稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文

關(guān)鍵詞：涉稅風(fēng)險(xiǎn) 納稅籌劃

一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)描述

（一）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理理念與策略

納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定容許的范圍內(nèi)，從減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的角度考慮，通過(guò)對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所進(jìn)行的一系列規(guī)劃、設(shè)計(jì)等具體行為，使公司財(cái)富增值的進(jìn)程更加穩(wěn)健、更加快速。只有正確認(rèn)識(shí)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，掌握防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本方法，才能使稅務(wù)成本最低化，目標(biāo)利潤(rùn)最大化，最終實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

（二）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，是把握公司整體的納稅狀況，識(shí)別和防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化公司內(nèi)部管理，提升財(cái)務(wù)管理水平，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，實(shí)現(xiàn)依法納稅、準(zhǔn)確納稅、合理納稅。

（三）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的項(xiàng)目范圍

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目范圍涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，具體包括對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅以及各稅種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范、稅務(wù)分析和納稅評(píng)估。

二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

（一）納稅籌劃相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

主要有稅收征管風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1、稅收征管風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)登記風(fēng)險(xiǎn)，是指由稅務(wù)登記基本信息變更所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如公司法人變更，公司名稱變更、辦公地址因搬遷變更等，應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記變更，否則違反了稅法規(guī)定，存在稅務(wù)罰款風(fēng)險(xiǎn)。

發(fā)票征管風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人未按稅法規(guī)定印制發(fā)票、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、開(kāi)具發(fā)票、取得發(fā)票、保管發(fā)票，存在稅務(wù)征管部門(mén)罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是指對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及營(yíng)業(yè)外收入等稅率、稅金計(jì)提的正確、完整性和年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)增而未調(diào)增的項(xiàng)目，導(dǎo)致稅務(wù)部門(mén)罰款及繳納滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。以及未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，未通過(guò)稅務(wù)部門(mén)允許延期交納稅款，造成罰款及繳納滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估后，相關(guān)企業(yè)沒(méi)有引起足夠的重視，未及時(shí)解決會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理方面存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有及時(shí)規(guī)范財(cái)稅處理而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策理解偏差引起的風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃人員專業(yè)知識(shí)存在局限性或?qū)Χ愂照呃斫夥矫娲嬖诓町?，?dǎo)致實(shí)際操作中出現(xiàn)與稅收政策相沖突的偏差，引發(fā)納稅籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)。

稅收政策調(diào)整引起的風(fēng)險(xiǎn)。若納稅籌劃方案跟不上最新的稅收政策，則相關(guān)的籌劃內(nèi)容可能由合法變?yōu)椴缓戏?。稅收政策具有時(shí)效性，如若把握不好稅收調(diào)整的時(shí)機(jī)則會(huì)引發(fā)納稅籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)。

稅收政策模糊引起的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)中某些稅收行政規(guī)章缺乏明晰性，納稅籌劃若以這些較模糊的行政規(guī)章為依據(jù)，則可能對(duì)稅法精神理解錯(cuò)誤而引發(fā)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

投資決策引起的風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策的制定存在導(dǎo)向性差異。這種導(dǎo)向性差異也是納稅人制定具體籌劃方案的切入點(diǎn)。如果在考慮分析相關(guān)因素時(shí)缺乏全面性，未能覆蓋所有重要的因素，則可能會(huì)給納稅人帶來(lái)?yè)p失。

成本開(kāi)支引起的風(fēng)險(xiǎn)。理論上很多納稅籌劃方案都具有可行性，然而在實(shí)際執(zhí)行中被各種因素所制約和影響，籌劃的成本會(huì)明顯增加。如果忽視這一成本，則可能會(huì)導(dǎo)致利益的流出。

方案實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃方案的科學(xué)統(tǒng)籌安排是必要的，同時(shí)，如何有效的實(shí)施既定方案也是直接關(guān)系到納稅籌劃成功與否的關(guān)鍵性問(wèn)題。納稅籌劃方案雖然具有科學(xué)性與可行性，但如果在實(shí)施的過(guò)程中缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行規(guī)范和完善的操作手段，或缺乏合格稱職的工作人員，都會(huì)引發(fā)籌劃方案的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。

（二）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1、納稅籌劃具有條件性

因一般企業(yè)財(cái)務(wù)人員編制普遍較少，稅務(wù)管理人員身兼數(shù)崗，不能集中時(shí)間和精力對(duì)相關(guān)稅務(wù)政策進(jìn)行研究、分析和解讀，這在一定程度上對(duì)納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生了不利影響。

2、納稅籌劃具有主觀性

納稅籌劃涉及多個(gè)領(lǐng)域，籌劃人員對(duì)稅收政策法規(guī)的理解、認(rèn)識(shí)和判斷以及籌劃人員自身的業(yè)務(wù)水平、知識(shí)面和理解能力等因素或多或少都會(huì)對(duì)納稅籌劃方案產(chǎn)生直接影響。

3、征納雙方認(rèn)定具有差異性

我國(guó)稅法中的某些規(guī)定具有伸縮性，而納稅籌劃方案是否符合稅法的規(guī)定在很大程度上取決于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。即使納稅籌劃方案中的具體內(nèi)容并未與稅法發(fā)生抵觸，但若不符合稅法精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍會(huì)視其為非法行為。

（三）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制方法

1、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系

組織控制體系：加強(qiáng)公司流程權(quán)責(zé)的控制

業(yè)務(wù)控制體系：區(qū)別業(yè)務(wù)類型及性質(zhì)對(duì)稅種準(zhǔn)確性的核定

票務(wù)控制體系：嚴(yán)格票據(jù)的領(lǐng)用、受票、開(kāi)票管理

會(huì)計(jì)控制體系：加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的制證、復(fù)核、審批控制

資金控制體系：加強(qiáng)資金安全管理和預(yù)算管控

2、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系具體說(shuō)明

組織控制體系：成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組，由公司財(cái)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員，主要職責(zé)是組織與協(xié)調(diào)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

業(yè)務(wù)控制體系：財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)崗位人員與業(yè)務(wù)部門(mén)及有關(guān)往來(lái)供應(yīng)商及時(shí)溝通交流，分析有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅情況以及業(yè)務(wù)模式與公司稅負(fù)形成的關(guān)系。如施工工程承包業(yè)務(wù)，分析含材料設(shè)備發(fā)包還是部分發(fā)包對(duì)公司稅負(fù)的影響，合同鑒定環(huán)節(jié)需要注意的合同要素，并及時(shí)反饋業(yè)務(wù)部門(mén)。

票務(wù)控制體系：嚴(yán)格各項(xiàng)發(fā)票的購(gòu)領(lǐng)銷(xiāo)手續(xù)，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行受票和開(kāi)票，加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理，符合進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件的業(yè)務(wù)盡量取得增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。除了非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目，集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以外，其他業(yè)務(wù)盡量取得增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，并制定相應(yīng)成本管理辦法，努力將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。

會(huì)計(jì)控制體系：一是會(huì)計(jì)核算規(guī)范，嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)化核算的要求，選擇會(huì)計(jì)科目進(jìn)行日常賬務(wù)處理。二是完善制度建設(shè)，制定相關(guān)文件規(guī)范會(huì)計(jì)核算。三是稅金的計(jì)提、申報(bào)與納稅的復(fù)核管理，對(duì)計(jì)提的稅金在復(fù)核后，進(jìn)行納稅申報(bào)工作，繳納稅款。月末稅務(wù)工作人員檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入及部分往來(lái)科目，檢查相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性以及往來(lái)賬項(xiàng)的性質(zhì)，檢查各項(xiàng)收入的來(lái)源及性質(zhì)，判斷各項(xiàng)收入計(jì)提稅種的正確性，檢查增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加等是否完整計(jì)提，有效控制納稅風(fēng)險(xiǎn)。在各項(xiàng)稅金計(jì)提正確的情況下，進(jìn)行納稅申報(bào)表的填制，經(jīng)專門(mén)人員復(fù)核后，進(jìn)行納稅申報(bào)、繳納稅款。

資金控制體系：完善資金安全管理制度體系、建立健全資金內(nèi)控制度，檢查內(nèi)部牽制的有效性，業(yè)務(wù)審批流程的規(guī)范性，認(rèn)真開(kāi)展資金安全管理的自我檢查與自我糾正，對(duì)檢查出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改，加強(qiáng)資金的預(yù)算管控，實(shí)行資金集中統(tǒng)一監(jiān)管，嚴(yán)格收支兩條線，有效控制納稅風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提交的原始憑證復(fù)核支出內(nèi)容、發(fā)票真實(shí)性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)性，不隨意列支與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出。制證形成后由專職人員審核，最后匯總至財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，層層把關(guān)，將納稅風(fēng)險(xiǎn)控制在源頭。

三、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估與改進(jìn)

根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定下一步納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施，并積極實(shí)施，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和制度管理的良性循環(huán)機(jī)制，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理管控，達(dá)到準(zhǔn)確納稅的目的。

訂購(gòu)稅法數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)獲得與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的最新稅法信息，或者聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)及時(shí)解決稅務(wù)管理人員的稅收政策理解與難題。

建立一套科學(xué)、快捷、完備的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量的估計(jì)，保證納稅的及時(shí)、準(zhǔn)確、合理。

第2篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文

我國(guó)自2006年2月1日起施行國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》，該《辦法》的實(shí)施，標(biāo)志著國(guó)家對(duì)稅務(wù)行業(yè)的進(jìn)一步規(guī)范，同時(shí)也為稅務(wù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范提供了理論依據(jù)。加入WTO后，稅務(wù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，不僅有來(lái)自國(guó)內(nèi)同行的競(jìng)爭(zhēng)，還有來(lái)自國(guó)外的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，稅務(wù)的發(fā)展越來(lái)越受到社會(huì)各界的關(guān)注。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)是一種專業(yè)性很強(qiáng)的中介行業(yè)，而一旦出現(xiàn)失敗，稅務(wù)師事務(wù)所就可能會(huì)面臨巨大的民事賠償責(zé)任，甚至?xí)绊懚悇?wù)師事務(wù)所的正常經(jīng)營(yíng)。所以，如何防范稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于我國(guó)稅務(wù)的健康發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義。

一、稅務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

簡(jiǎn)單地講，稅務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)稅務(wù)師因未能完成事項(xiàng)和履行職責(zé)所要承擔(dān)的法律責(zé)任。它主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是注冊(cè)稅務(wù)師未能完成事項(xiàng)而使納稅人、扣繳義務(wù)人遭受稅收權(quán)益的損失；二是注冊(cè)稅務(wù)師未能履行職責(zé)而使納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)具有以下特征：

一是具有普遍性。注冊(cè)稅務(wù)師的行為各有不同，但是事項(xiàng)和職責(zé)事先確定，同時(shí)注冊(cè)稅務(wù)師的行為受委托事項(xiàng)、稅收法律、執(zhí)業(yè)能力的影響，行為和目標(biāo)難免有出入，當(dāng)注冊(cè)稅務(wù)師的行為不能準(zhǔn)確地進(jìn)行職業(yè)判斷，不能對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)、合理的處理時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)就形成了。所以注冊(cè)稅務(wù)師的風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，特別是委托事項(xiàng)越復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)也就越大。

二是注冊(cè)稅務(wù)師風(fēng)險(xiǎn)的可控性。在期望的目標(biāo)已確定的情況下，行為偏離既定目標(biāo)的程度是可以確定的，因?yàn)樽?cè)稅務(wù)師的行為有相關(guān)的政策參考，所以風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上是可以得到事先控制的，避免造成損失。

