公司內(nèi)部法律培訓(xùn)精選(九篇)

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第1篇：公司內(nèi)部法律培訓(xùn)范文

關(guān)鍵詞：證券公司；法律；合規(guī)管理；問題建議

一、證券公司法律合規(guī)的含義

隨著我國證券行業(yè)近20年的發(fā)展，證券公司對內(nèi)部法律合規(guī)開始逐步重視起來，作為金融機構(gòu)面臨的核心風(fēng)險之一的合規(guī)風(fēng)險，證券公司內(nèi)部紛紛建立了法律合規(guī)部門專門負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)險，合規(guī)管理也因此已經(jīng)成為證券公司風(fēng)險管理中的核心部門，中國證監(jiān)會在《證券公司合規(guī)管理施行規(guī)定》的第二條對合規(guī)管理的定義為：“證券公司制定和執(zhí)行合規(guī)管理制度，建立合規(guī)管理機制，培育合規(guī)文化，防范合規(guī)風(fēng)險的行為?！币虼耍⒔∪暮弦?guī)管理體系，是確保證券公司合法、合規(guī)經(jīng)營的重要手段，也是加強我國證券公司核心競爭力的好方法，并對我國證券公司合規(guī)監(jiān)管的制度轉(zhuǎn)變具有很大的影響。

二、證券公司法律合規(guī)管理存在的問題

2008年8月1日自中國證監(jiān)會《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》以來，我國證券公司的法律合規(guī)管理體系逐步建立，但是證券公司內(nèi)部的法律合規(guī)管理仍然出現(xiàn)不少問題，法律合規(guī)的職能經(jīng)常發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，主要面臨的以下困境：

1.法律合規(guī)管理的獨立性不足

我國證券公司內(nèi)部的法律合規(guī)部門由于其特殊性必需獨立于證券公司其他部門，可見合規(guī)管理的獨立性是有效實現(xiàn)合規(guī)的前提條件，但當(dāng)前我國證券公司普遍都存在合規(guī)管理獨立性不足的問題，最主要表現(xiàn)在對高級管理人員的合規(guī)管理上，公司的內(nèi)部制約機制很多情況下流于形式。雖然在《證券公司合規(guī)管理施行規(guī)定》中明確了證券公司的合規(guī)管理人員具有一定的獨立性的規(guī)定，但是由于合規(guī)管理部門甚至合規(guī)總監(jiān)其自身就受到高級管理人員的間接約束，特別在薪酬福利和績效考評上都會受到公司管理層的影響，因此法律合規(guī)的獨立性很難得到保障。

2.法律合規(guī)管理部門職責(zé)主次不分

目前，我國證券公司的組織架構(gòu)體系一般包括董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層、各職能部門和分支機構(gòu)組成。組織體系下的各部門都要負(fù)責(zé)對本部門的業(yè)務(wù)進行合規(guī)監(jiān)管，而法律合規(guī)部門要對各部門的合規(guī)情況進行復(fù)核，但法律合規(guī)部門更重要的職責(zé)是識別證券公司管理層的合規(guī)風(fēng)險，保證證券公司規(guī)避可能因此出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險給公司帶來巨大損失。介于目前證券公司的高管層是證券公司合規(guī)風(fēng)險爆發(fā)的重要誘因，因此證券公司法律合規(guī)部門必須將重點放在合規(guī)經(jīng)營管理層的各項行為上。但實踐中法律合規(guī)部門卻極少合規(guī)經(jīng)營管理層的業(yè)務(wù)，更多的是審核業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)是否合規(guī)，而業(yè)務(wù)部門也為了逃避法律責(zé)任，將審核法律合規(guī)的任務(wù)完全交給法律合規(guī)部門來審核，就出現(xiàn)法律合規(guī)部門將主要精力放在日常的常規(guī)性合規(guī)業(yè)務(wù)上，忽略了最重要的對管理層的合規(guī)工作。

3.法律合規(guī)部門淪為應(yīng)付外部監(jiān)管的專職機構(gòu)

由于證券公司法律合規(guī)部門不是證券公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)部門，不直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益，因此很多中小型證券公司對法律合規(guī)部門的建設(shè)相比較經(jīng)濟業(yè)務(wù)部門比較滯后，存在人員配備少、管理層也不太重視等情況。甚至個別證券公司的合規(guī)管理對內(nèi)流于形式，把設(shè)立法律合規(guī)部門的目的定性為應(yīng)付對外部監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)察上，把所有的工作職責(zé)放在與外部監(jiān)管機構(gòu)的“公關(guān)”上，只要做到外部監(jiān)管能應(yīng)對自如，證券公司的法律合規(guī)就算完成了。

4.法律合規(guī)專業(yè)性人才不足，缺乏合規(guī)人才的培養(yǎng)機制

由于證券公司法律合規(guī)近幾年才剛有所起步，對合規(guī)人才的需求不是很大，往往證券公司里的法律合規(guī)部門的員工不超過五人，法律合規(guī)部門的員工也大多由稽核和風(fēng)險管理部門里的具備法律背景的員工抽調(diào)過來，但這與法律合規(guī)的崗位要求有一定的差距。隨著近些年融資融券和股指期貨等新的金融創(chuàng)新產(chǎn)品的推出，對法律合規(guī)人才的專業(yè)行要求也更為嚴(yán)格，最好是具有復(fù)合型人才除了自身要具備法律背景之外還需要掌握一些金融、財務(wù)、計算機專業(yè)的知識，而且要了解其他業(yè)務(wù)崗位的工作職責(zé)和工作流程，可見法律合規(guī)的人才的專業(yè)性要求比較高，但目前證券公司內(nèi)部對合規(guī)人才的培養(yǎng)卻非常不重視，缺乏像經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)部門那樣的培訓(xùn)機制，導(dǎo)致法律合規(guī)人才的專業(yè)性明顯不足，法律合規(guī)人才高素質(zhì)隊伍亟待加強。

三、證券公司法律合規(guī)管理的建議

1.完善法律合規(guī)管理的內(nèi)部機制，確保合規(guī)管理的內(nèi)部獨立性

合規(guī)管理的獨立性不足的情況存在已久，這就要理順法律合規(guī)部門和經(jīng)營管理層及各職能部門的關(guān)系，因此筆者建議法律合規(guī)部門特別是合規(guī)總監(jiān)的任免、薪酬、績效考勤必須獨

立于經(jīng)營管理層，合規(guī)總監(jiān)的直屬上司應(yīng)該為董事會，對董事會直接負(fù)責(zé)。合規(guī)總監(jiān)的下屬部門的考核也應(yīng)有合規(guī)總監(jiān)獨立考核，由監(jiān)事會或者董事會監(jiān)督。另外，法律合規(guī)部門要加強主動合規(guī)，主動合規(guī)其他業(yè)務(wù)部門的履行職責(zé)的情況，保證證券公司的合規(guī)運營。

2.明確各部門的合規(guī)管理職責(zé)，推進證券公司全員合規(guī)

《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》的第三條規(guī)定：“證券公司的合規(guī)管理應(yīng)當(dāng)覆蓋公司所有業(yè)務(wù)、各個部門和分支機構(gòu)、全體工作人員，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)?！睆囊?guī)定中可以看出，法律合規(guī)的管理不是單靠合規(guī)部門就行的，也不是法律合規(guī)部門的一家責(zé)任，在現(xiàn)實中證券公司的各業(yè)務(wù)部門將部門內(nèi)的各類合同或者投資項目、產(chǎn)品業(yè)務(wù)方案等要求法律合規(guī)部門“會簽”，法律合規(guī)部門承擔(dān)了業(yè)務(wù)部門合規(guī)職責(zé)，這樣違背了全員合規(guī)的理念。因此筆者建議，證券公司內(nèi)部要制定相關(guān)的法律合規(guī)審查的主體和職責(zé)，合規(guī)審查的責(zé)任明確到各部門，而法律合規(guī)部門可以將主要精力放在審查公司的各項制度上和經(jīng)營管理層的決策上，這樣既保證了合規(guī)管理的有效性，同時也推動了證券公司的全員合規(guī)的良好氛圍。

3.加強證券公司的合規(guī)文化建設(shè)

證券公司的合規(guī)文化建設(shè)有利于將員工的合規(guī)理念與日常業(yè)務(wù)工作相聯(lián)系，在工作中自覺合規(guī)約束自己，有利于降低證券公司的合規(guī)風(fēng)險。因此筆者建議，建設(shè)公司的合規(guī)文化，首先要做到法律合規(guī)部門自身要以身作則，遵守法律法規(guī)和公司內(nèi)部的規(guī)定。其次法律合規(guī)部門要對公司內(nèi)部員工進行定期的合規(guī)培訓(xùn)，并且和員工的績效工資掛鉤，讓員工在培訓(xùn)中培養(yǎng)合規(guī)意識。第三，要讓經(jīng)營管理層來支持倡導(dǎo)合規(guī)文化的建設(shè)，建議經(jīng)營管理層的總經(jīng)理或者副總經(jīng)理擔(dān)任合規(guī)文化建設(shè)的負(fù)責(zé)人，合規(guī)總監(jiān)擔(dān)任副手，有利于合規(guī)文化建設(shè)在政策執(zhí)行上的保障。

4.重視培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)性法律合規(guī)人才

目前證券公司法律合規(guī)部門的現(xiàn)狀是合規(guī)人員需求量小，但專業(yè)性要求高的特點，經(jīng)常出現(xiàn)招不到合適員工的現(xiàn)象，這對證券公司的內(nèi)部合規(guī)管理的發(fā)展是不利的，人才得不到很好的補充嚴(yán)重影響合規(guī)管理的質(zhì)量。因此筆者建議，法律合規(guī)人才的培養(yǎng)是長期性的工作，可以從每年公司招聘的應(yīng)屆大學(xué)生中選有潛質(zhì)的，這些大學(xué)生應(yīng)當(dāng)具有復(fù)合型的專業(yè)背景，然后通過一到兩年的各個崗位的輪崗，再安排的法律合規(guī)的崗位上，這樣做既有利于法律合規(guī)人才對各業(yè)務(wù)部門的流程熟悉便于開展合規(guī)工作，而且對合規(guī)部門在公司里的影響力逐步加強。

第2篇：公司內(nèi)部法律培訓(xùn)范文

摘要目前，我國很多上市公司已經(jīng)按照相關(guān)法律法規(guī)的要求，建成了相對完善的內(nèi)部控制體系，但從實施情況來看，一些上市公司在內(nèi)部控制體系的設(shè)計、執(zhí)行、內(nèi)部控制評價以及內(nèi)部控制信息披露等方面仍然存在一些問題，本文將根據(jù)存在問題，提出相關(guān)的改進措施，以供參考。

關(guān)鍵詞上市公司內(nèi)部控制體系改進

隨著《上市公司內(nèi)部控制指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等一系列規(guī)范和指引的，我國上市公司內(nèi)部控制的建設(shè)力度逐步加大，雖然內(nèi)部控制體系在大部分上市公司已經(jīng)建立，但是由于很多上市公司在執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中是非自愿的，因此就可能存在內(nèi)控流于形式的以及監(jiān)督和制約機制不夠等問題；除此之外，內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量參差不齊，披露信息的標(biāo)準(zhǔn)不一，披露形式和方式隨意性等是現(xiàn)在上市公司急需解決的問題。

一、上市公司內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）公司治理不利導(dǎo)致內(nèi)部人控制問題。根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，上市公司的董事會和管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的建立、實施負(fù)責(zé)，監(jiān)事會對內(nèi)部控制的實施效果以及披露進行監(jiān)督，而注冊會計師作為獨立的第三方應(yīng)對內(nèi)部控制報告進行鑒證，三方相互獨立，互不干涉。但從相關(guān)數(shù)據(jù)來看，有 32%左右的公司沒有明確內(nèi)部控制的責(zé)任，加上我國上市公司在公司治理方面存在監(jiān)督部門弱化的問題，這就就導(dǎo)致公司的管理層成為企業(yè)最終的控制人，即內(nèi)部人控制。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)不足。建設(shè)和完善內(nèi)部控制體系需要企業(yè)投入大量的人力、物力和財力。但我國上市公司出于短期利益的考慮，不愿對內(nèi)部控制體系進行投入，再加上我國法律法規(guī)的不完善，最終導(dǎo)致我國上市公司人員內(nèi)部控制意識薄弱，內(nèi)控執(zhí)行流于形式。

（三）內(nèi)部控制信息披露參差不齊。雖然我國絕大多數(shù)上市公司已經(jīng)對內(nèi)部控制信息進行了披露，但只是對內(nèi)部控制的建立和健全進行了描述，而對于評價、內(nèi)部控制的缺陷等問題涉及較少；我國對內(nèi)部控制披露標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一造成披露質(zhì)量參差不齊，披露的形式以及內(nèi)容的詳盡程度也都不盡相同。

（四）監(jiān)督機制弱化。很多上市公司在管理層下設(shè)內(nèi)部審計部門，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員出于管理層的管理之下，進而不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用；另外內(nèi)部審計部門在上市公司中的地位較低，權(quán)限較小，因此無法發(fā)揮自己的職能，最終造成名存實亡的情況。

二、改進上市公司內(nèi)部控制體系的對策

（一）政府要發(fā)揮監(jiān)管職能，加快法律法規(guī)的建設(shè)步伐。一方面要以法律的形式明確上市公司管理層、監(jiān)事會等部門的責(zé)任和義務(wù)，把內(nèi)部控制建設(shè)上升到法律的高度，這樣就能保證內(nèi)部控制責(zé)任主體能相互監(jiān)督和制衡，避免高級管理人員一人獨大，還要完善上市公司信息披露方面的法律制度，使我國內(nèi)部控制建設(shè)有法可依；加強監(jiān)管部門的檢查和監(jiān)督，中國證監(jiān)會要監(jiān)督上市公司內(nèi)部控制報告的披露情況，對不合披露規(guī)定的上市公司進行公開的批評譴責(zé)，并要定期對上市公司內(nèi)部控制進行檢查，促進內(nèi)部控制的完善。

