稅務(wù)管理的概念精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)管理的概念范文

正文：稅收征收管理是稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，稅收檢查又是稅收征收管理的重要組．成部分。統(tǒng)一規(guī)范的稅制需要科學(xué)有效的稅收征收管理來實(shí)現(xiàn)，而科學(xué)有效的稅收征收管理又需要科學(xué)有效的稅收檢查來保證?？茖W(xué)有效的稅收檢查就是規(guī)范化的稅收檢查?？梢?，稅收檢查的規(guī)范化問題是稅收征管規(guī)范化的重要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)稅收檢查規(guī)范化，對(duì)于監(jiān)督納稅人履行納稅義務(wù)和征稅人履行征稅職責(zé)，防止稅源流失，保證稅款及時(shí)足額人庫，維護(hù)稅收法紀(jì)，減少稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性，實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的稅收征管，推進(jìn)以法治稅，都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。下面我就稅收檢查規(guī)范化問題談幾點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)，供同行們參考。

一、“稅收檢查”概念的規(guī)范化問題

明確稅收檢查的概念，是理解和掌握稅收檢查規(guī)范化問題的起點(diǎn)。哲學(xué)認(rèn)為，事物的概念，應(yīng)當(dāng)反映事物的本質(zhì)屬性和社會(huì)屬性，是對(duì)事物本質(zhì)內(nèi)容的理論抽象。因此，我們應(yīng)當(dāng)從稅收檢查的表象中去研究其本質(zhì)屬性和社會(huì)屬性，從而給它確定一個(gè)科學(xué)的概念。

然而，在稅收理論界，對(duì)稅收檢查的概念表述眾說紛壇，各抒己見。有的同志認(rèn)為，稅收檢查是“稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督納稅人履行納稅義務(wù)的主要方法”。有的認(rèn)為，稅收檢查是“稅務(wù)

機(jī)關(guān)按照國家稅法規(guī)定，檢查和監(jiān)督納稅人履行納稅義務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收政策情況的一種手段”。有的認(rèn)為，“納稅檢查，又稱稅收檢查或稅務(wù)查帳”，等等。從這些觀點(diǎn)和表述可以看出，人們對(duì)稅收檢查的本質(zhì)認(rèn)識(shí)和本質(zhì)內(nèi)容缺乏理論抽象和科學(xué)概括，既不統(tǒng)一，也不規(guī)范。眾所周知，概念是“反映對(duì)象的本質(zhì)屬性的思維形式。從對(duì)象的許多屬性中，撇開非本質(zhì)屬性，抽出本質(zhì)屬性概括而成”。因此，作者認(rèn)為，根據(jù)稅收檢查活動(dòng)的本質(zhì)的屬勝，可以給稅收檢查下一個(gè)這樣的概念。稅收檢查是對(duì)稅收經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法進(jìn)行審查和監(jiān)督的一種方法。稅收檢查人員通過對(duì)征納稅雙方的稅收資料和財(cái)會(huì)資料的審查來確定征納雙方的稅收經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合理、真實(shí)，最后得出結(jié)論，作出公正的處理和評(píng)價(jià)，并寫出書面報(bào)告供征納

稅雙方執(zhí)行和參考。

這個(gè)概念包括以下含義：

1、稅收檢查是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的方法。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督包括財(cái)政監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、銀行監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督等等，稅收檢查屬于稅務(wù)監(jiān)督的范疇。

2、稅收檢查的主體不僅僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)，也可以是稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的依法享有稅收檢查權(quán)的機(jī)關(guān)單位（如財(cái)政、審計(jì)、檢察等），還可以是納稅單位和個(gè)人（如稅收自查）。

3、稅收檢查的對(duì)象既是納稅人，又是征稅人；既檢查納稅人依法納稅情況，又檢查稅務(wù)征收機(jī)關(guān)依法征稅的情況。

4、稅收檢查對(duì)被查對(duì)象的監(jiān)督是一種間接的監(jiān)督，事后的監(jiān)督。因?yàn)樗荒苁菍?duì)被查對(duì)象進(jìn)行了的稅收經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查監(jiān)督。

5、稅收檢查的程序和內(nèi)容是依法進(jìn)行的檢查機(jī)關(guān)和檢查人員不能隨心所欲，肆意檢查。

6、稅收檢查的范圍是隨著稅收檢查目的的不同而有所不同。

通過上述分析，可以清晰地知道，稅收檢查與稅務(wù)檢查、稅務(wù)查帳、納稅檢查等不是等同的概念。它們之間既有內(nèi)在聯(lián)系，又有外在嘔別。稅務(wù)檢查對(duì)稅收事務(wù)管理的檢查監(jiān)督活動(dòng)，它既包括稅務(wù)工作制度的檢查、稅收計(jì)劃的檢查、稅收工作紀(jì)律的檢查。稅收征收管理的檢查等等，還包括各級(jí)政府對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的檢查和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查、稅收檢查、稅務(wù)查帳和納稅檢查，都屬于稅務(wù)檢查的范疇。稅務(wù)查帳是對(duì)納稅人的涉稅帳簿憑證資料等的檢查監(jiān)督活動(dòng)。它通過對(duì)納稅人帳務(wù)的審查，確定其帳務(wù)所反映的稅收經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和真實(shí)性，它是稅收檢查的組成部分。納稅檢查是對(duì)納稅人是否履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行的檢查監(jiān)督活動(dòng)。它既是稅收征收管理工作的組成部分，又是稅收檢查工作的重要內(nèi)容。稅收檢查是對(duì)稅收經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查監(jiān)督活動(dòng)。它既包括對(duì)整個(gè)稅收征收管理活動(dòng)內(nèi)容的檢查，也包括與稅收征收管理活動(dòng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查。由此可知，稅收檢查與稅務(wù)檢查、稅務(wù)查帳和納稅檢查等概念的相互關(guān)系，可以用

二、稅收檢查主體的規(guī)范化問題

稅收檢查主體是指依法享有行使稅收檢查權(quán)利的單位和組織。稅收檢查主體分為稅收檢查權(quán)利主體和稅收檢查義務(wù)主體。稅收檢查工作人員代表稅收檢查主體行使檢查權(quán)，不能稱作稅收檢查主體。目前，從法學(xué)角度看，巳經(jīng)行使稅收檢查權(quán)利的單位和組織有：①稅務(wù)主管機(jī)關(guān)；②財(cái)政機(jī)關(guān)；③審計(jì)機(jī)關(guān)；④檢察機(jī)關(guān)；⑤各級(jí)政府“三大檢查’協(xié)公室；③納稅人。其中①至⑤項(xiàng)為稅收檢查權(quán)利主體，第③項(xiàng)為稅收檢查義務(wù)主體（如納稅人自查）。在現(xiàn)實(shí)稅收檢查活動(dòng)中，這些稅收檢查主體之間存在著重復(fù)檢查。交叉檢查的現(xiàn)象，有的以“提前介入”為由，參與了正常的稅收檢查；有的以職能分離和改革為由，重復(fù)派人對(duì)同一被對(duì)象進(jìn)行多次檢查、同時(shí)，稅收檢查主體的檢查范疇、檢查效果都不相同，有的只注意查補(bǔ)稅款；有的稅收檢查結(jié)論不告知稅務(wù)機(jī)關(guān)，也不把稅款交由稅務(wù)機(jī)關(guān)人庫；有的只進(jìn)行檢查不作檢查結(jié)論，走走過場(chǎng)而已。所有這些造成稅收檢查主體多元化，各檢查主體之間以及與被查對(duì)象之間的紛爭(zhēng)和矛盾。既不利于減輕納稅人負(fù)擔(dān)，也不利于提高工作效率，方便征納雙方，更不利于實(shí)現(xiàn)稅收征收、管理和檢查的專業(yè)化．不利于提高稅收征收管理工作水平。為此，作者認(rèn)為，宜從法律上規(guī)范稅攸檢查主體，明確各主體的檢查層次、范疇、職責(zé)，使它們各司其職，各負(fù)其責(zé)，以減輕不必要的重復(fù)檢查和交叉檢查，提高檢查工作效率。初步設(shè)想是把稅收檢查主體規(guī)范為三個(gè)層次，即：

1、基本的一般性稅收檢查主體——①稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)日常稅收檢查工作；②各級(jí)政府“三大檢查”辦公室，負(fù)責(zé)突擊性的綜合檢查；③納稅人，負(fù)責(zé)自身的稅收自查補(bǔ)報(bào)

作。

2、輔稅收檢查主體——①財(cái)政機(jī)關(guān)和審計(jì)機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)機(jī)關(guān)年度內(nèi)日常檢查之后的稅收審查監(jiān)督；②受托的社會(huì)團(tuán)體，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所，稅務(wù)機(jī)構(gòu)等，負(fù)責(zé)委托機(jī)關(guān)授權(quán)范疇內(nèi)的稅收檢查。

3、特殊性稅收檢查主體——①檢察機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的偷稅案件以及稅務(wù)人員瀆職、營私舞弊案件的查處；②行政監(jiān)察機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)違犯政紀(jì)人員造成稅收流失案件

的查處。

三、稅收檢查程序的規(guī)范化問題

程序就是步驟、次序。稅收檢查的程序是指稅收檢查工作從開始到最近結(jié)束，一步一

步有條不紊地順序進(jìn)行的過程。規(guī)范稅收檢查程序，不僅便利進(jìn)行稅收檢查，而且有利實(shí)

現(xiàn)稅收征管公平，提高征管工作效率。目前多地方的稅收檢查程序都不夠規(guī)范。有的愿意查誰就查誰，愿意怎么查就怎么查，愿意什么時(shí)間查就什么時(shí)間查；有的只用電話或口頭通知被查單位，往往產(chǎn)生被查單位辦稅人員外出等因素而影響檢查計(jì)劃或進(jìn)度。有的只作檢查不作結(jié)論，檢查結(jié)果不通知被查對(duì)象。凡此種種都直接影響著稅收檢查工作效果，進(jìn)而影響征管工作水平。有鑒于此，筆者認(rèn)為，宜將稅收檢查程序規(guī)范為三個(gè)階段，同時(shí)對(duì)這三個(gè)階段的工作內(nèi)容也作相應(yīng)的規(guī)范。

（一）稅收檢查的準(zhǔn)備階段

1、收集被查對(duì)象的帳簿憑證及一切稅收資料，學(xué)習(xí)稅收政策和財(cái)會(huì)制度，分析了解被

查對(duì)象的業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)部管理規(guī)章制度及其它有關(guān)稅收的情況資料。

2、制定稅收檢查計(jì)劃。其主要內(nèi)容包括；

①被查單位的名稱和概況；②稅收檢查的目的與范圍；③稅收檢查的所屬時(shí)期；④稅收檢查的內(nèi)容和日程安排；⑤安排稅檢人員。

3、稅務(wù)主管機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)審批稅收檢查計(jì)劃。

4、通知（書面形式）被查對(duì)象。

（二）稅收檢查的進(jìn)行階段

1、做好稅收檢查工作記錄和復(fù)制有關(guān)證據(jù)；

2、深入實(shí)際，實(shí)地檢查；

3、分類匯總，核實(shí)數(shù)據(jù)；

4、組織座談，聽取被查對(duì)象意見。

（三）稅收檢查的終結(jié)階段

1、做好稅收檢查工作總結(jié)；

2、寫出稅收檢查報(bào)告書，其內(nèi)容包括；①是否達(dá)到原定稅收檢查計(jì)劃的要求？②闡明

檢查中發(fā)現(xiàn)的問題以及為其定性。③說明處理決定事項(xiàng)。④提出建設(shè)性意見。⑤主管領(lǐng)

導(dǎo)審批。

3、送達(dá)——將稅收檢查報(bào)告書送達(dá)被查對(duì)象簽收。

第2篇：稅務(wù)管理的概念范文

關(guān)鍵詞：專業(yè)化；管理；概念；分析

我國現(xiàn)行稅收征管模式構(gòu)建于20世紀(jì)90年代。近年來，隨著社會(huì)信息化和經(jīng)濟(jì)一體化的快速發(fā)展，納稅主體跨國家、跨區(qū)域、跨行業(yè)發(fā)展日益增多，組織形式、經(jīng)營方式更加多樣。稅源規(guī)模和結(jié)構(gòu)的深刻變動(dòng)，使征納雙方信息不對(duì)稱問題凸顯，稅務(wù)部門陷入稅源監(jiān)管的困境，傳統(tǒng)分散式、單兵式、經(jīng)驗(yàn)式的稅源管理模式已難以為繼。面對(duì)稅源管理的新形勢(shì)和新問題，急需重新建立起符合國情、符合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)的現(xiàn)代稅務(wù)管理方式。

