稅務管理的原則精選(九篇)

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第1篇：稅務管理的原則范文

關鍵詞：稅收籌劃；稅務管理；轉型

一、稅收籌劃和稅務管理的涵義及關系

稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內，以稅收政策為導向，以節(jié)稅為目的，選擇和安排企業(yè)籌資、投資和經營及交易等事項的過程，是在對稅收法規(guī)學習、研究的基礎上，對生產經營活動和財務活動進行統(tǒng)籌策劃獲得財務利益的行為。

從本質上說，稅收籌劃是一種理財行為，屬于納稅人的財務管理活動，并賦予了財務管理新的內容。如何在控制風險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃，實現企業(yè)價值最大化和可持續(xù)發(fā)展，成為企業(yè)戰(zhàn)略管理中需要重點考量的問題。

稅務管理是在稅收籌劃的基礎上發(fā)展、衍生出的一個概念。企業(yè)稅務管理是一種不同于稅收籌劃的過程管理，或者講是一個系統(tǒng)的管理進程，是企業(yè)在法律允許的范圍內，根據自身的實際經營狀況和經營目標，在控制稅務風險的前提下為實現企業(yè)納稅成本的最小化，而對企業(yè)的涉稅業(yè)務和納稅事物進行分析、籌劃、監(jiān)控、預測、實施等全過程的管理行為的總和。

企業(yè)稅務管理研究的是在控制風險的前提下如何降低企業(yè)的納稅成本。從這個意義上講，稅務籌劃僅僅是稅務管理的一個部分，而稅務管理還包括了稅務風險防控。稅務籌劃主要研究的是如何降低企業(yè)的納稅成本，而稅務管理的目的除了要降低企業(yè)的納稅成本外，還要控制企業(yè)的稅務風險。兩者相互制約、辯證統(tǒng)一，共同服務于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。

二、做好稅務管理需要把握的基本原則

1、合法和誠信原則

企業(yè)在實施稅務管理工作中，要嚴格地遵守相關法律法規(guī)，通過合法的手段為企業(yè)節(jié)約納稅成本。否則，所實施的稅務管理工作很可能就淪為偷稅、漏稅的行為，企業(yè)為此也會遭受嚴厲的法律制裁，企業(yè)財產、聲譽等都會受到嚴重影響。

企業(yè)在稅務管理工作中也要嚴格遵循誠實守信的原則。企業(yè)的誠信納稅行為不僅可以有效地減少稅務風險，其誠信的精神也能獲得企業(yè)管理層、員工等內部群體以及商業(yè)合作伙伴等外部群體的信任，同時也更容易獲得政府部門、社會公眾的支持和認可，提升企業(yè)社會形象，改善企業(yè)社會關系，降低管理成本和合作成本，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基礎。

2、全面控制原則

企業(yè)稅務管理工作的重心應放在納稅行為之前。相比被動的事后管理，事前管理能夠預判可能的籌劃空間和機會，提前預計可能出現的稅務風險，從而設計最優(yōu)化的稅務管理方案，進行科學的決策和有效的反饋。

在此基礎上，企業(yè)應該進一步梳理與稅收有關的經營過程和管理環(huán)節(jié)，通過建章立制，將風險防控工作融入投融資決策和生產流程，與企業(yè)內部控制和業(yè)績評價等有機結合，建立全面的、一體化的控制體系，從而保證整個管理過程的連貫性和有效性。

3、經濟效益原則

成本效益原則包含兩方面的內容：一方面，企業(yè)要通過尋求納稅方案的最優(yōu)化選擇，降低納稅成本；另一方面，稅務管理在幫助企業(yè)獲得節(jié)稅收益的同時，本身也會產生相應的管理成本。要符合成本收益的原則，就必須使企業(yè)因采取稅務管理而產生的額外管理成本不能超過企業(yè)最終獲得的節(jié)稅收益。可以說，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益；一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，不能簡單認為稅負最輕的方案便是最優(yōu)，一味追求稅收負擔的降低往往會導致企業(yè)總體利益的下降。

三、稅務管理的系統(tǒng)構建

作為一個系統(tǒng)工程，稅務管理要間接服務于企業(yè)的財務目標，并要最終服務于企業(yè)戰(zhàn)略目標。

1、管理前置：與財務管理的結合

從根本上說，稅務管理應該歸結為企業(yè)財務管理的范疇?；趹?zhàn)略視角進行稅務管理，不能僅僅通過某些具體稅種進行籌劃和安排，而應當從資金運動的全過程進行整體把握，具體包括資金的籌集、使用和分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃和稅務風險控制。

（1）籌資過程的稅務管理。主要是分析在稅收因素的影響下，資本結構與企業(yè)價值的關系，涉及的問題包括：資本結構的變化如何影響企業(yè)的稅負及業(yè)績，企業(yè)如何在籌集過程中進行稅收籌劃實現企業(yè)資本結構的優(yōu)化，等等。

（2）投資過程的稅收籌劃。經濟學理論認為，稅收通過影響資本成本從而影響投資決策，投資決策取決于每一新增投資的邊際報酬率，而稅收正是通過影響邊際報酬率而影響企業(yè)的投資決策。因此，進行稅務管理，需要關注稅收對投資決策的影響，進而從企業(yè)投資過程中尋求稅收籌劃的技術和方法。

（3）股利分配過程的稅務管理。股利分配是股東投資過程中的收益環(huán)節(jié)，通常包括股息所得和資本收益所得。通常情況下，股息所得的稅率要比資本收益所得的稅率高，這種不同股利分配政策在股東利益上的差異，為企業(yè)股利分配過程進行稅收籌劃提供了一定的空間。企業(yè)在進行股利分配的過程中，在遵循稅收制度的規(guī)定的前提下，可以通過選擇有利于股東利益的股利政策，使得股東的稅負最輕，達到股東利益的最大化，實現企業(yè)財務管理的目標。

2、管理嵌入：與內部控制的結合

內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。稅務風險作為企業(yè)在經營過程中需要防范和控制各種風險之一種，理所應當被納入企業(yè)內部控制要素之內。只有對納稅環(huán)節(jié)的各類風險進行合理預期和有效控制，才能保證企業(yè)真正享有稅收籌劃所帶來的節(jié)稅收益，實現價值最大化。

既然稅務管理是伴隨企業(yè)從始至終，那么企業(yè)從擬投資設立到生產、銷售直至進入清算都不同程度地存在著需要規(guī)避的稅務風險。加強內部控制，對納稅風險進行有針對性的風險分析和風險應對，建立相應的管理體系和運行機制，把納稅風險降至最低，是企業(yè)稅務管理的重要課題。

建立稅務風險預防機制，可以從如下幾個方面著手：首先，企業(yè)管理樹立正確的納稅意識和風險防范理念，防止和杜絕一味“逃稅”、“漏稅”的錯誤觀念；其次，應加強對當前國家稅收政策的研究力度，防范在政策上給企業(yè)稅務帶來風險；再次，企業(yè)應保持謹慎態(tài)度對待企業(yè)納稅籌劃，要合理選擇優(yōu)惠的政策路徑；最后，企業(yè)應定期收集相關信息，對企業(yè)稅務管理的效果進行評估，以便及時調整和改善企業(yè)的稅務策略。

3、管理促進：與業(yè)績評價的結合

業(yè)績評價是企業(yè)為了衡量企業(yè)既定目標的實現程度，以及企業(yè)內部各部門、個人對目標實現的貢獻程度的一個評判過程。具體地說，業(yè)績評價是指評價主體運用數量統(tǒng)計和運籌等方法，采用特定的指標體系，對照設定的評價標準，按照一定的程序，通過定性定量對比分析，對評價客體在一定期間的業(yè)績作出客觀、公正和準確的綜合評判。

稅務管理最終目標也是協(xié)助企業(yè)財務管理目標乃至戰(zhàn)略目標的實現。從根本上講，一套合理有效的評價機制理所應當要把稅務管理的成效納入到相關部門的考核評價指標當中去。這樣可以及時總結經驗和教訓，對問題進行分析和反饋，興利除弊，不斷提高稅收籌劃水平。

稅收籌劃評價體系大體可以分為兩個層次：一是可以進行量化的指標評價標準，可以根據財務數據進行分析和評價；二是不可量化的非財務指標評價標準，需要按照一定的步判斷標準和環(huán)境因素來進行判斷和分析，具有一定的人為主觀因素的影響。

參考文獻

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第2篇：稅務管理的原則范文

大企業(yè)不同于中小型企業(yè)，在我國市場經濟中的地位至關重要，一旦其發(fā)生稅務問題，其帶給企業(yè)自身乃至整個市場經濟的損失也可能是巨大的。一般認為，大企業(yè)的稅務風險包含外部稅務風險和內部稅務風險。外部稅務風險主要是由我國當前稅務機關針對大企業(yè)的稅務征收存在的漏洞而帶來的。我國從實行市場經濟以來，稅務部門就在不斷采取措施防范大企業(yè)的稅務風險，但是由于實踐時間比較短，所以當前還存在一定的問題；大企業(yè)的內部稅務風險則主要由其自身內部管理、機構設置等原因帶來的。本文在涉及一定的大企業(yè)外部稅務風險的基礎上，主要針對大企業(yè)內部的稅務風險，分析當前大企業(yè)在稅收管理方面存在的漏洞，并根據這些漏洞相應提出具有針對性的措施，從而為大企業(yè)更好地規(guī)避稅務風險保駕護航。

