稅務相關條例精選(九篇)

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第1篇：稅務相關條例范文

（一）煤炭企業(yè)的特點

近年來隨著經濟社會的不斷發(fā)展，煤炭作為重要的資源，在相當多的領域里占據了重要的位置。想要經濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，煤炭企業(yè)的規(guī)范至關重要。對于煤炭企業(yè)來說，資金投入比較大，同時危險系數比較高。對于煤炭企業(yè)中的事故很難預防，施救的困難也比較大。而煤炭企業(yè)技術含量也比較低，只是工作的條件比較艱難和危險，這是煤炭企業(yè)自身的特點。

（二）煤炭產業(yè)的發(fā)展情況

由于煤炭企業(yè)技術含量比較低，很難形成技術優(yōu)勢，這就使得行業(yè)壁壘不容易建立。在這種背景下，煤炭產業(yè)的競爭力比較大，而由于所需要的資金比較大，一些小的煤炭企業(yè)無力支出。這就造成煤炭產業(yè)聯(lián)合與收購現象比較嚴重。

目前，我國對于煤炭產業(yè)的監(jiān)管力度不夠，企業(yè)的核心優(yōu)勢不明顯，缺乏競爭力。我國煤炭產量比較大，但是相關的企業(yè)發(fā)展不均衡，所以對不同區(qū)域的政策也不盡相同。未來我國煤炭產業(yè)要想標準化和規(guī)范化，就要根據不同地區(qū)的實際情況，設立不同的政策，這樣才能夠有基礎的政策保證。

二、企業(yè)稅務風險概述

企業(yè)稅務風險就是企業(yè)對納稅風險規(guī)劃失敗或者是沒有充分認識到稅收優(yōu)惠的條例和法規(guī)而受到損失的可能性。主要表現在對于相關的條例和規(guī)定理解或者執(zhí)行過程中存在偏差，受到了相關部門的懲罰以及額外的支出，造成這種情況的原因比較多樣，主客觀的因素都有。第二就是企業(yè)因為某些原因繳納的稅款超出應繳稅款，或者對于優(yōu)惠的政策沒有充分利用造成的經濟利益損失。例如：增值稅及資源稅問題：很多的煤炭企業(yè)將煤炭的銷售工作下放給下屬集團，下屬集團將煤炭進行銷售，輸送給用煤的企業(yè)，這形成了一個完整的煤炭銷售模式，但是在這個過程中，收入沒有及時的進行申報，貨物沒有及時的登記，用戶以返利的形式造成的差價沒有上報、少計增值稅等等，這些都是少提增值稅銷項稅額的現象，也會對企業(yè)的稅務造成風險。同時集團統(tǒng)一銷售，存在資源稅的涉稅風險，因資源稅屬于按收入計算繳納，銷售公司收取的部分差價，存在繳納資源稅的涉稅風險。

三、稅務風險的影響

（一）企業(yè)稅務風險發(fā)生可能會使企業(yè)的成本增加

由于主客觀的原因違反了相關的條例和法律法規(guī)遭受的處罰；由于沒有享受到稅收優(yōu)惠而造成利益流失；對于稅務機關的應付成本，使自身企業(yè)不會成為稅務機關的重點監(jiān)控對象。

稅務風險會對企業(yè)的經營活動產生影響。

由于稅務風險存在于企業(yè)經營活動的各個階段和過程，所以對于企業(yè)風險的防范措施、投資計劃、業(yè)務決策等都會受到不同程度的影響。

（二）稅務風險可能會導致企業(yè)形象受損

如果發(fā)生稅務風險，企業(yè)在社會中的口碑就會降低，這會使企業(yè)自身塑造的形象毀于一旦，信譽也會大打折扣，也會產生影響經營活動等連鎖反應。

（三）稅務風險帶來的其他影響

稅務風險會影響企業(yè)開具發(fā)票的資格，以及享受稅收優(yōu)惠的資格，因為違反相關規(guī)定可能會導致人員受到處罰等。

稅務風險帶給企業(yè)的影響是比較大的，企業(yè)必須根據自身情況進行防范和預測，以避免稅務風險帶來的損失，使得成本上升。

四、造成煤炭企業(yè)稅務風險的原因

（一）煤炭企業(yè)自身管理意識不強

總體來看，大部分的煤炭企業(yè)對于稅務風險的控制不強，沒有將防范稅務風險制度化和系統(tǒng)化，這就使得對于稅務風險的應對比較被動。只能夠根據稅務風險產生的情況來進行應急和臨時性的處理。在目前，企業(yè)多是申報納稅后才進行稅務評估，這就造成一些問題的出現，這種模式一直沒有好的思路來進行解決和緩解。在日常經營中，企業(yè)也沒有對稅務風險進行整體性的把握，這就導致對稅務管理的防范沒有貫穿到生產經營活動的各個方面上去。同時，由于稅務機關對于企業(yè)的影響較大，使得很多企業(yè)為了迎合稅務機關而造成利益受損，稅務的風險也可能從中發(fā)生。由于企業(yè)納稅意識及風險意識不科學,生產經營各個環(huán)節(jié)的決策中缺乏對稅務風險控制，在組織機構設立以及整體考慮方面,沒能把稅務風險控制貫穿于企業(yè)生產經營全過程,對稅務風險的設計缺少整體性與協(xié)調性。實際工作中,企業(yè)各個業(yè)務部門互不干涉而又缺乏對各個業(yè)務部門的稅務監(jiān)控,導致缺少相應的配合,增加企業(yè)不必要的納稅風險。

（二）煤炭企業(yè)與稅務機關的信息不對稱

對于信息的掌握是企業(yè)規(guī)避稅務風險的基礎和前提，但是由于企業(yè)與稅務機關的信息不對稱，企業(yè)對于相關的條例以及法規(guī)的理解程度比較有限，這就使得這些條例具有一定的滯后性，使得企業(yè)在不經意間就違反了相關的規(guī)定，造成企業(yè)無法規(guī)避稅務風險。這就需要企業(yè)加強學習和理解，制定出相應的解決方案。

（三）煤炭企業(yè)稅務人員的業(yè)務能力不強

煤炭企業(yè)稅務人員的業(yè)務能力比較低，知識結構比較陳舊，對于新頒布的條例和法規(guī)不主動去學習和理解，或者理解的不夠透徹，造成企業(yè)遭受稅務風險。雖然在主觀上沒有想做違法的事情，但是由于認識和理解不足，造成企業(yè)遭受損失。

（四）國家稅收政策的影響

稅收政策的調整和變動造成了企業(yè)產生稅務風險的重要原因，由于目前我國的經濟體制是以國家宏觀調控為主要手段來進行的，要隨著市場以及經濟發(fā)展的形勢進行適當的調整。除此之外，在不同的地區(qū)和行業(yè)，制定的稅收政策也不盡相同，并且根據具體情況會相應的調整和變化，這在很大程度上增加了企業(yè)產生稅務風險的幾率。

（五）外部環(huán)境比較復雜

外部的經營環(huán)境會導致一些社會問題，也會增加企業(yè)的稅務風險。例如，在發(fā)票環(huán)節(jié)以及交易環(huán)節(jié)，會出現人為活動的干擾，這就會對企業(yè)帶來一定的稅務風險。另外，在煤炭市場進行重組和兼并時，如果不進行充分的調查和了解，就有可能承擔相關的違法行為，這也會造成煤炭企業(yè)的稅務風險。

五、煤炭企業(yè)稅務風險的防范措施

（一）提高對稅務風險的重視程度

1.煤炭企業(yè)應該完善內部控制的制度，全員樹立稅務風險的意識。一般來說，企業(yè)的稅務事項是有財務相關部門來進行管理的，但是在實際的經營活動中，財務部門只是將各部門的稅收反應和登記在賬面上，對于這些稅務的內容以及合理程度并不關注。在這種情況下，煤炭企業(yè)就要對內部控制進行完善，加強各部門的聯(lián)系，對所有的稅務環(huán)節(jié)進行著重關注，這樣能夠保證企業(yè)管理的可靠性。例如：合同的簽訂過程中，需要稅務人員的參與，加強事前稅務事項的控制。

