企業(yè)財稅風險管控精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)財稅風險管控范文

關(guān)鍵詞：風險 指標 初探

一、稅務風險管理相關(guān)理論及方法

（一）國外研究情況

國外對于稅務風險管理的研究，始于美國頒布的薩班斯法案，該法案第一次對稅務風險管理提出了全面具體的要求。在薩班斯法案的基礎上，美國COSO委員會于2004年提出了《企業(yè)風險管理整合框架》，定義了企業(yè)風險管理內(nèi)涵。澳大利亞的學者Michael Carmody（2003）認為，稅務風險就是一種不確定性，這種不確定性來源于外部和內(nèi)部兩個方面。T0M Neubig（2004）認為，稅務風險管理是指在納稅義務發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營或投資行為進行審核，尋找最易引起稅務執(zhí)法機關(guān)關(guān)注的事項并事先進行合理安排，以達到既不引起稅務執(zhí)法機關(guān)關(guān)注，又能盡量地少繳所得稅，這個過程就是稅務風險管理。Erle（2007）認為，稅務風險管理是公司治理體系的一部分，由董事會負責，稅務風險最終由股東承擔。

（二）國內(nèi)研究情況

范忠山、邱引珠（2002）認為，稅務風險管理是指，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，對經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃、事中控制、事后審閱及安排，以免于或者降低稅務處罰，從而盡可能地規(guī)避納稅風險，盡可能地獲取“節(jié)稅”的收益，降低稅收負擔。金道強（2005）認為，企業(yè)稅務風險的防范措施之一就是構(gòu)建稅務風險管理系統(tǒng)，即把稅務風險納入到日常管理中，同時在機制方面構(gòu)建一整套完善系統(tǒng)。張曉（2010）認為，企業(yè)稅務風險主要包括兩方面的內(nèi)容，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應納稅但未納稅、少納稅，因此面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑法處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足相關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納稅款，承擔了不必要的稅收負擔。

本文遵循稅務風險“識別-評估-應對-監(jiān)控”基本方法，在識別、評估電力企業(yè)主要財稅風險的基礎上，以建立風險預警指標體系為核心，前移財稅風險管理端口，將風險應對、監(jiān)控有效銜接，改善財稅風險管理滯后的問題，實現(xiàn)財稅風險事前預警、事中管控、事后監(jiān)督的閉環(huán)管理。

二、電力企業(yè)稅務風險框架及主要風險

（一）電力企業(yè)稅務風險框架

財稅管理是財務管理的有機組成部分，應在財務風險下管理財稅風險。從實務來看，財稅管理又包括納稅申報、財稅核算、發(fā)票管理、納稅籌劃等主要業(yè)務，應從業(yè)務入手識別風險。因此，財稅管理風險應包括4個三級風險，如下圖所示：

（二）電力企業(yè)稅務主要風險及成因

1、納稅籌劃風險

由于對稅收政策掌握不到位，財務人員業(yè)務能力受限，籌劃方案不合理等原因，導致公司納稅成本增加或面臨監(jiān)管部門處罰。

風險成因：未及時掌握稅收政策變化，對稅收政策理解不到位，財務工作人員業(yè)務素質(zhì)及經(jīng)驗受限，稅收籌劃方案不合理。未建立完善的納稅籌劃方案實施策略，方案實施中相關(guān)措施執(zhí)行不到位。

2納稅核算風險

由于對稅收法律法規(guī)掌握不到位，計稅依據(jù)、稅率適用不準確，稅收優(yōu)惠政策落實不到位等原因，導致財稅核算不準確，納稅成本增加或公司面臨監(jiān)管部門處罰。

風險成因：稅收優(yōu)惠政策理解與執(zhí)行不到位，多計稅款。增值稅應稅收入未足額計提銷項稅，非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費進項稅額未足額轉(zhuǎn)出。少計、漏記營業(yè)稅應稅收入，稅目、稅率適用不當，差額征稅政策執(zhí)行不到位。企業(yè)所得稅納稅調(diào)整不準確，收入未完整入賬，逾期應付未付款項、政府補助未及時轉(zhuǎn)收入，超范圍、超比例列支人工成本，業(yè)務招待費調(diào)整不完整，列支與收入無關(guān)的支出，成本中列支資本性支出，資產(chǎn)減值準備未進行納稅調(diào)整等。合同提供不完整，稅目、稅率適用不當，少計、漏記印花稅。少計、漏記其他稅費。

3、納稅申報風險

由于納稅申報不及時、不完整、不準確等原因，導致納稅申報違法違規(guī)，造成公司面臨監(jiān)管部門處罰，影響公司形象。

風險成因：未按時申報，且未及時到財稅機關(guān)辦理延期申報手續(xù)。納稅申報資料相關(guān)數(shù)據(jù)不準確、不完整，審核不嚴。未及時組織資金足額繳稅。未依法辦理資產(chǎn)損失稅前扣除手續(xù)。各項稅收優(yōu)惠未依法辦理備案（審批）手續(xù)。

4、發(fā)票管理風險

由于發(fā)票領(lǐng)、用、存、銷不符合規(guī)定，未按規(guī)定取得發(fā)票等原因，導致發(fā)票管理不規(guī)范，公司面臨監(jiān)管部門處罰。

風險成因：未經(jīng)審核開具發(fā)票，為調(diào)節(jié)收入或利潤虛開發(fā)票。轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票、自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。未建立發(fā)票使用登記制度，未設置發(fā)票登記簿并按規(guī)定存檔。未按照財稅機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，擅自損毀。取得的發(fā)票違法違規(guī)或未及時取得發(fā)票，發(fā)票審核不嚴。應取得而未取得增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票未及時認證抵扣。

