包括通過(guò)控制活動(dòng)等形式?？刂苹顒?dòng)，控制活動(dòng)是管理當(dāng)局設(shè)計(jì)的政策和程序，為執(zhí)行特定的風(fēng)險(xiǎn)緩和反應(yīng)提供合理保證?？刂苹顒?dòng)包括在整個(gè)組織中使用的批準(zhǔn)、授權(quán)、注銷、確認(rèn)、觀察、查證以及對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)復(fù)核、資產(chǎn)安全、職責(zé)分離等方法。信息和交流。風(fēng)險(xiǎn)辨別、評(píng)估、反應(yīng)和控制活動(dòng)在組織的各個(gè)水平層次上產(chǎn)生有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息，與財(cái)務(wù)信息一樣，風(fēng)險(xiǎn)信息必須以一定的形式和框架進(jìn)行交流， 使員工、管理層以及董事履行各自的責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息系統(tǒng)可以產(chǎn)生定期或“ 例外基礎(chǔ)” 的時(shí)時(shí)報(bào)告，報(bào)告使用趨勢(shì)指標(biāo)、業(yè)績(jī)矩陣及運(yùn)營(yíng)或財(cái)務(wù)成果的形式，這些報(bào)告能夠引導(dǎo)出及時(shí)的決策。監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)通過(guò)持續(xù)的監(jiān)督和獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

所謂內(nèi)部控制制度就是企業(yè)對(duì)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、有價(jià)證券的收付，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算，資產(chǎn)的增減和費(fèi)用的支付等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，規(guī)定必須有兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)處理，以起到相互制約作用。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，就是在企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)企業(yè)管理制度中，都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。

內(nèi)部控制并不是目標(biāo)的制定活動(dòng)，而是對(duì)目標(biāo)制定的評(píng)價(jià)工作，特別是對(duì)目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃制定當(dāng)中風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)立為內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了前提條件。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)評(píng)估經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中突出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，所負(fù)責(zé)的是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的重要活動(dòng)，并建議經(jīng)營(yíng)管理人員針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施必要的控制活動(dòng)。比如，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和由此實(shí)施的控制活動(dòng)、信息與交流活動(dòng)、監(jiān)督評(píng)審與錯(cuò)誤的糾正等工作。

內(nèi)部控制評(píng)估管理活動(dòng)中突出的是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 負(fù)責(zé)重要的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)， 在風(fēng)險(xiǎn)管理中居于十分重要的地位， 沒(méi)有內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)從談起。要進(jìn)一步認(rèn)識(shí)內(nèi)控在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位， 按照內(nèi)控的五大組成部分，構(gòu)筑起風(fēng)險(xiǎn)管理的平臺(tái)， 實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中各種風(fēng)險(xiǎn)的逐級(jí)控制， 提高經(jīng)營(yíng)管理水平。但需要指出的是， 內(nèi)部控制也不是萬(wàn)能的， 內(nèi)部控制只能提供合理的保證而不是絕對(duì)的保證， 如控制可能受到兩個(gè)人以上的合謀制約決策層、管理層也可能會(huì)踐踏內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)還可能受到人、財(cái)、物等資源的制約等，這些都是值得關(guān)注的地方。

三、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分， 是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)， 可通過(guò)協(xié)助管理層監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性， 來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立， 離開(kāi)了內(nèi)部審計(jì)，現(xiàn)代企業(yè)制度的運(yùn)行就會(huì)出現(xiàn)紊亂?，F(xiàn)代企業(yè)制度使法人化的企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任由財(cái)務(wù)責(zé)任變成資產(chǎn)責(zé)任、產(chǎn)權(quán)責(zé)任及資本責(zé)任。而內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也隨之而發(fā)生變化， 即由監(jiān)督財(cái)務(wù)責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督資產(chǎn)責(zé)任、產(chǎn)權(quán)責(zé)任及資本責(zé)任。審計(jì)功能也將隨審計(jì)目標(biāo)的變化而發(fā)展、深化。

1.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理功能， 設(shè)立一個(gè)分部， 配置一位風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理， 內(nèi)部審計(jì)人員建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式， 內(nèi)部審計(jì)工作成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分， 整個(gè)審計(jì)工作根植于以未來(lái)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)分析。

2. 內(nèi)部審計(jì)的方法不再是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制的完整性， 而是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并測(cè)試這些風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理， 由交易事項(xiàng)和對(duì)政策的遵循， 轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)目標(biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)注，“ 控制是否適當(dāng)且有效”雖然仍被關(guān)注， 但已不是關(guān)鍵。