一、稅源專業(yè)化管理的相關(guān)概念

（一）稅源管理的概念

從稅收的支付角度或經(jīng)濟(jì)角度來看，稅源指的是支付稅收的財(cái)源。稅源管理，可以理解為貫穿于稅收征管全過程的管理行為。對(duì)于稅源管理的定義，由于立足點(diǎn)和角度不同，概念也各有側(cè)重。

一般認(rèn)為：稅源管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅申報(bào)和稅款征收的基礎(chǔ)上，通過掌握和分析稅源信息，把握稅源的形成、規(guī)模及分布，在動(dòng)態(tài)監(jiān)控的過程中，為促使稅源依法形成稅收、提高納稅人的稅法遵從度，依法采取行政管理和執(zhí)法措施，包括開展的納稅服務(wù)等其它相關(guān)工作總稱。

（二）稅源專業(yè)化管理的基本理論及特征

從歷史沿革和理論成果來看，稅源專業(yè)化管理的發(fā)展、變革，主要基于專業(yè)分工理論、風(fēng)險(xiǎn)管理理論、納稅遵從理論、結(jié)構(gòu)選擇及效率理論等四種。

自2010年開始，根據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，全國各地市結(jié)合實(shí)際，以破解管理難題和提高組織績效為目標(biāo)，掀起了稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)的新。從我國專業(yè)化管理的實(shí)踐和探索看，雖然重點(diǎn)不同，形式各異，但均具有以下五個(gè)方面的特征：

一是以分類管理為基礎(chǔ)。根據(jù)所轄稅源結(jié)構(gòu)情況，結(jié)合經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、信用等級(jí)和稅源分布的情況，對(duì)稅源進(jìn)行細(xì)分，按照相同的共性與不同特性之間的結(jié)合關(guān)系，實(shí)施有針對(duì)性的區(qū)別管理。二是以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向。通過對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。三是以資源整合為核心。區(qū)別不同類別稅源的特點(diǎn)優(yōu)化配置有限的征管資源，理清崗位職責(zé)，明確管理事項(xiàng)，不斷提高機(jī)構(gòu)、崗位和人員的專業(yè)管理能力。建立上下之間、部門之間、崗位之間的互動(dòng)運(yùn)行機(jī)制，保持充分的溝通、配合與協(xié)作，形成相互推動(dòng)的合力。四是以稅種為管理內(nèi)容。抓好增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等重點(diǎn)稅種的管理；通過分析納稅人增值稅稅基的管理和應(yīng)納稅額，合理預(yù)測(cè)和評(píng)估其企業(yè)所得稅的稅基與應(yīng)納稅額，抓主抓重，帶動(dòng)小稅種的管理水平，全面提升稅源管理的效能。五是以規(guī)模稅源為重點(diǎn)。將稅源管理的重心轉(zhuǎn)向稅收比重較大、管理難度較大、涉稅風(fēng)險(xiǎn)較大的規(guī)模稅源，以便集中優(yōu)勢(shì)資源進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)分析、評(píng)估和服務(wù)，實(shí)現(xiàn)集中的深層次的管理。六是以信息管稅為支撐。依托征管系統(tǒng)和各個(gè)單項(xiàng)管理軟件，進(jìn)一步深化軟件應(yīng)用，挖掘內(nèi)部數(shù)據(jù)潛力；研究探索各個(gè)單項(xiàng)管理軟件與綜合征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)接；拓展數(shù)據(jù)分析空間，促進(jìn)信息資源在稅源管理中的共享與良性互動(dòng)。

二、當(dāng)前我國稅源管理模式及問題分析

（一）當(dāng)前我國稅源管理模式

稅源管理模式是指圍繞稅源管理任務(wù)的執(zhí)行，以實(shí)現(xiàn)潛在稅源與實(shí)際稅收差距的最小化為目標(biāo)，涵蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門，貫穿征管查各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，由實(shí)施具體管理工作的各部門組成的稅源管理工作整體。

在1994年稅制改革之前，我國實(shí)行的是征、管、查相分離為核心內(nèi)容的稅收征管模式，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部實(shí)行權(quán)力分離與制約，以提高征管效率。1994年我國稅制改革以后，“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的30字新稅收征管模式逐步建立。2004年，原國家稅務(wù)總局局長謝旭人對(duì)原“30字征管模式”增加了“強(qiáng)化管理”4個(gè)字，成為現(xiàn)行的“34字征管模式”。

（二）當(dāng)前模式下存在的問題及成因

1 納稅主體多元化、稅戶增長速度較快

隨著多元經(jīng)濟(jì)的融合、政策的變更，納稅主體發(fā)生了極大變化，銷售業(yè)、加工業(yè)占絕對(duì)主體轉(zhuǎn)變?yōu)榕l(fā)零售業(yè)、加工制造業(yè)、精制茶行業(yè)、總部經(jīng)濟(jì)等多種重點(diǎn)行業(yè)納稅主體并存的局面。合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司、責(zé)任有限公司、國有獨(dú)資企業(yè)等企業(yè)組織形式，方式不一，使得管理難度增大。加上投資、融資、租賃、重組、清算、破產(chǎn)等各種經(jīng)營管理方式的出現(xiàn)，使得稅源、稅基管理監(jiān)控日益困難。同時(shí)，復(fù)雜的所得稅制度、增值稅制度、出口退稅管理制度、行政審批制度更加劇了稅收征管的復(fù)雜性。

2 稅收管理員模式難以實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化的稅源管理

現(xiàn)行稅收管理員的固定管戶制度，對(duì)稅收管理員的職責(zé)定位為“稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、納稅評(píng)估員、稅收監(jiān)督員”。一方面稅收管理員所承擔(dān)的工作非常繁雜，日常事務(wù)性工作量大，工作質(zhì)量不能保證；另一方面帶來很多直接和隱性的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，未能將稅收分析、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、納稅評(píng)估、反避稅調(diào)查等重要管理事項(xiàng)，從日常稅源管理工作中分離出來。工作流于形式，成效不明顯。但是目前無論稅務(wù)機(jī)關(guān)還是企業(yè)，具備此種能力的人皆是少之又少，尤其是稅務(wù)機(jī)關(guān)從事稅收分析、納稅評(píng)估、反避稅調(diào)查和稅務(wù)稽查工作的高素質(zhì)專業(yè)人才非常緊缺。

3 各類信息軟件過多過雜，信息化利用程度低

稅務(wù)管理系統(tǒng)中的各軟件平臺(tái)之間無法形成數(shù)據(jù)接口，共享程度較低，這些系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)用絕大部分僅局限于稅務(wù)機(jī)關(guān)自身，而最為典型的是，當(dāng)前用于稅收征管和專用發(fā)票等重要稅源監(jiān)控的CTAIS和防偽稅控兩大系統(tǒng)，由于開發(fā)內(nèi)核不一致、數(shù)據(jù)庫不同，管理層級(jí)不同，造成稅源信息采集的口徑不一、渠道不一，難以實(shí)現(xiàn)跨平臺(tái)共享應(yīng)用，信息化的整體效能沒有在稅源監(jiān)控中得到應(yīng)有的發(fā)揮。而且，稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)與整個(gè)社會(huì)環(huán)境的信息化建設(shè)不接軌，與外部共享連接不暢，部門之間網(wǎng)絡(luò)，如工商、海關(guān)、銀行、地稅等至今未實(shí)現(xiàn)局域聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)共享，形成稅務(wù)機(jī)關(guān)的“信息割據(jù)”局面。

4 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別控制體系難以取得應(yīng)有效果

從目前情況看，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置并沒有順應(yīng)信息化發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，層級(jí)仍然過多，職責(zé)交叉和管理盲區(qū)、越位和缺位的問題同時(shí)存在，面對(duì)人少戶多、稅源結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜的現(xiàn)狀，稅源分析監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)功能不強(qiáng)；納稅評(píng)估沒有作為稅收征管必經(jīng)環(huán)節(jié)，評(píng)估效果不明顯；稽查與管理沒有形成最大合力，稽查對(duì)稅源管理的作用沒有充分顯現(xiàn)；納稅服務(wù)仍不能滿足納稅人的多樣化、個(gè)性化、差異化需求；非稅源管理機(jī)構(gòu)偏多，占用了大量素質(zhì)相對(duì)較高的稅務(wù)人員，削弱了直接從事稅源管理的力量。

三、國外稅源管理的經(jīng)驗(yàn)

從世界范圍來看，絕大多數(shù)國家都能以法律的形式將稅源管理固定下來，規(guī)范化、科學(xué)化和制度化是稅源管理的一大趨勢(shì)。鑒于稅源的復(fù)雜性和多層次的特點(diǎn)，很多國家都采取了“分類、分行業(yè)”的分級(jí)管理模式，以保證能夠高效地完成稅源管理的各項(xiàng)工作?，F(xiàn)將一些典型國家的稅源管理制度做一簡單介紹，以資借鑒。

（一）美國：借助科技手段，形成嚴(yán)密的稅源控管體系

美國稅源控管體系具有一定的特色，它的控管體系的建立是以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)，其他諸如銀行、海關(guān)和邊防等多部門聯(lián)合參與的稅源控管體系。在這一體系中，能統(tǒng)一進(jìn)行全國的納稅資料搜集、納稅報(bào)表處理、票證正誤鑒定、所得稅匯算、稅務(wù)咨詢服務(wù)等工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅根據(jù)納稅人自行申報(bào)的材料建立檔案，而且大量獲取第三方信息。

（二）澳大利亞：將數(shù)據(jù)分析與監(jiān)控手段結(jié)合，實(shí)行分類重點(diǎn)管理

澳大利亞的稅務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的規(guī)模的大小，將企業(yè)分為大企業(yè)、中小企業(yè)和小微企業(yè)。并根據(jù)這三類企業(yè)的分類，分別采取不同的稅收政策。其中尤其重視大企業(yè)中的大型跨國公司的稅源管理問題，將年銷售額達(dá)到一億元以上的公司全部列入重點(diǎn)監(jiān)控范圍。不但如此，澳大利亞的稅務(wù)部門還專門成立稅務(wù)機(jī)構(gòu)專門針對(duì)這種大型跨國公司。

（三）西班牙：明確分工，整合業(yè)務(wù)，形成專業(yè)性人才的培養(yǎng)制度

與澳大利亞不同，西班牙則將納稅人劃分為超大型、大型、中型、小型和工薪自然人5種。超大型企業(yè)由總局的稽查部門進(jìn)行管理并進(jìn)行即時(shí)監(jiān)控式的稽查，大型企業(yè)由區(qū)（大區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查部門進(jìn)行管理和稽查，其余納稅人由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理部門進(jìn)行管理，稽查部門進(jìn)行稽查。同時(shí)還建立了一個(gè)透明、廣泛、有活力的人才流動(dòng)市場(chǎng)來填補(bǔ)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才流失所造成的空缺。

（四）其它國家

英國將稅源分為重點(diǎn)稅源、一般稅源和零散稅源，并根據(jù)不同的稅源采取不同的稅收政策，著重加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源的管控。荷蘭則將納稅人分為從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司、大公司、中小公司和個(gè)人四種類型，并針對(duì)每種類型設(shè)置一種管理機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)監(jiān)管。意大利則建立了稅收情報(bào)信息系統(tǒng)，通過這一系統(tǒng)，可以快速實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、政府部門，乃至歐盟其他國家之間的信息交換和共享。

四、我國的經(jīng)驗(yàn)借鑒和思考

上述國家稅源管理方法，盡管互不相同且各有側(cè)重，但之間也有共性存在，其中一些成功的經(jīng)驗(yàn)和方法值得提取出來，以供我們?cè)谖磥淼亩愒磳I(yè)化管理改革中借鑒和吸收。