三、電力企業(yè)主要稅務風險預警指標體系構(gòu)建

（一）電力企業(yè)主要稅務風險預警指標體系構(gòu)建方法

1、基本思路

為實現(xiàn)事中、事后控制向事前控制的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)對財稅風險的動態(tài)、量化、在線監(jiān)控，擬建立的財稅風險預警指標模型應包括財稅風險預警指標、指標閥值和應用機制三個組成部分，三者互為依托、相互作用。

2、預警指標選取

為確保預警效果，稅務風險預警指標的選取，應遵循以下原則。

指標的可操作性。選取的指標數(shù)據(jù)應易于獲取，能直接或間接地從企業(yè)日常經(jīng)營過程中提供的年報、季報等得到。

指標的顯著性和敏感性。稅能夠靈敏地反映企業(yè)稅務風險產(chǎn)生變化的情況，使得預警結(jié)果具有前置性、及時性特點，為管理層決策提供支撐。

指標的科學性和合理性。即指標選取過程及結(jié)果的科學性和合理性，指標應該能夠消除公司規(guī)模、地域差異等所帶來的影響，使得不同公司具有可比性。

3、預警指標閥值設置

閾值又叫臨界值或閾強度，是指一個效應能夠產(chǎn)生的最低值或最高值。常用的閾值界定方法有三種，分別為比較法、波動法和專家征詢法。

（二）預警指標體系

遵循前述方法，選取并測試了預警指標，建立了應用機制，完成了預警指標體系構(gòu)建。

1、財稅風險預警指標體系內(nèi)涵

以財稅風險為導向，以“主要稅種、高風險領(lǐng)域、頻發(fā)業(yè)務”為主體，以“依法合規(guī)、定量評估、動態(tài)管控、在線監(jiān)控”為原則，“點對點”選取財稅風險預警指標，綜合運用比較法等方法設置財稅風險預警指標閥值，能夠?qū)崿F(xiàn)實時、在線、量化的財稅風險預警工具。

2、財稅風險預警指標及應用說明

（1）增值稅進項稅額與銷項稅額匹配率

指標公式：

年度增值稅進項稅額與銷項稅額匹配率=年度增值稅進項稅總額/年度增值稅銷項稅總額*100%；

月度增值稅進項稅額與銷項稅額匹配率=月度增值稅進項稅額/月度增值稅銷項稅額*100%。

指標說明：

本指標旨在通過比對年度增值稅進項稅額總額與年度增值稅銷項稅額匹配度，檢查公司增值稅抵扣比率是否合理、充分。

（2）可抵扣進項稅額費用類支出比率

指標公式：

可抵扣進項稅額費用類支出比率=可抵扣進項稅額費用類支出/費用類支出總額*100%。

指標說明：

本指標旨在通過檢查公司可抵扣進項稅額費用類支出占公司總費用類支出比例，分析公司增值稅進項稅額獲取是否充分、合理。

（3）所得稅貢獻率

指標公式：

所得稅貢獻率=應納所得稅額/收入總額*100%。

指標說明：

本指標旨在通過核算應納所得稅額占收入的比例，檢查公司所得稅貢獻率是否符合稅務機關(guān)相關(guān)要求，同時檢查公司所得稅貢獻率是否達到公司納稅籌劃目標。

（4）職工福利費稅發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標公式：

職工福利費稅發(fā)生額與稅前列支限額一致率=職工福利費實際發(fā)生額/年度應付職工薪酬*14%*100%。

指標說明：

本指標旨在通過測算各公司職工福利費實際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。

（5）工會經(jīng)費發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標公式：

工會經(jīng)費發(fā)生額與稅前列支限額一致率=工會經(jīng)費實際發(fā)生額/年度應付職工薪酬*2%*100%。

指標說明：

本指標旨在通過測算各公司工會經(jīng)費實際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。

（6）職工教育經(jīng)費發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標公式：

職工教育經(jīng)費發(fā)生額與稅前列支限額一致率=職工教育經(jīng)費實際發(fā)生額/年度應付職工薪酬*2.5%*100%。

指標說明：

本指標旨在通過測算各公司職工教育經(jīng)費實際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。

（7）業(yè)務招待費發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標公式：

業(yè)務招待費發(fā)生額與稅前列支限額一致率=業(yè)務招待費實際發(fā)生額*60%/年度營業(yè)收入*0.5%*100%。

指標說明：

本指標旨在通過測算各公司業(yè)務招待費實際發(fā)生金額的60%與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。

（8）廣告費和業(yè)務宣傳費發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標公式：

廣告費和業(yè)務宣傳費發(fā)生額與稅前列支限額一致率=廣告費和業(yè)務宣傳費實際發(fā)生額/年度營業(yè)收入*15%*100%。

指標說明：

本指標旨在通過測算各公司廣告費和業(yè)務宣傳費實際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。

（9）公益性捐贈支出發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標公式：

公益性捐贈支出發(fā)生額與稅前列支限額一致率=公益性捐贈支出實際發(fā)生額/年度利潤總額*12%*100%。

指標說明：

本指標旨在通過測算各公司公益性捐贈支出實際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。

（10）加計稅前列支研發(fā)類支出占研發(fā)性支出比率

指標公式：

加計稅前列支研發(fā)類支出占研發(fā)性支出比率=加計稅前列支研發(fā)類支出金額/研發(fā)性支出總額*100%。

指標說明：

本指標旨在通過測算各公司加計稅前列支研發(fā)類支出金額占研發(fā)性支出總額比率，檢查各公司研發(fā)性支出資本化比例情況及是否依法進行合理的納稅籌劃行為。