（二）加強公司治理，為內(nèi)部控制的實施奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)。⑴完善獨立董事制度。首先，增加獨立董事的人員數(shù)量和提高董事的專業(yè)素質(zhì)；其次，把獨立董事的薪酬和公司的業(yè)績相掛鉤，減少獨立董事和上市公司的利益聯(lián)系，保持其獨立性；再次，改進獨立董事的提名制度，發(fā)揮提名委員會的作用，避免高級管理人員凌駕于內(nèi)部控制之上選擇有利于自己的獨立董事。⑵完善監(jiān)事制度。提高職工代表的比例，充分發(fā)揮廣大職工的監(jiān)督作用；改進監(jiān)事的提名制度，如在監(jiān)事會內(nèi)部設(shè)立提名委員會；提高監(jiān)事的專業(yè)能力，聘請具有財務(wù)、法律、審計知識的人員來擔(dān)任獨立監(jiān)事。⑶發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用。我國很多上市公司已經(jīng)根據(jù)自身情況設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但75%左右的上市公司內(nèi)部審計部門隸屬于管理層，大大降低了內(nèi)部審計的作用；另外內(nèi)部審計部門的審計范圍較小，主要是針對財務(wù)領(lǐng)域，很少涉及到經(jīng)營管理領(lǐng)域。因此為了保持內(nèi)部審計部門的獨立性，內(nèi)部審計部門應(yīng)由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，并且要拓展內(nèi)部審計部門的審計范圍。⑷發(fā)揮外部主體的監(jiān)督作用。如發(fā)揮媒體作用， 媒體可以對上市公司治理的情況進行實時的監(jiān)督和披露，進而加大社會公眾的監(jiān)督；另外要發(fā)揮注冊會計師的作用，加強注冊會計師行業(yè)的職業(yè)道德建設(shè)，保證鑒證業(yè)務(wù)的獨立性。⑸加強人力資源建設(shè)，完善考核與激勵機制。改善考核指標(biāo)單純依靠業(yè)績評價的現(xiàn)狀，采用綜合的相對績效指標(biāo)對員工進行全面的考核，并要建立合理的薪酬體系，尤其是對高管的薪酬管理，要把高管薪酬與股東財富相掛鉤，如實行期權(quán)激勵；另外要定期對員工進行培訓(xùn)，引進公司外部先進的理念和管理方法，提高職工的整體水平，并培養(yǎng)開放的公司文化，吸引外部優(yōu)秀的人才；最后要加強員工之間以及上下級之間的交流，充分了解員工的能力，知人善用，最終達到人才進得來，用得好，出得去的局面。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)。內(nèi)部控制文化建設(shè)作為企業(yè)文化的一部分，發(fā)揮著不可估量的作用。加強內(nèi)控文化建設(shè)就是要讓全體員工樹立自覺遵守內(nèi)部控制制度的意識和風(fēng)險管理的意識，并把這種意識體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程中。通過文化的感召力量約束每位員工的行為，自覺地遵守相關(guān)的約定，進而實現(xiàn)內(nèi)部控制所要求達到的控制目標(biāo)。所以上市公司要注重內(nèi)部控制文化建設(shè)，經(jīng)常對企業(yè)員工進行內(nèi)部控制文化的培訓(xùn)，將內(nèi)部控制的理念、行為規(guī)范傳達給企業(yè)的每位員工，由此來促進內(nèi)部控制制度的完善。

（四）改進上市公司內(nèi)部控制信息的披露。從公司本身來說，要改變對待信息披露的態(tài)度，要把完善企業(yè)內(nèi)部控制看成是提高企業(yè)管理水平，增強公司競爭力的一種方式，積極地對內(nèi)部控制進行自我評價和披露，而不是降低企業(yè)競爭力的行為；從國家層面來說，政府要統(tǒng)一內(nèi)部控制披露的內(nèi)容和形式，并以法律的強制性保證其實施，減少上市公司的自主性；另外加強證監(jiān)會的監(jiān)督作用，加大懲罰力度，增加上市公司的違規(guī)成本，推進內(nèi)部控制信息披露制度的建設(shè)。

（五）加快上市公司內(nèi)部控制指數(shù)研究。內(nèi)部控制評價體系的建設(shè)和完善對于內(nèi)部控制有效性的評價至關(guān)重要。從國內(nèi)外研究現(xiàn)狀來看，國外主要以會計師事務(wù)所發(fā)表的重大缺陷、企業(yè)自愿披露的內(nèi)部控制的信息和內(nèi)部控制目標(biāo)為基礎(chǔ)三個方面進行內(nèi)部控制指標(biāo)設(shè)計，我國有些學(xué)者也從理論、案例等方面進行了研究，但目前研究還不系統(tǒng)深入，指數(shù)的變量主要是根據(jù)內(nèi)部控制五要素為基礎(chǔ)而設(shè)計，指數(shù)的計算主要采用專家評分法，由此可以看出評價具有很大的主觀性，不能客觀地評價上市公司內(nèi)部控制的水平。因此，我國應(yīng)加大上市公司指數(shù)研究，確立統(tǒng)一的指數(shù)變量。 目前有些學(xué)者已經(jīng)提出以內(nèi)部控制基本框架為基礎(chǔ)來選取內(nèi)部控制指數(shù)變量，更加全面的論述了內(nèi)部控制指數(shù)的選取，為我國內(nèi)部控制體系的完善提供了進一步的依據(jù)。

（六）加強重要環(huán)節(jié)的控制和風(fēng)險管理。風(fēng)險是不可避免的，尤其是面對變幻莫測的市場環(huán)境，內(nèi)部控制制度就要通過對重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點控制，降低風(fēng)險，提高企業(yè)的風(fēng)險

管理水平。⑴銷售與收款控制。實行不相容崗位分離制度，如實現(xiàn)接受客戶訂單與簽訂合同崗位分離；明確審批人員的職責(zé)，尤其是銷售發(fā)票的審核，對于重大的決策要實行集體審批制度；最后要完善銷售價格制定機制和信用管理制度，對價目表和折扣等進行詳細(xì)規(guī)定，定期評估顧客信用并加強應(yīng)收賬款的管理。⑵采購與付款控制。明確相關(guān)部門的職責(zé)和權(quán)限，實現(xiàn)采購與付款崗位分離；完善授權(quán)審批制度，明確審批人的職責(zé)、權(quán)限、程序和相關(guān)控制措施，避免分工不明和越權(quán)審批；制定準(zhǔn)確的采購計劃，及時搜集采購信息，優(yōu)化采購流程。⑶合同管理控制。首先要對簽約方進行詳細(xì)的了解，并按照法律規(guī)定的內(nèi)容、形式和程序簽訂；另外要明確簽約人的權(quán)限，避免越權(quán)簽訂合同，如果遇到重大事項，還要組織專業(yè)人士集體會審，除此之外還要建立例外審批制度，避免緊急情況的發(fā)生；最后要明確簽署雙方的責(zé)任，并予以妥善管理。⑷生產(chǎn)管理控制。首先加強生產(chǎn)計劃管理，尤其是原材料的采購，及時滿足生產(chǎn)的需求，節(jié)省生產(chǎn)產(chǎn)品的時間，實現(xiàn)計劃性與資源匹配性；考慮外包，利用產(chǎn)業(yè)集聚優(yōu)勢，降低加工成本；最后考慮到產(chǎn)品的特點選擇不同的生產(chǎn)模式，提高生產(chǎn)效益。

三、結(jié)束語

總之，要想改進上市公司內(nèi)部控制體系不是一蹴而就的，這需要社會各方的共同努力。不斷推進上市公司內(nèi)部控制體的建設(shè)既符合公司自身發(fā)展的需要也是完善市場經(jīng)濟的要求，健全的內(nèi)部控制制度能夠提高上市公司的經(jīng)營管理水平，完善公司治理結(jié)構(gòu)，增強企業(yè)的競爭力，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻:

[1]郭越.論我國上市公司內(nèi)部控制的改進.會計之友.2012.10.

第3篇：公司內(nèi)部法律培訓(xùn)范文

一、案例介紹

上海家化聯(lián)合股份有限公司（以下簡稱上海家化）作為國內(nèi)化妝品行業(yè)第一家上市企業(yè)，是國內(nèi)日化行業(yè)中少有的能夠與國外企業(yè)開展全方位競爭的本土企業(yè)，具有國際水準(zhǔn)的研發(fā)能力和品牌管理能力，創(chuàng)造了“六神”、“佰草集”、“美加凈”、“清妃”、“高夫”等諸多中國著名品牌。2001年，上海家化聯(lián)合股份有限公司在上海證券交易所上市。2014年3月13日，上海家化2013年度財務(wù)報告披露。報告期內(nèi)，公司實現(xiàn)了44.69億元營業(yè)收入，同比增長11.74%，其中產(chǎn)品銷售收入同比增長11.95%；營業(yè)利潤同比增長30.75%；歸屬于母公司所有者的凈利潤為8億元，同比增長28.76%。一同披露的，還有普華永道中天會計師事務(wù)所（以下簡稱普華）給出的一份否定意見的內(nèi)部控制審計報告。同時，公司自身出具了內(nèi)部控制無效的自我評價報告。從會計師披露的報告來看，這三項重大缺陷分別表現(xiàn)在關(guān)聯(lián)交易、財務(wù)報告、人員培訓(xùn)領(lǐng)域方面。

二、上市公司內(nèi)部控制失效原因分析

企業(yè)設(shè)立內(nèi)部控制的主要目的在于保證經(jīng)營活動的效率和效果，確保企業(yè)對相關(guān)法律法規(guī)的遵守情況，提供真實、可靠的會計信息，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)的總體目標(biāo)。普華出具內(nèi)部控制審計報告否定意見的理由包括：一是上海家化存在關(guān)聯(lián)交易管理中缺少主動識別、獲取及確認(rèn)關(guān)聯(lián)方信息的機制，也未明確關(guān)聯(lián)方清單維護的頻率；二是公司沒有及時識別關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易，影響財務(wù)報表中關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易完整性和披露準(zhǔn)確性；三是部分子公司未能在2013年年度內(nèi)對當(dāng)期應(yīng)付但未付的銷售返利和運輸費等費用總金額進行統(tǒng)計和預(yù)提，影響其交易完整性、準(zhǔn)確性和截止性。這樣看來，上海家化的內(nèi)部控制存在較大缺陷。

（一）內(nèi)部控制設(shè)計不合理 內(nèi)部控制設(shè)計合理性是其發(fā)揮作用的基本前提，是有效的內(nèi)部控制的必要性條件，設(shè)計、執(zhí)行并維護有效的內(nèi)部控制是管理層的責(zé)任。如果一個企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計不合理，就從根本上斷絕了內(nèi)部控制行之有效的可能性。我國一些企業(yè)內(nèi)部控制以“人治”為主，缺乏合理的內(nèi)部控制設(shè)計，很容易造成生產(chǎn)經(jīng)營活動的混亂低效和會計信息的失真。上海家化部分子公司尚未建立在會計期末對當(dāng)期應(yīng)付但未付的銷售返利和運輸費等費用總金額進行統(tǒng)計和預(yù)提的內(nèi)部控制。這些重大缺陷影響財務(wù)報表中銷售費用和運輸費用的交易完整性、準(zhǔn)確性和截止性的認(rèn)定，與之相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計失效。除此之外，上海家化無法保證關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易被及時識別，并履行相關(guān)的審批和披露事宜，影響財務(wù)報表中關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易完整性和披露準(zhǔn)確性，與之相關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計也失效。

（二）人員素質(zhì)水平不高 內(nèi)部控制的落實，最終要依靠具體執(zhí)行的個人，因此，員工的素質(zhì)對于內(nèi)部控制的有效性有著決定性的作用。員工素質(zhì)包括道德品質(zhì)和勝任能力兩個方面。一方面，缺乏道德品質(zhì)的員工，一旦把其智慧和能力運用在與企業(yè)目標(biāo)相背離的方向上，將對企業(yè)產(chǎn)生十分不利的影響。另一方面，一個人道德水平再高，沒有勝任能力的話，也不能很好地實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在一開始甄選同時具備道德品質(zhì)和勝任能力的員工，并在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，對員工提供相應(yīng)的培訓(xùn)，不斷提高其素質(zhì)。上海家化的財務(wù)人員對最新會計準(zhǔn)則的掌握不夠準(zhǔn)確、財務(wù)報告及披露流程中的審核存在部分運行失效，未能及時發(fā)現(xiàn)對委外加工業(yè)務(wù)、銷售返利、可供出售的金融資產(chǎn)在長期資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的分類、營銷類費用在應(yīng)付賬款與其他應(yīng)付款的分類等會計處理的差錯，影響財務(wù)報表中多個會計科目的準(zhǔn)確性。很明顯，上海家化的財務(wù)人員的素質(zhì)有待提高。

（三）適應(yīng)能力較差 成長性較強的企業(yè)，快速的增長帶來的公司內(nèi)部環(huán)境的變化和公司面臨的外部環(huán)境的變化導(dǎo)致原有的內(nèi)部控制不再適用于企業(yè)最新的狀況。而適應(yīng)能力較差的企業(yè)，不能夠及時、靈活地調(diào)整原先的內(nèi)部控制以實施新的內(nèi)部控制措施來應(yīng)對發(fā)生的變化。內(nèi)外環(huán)境變化劇烈，企業(yè)適應(yīng)能力又差，沒有對環(huán)境的變化做出相應(yīng)的內(nèi)部控制調(diào)整，就為內(nèi)部控制的失效埋下了隱患。上海家化營業(yè)收入同比增長11.74%，營業(yè)利潤同比增長30.75%，線上銷售額同比增長70%～80%。線上銷售額的劇增導(dǎo)致運輸費用和銷售返利數(shù)額的改變，而上海家化沒有建立對當(dāng)期應(yīng)付但未付的銷售返利和運輸費等費用總金額進行統(tǒng)計和預(yù)提的內(nèi)部控制，未能及時適應(yīng)公司業(yè)務(wù)的變化。

