納稅籌劃的收益精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的納稅籌劃的收益主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：納稅籌劃的收益范文

關(guān)鍵詞:增值稅;稅務(wù)籌劃;稅負(fù)平衡點

中圖分類號:F810.42文獻標(biāo)志碼:A 文章編號:1673-291X(2010)10-0016-02

收稿日期:2010-02-04

基金項目:河南工業(yè)大學(xué)校科研基金資助

作者簡介:黃芳(1975-),女,湖北武漢人,會計師,碩士研究生,從事技術(shù)經(jīng)濟及管理研究。

增值稅暫行條例及實施細(xì)則對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇,為增值稅納稅人的稅收籌劃提供了可能。增值稅轉(zhuǎn)型后,納稅人可根據(jù)自己的具體情況,在設(shè)立、 變更時,正確選擇增值稅納稅人身份。企業(yè)選擇哪種類別的納稅人有利呢?主要判別方法有以下幾種:

一、不含稅銷售額的無差別平衡點分析

當(dāng)增值稅納稅人為一般納稅人的情況下:應(yīng)納稅額=銷項稅額-可抵扣進項稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率-可抵扣項目額×增值稅稅率=(不含稅銷售額-可抵扣項目額)×增值稅稅率=增值額×增值稅稅率=(不含稅銷售額×增值率)×增值稅稅率當(dāng)增值稅納稅人為小規(guī)模納稅人的情況下:應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×增值稅征收率。因此,不含稅銷售額情況下增值稅納稅人身份選擇的稅負(fù)平衡公式就可以界定為:

不含稅銷售額×增值率×增值稅稅率=不含稅銷售額×增值稅征收率

即:不含稅銷售額平衡點增值率(a0)=增值稅征收率/增值稅稅率×100%

當(dāng)實際增值率a=a0時,平衡式的兩邊金額相等,說明此時一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)與小規(guī)模納稅人一樣;當(dāng)實際增值率a>a0時,平衡式的左邊金額大于右邊金額,說明一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)重于小規(guī)模納稅人,從節(jié)稅角度講選擇小規(guī)模納稅人身份對企業(yè)有利;當(dāng)實際增值率a

也就是說,對于適用17%稅率和6%征收率的增值稅納稅人來說,當(dāng)不含稅銷售額增值率>平衡點增值率35.29%(6%/17%×100%=35.29%)時,應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人身份,以減輕增值稅負(fù)擔(dān);當(dāng)不含稅銷售額增值率

案例:方遠(yuǎn)公司是一個年應(yīng)稅銷售額在100萬元左右的生產(chǎn)企業(yè),公司每年購進材料60 萬元左右。如果屬于一般納稅人,該公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率為17%,如果是小規(guī)模納稅人則增值稅征收率為6%。該公司會計核算健全,有條件被認(rèn)定為一般納稅人(假定企業(yè)購進材料適用17%增值稅稅率并取得增值稅專用發(fā)票)。 現(xiàn)應(yīng)用稅負(fù)平衡點分析法為企業(yè)進行納稅人身份的稅務(wù)籌劃并進行驗證。按照上述稅負(fù)平衡點分析原理,我們需要計算企業(yè)實際增值率。企業(yè)預(yù)計的實際增值率=(不含稅銷售額-不含稅購進額)÷不含稅銷售額×100%=(100-60)÷100×100%=40%因為實際增值率40% >35.29%(平衡點增值率), 所以該公司維持小規(guī)模納稅人身份更為有利于稅收負(fù)擔(dān)的降低。結(jié)果驗證:公司屬于一般納稅人應(yīng)納稅額=100×17%-60×17%=6.8萬元公司屬于小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=100×6%=6萬元,結(jié)果表明,在這種情況下小規(guī)模納稅人繳納的增值稅比一般納稅人繳納的少0.8萬元,進一步驗證了稅負(fù)平衡點分析結(jié)果的正確性。

二、含稅銷售額的無差別平衡點分析

增值稅納稅人為一般納稅人的情況下:應(yīng)納稅額=銷項稅額-可抵扣進項稅額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率) ×增值稅稅率-可抵扣項目額÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率=(含稅銷售額-可抵扣項目額) ÷ (1+增值稅稅率) ×增值稅稅率=含稅增值額÷(1+增值稅稅率) ×增值稅稅率=含稅銷售額×增值率÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率,當(dāng)增值稅納稅人為小規(guī)模納稅人的情況下:應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+增值稅征收率)×增值稅征收率,因此,含稅銷售額情況下增值稅納稅人身份選擇的稅負(fù)平衡公式就可以界定為:含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)×增值率×增值稅稅率=含稅銷售額÷(1+增值稅征收率)× 增值稅征收率

即:含稅銷售額平衡點增值率(b0)=增值稅征收率÷增值稅稅率×(1+增值稅稅率)÷(1+增值稅征收率)×100%,當(dāng)含稅銷售額實際增值率b=b0時,平衡式的兩邊金額相等,說明此時一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)與小規(guī)模納稅人一樣;當(dāng)實際增值率b>b0時,平衡式的左邊金額大于右邊金額,說明一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)重于小規(guī)模納稅人,從節(jié)稅角度講選擇小規(guī)模納稅人身份對企業(yè)有利;當(dāng)實際增值率b

對于適用17%稅率和4%征收率的增值稅納稅人來說,當(dāng)含稅銷售額增值率>平衡點增值率26.47%[4%/17%×(1+17%)/(1 +4%)×100%=26.47%]時,應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人身份,以減輕增值稅負(fù)擔(dān);當(dāng)含稅銷售額增值率

案例:新達公司是一個年含稅銷售額在200萬元左右的商業(yè)企業(yè),公司每年購進含稅商品160萬元左右。如果屬于一般納稅人,該公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率為17%,如果是小規(guī)模納稅人則增值稅征收率為4%。該公司會計核算健全,有條件被認(rèn)定為一般納稅人(假定企業(yè)購進商品適用17%增值稅公司屬于一般納稅人應(yīng)納稅額=200 ÷(1 +17%)×17%-160÷(1+17%)×17%=5.81萬元公司屬于小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=200÷(1+4%)×4%=7.69 萬元結(jié)果表明,在這種情況下一般納稅人繳納的增值稅比小規(guī)模納稅人少1.88萬元, 進一步驗證了稅負(fù)平衡點分析結(jié)果的正確性。因此,企業(yè)應(yīng)健全會計核算制度并向稅務(wù)機關(guān)提請一般納稅人身份認(rèn)定。

三、結(jié)語

綜上所述,增值稅轉(zhuǎn)型后,增值稅納稅人應(yīng)該選擇稅負(fù)最輕,對自己最為有利的增值稅納稅人身份。當(dāng)然,這種選擇是有條件限制的:一是企業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)及客戶的要求決定著企業(yè)進行納稅人籌劃空間的大小。假如企業(yè)產(chǎn)品多是銷售給一般納稅人,客戶因收到的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅,一般會要求企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,在此情況下,企業(yè)必須選擇作一般納稅人,才有利于產(chǎn)品的銷售。二是根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》 第34條之規(guī)定,銷售額超過規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),未辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票,所以,納稅人只要具備了一般納稅人條件就必須辦理一般納稅人資格,否則就不能按小規(guī)模納稅征收率計算稅款,而必須按 17%或 13%的稅率直接計算應(yīng)納稅額。另外,企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是價值最大化,這就決定企業(yè)必須擴大銷售收入來實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),在此情況下,即使采用小規(guī)模納稅人合算,也必須辦理一般納稅人資格。當(dāng)然,盡管納稅人在選擇納稅人身份認(rèn)定或納稅方式時會受到上述諸因素的制約,但基于稅收籌劃的角度,企業(yè)在合并、 分立、 新建時,納稅人可通過對稅負(fù)平衡點的測算巧妙籌劃,根據(jù)所經(jīng)營貨物的總體增值率水平,選擇不同的納稅人身份,獲取最大的節(jié)稅收益。

參考文獻:

[1]毛夏鸞.企業(yè)納稅籌劃操作實務(wù)[M].北京:首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)出版社,2005.

[2]蓋地,付建設(shè),蘇春蘭.稅務(wù)籌劃[M].北京:高等教育出版社,2003.

第2篇：納稅籌劃的收益范文

［關(guān)鍵詞］個人所得稅；納稅籌劃；納稅籌劃原理；對策

［中圖分類號］G258 ［文獻標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2009）01-0048-02

眾所周知,隨著我國稅收法律法規(guī)的健全和人民收入水平的不斷提高,個人所得稅對于每個公民來說已不再陌生,稅收的繳納也自然而然地成了人們關(guān)注的焦點,成為與老百姓關(guān)系最為密切的稅種。在我國的財政收入中,個人所得稅所占的比重也呈逐年上升的趨勢。從維護納稅人自身利益、減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā),個人所得稅納稅籌劃越來越受到納稅人的高度重視。

學(xué)術(shù)界對納稅籌劃的概念也是繁多的,筆者認(rèn)為,所謂納稅籌劃是指從納稅人的角度出發(fā),在不違反稅法及其他法規(guī)的前提下,充分利用稅法中固有的起征點、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等對納稅人的籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的巧妙安排,以達到在合法的前提下少繳或不繳稅及優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的目的。另外,納稅籌劃是市場經(jīng)濟條件下每個納稅義務(wù)人的一項基本權(quán)利,具有合法性、前瞻性、目的性三個特征。

1 個人所得稅納稅籌劃出現(xiàn)的原因

1.1 主體原因

在市場經(jīng)濟條件下,追求經(jīng)濟利益的最大化是每個納稅人經(jīng)濟活動的重要目的。個人所得稅納稅人在取得個人收入之后,稅收支出會減少個人辛苦得來的收入,在此基礎(chǔ)上,個人所得稅的納稅人都希望減少納稅支出,以達到增加個人生活儲蓄和提高生活質(zhì)量的目的。于是,納稅籌劃便成為實現(xiàn)利益最大化的理想選擇。

1.2 客觀原因

個人所得稅納稅人具有納稅籌劃的主觀動因之后,其目的并非一定能實現(xiàn),要使納稅籌劃變?yōu)楝F(xiàn)實,還必須具備某些客觀條件,包括稅法、稅制的完善程度及稅收政策導(dǎo)向的合理性、有效性。只有當(dāng)稅法規(guī)定不夠嚴(yán)密或者存在“缺陷”時,納稅人才有可能利用這些“缺陷”進行旨在減輕稅負(fù)的納稅籌劃。這些客觀條件包括：

