內(nèi)部審計策略精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計策略范文

近年來,國內(nèi)上市公司不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計的建設(shè),通過建立審計委員會等方式來強(qiáng)化公司的內(nèi)部審計。但是,上市公司內(nèi)部審計工作的匱乏卻是不容忽視的問題,具體表現(xiàn)在以下幾方面:

第一,內(nèi)部審計的獨立性不強(qiáng)。眾所周知,內(nèi)部審計是第三方的監(jiān)督機(jī)構(gòu),需要對公司的各項行為進(jìn)行監(jiān)督,這往往需要一定的獨立性。然而,國內(nèi)上市公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性非常差,一些上市公司的內(nèi)部審計部門是由財務(wù)部門進(jìn)行兼職,這對內(nèi)部審計工作的獨立性造成了很大的困擾。同時,內(nèi)部審計部門還容易受到管理層的利益牽制,這主要是因為部門設(shè)置上沒有能夠?qū)崿F(xiàn)制衡。

第二,內(nèi)部審計的地位不夠明確。在很多上市公司的部門設(shè)置中,內(nèi)部審計是設(shè)立在財務(wù)部門下面的一個分支機(jī)構(gòu),這種部門設(shè)置方式使得內(nèi)部審計的地位沒有得到有效明確,導(dǎo)致其在工作開展中缺乏相應(yīng)的地位和權(quán)力,造成了內(nèi)部審計工作難以有效開展。

第三,內(nèi)部審計的方法相對滯后。目前,國內(nèi)對上市公司進(jìn)行內(nèi)部審計的方法仍然停留在以賬目為基礎(chǔ)的審計方法,通過查錯防弊的方式來發(fā)現(xiàn)問題,這與當(dāng)前最新的以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計方法存在非常大的差距。

第四,內(nèi)部審計人員的素質(zhì)普遍不高。盡管當(dāng)前財務(wù)會計人員非常多,但真正高素質(zhì)的審計人員卻非常欠缺。高素質(zhì)的審計人員不僅需要具備豐富的專業(yè)知識,包括審計、會計及財務(wù)管理等方面,而且還要熟悉所在行業(yè)上市公司的運(yùn)作模式,并且還要具備良好的職業(yè)道德。而真正具備這些方面的審計人員在國內(nèi)非常少。

二、完善對策與建議

針對上市公司內(nèi)部審計所存在的這幾方面問題,本文提出如下幾點完善對策與建議:

第一,改變內(nèi)部審計的運(yùn)作模式,強(qiáng)化其獨立性。內(nèi)部審計通常有三種運(yùn)作模式,要加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性,就需要提升內(nèi)部審計的地位。通過董事會設(shè)立內(nèi)部審計部門,要求內(nèi)部審計部門直接對董事會負(fù)責(zé),從而越過上市公司管理層,減少內(nèi)部審計部門與管理層之間的利益糾葛,以更好地實現(xiàn)對上市公司的內(nèi)部監(jiān)督。

第二,建立內(nèi)部審計制度,賦予審計部門相應(yīng)的職責(zé)。上市公司應(yīng)當(dāng)由董事會層面通過內(nèi)部審計的相關(guān)制度,推動內(nèi)部審計工作的常態(tài)化。同時,通過內(nèi)部審計制度賦予審計部門相應(yīng)的職權(quán),明確其在上市公司內(nèi)部的地位與作用,這樣才能有效幫助內(nèi)部審計部門強(qiáng)化對其他各部門的監(jiān)督,從而防止公司風(fēng)險的發(fā)生。

第三,改進(jìn)審計方法,規(guī)范審計程序。現(xiàn)有的內(nèi)部審計方法雖然能夠發(fā)現(xiàn)上市公司在運(yùn)作過程中存在的一些財務(wù)問題,但隨著公司環(huán)境的變化,一些非財務(wù)信息的重要性也日益加強(qiáng),這要求上市公司必須改進(jìn)當(dāng)前的審計方法,從原先單純的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑芭c事中的審計相結(jié)合,賬目審計與計算機(jī)信息審計相結(jié)合,并且引入風(fēng)險導(dǎo)向的審計體系,將審計工作貫穿到企業(yè)的各個環(huán)節(jié),從而加強(qiáng)對公司風(fēng)險的預(yù)警。

第2篇：內(nèi)部審計策略范文

關(guān)鍵詞：制度建設(shè);風(fēng)險管理;內(nèi)部控制;內(nèi)部審計

高校內(nèi)部控制在本質(zhì)上是一種高效管理辦法，可以為高校實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)、辦學(xué)效率和效果以及資金資產(chǎn)安全提供一定的保障，在高校內(nèi)部控制面臨著巨大管理漏洞的情況下，在高校管理方式、辦學(xué)理念、后勤服務(wù)日益變革的形勢下，如何從風(fēng)險管理和制度建設(shè)的角度完善內(nèi)部控制建設(shè)和審計策略的完善是一個重要問題。

一、高校內(nèi)部控制面臨的主要問題

第一，高校缺乏必要的內(nèi)部控制意識。目前高校在內(nèi)部控制中應(yīng)用的仍然是《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試運(yùn)行）》，這項內(nèi)部控制規(guī)范性文件是2001年的，在高?？焖僮兏?、管理日新月異的當(dāng)下早已陳舊、過時，在觀念和操作可行性上都已經(jīng)非常落后。高校有相當(dāng)一部分的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，內(nèi)部控制基本知識匱乏，缺乏必要的風(fēng)險管理意識。具體來說，很多高校在建設(shè)學(xué)校時盲目進(jìn)行項目投資，投入大量的基礎(chǔ)建設(shè)資金，過分重視校園規(guī)模的擴(kuò)大、設(shè)備設(shè)施的先進(jìn)性和校區(qū)建設(shè)，導(dǎo)致自身蒙受巨大的資金缺口，使得自身陷入到債務(wù)危機(jī)中難以自拔，最終這部分資金缺口還要國家財政補(bǔ)貼才能填補(bǔ)。

第二，高校缺乏有效的風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制。高校雖然是事業(yè)單位，但是其和企業(yè)一樣在運(yùn)營的過程中存在各式各樣的風(fēng)險，比如籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險、學(xué)生管理風(fēng)險、人力資源風(fēng)險、招生風(fēng)險和就業(yè)風(fēng)險等等。大多數(shù)高校的內(nèi)部監(jiān)督和控制主要以內(nèi)部審計為手段，但是內(nèi)部審計制度存在著天然的缺陷難以克服，它在運(yùn)行中并不健全，存在很多權(quán)責(zé)分配不明確的現(xiàn)象，所以并不能完全客觀、有效的評判高校運(yùn)行狀況，內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險較高。

第三，內(nèi)部控制方法單一。很多高校的內(nèi)部控制理念還停留在內(nèi)部牽制的層面上，這是一種傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法和原則，其主要目標(biāo)是糾錯和查弊，其控制范圍局限在事中控制和事后控制的范圍之內(nèi)，難以實現(xiàn)事前控制。內(nèi)部控制中有很多體現(xiàn)了全面風(fēng)險管理思想的理念，比如績效考核控制、運(yùn)營分析控制、分權(quán)控制和現(xiàn)代信息系統(tǒng)等等，這些在高校內(nèi)部控制中很少見到。

二、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制

現(xiàn)代企業(yè)制度呼吁全面風(fēng)險管理，全面風(fēng)險管理是圍繞著企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營的總體目標(biāo)開展的，全面梳理組織生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將風(fēng)險管理納入到組織運(yùn)營全階段的一種管理方法和理念。全面風(fēng)險管理在內(nèi)容上涵蓋了建立良好的風(fēng)險管理企業(yè)文化、構(gòu)筑風(fēng)險管理組織體系、風(fēng)險理財措施的選用、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制制度構(gòu)建。

內(nèi)部控制制度的設(shè)計和運(yùn)行全部都貫穿著風(fēng)險管理的思想和理念，堅持以內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和管理的過程在本質(zhì)上就是風(fēng)險管理的過程，風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)的內(nèi)部控制相比具有如下突破：

第一，控制目標(biāo)發(fā)生變革。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制主要集中在查錯和查處舞弊上，是為了保證生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)性、資產(chǎn)的安全性和財務(wù)報告的可靠性而運(yùn)行的。全面風(fēng)險管理則將高校的運(yùn)營效率、運(yùn)行效果、組織目標(biāo)的實現(xiàn)考慮其中。我們不難發(fā)現(xiàn)新的內(nèi)部控制目標(biāo)和傳統(tǒng)的內(nèi)部控制目標(biāo)相比具有視野更開闊、內(nèi)容更深化的特點，從長遠(yuǎn)來看，更加適合高校的辦學(xué)要求和持續(xù)發(fā)展的需求。

第二，內(nèi)部控制主體實現(xiàn)突破。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制主體主要是指高中層管理者、會計審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門。全面風(fēng)險管理將高校內(nèi)部的每一個成員都納入到內(nèi)部控制主體的范圍之內(nèi)，每一個師生員工都有責(zé)任也有義務(wù)履行內(nèi)部控制制度。

第三，內(nèi)部控制時空范圍發(fā)生轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)高校內(nèi)部控制主要是指在空間上關(guān)注重大事項和異常事項，在時間上關(guān)注事中控制和事后控制。全面風(fēng)險管理的控制主體實現(xiàn)了全員性的突破，那么從成本效益的角度出發(fā)，內(nèi)部控制在空間上實現(xiàn)了全方位的控制，在時間上實現(xiàn)了全過程的控制，內(nèi)部控制可以覆蓋所有的盲點、死角。

第四，高校內(nèi)部控制方法實現(xiàn)更新。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制在方法上比較單一和枯燥。全面風(fēng)險下的內(nèi)部控制方法實現(xiàn)了多樣化和多元化，更加強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略選擇、權(quán)責(zé)分配、授權(quán)控制和電子信息技術(shù)應(yīng)用等等，這些內(nèi)部控制方法往往被綜合運(yùn)用，相互借鑒，能夠?qū)⑺械膬?nèi)部控制對象納入旗下。

三、制度建設(shè)和內(nèi)部控制

90年代是我國市場經(jīng)濟(jì)騰飛和高等教育發(fā)生重大變革的時期，在這個階段，高校的各項辦學(xué)業(yè)務(wù)發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，辦學(xué)的資金來源也突破了單一財政支持的模式，實現(xiàn)了融資渠道的多元化，所以高校收入不再單單是財政撥款，也存在著校辦企業(yè)收入、科研課題收入、學(xué)費收入和捐贈收入等等。另外，在市場經(jīng)濟(jì)體制中，高校和各個商業(yè)銀行之間的合作也愈加頻繁和緊密，銀行為高校提供了大量的貸款，高校在使用辦學(xué)資金上獲得了更多的使用權(quán)和管理權(quán)，高校內(nèi)部存在著大量可控資金。