（三）應用機制

建立財稅風險預警模型定期評估更新機制。電力企業(yè)財務部門應至少每年一次定期組織財稅人員、涉稅業(yè)務人員、外部財稅專家等業(yè)務骨干，采用集中研討等方式，評估現(xiàn)行財稅風險指標、指標閥值、結(jié)果應用的實用性、適用性與合理性，并根據(jù)評估結(jié)果，優(yōu)化完善財稅風險預警模型。

建立財稅風險預警情況定期分析報告機制。電力企業(yè)財務部門組織下屬單位每月或每季度開展財稅風險預警結(jié)果分析工作，針對財稅風險報警情況，深入查找原因，挖掘管理薄弱環(huán)節(jié)，如確認為財稅管理漏洞，制定整改措施并跟蹤整改。

四、電力企業(yè)稅務風險預警指標體系的應用

第2篇：企業(yè)財稅風險管控范文

【關(guān)鍵詞】財稅管理；信息化；現(xiàn)狀；應用效果

企業(yè)在經(jīng)營的過程中需要特別注意財稅環(huán)節(jié)，因為稅收管理對企業(yè)的每個環(huán)節(jié)都有重要的影響。目前，我國稅收政策受到諸多因素的影響，加上國內(nèi)各種經(jīng)濟因素的制約，使得企業(yè)在進行財稅管理時面臨著巨大的風險，為此就要求企業(yè)相關(guān)部門做好應對準備，通過完善財稅管理的各個環(huán)節(jié)來防止問題的發(fā)生。財稅管理從業(yè)人員必須具備專業(yè)知識，同時需要嚴格按照相關(guān)的政策來規(guī)劃整個管理工作，從而保證公司的整個財稅工作能夠符合法律的要求。

一、財稅管理現(xiàn)狀

1、財稅風險較大

企業(yè)的財稅管理人員需要按照財稅政策規(guī)定的操作細則來完成相關(guān)的納稅工作，而且在管理的過程中還需要多個部門的配合，但是現(xiàn)在許多企業(yè)的財稅工作因外部環(huán)境的影響而導致風險的加大，這些風險出現(xiàn)的原因體現(xiàn)在多個方面，而國家財稅管理體系的改革就是其中一個最重要的原因。要知道改革會對所頒布的政策帶來很大的影響，同時由于很多財稅政策在運行的過程中缺乏專業(yè)的解釋，因此很多財稅工作人員在操作的過程中會受到一定的影響。而且監(jiān)管力度的不同也會對企業(yè)的財稅風險造成不同程度的影響，這些都是現(xiàn)代企業(yè)特別是央企在改革過程中需要解決的問題。

2、財稅管理機制不統(tǒng)一

現(xiàn)在很多企業(yè)在開展財務管理工作時還存在比較大的隨意性，各個部門沒有統(tǒng)一的管理尺度，一個公司所屬的下級單位在管理時一般都是按照自己制定的標準來進行的，毫無疑問這樣做對公司的整體運營都存在極大的不利。因此，企業(yè)要加強財務管理人員的統(tǒng)一培訓，讓他們?nèi)胬斫舛愂崭母锏膬?nèi)容，熟練業(yè)務。同時，企業(yè)管理者應該及時關(guān)注最新的財稅政策動態(tài)和市場走向，隨時掌握稅收最新的動向，在遵循國家財稅政策的前提下制定統(tǒng)一的稅收管理標準、合法的納稅方案，最大限度地減輕企業(yè)稅負。這樣才能有效地控制公司的財稅風險。

3、信息水平有待提高

我國很多企業(yè)都沒有建立起現(xiàn)代化的財稅信息管理系統(tǒng)，這將會對其工作效率產(chǎn)生很大的影響。企業(yè)財稅管理的信息化水平較低主要體現(xiàn)在很多方面，其中工作人員的素質(zhì)就是一個很重要的制約因素，財稅管理人員由于受到其本身教育背景的影響，且其已習慣根據(jù)自己的經(jīng)驗來完成工作任務，在處理報表的時候也是按照傳統(tǒng)的方式進行。財稅管理對公司的業(yè)務有很大的影響，因此財稅部門要做好信息共享工作，這樣才能使整個公司更協(xié)調(diào)的發(fā)展。

二、財稅信息化管理需求

加快財稅的信息化建設是企業(yè)不斷完善的重要體現(xiàn)，面對財稅管理的較高風險，企業(yè)在制定財稅政策的時候不但要運用科學的理念，而且還需要為信息化管理體系的建立提供相應的平臺。加快財稅管理信息化不僅是企業(yè)的發(fā)展要求，而且也對國家稅收政策的完善和落實都有很大的影響，因此在信息化的過程中要從多方面配合及完善這項措施。財稅工作的有效管理需要處理好一些基礎環(huán)節(jié)，因為這些方面的統(tǒng)一有利于實現(xiàn)稅收知識的共享，且財稅工作的流程也需要按統(tǒng)一的標準進行，在完成稅費計提后才能進行申報和繳納，因此財稅管理的基礎工作也應該得到相應的重視。公司的納稅情況需要通過分析財務數(shù)據(jù)來完成，因此為更好地統(tǒng)一分析口徑。