2.構建并完善稅務風險管理機制。在加強各部門聯(lián)系的同時，要結合外部環(huán)境和內部系統(tǒng)的具體情況，以及企業(yè)經營活動的形勢，過去幾年的稅務情況等，對企業(yè)的稅務風險進行初步的分析和判斷，構建基本的稅務風險管理機制，并且根據相關的政策條例來進行完善和實施，包括：建立稅務風險管理機構、稅務風險評估機構、對這些稅務管理人員進行強化和培訓，使得在加強技能的同時明確其職責、稅務風險管理的監(jiān)督和改進等。

3.對國家財稅政策持續(xù)關注。由于經濟形勢瞬息萬變，國家需要根據這些經濟行為，進行調整和改變。在這種背景下，煤炭企業(yè)應該對國家財稅相關的條例和法律以及政策要多進行關注和分析，對于關于自身企業(yè)的條例信息要進行整理和分析，并進行研究。這樣就避免出現對國家財稅政策理解不到位以及錯用稅收政策等局面的出現。

（二）加強稅務部門與企業(yè)的溝通聯(lián)系

企業(yè)要想了解新出臺的條例和法規(guī)，規(guī)避理解偏差的問題，就要主動去跟稅務部門進行溝通，尋求介紹和幫助，這就需要有一個便利的信息平臺來實現。對于企業(yè)向外投資、合作兼并等重大結構的變化，要主動向稅務部門進行咨詢，根據稅務機關的意見來保證企業(yè)不出現紕漏，這樣能夠有效規(guī)避稅務風險。與此同時，由于稽查工作成本比較高，所以一般是有針對性的進行，如果稅務部門與企業(yè)關系不好，就會成為稅務機關的重點稽查對象，那么就會選用相對苛刻的條款對企業(yè)進行懲罰。

（三）提高企業(yè)稅務人員的職業(yè)素養(yǎng)

對于企業(yè)來說，如果稅務人員的職業(yè)技能達到一定標準，那么稅務風險可以在很大程度上避免。基于此，煤炭企業(yè)應該采取有效的措施，如自己進行培訓或者在挑選稅務人員時進行嚴格的考核，這樣都可以提高企業(yè)稅務人員的職業(yè)素養(yǎng)。同時，要對新出的條例和政策進行分析和了解，提高規(guī)避稅務風險的能力，這能夠在很大程度上保證企業(yè)不受稅務風險的影響。

（四）做好納稅規(guī)劃工作

1.稅務管理的核心是納稅規(guī)劃。企業(yè)的稅務管理都是為了最后實現納稅籌劃，就是在不違反國家法律以及國家利益的前提下，通過合理的規(guī)劃，選擇合理的經營方式來節(jié)約納稅的成本，從而降低企業(yè)的經營成本，使企業(yè)獲得更多的收益。這就需要將稅務風險與企業(yè)的納稅控制進行結合，通過統(tǒng)籌兼顧來實現規(guī)劃和管理。

2.納稅籌劃要與企業(yè)的經營活動情況結合。煤炭企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，要對企業(yè)的經營活動進行全面考慮和權衡，根據企業(yè)的規(guī)劃、規(guī)模、運營情況等，有針對性的進行策劃，制定符合企業(yè)現狀的操作方案，從而實現節(jié)約稅收。

3.納稅籌劃要進行事前預測事后進行分析和總結。煤炭企業(yè)在實際經營活動中涉及到的稅務種類比較多，相關的條例以及法律規(guī)定也不同，這就需要在事前就必須要進行預測和分析，提前進行納稅的籌劃，從而進行合理的布置。如果在經營活動發(fā)生后才考慮，那么就容易出現逃稅、偷稅的情況，這與法律條文的規(guī)定相沖突。事后，要對納稅籌劃的不足結合實際情況進行分析和總結，將整理的問題進行統(tǒng)計形成檔案，避免下次重復錯誤。

4.納稅籌劃要考慮整體的稅收全面衡量。在選擇不同的納稅方案時，要全面衡量這樣的方案對于企業(yè)整體的影響，要進行整體性的把握，避免出現整體稅負加重的現象。這就表明納稅籌劃要考慮如何利用優(yōu)惠政策來增加經濟效益，從而降低稅收。實現這個目標的前提是對稅收條例進行理解和分析，從而避免理解誤差被處罰的情況。

相比其他納稅籌劃來說，法律以及相關條例規(guī)定的是最直接且沒有風險的稅收籌劃，在不同的地區(qū)和企業(yè)，政府有許多針對煤炭企業(yè)制定的稅收優(yōu)惠政策。煤炭企業(yè)要對這些政策進行深度的分析和研究，將這些優(yōu)惠政策與企業(yè)的經營活動結合好，從而實現企業(yè)效益的最大化。

5.充分利用社會中介機構的幫助。目前，社會中許多中介機構隨著社會發(fā)展已經比較成熟，如果煤炭企業(yè)中遇到了一些稅務方面的問題，可以去這些社會機構中進行咨詢，尋求專業(yè)性的幫助，避免因不了解相關知識而造成巨大風險。

六、結束語

煤炭企業(yè)由于自身建設周期比較長，前期的投資金額比較大，對于后續(xù)的資金要求也比較嚴格，這是由于煤炭企業(yè)地質條件比較復雜，而安全性比較差的特性。而其本身設計的稅種比較多，這給稅務管理帶來了很大的困難，加之煤炭行業(yè)處于比較困難的時期，使其稅務活動的完成，直接影響企業(yè)的經營活動。因此要采取相關的措施，來使煤炭企業(yè)能夠規(guī)避稅務風險，從而形成企業(yè)競爭力。

 

參考文獻：

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[5] 張冬.煤炭企業(yè)稅務籌劃風險及其防范研究[J].中國管理信息化,2014,（5）:12-12,13.

第2篇：稅務相關條例范文

關鍵詞：納稅籌劃 稅收優(yōu)惠 農業(yè)科研所

農業(yè)歷來是我國安天下、穩(wěn)民心的戰(zhàn)略產業(yè)。為扶持農業(yè)產業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，國家在加大對農業(yè)各項投入的同時，還陸續(xù)出臺了一系列涉農稅收優(yōu)惠政策。隨著農業(yè)科研院所業(yè)務內容的不斷拓展和延伸，加強納稅籌劃，充分享受和利用與農業(yè)科研院所相關的稅收優(yōu)惠政策，成了農業(yè)科研院所財務人員的一項重要工作內容。

一、納稅籌劃的含義及本質

納稅籌劃是納稅行為發(fā)生之前，在不違反稅法及其他相關法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。其本質是合規(guī)性、事前性、可行性。

二、農業(yè)科研院所主要涉稅稅種及相關優(yōu)惠政策

1、增值稅優(yōu)惠政策

現行增值稅法的基本規(guī)范是2008年頒布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》。增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種稅。

1)農業(yè)科研院所增值稅涉稅項目主要是種子、種苗、試驗用動植物等科研副產品的銷售以及科研儀器設備的購置。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農業(yè)生產者銷售的自產農產品，直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備等項目免征增值稅。

2)《財政部 國家稅務總局 海關總署關于研發(fā)機構采購設備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）規(guī)定，對內外資研發(fā)機構采購國產設備全額退還增值稅。

2、營業(yè)稅優(yōu)惠政策

現行營業(yè)稅法的基本規(guī)范是2008年頒布的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》以及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》。營業(yè)稅是以我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。

農業(yè)科研院所營業(yè)稅涉稅項目主要有“四技收入”（技術轉讓、技術開發(fā)、技術咨詢、技術培訓）、資產出租以及檢測檢驗等其他各項服務性收入。

1)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定，學校和其他教育機構提供的教育勞務，農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治等項目免征營業(yè)稅。

2)《財政部 國家稅務總局關于貫徹落實有關稅收問題的通知》（財稅[1999]273號）、《財政部、國家稅務總局關于技術開發(fā)技術轉讓有關營業(yè)稅問題的批復》(財稅[2005]39號)規(guī)定，對單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。

3、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

現行企業(yè)所得稅法的基本規(guī)范是2007年頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》。企業(yè)所得稅是以取得生產經營所得和其他所得征收的所得稅。

農業(yè)科研院所所得稅涉稅所得包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得以及其他所得。

1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：取得的財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

2)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定，企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農作物新品種的選育，中藥材的種植，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)，灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目所得，免征企業(yè)所得稅；企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖項目所得，減半征收企業(yè)所得稅。