（1）稅法規(guī)定的差異性帶來的稅收差別待遇：個人所得稅納稅人定義的可變通性、課稅對象的可調(diào)整性、稅率上的差別性、起征點與各種減免稅存在的誘惑性。

（2）稅收政策導(dǎo)向性帶來的稅收差別待遇：一國稅法在稅負(fù)公平和稅收中性的一般原則下,總滲透著體現(xiàn)政府經(jīng)濟政策的稅收優(yōu)惠政策,政府通過傾斜的稅收政策誘惑個人所得稅納稅人在追求自身利益最大化的同時,實現(xiàn)政府目標(biāo)意圖。

（3）稅收國際化帶來的稅收差別待遇：目前世界上還沒有一部統(tǒng)一的稅法。各國經(jīng)濟水平和稅法規(guī)定的差異為個人所得稅納稅人跨國納稅籌劃提供了客觀條件。

2 個人所得稅納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原理

當(dāng)存在不同的納稅方案可供選擇時,個人所得稅納稅人為了減輕稅負(fù),選擇其中稅負(fù)最低的方案,都是為了取得最大的稅后利益。在此基礎(chǔ)上可以遵循以下原理：

2.1 按籌劃客體不同劃分的納稅籌劃原理

根據(jù)籌劃客體的不同,個人所得稅納稅籌劃的基本原理可以分為稅基籌劃、稅率籌劃和稅額籌劃原理。

稅基籌劃原理是指個人所得稅納稅人通過縮小稅基來減輕稅收負(fù)擔(dān)甚至免除納稅義務(wù)的原理。稅基乃計稅的基數(shù),如果適用稅率一定,稅額大小與稅基大小之間是一種正比關(guān)系。也就是說,稅基越小,則個人所得稅納稅人負(fù)有的納稅義務(wù)就越輕。

稅率籌劃原理是指個人所得稅納稅人通過降低適用稅率的方式減輕稅收負(fù)擔(dān)的原理。個人所得稅納稅人雖然不能改變稅法中明確規(guī)定的計稅稅率,但卻可以通過選擇課稅對象、個人所得稅納稅人類別或者改變稅基分布調(diào)整其適用稅率。

稅額籌劃原理是指個人所得稅納稅人通過直接減少應(yīng)納稅額的方式來減輕稅收負(fù)擔(dān)甚至解除納稅義務(wù)的原理。它的運用通常與稅收優(yōu)惠中的減免稅、退稅相聯(lián)系。

2.2 按籌劃效果不同劃分的納稅籌劃原理

按照籌劃效果的不同,個人所得稅納稅籌劃的基本原理可以分為絕對收益籌劃原理和相對收益籌劃原理兩大類。

絕對收益籌劃原理是指使個人所得稅納稅人的納稅總額絕對減少,從而取得絕對收益的原理。絕對收益籌劃原理又可以分為直接收益籌劃原理和間接收益籌劃原理。其中,直接收益籌劃原理是指個人所得稅納稅人通過個人所得稅納稅籌劃直接減少納稅絕對額而取得收益。比如個人所得稅納稅人可以通過對個人所得稅納稅人類別的選擇實現(xiàn)所繳增值稅稅額的絕對減少,此種個人所得稅納稅籌劃方式就是運用了直接收益籌劃原理。間接收益籌劃原理則是指某一個個人所得稅納稅人的納稅絕對額并未減少,但與之相關(guān)的另一個或一些個人所得稅納稅人的納稅絕對額減少。

相對收益籌劃原理是指個人所得稅納稅人在一定時期內(nèi)的納稅總額并未減少,但納稅義務(wù)遞延到以后的納稅期實現(xiàn),取得了遞延納稅的時間價值,這也就是所謂的相對收益。此種原理的運用主要是考慮到貨幣的時間價值(是貨幣在周轉(zhuǎn)使用過程中,由于時間因素而形成的增值)。比如,個人所得稅納稅人可以通過選擇不同的方案盡量拖延納稅時間,雖然在一定時期納稅絕對總額是相同的,但考慮到貨幣的時間價值則實際取得的收益是不同的。此種個人所得稅納稅籌劃方法就是運用了間接收益籌劃原理。

3 個人所得稅進行納稅籌劃的思路

3.1 充分考慮應(yīng)納稅額的因素

充分考慮應(yīng)納稅額的因素,即是考慮應(yīng)納稅所得額和稅率。個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是個人取得的每項收入減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額之后的余額。正確計算應(yīng)納稅所得額,是依法計征個人所得稅的基礎(chǔ)和前提。我國現(xiàn)行的個人所得稅采取分別確定、分類扣除,根據(jù)所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法,計算應(yīng)納稅所得額。另外,在合法的前提下,通過周密的計劃和安排使應(yīng)納稅所得額使用較低的稅率；在實行超額累進稅率的情況下,費用扣除的越多,所適用的稅率越低；在實行比例稅率的情況下,將所得進行合理的歸屬,使其適用較低的稅率。

3.2 充分利用納稅義務(wù)人身份不同的規(guī)定

成為非居民納稅義務(wù)人。在我國,個人所得稅的納稅人泛指取得應(yīng)稅所得的個人,包括居民納稅人和非居民納稅人。對于個人所得稅的居民納稅人,各國在稅收立法和稅收政策上有著不同的界定范圍。我國稅法對個人所得稅的居民納稅人是從“住所”和“居住時間”兩個并列性標(biāo)準(zhǔn)來界定的,即我國個人所得稅的居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人,包括中國公民和無國籍的外籍人員。也就是說,只要符合或達到其中任何一項標(biāo)準(zhǔn),就可以認(rèn)定為居民納稅人。而非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。我國稅法規(guī)定,非居民納稅人只就來源于中國境內(nèi)的所得交納個人所得稅,其納稅義務(wù)是有限的。所以,在納稅人身份的不同界定方面也可以進行納稅籌劃。

成為個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)納稅義務(wù)人。

在市場經(jīng)濟日益發(fā)展的今天,個人可選擇的投資方式有：建立個人獨資企業(yè),組建合伙制企業(yè),設(shè)立私營企業(yè),作為個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營和承包承租業(yè)務(wù)。這幾種投資方式中,從2001年1月1日起,個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得,個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)投資者的投資所得繳納個人所得稅,私營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納企業(yè)所得稅。因稅率不同,在收入相同的情況下,私營企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)重于前者。所以,個人所選擇的投資方式不同,納稅者身份也就不同,應(yīng)繳納的所得稅也就不同,這就為納稅籌劃提供了籌劃空間。

3.3 充分利用個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠是稅收制度的基本要素之一。國家為了實現(xiàn)調(diào)節(jié)功能,在稅種設(shè)計時,一般都有稅收優(yōu)惠條款,納稅人充分利用這些條款,可以達到減輕稅負(fù)的目的。個人所得稅法也同樣規(guī)定了一些稅收優(yōu)惠的條款,如省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金可以免交個人所得稅,再有福利費、撫恤金、救濟金等也免交個人所得稅等稅收優(yōu)惠條款也為納稅義務(wù)人進行納稅籌劃提供了突破口。

在市場經(jīng)濟條件下,納稅籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利。“愚蠢者偷稅,聰明者避稅,智慧者做納稅籌劃”,由此可見,每個納稅義務(wù)人對此的認(rèn)識是有所不同的,隨著人們法律意識的日益健全,收入水平的提高,納稅籌劃也越來越得到人們的重視。在此基礎(chǔ)上,我認(rèn)為,納稅人要進行個人所得稅的納稅籌劃,減輕自己的稅負(fù),應(yīng)集中注意以下幾個問題：要依法進行；必須發(fā)生在納稅義務(wù)發(fā)生之前；納稅義務(wù)人與籌劃人或部門進行充分的合作；要遵循成本與效益原則。只有在注意了以上幾個問題的前提下進行的個人所得稅納稅籌劃才是具有現(xiàn)實意義的,才能減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān),獲得最大的稅收利益,才能提高納稅人的納稅意識和實現(xiàn)國家的宏觀調(diào)控。

參考文獻：

［1］朱仁貴,劉厚兵.現(xiàn)行政策下個人所得稅籌劃思路［J］.財務(wù)與會計,2007（1）：49-51.

［2］張勁松,趙仁模.個人所得稅納稅籌劃探討［J］.商業(yè)經(jīng)濟,2006（9）：39-41 .

［3］耿秀珍.淺談個人所得稅納稅籌劃［J］.稅務(wù)籌劃,2006（4）：63-32.

第3篇：納稅籌劃的收益范文

一、納稅籌劃及必要性研究

納稅籌劃是企業(yè)通過對相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進行制定完整的、盡量減少稅負(fù)的納稅計劃，其目標(biāo)在于降低涉稅業(yè)務(wù)的稅負(fù)，提升企業(yè)在市場競爭中的競爭力。根據(jù)我國稅法相關(guān)政策，納稅籌劃是對企業(yè)享受各類稅收優(yōu)惠政策的具體體現(xiàn)，也是促進企業(yè)稅負(fù)合理優(yōu)化的一種方式。當(dāng)然，對于納稅籌劃本身，并非是偷稅漏稅，而是依托現(xiàn)在稅法制度規(guī)范下所進行的減稅降負(fù)行為。納稅籌劃是納稅人的自主納稅行為，是在遵守稅法要求下完成的納稅方案。由于企業(yè)在納稅籌劃中，對于不可控因素所帶來的利益與計劃的不一致現(xiàn)象，可能面臨一定的納稅風(fēng)險。因此，政府只有從稅法制度完善上來促進企業(yè)納稅籌劃工作的合理、規(guī)范，而企業(yè)在納稅籌劃中，也需要從會計人員對稅法制度的全面了解與掌握，正確評估企業(yè)納稅籌劃的收益與納稅籌劃方法，才能降低和減少納稅籌劃可能帶來的不確定風(fēng)險。

市場經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)面臨的競爭更加激烈，企業(yè)在完善自我核算、自負(fù)盈虧管理中，始終將效益作為企業(yè)經(jīng)營的重點工作。稅收的強制性成為企業(yè)納稅籌劃管理的基礎(chǔ)，納稅籌劃的實施，也是企業(yè)響應(yīng)國家稅法要求，踐行納稅義務(wù)的具體表現(xiàn)。其必要性有三點。一是納稅籌劃是現(xiàn)行稅制的基本要求，也是企業(yè)開展財務(wù)核算工作的基礎(chǔ)。由于企業(yè)稅法政策與稅法技術(shù)的原因，企業(yè)面臨的稅種具有多樣性，而不同稅法核算方法將導(dǎo)致不同的納稅籌劃方案。二是納稅籌劃是企業(yè)履行的稅收義務(wù)。企業(yè)在自我增長過程中，需要遵循我國稅收部門的監(jiān)督與管理，特別是在企業(yè)納稅行為上，企業(yè)可以根據(jù)稅法規(guī)定享有相應(yīng)的優(yōu)惠政策，而納稅籌劃就是從自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整中來合理調(diào)節(jié)納稅支出，達到降低經(jīng)營成本的目標(biāo)。三是納稅籌劃是提升企業(yè)合法權(quán)益的有效手段。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中依法納稅是必須的，而稅法規(guī)定的納稅行為又具有一定寬泛性，企業(yè)通過納稅籌劃來優(yōu)化納稅稅款，以維護企業(yè)自身的合法收益。