二、稅務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

（一）稅務(wù)的法律法規(guī)不健全

縱觀世界上實(shí)行稅務(wù)的國(guó)家，對(duì)于稅務(wù)的法律制定：日本有1942年頒布的《稅務(wù)法》和1951年頒布的《稅理士法》；德國(guó)有《稅務(wù)咨詢法》，韓國(guó)有《稅務(wù)士法》，這些法律為稅務(wù)的規(guī)范化提供了保障。相對(duì)于我國(guó)其他社會(huì)中介行業(yè)，注冊(cè)稅務(wù)師立法也相對(duì)滯后。注冊(cè)會(huì)計(jì)師早在1993年10月就制定了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)師法》、律師行業(yè)在1996年5月也出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)律師法》。但是現(xiàn)在我國(guó)稅務(wù)的相關(guān)法律只是執(zhí)行以“試行辦法”或“暫行規(guī)定”，法律級(jí)次太低。

（二）稅務(wù)人員的專業(yè)水平偏低

我國(guó)現(xiàn)階段稅務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊。很多從業(yè)人員還不能完全適應(yīng)日益變化的市場(chǎng)需求，具有從業(yè)資質(zhì)的人才缺乏。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到2005年10月底，取得注冊(cè)稅務(wù)師資格者已有6.68萬(wàn)多人，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)，以注冊(cè)稅務(wù)師為骨干組建的稅務(wù)師事務(wù)所2900多個(gè)，從業(yè)人員近8萬(wàn)人，但是其中執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師只有2萬(wàn)多人，這一比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足實(shí)際工作的需要。在知識(shí)結(jié)構(gòu)上，現(xiàn)有人員中要么是懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)多而稅收知識(shí)掌握的少；要么是稅收知識(shí)掌握得過(guò)于單一，不全面，業(yè)務(wù)知識(shí)全面，經(jīng)驗(yàn)豐富、綜合能力較強(qiáng)的綜合型人才缺乏，然而，現(xiàn)代稅務(wù)的業(yè)務(wù)范圍日益擴(kuò)大。除傳統(tǒng)業(yè)務(wù)外，稅務(wù)咨詢和籌劃、建賬管理等業(yè)務(wù)受到越來(lái)越多納稅人的重視。由于稅收籌劃業(yè)務(wù)經(jīng)常在稅收法規(guī)的邊緣操作，其間蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。這就要求注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的服務(wù)質(zhì)量和水平提升，才能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)各界的認(rèn)可。

（三）稅務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

2002年7月18日，石柱縣精工家電制造維修經(jīng)營(yíng)部訴訟重慶華瑞稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱華瑞稅務(wù)師事務(wù)所）不履行義務(wù)造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失請(qǐng)求賠償一案，在重慶市石柱土家族自治縣人民法院進(jìn)行了公開(kāi)審理。這一案例說(shuō)明，我國(guó)一些稅務(wù)機(jī)構(gòu)在服務(wù)中，存在不重視協(xié)議書(shū)和其他涉稅文書(shū)內(nèi)容、簽章不嚴(yán)謹(jǐn)、操作不規(guī)范，工作底稿的整理歸檔工作不嚴(yán)肅認(rèn)真，內(nèi)部管理等工作有漏洞和失誤，增加了執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)控體系不完善

稅務(wù)機(jī)構(gòu)自身的質(zhì)量控制體系，包括稅務(wù)工作規(guī)程的制定、工作底稿的編制與審核，注冊(cè)稅務(wù)師與助理人員的工作分工、重要稅務(wù)文書(shū)的兩級(jí)復(fù)核制、注冊(cè)稅務(wù)師的后續(xù)教育與培訓(xùn)、稅務(wù)檔案的管理等。稅務(wù)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制體系不完備，其可能引發(fā)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越大。而我國(guó)目前大多數(shù)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，顯然不具備規(guī)范嚴(yán)密的內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)控體系，這就給風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生提供了契機(jī)。

三、稅務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）加快稅務(wù)法制建設(shè)步伐

作為中介機(jī)構(gòu)的稅務(wù)行業(yè)，法律是其健康發(fā)展的有力保障。在現(xiàn)階段，國(guó)家應(yīng)加快并完善其法制建設(shè)。在制定過(guò)程中，可以借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國(guó)的國(guó)情及某些地區(qū)行業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，以法律的形式將稅務(wù)的業(yè)務(wù)范圍、執(zhí)業(yè)規(guī)范、法律責(zé)任等確定下來(lái)，讓從業(yè)人員真正做到有法可依、有法必依。我國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局最新頒布了《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》，該《辦法》自2006年2月1日起施行。雖然《辦法》對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利和義務(wù)、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試和備案、注冊(cè)稅務(wù)師的業(yè)務(wù)范圍和規(guī)范、稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更、行業(yè)自律及處罰等重要問(wèn)題做出了明確規(guī)定，但是法律級(jí)次不高，應(yīng)制定比較健全的法律體系，規(guī)范稅務(wù)行為。正因?yàn)楝F(xiàn)行政策的不健全，彈性大，使稅務(wù)工作很難深入開(kāi)展，因此建議應(yīng)從立法角度規(guī)范、改變現(xiàn)在以條例、暫行規(guī)定的局面。真正以法律的形式規(guī)范行為，降低稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。所以《注冊(cè)稅務(wù)師法》的出臺(tái)已迫在眉睫。還應(yīng)盡快在《稅務(wù)試行辦法》和《注冊(cè)稅務(wù)師暫行辦法》的基礎(chǔ)上，頒布并實(shí)施《注冊(cè)稅務(wù)師法》。

（二）制定嚴(yán)格的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入制度、提高從業(yè)人員素質(zhì)

稅務(wù)機(jī)構(gòu)，要想經(jīng)受住市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的考驗(yàn)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，為委托人提供客觀、公正、優(yōu)質(zhì)和高效的服務(wù)，關(guān)鍵在于擁有高素質(zhì)的從業(yè)人員隊(duì)伍。稅務(wù)人是憑借自身的業(yè)務(wù)知識(shí)和素質(zhì)為社會(huì)提供服務(wù)的專業(yè)人員。經(jīng)過(guò)幾年的注冊(cè)稅務(wù)師考試，我國(guó)的注冊(cè)稅務(wù)師已達(dá)到了6萬(wàn)多人。但是相對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，應(yīng)培養(yǎng)更多的優(yōu)秀人才加入到這支隊(duì)伍中來(lái)。注冊(cè)稅務(wù)師的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力是執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平高低的重要因素。為了降低風(fēng)險(xiǎn)，就要重點(diǎn)提高執(zhí)業(yè)人員的綜合素質(zhì)并嚴(yán)格執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入機(jī)制。應(yīng)將取得注冊(cè)稅務(wù)師資格的人員作為執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入的最基本前提。嚴(yán)格管理，不允許變相出賣(mài)資質(zhì)，為沒(méi)有經(jīng)營(yíng)資格的單位提供便利，破壞行業(yè)的準(zhǔn)入制度。另外，加強(qiáng)注冊(cè)稅務(wù)師的后續(xù)教育，不斷學(xué)習(xí)和掌握稅收政策和會(huì)計(jì)制度的新變化，從而提高從業(yè)人員的素質(zhì)以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制建設(shè)

防范稅務(wù)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，建議借鑒注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，由機(jī)構(gòu)參與向保險(xiǎn)公司投執(zhí)業(yè)保險(xiǎn)，是可行的，也是必要的。《國(guó)家稅務(wù)總局令》第14號(hào)第二十九條：“稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依法納稅，并建立健全內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)”。目前，一些大型的事務(wù)所或是稅務(wù)業(yè)發(fā)展較快地區(qū)的普遍做法是按營(yíng)業(yè)收入的某一比例提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金，用于抵御潛在的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)日益增長(zhǎng)的保險(xiǎn)需求，中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司，根據(jù)市場(chǎng)和客戶的反映，適時(shí)地開(kāi)發(fā)了目前國(guó)內(nèi)第一款注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)產(chǎn)品。但是，目前國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)師管理中心和中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)仍然在對(duì)注稅行業(yè)引入保險(xiǎn)的模式、保險(xiǎn)條款的設(shè)計(jì)正在征求意見(jiàn)中。也就是說(shuō)，該險(xiǎn)種尚未獲得注稅行業(yè)主管機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會(huì)的支持。因此注稅職業(yè)保險(xiǎn)也面臨著很多問(wèn)題，如保險(xiǎn)范圍的確定，如果僅僅以現(xiàn)行法律中的規(guī)定制定，高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)就不能列入保險(xiǎn)范圍；如果僅就低層次的業(yè)務(wù)類型設(shè)定保險(xiǎn)，投保就沒(méi)有太大的意義；如果免責(zé)范圍過(guò)寬，保險(xiǎn)同樣沒(méi)有吸引力。

（四）稅務(wù)師事務(wù)所要樹(shù)立質(zhì)量意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制

稅務(wù)行為實(shí)施過(guò)程中，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)將質(zhì)量控制貫穿于的整個(gè)過(guò)程，從業(yè)務(wù)的承接到協(xié)議的簽訂再到實(shí)施，每個(gè)環(huán)節(jié)都制定切實(shí)可行的管理辦法，使質(zhì)量得到有效保障，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。在業(yè)務(wù)承接過(guò)程中，應(yīng)充分了解客戶的情況，有選擇性地承接客戶；在實(shí)施階段，堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，完善工作底稿；在完成階段，對(duì)已經(jīng)形成的相關(guān)信息實(shí)行三級(jí)復(fù)核制；在稅務(wù)行為結(jié)束后，要定期舉行以依法質(zhì)量為主要內(nèi)容的考核，還要適時(shí)組織委托人對(duì)人執(zhí)法情況的外部評(píng)議，要將評(píng)議考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤。

第3篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文

關(guān)鍵詞：國(guó)際經(jīng)驗(yàn)；稅源管理；分類管理

稅源管理是以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)的稅收收入最大化所進(jìn)行的管理活動(dòng)，既是稅收征管的基礎(chǔ)性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國(guó)普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經(jīng)驗(yàn)，這些國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)中國(guó)的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。

一、國(guó)外稅源管理的經(jīng)驗(yàn)

1.科學(xué)配置機(jī)構(gòu)，降低稅收成本。國(guó)際上，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進(jìn)行，通常根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設(shè)置區(qū)域性稅務(wù)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)以及若干稅收征收（服務(wù)）中心。新加坡設(shè)立常規(guī)的稅源評(píng)估部門(mén)，有對(duì)個(gè)人評(píng)估的納稅人服務(wù)部、對(duì)公司法人評(píng)估的公司服務(wù)部、對(duì)重大稅案調(diào)查的稅務(wù)調(diào)查部等，是按照納稅人對(duì)象來(lái)設(shè)置機(jī)構(gòu)。阿根廷國(guó)家稅務(wù)局下轄24個(gè)分局，其中在稅源集中、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的布宜諾斯艾利斯省設(shè)9個(gè)，依據(jù)稅源分布跨省設(shè)15個(gè)，其設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的根據(jù)就是稅源分布和經(jīng)濟(jì)區(qū)域來(lái)劃分。

2.對(duì)納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國(guó)家為提高稅收管理效率，通常對(duì)納稅人進(jìn)行分類管理，對(duì)不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務(wù)局按照規(guī)模將公司分為三類（大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)）進(jìn)行監(jiān)控。成立專門(mén)的機(jī)構(gòu)對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行管理，一方面為這些大公司提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務(wù)；另一方面增強(qiáng)對(duì)其監(jiān)控的力度。荷蘭把納稅人分為個(gè)人、中小公司、大公司、從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司等四種類型，并分別設(shè)置管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，使管理更有針對(duì)性，強(qiáng)化了對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側(cè)重抓好年納稅額占全國(guó)稅收總額過(guò)半的大戶，不僅成本低而且效果好。

