車船稅的征收標(biāo)準(zhǔn)精選(九篇)

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第1篇：車船稅的征收標(biāo)準(zhǔn)范文

一是貫徹落實國家稅收法律、行政法規(guī)。2006年12月29日，國務(wù)院了《中華人民共和國車船稅暫行條例》，對原有的《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》進(jìn)行了修訂，自2007年1月1日起施行。2007年7月24日，吉林省人民政府了《吉林省車船稅實施辦法》，對我省車船稅的征收做了具體規(guī)定。

二是加強稅收征收管理，公平稅收負(fù)擔(dān)。近幾年來，我縣農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)對摩托車的車船稅沒有進(jìn)行征收。

三是挖掘稅源潛力，增加財政收入。隨著人民生活水平的提高，我縣私人摩托車的擁有量逐年增加，據(jù)不完全統(tǒng)計，截止到2009年底，僅農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)的摩托車擁有量就達(dá)60000多臺。按現(xiàn)行征收標(biāo)準(zhǔn)，每輛摩托車年稅額60元，全縣可增加財政收入360多萬元，這對財政狀況不佳的我縣，特別是各鄉(xiāng)鎮(zhèn)來說，無疑是一筆可觀的收入。

二、有關(guān)政策規(guī)定

1.車船稅

根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例》的規(guī)定，車船稅是對在我國境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)焦病⒔煌?、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計稅單位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計算征收的一種財產(chǎn)稅。

2、納稅人

根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例》的規(guī)定，車船稅由車船所有人或者管理人繳納。其中所有人是指在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人；管理人是指對車船具有管理使用權(quán)，但不具有所有權(quán)的單位。因此，凡摩托車的所有人或者管理人，都是車船稅的納稅義務(wù)人。

3、稅額

按照《吉林省車船稅實施辦法》的規(guī)定，我省摩托車單位稅額為每輛每年60元。

三、清理征收的期限

此次清理征收的期限為2009年度

四、方法步驟

1、方法

此次清理征收摩托車車船稅采取由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府統(tǒng)一安排部署，縣地稅局與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府簽定《委托代征協(xié)議書》，明確相關(guān)事項。具體由村民委員會代征，地稅及有關(guān)部門配合。

2、步驟

（1）部署動員，做好宣傳，提高認(rèn)識。（8月17日——8月27日）

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要在8月27日前召開有鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要負(fù)責(zé)人、地稅分局分局長、派出所所長、各村黨支部書記（村長）、治保主任、組長等有關(guān)人員參加的動員大會，講清此次清理征收摩托車車船稅的目的意義及有關(guān)稅法規(guī)定，搞好動員，提高認(rèn)識，落實任務(wù)，明確責(zé)任。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要搞好宣傳，印發(fā)宣傳單，各村要逐戶進(jìn)行宣傳，縣地稅局要在電視臺制作關(guān)于摩托車車船稅征收相關(guān)稅收政策的專題節(jié)目，詳細(xì)講解有關(guān)稅收政策。

（2）調(diào)查摸底，登記臺帳。（8月28日——9月5日）

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要以村為單位，按照地稅部門的要求，摸清摩托車所有人的底數(shù)，如實登記在《（）年度摩托車車船稅征收臺帳》，做到不漏登，不錯登。

（3）征收稅款，組織入庫。（9月6日——9月25日）

各村根據(jù)登記臺帳，按規(guī)定征收稅款，并由納稅人、經(jīng)辦人在《（）年度摩托車車船稅征收臺帳》相應(yīng)欄目簽字，確保不發(fā)生問題。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)地稅分局、各村登記臺帳和所收稅款按納稅人機打完稅證，（一戶一票），然后由各村把完稅證返還給納稅人。

五、組織領(lǐng)導(dǎo)

1、為使此次清理征收工作的順利開展，縣政府決定成立鄉(xiāng)鎮(zhèn)摩托車車船稅清理征收工作領(lǐng)導(dǎo)小組，成員如下：

組長：*副縣長

*副縣長

副組長：*縣地稅局局長

*縣財政局局長

*縣公安局政委

成員：各鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記

2、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要成立由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記任組長，地稅分局分局長、派出所所長任副組長，各村黨支部書記為成員的摩托車車船稅清理征收工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)安排部署組織、協(xié)調(diào)清理征收工作。

3、各村要成立由各村黨支部書記為組長，治保主任為副組長，村組長為成員的代征稅款組織機構(gòu)，具體負(fù)責(zé)車船稅的調(diào)查摸底登記臺帳和稅款征收工作。

六、獎懲制度

此項稅款屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入，按財政管理體制規(guī)定辦理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，制定獎懲制度，對完成好的村，給予村支書適當(dāng)獎勵，完成不好的給予適當(dāng)懲罰。

七、總結(jié)通報（9月26日——9月30日）

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要在9月30日前將此次清理征收的情況作好總結(jié)，未清理完畢的要繼續(xù)進(jìn)行清理征收，提出下一步清理征收計劃，并將清理征收總結(jié)上報所在地稅分局。屆時，縣政府將對清理征收情況進(jìn)行通報。

八、工作要求

1、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要把此次清理征收工作納入重要議事議程，當(dāng)作一件大事來抓，黨委書記要親自掛帥、負(fù)總責(zé)，確保此次清理征收工作在規(guī)定的時間內(nèi)高質(zhì)量地完成。

第2篇：車船稅的征收標(biāo)準(zhǔn)范文

關(guān)鍵詞:可持續(xù)發(fā)展;環(huán)境稅收制度;排污收費制度;環(huán)境保護(hù)稅

本文為2008年河北省社科聯(lián)社會科學(xué)發(fā)展研究課題成果(編號:200803020)

中圖分類號:F812 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

要保持經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展,就必須改變傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)增長方式,徹底改變先發(fā)展后治理的觀念,將環(huán)境保護(hù)放在與經(jīng)濟(jì)發(fā)展同等重要的地位。要實現(xiàn)這一戰(zhàn)略目標(biāo),環(huán)境稅收體系將起著不可替代的作用。

一、現(xiàn)行環(huán)境稅收制度存在的問題

(一)資源稅。現(xiàn)行資源稅存在的主要問題有:(1)定位不合理。對自然資源征稅,可分為一般資源稅和級差資源稅兩種。我國資源稅定位于調(diào)節(jié)級差為主,這樣的定位不利于將資源開采的外部成本內(nèi)在化,與環(huán)境保護(hù)無關(guān),達(dá)不到遏制資源浪費的目的;(2)征收范圍小。資源稅的征收范圍只限于礦產(chǎn)品和鹽,而具有重大生態(tài)環(huán)境價值的大部分非礦產(chǎn)資源――水、森林、草原、灘涂等卻長期處于稅收調(diào)節(jié)之外。這不僅導(dǎo)致了過度消耗和嚴(yán)重浪費,而且使后續(xù)產(chǎn)品的比價極不合理;(3)單位稅額設(shè)計不合理。過低的資源稅單位稅額既違背了價值規(guī)律,又造成了資源的盲目過度開采;而且納稅人具體適用的稅額取決于資源的開采條件,與開采對環(huán)境造成的影響無關(guān);(4)計稅依據(jù)不合理?，F(xiàn)行資源稅對資源的銷售數(shù)量或使用數(shù)量征稅,而對已經(jīng)開采而未銷售或使用的不征稅,直接導(dǎo)致了資源的無序開采,造成大量資源的積壓和浪費。

(二)流轉(zhuǎn)稅?，F(xiàn)行增值稅存在的主要問題有:(1)低稅率問題。為了增值稅的稅收優(yōu)惠而對煤氣、石油液化氣、農(nóng)膜、農(nóng)藥等產(chǎn)品實行的低稅率,不利于環(huán)境的保護(hù);(2)稅負(fù)問題。循環(huán)利用資源的企業(yè)原材料成本低,增值部分所占比重較高,稅負(fù)較重;且從民間和小規(guī)模納稅人收購的廢舊物資,進(jìn)項稅額均不能抵扣,加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān);(3)優(yōu)惠政策不到位。當(dāng)前增值稅即征即退、減半征收的優(yōu)惠政策只集中在生產(chǎn)電力、水泥、新型墻體材料方面,還有很多循環(huán)經(jīng)濟(jì)的鏈條及相應(yīng)產(chǎn)品沒有涉及。

現(xiàn)行消費稅存在的主要問題有:(1)征稅范圍太窄。一些容易給環(huán)境帶來污染或者導(dǎo)致環(huán)境資源嚴(yán)重浪費的消費品仍沒有列入征稅范圍,如電池、氟利昂、化肥、一次性塑料袋、一次性餐盒以及煤炭等;(2)有些稅率太低。過低的稅率只能對市場發(fā)出要限制使用的信號,而不能起到規(guī)范引導(dǎo)消費行為的作用;(3)優(yōu)惠政策不到位。消費稅中對使用新型能源或者可再生能源的車輛的優(yōu)惠政策不到位,難以達(dá)到激勵使用新型能源的目的。

(三)其他稅

1、城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅依附于“三稅”,稅基極不穩(wěn)定,收入規(guī)模占稅收總量比例較低,難以籌集城建維護(hù)所需的資金。另外,城建稅只對繳納“三稅”的內(nèi)資企業(yè)和個人征收,造成內(nèi)外資企業(yè)的稅負(fù)不公,同時也造成一些污染產(chǎn)業(yè)在我國的集聚。