一、大企業(yè)稅務風險管理的必要性

大企業(yè)整體規(guī)模大、員工人數眾多、營業(yè)收入巨大；大企業(yè)在組織結構上往往也比較復雜，擁有大量母子公司以及分公司；稅收征收事項比較復雜，大企業(yè)每年帶來稅收貢獻的同時，對大企業(yè)進行征稅也是非常復雜的工作，對于跨國家、跨區(qū)域、多產業(yè)鏈條、寬領域的大型企業(yè)，適用的稅率、稅收征管的對象等方面都是一個難題；企業(yè)本身有一定的稅收風險管理意識，因為大企業(yè)的稅收數量龐大，大企業(yè)在內部管理上會關注稅務問題，對國家頒布的一些稅收政策也比較敏感。首先，因大企業(yè)的稅收在國家稅收安全所占的比重比較大，其稅務風險問題已越來越引起我國稅務機關的重視，2009年，國家稅務總局印發(fā)《大企業(yè)稅務風險管理指引》，要求企業(yè)“結合自身經營情況、稅務風險特征和已有的內部風險控制體系，建立相應的稅務風險管理制度”，近年來，國家不斷加大對大企業(yè)的檢查管理力度；其次，稅務風險管理是大企業(yè)進行整體風險管理的重要組成部分，在當前瞬息萬變但又錯綜復雜的市場條件下，大企業(yè)要想保持在行業(yè)中的領先地位，必須進行正確有效的的風險管理，而稅務問題作為直接影響到企業(yè)流動資金的重要一環(huán)，在考慮企業(yè)風險管理時不能被遺漏；再次，加強稅務風險管理可以提高大公司的盈利能力，對稅務風險進行管理，本質就是更好地研究國家對于大企業(yè)的稅收政策，在保障不違背國家稅收政策的前提下，確保充分合理地利用國家的稅收優(yōu)惠政策，增加企業(yè)利潤

二、大企業(yè)稅務風險管理過程中的主要問題

（一）對稅務風險管理的意識不夠很多企業(yè)都有非常完善的財務控制系統(tǒng)，但是卻很少有相應的稅務控制系統(tǒng)，這已在一定程度上表明我國的企業(yè)對稅務風險的重視程度嚴重不足。企業(yè)一般就是被動接受稅務機關的要求，完成相應的稅務繳納工作。我國的大企業(yè)很少能夠將對稅務風險的管理上升到提升企業(yè)的戰(zhàn)略定位、增加企業(yè)價值的高度。總體而言，大企業(yè)缺乏對稅務風險管理的意識主要體現在：管理層缺乏對稅務風險的戰(zhàn)略性定位，公司的管理層對于稅收只是被動接受，而沒有將其作為提升競爭力的工具；公司執(zhí)行層在具體經營活動中缺乏對稅務風險的考慮。稅務問題涉及到大企業(yè)經營活動的方方面面，包含投資、銷售、采購、生產，這些具體的經營活動的開展主要是由公司的執(zhí)行層員工負責落實，如果員工稅務風險不夠，最終也會帶來很多問題。稅務風險管理意識不夠還體現在缺乏全面的稅務風險意識上。全面的稅務風險意識包含兩個方面，一方面表現在企業(yè)如果沒有按時足額地繳納所有的稅款，則會給企業(yè)帶來需要補繳稅款、影響聲譽等一系列的損失；另一方面，也包含企業(yè)沒有充分了解與利用國家稅收優(yōu)惠政策，從而多繳納了稅款，導致企業(yè)不必要的現金流支出。

（二）存在組織機構設置問題企業(yè)的稅務風險是企業(yè)進行風險管理的重要內容之一，同時稅務風險管理是一個完整的體系，需要在經營的過程中展開完備的事前管理、事中管理以及事后管理。因此需要同財務風險管理一樣，設置相應的組織結構進行管理，但是不同于企業(yè)的財務部門，很少有企業(yè)設置了稅務管理部門，甚至連稅務管理崗位也沒有。在少數設置了稅務崗位的公司，對其職能定位也和稅務風險管理存在較大的差異。目前稅務崗位的基本職能是進行稅收的申報、發(fā)票的收集和繳納。在具體的人員配備上也存在一定的問題，現在的稅務崗位一般是由財務崗位兼任，雖然在工作內容上涉及的點有所類似，但是也存在較大的差異。財務管理人員兼任稅務管理人員，容易導致工作內容自己負責、自己監(jiān)督的局面，從而加大稅務風險發(fā)生的可能性。同時，大企業(yè)沒有設置專業(yè)的稅務機構，使企業(yè)缺乏對稅務風險信息的實時把握，這些都會最終導致大企業(yè)稅務風險發(fā)生可能性的加大。

（三）各部門與稅務機關缺乏針對稅務風險的有效溝通內資占主導的一般大型企業(yè)少有或甚至沒有設置專門的稅務部門，這樣就缺少了企業(yè)各部門之間以及與稅務機關之間針對稅務風險進行溝通的組織機構保證。由于對稅務風險的戰(zhàn)略性地位的認識不夠，企業(yè)在進行重大戰(zhàn)略決策的時候沒有將稅務風險考慮進去，缺乏對稅務風險的事前控制。同時在公司級戰(zhàn)略轉變成部門級戰(zhàn)略的執(zhí)行過程中，業(yè)務部門由于缺乏對稅務制度的敏感性，也沒有及時將有關的稅務信息溝通給稅務部門，容易導致稅務部門不能很好地進行事中控制。另外，大企業(yè)針對稅務風險的溝通不暢還表現在企業(yè)和政府稅務機關之間的信息不暢。目前，我國的整個稅收制度還處在不斷的完善之中，稅務機關會在必要的情況下對稅種以及稅率做出一定的調整，但是由于目前在國內稅務機關和企業(yè)之間還不存在很好的溝通機制，納稅資質認定、稅務信息登記、關聯(lián)關系及組織架構等涉稅信息沒法進行良好登記以致連企業(yè)連上述基本信息都不掌握，幫助企業(yè)建立完善的稅務風險管理體系就難以獲得實現。這些變化不能及時傳達到企業(yè)之中，就會對企業(yè)的戰(zhàn)略決策帶來一定的影響。

三、大企業(yè)稅務風險的識別

（一）經營復雜性帶來的稅務復雜性大企業(yè)在經營活動中面對的稅務風險通常是與一些重要的戰(zhàn)略性活動聯(lián)系在一起的，例如大企業(yè)經營范圍的變更、企業(yè)的兼并重組、注銷和破產等等。由于組織的高層管理者或者企業(yè)的財務人員在進行戰(zhàn)略性決策的過程中，沒能很好地研究國家相關的稅務政策，沒有將行動的稅務風險作為戰(zhàn)略部署的考慮因素，采取行動后，可能面臨嚴重的稅務問題。

（二）內部控制機制不健全導致的稅務風險一般而言，大企業(yè)需有較好的稅務風險內部控制系統(tǒng)，從而保證對于企業(yè)的經營過程的稅務風險掌控度，但目前對于內部風險控制系統(tǒng)的建立主要受如下制約：（1）大企業(yè)稅務內控機制的配套制度不夠完善，且缺乏強制性設立要求。截至目前，尚沒有一部完整法律來指導大企業(yè)的稅收風險內部控制機制的建立?！洞笃髽I(yè)稅務風險管理指引》以及國家稅務總局下發(fā)的其他相應的規(guī)范性文件都只是指導性規(guī)定，并沒有足夠的強制執(zhí)行度。（2）企業(yè)的內部控制系統(tǒng)存在某些問題。一般而言，在我國大型企業(yè)有比較完備的財務機構的設置，卻往往缺乏稅務部門的相關設置，內部控制系統(tǒng)往往是由財務部門進行設置，同時又由該部門負責日常的監(jiān)管，然而財務風險與稅務風險是有區(qū)別的，稅務風險管理需要進行事前統(tǒng)籌，而這是財務風險管理所不需要的，因而許多財務風險管理人員尚不具備稅務風險管理的專業(yè)知識與技能。此外，在一些內資控股的大企業(yè)中（含原鐵道部企業(yè)），大量存在即使設置專門的稅務風險內控部門，也只是從屬于風險控制部門，缺乏獨立性，并且組織混亂，有的歸屬內審部門，有的則是財務部門，與其他部門缺乏聯(lián)動，統(tǒng)籌不足，導致企業(yè)整體稅務風險管理能力低下。

（三）國家稅務相關政策地區(qū)差異帶來的稅務風險國家稅務機關的很多條例都是指導性的規(guī)定，在不同的地區(qū)適用的時候，不同的地區(qū)往往根據地區(qū)的不同情況對條例做出具有地區(qū)特色的規(guī)定。這種規(guī)定就使給大企業(yè)面臨一定的稅務風險的可能，大企業(yè)在機構設置上往往跨國家和跨區(qū)域，對于同一個項目在不同的地區(qū)，可能會因為不同地區(qū)的稅收政策的不同要做出相應的調整，如果企業(yè)的財務或者稅務部門沒有意識到這樣一個問題，在做出行動之后可能就會面臨巨大的稅務問題。特別是對于房地產行業(yè)的增值稅條例，不同的地區(qū)對于可以納入成本扣除的項目都有不同的規(guī)定，大企業(yè)應該重視到這一問題。