3)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條規(guī)定，一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

4、個人所得稅優(yōu)惠政策

現行的個人所得稅法的基本規(guī)范是2007年修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》以及2008年修改的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象的而征收的一種稅，是政府利用稅收對個人收入進行調節(jié)的一種手段。

農業(yè)科研院所職工的個人所得稅應稅所得主要有工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、職務科技成果轉化所得等。

1)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定，省級以上人民政府、國務院部委頒發(fā)的獎金，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，福利費、撫恤金、救濟金，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費等個人所得免征個人所得稅。

2)《國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]125號)規(guī)定，科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個人獎勵，經主管稅務機關審核后，暫不繳納個人所得稅。

3)《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅[1994]20號）、《財政部 國家稅務總局關于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2008]7號）規(guī)定，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

三、農業(yè)科研院所納稅籌劃注意要點

1、系統(tǒng)搜集整理相關稅收優(yōu)惠政策

我國的稅收征管法律龐雜，尤其是國家稅務總局和各省、自治區(qū)和直轄市稅務機關文件多、更新快，農業(yè)科研院所納稅籌劃應及時根據稅收政策變動作出相應的調整，與時俱進地更新納稅籌劃的內容與方法，而不是一成不變。由于稅收政策的變動，某些今天看來行之有效的納稅籌劃方法，明天則可能是偷稅行為。所以，對于國家頒布的最新稅收政策要時刻關注，即時搜集和整理。除了國家法典外，還要特別留意稅收方面的單行法律、法規(guī)，從中尋找有指導意義的條款。如財政部、國家稅務總局出臺的《關于非營利性科研機構稅收政策的通知》（財稅[2001]5號）中明確, 非營利性科研機構從事技術開發(fā)、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務所得的收入，按有關規(guī)定免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，還特別規(guī)定，非營利性科研機構從事租賃、財產轉讓、對外投資等與其科研業(yè)務無關的其他服務，所取得的收入用于改善研究開發(fā)條件的投資部分，經稅務部門審核批準可抵扣其應納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。因為我國的農業(yè)科研院所大都是公益性質，能通過相關程序，認定為非營利性科研機構，所以這類單行法規(guī)的條款對農業(yè)科研院所的發(fā)展具有舉足輕重的影響。

2、準確把握稅收優(yōu)惠政策內涵

財稅[1999]273號、財稅[2005]39號、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》有關“四技收入”減免稅的政策內涵是：免征營業(yè)稅的技術開發(fā)、技術轉讓業(yè)務是指自然科學領域的技術開發(fā)和技術轉讓業(yè)務，技術咨詢、技術服務只有與技術轉讓、技術開發(fā)相關且價款與技術轉讓(開發(fā))的價款開具在一張發(fā)票上才能免征營業(yè)稅；技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術承包等技術收入不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠僅限于技術轉讓所得；技術轉讓所得享受應納稅所得額的優(yōu)惠是指“一個納稅年度內”的技術轉讓所得的總和，不管享受減免稅優(yōu)惠的轉讓所得通過幾次技術轉讓行為獲得。

財稅[1994]20號、財稅[2008]7號有關高級專家延長離休退休取得工資薪金所得征免個人所得稅的政策口徑是：高級專家特指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者或中國科學院、中國工程院院士；對高級專家從其勞動人事關系所在單位取得的，單位按國家有關規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅，除上述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。

只有讀懂、吃透相關稅收優(yōu)惠政策，準確把握政策內涵，農業(yè)科研院所的納稅籌劃才能做到合規(guī)、可行。

3、嚴格按照稅法要求進行財務核算

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第九條均規(guī)定，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售（營業(yè)）額，未分別核算銷售（營業(yè)）額的，不得免稅、減稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零二條也規(guī)定，企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用，沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。所以是否嚴格按照稅法要求組織財務核算，是農業(yè)科研院所能否享受相關稅收優(yōu)惠的關鍵。

4、規(guī)范履行享受稅收優(yōu)惠的程序

及時辦理資格申請、退稅申報、減免稅備案等各項手續(xù)，防止因程序原因失去稅收優(yōu)惠、稅收利益。如符合條件的農業(yè)科研院所應該及時申請非營利組織免稅資格認定；申請采購國產設備退稅的企業(yè)要辦理退稅企業(yè)認定，并在取得增值稅專用發(fā)票180日內申報退稅；發(fā)生技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務申請營業(yè)稅、企業(yè)所得稅減免的，要及時簽訂技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級以上科技主管部門進行認定，并在規(guī)定期限內將相關資料送交有關稅務部門辦理備案手續(xù)。

參考文獻：

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第3篇：稅務相關條例范文

第二條 條例第一條第一款所稱的管理人，是指對車船具有管理使用權，不具有所有權的單位。

第三條 條例第一條第二款所稱的車船管理部門，是指公安、交通、農業(yè)、漁業(yè)、軍事等依法具有車船管理職能的部門。

第四條 在機場、港口以及其他企業(yè)內部場所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應當繳納車船稅。

第五條 條例第三條第（一）項所稱的非機動車，是指以人力或者畜力驅動的車輛，以及符合國家有關標準的殘疾人機動輪椅車、電動自行車等車輛；非機動船是指自身沒有動力裝置，依靠外力驅動的船舶；非機動駁船是指在船舶管理部門登記為駁船的非機動船。

第六條 條例第三條第（二）項所稱的拖拉機，是指在農業(yè)（農業(yè)機械）部門登記為拖拉機的車輛。

第七條 條例第三條第（三）項所稱的捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶。不包括在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船舶。

第八條 條例第三條第（四）項所稱的軍隊、武警專用的車船，是指按照規(guī)定在軍隊、武警車船管理部門登記，并領取軍用牌照、武警牌照的車船。

第九條 條例第三條第（五）項所稱的警用車船，是指公安機關、國家安全機關、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關和人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務的專用船舶。

第十條 條例第三條第（七）項所稱的我國有關法律，是指《中華人民共和國外交特權與豁免條例》、《中華人民共和國領事特權與豁免條例》。

第十一條 外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員在辦理條例第三條第（七）項規(guī)定的免稅事項時，應當向主管地方稅務機關出具本機構或個人身份的證明文件和車船所有權證明文件，并申明免稅的依據和理由。

第十二條 納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間。對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間。

第十三條 購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。計算公式為：應納稅額=(年應納稅額/12)*應納稅月份數

第十四條 在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

第十五條 由扣繳義務人代收代繳機動車車船稅的，納稅人應當在購買機動車交通事故責任強制保險的同時繳納車船稅。

第十六條 納稅人應當向主管地方稅務機關和扣繳義務人提供車船的相關信息。拒絕提供的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定處理。

第十七條 已完稅或者按照條例第三條第（七）項、條例第四條規(guī)定減免車船稅的車輛，納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時，應當向扣繳義務人提供地方稅務機關出具的本年度車船稅的完稅憑證或者減免稅證明。不能提供完稅憑證或者減免稅證明的，應當在購買保險時按照當地的車船稅稅額標準計算繳納車船稅。

第十八條 納稅人對扣繳義務人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務機關提出。

第十九條 納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅的，不再向地方稅務機關申報納稅。

第二十條 扣繳義務人在代收車船稅時，應當在機動車交通事故責任強制保險的保險單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明。除另有規(guī)定外，扣繳義務人不再給納稅人開具代扣代收稅款憑證。納稅人如有需要，可以持注明已收稅款信息的保險單，到主管地方稅務機關開具完稅憑證。

第二十一條 扣繳義務人應當及時解繳代收代繳的稅款，并向地方稅務機關申報。扣繳義務人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。

第二十二條 地方稅務機關應當按照規(guī)定支付扣繳義務人代收代繳車船稅的手續(xù)費。

第二十三條 條例《車船稅稅目稅額表》中的載客汽車，劃分為大型客車、中型客車、小型客車和微型客車4個子稅目。其中，大型客車是指核定載客人數大于或者等于20人的載客汽車；中型客車是指核定載客人數大于9人且小于20人的載客汽車；小型客車是指核定載客人數小于或者等于9人的載客汽車；微型客車是指發(fā)動機氣缸總排氣量小于或者等于1升的載客汽車。載客汽車各子稅目的每年稅額幅度為：