三、上市公司內(nèi)部控制有效性完善建議

（一）上市公司提高自身內(nèi)部控制有效性 具體有：

（1）優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)。完善的治理結(jié)構(gòu)是良好的內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)，上市公司建立完善的法人治理機制，才能使內(nèi)部控制發(fā)揮其應(yīng)有的作用。我國上市公司雖然在形式上有健全的股東會、董事會、監(jiān)事會、管理層的治理結(jié)構(gòu)，但是由于職責(zé)分工并不明晰，監(jiān)事會并不能夠很好地代表股東大會對董事會和管理層履行監(jiān)督的職責(zé)。上市公司應(yīng)當(dāng)明確決策層和管理層的權(quán)限和職責(zé)分工，按規(guī)定建立風(fēng)險管理委員會、審計委員會、戰(zhàn)略決策委員會、薪酬委員會等議事機構(gòu)，并保證其獨立性。提高獨立董事在議事機構(gòu)中的地位，建立科學(xué)的議事規(guī)則并嚴(yán)格遵守。

（2）建立科學(xué)的人力資源政策。人力資源是企業(yè)最寶貴的資源，合理地配置企業(yè)最寶貴的資源能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制的高效實施。科學(xué)的人力資源政策必須全面涵蓋人員聘任、后續(xù)培訓(xùn)、績效考核、獎懲規(guī)則、辭退各個方面，從而促進企業(yè)形成高效的內(nèi)部控制。首先企業(yè)應(yīng)該聘請那些同時具備道德品質(zhì)和勝任能力的人才，當(dāng)公司業(yè)務(wù)發(fā)生變化時，及時地為相關(guān)人員提供恰當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。企業(yè)的績效考核政策和獎懲規(guī)則應(yīng)引導(dǎo)員工朝著提高自身道德水平和業(yè)務(wù)能力的方向努力，不埋沒德才兼?zhèn)涞娜?，也不提拔無用之人。當(dāng)然，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)果斷地辭退甄別出的道德有瑕疵的人員，以免為日后內(nèi)部控制失效埋下伏筆。

（3）強化內(nèi)部審計職能。內(nèi)部審計活動在《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則》中的定義是一種“確認(rèn)”和“咨詢”活動。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制重要的監(jiān)督方式，不僅可以找出企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，還能提供問題的解決辦法。內(nèi)部審計通過對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和測試，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足。分析問題產(chǎn)生的原因以及可能引發(fā)的后果，對內(nèi)部控制進行評價，提出改進措施。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計關(guān)系密切，積極主動地開展內(nèi)部審計活動可以維護內(nèi)部控制這一套機制的有效運行，使內(nèi)部控制處于一個不斷調(diào)整、不斷完善的良性狀態(tài)。內(nèi)部審計職能的發(fā)揮很大程度上取決于內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)造有利的內(nèi)部審計環(huán)境，建立由董事會主管的內(nèi)部審計機構(gòu)，使內(nèi)部審計對企業(yè)的內(nèi)部控制充分地發(fā)揮作用。

（4）加強風(fēng)險管理。目前，很多上市公司的風(fēng)險意識僅僅停留在防范財務(wù)風(fēng)險的階段，這是遠遠不夠的。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企業(yè)的生存面臨著越來越多且越來越復(fù)雜的風(fēng)險，提高風(fēng)險意識，加強風(fēng)險管理是企業(yè)生存之道。建立完善的風(fēng)險管理體系要求企業(yè)不斷地從所處的動態(tài)環(huán)境中主動地識別風(fēng)險，并建立基于所識別風(fēng)險的內(nèi)部控制，提高企業(yè)的靈活性。風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的協(xié)同作用可以使企業(yè)防患于未然。

（二）監(jiān)管部門引導(dǎo)上市公司提高其內(nèi)部控制有效性 主要有以下幾點：

（1）完善內(nèi)部控制相關(guān)的法律框架?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制相關(guān)的法律框架，是衡量內(nèi)部控制有效性的標(biāo)尺，可以為上市公司規(guī)范其內(nèi)部控制提供很好的引導(dǎo)作用。我國雖然在《公司法》、《證券法》、《審計法》等法律法規(guī)中對公司內(nèi)部控制都有涉及，但是相關(guān)的法律法規(guī)并不成體系，對內(nèi)部控制的規(guī)范作用有限。監(jiān)管部門應(yīng)建立《公司法》為主體的內(nèi)容豐富、涵蓋全面的法律框架，這樣可以對推進上市公司內(nèi)部控制規(guī)范化的工作起到事半功倍的效果。同時，也應(yīng)加大對上市公司內(nèi)部控制違反法律法規(guī)行為的懲罰力度，提高其違規(guī)成本，以打消上市公司的僥幸心理和行為。

（2）明確各部門的監(jiān)管責(zé)任。五部委聯(lián)合發(fā)文指導(dǎo)企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制，開啟了聯(lián)合監(jiān)管的時代。聯(lián)合監(jiān)管難免產(chǎn)生監(jiān)管漏洞或重復(fù)監(jiān)管。監(jiān)管漏洞會給內(nèi)部控制不健全的上市公司提供可乘之機，利用各部門的盲區(qū)渾水摸魚。而重復(fù)監(jiān)管不僅浪費監(jiān)管部門的精力和資源，也大大地加重了被監(jiān)管企業(yè)的負(fù)擔(dān)。明確各部門的監(jiān)管責(zé)任，各部門各司其職，就可以避免監(jiān)管漏洞和重復(fù)監(jiān)管的存在，提高監(jiān)管部門的效率和效果，減輕被監(jiān)管方的負(fù)擔(dān)。萬一出現(xiàn)監(jiān)管不力的情況，明確的責(zé)任分工也使責(zé)任可以準(zhǔn)確地追究到具體部門，避免了各部門之間相互推諉的情況，為監(jiān)管部門積極承擔(dān)各自的責(zé)任提供了動力。

（3）強制上市公司披露內(nèi)部控制報告。陽光是最好的防腐劑。強制上市公司披露內(nèi)部控制報告，使其內(nèi)部控制的優(yōu)缺點曝光在社會公眾關(guān)注的目光下，降低了上市公司掩蓋其內(nèi)部控制缺陷的可能性，有利于促進上市公司直面其內(nèi)部控制不完善的地方，為其提供改進內(nèi)部控制的方向和動力。來自社會各界人士的檢驗，可以提高公司透明度，減少信息不對稱帶來的風(fēng)險。內(nèi)部控制是企業(yè)控制會計信息質(zhì)量的核心，投資者根據(jù)披露的內(nèi)部控制報告來預(yù)測財務(wù)報告信息質(zhì)量，從而進行理性的投資決策。這樣保障了投資者的利益，有利于維護資本市場秩序。

參考文獻：

[1]李明輝：《內(nèi)部公司治理與內(nèi)部控制》，《中國注冊會計師》2013

第4篇：公司內(nèi)部法律培訓(xùn)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；自我評價；內(nèi)部審計

內(nèi)部控制自我評價CSA(ControlSelfAppraisal，簡稱CSA)是近年來產(chǎn)生的一種新的內(nèi)部控制評價方法，體現(xiàn)了內(nèi)部控制評價的新觀念，不僅可以用于審計領(lǐng)域，也可以用于企業(yè)經(jīng)營管理領(lǐng)域?；诮?jīng)營管理目的的內(nèi)部控制評價最初主要由企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)起和實施，然而，由于缺乏管理者的支持、企業(yè)員工對內(nèi)部控制認(rèn)識的不足以及內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性等因素的制約，由內(nèi)部審計人員發(fā)起和實施的內(nèi)部控制評價工作往往很難有效地開展。于是，從20世紀(jì)80年代末開始，一種由企業(yè)高層管理當(dāng)局發(fā)動，全員參與的內(nèi)部控制評價方法——“內(nèi)部控制自我評價”應(yīng)運而生。為了保證***有限公司業(yè)務(wù)活動的正常進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)各種錯誤、舞弊行為，本公司結(jié)合自身實際情況，建立了內(nèi)部控制，并在執(zhí)行中不斷完善。

一、內(nèi)部控制自我評價（CSA）的特征及主要方法

（一）內(nèi)部控制自我評價（CSA）的含義及特征

內(nèi)部控制自我評價（CSA）是指企業(yè)內(nèi)部為實現(xiàn)目標(biāo)、控制風(fēng)險而對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和恰當(dāng)性實施自我評價的方法。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在1996年的研究報告中總結(jié)了CSA的三個基本特征：由管理和職員共同進行；關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效；用結(jié)構(gòu)化的方法開展自我評估。具體來講，CSA將維持和運行內(nèi)部控制的主要責(zé)任賦予公司管理層，管理層、員工和內(nèi)部審計人員合作評價控制程序的有效性，使管理層和員工與內(nèi)部審計人員一同承擔(dān)對內(nèi)部控制評估的責(zé)任；CSA以崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作規(guī)程為中心來自我調(diào)節(jié)和自我完善，涉及所有員工對控制制度本身及其效果和效率進行的評價以及對參與控制人員的資格、工作程序和工作表現(xiàn)的評價。這使以往由內(nèi)部審計人員對控制的適當(dāng)性及有效性進行獨立驗證發(fā)展到全新的階段，即通過設(shè)計、規(guī)劃和運行內(nèi)部控制自我評估程序，由組織整體對內(nèi)部控制和公司治理負(fù)責(zé)。

（二）內(nèi)部控制自我評價（CSA）的方法

西方國家在實踐中已經(jīng)發(fā)展了多至20余種的CSA方法，但從其基本形式來看，主要有三種，即：引導(dǎo)會議法、問卷調(diào)查法和管理結(jié)果分析法。

1、引導(dǎo)會議法

由內(nèi)部審計人員與被評價單位管理人員組成評價工作小組，管理人員在內(nèi)部審計人員的幫助下，對企業(yè)或本部門內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進行評價，然后根據(jù)評價和集體討論來提出改進建議出具評價報告，并由管理者實施。引導(dǎo)會議法集中體現(xiàn)了CSA全員參與內(nèi)部控制的理念，改變了把內(nèi)部控制評價看作是審計人員責(zé)任的思想，有效地提升了企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。

2、問卷調(diào)查法

利用問卷工具使得受訪者只要做出簡單的“是/否”或“有/無”的反應(yīng)，控制程序的執(zhí)行者則利用調(diào)查結(jié)果來評價他們的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3、管理結(jié)果分析法

指除上述兩種方法之外的任何CSA方法。通過這種方法，管理當(dāng)局布置工作人員學(xué)習(xí)經(jīng)營過程。CSA引導(dǎo)者（可以是一個內(nèi)審人員）把員工的學(xué)習(xí)結(jié)果與他們從其他方面如其他經(jīng)理和關(guān)鍵人員收集到的信息加以綜合。通過綜合分析這些材料，CSA引導(dǎo)者提出一種分析方法，使得控制程序執(zhí)行者能在他們?yōu)镃SA做出努力時利用這種分析方法。

二、公司內(nèi)部控制評價體系的目標(biāo)和原則

（一）公司建立內(nèi)部控制評價的五項基本目標(biāo)

1、建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

2、針對各個風(fēng)險控制點建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，強化風(fēng)險全面防范和控制，保證公司各項業(yè)務(wù)活動的正常、有序、高效運行。

3、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤、舞弊行為，保護公司資產(chǎn)的安全完整。

4、規(guī)范公司會計行為，保證會計資料真實、準(zhǔn)確、完整，提高會計信息質(zhì)量。

5、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行

（二）公司內(nèi)部控制評價應(yīng)遵循以下基本原則

1、內(nèi)部控制制度涵蓋公司內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)、各個部門和各個崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，將內(nèi)部控制制度落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、檢查、反饋等各個環(huán)節(jié)。

2、內(nèi)部控制符合國家有關(guān)的法律法規(guī)和本單位的實際情況，要求全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。

3、內(nèi)部控制保證公司機構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅持既無重疊，又無空白，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互服務(wù)。

4、內(nèi)部控制的制定兼顧考慮成本和效益的關(guān)系，盡量以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

三、建立公司內(nèi)部控制體系

（一）內(nèi)部環(huán)境控制

1、管理理念與經(jīng)營風(fēng)格公司把“誠實守信”作為企業(yè)發(fā)展之基、員工立身之本，將制度視為公司的法律、組織的規(guī)范，堅持在管理中不斷完善和健全制度體系，注重內(nèi)部控制制度的制定和實施，認(rèn)為只有建立完善高效的內(nèi)部控制機制，才能使公司的生產(chǎn)經(jīng)營有條不紊、規(guī)避風(fēng)險，才能提高工作效率、提升公司治理水平。

2、治理結(jié)構(gòu)根據(jù)《公司法》、《公司章程》和其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層“三會一層”的法人治理結(jié)構(gòu)，制定議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。三會一層各司其職、規(guī)范運作。董事會下設(shè)戰(zhàn)略及投資委員會，審計委員會，提名委員會、薪酬與考核委員會四個專門委員會，以進一步完善治理結(jié)構(gòu)，促進董事會科學(xué)、高效決策。

3、組織機構(gòu).公司根據(jù)職責(zé)劃分結(jié)合公司實際情況，設(shè)立總經(jīng)理辦公室、質(zhì)量保證部、生產(chǎn)部、人力資源部、財務(wù)部、物料部、研發(fā)部、內(nèi)審部等職能部門并制定了相應(yīng)的崗位職責(zé)。各職能部門分工明確、各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)作、相互牽制、相互監(jiān)督。公司對控股或全資子公司的經(jīng)營、資金、人員、財務(wù)等重大方面，按照法律法規(guī)及其公司章程的規(guī)定，通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫劝才怕男斜匾谋O(jiān)管。

4、內(nèi)部審計公司審計部直接對**負(fù)責(zé)，在審計委員會的指導(dǎo)下，獨立行使審計職權(quán)，不受其他部門和個人的干涉。審計部負(fù)責(zé)人由審計委員會召集人承擔(dān)，并配備了專職審計人員，對公司及下屬子公司所有經(jīng)營管理、財務(wù)狀況、內(nèi)控執(zhí)行等情況進行內(nèi)部審計，對其經(jīng)濟效益的真實性、合理性、合法性做出合理評價。