（四）制度建設不足大企業(yè)由于行業(yè)復雜，決定了其對于稅收政策的調整、改變比較敏感。企業(yè)從意識到問題到采取措施來解決問題還需要稅務機關的服務，但是當前我國的稅務機關還沒有針對大企業(yè)稅務問題的專門和特色性的服務，而大企業(yè)面臨的市場環(huán)境的變化，迫使大企業(yè)必須在最短的時間內做出相應的決策，這一決策是否符合國家的稅務政策具有不確定性，就會給大企業(yè)埋下稅務風險的隱患。同時，稅務機關相應的制度體系建設、服務監(jiān)管能力有待提升。大企業(yè)組織結構復雜，具體生產經營項目多，信息化應用程度高。而基層稅務人員常常疲于應付稅款的核查、催報、征繳等日常事務工作，難有余力建立納稅模型、風險指標模型，無法準確形成風險評估報告，更無法及時準確反饋至企業(yè)，幫助企業(yè)提升自身納稅風險控制能力，規(guī)避風險。

四、大企業(yè)稅務風險管理的原則與應對機制設計

（一）大企業(yè)稅務風險管理的原則（1）合法性原則。對大企業(yè)進行稅務風險管理其中一個目標是最大程度地利用我國稅收政策的優(yōu)惠性，盡可能降低企業(yè)所繳納的稅款，從而有利于進一步擴大再生產。但是必須意識到，利用稅收優(yōu)惠性的前提是企業(yè)必須符合合法性的原則。合法性的原則包括：在企業(yè)日常的經營活動中應將稅收因素考慮其中，尊重并符合稅法的規(guī)定；在具體的稅務條目的處理、稅務的登記、申報、賬簿憑證管理、稅務相關檔案管理等都必須符合國家相應的規(guī)定。（2）成本收益的原則。企業(yè)的稅務風險管理是一個完備的系統(tǒng)，涉及到企業(yè)內部的組織機構等多方面的因素，因此所需要花費的成本也是一個巨大的數目，要是不考慮企業(yè)當前的實際情況，盲目地進行稅務風險管理的整個體系的構建，可能會給企業(yè)的收益帶來一定的影響，因此，企業(yè)必須考慮當前所處的實際情況，對稅務風險體系構建的成本和收益有一個較為全面的認識。（3）及時溝通的原則。前面提到大企業(yè)在稅務風險管理上存在的一個問題就是內部部門之間以及企業(yè)稅務部門與政府稅務機關之間的溝通存在問題。由于我國的大企業(yè)所屬行業(yè)不同，在具體的規(guī)模、組織結構、涉稅事項上都存在較大的差異，所以為了盡可能實現對稅務風險全過程的監(jiān)控，就必須加強企業(yè)內部各個部門在涉及到稅務問題上的及時溝通，以及企業(yè)稅務部門和政府稅務機關之間的及時溝通，以了解國家最新、最準確的稅務政策信息，這樣才能使企業(yè)在進行戰(zhàn)略決策時提前進行綜合考慮。

（二）大企業(yè)稅務風險管理的應對機制（1）在企業(yè)上下強化稅務風險管理的意識。從以往的實踐情況來看，企業(yè)稅務風險的發(fā)生在很大程度上是由于企業(yè)的管理者或者具體的稅務執(zhí)行部門缺乏對稅務風險管理的應有重視，或者沒有及時了解國家稅務相關政策的變化造成的。所以進行完善的稅務風險管理，必須強化全公司對稅務風險管理的重視。一方面，公司的管理層必須從戰(zhàn)略意義的高度來認識稅務風險管理，關注國家在稅務政策上的變化并結合企業(yè)自身的特點，來決定企業(yè)在不同階段的稅務風險管理的策略。企業(yè)的管理者還必須加強在執(zhí)行過程中的監(jiān)督，促使全公司形成重視稅務風險管理的文化和環(huán)境；另外一方面，必須強化公司每一個員工的稅務風險意識，因為稅務風險往往來自于企業(yè)的經營活動，這就要求企業(yè)的每一個員工尤其是稅務經辦人員要有比較好的風險管理意識，因此，企業(yè)必須加強對員工尤其是稅務經辦人員的定期培訓工作，企業(yè)內部的稅務部門的工作人員是企業(yè)不發(fā)生稅務風險的最直接保障，必須對員工開展定期培訓，特別是在國家的稅務政策發(fā)生改變時，以提高其識別、管控、規(guī)避稅務風險的能力。（2）依據企業(yè)自身的特點設置專門的稅務風險管理機構。隨著稅務風險管理重要性的日益凸顯，我國的大企業(yè)應依據自己的不同發(fā)展狀況和稅務風險管理對其影響程度，設置不同的稅務風險管理機構?？梢栽O置專業(yè)的稅務風險管理部門，也可以在一定時間之內在財務部門內部下設稅務風險管理機構，人員的配備也應予以保證。（3）在大企業(yè)內部建立有效的溝通機制。要改變當前大企業(yè)稅務部門僅局限于事后控制的局面，努力向事前、事中以及事后的全過程控制轉變。必須依靠部門之間的有效溝通機制。一方面可以通過將企業(yè)稅務部門的管理者納入到戰(zhàn)略制定的員工之中，提前介入，事前管控；另一方面在公司重視建立與稅務機關之間的聯(lián)動，加強互動性。它既要求大企業(yè)及時填報相應涉稅信息，同時也要求稅務機關要根據企業(yè)報送的信息開展核實工作，并在此基礎上建立樹型管理體系。（4）嘗試建立統(tǒng)一的稅務風險管理體系。有條件的大企業(yè)應該建立稅務風險管理的完備體系，涉及風險的識別、風險的分析、風險的評價以及應對等步驟。這個系統(tǒng)主要包含以下方面：一是要有相應的機構設置。應該是一個包含了風險管理委員會、稅務風險管理部門、稅務部、風險管理部、戰(zhàn)略以及監(jiān)控組的綜合組織結構。這些部門進行不同的組織職能分工，一方面風險管理委員會做好風險信息的收集和整理，另外一方面也需要風險管理部加強內部各個部門關于稅務信息的溝通和交流。二是要有專業(yè)的人員配置。需要配備稅務業(yè)務強的專業(yè)員工，不僅需要他們完成稅務的常規(guī)工作，還需要他們收集信息、分析評估、參與到企業(yè)的重要決策上，使稅務因素真正成為影響企業(yè)決策的重要影響因素。具體的人員配置結構及工作內容見圖1。圖1顯示出大企業(yè)在進行稅務部門的人員配置上有著相應的分工，重點要突出稅務信息對公司經營決策的意義。

第3篇：稅務管理的原則范文

關鍵詞：電網企業(yè)；稅務管理；稅收籌劃

一、電網企業(yè)稅務管理問題的提出

近幾十年來，電網行業(yè)的發(fā)展經歷了從無到有、從小到大，發(fā)展速度非常迅速，覆蓋范圍越來越大，電網企業(yè)經過幾十年的發(fā)展逐漸走向成熟，成為關系民生的重要支柱產業(yè)，稅務管理的好壞直接關系到電網企業(yè)能否為國民經濟的正常運行中發(fā)揮自己的作用。

長期以來，人們一直以為稅務管理是國家的責任，是稅務機關的工作，而忽視了企業(yè)在稅務管理中的重要作用，企業(yè)是國家的稅務管理的重要組成部分，在市場經濟較為發(fā)達的西方國家，從企業(yè)角度研究稅務管理，無論在理論上還是實踐上均取得了豐碩的成果，企業(yè)行為得到規(guī)范，企業(yè)規(guī)避稅務風險的能力提高，極大地促進了企業(yè)的發(fā)展。

良好的稅務管理能夠使企業(yè)實現在合法經營的前提下，根據企業(yè)的實際情況，在稅務機關的要求下，展開的與稅務相關的一切經營管理活動的總和，旨在減少企業(yè)的稅收成本，降低企業(yè)的稅收風險。一方面，由于企業(yè)稅務管理直接滲透到了企業(yè)經營管理的各個環(huán)節(jié)，加強企業(yè)稅務管理對企業(yè)的短期效益和長遠發(fā)展而言都有十分重要的作用；另一方面，企業(yè)稅務管理是國家稅收征納管理的重要組成部分，也是國家宏觀稅收征管的必要補充，更是國家財政稅收的重要保障。電網企業(yè)的規(guī)模比較大，影響范圍較廣，只有進行科學的稅務管理，才能更好地實現企業(yè)的發(fā)展，推動國家經濟的進步。

二、加強稅務管理的重要意義

近年來，隨著國家稅收征管精細化水平的不斷提高以及電網企業(yè)內部管理的不斷規(guī)范，越來越多的電網企業(yè)意識加強企業(yè)稅務管理，提高稅務管理水平，是企業(yè)義不容辭的責任和義務。在現階段，加強電網企業(yè)的稅務管理意義重大，主要其體現在以下幾個方面。

（一）加強電網企業(yè)的稅務管理有助于降低企業(yè)的稅收成本，實現企業(yè)經營目標

我國企業(yè)的整體稅負較高，電網企業(yè)的稅收成本占其成本的很大部分，是一項非常重要的支出，但同時它也是可以控制和管理的。在我國，稅收費用占企業(yè)利潤的比重也很高。如果通過實施科學的稅務管理，在合法經營依法納稅的前提下，電網企業(yè)可以通過實施稅務管理，運用多種稅務管理方法，降低企業(yè)稅務成本，提高收益。這也是企業(yè)稅務管理最本質、最核心的作用。

