稅務(wù)風(fēng)險分析精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)風(fēng)險分析范文

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)促銷 稅務(wù) 會計 風(fēng)險分析

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善,市場競爭越來越激烈,各種促銷方式紛紛出現(xiàn),其中較為普遍的有:折扣銷售、以舊換新、銷售返點等。這些銷售行為在為企業(yè)擴(kuò)大銷售,增加市場競爭力方面都起到了一些作用,但是由于這些促銷方式造成的凈資產(chǎn)流出很難取得合法的發(fā)票,因此會出現(xiàn)一些稅務(wù)和會計上的風(fēng)險。

一、折扣銷售的風(fēng)險

折扣銷售一般是指銷售成交以前允諾給予購買方一定比例減讓的優(yōu)惠,稅法規(guī)定如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,則可以將發(fā)票上注明的折扣額扣除后的余額作為銷售額計算增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票或者不開發(fā)票的,則無論財務(wù)上如何處理,均不得扣除折扣額后計算增值稅銷售額。

1.銷售時在同一張發(fā)票上注明折扣的風(fēng)險

企業(yè)在銷售時若在一張銷售發(fā)票上注明折扣額,根據(jù)稅法規(guī)定,購買方要求按扣除折扣額的金額作進(jìn)貨處理,銷售方可以直接按扣除折扣額的價格作銷售。從增值稅理論上看,一件商品不論經(jīng)歷多少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),各環(huán)節(jié)增值額之和,應(yīng)等于該商品在進(jìn)入消費前的最終銷售價格。銷售方?jīng)]有將折扣額記銷售,進(jìn)貨方也沒有記進(jìn)貨,增值稅的鏈條沒有中斷,不會造成增值稅的流失,企業(yè)采取這種促銷方式基本沒有稅收上的風(fēng)險。

2.對折扣額不開發(fā)票或者另外開發(fā)票的風(fēng)險

企業(yè)在銷售時只要不在同一張發(fā)票上注明,進(jìn)貨方是不應(yīng)該按減除折扣后的金額入賬的,所以稅法規(guī)定銷售方的銷售額不允許扣除折扣,否則會造成增值稅的流失。銷售方的銷售額不扣除折扣,企業(yè)銷售時按總價格記入了銷售收入,也就反映到了利潤,給出的折扣實質(zhì)上出現(xiàn)了凈資產(chǎn)的流出,當(dāng)然應(yīng)該作費用列支,銷售方對這些折扣的會計處理時應(yīng)該是:

借:營業(yè)費用

貸:銀行存款

這張憑證就很難有合法的原始憑證(發(fā)票),因為購買方取得折扣是否應(yīng)該交流轉(zhuǎn)稅,按什么稅目交稅,稅法上沒有明確,開發(fā)票是要交納流轉(zhuǎn)稅的,既然稅法上對這種購貨方取得的折扣沒有具體的規(guī)定,也就無法正常開出發(fā)票。

3.銷售時直接按扣除折扣后的金額記入銷售額的風(fēng)險

商品零售企業(yè)在折扣銷售時往往直接按扣除折扣額的金額開發(fā)票或不開發(fā)票直接按扣除折扣額的金額入賬,由于記入銷售收入的金額會遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于標(biāo)明的原價,還會面臨另一種稅務(wù)風(fēng)險:被稅務(wù)機(jī)關(guān)按價格明顯偏低來調(diào)整。

二、以舊換新銷售的稅務(wù)風(fēng)險

以舊換新銷售是商家要求消費者提供同類的舊貨來換取新產(chǎn)品,支付差價的一種促銷方式,這種方式對擴(kuò)大內(nèi)需、環(huán)境保護(hù)等都有重大意義,是國家在2009年開始大力提倡的一種銷售方式。按稅法規(guī)定以舊換新銷售一律以新貨物的價格記銷售,舊貨物的折價不能沖減銷售。銷售方對以舊換新業(yè)務(wù)的會計處理為:

借:庫存商品

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

取得的庫存商品(舊貨)是不可能取得增值稅專用發(fā)票的,不能作進(jìn)項稅,假設(shè)商家對舊貨進(jìn)行重新加工、修理后銷售,按稅法規(guī)定應(yīng)該按全部銷售額計算交納增值稅,購進(jìn)時沒有進(jìn)項稅,舊貨價值隨著加工修理的進(jìn)行而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品銷售額中,銷售時按全部銷售額計算交納17%的增值稅,負(fù)擔(dān)顯然太重。

我國以舊換新這種促銷方式主要出現(xiàn)在商品零售環(huán)節(jié),得到促銷利益的主要是消費者,一般流轉(zhuǎn)稅主要適用于經(jīng)營行為,消費者不會成為流轉(zhuǎn)稅的納稅人,以舊換新銷售取得的舊貨以及促銷的損失不會取得任何發(fā)票,會計上作為費用列支或者作為庫存商品入庫沒有發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)該嚴(yán)格監(jiān)督。

三、銷售返點促銷的風(fēng)險

銷售返點一般是指銷售方為了鼓勵購貨方在數(shù)量上多購買本企業(yè)產(chǎn)品所給出的折扣,這種銷售方式由于是在對方購買本企業(yè)產(chǎn)品達(dá)到一定數(shù)量后才給出的折扣,這些折扣就不可能在一張銷售發(fā)票上注明,按稅法規(guī)定就不能扣減銷售額。對折扣額銷售方的會計處理應(yīng)該為:

借:營業(yè)費用

貸:銀行存款

這張記賬憑證的原始憑證的取得有許多困難,進(jìn)貨方取得這些折扣的流轉(zhuǎn)稅規(guī)定存在一些模糊:《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)規(guī)定,商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售數(shù)量、銷售額沒有直接聯(lián)系,且向供貨方提供了一定的勞務(wù)的收入應(yīng)按造營業(yè)稅稅目稅率納稅,有直接聯(lián)系的要按造平銷返利業(yè)務(wù)處理,轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅,商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

總之,商業(yè)促銷的形式有很多,各種形式又各有利弊,當(dāng)前的稅法規(guī)定也存在一些不夠明確的地方,會計處理時就會出現(xiàn)記賬依據(jù)的不確定性,我國企業(yè)所得稅法又規(guī)定“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出允許在計算應(yīng)稅所得額時扣除?！边@樣企業(yè)對外的支出,會計核算是否一定要以發(fā)票為依據(jù)就模糊了。商家應(yīng)該了解各種促銷方式的風(fēng)險,為有效的運用促銷方式提供依據(jù)。

參考文獻(xiàn):

[1]唐宗春:對返利銷售行為會計處理的思考.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2008,(3)

[2]王 瑤:稅法.上海:立信會計出版社,2000.

[3]國家稅務(wù)總局:《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》,國稅發(fā)[2004] 136號

第2篇：稅務(wù)風(fēng)險分析范文

摘 要 稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的重要組成部分，對企業(yè)利潤的提高及資金的積累有重要作用。然而，作為事先的籌劃安排，稅務(wù)籌劃在節(jié)稅的同時面臨著較大的風(fēng)險。本文分析了企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險及其成因，并提出了規(guī)避策略。

關(guān)鍵詞 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險 規(guī)避

企業(yè)稅務(wù)籌劃是合理利用國家政策、合法的節(jié)稅，直接目的是降低企業(yè)稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險；企業(yè)如果忽視這些風(fēng)險的存在進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃，不但不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，還可能使企業(yè)遭受更大的損失。因此企業(yè)有必要強(qiáng)化稅務(wù)籌劃的管理，做好風(fēng)險規(guī)避工作。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險概述

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險是企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃活動時，由于執(zhí)行中各種不確定性因素的存在，使得稅務(wù)籌劃的預(yù)期結(jié)果偏離目標(biāo)而造成企業(yè)發(fā)生各種損失的可能性。這種不確定性既包括主觀估計的誤差，也包括客觀情況的變化。

企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險既受企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計、經(jīng)營等因素的影響，也受企業(yè)外部政策、法律等的環(huán)境因素的制約。通過加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的控制，可以保證稅務(wù)籌劃預(yù)期目標(biāo)的順利達(dá)成，把企業(yè)風(fēng)險和可能因此發(fā)生的損失降到最低，促進(jìn)企業(yè)利潤最優(yōu)化。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險及成因分析

（一）稅務(wù)籌劃方案的不合理風(fēng)險

稅務(wù)籌劃方案是由企業(yè)管理層及籌劃人員根據(jù)企業(yè)的財務(wù)水平及會計環(huán)境制定的。企業(yè)財務(wù)管理水平、會計核算水平、會計信息真實性和內(nèi)控制度直接影響著稅務(wù)籌劃人員選擇最優(yōu)籌劃方案的標(biāo)準(zhǔn)，若納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對稅務(wù)、財務(wù)、會計、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)沒有較透徹的了解，掌握知識程度不高，那么其稅務(wù)籌劃方案不合理性會較高，如果籌劃人員執(zhí)業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)，遵守稅法，那么也會嚴(yán)格按照規(guī)程仔細(xì)籌劃，從而從源頭上降低了稅務(wù)籌劃方案的不合理風(fēng)險。

（二）執(zhí)行偏差風(fēng)險

稅務(wù)籌劃方案制定之后，要由企業(yè)的財務(wù)、采購、生產(chǎn)、投資、籌資、銷售等各個部門來執(zhí)行，不僅需要內(nèi)部各個部門嚴(yán)格實施和操作，而且需要部門之間相互配合，及時交流。如果企業(yè)管理層做不好稅務(wù)籌劃在各部門的協(xié)調(diào)工作，就會出現(xiàn)執(zhí)行偏離預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險，致使稅務(wù)籌劃失敗。而現(xiàn)實中企業(yè)各部門間自掃門前雪的現(xiàn)象嚴(yán)重，責(zé)任互相推諉，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃執(zhí)行效率的喪失。