(一)大型客車，480元至660元；

(二)中型客車，420元至660元；

(三)小型客車，360元至660元；

(四)微型客車，60元至480元。

第二十四條 條例《車船稅稅目稅額表》中的三輪汽車，是指在車輛管理部門登記為三輪汽車或者三輪農用運輸車的機動車。

條例《車船稅稅目稅額表》中的低速貨車，是指在車輛管理部門登記為低速貨車或者四輪農用運輸車的機動車。

第二十五條 條例《車船稅稅目稅額表》中的專項作業(yè)車，是指裝置有專用設備或者器具，用于專項作業(yè)的機動車；輪式專用機械車是指具有裝卸、挖掘、平整等設備的輪式自行機械。

專項作業(yè)車和輪式專用機械車的計稅單位為自重每噸，每年稅額為16元至120元。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照載貨汽車的稅額標準在規(guī)定的幅度內確定。

第二十六條 客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅。

第二十七條 條例《車船稅稅目稅額表》中的船舶，具體適用稅額為：

（一）凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；

（二）凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；

（三）凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元；

（四）凈噸位10001噸及其以上的，每噸6元。

第二十八條 條例《車船稅稅目稅額表》中的拖船，是指專門用于拖(推)動運輸船舶的專業(yè)作業(yè)船舶。

拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。

第二十九條 條例及本細則所涉及的核定載客人數、自重、凈噸位、馬力等計稅標準，以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書相應項目所載數額為準。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理登記手續(xù)的，上述計稅標準以車船出廠合格證明或者進口憑證相應項目所載數額為準；不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由主管地方稅務機關根據車船自身狀況并參照同類車船核定。

車輛自重尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。船舶凈噸位尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。

第三十條 條例和本細則所稱的自重，是指機動車的整備質量。

第三十一條 本細則所稱納稅年度，自公歷1月1日起，至12月31日止。

第三十二條 2007納稅年度起，車船稅依照條例和本細則的規(guī)定計算繳納。

第三十三條 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據條例和本細則的有關規(guī)定制定具體實施辦法，并報財政部和國家稅務總局備案。

第4篇：稅務相關條例范文

國家對國有企業(yè)資產重組相關的稅收法規(guī)相繼實施，大大減輕了企業(yè)稅收負擔，本文簡要分析國有企業(yè)重組過程中-國有資產無償劃轉的中最新的稅收政策。

【關鍵詞】

國有企業(yè)重組；國有資產無償劃；稅收政策

0 引言

黨的十八屆三中全會提出“要進一步深化國有企業(yè)改革，國有企業(yè)必須適應市場化、國際化新形勢，以規(guī)范經營決策、資產保值增值、公平參與競爭、提高企業(yè)效率、增強企業(yè)活力、承擔社會責任?！比欢荛L一段時間我國國有企業(yè)存在著產權不明晰，主營業(yè)務不明確等問題。

國有資產無償劃轉作為企業(yè)重組過程中一種特殊的資產流轉方式，對合理配置資源、實施國有經濟的布局和機構調整起著重要作用。國有企業(yè)資產重組相關稅收法規(guī)的相繼出臺，大大減輕了企業(yè)稅收負擔。

1 無償劃轉的稅收政策及分析

1.1 增值稅

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條：單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物，應征收增值稅。另外根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區(qū)分不同情形征收增值稅：納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

1.2 營業(yè)稅

按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第五條：單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應稅行為的規(guī)定，征收營業(yè)稅。

根據國家稅務總局公告2011年第51號《關于納稅人資產重組有關營業(yè)稅問題的公告》規(guī)定，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收營業(yè)稅。

1.3 土地增值稅

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定“轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納土地增值稅?！?/p>

目前有關無償劃轉土地增值稅的規(guī)定主要是針對個案逐案進行審批，沒有統(tǒng)一政策。例如2013年6月3日重慶市地方稅務局關于無償劃轉房地產土地增值稅關問題的公告“根據土地增值稅暫行條例及其實施細則以及財政部國家稅務總局的相關規(guī)定，現就無償劃轉房地產土地增值稅有關問題公告如下：經縣級以上人民政府或國有資產管理部門批準，按照國家國有產權無償劃轉管理的相關規(guī)定，國有企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關等之間無償劃轉房地產，不征收土地增值稅”。

1.4 企業(yè)所得稅

按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，無償劃轉的應納稅所得額由收入計稅基礎來確定。而收入的計稅基礎考慮兩種，1）計稅基礎按照實際劃轉時的賬面凈值確定；2）計稅基礎按照劃轉時的市場價格或其他定價方法確定，應繳納企業(yè)所得稅。

目前財政部、國家稅務總局并未對無償劃轉涉及的所得稅問題作出明確規(guī)定，但河北省地稅局在2009年度《關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》（冀地稅發(fā)【2009】48號）第十一條關于企業(yè)無償劃撥資產的稅務處理問題明確規(guī)定：“國有企業(yè)無償劃撥資產（固定資產、股權、債權等），劃出方按劃出資產的凈值確認視同銷售收入。劃入方可按收到資產的凈值確認其計稅基礎?！备鶕撐募?guī)定，無償劃轉資產需要按視同銷售處理，但由于系按賬面凈值確認收入，因此對當期應納稅所得沒有影響。

1.5 契稅

按照《契稅暫行條例實施細則》發(fā)生土地使用權和房屋所有權出售、贈與和交換等情況的納稅義務人應按照核定價格由財產承受人繳納契稅。

對于國有企業(yè)重組過程中涉及到契稅的問題，財稅[2008]175號《財政部國家稅務總局關于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》第七條規(guī)定：經國務院批準實施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。政府主管部門對國有資產進行行政性調整和劃轉過程中發(fā)生的土地、房屋權屬轉移，不征收契稅。企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的無償劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不征收契稅。

1.6 印花稅

按照《印花稅管理條例》簽訂產權轉移協(xié)議雙方應按照印花稅“產權轉移書據”稅目，對立據雙方按協(xié)議金額以0.05%的稅率征收印花稅。

根據財稅[2003]183號《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)改過程中有關印花稅政策的通知》

2 關于資金賬簿的印花稅

實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花；以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花；企業(yè)債權轉股權新增加的資金按規(guī)定貼花；企業(yè)改制中經評估增加的資金按規(guī)定貼花；企業(yè)其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。

3 關于各類應稅合同的印花稅

企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。

4 關于產權轉移書據的印花稅

企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。

國家出臺國有企業(yè)重組相關的稅收政策，明確了重組企業(yè)的稅收責任，通過各項減免稅優(yōu)惠大大降低了重組成本。國有企業(yè)根據《國有企業(yè)產權無償劃轉暫行辦法》的相關規(guī)定，對產權不明確或與企業(yè)主營業(yè)務不相關的資產進行無償劃轉，從而使企業(yè)輕裝上陣，著眼于市場，使資源得到更有效合理的配置，充分激發(fā)了國有企業(yè)經營管理的活力。

【參考文獻】

第5篇：稅務相關條例范文

本刊上期（2008年第3期，總第27期）在解讀新的企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（國稅函[2008]44號）時對財預[2008]10號文件做過簡單介紹，在我們獲取10號文件研讀后，發(fā)現雖然10號文件明確了50%的預繳所得稅須由總機構繳納，但對余下50%的預繳所得稅的分配方法與在新的企業(yè)所得稅預繳納稅申報表中的規(guī)定是不一致的。

以下論述是在目前現有信息的基礎上，通過研讀相關文件而得出的推論。提醒讀者，須對今后稅務機關可能對此作出不同的解釋而產生的變化有所準備。

分支機構預繳企業(yè)所得稅分攤比例確定辦法

50%的預繳企業(yè)所得稅由各分支機構按照其經營收入、職工工資以及資產總額三項因素的權重在各分支機構之間進行分攤，上述三項因素的權重分別是35%、35%和30%。公式如下：

該分支機構分攤比例＝（該分支機構經營收入／各分支機構經營收入總額）×35%＋（該分支機構職工工資／各分支機構職工工資總額）×35%＋（該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和）×30%

上述公式中的分支機構僅指那些參與企業(yè)所得稅的分配及就地預繳的分支機構。上述的分配方法較之“企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表”的填報說明有少許不同。