2、車船稅。車船稅的設(shè)計本身不具有循環(huán)經(jīng)濟(jì)方面的意義。機動車船按輛或載重噸位征收,對由于性能、油耗和尾氣排放量的不同對環(huán)境損害程度的差異等因素不予考慮,對能源的消耗量和廢氣的排放量關(guān)聯(lián)程度較低,納稅人的稅收負(fù)擔(dān)與車輛對環(huán)境的污染程度沒有關(guān)系。

3、土地稅。土地使用稅征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),而且稅率較低。由于農(nóng)村土地不征稅,不少城內(nèi)企業(yè)紛紛遷往農(nóng)村,大量占用農(nóng)用地,特別是耕地。耕地占用稅的征收范圍也較窄,稅率也較低。

(四)排污收費制度。我國目前還沒有開征環(huán)保稅,實施了二十多年的排污收費制度雖然提高了治理污染的能力,加強了環(huán)保系統(tǒng)的能力建設(shè),但還存在很多的缺陷。

1、立法層次低,征管不到位。排污收費沒有被納入稅法體系中,立法層次低,權(quán)威性差,在實施過程中遇到較多困難,征收乏力,隨意性很大。另外,排污收費缺乏有效地監(jiān)督,收費用途不明確。

2、征收范圍小。排污收費主要針對污水、廢氣、固廢、噪聲和放射性廢物等五大類。像生活垃圾、污水、工業(yè)廢棄物等沒有納入征收范圍。而且主要針對部分企事業(yè)單位,第三產(chǎn)業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)只部分實行,居民生活污染物排放基本未實行。

3、征收標(biāo)準(zhǔn)低。從理論上講,收費標(biāo)準(zhǔn)不能低于治理污染的成本,否則,污染單位寧肯交排污費也不愿花資金治理污染。而我國目前的排污收費標(biāo)準(zhǔn),遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于排污單位污染排放治理設(shè)施的運行成本。此外,由于費率的調(diào)整很少或多年才調(diào)整一次,通貨膨脹降低了排污費的真實水平。

4、收費依據(jù)不合理。排污收費制度主要根據(jù)污染物排放濃度超標(biāo)收費,沒有考慮污染物的排放量,且僅對污染體濃度最高的一種污染物收費。這種收費減弱了企業(yè)在標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)行污染削減和污染控制技術(shù)創(chuàng)新的動力,也導(dǎo)致了對污染排放濃度稀釋或污染物替代,結(jié)果環(huán)境污染更嚴(yán)重。

二、改革現(xiàn)行環(huán)境稅收制度

(一)資源稅。在合理定位資源稅普遍征收性質(zhì)的同時,做到以下幾點:(1)擴大征稅范圍?；谖覈匀毁Y源短缺、利用率低等現(xiàn)象,資源稅應(yīng)起到全面保護(hù)資源,提高資源利用效率的作用。因而,應(yīng)將資源稅的征稅對象擴大到土地、海洋、森林、草原、灘涂、淡水和地?zé)岬荣Y源;(2)調(diào)整計稅依據(jù)。資源稅的計稅依據(jù)可由銷售數(shù)量或自用數(shù)量調(diào)整為開采數(shù)量或生產(chǎn)數(shù)量,這樣可以防止資源的無效開采和使用浪費;(3)適當(dāng)提高單位稅額。尤其對不可再生、不可替代和稀缺的資源應(yīng)該課以重稅,適當(dāng)拉大級距;(4)改變計征方法。根據(jù)資源的不同特點,可以考慮實行從量定額、從價定率和復(fù)合計稅三種計征方法。如對鐵、煤、石油等非再生金屬和非金屬礦產(chǎn)品實行復(fù)合計稅辦法,即先在開采或生產(chǎn)環(huán)節(jié)從量計征,以后在銷售環(huán)節(jié)再從價計征。

(二)流轉(zhuǎn)稅

1、增值稅。首先,對農(nóng)藥、煤氣、農(nóng)膜等對環(huán)境危害較大的產(chǎn)品按17%的基本稅率征稅。為了保證農(nóng)民的利益,可以運用財政補貼等手段;其次,減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。凡列入《國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的產(chǎn)品都實行13%的低稅率,并按照資源循環(huán)利用的程度給予一定時期的減免稅優(yōu)惠。同時,放寬廢舊物資進(jìn)項稅額抵扣條件,以實現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的稅收優(yōu)勢。

2、消費稅。首先,擴大征收范圍。對資源消耗量大且無法再回收利用的和環(huán)境污染嚴(yán)重的消費品和消費行為納入征收范圍,如一次性塑料袋、一次性紙尿布、高檔建筑裝飾材料、煤炭、電池等;其次,適當(dāng)提高一些應(yīng)稅消費品的稅率,達(dá)到減少消費的目的;再次,對符合一定節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品給予一定的稅收減征優(yōu)惠,以鼓勵消費。

此外,通過調(diào)整部分進(jìn)出口稅收政策,對國內(nèi)資源的出口和嚴(yán)重污染環(huán)境或預(yù)期污染環(huán)境又難以治理的產(chǎn)品進(jìn)口進(jìn)行有效的防治,充分發(fā)揮綠色關(guān)稅的壁壘作用。

(三)其他稅

1、城市維護(hù)建設(shè)稅。開征獨立的城建稅,改變其附加稅的性質(zhì),并適度提高市區(qū)以外地方的稅率。另外,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及個人也征收城建稅。

2、車船稅。車船稅應(yīng)加入保護(hù)環(huán)境的因素。對不同能源消耗量或排氣量的機動車船規(guī)定不同的征稅額度,實行差別征收。并對使用新型能源或可再生能源的車船給予稅收優(yōu)惠。

3、土地稅。擴大土地使用稅的征收范圍到農(nóng)村,并大幅度提高相應(yīng)稅率,以充分體現(xiàn)土地資源的稀缺性。擴大耕地占用稅征收范圍,把占用濕地的行為納入征稅范圍,并適當(dāng)提高稅率。

三、適時開征環(huán)境保護(hù)稅

排污收費制度無論是從立法層面、執(zhí)行層面,還是作用效果都存在一定的問題。我們應(yīng)該借鑒國際經(jīng)驗,適時開征環(huán)境保護(hù)稅?；舅悸啡缦?

(一)課稅對象。課稅對象的選擇應(yīng)該具有普遍性,凡是現(xiàn)在或預(yù)期對環(huán)境造成污染的行為或產(chǎn)品都應(yīng)該納入其中。具體可以借鑒國際經(jīng)驗,分階段、分步驟地對廢氣、廢水和固體廢棄物征稅。廢氣主要包括二氧化硫稅和碳稅,廢水主要包括工業(yè)廢水、生活污水和農(nóng)業(yè)廢水及其他有害液體排放物,固體廢棄物主要包括工業(yè)廢棄物、農(nóng)業(yè)廢棄物和生活廢棄物。

(二)納稅人。根據(jù)國際慣例,凡是對環(huán)境造成一定污染的單位和個人都有繳納環(huán)保稅的義務(wù)。但是在稅收實踐中,考慮征收效率、控制稅源等因素,納稅人可定為從事應(yīng)稅排污行為的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者,對行政事業(yè)單位和居民個人可暫不征收。

(三)稅基。稅基可以選擇污染物的實際排放量,在排放量難以確定時,可以根據(jù)生產(chǎn)能力及實際產(chǎn)量等指標(biāo)測算出排放量。這樣主要考慮與排污收費制度銜接,有利于平穩(wěn)過渡。另外,體現(xiàn)了“誰污染、誰付費”原則,有利于企業(yè)自主選擇合適的治污方式,引進(jìn)治污設(shè)備。

(四)稅率。稅率是稅制設(shè)計的關(guān)鍵。首先,稅率不能太低,應(yīng)該高于現(xiàn)行排污收費的水平;其次,稅率要有彈性,區(qū)分不同地區(qū)、不同部門、不同企業(yè)和不同污染程度;最后,考慮到廢棄物排放的特點以及稅制的簡化和便利,應(yīng)實行定額稅率。

(五)征收管理。首先,按屬地原則確定稅收管轄權(quán),并確定為中央和地方共享稅;其次,在征管模式上,明確稅務(wù)部門和環(huán)境保護(hù)部門的職責(zé)分工和協(xié)調(diào)配合;最后,在征收方法上,可選用自行申報法、源泉扣繳法和定額征收法等方法。

第3篇：車船稅的征收標(biāo)準(zhǔn)范文

一、稅法的名稱

制定一部簡便易行、符合國情的環(huán)境稅法,首要問題是科學(xué)確定該部稅法的名稱。在我國現(xiàn)行的稅收體系中,雖然消費稅、資源稅、車船稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等都與生態(tài)環(huán)境保護(hù)有關(guān),但這些稅種分別具有不同的稅收性質(zhì)和目的功能,實際上并不能代替環(huán)境稅的作用。與國外相對完善的綠色稅收制度相比,我國針對污染和破壞環(huán)境行為的課稅是缺位的,從而限制了稅收對該類行為的調(diào)控力度。目前,環(huán)境排污收費制度仍是我國解決環(huán)境污染和治理問題的根本制度,但其實施中也暴露出諸多問題,亟待理順中央與地方政府之間的關(guān)系,使中央政府有足夠資金治理跨區(qū)域污染。環(huán)境稅的推出,實際上是對現(xiàn)行環(huán)境排污收費制度的重大改革,因此有人提出應(yīng)叫“環(huán)境污染稅”,筆者贊同這一主張。稅法名稱應(yīng)與稅種名稱保持一致,能否科學(xué)命名環(huán)境稅法,取決于該稅種的名稱如何確定。環(huán)境稅應(yīng)是我國整個稅收體系中的一個獨立稅種,并與消費稅、資源稅等其他現(xiàn)行稅種相區(qū)別。筆者認(rèn)為,環(huán)境稅的試點應(yīng)從當(dāng)前國情出發(fā),充分考慮環(huán)境稅與排污收費的銜接,不增加企業(yè)和個人的稅收負(fù)擔(dān)。從這層意義上看,我國要開征的環(huán)境稅實為狹義上的環(huán)境稅,即對污染和破壞環(huán)境的特定行為而課征的專門性稅種,其目的在于籌集資金,專項用于環(huán)境污染防治,減少和防止環(huán)境污染,凈化生態(tài)環(huán)境。發(fā)達(dá)國家所征收的二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢物稅和垃圾稅等均屬于環(huán)境污染稅。立法時,名稱以“中華人民共和國環(huán)境污染稅法”為宜,如果單純地冠以“環(huán)境稅法”,則會使人誤以為包括了環(huán)境消費稅、環(huán)境資源稅等在內(nèi)。