（三）稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行條件變化的風(fēng)險

企業(yè)面對的是不斷變化的環(huán)境，由于稅務(wù)籌劃具有明顯的事先計劃性，企業(yè)是研究當(dāng)前稅收法律及規(guī)定，結(jié)合企業(yè)目前的經(jīng)營管理狀況和財務(wù)及會計水平，在綜合平衡成本與收益的基礎(chǔ)上確定的，具有一定的針對性和時效性。一旦稅收法律有所變更或調(diào)整，或者企業(yè)的經(jīng)營狀況發(fā)生變化，財務(wù)管理出現(xiàn)調(diào)整，會計制度變化等都會直接導(dǎo)致原先制定的稅務(wù)籌劃方案的效果降低，甚至失效，反而發(fā)生損失。

（四）稅收法律風(fēng)險

這主要是指企業(yè)稅務(wù)籌劃可能面臨的法律處罰風(fēng)險。首先，即使稅務(wù)籌劃人員的稅務(wù)知識深厚，但面對我國國稅和地稅龐雜的法規(guī)體系，難免會出現(xiàn)對稅務(wù)精神理解的偏差或說把握不準(zhǔn)，使得稅務(wù)籌劃方案某種程度上偏離稅收法規(guī)的規(guī)定而面臨違法風(fēng)險；其次，我國稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收自由裁量權(quán)使企業(yè)可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不規(guī)范的風(fēng)險，合法的節(jié)稅被認(rèn)定為逃避稅或漏稅，享受不到稅收優(yōu)惠等等情況都使合理的稅收籌劃方案失敗。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險規(guī)避策略

（一）夯實稅務(wù)籌劃的工作基礎(chǔ)，加強(qiáng)風(fēng)險的源頭控制

首先，企業(yè)應(yīng)規(guī)范內(nèi)部財務(wù)制度和內(nèi)控體系，提高會計管理和風(fēng)險控制的水平，并且定期檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)不足，為稅務(wù)籌劃提供真實有效的信息，讓稅務(wù)籌劃人員更好的根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀來選擇最優(yōu)的籌劃方案。其次，企業(yè)要樹立正確的稅務(wù)籌劃意識，使企業(yè)內(nèi)部上至管理層，下至稅務(wù)籌劃人員都能將稅務(wù)籌劃自覺地用作合理節(jié)稅的目的，避免陷入企業(yè)利潤過多依靠稅務(wù)籌劃的誤區(qū)。再次，努力提升管理層及稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)水平，強(qiáng)化培訓(xùn)與實踐，形成統(tǒng)一的行為模式，提高稅務(wù)籌劃效率。

（二）規(guī)范稅務(wù)籌劃執(zhí)行中各部門責(zé)任，加強(qiáng)配合與協(xié)作

稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行不僅僅局限于企業(yè)的財務(wù)部門，需要企業(yè)內(nèi)部其他部門的相互配合與協(xié)作。企業(yè)要將稅務(wù)籌劃方案的目標(biāo)層層落實，明確各部門的責(zé)任，避免各自為政現(xiàn)象的發(fā)生，并且加強(qiáng)部門間定期的交流與溝通，形成一種相互制約的風(fēng)險管理制度，使各部門都能自覺主動的參與到稅務(wù)籌劃風(fēng)險的控制活動中來。

（三）建立稅務(wù)籌劃信息采集及更新機(jī)制，提高籌劃方案的適度靈活性

應(yīng)對變化的最優(yōu)策略也是變化。一方面，企業(yè)要建立稅務(wù)籌劃信息采集數(shù)據(jù)庫，記錄國家稅法及相關(guān)政策的調(diào)整或改變，并且根據(jù)政策的調(diào)整及時審查稅務(wù)籌劃方案，適時更新稅務(wù)籌劃內(nèi)容，提高稅務(wù)籌劃方案的靈活性；另一方面，要對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行全過程的監(jiān)控，定期評估風(fēng)險程度，做好風(fēng)險的預(yù)警及防范工作，防患于未然。

（四）優(yōu)化稅企關(guān)系，使稅務(wù)籌劃方案與稅收法律精神一致

企業(yè)稅務(wù)籌劃要取得預(yù)期的減輕稅負(fù)的目的，必須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，并遵循相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定。但稅法規(guī)定往往具有一定的彈性，而具體的稅收征管過程中稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員往往很難準(zhǔn)確把握稅務(wù)籌劃合法度。對此，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員一方面要準(zhǔn)確理解稅收法律的精神，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定行事，保證稅務(wù)籌劃的主觀合法；另一方面，企業(yè)應(yīng)經(jīng)常與稅務(wù)主管機(jī)關(guān)交流與溝通，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管方法及管理特點，盡量與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立起友好關(guān)系，使企業(yè)稅務(wù)籌劃方案能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，從而避免企業(yè)稅務(wù)籌劃的法律風(fēng)險，取得良好的預(yù)期收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]賈圣武,金浩.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及控制研究.財會通訊.2010(14).

第3篇：稅務(wù)風(fēng)險分析范文

關(guān)鍵詞：兩稅合并；稅收體制；稅務(wù)風(fēng)險

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-1894(2008)01-0018-05

一、我國稅收體制簡介

1　我國近年稅收情況　由于我國宏觀經(jīng)濟(jì)形勢不斷發(fā)展，近年來我國稅收增長的幅度均超過了20％以上?，F(xiàn)將我國近年來稅收增長情況列示如下表：

在上表中，2006年37636億元稅收中增值稅為1289億，2006年我國GDP增長了10.5％，而2006年稅收增長是GDP增長的200％，我國稅收增長的幅度由此可見一斑。此外值得一提的是2006年查處偷稅漏稅額有370億元。

2　我國稅制結(jié)構(gòu)　我國現(xiàn)有稅收共24種，對納稅人(企業(yè)、單位、個人)的稅收可分成四大類，計有一次稅即流轉(zhuǎn)稅如營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，二次稅即企業(yè)所得稅與個人所得稅、價外稅即增值稅，費用稅即企業(yè)計入管理費用的稅如印花稅、車船牌照稅等。

3　現(xiàn)行的稅制中國家出臺的所得稅優(yōu)惠政策　歸納起來主要有以下幾點：

(1)“免”與“減”。即對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)實行的兩免三減半等政策。

(2)低稅率政策。即對特定地區(qū)直接投資給予優(yōu)惠稅收政策，企業(yè)所得稅減按15％征收或減按24％征收。

(3)對追加投資項目優(yōu)惠政策。對追加投資部分所得給予“兩免三減半”的優(yōu)惠。

(4)對能源交通等重要項目投資減按15％(或10％，24％，12％等)征收或給予“五免五減半”的稅收優(yōu)惠。

(5)向我國提供資金和轉(zhuǎn)讓技術(shù)的稅收優(yōu)惠。即可給予免征所得稅或“一免二減半”、“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。

(6)對外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)股權(quán)可享受稅法規(guī)定優(yōu)惠。

(7)對西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠。

此外，尚有各地地方性出臺所得稅、營業(yè)稅、增值稅優(yōu)惠政策，如江蘇省某開發(fā)區(qū)對新辦外商投資企業(yè)所得稅在“兩免三減半”基礎(chǔ)上，第3年至第5年由開發(fā)區(qū)財政補貼相當(dāng)于企業(yè)當(dāng)年繳納所得稅開發(fā)區(qū)財政實際留成部分的100％，6～10年補貼開發(fā)區(qū)財政實際留成部分的50％，企業(yè)收回投資以前補貼實際留成部分的30％。在營業(yè)稅方面，對外資企業(yè)在10年以上，當(dāng)年交納營業(yè)稅5萬元以上，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，前2年由開發(fā)區(qū)財政補貼該企業(yè)當(dāng)年繳納的營業(yè)稅開發(fā)區(qū)財政實際留成的50％，第3年起30％，直至收回投資。在增值稅方面，對外商投資企業(yè)自生產(chǎn)之曰起，前2年由開發(fā)區(qū)財政補貼該企業(yè)當(dāng)年實際交納的增值稅開發(fā)區(qū)財政實際留成部分(12.5)的50％，第3年起30％，直至收回投資。

二、我國稅制結(jié)構(gòu)中存在的問題

我國的稅制結(jié)構(gòu)存在以下問題：

1　流轉(zhuǎn)稅太多　在流轉(zhuǎn)稅中無差異的增值稅和營業(yè)稅較多，只要貨物流轉(zhuǎn)就要征收，只是稅率有差異而已。而有差異消費稅較少，起不到限制作用和公平作用。

2　所得稅種較少　我國目前只有企業(yè)所得稅與個人所得稅兩種，在我國的所得稅中企業(yè)所得稅率過高，即對“做蛋糕”的征高稅，而個人所得稅率過低，即對“吃蛋糕”的征低稅，從某種層面上來看極大地影響了企業(yè)生產(chǎn)積極性。德國個人所得稅在社會生活中占有重要地位，個人交稅占稅收收入的45％。而我國個人所得稅年收入在12萬元以上稅率為45％，但我國個人多數(shù)年收入在10萬元以下，稅率多數(shù)在10％以下。

3　財產(chǎn)稅如遺產(chǎn)稅，物業(yè)稅等過少或尚未開征，起不到調(diào)節(jié)作用，影響個人創(chuàng)造性　而一些西方國家對財產(chǎn)征收稅種繁多，包括如凈資產(chǎn)稅，市政貿(mào)易所得稅、不動產(chǎn)交易稅、遺產(chǎn)稅等不動產(chǎn)稅的開征。