（二）加強電網企業(yè)的稅務管理有助于提高企業(yè)的財務管理水平，實現企業(yè)財務目標

電網企業(yè)要進行科學的稅務管理必須有完善的財務管理，因為只有具備完備的財務制度、高素質的財務人員，健全的財務業(yè)務，才能為稅務管理的開展提供科學的數據資料和工作流程，在提高稅務管理的同時，企業(yè)的財務管理能力也得到了提高。

（三）加強電網企業(yè)稅務管理有助于電網企業(yè)合理配置資源，提升企業(yè)綜合競爭力

電網企業(yè)加強稅務管理，首先是對國家的各項稅收政策有全面系統(tǒng)的了解，掌握各項稅收政策，但企業(yè)對國家的優(yōu)惠政策有了宏觀的把握之后，就可以通過順應國家的政策導向，規(guī)范自身的經營行為，進行合理的投資、籌資和技術改造，進而優(yōu)化資源的合理配置，減少稅收成本、降低稅收風險，進而提升企業(yè)的競爭力。

三、我國電網企業(yè)稅務管理現狀

雖然目前我國電網企業(yè)開始逐漸意識到稅務管理的重要性，但是，由于我國的由計劃經濟向市場經濟轉型時間較短，很多電網企業(yè)還沒有進行完善的稅務管理，稅務管理尚存在很多問題，主要表現為以下幾個方面。

（一）部分電網企業(yè)沒有嚴格遵守稅法的規(guī)定

目前，一部分電網企業(yè)并不將注意力放在依法管理自己的稅收問題上，要么對稅法的了解不夠，或者是故意鉆法律的漏洞，打球，存在嚴重的偷稅、漏稅的行為，嚴重侵害了稅法的尊嚴。

（二）部分電網企業(yè)的稅務管理意識較弱，整體水平有待提高

由于我國經歷了長期的計劃經濟時期，企業(yè)的經營活動受到國家的控制，特別是電力企業(yè)，這些企業(yè)的國有性質決定了企業(yè)缺少稅務管理的理論與實踐。在財政部開始實施“利改稅”以后，企業(yè)經營開始涉及稅收問題。但是，很多學者都是從稅收征管角度進行研究，對稅收征管機構的行為進行規(guī)范建議，而卻往往忽視了企業(yè)在國家的稅收管理的作用，對企業(yè)的稅收管理的研究較少，企業(yè)缺乏相應的指導，缺少進行稅務管理的理論基礎，長期以來忽視稅務管理的問題較為嚴重。一方面，很多企業(yè)認為企業(yè)的稅務工作較為簡單，只需要相關的會計人員進行計算、記錄，根本談不上稅務的管理，更別提設立專門的稅務管理機構了；另一方面，很多企業(yè)即使明白應該進行稅務管理，但對稅務管理的內涵了解較為表面，認為只要按照稅法的要求，根據征管機構的規(guī)定進行納稅就可以了，卻不知道自己可以通過對稅收進行調整使稅收成本最低、風險最小。

（三）部分電網企業(yè)對稅務管理的認識不夠全面

稅務管理的范圍要大于稅收籌劃，但很多電網企業(yè)認為稅務管理就是要對自身的納稅進行籌劃，只要進行合理的稅收籌劃就是很好的進行了稅務管理，殊不知，稅務管理設計到企業(yè)經營的方方面面，需要對所有涉稅環(huán)節(jié)進行了系統(tǒng)的管理，而稅收籌劃只是稅務管理的一個方面，注重的是稅務管理的技巧和方法，而稅務管理是企業(yè)管理的一個方面，注重的是對企業(yè)生產經營全過程的管理。

四、加強電網企業(yè)稅務管理的對策

（一）電網企業(yè)要堅持維護稅法的原則，進行稅收籌劃

電網企業(yè)一切的稅務管理問題都應該緊緊圍繞稅法的有關規(guī)定進行，企業(yè)應該充分了解稅法，關注各項稅收政策的變化，認真研讀國家的經濟政策，掌握國家的政策導向，在此基礎上，對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一管理，進行有利于企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃，使企業(yè)的稅收管理既符合國家的有關政策規(guī)定，又有助于企業(yè)節(jié)約稅收成本，進而提高企業(yè)的經營效益，加快企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）電網企業(yè)設立合理的稅務管理機構，配備專業(yè)管理人員

隨著我國稅收的精細化管理，稅收事務越來越復雜，只有設置合理科學的組織機構和健全的組織體系，才能保證各項工作的順利開展，為電網企業(yè)的稅務管理工作的順利進行提供組織保障。電網企業(yè)內部應該設置專門的稅務管理機構，建立合理的組織體系，明確各級負責人，一旦出現問題，能夠在第一時間找到責任人。同時在每一崗位應該配備專業(yè)素質和業(yè)務素質水平較高的管理人員，使稅務管理工作在每一個環(huán)節(jié)都能得到有效的開展。稅務崗位的設置還應該突破部門的限制，根據工作的需要，在每個部門設置專門的稅務管理的崗位，將稅務管理工作深入到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)中去。

（三）對企業(yè)人員加強培訓，提高人員業(yè)務素質

我國稅收種類較多，變化較快，企業(yè)稅務管理人員只有加強學習，才能對各項政策及走向有詳細的了解，把握國家經濟的宏觀調整方向。企業(yè)應該采取有效的措施，對稅務管理部門的人員進行培訓，讓他們加強對稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務政策的學習，讓他們對最新的稅務知識能夠盡快掌握，同時應該培養(yǎng)他們關心企業(yè)各項涉稅業(yè)務的意識，對于企業(yè)的各項涉稅業(yè)務能夠及有所了解，讓他們成為稅收管理的中堅力量。

（四）優(yōu)化內容業(yè)務流程，防范稅務風險

稅務風險的防范需要企業(yè)內部各部門共同努力、相互協(xié)作、相互配合與支持，在企業(yè)整體層面展開稅務風險的防范工作。企業(yè)需要明確稅收風險的防范目標，在對企業(yè)的經營情況進行充分了解的基礎上，通過合法手段，達到稅收損失最小化。因此，企業(yè)需要對引起稅收風險的因素進行識別與分析，并評估風險因素所引起風險的程度，如果導致的風險較為嚴重，就要對這些風險因素的形成過程進行分析，找出起因，從源頭上控制稅務風險。

（五）電網企業(yè)應該協(xié)調好與稅務部門的關系

電網企業(yè)應該認識到，他們與稅務部門的關系不是對立的，企業(yè)的稅務管理工作和稅務機關的工作是一個相互依存，相互促進，相互支持又相互制約的過程。由于我國電網企業(yè)的性質是大型國有企業(yè)，它的經營活動受國家政策的影響比較大，而且電網企業(yè)能夠借助其影響力進行政策性的籌劃，故電網企業(yè)處理與稅務機構的關系就顯得更為重要。首先，企業(yè)應該加強與稅務機關的交流溝通，溝通的內容不應僅限于具體納稅事宜，企業(yè)更應該對企業(yè)戰(zhàn)略層面的觀點與稅務部門進行深入的探索，特別是在企業(yè)發(fā)生一些性質重大或性質特殊的業(yè)務時，電網企業(yè)應積極主動的與稅務機關進行探討，爭取在法律允許的范圍內將相關問題解決；其次，企業(yè)必須服從并積極配合稅務機關的管理，有效的企業(yè)稅務管理能夠促使稅務部門管理質量的提高，也有利于降低稅務部門的征稅成本。

五、結束語

作為我國國民經濟的重要組成部分的電網企業(yè)，與其他企業(yè)一樣，同樣存在稅務管理方面的問題，這嚴重制約了電網企業(yè)的經營效率和稅務風險管理。為此，本文對制約我國電網企業(yè)稅務管理的問題進行了分析研究，并針對問題，相應的提出了電網企業(yè)稅務管理問題的解決建議：應該堅持維護稅法的原則，建立健全稅務管理機構，加強對企業(yè)人員的培訓，優(yōu)化內容業(yè)務流程，協(xié)調好與稅務部門的關系，為我國電網企業(yè)的健康發(fā)展掃清一道障礙。

參考文獻：

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2.曹萍.國際金融危機沖擊下企業(yè)稅務管理若干問題研究[D].復旦大學，2009.

3.張帆.基于內部控制的企業(yè)稅務風險防范探討[J].改革與開放，2011（12）.

4.張祝瑜.加強企業(yè)稅務管理工作的思考[J].會計師，2009（5）.