3.內(nèi)部審計(jì)的反應(yīng)方式不再是反應(yīng)式的、事后的、不連續(xù)的監(jiān)控， 從以交易為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變?yōu)橐赃^(guò)程為基礎(chǔ)， 對(duì)組織戰(zhàn)略計(jì)劃的創(chuàng)新也由觀察者轉(zhuǎn)變?yōu)閰⑴c者。

4.內(nèi)部審計(jì)在組織中扮演的角色不再是獨(dú)立的評(píng)價(jià)者， 更是風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理的集合者，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)就戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)并購(gòu)、合資經(jīng)營(yíng)、戰(zhàn)略聯(lián)盟及環(huán)境保護(hù)等重大問(wèn)題， 及時(shí)、客觀、獨(dú)立地提供咨詢。

5.內(nèi)部審計(jì)的建議不再是強(qiáng)化控制、強(qiáng)調(diào)成本效益配比以及提高控制的效率和效果， 而是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制， 通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理提高組織整體管理的效率和效果。

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制各有側(cè)重又具有較強(qiáng)的相關(guān)性。因此， 在銀行日常管理中， 風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)各司其職， 它們的工作不能互相替代， 而是相互補(bǔ)充。各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)水平的測(cè)算、評(píng)估， 以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等工作， 主要是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的責(zé)任， 而不是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)， 內(nèi)部審計(jì)可以直接從風(fēng)險(xiǎn)管理部門取得有關(guān)結(jié)果， 它需要關(guān)注的應(yīng)是風(fēng)險(xiǎn)管理政策是否適當(dāng)， 是否得到有效執(zhí)行， 如有沒(méi)有信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理程序， 該風(fēng)險(xiǎn)管理程序是不是得當(dāng)， 是不是得到正確執(zhí)行等。

四、啟示與關(guān)注

1.風(fēng)險(xiǎn)控制己成為現(xiàn)代銀行管理中的突出問(wèn)題

無(wú)論風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的都是風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防范已成為銀行日常工作中不可分割的一部分， 而不是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的額外補(bǔ)充。風(fēng)險(xiǎn)防范的水平已成為衡量銀行整體經(jīng)營(yíng)水平的一個(gè)重要指標(biāo)， 世界各國(guó)銀行都在積極尋求風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避的合適途徑。這就告訴我們， 無(wú)論是內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)， 內(nèi)部審計(jì)體制的構(gòu)建， 都離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避這個(gè)主題。

2.要正確理解內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制評(píng)估管理活動(dòng)中突出的是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 負(fù)責(zé)重要的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)， 在風(fēng)險(xiǎn)管理中居于十分重要的地位， 沒(méi)有內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)從談起。要進(jìn)一步認(rèn)識(shí)內(nèi)控在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位， 按照內(nèi)控的五大組成部分，構(gòu)筑起風(fēng)險(xiǎn)管理的平臺(tái)， 實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中各種風(fēng)險(xiǎn)的逐級(jí)控制， 提高經(jīng)營(yíng)管理水平。但需要指出的是， 內(nèi)部控制也不是萬(wàn)能的， 內(nèi)部控制只能提供合理的保證而不是絕對(duì)的保證， 如控制可能受到兩個(gè)人以上的合謀制約決策層、管理層也可能會(huì)踐踏內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)還可能受到人、財(cái)、物等資源的制約等，這些都是值得關(guān)注的地方。

3.要正確理解風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制各有側(cè)重又具有較強(qiáng)的相關(guān)性。因此， 在銀行日常管理中， 風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)各司其職， 它們的工作不能互相替代， 而是相互補(bǔ)充。各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)水平的測(cè)算、評(píng)估， 以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等工作， 主要是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的責(zé)任， 而不是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)， 內(nèi)部審計(jì)可以直接從風(fēng)險(xiǎn)管理部門取得有關(guān)結(jié)果， 它需要關(guān)注的應(yīng)是風(fēng)險(xiǎn)管理政策是否適當(dāng)， 是否得到有效執(zhí)行， 如有沒(méi)有信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理程序， 該風(fēng)險(xiǎn)管理程序是不是得當(dāng)， 是不是得到正確執(zhí)行等。