4　征收成本高　主要是因官本位、企業(yè)偷稅漏稅、避稅等引起，但其中尤以無效成本高無益于稅收規(guī)范及稅收公平。我國眾多的收費部門與收稅部門衍生出龐大的分支機(jī)構(gòu)與膨脹的稅收人員。外資企業(yè)偷稅避稅問題嚴(yán)重、導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)也采取偷稅避稅措施，導(dǎo)致征稅成本上升。德國實行“一套機(jī)構(gòu)、兩班人馬”的征管模式，德國稅收的征收管理由各州的財政總局負(fù)責(zé)(內(nèi)設(shè)聯(lián)邦管理局與州管理局)局長由聯(lián)邦及州協(xié)商任命，局長既是聯(lián)邦政府官員又是州政府官員(其工資由兩級政府各出50％)，該征管模式在西方十分獨特，既可加強(qiáng)各級政府間業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，提高效率，又可避免機(jī)構(gòu)臃腫，降低了征收成本。

5　“費制”厚度無人能及　我國目前除了各種稅收之外，尚有工商、質(zhì)監(jiān)、城管、交通運輸管理、醫(yī)藥管理等部門都在收費，種種收費多達(dá)200多項。再加上防洪保安基金等基金，進(jìn)一步加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

6　稅收部門的征管模式“死板”和“僵化”　由于征管部門能力及征收成本原因，所以征管部門置復(fù)雜多變的情況不顧，而將復(fù)雜情況“一刀切”簡單化處理，將征管便利留給自己，將成本和負(fù)擔(dān)乃至損失甩給企業(yè)。

三、從中外收比較分析說明我國為什么要進(jìn)行所得稅改革

自2000年開始，美國雜志《福布斯》“全球稅務(wù)負(fù)擔(dān)痛苦指數(shù)”后，中國的排名一路上揚，以至現(xiàn)已榮登“探花”寶座，稱：中國稅負(fù)排名全球第三。根據(jù)我國企業(yè)所得稅33％，個人所得稅(最高)45％，公司繳納社保金44.5％，個人繳納社保金20.5％，消費稅17％，再加上較小的財富稅，得出指數(shù)為160。

2007年世界銀行與普華永道聯(lián)合公布了一份全球納稅成本的調(diào)查報告：“中國每年872小時的納稅時間(增值稅一年交12次計384小時、社會保險和住房基金288小時、企業(yè)所得稅200小時)、每年交稅48次(增值稅12次、土地使用稅1次、財產(chǎn)稅1次、印花稅2次、教育稅13次)，47項需納的稅種、77.1％的總稅率”，在175個受調(diào)查的國家(地區(qū))中，納稅成本高居第8位。

以上報告盡管在數(shù)據(jù)選擇渠道、計算方法、觀測角度尚可商榷，如我國并非47項稅而是24項，但我國還有工商、質(zhì)監(jiān)、城管、交通運輸管理、醫(yī)藥食品管理等收費多達(dá)200多項，2005年全國行政收費居然高達(dá)4000多億元。我國收費規(guī)模偏大、行為不規(guī)范、越權(quán)立項、無證收費、收費不公示、任意擴(kuò)大收費范圍、隨意提高收費標(biāo)準(zhǔn)、搭車收費、坐收坐支、只收費不服務(wù)、收費缺乏監(jiān)管等，一直是我國行政收費存在的主要問題，也因此造成了我國稅費上升的

一個主要原因。另外，還有各種基金如防洪保安基金、人民教育基金、殘疾人保險基金等等，所以我國稅收成本一路走高確是不爭事實。

全世界159個實行所得稅的國家(地區(qū))平均稅率為28.6％。下面將我國與一些主要國家實行的所得稅率列表對比如下：

從上表中可以看出，我國與這些國家相比名義稅率就比較高，再加上我國所得稅制度本身所存在的問題，如在成本扣除上限制太多、折舊率過低、工資不能在稅前全部扣除等因素，我國的實際稅率則更高。目前德、法、美等國家紛紛提出減稅舉措，究其原因主要是通過減稅來提高本國企業(yè)競爭力，來刺激本國的需求和擴(kuò)大投資，當(dāng)然，這些國家推出減稅措施還有其減稅理論更新要求。所以，過高的企業(yè)所得稅率不利于提高我國利用外資的質(zhì)量與水平，不利于我國對高新技術(shù)、節(jié)能環(huán)保技術(shù)的采用，不利于我國發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用、不利于引導(dǎo)我國經(jīng)濟(jì)增長模式向集約型轉(zhuǎn)變及推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。

四、從我國的內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)稅負(fù)比較分析，說明我國為什么要進(jìn)行所得稅改革

截至2006年底，全國累計批準(zhǔn)外資企業(yè)59.4萬戶，實際使用外資6919億美元。2006年外資企業(yè)繳納各類稅款7950億元，占全國稅收總量的21.12％。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)社會情況發(fā)生了很大變化，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制初步建立。加入WTO后，國內(nèi)市場對外資進(jìn)一步開放，內(nèi)資企業(yè)也逐漸融入世界經(jīng)濟(jì)體系之中，面臨越來越大的競爭壓力，繼續(xù)采取內(nèi)資、外資企業(yè)不同的稅收政策，必將使內(nèi)資企業(yè)處于不平等競爭地位，影響統(tǒng)一、規(guī)范、公平競爭的市場環(huán)境的建立?，F(xiàn)行內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅制度在執(zhí)行中也暴露出一些問題，已經(jīng)不適應(yīng)新的形勢要求：主要是現(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法差異較大，造成企業(yè)之間稅負(fù)不平、苦樂不均。現(xiàn)行稅法在稅收優(yōu)惠、稅前扣除等政策上，存在對外資企業(yè)偏松、內(nèi)資企業(yè)偏緊的問題，我國內(nèi)資企業(yè)目前名義稅率為33％，而外資企業(yè)由于享受稅收優(yōu)惠(已經(jīng)16年)，名義平均稅負(fù)為15％，實際平均稅負(fù)只有11％。由于中外企業(yè)稅負(fù)不一，導(dǎo)致我國每年向外企少收2000億稅收。再加上對外資等企業(yè)出口退稅，估計每年至少有3000億稅源讓利給了外企及外部消費者。為此，內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)過高不利于公平競爭。再加上外企偷稅避稅問題嚴(yán)重，導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)也采取偷稅避稅，使我國稅收成本大大上升。

五、我國“兩稅合并”統(tǒng)一稅率25％政策出臺對企業(yè)影響分析

十屆人大常委會五次會議高票通過企業(yè)所得稅法，擬定25％統(tǒng)一稅率(小型微利企業(yè)20％稅率)，這部法律的通過，表明我國對企業(yè)所得稅實行了“四個統(tǒng)一”(統(tǒng)一所得稅法、統(tǒng)一所得稅率、統(tǒng)一稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一優(yōu)惠政策)。我國兩稅合并政策出臺對企業(yè)影響從宏觀層面上看將有利于發(fā)揮稅收調(diào)控作用，引導(dǎo)我國經(jīng)濟(jì)增長方式向集約型轉(zhuǎn)變，推動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。企業(yè)研發(fā)費用按實際發(fā)生額的150％扣除，研究開發(fā)費稅前加計扣除優(yōu)惠，將促使企業(yè)加大研發(fā)投入，加大自主創(chuàng)新力度、增加競爭力。此外，對創(chuàng)業(yè)投資、小企業(yè)實行稅收優(yōu)惠，對符合條件的小型微利企業(yè)實行15％的優(yōu)惠稅率，擴(kuò)大對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，對投資環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠，同時，新稅法保留了對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性政策，這將會促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。新稅法還要求關(guān)聯(lián)方交易各方支出分?jǐn)偂⒍▋r有監(jiān)控，并賦予企業(yè)提供合法交易證明材料義務(wù)，加大了對利用關(guān)聯(lián)方交易偷漏稅收的防范及其利用關(guān)聯(lián)方交易偷漏稅的風(fēng)險和成本。但不可否認(rèn)的是兩稅合并將對老國企及東部企業(yè)有利，而對西部企業(yè)將帶來激烈競爭。

兩稅合并從微觀層面上對外資企業(yè)來說稅負(fù)將有上升，當(dāng)然，外資企業(yè)凡是享受15％和24％等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，可有3～5年過渡期，逐步過渡到25％的稅率。2006年蘇州對370家外企調(diào)查，大部分企業(yè)認(rèn)為對經(jīng)營有影響，使經(jīng)營成本上升。9％企業(yè)可能改變投資方向，1％企業(yè)可能撤資。此外，對外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策將從“區(qū)域優(yōu)惠”轉(zhuǎn)為“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進(jìn)步”。這意味著將取消外資企業(yè)超國民待遇，我國吸引外資模式發(fā)生根本變化。相關(guān)人士表示：投資者需重新評估對中國業(yè)務(wù)策略及業(yè)務(wù)模式、投資結(jié)構(gòu)、投資地點和融資模式。許多微利外企或到亞洲東南亞一些發(fā)展中國家建廠，以降低在中國風(fēng)險?；蛟谥袊形鞑客顿Y(臺商有1/3投資在蘇現(xiàn)正向蘇中、蘇北的揚州、淮安等延伸)；或平行投資(遷廠到經(jīng)濟(jì)特區(qū))；或?qū)F(xiàn)有產(chǎn)業(yè)與高新產(chǎn)業(yè)合并；或直接產(chǎn)業(yè)升級搭上高新產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策；或投資于長三角的弱項(如香港的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、澳門休閑產(chǎn)業(yè))，兩稅合并將使長三角不少在外資本回歸，除了能彌補部分稅收外，究竟將產(chǎn)生何種影響尚須拭目以待。新稅法實施后，由于實行了總分機(jī)構(gòu)匯總納稅，可能會帶來部分地區(qū)稅源轉(zhuǎn)移問題，對稅源移出地財政有一定影響。