第4篇：稅務管理的原則范文

（1）政策與任務。正確處理執(zhí)行稅收政策與完成收入任務的關系，堅持依法辦事，依率計征，在正確執(zhí)行稅收政策的前提下，促產增收，努力完成稅收計劃任務。

（2）統(tǒng)一領導。稅收具有涉及面廣、政策性強的特點，稅收管理具有較大的集中統(tǒng)一性。要統(tǒng)一稅法，集中稅權，強化稅收管理。稅務機構實行上級稅務機關與同級政府雙重領導，以上級稅務機關領導為主的管理體制。同時又要注意發(fā)揮中央和地方兩個積極性，給地方一定的管理權，以便因地制宜處理稅收問題。

（3）專業(yè)與群眾管理。社會主義稅收的特點是“取之于民，用之于民”，稅務機關同納稅人在根本利益上是一致的。在加強專業(yè)稅收管理的同時，要發(fā)動群眾參加稅收管理。加強稅收宣傳，提高群眾依法納稅的自覺性，依靠群眾協(xié)稅護稅，把稅務管理建立在可靠的群眾基礎上。

（4）從經濟到稅收。稅收同經濟息息相關，經濟決定稅收，稅收又反作用于經濟。制定稅收制度和稅收政策、法令，要有利于社會主義市場經濟的發(fā)展；在稅收管理工作中，要面向生產、關心生產，在促進生產發(fā)展的基礎上增加稅收收入。

（5）以法治稅。稅收是以法律為依據進行的特殊分配，一征一免，征多征少，既體現國家政策，又關系到生產發(fā)展和人民群眾的切身利益，堅持依法治稅，是稅收管理全過程應遵循的原則。

二、企業(yè)稅務管理的意義

1.降低稅收成本。當前，稅收成本包含企業(yè)依據法律所必須繳納的各項稅金的實體成本以及企業(yè)因納稅不當所收取的罰款和收取稅收滯納金的處罰成本。這樣可以避免不必要的稅費，節(jié)約企業(yè)的稅收實體成本，避免稅收處罰成本，取得高額的稅后利潤。

2.增強企業(yè)財務管理水平。企業(yè)財務管理中做好稅務管理是十分重要的，電力企業(yè)稅務管理降低企業(yè)稅收負擔。企業(yè)稅務管理也就是學習稅法、合理運用稅法過程，能夠提高企業(yè)人員的納稅意識。由于不同行業(yè)、國家、地區(qū)政策的差異，企業(yè)需結合自身情況加強稅務管理，企業(yè)的管理人員需要清楚各項稅收法規(guī)，同時需要學習和了解有關會計方面的內容，會計制度與會計準則等，企業(yè)稅務管理人員也能夠增強其稅法觀念，也有助于提高電力企業(yè)的財務管理水平。

3.有利于調整企業(yè)內部產品結構和合理配置資源。針對國家的各項稅收優(yōu)惠、鼓勵政策、不同稅種的不同稅率，企業(yè)能夠更清楚國家的各項稅收政策，采取科學合理的籌資、投資以及改造技術，能夠加強企業(yè)的稅務管理工作，籌資和技術改造，企業(yè)在投資和技術改造上的稅收得到最大的優(yōu)惠，進而改善企業(yè)的內部產業(yè)結構合理的配置資源，增強電力企業(yè)在同行中的競爭力。

三、加強電力企業(yè)稅務管理的措施

1.籌資融資是生產經營活動中的首要條件。企業(yè)資金分為借入資金和權益資金兩種，借入資金雖到期需還本付息，風險較高，但是稅前可以扣除利息，能夠抵抗稅費。而權益資金有安全性、長期性、不需支付固定利息，卻需要支付股息，但其無法扣除稅前股息，且成本較高。所以，加強電力企業(yè)籌資選擇的稅務管理工作，需要選擇恰當的籌資方式，從而減輕稅負。

2.由于各個電力企業(yè)的發(fā)展計劃，產品都有所不同，電力企業(yè)在計劃投資時，所面臨的稅收負擔也有不同。比如，在投資興建高新技術企業(yè)、外商合資建立的中外合資企業(yè)，國務院批準的高新技術開發(fā)區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)、經濟特區(qū)、沿海經濟開發(fā)區(qū)與西部地區(qū)進行投資在一定期限里，他們均可以得到減征或免征所得稅優(yōu)惠。

3.通常，企業(yè)在日常生產經營活動中籌劃稅收時，主要利用一些會計處理方法，企業(yè)在不同的會計年度內有其不同的所得稅費用，可以推遲納稅的時間，提高其資金使效率。

4.在納稅方案的選擇上，應認真分析，衡量不同選擇對于稅負的影響，避免選擇不當的方案而加重稅務負擔。而履行納稅義務時，需要分析納稅時間的規(guī)定以及預繳和結算時間規(guī)定，合理計劃稅務費用，減少企業(yè)流動資金利息的花費。

四、加強企業(yè)稅務管理的建議

1.防范稅收籌劃風險，完善的稅收籌劃機制。電力企業(yè)需建立有關稅收籌劃目標的機制,包括籌劃工作流程、籌劃風險預警、籌劃決策、反饋機制以及控制機制。合理有效的機制能夠有效的預防稅收籌劃的風險,合理、合法的稅收籌劃方案可以及時有效實施。同時，為了確保電力企業(yè)控制系統(tǒng)的有效運行,電力企業(yè)確切規(guī)劃其與稅務有關的各個部門的職能,嚴格遵循電力企業(yè)的各項法律法規(guī)，清楚了解稅收籌劃相關制度規(guī)定,確保電力企業(yè)科學計劃稅收決策和科學管理稅收，杜絕企業(yè)稅收籌劃出現風險。

2.電力企業(yè)應當做好計劃工作，協(xié)調管理好各項工作。電力企業(yè)日常生產經營比較種類繁多，不同的經營活動有其適合的稅收政策、法律。電力企業(yè)進行納稅前，應當提前做好各項準備工作，協(xié)調好各部門間的工作，了解納稅方案，選擇合適的方案，合理經營。對于發(fā)生了經營活動的，電力企業(yè)再去計劃稅費，易發(fā)生逃稅、漏稅的狀況。

3.創(chuàng)建稅務專管部門，以及專管人員。電力企業(yè)內部應設立專門負責稅務管理工作的部門，合理設置各個崗位，并且要重視工作人員的素質，找一些個人素質高、專業(yè)知識強的人員來進行管理。認真研究稅收有關的法律法規(guī)以及相關的稅收政策，針對其進行企業(yè)的生產經營活動，統(tǒng)一籌劃企業(yè)的納稅行為，避免給電力企業(yè)帶來一些不必要的損失。同時，電力稅務管理機構應當定期對其稅務情況進行分析。

4.加強電力企業(yè)管理人員培訓工作，提高其業(yè)務素質。電力企業(yè)稅務管理人員只有加強學習，才可以清楚的了解各項政策，掌握國家經濟的宏觀發(fā)展動向。企業(yè)應該采取有效的措施，培訓稅務管理部門的人員，針對稅收的法律法規(guī)以及各項稅收業(yè)務政策培訓人員，從而使工作人員盡早掌握稅務知識，并且培養(yǎng)他們對企業(yè)稅務的責任意識，了解企業(yè)稅務的有關內容，從而更好的完成稅務管理工作。

五、結論

第5篇：稅務管理的原則范文

關鍵詞：稅務管理；創(chuàng)新措施；稅務籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

企業(yè)的稅務管理是合法的利用稅收政策，減少企業(yè)的納稅來提高企業(yè)的經濟效益。稅務管理與偷稅、漏稅不同的是它本身是合法、合理的行為。在外國，企業(yè)通過稅務專家研究稅收政策來減少納稅。當前背景下，稅收在逐年增加，企業(yè)加強稅務管理能夠將企業(yè)的稅收成本降低。

一、稅務管理體系的構建

（一）現代企業(yè)稅務管理目標。首先，納稅。企業(yè)根據稅法之規(guī)定，在稅收法律和相關法規(guī)基礎上，保障稅款的及時上繳與足額上繳，使企業(yè)在稅法的背景下快速發(fā)展。其次，規(guī)避稅險。包括規(guī)避處罰風險和規(guī)避遵從稅法成本風險兩個方面；最后，稅務籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。

（二）現代企業(yè)稅務管理體系的組成。首先，應當立足企業(yè)實際，不斷的創(chuàng)新和改進稅務管理方法，從根本上改變傳統(tǒng)的企業(yè)稅務管理方式和方法，建立現代化稅務管理模式，以實現企業(yè)稅務管理工作的制度化、規(guī)范化。其次，設立專門稅務管理機構。在做好企業(yè)涉稅事務管理工作的同時，還要及時、準確的建立獲取稅收信息數據的有效渠道、采取動態(tài)的管理模式把握宏觀經濟動向，為企業(yè)決策的做出提供有效的數據參考。這是構建現代化企業(yè)稅務管理體系的基本內容，也是稅務管理體系得以有效實施的重要保障。

二、企業(yè)稅務管理的現狀

（一）稅務管理觀念落后。我國企業(yè)的稅務管理觀念還遠遠落后于其他國家，企業(yè)人員對稅務管理認識不夠深刻，企業(yè)的稅務人員對稅法以及關于稅務的法規(guī)認識不足，往往會受到稅務部門的處罰和限制。而有些企業(yè)在繳納稅務的過程中投機取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業(yè)的稅務成本。

（二）稅務籌劃與管理相混淆。企業(yè)在進行稅務管理時，將稅務籌劃與稅務管理相混淆，稅務籌劃只是稅務管理中的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)將稅務籌劃當做是稅務管理，在進行稅務籌劃時，并沒有完成稅務管理，這就忽視了稅務管理所具有的協(xié)調及預測作用，只是將某個方面的稅收降低，卻并沒有整體的減少企業(yè)的稅收。

（三）企業(yè)的稅務風險意識不高。企業(yè)在日常的企業(yè)管理中，沒有將稅務管理提升到一定的地位，對稅務管理的意識非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當做是企業(yè)的負擔。這樣就增大了企業(yè)稅務風險，如果經歷稅務稽查，企業(yè)的名譽形象會受到影響，同時也會令企業(yè)遭受巨大的經濟損失。