3.強(qiáng)調(diào)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析。納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被作為新加坡稅務(wù)局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié)，是對(duì)納稅人進(jìn)行稅源管理和監(jiān)控的最有效手段。澳大利亞國(guó)稅局認(rèn)為納稅人實(shí)行自行申報(bào)、自行審核后，效率提高的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也增大了，因此必須對(duì)納稅人資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估人員將來(lái)自稅務(wù)當(dāng)局?jǐn)?shù)據(jù)信息庫(kù)、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場(chǎng)的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中，自動(dòng)生成評(píng)估報(bào)告，主要有財(cái)務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營(yíng)業(yè)行為報(bào)表等，得出分析結(jié)論。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理。對(duì)遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報(bào)、自行審核的策略，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡(jiǎn)單的監(jiān)督與觀察；而對(duì)于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強(qiáng)制性。

4.多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理納稅申報(bào)、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實(shí)現(xiàn)了全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門(mén)如海關(guān)、保險(xiǎn)、金融及大企業(yè)實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)，為其有效實(shí)施稅源管理及有針對(duì)性地開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。美國(guó)稅源管理智能化程度比較高，計(jì)算機(jī)電子化系統(tǒng)由東海岸國(guó)家計(jì)算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個(gè)稅務(wù)征收中心組成，納稅人的報(bào)稅資料輸入電腦后，電腦會(huì)自動(dòng)進(jìn)行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，旨在追求納稅評(píng)估的有效性、公平性和權(quán)威性。

5.加強(qiáng)宣傳、實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)經(jīng)常化與多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，為稅源管理創(chuàng)造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國(guó)家常用的做法。除傳統(tǒng)宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運(yùn)用高科技手段，如多媒體、flash、dvd軟件、網(wǎng)絡(luò)等，還注重個(gè)性化的宣傳。在澳大利亞，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會(huì)派出高級(jí)官員與前三十名的集團(tuán)公司進(jìn)行溝通，討論公司重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及稅收遵從問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)還定期邀請(qǐng)行業(yè)和經(jīng)濟(jì)方面的專家參與稅源管理工作，使稅務(wù)官員們更好地了解大公司在經(jīng)營(yíng)中所處的經(jīng)濟(jì)和行業(yè)環(huán)境，以增強(qiáng)稅務(wù)官員的管理能力。

德國(guó)成立了納稅人協(xié)會(huì)，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，每天24小時(shí)不間斷地為會(huì)員提供稅務(wù)信息服務(wù)。

二、對(duì)中國(guó)稅源管理的啟示

1.以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，合理配置機(jī)構(gòu)和資源。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效考評(píng)，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過(guò)程。結(jié)合社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評(píng)價(jià)確定高風(fēng)險(xiǎn)稅源

點(diǎn)的區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)。分行業(yè)、分稅種、分區(qū)域進(jìn)行橫向縱向比較，確認(rèn)為稅源管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃描、分析和篩選，找出遵從風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，建立起適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位，在合理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位的基礎(chǔ)上，建立縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作、運(yùn)行順暢的立體化運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。以是否有助于促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)納稅遵從來(lái)規(guī)劃和展開(kāi)，并以此作為衡量、檢驗(yàn)資源整合配置、流程改造是否成功的標(biāo)準(zhǔn)。

2.加強(qiáng)稅源信息交換，實(shí)現(xiàn)信息來(lái)源多元化。與納稅人稅源相關(guān)的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)部門(mén)掌握的，涉及到工商、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、土管等行政部門(mén)以及銀行、電力、審計(jì)、評(píng)估等機(jī)構(gòu)和企業(yè)的數(shù)據(jù)。因此，加強(qiáng)稅源管理必須保證相關(guān)部門(mén)所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)已著手于稅源管理手段的信息化進(jìn)程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評(píng)估系統(tǒng)、防偽稅控、稅控收款機(jī)等。但是，由于中國(guó)稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國(guó)家相比還存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有稅源管理采集數(shù)據(jù)的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應(yīng)用水平較低、對(duì)數(shù)據(jù)的挖掘利用程度不高。為了更好地應(yīng)用信息化手段對(duì)稅源管理進(jìn)行強(qiáng)化，建議主要從以下幾個(gè)方面著手：（1）加快網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化進(jìn)程。網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化，就是使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)從稅務(wù)部門(mén)向社會(huì)各部門(mén)延伸，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)的數(shù)據(jù)共享，使稅務(wù)機(jī)關(guān)充分了解納稅人的各項(xiàng)納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統(tǒng)。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析）為主線的稅源管理信息系統(tǒng)，以增強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)的信息采集、利用、管理能力，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估。（3）建立稅務(wù)決策分析系統(tǒng)。建立起功能齊備、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)決策分析系統(tǒng)，充分利用采集、整理的數(shù)據(jù)資料，向決策層提供有價(jià)值的決策信息。

3.專業(yè)化的分類管理。按照納稅人的稅源規(guī)模、稅收風(fēng)險(xiǎn)、納稅遵從的不同進(jìn)行稅源分類，進(jìn)行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉(zhuǎn)為管理有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉(zhuǎn)為優(yōu)先用于遵從風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅群體和領(lǐng)域，可加強(qiáng)管理的有效性和針對(duì)性。針對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行不同的稅收監(jiān)控和審計(jì)措施。對(duì)遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進(jìn)行自我管理、自行評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡(jiǎn)單的監(jiān)督與觀察；對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴(yán)厲措施，實(shí)行全程監(jiān)控、全面跟蹤、全面審計(jì)。針對(duì)不同規(guī)模的納稅人設(shè)計(jì)不同的稅源監(jiān)控、管理方案。將大型企業(yè)集團(tuán)集中到國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行管理，對(duì)他們實(shí)行稅務(wù)審計(jì)為主的管理措施。對(duì)中、小型企業(yè)實(shí)行以納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主的稅源監(jiān)控辦法，對(duì)這些企業(yè)仍然采用屬地管理辦法。

4.加大宣傳力度，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。涉稅宣傳近年來(lái)在中國(guó)得到不斷改進(jìn)，涉稅宣傳的方式也發(fā)生了不少變化，充分學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家這方面的經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用免費(fèi)電話服務(wù)、免費(fèi)提供納稅手冊(cè)、利用廣播電視等宣傳媒介、開(kāi)設(shè)稅務(wù)課程等方式，為納稅人提供全方位和詳盡周到的納稅服務(wù)，真正建立起“為納稅人服務(wù)”的現(xiàn)代稅收征管基礎(chǔ)。稅源管理的最終對(duì)象是納稅人，要高度重視納稅人納稅主體地位，沒(méi)有良好的服務(wù)體系作保障，沒(méi)有廣大納稅人的積極配合，就不可能搞好稅源管理。因此要建立以納稅服務(wù)為中心的工作模式，將現(xiàn)有的重征管、輕服務(wù)的征管模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橹胤?wù)、重稽查的模式，加快由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換；為納稅人提供經(jīng)?；投嘣娜躺娑惙?wù)。

在稅務(wù)局與納稅人所打交道中，應(yīng)加強(qiáng)與納稅人的溝通，充分了解納稅人的愿望與要求，對(duì)納稅人進(jìn)行細(xì)分，使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個(gè)性化，為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。

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第4篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文

一、國(guó)外稅源管理的經(jīng)驗(yàn)

1.科學(xué)配置機(jī)構(gòu)，降低稅收成本。

國(guó)際上，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進(jìn)行，通常根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設(shè)置區(qū)域性稅務(wù)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)以及若干稅收征收（服務(wù)）中心。新加坡設(shè)立常規(guī)的稅源評(píng)估部門(mén)，有對(duì)個(gè)人評(píng)估的納稅人服務(wù)部、對(duì)公司法人評(píng)估的公司服務(wù)部、對(duì)重大稅案調(diào)查的稅務(wù)調(diào)查部等，是按照納稅人對(duì)象來(lái)設(shè)置機(jī)構(gòu)。阿根廷國(guó)家稅務(wù)局下轄24個(gè)分局，其中在稅源集中、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的布宜諾斯艾利斯省設(shè)9個(gè)，依據(jù)稅源分布跨省設(shè)15個(gè)，其設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的根據(jù)就是稅源分布和經(jīng)濟(jì)區(qū)域來(lái)劃分。

2.對(duì)納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國(guó)家為提高稅收管理效率，通常對(duì)納稅人進(jìn)行分類管理，對(duì)不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務(wù)局按照規(guī)模將公司分為三類（大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)）進(jìn)行監(jiān)控。成立專門(mén)的機(jī)構(gòu)對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行管理，一方面為這些大公司提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務(wù)；另一方面增強(qiáng)對(duì)其監(jiān)控的力度。荷蘭把納稅人分為個(gè)人、中小公司、大公司、從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司等四種類型，并分別設(shè)置管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，使管理更有針對(duì)性，強(qiáng)化了對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側(cè)重抓好年納稅額占全國(guó)稅收總額過(guò)半的大戶，不僅成本低而且效果好。

3.強(qiáng)調(diào)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析。納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被作為新加坡稅務(wù)局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié)，是對(duì)納稅人進(jìn)行稅源管理和監(jiān)控的最有效手段。澳大利亞國(guó)稅局認(rèn)為納稅人實(shí)行自行申報(bào)、自行審核后，效率提高的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也增大了，因此必須對(duì)納稅人資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估人員將來(lái)自稅務(wù)當(dāng)局?jǐn)?shù)據(jù)信息庫(kù)、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場(chǎng)的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中，自動(dòng)生成評(píng)估報(bào)告，主要有財(cái)務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營(yíng)業(yè)行為報(bào)表等，得出分析結(jié)論。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理。對(duì)遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報(bào)、自行審核的策略，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡(jiǎn)單的監(jiān)督與觀察；而對(duì)于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強(qiáng)制性。

4.多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理納稅申報(bào)、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實(shí)現(xiàn)了全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門(mén)如海關(guān)、保險(xiǎn)、金融及大企業(yè)實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)，為其有效實(shí)施稅源管理及有針對(duì)性地開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。美國(guó)稅源管理智能化程度比較高，計(jì)算機(jī)電子化系統(tǒng)由東海岸國(guó)家計(jì)算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個(gè)稅務(wù)征收中心組成，納稅人的報(bào)稅資料輸入電腦后，電腦會(huì)自動(dòng)進(jìn)行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，旨在追求納稅評(píng)估的有效性、公平性和權(quán)威性。

5.加強(qiáng)宣傳、實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)經(jīng)常化與多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，為稅源管理創(chuàng)造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國(guó)家常用的做法。除傳統(tǒng)宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運(yùn)用高科技手段，如多媒體、FLASH、DVD軟件、網(wǎng)絡(luò)等，還注重個(gè)性化的宣傳。在澳大利亞，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會(huì)派出高級(jí)官員與前三十名的集團(tuán)公司進(jìn)行溝通，討論公司重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及稅收遵從問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)還定期邀請(qǐng)行業(yè)和經(jīng)濟(jì)方面的專家參與稅源管理工作，使稅務(wù)官員們更好地了解大公司在經(jīng)營(yíng)中所處的經(jīng)濟(jì)和行業(yè)環(huán)境，以增強(qiáng)稅務(wù)官員的管理能力。

德國(guó)成立了納稅人協(xié)會(huì)，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，每天24小時(shí)不間斷地為會(huì)員提供稅務(wù)信息服務(wù)。