二、納稅人的范圍

納稅人的科學(xué)界定是環(huán)境稅立法中面臨的重大問題之一。環(huán)境稅的納稅人并非指從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的所有企業(yè)和個人。根據(jù)稅負(fù)和污染相適應(yīng)的原則,作為行為稅的一個特別稅種,應(yīng)將其納稅人限定在直接向環(huán)境排放污染物的單位和個人。這樣規(guī)定,既可以保持其與現(xiàn)行排污收費制度中排污者范圍的基本一致,也吸收借鑒了發(fā)達(dá)國家環(huán)境稅法的有益經(jīng)驗。按照現(xiàn)行的排污收費制度,直接向環(huán)境排放污染物的單位和個體工商戶,必須按照規(guī)定繳納排污費。環(huán)境稅的納稅人其實就是排污者,實踐中既有單位也有個人。其中,單位包括了國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位;個人則包括了個體工商戶以及其他個人?，F(xiàn)行的排污收費制度存在著征收面偏窄、收費標(biāo)準(zhǔn)偏低、資金管理不嚴(yán)、執(zhí)行剛性不足等問題,因此適當(dāng)擴大納稅人范圍非常必要。當(dāng)然,應(yīng)將無污染排放行為的單位和個人排除在環(huán)境稅納稅人范圍之外。那種認(rèn)為應(yīng)將全部環(huán)境受益者也列入環(huán)境稅納稅人范圍的觀點,筆者不敢茍同,這與環(huán)境稅的行為稅性質(zhì)是相悖的。

三、征稅對象與稅目設(shè)計

征稅對象的合理確定是環(huán)境稅立法中另一個重大問題。環(huán)境稅以特定行為為征稅對象,任何單位和個人只要具有造成環(huán)境污染和公害的行為,就應(yīng)該依法繳納該稅。這里的環(huán)境污染和公害行為,包括向環(huán)境排放廢水、廢氣、廢熱、固體廢物、噪聲、放射性物質(zhì)等。環(huán)境污染稅不對破壞自然資源的行為征稅,我國資源稅改革應(yīng)著力解決這方面的問題。環(huán)境污染稅的計稅依據(jù)是所排放污染物的濃度或總量。從現(xiàn)行的排污收費項目看,共有污水排污費、廢氣排污費、固體廢物及危險廢物排污費、噪聲超標(biāo)排污費等四項。目前,我國已經(jīng)初步建立了國家與地方各類重點污染源檔案和各級污染源信息數(shù)據(jù)庫,為管理和決策提供了重要依據(jù)。筆者認(rèn)為,環(huán)境污染稅的稅目設(shè)計可以比照現(xiàn)行排污收費項目來構(gòu)建,分別從污水、廢氣、固體廢棄物及危險廢物、噪聲等方面作出分類規(guī)定。其中,對向水體排放污染物的,排污者所排放的污水中污染物無論是否超過國家或地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn),均按其所排放的污染物的種類、濃度和數(shù)量征收污水排污稅;對向大氣排放污染物的,包括對所有工業(yè)鍋爐、工業(yè)爐窯和電站鍋爐及工藝尾氣排放的二氧化硫、氮氧化物、煙塵征收污氣排污稅,對各類特殊化學(xué)因子征收污氣排污稅,排污者所排放的廢氣、生產(chǎn)性粉塵、工業(yè)及采暖鍋爐的煙塵無論是否超過國家或地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn),均按其排放的種類、數(shù)量和濃度征稅;排污者排放的噪聲超過國家或地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn),且干擾他人正常生活、工作和學(xué)習(xí)的,按其噪聲超標(biāo)聲級和功能區(qū)域標(biāo)準(zhǔn)征收噪聲排污稅;對沒有建成工業(yè)固體廢物貯存、處置設(shè)施或場所,或者工業(yè)固體廢物貯存、處置設(shè)施或場所不符合環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的,按照排放污染物的種類、數(shù)量計征固體廢物排污稅;對以填埋方式處置危險廢物不符合國務(wù)院環(huán)保部門規(guī)定的,按照危險廢物的種類、數(shù)量計征危險廢物排污稅。

四、稅率

稅率的高低直接影響納稅人負(fù)擔(dān)的輕重。環(huán)境稅的稅率設(shè)計,既需要考慮現(xiàn)行排污收費標(biāo)準(zhǔn),也需要考慮稅收收入與環(huán)保資金的大體相當(dāng),在優(yōu)化資源配置中不能影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展,不能傷害企業(yè)生產(chǎn)的積極性,要促使排污者自覺限制排放污染物。按照《排污費征收標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》的規(guī)定,污水排污費按排污者排放污染物的種類、數(shù)量以污染當(dāng)量計征,每一污染當(dāng)量征收標(biāo)準(zhǔn)為0.7元;廢氣排污費按排污者排放污染物的種類、數(shù)量以污染當(dāng)量計算征收,每一污染當(dāng)量征收標(biāo)準(zhǔn)為0.6元;對無專用貯存或處置設(shè)施和專用貯存或處置設(shè)施達(dá)不到環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)(即無防滲漏、防揚散、防流失設(shè)施)排放的工業(yè)固體廢物,一次性征收固體廢物排污費,每噸固體廢物的征收標(biāo)準(zhǔn)為:冶煉渣25元、粉煤灰30元、爐渣25元、煤矸石5元、尾礦15元、其它渣(含半固態(tài)、液態(tài)廢物)25元;對以填埋方式處置危險廢物不符合國家有關(guān)規(guī)定的,危險廢物排污費征收標(biāo)準(zhǔn)為每次每噸1000元;噪聲污染是按照超標(biāo)的分貝數(shù)征收噪聲超標(biāo)排污費。從排污收費轉(zhuǎn)向環(huán)境稅,目的在于充分發(fā)揮稅收剛性作用,因此在稅率設(shè)計方面應(yīng)更加注重公平和效率,仍應(yīng)采用差額稅率和從量定額的方法來征收。在從量定額計算方法下,應(yīng)納稅額的多少取決于污染物的應(yīng)稅數(shù)量和單位稅額兩個因素。納稅人排放的污染物越多,承擔(dān)的稅負(fù)也就相應(yīng)越重。在稅率設(shè)計上,還要注意超標(biāo)排污應(yīng)加成征收,把污染物濃度與排污總量控制相結(jié)合,采用動態(tài)稅率形式,確保環(huán)保資金的有效籌集,并實現(xiàn)單因子收費向多因子征稅的轉(zhuǎn)變。

五、稅收優(yōu)惠

目前,財政部、國家發(fā)改委和前國家環(huán)?？偩?即環(huán)保部)聯(lián)合的《關(guān)于減免及緩繳排污費有關(guān)問題的通知》仍然有效。按照該通知規(guī)定,排污者遇臺風(fēng)、火山爆發(fā)、洪水、干旱、地震等不可抗力自然災(zāi)害以及因突發(fā)公共衛(wèi)生事件、火災(zāi)、他人破壞等遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失,可以按照規(guī)定申請減繳或者免繳排污費;排污者因未及時采取有效措施,造成環(huán)境污染的,不得申請減繳或者免繳排污費。符合規(guī)定的排污者申請減免排污費的最高限額不得超過1年的排污費應(yīng)繳額。養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)、殯葬機構(gòu)、幼兒園、特殊教育學(xué)校、中小學(xué)校(不含其所辦企業(yè))等國務(wù)院財政、價格、環(huán)保部門規(guī)定的非盈利性社會公益事業(yè)單位,在達(dá)標(biāo)排放污染物的情況下,經(jīng)負(fù)責(zé)征收排污費的環(huán)保部門核準(zhǔn)后可以免繳排污費。另外,晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲,征收金額按晝、夜分別計算,累計征收。聲源一個月內(nèi)超標(biāo)不足十五天的,噪聲超標(biāo)排污費減半征收。對農(nóng)民自建住宅不得征收噪聲超標(biāo)排污費。當(dāng)然,對批準(zhǔn)減免或緩繳環(huán)境稅的納稅人,不免除其防治污染的責(zé)任和法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他責(zé)任。對于上述這些排污費減免情況,在環(huán)境稅立法中也應(yīng)作出妥當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠安排,規(guī)定具體的減免稅政策。要積極引導(dǎo)資金流向環(huán)保產(chǎn)業(yè),鼓勵環(huán)?？萍紕?chuàng)新和技術(shù)開發(fā),允許企業(yè)對無污染或能減少污染的機器設(shè)備進(jìn)行加速折舊,促進(jìn)產(chǎn)品的升級換代,對實行企業(yè)化管理的污水處理廠、垃圾處理廠實行加速折舊,綜合運用各種稅收優(yōu)惠手段激勵企業(yè)采取措施保護(hù)環(huán)境、治理污染,以提高稅收優(yōu)惠措施的實施效果。