（四）稅務管理沒有形成完整的系統(tǒng)。我國企業(yè)雖然注重建立以降低稅負為目標的稅收籌劃體系，但用于構建適合企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的企業(yè)稅務戰(zhàn)略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來，一些企業(yè)已經注意高效率、專業(yè)化的企業(yè)稅務管理體系是確保企業(yè)戰(zhàn)略成功的關鍵，企業(yè)稅務管理應該和企業(yè)的財務管理、風險管理乃至戰(zhàn)略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎上，有效控制企業(yè)納稅風險，提高財務業(yè)績，并為實現企業(yè)戰(zhàn)略管理目標提供支持。

三、稅務創(chuàng)新策略及分析

（一）稅務籌劃。企業(yè)稅務管理的核心就是稅務籌劃，企業(yè)稅務管理的其他活動都是為了稅務籌劃能夠更好的完成。稅務籌劃是事前的行為，稅務籌劃的本身具有預見性以及長期性的，但是稅收的相關法律法規(guī)可能發(fā)生新的變化。因此，企業(yè)在進行稅務籌劃是應根據實際情況進行適當的調整，防范以及避免風險，爭取企業(yè)利益的最大化。稅務籌劃要合法合理。企業(yè)的稅務籌劃決不能違反國家的法律法規(guī)，也就是說，企業(yè)的稅務籌劃必須合法。企業(yè)在進行稅務籌劃時，要對稅法以及稅收相關的法規(guī)進行充分的了解，在合法的前提下設計稅務籌劃的方案。成本―效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務籌劃同樣也具有兩面性：一方面為企業(yè)帶去經濟利益；另一方面，稅務籌劃也需要費用。稅務籌劃可以為企業(yè)減輕稅務負擔，同時，稅務籌劃也需要企業(yè)支付與之相關的費用。企業(yè)在聘請相關機構或自己組織人員進行稅務籌劃時都會產生一定費用。企業(yè)的稅務籌劃應該是在多種稅收方案中選擇最優(yōu)的方案，交稅最少的方案未必會是最優(yōu)的方案，這種方案也可能會使企業(yè)的經濟利益總體降低。

（二）加強稅務管理。1.建立完善的體系，聘請有經驗的稅務顧問，成立管理部門。在稅務系統(tǒng)越來越復雜，稅法日趨完善的情況下，單獨依靠會計是不能完成企業(yè)的稅務管理的需求的。稅務系統(tǒng)越來越復雜，很多問題得不到解決，這就需要企業(yè)向有關的稅務中介部門進行請教，稅務中介部門對于稅收政策的把握非常準確，對于收稅的經驗較豐富，能夠為企業(yè)提供良好的服務。聘請這些專業(yè)的人員作為企業(yè)的稅務咨詢，能夠提高企業(yè)的稅務管理的水平。企業(yè)成立專門的稅務管理部門，聘請專業(yè)的稅務管理人員，進行有效的稅務籌劃，防范和規(guī)避企業(yè)的稅務風險，使企業(yè)的經濟效益得到提升。

2.企業(yè)建立自查的制度。企業(yè)應建立自查的制度以及成立自查的機構，定期的對企業(yè)的納稅進行檢查，及時發(fā)現問題并解決問題，將企業(yè)的稅務風險降低。同時，企業(yè)對稅務計算的方面也要了解，檢查在計算時是否存在錯誤的情況。另外，企業(yè)的稅務申報是否及時，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業(yè)能夠及時發(fā)現稅務管理中的問題并解決這些問題，降低企業(yè)的風險，提高企業(yè)的經濟利益。

總結：稅收管理作為企業(yè)管理的重要內容，對企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。本文主要從企業(yè)稅務管理現狀、稅務管理體系構建中的相關問題等方面，進行了分析，并在此基礎上就如何有效的構建企業(yè)稅務管理系統(tǒng)和創(chuàng)新，提出了一些建設性建議，以期能夠為我國企業(yè)稅務管理工作的發(fā)展，做出一點貢獻。

參考文獻：

第6篇：稅務管理的原則范文

關鍵詞：稅收征管 新模式 優(yōu)化

1、稅收征管模式的內涵

稅收征管模式是指稅收征管工作標準化、規(guī)范化的管理格局，具體是指稅務部門與納稅人發(fā)生征納關系的形式以及由此產生的稅務征管機構設置和職責分工的具體組織形式。稅收征管模式主要具有以下特征：

第一，不是稅收征管工作本身，是在稅收征管過程中對相互聯(lián)系、相互制約的稅收征管方法、征管手段、征管形式及征管機構等要素進行有機組合而形成的規(guī)范形式，并不是征收管理的具體規(guī)則。

第二，稅收征管模式不是一成不變的，它必須與同時期的社會經濟基礎、科技發(fā)展水平相適應，它需隨著稅收來源、稅收制度、信息化水平和服務理念的改變而變化。

第三，稅收征管模式的目標在于實現潛在稅收與實際稅收差距的最小化。

2、我國現行稅收征管模式存在的風險

2.1、未完全依法治稅的風險

稅收法定原則決定了稅務機關征稅、納稅人納稅僅應以法律規(guī)定為準繩和依據。首先，我國《憲法》第56條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。”這是稅收法定原則的憲法根據。其次《稅收征收管理法》第3條規(guī)定：“稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；……任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。”這一規(guī)定是對稅收法定原則的進一步確定。因此，稅收征收管理活動也必須依照法律進行。然而，我國現行稅收征管模式是一個以“稅收收入計劃數”的完成為中心的征管模式，使得“任務治稅” 凌駕于“依法治稅”之上?？梢钥闯?，在實踐中稅收征管行為并未完全依照法律進行，納稅人的權利隨時都有受到侵害的可能。

2.2、稅源管理的風險

屬地管理是我國稅源管理的基本原則。屬地管理是一個地區(qū)的納稅人完全歸屬于該地區(qū)的稅務主管部門管轄，而且所有有關涉稅事宜都歸屬于該地稅務主管部門管理。屬地管理中的稅源管理沒有對稅源進行分類管理，也沒有對行業(yè)實行專業(yè)化管理，管而不精造成了稅收執(zhí)法風險。表現在：第一，容易造成漏征漏管現象。第二，征管能力不匹配。第三，造成稅收征管效率低下。

2.3、稽查的風險

稅務稽查作為稅收征管的監(jiān)督手段，擔當著規(guī)范稅收秩序、凈化稅收環(huán)境、打擊偷漏稅違法行為的職能，目前稅務稽查存在的風險主要有：第一，選擇案源隨意性較大。第二，確定稽查對象所依托的信息不健全。第三，征收、管理、稽查部門協(xié)調配合不暢。第四，稽查后不能有效地執(zhí)行處罰。這一方面制約了稽查成果的實現，一方面耗費了稽查部門的行政支出。

2.4、信息化的風險

2.4.1、信息化水平不高

我國現行稅務系統(tǒng)的計算機網絡應用水平不高，主要表現在：第一，現行征管手段和業(yè)務流程主要是針對傳統(tǒng)的經濟交易方式做出的，忽視了信息化對稅收工作的規(guī)范、簡化作用，制約了稅收管理的科學性和合理性。第二，稅收征管的軟件科技含量不高，兼容性較差，不能滿足各個管理層次的需要。第三，數據管理質量不高，忽視原始數據收集的全面性和準確性，缺乏數據及時傳遞和規(guī)范存儲的機制，造成數據管理混亂。第四，沒有在全面了解各環(huán)節(jié)工作的基礎上開發(fā)業(yè)務軟件，致使辦事環(huán)節(jié)多、重復勞動多，信息傳輸衰減，在一定程度上造成資源的損失和浪費。

2.4.2、信息共享機制尚未建立

我國稅收“信息割據”現象比較突出，主要表現在稅務機構內部和外部兩個方面：第一，在國地稅機構內部尚未建立統(tǒng)一的信息平臺。第二，在稅務機關與政府其他相關部門之間信息共享機制尚未實現。以致稅務機關難以全面掌握納稅人相關信息，容易造成納稅人逃稅行為的發(fā)生。

2.5、納稅服務意識淡薄，征納關系不和諧的風險

在現行征管模式中將納稅服務放在了基礎地位，但在實踐中納稅服務制度還不夠完善。一是沒有樹立起“以納稅人為中心”的服務理念，在要求納稅人“誠信納稅”的同時，稅務機關“誠信征稅”的評價機制并不完善，沒有形成和諧的征納關系。二是納稅服務的形式陳舊。三是在服務過程中缺乏系統(tǒng)性，只重視對納稅人的事中服務，忽視對納稅人的事前和事后服務。

3、我國稅收征管模式的優(yōu)化

3.1、堅持依法治稅的原則

首先，要提高稅收立法層次，完善稅收實體法和程序法的具體內容。其次，要嚴格按照法律、法規(guī)的規(guī)定，正確行使稅收執(zhí)法權。一是要認真落實各項稅收法律、法規(guī)。二是要堅持依法征稅，不以“稅收計劃數”為考核目標。三是對納稅人征收、稽查要嚴格依據法律法規(guī)，做到有法可依，有據可查，執(zhí)法必嚴。