（一）進(jìn)行稅源管理層次的改革，打造扁平化體系

將“抓大、控中、核小”的思路應(yīng)用于稅源管理的實(shí)踐中，制定出稅源分類的相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)納稅規(guī)?；蚪?jīng)營收入規(guī)模或投資規(guī)模，打破以往的稅源管理模式即“總局一省局一市局一縣局一分局”的五級(jí)架構(gòu)，將省局、市局等稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)，由單一的領(lǐng)導(dǎo)職能向統(tǒng)籌全面和直接管理的雙重職能轉(zhuǎn)變，使各級(jí)部門都成為稅源管理的實(shí)體機(jī)關(guān)，直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理，尤其是其中對(duì)專業(yè)化要求較高的環(huán)節(jié)，省局、市局的數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢(shì)和人力資源優(yōu)勢(shì)便能得到充分的體現(xiàn)。

（二）對(duì)管理對(duì)象按照“規(guī)模+行業(yè)”進(jìn)行分類

按照納稅人和征稅對(duì)象的不同特點(diǎn)，將其劃分成若干類型，按照企業(yè)規(guī)模和行業(yè)類別，找出內(nèi)在規(guī)律，有針對(duì)性地實(shí)施管理。為保證數(shù)據(jù)可比性，還應(yīng)設(shè)定行業(yè)樣本企業(yè)，測(cè)算行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值和參考值，對(duì)在行業(yè)內(nèi)稅收收入變動(dòng)大，稅負(fù)率偏離測(cè)算值的，將精力先集中在這些疑點(diǎn)企業(yè)之上，逐個(gè)評(píng)估、依次規(guī)范，按部就班化解風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，工作方式團(tuán)隊(duì)化

在稅源管理工作中，人才是關(guān)鍵因素。為適應(yīng)現(xiàn)代化稅收管理，對(duì)人才的發(fā)展提出更高的要求，在實(shí)際工作中，要重視對(duì)人的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)；將學(xué)習(xí)制度常態(tài)化，使稅務(wù)人員在日常工作中多學(xué)習(xí)、勤實(shí)踐、精通業(yè)務(wù)知識(shí)，掌握各項(xiàng)稅收政策，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)制度，精通財(cái)務(wù)核算方法。對(duì)稅源管理工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、信息化相關(guān)知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，不斷提高評(píng)估人員的素質(zhì)。

（四）建立國家稅收數(shù)據(jù)信息處理中心，加強(qiáng)稅源管理信息化

借鑒國際上稅源管理多部門協(xié)作以及信息共享的經(jīng)驗(yàn)，以避免由于稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取的信息不完全而導(dǎo)致過高的稅收征管成本和過低的稅收征收率，提高稅收征管效率。通過將這些外部信息與企業(yè)的納稅申報(bào)信息、稅源管理信息相比對(duì)，從而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)信息的監(jiān)控力度。

（五）引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)

將風(fēng)險(xiǎn)管理理念全面引入稅源管理，強(qiáng)化稅源分類分級(jí)管理，是貫徹總局大力實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，提升稅源監(jiān)控水平的有益嘗試?？梢钥紤]將風(fēng)險(xiǎn)劃分為三個(gè)級(jí)別：對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)稅源企業(yè)采取“服務(wù)+合作”方法；中等風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)稅源企業(yè)采取“規(guī)范+引導(dǎo)”方法；而高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)稅源企業(yè)則采取“打擊+監(jiān)督”。使納稅人樹立遵從的理念。

第3篇：稅務(wù)管理的概念范文

間隙企業(yè)稅收管理中出現(xiàn)的問題

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)管理的重要性逐漸體現(xiàn)出來。但是，長期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，我國的稅務(wù)體制改革進(jìn)行的非常緩慢，企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不清，在具體的工作中經(jīng)常出現(xiàn)問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一、企業(yè)的稅務(wù)管理理念落后，不能滿足時(shí)代的需求。目前，我國的稅務(wù)管理模式落后，在稅務(wù)管理程序上比較復(fù)雜，給稅務(wù)管理帶來不少的困難。企業(yè)的經(jīng)營者和財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不清，覺得稅務(wù)管理沒有什么作用，而且相對(duì)麻煩，浪費(fèi)時(shí)間，再加上接觸稅務(wù)管理的時(shí)間不長，沒有一個(gè)明確的稅務(wù)管理思想，稅務(wù)管理工作做得不好。所以多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理工作僅限于報(bào)稅、交稅，并希望能夠盡量少交稅，不交稅。在這樣的觀念下，企業(yè)不可能進(jìn)行稅收籌劃工作，稅務(wù)管理工作無法有效的開展。

第二、企業(yè)的法律意識(shí)欠缺，在實(shí)際的工作中經(jīng)常有非法事件發(fā)生。由于多數(shù)企業(yè)早已習(xí)慣了簡單的納稅過程，并沒有嚴(yán)格的稅務(wù)管理制度，在納稅過程中經(jīng)常出現(xiàn)晚交稅、少交稅甚至不交稅的現(xiàn)象，想通過這些手段達(dá)到減輕財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)的目的。實(shí)際上，這些不合理現(xiàn)象的出現(xiàn)，已經(jīng)觸犯了相關(guān)的法律法規(guī)，給企業(yè)造成不良的影響，使企業(yè)的信譽(yù)受損，也影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

第三、企業(yè)管理者缺少基本的稅收常識(shí)和稅收意識(shí)。納稅是一個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，是國家財(cái)政收入的有效手段。企業(yè)作為促進(jìn)社會(huì)發(fā)展的有效因素，也應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅活動(dòng)。但是企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人自身的納稅意識(shí)淡薄，而且對(duì)于稅收的基本知識(shí)不是很了解，在企業(yè)的發(fā)展中，將交稅作為企業(yè)財(cái)務(wù)的負(fù)擔(dān)，想盡一切辦法進(jìn)行偷稅、漏稅活動(dòng)。偷稅漏稅是違法行為，與法律允許的稅收籌劃是兩個(gè)不同的概念，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者不能區(qū)分二者的關(guān)系，最終觸犯相關(guān)法律，給企業(yè)造成極大損失。

間隙企業(yè)稅務(wù)管理的對(duì)策

我國稅務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，我們只要采取一定的對(duì)策，有許多都是可以避免的。針對(duì)稅收管理中的問題，我們可以采取以下的一些對(duì)策：

第一、國家要進(jìn)一步完善相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，保證納稅有法可依。國家目前的稅收相關(guān)法律包括稅收基本法、稅收程序法和稅收實(shí)體法三個(gè)主要的部分。我國在稅收的法制化進(jìn)程相對(duì)緩慢，到目前為止還沒有明確的法律規(guī)定作為執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際工作中只能依據(jù)相關(guān)的條例進(jìn)行，稅收的強(qiáng)制性得不到很好的發(fā)揮，出現(xiàn)偷、漏稅的現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)重消弱了稅收的權(quán)威性。因此，制定稅收的相關(guān)法律法規(guī)，完善稅法體系，對(duì)于規(guī)范政府和納稅人的征納稅行為，鞏固和發(fā)展稅制改革的成果，充分發(fā)揮稅收的職能作用，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善有著重大的作用。

第二、積極的開展宣傳工作，增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)。稅收是國家財(cái)政收入的有效手段，對(duì)國家的財(cái)政收入和促進(jìn)社會(huì)健康有序的發(fā)展有著重要的作用。因此要大力對(duì)征稅、納稅的籌劃。電視臺(tái)等一系列的媒介加強(qiáng)納稅的宣傳活動(dòng)，制作出一系列的宣傳片，增強(qiáng)人們的納稅意識(shí)。企業(yè)自身要經(jīng)常開展一些有關(guān)稅收管理的講座，讓企業(yè)的每個(gè)人了解納稅的重要性，并定期的開展培訓(xùn)活動(dòng)，增強(qiáng)有關(guān)人員的稅收知識(shí)和納稅意識(shí)，從思想根源上解決問題。

第三、企業(yè)自身提高對(duì)稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)管理工作。企業(yè)是納稅的主體，在具體的工作中要加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的管理：（1）企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，有專業(yè)的人員進(jìn)行有效的管理。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立專門的稅務(wù)管理部門，深入的對(duì)國家稅務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行研究，將國家頒布的優(yōu)惠政策應(yīng)用到實(shí)際的工作中，進(jìn)行稅收籌劃工作，將稅收的功能發(fā)揮出來。（2）企業(yè)進(jìn)行科學(xué)有效的稅收籌劃，避免違法的事情出現(xiàn)。企業(yè)的工作人員要不斷的提升自身素質(zhì)，嚴(yán)格按照法律進(jìn)行，避免違法的現(xiàn)象出現(xiàn)。企業(yè)要加強(qiáng)稅收籌劃工作，將稅收籌劃的理念深入人心，利用國家的一些列政策實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利益。（3）企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系，以便第一時(shí)間得到優(yōu)惠政策和尋求幫助。企業(yè)要與國家的稅務(wù)部門保持良好的關(guān)系，一但企業(yè)出現(xiàn)問題可以及時(shí)的尋求幫助，避免事態(tài)嚴(yán)重化。同時(shí)，國家的一些優(yōu)惠政策可以第一時(shí)間得到，幫助企業(yè)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。

第4篇：稅務(wù)管理的概念范文

內(nèi)容摘要：本文試圖對(duì)學(xué)者關(guān)于稅收信息化定義和內(nèi)涵的觀點(diǎn)進(jìn)行對(duì)比歸納，以助于對(duì)稅收信息化定義和內(nèi)涵的理解。稅收信息化給稅收管理帶來了深刻的影響，是目前稅收管理方面的研究重點(diǎn)。但迄今為止，對(duì)于稅收信息化，國內(nèi)外尚未有統(tǒng)一公認(rèn)的定義。

關(guān)鍵詞：稅收信息化定義內(nèi)涵

一、問題提出

稅收信息化作為一種信息化發(fā)展過程，給稅收管理帶來了深刻的影響。我國近年稅收信息化發(fā)展迅速，目前正處于稅收信息化一體化建設(shè)的關(guān)鍵階段。盡管稅收信息化是目前稅收管理領(lǐng)域的研究重點(diǎn)，國內(nèi)學(xué)者對(duì)其研究較多，但眾多專著和論文中缺乏專門針對(duì)稅收信息化定義和內(nèi)涵的討論，大多僅僅簡單提到稅收信息化一詞，重點(diǎn)多放在研究稅收信息化的目標(biāo)、不足、改進(jìn)措施方面。作為一個(gè)出現(xiàn)頻率很高的概念，人們對(duì)它的認(rèn)識(shí)很不統(tǒng)一，有各種各樣的理解，并且衍生出各種各樣的概念。本文試圖對(duì)學(xué)者對(duì)稅收信息化的定義和內(nèi)涵的觀點(diǎn)進(jìn)行對(duì)比歸納，以助于對(duì)稅收信息化定義和內(nèi)涵的理解。

二、稅收信息化的幾種定義

隨著我國稅收信息化建設(shè)的不斷深入，人們對(duì)稅收信息化的認(rèn)識(shí)也在不斷加深。征管電算化、稅收電子化、稅收信息化這樣的名稱變化體現(xiàn)了人們認(rèn)識(shí)的不斷深入。與稅收信息化相關(guān)或類似的學(xué)術(shù)名詞還有信息化稅收管理、稅務(wù)信息化、稅收管理信息化，它們之間共同的也是最基本的特征都是信息化，所以這里不多加區(qū)分，僅以稅收信息化一詞涵蓋。通過對(duì)已有稅收信息化的定義和內(nèi)涵進(jìn)行對(duì)比分析，下文總結(jié)出了稅收信息化定義的三種類型。

（一）稅收信息化是信息技術(shù)在稅務(wù)管理方面的應(yīng)用

譚榮華認(rèn)為，信息化是指在農(nóng)業(yè)、工業(yè)、科學(xué)技術(shù)、國防及社會(huì)生活各個(gè)方面應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，深入開發(fā)、廣泛利用信息資源，加速現(xiàn)代化的進(jìn)程。稅務(wù)信息化沿用信息化的一般概念，可以定義為，是指稅務(wù)工作各個(gè)方面應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，深入開發(fā)、廣泛利用稅收與經(jīng)濟(jì)信息資源，加速稅務(wù)現(xiàn)代化的過程。譚榮華主編的《稅收信息化教程》大篇幅介紹什么是信息化，但并沒有關(guān)于稅收信息化的確切定義。