二、企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險歸納

對于納稅籌劃的風(fēng)險，主要是納稅籌劃人在制定納稅方案中，因不確定因素而帶來的納稅籌劃風(fēng)險，特別是與稅法規(guī)范不一致的納稅行為。因此，從納稅籌劃風(fēng)險歸納來看，主要有四種風(fēng)險類型。一是企業(yè)經(jīng)營上的風(fēng)險。不同企業(yè)在經(jīng)營活動中的業(yè)務(wù)具有差異性，企業(yè)在對不同業(yè)務(wù)的收益預(yù)測上也存在不確定性，而納稅籌劃是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅計劃，一旦企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)風(fēng)險問題，如因經(jīng)營不善而導(dǎo)致企業(yè)收益的降低，將會直接影響納稅籌劃計劃，使其陷入納稅籌劃的經(jīng)營風(fēng)險中。二是企業(yè)納稅籌劃人的操作風(fēng)險。納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)人員對企業(yè)稅收業(yè)務(wù)的策劃、整理與實施，由于財務(wù)人員自身操作能力局限，如對整個納稅籌劃方案的理解缺乏正確評估，產(chǎn)生理解偏差而導(dǎo)致納稅籌劃方案未能達到降低稅負(fù)的目的。從企業(yè)納稅籌劃方案可行性分析來看，稅法政策理解偏差、納稅業(yè)務(wù)執(zhí)行偏差都可能帶來納稅風(fēng)險。三是對國家稅收政策的應(yīng)用風(fēng)險。我國在企業(yè)稅法政策制定上，一些優(yōu)惠稅收政策在執(zhí)行上，企業(yè)因未能充分理解和應(yīng)用，可能帶來因稅收政策變化而增加稅負(fù)的風(fēng)險，使得企業(yè)未能達到預(yù)期的收益。因此，只有加大對稅法政策的解讀與關(guān)注，及時調(diào)整納稅籌劃方案，才能避免稅法政策風(fēng)險。四是違反稅法下的風(fēng)險。對于納稅籌劃方案的制定，納稅籌劃人因不了解稅法制度、規(guī)范預(yù)期，或者違反稅法制度要求，鉆法律漏洞，可能導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險。

第4篇：納稅籌劃的收益范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃　風(fēng)險　成本收益　對策

一、引言

從納稅籌劃實務(wù)看，納稅籌劃風(fēng)險并未引起納稅人的足夠重視。從納稅籌劃的實際效果來看，有的企業(yè)在進行納稅籌劃時沒有全面的進行財務(wù)安排。還有的企業(yè)限于某些原因，特別是對新的財會、稅收政策不了解，沒有及時對納稅籌劃方案進行調(diào)整，從而導(dǎo)致籌劃失敗，使企業(yè)承受損失，因此，重視納稅籌劃的風(fēng)險及其管理，已變得十分迫切和必要。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因

納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因與經(jīng)濟環(huán)境、國家政策和企業(yè)自身活動的不斷變化密切相關(guān)。

1　政策選擇風(fēng)險

納稅籌劃的合法與合理性具有明顯的“時空性”。納稅籌劃人首先必須了解和把握這個尺度。首先，一個國家內(nèi)不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不平衡會促使地方政府展開激烈的稅收競爭，政策差異比較明顯；其次，不同的國家有不同的法律，同時由于文化、傳統(tǒng)、宗教等因素的影響。不同國家對“合理”與“不合理”的界定和理解又有差異。受這兩點的影響，在一個地方、一個國家合理合法的事情，在另一個地方或國家可能并非如此，納稅籌劃的政策之一就是政策選擇錯誤的風(fēng)險，即自認(rèn)為采取的行為符合一個地方或一個國家的政策精神。但實際上會由于政策的差異遭到相關(guān)的限制或打擊。

2　行政執(zhí)法偏差

企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)為實現(xiàn)自身價值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環(huán)境下，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種理財活動。盡管這與偷逃稅和避稅有本質(zhì)區(qū)別。但在實踐中，納稅籌劃的“合法性”還需要得到稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。在這一“確認(rèn)”過程中，稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差增加了企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險。

3　征納雙方的認(rèn)定差異

嚴(yán)格地講，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)具有合法性。納稅籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程序上取決于稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅籌劃方法的認(rèn)定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，那么，稅務(wù)機關(guān)將會視其為避稅，甚至當(dāng)作是偷逃稅。這樣，納稅人所進行的“納稅籌劃”不僅不能給納稅人帶來任何的稅收上的利益。相反，還可能會因為其行為上的違法而被稅務(wù)機關(guān)處罰，最終付出較大的代價甚至是相當(dāng)沉重的代價。

4　企業(yè)活動的變化

企業(yè)納稅籌劃的過程實際上是依托企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，對稅收政策的差別進行選擇的過程。因而具有明顯的針對性和時效性。企業(yè)要獲取某項稅收利益，必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性。而這些特殊往往制約著企業(yè)經(jīng)營的靈活性。

同時，企業(yè)納稅籌劃不僅要受到內(nèi)部管理決策的制約，還要受到外部環(huán)境的影響，而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)營活動發(fā)生變化，如投資對象、地點、企業(yè)組織形式、資產(chǎn)負(fù)債比例、存貨計價方法、收入實現(xiàn)時點、利潤分配方式等某一方面發(fā)生變化，企業(yè)就會失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件，導(dǎo)致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差。

5　納稅籌劃的主觀性

納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案，又如何實施納稅籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的認(rèn)識與判斷、對納稅籌劃條件的認(rèn)識與判斷等。一般說來，納稅籌劃成功與失敗的幾率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比例關(guān)系，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)比較熟悉，甚至是相當(dāng)?shù)氖煜?，那么其成功的可能性也就越高，相反，則失敗的可能性越高。

三、規(guī)避企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的對策

1　提高納稅籌劃的風(fēng)險意識

在納稅籌劃的實踐中，往往有一部分企業(yè)急于求成。企圖短期內(nèi)見效，片面理解稅法，見縫插針，見有利可圖，就不加選擇地套用相關(guān)籌劃案例，加之少數(shù)不良稅務(wù)機構(gòu)出于行業(yè)競爭和自身利益的考慮，不但不及時糾正企業(yè)的錯誤選擇，還推波助瀾，幫助企業(yè)鉆稅法的空子，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來巨大風(fēng)險。

面對這種風(fēng)險，廣大納稅人必須樹立風(fēng)險意識。一方面要了解企業(yè)自身的實際情況，細(xì)心分析企業(yè)經(jīng)營的特點。另一方面要熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，細(xì)心掌握與自身生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的內(nèi)容，最終將二者結(jié)合起來，細(xì)心琢磨，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅法規(guī)定的籌劃方案。

2　加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系

由于企業(yè)的很多活動是在法律的邊界運作。如不能適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點，或者納稅籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以體現(xiàn)它應(yīng)有的收益?；I劃者應(yīng)該確立溝通觀念，爭取稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，避免籌劃成果轉(zhuǎn)化上的風(fēng)險。籌劃行為所要達到的最終結(jié)果是節(jié)稅，而節(jié)稅目的的實現(xiàn)依賴于稅務(wù)機關(guān)承認(rèn)企業(yè)的籌劃行為合法，只有得到了稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)同，并依照法定的程序履行了相關(guān)義務(wù)，籌劃實踐才會轉(zhuǎn)化為企業(yè)的實際利益。

3　認(rèn)真學(xué)習(xí)和準(zhǔn)確把握稅收政策

為了能夠及時調(diào)節(jié)經(jīng)濟體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策處于不斷變化之中，納稅籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此進行納稅籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，及時關(guān)注稅收政策的變化趨勢。此外還要注意全面把握稅收政策的規(guī)定性，切勿抓住一點，不及其余，否則也會功虧一筍。

4　注意納稅籌劃的成本與效益的分析

在實際操作中，很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負(fù)，但在實際運作中卻往往不能達到預(yù)期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。所謂成本收益分析法，就是對于具體的企業(yè)提出若干個稅務(wù)籌劃方案，詳細(xì)地列舉出每種方案可能的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期收益，通過比較分析，選擇出最優(yōu)的籌劃方案。

第5篇：納稅籌劃的收益范文

關(guān)鍵詞:財務(wù)管理 納稅籌劃 結(jié)合

財務(wù)管理活動是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要構(gòu)成部分,對企業(yè)的生存和發(fā)展方面發(fā)揮著“管家”的作用。而納稅籌劃樹立了一種積極的理財意識,可實現(xiàn)對企業(yè)資金、成本和利潤的最優(yōu)組合,此舉無疑更加符合企業(yè)的長期發(fā)展。伴隨著當(dāng)今經(jīng)濟全球一體化,必然帶來企業(yè)投資、經(jīng)營和理財活動的國際化,這也需要財務(wù)主管人員根據(jù)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)國家的稅收政策,進行稅負(fù)最優(yōu)的納稅籌劃。

一、企業(yè)財務(wù)管理與納稅籌劃結(jié)合運用的現(xiàn)實意義

(一)財務(wù)管理的目標(biāo)對稅收籌劃的影響

稅收籌劃要服從整個企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo),即企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。相對于稅收籌劃來說就是要減少稅負(fù)和延遲納稅(獲得資金的時間價值)。企業(yè)在達成其最終目的的過程中,是需要分解成一個個小目標(biāo)來實現(xiàn)的,獲得稅收籌劃的利益就是這些小目標(biāo)之一。因此,稅收籌劃要始終圍繞財務(wù)管理活動來調(diào)整,有時候企業(yè)在實現(xiàn)這些稅收籌劃利益的時候,并不一定會給企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。也就是說,在籌劃納稅方案時,不能一味追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少,必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益和給社會帶來利益。因此,決策者在選擇籌劃方案時,必須符合財務(wù)管理的目標(biāo)。