高校內(nèi)部控制制度的完善應(yīng)該從以下幾個方面著手進(jìn)行。首先，高校要做好事前控制，進(jìn)行詳盡的預(yù)算安排和預(yù)算編制，編制預(yù)算的過程中應(yīng)該聽取高校各方的意見和建議，對高校內(nèi)部各個關(guān)鍵的資金使用點和控制點進(jìn)行強(qiáng)化和分析，以最優(yōu)的控制成本進(jìn)行最合理的預(yù)算安排，讓資金使用保持在最安全的范圍之內(nèi);其次，高校要進(jìn)行事中控制。高校內(nèi)部應(yīng)該形成權(quán)責(zé)分配明確、職責(zé)劃分明晰的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對于各個崗位的職責(zé)和義務(wù)進(jìn)行清晰的規(guī)定，在會計處理中堅持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批、充分的會計記錄和內(nèi)部核查原則，做到不相容職務(wù)都分離開來，對于那些重要的會計崗位，應(yīng)該做到兩個以上的工作人員共同負(fù)責(zé)，財務(wù)人員應(yīng)該實行崗位輪換制，讓財務(wù)人員做到互相牽制、互相影響、有效遏制舞弊，從而使得內(nèi)部控制制度得到強(qiáng)化。高校應(yīng)該對各項法律法規(guī)進(jìn)行研究和學(xué)習(xí)，將與資金使用和資產(chǎn)使用相關(guān)的內(nèi)部控制制度真正落到實處，對于學(xué)校收到的預(yù)算經(jīng)費，財務(wù)負(fù)責(zé)人要統(tǒng)籌安排、合理使用，嚴(yán)格遵守預(yù)算要求，對于現(xiàn)金流量的變化應(yīng)該編制日報表、月報表和預(yù)算執(zhí)行情況分析表，分析實際資金使用和預(yù)算之間出現(xiàn)差異的原因，及時解決漏洞，防患于未然;最后，高校應(yīng)該做好事后控制工作。事后控制工作主要集中在審計的監(jiān)督和稽核上，高校內(nèi)部控制應(yīng)該伴隨著外界環(huán)境的變化而改變，并且要隨時隨地關(guān)注自身辦學(xué)狀況的實際需求，將內(nèi)部審計和外部審計結(jié)合在一起使用，經(jīng)常地檢查會計記錄的真實性、準(zhǔn)確性和及時性，評價內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況，修訂和完善內(nèi)部控制制度的缺陷，保證資金使用的安全性。

四、完善高校內(nèi)部控制評價體系及措施

第一，高校應(yīng)該完善內(nèi)部控制環(huán)境。目前高校的主要任務(wù)就是理清自身和政府之間的關(guān)系，盡早推行高校法人主體制度。另外，高校應(yīng)該將管理重點下移到各個二級院系，增加各個院系的權(quán)責(zé)范圍，將各個責(zé)任中心應(yīng)該遵守的制度和應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行書面契約規(guī)范，契約中要將業(yè)績指標(biāo)下達(dá)給各個經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，讓他們對自己的工作任務(wù)和工作目標(biāo)有明確的認(rèn)識，在和績效掛鉤的基礎(chǔ)上實現(xiàn)對各個院系和負(fù)責(zé)人的約束和制約，將高校內(nèi)部各部門的工作積極性調(diào)動起來，高校決策層引領(lǐng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，使其具備獨立的審計定位和監(jiān)督權(quán)力，內(nèi)部控制制度應(yīng)該定期進(jìn)行評估和打分，讓內(nèi)部控制質(zhì)量獲得提升。

第二，高校應(yīng)該完善風(fēng)險評估體系。我國政府頒布了高校內(nèi)部審計實務(wù)指南――《高校內(nèi)部審計》，它對高校的辦學(xué)管理、科學(xué)研究、物資采購過程、資產(chǎn)房產(chǎn)管理以及財務(wù)管理等環(huán)節(jié)的風(fēng)險評估進(jìn)行了制度性的規(guī)定，高?？梢越Y(jié)合自身的具體辦學(xué)狀況，將風(fēng)險評估工作恰當(dāng)?shù)拈_展。風(fēng)險評估工作的積極開展是對風(fēng)險的一種積極主動的態(tài)度，是財務(wù)預(yù)防措施的第一步。在這里，筆者認(rèn)為高校風(fēng)險評估工作的范圍應(yīng)該展開來講，不能僅僅針對會計領(lǐng)域進(jìn)行評估，應(yīng)該對高校內(nèi)部管理全過程進(jìn)行評估，包括科研、教學(xué)、基礎(chǔ)設(shè)施、后勤、資產(chǎn)管理和學(xué)生管理的方方面面，只要是能夠影響高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的方面都要進(jìn)行風(fēng)險評估，并采取定量和定性的分析方法，對不同的風(fēng)險按照發(fā)生的概率和重要性程度進(jìn)行類別劃分，對那些需要優(yōu)先控制的風(fēng)險應(yīng)該率先制定相應(yīng)的措施加以應(yīng)對。

第三，高校應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制活動。高校最高管理層應(yīng)該對管理的方向和政策負(fù)責(zé)，具體的管理部門對詳細(xì)制度進(jìn)行規(guī)定，高校在同一的公眾平臺上消息，那些已經(jīng)公布的制度應(yīng)該在高校內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行，統(tǒng)一遵守，專門的風(fēng)險管理部門應(yīng)該對此進(jìn)行管理，預(yù)測學(xué)校可能發(fā)生的風(fēng)險并將之發(fā)生的可能性降至最低。內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制制度的運(yùn)行績效應(yīng)該進(jìn)行評價和考核，并保證評價結(jié)果是公正公開的。

第四，高校應(yīng)該加強(qiáng)信息溝通與反饋。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該首先明確自身的職責(zé)、權(quán)力和宗旨，給自己明確的定位，找到自身提升組織效益和實現(xiàn)有效管理的途徑，將自身工作定位在咨詢和服務(wù)的基礎(chǔ)上，處理好與被審計部門人員良好和諧的工作關(guān)系，了解對方的需求和難處，從實際出發(fā)解決各種問題，將高校內(nèi)部審計環(huán)境控制在和諧范圍內(nèi)，確保內(nèi)部審計結(jié)果的有效采納和內(nèi)部審計建議的高度接受。簡化內(nèi)部信息反饋渠道，能夠及時解決問題并修正系統(tǒng)。

第五，高校應(yīng)該重視審計監(jiān)督機(jī)制的重要作用。健全內(nèi)部控制制度、完善高校內(nèi)部審計規(guī)章、增強(qiáng)審計管理的意識，確定合理的內(nèi)部審計目標(biāo)，提升內(nèi)部審計質(zhì)量，學(xué)校紀(jì)委組織應(yīng)該進(jìn)行廉政建設(shè)和排查工作，對審計意見的執(zhí)行狀況進(jìn)行調(diào)查，審計結(jié)果問責(zé)機(jī)制要建立起來，確保每一次的整改建議和方案都落實到位。

誠然，高校內(nèi)部控制在現(xiàn)階段依然存在很多問題，在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制存在諸多共通之處前提下，我們有必要探索在風(fēng)險管理和制度建設(shè)視角下的高校內(nèi)部控制制度的提升途徑，從加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境、完善風(fēng)險評估體系和加強(qiáng)內(nèi)部控制活動多個角度來實現(xiàn)內(nèi)部控制度的日趨完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]李黎，趙東星.對高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的思考[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009.

第3篇：內(nèi)部審計策略范文

關(guān)鍵詞：會計內(nèi)部審核；專業(yè)技術(shù)；外審；電算化安全

行業(yè)間的競爭日趨激烈，企業(yè)也需要積極地采取應(yīng)對策略對競爭對手加以有效的防范并勇于參與市場競爭，加大會計成本核算和審核力度是企業(yè)減少經(jīng)營成本，監(jiān)督企業(yè)行為的重要途徑。會計行業(yè)的審核有外部和內(nèi)部兩種途徑，但是由于我國外部審核機(jī)制還有待完善，大多數(shù)企業(yè)更加傾向于采用企業(yè)內(nèi)部審核的方法對企業(yè)會計財務(wù)情況加以控制，內(nèi)部會計審核需要依靠現(xiàn)代化技術(shù)手段的輔助才能夠得以順利實施，為此，有必要對現(xiàn)階段我國的企業(yè)內(nèi)部電算化會計審核進(jìn)行深入探討。

1 加強(qiáng)會計內(nèi)部審核的重要意義

1.1 內(nèi)部會計審核結(jié)果為企業(yè)發(fā)展提供了科學(xué)參考依據(jù)

內(nèi)部會計審核是企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立財務(wù)部門，聘請專業(yè)的會計人員對企業(yè)賬目進(jìn)行監(jiān)管，控制企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況的一種審核方式。會計內(nèi)審可以通過對于財務(wù)數(shù)據(jù)的整理分析，對企業(yè)總體財務(wù)狀況進(jìn)行有效控制，并且對企業(yè)的經(jīng)營狀況做出客觀的分析和反映，反映的結(jié)果可以通過審核報告的形式體現(xiàn)出來，這在一定程度上有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)賬目上的問題，從而降低了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

1.2 較外部審核而言，企業(yè)內(nèi)部審核更具有優(yōu)勢

企業(yè)外部會計審核的實施主體包括政府部門和社會專業(yè)機(jī)構(gòu)兩部分，目前，我國的外部監(jiān)督體系還存在著一些問題，首先，就政府部門監(jiān)督而言，相關(guān)的法律法規(guī)不夠完善，起不到對企業(yè)行為的規(guī)范作用，政府審計人員的操作還不具有專業(yè)性，職責(zé)不明確往往導(dǎo)致審計結(jié)果存在較大出入；其次，由于我國現(xiàn)行會計從業(yè)考核機(jī)制的不健全，社會上專業(yè)審計企業(yè)的資質(zhì)還有待考證，審計從業(yè)人員的水平也參差不齊；再次，外部審計較內(nèi)部審計的明顯劣勢還在于外部聘請的專業(yè)機(jī)構(gòu)對于企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀無法實現(xiàn)充分的了解，對于企業(yè)的基本情況只能通過企業(yè)內(nèi)部人員描述或者通過會計賬目來獲得，這就使得其審核的結(jié)果可能失去真實性和客觀性，產(chǎn)生會計審核的偏差。

內(nèi)部會計審核無論從實施主體還是實施效果來看，都具有相當(dāng)大的優(yōu)勢，比如，由于是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專業(yè)審核的部門，其操作經(jīng)費會大幅度降低，而且還能實現(xiàn)會計監(jiān)管的實時性；最重要的是人員對于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況了如指掌，大大提高了對會計賬目審核的精確度和有效性。但在我國，內(nèi)部審核機(jī)制也存在一些問題，例如，會計人員存在串通造假的現(xiàn)象，會計部門缺乏有力的監(jiān)督管理；內(nèi)部會計制度不夠完善等等，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會計審核的質(zhì)量，失去了應(yīng)該有的效果。