六、稅款征收

第4篇：車船稅的征收標(biāo)準(zhǔn)范文

1.稅負(fù)轉(zhuǎn)移，財政中性

這是歐盟環(huán)境稅設(shè)計的重要特點，也是其能推行的主要前提，就稅收的定義而言，它并不是財政中性的，出于對可能失去競爭力的考慮，工業(yè)部門強烈反對生態(tài)環(huán)境稅，同樣消費者也懷疑生態(tài)稅會提高產(chǎn)品的價格，因此，為保證生態(tài)稅的政治上的可接受性，必須明確提出要降低其他稅種的稅率。所以綠色財政改革通常是在稅負(fù)不變的情況下進(jìn)行的，新設(shè)的生態(tài)稅將補償現(xiàn)行稅收收入的減少。

2.多重稅收與差別稅收

和別的國家不一樣，歐盟國家將能源的消費及使用，尤其是化石能及其產(chǎn)品的消費和使用視為環(huán)境保護(hù)的關(guān)鍵。為此，歐盟許多國家制定了對能源及其產(chǎn)品實行多重征稅和差別征稅的辦法。特別是歐盟的一些北方國家，如丹麥、芬蘭、瑞典等國一般都對能源及能源產(chǎn)品征收消費稅、碳稅、硫稅等，對含鉛汽油和無鉛汽油實行差別收費。另外，歐盟各國為保護(hù)本國工業(yè)的國際競爭力對工業(yè)用能和家庭用能實行差別收費制度。例如，瑞典對工業(yè)用電不收稅，而對家庭用電要征收能稅和碳稅。德國將差別收費政策應(yīng)用到了污水排放領(lǐng)域。德國規(guī)定，污水排放不達(dá)標(biāo)，則污水排放費按排放費費率100%征收，如果達(dá)標(biāo)了，則污水排放費按排放費費率的25%征收。德國對達(dá)標(biāo)排放與非達(dá)標(biāo)排放采取差別征稅的辦法，促進(jìn)了污水排放者不斷改進(jìn)生產(chǎn)工藝，在排放前強化污水處理，使污水的污濁程度不斷降低。

3.返還與減免制度

除了稅負(fù)轉(zhuǎn)移以外，返還與減免制度也是主要措施之一，歐盟國家環(huán)境稅種類很多，稅率較高，法制比較健全，理應(yīng)是全世界環(huán)境稅收收入最多的地區(qū)之一。但是為了保護(hù)歐盟工業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)活動在國際市場上的競爭力，歐盟國家在實施世界上最苛嚴(yán)的環(huán)境政策的同時，也實施了世界上最寬松的環(huán)境稅費返還與減免措施。

4.增加了財政收入和環(huán)保資金

西方國家由征收環(huán)境稅籌集到的財政收入增加明顯。環(huán)境稅在整個國家稅收中所在的比例雖然還很小，大部份國家都在5%-10%之間，但增長迅速。隨著生態(tài)稅制改革的深入，環(huán)境稅在整個稅收結(jié)構(gòu)中的比例仍會繼續(xù)上升。

二、我國環(huán)境稅現(xiàn)狀

我國尚未設(shè)立以保護(hù)環(huán)境為課征目的的法律，財政政策中主要是有環(huán)保部門征收排污費，而有利于環(huán)保的稅收措施分散在不同的稅種和稅收措施中。我國當(dāng)前稅制中與環(huán)境有關(guān)的主要有：(1)增值稅：暖冷氣、熱水煤氣、石油液化氣、天然氣沼氣、居民用煤炭、適用13%的低稅率。利用回收舊資廢品的企業(yè)可以按10%抵免增值稅；(2)消費稅：汽油稅率為0.2元/升、柴油稅率為0.1/升、汽車輪胎摩托車適用10%稅率，對子午輪胎免稅，轎車根據(jù)汽缸容量課征3%、5%、8%的稅率；(3)資源稅：開采的天然原油稅額為830元/噸，專門開采的天氣和與原油同時開采的天然氣稅額為215元/千立方米原煤稅額為0.35元/噸；(4)車船使用稅就使用的車船按機動和非機動各自所屬類別征稅機動車船每年須交年檢費；(5)稅收減免：三廢利用企業(yè)的稅收減免，如對部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅，對企業(yè)利用三廢為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的可在五年內(nèi)減征或免征企業(yè)所得稅，制品化肥、農(nóng)藥農(nóng)膜免稅；(6)對環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠，如對外商提供節(jié)約能源和防治污染方面的專有技術(shù)而收取的特許權(quán)；(7)使用費免征所得稅促進(jìn)自然資源有效利用的稅收措施，如經(jīng)批準(zhǔn)整治的土地和改造的廢棄土地從使用的月份起免征土地使用稅5-10年；(8)對開墾地所實現(xiàn)的農(nóng)業(yè)收入免征農(nóng)業(yè)稅3年；支持環(huán)保事業(yè)的稅收措施如環(huán)衛(wèi)部門的公共設(shè)施如垃圾站污水處理站廁所等免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。環(huán)衛(wèi)部門使用的各種灑水車?yán)嚨让庹鬈嚧悺?/p>

三、我國與歐盟國家對比

從我國與歐盟國家的環(huán)境稅設(shè)計中，我們可以看出以下差異。

1.歐盟國家環(huán)境稅涉及面廣、稅負(fù)重，這些國家不僅對一般的燃油運輸工具的使用課稅，而且還對二氧化碳、氮氧化合物、硫化合物、磷化合物噪音，塑料制品、一次性制品、廢水垃圾等普遍課稅，幾乎涉及到與環(huán)境污染有關(guān)的方方面面較重的稅負(fù)。

2.歐盟國家差別稅率設(shè)計詳細(xì)充分運用了差別稅率的導(dǎo)向功能，而我國差別稅率級次過粗，例如，消費稅不對無鉛/含鉛汽油無硫/含硫柴油實行差別對待不對污染更嚴(yán)重的大型客貨車課稅。

3.歐盟國家普遍實行了?？顚Ｓ弥贫?，收繳上來的環(huán)境稅往往專門用于改善環(huán)境的投資，而我國開設(shè)與環(huán)境有關(guān)的稅種似乎更多是出于收入的考慮，沒有?？顚Ｓ玫闹贫纫?guī)定。從以上比較分析中可以看出我國在環(huán)境稅的完善上仍任重而道遠(yuǎn)。

4.和歐盟國家相比我國現(xiàn)行稅費制度中的環(huán)保措施還很不成熟，還存在很多問題。表現(xiàn)在兩方面：一方面，我國現(xiàn)行稅收制度中的環(huán)保措施存在一定的問題，雖然我國稅收政策在防止和改善我國環(huán)境污染加強環(huán)保方面確實起到了一定的作用。但是我們也應(yīng)看到以環(huán)保為目的的稅收措施中稅收政策所發(fā)揮的作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。一是我國現(xiàn)行稅制中缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種稅收，對環(huán)境保護(hù)的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優(yōu)惠措施來得以實現(xiàn)，這樣既限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度，也很難形成專門用于環(huán)保的稅收收入；二是現(xiàn)行稅制中有利于環(huán)保的稅收優(yōu)惠措施的形式過于單一，僅限于減稅和免稅，缺乏針對性和靈活性影響了稅收優(yōu)惠的實施效果。另一方面，我國的環(huán)境收費制度存在一定的問題主要有以下幾個方面：一是排污費。我國有關(guān)部門根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及政策規(guī)定，依法對我國境內(nèi)造成污染的生產(chǎn)單位和個人收取費用主要采取超標(biāo)收費和排污即收費兩種辦法，然而從征收的實際情況來看征收標(biāo)準(zhǔn)偏低且不平衡，從經(jīng)濟(jì)學(xué)理論上說收費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)不低于環(huán)境成本曲線與環(huán)境收益曲線交點處的污染防治費用(環(huán)境成本)。二是資源補償費主要表現(xiàn)在收取資源補償費的范圍太狹小，許多自然資源基本處于無償使用狀態(tài)所收的資源補償費太低與資源本身的價值相差懸殊，而導(dǎo)致的結(jié)果是環(huán)境不斷的惡化。

四、對我國環(huán)境稅制建議

最后通過以上的分析與對比，總結(jié)以下制度建議。

1.應(yīng)加快環(huán)境稅制的改革，建立完善的法律體系，保持財政收入中性。即在征收環(huán)境稅的同時削減其它稅收，基本保持居民和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不變。以循序漸進(jìn)為原則，逐步把現(xiàn)行的稅費制度過度到以環(huán)境稅為主的環(huán)境稅制。

2.運用稅收優(yōu)惠、差別稅率等政策，積極有效引導(dǎo)社會資金投向環(huán)保。我國目前沒有專項的環(huán)保稅種，但在一些稅種的規(guī)定中直接或間接地含有環(huán)保因素。但與歐盟成員國相比，我國稅收政策在環(huán)保方面的內(nèi)容還比較少，規(guī)定過粗，現(xiàn)有政策遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以對環(huán)保投資產(chǎn)生有效的影響。今后在增值稅、消費稅、所得稅和資源稅上，應(yīng)充分考慮生態(tài)環(huán)保因素，使稅收法規(guī)與環(huán)保更為密切配合，并充分運用稅收優(yōu)惠手段，合理有效地引導(dǎo)資金流向。