文件中值得企業(yè)注意的重要內容

具有主體生產經營職能的總機構和第一級的分支機構應就地預繳企業(yè)所得稅。

如果企業(yè)總機構與分支機構的適用稅率不同，應分別根據各自的適用稅率計算當期應納稅額并繳納稅款。

企業(yè)所得稅預繳方式一經確定，當年度不得變更。

分支機構和總機構設在同一?。ㄖ陛犑校┑模摲种ЫY構應根據三項因素參與分攤。

當年新設立的分支結構自設立的第二年起參與分攤；當年注銷的分支結構自注銷的第二年起停止分攤。

對企業(yè)所得稅預繳納稅申報工作的潛在影響

10號文件并不是以納稅人為讀者編寫的，而是指導稅務機關工作人員如何應對即將到來的全國性分支機構申報企業(yè)所得稅，著重于政府內部預算和會計核算，而不是納稅人的報稅程序。相關企業(yè)須期待國家稅務總局下發(fā)另一重點針對納稅人的文件，更詳盡地解釋如何按照規(guī)定進行分支機構的企業(yè)所得稅申報。

分支機構預繳所得稅分攤比例計算方法與國稅函[2008]44號文件規(guī)定不一致，企業(yè)應注意到：10號文件是三個政府部門聯(lián)合下文，且在企業(yè)所得稅預繳申報表之后，我們可以合理推斷10號文在適用上有較優(yōu)先的效力，且是最新的信息。

本刊建議

為了應對即將到來的2008年度第一季度的企業(yè)所得稅申報，相關企業(yè)應當盡快向當地稅務機關咨詢如何確定一季度的企業(yè)所得稅預繳稅款，并開始采集2007年度總機構和分支機構的三項因素數額。同時，應計劃修改現行的數據采集系統(tǒng)和納稅系統(tǒng)并使之滿足新的申報要求。

相關企業(yè)應繼續(xù)密切關注國家稅務總局等今后的相關法規(guī)和公告。

（財預[2008]10號；2008年2月22日）

財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅收優(yōu)惠政策的通知

鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)的發(fā)展，原對這兩個產業(yè)的優(yōu)惠政策基本得以延續(xù)

1．軟件行業(yè)：

對軟件生產企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

我國境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。值得注意的是，1號文規(guī)定符合條件的納稅人從獲利年度起享受優(yōu)惠，而新企業(yè)所得稅法實施條例和國發(fā)[2007]40號文規(guī)定符合條件的納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的起始時間是取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度。

對國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)（即由國家發(fā)改委、信息產業(yè)部、商務部和國家稅務總局按照發(fā)改高技[2005]2669號文的規(guī)定共同認證的企業(yè)），如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除，即不受新企業(yè)所得稅法實施條例第四十二條規(guī)定的每年度扣除總額為工資總額的2.5%的限制。

2．集成電路行業(yè)：

集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關企業(yè)所得稅政策。

集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

對生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業(yè)，經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。但企業(yè)若已經享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復執(zhí)行該優(yōu)惠。

自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)，經營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。

自2008年1月1日起至2010年底，對國內外經濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產品生產企業(yè)，經營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。

鼓勵證券投資基金的發(fā)展，證券投資基金享受三大優(yōu)惠

對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

部分對其他行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策的規(guī)定執(zhí)行到期

為保證政策的連續(xù)性，對下列六類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2008年起繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間執(zhí)行到底。

就業(yè)再就業(yè)政策：財稅[2002]208號、財稅[2005]186號

奧運會和世博會政策：財稅[2003]10號、財稅[2005]180號、財稅[2006]128、155號

企業(yè)改革政策（債轉股、清產核資、重組、改制、轉制）：財稅[2005]1、2、14、29號、財稅[2006]18號

社會公益政策：財稅[2006]148號

涉農和國家儲備政策：財稅[2006]105號、財稅[2007]10、17號

其他單項政策：財稅[2005]103號、財稅[2006]46、123、169號、財稅[2007]18號

對特殊資產的稅收優(yōu)惠政策

企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

對特殊利潤的稅收優(yōu)惠政策

2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。

值得企業(yè)注意的重要信息

除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號），《國務院關于經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

本刊建議

我們建議企業(yè)財務或稅務的管理者應仔細研究企業(yè)能否享受優(yōu)惠政策，并評估因未能享受優(yōu)惠而對企業(yè)市場競爭地位所產生的影響。現行企業(yè)所得稅法不僅是新頒布和較復雜的法律，在某些方面還比較概括，所以企業(yè)與稅務機關及稅務專業(yè)顧問討論如何使企業(yè)稅收策略更加有效是非常必要。

（財稅[2008]1號；2008年2月22日）

財政部國家稅務總局關于貫徹落實國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關問題的通知

企業(yè)所得稅過渡期適用的稅率得以進一步明確

根據國發(fā)[2007]39號文（參見本刊2008年第2期，總第26期），原享受低稅率優(yōu)惠的企業(yè)，在過渡期可享受過渡稅率優(yōu)惠；原享受企業(yè)所得稅定期減免稅的企業(yè)，可享受定期減免過渡期優(yōu)惠，但未明確在定期減免過渡期企業(yè)是適用原稅率、新稅率還是過度稅率。財稅[2008]21號文件明確對享受定期減免過渡期優(yōu)惠的企業(yè)在過渡期減半計算企業(yè)所得稅應納稅額所適用的稅率如下：

原同時享受低稅率優(yōu)惠的企業(yè)在過渡期適用過渡稅率，即：

原適用24%或33%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)，在定期減免過渡期一律按25%稅率減半計算應納企業(yè)所得稅。

民族自治地方的企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

根據新所得稅法第二十九條有關“民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征”的規(guī)定，對2008年1月1日后民族自治地方批準享受減免稅的企業(yè)，一律按新稅法第二十九條的規(guī)定執(zhí)行，即對民族自治地方的企業(yè)減免企業(yè)所得稅，僅限于減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，不得減免屬于中央分享的部分。

民族自治地方在新稅法實施前已經按照《財政部國家稅務總局海關總署總關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）第二條第2款有關減免稅規(guī)定批準享受減免企業(yè)所得稅（包括減免中央分享企業(yè)所得稅的部分）的，自2008年1月1日起計算，對減免稅期限在5年以內（含5年）的，繼續(xù)執(zhí)行至期滿后停止；對減免稅期限超過5年的，從第六年起按新稅法第二十九條規(guī)定執(zhí)行。

（財稅[2008]21號；2008年2月4日）

國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關事項處理的通知

關于原外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅政策的處理

須在2007年底，完成再投資事項，并已在工商部門完成變更或登記注冊的，可予退稅；

用2007年度的預分配利潤進行再投資的，不予退稅。

關于外國企業(yè)從我國取得的利息、特許權使用費等所得免征企業(yè)所得稅的處理

2007年底前簽訂的合同，按規(guī)定已批準給予免稅的，合同有效期內繼續(xù)給予免稅；

但不包括合同的延期和補充或擴大條款。

關于享受定期減免稅優(yōu)惠的外商投資企業(yè)在2008年后條件發(fā)生變化的處理

原享受定期減免稅優(yōu)惠所必須具備的生產經營業(yè)務性質或經營期條件，在2008年后仍按原規(guī)定執(zhí)行（如在原規(guī)定的經營期內關閉企業(yè)，須補繳已享受的定期減免稅稅款）；

上述規(guī)定也適用于優(yōu)惠過渡期內的定期減免稅。

（國稅發(fā)[2008]23號；2008年3月5日）

法規(guī)選登

中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則

第一條 根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱條例），制定本細則。

第二條 條例所稱建房，包括建設建筑物和構筑物。農田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。

第三條 占用園地建房或者從事非農業(yè)建設的，視同占用耕地征收耕地占用稅。

第四條經申請批準占用耕地的，納稅人為農用地轉用審批文件中標明的建設用地人；農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人。

未經批準占用耕地的，納稅人為實際用地人。

第五條條例第四條所稱實際占用的耕地面積，包括經批準占用的耕地面積和未經批準占用的耕地面積。

第六條各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅的平均稅額，按照本細則所附的《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》執(zhí)行。