2 如何在電算化方法的協(xié)助下有效開展企業(yè)內(nèi)部會計審核工作

科技手段的引進(jìn)是會計內(nèi)部審核工作發(fā)展的一大飛躍，計算機(jī)的普遍使用，多樣化的財務(wù)軟件在為會計審核方面起到促進(jìn)作用的同時，也會引發(fā)一系列的負(fù)面問題，譬如從業(yè)人員的技術(shù)水平達(dá)不到要求，會計數(shù)據(jù)存在泄漏和分工職責(zé)不明的問題等等，針對這幾方面采取措施可以有效改進(jìn)會計電算化所帶來的問題。

2.1 注重會計審核電算化的歸責(zé)性和安全性

會計電算化從很大程度上提高了數(shù)據(jù)控制的科學(xué)性和核算效率，這一點毋庸置疑，但在操作時，數(shù)據(jù)承擔(dān)的泄漏風(fēng)險也在同步增加，解決這一問題要從設(shè)備的安全性和工作人員的安全防范意識入手，在使用計算機(jī)和相關(guān)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)操作時，要加大設(shè)備保密性的檢查力度，并對其設(shè)定保密程序，防止資料外泄；相關(guān)操作人員也要簽訂崗位安全性協(xié)議，遵守崗位規(guī)范。在數(shù)據(jù)分工操作時，明晰人員職責(zé)很重要，以防數(shù)據(jù)方式篡改和泄漏時無法追究責(zé)任；另外，要盡量將工作分成相互獨立的若干部分，分配給不同人員完成，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的安全性。

2.2 加強(qiáng)會計電算化人員的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)

現(xiàn)代會計操作設(shè)備要求工作人員具有較高的專業(yè)性和對于新知識的學(xué)習(xí)和接受能力，企業(yè)要加強(qiáng)對于新型的會計審核軟件和程序的操作培訓(xùn)，相關(guān)從業(yè)人員也要積極配合，以保持企業(yè)內(nèi)部會計審核隊伍的先進(jìn)性。

2.3 完善外部會計審核制度

建議相關(guān)部門盡快研究我國的信息系統(tǒng)審計制度，制定相關(guān)的法律、法規(guī)。對任何直接或間接影響財務(wù)報表或其他至關(guān)重要資料的數(shù)據(jù)或處理系統(tǒng)都要求審計，并可在重大信息化工程項目中試點，在總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，再逐步推廣施行信息系統(tǒng)審計制度。在新的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)環(huán)境下，注冊會計師審計應(yīng)考慮增加以下內(nèi)容。

2.3.1 審計除了對現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)報表所提供的信息進(jìn)行審計外，審計還要對如分部信息、非財務(wù)信息、前瞻性信息、知識產(chǎn)權(quán)、創(chuàng)新金融工具等方面的內(nèi)容進(jìn)行審計。

2.3.2 更加注重對內(nèi)部控制制度的研究。內(nèi)部控制制度對保證會計信息的質(zhì)量具有非常重要的意義。這一點同樣也被我國新修訂的《會計法》所重視。

2.3.3 對不確定信息的審計。由于現(xiàn)代財務(wù)報告中包括了如或有事項、衍生金融工具的確認(rèn)、計量和信息披露和無形資產(chǎn)等有關(guān)內(nèi)容，因此，審計就不能不對這些內(nèi)容進(jìn)行審計。

2.3.4 在審計報告中應(yīng)增加分析性評價的意見。在審計報告中應(yīng)增加分析性評價的意見，尤其是有助于評價企業(yè)收益質(zhì)量的信息。

2.3.5 開展安全審計。安全審計是指審計人員對計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境及其有關(guān)活動所進(jìn)行的系統(tǒng)審計，并進(jìn)行評價的活動?，F(xiàn)代審計必須積極開展安全審計，并將其作為審計的中心內(nèi)容之一。

2.3.6 開展預(yù)測信息審計。因為現(xiàn)代財務(wù)報告中將大量增加有關(guān)企業(yè)未來的信息，其中包括大量的財務(wù)預(yù)測信息，而對這些預(yù)測信息必須要有相應(yīng)的質(zhì)量保證機(jī)制。在這方面，完全可以充分發(fā)揮注冊會計師的作用。

2.3.7 開展對報表附注的審計。現(xiàn)在及未來，財務(wù)報表附注內(nèi)容將會大大增加，因此，對這部分內(nèi)容的審計也是不可避免的。應(yīng)制定會計報表附注的會計和審計準(zhǔn)則，完善法規(guī)制度，加強(qiáng)對會計報表附注的審計，只有這樣才能使得審計的責(zé)任得以更好地完成。

2.3.8 從重視有形資產(chǎn)審計到重視無形資產(chǎn)的審計。因為在知識經(jīng)濟(jì)社會中，以知識、信息及人力資源為主的無形資產(chǎn)的信息在財務(wù)報告所披露的信息中的比重必將大大提高，這也就導(dǎo)致了審計的重點由重視存貨等有形資產(chǎn)的審計向重視知識、人力資源等無形資產(chǎn)審計的轉(zhuǎn)變。

3 結(jié)束語

科技的發(fā)展給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了極大的便利，同時也相伴有一定的風(fēng)險，企業(yè)可以通過建立有效的防控機(jī)制來加以預(yù)防，更好的使之為企業(yè)服務(wù)，企業(yè)內(nèi)部會計審核從目前來看是一種不錯的財務(wù)監(jiān)管機(jī)制，將科技手段與之相結(jié)合會帶來意想不到的效果。所以，只有科學(xué)的開展企業(yè)內(nèi)部會計電算化的應(yīng)用，才能使企業(yè)具有更強(qiáng)的市場競爭力。

參考文獻(xiàn)

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[2]朱榮恩.內(nèi)部控制評價[M].北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2002.

第4篇：內(nèi)部審計策略范文

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)條件下，為了適應(yīng)不斷變化的國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國家對農(nóng)村金融實行了一系列改革，農(nóng)村商業(yè)銀行的健康發(fā)展關(guān)系到我國的國計民生，不斷提高農(nóng)村商業(yè)銀行的自身競爭力已迫在眉睫。農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作的好與壞直接關(guān)系到其自身的日常運(yùn)營，進(jìn)而對于農(nóng)村商業(yè)銀行提高競爭力起著重要作用，本文在此基礎(chǔ)上就農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作中存在的問題提出了相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：

農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；問題；對策

一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的內(nèi)涵及目標(biāo)

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計是進(jìn)行風(fēng)險防范的重要手段，是進(jìn)行監(jiān)督，評價各項會計業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵，同時也是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險防控的重要組成部分。其主要內(nèi)容是通過一系列規(guī)范化的方法對農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險狀況，經(jīng)營活動，治理效果進(jìn)行審查和評價，及時發(fā)現(xiàn)其存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)的方法，使得農(nóng)村商業(yè)銀行可以穩(wěn)定持續(xù)健康發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的目標(biāo)是：合理保證國家相關(guān)法律法規(guī)和方針政策的落實，合理控制農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險的波動范圍，改善農(nóng)村商業(yè)銀行的運(yùn)營環(huán)境，協(xié)調(diào)銀行各職能部門的工作，提高農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作中存在的問題

(一)內(nèi)部審計部門的獨立性不強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部進(jìn)行科學(xué)管理和合法經(jīng)營的手段，但在現(xiàn)階段，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門的獨立性不強(qiáng)，并沒有達(dá)到良好的審計效果。

(二)內(nèi)部審計工作風(fēng)險控制不到位農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險主要有兩個方面。一是由于審計人員的疏忽，無意識的發(fā)表了與客觀事實不相符的審計結(jié)論而使銀行遭受損失的風(fēng)險；二是農(nóng)村商業(yè)銀行的審計職業(yè)風(fēng)險，指由于除了審計部門和相關(guān)工作人員之外的原因給農(nóng)村商業(yè)銀行帶來損失的風(fēng)險，主要包括在取證，查證和定性的過程中存在的風(fēng)險。農(nóng)村商業(yè)銀行的取證風(fēng)險指的是在內(nèi)部審計過程中所得到的審計證據(jù)不當(dāng)或不充分所造成的風(fēng)險；農(nóng)村商業(yè)銀行的查證風(fēng)險指的是內(nèi)部審計工作在核查中出現(xiàn)漏洞，與實際情況不相符，使得與之相關(guān)聯(lián)的其他業(yè)務(wù)受到影響，增大審計結(jié)論的偏離幅度。

(三)內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高在審計過程中，審計人員的專業(yè)素質(zhì)會影響到審計工作的質(zhì)量，但目前很多的農(nóng)村商業(yè)銀行中的審計人員有很大一部分并不是相關(guān)專業(yè)的，而是從銀行其他的部門調(diào)至審計部門，雖然他們對于銀行的運(yùn)行或者其他工作內(nèi)容有較多的經(jīng)驗和業(yè)務(wù)能力，但農(nóng)村商業(yè)銀行的審計工作需要一定的知識儲備，需要對農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行全面系統(tǒng)分析后才能有效進(jìn)行的工作。

三、針對以上問題的對策

(一)提高內(nèi)部審計部門的獨立性農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門能否獨立的對于其他的各部門進(jìn)行審計工作關(guān)系到銀行自身能否健康穩(wěn)定的發(fā)展，銀行通過提高審計的獨立性能夠保障其處理問題時的公正，客觀?？傂性O(shè)立審計委員會，并要求分支機(jī)構(gòu)對其負(fù)責(zé)，提高審計委員會的權(quán)威性；其次，可以聘請銀行以外的專業(yè)人員對審計委員會提供咨詢服務(wù)，由內(nèi)部審計委員會制定詳細(xì)的審計流程，職責(zé)，從而提高其獨立性，促使農(nóng)村商業(yè)銀行的審計部門發(fā)揮出自身的職能。

(二)提高審計風(fēng)險的重視程度1.對審計風(fēng)險進(jìn)行有效評估內(nèi)部審計部門在進(jìn)行審計工作之前，首先應(yīng)該對審計對象的風(fēng)險進(jìn)行有效評估，根據(jù)評估結(jié)果選取一定的樣本，要分清審計主次，增強(qiáng)審計樣本的合理性，從而降低審計風(fēng)險，其評估主要從以下三個方面開展：首先需要了解被審計對象所處的外部環(huán)境，包括商業(yè)環(huán)境，地理位置等，這些對于對象各部分?jǐn)?shù)據(jù)的影響相對較大；其次，應(yīng)該充分了解其業(yè)務(wù)方向，能力和規(guī)模，以便確定審計的重點；最后，應(yīng)該對審計對象的內(nèi)部控制制度展開調(diào)研，提高樣本的代表性。2.健全審計風(fēng)險控制體系農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是進(jìn)行管理和監(jiān)督的重要手段，能否較好的控制其風(fēng)險關(guān)系到審計能否達(dá)到預(yù)期的效果。農(nóng)村商業(yè)銀行可以制定內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，嚴(yán)格控制審計風(fēng)險，同時農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該對審計過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險因素進(jìn)行歸類，總結(jié)，量化，并進(jìn)行統(tǒng)一評價，對于不同的審計對象設(shè)定不同的制度，確保審計標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范性，科學(xué)性和合理性，從而降低審計的風(fēng)險。