曾國祥在其主編的《稅收管理學(xué)》中認(rèn)為，稅收信息化是指通過互聯(lián)網(wǎng)、內(nèi)聯(lián)網(wǎng)和外聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理職能的電子化處理，為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人提供稅源管理、征收管理和稽查管理服務(wù)，為有關(guān)部門和社會(huì)各界提供稅收信息服務(wù)、稅收信息咨詢和涉稅指南服務(wù)。

曾飛、葛開珍更強(qiáng)調(diào)稅務(wù)信息化中的信息化特征，他們認(rèn)為稅務(wù)信息化最重要的內(nèi)涵或精髓在于，構(gòu)建一個(gè)“虛擬機(jī)關(guān)”，即跨越時(shí)間、地點(diǎn)和部門的全方位的稅務(wù)綜合信息集合體。這個(gè)集合體至少要達(dá)到兩個(gè)目標(biāo)：使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠有效地運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，并將其整合到稅收管理中去，實(shí)現(xiàn)稅收管理的目標(biāo)；稅收信息的公開和可獲得性，使全體稅務(wù)人員能夠更容易的獲得各個(gè)方面的信息，提高稅收管理的效率和質(zhì)量。

李晶同樣從信息化的角度對(duì)稅收信息化進(jìn)行定義，并對(duì)稅收信息化特征進(jìn)行了具體的描述。她認(rèn)為稅收信息化是信息技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用。真正完善的稅收信息化，具有納稅申報(bào)、稅款繳納、文書傳遞、信息反饋、入庫催繳、稅務(wù)稽查、會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)等稅收服務(wù)功能，以及意見征詢、廣告宣傳等其他功能，多種信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)最終實(shí)現(xiàn)共享和傳輸匯總。

稅務(wù)機(jī)構(gòu)是信息化各領(lǐng)域中信息技術(shù)的最大應(yīng)用者之一，稅收信息化也是信息化的重要前沿領(lǐng)域。上述定義的共同點(diǎn)在于都是通過信息化這一更廣泛的概念范疇，對(duì)稅收信息化下定義。比較起來，它們屬于狹義上的稅收信息化定義。這一類型的定義也有不足之處，強(qiáng)調(diào)信息技術(shù)在稅收工作中的應(yīng)用，一定程度上忽略了信息技術(shù)條件下，信息化所帶來的稅收管理體制的改革和創(chuàng)新。

（二）信息化是一場(chǎng)稅收征管革命

稅收信息化不單單是簡單的把手工操作移植到計(jì)算機(jī)上，而是在信息技術(shù)支持下的一場(chǎng)稅收管理革命，涉及到業(yè)務(wù)重組、機(jī)構(gòu)重組、不同層次機(jī)構(gòu)事權(quán)的重新調(diào)整。稅收信息化=業(yè)務(wù)重組+機(jī)構(gòu)重組+信息化。許善達(dá)強(qiáng)調(diào)稅收信息化首先帶來的是稅收征管的變革。稅收信息化從技術(shù)上保證了上級(jí)部門能及時(shí)獲得真實(shí)完整的基層征管信息，為分解和上收稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)提供技術(shù)依托。

圩岸認(rèn)為，稅收信息化作為一場(chǎng)稅收征管革命，其內(nèi)涵可概括為“人—機(jī)器—人”，主要由兩個(gè)有機(jī)部分組成，先是機(jī)器管人，獲取詳盡、準(zhǔn)確、全面的稅收信息，不受納稅人、執(zhí)法者主觀意志的影響；其次是人管機(jī)器，培養(yǎng)合格的執(zhí)法者，建立良好的管理制度，最終實(shí)現(xiàn)稅收管理的信息化。

胡小寧、鐘玲認(rèn)為，稅收信息化是利用信息技術(shù)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)行方式的重組和改造。通過重組和改造，使稅收征管體制更加科學(xué)、合理、高效，使稅收管理從金字塔式的管理向扁平化的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。

上述定義的共同點(diǎn)在于，相比信息技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用，更加重視信息技術(shù)應(yīng)用所帶來的稅收機(jī)構(gòu)重組、業(yè)務(wù)重組，更注重信息化所依法的稅收征管制度的創(chuàng)新。

該定義的不足之處在于，僅強(qiáng)調(diào)稅收征管的改革創(chuàng)新，忽略了稅收管理的其他部分?，F(xiàn)階段我國進(jìn)行稅收信息化的主要措施是進(jìn)行稅收信息一體化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)建立“一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，一個(gè)平臺(tái)，四個(gè)系統(tǒng)”的稅收管理信息系統(tǒng)。稅收征管系統(tǒng)僅僅是四個(gè)系統(tǒng)之一，另外還有稅務(wù)行政管理應(yīng)用系統(tǒng)（包含辦公自動(dòng)化、人事管理和行政監(jiān)察），外部信息管理應(yīng)用系統(tǒng)（進(jìn)行外部信息交換和納稅服務(wù)）和決策支持管理系統(tǒng)（利用稅收信息進(jìn)行稅收分析和決策）三個(gè)系統(tǒng)。上述定義在強(qiáng)調(diào)稅收征管革命的同時(shí)，在某種程度上忽略了稅收行政管理、納稅服務(wù)、稅收決策等方面。

（三）稅收信息化是信息技術(shù)支持下稅收管理制度的創(chuàng)新

江蘇南京市地方稅務(wù)局課題組認(rèn)為，稅收信息化應(yīng)定義為，是將信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理，深度開發(fā)和利用信息資源，提高管理、監(jiān)控、服務(wù)水平，并由此推動(dòng)稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流程再造、文化重塑，進(jìn)而推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過程。

這一定義至少應(yīng)包含以下內(nèi)涵：稅收信息化是稅務(wù)管理改革與信息技術(shù)運(yùn)用相互結(jié)合和互相促進(jìn)的過程，以技術(shù)創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)，在稅務(wù)管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段；稅收信息化是技術(shù)創(chuàng)新的過程，同時(shí)也是管理創(chuàng)新的過程，將引發(fā)管理變革，推動(dòng)建立與之相適應(yīng)的人文觀念、組織模式、管理方式和業(yè)務(wù)流程；稅收信息化的核心在于有效利用信息資源，只有廣泛采集和積累信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息，才能通過信息資源開發(fā)提高管理、監(jiān)控、服務(wù)效能；稅收信息化以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化為目標(biāo)，它既是實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的強(qiáng)大推動(dòng)力，又是管理現(xiàn)代化有機(jī)的組成部分，因而稅收信息化不僅包括稅收征管業(yè)務(wù)的信息化，還應(yīng)包括稅務(wù)行政管理的信息化。

李偉認(rèn)為，稅收信息化的主要內(nèi)涵在于，建立新形勢(shì)下的現(xiàn)代化稅收管理體系和稅收管理制度，完成信息技術(shù)和管理科學(xué)支持下的征管制度創(chuàng)新、管理模式創(chuàng)新、為納稅人服務(wù)創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段創(chuàng)新。

稅收信息化涵蓋的內(nèi)容包括：稅收信息一體化；重大信息化工程項(xiàng)目運(yùn)行管理和維護(hù)；新增項(xiàng)目和升級(jí)項(xiàng)目的總體設(shè)計(jì)、開發(fā)管理、技術(shù)維護(hù)；數(shù)據(jù)管理和信息資源開發(fā)利用，為科學(xué)決策服務(wù)；信息化基礎(chǔ)設(shè)施的管理、維護(hù)、升級(jí)；制定整合策略，不斷整合出現(xiàn)的新應(yīng)用系統(tǒng)；建立日常工作制度、管理技術(shù)隊(duì)伍和社會(huì)技術(shù)資源利用的渠道和機(jī)制；技術(shù)創(chuàng)新和基于信息化的制度創(chuàng)新的理論探討和實(shí)踐。

羅偉平認(rèn)為，稅收信息化是指利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，優(yōu)化稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，整合、深度開發(fā)利用涉稅信息資源，以提高稅收決策質(zhì)量、稅務(wù)工作效率，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、不受時(shí)間和地域限制的服務(wù)。它主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部行政管理和征收管理手段電子化、稅務(wù)機(jī)關(guān)同外部協(xié)作單位之間信息共享、稅務(wù)機(jī)關(guān)同納稅人之間雙向信息互動(dòng)三個(gè)主要組成部分。

這種定義不但包含了信息技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用，也包含了在信息技術(shù)支持下的稅收管理制度創(chuàng)新，屬于一種廣義上的稅收信息化定義。它的內(nèi)涵在某種程度上與稅收管理制度現(xiàn)代化相近。稅收管理現(xiàn)代化是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理過程，是稅收信息化的總目標(biāo)。稅收信息化是稅收管理現(xiàn)代化的根本推動(dòng)力。

三、結(jié)論

稅收信息化作為信息化發(fā)展過程，包含三個(gè)層次的含義：一是利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造生產(chǎn)方式，大幅度提高勞動(dòng)生產(chǎn)率（信息化技術(shù)的應(yīng)用）；二是利用信息技術(shù)強(qiáng)化信息采集、處理、傳輸、存儲(chǔ)和信息資源的使用，提高管理、監(jiān)控、服務(wù)的效能（信息化帶來的稅收征管的變化）；三是利用現(xiàn)代信息技術(shù)使管理方式發(fā)生根本性變革，影響和促進(jìn)人類發(fā)展和進(jìn)步（稅收管理制度的創(chuàng)新）。以上三種類型的稅收信息化定義，一定程度上也是稅收信息化在不同層次的概括。

稅收信息化是信息化過程的一個(gè)組成部分，它和政府部門的其他信息化，和居民、企業(yè)的信息化密切相關(guān)。但迄今為止，國內(nèi)外尚未對(duì)稅收信息化做出公認(rèn)的定義。本文通過對(duì)已有的幾種稅收信息化定義進(jìn)行對(duì)比分析，力圖厘清稅收信息化的定義和內(nèi)涵，以有助于對(duì)稅收信息化的進(jìn)一步研究。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：稅務(wù)管理的概念范文

【摘要】隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò) 大、企業(yè)組織方式和經(jīng)營方式復(fù)雜化，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯著。特別是“安然”、“世界通訊公司財(cái)務(wù)欺詐案”事件之后，更加推動(dòng)了西方發(fā)達(dá)國家對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高度重視，紛紛開始探索解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。本文分析了我國稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題，并對(duì)如何構(gòu)建我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估體系做了闡述。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容的一部分，是企業(yè)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的基礎(chǔ)。對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，可以通過風(fēng)險(xiǎn)損失清單、財(cái)務(wù)報(bào)表、風(fēng)險(xiǎn)因素預(yù)先分析和因果分析等方法建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)，以此來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以通過風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法、詳細(xì)評(píng)估法、風(fēng)險(xiǎn)度評(píng)價(jià)法、SWOT 分析法等方法構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的概念

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指稅務(wù)管理人員利用有關(guān)的知識(shí)和一定的方法就企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素的過程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別實(shí)際上就是收集稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故、風(fēng)險(xiǎn)因素等方面的信息，發(fā)現(xiàn)引發(fā)潛在損失的因素。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法