縣級行政區(qū)域的適用稅額，按照條例、本細則和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。

第七條條例第七條所稱基本農田，是指依據《基本農田保護條例》劃定的基本農田保護區(qū)范圍內的耕地。

第八條條例第八條規(guī)定免稅的軍事設施，具體范圍包括：

（一）地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；

（二）軍用機場、港口、碼頭；

（三）營區(qū)、訓練場、試驗場；

（四）軍用洞庫、倉庫；

（五）軍用通信、偵察、導航、觀測臺站和測量、導航、助航標志；

（六）軍用公路、鐵路專用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；

（七）其他直接用于軍事用途的設施。

第九條條例第八條規(guī)定免稅的學校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、學歷性職業(yè)教育學校以及特殊教育學校。

學校內經營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

第十條條例第八條規(guī)定免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級以上人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內專門用于幼兒保育、教育的場所。

第十一條 條例第八條規(guī)定免稅的養(yǎng)老院，具體范圍限于經批準設立的養(yǎng)老院內專門為老年人提供生活照顧的場所。

第十二條 條例第八條規(guī)定免稅的醫(yī)院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準設立的醫(yī)院內專門用于提供醫(yī)護服務的場所及其配套設施。

醫(yī)院內職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

第十三條條例第九條規(guī)定減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側留地。

專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

第十四條條例第九條規(guī)定減稅的公路線路，具體范圍限于經批準建設的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農村公路的村道的主體工程以及兩側邊溝或者截水溝。

專用公路和城區(qū)內機動車道占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

第十五條條例第九條規(guī)定減稅的飛機場跑道、停機坪，具體范圍限于經批準建設的民用機場專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。

第十六條條例第九條規(guī)定減稅的港口，具體范圍限于經批準建設的港口內供船舶進出、?？恳约奥每蜕舷?、貨物裝卸的場所。

第十七條條例第九條規(guī)定減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內供船舶安全航行的通道。

第十八條條例第十條規(guī)定減稅的農村居民占用耕地新建住宅，是指農村居民經批準在戶口所在地按照規(guī)定標準占用耕地建設自用住宅。

農村居民經批準搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

第十九條條例第十條所稱農村烈士家屬，包括農村烈士的父母、配偶和子女。

第二十條條例第十條所稱革命老根據地、少數民族聚居地區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農村居民，其標準按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條根據條例第十一條的規(guī)定，納稅人改變占地用途，不再屬于免稅或減稅情形的，應自改變用途之日起30日內按改變用途的實際占用耕地面積和當地適用稅額補繳稅款。

第二十二條條例第十三條所稱臨時占用耕地，是指納稅人因建設項目施工、地質勘查等需要，在一般不超過2年內臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。

第二十三條因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照條例第十三條規(guī)定的臨時占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個人繳納耕地占用稅。超過2年未恢復耕地原狀的，已征稅款不予退還。

第二十四條條例第十四條所稱林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點內部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內的林木用地，以及河流、溝渠的護堤林用地。

第二十五條條例第十四條所稱牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。

第二十六條條例第十四條所稱農田水利用地，包括農田排灌溝渠及相應附屬設施用地。

第二十七條條例第十四條所稱養(yǎng)殖水面，包括人工開挖或者天然形成的用于水產養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應附屬設施用地。

第二十八條條例第十四條所稱漁業(yè)水域灘涂，包括專門用于種植或者養(yǎng)殖水生動植物的海水潮浸地帶和灘地。

第二十九條占用林地、牧草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業(yè)建設的，適用稅額可以適當低于當地占用耕地的適用稅額，具體適用稅額按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。

第三十條條例第十四條所稱直接為農業(yè)生產服務的生產設施，是指直接為農業(yè)生產服務而建設的建筑物和構筑物。具體包括：儲存農用機具和種子、苗木、木材等農業(yè)產品的倉儲設施；培育、生產種子、種苗的設施；畜禽養(yǎng)殖設施；木材集材道、運材道；農業(yè)科研、試驗、示范基地；野生動植物保護、護林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設施；專為農業(yè)生產服務的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎設施；農業(yè)生產者從事農業(yè)生產必需的食宿和管理設施；其他直接為農業(yè)生產服務的生產設施。

第三十一條經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續(xù)通知的當天。

未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人實際占用耕地的當天。

第三十二條納稅人占用耕地或其他農用地，應當在耕地或其他農用地所在地申報納稅。

第三十三條各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政、稅務主管部門應當將本省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定的耕地占用稅具體實施辦法報送財政部和國家稅務總局。

第三十四條本細則自公布之日起實施。

（財政部 國家稅務總局令第49號；2008年2月26日）

財政部關于企業(yè)新舊財務制度銜接有關問題的通知

修訂后的《企業(yè)財務通則》(財政部令第41號)施行以來，各類企業(yè)結合自身特點，按照《企業(yè)財務通則》的規(guī)定逐步調整、修訂和完善了內部財務制度。在新舊財務制度銜接過程中，部分企業(yè)反映了一些問題，包括企業(yè)年金(即補充養(yǎng)老保險)繳費的列支、應付工資結余的處理等。為規(guī)范企業(yè)相關財務行為，現就有關問題通知如下：

一、關于企業(yè)補充養(yǎng)老保險費用的列支

（一）按照《企業(yè)財務通則》第四十三條的規(guī)定，已參加基本養(yǎng)老保險的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補充養(yǎng)老保險。補充養(yǎng)老保險屬于企業(yè)職工福利范疇，由企業(yè)繳費和個人繳費共同組成。

（二）補充養(yǎng)老保險的企業(yè)繳費總額在工資總額4%以內的部分，從成本(費用)中列支。企業(yè)繳費總額超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負擔，企業(yè)應當從職工個人工資中扣繳。個人繳費全部由個人負擔，企業(yè)不得提供任何形式的資助。

《企業(yè)財務通則》施行以前提取的應付福利費有結余的，符合規(guī)定的企業(yè)繳費應當先從應付福利費中列支。

（三）企業(yè)繳費與職工繳費共同形成的補充養(yǎng)老保險基金，屬于參加補充養(yǎng)老保險計劃的職工所有，應當單獨設賬，與本企業(yè)及其他當事人的資產、業(yè)務嚴格分開。企業(yè)應當依法委托具有相應資質的基金管理機構對補充養(yǎng)老保險基金實施管理，并定期向職工公開補充養(yǎng)老保險基金的相關財務狀況和會計信息。

（四）對于建立補充養(yǎng)老保險之前已經離退休或者按照國家規(guī)定辦理內退而未納入補充養(yǎng)老保險計劃的職工，企業(yè)按照國家有關規(guī)定向其支付的養(yǎng)老費用，從管理費用中列支。

二、關于企業(yè)應付工資結余的處理

（一）《企業(yè)財務通則》施行后，處于正常生產經營情況的企業(yè)，在繼續(xù)實施工效掛鉤政策均條件下，截至2007年12月31日因實施工效掛鉤政策形成的應付工資結余，應當繼續(xù)作為負債管理，主要用于以后年度工資分配的“以豐補歉”，不能轉增未分配利潤、盈余公積、資本公積，以維護國家工效掛鉤政策的一致性。今后國家對企業(yè)工資管理政策進行重大調整或者制定出臺新的有關政策時，原有應付工資結余的處理再行規(guī)定。

企業(yè)截至2006年12月31日拖欠的以下支出，經職工(代表)大會審議通過后，也可從上述工效掛鉤政策形成的應付工資結余中列支：

1．離退休人員符合國家規(guī)定的統(tǒng)籌項目外養(yǎng)老費用；

2．符合國家規(guī)定的內退人員基本生活費和社會保險費；

3．解除勞動合同的職工經濟補償金。

（二）企業(yè)進行公司制改建、接受新股東出資或者實施產權轉讓時，按照財政部印發(fā)的《企業(yè)公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規(guī)定》(財企[2003]313號)以及《關于〈企業(yè)公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規(guī)定〉有關問題的補充通知》(財企[2005]12號)，工效掛鉤形成的應付工資結余應當在資產評估基準日轉增資本公積，不再作為負債管理，也不得量化為個人投資。

三、其他

（一）各級主管財政機關、各部門應當加強對所管理企業(yè)新舊財務制度銜接的指導和監(jiān)督。對于企業(yè)違反《企業(yè)財務通則》及本通知規(guī)定的行為，主管財政機關應當依法追究企業(yè)及其負有直接責任的主管人員和其他人員的責任。