二、對(duì)中國(guó)稅源管理的啟示

1.以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，合理配置機(jī)構(gòu)和資源。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效考評(píng)，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過(guò)程。結(jié)合社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評(píng)價(jià)確定高風(fēng)險(xiǎn)稅源點(diǎn)的區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)。分行業(yè)、分稅種、分區(qū)域進(jìn)行橫向縱向比較，確認(rèn)為稅源管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃描、分析和篩選，找出遵從風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，建立起適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位，在合理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位的基礎(chǔ)上，建立縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作、運(yùn)行順暢的立體化運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。以是否有助于促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)納稅遵從來(lái)規(guī)劃和展開(kāi)，并以此作為衡量、檢驗(yàn)資源整合配置、流程改造是否成功的標(biāo)準(zhǔn)。

2.加強(qiáng)稅源信息交換，實(shí)現(xiàn)信息來(lái)源多元化。與納稅人稅源相關(guān)的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)部門(mén)掌握的，涉及到工商、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、土管等行政部門(mén)以及銀行、電力、審計(jì)、評(píng)估等機(jī)構(gòu)和企業(yè)的數(shù)據(jù)。因此，加強(qiáng)稅源管理必須保證相關(guān)部門(mén)所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)已著手于稅源管理手段的信息化進(jìn)程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評(píng)估系統(tǒng)、防偽稅控、稅控收款機(jī)等。但是，由于中國(guó)稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國(guó)家相比還存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有稅源管理采集數(shù)據(jù)的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應(yīng)用水平較低、對(duì)數(shù)據(jù)的挖掘利用程度不高。為了更好地應(yīng)用信息化手段對(duì)稅源管理進(jìn)行強(qiáng)化，建議主要從以下幾個(gè)方面著手：（1）加快網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化進(jìn)程。網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化，就是使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)從稅務(wù)部門(mén)向社會(huì)各部門(mén)延伸，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)的數(shù)據(jù)共享，使稅務(wù)機(jī)關(guān)充分了解納稅人的各項(xiàng)納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統(tǒng)。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析）為主線的稅源管理信息系統(tǒng)，以增強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)的信息采集、利用、管理能力，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估。（3）建立稅務(wù)決策分析系統(tǒng)。建立起功能齊備、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)決策分析系統(tǒng)，充分利用采集、整理的數(shù)據(jù)資料，向決策層提供有價(jià)值的決策信息。

3.專業(yè)化的分類管理。按照納稅人的稅源規(guī)模、稅收風(fēng)險(xiǎn)、納稅遵從的不同進(jìn)行稅源分類，進(jìn)行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉(zhuǎn)為管理有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉(zhuǎn)為優(yōu)先用于遵從風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅群體和領(lǐng)域，可加強(qiáng)管理的有效性和針對(duì)性。針對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行不同的稅收監(jiān)控和審計(jì)措施。對(duì)遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進(jìn)行自我管理、自行評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡(jiǎn)單的監(jiān)督與觀察；對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴(yán)厲措施，實(shí)行全程監(jiān)控、全面跟蹤、全面審計(jì)。針對(duì)不同規(guī)模的納稅人設(shè)計(jì)不同的稅源監(jiān)控、管理方案。將大型企業(yè)集團(tuán)集中到國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行管理，對(duì)他們實(shí)行稅務(wù)審計(jì)為主的管理措施。對(duì)中、小型企業(yè)實(shí)行以納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主的稅源監(jiān)控辦法，對(duì)這些企業(yè)仍然采用屬地管理辦法。

第5篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文

為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院行政審批制度改革精神，進(jìn)一步做好減免稅管理有關(guān)工作，現(xiàn)將修訂后的《稅收減免管理辦法》予以，自2015 年8 月1 日起施行。

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)對(duì)減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的減免稅是指國(guó)家對(duì)特定納稅人或征稅對(duì)象，給予減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。不包括出口退稅和財(cái)政部門(mén)辦理的減免稅。

第三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循依法、公開(kāi)、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理，及時(shí)受理和核準(zhǔn)納稅人申請(qǐng)的減免稅事項(xiàng)。

第四條 減免稅分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。

第五條 納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅，應(yīng)當(dāng)提交核準(zhǔn)材料，提出申請(qǐng)，經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定核準(zhǔn)確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

第六條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款。

第七條 納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按照本辦法規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二章 核準(zhǔn)類減免稅的申報(bào)和核準(zhǔn)實(shí)施

第八條 納稅人申請(qǐng)核準(zhǔn)類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并按要求報(bào)送相應(yīng)的材料。納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理；

（二）申請(qǐng)的減免稅材料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正；

（三）申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性書(shū)面告知納稅人；

（四）申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書(shū)面憑證。

第十一條 減免稅的審核是對(duì)納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

第十二條 減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書(shū)面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。

第十三條 納稅人在減免稅書(shū)面核準(zhǔn)決定未下達(dá)之前應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人在減免稅書(shū)面核準(zhǔn)決定下達(dá)之后，所享受的減免稅應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報(bào)。

納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅資質(zhì)進(jìn)行重新審核。

第三章 備案類減免稅的申報(bào)和備案實(shí)施

第十四條 備案類減免稅的實(shí)施可以按照減輕納稅人負(fù)擔(dān)、方便稅收征管的原則，要求納稅人在首次享受減免稅的申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以要求納稅人在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備資料進(jìn)行備案。

第十五條 納稅人隨納稅申報(bào)表提交附送材料或報(bào)備材料進(jìn)行備案的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，報(bào)送以下資料：

（一）列明減免稅的項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限等；

（二）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報(bào)送的材料。納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提請(qǐng)的減免稅備案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）備案的減免稅材料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正；

（二）備案的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性書(shū)面告知納稅人；

（三）備案的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案。

第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅備案，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書(shū)面憑證。

第十八條 備案類減免稅的審核是對(duì)納稅人提供資料完整性的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)備案材料進(jìn)行收集、錄入，納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受。

第二十條 納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第四章 減免稅的監(jiān)督管理

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，將享受減免稅的納稅人履行納稅義務(wù)情況納入風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅；

（三）納稅人是否存在編造虛假計(jì)稅依據(jù)騙取減免稅的行為；

（四）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款；

（五）減免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免；

（六）是否存在納稅人應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況；

（七）已享受減免稅是否按時(shí)申報(bào)。

第二十二條 納稅人享受核準(zhǔn)類或備案類減免稅的，對(duì)符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。

納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時(shí)開(kāi)展后續(xù)管理工作，對(duì)納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對(duì)政策適用錯(cuò)誤的告知納稅人變更備案，對(duì)不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將減免稅核準(zhǔn)和備案工作納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度：

（一）建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)減免稅核準(zhǔn)和備案工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，適時(shí)完善減免稅工作機(jī)制；

（二）建立減免稅案卷評(píng)查制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類減免稅資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)案卷資料進(jìn)行評(píng)查；

（三）建立層級(jí)監(jiān)督制度。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時(shí)限等實(shí)施減免稅核準(zhǔn)和備案工作。

第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)納稅人提交的減免稅材料內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2 名以上工作人員按照規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長(zhǎng)的，可委托企業(yè)所在地的區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任批準(zhǔn)或者核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，除依照稅收征管法規(guī)定撤銷(xiāo)其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)享受減免稅企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門(mén)認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門(mén)協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正后，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門(mén)非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第五章 附 則

第二十六條 單個(gè)稅種的減免稅核準(zhǔn)備案管理制度，依據(jù)本辦法另行制定。

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第二十八條 本辦法自2015 年8 月1 日起施行。

《稅收減免管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)印發(fā)）同時(shí)廢止。

稅收減免管理辦法解讀

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)變職能、簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合的要求，適應(yīng)深化行政審批制度改革的新形勢(shì)，近日，國(guó)家稅務(wù)總局修訂并《稅收減免管理辦法》，進(jìn)一步細(xì)化備案管理，簡(jiǎn)化辦事程序，備案類減免稅均采取一次性備案，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

同時(shí)，轉(zhuǎn)變管理方式，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，更加注重對(duì)減免稅風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和應(yīng)對(duì)。隨著行政審批制度改革的進(jìn)一步深化，大部分稅收減免由審批制改為備案制，稅務(wù)總局2005 年的《稅收減免管理辦法（試行）》已無(wú)法滿足稅收工作的實(shí)際需求。為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，稅務(wù)總局對(duì)原辦法進(jìn)行了修訂。新辦法全面闡述了備案類減免稅的具體實(shí)施要求，為納稅人辦稅提供了有針對(duì)性的指導(dǎo)。納稅人可以在首次享受減免稅的申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備資料進(jìn)行備案。備案類減免稅均采取一次性備案，進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。辦法還簡(jiǎn)化了辦事程序，全面簡(jiǎn)化和壓縮了審批類減免稅的申請(qǐng)范圍和流程，凡是屬于審批類減免事項(xiàng)，必須由法律法規(guī)明確授權(quán)許可。“特別值得關(guān)注的是，老《辦法》是以稅務(wù)機(jī)關(guān)前置審查為主的靜態(tài)監(jiān)管機(jī)制，新《辦法》則體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)由事前監(jiān)管向事中、事后監(jiān)管轉(zhuǎn)變的思路。”這有利于明確納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任邊界，還權(quán)利和責(zé)任于納稅人。稅務(wù)部門(mén)也將有更多精力加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，更加注重對(duì)減免稅風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)，在方便納稅人的同時(shí)，提高稅收征管效率，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

納稅人執(zhí)行《稅收減免管理辦法》

注意事項(xiàng)

中國(guó)稅務(wù)報(bào)

納稅人按照43 號(hào)公告要求辦理稅收減免時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下事項(xiàng)：

43 號(hào)公告適用范圍只包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種稅收優(yōu)惠，不包括出口退稅和財(cái)政部門(mén)辦理的稅收優(yōu)惠，如資源綜合利用企業(yè)即征即退等財(cái)政返還類、財(cái)政補(bǔ)助類優(yōu)惠項(xiàng)目。43號(hào)公告規(guī)定減免稅分為核準(zhǔn)類和備案類，兩類減免稅的辦理程序和開(kāi)始享受減免稅的時(shí)間不同。對(duì)于備案類減免稅，納稅人可以在申報(bào)納稅時(shí)享受減免稅的同時(shí)在納稅申報(bào)表中附列材料或附送材料向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，也可以在申報(bào)征期后提交報(bào)備資料，如果納稅人符合減免稅條件，在政策存續(xù)期間可以一直享受減免稅；對(duì)于核準(zhǔn)類減免稅，納稅人必須先報(bào)送減免稅申請(qǐng)材料，待稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并核準(zhǔn)后，才可以享受減免稅，且稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人享受減免稅情形變化后可以重新審核。43 號(hào)公告規(guī)定加強(qiáng)對(duì)享受減免稅納稅人的檢查，一是對(duì)納稅人申報(bào)材料、計(jì)稅依據(jù)的真實(shí)性和減免稅條件是否發(fā)生變化進(jìn)行監(jiān)督檢查；二是對(duì)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是否符合減免稅條件和是否按照規(guī)定期限和規(guī)定用途享受減免稅進(jìn)行監(jiān)督檢查；三是對(duì)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門(mén)認(rèn)定的正確性進(jìn)行監(jiān)督檢查。檢查中如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)享受減免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將取消納稅人的優(yōu)惠資格，追繳稅款、滯納金并追究納稅人法律責(zé)任。

第6篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文

關(guān)鍵詞：納稅風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)措施 風(fēng)險(xiǎn)管理 成因