（1）風(fēng)險(xiǎn)損失清單法。目前最普遍采用的方法是風(fēng)險(xiǎn)清單法，即運(yùn)用類似于備忘錄的方式，將可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)一一列舉出來，并聯(lián)系企業(yè)自身運(yùn)營情況對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析考察。企業(yè)的決策者和風(fēng)險(xiǎn)管理者依據(jù)所列舉的風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及其可能產(chǎn)生的后果作出合理的評(píng)估，并探究防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和蔓延的對(duì)策。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)有的特征較為明顯，有的則較為隱晦，所產(chǎn)生的影有的微不足道，有的影響十分重大。為避免忽略相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，企業(yè)可以根據(jù)自身情況或聘請(qǐng)稅務(wù)顧問編制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一覽表，把稅務(wù)管理活動(dòng)中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)一一列舉出來，企業(yè)可以對(duì)照該表，這樣能夠比較簡單的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表分析法。財(cái)務(wù)報(bào)表分析法，以利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等為依據(jù)，對(duì)企業(yè)的收入、利潤、負(fù)債等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。通過財(cái)務(wù)報(bào)表上的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)、利潤率指標(biāo)等各項(xiàng)指標(biāo)，進(jìn)而采用比較分析法來分析數(shù)據(jù)。還可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)、同類企業(yè)的指標(biāo)做對(duì)比，若某項(xiàng)目指標(biāo)差異較大，則說明存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；也可以以企業(yè)以前年度平均水平作為基期，將當(dāng)期變動(dòng)指標(biāo)與其作對(duì)比，分析發(fā)展的趨勢(shì)，確定分析項(xiàng)目是否存在異常，以此來識(shí)別企業(yè)是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)因素預(yù)先分析法。風(fēng)險(xiǎn)因素預(yù)先分析法是指在開始某項(xiàng)活動(dòng)之前，對(duì)整個(gè)系統(tǒng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素及其類型進(jìn)行分析，估計(jì)可能發(fā)生的后果的一種方法。這個(gè)方法通常有四個(gè)步驟：首先，區(qū)分系統(tǒng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的類型，廣泛收集國內(nèi)外企業(yè)與本企業(yè)曾出現(xiàn)類似事故的資料。與專家磋商，深入了解企業(yè)外部環(huán)境，以及外部環(huán)境可能帶來的事故，分析企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作流程，了解可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)屬于哪一類型。其次，調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)源，明確風(fēng)險(xiǎn)因素存在之處，從而確定風(fēng)險(xiǎn)源頭。然后，將已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)源轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)事故的觸發(fā)條件。最后，對(duì)已發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素按照造成后果的嚴(yán)重程度劃分等級(jí)，然后依據(jù)等級(jí)的輕重程度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有計(jì)劃的管理。

（4）因果分析法。因果分析法是從導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因出發(fā)，推導(dǎo)出可能發(fā)生的結(jié)果的一種識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素多種多樣，而這些因素往往又錯(cuò)綜復(fù)雜地交織在一起。企業(yè)想要從根本上解決問題就必須準(zhǔn)確無誤地找出產(chǎn)生問題的根源，進(jìn)而避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因果分析圖就是尋求問題產(chǎn)生原因的一種有效方式，它能夠清晰、有效地整理出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和各個(gè)因素之間的關(guān)系并對(duì)其進(jìn)行分析。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的概念

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，通過對(duì)收集到的大量詳細(xì)損失資料加以分析，采用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法估計(jì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和損失程度，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度作出判斷和評(píng)估的過程。主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；二是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響后果。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性越大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越高。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估既有定性分析，又有定量分析，它需要一定的專業(yè)技術(shù)知識(shí)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以由企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門或崗位、聘請(qǐng)的稅務(wù)專家進(jìn)行操作。影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)展的某些因素，包括評(píng)估時(shí)間、力度、展開幅度和深度，都應(yīng)該與企業(yè)的環(huán)境和安全要求相符合。企業(yè)應(yīng)該針對(duì)不同的情況來選擇恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。

（1）風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法。風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖是將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性作為自變量，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后產(chǎn)生的影響程度作為因變量繪制在直角坐標(biāo)系上，旨在對(duì)多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行直觀比較，從而明確風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。

（2）詳細(xì)評(píng)估法。詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的識(shí)別、評(píng)價(jià)，評(píng)估可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的威脅和弱點(diǎn)，根據(jù)評(píng)估結(jié)果來選擇可行的應(yīng)對(duì)措施。這種識(shí)別集中體現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思想，即識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并將風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平，以此證明企業(yè)管理者所采取的風(fēng)險(xiǎn)控制措施是恰當(dāng)?shù)?。此時(shí)企業(yè)管理部門可以通過稅務(wù)研討會(huì)、問卷調(diào)查或咨詢專家等具體方法來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

（3）SWOT分析法。SWOT（Strengths、Weaknesses、Opportunities和Treats的首字母縮寫）分析法，是將企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣和外部環(huán)境的機(jī)會(huì)、威脅列在一張“十”字形圖中加以對(duì)照。企業(yè)通過SWOT對(duì)企業(yè)目前的內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行初步評(píng)估，明確本企業(yè)在市場(chǎng)中的地位，從而制定最優(yōu)戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：稅務(wù)管理的概念范文

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；稅收“新常態(tài)”；稅務(wù)機(jī)關(guān)

一、引言

自于2014年5月在河南考察時(shí)首次以“新常態(tài)”描述新周期中的中國經(jīng)濟(jì)后，“新常態(tài)”迅速成為一個(gè)深入人心的經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵詞。作為一個(gè)含義豐富、具有深意的重要表述，經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”已在政府和社會(huì)各層面得到認(rèn)同并成為共識(shí)。經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”客觀上決定了稅收“新常態(tài)”，而稅收環(huán)境的復(fù)雜深刻變化也催生了稅收“新常態(tài)”。因此在新的歷史起點(diǎn)和時(shí)代背景下，科學(xué)認(rèn)識(shí)和積極應(yīng)對(duì)稅收“新常態(tài)”具有重要的戰(zhàn)略意義。而今信息技術(shù)領(lǐng)域最熱門的概念之一就是大數(shù)據(jù)，其在解決稅收信息不對(duì)稱、促進(jìn)稅收制度建設(shè)、充分發(fā)揮稅收作用方面具有獨(dú)到的優(yōu)勢(shì)，必將對(duì)我國稅收“新常態(tài)”產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，并成為其中重要的組成部分。

二、稅收工作的“新常態(tài)”的三個(gè)特征

界定稅收“新常態(tài)”，并不容易。狀態(tài)不論新舊，均需至少維持一段時(shí)間，才可能稱得上常態(tài)。一種狀態(tài)能保持相當(dāng)一段時(shí)期，且區(qū)別于過去，才稱得上“新常態(tài)”。像經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”一樣，稅收“新常態(tài)”尚未完全成為一種穩(wěn)固的形態(tài)。筆者認(rèn)為，所謂稅收“新常態(tài)”指在現(xiàn)代稅收治理新理念和新規(guī)則的基礎(chǔ)上構(gòu)建的較穩(wěn)固和可持續(xù)的新秩序、新態(tài)勢(shì)和新狀態(tài)。經(jīng)查閱相關(guān)文獻(xiàn)，筆者將稅收工作轉(zhuǎn)為“新常態(tài)”的三個(gè)主要方面的變化梳理如下：

（一）稅收工作的思維慣性正從“管理納稅人”向“服務(wù)納稅人”的“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變

稅收事務(wù)與納稅人有著密切的關(guān)系。為納稅人提供良好的專業(yè)納稅服務(wù)，是稅務(wù)部門的職責(zé)。構(gòu)建良好的征納關(guān)系，更好地為納稅人服務(wù)，也將是稅收“新常態(tài)”的表現(xiàn)之一。事實(shí)上，傳統(tǒng)的稅收工作思維以納稅人有罪判定為假設(shè)前提，以管理和監(jiān)督納稅人為慣性思維，習(xí)慣于用對(duì)抗性的方法來解決稅收?qǐng)?zhí)法中的問題，把打擊逃稅作為稅收?qǐng)?zhí)法工作的全部內(nèi)容或主要方面。現(xiàn)在，在尊重納稅人，服務(wù)納稅人，滿足納稅人合法合理需求的前提下，提高納稅人的滿意度和遵從度，將是不可逆轉(zhuǎn)的稅收工作“新常態(tài)”之一。

（二）稅收工作的行為慣性正從“任務(wù)至上”向“稅收法定”的“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變

依法治稅不妨礙稅收收入任務(wù)的確定，稅收收入是一個(gè)可以較全面評(píng)價(jià)稅收征管效率的指標(biāo)。征多少稅，與稅收潛力有關(guān)。稅收潛力可以轉(zhuǎn)化為預(yù)測(cè)的稅收收入，并進(jìn)而轉(zhuǎn)化為稅收管理意義上的稅收收入任務(wù)。預(yù)測(cè)總是基于各種各樣的假設(shè)條件。一旦某個(gè)條件不具備，實(shí)際值就可能偏離預(yù)測(cè)值。因此，收入任務(wù)即使不能完成，也還需要作進(jìn)一步分析，探究影響因素，而不是僅以此為依據(jù)，就問責(zé)稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)和相關(guān)個(gè)人。這種收入任務(wù)更不能成為各級(jí)政府給稅務(wù)部門施壓的指標(biāo)。應(yīng)收盡收，不放水，不收過頭稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)只要依法征稅即可。

（三）稅收工作的制度慣性正從稅收管理員“各事統(tǒng)管”模式向稅源管理的“分級(jí)分類+專業(yè)協(xié)作”模式的“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變

隨著納稅戶或稅源戶的大幅增長以及跨行業(yè)、跨區(qū)域企業(yè)集團(tuán)的日益增多，關(guān)聯(lián)交易、虛擬市場(chǎng)、電子商務(wù)等新興經(jīng)營模式蓬勃發(fā)展，稅收征管制度必然需要升級(jí)換代或轉(zhuǎn)型升級(jí)。以信息管稅為依托（包括縱向信息的大集中以及橫向信息的大分享），以分級(jí)分類管理為原則（如按規(guī)模、行業(yè)和區(qū)域相結(jié)合的科學(xué)劃分原則），全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)大量組建了稅源專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，重組了稅收征管流程，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)人員與企業(yè)類型的“專業(yè)對(duì)口”，大大提升了稅收征管工作的質(zhì)效或績效。盡管以稅源專業(yè)化管理為導(dǎo)向的稅收征管改革依然在路上，但這種稅收“新常態(tài)”已然確立。

三、大數(shù)據(jù)對(duì)構(gòu)建稅收“新常態(tài)”的催化作用

（一）大數(shù)據(jù)為納稅人提供更好的專業(yè)納稅服務(wù)

面臨構(gòu)建良好的征納關(guān)系，更好地為納稅人服務(wù)這一稅收“新常態(tài)”，納稅服務(wù)應(yīng)該讓納稅人體會(huì)到更多的便利，盡可能向納稅人說清稅款的去向。而大數(shù)據(jù)能使得涉稅數(shù)據(jù)和信息都完全透明，稅務(wù)機(jī)關(guān)憑借其掌握的涉稅信息也能進(jìn)行對(duì)比、挖掘、分析，從而能掌控信息的正確性，防范風(fēng)險(xiǎn)，從而提高征納雙方的互信度。另外，大數(shù)據(jù)還能利用其豐富的網(wǎng)絡(luò)信息資源增進(jìn)稅法知識(shí)普及并依托網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)開展納稅指導(dǎo)和培訓(xùn)，可以加強(qiáng)征納雙方的溝通和交流。

（二）大數(shù)據(jù)有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅

為了提高稅法的嚴(yán)肅性、規(guī)范性和權(quán)威性。稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用大數(shù)據(jù)先進(jìn)的技術(shù)和詳盡的數(shù)據(jù)能夠系統(tǒng)、充分地掌握納稅人的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過利用大數(shù)據(jù)技術(shù)甄別、過濾、對(duì)比、分析涉稅信息可以確保在納稅申報(bào)時(shí)點(diǎn)相關(guān)信息的準(zhǔn)確性，并通過后續(xù)的工作如監(jiān)控稅源來防止稅款的流失。并且稅務(wù)相關(guān)部門還可通過對(duì)年度相關(guān)數(shù)據(jù)的分析探究來評(píng)估和預(yù)測(cè)下一年度的征稅風(fēng)險(xiǎn)，從而提高征稅的主動(dòng)性和針對(duì)性。

（三）大數(shù)據(jù)為稅源專業(yè)化管理提供支撐

“大數(shù)據(jù)”是解決信息不對(duì)稱問題重要手段，為實(shí)現(xiàn)稅源管理目標(biāo)提供了技術(shù)支撐，進(jìn)而推動(dòng)了稅源管理的革命。稅務(wù)機(jī)關(guān)憑借大數(shù)據(jù)能夠從各方位獲取各種涉稅信息，開展稅源監(jiān)控，完成稅收征管的使命。在大數(shù)據(jù)條件下，如果法律充分保護(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取全面的涉稅信息，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)就能全面分析掌握除了交易雙方之外的涉稅第三方甚至第四方的信息，從而使信息不對(duì)稱這一問題得到徹底解決。以“大數(shù)據(jù)”技術(shù)體系建立一套全口徑、多層次的涉稅數(shù)據(jù)采集平臺(tái)，全面貫徹落實(shí)健全稅收監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)綜合治稅，做到依法征稅、科學(xué)征管、應(yīng)征不漏。