三、財稅管理信息系統(tǒng)業(yè)務功能框架

1、核心理念

財稅管控體系對財稅管理的信息化有很大的影響，在整個過程中需要做好各方面的統(tǒng)一工作。

2、業(yè)務的功能體系

我國許多企業(yè)在財稅管理方面體現(xiàn)了信息化的理念，其財稅管理信息系統(tǒng)在很多方面也都是按標準進行的，比如在稅種稅費計算方面就很好的體現(xiàn)了這一點，而納稅調(diào)整事項對于整個系統(tǒng)都有著很重要的影響，因此工作人員要做好登記工作，而且還要充分利用內(nèi)置納稅申報表模版，因為工作人員需要將繳納的稅款向相關(guān)的機構(gòu)申報。公司的財稅管理中很容易出現(xiàn)風險，因此通過建立信息系統(tǒng)業(yè)務可以幫助及時發(fā)現(xiàn)這些風險，這個過程中離不開分析指標體系的作用，除此之外，評估模型的建立也是發(fā)揮業(yè)務功能的重要手段。

3、業(yè)務解決方案

在納稅體系的建設中需要對納稅主體的相關(guān)信息進行有效處理，納稅主體屬性的統(tǒng)一需要規(guī)范相關(guān)的登記信息，比如說登記類型和稅種信息，這些情況對于納稅主體的屬性會有很大的影響?，F(xiàn)在不同的公司需要按照不同的稅種來繳納稅務，在我國，營業(yè)稅、增值稅和房產(chǎn)稅都是一些比較常見的稅種，因此對于不同的稅種要進行統(tǒng)一的管理，這對這個納稅體系的建設有很重要的影響。每一個稅種都有相關(guān)的基礎分類，這些分類信息對于了解公司的業(yè)務有很大的幫助，而且這些劃分標準都是按照業(yè)務的類型制定的，比如說進項稅和銷項稅屬于增值稅的范疇，但是這兩個稅種又有屬于自己的內(nèi)容。因此明確這些細小的類別對財稅的統(tǒng)計工作有很大的幫助。財稅的標準化管理需要在很多環(huán)節(jié)進行改進，比如說稅費計提規(guī)則需要進行統(tǒng)一，而且下屬單位還要按照這個標準統(tǒng)一開展工作，因此這種管理方式對于稅費核算方式的一致性也有很大的影響。財稅管理工作的信息化對日常的業(yè)務處理也有很大的影響，其中涉稅基礎信息自動采集就是一個很重要的環(huán)節(jié)這種業(yè)務可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集成平臺的作用。稅費計提這種業(yè)務也要按照固定的規(guī)則來開展，而且還需要發(fā)揮模版的作用。企業(yè)的稅務信息需要進行保存，因此這就對納稅申報提出了一些要求，自動生成的納稅申報表可以在企業(yè)自查稅務信息中發(fā)揮很大的作用。

四、結(jié)論

總而言之，企業(yè)財稅信息的深入分析需要充分發(fā)揮信息化的作用，為了使財稅信息化管理應用有更好的模式，企業(yè)要加大研究力度，通過各個環(huán)節(jié)的不斷改進來降低企業(yè)的財稅風險。

第3篇：企業(yè)財稅風險管控范文

【關(guān)鍵詞】 高校； 涉稅風險； 涉稅管理

中圖分類號：F234.4 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0081-03

高校作為獨立的經(jīng)濟組織，其納稅義務主體在法律上雖得以明確，但在實際工作中，高校的稅收管理卻存在諸多問題，一些學校的管理者及財務人員認為自己是事業(yè)單位，是吃財政飯的，依法納稅的意識不強，對相關(guān)的稅收法律法規(guī)缺乏必要的學習和了解，對一些涉稅事務未能及時正確處理。高校暴露的涉稅問題日益增多，已引起稅務部門的重視。

一、高校主要涉及的稅收類型

為了彌補教學經(jīng)費不足，充分發(fā)揮高校服務社會的功能，高校也會從事一些經(jīng)營活動。公平競爭是市場經(jīng)濟的規(guī)則，依法納稅是每個單位、公民應盡的義務，高校也不例外，它涉及的稅收類型主要有：

（一）營業(yè)稅

營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。高校涉及營業(yè)稅的經(jīng)濟業(yè)務主要有舉辦的各類非學歷教育、技能培訓收入，橫向科研收入，教師公寓租金收入，體育館、會議室等臨時性場地費收入，文化服務中心打字復印費收入，食堂對外營業(yè)小餐廳的營業(yè)收入等。

（二）增值稅

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。高校涉及增值稅的主要經(jīng)濟業(yè)務有校學報對外銷售的期刊、學報，文化服務中心銷售的文化用品，一些實驗室對外提供的有償加工服務，食堂對外銷售的加工食品等。

（三）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是指我國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。高校作為獨立經(jīng)濟核算的事業(yè)單位，也屬于企業(yè)所得稅納稅人的范圍。國家為支持高校的發(fā)展，給予高校許多稅收優(yōu)惠政策，大部分收入為不征稅收入，如財政撥款、按核定標準收取的學費、住宿費等，以及免征所得稅收入，如學校收取的全額納入學校預算管理的培訓班、進修班收入，高校服務于各業(yè)的“四技”收入（技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務）等。因此，高校發(fā)生的經(jīng)濟活動，除不征稅收入及免征收入外，取得前述營業(yè)稅、增值稅有關(guān)業(yè)務的收入以及利息收入、捐贈收入等都屬于應該征收企業(yè)所得稅的收入。