(三)完善農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度和流程首先，應(yīng)該擴(kuò)大審計工作的范圍，充實審計工作的內(nèi)容，尤其是新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)分析并進(jìn)行審計工作；其次，應(yīng)該采用更先進(jìn)的技術(shù)手段，要不斷進(jìn)行審計的技術(shù)創(chuàng)新，可以借鑒其他國家的經(jīng)驗，采用更加優(yōu)化的系統(tǒng)和模型進(jìn)行審計工作，完善審計機(jī)制和體制，明確隸屬機(jī)構(gòu)，職責(zé)權(quán)限并建立審計標(biāo)準(zhǔn)。

(四)重視內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)審計人員的專業(yè)素質(zhì)是提高內(nèi)部審計效果的關(guān)鍵，農(nóng)村商業(yè)銀行必須要提高對審計工作人員專業(yè)程度的重視。首先，必須要使審計工作人員提高審計意識和責(zé)任意識，其次，應(yīng)該加強(qiáng)對于審計人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，使其充分了解銀行內(nèi)部和銀行外部的狀況，還應(yīng)定期對培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核，對于考核結(jié)果較好的人員給予獎勵，以提高審計人員工作和學(xué)習(xí)的積極性。

(五)提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計的信息化在計算機(jī)技術(shù)飛速發(fā)展的新時期，信息化不僅可以提高內(nèi)部審計的效率，還能使審計更加規(guī)范化和精確化，因此，應(yīng)該重視審計系統(tǒng)的建設(shè)和維護(hù)，定期更新數(shù)據(jù)和進(jìn)行系統(tǒng)升級，提升審計的效果。

四、結(jié)束語

綜上分析可知，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計對于銀行的發(fā)展有重要意義，從而關(guān)系到國家和社會的效益。在今后的審計工作中，應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行解決，才能使農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營效益和社會效益達(dá)到最優(yōu)，推動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的不斷向前。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃金金.淺談商業(yè)銀行內(nèi)部審計[J].經(jīng)濟(jì)視野，2015(02).

[2]林貽波.淺談我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題及其改進(jìn)策略[J].新財經(jīng):理論版，2012(10).

第5篇：內(nèi)部審計策略范文

一、小微企業(yè)內(nèi)部審計的必要性和重要性

按照內(nèi)部審計之父索耶的定義，小微企業(yè)內(nèi)部審計指對企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)和內(nèi)部管控進(jìn)行客觀、獨立評價，以確認(rèn)小微企業(yè)是否遵循公認(rèn)的原則和程序，是否合乎管理規(guī)定和操作標(biāo)準(zhǔn)，資源利用是否高效經(jīng)濟(jì)，組織目標(biāo)是否有效實現(xiàn)。內(nèi)部審計的參照遵循依據(jù)有：國家政策法規(guī)、企業(yè)管理制度以及財務(wù)管理和會計核算制度，審計水平觀測點則是信息真實、合法、合規(guī)、內(nèi)控制度健全、有效。內(nèi)部審計旨在是通過對小微企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、成本收益真實性、合法性和效益性的審計，從而有利于小微企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理，逐步建立健全內(nèi)控機(jī)制和自我約束機(jī)制。小微企業(yè)資本金少、組織規(guī)模小，業(yè)務(wù)范圍窄，隨時面對風(fēng)險多變和激烈競爭的市場，市場環(huán)境迫使小微企業(yè)必須著手改善管理，將內(nèi)部財務(wù)審計工作置于企業(yè)核心地位，管控風(fēng)險、約束越軌、預(yù)防失范行為。小微企業(yè)建立健全內(nèi)部審計制度，憑借審計行業(yè)的信息管理與分析軟件工具，依托專業(yè)的技術(shù)和方法，經(jīng)過全過程內(nèi)部審計，能夠預(yù)測風(fēng)險并及時預(yù)警，評價風(fēng)險并改進(jìn)風(fēng)險管理，控制風(fēng)險、治理風(fēng)險，使得小微企業(yè)從容應(yīng)對市場風(fēng)險、操作風(fēng)險，從而保證其穩(wěn)健應(yīng)對“兩高兩難兩門”：成本高、稅負(fù)高；用工難、融資難；玻璃門、彈簧門。

二、小微企業(yè)內(nèi)部審計的主要問題

（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)處于弱勢地位。

小微企業(yè)規(guī)模小，成本縮減、投入受限，所以組織機(jī)構(gòu)精簡、人員配備簡單，少有專業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與內(nèi)審人員。管理者主要精力集中于日常生產(chǎn)與銷售等常規(guī)事務(wù)，故其認(rèn)識上存在偏差與短視，片面認(rèn)為內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的非增值環(huán)節(jié)，不能創(chuàng)造直接的經(jīng)濟(jì)效益，未能認(rèn)識到內(nèi)部審計在改善管理、風(fēng)險控制、參與價值創(chuàng)造方面的積極作用。其實內(nèi)部審計通過增加組織價值，能從根本上實現(xiàn)小微企業(yè)預(yù)設(shè)的組織目標(biāo)，進(jìn)而實現(xiàn)自身成長。而現(xiàn)實中小微企業(yè)內(nèi)部審計要么全無設(shè)置、要么形同虛設(shè)。小微企業(yè)內(nèi)部組織設(shè)計中沒有賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)對同級財務(wù)部門、管理部門的監(jiān)督權(quán)，在其業(yè)務(wù)管理流程中也未深度嵌入內(nèi)部審計監(jiān)督的制度設(shè)計。

（二）內(nèi)部審計缺乏獨立性、客觀性。

獨立即為“審計機(jī)構(gòu)無阻礙地決定工作范圍和無阻礙地完成工作的能力”，獨立是內(nèi)部審計的必要條件，也是保證內(nèi)部審計效果和績效的重要要求，獨立程度的高低一定程度上決定了審計綜合職能的作用范圍和實施效果。遵守獨立性有助于達(dá)到客觀性，審計機(jī)構(gòu)獨立是為了保證審計結(jié)果客觀，獨立是手段，客觀是最終目標(biāo)。內(nèi)部審計部門提出的改進(jìn)經(jīng)營管理與流程控制的分析與建議是客觀的，才能有助于現(xiàn)實組織目標(biāo)，提升小微企業(yè)附加價值。小微企業(yè)的特殊組織結(jié)構(gòu)與運(yùn)作體制決定了其決策、管理、執(zhí)行與監(jiān)督高度融合，四位一體邊界模糊，難以相互獨立、相互制衡，既導(dǎo)致內(nèi)部審計活動、審計人員失去獨立性，又導(dǎo)致審計結(jié)論喪失客觀性。實踐中專業(yè)的審計技術(shù)和審計方法難以充分應(yīng)用，大大減損了審理效果和效率，最終導(dǎo)致從查錯防弊到驗證財務(wù)報表的公允性、服務(wù)高層決策的內(nèi)部審計目標(biāo)都無從實現(xiàn)。

（三）企業(yè)內(nèi)控機(jī)制薄弱，會計審計基礎(chǔ)差。

小微企業(yè)極易從主觀上簡單化的進(jìn)行成本—效益核算，千方百計減少人力物力投入，犧牲必要的“安全性、保障性”投入，導(dǎo)致財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱；同時沒有依照現(xiàn)代企業(yè)制度投入資源建設(shè)內(nèi)控機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)控管理也隨之失去依憑、流于形式。

據(jù)不完全統(tǒng)計，三成以上小微企業(yè)財務(wù)清查、成本核算、財務(wù)收支審批等基本制度沒有落實；沒有執(zhí)行不相容業(yè)務(wù)分離原則。會計制度執(zhí)行非常不嚴(yán)格、不規(guī)范，會計操作隨意性強(qiáng)、出入較大，很難做到賬物相符、賬賬相符，會計基礎(chǔ)工作及其薄弱，甚至個別小微企業(yè)至今從未建立明確的成本核算方法與制度。

此外內(nèi)部審計長期受忽視，決策管理層認(rèn)識存在嚴(yán)重偏差，內(nèi)部審計部門往往附屬于財務(wù)部門，既沒有獨立性，有沒有權(quán)威性，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制軟弱無力，低能無用。

（四）業(yè)者水平與素質(zhì)普遍不高。

一般的現(xiàn)代中大型企業(yè)都是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，因此傳統(tǒng)的內(nèi)部審計在很大程度上是為了降低成本而設(shè)計的。但是小微企業(yè)業(yè)主往往集投資者、經(jīng)營者于一身，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，這種企業(yè)運(yùn)行模式勢必給內(nèi)部審計帶來負(fù)面影響。大部分小微企業(yè)業(yè)主專業(yè)水平不高、缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理意識，對審計理念和方法缺乏基本的理解和重視，又喜集權(quán)攬權(quán)，又致使其動輒越權(quán)行事，處處干預(yù)，監(jiān)審不分，使得內(nèi)部審計地位不顯，作用不彰。

此外，由于小微企業(yè)的職業(yè)前景、薪酬待遇、勞保水平等方面社會認(rèn)可程度低，其對優(yōu)秀審計人員的吸引力遠(yuǎn)不如中大型企業(yè)。實踐中小微企業(yè)內(nèi)部審計人員普遍素質(zhì)較低，專業(yè)知識與技能訓(xùn)練既系統(tǒng)又不扎實，基本的業(yè)務(wù)能力尚付闕如，這使得內(nèi)部審計人員在實務(wù)操作中囿于能力，很難發(fā)現(xiàn)深層次問題。

三、改善小微企業(yè)內(nèi)部審計的對策建議

（一） 轉(zhuǎn)變觀念，重塑內(nèi)部審計的核心地位。

小微企業(yè)內(nèi)部審計效果在很大程度上取決于業(yè)主，小微企業(yè)的投資人、管理人應(yīng)重新發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計對小微企業(yè)的貢獻(xiàn)，盡管此種貢獻(xiàn)往往是無形的、長期的且不可精確測量。在高度競爭且成本“過敏”的市場環(huán)境下，小微企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)重塑內(nèi)部審計的核心地位，充分發(fā)揮其檢查、鑒證、評價職能，努力創(chuàng)造良好的內(nèi)審

計工作環(huán)境，不斷提高內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性。

（二）內(nèi)審工作方式逐步標(biāo)準(zhǔn)化，實現(xiàn)獨立性與客觀性。

小微企業(yè)應(yīng)學(xué)習(xí)行業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)如咨詢管理公司走專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化道路，，建立標(biāo)準(zhǔn) 化內(nèi)部審計體系，在企業(yè)內(nèi)部開展綜合審計業(yè)務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部審計管理工具部署，適時利用IT工具、審計軟件對財務(wù)報告和合規(guī)性審計進(jìn)行自動分析，進(jìn)行系統(tǒng)化、專業(yè)化的風(fēng)險分析與識別。