5、人力資源政策公司堅持“德才兼?zhèn)?、崗位成才、用人所長”的人才理念，始終以人為本，做到理解人、相信人、尊重人和塑造人。公司實行全員勞動合同制，制定了系統(tǒng)的人力資源管理制度，對人員錄用、員工培訓(xùn)、工資薪酬、福利保障、績效考核、內(nèi)部調(diào)動、職務(wù)升遷等等進行了詳細(xì)規(guī)定，并建立了一套完善的績效考核體系。

（二）風(fēng)險評估控制

結(jié)合行業(yè)特點，建立系統(tǒng)、有效的風(fēng)險評估體系：根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，準(zhǔn)確識別內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，及時進行風(fēng)險評估，做到風(fēng)險可控。同時，建立企業(yè)突發(fā)事件應(yīng)急機制，制定應(yīng)急預(yù)案，明確各類重大突發(fā)事件的監(jiān)測、報告、處理的程序和時限，建立了督察制度和責(zé)任追究制度。

（三）控制活動

1、建立健全制度

根據(jù)《公司法》、《證券法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制訂《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《重大投資決策制度》、《內(nèi)部審計制度》、《財務(wù)管理制度》、《信息披露管理制度》、《募集資金管理辦法》等重大規(guī)章制度，以保證公司規(guī)范運作，促進公司健康發(fā)展。日常經(jīng)營管理：以公司基本制度為基礎(chǔ)，制定了涵蓋生產(chǎn)管理、行政管理、物料采購、人力資源、財務(wù)管理等整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的

一系列制度，確保各項工作都有章可循，管理有序，形成了規(guī)范的管理體系。會計系統(tǒng)方面：按照《公司法》對財務(wù)會計的要求以及《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)的規(guī)定建立了規(guī)范、完整的財務(wù)管理控制制度以及相關(guān)的操作規(guī)程，如《會計內(nèi)部牽制制度》、《財務(wù)管理制度》、《內(nèi)部審計制度》、《會計核算制度》、《資金管理辦法》《成本核算辦法》、《成本管理條例》等等，對采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)管理等各個環(huán)節(jié)進行有效控制，確保會計憑證、核算與記錄及其數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性和安全性。

2、控制措施

（1）管理控制：健全公司的法人治理結(jié)構(gòu)和完善的管理制度，主要包括治理綱要、《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《內(nèi)部審計制度》、《投資者關(guān)系管理制度》、《信息披露事務(wù)管理制度》、《重大投資決策制度》、《募集資金管理辦法》、《財務(wù)管理制度》、《財務(wù)內(nèi)部控制制度》、子公司管理制度以及研發(fā)管理、人力資源管理、行政管理、采購管理、生產(chǎn)和銷售管理等各個方面的企業(yè)管理制度、內(nèi)部控制制度。公司各項管理制度建立之后均能得到有效地貫徹執(zhí)行。

（2）生產(chǎn)過程控制：制定公司內(nèi)部完善的采購、生產(chǎn)、質(zhì)量、安全、銷售等管理運作程序和體系標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照國家**標(biāo)準(zhǔn)進行管理。公司定期對各項制度進行檢查和評估，對員工進行定期的培訓(xùn)和考試，公司質(zhì)量控制部對公司生產(chǎn)進行嚴(yán)格的監(jiān)督，保證了公司產(chǎn)品的安全。

（3）財務(wù)管理控制：按照《企業(yè)會計制度》、《會計法》、《稅法》、《經(jīng)濟法》等國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立較為完善的財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制體系，具體包括《財務(wù)管理制度》、《財務(wù)會計制度》、《財務(wù)內(nèi)部控制制度》、《財務(wù)重大事項報告制度》、《發(fā)票管理制度》等。

（4）信息披露控制：制定嚴(yán)格的公司《信息披露事務(wù)管理制度》，在制度中規(guī)定了信息披露事務(wù)管理部門、責(zé)任人及義務(wù)人職責(zé)；信息披露的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)；信息披露的報告、流轉(zhuǎn)、審核、披露程序；信息披露相關(guān)文件、資料的檔案管理；財務(wù)管理和會計核算的內(nèi)部控制及監(jiān)督機制；投資者關(guān)系活動；信息披露的保密與處罰措施等等，特別是對定期報告、臨時報告、重大事項的流轉(zhuǎn)程序作了嚴(yán)格規(guī)定。公司能夠按照相關(guān)制度認(rèn)真執(zhí)行。

（5）公司**資金管理控制。為規(guī)范公司募集資金的存放、使用和管理，保證資金的安全，最大限度地保障投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《中小企業(yè)板募集資金管理辦法》等國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，制定了公司的資金管理制度，對公司資金的基本管理原則，資金的三方監(jiān)管，以及資金的使用和監(jiān)督等作了明確規(guī)定。

（6）對外擔(dān)保控制。嚴(yán)格控制公司的對外擔(dān)保，對外擔(dān)保按照規(guī)定，履行審批程序。報告期內(nèi)公司除對控股子公司進行擔(dān)保外，沒有發(fā)生其他任何擔(dān)保。

（7）內(nèi)部審計控制：內(nèi)部審計堅持以公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況審計為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟責(zé)任審計、專項工程審計、經(jīng)濟合同審計為重點，不斷拓寬審計領(lǐng)域，加大審計監(jiān)督力度。公司每年對下屬分支機構(gòu)進行審計，對財務(wù)、制度執(zhí)行、工程項目、合同等進行審計。

（8）人事管理控制：公司已建立和實施了較科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎懲、晉升和淘汰等人事管理制度，并得到有效執(zhí)行。

（9）子公司管理控制：**年以來公司子公司數(shù)量大幅增加，增加了公司管理的難度。為此，公司已制定了對子公司的管理制度和措施，明確規(guī)定了子公司的職責(zé)、權(quán)限，并在日常經(jīng)營管理中得到有效實施，對提高公司整體運作效率和增強抗風(fēng)險能力起到了較好的效果。

（四）內(nèi)部監(jiān)督

公司**負(fù)責(zé)對**、**及其他高管人員的履職情形及公司依法運作情況進行監(jiān)督，對股東大會負(fù)責(zé)。

審計委員會是**的專門工作機構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計的溝通、監(jiān)督和核查工作，確保董事會對經(jīng)理層的有效監(jiān)督。

公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)對全公司及下屬各企業(yè)、部門的財務(wù)收支及經(jīng)濟活動進行審計、監(jiān)督，具體包括：負(fù)責(zé)審查各企業(yè)、部門經(jīng)理任職目標(biāo)和責(zé)任目標(biāo)完成情況；負(fù)責(zé)審查各企業(yè)、部門的財務(wù)賬目和會計報表；負(fù)責(zé)對經(jīng)理人員、財會人員進行離任審計；負(fù)責(zé)對有關(guān)合作項目和合作單位的財務(wù)審計；協(xié)助各有關(guān)企業(yè)、部門進行財務(wù)清理、整頓、提高。通過審計、監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和不足，詳細(xì)分析問題的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案并監(jiān)督落實，并以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r報告董事會。另外，公司還經(jīng)常通過開展部門間自查、互查、抽查、紀(jì)律大檢查等方式，強化制度的執(zhí)行和效果驗證；通過組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)、普法宣傳等，提高員工特別是董監(jiān)高的守法意識，依法經(jīng)營；通過深入推進公司治理專項活動、防止大股東占用資金自查等活動，完善內(nèi)部控制，提升公司治理水平

四、結(jié)論

綜上所述，審計委員會認(rèn)為：公司現(xiàn)有內(nèi)部控制體系已基本健全并已得到有效執(zhí)行，公司內(nèi)部控制制度對企業(yè)管理重點環(huán)節(jié)的控制發(fā)揮了較好的作用，公司的內(nèi)控體系與相關(guān)制度基本能夠適應(yīng)公司管理的要求和發(fā)展的需要，能夠?qū)靖黜棙I(yè)務(wù)的健康運行及公司經(jīng)營風(fēng)險的控制提供保證。隨著公司未來經(jīng)營發(fā)展的需要，公司將不斷深化管理，進一步完善內(nèi)部控制制度，使之適應(yīng)公司發(fā)展的動態(tài)需要和國家有關(guān)法律法規(guī)的要求。

參考文獻

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[2]楊國莉-內(nèi)部控制自我評價芻議[J]-集團經(jīng)濟研究-2007年10期

[3]桑向陽-控制自我評價CSA:企業(yè)管理新理念[J]-中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報-2004年01期

第5篇：公司內(nèi)部法律培訓(xùn)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 審計風(fēng)險 成因 風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計

一、內(nèi)部審計風(fēng)險管理理論基礎(chǔ)

1.內(nèi)部審計風(fēng)險內(nèi)涵概述。內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率。內(nèi)部審計是獨立于行政管理部門的一種監(jiān)督行為， 主要負(fù)責(zé)本單位以及所屬單位的經(jīng)濟活動和財政情況， 最終達到促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的目的。

內(nèi)部風(fēng)險管理審計主要是指企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進行審計過程中，由于審計工作人員的失誤所造成的不科學(xué)的審計結(jié)果，這種不科學(xué)的審計結(jié)論會造成企業(yè)或者是企業(yè)負(fù)責(zé)人承受某種損失。

2.公司內(nèi)部審計工作特點分析。（1）企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的。內(nèi)部審計工作開展受到各種影響因素的限制，因此內(nèi)部審計工作勢必會存在各種因素導(dǎo)致審計風(fēng)險問題的發(fā)生。內(nèi)部審計工作人員無法徹底的消除內(nèi)部審計工作風(fēng)險的影響因素，但是可以通過科學(xué)的內(nèi)部審計方法來，降低其發(fā)生的頻率以及所造成的損失。

（2）內(nèi)部審計工作風(fēng)險問題具有較強的普遍性。對于企業(yè)的內(nèi)部審計工作而言，內(nèi)部審計風(fēng)險有可能出現(xiàn)在企業(yè)審計工作的不同流程以及不同環(huán)節(jié)，這些風(fēng)險影響因素都有可能造成審計結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差，最終造成內(nèi)部審計風(fēng)險問題的發(fā)生。

（3）企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險工作具有可控性。雖然企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險因素以及風(fēng)險發(fā)生條件無法徹底消除，但是只要審計工作人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，運用職業(yè)判斷，并采取科學(xué)合理的審計方法對內(nèi)部審計風(fēng)險進行評估，是可以有效的控制企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險問題的發(fā)生的，控制管理的關(guān)鍵在于合理的審計程序和方法。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險的現(xiàn)狀及成因

1.我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀。當(dāng)前我國部分公司的內(nèi)部審計工作任然相對較為薄弱，特別是在相關(guān)制度建設(shè)上存在很多不完善的地方。，一些內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立完全是處于法律規(guī)定，因此造成內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)。我國的內(nèi)部審計目標(biāo)比較多元，大多是綜合立項，在公司宏觀層面發(fā)揮建設(shè)性作用比較有限。我國在風(fēng)險管理內(nèi)部審計成果利用方面差距比較大，最突出的就是還沒有建立起有效的公司治理、公司決策的審計需求導(dǎo)向機制，不僅影響審計結(jié)果的質(zhì)量水平，也影響審計成果的利用程度。

2. 內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因（1）內(nèi)部審計人員素質(zhì)較低。我國審計人員整體水平和綜合素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)相對單一，缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，缺乏經(jīng)驗豐富和專業(yè)性強的內(nèi)部審計人員，綜合分析能力欠佳。而且，在審計工作過程中缺乏積極地學(xué)習(xí)，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的崗位培訓(xùn)及后續(xù)教育落后，無法學(xué)習(xí)到最新的內(nèi)部審計技能。

（2） 內(nèi)部審計法律法規(guī)體系不健全。目前我國內(nèi)部審計的依據(jù)有《審計法》部分條款、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》十五個具體準(zhǔn)則、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，從三種審計體系的法律、法規(guī)設(shè)置情況來看，內(nèi)部審計與國家審計相比，無論是在法律審計依據(jù)方面，還是在審計準(zhǔn)則體系中，都是欠缺的。

（3）內(nèi)部審計方法存在局限性?，F(xiàn)代企業(yè)會計信息的數(shù)量越來越多，范圍越來越廣，所采取的程序和方法是否科學(xué)、適用，直接影響到審計質(zhì)量。內(nèi)部審計人員風(fēng)險觀念比較淡薄，審計風(fēng)險控制因素考慮也較少，更談不上運用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險。

三、公司內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施

1. 提高內(nèi)部審計人員工作能力與水平。首先，企業(yè)內(nèi)部審計工作人員應(yīng)該具有審計責(zé)任理念，提高自身的審計風(fēng)險意識，在審計工作開展過程中應(yīng)該注意可能發(fā)生的一系列審計風(fēng)險問題，采取科學(xué)合理的審計方法。

其次，要提高自身素質(zhì)，企業(yè)內(nèi)部審計工作部門應(yīng)該針對審計方面的法律、法規(guī)、制度等對企業(yè)審計工作人員進行系統(tǒng)的教育培訓(xùn)，通過教育培訓(xùn)提高內(nèi)部審計工作人員的整體能力。

最后，要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德， 注重依法審計，在工作中要保持獨立性， 要遵循審計職業(yè)道德， 堅持謹(jǐn)慎性原則， 實事求是， 客觀公正地發(fā)表審計意見。

2.健全和完善內(nèi)部審計法律法規(guī)體系。我們應(yīng)根據(jù)行業(yè)面臨風(fēng)險的特點以及國際審計準(zhǔn)則的新進展，對我國的審計環(huán)境進行深入分析，在借鑒國際審計風(fēng)險準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，以審計風(fēng)險準(zhǔn)則為重點，完善審計準(zhǔn)則。

要落實國家法律法規(guī)，加大對審計人員的法制培訓(xùn)力度，要健全審計機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督機制，貫徹落實行政執(zhí)法責(zé)任制等相關(guān)制度，保證干部隊伍的廉潔執(zhí)法、公正執(zhí)法，從而保證依法審計，促進審計質(zhì)量的提高；要加強執(zhí)法檢查和審計復(fù)核工作，保證審計項目質(zhì)量，提升執(zhí)法水平。