3.在采用稅收手段時，應(yīng)注意與排污收費、使用者收費、補貼、綜合利用獎勵等經(jīng)濟(jì)手段取得協(xié)調(diào)，揚長避短，發(fā)揮綜合效能。同時隨著市場體系的不斷健全，還要注意與價格千預(yù)、責(zé)任保險、排污交易等市場方法相互配合，使它們相得益彰，形成合力。

4.加大環(huán)境的資金投入，綜合運用各種資金渠道，治理污染和保護(hù)為污染的環(huán)境。為創(chuàng)建可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略奠定一個良好的基礎(chǔ)。

第5篇：車船稅的征收標(biāo)準(zhǔn)范文

一、稅收服務(wù)蘇南轉(zhuǎn)型發(fā)展取得明顯成效

籌集財政收入，為服務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供資金保障。隨著蘇南地區(qū)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型步伐的加快，新的經(jīng)濟(jì)稅源增長點不斷形成，蘇南地稅稅收收入增長迅速。從2010年的1773.6億元增加到2012年的2393.5億元，年均增長23.4%，同期基金收入從882.1億元上升至1334.9億元，每年增幅均超過20%。在此期間，蘇南地稅收入占全省公共財政預(yù)算收入的比重始終保持在40%以上，全省地稅收入所占比重則由60.05%上升到70.64%，為籌集財政收入、服務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供了必要的資金保障。

實施稅收優(yōu)惠，促進(jìn)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。江蘇地稅系統(tǒng)認(rèn)真貫徹國家宏觀調(diào)控政策和江蘇省委、省政府決策部署，完善和落實結(jié)構(gòu)性減稅政策，深入實施促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)方面的各項稅收優(yōu)惠政策。2012年，全省1181戶高新技術(shù)企業(yè)共減免企業(yè)所得稅34億元，同比增長14%;364戶企業(yè)享受農(nóng)林牧漁所得優(yōu)惠政策，減免稅款15.67億元，同比增長8.86%;農(nóng)村小貸公司減免營業(yè)稅和所得稅合計達(dá)3.9億元，上述優(yōu)惠政策大多落實在蘇南地區(qū)。在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面，落實中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)免征營業(yè)稅政策，2010年至2012年，蘇南地區(qū)中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)免稅額由802萬元增長至2080萬元，有效化解了中小企業(yè)融資難問題。在促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展方面，落實示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅政策，2010年至2012年期間，享受該項稅收優(yōu)惠政策的離岸服務(wù)外包企業(yè)從88家增至223家，企業(yè)免征營業(yè)稅額由4183.84萬元上升至16372.77萬元，戶均減免額同比增長54.4%。

支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，調(diào)節(jié)收入分配。積極支持鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。2010～2012年，蘇南累計有1萬多人（次）享受自主創(chuàng)業(yè)稅收政策，累計減免稅費總額4639萬元，占實際納稅總額的66.9%。注意發(fā)揮稅收分配調(diào)節(jié)職能，加大對畸高收入征管力度，僅個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得一項，蘇南地區(qū)發(fā)生1775筆，合計繳納個稅39.3億元。

完善征管機制，加強支持轉(zhuǎn)型發(fā)展的制度保障。優(yōu)化納稅服務(wù)，推動稅收管理創(chuàng)新，提高稅收政策執(zhí)行效果，為支持轉(zhuǎn)型提供制度保障。通過全面實施稅收征管體制改革，將“全能型集權(quán)式管理”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩I(yè)化流程式管理”，稅源管理方式由“分戶到人”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺质碌饺恕保瑢崿F(xiàn)對稅收管理權(quán)的分權(quán)制衡，有效保障納稅人的合法權(quán)益。統(tǒng)一涉稅管理事項辦理資料，下放審批權(quán)限，簡化審批流程。推進(jìn)行政權(quán)力網(wǎng)上公開透明運行，建立“外網(wǎng)受理、內(nèi)網(wǎng)辦理、外網(wǎng)反饋”的行政權(quán)力透明運行機制，積極探索部門之間辦稅合作機制，加大協(xié)調(diào)力度，完善征收服務(wù)。

二、稅收服務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展亟須完善

以籌集收入為導(dǎo)向的目標(biāo)管理體制與轉(zhuǎn)型發(fā)展要求不匹配。從理論上講，政府通過增加稅收、出售債券等手段進(jìn)行籌資，會減少私人收入，帶來市場資金的減少和利率的提高。也就是說，政府籌集更多收入后，通過對經(jīng)濟(jì)運行實施更大力度干預(yù)的思路，并不能使經(jīng)濟(jì)發(fā)展效果變得更好。在實踐中，地稅機關(guān)以籌集收入增長為導(dǎo)向，各方面的收入任務(wù)壓力較大，在組織收入與落實政策之間往往陷入兩難境地?，F(xiàn)實中，蘇南經(jīng)濟(jì)已保持十多年的高速增長，2012年地稅收入是2003年的8倍，年均增長近30%，而同期蘇南GDP只增長3.33倍，年均增長不到15%。也就是說，在GDP保持較快增長的同時，稅收收入增速以高出GDP增速一倍的速率更快增長。在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的情況下，這種狀態(tài)難以持續(xù)。當(dāng)落實優(yōu)惠政策與完成收入任務(wù)發(fā)生矛盾時，部分地方政府往往會放棄規(guī)范執(zhí)法以換取收入增長，這也影響了政策的效果。

部分稅收政策不適應(yīng)支持轉(zhuǎn)型發(fā)展要求。對創(chuàng)新的稅收扶持仍需進(jìn)一步加強。如對創(chuàng)新投融資活動缺少配套支持，相關(guān)優(yōu)惠政策主要是以創(chuàng)投企業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠，享受條件非常嚴(yán)格，必須符合“中小”和“高新”兩項標(biāo)準(zhǔn)，但大部分中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期很難達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致享受戶數(shù)較少。目前，蘇南符合條件的創(chuàng)投企業(yè)戶數(shù)不超過10戶，抵免企業(yè)所得稅規(guī)模也相對較小。再如研發(fā)費用的稅收歸集口徑相對較緊，影響了加計扣除的政策優(yōu)惠力度。對中小企業(yè)創(chuàng)新的扶持力度也不夠，且規(guī)定實行核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不能享受相關(guān)優(yōu)惠。促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍也偏小，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還有空間，部分優(yōu)惠政策限制條件過多。如中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)優(yōu)惠政策關(guān)于實收資本方面的規(guī)定，對擔(dān)保機構(gòu)資金實力要求過高。經(jīng)營期限滿兩年的規(guī)定使部分新成立的擔(dān)保機構(gòu)無法享受稅收優(yōu)惠政策，而此時是企業(yè)最需要扶持的時期。對非鼓勵行業(yè)限制不夠。由于資源在不同行業(yè)之間具有高度的流動性，對其他非鼓勵甚至限制行業(yè)的稅收調(diào)控效果不佳，也會導(dǎo)致資源流出現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，并影響到該行業(yè)稅收政策的執(zhí)行效果。資源環(huán)境相關(guān)稅收調(diào)節(jié)力度不夠。如環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目享受“三免三減半”稅收優(yōu)惠，但由于這些項目在開始階段常處于虧損或微利狀態(tài)，稅收優(yōu)惠無實際意義。對污染企業(yè)的限制也不夠，在一定程度上削弱了稅收優(yōu)惠政策的激勵作用。

稅務(wù)管理效率與質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。存在財政分配秩序不夠規(guī)范、預(yù)算管理不夠科學(xué)等問題，稅收使用無法完全保證公平、公開、透明，部分納稅人存有抵觸情緒，稅收遵從度相對不高。部門間涉稅信息共享水平不高，稅務(wù)機關(guān)與銀行、工商、國土等部門尚未實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，稅收信息渠道單一，難以實現(xiàn)涉稅信息交流的制度化、規(guī)范化和信息化，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法準(zhǔn)確獲知納稅人的稅收違法行為。涉稅行政審批仍需規(guī)范，個別涉稅管理事項流程不夠協(xié)調(diào)通暢，稅務(wù)機關(guān)服務(wù)水平還有改善空間。

三、完善稅收支持轉(zhuǎn)型發(fā)展

加快完善省以下財政分配體制和政府考核機制，為改善稅收收入質(zhì)量提供空間。改革省級以下財政分配體制。參照浙江、廣東等省做法，將營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅等地方稅作為省與市、縣共享稅種，按一定比例分成，以增加地方違規(guī)成本，減少虛收利益驅(qū)動。同時，配套完善省級財政轉(zhuǎn)移支付制度。完善政府績效考核機制。完善現(xiàn)行的對地方政府財政收入增長考核的相關(guān)辦法，充分發(fā)揮績效考核體系的指引和導(dǎo)向作用，加大對“質(zhì)”的考核力度，促使各級政府把工作重心和著力點切實放在推進(jìn)科學(xué)發(fā)展上，切實提高財政收入的質(zhì)量，實現(xiàn)稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)穩(wěn)定增長。加強對地方財政收入質(zhì)量的督查和問責(zé)。建議審計、財政、監(jiān)察等相關(guān)部門將財政收入質(zhì)量列入年度例行審計監(jiān)督檢查范疇，對查出的問題進(jìn)行通報、限期整改，并與地方政府績效考核掛鉤。