同時還值得一提的是，新所得稅法與新會計準(zhǔn)中所規(guī)定的所得稅會計有很大的不同，新準(zhǔn)則與現(xiàn)行企業(yè)制度關(guān)于所得稅的確認(rèn)和計量的會計理念完全不同。會計理念從利潤表觀念轉(zhuǎn)為資產(chǎn)負(fù)債表觀念。所謂利潤表觀念，即企業(yè)計交所得稅額時應(yīng)先計算出利潤總額，然后再將利潤總額調(diào)整成應(yīng)納所得稅額，再將應(yīng)納所得稅額乘上適用稅率得出應(yīng)納所得稅額。而所謂資產(chǎn)負(fù)債表觀念是通過重置成本會計(或定期對期末資產(chǎn)估價)求得期內(nèi)資產(chǎn)凈增量后，再將期內(nèi)資產(chǎn)凈增量乘以適用所得稅率得出應(yīng)納所得稅額。這其中還涉及到公允價值的確定與應(yīng)用問題，而本次兩稅合并文件中明確了企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得范圍。上列新稅法與新會計準(zhǔn)則兩者如何協(xié)調(diào)統(tǒng)一，還有待于國家有關(guān)細(xì)則的進(jìn)一步出臺。此外，本次兩稅合并有關(guān)文件中還將收入總額界定為“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入”，同時，草案對“不征稅收入”也做了明確規(guī)定，即財政撥款、納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等屬于財政性資金的收入。同時還將國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等，規(guī)定為“免稅收入”。在企業(yè)費用扣除和資產(chǎn)的稅務(wù)處理方面，目前內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅在成本費用等扣除方面規(guī)定不盡一致，比如：內(nèi)資企業(yè)所得稅實行計稅工資制度，外資企業(yè)所得稅實行據(jù)實扣除制度。草案統(tǒng)一了企業(yè)實際發(fā)生的各項支出扣除政策，規(guī)定了公益性捐贈支出扣除的標(biāo)準(zhǔn)，明確了不得扣除的支出范圍。同時，對企業(yè)實際發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)和存貨等方面的支出扣除做了統(tǒng)一規(guī)范。

第4篇：稅務(wù)風(fēng)險分析范文

關(guān)鍵詞：購物卡 稅務(wù)風(fēng)險 收入 發(fā)票管理

購物卡是集餐飲、購物、娛樂于一體的多功能消費卡，是代金券的一種。許多超市和商場為了解決融資問題，往往發(fā)行各種對外銷售的購物卡。在發(fā)卡單位使用時，不需要密碼，直接刷卡就行，只有在打印的憑條上可以看到余額。一張不起眼的購物卡，涉及商家、購卡人、用卡人多個方面。無論哪一方，在買賣和取得購物卡后，都與納稅有著密切的關(guān)系。買賣購物卡雙方都存在不少稅務(wù)風(fēng)險。如果不重視這些風(fēng)險的防范，則會給商家、購卡者及用卡人帶來補繳稅款、繳納滯納金、滋生腐敗等風(fēng)險。

一、購物卡涉及的稅務(wù)風(fēng)險分析

（一）滋生腐敗風(fēng)險

一般來說，不記名的購物卡都可以在市場自由流通。由于購物卡體積小、用途廣，方便攜帶，可以滿足親戚朋友之間的人情往來。但同時購物卡的產(chǎn)生也為腐敗的滋生提供了便利條件。贈送購物卡給各種官員、領(lǐng)導(dǎo)成為了賄賂的一種新形式。

近年來，受賄案件中涉及以購物卡的案件比例正在逐步上升，有八成至九成受賄案件的被告人曾經(jīng)收受過各種形式的購物卡。

（二）開具發(fā)票風(fēng)險

購物卡買賣環(huán)節(jié)的發(fā)票開具風(fēng)險最大。企業(yè)為了方便財務(wù)入賬，一般會要求售卡企業(yè)在其購買購物卡之后開具銷售發(fā)票，但是一般都要求品名開為辦公用品、培訓(xùn)費等與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)內(nèi)容的發(fā)票，但是持卡人在持卡消費時，購買的不一定的“辦公用品”，比如超市派發(fā)的購物卡就可以用來購買其他名目的商品，這就構(gòu)成了開具虛假發(fā)票的行為。而購物卡持有人消費時就不再開發(fā)票，而是由商戶按照購物卡實際消費金額再開發(fā)票給購物卡企業(yè)。這等于是購物卡企業(yè)提前代替商戶開發(fā)票給購卡單位。那么商戶和購卡人都違反了《發(fā)票管理辦法》，存在被稅務(wù)部門處罰的風(fēng)險。

（三）購物卡發(fā)卡方納稅申報環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險

發(fā)卡企業(yè)納稅申報環(huán)節(jié)的風(fēng)險體現(xiàn)在的申報時間上。發(fā)卡企業(yè)如果是增值稅納稅義務(wù)人，根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。發(fā)卡企業(yè)如果是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收到營業(yè)收入款項或者取得營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。

根據(jù)《增值稅、營業(yè)稅暫行條例》對納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，由于購物卡尚未使用，發(fā)卡企業(yè)即使收到了款項，發(fā)卡企業(yè)也并未提供應(yīng)稅服務(wù)，因此并沒有達(dá)到法定的納稅義務(wù)時間。但實際上，購卡人在支付款項時都會要求發(fā)卡企業(yè)開具發(fā)票，而一旦開具了發(fā)票，即使未到法定納稅義務(wù)發(fā)生時間，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會要求發(fā)卡企業(yè)申報繳納稅款。若發(fā)卡單位沒有按照增值稅或營業(yè)稅的納稅義務(wù)履行納稅義務(wù)，結(jié)果延期繳納增值稅或營業(yè)稅，將受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，嚴(yán)重者構(gòu)成延期繳納稅款罪，將會受到刑法處罰。

（四）購卡企業(yè)企業(yè)所得稅扣除風(fēng)險

企業(yè)單位一般購卡是用于員工福利和商務(wù)饋贈應(yīng)購卡者要求，應(yīng)購卡者要求，售卡企業(yè)將發(fā)票開為“辦公用品”等各種增值稅發(fā)票，使得購卡者本應(yīng)在業(yè)務(wù)招待費與職工福利費中列支的費用，卻在“管理費用―辦公用品”科目中核算，業(yè)務(wù)招待費與職工福利費按規(guī)定不能在稅前全額扣除，列支職工福利的扣除限額為職工工資總額的14%，而辦公費用卻是可以稅前全額扣除的，因此這樣的操作降低了企業(yè)利潤，減少了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，偷逃了企業(yè)所得稅，這將面臨稅務(wù)部門稽查的風(fēng)險。因為稅法規(guī)定企業(yè)列支的辦公用品等費用必須附上詳細(xì)的購買清單，尤其是大額的、項目為辦公用品的發(fā)票，很容易被稅務(wù)部門認(rèn)定為不實的費用。

（五）最終消費者個稅扣繳風(fēng)險

購物卡最終消費環(huán)節(jié)存在的稅務(wù)風(fēng)險，若企業(yè)將購物卡用于員工福利，那么此項費用應(yīng)該并入職工當(dāng)月的計稅工資總額，繳納個人所得稅。若是企業(yè)如果將購物卡用作禮品贈送，企業(yè)需要按照“其他所得”項目以 20%的稅率代扣代繳受贈人的個人所得稅。企業(yè)如果沒有按照要求履行代扣代繳義務(wù)，可能會遭到稅務(wù)部門的處罰，消費者也有可能被要求補繳個人所得稅。

二、對購物卡的監(jiān)管措施

（一）加大在商業(yè)購物卡領(lǐng)域的反腐倡廉力度

治理收卡受賄等違法違紀(jì)行為，是加強(qiáng)反腐倡廉工作的迫切要求和重要環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁國家工作人員特別領(lǐng)導(dǎo)干部在公務(wù)活動中收受任何形式的購物卡。凡收受購物卡又不按規(guī)定及時上交的，以收受同等數(shù)額的現(xiàn)金論處。對涉嫌受賄的，依法嚴(yán)格查處。

（二）推行示范性合同文本

行政主管部門應(yīng)加強(qiáng)對發(fā)卡方制定購物卡合同條款的指導(dǎo)與規(guī)范，主管部門應(yīng)該組織與商戶相關(guān)行業(yè)一起聯(lián)合制定統(tǒng)一的購物卡消費合同示范文本，明確規(guī)定購物卡的使用方法、收費方法、可享受折扣范圍、有效期限、違約責(zé)任等。發(fā)卡企業(yè)必須提供購物卡合同文本給消費者，若商戶在合同示范文本之外自行制定合同，則該合同應(yīng)在有關(guān)工商管理部門備案。

（三）開具發(fā)票環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)

發(fā)卡人應(yīng)當(dāng)從源頭把關(guān)，對已經(jīng)在售卡環(huán)節(jié)開具發(fā)票的，在實際消費環(huán)節(jié)一律不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票，并且普通發(fā)票上只能據(jù)實列支、必須逐欄逐項填寫完整，并且要求其附列明細(xì)清單不得弄虛作假，不能為了滿足客戶的要求而開具辦公用品等名目。在稅前扣除與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)支出時，要按照使用用途由持卡人繳納各項稅款，或由單位代扣代繳。

（四）購物卡應(yīng)加大實行實名登記力度

應(yīng)該在實名登記的留檔要求里加上購卡人和人有效身份證件的復(fù)印件或者影印件，形式上保證實名登記的真實性。

參考文獻(xiàn)：

[1]財政部，國家稅務(wù)總局.關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知[J].財稅[2011]50 號，2011-6-9

第5篇：稅務(wù)風(fēng)險分析范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)會計；稅務(wù)風(fēng)險管理；問題；方法