1.企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)概述

1.1 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)含義

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交了稅或者少交了稅，并且只能是納稅人在計(jì)算和繳納稅款方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的大小因企業(yè)的狀況不同而不同，它既決定于企業(yè)周?chē)目陀^因素，也取決于企業(yè)內(nèi)部的主觀因素。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素分為三種（見(jiàn)圖1）。

1.2 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的特征

（1）不可規(guī)避性

企業(yè)納稅的風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，因?yàn)樗c稅法密切聯(lián)系。企業(yè)納稅行為必須以稅法作為法律依據(jù)和行為準(zhǔn)則，因此，稅收的三個(gè)特點(diǎn)：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性就決定了納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生必定具有一定的必然性，只要企業(yè)存在，就會(huì)面對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)。但在工作中只要能夠掌握規(guī)律，合理運(yùn)用，也是可以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，避免某一特定的納稅風(fēng)險(xiǎn)，例如納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（2）可控性

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)造成的損失大小和發(fā)生的可能性是可以通過(guò)度量預(yù)測(cè)來(lái)控制的。借助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論、數(shù)理技術(shù)手段、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等方法，對(duì)形成納稅風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行估算，并采取有效的措施對(duì)其進(jìn)行彌補(bǔ)、控制，從而控制和降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（3）主觀相關(guān)性

納稅風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性是指納稅風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)主體行為和納稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生與否以及造成損失大小是緊密相關(guān)聯(lián)的。這里的相關(guān)主體主要是指企業(yè)納稅人員和稅務(wù)人員。兩者的素質(zhì)、執(zhí)法水平會(huì)影響到企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)損失大小。即：企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與企業(yè)納稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)密切相關(guān)，還與稅務(wù)人員的執(zhí)法水平密切相關(guān)。

2.企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的成因

2.1 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因

（1）企業(yè)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足

這個(gè)成因是由納稅風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性決定的。納稅風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的一種重要風(fēng)險(xiǎn)，大部分企業(yè)卻沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到其重要性，而是認(rèn)為納稅風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)的事情，和自己企業(yè)沒(méi)有關(guān)系。因此停留在重視財(cái)務(wù)管理上面，而忽視了納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要性，沒(méi)有將納稅風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中去，導(dǎo)致了一些不必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德水平低下

一般來(lái)說(shuō)，納稅風(fēng)險(xiǎn)的大小與企業(yè)納稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德水平成反比關(guān)系，也就是說(shuō)，如果企業(yè)的辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德水平高，則企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)低；相反，企業(yè)的辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德水平越低，則企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)就越高。這就對(duì)企業(yè)辦稅人員提出了高要求：必須具備稅法、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、統(tǒng)計(jì)學(xué)等專業(yè)知識(shí)，熟悉企業(yè)的整個(gè)投資、運(yùn)營(yíng)、籌資等活動(dòng)，從而可以準(zhǔn)確納稅、設(shè)計(jì)出不同的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制方案，做出正確的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制決策。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)控制的重要內(nèi)容，健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展生存的需要，是保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障，但仍有許多企業(yè)未建立有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。[1]因此，要盡快建立健全的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，杜絕不規(guī)范的納稅行為、錯(cuò)誤的納稅方案，從而有效控制企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的外部成因

（1）外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變

經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)面臨各種納稅風(fēng)險(xiǎn)的外部原因之一。稅收政策的變動(dòng)時(shí)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。一般來(lái)說(shuō)，政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，會(huì)采取積極的財(cái)政政策，制定減免稅或退稅等稅收政策；反之，為防止通貨膨脹，政府會(huì)施行緊縮性財(cái)稅政策，調(diào)整稅收政策。另外稅收秩序方面存在的一些社會(huì)問(wèn)題，例如：交易環(huán)節(jié)中對(duì)方虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅發(fā)票問(wèn)題，就會(huì)給正常營(yíng)業(yè)的企業(yè)納稅人帶來(lái)巨大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅收制度復(fù)雜

稅收制度，簡(jiǎn)稱“稅制”，指國(guó)家的各種稅收法律、法規(guī)和稅收征收管理制度，包括各種稅法條例、實(shí)施細(xì)則、征收管理辦法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。稅制的構(gòu)成要素包括：納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅范圍、納稅期限等。

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)稅收法律法規(guī)目前仍不太健全、變動(dòng)頻繁，有的稅收法律法規(guī)不明確，或是因?yàn)槲淖直硎霾磺?，或是因?yàn)榉煞ㄒ?guī)相互否定，還有的則是實(shí)際交易行為與稅法相關(guān)但卻不完全吻合，給納稅人理解稅法、依法納稅帶來(lái)了一定的難度，導(dǎo)致納稅人無(wú)知性不遵從行為的發(fā)生，誘發(fā)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（3）我國(guó)稅法宣傳不足

長(zhǎng)期以來(lái)，稅法宣傳每年都是采取一些手段培養(yǎng)納稅遵從意識(shí)和營(yíng)造良好的稅收環(huán)境，但在宣傳上卻忽視了內(nèi)容的針對(duì)性，指重視宣傳形式，導(dǎo)致實(shí)際效果不太好，同時(shí)，也僅僅是在宣傳月進(jìn)行宣傳，而不是日常進(jìn)行宣傳，沒(méi)有做到全面全方位系統(tǒng)的宣傳，普及率較低，納稅人對(duì)稅制缺乏了解，也缺乏依法納稅的意識(shí)。而且，我國(guó)納稅信息服務(wù)形式、渠道、內(nèi)容相對(duì)單一，未能將稅收信息進(jìn)行整合，為納稅人提供有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)信息，不能滿足廣大納稅人的實(shí)際需求，也成為企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)誘因。[2]

3.企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

3.1 提高納稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德水平

在前面2.1企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因中提到了：“對(duì)企業(yè)辦稅人員的高要求：必須具備稅法、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、統(tǒng)計(jì)學(xué)等專業(yè)知識(shí)，熟悉企業(yè)的整個(gè)投資、運(yùn)營(yíng)、籌資等活動(dòng)”，此外，在外資企業(yè)或中國(guó)在國(guó)外的企業(yè)的納稅人員，還要懂得國(guó)外會(huì)計(jì)，了解國(guó)家質(zhì)檢的稅制結(jié)構(gòu)差別、稅收負(fù)擔(dān)水平差別和稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)等。在設(shè)計(jì)制作出合法、合理、有效的方案同時(shí)，還要善于溝通和協(xié)調(diào)。因?yàn)樵谥贫{稅方案時(shí)，需要與企業(yè)里面的相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，制定出來(lái)的納稅方案也只有在稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可之下才能實(shí)現(xiàn)依法納稅，這就要求納稅人員除了具有良好的口才，能夠言簡(jiǎn)意賅地說(shuō)明納稅思路、步驟和操作方法、做出有理有據(jù)的解釋，還需要良好的溝通和協(xié)調(diào)能力，及時(shí)與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行不合適地方的溝通與改進(jìn)，從而得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

3.2 借鑒企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―整合框架，樹(shù)立防范意識(shí)

多年來(lái)，人們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中逐漸認(rèn)識(shí)到，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有的相互疊加放大，有的相互抵消減少。因此，企業(yè)不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門(mén)的角度考慮風(fēng)險(xiǎn)，必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)，從貫穿整個(gè)企業(yè)的角度看風(fēng)險(xiǎn)，即要實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。2004年9月，美國(guó)COSO（全國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起人委員會(huì)）的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》，更加關(guān)注于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)領(lǐng)域，而且拓展了內(nèi)部控制，成為世界各國(guó)和眾多企業(yè)廣為接受的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―整合框架是一個(gè)三維立體的框架[3]，如圖2所示。

圖2的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和構(gòu)成要素矩陣圖對(duì)我們防范納稅風(fēng)險(xiǎn)給與了一定的指導(dǎo)，可以從八個(gè)要素方面關(guān)注納稅風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控，并盡可能考慮實(shí)際情況，采取最有效的方法去解決影響納稅風(fēng)險(xiǎn)的因素，或者使其影響程度盡可能降低，具有時(shí)間與危機(jī)觀念，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確了風(fēng)險(xiǎn)因素就應(yīng)盡早做出準(zhǔn)備，防范于未然。

圖2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和構(gòu)成要素矩陣圖

3.3 關(guān)注稅法變動(dòng)，加強(qiáng)稅法宣傳

目前，我國(guó)稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法，并應(yīng)具有對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范納稅風(fēng)險(xiǎn)的能力，遇到企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)的稅收法規(guī)，聽(tīng)取來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)和意見(jiàn)，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，保證企業(yè)依法誠(chéng)信納稅，維護(hù)合法權(quán)益，為企業(yè)增加效益，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。

在關(guān)注稅法變動(dòng)的同時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)辦稅人員稅法的宣傳工作，做到全面全方位的系統(tǒng)宣傳，以提高稅法的普及率，主要有兩個(gè)途徑。第一，企業(yè)從自身外部獲得稅法變動(dòng)的信息以及常識(shí)性內(nèi)容；第二，企業(yè)從自身內(nèi)部通過(guò)宣傳（如：企業(yè)刊物、黑板報(bào)、部門(mén)例會(huì)等）來(lái)加強(qiáng)辦稅人員對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的重視、對(duì)稅制的了解、依法納稅的意識(shí)。

4.小結(jié)

總體來(lái)說(shuō)，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生來(lái)自于企業(yè)的內(nèi)外部。本文提出的3個(gè)應(yīng)對(duì)措施，可以從一定程度上防范、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)施過(guò)程中，仍需要相關(guān)人員、相關(guān)部門(mén)的配合，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)控，從而盡快采取有效的應(yīng)對(duì)措施，保證企業(yè)的發(fā)展、保證企業(yè)的利益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 吳蔚捷. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析[J]. 銅仁學(xué)院學(xué)報(bào)，2011，13（6）：72-76

第7篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文

(一)以資金管理為中心

在海外石油工程項(xiàng)目中，對(duì)于財(cái)務(wù)管理一定要對(duì)資金管理高度重視，并以資金管理為核心。當(dāng)前在海外項(xiàng)目中，通常會(huì)出現(xiàn)流動(dòng)資金非常緊張、資金較為分散以及管理人員缺乏對(duì)資金成本的意識(shí)。要想做好資金管理工作，必須同時(shí)做好資金管理集中化和資金使用高效化兩個(gè)方面。

(二)加強(qiáng)項(xiàng)目成本費(fèi)用控制

通過(guò)加大項(xiàng)目成本的控制力度，可以大大降低運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。關(guān)于項(xiàng)目成本的控制，主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：設(shè)備、材料采購(gòu)成本控制；油、材料消耗成本控制；人工成本控制以及其他成本控制。

(三)加強(qiáng)外賬和稅收管理

1、做好外賬管理工作

一般情況下，為較好應(yīng)對(duì)所在國(guó)不定期的財(cái)稅檢查，企業(yè)會(huì)選擇招聘一些具有較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識(shí)，同時(shí)有良好的英文水平當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師專門(mén)處理外帳。同時(shí)還要與當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂必要的服務(wù)協(xié)議，在保證做好外帳審計(jì)和納稅申報(bào)工作的基礎(chǔ)上，絕對(duì)不能因?yàn)樨?cái)務(wù)人員自身的低級(jí)工作失誤而給企業(yè)帶來(lái)高額的罰款。另外，中方的財(cái)務(wù)人員首先要對(duì)當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)和稅收政策有較深的認(rèn)識(shí)和理解，同時(shí)具備良好的外文溝通表達(dá)能力，做到與外方財(cái)務(wù)人員及時(shí)有效溝通，實(shí)現(xiàn)外帳工作高效可控管理。