(二)財務(wù)管理的內(nèi)容對稅收籌劃的影響

財務(wù)管理內(nèi)容包括:籌資、投資、資金運營和利潤分配,要想實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一終極目標(biāo),就要將稅收籌劃的思想融入到財務(wù)管理的整個過程中。例如,在籌資的時候,會因為債務(wù)利息可以抵稅的效果,可能會選擇采用債務(wù)籌資;在投資時可能會選擇有稅收優(yōu)惠的行業(yè);在資金運營過程中,可能會統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購、銷售甚至內(nèi)部核算進行稅收籌劃;在利潤分配時,可能會為股東考慮股息所承擔(dān)的稅賦高于股本增值的稅賦,采用不同的鼓勵政策。

(三)財務(wù)管理環(huán)境對稅收籌劃的影響

企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境包括企業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境,外部環(huán)境又分為經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、金融市場環(huán)境。企業(yè)的財務(wù)管理活動置于這樣的環(huán)境中,勢必要受到這些環(huán)境因素的影響。稅收籌劃作為財務(wù)管理活動的一部分同樣要受到這些環(huán)境因素的影響。因此,稅收籌劃要在順應(yīng)這些環(huán)境因素的前提下才能良性運行,從而實現(xiàn)籌劃目標(biāo)。納稅籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低,須知各個稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的,一種稅收減少可能造成另一種稅收增加。另外,還要充分考慮資金的時間價值,一個能降低當(dāng)前稅負(fù)的籌劃可能會增加企業(yè)未來的稅負(fù),企業(yè)在進行納稅籌劃時應(yīng)將不同時間的稅負(fù)折算成現(xiàn)值加以比較,謀近也要謀遠(yuǎn),從整體上進行規(guī)劃。

二、當(dāng)前納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中運作存在的問題分析

納稅籌劃的目標(biāo)是降低納稅成本,實現(xiàn)利潤最大化。但在實際操作中卻不盡然,其原因是人們對納稅籌劃缺乏全面的了解,制約了納稅籌劃的健康快速發(fā)展。表現(xiàn)為以下幾個方面:

(一)對納稅籌劃的認(rèn)識存在誤區(qū)

不少企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到財務(wù)人員,對企業(yè)的納稅籌劃其實都存在一些誤區(qū),比如,認(rèn)為納稅籌劃就是與稅務(wù)局進行“勾兌”,以不合法的方式偷逃稅款;或者想法做假合同、假票據(jù)等方式,以偷漏稅款達到少交稅的目的,認(rèn)為這也是“籌劃”。這樣其實給企業(yè)造成了稅務(wù)風(fēng)險,積聚了隱患。

(二)重效益,輕成本和風(fēng)險

偏重納稅籌劃給公司帶來的收益,忽視籌劃成本,使納稅人眼睛僅僅盯向納稅籌劃的獲得性,忽略了其成本付出和籌劃風(fēng)險。從理論上講,納稅籌劃可以針對一切稅種和所在經(jīng)濟活動,但實際上納稅籌劃要進行成本一收益分析、籌劃風(fēng)險分析和分析其經(jīng)濟上的可行性。因此。正確權(quán)衡成本和收益之間的關(guān)系,才能實現(xiàn)納稅籌劃的終極目標(biāo)。

(三)重靜態(tài)籌劃、輕動態(tài)籌劃

大多數(shù)企業(yè)在選定籌劃方案后,忽略稅收政策、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式等內(nèi)、外部因素的變化,致使原本很好的籌劃方案,由于沒有適時調(diào)整而失效,有的只重視方案設(shè)計,忽視方案制造,由于執(zhí)行不當(dāng)使納稅籌劃的方案在實施中流于形式。

(四)重視理論研究、忽視案例研究

在納稅籌劃中忽視公司實際經(jīng)營情況和稅收法規(guī)之間的協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性。一味的圍繞稅收政策走,致使方案理論價值高,操作可行性差,實用性弱的情況發(fā)生。因此,要求企業(yè)要根據(jù)具體實際情況在制定納稅籌劃方案時保持相當(dāng)?shù)撵`活性。

三、正確認(rèn)識納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系,促進籌劃效果的實現(xiàn)

(一)正確認(rèn)識納稅籌劃在財務(wù)管理中的功能定位

稅收籌劃可以促使企業(yè)合理安排其經(jīng)營管理活動,特別是財務(wù)管理活動,實現(xiàn)資源的有效配置,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東價值最大化的目標(biāo)。因此,稅收籌劃不只是在稅負(fù)上避重就輕,更重要的是通過納稅方案的優(yōu)化選擇,有利于合理利用自然資源,增強企業(yè)納稅意識,從而促進其社會目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)納稅籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營活動的安排來實現(xiàn)的,它影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策。企業(yè)納稅籌劃不能獨立于這些決策過程之外,而必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策;否則,它必然會影響到財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性,甚至導(dǎo)致企業(yè)做出錯誤的財務(wù)決策。因為稅收負(fù)擔(dān)的減輕并不一定能帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。同時,如果因為片面追求稅負(fù)最低,而為企業(yè)帶來了不必要的涉稅風(fēng)險,則是更加不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的。

(二)做好基礎(chǔ)財務(wù)工作,事前詳細(xì)論證是企業(yè)做好納稅籌劃的前提

會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法,企業(yè)納稅籌劃也要包括會計政策選擇籌劃。企業(yè)與納稅籌劃相關(guān)的主要會計政策如存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、收入確認(rèn)原則等都有實施納稅籌劃的空間。比如當(dāng)前,融資租賃已成為借以實現(xiàn)稅收籌劃的一種重要手段。其稅收籌劃是融資租賃費用中由承租方支付的手續(xù)費及安裝交付使用后的利息(體現(xiàn)為未確認(rèn)融資費用的攤銷,計入財務(wù)費用),可以在納稅所得額中扣除(租金不能扣除),因此其籌資成本較權(quán)益資金成本要低。二是融資租入設(shè)備的改良支出可以作為長期待攤費用在不短于五年時間內(nèi)攤銷,而企業(yè)自有固定資產(chǎn)的改良支出,則應(yīng)作為資本性支出,只能增加原值,在該項資產(chǎn)的剩余折舊期限(一般不會少于五年)內(nèi)攤銷。因此,在考慮貨幣的時間價值情況下,融資租入設(shè)備更能體現(xiàn)節(jié)稅效應(yīng)。

(三)把握現(xiàn)行稅收政策,是企業(yè)做好納稅籌劃的關(guān)鍵

高水平的企業(yè)納稅籌劃要求企業(yè)會計人員既要精通會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度,又要熟悉現(xiàn)行政策和稅法。找到最有效,最可靠,最可行的納稅籌劃方法對企業(yè)來說至關(guān)重要。如果企業(yè)的納稅方案不能立足現(xiàn)實,就可能導(dǎo)致降低企業(yè)的積累能力和償債能力,動搖企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。在實施過程中要注意以下幾點:第一,在具體的實踐過程中要注意避免由于對稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位無法享受優(yōu)惠的情況。第二,還要盡量避免過度籌劃,造成對稅收籌劃本身的成本超過節(jié)稅節(jié)省的成本而得不償失的現(xiàn)象。第三,在稅收籌劃計劃實施中要有適當(dāng)?shù)撵`活性,企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境千差萬別,稅收政策也處于動態(tài)的變化之中,具有一定的不可預(yù)見性,應(yīng)具體問題具體分析,對稅收籌劃方案的結(jié)構(gòu),方式,等進行重新審查和評估,適時更新內(nèi)容,做到與時俱進,科學(xué)發(fā)展。

(四)正確認(rèn)識納稅籌劃方案的實現(xiàn)方式

隨著我國納稅環(huán)境的規(guī)范、正規(guī)化,越來越多的企業(yè)也認(rèn)識到納稅籌劃對企業(yè)的重要性,也常常會聘請中介部門如稅務(wù)師事務(wù)所進行重大事項的涉稅分析以及進行項目整體的納稅籌劃,如固定資產(chǎn)購置納稅籌劃、土地增值稅清算策劃等等。但較多的企業(yè)高管,對納稅籌劃都抱有過高的期望。須知,稅務(wù)機關(guān)與企業(yè),總是處在相對的兩個方面,其本身的職能就決定了總是在不斷完善相關(guān)規(guī)則,減小企業(yè)納稅可能存在的法制空間,因此,企業(yè)必須從這個角度出發(fā),對企業(yè)的設(shè)立、籌建、資產(chǎn)購置、生產(chǎn)、資金、銷售、各種關(guān)系、社會影響、當(dāng)?shù)貤l件等都需要分別進行籌劃。所以,依據(jù)企業(yè)的特點和需要,設(shè)計一些針對性強、繁簡得當(dāng)、通俗易懂、方便操作的解決方案,才是納稅籌劃工作得到快速開展的可行之路。

(五)準(zhǔn)確把握納稅籌劃的界限

納稅籌劃不是一種孤立的行為,而應(yīng)有機地融于企業(yè)經(jīng)營理財活動的各個環(huán)節(jié),需要與各環(huán)節(jié)對應(yīng)的稅收制度相符合。企業(yè)納稅籌劃的直接結(jié)果是減少稅收支出,最終影響到減少國家稅收。因此,稅務(wù)機關(guān)每年都會對企業(yè)進行稅收檢查,防止納稅人將納稅籌劃演變成偷稅漏稅。而且,隨著時間的不斷推移,稅收立法與稅收執(zhí)法中的缺陷會不斷得到修正和補充,優(yōu)惠政策也會與時俱進而變化;再者,在實際工作中由于稅務(wù)機關(guān)與納稅人的立足點不完全相同,對納稅籌劃方法認(rèn)識也會時有不同,納稅人稍有不慎,都會使納稅籌劃變成偷稅漏稅。因此,納稅人在納稅籌劃中,必須嚴(yán)格遵守國家的各項法律、法規(guī),盡量避免納稅籌劃給企業(yè)帶來負(fù)面影響。

參考文獻:

[1],企業(yè)所得稅的籌劃策略.財會通訊(理財版),2007,(l):68一69

[2]朱容喜.稅收籌劃的經(jīng)濟學(xué)分析[J].上海商業(yè),2006,(3):59-60

第6篇：納稅籌劃的收益范文

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)；納稅籌劃風(fēng)險；防范對策；研究

隨著各企業(yè)及管理者對納稅籌劃重視程度的不斷提高，其在企業(yè)發(fā)展中的作用也越來越明顯。納稅籌劃不僅能夠為企業(yè)帶來一定的效益，其潛在的財務(wù)風(fēng)險因素繁多，因而其結(jié)果不確定性較強。納稅籌劃要求其在國家規(guī)定的法律要求以及稅法的基礎(chǔ)上進行，其有效實施能夠大幅度的提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，但不合理的納稅籌劃可能會使企業(yè)的成本虧損，承受較大的經(jīng)濟損失。因而企業(yè)在實際的管理過程中強化對納稅籌劃的風(fēng)險因素分析及控制具有極其重要的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)納稅籌劃中存在的風(fēng)險因素