一、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題分析

近些年總體來說，我國的企業(yè)獲得了飛速的發(fā)展，可以用驚人的發(fā)展速度來形容，但是在快速發(fā)展的業(yè)績背后，企業(yè)的自身的管理卻沒有跟上，出現(xiàn)了高業(yè)績和低管理的不協(xié)調(diào)發(fā)展，這一定程度上限制了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。在企業(yè)的實際工作中，他們更多的只重視企業(yè)的承接項目和工程質(zhì)量，對自身的管理有些松懈，特別是內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險的管理更是顯得極為松弛。稅務(wù)問題不出問題則沒有任何的影響，如果一旦出現(xiàn)問題，企業(yè)就會出大問題，嚴(yán)重者關(guān)乎企業(yè)的生死存亡。筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國很多的企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的管理重視不足，在人才的管理上不規(guī)范不專業(yè)，缺乏專業(yè)人才的打理，另外在稅務(wù)風(fēng)險管理制度的建設(shè)上呈現(xiàn)出一定的滯后性和不完善性，很多的企業(yè)不能從自身的實際出發(fā)制定完善的管理制度，與此同時企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的環(huán)境也比較的脆弱，這些都導(dǎo)致我國的企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)的管控上呈現(xiàn)出一些急需解決的問題。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐漸完善，市場更具有開放性和競爭性，企業(yè)在發(fā)展的過程中更多的把自身的精力放在了企業(yè)承接的項目和開發(fā)的項目產(chǎn)品上，但是針對企業(yè)的內(nèi)部管理，特別是稅務(wù)風(fēng)險管理來說都沒有給予重視，這就導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理出現(xiàn)了很多的問題，也造就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的環(huán)境呈現(xiàn)出極為脆弱的特性。企業(yè)的工作重視仍是工程項目，而對于所謂的辦公室工作的重視不足，他們的工作以來各種報表和書面材料，對于工程項目的各類報表材料他們是可以一目了然的，但是對稅務(wù)報表和稅務(wù)公示卻無法了解的細(xì)致，對其存在的真?zhèn)涡砸埠茈y辨別，只要數(shù)據(jù)過得去，他們是不會深究的，也不會把稅務(wù)報表中的數(shù)據(jù)一一去核實，這就造成企業(yè)的稅務(wù)管理呈現(xiàn)出敷衍行和形式化的特點，其中就會容易滋生各種違規(guī)操作，以假亂真，以次充好的情況，給企業(yè)的發(fā)展埋下安全隱患。對于企業(yè)來說，其工作的內(nèi)容較多，程序較為復(fù)雜，牽扯到的人員也較多，如果在管理中沒有響應(yīng)的規(guī)范和制度的話是很難將工程項目做好的。

二、提升我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理有效性的方法研究

針對上述筆者分析的問題，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作確實需要改進(jìn)，稅務(wù)管理是企業(yè)管理的有機(jī)內(nèi)容和組成部分，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和稅務(wù)風(fēng)險管理人員應(yīng)該重新認(rèn)知企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，轉(zhuǎn)變工作思想，首先給予稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)有的重視，把日常稅務(wù)管理工作當(dāng)成企業(yè)發(fā)展的大事來抓；其次就是構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，制定可行性的規(guī)章制度，讓制度來管人管事，提升稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性；最后要抓好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的人才建設(shè)，從人員的招錄、培訓(xùn)到日常工作，都要做好督促和規(guī)范，提升稅務(wù)風(fēng)險管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的環(huán)境。

（一）創(chuàng)新工作思路，重視稅務(wù)風(fēng)險管理工作

企業(yè)的工作是非常復(fù)雜的，主要的內(nèi)容是項目的承接和作業(yè)，這是毋庸置疑的，但是要想企業(yè)獲得又好又快的健康發(fā)展還需要采取有效措施提升企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量。一般來說，企業(yè)的發(fā)展需要良好的內(nèi)部管理和外部環(huán)境。稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的有機(jī)組成部分，應(yīng)該重視起來，財務(wù)是企業(yè)運轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，沒有良好的稅務(wù)管理作為支撐企業(yè)是不會健康發(fā)展起來的。對于企業(yè)來說，面對著新形勢的變化，一定要拓展工作思路，重視稅務(wù)管理工作，把企業(yè)的稅務(wù)管理工作納入到企業(yè)日常的管理議程中。另外，在人才的選拔和錄用上，要做到專業(yè)化和科學(xué)化，以為企業(yè)的稅務(wù)管理和發(fā)展提供人才和智力支持。

（二）重視制度機(jī)制建設(shè)，實現(xiàn)規(guī)范化的稅務(wù)管理

企業(yè)的稅務(wù)管理存在突出的問題就是在工作的過程中規(guī)章制度建設(shè)不齊全，甚至有的部分企業(yè)都沒有完善的稅務(wù)管理制度，這樣在稅務(wù)管理的時候就不能做到有章可循沒就會出問題，有風(fēng)險。制度是企業(yè)內(nèi)部管理的奠基石，是一切工作的原則性要求和規(guī)范化要求，沒有健全的制度，企業(yè)的稅務(wù)管理是非常困難的。為了優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，首先要重視稅務(wù)管理的制度建設(shè)，設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)管理部門，同時依據(jù)工作內(nèi)容細(xì)化稅務(wù)風(fēng)險管理的制度。統(tǒng)一負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)資金，實施稅務(wù)稽核等制度，確保稅務(wù)的安全管理。

（三）發(fā)展企業(yè)稅務(wù)管理人才，提升稅務(wù)管理的有效性

對于企業(yè)來說，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理首先就需要強(qiáng)化人才隊伍建設(shè)，招錄和聘用擁有專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理能力的人才，并對他們的工作內(nèi)容實施監(jiān)督和檢查，把稅務(wù)管理工作納入企業(yè)考核和員工績效考核，讓財務(wù)部門感覺到自身存在的壓力，與此同時要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性，讓稅務(wù)風(fēng)險管理人員依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實際情況，創(chuàng)新工作思路，提升稅務(wù)風(fēng)險管理能力。

參考文獻(xiàn)

[1]蓋地，張曉.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理:風(fēng)險識別與防控[J].財務(wù)與會計,2012(16).

第6篇：稅務(wù)風(fēng)險分析范文

隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營范圍越來越廣泛，稅務(wù)審計風(fēng)險已經(jīng)成為很多企業(yè)迫切需要解決的問題。本文探討了稅務(wù)審計風(fēng)險的內(nèi)涵和成因，介紹如何識別稅務(wù)審計風(fēng)險，提出了實施稅務(wù)審計風(fēng)險管理的具體步驟，對企業(yè)稅務(wù)審計風(fēng)險管理的基本理論進(jìn)行了初步探討。

關(guān)鍵詞：

稅務(wù)審計；風(fēng)險識別；風(fēng)險控制

一、引言

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，其所面臨的稅務(wù)審計風(fēng)險也越來越大，例如國內(nèi)知名大企業(yè)如國美電器、創(chuàng)維、中國平安等大公司都曾先后陷入稅務(wù)審計風(fēng)險之中，因此對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計風(fēng)險管理十分必要。稅務(wù)審計是稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)涉稅信息進(jìn)行審核的一種稅務(wù)管理模式，主要方法是通過采用現(xiàn)代審計技術(shù)獲取納稅涉稅信息并進(jìn)行分析審核。稅務(wù)審計規(guī)范的工作底稿、充分的涉稅信息、先進(jìn)的審計技術(shù)和中性的審計結(jié)論，有利于降低稅務(wù)管理風(fēng)險、提高稅務(wù)管理效率、減輕納稅人負(fù)擔(dān)、構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

二、目前稅務(wù)審計中存在的問題

1.稅務(wù)審計法律定位不明確，體制欠完善。

稅務(wù)審計立法相對落后，強(qiáng)制力不夠，難以深入開展。

1.1內(nèi)部工作流程不暢。

例如，在審計中經(jīng)常會碰到某一企業(yè)的偷稅行為已達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)，但在移送稽查時卻遇到障礙。究其原因，即稅務(wù)稽查部門執(zhí)行的是國家稅務(wù)總局的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，注重企業(yè)已簽字確認(rèn)的原始證據(jù)，而在稅務(wù)審計時則執(zhí)行《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》，更注重的是程序和方法。

1.2對稅務(wù)審計人員缺少制約。

稅務(wù)稽查部門采取選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離的方式查案，而稅務(wù)審計人員在操作中缺少統(tǒng)一的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，審計各流程之間缺少必要的制約機(jī)制，許多問題是依靠個人的理解和認(rèn)識進(jìn)行處理的。這不利于稅務(wù)審計工作的規(guī)范化發(fā)展。對稅務(wù)審計人員而言，由于缺少制約，也存在較大的職業(yè)風(fēng)險。

1.3企業(yè)對稅務(wù)審計認(rèn)識模糊，審計工作難以開展。

部分企業(yè)對稅務(wù)審計沒有明確的認(rèn)識，有的將稅務(wù)審計定位為會計師事務(wù)所的審計，采取應(yīng)付的態(tài)度，不積極配合，對敏感問題避而不談或?qū)σ筇峁┑馁Y料不積極提供，應(yīng)付了事。甚至有不少企業(yè)認(rèn)為，稅務(wù)審計與稅務(wù)稽查不同，無強(qiáng)制力，不配合也沒大事。

2.稅務(wù)審計人員的職業(yè)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

2.1思想重視不夠。

由于工作量較大，少數(shù)人員對審計工作采取應(yīng)付的態(tài)度，敷衍了事，流于形式，有時僅通過簡單翻閱憑證、賬本和報表，就算完成了審計流程。

2.2工作技能欠缺。

在稅務(wù)審計實施過程中，審計人員需要運用分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測試、抽樣審計等技術(shù)，這些都要求審計人員具有較高的專業(yè)判斷能力和工作技能。