（二）本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。涉及的稅收管理問題，按照財政部、國家稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。各地區(qū)、各部門、各企業(yè)以前有關財務規(guī)定及財務行為與本通知不符的，一律以本通知為準。各企業(yè)2007年度財務會計報告涉及的相關問題，應當按本通知辦理。

（財企[2008]34號；2008年2月29日）

國家稅務總局關于依據《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的審批事項有關辦理時限問題的通知

為配合企業(yè)所得稅法過渡政策的實施，規(guī)范稅務行政審批事項，現就《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定審批事項的銜接處理問題通知如下：

一、企業(yè)在2007年12月31日以前發(fā)生的依據《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及相關規(guī)定的稅收優(yōu)惠事項，需報送稅務機關審核、審批的，仍按照原規(guī)定履行相關審批程序，經批準后享受相應稅收優(yōu)惠。

第6篇：稅務相關條例范文

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局、交通廳(局、委)，，寧夏、青海省(自治區(qū))國家稅務局，新疆生產建設兵團交通局，各直屬海事局、地方海事局：

《中華人民共和國車船稅暫行條例》(以下簡稱條例)頒布實施以來，在各級稅務部門的精心組織和有關方面的積極配合下，貫徹落實工作開展順利。但是，部分地區(qū)對船舶車船稅的征，收和管理不夠有力，存在一些問題和漏洞。為全面貫徹執(zhí)行條例，做好船舶車船稅的征收管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關規(guī)定，經國家稅務總局和交通運輸部研究，現就做好船舶車船稅的征收管理工作有關要求通知如下：

一、提高認識，密切配合。做好船舶車船稅的征收管理工作

車船稅屬于地方收入的稅種，對船舶征收車船稅是做好車船稅征管工作的重要內容，對于加強船舶管理，促進水上運輸和相關事業(yè)的公平競爭和健康發(fā)展，維護地方政府的經濟權益有著重要意義。我國船舶數量多、流動性大、分布面廣，船舶車船稅征管較為困難。各級稅務和交通運輸部門海事管理機構要加強協(xié)調配合，稅務機關應主動爭取海事管理機構的支持，各級海事管理機構要發(fā)揮船舶監(jiān)督管理優(yōu)勢，通過向稅務部門提供船舶信息和協(xié)助代征船舶車船稅等方式，積極支持和配合稅務機關做好船舶車船稅的征收管理工作。

二、健全管理機制，努力創(chuàng)造條件，積極開展船舶車船稅委托代征工作

為提高船舶車船稅的征管質量和效率，降低稅收成本，方便納稅人繳納稅款，凡在交通運輸部直屬海事管理機構登記管理的應稅船舶，其車船稅一律由船籍港所在地的稅務部門委托當地交通運輸部直屬海事管理機構代征。各級稅務部門要主動溝通聯(lián)系，與海事管理機構協(xié)商船舶車船稅委托代征的具體事宜；交通運輸部各直屬海事管理機構應積極配合當地稅務部門，共同做好船舶車船稅的委托代征工作。

對于在各省、自治區(qū)、直轄市地方海事管理機構登記管理的船舶，各級稅務部門應主動和當地地方海事管理機構協(xié)商，積極探索創(chuàng)新征管模式，根據當地實際情況和現有條件，因地制宜的采取委托代征或協(xié)助把關等方式，建立有效的社會協(xié)稅護稅控管機制。

已實行委托代征的地區(qū)要建立健全委托代征工作管理機制。稅務部門要會同海事管理機構制定船舶車船稅代征管理辦法，明確委托代征單位的納稅申報時間和內容、代征稅款的解繳方式和具體期限、代征手續(xù)費的支付比例和支付方式、船舶信息交換等方面內容，明確各方職責，規(guī)范征管行為。

三、依托信息手段，搭建暢通渠道。實現部門間信息共享

各級地方稅務部門應充分依托信息技術手段，與海事管理機構建立溝通協(xié)調機制，搭建暢通的信息交流渠道，實現部門間信息共享。通過與交通運輸部門海事管理機構定期交換船舶的登記信息和納稅信息，建立船舶車船稅的稅源數據庫，加強船舶車船稅的源泉控管，堵塞征管漏洞。

第7篇：稅務相關條例范文

一、稅務執(zhí)法機制和制度建設中存在的問題

（一）稅收法定原則仍未健全。一方面，18個稅種中仍有稅種為暫行條例，暫未上升為法律。稅收立法任務繁重復雜，實施暫行管理條例的稅種，權威性不高，規(guī)定簡單，規(guī)章條例交錯重疊，這無疑給給稅收執(zhí)法帶來了困難。另一方面，非稅收入管理體制仍未健全。政府非稅收征管職責劃轉稅務部門征收的項目越來越多，但是各項“非稅收入”在劃轉稅務部門后，稅務局只是擁有簡單的“收錢”的權力，而且全國各地在各項“非稅收入”的征收標準上也難趨統(tǒng)一。

（二）部分稅務執(zhí)法行為缺少規(guī)范化，未依法依規(guī)征稅征費。一方面，對于國家稅務總局、財政部下發(fā)的稅收優(yōu)惠政策，由于未真正掌握政策的關鍵，導致未落實到位，從而使稅收紅利未真正地帶給納稅人。一方面，稅務系統(tǒng)實行雙重管理體制，由于地方政府既定的稅收任務，導致征收“過頭稅費”的行為，損害了企業(yè)肌體健康，摧毀經濟穩(wěn)固發(fā)展的基石，埋下更大隱患。一方面，在稅務執(zhí)法活動中，稅務干部貪圖方便、省事，未嚴格履行稅收執(zhí)法相關制度，使執(zhí)法行為存在紕漏。不僅損害了納稅人在稅收執(zhí)法中的正當權利，也損害了稅務干部在納稅人中的良好形象。

（三）稅收執(zhí)法標準區(qū)域化給經濟跨區(qū)域式發(fā)展帶來了困擾。一方面，當今區(qū)域間經濟融合越來越深，跨省市間的貨物、勞務、服務流動性日漸增多，不同省市的納稅主體面對異地不同稅收政策、執(zhí)法標準，會有不同程度的困擾，這種困擾在一定程度上違背了“便捷”納稅的初衷。另一方面，企業(yè)主體在辦理涉稅涉費事宜中，面對本地和異地不同的稅收征管系統(tǒng)，面對繁瑣的程序，這在一定程度上違背了“只跑一次腿”的原則。

二、完善稅務執(zhí)法機制和制度的措施

（一）健全稅費法律制度。一方面，實現所有稅種、費種的設立、征收、管理等均由法律規(guī)范的時機已經成熟，要全面推行稅費法定原則，加快推進現行暫行條例上升為法律，使各項稅費的征收有法可依。一方面，對于劃轉稅務部門的各項“非稅收入”，在現行平穩(wěn)劃轉的同時，要建立“非稅收入”征收的相關法律制度，細化相關的征收規(guī)范，使各項“非稅收入”的征收在核定部門和稅務部門之間更好的協(xié)調和運轉。既要確保核定部門“非稅收入”的數額準確，又要確保繳費人能在法定期限內足額的繳納。

第8篇：稅務相關條例范文

摘 要 高質量的稅收籌劃會提高納稅人的納稅意識和涉稅業(yè)務水平，提高對稅法的遵從程度，也會減少稅收流失，維護稅法尊嚴。本文從建筑安裝企業(yè)稅務籌劃概述出發(fā)，分析了建筑安裝企業(yè)稅務籌劃的必要性和可行性，并提出了加強建筑施工企業(yè)稅務籌劃的相關策略。

關鍵詞 建筑 安裝 稅務籌劃 實務

一、企業(yè)稅務籌劃的內涵

稅務籌劃納稅人為了實現企業(yè)價值最大化的目標，通過對生產經營或財務管理活動的運籌和謀劃，以防范涉稅法律風險、準確履行納稅義務的一種管理活動。我國企業(yè)稅務籌劃的基本方法包括：一是稅務優(yōu)惠籌劃。二是遞延納稅方法。三是組織形式選擇方法。四是彈性空間選擇方法。五是國際稅收籌劃法。