（四）個人所得稅

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。個人所得稅雖然是應由教師個人承擔的稅金，不作為學校的直接稅負，但學校財務部門卻負有及時代扣代繳的責任與義務，而學校教師的收入來源構(gòu)成相對繁雜，除正常的工資性收入外，還有班主任津貼、課時費、超課時酬金、科研津貼、監(jiān)考費、評審費、兼職講課費等，扣繳不當極易對學校產(chǎn)生不良影響甚至風險。

（五）其他稅種

高校涉及的其他稅種主要有：（1）城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，這三項稅費在需繳納增值稅、消費稅及營業(yè)稅時才會實際產(chǎn)生，是一種“稅上稅”。（2）關(guān)稅，是指國家海關(guān)根據(jù)法律規(guī)定，對通過其關(guān)境的進出口貨物課征的一種稅收。與高校有關(guān)的主要是進口教學儀器設備，屬于關(guān)稅的課稅范圍。 （3）房產(chǎn)稅，它是為中外各國政府廣為開征的古老的稅種，是以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。根據(jù)我國的相關(guān)稅收政策，高校用于正常的教學、科研及其他教學配套用房產(chǎn)均免征房產(chǎn)稅；而對外出租和校辦企業(yè)使用的房產(chǎn)則應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（4）城鎮(zhèn)土地使用稅，是以土地面積為課稅對象，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點的行為稅類型。高校自用的土地免征土地使用稅，若用于出租或經(jīng)營用，則需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、高校涉稅存在的主要問題及風險

我國高校的主要業(yè)務是從事教學和科研活動，涉及的經(jīng)營活動不多，涉稅業(yè)務相對企業(yè)而言較少，但在稅務處理上仍存在一些問題及風險，主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）納稅意識薄弱，對涉稅業(yè)務方面的問題把握不準

高校系預算撥款單位，其主要經(jīng)濟業(yè)務很少涉及稅務處理問題，加之相關(guān)部門對高校稅法宣傳不到位、稅收咨詢不到位，致使高校不用納稅的觀念根深蒂固，自覺納稅的意識薄弱。許多高校管理人員及教師也缺乏相應的納稅意識，除個人所得稅外，認為高校的其他收入均不涉及稅收問題，因此在承接一些課題項目、技能培訓任務時沒有考慮相關(guān)的稅收成本，產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟損失。

（二）對收入性質(zhì)認識不清，票據(jù)使用不規(guī)范，存在混淆開票的現(xiàn)象

高校使用的票據(jù)主要是財政票據(jù)，有行政事業(yè)性收費收據(jù)、學生收費專用收據(jù)、行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算憑證、捐贈專用收據(jù)等，也有因業(yè)務需要，從稅務局購入的稅務稅控機打發(fā)票。有些業(yè)務人員認為只有開具了稅務發(fā)票才會產(chǎn)生納稅義務，不開稅務發(fā)票則無需納稅，于是存在對有些經(jīng)營性收入開具財政票據(jù)，而不開稅務發(fā)票的現(xiàn)象，孰不知納稅義務的產(chǎn)生與否不是看開具的票據(jù)種類，而是應分析收入的不同性質(zhì)，區(qū)分是不征稅收入還是免稅收入，或是應納稅收入，正確使用不同票據(jù)，避免產(chǎn)生可能的稅務風險。如學校舉辦的各類非學歷培訓，雖屬于免稅范疇，但稅務規(guī)定必須先申報后退稅，最終對高校不產(chǎn)生實際稅負，有些財務人員就進行簡單處理，直接開具財政收據(jù)，沒有準確核算應納稅款，極易被舉報罰款，給學校帶來風險。

（三）會計核算不清晰

目前高校會計制度仍以收付實現(xiàn)制為核算基礎，隨著高校資金來源的多元化，收付實現(xiàn)制核算方式已無法適應其經(jīng)濟業(yè)務核算的需要。真實完整的會計信息是準確納稅申報的基礎，也是稅務部門進行稅款征收與稅務稽查的主要依據(jù)。高?，F(xiàn)行的會計科目涉稅科目用途模糊，不明確，不便于其他人員復核、稽查，一旦發(fā)生錯誤，旁人很難發(fā)現(xiàn)，可能發(fā)生多繳稅或少繳稅的情況，給學校造成負面影響及經(jīng)濟損失。

（四）財會人員涉稅事務管理能力欠佳

高校財務多專注于教學、科研經(jīng)費的管理與核算，涉稅業(yè)務接觸少，忽視了對國家稅收法律法規(guī)的學習，加之我國稅收法規(guī)、條例的復雜性與多變性，直接導致財會人員涉稅事務管理能力欠缺。在處理涉稅經(jīng)濟業(yè)務時，由于對相關(guān)稅收政策理解上的偏差，以為符合規(guī)定，而實際已造成事實上的偷稅漏稅，給學校帶來納稅風險。另外，財務人員若對稅收政策關(guān)注不多，不能及時掌握一些相關(guān)優(yōu)惠政策，何談對學校稅務進行科學合理的稅收籌劃？因此，財會人員涉稅管理能力不強，缺乏必要的節(jié)稅技巧，客觀上也會加大高校的稅收負擔。

三、加強高校涉稅風險管理的幾點建議

為降低高校涉稅風險，提高學校財稅管理水平，推進高校財稅工作的健康發(fā)展，本文提出以下建議：

（一）增強依法納稅意識，倡導誠信納稅理念

“意識指導行為”，高校應積極倡導遵紀守法、誠信納稅的理念，對高校相關(guān)領(lǐng)導及管理人員應進行必要的稅法知識宣傳與培訓，財務人員在處理涉稅業(yè)務時，也要對報銷人員進行耐心解釋與宣傳，而不是簡單回答不合格、要交稅。可采取發(fā)放稅法知識宣傳單，對涉稅業(yè)務較多的部門及教師進行專門講座，告之不合規(guī)行為的涉稅風險及可能產(chǎn)生的不良后果。只有廣大教職員工的納稅意識增強了，才能變被動管理為主動管理，實現(xiàn)遵從納稅、誠信納稅。