3.采取有效的審計方法，在審計方法上采用風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計。風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計以風(fēng)險作為審計工作的出發(fā)點和落腳點，把企業(yè)整體風(fēng)險植入到審計風(fēng)險本身的評價中，在企業(yè)已有的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對剩余風(fēng)險進行評估，改善風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，提升企業(yè)整體抗風(fēng)險能力。

通過風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計可以有效地規(guī)避和防范風(fēng)險，促進企業(yè)風(fēng)險管理和公司治理的有效整合，提升企業(yè)風(fēng)險的管理水平，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益。

四、結(jié)論

通過對我國內(nèi)部審計現(xiàn)狀的研究分析了形成內(nèi)部審計風(fēng)險的原因，提出了規(guī)避措施，并指出了風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的優(yōu)勢。我們可以看出，風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計更容易深入到企業(yè)經(jīng)營管理活動中，更加注重審計風(fēng)險的規(guī)避，讓企業(yè)減少風(fēng)險，提升在國內(nèi)外市場的競爭力。

參考文獻：

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[2]俞飛飛.論企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及其控制[J].中國市場.2010（第14期）103-105

第6篇：公司內(nèi)部法律培訓(xùn)范文

關(guān)鍵詞：公司內(nèi)部制度；法律制度；銜接互動

中圖分類號：D922.291.91

文獻標(biāo)志碼：A

文章編號：1009—6116（2012）03-0099--06

一、對傳統(tǒng)民間法與國家法二元結(jié)構(gòu)論的突破

所謂公司內(nèi)部制度，是指公司根據(jù)自身的實際情況和所處的行業(yè)特點，在國家法律、法規(guī)和規(guī)章的指引下，以規(guī)范化制度文本的形式確認(rèn)和調(diào)整公司內(nèi)部關(guān)系，是公司內(nèi)部適用的各種規(guī)范性文件的總和。公司內(nèi)部制度建置好比是“公司立法”行為，即以成文化形式針對內(nèi)部“人”和“事”的建規(guī)立制，確立穩(wěn)定而普遍的行為依循之準(zhǔn)則，從而形成一定的“規(guī)范秩序”，實現(xiàn)公司的規(guī)則之治。公司的這些制度規(guī)范具有強制性，員工應(yīng)當(dāng)尊重和遵守它們，違反規(guī)則的行為會導(dǎo)致懲罰性后果。西方法律多元化學(xué)者認(rèn)為，如果說強制性規(guī)則的存在意味著一種“法律秩序”的存在的話，那么企業(yè)中就當(dāng)然存在著這種秩序。作為一個社團性組織，企業(yè)的存續(xù)和運營必然要求其為自身創(chuàng)設(shè)具有強制性的、所屬人員一體遵循的規(guī)則，用以判定什么是“合法”的，什么是“違法”的。如此就形成了企業(yè)內(nèi)部的“法律秩序”，每一個企業(yè)也就成為一片擁有真實“法律秩序”的領(lǐng)地。這種觀點的價值在于，它指明了公司內(nèi)部制度同國家法一樣但卻在不同的層面上，發(fā)揮著規(guī)則化治理和型構(gòu)社會秩序的功能。事實上，它們不僅僅具有規(guī)則的效力，而且各國法院一般都承認(rèn)合法制定的公司內(nèi)部制度可以成為司法辦案的依據(jù)，為法院所采信，決定個人的權(quán)利和義務(wù)。但不能就此認(rèn)定它們?yōu)榉?，因為法與非法之間應(yīng)當(dāng)有明確的界限，并非所有成文規(guī)則都具有國家強制力而可稱之為法，也并非可以作為司法辦案依據(jù)的就都是法，在法律缺失時，政策、習(xí)慣、道德也可以作為司法依據(jù)，但它們顯然不是法。這里所謂的“法律秩序”只是一種比喻用法。公司內(nèi)部制度是一種民間社會規(guī)范，是城市生活中的商事自治規(guī)則。

作為民間社會規(guī)范，公司內(nèi)部制度同國家法的關(guān)系突破了傳統(tǒng)民間規(guī)范與國家法的二元結(jié)構(gòu)，呈現(xiàn)出各自獨立而又互相聯(lián)動的上下位階規(guī)則系統(tǒng)的新范式。公司內(nèi)部制度同傳統(tǒng)民間社會規(guī)范相比有諸多不同特征，比如它產(chǎn)生于陌生人社會而不是熟人社會，它是一種制度設(shè)計而不是自然生長形成，它表現(xiàn)為系統(tǒng)化的成文規(guī)則而非不成文規(guī)則等等。但最具有現(xiàn)實意義的一個區(qū)別在于它同國家法形成銜接關(guān)系而不是沖突關(guān)系，盡管現(xiàn)實中存在對法律的規(guī)避甚至背離，但銜接與協(xié)調(diào)是其必然的主導(dǎo)關(guān)系。中外學(xué)者的諸多研究都表明，傳統(tǒng)民間社會規(guī)范常常游離于國家法之外，甚至經(jīng)常呈現(xiàn)緊張乃至沖突關(guān)系，原因就在于傳統(tǒng)民間社會規(guī)范的形成是獨立于國家法的一個自然過程，因此沖突在所難免。而現(xiàn)代公司的內(nèi)部制度已然深深地嵌入了法制的框架之中，是在法律許可下的一種制度建設(shè)，在內(nèi)容和程序上要受到法的指引。

公司內(nèi)部制度相對于國家法而言，既具有嚴(yán)格的從屬性，又具有廣泛的自主性，這是由公司內(nèi)部制度既要受到法律調(diào)控這一法治原則、又必須自主調(diào)處內(nèi)部關(guān)系這一公司自治原則所共同決定的。其中，從屬性是首要的，如果違背法的規(guī)定將直接導(dǎo)致公司內(nèi)部制度的無效；自主性是必要的，否則公司將喪失存在的商業(yè)價值。澳大利亞學(xué)者艾蘭（carleton K.A11en）曾提出作為附屬立法一種形式的自治立法說，很好地說明了這種雙重特性。他認(rèn)為社會中還有大量的法人，它們存在于政府系統(tǒng)之外，并被授予了為自身制定細(xì)則的權(quán)力，這就是附屬立法的另一種形式自治立法。這些法人制定的規(guī)則具有明顯的自治性，因為它們僅直接對特定法人成員產(chǎn)生效力；但需要注意的是，這些規(guī)則需嚴(yán)格地受制于司法審查。最常見的例子就是股份公司的章程。

這里的從屬性，是指國家法對公司建立內(nèi)部制度授予創(chuàng)設(shè)權(quán)或者作出強制性約束，違犯相關(guān)法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定，輕則導(dǎo)致制度因違法而無效，重則公司可能承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。實際上，公司面臨的制度規(guī)范由內(nèi)外兩個方面構(gòu)成——制度環(huán)境和制度安排。制度環(huán)境是公司的外部制度，是指社會存在的、用以調(diào)控生產(chǎn)生活和利益關(guān)系的規(guī)則體系及其結(jié)構(gòu)，包括基本的政治、社會和法律規(guī)則。制度安排是公司的內(nèi)部制度，是在特定領(lǐng)域內(nèi)約束人們行為的一組規(guī)則，是公司自身的制度選擇，它至少應(yīng)當(dāng)具備兩大目標(biāo)：一是提供一種結(jié)構(gòu)，二是提供一種機制，制度的規(guī)范結(jié)構(gòu)和規(guī)則機制共同構(gòu)成制度的形式和實質(zhì)。在法治社會中，公司的外部制度環(huán)境主要是法制環(huán)境，公司的內(nèi)部制度安排是在法制的許可和指引下展開的，兩者應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)互動，共同構(gòu)成規(guī)范公司活動的制度保障?！叭绻f體現(xiàn)市場經(jīng)濟要求的法律制度是市場經(jīng)濟主體走出自身而參與市場經(jīng)濟時所須遵照實施的基本規(guī)則，那么，企業(yè)自身的那些使市場經(jīng)濟法律制度具體化的制度規(guī)范，則是作為市場經(jīng)濟主體的企業(yè)在進入市場經(jīng)濟領(lǐng)域之前所應(yīng)遵循的初始化的制度規(guī)范，和企業(yè)在走出市場經(jīng)濟領(lǐng)域之后而修繕自身時所應(yīng)接受的規(guī)制。”

這里的自主性，是指在守法遵規(guī)的前提下，公司可以根據(jù)自身的意志、理念和判斷不受干涉地進行制度建設(shè)和創(chuàng)新。公司自主“立法”是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)法人自治精神的基本體現(xiàn)。法治經(jīng)濟尊重私域社會中主體合法的自由意志，保護私權(quán)利的自主行使不受非法干涉，遵循任何私權(quán)若非法律特別禁止即可為的原則。作為市場主體的公司應(yīng)當(dāng)也必須享有充分的自主經(jīng)營權(quán)，其中包括自主制定內(nèi)部制度的權(quán)利，只要法律沒有明文禁止或者作出規(guī)定，公司就可以自行進行制度建置甚至制度創(chuàng)新。

當(dāng)然，公司不同類別或者不同職能部門的制度建設(shè)所受到的法律規(guī)制的力度是不同的，這取決于該事項可能對于市場和社會產(chǎn)生的影響程度。在公司某些領(lǐng)域，法律的強制性規(guī)范較多，法律精神側(cè)重對公司的監(jiān)管；在有些領(lǐng)域，法律規(guī)范以任意性為主，法律精神在于為公司提供良好的市場環(huán)境和法律服務(wù)。若根據(jù)兩者聯(lián)系的程度不同，大致可以分為緊密型、適度性和松散型三種銜接模式。

二、公司內(nèi)部制度與法的緊密型銜接

在法人治理和人力資源領(lǐng)域，銜接關(guān)系是第一位的，因為前者涉及公司的權(quán)益分配與制衡，從而影響到市場生態(tài)環(huán)境；后者涉及人的基本權(quán)利，因此公司內(nèi)部制度安排面臨從緊的外部制度環(huán)境。

（一）法人治理制度

作為公司內(nèi)部制度的“憲法部門”，法人治理制度與法發(fā)生最為緊密和直接的關(guān)聯(lián)。就像憲法規(guī)定國家的根本問題，憲法部門是法的體系中居于主導(dǎo)地位的部門法一樣，法人治理制度也規(guī)定了公司的根本問題，即組織結(jié)構(gòu)問題，其核心在于設(shè)計公司的利益制衡機制，即股東（大）會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理之間責(zé)、權(quán)、利的分配與構(gòu)成，從而確保公司經(jīng)營處于正確的軌道上，成為公司權(quán)益分配的依據(jù)和經(jīng)營管理的基礎(chǔ)。因而法人治理制度居于公司內(nèi)部制度體系中的基礎(chǔ)地位。然而，公司對治理制度的內(nèi)容是不可以隨意規(guī)定的，因為它們的內(nèi)容將影響市場主體的地位、性質(zhì)、交易安全和內(nèi)外利益相關(guān)者的利益分配，因此國家各層級的規(guī)范性法律文件對此多有規(guī)定。實際上，國家法與公司制度的銜接最初也產(chǎn)生于公司治理領(lǐng)域特別是公司章程。

現(xiàn)代公司治理制度的宏觀框架應(yīng)以本國公司法的規(guī)定為主要依據(jù)。公司法以強制性規(guī)范規(guī)定公司基本的機構(gòu)設(shè)置及其權(quán)限劃分。比如，公司章程是公司中的憲法，為各種治理規(guī)則之首，各國公司法都規(guī)定了公司章程中的必要記載事項，公司章程不得通過約定排除或變更這些規(guī)定。我國對于上市公司的章程有更為嚴(yán)格的規(guī)范，如《上市公司章程指引》、《上市公司治理準(zhǔn)則》、《到境外上市公司章程必備條款》等規(guī)章，對章程內(nèi)容的框架設(shè)計做出專門指導(dǎo)。在章程的制定和修改程序上，我國《公司法》、德國《股份法》、美國《示范公司法》等都提出基本要求，公司章程需要確認(rèn)和細(xì)化這些法定內(nèi)容。當(dāng)然，還有大量的其他治理制度，如公司治理準(zhǔn)則、股東大會議事規(guī)則、董事會議事規(guī)則、獨立董事制度、董事會秘書工作制度、監(jiān)事會議事規(guī)則、總經(jīng)理工作制度、投資者關(guān)系制度、信息披露制度等，我國法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章對此都有各種專項規(guī)定。

（二）人力資源管理制度

由于涉及勞動者的基本權(quán)利，如人身權(quán)、勞動權(quán)、社會保障權(quán)等，因而公司在勞動關(guān)系和勞動條件等主要方面受到較為嚴(yán)格的法律制度約束。在法治社會，人力資源制度的重要性不僅在于它作為生產(chǎn)要素的規(guī)則化表現(xiàn)上，也體現(xiàn)在它具有重大的法治意義。西方資本主義國家自經(jīng)濟大蕭條后，政府開始放棄自由放任的經(jīng)濟政策，并通過法律手段對公司行為進行引導(dǎo)和監(jiān)管。在這個轉(zhuǎn)變過程中，公司內(nèi)部率先受到法律規(guī)制的就是人力資源管理。因為勞動關(guān)系不僅是公司和商業(yè)的問題，也是民生和社會問題；不僅關(guān)系到國家經(jīng)濟的發(fā)展，也關(guān)系到社會的穩(wěn)定和文明。如今世界各國對勞動就業(yè)和社會保障都非常關(guān)注，尤其是在英美和歐陸的福利化國家，非常注重對公平就業(yè)、雇員的權(quán)利、薪酬福利、辭退限制、職業(yè)安全與衛(wèi)生、退休金管理、社會保障以及其他勞動關(guān)系、勞動條件問題給予立法和司法保護。比如，就勞動關(guān)系而言，各國勞動法從企業(yè)勞動制度的建設(shè)義務(wù)、建立程序、備案或申報制度、勞動者周知義務(wù)等方面對人事管理制度予以直接規(guī)制，同時通過勞動合同和集體合同的內(nèi)容對公司制度的內(nèi)容進行確認(rèn)從而形成契約化的間接規(guī)制。如今，是否能夠在勞動就業(yè)和社會保障方面形成合理、完善的法律制度體系，已經(jīng)成為檢驗政府和政黨執(zhí)政能力的基本標(biāo)準(zhǔn)之一。