在此基礎(chǔ)上，小微企業(yè)堅持內(nèi)審的獨立性和客觀性。在決定審計范圍、開展工作及形成結(jié)論、匯報成果時不受干涉，這是獨立性要求。國際內(nèi)部審計師協(xié)會提出以下原則以確保客觀性：（1）禁止內(nèi)部審計師參與任何有可能影響其出具公允的評估結(jié)論的活動或關(guān)系；（2）防止內(nèi)部審計師接受任何可能影響或假定會影響其職業(yè)判斷的東西；（3）向內(nèi)部審計師披露全部重要事實，確保審查不被歪曲。

（三）擴(kuò)大內(nèi)審風(fēng)險管理職能，提升人員素質(zhì)。

小微企業(yè)雖有船小好調(diào)頭的優(yōu)勢，但面對內(nèi)外部環(huán)境的高度不確定性，企業(yè)風(fēng)險暴露、風(fēng)險敞口仍大量存在。大中型企業(yè)慣有的資產(chǎn)流失、資源浪費和無效使用等現(xiàn)象在小微企業(yè)同樣存在，財務(wù)信息不足、審計標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗是其自身固有的風(fēng)險積累點，面對國際金融危機(jī)、國家政策調(diào)整、消費者偏好變化等外部不可預(yù)知、不可克服的風(fēng)險，迫切需要小微企業(yè)建立內(nèi)部審計系統(tǒng)，擴(kuò)大風(fēng)險管理職能，用科學(xué)規(guī)范的方法來評估風(fēng)險、改進(jìn)風(fēng)險治理。

小微企業(yè)成長性強(qiáng)，人員素質(zhì)的不斷提升應(yīng)是重要的支撐因素。內(nèi)部審計與風(fēng)險管理崗位要求從業(yè)人員專業(yè)知識結(jié)構(gòu)合理、綜合素質(zhì)全面，既能宏觀掌控全局，又能微觀剖析細(xì)節(jié)，因此內(nèi)部審計成為準(zhǔn)經(jīng)理培養(yǎng)的重要步驟，審計師、風(fēng)險官最有可能成為準(zhǔn)經(jīng)理的候選人。小微企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部審計與風(fēng)險管理機(jī)制培養(yǎng)職業(yè)經(jīng)理人，增強(qiáng)內(nèi)部審計職位吸引力并進(jìn)行有效的職業(yè)生涯培養(yǎng)。

（四）改進(jìn)內(nèi)審組織方式與手段。

促進(jìn)內(nèi)部審計職能組織由分散化向集中化轉(zhuǎn)變。小微企業(yè)內(nèi)部審計集中化有助于標(biāo)準(zhǔn)化的審計流程執(zhí)行簡單易行，同時有利于企業(yè)審計資源調(diào)度更加有效，也增加了內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性及方便小微企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)審的直接管控。

推進(jìn)內(nèi)部審計外部化。隨著分工的細(xì)化與專業(yè)化，在小微企業(yè)內(nèi)部部署所有需要的審計技術(shù)及資源變得既不可行又不經(jīng)濟(jì)，因此出現(xiàn)了許多企業(yè)從外部購買內(nèi)部審計服務(wù)，服務(wù)仍在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，同時并未完全放權(quán)給外部服務(wù)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計外部化在降低成本、保持企業(yè)的合理規(guī)模、使得領(lǐng)導(dǎo)者專注于提升核心競爭力、加強(qiáng)質(zhì)量控制與專業(yè)保障方面獨具優(yōu)勢，從根本上可以提升組織價值、實現(xiàn)組織目標(biāo)。

（五）內(nèi)審向管理導(dǎo)向轉(zhuǎn)型，最終增加企業(yè)價值。

小微企業(yè)內(nèi)部審計不能局限于財務(wù)會計審查，應(yīng)該擴(kuò)展到管理運(yùn)營的方方面面，將重心從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)移到內(nèi)部管理、決策上來。內(nèi)審人員要實現(xiàn)角色轉(zhuǎn)換，從傳統(tǒng)的合規(guī)監(jiān)控角色轉(zhuǎn)向管理角色、服務(wù)角色。管理審計業(yè)務(wù)應(yīng)成為未來內(nèi)部審計的基本職責(zé)，促進(jìn)內(nèi)審重點由財務(wù)審計向管理審計轉(zhuǎn)變，通過流程審查和系統(tǒng)分析來增強(qiáng)小微企業(yè)效率，確保對流程再造和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性塑造，實現(xiàn)內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)型。

內(nèi)部審計角色定位于提供獨立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)，旨在增加價值并改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營。這就要求內(nèi)部審計積極參與價值創(chuàng)造活動，盡管內(nèi)部審計對價值創(chuàng)造的貢獻(xiàn)往往是間接的，但其關(guān)注的焦點躍升至組織整體的層次，能從價值鏈整合來思考問題、解決問題，促進(jìn)合作，這就實質(zhì)擴(kuò)展了內(nèi)部審計的價值。

參考文獻(xiàn)：

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[3]董華.基于公司治理的內(nèi)部審計模式研究[J].財會研究. 2007，（07）.

[4]黃曉曼.現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的角色轉(zhuǎn)換對公司治理的影響[J].安陽師范學(xué)院學(xué)報，2004，（06）.

第6篇：內(nèi)部審計策略范文

一是內(nèi)部溝通順暢化，通過審計人員內(nèi)部及時交流，實現(xiàn)及時的信息互通、進(jìn)度管理和質(zhì)量管控。二是對外溝通互助化，分層、分專業(yè)與被審計單位交換審計意見，促進(jìn)審計結(jié)果充分達(dá)成共識。三是下行溝通務(wù)實化，通過座談、走訪、個別談話等方式獲取審計線索，確認(rèn)審計事項。四是上行溝通實時化，對審計確認(rèn)的嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)違規(guī)違紀(jì)問題、涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪問題等重大事項、敏感事項或需要協(xié)調(diào)的事項及時向上級報告。組織優(yōu)秀項目評選，改關(guān)門評審為開放評比，實行新的四項措施。即全體審計人員現(xiàn)場觀摩，各項目主審現(xiàn)場講解，評委現(xiàn)場交叉打分，專家打分提出點評意見，以綜合評分定優(yōu)劣。實現(xiàn)了對申報的優(yōu)秀審計項目演示回放、專家點評綜合評分的有機(jī)結(jié)合。新的評比形式為內(nèi)部審計人員創(chuàng)造了相互學(xué)習(xí)、對照分析、總結(jié)交流的機(jī)會，激發(fā)了創(chuàng)先爭優(yōu)的熱情。以提高服務(wù)國網(wǎng)湖北省電力公司經(jīng)營管理能力為突破口，促進(jìn)審計人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)創(chuàng)新，加強(qiáng)審計隊伍綜合能力建設(shè)。實行集訓(xùn)與實戰(zhàn)相結(jié)合，學(xué)術(shù)研討與項目評比相結(jié)合，增進(jìn)審計人員的互動交流，營造比、學(xué)、趕、幫、超的良好氛圍。堅持定期組織審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵審計人員自主學(xué)習(xí)，狠抓職業(yè)道德建設(shè)，加大審計考核力度，激發(fā)審計隊伍活力，培養(yǎng)審計人員過硬的作風(fēng)和優(yōu)良的素質(zhì)。

2“四位一體”審計項目全面質(zhì)量管理的應(yīng)用效果分析

2.1審計立項更準(zhǔn)更優(yōu)

審計項目計劃是審計工作謀劃的重要組成部分，審計立項主要以風(fēng)險為導(dǎo)向，結(jié)合公司內(nèi)外部形勢的變化，充分考慮上級審計思路、公司領(lǐng)導(dǎo)決策戰(zhàn)略、專業(yè)管理熱點難點、基層單位工作需求，在充分分析論證的基礎(chǔ)上，按照審批流程要求做好審計項目計劃。

2.2審計實施實現(xiàn)嚴(yán)細(xì)并重

“管嚴(yán)”審計程序。規(guī)范的審計程序是審計項目質(zhì)量提升的重要保證。從嚴(yán)管理審計程序落實到位，通過全面控制審計實施各個階段的程序規(guī)范，全面落實《審計質(zhì)量管理辦法》各項要求，落實好各項保障措施?！肮芗?xì)”審計作業(yè)。細(xì)化的審計作業(yè)管理，體現(xiàn)在工作責(zé)任明確到人，審計方案具體到事項，審計任務(wù)落實到點，審計溝通劃分到環(huán)節(jié)，記錄底稿復(fù)核嚴(yán)格分級，審計依據(jù)引用到款，審計匯總明確到類，審計報告溝通到責(zé)任部門，報告審核分層到頂，意見建議具體到事項。

2.3成果運(yùn)用真正落到實處

審計成果運(yùn)用是審計作用發(fā)揮的重點。后續(xù)審計是促進(jìn)成果運(yùn)用的主要手段，注重審計整改事項查實，后續(xù)審計報告著眼評價，推進(jìn)成果運(yùn)用參與績效考核，通過審計談話提示促進(jìn)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究，把審計成果運(yùn)用從表面推向縱深。審計工作質(zhì)量的管理，組織保障和配套措施十分重要，但通過抓好相關(guān)的措施保障，可以從審計人力資源、技術(shù)手段、認(rèn)識提升、互學(xué)促進(jìn)等方面逐漸提升審計履職能力。但更應(yīng)該抓好內(nèi)部審計制度設(shè)計，審計人員進(jìn)退機(jī)制建設(shè)，讓審計人員敢于工作、善于工作、積極工作，激發(fā)出審計隊伍的活力。

3結(jié)語

第7篇：內(nèi)部審計策略范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 審計 問題 措施

內(nèi)部審計是對事業(yè)單位組織的各類業(yè)務(wù)進(jìn)行行獨立評價，看其是否遵循規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)以及是否有效使用資源和實現(xiàn)組織目標(biāo)的一種形式。隨著事業(yè)單位的業(yè)務(wù)不斷上漲，落后的內(nèi)部審計工作的問題就逐漸暴露出來，如何可以把審計工作搞好才是事業(yè)單位的首要問題，只有解決好問題才能實現(xiàn)事業(yè)單位最本質(zhì)的工作意義，從而提高政府工作形象。

一、構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計的重要性

內(nèi)部審計功能目前在我國的事業(yè)單位中的地位并不明顯，對它的理解也只停留在表面，其實它還具有有效性和真實性，因為它關(guān)乎著事后審計以及單位與上下級單位的財政、財務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)活動的具體情況。只有充分了解它的重要性才能更好的構(gòu)建它。首先，如果內(nèi)部審計的監(jiān)督功能可以得到全面發(fā)揮，那么所構(gòu)建的內(nèi)控制度也會相應(yīng)完善，當(dāng)前影響事業(yè)單位發(fā)展的原因主要是內(nèi)控職能的不顯著以及沒有合理評價內(nèi)控體系。對發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的問題也沒有加以改進(jìn)。其次，監(jiān)督職能在內(nèi)部審計工作中的作用很大，不僅防止資產(chǎn)流失，國家的財產(chǎn)安全也得以保障。加強(qiáng)內(nèi)部審計，還可對在工作中存在的不規(guī)范行為和事業(yè)單位的資產(chǎn)情況進(jìn)行隨時掌控，提高事業(yè)單位財政資產(chǎn)中的利用率和使用率。