（二）設置稅務管理崗位，提高涉稅管理能力

隨著高校收入渠道的擴展，應稅項目越來越多，稅務機關(guān)對高校的稅收稽查也不斷加強，因此在高校財務崗位中設置2-3個崗位（以保證工作的相互復核、審核）以處理涉稅業(yè)務是十分必要的，稅管崗位人員需定期參加稅務機關(guān)及專業(yè)培訓機構(gòu)舉辦的稅務政策解讀及稅務知識培訓，梳理學校涉稅經(jīng)濟業(yè)務，熟知涉稅環(huán)節(jié)，承擔學校的納稅申報、稅款繳納、涉稅資料的準備與保管等，以保證涉稅事項和流程的合法合規(guī)性，降低學校的涉稅風險，提高學校稅務管控能力。

（三）區(qū)分收入性質(zhì)，準確使用各類票據(jù)

我國是一個“以票控稅”的國家，在稅務稽查實踐中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)納稅人在發(fā)票使用、管理中由于不懂稅務相關(guān)管控政策，從而補稅、繳納罰款等。單位使用的票據(jù)主要分為財政收據(jù)與稅務發(fā)票，高校應分清各項收入的性質(zhì)，正確使用各類票據(jù)。學校涉及的征稅（含免稅）收入項目，如技能培訓、成教非學歷短期培訓收入、橫向課題收入、場館租金等，應使用稅務發(fā)票；對不征稅收費項目，如物價部門核定標準的學費、住宿費等應使用省級以上財政部門準印的學生收費收據(jù)；學校收到的上級部門撥入的縱向科研收入，可開具省級以上財政部門準印的事業(yè)性收費收據(jù)；單位內(nèi)部結(jié)算、往來款項等則開具省級以上財政部門準印的資金往來結(jié)算票據(jù)。

（四）重視稅收籌劃應用，減少稅費開支

高校應在稅法允許的范圍內(nèi)對其開展的經(jīng)濟活動進行合理的稅務籌劃，以達到降低稅負，提高稅后收入水平之目的。然而許多人簡單地認為稅務籌劃是財務部門的事情，孰不知一項經(jīng)濟活動的涉稅與否在它啟動的那一刻就產(chǎn)生了。以個人所得稅為例，在高校，教師的各項收入涉及的部門有：教務部門（負責核定教師的教學課時工作量）、科研部門（核定教師科研津貼標準、計算方法）、設備處（核定教學實驗工作量）、各院系二級部門（歸納匯總每個教師的各類工作量）、人事部門（對學校的總工作量進行核定）、財務部門（負責具體發(fā)放等）。可見一名教師的收入牽涉多個部門，至于考核標準、計算方法、核定時間以及是按月預發(fā)還是每學期末考核發(fā)放，或是年終一次性發(fā)放，則需各部門統(tǒng)籌考慮，合理安排。按月預發(fā)，教師的個人所得稅負擔低，但工作相對復雜；每學期考核發(fā)放則個人所得稅負擔重，考核工作相對簡單。再如：對于各院系開展的成人短訓、技能培訓等，則應嚴格按照國家相關(guān)規(guī)定將全部收入上交學校（有些高校將這部分收入直接分配，余額上交學校），并作為預算外收入全額上繳財政專戶管理，由學校統(tǒng)一核算并開具稅務發(fā)票，此項免稅收入稅務會嚴格稽查，因此會計核算上也必須符合規(guī)定，以免被稅務認定不符合規(guī)定，不作為免稅收入，增加學校稅費負擔。

（五）加強校稅溝通，減少納稅風險

高校正逐步成為稅收監(jiān)管的重點，作為高校應主動加強與稅務部門的溝通交流，建立良好的關(guān)系，既有利于納稅人在最短的時間里獲得切實可行的稅務信息，如稅收優(yōu)惠信息、稅務部門內(nèi)部掌握的核定標準等，對于納稅人而言受益匪淺，又可對出現(xiàn)的問題及時進行探討，取得稅務部門的支持從而最大限度減少稅務風險。如果關(guān)系處理得當，稅務人員還能為單位提供“免費”稅務業(yè)務咨詢，甚至可能在稅法許可范圍內(nèi)打球，為學校稅收籌劃出謀劃策，最大限度地實現(xiàn)學校稅后收入最大化。

總之，高校在涉稅事務處理時，要改變觀念，善于學習與運用稅收法律知識，安排專業(yè)人員處理業(yè)務，在知法、懂法、守法，履行納稅義務的前提下，加強涉稅事務管理，從根本上避免高校的稅收風險，提高學校財稅管控效益。