盡管經(jīng)過20世紀(jì)后半葉以來的不斷發(fā)展，發(fā)達國家在勞動就業(yè)方面的法律制度已經(jīng)較為完善，但是國家法畢竟是解決社會一般問題的具有普遍性和穩(wěn)定性的規(guī)則，法律法規(guī)對勞動者的保護措施必須經(jīng)由企業(yè)這個媒介予以有效實施才能實現(xiàn)，紙面上的法必須經(jīng)由企業(yè)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實中的更具操作性和針對性的規(guī)則才能產(chǎn)生實效。因此，公司人力資源制度承擔(dān)著高度的法治化要求，公司必須嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)規(guī)范性法律文件和自身的具體情況，制定規(guī)則文本，把國家的法律原則具體化為合法用工和保護員工的日常管理規(guī)則。以我國為例，任何公司制定人力資源方面的制度，都需要熟知八個方面的法律依據(jù)，包括勞動就業(yè)、勞動合同、勞動報酬、工作時間與休假、女職工和未成年工特殊保護、職業(yè)培訓(xùn)、勞動安全、社會保險。可見，公司能否合法合理地制定人力資源管理制度，不僅關(guān)系到公司的人力資本效用，也關(guān)系到國家勞動和社會保障法的有效實施，勞動爭議的有效解決，進而關(guān)系到員工和公司合法利益的實現(xiàn)，經(jīng)濟和社會和諧穩(wěn)定的發(fā)展。

三、公司內(nèi)部制度與法的適度型銜接

財務(wù)領(lǐng)域和生產(chǎn)領(lǐng)域涉及金融安全和民生安全，公司相關(guān)制度既有同國家法對接的一面，又有較大的自主空間。法律對企業(yè)內(nèi)部制度的指引主要在于設(shè)定業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，比如會計標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)等，對于如何具體實施和運作，企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況和實際需要自主地進行制度安排。

（一）財務(wù)會計管理制度

公司財務(wù)會計處理原本屬于自主經(jīng)營的內(nèi)部管理事務(wù)，公司如何具體操作則與法無涉。但是會計實務(wù)的多樣化不可避免地導(dǎo)致公司財務(wù)信息的混亂，會計師聽命于公司管理層而在賬面上調(diào)整資本價值的事例屢見不鮮，因此法律的介入成為必要。這一轉(zhuǎn)變同樣始于西方世界的經(jīng)濟大蕭條之后。松散混亂的財務(wù)會計實務(wù)、虛假的會計信息被認(rèn)為是導(dǎo)致30年代美國資本市場崩潰和經(jīng)濟大蕭條的原因之一。經(jīng)濟危機爆發(fā)后，紐約證券交易所對當(dāng)時企業(yè)會計事務(wù)中的一系列弊端提出了激烈的批評。為了平息社會各界對會計職業(yè)界的不滿，穩(wěn)定市場秩序，國會于1934年頒布了《證券交易法》，整肅公司的會計行為。該法賦予了美國證券交易委員會制定有關(guān)會計規(guī)劃的權(quán)利。實踐中，美國證券交易委員會將制定權(quán)授予了職業(yè)團體，由它們制定會計準(zhǔn)則。由此，英美法系國家逐步形成了在國家法認(rèn)可和支持的條件下由職業(yè)團體或民間機構(gòu)制定并會計規(guī)范的做法。在大陸法系國家，則主要通過立法來規(guī)定企業(yè)財務(wù)會計的行為規(guī)范。

在當(dāng)代商界，“財務(wù)指標(biāo)成為法律確認(rèn)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)”。這是由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的社會化聯(lián)系日益廣泛，一定程度上影響市場的金融秩序；也由于企業(yè)的會計操作直接決定了會計信息的真實與否，財務(wù)會計活動記錄往往是國家征稅的依據(jù)，同時它又直接涉及不參與企業(yè)管理的股東和債權(quán)人的利益；還由于企業(yè)之間也需要運用相同的會計語言進行經(jīng)濟交流。因此，會計制度不僅僅是公司內(nèi)部事務(wù)，更是必須由政府加以規(guī)范、指引和管理的目標(biāo)和對象，國家有必要對公司的財務(wù)會計制度提出基本的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。各國企業(yè)，在建立財務(wù)會計管理制度體系時，都需要遵循大量的法律、法規(guī)，做到財務(wù)會計合規(guī)操作，否則企業(yè)將受到處罰，至少也會在解決糾紛的司法過程中處于不利地位。在經(jīng)濟全球化過程中，跨國企業(yè)、企業(yè)和企業(yè)之間的國際交往等需求日益增多，國家在制定企業(yè)財務(wù)會計規(guī)則時還必須考慮同國際慣例的接軌。

公司財務(wù)會計職能部門的業(yè)務(wù)可以分為財務(wù)和會計兩大塊，兩者在性質(zhì)上有所不同，所以與國家法的銜接程度也不同。財務(wù)屬于公司理財行為，只要不違反國家金融法的規(guī)定，公司可以在相當(dāng)大程度上自主地制定財務(wù)管理制度。會計側(cè)重記錄功能，其基本職能是核算和監(jiān)督，目的是要得出一本“真賬”，法律監(jiān)管趨于嚴(yán)格，各國公司在建立會計管理制度時都需要遵循大量的規(guī)范性法律文件，做到合規(guī)操作，否則將受到處罰，至少也會在解決糾紛的司法過程中處于不利地位。我國《公司法》設(shè)有專章“公司財務(wù)、會計”，規(guī)定企業(yè)財務(wù)會計管理方面的一般原則；《會計法》對企業(yè)提出了建立會計內(nèi)部監(jiān)督制度及其應(yīng)當(dāng)符合的法定要求，此外還有一系列財政部的非常細(xì)化的會計準(zhǔn)則和會計制度需要公司遵守。

（二）安全生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量管理制度

這原本也屬于公司自主管理事項，如何管理、用什么樣的標(biāo)準(zhǔn)管理，取決于市場競爭環(huán)境、公司的長遠發(fā)展目標(biāo)和商業(yè)倫理道德。但是隨著生產(chǎn)過程越來越關(guān)乎工人的人身安全，產(chǎn)品質(zhì)量越來越關(guān)乎公眾安全健康，隨著資本利益同公眾利益之間出現(xiàn)矛盾并且不斷激化，進而演變?yōu)樯鐣矄栴}，各國開始致力于尋求如何以最佳方式發(fā)揮政府在產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)管中的作用。毫無疑問，市場機制和法治模式是最有效的途徑。20世紀(jì)后半葉以來，各國對企業(yè)生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量的立法規(guī)制蔚然成風(fēng)，多數(shù)國家制定了全面的法制體系和標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)，國際行業(yè)組織制定的ISO系列質(zhì)量認(rèn)證體系也獲得了多國法律認(rèn)可。國家通過引導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)建立健全生產(chǎn)管理制度和流程，從源頭上確保產(chǎn)品符合基本質(zhì)量要求。

國家法對安全生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量的調(diào)整范圍，主要采用兩種方式。一是，為企業(yè)提供安全生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量要求的原則性框架和基本指向。在國家法這個框架之中應(yīng)當(dāng)填充什么樣的具體制度，由企業(yè)根據(jù)自己生產(chǎn)和產(chǎn)品的特點自行設(shè)計和執(zhí)行。二是，從給企業(yè)設(shè)定法律責(zé)任的角度提高企業(yè)違法成本，促使企業(yè)運用包括制度化管理的手段來保障產(chǎn)品質(zhì)量，履行社會責(zé)任。

由于生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量管理涉及多方面問題，制定這部分的管理制度也需要細(xì)分為幾個方面，才能形成健全、完善的生產(chǎn)和產(chǎn)品管理制度體系。在這些方面中，有些同國家法的銜接要求不突出，比如生產(chǎn)部門的組織和權(quán)責(zé)規(guī)則不存在法律依據(jù)問題，物料采購管理方面的規(guī)則一般應(yīng)重點注意《招標(biāo)投標(biāo)法》，倉儲和物流管理一般應(yīng)重點注意《消防法》。而另些則由于其關(guān)涉基本人身權(quán)利，或者具有外部效應(yīng)，與社會群體利益有關(guān)，因此國家法不僅提出公司應(yīng)當(dāng)建立健全相關(guān)制度，而且對公司制度可能涉及的內(nèi)容還提出具體的法定要求，公司必須在全面了解國家法的規(guī)定的前提下，建立相關(guān)管理制度。比如，在安全生產(chǎn)和生產(chǎn)設(shè)備管理方面，公司應(yīng)注意《安全生產(chǎn)法》、《職業(yè)病防治法》、《特種設(shè)備安全監(jiān)察條例》、《生產(chǎn)安全事故報告和調(diào)查處理條例》等規(guī)范性法律文件；產(chǎn)品質(zhì)量管理方面，公司管理制度應(yīng)當(dāng)符合《產(chǎn)品質(zhì)量法》、《食品安全法》、《農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全法》、《標(biāo)準(zhǔn)化法》及其配套的行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定。

四、公司內(nèi)部制度與法的松散型銜接

市場營銷、技術(shù)研發(fā)、行政總務(wù)等領(lǐng)域主要屬于企業(yè)自主經(jīng)營、自主創(chuàng)新的范圍，只要企業(yè)遵守維護市場競爭秩序和社會公共秩序的相關(guān)法，就可以極大地享有自主進行制度安排的權(quán)利，外部制度環(huán)境較為寬松。

（一）市場和營銷管理制度

這部分管理內(nèi)容一般分為市場、銷售和售后服務(wù)三大方面，是公司直接參與自由競爭的市場行為，在不擾亂市場競爭秩序、不侵犯公眾權(quán)益的前提下，國家法原則上不進行過多干預(yù)。企業(yè)在制定相關(guān)管理制度時，只需注意不同《廣告法》、《反不正當(dāng)競爭法》、《反壟斷法》等法律相抵觸即可。當(dāng)然，對于特殊產(chǎn)品，國家法會有特別規(guī)定。比如在嬰幼兒配方奶粉行業(yè)，為了保護嬰幼兒的身心健康，促進母乳喂養(yǎng)，國際有關(guān)組織和我國都了規(guī)范性文件，禁止企業(yè)進行有礙母乳喂養(yǎng)的市場營銷行為。經(jīng)營嬰幼兒配方奶粉的企業(yè)，在制定市場推廣和銷售管理相關(guān)規(guī)則時，不得違反1981年第34屆世界衛(wèi)生大會通過的《國際母乳代用品銷售守則》（WHO Code），我國已經(jīng)成為守則的簽署國；不得違反我國《食品廣告暫行規(guī)定》（1998）和《母乳代用品銷售管理辦法》（1995）。此外，中國廣告協(xié)會2008年的《奶粉廣告自律規(guī)則》，也是相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺遵守的行業(yè)規(guī)則。

（二）技術(shù)與研發(fā)管理制度

高科技企業(yè)通常都設(shè)立獨立的技術(shù)和研發(fā)部門，一般公司則可以獨立設(shè)置也可以在生產(chǎn)部門下設(shè)技術(shù)和研發(fā)機構(gòu)。如何組織和進行技術(shù)研發(fā)工作，是公司自主創(chuàng)新問題，法律的任務(wù)在于對知識產(chǎn)權(quán)進行合理保護，促進科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。公司在這一領(lǐng)域制定的管理制度，應(yīng)當(dāng)重在管理和激勵，并且不違背《專利法》、《商標(biāo)法》、《著作權(quán)法》等知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。

（三）行政和總務(wù)管理制度

這部分管理事項比較繁雜，相關(guān)的規(guī)則文本也很多，比如辦公室管理規(guī)則、公文處理規(guī)則、會議管理規(guī)則、檔案管理規(guī)則、車輛管理規(guī)則、辦公用品管理規(guī)則、保密管理規(guī)則、安全保衛(wèi)管理規(guī)則、消防安全管理規(guī)則等無以盡數(shù)。由于這部分內(nèi)容主要屬于公司自主的行政管理事項，國家法無須干涉，公司在不違法的前提下，可以自主決定本公司的內(nèi)部行政管理制度。當(dāng)然，仍然有一些法律需要公司引為注意。比如在制定檔案管理規(guī)則時，需要了解我國《檔案法》（1996年修改）和行政法規(guī)《檔案法實施辦法》（1999年修改）的規(guī)定。

第7篇：公司內(nèi)部法律培訓(xùn)范文

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部審計;問題;對策

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國上市公司迎來收獲的季節(jié)，2009 年創(chuàng)業(yè)板塊印證了這一時刻的到來，其對于確保我國國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定地增長、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、緩解就業(yè)壓力、保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。然而，我國上市公司魚龍混雜，大多數(shù)為中小企業(yè)發(fā)展而來，使得公司內(nèi)部審計體系的設(shè)立具有很大的隨意性，內(nèi)部審計制度的建立缺乏系統(tǒng)性。這就導(dǎo)致上市公司內(nèi)部審計存在著諸多弊病。因此，加強與完善上市公司的內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為上市公司建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個關(guān)鍵因素。

一、上市公司內(nèi)部審計的重要性

內(nèi)部審計在上市公司經(jīng)營管理中處于極其重要又特殊的地位， 它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分， 也是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的主要手段。在上市公司的經(jīng)營活動中， 隨著外部環(huán)境不斷變化， 各種風(fēng)險也相應(yīng)增加， 內(nèi)部審計在改進公司風(fēng)險管理、完善公司治理結(jié)構(gòu)及提高公司經(jīng)濟效益方面起著十分重要的作用。

1. 內(nèi)部審計為上市公司履行守約責(zé)任提供保障。

2. 內(nèi)部審計可以協(xié)助上市公司完善風(fēng)險管理， 減小上市公司風(fēng)險。

3. 內(nèi)部審計可以協(xié)助上市公司完善治理結(jié)構(gòu)。

4. 內(nèi)部審計是促進管理， 提高效益的推動力量。

二、我國上市公司內(nèi)部審計中存在的問題

1、審計業(yè)務(wù)不規(guī)范。由于我國對上市公司缺乏明確的法律規(guī)范與指導(dǎo)，致使內(nèi)部審計理論研究較少，上市公司內(nèi)部審計工作開展缺少統(tǒng)一的行業(yè)規(guī)范和實務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)。導(dǎo)致審計工作具有很大的隨意性；審計前不下達審計通知書，只憑口頭通知；不編制審計計劃，聽證不完整，審計結(jié)束后不與被審計對象溝通等。