2、充分研究稅收政策

海外公司應(yīng)該嚴(yán)格遵守所在國(guó)家制定的相關(guān)稅收規(guī)定，及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。同時(shí)為了能夠及時(shí)準(zhǔn)確的熟悉該國(guó)的稅種、稅率大小、征稅的方式以及稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策，選擇各種合法避稅和抵免稅收的途徑和措施，正確解讀合同中的納稅條款，可以聘請(qǐng)當(dāng)?shù)鼐哂行酆駥?shí)力的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)。以筆者所在公司的某一海外項(xiàng)目為例，當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定，從國(guó)外永久性進(jìn)口生產(chǎn)性的固定資產(chǎn)，進(jìn)口增值稅能夠直接抵減企業(yè)應(yīng)繳所得稅額；當(dāng)?shù)刂苯淤?gòu)買(mǎi)的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)原值的40%，可以抵減當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額。此政策為本海外項(xiàng)目帶來(lái)了近1000萬(wàn)美元的稅收優(yōu)惠。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

在海外石油工程項(xiàng)目中，由于其客觀經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定性，以及其他不可控制因素，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是始終存在并處于連續(xù)變化狀態(tài)中。根據(jù)在海外項(xiàng)目多年的工作經(jīng)歷，現(xiàn)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施總結(jié)列示如下：

(一)資金風(fēng)險(xiǎn)及防范

1、資金回收風(fēng)險(xiǎn)

大部分的海外石油工程項(xiàng)目，通常會(huì)出現(xiàn)資金結(jié)算延遲的現(xiàn)象，造成了一定的資金回收風(fēng)險(xiǎn)。一些業(yè)主由于資信不佳導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回成為壞賬，雖然可以通過(guò)法律途徑解決，但仍可能會(huì)陷入“贏了官司卻要不回錢(qián)”的尷尬境地。因此，公司在招投標(biāo)環(huán)節(jié)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)主的信譽(yù)、能力、資本等條件評(píng)估工作，最大程度地降低壞賬損失發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

2、資金安全風(fēng)險(xiǎn)

海外石油工程項(xiàng)目所在國(guó)大多是不發(fā)達(dá)的第三世界國(guó)家，政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境、外匯政策等不穩(wěn)定性增加了項(xiàng)目資金的安全風(fēng)險(xiǎn)。因此，在海外施工過(guò)程中，在保證項(xiàng)目向前推進(jìn)的原則下，盡可能的降低庫(kù)存資金，選擇將大部分的資金儲(chǔ)存到信譽(yù)度高的外資銀行中。通過(guò)安全的渠道，將多余的資金及時(shí)匯回國(guó)內(nèi)，盡力保證資金的安全。

(二)匯率風(fēng)險(xiǎn)及防范

在國(guó)際石油工程項(xiàng)目結(jié)算時(shí)，通常以美元或者所在國(guó)家?guī)欧N進(jìn)行資金結(jié)算，所帶來(lái)的匯率風(fēng)險(xiǎn)也增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)對(duì)美元和當(dāng)?shù)刎泿艆R率走勢(shì)的預(yù)測(cè)，適當(dāng)調(diào)整美元在整個(gè)結(jié)算價(jià)款中所占的比例，在合同中適當(dāng)加列保值條款，能更好地補(bǔ)償匯率風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

(三)成本管理風(fēng)險(xiǎn)及防范

因?yàn)楹Ｍ馐凸こ添?xiàng)目周期較長(zhǎng)，其外部成本也會(huì)受所在國(guó)社會(huì)環(huán)境、材料價(jià)格、物流運(yùn)輸以及匯率等許多客觀因素的影響，極易造成項(xiàng)目管理偏差，直接對(duì)項(xiàng)目的成本控制有效性產(chǎn)生不利影響。因此，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中可以采取先收取分包商一定的履約保證金、根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行情況要求分包商預(yù)先墊付一定比例資金等措施，降低成本管理風(fēng)險(xiǎn)。

(四)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)及防范

海外石油工程項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)，國(guó)際化經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)的欠缺、缺少系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法、對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)家的稅收制度不夠熟悉等，都會(huì)大大增加稅收管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。從項(xiàng)目最初招投標(biāo)，到中期項(xiàng)目談判，再到談判成功后的啟動(dòng)運(yùn)營(yíng)，都始終伴隨著稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)。因此，海外項(xiàng)目人員應(yīng)積極地分析項(xiàng)目各階段所涉及的稅種、稅率，對(duì)各種可能的融資模式的稅務(wù)成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估和合理籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的最優(yōu)化，同時(shí)應(yīng)設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或崗位，有效地進(jìn)行稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。

三、結(jié)束語(yǔ)

第8篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文

關(guān)鍵詞:區(qū)塊鏈;稅收風(fēng)險(xiǎn)管理;信息治稅

區(qū)塊鏈技術(shù)具有去中心化、透明、可追溯和具備智能合約機(jī)制的特點(diǎn)，在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中工作具有良好的適用性。2018年1月，國(guó)家稅務(wù)總局王軍局長(zhǎng)在全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議中提出，“要積極探索區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收征管領(lǐng)域的合理用途”。同年8月，國(guó)內(nèi)第一張區(qū)塊鏈電子發(fā)票在深圳開(kāi)出，正式開(kāi)啟了區(qū)塊鏈在我國(guó)稅收領(lǐng)域的應(yīng)用之路。如何應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)，提升涉稅信息管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平，有效促進(jìn)納稅人稅收遵從，已經(jīng)成為擺在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)面前的重要課題。

一、將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

作為全球性科技產(chǎn)業(yè)革命的代表性創(chuàng)新產(chǎn)品，區(qū)塊鏈技術(shù)能夠?yàn)閿?shù)據(jù)存儲(chǔ)、更新和利用提供全新的基礎(chǔ)架構(gòu)和計(jì)算范式。稅務(wù)機(jī)關(guān)將其應(yīng)用于涉稅信息共享、發(fā)票管理和評(píng)價(jià)反饋環(huán)節(jié)，將有助于破解與納稅人、其他部門(mén)之間以及內(nèi)部的信息不對(duì)稱難題，促進(jìn)信息深度融合和有效利用，從而帶動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平全面提升。(一)加強(qiáng)涉稅信息共享的需要。當(dāng)前信息壁壘在第三方涉稅信息共享和應(yīng)用實(shí)踐中仍未完全破除，溝通協(xié)調(diào)成本較高。如開(kāi)展機(jī)動(dòng)車(chē)性能檢測(cè)行業(yè)清查工作中面臨諸多數(shù)據(jù)難題:一是配合部門(mén)多。需要與交警、環(huán)保、安檢等多個(gè)職能部門(mén)對(duì)接，由于存在部門(mén)認(rèn)識(shí)偏差、系統(tǒng)接口差異等因素，部門(mén)協(xié)作聯(lián)動(dòng)難度較大且工作開(kāi)展缺乏持續(xù)性。二是類別繁雜。清查工作往往涉及上百家檢測(cè)機(jī)構(gòu)，包括十幾種車(chē)輛類型，每年的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠力度各不相同。三是數(shù)據(jù)量大。有關(guān)信息量往往多達(dá)數(shù)萬(wàn)條，依靠傳統(tǒng)管理方法費(fèi)時(shí)費(fèi)力且存在安全隱患。對(duì)此，如果由職能部門(mén)和有關(guān)企業(yè)達(dá)成共識(shí)后，建立專門(mén)的聯(lián)盟區(qū)塊鏈，利用去中心化特性，由車(chē)輛檢測(cè)機(jī)構(gòu)將交易信息上傳到區(qū)塊鏈系統(tǒng)，由主管部門(mén)審核后實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，可以大大降低數(shù)據(jù)采集、周轉(zhuǎn)、傳輸?shù)拳h(huán)節(jié)的辦公成本，從而安全、便捷、全面地獲取各類涉稅信息，為開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析提供數(shù)據(jù)支持。(二)破解發(fā)票管理難題的利器。全面營(yíng)改增以來(lái)增值稅發(fā)票的范圍覆蓋到所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其監(jiān)管難度也在不斷加大，發(fā)票虛開(kāi)、丟失、不及時(shí)入賬等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2018年以來(lái)，菏澤市稅務(wù)系統(tǒng)通過(guò)跨區(qū)域協(xié)作系統(tǒng)收到協(xié)查任務(wù)500余條，涉及發(fā)票數(shù)千份，價(jià)稅合計(jì)逾7．2億元。其中，對(duì)于省外走逃失聯(lián)企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票，受票方往往拒不承認(rèn)已收到、入賬，存在違規(guī)列支成本費(fèi)用的稅收風(fēng)險(xiǎn)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)受數(shù)據(jù)查詢權(quán)限和分析能力所限，往往難以全面掌握有關(guān)票流信息，無(wú)法快速、準(zhǔn)確鎖定疑點(diǎn)。如果利用區(qū)塊鏈技術(shù)，歸集匯總?cè)悇e的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息后，利用設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型實(shí)現(xiàn)自動(dòng)比對(duì)、識(shí)別，將有助于彌補(bǔ)現(xiàn)有管理系統(tǒng)的不足，構(gòu)建統(tǒng)一、完善的閉環(huán)式發(fā)票管理體系，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范發(fā)票管理和財(cái)務(wù)核算。在此基礎(chǔ)上對(duì)發(fā)票開(kāi)具、取得、認(rèn)證和入賬等環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)全流程監(jiān)控，稅務(wù)人員就可以真正實(shí)現(xiàn)從無(wú)差別管理向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變，集中更多的精力關(guān)注中高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。(三)精準(zhǔn)實(shí)施評(píng)價(jià)反饋的工具。評(píng)價(jià)反饋是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的科學(xué)性和針對(duì)性、等級(jí)排序的準(zhǔn)確性和應(yīng)對(duì)策略的有效性等進(jìn)行效果評(píng)價(jià)，并據(jù)此采取改進(jìn)、完善措施。然而由于各地征管資源和納稅遵從狀況存在較大差異、部分指標(biāo)缺乏統(tǒng)一量化標(biāo)準(zhǔn)等原因，各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)辦有時(shí)候無(wú)法及時(shí)、全面地掌握應(yīng)對(duì)機(jī)關(guān)的工作開(kāi)展情況，不利于優(yōu)化完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)規(guī)則，制約了其政策輔導(dǎo)和應(yīng)對(duì)指引效應(yīng)的深層次發(fā)揮。而區(qū)塊鏈全程可追溯的特性，對(duì)于解決上述問(wèn)題具有良好的適用性。利用區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)反饋信息進(jìn)行匯總、共享，有助于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的科學(xué)性、等級(jí)排序的準(zhǔn)確性、應(yīng)對(duì)措施的有效性等做出科學(xué)評(píng)價(jià)，從而強(qiáng)化各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量監(jiān)控和考核，進(jìn)一步明確完善措施和改進(jìn)方向。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的應(yīng)用探索與挑戰(zhàn)