二、事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計存在問題

（一）審計人員方面

對于內(nèi)部審計工作人員來說，非常強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)是必要的，因為這是一項技術(shù)性和專業(yè)性很強(qiáng)的工作，豐富的財務(wù)和審計知識也是要求內(nèi)部審計人員必須要掌握的，但大多數(shù)內(nèi)部審計人員都來自會計專業(yè)方面，相對缺乏的內(nèi)部審計知識導(dǎo)致對有關(guān)經(jīng)營管理的知識及經(jīng)驗不足，使得發(fā)現(xiàn)問題只從表面上去尋找不能探求其根本。其次，有些內(nèi)審人員沒有工作積極性也沒有端正其工作態(tài)度，經(jīng)常會將內(nèi)審和其他財務(wù)工作列為相同性質(zhì)的工作，對內(nèi)審工作還不能完全勝任，有的是安于現(xiàn)狀，對內(nèi)審工作崗位極其不滿意，因此他們不能及時充實審計知識和更新現(xiàn)有的財務(wù)知識，使得內(nèi)審工作的質(zhì)量嚴(yán)重降低，削弱內(nèi)審工作的力度。

（二）各項工作沒有得到改善

首先，在法律法規(guī)方面，相應(yīng)完善的相關(guān)法規(guī)制度還沒有在內(nèi)審工作方面有所實施，在當(dāng)前的內(nèi)審工作中不具備較強(qiáng)的可操作性和有一定的偏差都是因為內(nèi)審的法律建設(shè)不具有高等的法律級次，沒有明確規(guī)定對操作的內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。所以內(nèi)審工作中自身往常的習(xí)慣和經(jīng)驗以及主觀性意識成為了當(dāng)前內(nèi)部審計的具體實踐內(nèi)容，增加了審計工作的風(fēng)險系數(shù)。其次，缺乏獨立性。審計工作無法順利發(fā)展的原因則是因為審計工作缺乏獨立性，內(nèi)審獨立性的高低直接受領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的影響，獨立性越強(qiáng)的內(nèi)審則表示領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)越高。再次，對內(nèi)審工作認(rèn)識不夠。沒有得到足夠的認(rèn)識和重視是內(nèi)審工作中最重要的一個問題。由于公司性質(zhì)不同，有的是單純的以盈利為目的，有的只是簡單的記錄收支，所以就認(rèn)為在單位開展內(nèi)審工作沒有必要。

三、解決對策

（一）加強(qiáng)內(nèi)審工作人員的專業(yè)素質(zhì)

事業(yè)單位的內(nèi)審質(zhì)量都關(guān)系到內(nèi)審工作人員是否具有相應(yīng)的素質(zhì)和扎實的專業(yè)技能，所以優(yōu)化內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和人才的培養(yǎng)尤為重要。事業(yè)單位應(yīng)該給予內(nèi)審工作人員一定的學(xué)習(xí)時間和對內(nèi)審人員的系統(tǒng)的技能培訓(xùn)，嚴(yán)謹(jǐn)防范各種不專業(yè)的人員混進(jìn)內(nèi)審的工作隊伍中，因為內(nèi)審是一項很嚴(yán)肅的工作，對工作人員的要求很高，應(yīng)該大力加強(qiáng)審計隊伍的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)，使審計人員的政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力不斷得到提高，所以選擇合適的內(nèi)審人員才有利于保證事業(yè)單位內(nèi)審工作的順利開展。

（二）加強(qiáng)對內(nèi)審工作的認(rèn)識

內(nèi)審工作是事業(yè)單位的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，只能加強(qiáng)不能削弱，要把審計和強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理聯(lián)系起來，通過媒體的宣傳，行政發(fā)文，政府審計，財政監(jiān)督等手段提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)、職工、財務(wù)人員、以及具體從事內(nèi)審工作人員對內(nèi)審工作的全面認(rèn)識，只有全面了解認(rèn)識了內(nèi)審工作，才會在內(nèi)部審計的工作上不斷開拓新的道路，才能更好發(fā)揮內(nèi)審工作的作用。內(nèi)審工作想要取得新突破就要有創(chuàng)新，對內(nèi)審工作要積極研究和探索新思路和新辦法，才能應(yīng)對不同時期工作思路的轉(zhuǎn)變。

（三）建立健全內(nèi)審工作相關(guān)制度

內(nèi)審工作存在一定的特殊性，那么建立健全相關(guān)制度就是對它的依法保障，事業(yè)單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須根據(jù)國家的審計法律法規(guī)和國家財經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計規(guī)章制度來實施具體工作。所以說在事業(yè)單位中應(yīng)該建立有效內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行建立健全的各項規(guī)章制度，尤其要嚴(yán)格審計工作底稿的分級審核制度，使人為誤差減少或消除，在審計過程中出現(xiàn)的問題要及時發(fā)現(xiàn)和解決。確保每一個審計項目都做到程序規(guī)范、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理結(jié)果落實。圍繞審計中心，突出審計重點。關(guān)注資金使用效益就要通過對重點項目的監(jiān)督，克服工作中的隨意性和盲目性，切實維護(hù)審計工作中的嚴(yán)肅性。所以，想要保證權(quán)力的正確運(yùn)行，就要建立健全審計權(quán)力約束機(jī)制和相關(guān)制度。

四、結(jié)語

通過分析事業(yè)單位內(nèi)審出現(xiàn)的問題，使我們充分認(rèn)識到了審計工作對事業(yè)單位的重要性，盡管現(xiàn)在事業(yè)單位中的內(nèi)審還存在許多問題，但經(jīng)仔細(xì)分析后都是在日常工作中多下點功夫就能解決的問題，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境都可為事業(yè)單位內(nèi)審工作帶來不小的作用，規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部審計，提高審計效率，只有將以上幾點相結(jié)合，事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展才可得到有效的保障，從而推動事業(yè)單位的向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：內(nèi)部審計策略范文

    一、小微企業(yè)內(nèi)部審計的必要性和重要性

    按照內(nèi)部審計之父索耶的定義,小微企業(yè)內(nèi)部審計指對企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)和內(nèi)部管控進(jìn)行客觀、獨立評價,以確認(rèn)小微企業(yè)是否遵循公認(rèn)的原則和程序,是否合乎管理規(guī)定和操作標(biāo)準(zhǔn),資源利用是否高效經(jīng)濟(jì),組織目標(biāo)是否有效實現(xiàn)。內(nèi)部審計的參照遵循依據(jù)有:國家政策法規(guī)、企業(yè)管理制度以及財務(wù)管理和會計核算制度,審計水平觀測點則是信息真實、合法、合規(guī)、內(nèi)控制度健全、有效。內(nèi)部審計旨在是通過對小微企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、成本收益真實性、合法性和效益性的審計,從而有利于小微企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理,逐步建立健全內(nèi)控機(jī)制和自我約束機(jī)制。小微企業(yè)資本金少、組織規(guī)模小,業(yè)務(wù)范圍窄,隨時面對風(fēng)險多變和激烈競爭的市場,市場環(huán)境迫使小微企業(yè)必須著手改善管理,將內(nèi)部財務(wù)審計工作置于企業(yè)核心地位,管控風(fēng)險、約束越軌、預(yù)防失范行為。小微企業(yè)建立健全內(nèi)部審計制度,憑借審計行業(yè)的信息管理與分析軟件工具,依托專業(yè)的技術(shù)和方法,經(jīng)過全過程內(nèi)部審計,能夠預(yù)測風(fēng)險并及時預(yù)警,評價風(fēng)險并改進(jìn)風(fēng)險管理,控制風(fēng)險、治理風(fēng)險,使得小微企業(yè)從容應(yīng)對市場風(fēng)險、操作風(fēng)險,從而保證其穩(wěn)健應(yīng)對“兩高兩難兩門”:成本高、稅負(fù)高;用工難、融資難;玻璃門、彈簧門。

    二、小微企業(yè)內(nèi)部審計的主要問題

    (一)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)處于弱勢地位。

    小微企業(yè)規(guī)模小,成本縮減、投入受限,所以組織機(jī)構(gòu)精簡、人員配備簡單,少有專業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與內(nèi)審人員。管理者主要精力集中于日常生產(chǎn)與銷售等常規(guī)事務(wù),故其認(rèn)識上存在偏差與短視,片面認(rèn)為內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的非增值環(huán)節(jié),不能創(chuàng)造直接的經(jīng)濟(jì)效益,未能認(rèn)識到內(nèi)部審計在改善管理、風(fēng)險控制、參與價值創(chuàng)造方面的積極作用。其實內(nèi)部審計通過增加組織價值,能從根本上實現(xiàn)小微企業(yè)預(yù)設(shè)的組織目標(biāo),進(jìn)而實現(xiàn)自身成長。而現(xiàn)實中小微企業(yè)內(nèi)部審計要么全無設(shè)置、要么形同虛設(shè)。小微企業(yè)內(nèi)部組織設(shè)計中沒有賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)對同級財務(wù)部門、管理部門的監(jiān)督權(quán),在其業(yè)務(wù)管理流程中也未深度嵌入內(nèi)部審計監(jiān)督的制度設(shè)計。

    (二)內(nèi)部審計缺乏獨立性、客觀性。

    獨立即為“審計機(jī)構(gòu)無阻礙地決定工作范圍和無阻礙地完成工作的能力”,獨立是內(nèi)部審計的必要條件,也是保證內(nèi)部審計效果和績效的重要要求,獨立程度的高低一定程度上決定了審計綜合職能的作用范圍和實施效果。遵守獨立性有助于達(dá)到客觀性,審計機(jī)構(gòu)獨立是為了保證審計結(jié)果客觀,獨立是手段,客觀是最終目標(biāo)。內(nèi)部審計部門提出的改進(jìn)經(jīng)營管理與流程控制的分析與建議是客觀的,才能有助于現(xiàn)實組織目標(biāo),提升小微企業(yè)附加價值。小微企業(yè)的特殊組織結(jié)構(gòu)與運(yùn)作體制決定了其決策、管理、執(zhí)行與監(jiān)督高度融合,四位一體邊界模糊,難以相互獨立、相互制衡,既導(dǎo)致內(nèi)部審計活動、審計人員失去獨立性,又導(dǎo)致審計結(jié)論喪失客觀性。實踐中專業(yè)的審計技術(shù)和審計方法難以充分應(yīng)用,大大減損了審理效果和效率,最終導(dǎo)致從查錯防弊到驗證財務(wù)報表的公允性、服務(wù)高層決策的內(nèi)部審計目標(biāo)都無從實現(xiàn)。