（一）政策風(fēng)險因素

隨著我國市場環(huán)境的不斷發(fā)展變化，稅收法規(guī)法律也在不斷的被完善和更新，因而其時效性變得較差，所以企業(yè)在實施稅務(wù)策劃時普遍存在不能及時跟進國家稅收法規(guī)調(diào)整的問題。但企業(yè)的納稅籌劃有一個顯著的特點便是長期性，從最初的籌劃設(shè)計到后期收益需要一個漫長的歷程，而稅收法律法規(guī)的實現(xiàn)會使得最初的籌劃設(shè)計發(fā)生改變，因而達不到預(yù)期效果。

（二）專業(yè)納稅籌劃人員不足

就目前來看，企業(yè)的專業(yè)納稅籌劃人員嚴(yán)重不足，因而方案的不確定性和隨意性較大，從而造成稅收籌劃地位顯著但稅收籌劃工作差強人意的情況。究其原因，很大一部分是由于企業(yè)對納稅籌劃的投入較少、專業(yè)納稅籌劃人員不足引起的。專業(yè)納稅籌劃人員的不足主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是納稅籌劃人員專業(yè)性不強，大多由企業(yè)財務(wù)人員擔(dān)當(dāng)，因而其稅收策劃能力及專業(yè)能力明顯不足，納稅籌劃的合理、科學(xué)性大大降低，不能保證方案的組織策劃質(zhì)量。二是激勵制度缺失，相關(guān)工作人員工作量及強度增大，而主觀能動性及工作積極性大大降低。三是修訂納稅籌劃方案時，相關(guān)工作人員的主觀意識強烈，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

（三）納稅籌劃內(nèi)部控制問題突出

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，內(nèi)部納稅籌劃風(fēng)險中問題時常存在。實際工作過程中，需強化企業(yè)內(nèi)部控制流程，并通過風(fēng)險控制流程的改進，來實現(xiàn)風(fēng)險的有效規(guī)避。但就目前來看，大多數(shù)企業(yè)根本沒有建立起有效的納稅籌劃內(nèi)部控制制度，或是制度建立但未有效落實，其作用未有效發(fā)揮，納稅籌劃風(fēng)險便由此產(chǎn)生。

二、針對風(fēng)險因素采取的防范措施

（一）提高風(fēng)險意識

納稅籌劃是指在納稅人經(jīng)濟行為開始前進行規(guī)劃部署的一種活動。在企業(yè)實際當(dāng)中，經(jīng)營環(huán)境是瞬息多變的，因而不可控因素較多，納稅籌劃風(fēng)險因素繁雜。在這種內(nèi)外界形勢下，要求企業(yè)經(jīng)營管理人員及納稅籌劃人員充分認(rèn)識到客觀存在的納稅籌劃風(fēng)險，提高風(fēng)險防范意識，在實際的經(jīng)營過程中，充分考慮涉稅問題并提高警惕。納稅籌劃具體實施開展時需先考慮其存在的風(fēng)險因素，以便做出合理決策，提高風(fēng)險防范能力。

（二）及時跟進財稅政策，整合稅收資源

財稅政策風(fēng)險是現(xiàn)實存在的一個風(fēng)險問題，只有充分了解并掌握國家稅收政策的發(fā)展動態(tài)，才能科學(xué)制定籌劃方案，合理開展納稅籌劃工作。但就目前來看，我國尚未建立完善的稅制，普遍存在稅收政策更改快、層次多等問題，因而熟悉掌握較為復(fù)雜，這就需要運用現(xiàn)今先進的信息技術(shù)對現(xiàn)有的稅收信息資源進行整合和分類整理，及時跟進國家財稅政策，實現(xiàn)資源的有效利用。

（三）培養(yǎng)專業(yè)納稅籌劃人才

專業(yè)納稅籌劃人才對企業(yè)合理實施納稅籌劃工作具有極其重要的現(xiàn)實意義，實際工作當(dāng)中，強化對內(nèi)部稅收策劃人員的專業(yè)培訓(xùn)對企業(yè)納稅籌劃效果的提升具有重要意義。人力資源是企業(yè)的重要資源，尤其是納稅籌劃工作，其對納稅籌劃人員的質(zhì)量要求及專業(yè)性要求更高，因而需要企業(yè)管理人員強化對現(xiàn)有納稅籌劃人員的培訓(xùn)和再教育工作，并聘請專業(yè)技能水平較高的納稅籌劃人員參與企業(yè)的納稅籌劃。具體需要做好以下幾項工作：一是加大資金投入，為納稅籌劃提供資金支撐；二是招賢納士，為新入職人員提供教育培訓(xùn)，改善工資待遇，提高納稅籌劃工作的科學(xué)性和專業(yè)性；三是開展多種多樣的交流會，交流經(jīng)驗，并通過理論、案例相結(jié)合的方式，提高納稅籌劃相關(guān)人員對稅收籌劃知識的認(rèn)知程度，全面提升其科學(xué)合理性。再者，企業(yè)可通過建立獎懲機制以及提升福利待遇的方式密切聯(lián)系工作績效與待遇，提升其在實際工作中的積極性。

（四）合理分析及衡量納稅籌劃方案

開展納稅籌劃工作時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況采取必要的措施，綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略與投資情況，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟價值的最大化。在實際工作當(dāng)中，要對節(jié)稅以及籌劃問題進行綜合考慮，確定整體利益最優(yōu)，而非稅負(fù)較小的解決方案，再者，應(yīng)遵照成本收益原則，對具體實施過程中的管理問題進行充分考慮，合理組織籌劃，既要滿足合理性，又要滿足合法性，以此實現(xiàn)預(yù)定的收益目標(biāo)。但在實施過程中要注意全面性，既要充分考慮方案實施而造成的一些額外費用，也要考慮到所產(chǎn)生的機會成本，通過全面的統(tǒng)籌兼顧，實現(xiàn)成本的最低化和效益的最大化。

三、結(jié)語

在目前激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)核心競爭力的提升是企業(yè)生存發(fā)展的必要路徑。納稅籌劃作為擴大企業(yè)發(fā)展空間、提升企業(yè)經(jīng)濟效益的重要路徑，是企業(yè)實現(xiàn)效益最大化的重要措施，亦是未來重要的發(fā)展趨勢。納稅籌劃不僅作為一種節(jié)稅活動，更作為現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理水平提升的重要舉措，但在具體實施過程中，應(yīng)強化風(fēng)險防范意識，并嚴(yán)格遵守國家的各項經(jīng)濟法規(guī)，確保其合理、合法性?，F(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟發(fā)展進程的不斷加快以及經(jīng)濟改革的不斷深入，納稅籌劃越來越受到各行各業(yè)的青睞，掌握技巧，有效防范風(fēng)險，才能確保企業(yè)納稅籌劃的合理進行，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻

[1]郭社欽.社會轉(zhuǎn)型期企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險及其防范對策探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015，01:262+264.

[2]康娜.論企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險及其防范[J].會計之友(上旬刊)，2010，04:57-59.

[3]邵曉娜.企業(yè)納稅籌劃方面的風(fēng)險分析及其對策[J].經(jīng)營管理者，2014，06:12.

[4]李艷霞.論企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險及其防范[J].經(jīng)營管理者，2014，28:10-11.

第7篇：納稅籌劃的收益范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè)集團 所得稅 納稅籌劃 企業(yè)財務(wù)

企業(yè)集團所得稅納稅籌劃，是具有全局意義的戰(zhàn)略性活動，主要通過合法地納稅籌劃方式，將企業(yè)集團下屬各個企業(yè)的投資收益進行有效整合，最大程度上避免額外的稅務(wù)支出，以期能夠確保企業(yè)集團的稅后利潤最大化，為企業(yè)的資源優(yōu)化配置提供最為有利的保障?？茖W(xué)合理的所得稅納稅籌劃，是企業(yè)集團財務(wù)管理中的重中之重，是企業(yè)集團發(fā)揮經(jīng)營管理協(xié)調(diào)作用的重要保證。企業(yè)集團的所得稅納稅籌劃主要由企業(yè)的投資、籌資，以及企業(yè)經(jīng)營管理等方面的納稅籌劃所組成。本文通過探究企業(yè)集團所得稅納稅籌劃的最優(yōu)途徑，從而體現(xiàn)出企業(yè)所得稅納稅籌劃的重要性，使得企業(yè)在最大程度上能夠減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)濟收益情況。

一、企業(yè)實行所得稅納稅籌劃的重要性分析

1.有效控制所得稅的納稅風(fēng)險。企業(yè)的納稅成本有兩個明顯的特點，一個是完全的現(xiàn)金性，另外一個就是收益變現(xiàn)程度的非對稱性。對于企業(yè)本身而言，現(xiàn)金的調(diào)度有著一定的約束性，在納稅支出方面嚴(yán)重缺乏彈性。而一個大的集團是由很多個企業(yè)所組成的有機整體，在納稅現(xiàn)金流量的安排與籌劃方面，比單個的企業(yè)更具彈性，不僅能夠有效降低企業(yè)集團的納稅成本，并且還能夠在最大程度上規(guī)避納稅的風(fēng)險。

2.實行所得稅納稅籌劃，優(yōu)化集團財務(wù)管理。有利于企業(yè)集團最大限度地發(fā)揮資源整合優(yōu)勢，確保企業(yè)集團的資源能夠得到合理有效的配置，是企業(yè)集團財務(wù)管理的重要目標(biāo)。企業(yè)集團所得稅納稅籌劃的實行，能夠充分體現(xiàn)企業(yè)集團經(jīng)營管理的協(xié)同作用與市場競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)1+1>2的協(xié)同成果，以促進企業(yè)集團實現(xiàn)價值最大化。由于企業(yè)集團是由多個企業(yè)所組成，組織結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜，集團旗下的每個企業(yè)的經(jīng)營和納稅活動，都會對集團的財務(wù)管理目標(biāo)造成一定的影響。所以，企業(yè)集團實行的所得稅納稅籌劃必須具有全局性和統(tǒng)籌性，要站在企業(yè)集團的戰(zhàn)略發(fā)展角度，來實施所得稅納稅籌劃，最大程度上起到降低納稅成本的效果。