4.要正確理解內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)日益重視對(duì)內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)。但需要指出的是， 內(nèi)控的設(shè)計(jì)、執(zhí)行、檢查和評(píng)估首先是經(jīng)營(yíng)管理部門的職責(zé)， 而內(nèi)部審計(jì)是在經(jīng)營(yíng)管理部門基礎(chǔ)上的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)在檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)， 發(fā)現(xiàn)某一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 應(yīng)對(duì)此可能造成的影響及后果作出詳細(xì)的說(shuō)明， 以達(dá)到引起管理部門重視的目的，但并不再需對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可能造成和無(wú)意地利用所造成的破壞程度下一個(gè)肯定的結(jié)論。而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的這種延伸管理則應(yīng)主要是經(jīng)營(yíng)管理部門的職責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 整合

一、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合的必要性

（一）內(nèi)部審計(jì)能夠指導(dǎo)和控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)決策

一般企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門是設(shè)在總經(jīng)理、董事會(huì)和其他職能部門之間的位置，因此審計(jì)人員能夠?yàn)槠髽I(yè)的各項(xiàng)短期決策或者長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)決策提供有效的溝通和協(xié)調(diào)。同時(shí)在對(duì)短期決策和長(zhǎng)期決策制定的協(xié)調(diào)過(guò)程中，審計(jì)人員能夠按照自己掌握到的各部門信息，指導(dǎo)和調(diào)控企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門自身發(fā)展需要

企業(yè)的資產(chǎn)的受托責(zé)任從本質(zhì)上說(shuō)就是一項(xiàng)重要的審計(jì)問(wèn)題。對(duì)于出資的股東而言，了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就是其特別關(guān)注的問(wèn)題，這就使得風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)成為讓這些投資股東了解風(fēng)險(xiǎn)狀況的重要方法。通過(guò)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理之中，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)進(jìn)行全面而有效地病故，甚至可以在得到董事會(huì)的授權(quán)之后制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，這對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門而言是其進(jìn)行變革的重要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)其從被動(dòng)服務(wù)方式向主動(dòng)服務(wù)方式的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而促使審計(jì)部門逐漸成為企業(yè)中一個(gè)不可或缺的舉足輕重的角色。內(nèi)部審計(jì)部門擁有一些企業(yè)部門沒(méi)有的信息，例如：更加了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化、經(jīng)驗(yàn)手段和內(nèi)控情況等，對(duì)各職能部門的權(quán)限和職責(zé)也有了解，這些信息使得內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理工作上剛剛起步，但是充分的企業(yè)文化信息使得其能夠制定出最符合企業(yè)實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

（三）內(nèi)部審計(jì)部門的建議更加容易引起企業(yè)高層注意

有些企業(yè)設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但是此部門屬于管理部門層次，主要是向總經(jīng)理報(bào)告，并且沒(méi)有較高的獨(dú)立性，有時(shí)由于管理當(dāng)局的壓力，其制定的報(bào)告會(huì)言不由衷。例如：風(fēng)險(xiǎn)管理部門在進(jìn)行某投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析后得到此項(xiàng)目不適合風(fēng)險(xiǎn)投資，但是總經(jīng)理好大喜功或者從其他途徑獲得了此項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)小的觀念，然后他就會(huì)極力促成此項(xiàng)目的實(shí)施，使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門的真正作用受到了個(gè)人喜好的限制。但是內(nèi)部審計(jì)部門就不會(huì)出現(xiàn)此種狀況，其直接向董事會(huì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容，這就增加了當(dāng)局對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門意見(jiàn)的關(guān)注程度。

（四）內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的需要

經(jīng)濟(jì)全球化，市場(chǎng)改革逐步深入，國(guó)際化程度逐步加深，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要目標(biāo)就是減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，這也是組織實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的關(guān)鍵所在。缺乏完善的約束機(jī)制、良好的激勵(lì)措施和健全的公司管理制度，不僅僅會(huì)讓企業(yè)面臨生存上的危機(jī)，還會(huì)使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。作為企業(yè)內(nèi)置的一個(gè)職能部門，內(nèi)部審計(jì)必須成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分猜想，風(fēng)險(xiǎn)刮泥審計(jì)是從企業(yè)具體目標(biāo)出發(fā)，對(duì)企業(yè)面臨的各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真的分析，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制是否健全、管理的控制點(diǎn)和執(zhí)行方案是否有效以及薄弱環(huán)節(jié)的具體控制和改進(jìn)措施提出新的認(rèn)定等，這些都是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部管理控制的管理。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中協(xié)調(diào)應(yīng)用