建筑安裝企業(yè)主要從事土木工程、房屋建筑和設備安裝工程施工，其基本任務是完成合同規(guī)定的各類任務，按照合同規(guī)定，按時按量的提供建筑物或者相關設施，并獲取應有的利潤。建筑安裝企業(yè)的經營特點主要包括：施工周期長，項目多，工程設計收入與施工收入經常捆綁在一起。實際業(yè)務中，建筑安裝企業(yè)主要會涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅務問題，建筑安裝企業(yè)應在綜合考慮自身行業(yè)特點的基礎上，積極進行財務管理活動等方面的稅務籌劃，以最大限度節(jié)稅增收，實現企業(yè)資金最佳分配原則，全面提高企業(yè)整體經濟效益。

二、建筑安裝企業(yè)稅務籌劃的可行性和必要性

（一）建筑安裝企業(yè)稅務籌劃的必要性

首先，稅務籌劃有助于降低建筑安裝企業(yè)的稅負。

其次，改善企業(yè)財務管理，提高會計核算質量。

再次，有助于增強建筑安裝企業(yè)合法納稅意識，增強稅收零風險。

（二）建筑安裝企業(yè)稅務籌劃的可行性

首先，當前稅務籌劃的法制環(huán)境良好。完善的稅收政策有利于建筑安裝企業(yè)稅務籌劃工作的開展。對建筑安裝行業(yè)來說，不同地區(qū)和不同的施工項目，國家稅收法律、法規(guī)等均有不同的規(guī)定，總體來看，建筑安裝行業(yè)的相關稅收環(huán)境已日趨完善。一方面完善的稅收環(huán)境有效遏制了企業(yè)的偷稅、漏稅行為，另一方面隨著建筑安裝業(yè)各種稅種的暫行條例和實施細則的明確，企業(yè)完全可以通過對稅率高低的規(guī)定來實現經濟導向作用，即稅收法律的詳盡化為建筑安裝企業(yè)稅務籌劃提供了可行的契機，使得建筑安裝企業(yè)的稅務籌劃變得有章可循，大大降低了企業(yè)稅務籌劃活動執(zhí)行過程中的阻力。

其次，建筑安裝企業(yè)稅務籌劃空間大。由于建筑安裝企業(yè)經營管理活動具有范圍廣、投資大、周期長等特點，企業(yè)具有很多機會通過對自身行為的調整來避開稅收方面的限制，達到國家鼓勵的標準。一方面，建筑安裝企業(yè)可以利用周期長的特點，分析不同的稅務籌劃效果，合理分配自身資金，選擇最好的稅務籌劃方案，或是利用自身業(yè)務范圍涉及廣，經營活動在全國范圍內開展等特點，可以利用不同地區(qū)的稅收差異，做好稅務籌劃安排，或是利用行業(yè)內清晰的政策導向，對自身業(yè)務活動做適當調整，以減輕企業(yè)稅負；另一方面，建筑安裝企業(yè)可以利用會計處理方法與稅法之間的差異，選擇最佳的稅務籌劃方案，節(jié)約企業(yè)稅收成本。

三、建筑安裝企業(yè)稅務籌劃實務

（一）營業(yè)稅納稅籌劃

根據國家稅務總局公告2011年第23號規(guī)定，納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業(yè)勞務，應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額，并根據其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據其建筑業(yè)勞務的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務機關分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額。《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十六條 除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。建設方提供的材料需計入營業(yè)稅征收范圍，而建設方提供設備則應剔除在建筑安裝企業(yè)的征稅范圍外。以A公司為例，例如A公司獲得一份設備安裝合同，總價為1200萬元，其中設備價值為800萬元，安裝價格為400萬元，1、如設備是A公司自產，則按照規(guī)定A公司應繳納增值稅=[800/（1+17%）×17%]=116.24萬元，應繳納營業(yè)稅=400×3%=12萬元，合計增值稅與營業(yè)稅總額=116.24+12=128.24萬元；

2、如果設備不是A公司自產的用于安裝，則A公司的上述業(yè)務，構成本混合銷售行為，如A公司的主業(yè)是增值稅應稅貨物，則應全額交納增值稅=1200/（1+17%）×17%=174.36萬元；

3、如果設備不是A公司自產的用于安裝，則A公司的上述業(yè)務，構成本混合銷售行為，如A公司的主業(yè)是營業(yè)稅應稅勞務，則應全額交納營業(yè)稅=1200*3%=36萬元；

4、如果A公司在合同中約定，設備由建設方自行購買并提供，A公司僅提供建安勞務，則A公司僅就安裝勞務的勞務額交納營業(yè)稅=400×3%=12萬元；

對比可知，第四種情況，A公司交納的稅費最少，其次是第三種情況，稅負最重的是第二種情況，因用于不動產項目的增值稅進項稅額，不允許抵扣，故第二種情況下，A公司交納的增值稅，也無法轉嫁給建設方。

（二）企業(yè)所得稅納稅籌劃

第9篇：稅務相關條例范文

我局黨組對政府信息公開工作高度重視，明確了推行政府信息公開是貫徹黨的十七大精神，建設社會主義民主政治，構建和諧國稅，密切征納關系，完善納稅服務的重要舉措，要求全局把該項工作提到政治的高度，認真貫徹落實《中華人民共和國政府信息公開條例》（以下簡稱《條例》），保障納稅人和社會各界依法獲取涉稅信息，提高國稅機關工作的透明度，促進依法治稅。

二、工作開展情況

（一）機構改革后及時調整政府信息公開工作領導小組及其辦公室成員

2009年10月，我局完成了機構改革，進行了業(yè)務重組，根據《條例》、《*省國家稅務局關于明確省局政府信息公開（政務公開）領導小組和辦公室成員及其職責的通知》（云國稅發(fā)〔20*〕57號）文件要求，結合我局機構改革后人員變動的實際情況，為進一步加強對政府信息公開（政務公開）工作的領導，確保政府信息公開（政務公開）工作的有序開展，經縣局黨組研究決定，調整政府信息公開（政務公開）工作領導小組及其辦公室組成人員，并明確了相關的工作職責。

（二）積極維護門戶網站，開展涉稅宣傳和服務

根據《*縣人民政府辦公室關于政府信息公開網站建設有關問題的通知》和《*州國家稅務局政府信息公開指南（試行）》的要求，我局安排專人對門戶網站進行維護，及時全面更新信息。充分利用網絡不受時空限制的優(yōu)勢，將工作動態(tài)、通知公告、政策法規(guī)、稅收收入統(tǒng)計數據、稅收征管、公眾監(jiān)督、科學發(fā)展觀大家談等信息及時，使資源得到有效利用。截止2009年12月16日，通過我局的政府信息公開門戶網站共各類主動公開內容299條，人事管理：1條；機構職能：3條；工作動態(tài)：96條；通知公告：4條；稅收征管：10條；稅收政策法規(guī)：21條；稅收收入統(tǒng)計數據：0條；行政許可：4條；非許可審批：0條；招標采購：0條；公眾監(jiān)督：10條；公開指南：1條；最新公開信息：102條；科學發(fā)展大家談：47條。通過門戶網站加大稅收宣傳力度，積極構建一個完整、高效的信息平臺，切實保障公眾的知情權、參與權、監(jiān)督權。

（三）有效利用辦稅服務廳，公開各項辦稅制度

為給納稅人和社會各界人士提供高效、便捷、優(yōu)質的納稅服務，方便納稅人及時了解自己的權利義務，對稅務機關工作進行有效監(jiān)督，更好的維護納稅人合法權益，我局在辦稅服務廳公開公示《*縣國家稅務局辦稅服務廳納稅指南》、《車輛購置稅辦稅流程》、《*縣國家稅務局行政性收費標準》、《*縣國家稅務局限時辦結事項目錄》、《*縣國家稅務局納稅服務承諾》、《*省國家稅務局首問責任制》、《稅務干部“十不準”》、《稅務機關公開辦稅制度》、《*省公務員八條禁令》、《問責制的10種情形》、《問責制的10種方式》等辦稅制度。公開陳列《中國稅務報》、《*國稅》等報刊，供納稅人閱讀，方便納稅人了解最新的稅務動態(tài)資訊。

二、存在的問題及整改方向

（一）對稅收政策、稅收征管、工作動態(tài)及通知公告等方面內容的公開力度有待進一步加強，在今后的工作中要求做到“全面、精細、及時”；