加大財政支持力度，提高稅收政策有效性。規(guī)范財政返還，明確返還的范圍和權(quán)限，對不符合政策導(dǎo)向的產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和行為，降低返還力度或者不予返還，以避免對稅收調(diào)節(jié)產(chǎn)生負(fù)向激勵，切實引導(dǎo)資源向符合政策導(dǎo)向的領(lǐng)域流動，充分發(fā)揮財政返還的促進(jìn)和導(dǎo)向作用。支持社會中介組織服務(wù)中小企業(yè)，幫助其提高核算水平，使其有條件享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。加大財政對社會保險基金的投入，針對企業(yè)的經(jīng)營困難，可允許企業(yè)在一定條件下減繳、緩繳社會保險費。

在現(xiàn)有省級稅政權(quán)限內(nèi)，優(yōu)化相關(guān)稅收政策。規(guī)范政府性基金征收。在省級政府權(quán)限范圍內(nèi)統(tǒng)一規(guī)范政府性基金的征收標(biāo)準(zhǔn)，對符合政策導(dǎo)向的行業(yè)和中小企業(yè)實施一定優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)，更好地體現(xiàn)政策扶持。尤其要注意測量“營改增”涉及的稅負(fù)加重行業(yè)的稅負(fù)變化情況，對交通運輸業(yè)和有形資產(chǎn)租賃業(yè)等行業(yè)的基金征收可以設(shè)立更低的標(biāo)準(zhǔn)，并適當(dāng)對這些行業(yè)實施一定的稅收返還。積極調(diào)整相關(guān)稅收政策。在扶持創(chuàng)新和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型方面，對相關(guān)企業(yè)加大城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和城建稅的優(yōu)惠力度。對契稅免稅規(guī)定中土地、房屋的具體范圍也可更多地向有關(guān)企業(yè)傾斜。在節(jié)約資源和加大環(huán)境保護(hù)方面，適當(dāng)提高大排量乘用車的車船稅征收標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)低小排量乘用車的稅負(fù)水平，體現(xiàn)對汽車消費的政策引導(dǎo)。

強化部門協(xié)作，推動稅收協(xié)調(diào)機制建設(shè)。加強網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，搭建信息溝通平臺。積極推進(jìn)財政、銀行、社保、工商、住建、公安、海關(guān)等部門的數(shù)據(jù)實時聯(lián)網(wǎng)工作，加強對納稅人的信息監(jiān)控力度，提高數(shù)據(jù)傳遞的準(zhǔn)確性、及時性、完整性和安全性，提升稅收征繳基礎(chǔ)管理工作的信息化能力。加大部門溝通力度，完善涉稅事項協(xié)調(diào)機制。進(jìn)一步整合各部門及基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處的力量，形成綜合協(xié)調(diào)機制，為稅收征管工作創(chuàng)造良好環(huán)境。

第6篇：車船稅的征收標(biāo)準(zhǔn)范文

【關(guān)鍵詞】收入分配；稅收調(diào)節(jié)機制；個人所得稅；稅制結(jié)構(gòu)

近年來，隨著社會改革進(jìn)程的加快，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了顯著成效，人們生活水平不斷提高，成為現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的典型。但在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，我們應(yīng)該看到各種新問題、新情況逐漸凸顯出來，成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所不得不解決的問題。收入差距增大作為當(dāng)下典型社會矛盾中的一種，不僅存在城鄉(xiāng)居民之間，而且存在行業(yè)之間、城鎮(zhèn)居民之間、地區(qū)之間，是當(dāng)下和諧社會構(gòu)建所不得不解決的問題。由此，本文從稅收調(diào)節(jié)機制本身出發(fā)，對稅收調(diào)節(jié)收入分配的機制進(jìn)行分析，從而促進(jìn)收入分配差距調(diào)節(jié)中稅收機制的完善。

一、稅收調(diào)節(jié)機制的內(nèi)涵與作用條件

稅收作為財政收入的主要支撐，對政府調(diào)節(jié)職能的發(fā)揮起著重要作用。而就稅收調(diào)節(jié)機制本身來說，是指在居民收入分配過程中，稅收對個人收入、分配、使用、財富積累及轉(zhuǎn)讓等方面實施全面調(diào)節(jié)的制度。當(dāng)前，我們可將稅收調(diào)節(jié)機制分為直接調(diào)節(jié)機制與間接調(diào)節(jié)機制。其中，直接調(diào)節(jié)機制是指通過居民所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅等形式對居民收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，間接調(diào)節(jié)機制是說通過營業(yè)稅、增值稅、資源稅等商品稅對居民收入進(jìn)行調(diào)節(jié)

基于上文分析，稅收調(diào)節(jié)機制主要是通過各種稅種來實現(xiàn)對居民收入分配差距的調(diào)節(jié)。其作用功能發(fā)揮應(yīng)該具備以下兩項條件：其一，擁有健全的市場經(jīng)濟(jì)體制。在健全的市場經(jīng)濟(jì)體制之下，公民個人收入才能實現(xiàn)一定意義上的公平與合理，此時稅收調(diào)節(jié)機制才能發(fā)揮充分的作用。相反，在不健全的經(jīng)濟(jì)體制之下，由市場主導(dǎo)的第一次分配中必然面臨公民個人收入不合法、不合理等問題，從而便無法發(fā)揮稅收調(diào)劑機制應(yīng)有的功能。其二，完善以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。就傳統(tǒng)的稅收調(diào)節(jié)體制中，只有在所得稅、財產(chǎn)稅等直接稅種的主導(dǎo)之下，稅收調(diào)節(jié)機制才能發(fā)揮作用；而在增值稅、營業(yè)稅等間接稅種的調(diào)節(jié)之下，稅收調(diào)節(jié)機制的作用發(fā)揮是有限的?？梢姡诂F(xiàn)代稅制改革的進(jìn)程中，我們應(yīng)該盡量建立以所得稅、財產(chǎn)稅等為主的直接稅種體系，從而縮小居民之間的收入差距。其三，在完善直接稅稅種體系的基礎(chǔ)上，調(diào)整征稅起點和實行較為適當(dāng)?shù)某~累進(jìn)稅率，即我們在建立以所得稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、車船稅等為主的直接稅體系之下，應(yīng)該建立其適當(dāng)?shù)亩愂掌鹫鼽c和適當(dāng)?shù)淖罡哌呺H稅率，從而充分發(fā)揮稅收對居民收入分配差距的調(diào)節(jié)作用。其四，建立其科學(xué)、合理的征稅方式。例如，在個人所得稅的征收過程中，我們應(yīng)該考慮的是：是綜合所得征稅還是分類所得征稅，稅務(wù)主管部門的征稅手段是否科學(xué)，征收管理體制是否健全，等等。其五，公民本身的納稅意識是否建立。公民納稅意識的提高，不僅能降低行政機關(guān)征稅成本，而且能有效提高征稅效率，減少納稅過程中逃稅、漏稅現(xiàn)象，從而真正發(fā)揮稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用。

二、我國收入分配差距調(diào)節(jié)中征稅調(diào)節(jié)體制存在的問題

自1980年《個人所得稅法》出臺以來，我國初步建立以個人所得稅為主的稅收調(diào)節(jié)機制。而就當(dāng)前稅收調(diào)節(jié)機制的功能發(fā)揮而言，不僅存在稅收調(diào)節(jié)功能難以發(fā)揮的問題，而且存在稅收調(diào)節(jié)機制本身不完善等問題，成為收入分配差距調(diào)節(jié)中稅收調(diào)節(jié)機制完善的重要阻礙。就當(dāng)前稅收調(diào)節(jié)機制的問題而言，作者結(jié)合當(dāng)下的稅制體系做如下分析：

首先，稅制結(jié)構(gòu)不合理，間接稅比重較大，直接稅比重小。自1994年分稅制改革以來，我國就建立了以增值稅為主的稅收征收體系。在2012年全國普遍實現(xiàn)“營業(yè)稅”改“增值稅”之前，我國增值稅、營業(yè)稅、消費稅所占的比重達(dá)到了稅收總收入的60%左右，成為稅收收入的主要部分。這相對于發(fā)達(dá)國家以直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)來說，我國存在間接稅比重較大的問題，成為稅收調(diào)節(jié)體制功能發(fā)揮的重大障礙。

其次，我國稅制結(jié)構(gòu)中調(diào)節(jié)收入分配差距的稅種體系不完善，致使稅收調(diào)節(jié)機制不能有效發(fā)揮作用。當(dāng)前，我國稅制結(jié)構(gòu)中調(diào)節(jié)收入分配差距的稅種主要表現(xiàn)為個人所得稅。而發(fā)揮作用巨大的社會保障稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等并沒有建立，消費稅與財產(chǎn)稅等稅收體系并不完善，導(dǎo)致稅收調(diào)節(jié)機制功能難以發(fā)揮。例如，就消費稅而言，相對于其他國家開征的消費稅而言，我國開征的消費稅種類較少，即只針對14中應(yīng)稅項目征稅，數(shù)目較少。而就相關(guān)部門統(tǒng)計，在實行消費稅的國家，有將近50%的國家消費稅征稅項目在10到15種之間，30%的國家消費稅征稅項目在15到30中之間。①

同時，財產(chǎn)稅作為稅收調(diào)節(jié)機制中的又一重大稅種，在我國主要在于籌集財政收入，并沒有重視其對居民收入分配差距的調(diào)節(jié)作用，各種稅種幾乎都是針對經(jīng)營性的納稅人，沒有針對個人納稅人?？梢?，就當(dāng)前我國稅收調(diào)節(jié)機制之下，調(diào)節(jié)收入分配差距的稅種體系不完善，導(dǎo)致稅收調(diào)節(jié)機制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