3.綜合考慮外界各種環(huán)境因素對于企業(yè)集團財務(wù)管理目標(biāo)制定的影響。企業(yè)集團在制定財務(wù)管理目標(biāo)的時候，應(yīng)該充分考慮各種環(huán)境因素的影響，所制定的目標(biāo)必須具有可行性。同時，還必須考慮企業(yè)經(jīng)營的相關(guān)成本與收益，以及企業(yè)集團的利益相關(guān)人的需要。因此，企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)必須建立在企業(yè)投資收益成本、人力資本，以及社會資本的利潤最大化的基礎(chǔ)之上?，F(xiàn)代的企業(yè)通常會利用國家財政稅收的優(yōu)惠政策，以及稅率差異等手段來實行所得稅納稅籌劃，這樣可以有助于提升企業(yè)集團的核心競爭力，以及企業(yè)的經(jīng)營管理水平。同時，對于企業(yè)集團制定科學(xué)合理的財務(wù)管理目標(biāo)，以及培養(yǎng)依法納稅的法律觀念也有著很大的作用。總而言之，現(xiàn)代企業(yè)集團實行所得稅納稅籌劃的最終目標(biāo)，就是實現(xiàn)經(jīng)濟納稅，即在最大程度上為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)爭取稅后利潤的最大化。

二、企業(yè)集團投資納稅籌劃

一個企業(yè)要想不斷地擴大自身的經(jīng)營規(guī)模，最主要的方式就是進行有效的投資。投資是企業(yè)延續(xù)與發(fā)展的重要手段，投資的主要目的就是為了企業(yè)能夠獲得更多的經(jīng)濟效益，在此期間，需要充分考慮各種稅收因素對投資行為的影響。企業(yè)集團通過并購其他企業(yè)，或是建立新的企業(yè)之后，將項目投資資源進行合理配置，并結(jié)合我國有關(guān)的法律法規(guī)，充分利用投資融資的減稅免稅政策，以期實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃的目的，這種方式就是所謂的企業(yè)集團的投資納稅籌劃。

1.企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)在成立初期，都會涉及到機構(gòu)組織的形式選擇問題。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的組織形式也越來越趨于多元化，每一種組織形式都會有不同的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)可以通過實行納稅籌劃，并根據(jù)不同類型企業(yè)形式的稅收優(yōu)惠政策，來選擇出最適合企業(yè)發(fā)展的組織形式，以便企業(yè)在最大程度上減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的稅后利潤。

2.對投資行業(yè)的選擇。我國的稅法對于不同的行業(yè)有著不同的稅收優(yōu)惠政策，所以，企業(yè)在進行投資行業(yè)的選擇時，一定要多方考慮外界因素，來選擇稅收負(fù)擔(dān)最輕的行業(yè)，以達到減少稅負(fù)的目的。目前，我國給予稅收優(yōu)惠政策的目的，就是為了讓企業(yè)能夠合理調(diào)整自身的組織結(jié)構(gòu)。為了更好的發(fā)展壯大，企業(yè)可以充分利用自身的核心競爭力，進行多元化投資。并且通過有效利用政府的稅收優(yōu)惠政策，實行納稅籌劃，從而降低企業(yè)的納稅成本。

3.投資方式的選擇。在企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃中，選擇合適的投資方式，能夠有效減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)在的企業(yè)集團非常注重資本運作和企業(yè)重組，在投資過程中，企業(yè)可以通過進行貨幣交易，或是其他固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)來進行等價投資，以實現(xiàn)企業(yè)的資本運作和企業(yè)重組。我國的稅法明確規(guī)定，通過無形資產(chǎn)，或者是企業(yè)的不動產(chǎn)進行投資交易的，可以參與投資方的利潤分配，同時也需要承擔(dān)等價的投資經(jīng)營風(fēng)險。以該方式進行投資的企業(yè)，可以不對其征收營業(yè)稅，但是一旦將所有股權(quán)進行了轉(zhuǎn)讓，就必須根據(jù)稅法規(guī)定的要求，繳納企業(yè)所得部分的營業(yè)稅額。另外，如果投資方是以土地等有形資產(chǎn)投資入股，或者作為聯(lián)營的資本條件，之后又將土地產(chǎn)權(quán)進行了轉(zhuǎn)讓，因為這種行為與出售房地產(chǎn)的行為有所不同，期間并沒有獲得轉(zhuǎn)讓土地產(chǎn)業(yè)所得的收入，是一種具有投資性質(zhì)的經(jīng)濟行為。所以，這種行為按照我國的相關(guān)稅法要求，可以暫時不征收土地增值稅。

4.結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需要進行投資區(qū)域的選擇。為了確保地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的平衡，我國稅法在制定的過程中，專門針對一些特殊地區(qū)制定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，以促進當(dāng)?shù)氐氖袌鼋?jīng)濟的發(fā)展。比如，在我國的經(jīng)濟特區(qū)、技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等，都實行了比較優(yōu)惠的稅收政策，其目的就是為了大力發(fā)展貧困地區(qū)，著重研發(fā)高新產(chǎn)業(yè)技術(shù)與科技創(chuàng)新技術(shù)，全面促進我國經(jīng)濟的平衡發(fā)展，大大地提升我國的科技生產(chǎn)力水平。鑒于我國稅法對于特殊區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)集團可以在核心企業(yè)所在地實行合理的納稅籌劃，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，向該區(qū)域進行全面投資建設(shè)，充分享受國家的優(yōu)惠政策，為企業(yè)集團的稅負(fù)減輕壓力。

三、企業(yè)集團經(jīng)營管理過程中的納稅籌劃

1.存貨計價方式的選擇。企業(yè)集團可以根據(jù)自身的實際情況，在對存貨進行發(fā)貨時，通過加權(quán)法、個別計價法等方式，計算出企業(yè)的運營實際成本，以期為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。不同的存貨計價方法，會產(chǎn)生不同的利潤和存貨股價，在一定程度上會影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。所以在選擇存貨計價方法時，必須根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展形式與財務(wù)狀況，有效降低企業(yè)的納稅成本。比如，在物價下跌的情況下，企業(yè)可以選擇先進先出的存貨計價方法；如果在物價極度不穩(wěn)定的狀態(tài)下，企業(yè)就應(yīng)該選擇加權(quán)法來進行成本計算。

2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。固定資產(chǎn)的折舊，是固定資產(chǎn)從生成到投入使用的過程中的商品價值和使用價值的轉(zhuǎn)移，因此，企業(yè)在計算應(yīng)繳稅額時應(yīng)該把固定資產(chǎn)的折舊排除在外。企業(yè)可以充分利用這一特點，為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在一般情況下，在稅率保持不變的時候，企業(yè)會選擇固定資產(chǎn)的加速折舊，使得企業(yè)可以延期納稅。

3.企業(yè)經(jīng)營收入的確認(rèn)時間。企業(yè)的經(jīng)營收入不僅是企業(yè)盈利的重要因素，還會影響到企業(yè)所得稅的納稅情況，更是企業(yè)確認(rèn)其他稅額的關(guān)鍵。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)產(chǎn)品的實際銷售情況來制定銷售方案，并選擇合適的經(jīng)營收入確認(rèn)方式，最大程度上延遲經(jīng)營收入的確認(rèn)，進而達到延期納稅的目的。

4.選擇合理的費用列支方式。在企業(yè)費用列支方式的選擇上，首先要使得企業(yè)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的費用得到最大程度上的補償，其次要盡可能預(yù)計企業(yè)的損失情況和成本費用情況。

四、結(jié)語

企業(yè)集團所得稅納稅籌劃，是具有全局意義的戰(zhàn)略性活動，主要通過合法地納稅籌劃方式，將企業(yè)集團下屬各個企業(yè)的投資收益進行有效整合，最大程度上避免額外的稅務(wù)支出，以期能夠確保企業(yè)集團的稅后利潤最大化，為企業(yè)的資源優(yōu)化配置提供最為有利的保障?？茖W(xué)合理的所得稅納稅籌劃，是企業(yè)集團財務(wù)管理中的重中之重，是企業(yè)集團發(fā)揮經(jīng)營管理協(xié)調(diào)作用的重要保證。要全面落實企業(yè)集團所得稅納稅籌劃，首次必須找出企業(yè)納稅籌劃的空間，這是企業(yè)集團成功實施所得稅納稅籌劃的關(guān)鍵性問題。通過研究和分析劉錦企業(yè)集團的所得稅納稅籌劃問題，找出企業(yè)集團所得稅納稅籌劃的最有效途徑，并根據(jù)我國稅法對于不同的企業(yè)組織形式、投資行為、投資區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)集團實現(xiàn)效益最大化提供有利的保障，以期能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)集團資源的合理優(yōu)化配置，在最大程度上減輕企業(yè)集團稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。

參考文獻：

[1]杜永奎.企業(yè)集團納稅籌劃問題研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2010

第8篇：納稅籌劃的收益范文

摘要：近些年來，隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，個人的收入來源和形式也越來越多，很多人也成為了需要繳納稅款的納稅人。相對應(yīng)的，國家財政收入中，個人所得稅所占比例也越來越大。如何讓納稅人在不違法的情況下盡可能少繳納稅，獲取最大的利益，這是一個需要研究的問題。

關(guān)鍵詞 ：個人所得稅；納稅籌劃；籌劃原理；具體對策

一、個人所得稅納稅籌劃的緣由

（一）個人主體的原因

在我國目前的市場經(jīng)濟條件下，每個納稅人都希望自己的利益能夠最大化。以便自己能夠獲得多一點收入，用來改善生活質(zhì)量。納稅籌劃便在這樣的需求下應(yīng)運而生了。

（二）客觀原因

納稅人在萌生納稅籌劃的念頭之后不一定能夠?qū)?/p>

現(xiàn)，要想變成現(xiàn)實，還必須要一些客觀條件配合，比如稅法和稅制的完善程度以及稅收政策的合理性、是否有效等。在稅法不嚴(yán)或者存在“漏洞”的時候，納稅人才能利用這種“漏洞”進行納稅籌劃。具體包括以下幾點：

1.稅法的差異性而導(dǎo)致稅收存在差別。納稅人存在的可變通性和課稅對象的可調(diào)整型、稅率的差別和繳稅的起征點以及其他各種減免稅有吸引人的優(yōu)惠。