2、審計定位不準(zhǔn)確。由于上市公司對內(nèi)部審計的認(rèn)識與定位還處于一種非理性的階段，他們認(rèn)為設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)的內(nèi)部行為，內(nèi)部審計機構(gòu)是否設(shè)立以及如何設(shè)立等均取決于公司領(lǐng)導(dǎo)的個人意愿。我國一些上市公司在設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)時，有的是照搬國有企業(yè)，而有的是照搬西方企業(yè)，進而導(dǎo)致了內(nèi)部審計機構(gòu)在設(shè)置上五花八門。有的將審計機構(gòu)與財務(wù)部門合并，或在財務(wù)部門配備審計人員，有的雖然設(shè)置了獨立的審計機構(gòu)，但是與其他職能部門處于平行的地位；有的受董事會、監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，有的受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，有的受財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)等。

3、內(nèi)部審計力量薄弱。當(dāng)前我國很多中小上市公司與創(chuàng)業(yè)板公司大多是由最初的個體、合作企業(yè)發(fā)展而來的，發(fā)起人或其親屬往往成為企業(yè)的主要高層管理人員，導(dǎo)致一些上市公司的審計部門負(fù)責(zé)人都由創(chuàng)始人或他們的親信擔(dān)任。有的審計人員還兼任其他職務(wù)，學(xué)歷層次低，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，從而難以適應(yīng)審計工作的需要。

4、審計方法手段落后。我國的上市公司內(nèi)部審計還沒有從傳統(tǒng)審計的“陰影”中走出來，盡管形式上有“經(jīng)濟效益審計”、“內(nèi)部控制審計”等，但基本上都是財務(wù)審計的翻版，主要職能仍然是“監(jiān)督”，還停留在“查錯防弊”的階段上。上市公司內(nèi)部審計人員大多對計算機還不太熟悉，許多審計還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，沒有將計算機審計技術(shù)充分應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部審計實際工作中去，缺乏對先進電子信息技術(shù)和通訊技術(shù)的吸收和利用，致使上市公司的內(nèi)部審計喪失其應(yīng)有的效率，不但增加了審計難度，而且準(zhǔn)確率差，進一步影響到內(nèi)部審計的整體質(zhì)量，嚴(yán)重影響了審計作用的發(fā)揮。

5、面臨的審計風(fēng)險增多。目前的上市公司隨著外部環(huán)境的不斷變化，面臨的風(fēng)險日益增多，如環(huán)境變化帶來的風(fēng)險，企業(yè)之間競爭存在的風(fēng)險，內(nèi)部信息失真及財務(wù)舞弊存在的風(fēng)險等。

三、完善我國上市公司內(nèi)部審計的建議

1、完善上市公司相關(guān)的內(nèi)審法律體系。

為提高內(nèi)部審計制度的法律地位，使內(nèi)部審計跟上形式的發(fā)展，有必要制定一部《內(nèi)部審計法》，以此為基礎(chǔ)，來制定內(nèi)部審計的專業(yè)法規(guī)和各項制度。另外，國家審計機關(guān)要從上市公司內(nèi)審需求出發(fā)，改進業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)方法，增強業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的針對性?？梢圆捎媚甓葘徲嫻ぷ鲿h等形式，向內(nèi)部審計人員傳達審計機關(guān)的工作計劃、工作重點及工作方式，以引導(dǎo)內(nèi)部審計工作發(fā)展的計劃和方向。并不斷總結(jié)和推廣內(nèi)部審計的技術(shù)方法和先進經(jīng)驗，大力表彰、宣傳內(nèi)部審計先進單位和人物，通過試點，以點帶面，促進內(nèi)部審計工作的深入發(fā)展。

2、明確上市公司內(nèi)審職能和權(quán)利。在我國很多大型上市公司中，由于集團組織結(jié)構(gòu)的特點及其尋求集團協(xié)同效應(yīng)的要求，母企業(yè)必須對下屬各子企業(yè)的業(yè)務(wù)活動、管理效率及風(fēng)險管理等內(nèi)容有所掌握，因此我國大型上市公司必須加強母企業(yè)審計中心的地位和權(quán)威，形成集團內(nèi)部統(tǒng)一的監(jiān)督管理體系，完成對集團整體情況的客觀把握。這就要求我們建立、健全獨立的、協(xié)助董事會工作的企業(yè)審計委員會并要求各子企業(yè)高級管理人員不得阻撓或妨礙委員會的工作。上市公司內(nèi)部審計部門應(yīng)該是隸屬于集團董事會領(lǐng)導(dǎo)的專業(yè)監(jiān)督委員會，負(fù)責(zé)研究制定內(nèi)部審計工作制度和內(nèi)審業(yè)務(wù)的主要范圍。母企業(yè)的內(nèi)部審計部門向上對本部董事會負(fù)責(zé)，向下實行垂直型管理。內(nèi)部審計委員會首席審計員由本部董事會任命，負(fù)責(zé)整個集團的審計工作。集團子企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)是相應(yīng)區(qū)域內(nèi)設(shè)立的內(nèi)審特派處，直接對總部委員會負(fù)責(zé)，獨立于被審計對象，按照母企業(yè)委員會的統(tǒng)一的部署，負(fù)責(zé)轄區(qū)的審計監(jiān)督及評價，形成“兩級或多級”的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)。

3、加強上市公司內(nèi)審隊伍的自身建設(shè)。

我們知道，素質(zhì)良好的內(nèi)部審計人員是內(nèi)部審計有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素。上市企業(yè)應(yīng)該吸引優(yōu)秀人員加入內(nèi)部審計隊伍，同時現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員也必須加強業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)和提高，尤其是要加強新的內(nèi)部審計準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，要使內(nèi)部審計人員逐步實現(xiàn)職業(yè)化，從而為內(nèi)部審計工作的有效開展奠定堅實的基礎(chǔ)。

4、實行上市公司內(nèi)審監(jiān)督電子化。在信息時代下，運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以使上市公司內(nèi)部審計工作更及時、更高效的進行。大型上市公司可以通過在集團各企業(yè)間建立內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，建立審計業(yè)務(wù)電子化平臺，使審計信息在內(nèi)部審計各級部門之間、內(nèi)部審計部門和被審計對象之間及時傳遞實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程電子化、數(shù)據(jù)處理電子化。通過網(wǎng)絡(luò)加強審計部門與被審計對象的聯(lián)系和溝通，不僅可以幫助內(nèi)審部門發(fā)現(xiàn)問題，還可以監(jiān)督被審計對象對審計意見的反饋及實施情況，使內(nèi)部審計的工作成果有效落實。

5、積極進行風(fēng)險管理審計。

面對上市公司日益增多的風(fēng)險，我們有必要加強風(fēng)險管理審計。風(fēng)險管理審計是對風(fēng)險管理、控制過程的有效性進行評價和預(yù)警，它既是風(fēng)險管理的有機組成部分，又是風(fēng)險管理的最后一道防線。做好風(fēng)險管理審計工作，需要設(shè)計一個合理可行的風(fēng)險管理審計框架，我們提出如下建議：(1)合理界定風(fēng)險級別。風(fēng)險級別的界定工作應(yīng)在審計前期和風(fēng)險識別階段開展，通過風(fēng)險產(chǎn)生的后果及概率將風(fēng)險劃分等級，并根據(jù)風(fēng)險等級安排審計抽樣。(2)制定風(fēng)險管理審計的操作指南。操作指南是在日常風(fēng)險管理審計過程對于依賴內(nèi)部審計人員的職業(yè)判斷，對于審計對象的選擇取決于管理層的決策，對企業(yè)風(fēng)險管理沒有形成系統(tǒng)的審查和評價。(3)加強對風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的審查。風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)對企業(yè)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、在風(fēng)險臨界點及時作出正確的決策起著關(guān)鍵的作用，只有通過審查評價風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)才能提供更加完整的審計報告，為企業(yè)提供更加有用的風(fēng)險管理評價。

總之，在市場經(jīng)濟下，隨著上市公司規(guī)模的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)的管理層次日益多層化，投資主體日益多元化，經(jīng)營方式日益多樣化，經(jīng)營范圍持續(xù)擴大化。內(nèi)部審計制度作為我國審計監(jiān)督體系的重要組成部分，必將隨著上市公司的發(fā)展而共同發(fā)展。

參考文獻：

第8篇：公司內(nèi)部法律培訓(xùn)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 問題 對策措施

一、加強公司內(nèi)部審計的必要性

1.21世紀(jì)以來，內(nèi)部審計的作用在公司管理中更加凸顯。內(nèi)部審計在管理中必不可少，它監(jiān)督著企業(yè)的運行，擔(dān)任著管理和反饋的角色，是管理層著手管理工作的有力工具。公司的內(nèi)部審計不是無源之水、無本之木，要想讓內(nèi)部審計跟隨企業(yè)的發(fā)展，與時俱進地去解決企業(yè)中顯現(xiàn)的問題，則必須借助于國家的政策、政府的支持以及社會的監(jiān)督指導(dǎo)。公司內(nèi)部有積極改革的動力，外部有國家社會的扶持，良性的審計管理體系的建成也就指日可待了，接下來公司企業(yè)的管理也就有了保障。

2.一個公司的內(nèi)部審計若疲軟無力、效率低下，很難想象它內(nèi)部管理制度的可靠性能有多強。內(nèi)部審計是工具，工具存在問題，使用起來不得力，要想出色的完成工作任務(wù)是不可能的。經(jīng)濟社會在發(fā)展，在與國際接軌，不斷倡導(dǎo)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的背景下，對內(nèi)部審計也提出新要求，要求其與時俱進，承擔(dān)起應(yīng)有的責(zé)任來。只有當(dāng)內(nèi)部審計改進后，才能推動企業(yè)轉(zhuǎn)換相應(yīng)的經(jīng)營機制；只有當(dāng)內(nèi)部審計加強后，才能保證公司的規(guī)范管理；只有當(dāng)內(nèi)部審計完善后，才能確保公司的競爭力，促使其快速發(fā)展。同時，保護其他小股東等利益相關(guān)著的權(quán)益免受損害的有效途徑。

二、內(nèi)部審計存在的主要問題

1.監(jiān)控機制不健全，內(nèi)部審計不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，相應(yīng)的監(jiān)控機制也不完善。我國公司制改革有著特殊的背景，是在高度集中的計劃經(jīng)濟體制基礎(chǔ)上進行的，很眾多公司企業(yè)在股份制改革時，沒有吸收更多的投資者。中小股東勢力單薄，往往沒有話語權(quán)，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象十分嚴(yán)重，股東大會也只是一種擺設(shè)，導(dǎo)致大股東頻頻侵害中小股東的權(quán)益。同時，政府代表管理的國有資產(chǎn)，其具體負(fù)責(zé)人卻不明確，監(jiān)督和約束機制難以發(fā)揮有效作用。

2.有關(guān)內(nèi)部審計的認(rèn)識沒有與時俱進。審計不僅僅是查賬和財務(wù)會計的監(jiān)督，而現(xiàn)在由于各種原因，在財務(wù)中設(shè)置審計崗位形成“財審合一”的局面，使內(nèi)部審計工作變成了財務(wù)會計的自查過程。內(nèi)部審計的獨立性、真實性、客觀性難免受到影響，質(zhì)量也大打折扣。

3.缺乏內(nèi)部審計人才。公司在發(fā)展，與之配套的內(nèi)部審計體系也要隨之前行。工作的執(zhí)行在人員配備，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)良好對于職責(zé)履行狀況的作用不言而喻。在這里要說的就是，高素質(zhì)人才的加入是極其重要的，他們的存在能夠為公司內(nèi)部管理系統(tǒng)的良好運行提供基本保障。而現(xiàn)實是有關(guān)部門的人員稂莠不齊，要求的業(yè)務(wù)素質(zhì)也難以達到，更何況新的更高要求？此外，內(nèi)部審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)還不夠合理。

4.內(nèi)部審計的工作范圍狹窄。大部分內(nèi)部審計工作尚停留在對事后財務(wù)數(shù)據(jù)真實性、合法性的查證上，缺少事前了解經(jīng)濟活動、事中參與經(jīng)濟活動，難以從經(jīng)濟層面上發(fā)現(xiàn)問題。而且當(dāng)涉經(jīng)濟單位的績效考核等切身利益時，易淡化內(nèi)部審計的作用。

5.內(nèi)部審計的法律、法規(guī)不夠健全?，F(xiàn)行有的關(guān)內(nèi)部審計制度的法律、法規(guī)大多只停留在原則性的條款規(guī)定方面，籠統(tǒng)且可操作性不強。由于缺少政府的指導(dǎo)及必要的法律支持，中小企業(yè)內(nèi)部審計制度上的缺位以及內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上的不規(guī)范也就在所難免。

6.信息化對內(nèi)部審計的沖擊。內(nèi)部審計作為管理的重要組成部分也理應(yīng)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)給審計工作帶來了革命性的創(chuàng)新，而我國大多數(shù)公司還讓它僅僅停留在書面理論上，依然抱殘守缺，牢牢守著手工操作這塊陣地。好的理論應(yīng)當(dāng)積極向?qū)嶋H工作中推行，讓它發(fā)揮出應(yīng)有的作用來。手工操作的時代要過去了，不能因為困難的存在而囿于原地不去前行。要知道新技術(shù)的應(yīng)用帶來的事半功倍的效果是對順應(yīng)時勢者的最好獎勵。

三、內(nèi)部審計的完善

1.實現(xiàn)股權(quán)多元化，促進內(nèi)部審計觀念的轉(zhuǎn)變。股權(quán)多元化被視為公司治理的整個制度的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)，它首先決定了股權(quán)結(jié)構(gòu)和股東大會，進而影響整個內(nèi)部監(jiān)控機制體系。我們應(yīng)構(gòu)造多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)，形成相互制約的利益群體，促使內(nèi)部控制體系的正常運行。進而使得內(nèi)部審計的有效運轉(zhuǎn)能夠督促和激勵委托人，讓他們以主動的姿態(tài)投身到管理工作中，努力追求股東及相關(guān)投資者利益最大化的最終目標(biāo)，也為公司發(fā)展創(chuàng)造良好的治理環(huán)境。