三、企業(yè)稅務(wù)審計風(fēng)險的成因

1.經(jīng)濟(jì)和經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜化。

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的迅速推進(jìn)和市場競爭激烈程度的加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境變得更加復(fù)雜。而我國處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的特殊時期，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境更為復(fù)雜，主要來自于區(qū)域發(fā)展不平衡，消費者需求多變、全球市場波動和能源．原材料等部分要素價格持續(xù)上漲、經(jīng)濟(jì)信息化進(jìn)程加快等等。企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜化要求其相應(yīng)的稅務(wù)審計制度能跟上環(huán)境的變化，因此環(huán)境的迅速變化，造成了企業(yè)面臨的稅務(wù)審計風(fēng)險增加。

2.企業(yè)管理體制落后。

稅務(wù)審計監(jiān)督不力由于我們社會文化，傳統(tǒng)思想和經(jīng)濟(jì)體制等因素的影響，我們企業(yè)的管理體制從總體上看較為落后。

3.稅務(wù)審計人員素質(zhì)的影響。

盡管有企業(yè)財務(wù)人員配合，但是實施稅務(wù)征管的主體仍然是稅務(wù)工作人員，他們的職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)技能直接決定著審計質(zhì)量的好壞。稅務(wù)人員工作水平參差不齊，有的責(zé)任心不強(qiáng)，有的專業(yè)技能不夠過硬，不能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下稅務(wù)工作的要求，致使企業(yè)稅務(wù)資料失真，稅務(wù)管理出現(xiàn)漏洞。

四、稅務(wù)審計風(fēng)險管理對策

1.稅務(wù)審計風(fēng)險的識別。

作為稅務(wù)審計風(fēng)險管理的首要環(huán)節(jié)，稅務(wù)審計風(fēng)險的識別是進(jìn)行稅務(wù)審計風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。只有在風(fēng)險事故發(fā)生之前，運用科學(xué)系統(tǒng)的方法準(zhǔn)確地識別風(fēng)險，才能有針對性地對風(fēng)險實行有效管控?；诙悇?wù)審計風(fēng)險的特征、影響因素、成本與效益等，對特殊業(yè)務(wù)配置相應(yīng)的審計資源來調(diào)查印證，往往效率較高，得到的效果也比較有針對性。

2.稅務(wù)審計風(fēng)險的評估。

通過風(fēng)險識別發(fā)現(xiàn)納稅人在稅務(wù)管理、財務(wù)管理、稅收遵從等方面的風(fēng)險后，要對風(fēng)險進(jìn)行評估，以確定各項涉稅風(fēng)險的概率和強(qiáng)度，從而為控制稅務(wù)審計風(fēng)險的方法設(shè)計提供依據(jù)。評估的過程可按照初步評估、進(jìn)一步評估和最終評估的思路來進(jìn)行。在初步評估階段要做好審計準(zhǔn)備工作，對稅制的完整性、稅收政策的時效性有很好掌握。

3.稅務(wù)審計風(fēng)險的控制。

首先，建立企業(yè)風(fēng)險信息庫。掌握充分，及時和有效的信息全面，系統(tǒng)的信息系統(tǒng)可以幫助企業(yè)減少稅務(wù)審計信息在產(chǎn)生、處理，傳遞資者和客戶等利益關(guān)系者提供企業(yè)信用狀況等信息。只有重視誠信建設(shè)，才能取信于投資者，取信于銀行，取信于政府。另外，要杜絕企業(yè)間的相互擔(dān)保，避免企業(yè)引發(fā)潛在償債風(fēng)險。對于中小型企業(yè)，要加強(qiáng)資金管理。資金管理工作在中小企業(yè)的發(fā)展中占有重要地位，完善的資金管理制度是保證中小企業(yè)發(fā)展壯大的重要基礎(chǔ)。要加強(qiáng)中小企業(yè)的資金管理，首先要完善中小企業(yè)的預(yù)算編制，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體狀況和將來的目標(biāo)制定資金的收入和支出計劃，平衡各環(huán)節(jié)的資金運用；其次要對企業(yè)存在的應(yīng)收賬款加以重視，完善應(yīng)收賬款的管理制度，增加應(yīng)收賬款管理工作人員，實行責(zé)任到人的制度，從而提高應(yīng)收賬款回收率，提高工作效率。要注重審計人員的職業(yè)素養(yǎng)。加強(qiáng)審計人才隊伍建設(shè)，提高審計人員的專業(yè)能力和道德水準(zhǔn)高質(zhì)量的稅務(wù)審計工作需要高素質(zhì)的人才，這一方面需要稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)好內(nèi)部專業(yè)人才、留住人才，另一方面還需要不斷從稅務(wù)機(jī)關(guān)外部吸納適應(yīng)工作需要的高素質(zhì)專業(yè)人才，優(yōu)化稅務(wù)人才結(jié)構(gòu)。為了提高審計人員的專業(yè)技能，稅務(wù)審計人員應(yīng)該學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計技術(shù)，提高職業(yè)素質(zhì)，只有做到“業(yè)務(wù)精湛、道德過硬”，才能提高稅務(wù)審計人員發(fā)現(xiàn)與報告問題的能力。

作者：張景陽 單位：北京物資學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]李淑萍,孫莉.控制稅務(wù)風(fēng)險構(gòu)建防范機(jī)制[J].財政研究.2004,12.

[2]李淑萍,孫莉.建立健全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的管理體系[J].稅務(wù)研究,2005,2.

[3]輝.淺析審計風(fēng)險的成因與防范[J].網(wǎng)絡(luò)財富.2014,6.

[4]劉水英.淺論審計風(fēng)險及其防范與控制[J].公用事業(yè)財會.2008,1.

[5]周景冉.淺析審計風(fēng)險控制[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技.2014,3.

第7篇：稅務(wù)風(fēng)險分析范文

關(guān)鍵詞：機(jī)械制造業(yè)；稅收負(fù)擔(dān)；稅務(wù)風(fēng)險

一、文獻(xiàn)綜述

稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，它同企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等一起構(gòu)成企業(yè)的風(fēng)險體系。目前，國內(nèi)外學(xué)者對稅務(wù)風(fēng)險的概念討論熱烈，但是尚未達(dá)成一致。傳統(tǒng)意義上的風(fēng)險是指不確定性，那么稅務(wù)風(fēng)險就是指稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性 [1]。

一般而言，公司從現(xiàn)金流失的角度來衡量稅務(wù)風(fēng)險，比如多繳納稅款、因為稅務(wù)不遵從而繳納的罰款等。Alan MacPherson and James Egert( 2010 )[2]認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險也包括選擇最優(yōu)稅收策略而放棄的其他策略的成本，即機(jī)會成本，內(nèi)外部利益相關(guān)者的稅收聲譽損失也成為計量稅務(wù)風(fēng)險的重要方法。呂志明（2011）[3]通過引入模糊層次分析法，在識別稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)及其影響因素的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了稅務(wù)風(fēng)險綜合評價模型，較好地解決了稅務(wù)風(fēng)險定量與定性相結(jié)合的綜合評價難題，經(jīng)過測算，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理總目標(biāo)得分73.6，屬于一般水平。

目前學(xué)者們對稅務(wù)風(fēng)險的影響因素研究主要集中于微觀領(lǐng)域，Alan MacPherson and James Egert（2010）[2]認(rèn)為跨國公司的主要稅務(wù)風(fēng)險事項有稅收籌劃的操作（策略稅收籌劃）、稅收遵從（過程和定位）、立法（監(jiān)管和預(yù)算）、交易（公司的事項和重大交易）、公司結(jié)構(gòu)（國際稅收問題）和公司運營（每天的進(jìn)程和管理決策）。劉慶國（2008）[4]將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的影響因素分為內(nèi)部因素和外部因素，其中內(nèi)部因素包括公司及其經(jīng)營管理者的納稅意識、稅務(wù)風(fēng)險防范意識、涉稅人員的素質(zhì)以及內(nèi)部管理制度的影響，外部因素包括稅法、法際之間的沖突、稅務(wù)行政執(zhí)法自由裁量權(quán)以及稅法救濟(jì)的前置條件。曹曉麗等（2009）[5]運用評估模型實證分析了零售業(yè)上市公司的增值稅稅務(wù)風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的銷售毛利率偏離行業(yè)銷售毛利率越遠(yuǎn)，其增值稅稅務(wù)風(fēng)險越大。

在宏觀層面上，David E. A. Giles and Betty J.Johnson(2002)[6]運用新西蘭的數(shù)據(jù)，通過非參數(shù)回歸分析方法實證研究了實際稅率和地下經(jīng)濟(jì)相對規(guī)模的關(guān)系。該非參數(shù)實證研究方法允許使用非平穩(wěn)的時間序列數(shù)據(jù)，并產(chǎn)生一種S型的正相關(guān)關(guān)系。馬蔡琛（2007）[7]從公共治理的視野指出中國企業(yè)面臨的宏觀稅務(wù)風(fēng)險主要有對稅收政策轉(zhuǎn)型的拐點較為突兀，預(yù)算超收造成企業(yè)對宏觀稅負(fù)水平的預(yù)期紊亂，以及稅制改革蘊含的風(fēng)險。

2009年5月，國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》(國稅發(fā)[2009]90號)，這是國家稅務(wù)總局第一次在正式文件中提出“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險”?！秶叶悇?wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》的通知（國稅發(fā)〔2011〕71號 ）提出“通過有效的遵從引導(dǎo)、遵從管控和遵從應(yīng)對，防范和控制稅務(wù)風(fēng)險，提高稅法遵從度，降低稅收遵從成本”是大企業(yè)稅收服務(wù)的核心。由此可見國家稅務(wù)總局對稅務(wù)風(fēng)險控制的重視。