2.稅收的政策而引起稅收具有差別性。國家的稅法在稅負(fù)公平性和稅收中性的原則之下，一般都要隱約透露著政府在稅收上面的優(yōu)惠政策。政府這種帶有傾向性的稅收政策，不但可以讓納稅人實現(xiàn)追求利益最大化的目的，也可以實現(xiàn)自己的目標(biāo)。

二、個人所得稅納稅籌劃應(yīng)該具備的基本原則

在繳納稅款時如果能夠選擇的話，納稅人一定會選擇其中繳納稅款最低的那一種方案。這都是為了使自己少繳納稅款，使得自己能獲得更多的利益。納稅籌劃在這個基礎(chǔ)上要遵循以下原理：

（一）籌劃客體不同劃分的納稅籌劃原理

個人所得稅納稅籌劃根據(jù)籌劃客體的不同，其基本原理可以分成三種：稅基籌劃原理；稅率籌劃原理；稅額籌劃原理。

第一種稅基籌劃原理，它指的是納稅人用縮小稅基的方式來減少需要交納的稅款，甚至不用交納。稅基是計稅的基數(shù)，如果稅率保持不變的話，那么稅額的和稅基就呈正比的關(guān)系，也就相當(dāng)于，稅基越小，那么納稅人所要繳納的個人稅款就越少，負(fù)擔(dān)就越輕。

至于稅率籌劃原理，指的是納稅人采用降低稅率的方法較少繳納稅款。納稅人雖然不能改變國家稅法中規(guī)定的稅率，但是可以在繳納稅款的時候選擇繳納的稅種、納稅人的類別或改變稅基來調(diào)整適用的稅率。

最后一種稅額籌劃原理，它運用的時候通常結(jié)合稅收優(yōu)惠的減免稅或退稅等政策聯(lián)系到一塊。它是納稅人將應(yīng)該繳納的稅額減小來減輕納稅負(fù)擔(dān)，甚至不需要再繳納稅。

（二）按籌劃效果的不同劃分的納稅籌劃原理

個人所得稅可以根據(jù)籌劃效果的不同，將納稅籌劃分為兩大類：絕對收益籌劃原理；相對收益籌劃原理。

相對收益籌劃，說的是納稅人在某個特定時期內(nèi)繳納稅款總額不減，但繳納稅款的義務(wù)卻延伸到以后納稅的時間，獲取的就是延伸期間的價值。這種原理主要是利用貨幣在周轉(zhuǎn)期間因為其他因素而升值，從而獲取一定的利益。所以使用這種辦法，要選擇不同的納稅類別來拖延繳納稅款的時間，雖然在一定時期內(nèi)繳納稅款的額度不變，但是在這種過程當(dāng)中，貨幣的時間價值所獲取的利益是變化的?？傊褪且痪湓挘和涎蛹{稅時間，增加收益。

三、軟件企業(yè)的涉稅影響因素

（一）管理層的理念決定內(nèi)部人員進行納稅籌劃

納稅籌劃在我國只有一部分人認(rèn)可，很多軟件行業(yè)的人也不了解納稅籌劃的基本理念，寧愿偷稅漏稅也不愿納稅籌劃，企業(yè)管理層在這方面有著很重要的作用。

在納稅籌劃方面，管理層人員要為員工做好榜樣。

（二）管理人員自身的素質(zhì)是納稅籌劃的保障

現(xiàn)在社會經(jīng)濟發(fā)展越發(fā)的迅速，一些企業(yè)的管理人員對新的水手政策不甚關(guān)心，有時候回導(dǎo)致自己莫名的涉及偷稅漏稅，給企業(yè)帶來巨大困擾和名譽損失。企業(yè)要規(guī)范納稅嘗試，要善于利用稅收法律進行納稅籌劃，合理的避稅才能讓企業(yè)健康的發(fā)展。

（三）確保納稅籌劃的合法性和安全性是納稅籌劃的基礎(chǔ)

納稅籌劃在我國還沒有普及，很多人甚至都聞所未聞，所以才會采取非法手段避稅漏稅，這種辦法是不理智的。軟件企業(yè)若想健康持續(xù)的發(fā)展下去，就應(yīng)該按照稅法來繳稅，聘請稅務(wù)專家指導(dǎo)納稅籌劃，保證其安全性和合法性。

（四）加強和稅務(wù)機關(guān)的交流

軟件企業(yè)要和稅務(wù)機關(guān)建立好關(guān)系，了解稅務(wù)機關(guān)的流程，建立起信任關(guān)系，在進行納稅籌劃的同時降低涉稅的風(fēng)險。納稅籌劃人也要了解相關(guān)稅法，在出現(xiàn)爭議的時候要利用稅務(wù)機關(guān)的行政手段來解決爭議。

四、個人所得稅進行納稅籌劃的思路

（一）充分考慮繳納稅款的因素

首先要記得，納稅人取得的應(yīng)該繳納稅款的所得就是個人所得稅。應(yīng)該的繳納稅款是納稅人的收入減去規(guī)定要扣除的項目之后的余剩。要依法征收個人所得稅。我國現(xiàn)在實施的個人所得稅采用的是分別確定、分類扣除。根絕納稅人所得的不同情況實行定額、定率和會計核算三種辦法來計算的。

（二）充分利用納稅人不同類別的規(guī)定

我國稅法中所指的納稅人，泛指取得收入的個人，分為居民、非居民納稅人。不同的國家在針對居民納稅人的稅收立法和政策上有著不同的界定范圍。而我國對居民納稅人的界定是靠“住所”和“居住時間”，即居民納稅人在中國境內(nèi)有固定住所，或沒有住所但在境內(nèi)居住滿一年，不論是中國公民還是外籍人。所以說，居民納稅人只要符合其中一項就是納稅人。而非居民納稅人就是在中國境內(nèi)既沒有住所，也居住不滿一年的人。我國稅法規(guī)定，非居民納稅義務(wù)有限。所以納稅人可以變化不同身份進行納稅籌劃。

（三）充分利納稅的優(yōu)惠政策

稅收的優(yōu)惠政策是稅收的基本制度之一。國家在調(diào)節(jié)稅收設(shè)計時一般都會有一些優(yōu)惠政策。納稅人也可以利用這些政策達到少繳稅款的目的。個人所得稅制定了一些優(yōu)惠條款，比如對省級政府、國務(wù)院和解放軍以上的單位的獎金可以不用交稅，福利、撫恤金以及救濟款等優(yōu)惠政策也為納稅人納稅籌劃提供了新的捷徑。

參考文獻：

[1]么嬈.淺析我國個人所得稅納稅籌劃[J].對外經(jīng)貿(mào),2012,(8):156-158.

[2]陳紅萍,常樹榮.個人所得稅納稅籌劃淺析[J].新財經(jīng)：理論版, 2010, (12).

第9篇：納稅籌劃的收益范文

［關(guān)鍵詞］企業(yè)所得稅 納稅籌劃 節(jié)稅收益

企業(yè)所得稅法是對我國境內(nèi)的企業(yè)以及其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅，它是國家指定的用以調(diào)整企業(yè)所得稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。從企業(yè)方面看，企業(yè)因繳納所得稅，會減少股東和債權(quán)人享有的企業(yè)營運后所產(chǎn)生的財富，因此納稅人企業(yè)在繳納應(yīng)交稅金時，在不違反國家稅收法律法規(guī)規(guī)章的前提下，自行或通過中介機構(gòu)的幫助，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營投資理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務(wù)或行為的涉稅事項預(yù)先進行籌劃，從而減少當(dāng)期應(yīng)繳納所得稅，實現(xiàn)公司價值最大化或股東財富最大化；從國家來看，納稅籌劃也具有必然性，它對于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進資本流通以及對資源的合理配置都是有現(xiàn)實意義的。

所得稅的征稅對象是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得，是納稅人的收入扣除各項成本、費用等開支后的凈所得額。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

應(yīng)納稅所得額= 收入總額―不征稅收入―免稅收入―各項扣除―允許彌補的以前年度虧損

企業(yè)所得稅的輕重直接影響到企業(yè)稅后利潤的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益，因此，如何把握新的稅制，有效地降低納稅成本，提高企業(yè)的核心競爭力是每個企業(yè)都需要迫切解決的問題。本文以新企業(yè)所得稅法機器實施細(xì)則為基礎(chǔ)，對此問題進行了初步探討。

一、企業(yè)形式的納稅籌劃

新稅法規(guī)定，不具備法人資格的機構(gòu)不是獨立納稅人，應(yīng)匯總納稅。從納稅角度來看，企業(yè)分支機構(gòu)性質(zhì)不同，稅負(fù)義務(wù)也不同。子公司具有獨立的法人資格，獨立承擔(dān)納稅責(zé)任，在法律性質(zhì)上與總公司視為兩個主題，其成本、損失、所得全部獨立核算，并可以單獨享受稅收優(yōu)惠；而分公司非獨立法人，它與總公司同為一個納稅主體，其盈虧狀況關(guān)系到整個公司的稅負(fù)輕重。

案例分析：A公司在外地設(shè)立一子公司，預(yù)計其子公司第一年虧損為25萬元，第二年虧損25萬元，由于子公司具有獨立法人資格，與總公司獨立納稅。假設(shè)A公司每年盈利為100萬元，則每年需繳納稅額為100×25%=25萬元，A公司兩年納稅額合計50萬元，且其分公司的虧損也無法彌補。若該公司在設(shè)立子公司之前進行了納稅籌劃，預(yù)測到其子公司在前兩年會有較大的虧損，因為分公司與子公司只是組織形式上的差別，對于生產(chǎn)經(jīng)營活動不會產(chǎn)生太大影響，因此我們可以假定A公司的分公司與子公司盈利水平相似，這樣我們采取設(shè)立分公司的形式，用稅前利潤彌補分公司虧損，每年的應(yīng)稅額為（100-25）×25%=18.75萬元，兩年合計37.5萬元，且對分公司的50萬元的虧損進行了彌補。

策劃結(jié)果：納稅根據(jù)自身實際情況，來選擇設(shè)立合適的分支機構(gòu)。從稅收角度來分析，公司對于設(shè)立分支機構(gòu)，可以通過設(shè)立分公司的形式，使其虧損抵消總公司的所得，減少應(yīng)納稅額，然后再視其盈利狀況，采用其它形式設(shè)立分支機構(gòu)。

二、存貨計價方法的納稅籌劃

新準(zhǔn)則對于存貨的核算的方法，去除了后進先出法，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法確定存貨的實際。在實際核算中，采用的方法不同，對成本、利潤以及納稅金額的影響亦不同。