當(dāng)前，區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收領(lǐng)域應(yīng)用的研究方興未艾，西方發(fā)達(dá)國(guó)家和國(guó)內(nèi)先進(jìn)地市的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為我們提供了有益借鑒，對(duì)于應(yīng)用中可能遇到的問(wèn)題也應(yīng)引起足夠重視。(一)國(guó)內(nèi)外關(guān)于區(qū)塊鏈技術(shù)的探索。1．英國(guó):歐盟區(qū)塊鏈技術(shù)的領(lǐng)頭羊英國(guó)擁有全歐洲最多的區(qū)塊鏈創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目和加密虛擬貨幣交易所，政府部門(mén)認(rèn)為區(qū)塊鏈技術(shù)能夠提供有效的管理框架，減少欺詐、錯(cuò)誤的發(fā)生，可用于包括稅收征管在內(nèi)的各項(xiàng)公共管理工作中。英國(guó)皇家稅務(wù)和海關(guān)總署(HMRC)首席技術(shù)官史蒂夫?沃爾特斯曾在2017年3月表示，英國(guó)正認(rèn)真對(duì)待區(qū)塊鏈技術(shù)，并將其視為一項(xiàng)稅務(wù)管理的全新技術(shù)。2019年11月，HRMC出臺(tái)加密貨幣稅收政策，明確規(guī)定將把區(qū)塊鏈項(xiàng)目的貨幣活動(dòng)納入個(gè)人所得稅管理。2020年1月，據(jù)英國(guó)媒體報(bào)道，HMRC將開(kāi)發(fā)專門(mén)的區(qū)塊鏈分析工具，用以監(jiān)測(cè)逃避繳納稅款等違法行為。2．深圳:國(guó)內(nèi)首張區(qū)塊鏈電子發(fā)票的誕生地深圳是國(guó)內(nèi)將區(qū)塊鏈技術(shù)用于發(fā)票管理實(shí)踐的先行者。2018年3月，深圳市稅務(wù)局與騰訊公司合作，了全國(guó)首個(gè)“區(qū)塊鏈+電子發(fā)票”的技術(shù)方案;同年5月，方案上報(bào)總局獲得批復(fù)后，深圳作為全國(guó)唯一的試點(diǎn)城市，邀請(qǐng)了停車(chē)場(chǎng)、餐飲行業(yè)等部分企業(yè)參與試點(diǎn)，并逐步打通了從消費(fèi)環(huán)節(jié)到報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的發(fā)票流轉(zhuǎn)全鏈條。深圳的試點(diǎn)實(shí)踐，是對(duì)現(xiàn)有稅收管理模式的重大創(chuàng)新，為推動(dòng)信息管稅、促進(jìn)納稅遵從積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。一是堅(jiān)持交易即開(kāi)票原則，通過(guò)一鍵報(bào)稅，有效解決實(shí)時(shí)開(kāi)具發(fā)票填寫(xiě)不實(shí)、不開(kāi)、少開(kāi)等問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)稅款及時(shí)足額入庫(kù);二是全信息上鏈，全流程實(shí)時(shí)監(jiān)管。通過(guò)區(qū)塊鏈管理平臺(tái)實(shí)時(shí)監(jiān)控發(fā)票開(kāi)具、流轉(zhuǎn)、報(bào)銷(xiāo)全流程的狀態(tài)，發(fā)票全流程實(shí)時(shí)可查、可管，通過(guò)發(fā)票限額實(shí)時(shí)調(diào)整，可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行限制管制，緊急停開(kāi)，強(qiáng)化事前風(fēng)險(xiǎn)控制;三是全流程打通，強(qiáng)化閉環(huán)管理。通過(guò)多節(jié)點(diǎn)的參與，打通領(lǐng)票、開(kāi)票、流轉(zhuǎn)、申報(bào)全流程，發(fā)票的整個(gè)生命周期都可以在線上完成，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)全閉環(huán)管理，從根本上消除了稅收管理盲區(qū)。(二)區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用挑戰(zhàn)。在肯定區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)推動(dòng)信息治稅和稅務(wù)機(jī)構(gòu)扁平化管理重要意義的同時(shí)，對(duì)于其可能帶給法律制度、管理機(jī)制和信息安全的挑戰(zhàn)同樣也不可忽視。一是對(duì)稅收法律法規(guī)體系的挑戰(zhàn)。區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用會(huì)催生企業(yè)會(huì)計(jì)憑證管理方式的變革，可能會(huì)與現(xiàn)有發(fā)票管理制度不相匹配。同時(shí)，區(qū)塊鏈技術(shù)中的智能合約機(jī)制中，交易的實(shí)現(xiàn)并不完全依托于實(shí)體，與現(xiàn)行稅法中確定納稅主體和納稅地點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)不相符，可能會(huì)引發(fā)稅收管轄權(quán)和財(cái)政收入?yún)^(qū)域分配爭(zhēng)議。二是區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用將會(huì)對(duì)現(xiàn)有的稅源、發(fā)票管理崗位職能和業(yè)務(wù)流程形成較大沖擊，并對(duì)稅務(wù)人員的數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用水平提出更高要求。三是可能會(huì)帶來(lái)信息安全風(fēng)險(xiǎn)。雖然在數(shù)據(jù)傳輸階段，區(qū)塊鏈技術(shù)擁有成熟的加密技術(shù)，但在采集和應(yīng)用端需要將數(shù)據(jù)的控制權(quán)逐級(jí)下放，這就意味著參與方一旦遇到網(wǎng)絡(luò)攻擊或自身存在管理漏洞，將面臨著嚴(yán)峻的信息安全風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)《中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)安全報(bào)告》披露，僅2016年全國(guó)政府網(wǎng)站和數(shù)據(jù)庫(kù)就被篡改467次?？梢灶A(yù)見(jiàn)的是，一旦涉稅信息被大量泄露或被不法分子篡改，將會(huì)對(duì)稅務(wù)部門(mén)的公信力乃至社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定帶來(lái)惡劣影響。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理利用區(qū)塊鏈技術(shù)的建議

區(qū)塊鏈作為當(dāng)前科技創(chuàng)新領(lǐng)域的最前沿技術(shù)，在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的應(yīng)用前景大有可期，可以從以下幾個(gè)方面加以完善。(一)推動(dòng)立法進(jìn)程，優(yōu)化制度環(huán)境。為了給區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用提供公平、公正、合理、有序的制度環(huán)境，需要立法機(jī)關(guān)制定明確有效的監(jiān)管制度，協(xié)調(diào)、維護(hù)各方參與者的合法利益;完善相關(guān)法律法規(guī)，以法律的形式明確各方的權(quán)利和義務(wù)，細(xì)化電子憑證的管理辦法，對(duì)遠(yuǎn)程支付、電子資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的納稅主體、納稅義務(wù)發(fā)生地點(diǎn)和時(shí)間做出明確規(guī)定，消除稅收爭(zhēng)議，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)允許稅務(wù)機(jī)關(guān)以和納稅人共同授權(quán)的形式，將涉稅數(shù)據(jù)開(kāi)放給相關(guān)聯(lián)的第三方，通過(guò)在線平臺(tái)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程辦稅與實(shí)時(shí)監(jiān)控，為人工智能在稅收領(lǐng)域的深化應(yīng)用打好政策基礎(chǔ)，規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)。(二)優(yōu)化信息服務(wù)，強(qiáng)化發(fā)票管理借助區(qū)塊鏈安全、防篡改、數(shù)據(jù)可用不可見(jiàn)等技術(shù)特性，將開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理與優(yōu)化發(fā)票信息服務(wù)有序結(jié)合。以優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)提高納稅人的獲得感，贏得納稅人的支持配合，引導(dǎo)其及時(shí)通過(guò)電子稅務(wù)局就發(fā)票的取得、認(rèn)證情況進(jìn)行反饋。在此基礎(chǔ)上同步實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)未收到、未入賬、未抵扣的發(fā)票，系統(tǒng)自動(dòng)按受票企業(yè)歸集匯總，形成清單。通過(guò)自動(dòng)歸集匯總發(fā)票信息，利用設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)比對(duì)、識(shí)別，對(duì)存在疑點(diǎn)的企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及時(shí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)提醒、更正提示、業(yè)務(wù)阻斷或作出移送稽查處理決定。(三)建設(shè)數(shù)據(jù)平臺(tái)，加強(qiáng)信息交換。積極與各協(xié)稅單位溝通交流，推動(dòng)各方達(dá)成一致的信息交換、共享的信任共識(shí)，運(yùn)用區(qū)塊鏈共識(shí)機(jī)制構(gòu)建稅收共治格局。第一階段，邀請(qǐng)各單位行政管理和技術(shù)人員參加區(qū)塊鏈技術(shù)專題講座，系統(tǒng)介紹數(shù)據(jù)加密技術(shù)和智能合約機(jī)制的工作原理，消除因不了解新技術(shù)而產(chǎn)生的誤解和抵觸情緒。第二階段，推動(dòng)召開(kāi)由大數(shù)據(jù)局、財(cái)政、稅務(wù)和各協(xié)稅單位參加的聯(lián)席會(huì)議，就各單位工作職責(zé)、信息交換內(nèi)容、數(shù)據(jù)傳輸媒介和監(jiān)督考核標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展研討，達(dá)成一致的規(guī)范協(xié)議并寫(xiě)入鏈內(nèi)，觸發(fā)智能合約共識(shí)機(jī)制。第三階段，根據(jù)各單位的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)形式，分別采取寫(xiě)入前置庫(kù)、對(duì)接網(wǎng)絡(luò)接口和局域網(wǎng)上傳等方式，將涉稅信息分布式存儲(chǔ)在聯(lián)盟區(qū)塊鏈上。稅務(wù)部門(mén)在此基礎(chǔ)上建立可視化的信息圖表，自動(dòng)歸集各類納稅人的基本信息、經(jīng)營(yíng)行為、發(fā)票管理情況、關(guān)系圖譜，實(shí)現(xiàn)第三方涉稅信息的智能化管理應(yīng)用。(四)構(gòu)建“閉環(huán)”管理，深化應(yīng)對(duì)成效。借助區(qū)塊鏈技術(shù)，構(gòu)建全過(guò)程、全面信息的區(qū)塊鏈管理模式，自動(dòng)記錄風(fēng)險(xiǎn)信息采集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和反饋評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的詳細(xì)內(nèi)容，形成完整追溯鏈條。應(yīng)對(duì)前做好案頭分析，利用分布式賬本技術(shù)，多途徑獲取并有效匯總各類涉稅信息，為開(kāi)展全稅種、多維度的風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)提供有力保障。應(yīng)對(duì)過(guò)程中，及時(shí)關(guān)注指標(biāo)落實(shí)和疑點(diǎn)解除情況，指導(dǎo)應(yīng)對(duì)人員有針對(duì)性地開(kāi)展稅務(wù)約談和實(shí)地核查。應(yīng)對(duì)完成后，及時(shí)開(kāi)展指標(biāo)還原分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析模型和識(shí)別指標(biāo)的適用性做出量化評(píng)價(jià)。對(duì)應(yīng)對(duì)質(zhì)量較好的，通過(guò)鏈條做好經(jīng)驗(yàn)推廣，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果由單一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的排除到治理風(fēng)險(xiǎn)面和控制風(fēng)險(xiǎn)源的轉(zhuǎn)化，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)成效持續(xù)提升。

參考文獻(xiàn)

［1］陳兵．新經(jīng)濟(jì)時(shí)代從“以票控稅”到“信息管稅”的轉(zhuǎn)向:由B2T稅收征管問(wèn)題引發(fā)的思考［J］．法學(xué)，2014(12):76－88．

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第9篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文

（大連職業(yè)技術(shù)學(xué)院工商管理學(xué)院，遼寧大連116035）

［摘要］伴隨著高?；窘ㄔO(shè)、后勤服務(wù)、合作辦學(xué)、培訓(xùn)考證、生產(chǎn)化實(shí)訓(xùn)基地等的出現(xiàn)，高校逐漸成為一個(gè)重要的納稅主體。然而由于長(zhǎng)期以來(lái)高校都是全額預(yù)算撥款單位，部分高校納稅人對(duì)稅收政策了解不夠，存在著涉稅風(fēng)險(xiǎn)隱患。本文立足高等院校教育教學(xué)、服務(wù)社會(huì)過(guò)程中涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，探索高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制渠道。