風(fēng)險控制的首要環(huán)節(jié)是風(fēng)險的識別，風(fēng)險是因業(yè)務(wù)活動而衍生出難以預(yù)測的負(fù)面的可能性，以及這些活動所帶來的預(yù)期財務(wù)損失[8]。稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。稅務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下兩方面：由于未遵守稅法而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰所形成的損失的可能；由于未利用本可利用的稅收優(yōu)惠或稅收籌劃而形成的損失的可能。而這兩種表現(xiàn)的最終結(jié)果是樣本企業(yè)總體稅負(fù)相對于行業(yè)平均稅負(fù)過高或過低，我們用納稅主體偏離行業(yè)平均稅收負(fù)擔(dān)的程度來衡量稅務(wù)風(fēng)險。

本文從我國機(jī)械制造業(yè)上市公司承受的稅收負(fù)擔(dān)現(xiàn)狀入手，結(jié)合我國機(jī)械制造業(yè)投資規(guī)模大、資金占用量多、生產(chǎn)周期長、資金回收慢等特征，考察其稅務(wù)風(fēng)險的影響因素，為稅務(wù)實踐提供一定的經(jīng)驗數(shù)據(jù)。

二、描述性統(tǒng)計

為了準(zhǔn)確描述機(jī)械制造業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，本文構(gòu)建了增值稅負(fù)擔(dān)、所得稅負(fù)擔(dān)和總體稅負(fù)幾個評估指標(biāo)，其指標(biāo)如下：

增值稅負(fù)擔(dān)=當(dāng)期實際上繳的增值稅/主營業(yè)務(wù)收入=（城建稅/適用的城建稅稅率-營業(yè)稅-消費稅）/主營業(yè)務(wù)收入

所得稅負(fù)擔(dān)=當(dāng)期實際上繳的所得稅/主營業(yè)務(wù)收入=（所得稅費用-遞延所得稅費用+應(yīng)交企業(yè)所得稅期初余額-應(yīng)交企業(yè)所得稅期末余額）/主營業(yè)務(wù)收入

總體稅負(fù)=(當(dāng)期實際上繳的增值稅+當(dāng)期實際上繳的所得稅+營業(yè)稅金及附加)/期初資產(chǎn)總額

對上述機(jī)械制造業(yè)稅收負(fù)擔(dān)評估指標(biāo)體系，做出以下幾點說明：

1、搜集的部分樣本公司存在多檔城建稅稅率，為簡化計算，統(tǒng)一按照7%作為該樣本公司的城建稅稅率。

2、遞延所得稅費用=（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）。

3、由于相關(guān)的明細(xì)資料難以獲得，總體稅負(fù)指標(biāo)未考慮記入 “其他業(yè)務(wù)支出”和 “管理費用”科目的相關(guān)稅收。

第8篇：稅務(wù)風(fēng)險分析范文

關(guān)鍵詞：天然氣水合物開發(fā)項目；風(fēng)險分析；環(huán)境效應(yīng)

一、南海天然氣水合物開發(fā)必要性

天然氣水合物（Gas Hydrate）又被稱為“可燃冰”，是由水和天然氣在高壓和低溫條件下形成的一種化合物，具有燃燒值高、使用方便、情節(jié)無污染等特點，是地球上公認(rèn)的尚未開發(fā)的最大新型能源。

姚伯初教授采用體積法來計算南海的天然氣水合物資源量，得到南海資源量為

1，如此巨大的資源量如果成功的完成商業(yè)化開發(fā)，不僅可以解決我國存在的能源不足的問題，改變我國目前能源結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，而且能夠緩解我國大量使用煤炭所造成的環(huán)境污染問題。

二、南海天然氣水合物開發(fā)風(fēng)險分析

風(fēng)險是隨機(jī)發(fā)生的可能造成災(zāi)害或損失的偶然事件，世界上不存在沒有風(fēng)險的項目，只是風(fēng)險的大小存在差別，風(fēng)險分析就是將項目可能產(chǎn)生的分析運用科學(xué)的方法識別出來，并進(jìn)行評估，并尋找控制風(fēng)險的方法2。

1. 風(fēng)險識別

對于項目風(fēng)險的識別需要遵循全面、系統(tǒng)的原則，把風(fēng)險的識別過程作為一個系統(tǒng)工程來分析，并且借鑒相關(guān)的風(fēng)險分析案例，綜合運用各個學(xué)科的知識，將天然氣水合物開發(fā)過程的風(fēng)險全面的識別出來。

風(fēng)險識別過程需要運用一系列的研究方法，從而使得識別出來的風(fēng)險更具有科學(xué)性和可信性，不容易產(chǎn)生遺漏。這些定性的分析方法主要包括3：專家意見法，頭腦風(fēng)暴法，分組分析法，環(huán)境背景查對法，檢查表法，SWOT法，情景分析法，流程圖法，因果圖法等。在風(fēng)險識別的過程中，要將這些方法結(jié)合起來使用，使得風(fēng)險的識別更加全面和系統(tǒng)。

圖1列出了南海天然氣水合物開采項目所面臨的所有風(fēng)險，主要包括：

1) 自然風(fēng)險

自然風(fēng)險主要是指南海自然環(huán)境的運動規(guī)律和自身情況等可能對開發(fā)項目造成損失的可能性。其中包括，南海的海洋環(huán)境風(fēng)險，包括水文情況、氣象條件和海底可能的地質(zhì)災(zāi)害對項目造成的不確定性影響；以及海洋的地質(zhì)條件包括儲藏的資源量，地質(zhì)狀況等對項目造成的影響。

2) 技術(shù)風(fēng)險

是指天然氣水合物開發(fā)過程中所用到的技術(shù)所存在的壽命、成功可能性、效果和技術(shù)前景的不確定性對整個開發(fā)項目造成損失的可能性。

由于含天然氣水合物地層地球物理性質(zhì)的特殊性，鉆井技術(shù)的風(fēng)險4有所不同，特別要注意井眼失穩(wěn)和井內(nèi)事故風(fēng)險。水合物藏的開采技術(shù)主要包括熱激發(fā)開采法、減壓開采法、化學(xué)試劑注入開采法等5，在選擇何種開采技術(shù)的過程中要充分考慮不同技術(shù)可能對整個項目所造成風(fēng)險的可能性。

3) 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險

經(jīng)濟(jì)風(fēng)險是指天然氣水合物開發(fā)的過程中，由于經(jīng)濟(jì)因素導(dǎo)致收益損失的可能性。

由于天然氣水合物開發(fā)項目的經(jīng)濟(jì)效益主要取決于天然氣產(chǎn)品的市場價格、成本和市場的需求情況，而這些因素都是處于不斷變化當(dāng)中的，對整個項目來說具有很大的風(fēng)險性。另外，由于開發(fā)項目很大一部分都要通過外部融資獲得，融資風(fēng)險可能會導(dǎo)致融資主體面臨一定的損失。而且，項目如果通過銀行固定貸款得到資金，那么利率的變化也可能使項目整體收益受到損失6。

4) 管理風(fēng)險

管理風(fēng)險是指在開發(fā)項目實施過程中，由于管理方面的原因?qū)е聯(lián)p失產(chǎn)生的可能性。在天然氣水合物開發(fā)的全過程中需要一系列的計劃、組織、協(xié)調(diào)和控制活動，任何一個環(huán)節(jié)出了問題都會影響項目功能的實現(xiàn)和投資的收益。

5) 政策風(fēng)險

對于天然氣水合物開發(fā)這種大型項目，政策性因素也可能對項目的整體造成很大的風(fēng)險。這包括能源政策風(fēng)險，海洋政策風(fēng)險以及環(huán)保政策風(fēng)險。由于南海地區(qū)海洋權(quán)益爭議7巨大，在項目的開發(fā)過程中要充分考慮維護(hù)我國合法的海洋權(quán)益并盡量減少與其他國家的沖突。

6) 環(huán)境風(fēng)險

環(huán)境風(fēng)險是指由于海底天然氣水合物的開發(fā)所引起的，通過環(huán)境介質(zhì)傳播的，能對人類社會及自然環(huán)境產(chǎn)生破壞、損失乃至毀滅性作用等不幸事件發(fā)生的可能性8。由于海底天然氣水合物開發(fā)項目的特殊性，它對海底沉積物的地球物理性質(zhì)，整個地球的氣候變化和海底生態(tài)系統(tǒng)都會造成一定的環(huán)境效應(yīng)。

作為沉積物中膠結(jié)物形式存在的天然氣水合物存在條件如果發(fā)生變化，可能改變沉積物的力學(xué)特性，降低斜坡穩(wěn)定性，進(jìn)而誘發(fā)海底滑坡9，導(dǎo)致各種地質(zhì)災(zāi)害的發(fā)生；天然氣水合物層的失穩(wěn)，還會釋放出大量溫室氣體甲烷，影響全球氣候10；大量的天然氣進(jìn)入海洋中還可能對海底的微生物鏈產(chǎn)生破壞性的影響。

2. 風(fēng)險管理

在對開發(fā)項目所涉及到的風(fēng)險因素進(jìn)行詳細(xì)的識別和基本分析之后，需要運用科學(xué)的研究方法對項目的風(fēng)險進(jìn)行定量的評價。在這里，可以利用的風(fēng)險分析方法有蒙特卡洛模擬法、貝葉斯風(fēng)險分析法，層次分析法等，分析的過程都要考慮項目的具體情況，包括：項目的勘探結(jié)果（儲量、沉積層性質(zhì)、儲藏性質(zhì)等）、開發(fā)區(qū)域、投資規(guī)模、海洋環(huán)境狀況、市場情況等，使得各項指標(biāo)的確定更具科學(xué)性，風(fēng)險的評價結(jié)果更加準(zhǔn)確。