案例分析：2008年A企業(yè)甲商品在物價上下波動的情況下本月的進出貨情況如下：

企業(yè)在月底結(jié)算本月發(fā)出存貨成本時，若采用加權(quán)平均法，發(fā)出甲商品的總成本為（150×5.00+100×5.50+150×5.70+100×5.90）/(150+100+150+100)=5.49萬元，發(fā)出以商品總成本為300×5.49=1647萬元；若采用先進先出法，發(fā)出甲商品總成本150×5.00+50×5.50+50×5.50+100×5.70=1870萬元?？梢钥闯霾捎眉訖?quán)平均法計算發(fā)出商品成本比采用先進先出法高出223萬元，銷售成本的增加可為企業(yè)節(jié)省所得稅額223×25%=55.75萬元。

策劃結(jié)果：A企業(yè)甲商品在物價波動的情況下，應(yīng)采用加權(quán)平均法來節(jié)稅。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況和市場狀況來選擇不通的計價方法。一般情況下，在物價持續(xù)下跌時，宜采用先進先出法，來使期末存貨成本降低，本期期貨成本增加，是利潤減少，相應(yīng)的也減少了應(yīng)納稅額；而在市場價格持續(xù)上漲時，企業(yè)應(yīng)采用加權(quán)平均法，因為銷售成本中包含的后期存貨的成本全額較高，可將利潤遞延到以后年度，從而達到節(jié)稅目的。

三、固定資產(chǎn)折舊方法的納稅籌劃

新企業(yè)所得稅法規(guī)定，對于由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可采用縮短折舊年限或采用加速折舊的方法。選擇不同的折舊方法會引起各期的成本和利潤，從而對納稅額產(chǎn)生影響。直線折舊法下，使每年的折舊費用平均化，各期稅負(fù)較均衡；而加速折舊法下，前幾年的折舊費用較大，從而減少了前期費用支出。

案例分析：A公司為正在享受稅收優(yōu)惠政策的新型企業(yè)，其某機器設(shè)備原值為200000元，五年后殘值為10%，不同折舊方法每年計提的折舊如下表：

策劃結(jié)果：A企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠期間，應(yīng)采用直線折舊法，使該期間折舊費用最低，達到節(jié)稅的目的；在無稅收優(yōu)惠的情況下，應(yīng)采用加速折舊法，延緩納稅的支出，增加公司營運資金的周轉(zhuǎn)。因此，公司應(yīng)該結(jié)合自身所處的稅收環(huán)境，通過采用不同的折舊方法來影響當(dāng)期納稅額，從而達到合理避稅。

四、研發(fā)費用的納稅籌劃

新稅法對企業(yè)的技術(shù)研發(fā)費做出了加計扣除的優(yōu)惠政策，即企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。

案例分析：A公司年度利潤為80萬元，研發(fā)費用為50萬元，若無其它納稅調(diào)整事項，則該公司應(yīng)納稅額為（80―50×50%）×25%=13.75萬元；若企業(yè)未進行技術(shù)研發(fā)，則利潤為130萬元，應(yīng)納所得稅為130×25%=32.5萬元。所以進行技術(shù)研發(fā)可節(jié)稅32.5―13.75=18.75萬元。

籌劃結(jié)果：對企業(yè)而言，充分利用技術(shù)研發(fā)的優(yōu)惠政策，積極進行技術(shù)開發(fā)，不僅促進了企業(yè)產(chǎn)品升級換代、增加企業(yè)核心競爭力，而且實現(xiàn)節(jié)稅，獲得“雙贏”的效果。

五、公益性捐贈的納稅籌劃

新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，再年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)該納稅所得額時扣除。供應(yīng)性捐贈需通過公益性的社會團體或者縣級以上人民政府及其部門對公益事業(yè)的捐贈才可以扣除，直接捐贈和非公益性捐贈時不允許稅前扣除的。

案例分析：A企業(yè)本年度實現(xiàn)利潤為200萬元，企業(yè)考慮到社會公益以及社會形象，擬對外捐款30萬元，因此企業(yè)采取直接捐贈給災(zāi)區(qū)學(xué)校30萬元，如無其他調(diào)整事項，則本年度所得稅額為200×25%=50萬元，捐贈后剩余利潤200-50-30=120萬元。進行納稅籌劃，結(jié)合新準(zhǔn)則，采用通過政府捐贈給災(zāi)區(qū)學(xué)校，則本年度應(yīng)納稅額為（200-200×12%）×25%=44萬元，捐贈后剩余利潤為200-24-44-6=126萬元，通過納稅籌劃為企業(yè)節(jié)稅50-44=6萬元。

籌劃結(jié)果：由于稅法對不同的捐贈對象和用途有著不同的規(guī)定，因此納稅人可以利用捐贈途徑和對象的不同進行納稅籌劃。

六、“三費”的納稅籌劃

新企業(yè)所得稅規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。在進行稅收籌劃時企業(yè)應(yīng)以成本受收益原則為基礎(chǔ)，盡可能的擴大銷售規(guī)模，從而獲取最大限度的節(jié)稅利益。可見，銷售收入的大小是影響業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的共同因素。為了獲取最大的節(jié)稅收益，企業(yè)在考慮到成本收益原則上盡可能的擴大銷售規(guī)模，如可以通過設(shè)立子公司來擴大“三費”的扣除限額。

案例籌劃：A公司本年度稅前利潤為5000萬元，本年度廣告費600萬元，業(yè)務(wù)宣傳費500萬元，業(yè)務(wù)招待費50萬元，“三費”合計11750萬元，則A公司當(dāng)年稅前可扣除的“三費”為5000×15%+5000×5‰=775萬元，剩余375萬元稅后扣除，若無其它納稅調(diào)整事項，本年度應(yīng)納稅額為（5000-775）×25%-1056.25-375=3568.75萬元。在進行納稅籌劃后，為了擴大銷售規(guī)模，A企業(yè)將內(nèi)部銷售機構(gòu)注冊為子公司B，則A公司稅前可扣除“三費”限額為5000×15%+5000×5‰=775萬元，B公司稅前也可扣除“三費”775萬元，稅前可扣除“三費”共計1550萬元，從而實現(xiàn)母公司的全部“三費”均可在稅前全部扣除。

籌劃結(jié)果：在對“三費”進行稅務(wù)籌劃時企業(yè)應(yīng)以成本――收益為基礎(chǔ)，盡可能的擴大銷售規(guī)模，從而獲得最大限度的節(jié)稅利益。

七、薪酬與福利的納稅籌劃

新稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)耐ㄟ^提高職工工資水平、增加職工福利支出、教育支出等，來達到減稅的目的。

案例分析：A企業(yè)08年利潤為56萬元，全年應(yīng)發(fā)工資為72萬元，其中12月份工資為14萬元，尚未發(fā)放，若無其他納稅調(diào)整事項，則08年度應(yīng)納所得稅為（56+15）×25%=17.5萬元。進行納稅籌劃，企業(yè)在12月份及時發(fā)放工資，則應(yīng)納稅額為56×25%＝14萬元，節(jié)稅3.5萬元。

籌劃結(jié)果：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在了解新準(zhǔn)則的情況下，靈活運做，減少當(dāng)期的應(yīng)稅所得額。

八、納稅籌劃應(yīng)注意的問題

納稅籌劃不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財?shù)雀黜椈顒舆€與政府、稅務(wù)機關(guān)以及相關(guān)組織有很大的關(guān)系。納稅籌劃是企業(yè)維護自身權(quán)益的一種復(fù)雜的決策過程，因此在進行納稅籌劃時應(yīng)注意一下事項：

1.遵守稅收法律、法規(guī)和政策

企業(yè)所得稅的籌劃必須在稅法許可的范圍內(nèi)進行，不得與稅法規(guī)定相抵觸，要保證納稅籌劃的措施與手段在合法的范圍內(nèi)進行，不得采取隱瞞收入、擴大支出、轉(zhuǎn)移財物等違法手段來偷稅。企業(yè)通過納稅籌劃不僅獲得了節(jié)稅收益，也順應(yīng)了國家的政策導(dǎo)向，實現(xiàn)了雙贏。

2.權(quán)衡成本――收益

企業(yè)進行納稅籌劃，最終目標(biāo)是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅、增收，使整體收益最大化，因此，應(yīng)當(dāng)遵循成本收益原則，是籌劃所付出的成本低于籌劃帶來的收益，實現(xiàn)整體負(fù)稅最小，這樣的納稅籌劃才是有意義的。

3.進行總體系統(tǒng)地籌劃

企業(yè)進行納稅籌劃是不應(yīng)當(dāng)把降低本區(qū)域稅負(fù)最為唯一目標(biāo)，而應(yīng)當(dāng)立足企業(yè)整體利益，以企業(yè)價值的長期最大化為納稅籌劃的總體目標(biāo)，對不同稅種進行綜合分析，從而通過納稅籌劃獲得企業(yè)整體利益最大化。

4.事先籌劃

稅收籌劃必須在應(yīng)稅行為會應(yīng)稅事實發(fā)生之前對企業(yè)的投資、經(jīng)營和理財活動進行籌劃和安排，以達到減少稅負(fù)，獲取節(jié)稅利益的目的，但如果納稅事實已經(jīng)形成，納稅項目、計稅依據(jù)和稅率已經(jīng)形成，納稅籌劃就失去了意義。

納稅籌劃在我國是一項新型事業(yè)，它是一個企業(yè)走向成熟、理性的標(biāo)志，而新企業(yè)所得稅法的頒布與實施，為企業(yè)的帶來的新的機遇與挑戰(zhàn)，在新形勢下，企業(yè)應(yīng)主動采取措施，積極應(yīng)對，有針對性的進行企業(yè)所得稅的納稅籌劃，使企業(yè)稅負(fù)最小化，降低成本，從而最大限度地增加企業(yè)經(jīng)濟利益。

參考文獻：

[1] 中華人民共和國企業(yè)所得稅法[EB/OL].中國財政部網(wǎng)站，2007.

[2] 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例[EB/OL].中國財政部網(wǎng)站，2007.

[3] 賀志東.納稅籌劃[M].北京：機械工業(yè)出版社，2007.

[4] 劉愛明.《新企業(yè)所得稅法對納稅籌劃途徑的影響極其對策探析》[J].商業(yè)經(jīng)濟評論，2007.

[5] 財政部編著《新企業(yè)所得稅實施條例解讀》[M].中國財政經(jīng)濟出版社，2007.

[6] 陳.《新企業(yè)所得稅法的變化及對納稅籌劃的影響》[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2009.

[7] 汪斌.《淺談新企業(yè)所得稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃》[J].金融經(jīng)濟，2009 .