    (三)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制薄弱,會計審計基礎(chǔ)差。

    小微企業(yè)極易從主觀上簡單化的進(jìn)行成本—效益核算,千方百計減少人力物力投入,犧牲必要的“安全性、保障性”投入,導(dǎo)致財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱;同時沒有依照現(xiàn)代企業(yè)制度投入資源建設(shè)內(nèi)控機(jī)制,內(nèi)部監(jiān)控管理也隨之失去依憑、流于形式。

    據(jù)不完全統(tǒng)計,三成以上小微企業(yè)財務(wù)清查、成本核算、財務(wù)收支審批等基本制度沒有落實;沒有執(zhí)行不相容業(yè)務(wù)分離原則。會計制度執(zhí)行非常不嚴(yán)格、不規(guī)范,會計操作隨意性強(qiáng)、出入較大,很難做到賬物相符、賬賬相符,會計基礎(chǔ)工作及其薄弱,甚至個別小微企業(yè)至今從未建立明確的成本核算方法與制度。

    此外內(nèi)部審計長期受忽視,決策管理層認(rèn)識存在嚴(yán)重偏差,內(nèi)部審計部門往往附屬于財務(wù)部門,既沒有獨立性,有沒有權(quán)威性,導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制軟弱無力,低能無用。

    (四)業(yè)者水平與素質(zhì)普遍不高。

    一般的現(xiàn)代中大型企業(yè)都是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離,因此傳統(tǒng)的內(nèi)部審計在很大程度上是為了降低成本而設(shè)計的。但是小微企業(yè)業(yè)主往往集投資者、經(jīng)營者于一身,所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,這種企業(yè)運(yùn)行模式勢必給內(nèi)部審計帶來負(fù)面影響。大部分小微企業(yè)業(yè)主專業(yè)水平不高、缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理意識,對審計理念和方法缺乏基本的理解和重視,又喜集權(quán)攬權(quán),又致使其動輒越權(quán)行事,處處干預(yù),監(jiān)審不分,使得內(nèi)部審計地位不顯,作用不彰。

    此外,由于小微企業(yè)的職業(yè)前景、薪酬待遇、勞保水平等方面社會認(rèn)可程度低,其對優(yōu)秀審計人員的吸引力遠(yuǎn)不如中大型企業(yè)。實踐中小微企業(yè)內(nèi)部審計人員普遍素質(zhì)較低,專業(yè)知識與技能訓(xùn)練既系統(tǒng)又不扎實,基本的業(yè)務(wù)能力尚付闕如,這使得內(nèi)部審計人員在實務(wù)操作中囿于能力,很難發(fā)現(xiàn)深層次問題。

    三、改善小微企業(yè)內(nèi)部審計的對策建議

    (一) 轉(zhuǎn)變觀念,重塑內(nèi)部審計的核心地位。

    小微企業(yè)內(nèi)部審計效果在很大程度上取決于業(yè)主,小微企業(yè)的投資人、管理人應(yīng)重新發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計對小微企業(yè)的貢獻(xiàn),盡管此種貢獻(xiàn)往往是無形的、長期的且不可精確測量。在高度競爭且成本“過敏”的市場環(huán)境下,小微企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)重塑內(nèi)部審計的核心地位,充分發(fā)揮其檢查、鑒證、評價職能,努力創(chuàng)造良好的內(nèi)審

    計工作環(huán)境,不斷提高內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性。

    (二)內(nèi)審工作方式逐步標(biāo)準(zhǔn)化,實現(xiàn)獨立性與客觀性。

    小微企業(yè)應(yīng)學(xué)習(xí)行業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)如咨詢管理公司走專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化道路,,建立標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部審計體系,在企業(yè)內(nèi)部開展綜合審計業(yè)務(wù),加強(qiáng)內(nèi)部審計管理工具部署,適時利用IT工具、審計軟件對財務(wù)報告和合規(guī)性審計進(jìn)行自動分析,進(jìn)行系統(tǒng)化、專業(yè)化的風(fēng)險分析與識別。

    在此基礎(chǔ)上,小微企業(yè)堅持內(nèi)審的獨立性和客觀性。在決定審計范圍、開展工作及形成結(jié)論、匯報成果時不受干涉,這是獨立性要求。國際內(nèi)部審計師協(xié)會提出以下原則以確保客觀性:(1)禁止內(nèi)部審計師參與任何有可能影響其出具公允的評估結(jié)論的活動或關(guān)系;(2)防止內(nèi)部審計師接受任何可能影響或假定會影響其職業(yè)判斷的東西;(3)向內(nèi)部審計師披露全部重要事實,確保審查不被歪曲。

    (三)擴(kuò)大內(nèi)審風(fēng)險管理職能,提升人員素質(zhì)。

    小微企業(yè)雖有船小好調(diào)頭的優(yōu)勢,但面對內(nèi)外部環(huán)境的高度不確定性,企業(yè)風(fēng)險暴露、風(fēng)險敞口仍大量存在。大中型企業(yè)慣有的資產(chǎn)流失、資源浪費和無效使用等現(xiàn)象在小微企業(yè)同樣存在,財務(wù)信息不足、審計標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗是其自身固有的風(fēng)險積累點,面對國際金融危機(jī)、國家政策調(diào)整、消費者偏好變化等外部不可預(yù)知、不可克服的風(fēng)險,迫切需要小微企業(yè)建立內(nèi)部審計系統(tǒng),擴(kuò)大風(fēng)險管理職能,用科學(xué)規(guī)范的方法來評估風(fēng)險、改進(jìn)風(fēng)險治理。

    小微企業(yè)成長性強(qiáng),人員素質(zhì)的不斷提升應(yīng)是重要的支撐因素。內(nèi)部審計與風(fēng)險管理崗位要求從業(yè)人員專業(yè)知識結(jié)構(gòu)合理、綜合素質(zhì)全面,既能宏觀掌控全局,又能微觀剖析細(xì)節(jié),因此內(nèi)部審計成為準(zhǔn)經(jīng)理培養(yǎng)的重要步驟,審計師、風(fēng)險官最有可能成為準(zhǔn)經(jīng)理的候選人。小微企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部審計與風(fēng)險管理機(jī)制培養(yǎng)職業(yè)經(jīng)理人,增強(qiáng)[lunwen.1KEJIAN. com 第一論文 網(wǎng)]內(nèi)部審計職位吸引力并進(jìn)行有效的職業(yè)生涯培養(yǎng)。

    (四)改進(jìn)內(nèi)審組織方式與手段。

    促進(jìn)內(nèi)部審計職能組織由分散化向集中化轉(zhuǎn)變。小微企業(yè)內(nèi)部審計集中化有助于標(biāo)準(zhǔn)化的審計流程執(zhí)行簡單易行,同時有利于企業(yè)審計資源調(diào)度更加有效,也增加了內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性及方便小微企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)審的直接管控。

    推進(jìn)內(nèi)部審計外部化。隨著分工的細(xì)化與專業(yè)化,在小微企業(yè)內(nèi)部部署所有需要的審計技術(shù)及資源變得既不可行又不經(jīng)濟(jì),因此出現(xiàn)了許多企業(yè)從外部購買內(nèi)部審計服務(wù),服務(wù)仍在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行,同時并未完全放權(quán)給外部服務(wù)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計外部化在降低成本、保持企業(yè)的合理規(guī)模、使得領(lǐng)導(dǎo)者專注于提升核心競爭力、加強(qiáng)質(zhì)量控制與專業(yè)保障方面獨具優(yōu)勢,從根本上可以提升組織價值、實現(xiàn)組織目標(biāo)。

    (五)內(nèi)審向管理導(dǎo)向轉(zhuǎn)型,最終增加企業(yè)價值。

    小微企業(yè)內(nèi)部審計不能局限于財務(wù)會計審查,應(yīng)該擴(kuò)展到管理運(yùn)營的方方面面,將重心從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)移到內(nèi)部管理、決策上來。內(nèi)審人員要實現(xiàn)角色轉(zhuǎn)換,從傳統(tǒng)的合規(guī)監(jiān)控角色轉(zhuǎn)向管理角色、服務(wù)角色。管理審計業(yè)務(wù)應(yīng)成為未來內(nèi)部審計的基本職責(zé),促進(jìn)內(nèi)審重點由財務(wù)審計向管理審計轉(zhuǎn)變,通過流程審查和系統(tǒng)分析來增強(qiáng)小微企業(yè)效率,確保對流程再造和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性塑造,實現(xiàn)內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)型。

    內(nèi)部審計角色定位于提供獨立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù),旨在增加價值并改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營。這就要求內(nèi)部審計積極參與價值創(chuàng)造活動,盡管內(nèi)部審計對價值創(chuàng)造的貢獻(xiàn)往往是間接的,但其關(guān)注的焦點躍升至組織整體的層次,能從價值鏈整合來思考問題、解決問題,促進(jìn)合作,這就實質(zhì)擴(kuò)展了內(nèi)部審計的價值。

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    [3]董華.基于公司治理的內(nèi)部審計模式研究[J].財會研究. 2007,(07).

第9篇：內(nèi)部審計策略范文

關(guān)鍵詞：信息化；高校；內(nèi)部審計；質(zhì)量管理

審計質(zhì)量是審計工作的生命。近年來，隨著信息技術(shù)的發(fā)展、數(shù)字化校園建設(shè)工程的推進(jìn)，高校信息化管理水平不斷提升，各種管理信息系統(tǒng)得到應(yīng)用和集成，導(dǎo)致審計對象數(shù)據(jù)化、審計線索模糊化、審計風(fēng)險多樣化。因此，結(jié)合審計資源相對有限與審計需求不斷增加、審計任務(wù)日益繁重與審計質(zhì)量相對偏低的現(xiàn)實，研究信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理面臨的挑戰(zhàn)及相應(yīng)的提升策略顯得十分必要和緊迫。