（一）以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，優(yōu)選項(xiàng)目

審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目選擇應(yīng)該按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果按照風(fēng)險(xiǎn)危害程度確定優(yōu)先順序。只要存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，不管其馮先生hi資產(chǎn)的潛在損失還是偏離實(shí)際計(jì)劃亦或者是會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)較大誤差，就應(yīng)該將此項(xiàng)目作為審計(jì)的重點(diǎn)。在進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)優(yōu)先級(jí)的制定時(shí)，可以將高層管理人事調(diào)整、資產(chǎn)或投資額大、業(yè)績(jī)與預(yù)算差距較大、變更業(yè)務(wù)流程等作為首選的審計(jì)對(duì)象。內(nèi)部審計(jì)師重要要注意風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的合理性，重視減少風(fēng)險(xiǎn)措施有效性的評(píng)定，并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)作出清晰的界定。內(nèi)部審計(jì)從全局的角度對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了評(píng)估，能夠有效提出防范風(fēng)險(xiǎn)的建議，并且借由其對(duì)企業(yè)組織的深入了解，能夠幫助審計(jì)部門經(jīng)營(yíng)同管理部門關(guān)系的改善，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作起到了重要的作用。

（二）重點(diǎn)進(jìn)行管理過(guò)程的審計(jì)工作

借助評(píng)價(jià)報(bào)告系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)師可以將風(fēng)險(xiǎn)信息及時(shí)而準(zhǔn)確地傳達(dá)給相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制人員，同時(shí)審計(jì)部門還可以直接向董事會(huì)傳遞有效的管理信息。也就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)部門從人員安排、審計(jì)程序、工作經(jīng)費(fèi)方面都能夠起到組織和保障的作用。內(nèi)部審計(jì)部門重要要放在內(nèi)部管理過(guò)程，重視對(duì)管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別，調(diào)整好相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)策略和內(nèi)部控制程序，制定出詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。企業(yè)大道有效控制系統(tǒng)的必要手段就是內(nèi)部控制，其總體設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主要原則，包括對(duì)信息交流、環(huán)境控制等方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。企業(yè)管理則會(huì)根據(jù)內(nèi)部管理控制的需要，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制、崗位職責(zé)和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行新的控制方式，放置企業(yè)員工利用職責(zé)便利從事違規(guī)行為，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全。而內(nèi)部審計(jì)工作的焦點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在內(nèi)部控制上，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制程序的控制效果和執(zhí)行情況，特別要管理內(nèi)部控制控制不到的區(qū)域，對(duì)這些區(qū)域的潛在危險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)地剖析、糾正在經(jīng)營(yíng)管理工作上的缺陷，借助持續(xù)的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，達(dá)到對(duì)企業(yè)資金、預(yù)算等的風(fēng)險(xiǎn)控制。

（三）報(bào)告和防范風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估如何傳遞、審計(jì)結(jié)果如何進(jìn)行利用，舞弊風(fēng)險(xiǎn)該如何進(jìn)行控制，這一切對(duì)于內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督體系中的作用和價(jià)值都有直接的聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行改進(jìn)組織結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)控制方面要發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)者的作用。一方面，內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)和其他各部門的溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程與充分的認(rèn)識(shí)，并且能夠及時(shí)的將監(jiān)督評(píng)估結(jié)果傳遞給相關(guān)部門；另一方面，內(nèi)部審計(jì)要通過(guò)評(píng)估相關(guān)的控制的有效性和充分性來(lái)放置舞弊行為的出現(xiàn)。

第9篇：內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

摘 要 當(dāng)前，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在不足，主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)、管理制度、人員素質(zhì)、資產(chǎn)管理等方面。為彌補(bǔ)這些不足，應(yīng)該采取改進(jìn)措施：確保內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、完善審計(jì)和管理制度、注重溝通與協(xié)調(diào)工作，并提高工作人員素質(zhì)、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。

關(guān)鍵詞 建筑企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著建設(shè)企業(yè)數(shù)量的不斷增多，建筑企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。在這樣的背景下，為推動(dòng)建筑企業(yè)發(fā)展，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平是必要的。然而，由于不確定因素存在，再加上受到制度、人員等因素制約，目前建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在不足，制約建筑企業(yè)有效運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，需要采取改進(jìn)和完善措施。

一、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的不足

由于一些工作人員素質(zhì)偏低，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作制度和規(guī)范流程沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)，制約內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升，存在的缺陷表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

（一）內(nèi)部審計(jì)不足。未能確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，制約工作效率提升。相關(guān)制度不健全，一些工作人員沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)范要求，導(dǎo)致難以客觀、公正的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。甚至出具的審計(jì)報(bào)告缺乏真實(shí)性與客觀性，對(duì)建筑企業(yè)財(cái)會(huì)工作的開(kāi)展可能帶來(lái)負(fù)面影響。