再次，以個人所得稅為主的直接稅缺乏調(diào)節(jié)收入分配的功能

我國個人所得稅在經(jīng)過數(shù)次調(diào)整之后，相應(yīng)的免征額提高到了3500元，相對于曾經(jīng)的1600元、2500元來說，我國個人所得稅取得了長效的發(fā)展。這在一定程度上將很大一部分中低收入者排除在納入范圍之外，糾正了曾經(jīng)窮人多納稅的問題，有利于發(fā)揮稅收對收入分配的調(diào)節(jié)功能。當(dāng)就當(dāng)下3500元的基數(shù)來看，我國稅制并非能夠真正發(fā)揮對收入分配差距縮小的功能。以四川省為例，2012年全年城鎮(zhèn)單位職工平均工資為36138元，平均每月將近3000元?？梢姡凑债?dāng)前個人所得稅繳費規(guī)定，四川省有很大一部分收入者將納入到納稅的范圍，從而使得個人所得稅并沒有真正發(fā)揮其應(yīng)有的功能。同時，就當(dāng)前我國個人所得稅的征收機制而言，仍然實行分類的所得稅征收機制，具有自身的不合理之處。其對納稅人來說，在收入總額一定時，收入種類越多，應(yīng)納稅額則越少。這就導(dǎo)致實踐中納稅人以增加收入種類來規(guī)避行政機關(guān)的征稅，從而便不能切實發(fā)揮個人所得稅對收入分配差距的調(diào)節(jié)作用。

可見，就當(dāng)前我國稅收調(diào)節(jié)機制對收入分配制度的調(diào)節(jié)現(xiàn)狀而言，不僅存在稅制結(jié)構(gòu)不合理的問題，而且存在稅種體系、征稅技術(shù)等方面不健全的問題，從而阻礙稅收調(diào)節(jié)機制的作用發(fā)揮。

三、我國稅收調(diào)節(jié)機制的完善

基于上文對我國稅收調(diào)節(jié)機制存在問題的分析，筆者在結(jié)合相關(guān)情況的基礎(chǔ)上提出如下建議，從而促進(jìn)我國稅收調(diào)節(jié)機制對收入分配差距的調(diào)節(jié)。

首先，健全以直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，保障稅收調(diào)節(jié)機制功能的發(fā)揮。稅收作為財政收入的重點，具有調(diào)節(jié)財政收入、穩(wěn)定社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)節(jié)收入分配差距的三大功能。一個國家到底是采用以直接稅為主的稅收結(jié)構(gòu)，還是采用以間接稅為主的稅收結(jié)構(gòu)，主要取決于該國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢。而就我國當(dāng)下的實際發(fā)展情況來看，在當(dāng)下財政收入快速增長的同時，稅收調(diào)節(jié)收入分配差距的功能在逐漸減弱，成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所不得不解決的問題。針對上文中稅收調(diào)節(jié)機制的結(jié)構(gòu)問題，作者提出除完善個人所得稅之外，我們還應(yīng)該建立健全以下稅種：其一，征收社會保障稅。社會保障稅作為一種直接稅種，不僅具有調(diào)節(jié)社會收入分配差距的功能，而且有利于建立社會保障基金的穩(wěn)定，從而完善我國的社會保障制度。在現(xiàn)階段居民已經(jīng)負(fù)擔(dān)社會保險費的基礎(chǔ)上，我們可以通過代扣代繳的形式對城鎮(zhèn)職工的社會保障稅予以征收；同時，建立職工與單位共同繳納的形式；征收標(biāo)準(zhǔn)上，職工的社會保障稅主要是依據(jù)工資額進(jìn)行，其標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該高于個人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，單位社會保障稅的征收應(yīng)該建立在單位基本利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行，從而有效發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)機制的作用。其二，對公民開征遺產(chǎn)稅與贈與稅。隨著個人財產(chǎn)的逐步增加，我國有必要通過征收遺產(chǎn)稅的形式對公民進(jìn)行遺產(chǎn)稅征收，以增強稅收調(diào)節(jié)機制功能的發(fā)揮。征稅模式上，根據(jù)當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，我國可以通過總遺產(chǎn)稅制的方式進(jìn)行征收。總遺產(chǎn)稅制，即以被繼承人死亡后的遺產(chǎn)總額作為課稅對象，遺產(chǎn)繼承人或遺產(chǎn)管理人為納稅義務(wù)人，實行“先稅后分”的征收機制。同時在具體的稅率方式上，作者建議采用國際通行做法，采用超額累進(jìn)稅率進(jìn)行征收，稅率最好設(shè)計在15%到55%之間，實行5級超額累進(jìn)稅率。其三，完善財產(chǎn)稅與消費稅。隨著我國城鎮(zhèn)化進(jìn)程的進(jìn)一步加快，住房作為公民日用的必須品，自然應(yīng)當(dāng)納入到稅收征收的范圍中。而從當(dāng)前房產(chǎn)稅的實施情況來看，應(yīng)該在堅持低稅率的前提下進(jìn)行，從而防止對剛性買房公民造成過重的負(fù)擔(dān)，特別是公民對二手房的買賣中。消費稅作為收入分配差距調(diào)解中重要的調(diào)節(jié)機制，應(yīng)該有效發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用，除對擴大消費品的征收范圍與稅基之外，還應(yīng)該將部分高檔消費品納入其中，如高級皮毛、高級工藝品、高檔消費行為等，從而體現(xiàn)“高收入者多納稅”的基本原則，從而縮小居民之間的收入差距。

其次，完善個人所得稅制?；谏衔牡膯栴}分析，為有效發(fā)揮個人所得稅制對居民收入分配差距的調(diào)節(jié)作用，我們應(yīng)該繼續(xù)對個人所得稅制進(jìn)行改革，從而縮小居民收入差距。其一，提高個人所得稅的征稅基點。就2011年對個人所得稅基點提高到3500元之后，個人所得稅的基點在暫時合理之后，仍有待對其進(jìn)行進(jìn)一步的提高，從而擴大對中高收入者的征收比重，以縮小居民之間的收入差距。具體基點的設(shè)計上，根據(jù)當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，我們應(yīng)該將其設(shè)置在5000元以上，從而縮小對中低收入者的增稅范圍。其二，完善對個人所得稅稅率的改革。當(dāng)前，我國個人所得稅的征稅機制實行的個人薪資、工商生產(chǎn)經(jīng)營所得與勞務(wù)報酬所得分類征收，分別計算的各自的征稅率。對此，筆者建議可以繼續(xù)采用分類征收方式，而對于分別計算可采用統(tǒng)一的征收機制，將上述三者的征稅比例統(tǒng)一設(shè)置為5%、12%、20%、29%與37%五級超額累進(jìn)稅率，并調(diào)整各稅級的應(yīng)納稅所得額，從而促進(jìn)個人所得稅征稅體制的完善。

最后，改進(jìn)征稅技術(shù)，嚴(yán)格稅收征管，堅持依法治稅的征稅理念。今年來，隨著電子政府應(yīng)用的廣泛化，稅務(wù)系統(tǒng)的電子化進(jìn)程也在逐漸加快，成為稅務(wù)征收技術(shù)提高的關(guān)鍵。對此，作者提出我們應(yīng)該加強計算機在稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、發(fā)票管理等環(huán)節(jié)中的應(yīng)用，不斷提高稅務(wù)機關(guān)的工作效率和工作質(zhì)量。同時，加快稅務(wù)系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程，統(tǒng)一稅務(wù)系統(tǒng)軟件。中央、省、市應(yīng)分別建立數(shù)據(jù)處理中心，各中心之間必須聯(lián)網(wǎng)，并提高對收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的集中度，堵塞稅收漏洞。與此同時，應(yīng)加大對偷稅、漏稅和抗稅行為的處罰力度，做到“嚴(yán)管重罰”，真正體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性，實現(xiàn)稅收的公平性。為此，要對違法者進(jìn)行重罰，使之承擔(dān)巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和法律風(fēng)險，以鼓勵人們依法納稅。

總的來說，就當(dāng)前稅收征收機制的完善而言，我們不僅應(yīng)該從稅制結(jié)構(gòu)上予以完善，還應(yīng)建立個人所得稅為重點的現(xiàn)代化稅收征收體系，完善稅收征收的技術(shù)與相應(yīng)的硬件條件，從而有效發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)機制對收入分配差距的調(diào)節(jié)作用，以縮小居民間收入差距。

第7篇：車船稅的征收標(biāo)準(zhǔn)范文

（一）注重組織收入，財政收入再上新臺階。20*年，全市財政一般預(yù)算收入實現(xiàn)7239222萬元，比上年增長（以下簡稱增長）29%，其中：地方財政收入完成3291218萬元，增收717419萬元，增長27.9%。我市地方財政收入在5個計劃單列市中位居深圳之后，在15個副省級城市中列第5位。財政收入呈現(xiàn)了三個特點：一是一般預(yù)算收入總量保持跨越式增長。在20*年實現(xiàn)561億元基礎(chǔ)上，20*年超越700億元，比上年增收162.8億元，增量超過了2000年的收入總量，現(xiàn)在財政收入基本上是2億元一天。二是地方稅稅基得到拓寬、結(jié)構(gòu)更趨合理。城市維護(hù)建設(shè)稅等8個地方小稅種增幅達(dá)32.4%，高于地方財政收入增幅4.5個百分點。契稅及耕地占用稅收入超過20億元。地方稅收占地方財政收入的比重不斷提高。三是縣級財政實力進(jìn)一步增強。鄞州區(qū)（含東錢湖和高新園區(qū)）財政一般預(yù)算收入達(dá)到1*億元，增長43.1%，列全省第二；慈溪市達(dá)到75億元、北侖新區(qū)（含北侖區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)）為70億元，余姚市為63億元，三個地區(qū)收入總量排名進(jìn)入全省88個縣（市）區(qū)中的前7位；江東區(qū)、江北區(qū)、海曙區(qū)、鎮(zhèn)海區(qū)和大榭開發(fā)區(qū)財政收入超過30億元；奉化、寧海、象山財政收入也首次全部突破了20億元大關(guān)，財政收入的持續(xù)快速增長為構(gòu)建公共財政、服務(wù)和諧社會建設(shè)提供了強有力的財力保障。