1高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀評價

審計質(zhì)量有廣義（審計工作整體質(zhì)量）和狹義（具體審計項目質(zhì)量）之分，審計質(zhì)量管理以滿足使用者需求和審計質(zhì)量持續(xù)提高為核心，是一個涉及審計機(jī)構(gòu)、審計人員、審計規(guī)章、審計方法、審計項目等諸多因素的持續(xù)的、動態(tài)的系統(tǒng)過程，高校內(nèi)部審計也不例外。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理的措施主要包括但不限于：（1）提高審計取證的精度，加強(qiáng)對審計實施方案、工作底稿、審計報告的復(fù)核；（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，增強(qiáng)其專業(yè)勝任能力；（3）修訂和完善內(nèi)部審計規(guī)章制度，優(yōu)化內(nèi)部審計流程；（4）突破傳統(tǒng)財務(wù)收支審計的局限，不斷提高咨詢業(yè)務(wù)比例，探索內(nèi)部控制審計、績效審計、管理審計的發(fā)展方向；（5）運(yùn)用計算機(jī)輔助審計，降低審計成本，提高審計效率?？傮w而言，隨著重視程度的提高，內(nèi)部審計項目質(zhì)量和內(nèi)審工作整體質(zhì)量都呈現(xiàn)出提高趨勢，高校內(nèi)部審計趨于同內(nèi)部治理良性互動的方向發(fā)展，由監(jiān)督導(dǎo)向逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)導(dǎo)向，在實踐中日益關(guān)注風(fēng)險，體現(xiàn)出增值型內(nèi)部審計理念。但是，實證調(diào)研結(jié)果表明各高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置模式、內(nèi)部審計工作管理模式、業(yè)務(wù)類型、人力資源狀況不同，內(nèi)部審計依然存在傳統(tǒng)賬目基礎(chǔ)審計、事后審計所占比例過大，對學(xué)校經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制、管理績效關(guān)注不夠等問題，內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用不充分，管理層和教職工對內(nèi)部審計的認(rèn)識和理解存在偏差。就內(nèi)部審計質(zhì)量管理而言，存在的問題主要包括但不限于：（1）審計隊伍建設(shè)滯后，內(nèi)審人員的培訓(xùn)和后續(xù)教育缺乏針對性、層次性、實效性；（2）內(nèi)部審計職能定位強(qiáng)調(diào)了監(jiān)督性，而忽視了服務(wù)性、內(nèi)向性以及控制職能、評價職能、咨詢職能；（3）缺乏內(nèi)部審計文化建設(shè)和有效的審計溝通，難以增進(jìn)被審計單位和人員對內(nèi)部審計的認(rèn)知和支持；（4）內(nèi)部審計資源整合和審計結(jié)果運(yùn)用受阻，獨立性得不到保障，降低了內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的工作積極性；（5）內(nèi)部審計信息化建設(shè)相對滯后，審計效率、審計信息資源共享未能實現(xiàn)實質(zhì)性改進(jìn)。

2信息化環(huán)境對高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理的挑戰(zhàn)

2.1內(nèi)部審計理念亟需轉(zhuǎn)變。CIIA將內(nèi)部審計定義為組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。國家審計“免疫系統(tǒng)論”為高校內(nèi)部審計發(fā)展提供了科學(xué)依據(jù)。然而，高校內(nèi)部審計因缺乏完備的委托-關(guān)系這一基本前提而出現(xiàn)認(rèn)知和定位的偏差，內(nèi)向型的評價、控制、咨詢活動所占比例偏低，工作理念尚未上升到幫助學(xué)校提高決策水平、改善經(jīng)營管理狀況、實現(xiàn)教學(xué)、科研和服務(wù)社會既定目標(biāo)的高度。信息化環(huán)境下，高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制方式發(fā)生變化，經(jīng)營管理活動潛在風(fēng)險增加，亟需內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員以風(fēng)險為導(dǎo)向，以增加學(xué)校價值為目標(biāo)，堅持事前、事中、事后相結(jié)合原則，有效參與內(nèi)部治理。

2.2傳統(tǒng)審計領(lǐng)域和方法受到?jīng)_擊。已有實證研究結(jié)果表明：高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中賬目基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎急壤来芜f減，并且傳統(tǒng)的監(jiān)督性業(yè)務(wù)依然占據(jù)主導(dǎo)地位。信息化環(huán)境下，需要將管理信息系統(tǒng)作為審計對象，需要運(yùn)用審計抽樣軟件、接口軟件、分析軟件進(jìn)行樣本抽取、數(shù)據(jù)獲取、配比分析，需要分析和評價學(xué)校內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)管理活動基于信息技術(shù)手段而面臨的潛在風(fēng)險，這些都將嚴(yán)重沖擊傳統(tǒng)審計領(lǐng)域和審計方法。與此同時，現(xiàn)有內(nèi)部審計人員數(shù)量不足以及專業(yè)勝任能力欠缺，使得代表內(nèi)部審計發(fā)展方向的內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計、效益審計以及咨詢、評價業(yè)務(wù)受到阻礙，運(yùn)用計算機(jī)輔助審計和現(xiàn)代審計方法提高審計效率的必要性進(jìn)一步凸顯。

2.3內(nèi)部審計風(fēng)險加劇。信息化環(huán)境在給高校內(nèi)部審計帶來便利的同時，也在無形中加劇了內(nèi)部審計風(fēng)險。一方面，數(shù)據(jù)生成、存儲、傳遞方式變化造成審計線索隱蔽化、審計取證動態(tài)化，信息系統(tǒng)本身成為審計對象增加了審計難度，內(nèi)審人員依靠原有的知識和技能無法勝任信息化環(huán)境下的審計工作；另一方面內(nèi)審人員將在短時間內(nèi)面對財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理方面的復(fù)雜信息并進(jìn)行審查、評價，博弈難度和失察的可能性加大。此外，雖然運(yùn)用審計軟件采集、計算、分析數(shù)據(jù)具有速度快、精度高等優(yōu)勢，但審前數(shù)據(jù)分析不充分，原始憑證、賬簿、報表人工審核不足，審計軟件跟蹤程序設(shè)置滯后，都將加劇審計檢查風(fēng)險。

2.4內(nèi)部審計管理手段和效率面臨升級?？萍歼M(jìn)步和信息化進(jìn)程的加快，推動了高校管理體制及內(nèi)控制度的變革,在對財務(wù)管理、教學(xué)科研管理、招標(biāo)采購等產(chǎn)生較大影響的同時，也對高校內(nèi)部審計參與學(xué)校治理、提升自身管理手段和效率提出升級要求，內(nèi)審人員在審計實踐中，不能僅局限于對各個功能要素進(jìn)行孤立的審計，還要對各個要素之間的關(guān)聯(lián)活動和相互作用的效果進(jìn)行審計，要充分利用信息化手段，從總體上對審計目標(biāo)進(jìn)行動態(tài)、系統(tǒng)的審計評價。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計面臨審計資源有限與審計需求增加、審計任務(wù)繁重與審計質(zhì)量偏低并存的矛盾，整合內(nèi)部審計資源、提高審計效率、實現(xiàn)審計管理手段的現(xiàn)代化成為信息化條件下的必然選擇。

3信息化環(huán)境下提升高校內(nèi)部審計質(zhì)量的策略取向

3.1轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念，更新內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)。要堅持全面質(zhì)量管理的原則，立足于信息化環(huán)境對內(nèi)部審計質(zhì)量的升級要求，通過部門會議、個別交流等形式，統(tǒng)一認(rèn)識，實現(xiàn)內(nèi)部審計功能定位由外向監(jiān)督到內(nèi)向服務(wù)的轉(zhuǎn)變，樹立增值型內(nèi)部審計理念，切實通過防范風(fēng)險、查處問題、完善治理的相互作用體現(xiàn)內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能；要突出層次性、針對性、系統(tǒng)性，增強(qiáng)內(nèi)審人員后續(xù)教育培訓(xùn)效果，避免培訓(xùn)流于形式，使內(nèi)審人員及時更新已有財務(wù)管理、會計、審計專業(yè)知識，不斷豐富經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計、工程建筑、計算機(jī)、法律、管理知識；要制定針對性和可操作性強(qiáng)的方案，提升準(zhǔn)確應(yīng)用審計標(biāo)準(zhǔn)、正確識別控制薄弱點和審計重點、保持合理職業(yè)審慎、進(jìn)行有效審計溝通等方面的專業(yè)勝任能力。

3.2拓展審計領(lǐng)域，創(chuàng)新審計方式方法。高校內(nèi)部審計需要通過積極拓展審計領(lǐng)域、不斷創(chuàng)新審計方式方法，進(jìn)而提供高質(zhì)量審計產(chǎn)品后，才能實現(xiàn)“以為立位”，提升其權(quán)威性并發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。隨著信息生成速度加快、信息容量加大，內(nèi)審人員要把握信息化環(huán)境下內(nèi)部審計發(fā)展方向，將信息系統(tǒng)納入審計對象，及時了解和評價學(xué)校管理信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、流程以及內(nèi)部控制措施。要強(qiáng)調(diào)信息接收、處理的及時性、有效性，加大非現(xiàn)場審計，實施“參與式”審計。要區(qū)別對待系統(tǒng)開發(fā)、應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)文件三類審計業(yè)務(wù)，探索程序追蹤法、平行模擬法、受控處理法、數(shù)據(jù)檢測法、嵌入審計程序法等方法的具體運(yùn)用和創(chuàng)新。

3.3強(qiáng)化風(fēng)險意識，控制內(nèi)部審計風(fēng)險。學(xué)校管理者和教職工對審計工作期望和要求越來越高，內(nèi)審人員的責(zé)任和風(fēng)險也越來越大。鑒于信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計所面臨的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險加劇，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)審人員的風(fēng)險意識，使其充分認(rèn)識審計風(fēng)險所具有的普遍性和客觀性特點。要堅持廉潔從審，總結(jié)經(jīng)驗，增進(jìn)內(nèi)部溝通協(xié)作，通過審計數(shù)據(jù)之間的相互比對增加發(fā)現(xiàn)審計線索的可能性。要建立健全風(fēng)險管理模式，實現(xiàn)審前風(fēng)險預(yù)測和評估、過程控制、分析和修正審計結(jié)果的有機(jī)結(jié)合。要確定合理的審計抽樣范圍，提高審計取證精度，嚴(yán)格進(jìn)行審計質(zhì)量檢查，準(zhǔn)確評價和定性審計發(fā)現(xiàn)。

3.4推進(jìn)信息化建設(shè)，構(gòu)建內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)。信息化環(huán)境要求運(yùn)用信息化技術(shù)手段實施和管理內(nèi)部審計工作。推進(jìn)高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，要充分發(fā)揮計算機(jī)輔助審計優(yōu)勢，運(yùn)用計算機(jī)審計技術(shù)對被審計單位有關(guān)計算機(jī)信息系統(tǒng)所存儲和處理的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，提高審計效率，節(jié)約審計資源，加大審計檢查覆蓋范圍。要主動適應(yīng)學(xué)校事業(yè)發(fā)展、內(nèi)部控制改善、內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級的要求和信息化硬件基礎(chǔ)、軟件基礎(chǔ)、人力資源狀況，不斷豐富內(nèi)部審計法規(guī)庫、案例庫、專家?guī)臁?shù)據(jù)庫、中介機(jī)構(gòu)庫信息資料，逐步構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化管理體系，充實審計項目管理系統(tǒng)、審計資源管理系統(tǒng)、審計業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和審計信息化保障系統(tǒng)，實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)、便捷操作、過程可控、資源共享等目標(biāo)。

作者:夏午寧 陳麗 單位:南京曉莊學(xué)院紀(jì)監(jiān)審辦公室

參考文獻(xiàn):

[1]韓傳模.內(nèi)部審計質(zhì)量管理的探索與實踐———全國內(nèi)部審計質(zhì)量管理理論研討論文綜述[J].中國內(nèi)部審計.2013(01):30-33.