3.2、實行稅源分類分級管理

目前我國的稅收征管主要是屬地化管理，忽略了稅源的分類管理，而要想解決稅收應收盡收的問題，就必須對稅源進行合理分類。我國可以參考美國的做法，結合我國實際，對納稅人按不同類型、行業(yè)進行專業(yè)化管理。在堅持屬地管理的基礎上，加強稅源的分級分類管理，抓住重點，建立和完善重點稅源監(jiān)控機制，以做到應收盡收。實行分類分級管理就是根據稅收風險發(fā)生的規(guī)律和類型，依據納稅人行業(yè)地位、規(guī)模、跨域經營、稅收貢獻等，對稅源進行科學分類，實施專業(yè)化管理。例如，對企業(yè)可以根據企業(yè)的大小、類型進行不同方式的稅源管理。總之，對企業(yè)的稅源管理要做到“抓大、控中、管小”，將稅源管理職責在不同層級、部門和崗位間進行科學分解、合理分工，實行分級管理。

3.3、優(yōu)化稽查

發(fā)達國家95%以上的納稅人都能自覺申報納稅，再加之現代化征管技術手段的普遍應用，致使諸如美國稅務機關將50%的征管力量放在了稅務審計上，加拿大稅務審計人員占到了稅務人員總數的30%。從我國目前的實際情況看，納稅人納稅意識普遍不強，稅收違法案件時有發(fā)生，因此在現行征管模式中更需要突出并加強稅務稽查，以形成稽查的震懾效應。第一，總結人工選案的經驗，建立一套科學、規(guī)范的選案體系，以使稅務稽查事半功倍。第二，健全信息網絡，加強征收、管理、稽查部門的信息交流，使信息真實、全面、有效，使選案具有針對性、科學性。第三，在總結、研究新的稽查方法的基礎上，突出稅務審計重點，將稽查力量主要投放在一些大企業(yè)和偷漏稅較多的行業(yè)上。第四，嚴格處罰措施，改變淺查、輕處的一貫做法，讓納稅人感到申報納稅是一種法律義務，草率和僥幸往往會遭受法律的嚴懲，以保證現行稅收征管模式的運行。第五，加強稅務機關內部審計監(jiān)督，促使稅務人員執(zhí)法守法，使稅務稽查健康發(fā)展。

4、加強信息化建設

4.1、針對信息化水平不高的問題，一是要加大計算機硬件設施的投入，加強硬件建設；二是要開發(fā)適用于征管各環(huán)節(jié)、各層次的應用軟件，借鑒美國等國家的做法，將計算機技術運用于征管各環(huán)節(jié)，提高征管效率；三是要強化原始數據的收集、整理和分析，加強對問題的跟蹤、分析和處理，提高問題解決的效率。

4.2、針對信息不共享的問題，可以建設一個國、地稅互相連接的網絡，同時該網絡又如美國、加拿大一般，能與工商、海關、財政、銀行等其他相關部門相互連接，保證各稅務機關真實、完整地獲取各種征管信息。為此，首先可以借鑒美國、加拿大等國家的經驗，對納稅人建立統(tǒng)一的納稅人識別號，這是依托計算機監(jiān)控管理的前提。其次，利用網管業(yè)務平臺，為納稅人建立檔案，實現數據的集中處理、分析和應用。再次，規(guī)定第三方納稅協(xié)助義務，以便稅務機關能夠確切掌握納稅人的各類稅務信息，提高稅務機關稅源管理的質量和效率。

5、強化納稅服務體系

為了提高納稅人的納稅遵從度，降低稅收流失的風險，必須強化納稅服務。第一，樹立服務理念。第二，創(chuàng)新服務方式，改進服務手段。一是精簡辦稅程序，實行限時辦理，采取方便納稅人的“一站式”服務辦稅方式；二是推進國稅、地稅聯(lián)合辦稅服務制度化，最大限度地方便各類納稅人；三是建立健全上門辦稅、網上辦稅等多元化辦稅服務方式，最大限度地滿足納稅人多樣化的辦稅需求。第三，加強宣傳咨詢。

參考文獻：

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[2]戴海先.論稅收征管改革若干問題.稅務研究[J]，2007，（1）：76-79

[3]陳紅.我國稅務稽查工作存在的問題及改進對策 [J].天津：天津大學，2009.

[4]劉恩華.進一步強化我國稅收征管的對策建議[J].邊疆經濟與文化，2007，（5）：63-64.

[5]韋寧衛(wèi).關于完善我國稅收征管模式的思考[J].學術論壇，2006，（7）：121-124.

第7篇：稅務管理的原則范文

1.1防范企業(yè)稅務方面風險

從企業(yè)稅務管理的實際工作上看，企業(yè)稅務管理具有稅務風險的防范功能，有了企業(yè)稅務管理作為基礎企業(yè)可以立足于內部控制體系，實現對企業(yè)稅務風險的識別，以各環(huán)節(jié)、各部門的高效率溝通明晰企業(yè)稅務風險的來源，實現對企業(yè)稅務風險的核算，做到對企業(yè)經營、交易、服務方面風險的規(guī)避，在有利于內部控制體系完善的同時，做到對企業(yè)稅務風險的控制與管理。

1.2提高企業(yè)經營安全性

企業(yè)稅務管理工作具有一定的風險性，例如：稅務風險是市場經濟體制下企業(yè)面臨風險的重要種類，建立企業(yè)稅務管理機制有助于完善企業(yè)財稅工作體系，避免因對稅法不理解而產生的稅收方面的風險，進而構建出符合市場經濟和財稅政策的會計工作體系，完善企業(yè)內部控制機制，在降低企業(yè)經營盲目性，提高企業(yè)經營合法性的同時，有效確保企業(yè)經營的安全性。

1.3提升企業(yè)經營的經濟性

企業(yè)稅務管理可以實現企業(yè)稅務籌劃，這對于提高企業(yè)經營能力，確保資金穩(wěn)定有著中要的意義，客觀上增加了企業(yè)經濟上的收入和控制不必要的支出，這對于企業(yè)經營來講無疑是非常重要的。企業(yè)稅務管理還可以推進構建適于市場經濟企業(yè)經營體系的進程，使管理、經營工作的基礎更加穩(wěn)固，有助于實現企業(yè)經營效益和質量的提升。

2、企業(yè)實現稅務管理內部控制的方法和措施

2.1完善企業(yè)稅務籌劃

企業(yè)稅務管理人員應該加強對市場經濟稅收法律與政策的學習，關注稅務法規(guī)的動態(tài)，及時及時掌握有關稅務管理的最新動態(tài)，探尋政策法規(guī)與企業(yè)稅務管理的新關系，形成對企業(yè)稅務籌劃的完善和提升。此外企業(yè)稅務管理人員應該與政府部門、行業(yè)組織和其他企業(yè)管理人員進行有效交流和全面溝通，學習企業(yè)稅務籌劃的新舉措，提高企業(yè)稅務籌劃的能力。最后，企業(yè)稅務管理人員應該結合企業(yè)自身的特點和內控工作體系，樹立企業(yè)稅務籌劃意識，建立企業(yè)稅務籌劃的體系，為企業(yè)合理進行稅務管理，提升稅務籌劃能力，抵抗稅務風險提供基礎與平臺。

2.2建立企業(yè)稅務風險的防范機制

防范是化解風險的重要舉措，在企業(yè)稅務管理工作中對稅務風險的防范效果遠遠高于出現風險后的補救。應該以企業(yè)內控工作體系為平臺，建立起企業(yè)稅務管理的工作基礎，進而創(chuàng)建防范企業(yè)稅務管風險的機制。應該在遵循重要性原則的基礎上，對企業(yè)各項納稅事宜進行重點了解，并對風險進行評價；對企業(yè)自身的涉稅業(yè)務進行重點的關注，并進行認真的調查和研究，及時發(fā)現企業(yè)稅務管理存在的問題，對出現的管理錯誤進行及時的偏差糾正和調整，有效規(guī)避存在的風險，進而保障企業(yè)內部稅務管理能切實實行，最終有利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展與持久性的經營。

2.3加快企業(yè)會計內控信息交流

企業(yè)稅務管理的基礎是會計內控工作的高效率開展，而內控工作需要信息化作為支撐，因此，在企業(yè)稅務管理工作中要建立信息交流和數據交換的平臺，構建起適于企業(yè)稅務管理工作，有利于企業(yè)會計內控開展的載體和形式，做到對企業(yè)稅務管理質量的保證。由于企業(yè)的內部控制是一項非常復雜、繁瑣的工程，而企業(yè)的稅務管理也貫穿于企業(yè)生產經營活動中的每一個環(huán)節(jié)，如果在企業(yè)的稅務管理活動中沒有做好信息的交流與傳遞工作，會給企業(yè)的生產經營帶來非常大的損失。因此，要完善企業(yè)信息的交流和信息傳遞機制，對企業(yè)生產各環(huán)節(jié)的稅務信息進行及時的核對、整理、反饋，及時發(fā)現稅務管理存在的問題，進而有效防范稅務風險的出現。

2.4完善企業(yè)稅務管理崗位設置

企業(yè)稅務管理工作的開展應該立足于企業(yè)組織體系，要結合企業(yè)管理體系和組織結構建立起規(guī)范性和有效性的企業(yè)稅務管理崗位，通過科學設置來優(yōu)化企業(yè)稅務管理各項工作的關系，協(xié)調企業(yè)稅務管理崗位的職能與要點，建立企業(yè)稅務管理的新組織體系。根據相關法律規(guī)定，企業(yè)的稅務管理應該要結合內部控制以及業(yè)務的特點，明確職位的權限，將管理的職責和權限落實到每一個負責的單位。因此，企業(yè)在建立內部控制的制度時，要設置專門的崗位，并配備專門的稅務管理的人員，明確每一個專職崗位的責任權限，制定出科學、合理的稅收籌劃和稅收管理的方案，以優(yōu)化稅務管理的內部環(huán)境。