（二）注重收入精細(xì)化管理，征管質(zhì)量和效率明顯提高。全市各級財稅部門以組織收入為中心，強化科學(xué)化、精細(xì)化管理，落實各項稅收政策，各項地稅收入呈現(xiàn)了快速增長的勢頭，地稅部門全年共組織各項收入400.9億元，增長26.2%，其中稅收收入270.8億元，增長29%。一是狠抓稅源基礎(chǔ)管理。加強稅收收入分析和企業(yè)納稅評估，強化對367戶重點稅源企業(yè)的監(jiān)控。完善稅收管理員制度，落實管理責(zé)任。加強發(fā)票管理和納稅服務(wù)，強化了稅源管理的基礎(chǔ)。二是加強各稅種征管。宣傳貫徹新《企業(yè)所得稅法》，進(jìn)一步規(guī)范匯算清繳工作流程。首次開展年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報工作；推行個人所得稅全員全額申報，全市已有5.97萬戶企業(yè)312.6萬人試行個人所得稅全員全額申報，其中，北侖、鄞州、海曙、江東、江北等地推廣力度較大。加強貨運、建筑等重點行業(yè)營業(yè)稅管理，統(tǒng)一全市城建稅、資源稅等稅種征收標(biāo)準(zhǔn)，貫徹車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例及實施細(xì)則，全面開展土地增值稅清算，促進(jìn)了小稅種增收。落實住房轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅、個人所得稅政策，實行二手房轉(zhuǎn)讓最低計稅價格辦法，既發(fā)揮了稅收的調(diào)控作用，又加強了稅收征管。三是充分挖掘非稅收入增收潛力。規(guī)范土地出讓金收支管理。增強社保費征管力量，推進(jìn)稅費“同征、同管、同考核”一體化管理模式。余姚、慈溪、奉化相繼成立了社保費征收管理部門，北侖對自由職業(yè)者率先實行“分戶管理、直接扣繳”的社保費征收模式。四是推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)。梳理業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)，在鄞州、江北試點基礎(chǔ)上，完成了“稅易*”的開發(fā)和推廣應(yīng)用工作，實現(xiàn)了全市征管數(shù)據(jù)的市級集中，基本實現(xiàn)了稅收征管核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的平穩(wěn)運行，提升了稅收信息化水平。

（三）注重依法治稅，稅收執(zhí)法秩序進(jìn)一步規(guī)范。堅持“依法治稅、應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，依法開展各項稅收工作。一是推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，修訂完善征管業(yè)務(wù)和工作操作流程，健全崗責(zé)體系。二是加強稅收執(zhí)法監(jiān)督，開展經(jīng)常性的稅收執(zhí)法檢查，對企業(yè)所得稅、個人所得稅、房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行、交通運輸企業(yè)稅收征管情況進(jìn)行重點執(zhí)法檢查。三是全面清理規(guī)范性文件，公布失效和廢止的文件248件，進(jìn)一步明確了執(zhí)法依據(jù)，界定了執(zhí)法職權(quán)，促進(jìn)了依法行政。四是推進(jìn)稅收秩序整治工作，嚴(yán)厲查處各種涉稅違法案件，開展稅收專項整治和專項檢查，全市共查補各項稅款1.56億元。五是廣泛開展稅法宣傳教育，增強全社會依法誠信納稅意識，北侖地稅局“稅收在我身邊”征文稅收宣傳活動獲得國家稅務(wù)總局通報表揚。

（四）注重貫徹科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)向好的方向轉(zhuǎn)變。各級財稅部門積極發(fā)揮財稅政策和財政資金的導(dǎo)向作用，努力為經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造良好的政策環(huán)境和服務(wù)平臺。一是按照推進(jìn)自主創(chuàng)新、建設(shè)創(chuàng)新型城市的要求，加大對自主創(chuàng)新的投入力度。全市安排科技創(chuàng)新資金72572萬元，重點支持工業(yè)攻關(guān)、高新技術(shù)重點研發(fā)、中小企業(yè)創(chuàng)新、科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)投資和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展。出臺了軟件產(chǎn)業(yè)財稅扶持政策，支持軟件企業(yè)、軟件創(chuàng)新研發(fā)應(yīng)用和信息化公共平臺建設(shè)。安排8000萬元支持科技綜合服務(wù)平臺建設(shè)和科技合作，安排農(nóng)業(yè)科技資金5000萬元，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。二是推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。工業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級資金扶持重點向裝備制造業(yè)、信息化、品牌和節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)傾斜，全市安排14100萬元專項資金，其中市級安排8500萬元，支持114個重點優(yōu)勢行業(yè)技術(shù)進(jìn)步項目建設(shè)和16項工業(yè)重點新產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)。完善農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展財稅扶持政策，大力支持高效農(nóng)業(yè)、生態(tài)農(nóng)業(yè)，推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)基地建設(shè)，推行農(nóng)業(yè)政策性保險，提升農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)層次。三是支持服務(wù)業(yè)加快發(fā)展。引導(dǎo)和促進(jìn)旅游、現(xiàn)代物流及商貿(mào)、金融等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加快發(fā)展，花大力氣做大三產(chǎn)，支持出口產(chǎn)品附加值的提高及產(chǎn)業(yè)升級，鼓勵引進(jìn)優(yōu)質(zhì)外資，推動企業(yè)“走出去”。四是支持節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)。深入推進(jìn)生態(tài)市建設(shè)，規(guī)范節(jié)能專項資金管理，整合支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金，全市用于各類節(jié)能和生態(tài)環(huán)保專項資金達(dá)27783萬元，增長200.4%，為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式起到了較好的導(dǎo)向作用。

（五）注重保障民生，構(gòu)建公共財政的力度不斷加大。市級新增財力的73%用于社會事業(yè)和改善民生，重點保障市政府提出的十方面實事工程和“解難創(chuàng)優(yōu)”活動的落實。一是在教育方面，完善了幫困助學(xué)體系，城鄉(xiāng)同步實施免除雜費的義務(wù)教育，全市62萬名學(xué)生每年可減少學(xué)費支出約1.4億元。鄞州、江北、東錢湖、高新園區(qū)對義務(wù)教育段學(xué)生實施免雜費、課本費、作業(yè)本費的免“一費制”義務(wù)教育。二是在醫(yī)療保障方面，全市新型農(nóng)村合作醫(yī)療參保人數(shù)擴大到370萬人，人均籌資金額達(dá)到129.7元，其中各級財政補助99.7元。安排1億元用于醫(yī)療機構(gòu)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，支持啟動30%以上鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院建設(shè)。全市城鄉(xiāng)醫(yī)療救助支出7540萬元，38724人次得到醫(yī)療救助，城鄉(xiāng)社區(qū)公共衛(wèi)生補助標(biāo)準(zhǔn)提高到人均20元。三是在就業(yè)和社會保障方面，全市投入就業(yè)再就業(yè)扶持資金5億元，13.9萬人得到政策扶持，建立了覆蓋城鄉(xiāng)全體居民的社會保障體系。安排1560萬元支持啟動市區(qū)城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險工作，有16萬人享受到了政府對參保的補助。余姚、慈溪率先建立新型農(nóng)村養(yǎng)老保險制度。城鄉(xiāng)居民最低生活保障家庭每人每月分別提高物價補貼25元和15元。四是在公共交通方面，加大了政府投入力度，市級財政公交投入達(dá)27681萬元，增長145%，其中用于限價票及老年人、殘疾人等弱勢群體的免費乘車補貼達(dá)9236萬元。五是在支持新農(nóng)村建設(shè)方面，全市共投入資金74.9億元，啟動86個重點示范村創(chuàng)建和357個村環(huán)境整治，完成清水河道建設(shè)295公里，新增造林面積35113畝，改善42萬農(nóng)民人口飲水，培訓(xùn)新型農(nóng)民19.8萬人次。六是在文化方面，支持新一輪廣播電視村村通建設(shè)，已完成53個偏（邊）遠(yuǎn)山區(qū)20戶以上自然村有線電視“村村通”任務(wù)。2005年以來市縣財政累計安排“萬場電影千場戲劇”進(jìn)農(nóng)村活動專項資金1735萬元，對43940場電影和2855場戲劇進(jìn)行了補助，提前實現(xiàn)了“一月一村放映一場電影”的目標(biāo)。七是加大扶貧力度，支持欠發(fā)達(dá)地區(qū)完成1500戶危房改造，實現(xiàn)下山移民2178戶。市級安排南部地區(qū)專項轉(zhuǎn)移支付資金1.2億元，支持區(qū)域統(tǒng)籌。民生支出使最廣大的人民群眾得到了實惠，受到了人民群眾的擁護(hù)。