四、小結(jié)

運(yùn)用和發(fā)展大數(shù)據(jù)的手段、方法和思維，定能為納稅人提供更好的專業(yè)納稅服務(wù)，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，實(shí)現(xiàn)稅源專業(yè)化管理。實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收制度的選擇、稅收政策的運(yùn)用、稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為有更多的約束，使納稅服務(wù)更有效率更加貼心，稅收在國家治理中的作用得到更充分發(fā)揮的稅收“新常態(tài)”。（作者單位：重慶理工大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：稅務(wù)管理的概念范文

《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》以下簡稱“實(shí)施條例”，將不征稅收入中的財(cái)政撥款界定為各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。這里面包含了兩層意思：一方面是作為不征稅收入的財(cái)政撥款，原則上不包括各級(jí)人民政府對(duì)企業(yè)撥付的各種價(jià)格補(bǔ)貼、稅收返還等財(cái)政性資金，這樣有利于加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼收入和減免稅的規(guī)范管理，同時(shí)與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度處理保持一致；另一方面是為了提高財(cái)政資金的使用效益，根據(jù)需要，給予不征稅收入的待遇。實(shí)施條例對(duì)其他不征稅收入作了界定。國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。即需要具備兩方面條件：一是在設(shè)定主體上，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定；二是屬于具有專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金。具體內(nèi)容如下：

（一）關(guān)于財(cái)政性資金的規(guī)定作為不征稅收入的財(cái)政撥款、其他財(cái)政專項(xiàng)資金收入等均屬于財(cái)政性資金。財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。財(cái)政撥款原則上僅對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付，其他不征稅收入中提到了企業(yè)取得的財(cái)政性資金作為不征稅收入的問題，但稅法關(guān)于財(cái)政性資金的規(guī)定不具體。為此，《關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財(cái)稅［2008］151號(hào)文件，對(duì)稅法規(guī)定的財(cái)政性資金，以及哪種類型的財(cái)政性資金準(zhǔn)予作為不征稅收入作了規(guī)定，具體如下：一是企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。二是對(duì)企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。三是納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國務(wù)院和財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

（二）專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的具體文件規(guī)定對(duì)專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金，財(cái)政部、稅務(wù)總局制定《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅［2009］87號(hào)）（備注：該文件于2010年12月31日?qǐng)?zhí)行期滿），規(guī)定企業(yè)取得的符合條件的財(cái)政性資金，可以作為不征稅收入。但要同時(shí)符合三個(gè)條件：首先，企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定了該資金的專項(xiàng)用途；其次，財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；最后，要求企業(yè)對(duì)該資金的取得及發(fā)生的支出應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算，?？顚Ｓ茫荒芘c企業(yè)的其他資金混用。經(jīng)解讀文件，專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的來源渠道，不僅限于財(cái)政部門，也可以是縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門。截至目前，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門明確規(guī)定增值稅即征即退政策所退還的稅款，作為不征稅收入在文件中規(guī)定：一是，軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款?！蛾P(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2008］1號(hào)）規(guī)定軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。二是，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款?！蛾P(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅［2008］38號(hào)）規(guī)定2008年1月1日起，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專項(xiàng)用于還本付息，不征收企業(yè)所得稅。對(duì)不征稅財(cái)政性資金的追蹤管理方面，現(xiàn)行文件規(guī)定，企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、不征稅收入的管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）將財(cái)政補(bǔ)貼等財(cái)政性資金作為不征稅收入什么樣的財(cái)政性資金屬于不征稅收入，相當(dāng)多的企業(yè)對(duì)此認(rèn)識(shí)不清，有的甚至混淆不征稅收入概念。在日常經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)取得的財(cái)政性資金形式多種多樣，既有財(cái)政部門給予企業(yè)從事特定事業(yè)（或事項(xiàng)）的財(cái)政專項(xiàng)資金，也有地方政府因減免流轉(zhuǎn)稅而形成的稅收返還性質(zhì)的財(cái)政補(bǔ)貼，還有企業(yè)收到的政府以投資者身份投入的資本性撥款，這些都將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)而使得企業(yè)的凈資產(chǎn)增加。在2009年企業(yè)所得稅匯算清繳中，發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)，甚至個(gè)別國有大型企業(yè)，對(duì)收到的財(cái)政性資金一律作為不征稅收入，甚至將稅收返還性質(zhì)的財(cái)政補(bǔ)貼也列為不征稅收入。

（二）將直接減免的增值稅作為不征稅收入有的企業(yè)收到即征即退、先征先退、先征后返的增值稅，便將其定性為財(cái)政性資金，認(rèn)為增值稅的稅收優(yōu)惠不用納入收入總額，不用再征收企業(yè)所得稅。通過全面解讀財(cái)稅［2008］151號(hào)文件，企業(yè)取得的財(cái)政性資金必須屬于國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，否則不能作為不征稅收入。由于增值稅的即征即退、先征先退、先征后返的各種稅收款項(xiàng)，除軟件生產(chǎn)企業(yè)、核力發(fā)電企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款以外，其他企業(yè)取得的上述款項(xiàng)不屬于國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的專項(xiàng)用途，因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得從收入總額中減除。

（三）不征稅收入與免稅收入的混淆一些企業(yè)認(rèn)為企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要從收入總額中減除不征稅收入及免稅收入，因此，將不征稅收入與免稅收入混為一談。在2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)在確定收入性質(zhì)時(shí)，盲目填報(bào)，如：在填報(bào)《匯算清繳申報(bào)表》時(shí)，將從居民企業(yè)取得的股息紅利等投資收益類免稅收入，填入不征稅收入欄目。其實(shí)，不征稅收入與免稅收入性質(zhì)不同。企業(yè)所得稅不征稅收入是法定不征收收入，而企業(yè)所得稅免稅收入是稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策。既然企業(yè)的不征稅收入被排除在征稅范圍之外，根據(jù)相關(guān)性原則，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。而免稅收入所對(duì)應(yīng)的支出一般可以扣除。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不征稅收入疏于管理在企業(yè)所得稅管理工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)以往將主要精力放在對(duì)損失扣除及彌補(bǔ)虧損的管理、稅收優(yōu)惠的備案審核管理、對(duì)企業(yè)重組及清算的管理、以及反避稅管理等方面。對(duì)新《企業(yè)所得稅法》確立的不征稅收入，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)重視程度不一，有的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)干部對(duì)此新概念認(rèn)識(shí)不清，宣傳力度不強(qiáng)，管理力度不大。目前，部分地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不征稅收入，處于無統(tǒng)一審核標(biāo)準(zhǔn)、后續(xù)管理情況不一、缺少事后的專項(xiàng)評(píng)估、分析等狀況。

三、對(duì)于加強(qiáng)不征稅收入管理的意見和建議

（一）加強(qiáng)稅法宣傳提高納稅人的稅法遵從度鑒于新《企業(yè)所得稅法》首次確立了不征稅收入概念,目前，相當(dāng)數(shù)量的納稅人對(duì)此認(rèn)識(shí)不清、出現(xiàn)概念混淆的問題。因此，應(yīng)積極拓展稅法宣傳渠道，通過辦稅服務(wù)廳公告欄、稅收網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線等媒體多種形式廣泛宣傳企業(yè)所得稅的稅收法規(guī)政策，做好對(duì)不征稅收入的稅收政策解讀。為了有效增強(qiáng)稅法宣傳的針對(duì)性和有效性，可在年度企業(yè)所得稅匯繳前，編寫發(fā)放統(tǒng)一、規(guī)范、準(zhǔn)確的“企業(yè)所得稅不征稅收入管理政策專輯”，宣傳普及不征稅收入的政策規(guī)定，以及正、反兩方面的案例分析。通過加強(qiáng)稅法宣傳，促進(jìn)納稅人滿意度和稅法遵從度的提高。

（二）明確規(guī)范對(duì)不征稅收入的管理明確不征稅收入的范圍，企業(yè)取得的符合條件的財(cái)政性資金，可以作為不征稅收入。需要強(qiáng)調(diào)的是，對(duì)于不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；其用于支出所形成的資產(chǎn)，計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。明確對(duì)不征稅收入的管理職責(zé)。在企業(yè)所得稅匯算清繳環(huán)節(jié)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不征稅收入的管理職責(zé)主要包括兩個(gè)方面：一方面進(jìn)行案頭審核，根據(jù)企業(yè)報(bào)送的申報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)表間的邏輯關(guān)系進(jìn)行審核；另一方面進(jìn)行延伸審核，即按照規(guī)定的時(shí)間和程序，對(duì)納稅人申報(bào)的不征稅收入的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。在此基礎(chǔ)上，適時(shí)開展不征稅收入專題納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查工作。

（三）分類實(shí)施加強(qiáng)審核管理1.財(cái)政撥款管理方面對(duì)于一般企業(yè)，在2008年1月1日至2010年12月31日的年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，一要審核企業(yè)是否提供財(cái)政資金撥付文件，文件中對(duì)該項(xiàng)資金是否規(guī)定了專項(xiàng)用途；二要審核企業(yè)是否提供了財(cái)政部門或資金撥付部門對(duì)該項(xiàng)資金的專項(xiàng)管理辦法或具體管理要求；三要審核企業(yè)對(duì)該項(xiàng)資金以及該項(xiàng)資金支出單獨(dú)管理的證明材料。另外，對(duì)事業(yè)單位或社會(huì)團(tuán)體申報(bào)的財(cái)政撥款不征稅收入，要審核以下三個(gè)方面：一是事業(yè)單位或社會(huì)團(tuán)體的法定認(rèn)定資料是否符合規(guī)定；二是作為不征稅收入的財(cái)政撥款是否為各級(jí)人民政府財(cái)政部門撥付的；三是作為不征稅收入的財(cái)政撥款是否納入預(yù)算管理。2.行政事業(yè)性收費(fèi)管理方面對(duì)企業(yè)依法收取并上繳財(cái)政的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)的收入總額與其財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表附表的收入總額進(jìn)行比對(duì)，表間邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確，企業(yè)是否具備下列資料，如：行政事業(yè)性收費(fèi)的相關(guān)批準(zhǔn)文件、物價(jià)部門頒發(fā)的《收費(fèi)許可證》、財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)、收費(fèi)上繳財(cái)政的相關(guān)資料等。3.政府性基金管理方面對(duì)企業(yè)依法收取并上繳財(cái)政的政府性基金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)的收入總額與其財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表附表的收入總額進(jìn)行比對(duì)，表間邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確，企業(yè)是否具備下列資料，如：政府性基金收取的相關(guān)批準(zhǔn)文件、財(cái)政部駐各地專員辦事機(jī)構(gòu)同級(jí)財(cái)政部門或經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門委托收款的文件證明、收費(fèi)上繳財(cái)政的相關(guān)資料等。

第8篇：稅務(wù)管理的概念范文

    關(guān)鍵詞:納稅服務(wù) 新公共管理理論 優(yōu)化服務(wù)體系 稅收征管

    自國家稅務(wù)總局提出“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查”的征管模式后,全國稅務(wù)系統(tǒng)本著在執(zhí)法中服務(wù),在服務(wù)中執(zhí)法,努力為納稅人、為社會(huì)、為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的原則,逐步由“監(jiān)督打擊”型向“管理服務(wù)”型轉(zhuǎn)變,不斷努力優(yōu)化納稅服務(wù),提高服務(wù)質(zhì)量,為納稅人全力營造公平公開、方便高效的納稅環(huán)境,充分發(fā)揮稅收的服務(wù)職能,在一定程度上積極引導(dǎo)了納稅遵從,優(yōu)化了稅收秩序。但是由于我國納稅服務(wù)的理論研究仍然比較落后,納稅服務(wù)實(shí)踐還處在不斷摸索的階段,缺乏規(guī)范性和有效的組織保證,納稅服務(wù)總體水平較低。理論界對(duì)納稅服務(wù)的研究還處于起步階段,對(duì)一些基本理論、概念的定性仍然模糊。