3結語

第8篇：稅務管理的原則范文

【關鍵詞】企業(yè) 稅務風險 管理

一、企業(yè)稅收風險的內容

稅收風險存在于稅收管理的整個過程和各個環(huán)節(jié)，就其具體內容而言，主要包括稅制改革風險、涉外稅收風險、稅源監(jiān)管風險以及稅收執(zhí)法風險等。

二、企業(yè)稅務風險識別

通過建立、健全企業(yè)風險管理組織體系，識別企業(yè)內部和外部稅務風險因素，實行風險的動態(tài)識別，建立經驗數據庫，利用流量圖進行分析識別將風險識別細化，做到對企業(yè)稅務風險的識別準確度。

三、企業(yè)稅務風險防控

1.建立基礎信息系統(tǒng)，以達到全面、有效的信息系統(tǒng)，可以減少稅務信息的產生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。

2.制定風險控制流程，設置風險控制點。企業(yè)應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現性控制機制。

3.重點關注企業(yè)重大事項，跟蹤監(jiān)控風險。企業(yè)重大事項包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經營決策、重要經營活動等。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風險，因此，企業(yè)稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監(jiān)控稅務風險。

4.規(guī)劃稅務風險應對策略。按照稅務風險發(fā)生的可能性及其對企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務風險應對策略劃分為避免、轉移、小心管理或可接受等。

5.提高對稅務風險管理的認識。要進行稅務風險管理，首先應提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對稅務風險管理的認識。

四、加強企業(yè)稅務風險管理具體做法

1.成立專門的部門稅務風險管理中心。稅務風險管理對于公司而言，是一個新的、陌生的領域，需要不斷的摸索和投入大量的精力和時間。在實施過程中，公司主要領導親自抓、親自協(xié)調，組織參與、調研，解決工作中的困難和問題，取得各方的支持，確保了風險管理工作的有序開展。

2.建立健全稅務風險管理相關辦法和制度。稅務事項幾乎貫穿企業(yè)經營活動全過程，涉及人、財、物、技術等各個要素。因此，稅務風險的源頭很可能就潛伏在決策層及各個業(yè)務部門。這樣必須就要有一套完整實用的規(guī)章制度來約束和規(guī)范具體工作，以進一步強化各部門對稅務風險的管理責任，增強各部門對決策層意見的執(zhí)行力度。

3.組織學習風險管理，將風險管理落到實處。為了將風險管理貫穿于整個工作環(huán)節(jié)中，公司管理中心組織相關人員對稅務風險管理的所有內容，包括各項辦法和制度、風險點的識別和防范等重要內容制作PPT課件，對涉及的崗位和人員進行學習培訓，使受訓人員做到真正了解和掌握風險管理的目的和意義，積極地在工作中加強風險意識，主動識別稅收風險，提高稅法遵從，使完善的稅收管理成為集團公司增加效益的有效途徑。

4.建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業(yè)績考核相結合。這是保證稅務風險管理制度落實到位的重要舉措，有利于提高企業(yè)稅務人員的工作積極性和企業(yè)稅務風險管理建設的整體推動。

5.建立稅務風險管理的信息與溝通制度。明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務部門內部、企業(yè)稅務部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現問題應及時報告并采取應對措施。

五、加強企業(yè)稅務風險管理的意義

1.企業(yè)風險點得到有效控制和及時消除。通過開展稅務風險管理，有效降低了企業(yè)稅務風險發(fā)生的概率，使企業(yè)存在的風險點得到了消除和有效的控制。

2.風險管理意識增強，互動監(jiān)管形成氛圍。集團公司建立的稅務風險管理體系，其風險識別與風險控制的每一個細節(jié)，均涉及到具體的稅法知識，設定的風險點覆蓋了集團公司全部業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，幾乎與每個業(yè)務人員都有聯(lián)系。從而，促使每個業(yè)務人員積極學習稅收法律法規(guī)知識，并且在工作中嚴格依照稅法規(guī)定處理實際業(yè)務，做到了國家相關政策、法規(guī)、標準等信息以及其他企業(yè)的先進管理理念與企業(yè)的對接，風險管理意識明顯提高，形成良性互動的監(jiān)管氛圍。

3.監(jiān)管的針對性加強，監(jiān)管效率明顯提高。通過對公司的生產工藝、固定資產、發(fā)票取得和抵扣、稅金計算、優(yōu)惠政策享受等環(huán)節(jié)的風險評估，風險管理中心人員對企業(yè)的總體情況和風險因素心中有譜，在監(jiān)管工作中做到有的放矢，能現場解決的決不拖延、能預見和可控的決不放松，提高了監(jiān)管的針對性和有效性。

4.管理思路更加開闊，業(yè)務水平得到提升。通過與大企業(yè)稅務管理人員的互動交流，在企業(yè)的角度來分析風險，管理風險的能力不斷提高，使工作視野更寬，思路更深。

六、總結

企業(yè)在主觀上盡管有較強的納稅遵從意愿，但因其管理環(huán)節(jié)繁多、涉稅事項復雜，客觀上仍然存在著較大的稅收風險。在透明、互信、互動的基礎上，稅務機關與企業(yè)共同建立稅務風險防控機制，是彌補現有企業(yè)內部控制和風險管理不足的有益嘗試，是幫助企業(yè)減少納稅成本和控制稅務風險的重要手段，同時也是化解征納矛盾的重要舉措，是構建全面稅收風險管理體系的重要組成部分，既有利于企業(yè)又好又快發(fā)展，又有利于提升稅收征管質效。

第9篇：稅務管理的原則范文

據統(tǒng)計，目前全國個體工商戶稅務登記數與工商登記數存在較大差異。調查分析表明，造成這一差異雖然有個體業(yè)戶數量眾多、流動性大、停業(yè)歇業(yè)頻繁等客觀原因，但一些地區(qū)稅務機關不按規(guī)定為個體工商戶辦理稅務登記、管理工作不到位也是造成這一差異的重要原因。為了鞏固20**年稅務登記換證的成果，進一步強化個體稅源管理，提高個體稅收征管質量和效率，現就進一步加強個體工商戶稅務登記管理的有關問題通知如下：

一、提高認識，切實重視個體稅務登記管理

個體稅收收入占稅收總量的比例很小，但納稅人數量占全國納稅人總量的比例很大。個體稅收征管水平的高低，直接影響到廣大個體工商戶的切身利益，也影響到總體稅收征管水平的提高。個體工商戶稅務登記管理作為個體稅源管理的重要基礎，對個體稅收征管水平的高低起著決定性作用。各級稅務機關要從依法治稅和維護納稅人合法權益的高度，充分認識規(guī)范個體工商戶稅務登記管理的重要性，依法、及時為個體工商戶辦理稅務登記，不得以各種理由拒絕辦理。在具體工作中，各地要本著實事求是的原則，根據管戶數量和工作量大小，適當充實和合理配置人力，同時，加強對個體稅收征管人員的培訓，不斷提高他們的業(yè)務素質，努力使個體稅收管理人員的數量和素質適應個體稅收規(guī)范管理的需要。

二、依法辦理登記，糾正不規(guī)范管理行為

目前，稅務登記管理不規(guī)范的個體工商戶主要集中在集貿市場和有出租柜臺的大型商場。主管稅務機關對在集貿市場和大型商場內租賃經營且領有營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，通常只核定定額，委托代征單位代征稅款，并不為每個個體工商戶辦理稅務登記。這種現象在全國范圍內均不同程度地存在，個別地區(qū)較為嚴重。依法為領有營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶及時辦理稅務登記并提供相應的管理與服務，是稅收征管法賦予稅務機關的法定職責，也是納稅人應該享有的權利。稅務機關不得拒絕為符合條件的個體納稅人辦理稅務登記。存在上述問題的稅務機關應當深入剖析內部原因，及時改進和完善管理措施和管理手段，依法為個體工商戶辦理稅務登記，堅決糾正只征稅而不辦理稅務登記的做法。

三、加強協(xié)作，做好登記信息的交換比對

各地稅務機關應主動加強與工商行政管理機關的協(xié)調配合，按照《國家稅務總局國家工商行政管理總局關于工商登記信息和稅務登記信息交換與共享問題的通知》（國稅發(fā)〔20**〕81號）規(guī)定的信息交換內容和信息交換對象，確定適當的信息交換方式和合理的信息交換周期，制定具體的信息交換操作方案，及時掌握工商行政管理機關的個體工商戶登記信息變化情況，適時開展工商登記與稅務登記的數據比對，充分利用工商登記信息及時發(fā)現漏征、漏管戶。同時，各地國家稅務局和地方稅務局要切實加強協(xié)調配合，及時交換個體工商戶稅務登記信息，對日常檢查中發(fā)現的漏征、漏管戶信息要主動向對方提供。此外，主管稅務機關要注意加強與市場主辦方和街道辦事處等單位的協(xié)作，及時掌握個體工商戶實際經營變化情況，盡快建立起綜合利用外部信息規(guī)范和完善個體稅源管理的機制。