（二）管理制度缺失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失，難以實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作的規(guī)范化與制度化。例如，管理制度不健全，沒(méi)有明確工作人員職責(zé)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)相互推諉現(xiàn)象。獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制不完善，難以激發(fā)工作人員熱情，不利于提高管理工作效率。

（三）溝通協(xié)調(diào)忽視。內(nèi)部審計(jì)與其他部門的溝通協(xié)調(diào)不到位，與外部審計(jì)部門忽視增進(jìn)相互聯(lián)系。導(dǎo)致信息交流不暢，難以全面掌握建筑企業(yè)財(cái)會(huì)工作基本情況，不利于提高工作水平。

（四）人T素質(zhì)偏低。忽視高素質(zhì)人才引進(jìn)，現(xiàn)有工作人員財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)缺乏，計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用技能不足。再加上忽視提升自身綜合實(shí)力，管理培養(yǎng)不足，難以有效適應(yīng)具體工作需要。

（五）資產(chǎn)管理不足，例如，建筑企業(yè)固定資產(chǎn)信息不全面，沒(méi)有嚴(yán)格做好登記工作，對(duì)資產(chǎn)丟失和損壞現(xiàn)象沒(méi)有及時(shí)更新，導(dǎo)致固定資產(chǎn)與資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)不相吻合。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

為有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)水平，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作效率，促進(jìn)建筑企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升，可以采取以下完善對(duì)策。

（一）確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立。確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，在開(kāi)展各項(xiàng)工作時(shí)不會(huì)受到其它因素干擾，進(jìn)而公正、客觀、不偏不倚的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)?？梢栽O(shè)立審計(jì)部，成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，接受企業(yè)總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位進(jìn)行明確定位，保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)成員由建筑企業(yè)的獨(dú)立董事參與，經(jīng)營(yíng)管理層或財(cái)務(wù)管理層不得參與，審計(jì)結(jié)果由最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)討論，確保審計(jì)獨(dú)立，讓各項(xiàng)審計(jì)報(bào)告客觀、公正、獨(dú)立、真實(shí)、有效，促進(jìn)工作水平提升。

（二）完善審計(jì)和管理制度。完善規(guī)章制度，推動(dòng)各項(xiàng)工作制度化和規(guī)范化。豐富內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，開(kāi)展財(cái)務(wù)管理審計(jì)，指導(dǎo)內(nèi)部控制部門完善內(nèi)控制度。重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估，出具風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并督促管理和改進(jìn)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。健全財(cái)務(wù)管理制度，做好總結(jié)和分析工作，發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)存在的不足。對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況進(jìn)行分析，加強(qiáng)支出和收入管理，建立財(cái)務(wù)審批制度，對(duì)每筆開(kāi)支都要嚴(yán)格管理。重視財(cái)務(wù)工作的全過(guò)程監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取措施預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用效率。

（三）注重溝通與協(xié)調(diào)工作。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該增進(jìn)與建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部門、管理部門、營(yíng)銷部門等的聯(lián)系與溝通，及時(shí)送到內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)，讓各部門做好準(zhǔn)備工作，配合內(nèi)部審計(jì)。重視信息收集，及時(shí)反饋審計(jì)結(jié)論，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督執(zhí)行情況。

（四）提高工作人員的素質(zhì)。引進(jìn)基礎(chǔ)扎實(shí)、專業(yè)技能高、責(zé)任心強(qiáng)的工作人員，充實(shí)財(cái)會(huì)工作隊(duì)伍。加強(qiáng)管理培訓(xùn)，熟練應(yīng)該計(jì)算機(jī)技術(shù)開(kāi)展工作，增強(qiáng)溝通技能、管理能力和知識(shí)應(yīng)用能力。內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)，更好適應(yīng)工作需要。

（五）加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，完善規(guī)章制度，確保建筑企業(yè)固定資產(chǎn)信息準(zhǔn)確而全面。完善并落實(shí)規(guī)章制度，有效執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度措施，發(fā)揮固定資產(chǎn)管理制度的規(guī)范和約束作用。對(duì)損壞、報(bào)廢等情況應(yīng)該做好記錄工作，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、清晰，并且及時(shí)更新。讓固定資產(chǎn)和資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)吻合，為內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提高創(chuàng)造條件。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，為促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提高，推動(dòng)建筑企業(yè)有效運(yùn)營(yíng)和發(fā)揮作用，應(yīng)該認(rèn)識(shí)存在的不足，根據(jù)建筑企業(yè)具體需要采取完善措施。進(jìn)而預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)水平，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平提升，建筑企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益提高創(chuàng)造條件。

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