［

關(guān)鍵詞 ］稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；防范

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.158

隨著近年來(lái)高校管理體制、辦學(xué)自主權(quán)等方面發(fā)生的深刻變化，高校服務(wù)社會(huì)的功能得到極大提高，高校的經(jīng)費(fèi)已由單純依靠財(cái)政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣馁Y金來(lái)源。伴隨著高?；窘ㄔO(shè)、后勤服務(wù)、合作辦學(xué)、培訓(xùn)考證、生產(chǎn)化實(shí)訓(xùn)基地等的出現(xiàn)，高校逐漸成為一個(gè)重要的納稅主體。

1我國(guó)高等院校常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.1高等院校基本建設(shè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地管理法》和《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》的規(guī)定，學(xué)校教學(xué)、辦公、實(shí)驗(yàn)、科研及校內(nèi)文化體育設(shè)施，以及高等、中等、職業(yè)學(xué)校的學(xué)生宿舍、食堂、教學(xué)實(shí)習(xí)及訓(xùn)練基地由政府部門(mén)無(wú)償劃撥，無(wú)償劃撥土地所有權(quán)屬于國(guó)家，學(xué)校享有使用權(quán)，并且僅限按規(guī)定用途使用。根據(jù)《土地管理法》第56條的規(guī)定，如果劃撥用地的條件改變，劃撥用地的理由消失后，劃撥土地使用權(quán)人需要改變土地使用權(quán)劃撥批準(zhǔn)文件規(guī)定的土地用途的，須經(jīng)批準(zhǔn)用地的人民政府批準(zhǔn)，依法重新辦理用地手續(xù)，并向政府繳納相應(yīng)的土地出讓金，將無(wú)償劃撥改變?yōu)橛袃敼┑亍?/p>

按此規(guī)定，高校取得的政府無(wú)償劃撥用地，如果要進(jìn)行職工住宅樓的開(kāi)發(fā)與銷(xiāo)售，則可能需要繳納土地出讓金，以及出讓土地使用權(quán)環(huán)節(jié)的契稅。同時(shí)，高校自建房屋銷(xiāo)售還應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、土地使用稅等稅費(fèi)。

1.2高校后勤工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高校后勤工作的服務(wù)范圍包括水、電、氣供應(yīng)，餐飲服務(wù)，宿舍、公寓服務(wù)，商業(yè)服務(wù)，修建服務(wù)，環(huán)衛(wèi)和綠化服務(wù)，以及通信服務(wù)等，其中高校經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教職工食堂是涉稅的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

《關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕83號(hào)）明確規(guī)定，對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅；對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅；對(duì)按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。但學(xué)校食堂部分出租給社會(huì)單位或個(gè)人，學(xué)校收取管理費(fèi)；以及學(xué)校對(duì)外出租商鋪，出租的商鋪則涉及流轉(zhuǎn)環(huán)稅費(fèi)，以及房產(chǎn)稅、印花稅等。

1.3高校辦學(xué)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高校辦學(xué)過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)包括提供學(xué)歷教育、培訓(xùn)、進(jìn)修勞務(wù)、提供相關(guān)服務(wù)取得收入和相關(guān)收費(fèi)，以及中外合作辦學(xué)過(guò)程中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

按規(guī)定，高校提供學(xué)歷教育勞務(wù)獲取的收入免征營(yíng)業(yè)稅。由政府舉辦的高校開(kāi)設(shè)進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入高校統(tǒng)一賬戶并作為預(yù)算外資金全額上繳財(cái)政專戶管理，同時(shí)由高校對(duì)有關(guān)票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理、開(kāi)具的，免征營(yíng)業(yè)稅。高校下屬部門(mén)自行開(kāi)設(shè)賬戶的進(jìn)修班、培訓(xùn)班、非學(xué)歷教育收入，不予免征營(yíng)業(yè)稅。

高校舉辦的中外合作辦學(xué)項(xiàng)目，如果中外合作辦學(xué)系境外學(xué)校向中國(guó)境內(nèi)提供教育培訓(xùn)勞務(wù)，應(yīng)該在我國(guó)承擔(dān)納稅義務(wù)，并通常應(yīng)由境內(nèi)高校履行代扣代繳義務(wù)。

高校圖書(shū)館設(shè)立包間，收取包廂費(fèi)及上機(jī)費(fèi)等不屬于教育勞務(wù)的款項(xiàng)，則涉及營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加等納稅義務(wù)。

高等學(xué)校從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)（俗稱“四技”）取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。但如果高校沒(méi)有辦理“四技”營(yíng)業(yè)稅的減免手續(xù)，則無(wú)法減免“四技”的營(yíng)業(yè)稅。

1.4個(gè)人所得稅方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高校個(gè)人所得稅方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要包括：以各種名目發(fā)放給本校教師的補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金是否按規(guī)定足額代扣代繳個(gè)人所得稅；發(fā)放給外聘教師勞務(wù)費(fèi)是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅；向職工發(fā)放的各項(xiàng)福利，以及贈(zèng)送給外單位人員禮品是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

目前高校個(gè)人所得稅方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在工資、獎(jiǎng)金和講課費(fèi)之外的方方面面。另外，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用不當(dāng)也存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.5發(fā)票管理方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于部分學(xué)校工程未報(bào)建或未納入稅務(wù)管理，可能存在工程承建方為逃避納稅而開(kāi)具假發(fā)票的問(wèn)題。對(duì)學(xué)校按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處罰；而承建方除應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅等稅費(fèi)外，還應(yīng)按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處罰。

2我國(guó)高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（1）高校稅收制度的系統(tǒng)化有待進(jìn)一步完善。目前，高校收入呈多元化渠道，既有財(cái)政撥款和免稅的事業(yè)性收費(fèi)，又有科研、培訓(xùn)、社會(huì)服務(wù)等應(yīng)稅收入，涉稅情況日趨復(fù)雜。高校作為稅收主體，相配套的法律法規(guī)制度尚未系統(tǒng)化，相關(guān)的稅收政策有待進(jìn)一步完善。

例如，“營(yíng)改增”以后，大多數(shù)研究型高等院校的增值稅應(yīng)稅收入均達(dá)到了一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但是對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)而言，政策規(guī)定的開(kāi)支渠道主要是調(diào)研經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、資料費(fèi)、小型辦公設(shè)備等，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額微乎其微，無(wú)形增加了稅收負(fù)擔(dān)。另外，當(dāng)前有的省份將高校確定為小規(guī)模納稅人，也有的省份按收入規(guī)模將高校確定為一般納稅人，這種差異體現(xiàn)了當(dāng)前高校稅收政策系統(tǒng)性欠缺，也造成了稅收負(fù)擔(dān)的不公平。

（2）財(cái)務(wù)人員稅務(wù)能力偏弱。長(zhǎng)久以來(lái)，我國(guó)高校享受眾多的稅收優(yōu)惠，大多數(shù)業(yè)務(wù)屬于免征范圍，財(cái)務(wù)人員納稅意識(shí)普遍薄弱。同時(shí)，涉及高校的相關(guān)政策多以部門(mén)規(guī)章加以規(guī)定的，如教育部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部等部門(mén)規(guī)章加以規(guī)定；而面對(duì)高等院校教育改革的新動(dòng)向，稅收政策的出臺(tái)又顯倉(cāng)促，多以通知或補(bǔ)充通知的形式出現(xiàn)，難以與高校的財(cái)務(wù)核算體制相匹配，提高了高校涉稅處理的難度。

（3）會(huì)計(jì)核算制度的銜接問(wèn)題。伴隨著（財(cái)會(huì)〔2013〕30號(hào)）《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》頒布后，在高校會(huì)計(jì)核算上引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制理念，但是高校會(huì)計(jì)核算仍以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的狀況并未改變。無(wú)法核算收入與成本費(fèi)用的配比情況，高校在收付實(shí)現(xiàn)制下提供的財(cái)務(wù)信息同以權(quán)責(zé)發(fā)生為主的稅收體制無(wú)法很好銜接。按照現(xiàn)行規(guī)定，高?？蒲惺杖雽儆谄髽I(yè)所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。但實(shí)務(wù)工作中，高校的科研經(jīng)費(fèi)到賬時(shí)，通常按收付實(shí)現(xiàn)制全額計(jì)入科研事業(yè)收入。科研項(xiàng)目的研究周期少則1年，多至3~5年，科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支也發(fā)生在多年內(nèi)，而且當(dāng)前高校的科研項(xiàng)目成本核算未實(shí)現(xiàn)全成本核算，諸如與日常業(yè)務(wù)共用的固定資產(chǎn)折舊等項(xiàng)目難以計(jì)入，由此造成對(duì)科研收入計(jì)稅的困惑。

（4）稅收征管部門(mén)對(duì)高校認(rèn)知有待加強(qiáng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于高等學(xué)校作為一個(gè)納稅主體的重視程度不夠，稅務(wù)人員高校會(huì)計(jì)核算制度了解不足，對(duì)高校納稅人的涉稅培訓(xùn)工作有待加強(qiáng)。

3降低高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

降低高校的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，需要內(nèi)外兩方面共同努力，一方面盡快完善外部的稅收征管政策，創(chuàng)造明晰的稅收環(huán)境，另一方面要注重挖掘高校內(nèi)部的潛力，強(qiáng)化制度建設(shè)，提高高校自身的涉稅處理能力。

（1）完善稅收征管政策，解決稅收與會(huì)計(jì)制度的銜接問(wèn)題。針對(duì)當(dāng)前高校稅收征管中存在的問(wèn)題，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)盡快形成切實(shí)可行的方案，并形成具體規(guī)定。目前急需解決的問(wèn)題主要有：“營(yíng)改增”后高校納稅人的身份認(rèn)定問(wèn)題；高校所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的規(guī)范問(wèn)題等。

（2）挖掘自身潛力，健全相關(guān)工作規(guī)范。高校財(cái)務(wù)人員要關(guān)注財(cái)稅政策，提高納稅意識(shí)。積極參加稅務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)主管部門(mén)對(duì)高校財(cái)務(wù)人員開(kāi)展稅收法規(guī)培訓(xùn)，建立好稅收知識(shí)后續(xù)教育機(jī)制。同時(shí)，高校應(yīng)加強(qiáng)日常納稅管理工作，規(guī)范會(huì)計(jì)基本工作：做好各種票證管理，從源頭區(qū)分應(yīng)稅和非應(yīng)稅收入；設(shè)置納稅備查簿，對(duì)一些小稅種做好登記備查；做好免稅備案工作；加強(qiáng)收入管理，區(qū)分應(yīng)稅收入和非應(yīng)稅收入，分別核算。

在日常核算中盡量完善會(huì)計(jì)核算體系，避免涉稅違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）積極推行高?？倳?huì)計(jì)師制度

2007年的《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見(jiàn)》中，明確提出“積極推行直屬高?？倳?huì)計(jì)師制度”。2010年6月21日頒布的《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》規(guī)定：“公辦高等學(xué)?？倳?huì)計(jì)師由政府委派?！?011年、2013年，國(guó)家頒布《高等學(xué)?？倳?huì)計(jì)師管理辦法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，明確提出高校要設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位，以加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，負(fù)責(zé)或參與高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

另外，高校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)注重與稅務(wù)管理部門(mén)的溝通，對(duì)一些涉稅事項(xiàng)要先取得稅務(wù)管理部門(mén)的支持，促進(jìn)稅務(wù)部門(mén)對(duì)高校業(yè)務(wù)和高校實(shí)際情況的了解，共同做好高校納稅管理工作。

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