對項目全過程風(fēng)險的定性和定量分析為風(fēng)險的控制和管理創(chuàng)造了條件，管理者要根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的概率和可能造成風(fēng)險后果的大小對風(fēng)險進(jìn)行處理，主要包括風(fēng)險的減輕、預(yù)防、轉(zhuǎn)移、回避、接受和后備措施六種。無論采取何種風(fēng)險管理方式，最終目的都是盡量減少風(fēng)險因素對項目造成的損失，使得投資者獲得更好的投資效益，并且防止開發(fā)活動對環(huán)境造成的損害。

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作者簡介：

1 高惠瑛（1967- ），女，博士，教授，中國海洋大學(xué)碩士生導(dǎo)師，山東青島人。

第9篇：稅務(wù)風(fēng)險分析范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；制度

企業(yè)本身就對稅務(wù)風(fēng)險管理有較強(qiáng)的針對性，效能高、投入少，單憑以上特征，自20世紀(jì)70年代以來，風(fēng)險管理迅速在全球領(lǐng)域內(nèi)發(fā)展起來。目前，已經(jīng)構(gòu)建成了相對完善的理論系統(tǒng)，而且在企業(yè)及跨國公司參與的活動中無不展現(xiàn)其價值，甚至還包括經(jīng)濟(jì)往來、政府掌控活動等也不例外。近些年來，由于諸多企業(yè)沒有認(rèn)識到稅收風(fēng)險的作用和意義，從而造成很多企業(yè)面臨破產(chǎn)，因此部分企業(yè)急于制定一些相關(guān)的制度，以便抵抗稅收風(fēng)險，減少風(fēng)險帶來的危害。當(dāng)代企業(yè)制度的構(gòu)成，意味著企業(yè)內(nèi)部管理體制逐漸成熟，完成企業(yè)戰(zhàn)略要求，一般都是依靠合理的評價及消除企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，這對企業(yè)稅收風(fēng)險實現(xiàn)有效的控制有重要作用。

一、導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的主要原因

（一）沒有完善的內(nèi)部稅務(wù)審計制度

當(dāng)前，有很多企業(yè)未構(gòu)建和完善其內(nèi)部稅務(wù)審計制度，在遇到有關(guān)稅事務(wù)時，無法按期進(jìn)行檢查及適當(dāng)評測。大部分企業(yè)僅僅按照稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的要求，對有關(guān)企業(yè)稅務(wù)的活動以消極的態(tài)度進(jìn)行檢查。也有一些企業(yè)的內(nèi)部審計人員的專業(yè)基礎(chǔ)知識不高，所以聘請外部稅務(wù)中介實行外包式檢測，故而出現(xiàn)外包風(fēng)險。由于外聘的稅務(wù)中介沒有全面、準(zhǔn)確地熟悉和掌握該企業(yè)的實際生產(chǎn)情況及稅務(wù)狀況，部分稅務(wù)中介為了追求自身的利益，沒有進(jìn)行深入的調(diào)查就擅自給企業(yè)開出稅務(wù)鑒證及審計報告。因此只要稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)查單位或者審計部門檢查或?qū)徲嬙撈髽I(yè)的稅務(wù)運營狀況，就很容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)的稅務(wù)問題，這給被查處的企業(yè)帶來重大影響，不僅是經(jīng)濟(jì)獲利，還有企業(yè)的信譽與形象。

（二）沒有建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體制

一般情況下，企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險性的影響因素較多，存在明顯的不確定性，然而其并非偶然發(fā)生，而是具有自身的規(guī)律?；诖藸顩r，可以通過構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體制有效地減少或避免其發(fā)生。根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，當(dāng)前我國很多大型企業(yè)仍未建立較為完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體制，中小企業(yè)就更加無法做到這一點了。企業(yè)如果未構(gòu)建有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，等到企業(yè)察覺到稅務(wù)風(fēng)險的存在之時，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失是無法避免的。

（三）不完善的稅收法律制度

由于我國的稅務(wù)制度缺乏公平性，這就很容易使對稅務(wù)不滿意的人出現(xiàn)逃稅的現(xiàn)象。目前，我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)主要是以間接稅為主體，增值稅的非中性設(shè)定、營業(yè)稅的循環(huán)反復(fù)課稅、規(guī)模各異及所有制形式差別、各類內(nèi)外資企業(yè)的稅收不同等，在一定程度上會使企業(yè)出現(xiàn)避稅及逃稅現(xiàn)象，從而發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險。另外，我國的稅制還呈現(xiàn)錯亂復(fù)雜、模糊等情況，目前我國現(xiàn)行的稅制設(shè)定總共18類稅種，甚為復(fù)雜，并且稅法中的諸多條例規(guī)定相對比較模糊，這會使得征納之間的理解出現(xiàn)差異?；趯ξ覈傻睦斫?，法律責(zé)任的判斷一般由執(zhí)法者對法律條例的理解程度，當(dāng)前我國稅收在某些觀念上的意識仍然比較低，立法意識淡薄、行政解釋處于主體地位，這就使得納稅人的利益得不到保障，進(jìn)而增加其稅務(wù)風(fēng)險。

（四）企業(yè)缺乏科學(xué)的管理機(jī)構(gòu)，稅務(wù)風(fēng)險沒有健全的預(yù)防監(jiān)督體制

我國當(dāng)代企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)幾乎沒有甚至無效，甚至企業(yè)稅務(wù)管理缺乏有效的監(jiān)督體制，這在一定程度上影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范作用的有效發(fā)揮，不正確的企業(yè)決策難以被企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)及糾正，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險一般伴隨著不適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)決策而產(chǎn)生。目前，我國很多企業(yè)尚未設(shè)置專門管理稅務(wù)風(fēng)險的機(jī)構(gòu)及職位，未邀請相關(guān)人員有效管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，這就導(dǎo)致企業(yè)管理體系無法將現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險管理職能展現(xiàn)出來；沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)制或監(jiān)督體制，稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作無法得到改進(jìn)，一些決策人員對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制設(shè)計的具體情況仍然模糊不清，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制沒有得到應(yīng)有的重視，在遇到緊急情況時，普遍偏離制度辦事，由此增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)稅務(wù)制度設(shè)計的具體措施

（一）努力完善稅務(wù)審計制度

一般而言，合理地分配內(nèi)部監(jiān)察部的責(zé)任，設(shè)置審計委員會，主動設(shè)定由領(lǐng)導(dǎo)直接管理的企業(yè)審計部門，讓企業(yè)本身的內(nèi)部監(jiān)察機(jī)構(gòu)單獨處理稅務(wù)事故。企業(yè)本身的稅務(wù)監(jiān)察規(guī)模及頻率要努力實現(xiàn)規(guī)范化，并且不斷完善企業(yè)本身的稅收政策，認(rèn)真督查其遵從度，同時也要重點考慮企業(yè)本身的稅務(wù)監(jiān)管條款，以保證其實際運行效能。

（二）構(gòu)建健全的風(fēng)險預(yù)警制度

企業(yè)本身應(yīng)該具有認(rèn)識稅收風(fēng)險的能力，以認(rèn)識企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險為基礎(chǔ)，構(gòu)建起有效的稅收風(fēng)險預(yù)警體制。企業(yè)可以按照之前的統(tǒng)計數(shù)據(jù)及相關(guān)材料，使用高級的手段，盡早發(fā)覺、認(rèn)識、采取措施面對稅務(wù)風(fēng)險，使得企業(yè)能夠全面把握和了解稅務(wù)風(fēng)險的整體信息。進(jìn)而降低或減少稅務(wù)風(fēng)險帶來的損失，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）構(gòu)建稅收法律制度

第一，完善稅制結(jié)構(gòu)，提高稅制的公平性。拓寬增值稅基本稅率的適用范圍，加快稅制改革的速度，并取消營業(yè)稅和不科學(xué)的減免優(yōu)惠政策，恢復(fù)增值稅的中性屬性，努力提高所得稅在稅收收入中的比例，提高稅制的公平性；第二，優(yōu)化稅制，提高稅制的透明度。一般情況下，在稅制的出臺之前，應(yīng)提前進(jìn)行具體深度的研究，保證立法內(nèi)容科學(xué)化、簡約化。要加強(qiáng)稅法涉及的針對性及可操作性，要保持稅法制度的科學(xué)性與稅法前后相統(tǒng)一，關(guān)于某一具體內(nèi)容的規(guī)定也必須相同步；第三，稅制改革要保證穩(wěn)定性、前瞻性及銜接性相統(tǒng)一。稅制改革要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)及變化相符合，在新稅法的出臺之前，提前準(zhǔn)備好完善的配套措施，以便實現(xiàn)新舊交接的順利進(jìn)行，以具體的操作作為指導(dǎo)，從而使得稅法的的落實呈現(xiàn)簡單化。

（四）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險損失主動承擔(dān)責(zé)任制度

由于中小型企業(yè)容易受資金與人力資源的影響，所以難以如大企業(yè)那樣，構(gòu)建起稅務(wù)風(fēng)險管理、考核機(jī)制，然而可以合理地調(diào)整薪資結(jié)構(gòu)，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險損失責(zé)任的追查與賠償、獎勵制度，此類制度能夠在后期把員工缺乏責(zé)任感的逐漸內(nèi)部化，進(jìn)而避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員的思想主義傾向。制度分別明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險損失責(zé)任追尋的廣度、條件、方式，要合理設(shè)定好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險損失相關(guān)負(fù)責(zé)人的賠償數(shù)額、激勵金額，以增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理人員的責(zé)任意識，真正落實稅務(wù)風(fēng)險管理工作。

三、結(jié)語

綜上所述，本文主要研究了影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要原因、制度建立，全部的企業(yè)幾乎是以追求稅后利潤最大化為主要目標(biāo)。而國家對稅收制度又有強(qiáng)制性，造成企業(yè)必然存在稅務(wù)風(fēng)險，這也是難以消除的客觀事實。所以，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估制度在企業(yè)發(fā)展中起著非常重要的作用。

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