【參考文獻】

第4篇：企業(yè)財稅風險管控范文

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；創(chuàng)業(yè)期；財務管理體系

一、引言

現(xiàn)在是互聯(lián)網(wǎng)時代，隨著創(chuàng)業(yè)大潮和“互聯(lián)網(wǎng)+”概念的火熱，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)如雨后春筍般不斷出現(xiàn)。2018年1月31日，中國互聯(lián)網(wǎng)絡信息中心（CNNIC）在京第41次《中國互聯(lián)網(wǎng)絡發(fā)展狀況統(tǒng)計報告》，截至2017年12月，我國境內(nèi)外上市互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)數(shù)量達到102家，較2016年增長12%，總體市值為8.97萬億人民幣，較2016年增長66.1%。財務管理體系是指企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標下，企業(yè)經(jīng)營活動和投、融資活動實施價值化管理的體系。在互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)的財務管理體系建立過程中，問題更多出現(xiàn)在財務內(nèi)控制度、全面預算、財務核算及評價、財務人員專業(yè)能力等方面?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)想要平穩(wěn)快速的渡過創(chuàng)業(yè)期，獲得持續(xù)增長和穩(wěn)定發(fā)展，除了需要持續(xù)進行技術(shù)和產(chǎn)品、服務創(chuàng)新外，還需要不斷提高企業(yè)的財務管理水平。創(chuàng)業(yè)期呈現(xiàn)出風險高、管理弱、商業(yè)模式更新快等特點，建立一套完善實用的財務管理體系則顯得尤為重要。本文探討了互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)在財務管理體系建立過程中出現(xiàn)的財務管理漏洞及管理誤區(qū)，并提出了相應的解決對策。

二、互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)財務管理體系建立存在的問題

（一）忽視財務管理工作，缺乏有效的財務內(nèi)控制度管控

在創(chuàng)業(yè)期巨大的生存壓力下，創(chuàng)業(yè)團隊往往會重業(yè)務輕管理，忽視財務管理體系的建立，部分創(chuàng)業(yè)者對財務工作的理解非常狹隘，認為財務工作無非就是報銷、記賬、報稅，配備出納會計即可，甚至不設置會計，而直接選擇記賬公司將財務工作進行外包，在這種情況下，即使有財務制度也會是流于形式，在企業(yè)的發(fā)展過程中起不到有效的管控作用。在制度管理的松緊口徑方面，如果企業(yè)采取寬松的制度管理口徑，會造成工作氛圍不夠緊張，沒有生存壓力，畢竟從業(yè)人員經(jīng)歷過創(chuàng)業(yè)階段的是少數(shù)，大多來自于相對成熟的企業(yè)，不懂得節(jié)制節(jié)約，造成資源浪費。如果企業(yè)采取嚴格的制度管理口徑，照搬對標企業(yè)的內(nèi)控制度，那么這種舶來品的制度大而全，并不適合初創(chuàng)企業(yè)，太多的條條框框會對業(yè)務人員有所束縛，影響了業(yè)務的快速開展，也影響了業(yè)務人員的積極性。如果缺乏有效的內(nèi)控制度監(jiān)督，業(yè)務發(fā)展往往會缺乏約束，殊不知在片面追求業(yè)績的同時很可能在商務談判、合同簽訂等環(huán)節(jié)埋下不少的法律及財稅風險。比如簽訂了對公司極其不利的付款條件、未約定應取得增值稅專用發(fā)票、未了解到對方單位為小規(guī)模納稅人，而其只能提供3%的增值稅進項稅額抵扣發(fā)票、約定了高額的違約金比例、約定了有歧義的結(jié)算金額計算條款、簽訂了超經(jīng)營范圍的合同內(nèi)容等諸如此類的問題。

（二）缺乏歷史數(shù)據(jù)支持，預算工作無法落到實處

現(xiàn)金流是創(chuàng)業(yè)公司的命脈，如何通過有效的財務控制手段來確?，F(xiàn)金流量的穩(wěn)定，對于創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言至關(guān)重要。企業(yè)若不重視現(xiàn)金流的預測與管理，創(chuàng)業(yè)者們會對公司資金現(xiàn)狀沒有整體把握，不了解資金的周轉(zhuǎn)情況，對資金狀況預估不足，或者是過于樂觀，這樣抗風險的能力就顯得不足。在遇到緊急大額付款時往往措手不及，出現(xiàn)捉襟見肘的局面，被迫緊急融資借款，非常被動。在初創(chuàng)期，公司自身沒有歷史財務數(shù)據(jù)的沉淀積累，可謂從真正的零基開始，在預算制定時會面臨很多的難點。尤其對于有創(chuàng)新業(yè)務的公司來說，市場環(huán)境變化快，創(chuàng)業(yè)者們需要敏感的快速捕捉商機，商業(yè)模式還沒有跑通的情況下更是沒有有效的、可參考對比的財務歷史數(shù)據(jù)，又因為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的個性，同行業(yè)之間也很難找到相同模式的經(jīng)營數(shù)據(jù)，另外沒有公開渠道獲取參考數(shù)據(jù)也是一個重要方面。在諸如此類的情形下，預算工作只能選擇了一事一議的單筆預算模式，甚至逐步變成了先支付后補預算的情況，預算工作偏離了調(diào)節(jié)、控制、監(jiān)督的職能，形同虛設。在費用支出方面，營銷費用是互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)的重要支出項目，各類線上促銷的卡券發(fā)放活動給預算工作帶來管控難點?？ㄈ嬖谑褂寐实膯栴}，做預算時營銷人員在預估卡券使用率的基礎上進行活動預算金額的上報，一旦卡券在線上發(fā)放，將會產(chǎn)生實際使用金額，形成企業(yè)的負債，即使遠超出預算金額也必須全額兌付，相較于傳統(tǒng)的超預算不予支付的管控方式來說，企業(yè)顯然相當被動，如何對此類營銷費用進行風險把控呢？