    納稅服務(wù)的內(nèi)涵和主要內(nèi)容

    納稅服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和政策的規(guī)定,以貫徹落實(shí)國家稅法、更好地為廣大納稅人服務(wù)為目的,通過多種方式,幫助納稅人掌握稅法、正確及時(shí)地履行納稅義務(wù),滿足納稅人的合理期望,維護(hù)納稅人合法權(quán)益的一項(xiàng)綜合性稅收工作,它是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)和職責(zé),是貫穿整個(gè)稅收工作的重要內(nèi)容。廣義的納稅服務(wù)體系包括兩大系列:其一是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù);其二是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所提供的服務(wù)。

    納稅服務(wù)工作具有很強(qiáng)的綜合性,主要包括以下五個(gè)方面的內(nèi)容:稅收信息服務(wù),即稅務(wù)機(jī)關(guān)及其人員向納稅人、扣繳義務(wù)人提供稅務(wù)相關(guān)信息,使之了解自身的權(quán)利和義務(wù),有能力自覺、及時(shí)、完整地繳納稅款。稅收信息包括稅收法律信息、稅收決策信息、稅收業(yè)務(wù)信息和稅務(wù)行政信息等;納稅程序服務(wù),即稅務(wù)機(jī)關(guān)及其人員在稅收征管流程的各個(gè)環(huán)節(jié)上提供的服務(wù)。納稅程序包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、納稅信譽(yù)等級(jí)鑒定、稅務(wù)檢查等;納稅環(huán)境服務(wù),即為納稅人提供便利的辦稅條件和場(chǎng)所;納稅救濟(jì)服務(wù),即在納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí),保障納稅人的合法權(quán)益,提供行政救濟(jì)服務(wù),主要指稅務(wù)行政復(fù)議工作;納稅權(quán)益服務(wù),即稅務(wù)機(jī)關(guān)為保護(hù)納稅人權(quán)益提供的服務(wù)。納稅人享有稅法的知悉權(quán)、納稅情況保密權(quán)、申請(qǐng)減稅免稅權(quán)、陳述申辯權(quán)、復(fù)議訟訴權(quán)、請(qǐng)求賠償權(quán)、控告檢舉權(quán)、申請(qǐng)延期納稅權(quán)、索取完稅憑證權(quán)等權(quán)利。

    新公共管理理論概述

    20世紀(jì)70年代后,西方社會(huì)科學(xué)的發(fā)展經(jīng)過了長期分化過程后,開始走向各學(xué)科的融合,跨學(xué)科的綜合研究成為學(xué)科發(fā)展的新趨勢(shì),形成了 “新公共管理”的思潮。新公共管理以現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)和私營企業(yè)管理理論和方法作為自己的理論基礎(chǔ),提出政府改革的方向是建立 “企業(yè)家政府”,內(nèi)容包括十項(xiàng)原則:掌舵而不是劃槳;重妥善授權(quán)而非事必躬親;注重引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制;注重目標(biāo)使命而非繁文緝節(jié);重產(chǎn)出而非投入;具備 “顧客意識(shí)”;有收益而不浪費(fèi);重預(yù)防而不是治療;重參與協(xié)作的分權(quán)模式而非層級(jí)節(jié)制的集權(quán)模式;重市場(chǎng)機(jī)制調(diào)節(jié)而非僅靠行政指令控制。

    可見新公共管理是個(gè)非常松散的概念,它既指一種試圖取代傳統(tǒng)公共行政學(xué)的管理理論,又指一種新的公共行政模式,還指在當(dāng)代西方公共行政領(lǐng)域持續(xù)進(jìn)行的改革運(yùn)動(dòng)。但它們都具有大體相同的特征:

    新公共管理改變了傳統(tǒng)公共模式下的政府與社會(huì)之間的關(guān)系,重新對(duì)政府職能及其與社會(huì)的關(guān)系進(jìn)行定位:即政府不再是“自我服務(wù)”的官僚機(jī)構(gòu),政府公務(wù)人員應(yīng)該是負(fù)責(zé)任的“企業(yè)經(jīng)理和管理人員”,社會(huì)公眾則是提供政府稅收的“納稅人”和享受政府服務(wù)作為回報(bào)的“顧客”或“客戶”,政府服務(wù)應(yīng)以顧客為導(dǎo)向,應(yīng)增強(qiáng)對(duì)社會(huì)公眾需要的響應(yīng)力。近年來,英、德、荷蘭等國政府采取的簡化服務(wù)手續(xù)、制訂并公布服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、在某一級(jí)行政區(qū)域和某些部門或行業(yè)開辦“一站商店”服務(wù)等,就是在這種新的政府-社會(huì)關(guān)系模式下所施行的一些具體措施。

    新公共管理與傳統(tǒng)公共行政只計(jì)投入、不計(jì)產(chǎn)出不同,更加重視政府活動(dòng)的產(chǎn)出和結(jié)果,即重視提供公共服務(wù)的效率和質(zhì)量,由此而重視賦予“一線經(jīng)理和管理人員”(即中低級(jí)文官)以職、權(quán)、責(zé),如在計(jì)劃和預(yù)算上,重視組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和長期計(jì)劃,強(qiáng)調(diào)對(duì)預(yù)算的“總量”控制,給一線經(jīng)理在資源配置、人員安排等方面的充分的自主權(quán),以適應(yīng)變化不定的外部環(huán)境和公眾不斷變化的需求。

    新公共管理反對(duì)傳統(tǒng)公共行政重遵守既定法律法規(guī),輕績效測(cè)定和評(píng)估的做法,主張放松嚴(yán)格的行政規(guī)制(即主要通過法規(guī)、制度控制),而實(shí)現(xiàn)嚴(yán)明的績效目標(biāo)控制,即確定組織、個(gè)人的具體目標(biāo),并根據(jù)績效示標(biāo)(performance indicator)對(duì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行測(cè)量和評(píng)估,由此而產(chǎn)生了所謂的三E,即經(jīng)濟(jì)(economy)、效率(efficency)和效果(effect)等三大變量。

    新公共管理與傳統(tǒng)公共行政排斥私營部門管理方式不同,強(qiáng)調(diào)政府廣泛采用私營部門成功的管理方法和手段(如成本-效益分析、全面質(zhì)量管理、目標(biāo)管理等)和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,取消公共服務(wù)供給的壟斷性,如“政府業(yè)務(wù)合同出租”、“競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)”等,新公共管理認(rèn)為,政府的主要職能固然是向社會(huì)提供服務(wù),但這并不意味著所有公共服務(wù)都應(yīng)由政府直接提供。政府應(yīng)根據(jù)服務(wù)內(nèi)容和性質(zhì)的不同,采取相應(yīng)的供給方式。

    新公共管理與傳統(tǒng)公共行政熱衷于擴(kuò)展政府干預(yù)、擴(kuò)大公共部門規(guī)模不同,主張對(duì)某些公營部門實(shí)行私有化,讓更多的私營部門參與公共服務(wù)的供給,即通過擴(kuò)大對(duì)私人市場(chǎng)的利用以替代政府公共部門。需要說明的是,許多新公共管理的擁護(hù)、支持者也認(rèn)為,公營部門的私有化并非新公共管理的必不可少的特征。

    新公共管理與傳統(tǒng)公共行政模式下的僵硬的人事管理體制不同,重視人力資源管理,提高在人員錄用、任期、工資及其他人事管理環(huán)節(jié)上的靈活性,如以短期合同制取代常任制,實(shí)行不以固定職位而以工作實(shí)績?yōu)橐罁?jù)的績效工資制等等。

    新公共管理理論為現(xiàn)代納稅服務(wù)提供了理論依據(jù),不但確立了納稅人與政府平等的經(jīng)濟(jì)主體關(guān)系,而且還在公共產(chǎn)品“供需”關(guān)系中確立了納稅人的主導(dǎo)地位。因此,為公民提供公共產(chǎn)品和服務(wù)成為了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求,是政府的一項(xiàng)根本職能。對(duì)于作為政府公共部門重要組成部分的稅務(wù)機(jī)關(guān)來說,不但稅收征收的過程是服務(wù),而且征收的最終目的也是為納稅人服務(wù)。新公共管理理論主張?jiān)诠膊块T廣泛引入私營部門成功的管理方法,也為稅務(wù)機(jī)關(guān)借鑒私營部門的管理方法,革新工作機(jī)制,提高納稅服務(wù)工作的質(zhì)量和效率提供了參考。

    新公共管理理論對(duì)納稅服務(wù)工作的啟示

    (一)增強(qiáng)納稅服務(wù)意識(shí)并提高納稅服務(wù)的法律意識(shí)

    思想是行動(dòng)的先導(dǎo)。思想觀念的徹底更新和轉(zhuǎn)變,是優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)鍵,納稅服務(wù)觀念要努力實(shí)現(xiàn)以下四個(gè)方面的轉(zhuǎn)變。

    1.由監(jiān)督打擊向管理服務(wù)轉(zhuǎn)變。改變以往注重對(duì)納稅人防范、檢查和懲罰的觀念,相信大多數(shù)納稅人都能夠依法申報(bào)納稅,履行稅收義務(wù)。以服務(wù)促管理,寓管理于服務(wù)之中,使管理執(zhí)法和優(yōu)質(zhì)服務(wù)相互融合、相互促進(jìn),不斷提高征管效率和質(zhì)量。

    2.由被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變。淡化權(quán)力意識(shí),樹立納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須履行的義務(wù)的觀念,充分認(rèn)識(shí)到搞好服務(wù)是提高征管水平的重要手段,始終把尊重納稅人、理解納稅人、關(guān)心納稅人貫穿在稅收征管中,積極、主動(dòng)、及時(shí)地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效、便捷經(jīng)濟(jì)的服務(wù)。

    3.由職業(yè)道德要求向具體行政行為轉(zhuǎn)變。將過去作為高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德要求,轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)稅務(wù)人員的基本行政行為規(guī)范,使納稅服務(wù)的內(nèi)容制度化、規(guī)范化,并將其作為稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的重要組成部分來落實(shí)和考核。

    4.由注重形式向內(nèi)容、形式、效果相統(tǒng)一轉(zhuǎn)變。要從片面追求納稅服務(wù)形式的認(rèn)識(shí)誤區(qū)中解脫出來,不能只注重口頭上、材料中、墻壁上的服務(wù),而不管實(shí)際工作中服務(wù)措施的落實(shí)與否,服務(wù)效果的好與壞。必須通過持久和務(wù)實(shí)的工作,形成納稅服務(wù)長效發(fā)展機(jī)制。

    只有觀念的轉(zhuǎn)變,沒有法律的保障,納稅服務(wù)仍然難以規(guī)范地開展。因此,提高納稅服務(wù)的法律地位是一項(xiàng)十分迫切的工作。新《征管法》第七條為納稅服務(wù)的發(fā)展奠定了較為堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ),對(duì)納稅服務(wù)的逐步完善具有深刻影響和重大意義。下一步可以考慮在制訂《稅收基本法》時(shí),將納稅服務(wù)作為其中的一項(xiàng)重要內(nèi)容:同時(shí)可以參照國際慣例,建立納稅人,把納稅人的權(quán)利和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人提供的服務(wù)以法規(guī)形式明確下來;根據(jù)征管法及其實(shí)施細(xì)則,制定納稅服務(wù)的基本內(nèi)容和操作總原則,并根據(jù)納稅服務(wù)的總原則,制定納稅服務(wù)的具體內(nèi)容、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、工作方式和崗位責(zé)任體系等。這樣納稅服務(wù)就有了根本的法律制度保障。