內(nèi)部審計的作用形式是反饋信息，高層的決策必須有大量的高質(zhì)量信息支持才能引導(dǎo)公司向正確的方向發(fā)展，這就確定了內(nèi)部審計的特殊性。公司治理所處理的核心問題在于風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的安排協(xié)調(diào)，內(nèi)部審計的重要可見一斑。

2.轉(zhuǎn)型理念的植入。公司內(nèi)部審計的全面轉(zhuǎn)型，是一個漸進的過程，分層地推進內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展：首先是審計理念的轉(zhuǎn)變，由檢查系統(tǒng)向控制機制的認(rèn)識轉(zhuǎn)變；其次是內(nèi)部審計的方向由過去的查詢錯誤到評價內(nèi)部控制體系的運行等；再次，內(nèi)部審計的服務(wù)職能應(yīng)提升到同監(jiān)督同等重要的位置上；再次，審計的著眼點要放在全過程；最后，充分借助計算機網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的審計手段。

3.建立健全內(nèi)部審計法律法規(guī)體系。對于國家來說，盡快制定詳盡的、可實施的內(nèi)部審計法律細(xì)則，為公司內(nèi)部審計的順利進行提供指引、保障和支持。

對于公司，業(yè)務(wù)體系的建立是保證工作有條不紊進行的關(guān)鍵。同樣，內(nèi)部控制也需要建立這樣一套可以指導(dǎo)工作的體系。

4.相關(guān)人員加強學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)能力。工作中的相關(guān)人員要時刻嚴(yán)格要求自己，以謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。同時，努力提升自身專業(yè)知識的積累，與時俱進地學(xué)習(xí)以期提高自身業(yè)務(wù)水平。這些都需要公司積極提供條件，做到與工作人員的互動。內(nèi)部審計專業(yè)技能培訓(xùn)和業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)同步進行，不斷敦促自身能力的提高，是確保優(yōu)秀業(yè)績的關(guān)鍵。

參考文獻：

[1]嚴(yán)暉.公司治理與內(nèi)部審計一基于風(fēng)險管理目標(biāo)的整合[J].審計理論與實踐，2003（2）：56

[2]吳海.探討企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險存在的問題與對策[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（8）.

第9篇：公司內(nèi)部法律培訓(xùn)范文

一、企業(yè)內(nèi)部審計的概念與特點

1、企業(yè)內(nèi)部審計的概念

企業(yè)內(nèi)部審計，是企業(yè)為了防止局部利益可能損壞企業(yè)整體利益，而在組織內(nèi)部建立的獨立評價的經(jīng)濟活動，是企業(yè)進行經(jīng)營管理的重要手段，企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部審計對整個企業(yè)的經(jīng)濟活動進行控制和監(jiān)督。企業(yè)的內(nèi)部審計要求相對獨立并區(qū)別于企業(yè)的其他部門的審計機構(gòu)，是本企業(yè)內(nèi)部的專職審計人員和機構(gòu)對其他職能范圍內(nèi)的部門、分公司和辦事機構(gòu)的經(jīng)濟活動和經(jīng)營情況等進行較為獨立的鑒定和評價。內(nèi)部審計能使企業(yè)防止局部的利益損害整體利益，是企業(yè)內(nèi)部組織建立的獨立評價體系。企業(yè)內(nèi)部審計的目的主要是促進企業(yè)內(nèi)部建立完整的內(nèi)部約束體系，防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險，同時提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，使企業(yè)的內(nèi)部效益達到最大化。實踐證明，在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，內(nèi)部審計的作用取決于企業(yè)對其的重視程度，重視程度越高內(nèi)部審計的作用越明顯，企業(yè)運作越規(guī)范企業(yè)所取得的經(jīng)濟效益也越明顯。

2、企業(yè)內(nèi)部審計的特點

（1）企業(yè)內(nèi)部審計具有相對獨立性。企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)是由企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)，其開展的內(nèi)部審計活動是根據(jù)國家的法律法規(guī)以及企業(yè)的規(guī)章和制度，對本公司以及下屬單位進行財務(wù)收支以及經(jīng)濟效益等內(nèi)部的監(jiān)督與評價，所以企業(yè)的內(nèi)部審計具有相對獨立性，必須相對獨立地行使內(nèi)部審計職能。

（2）企業(yè)內(nèi)部審計具有全面性。企業(yè)的內(nèi)部審計置身于本部門、本單位、本行業(yè)之中，既可以對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動和經(jīng)營資金進行全面審查，又可以在時間上對企業(yè)的財務(wù)進行事前、事中以及事后的審計，保證內(nèi)部審計工作全面詳實地進行。

（3）企業(yè)內(nèi)部審計具有可持續(xù)性。由于內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)的一個部門，對于經(jīng)常進行的審查項目可以做到連續(xù)的、系統(tǒng)的深入審查，確保企業(yè)內(nèi)部審計的系統(tǒng)性、全面性以及可持續(xù)性。

（4）企業(yè)內(nèi)部審計具有雙重性。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不僅代表著本部門以及本行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對于所屬單位或內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，同時，也代表著國家對本部門與本行業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，所以內(nèi)部審計工作具有雙重性，既代表國家和社會發(fā)展的要求又代表企業(yè)自身的需求。

（5）企業(yè)內(nèi)部審計具有群眾性。企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)的常設(shè)機構(gòu)，工作人員來自企業(yè)內(nèi)部，對本企業(yè)的情況比較熟悉，而且信息靈通，能夠及時地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，同時，企業(yè)審計部門能夠充分發(fā)揮和調(diào)動群眾的積極性，為企業(yè)的內(nèi)部審計工作提供有利條件。

（6）企業(yè)內(nèi)部審計具有一定的局限性。由于企業(yè)管理層自身的認(rèn)知水品、能力以及對國家政策法規(guī)的理解、掌握的局限性，必然對審計工作帶來主觀片面性。而內(nèi)部審計和其他職能部門一樣，一般都在管理層領(lǐng)導(dǎo)下工作，不可避免地會被領(lǐng)導(dǎo)意志所左右，加之內(nèi)部政策的壓力，內(nèi)部審計在組織中的地位不明確等，使內(nèi)部審計工作的開展受到了許多限制。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和存在的問題

隨著市場競爭的日益激烈和我國現(xiàn)代制度的建立，企業(yè)內(nèi)部審計得到了越來越多的重視。由于企業(yè)內(nèi)部審計工作對于企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展起著很重要的作用，內(nèi)部審計的地位不斷凸現(xiàn)。然而，隨著社會主義市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展和企業(yè)情況的不斷變化，企業(yè)內(nèi)部審計工作的弊端和問題也逐漸的暴露出來。主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1、立法滯后

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國的企業(yè)內(nèi)部審計有了很大的進步，由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制的評審和管理審計等多個方面拓展，審計的方式和審計范圍不斷深化。然而，內(nèi)部審計的立法相對滯后，只有審計署的暫行規(guī)定，沒有完整的、系統(tǒng)的、可操作的內(nèi)部審計法規(guī)。內(nèi)部審計要真正發(fā)揮其作用，必須走法制化、制度化和規(guī)范化道路。

2、方法不當(dāng)

企業(yè)內(nèi)部審計的方法不當(dāng)，是由于很多企業(yè)并沒有及時地根據(jù)企業(yè)的總體情況和目標(biāo)的變化進行合適地調(diào)整，因此企業(yè)內(nèi)部審計的方法和內(nèi)容沒有適時的跟進和創(chuàng)新，仍停留在傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計和以查錯防弊為主的合法合規(guī)性審計上。很多企業(yè)的內(nèi)部審計沒有向多領(lǐng)域擴展，沒有形成合理性和有效性的審計。審計的方式仍停留在查賬的方式上，而沒有發(fā)展成現(xiàn)代的審計管理和技術(shù)評價。由于風(fēng)險意識淡薄，集團公司在對下屬子公司進行內(nèi)部審計時較少考慮審計中風(fēng)險控制因素，所以沒有較新的政策法規(guī)來指導(dǎo)集團公司對下屬子公司內(nèi)部審計工作，從而防止和化解子公司可能會發(fā)生的風(fēng)險。

3、地位不明確

企業(yè)內(nèi)部審計的機構(gòu)和人員在企業(yè)的地位不明確，內(nèi)部審計部門的獨立性較差。由于企業(yè)的審計人員是由企業(yè)內(nèi)部的各部門產(chǎn)生的，所以內(nèi)部審計受本單位和本部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，只是與被審的部門相對獨立。這種不明確性使集團公司對下屬子公司內(nèi)部審計工作的執(zhí)行力度減弱，審計權(quán)利受到限制，導(dǎo)致對子公司的內(nèi)部審計工作的作用只表現(xiàn)在形式上，不能保證集團公司對下屬子公司內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性。

4、重視度不夠

集團企業(yè)的管理層對于其子公司的內(nèi)部審計的認(rèn)識和重視程度決定著集團公司的管理者對內(nèi)部審計的態(tài)度，影響著內(nèi)部審計的效果和程度。企業(yè)管理層的經(jīng)營理念以及法制意識決定著企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的重視程度。只有當(dāng)企業(yè)的管理層對于企業(yè)股東的利益以及其他人利益有正確認(rèn)識，而且能夠遵守國家的相關(guān)法律，則會對企業(yè)的內(nèi)部審計給予足夠的重視。而沒有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視，就不可能開展有效的全面深化的內(nèi)部審計。

三、企業(yè)內(nèi)部審計的改進方法

1、建立健全內(nèi)部審計的法律法規(guī)

我國在建立內(nèi)部審計的法律法規(guī)時，應(yīng)當(dāng)借鑒國外相關(guān)經(jīng)驗，并盡快制定以國家法律為依據(jù)的內(nèi)部審計制度，以法律的形式明確內(nèi)部審計部門人員的地位和法律職權(quán)，同時，依據(jù)法律制定內(nèi)部審計工作中的實施細(xì)則和具體操作部門以及行業(yè)的內(nèi)審規(guī)章制度。用法律的形式規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計的地位、層次等，使企業(yè)的內(nèi)部審計工作可以依照法律的規(guī)定獨立地行使其職責(zé)，而不受其他個人或部門的制約。只有建立健全法律法規(guī)，才能依法保障企業(yè)內(nèi)部審計行之有效的開展，同時能夠從根本上改變企業(yè)內(nèi)部審計的機構(gòu)和審計人員地位不明確的情況，也能夠解決企業(yè)的管理者對于企業(yè)內(nèi)部審計認(rèn)識與重視不夠的問題。

2、完善內(nèi)部審計的管理體制

完善內(nèi)部審計制度直接影響著內(nèi)部審計工作的效果，以及內(nèi)審職能的權(quán)威性和審計工作的力度。企業(yè)的內(nèi)部審計主要是對企業(yè)經(jīng)營活動的管理控制。董事會必須對內(nèi)部審計的行為負(fù)責(zé)，所以在設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)時，不可以將內(nèi)部審計歸屬于公司的其他職能部門或是和其他職能部門進行合并設(shè)置。另外，內(nèi)部審計的部門負(fù)責(zé)人不能由企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)進行任免，也不能由參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及管理活動的人員擔(dān)任企業(yè)內(nèi)部審計的工作。要保證內(nèi)部審計在機構(gòu)設(shè)置上的獨立性，使之能根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)充分地履行內(nèi)部審計的監(jiān)督與評價職能。在內(nèi)部審計的管理權(quán)限上，要由董事會來進行人事的安排，從而保證其獨立地開展工作。在具體工作上，實行定期和不定期的輪崗制度，防止職務(wù)疲勞、崗位倦怠以及責(zé)任淡化和其他可能出現(xiàn)的職務(wù)犯罪，從而影響內(nèi)部審計的效果。

3、營造內(nèi)部審計的工作氛圍

營造內(nèi)審的工作氛圍，需要領(lǐng)導(dǎo)層為內(nèi)審人員創(chuàng)造相應(yīng)的工作環(huán)境和條件，同時也需要集團公司員工的共同合作。加大企業(yè)內(nèi)部審計的宣傳力度，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、經(jīng)營層等對內(nèi)部審計的認(rèn)識程度，使之了解和支持內(nèi)部審計工作。另外，內(nèi)部審計工作應(yīng)注意增強審計工作的獨立性，建立政府審計對于企業(yè)內(nèi)部審計的指導(dǎo)工作制度，并推行由政府委派內(nèi)部審計人員的制度。企業(yè)應(yīng)加強完善公司內(nèi)部審計人員的教育體系，使教育培訓(xùn)緊跟時展的步伐，將內(nèi)部審計的理論內(nèi)容和實際工作相結(jié)合，提高公司內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，加深對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，杜絕公司內(nèi)部審計工作中的違規(guī)違紀(jì)行為。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和實施監(jiān)督和服務(wù)相結(jié)合的內(nèi)部審計機制，改善內(nèi)部審計的審計方法和手段，在公司的內(nèi)部審計中實施風(fēng)險審計和計算機審計方法。推動企業(yè)審計的規(guī)范性，維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。

四、結(jié)論

隨著我國社會和經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)濟管理中的地位越來越高，也是適應(yīng)我國改革開放和經(jīng)濟發(fā)展的一種監(jiān)督與評價手段。在集團公司對下屬子公司進行內(nèi)部審計的過程中，將企業(yè)的人力、財力以及物力各項資源進行有效的整合，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，是每個企業(yè)管理層主要思考的問題。隨著現(xiàn)代企業(yè)管理理論的完善和管理技術(shù)的提高，企業(yè)應(yīng)不斷更新管理體系，應(yīng)用風(fēng)險審計和計算機審計等現(xiàn)代的管理手段進行企業(yè)的內(nèi)部審計，在最大程度上提高企業(yè)的內(nèi)部審計效率，完善內(nèi)部審計體系，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

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