    (二)建立有利于提高納稅服務(wù)效率與效能的服務(wù)體系

    新公共管理認(rèn)為,政府施政的基本價(jià)值在于:經(jīng)濟(jì)、效率、效能。聯(lián)系到稅收工作,我們也應(yīng)該把“經(jīng)濟(jì)、效率、效能” 作為納稅服務(wù)追求的目標(biāo)。具體的:應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù),加快建立規(guī)范的納稅信息服務(wù)體系,整合稅務(wù)信息資源,為納稅人提供涉稅公共信息和個(gè)性化信息服務(wù)、稅收征收管理服務(wù)和實(shí)時(shí)在線服務(wù),實(shí)現(xiàn)全天候的“無站式”服務(wù),減少納稅服務(wù)的中間層次和環(huán)節(jié),降低服務(wù)費(fèi)用,提高服務(wù)效率;針對(duì)辦稅程序繁瑣、效率不高的現(xiàn)象,運(yùn)用流程再造理論,開展結(jié)果導(dǎo)向的管理,深化稅務(wù)行政審批改革,減少稅務(wù)登記、核定申報(bào)方式、政策性減免稅等審批手續(xù),使程序運(yùn)作現(xiàn)代化;針對(duì)納稅服務(wù)績效難以衡量的問題,繼續(xù)加強(qiáng)過程控制,堅(jiān)持“有效執(zhí)行沒借口、決定成敗靠細(xì)節(jié)”的思想,把優(yōu)化服務(wù)滲透到稅收管理的每一項(xiàng)工作、每一個(gè)崗位和每一道環(huán)節(jié);要建立以納稅人滿意度為重要衡量標(biāo)準(zhǔn)的納稅服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系;要針對(duì)納稅人需求日益多元化的趨勢(shì),構(gòu)建以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)、多種服務(wù)組織共同參與的納稅服務(wù)體系,將具體的納稅服務(wù)事項(xiàng)交由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或民間非贏利組織通過市場(chǎng)化方式進(jìn)行運(yùn)作。

    (三)建立自上而下與自下而上相結(jié)合的納稅服務(wù)決策機(jī)制

    新公共管理的“顧客導(dǎo)向”主張采取自下而上的開放式的決策模式,而不是封閉式的,認(rèn)為由越多人參與的共同決策,就會(huì)掌握到越多顧客的感受,由越少人做決策就越不能真正掌握顧客的心聲。嚴(yán)格來說,顧客導(dǎo)向的層次就是由外而內(nèi)、由下而上,顧客導(dǎo)向的運(yùn)作前提就是要集體決策,共同參與。在實(shí)施納稅服務(wù)的過程中,可以透過調(diào)查與統(tǒng)計(jì)分析去掌握納稅人的需求,但不能掌握納稅人的心聲和感受,這往往只能通過基層的稅務(wù)工作者去探求。作為基層的稅務(wù)工作者,他們能夠直接接觸納稅人,最能了解納稅人的實(shí)際情況及切身感受。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出有關(guān)納稅服務(wù)決策時(shí),必須讓廣大基層稅務(wù)工作者參與到?jīng)Q策過程中,成為決策的主體。建立自上而下與自下而上相結(jié)合的納稅服務(wù)決策機(jī)制不僅訓(xùn)練基層工作人員自我管理,更能促使他們自己考核自己的決策執(zhí)行成效,從而進(jìn)一步提高服務(wù)效率。

    (四)建立科學(xué)的納稅服務(wù)考核機(jī)制

    應(yīng)圍繞優(yōu)化服務(wù)制定科學(xué)可行的考核指標(biāo)和方法,加強(qiáng)和量化對(duì)服務(wù)的管理考核,充分發(fā)揮和調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員優(yōu)化服務(wù)的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性。在考核過程中應(yīng)區(qū)分業(yè)務(wù)體系和非業(yè)務(wù)體系分別考核。業(yè)務(wù)體系是指直接為納稅人提供服務(wù)的崗位及人員,主要包括管理、征收、稽查、稅源監(jiān)控等一線崗位。非業(yè)務(wù)體系是指不直接為納稅人提供服務(wù)的崗位及人員,這部分人員雖然不直接與納稅人接觸,但同樣擔(dān)負(fù)著提供服務(wù)的職責(zé)。對(duì)業(yè)務(wù)體系除參照工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核外,一并對(duì)服務(wù)時(shí)限、服務(wù)質(zhì)量、納稅人滿意度等關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行綜合考核;對(duì)非業(yè)務(wù)體系的考核應(yīng)將稅前服務(wù)、信息反饋與處理、納稅人滿意度等指標(biāo)作為重點(diǎn),進(jìn)行綜合考核。

    (五)構(gòu)建完善的納稅服務(wù)監(jiān)督評(píng)估機(jī)制

    要進(jìn)一步暢通稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的溝通渠道,就要建立公開的、由社會(huì)各界共同參與的監(jiān)督評(píng)估機(jī)制,使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠正確地認(rèn)識(shí)自身的服務(wù)現(xiàn)狀,及時(shí)加以改進(jìn)。通過召開納稅人座談會(huì)、上門走訪、問卷調(diào)查、發(fā)放“個(gè)人聯(lián)系卡”、“征求意見卡”等形式,讓納稅人了解稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)工作人員的工作情況,并陳述自己對(duì)納稅服務(wù)的意見,讓稅務(wù)機(jī)關(guān)了解納稅人合法合理的期望,進(jìn)而修訂和完善有關(guān)納稅服務(wù)的制度和規(guī)定;設(shè)立投訴舉報(bào)電話,受理納稅人對(duì)稅務(wù)人員執(zhí)法不規(guī)范、服務(wù)不周到的投訴;在稅務(wù)政務(wù)公開和外部參與的基礎(chǔ)上,充分尊重社會(huì)各界和納稅人的意見,廣泛聘請(qǐng)社會(huì)各界代表、納稅人代表對(duì)納稅服務(wù)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)估,以便及時(shí)查找問題和不足,隨時(shí)改進(jìn)工作。

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第9篇：稅務(wù)管理的概念范文

一、如何理解《征管法》第十四條關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的定義

在研究行政執(zhí)法主體之前，我們有必要了解一些行政主體的相關(guān)概念。我們知道，行政主體不是一個(gè)法律概念，而是一個(gè)極為重要的行政法學(xué)概念。系指依法擁有獨(dú)立的行政職權(quán)，能代表國家，以自己的名義行使行政職權(quán)以及獨(dú)立參加行政訴訟，并能獨(dú)立承受行政行為效果與行政訴訟效果的組織。其具有以下法律特征：一是行政主體是一種組織，而不是個(gè)人。盡管具體的行政行為大都由國家公務(wù)員來行使，但他們都是以組織而不是以個(gè)人的名義實(shí)施的。二是行政主體依法擁有獨(dú)立的行政職權(quán)。三是行政主體能以自己的名義行使行政職權(quán)和參加行政訴訟。四是行政主體能獨(dú)立地承受行政行為所引起的法律效果和行政訴訟效果。

行政主體主要有兩類：一類是職權(quán)性行政主體，即行政機(jī)關(guān)；一類是授權(quán)性行政主體，即法律法規(guī)授權(quán)組織。

職權(quán)性行政主體，亦即法定主體，是指行政職權(quán)隨組織的成立而自然形成，無須其他組織授權(quán)而是由憲法或組織法規(guī)定其職權(quán)的管理主體，從中央到地方的各級(jí)行政機(jī)關(guān)均屬這一類。其資格的取得，必須具備下列實(shí)質(zhì)條件和程序條件：其成立已獲有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；已由組織法或組織章程規(guī)定了職責(zé)和權(quán)限；已有法定編制并按編制配備了人員；已有獨(dú)立的行政經(jīng)費(fèi)預(yù)算；已設(shè)置了辦公地點(diǎn)和必要的辦公條件；已經(jīng)政府公報(bào)公告其成立。

比如，按照國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于組建各地的直屬稅務(wù)機(jī)構(gòu)和地方稅務(wù)局實(shí)施意見的通知》（［1993］87號(hào)），國稅系統(tǒng)職權(quán)主體設(shè)置為四級(jí)，即：國家稅務(wù)總局；省、自治區(qū)、直轄市分局；地（市、州、盟）中心支局；縣（市、旗）支局。授權(quán)性行政主體，是指除行政機(jī)關(guān)以外依照法律、法規(guī)具體授權(quán)規(guī)定而取得行政主體資格的組織。稅務(wù)授權(quán)主體有兩類：一類是法律授權(quán)主體—稅務(wù)所，《征管法》第七十四條規(guī)定：”本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定”；一類是法規(guī)授權(quán)主體—省以下稅務(wù)局的稽查局。《實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定：“稅收征管法第十四條所稱按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀悺⑻颖茏防U欠稅、騙稅、抗稅案件的查處”。本畢業(yè)論文由整理提供稅務(wù)所本屬區(qū)、縣級(jí)稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu)，稽查局屬省以下稅務(wù)局的直屬機(jī)構(gòu)，原本不具有主體資格，不是獨(dú)立的執(zhí)法主體，但已經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，就可成為行政主體，在授權(quán)范圍內(nèi)行使稽查權(quán)和處罰權(quán)。

因此，《征管法》第十四條所謂的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)理解為：稅務(wù)機(jī)關(guān)（這里應(yīng)為稅務(wù)行政主體），包括職權(quán)性行政主體和授權(quán)性行政主體，職權(quán)性行政主體是指各級(jí)稅務(wù)局，（這里僅指國家稅務(wù)總局、省級(jí)、地級(jí)、縣級(jí)四級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)）和稅務(wù)分局（是指按屬地管轄原則在大城市的區(qū)設(shè)立的全職能稅務(wù)分局而并非征收、稽查等分局）。授權(quán)性行政主體是指稅務(wù)所和省以下稅務(wù)局的稽查局。稅務(wù)所作為法律授權(quán)主體可以做出2000元以下的罰款的處罰決定，稽查局作為法規(guī)授權(quán)主體，行使對(duì)偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。

至于各級(jí)稅務(wù)局設(shè)立的管理局、征收局以及納稅評(píng)估局等直屬機(jī)構(gòu)，由于法律、法規(guī)均未授權(quán)，因此，不具有執(zhí)法主體資格，不得以自己的名義獨(dú)立執(zhí)法，否則就是主體不合法，將導(dǎo)致行政行為無效。

二、當(dāng)前稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)外執(zhí)法應(yīng)注意的幾個(gè)問題

一是稽查局必須在《實(shí)施細(xì)則》授權(quán)的范圍內(nèi)獨(dú)立執(zhí)法，即“專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處”。除此之外的其他管理性檢查、發(fā)票協(xié)。查等工作和《征管法》第四十一條規(guī)定的采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的，必須以所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)（職權(quán)性行政主體）的名義實(shí)施，而不能以稽查局的名義實(shí)施。

二是直屬機(jī)構(gòu)必須以所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義對(duì)外執(zhí)法。由于征收局、管理局、納稅評(píng)估局等直屬機(jī)構(gòu)不具有主體資格，因此，不得以自己的名義獨(dú)立執(zhí)法，必須以所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義對(duì)外執(zhí)法。我們這里強(qiáng)調(diào)的是必須以所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義對(duì)外執(zhí)法，而并不是說直屬機(jī)構(gòu)不能執(zhí)法。

三是建議啟用“執(zhí)法專用章‘。由于直屬機(jī)構(gòu)必須以所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義對(duì)外執(zhí)法，所有的執(zhí)法文書都得加蓋所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)的公章，這將給日常的管理工作帶來諸多不變，因此，為提高行政效率，建議啟用”執(zhí)法專用章“，即”XX稅務(wù)局管理專用章“、”XX國家稅務(wù)局納稅評(píng)估專用章“等。這樣，各直屬機(jī)構(gòu)的執(zhí)法行為不發(fā)生任何變化，該管理的管理、該評(píng)估的評(píng)估，只是執(zhí)法主體發(fā)生了變化。實(shí)質(zhì)上，各直屬機(jī)構(gòu)受所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托，具體辦理管理、征收或納稅評(píng)估等業(yè)務(wù)，但《征管法》、《中華人民共和國行政處罰法》等法律、法規(guī)明確規(guī)定應(yīng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義或經(jīng)稅務(wù)局長批準(zhǔn)的執(zhí)法行為必須加蓋所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)的公章。超級(jí)秘書網(wǎng)

四是建議恢復(fù)使用稅務(wù)所的名稱。各地為推行專業(yè)化管理，撤銷按行政區(qū)劃設(shè)置的稅務(wù)所，而設(shè)立城區(qū)或農(nóng)村管理分局，這種分局的法律地位只能屬內(nèi)設(shè)直屬機(jī)構(gòu)，雖然其職能和性質(zhì)與稅務(wù)所相同，但《征管法》僅僅授予稅務(wù)所有2000元以下的行政處罰權(quán)，而沒有授予直屬機(jī)構(gòu)任何執(zhí)法權(quán)。因此，各地應(yīng)抓緊恢復(fù)稅務(wù)所的名稱，以減少不必要的爭(zhēng)議，提高執(zhí)法效率。

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