（三）會計核算不健全，為日后發(fā)展埋下隱患

公司創(chuàng)建會計核算工作從第一張憑證開始，從業(yè)人員均來自不同的企業(yè)，隨之而來的是帶來不同風格的記賬方式，加之初期人員不穩(wěn)定，大到財稅處理方式，小到摘要的書寫、憑證的裝訂，公司會出現(xiàn)截然不同的核算風格，口徑不一致、風格不統(tǒng)一。還有的企業(yè)為了達到少交稅的目的，建賬伊始就設立兩套賬，應對稅務一套，內(nèi)部真實核算一套。老板們還在洋洋得意的時候，殊不知已經(jīng)為企業(yè)帶來了巨大的不可逆轉(zhuǎn)的隱患，將來在稅務稽查、投融資、甚至IPO環(huán)節(jié)會付出更多倍的代價來償還。在稅務方面，目前在“金稅三期”強大的大數(shù)據(jù)比對監(jiān)控下，企業(yè)的多項經(jīng)營行為都會列入監(jiān)管范圍并進行系統(tǒng)勾稽核驗，稍有異常就會預警。企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)在金三系統(tǒng)下簡直是透明的，涉稅風險大大提高。一旦被查處，不僅需要補繳稅款，還有滯納金及罰款支出，更重要的是企業(yè)有了欠稅罰款的不良記錄，不僅會嚴重影響企業(yè)信用及形象，還會將這種企業(yè)污點延伸到新三板上市、IPO等重要的融資事項中，成為不可逾越的絆腳石。即使僥幸躲過了稅務問題，在投資人對企業(yè)進行盡職調(diào)查時也會顯得困難重重，曾經(jīng)拼命隱瞞收入以減少增值稅的繳納，現(xiàn)在卻想極力證明企業(yè)的盈利能力，曾經(jīng)拼命虛增成本以減少所得稅的繳納，如今卻因為凈利潤不理想而無法融資，而且這種不誠實的創(chuàng)業(yè)基調(diào)也很難讓投資者們欣然接受。（四）業(yè)務模式不斷創(chuàng)新，財務人員專業(yè)水平有待提高互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)想要生存必須不斷的創(chuàng)新，不斷的更新升級產(chǎn)品，設計各項新奇的營銷政策吸引用戶，將互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)行業(yè)進行結(jié)合找到新的贏利點。但就因為創(chuàng)新速度太快，影響力大，新鮮事物會被迅速傳播接納，影響面巨大，而相關(guān)的會計處理方法、稅務處理意見尚未明晰，此時該如何進行財稅處理，是經(jīng)常困擾財務人員的問題。財務人員如果理論知識不扎實，對財稅理念理解不夠深時，都會影響到業(yè)務的財稅處理方式。一旦處理不當，很有可能給企業(yè)帶來稅務風險。

三、互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)財務管理體系建立的對策措施

（一）轉(zhuǎn)變創(chuàng)業(yè)者觀念，重視財務管理工作，建立合理有效的財務制度

自企業(yè)創(chuàng)立之日起，首先要讓非財務出身的創(chuàng)業(yè)者們充分了解財務工作的內(nèi)容，認識到財務內(nèi)控制度的重要性，公司的領(lǐng)導層面對財務工作提供充分的支持才是開展有效的財務管理工作的前提條件?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)，有著比傳統(tǒng)企業(yè)更快速的產(chǎn)品迭代速度，使得企業(yè)之間的競爭更加激烈，商業(yè)模式總在不斷調(diào)整，主營業(yè)務甚至每月都有變化。財務人員應該在充分了解公司的戰(zhàn)略目標以及具體的商業(yè)模式、業(yè)務內(nèi)容的基礎上，制定適合公司現(xiàn)階段發(fā)展的財務管理制度及全套財務流程，原則是宜簡不宜繁。相對于成熟企業(yè)來說，初創(chuàng)企業(yè)要根據(jù)公司的發(fā)展及內(nèi)外部環(huán)境條件的變化不斷調(diào)整和細化制度，會出現(xiàn)更多頻次的制度及流程修訂，制度需要不停完善、不停適應公司的發(fā)展，這也是十分必要的。初創(chuàng)企業(yè)在條件允許的情況下，應盡快組建自己的財務團隊，畢竟財務工作貫穿了整個經(jīng)營管理過程。從業(yè)務開展之日起就逐步建立財務內(nèi)控措施，量體裁衣設計制度，比如制定經(jīng)營管理層面內(nèi)控（貨幣資金、采購付款、銷售回款、成本費用方面）、業(yè)務管理層面內(nèi)控（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、合同管理、財務報告方面），明確財務崗位職責履行監(jiān)督職能。財務還必須要參與到業(yè)務的規(guī)劃過程中，在業(yè)務模式構(gòu)建之初就應當了解整個業(yè)務的商業(yè)實質(zhì)、合同條款內(nèi)容、資金流向、會計處理、涉稅問題等環(huán)節(jié)，對不合理的環(huán)節(jié)提出修改意見，提前做好稅收籌劃，規(guī)避經(jīng)營風險。

（二）建立合理的預算制度，深挖業(yè)務實質(zhì)，提高預算精準度

互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)特點首先是要搶占用戶、流量為王，需要先打開市場，并不以盈利為首要目標，此時的現(xiàn)金流入不穩(wěn)定，更需要做好預算與規(guī)劃。創(chuàng)業(yè)公司正在經(jīng)歷一個后野蠻生長的時代，市場的快速變化使得過去“燒錢”式擴張的邊際效應遞減，創(chuàng)業(yè)公司最大的難題在于開源節(jié)流，畢竟還沒到“不差錢”的地步，這就要求數(shù)據(jù)運營更加精細化，財務管理更加專業(yè)化。因此，創(chuàng)業(yè)者們不僅應該整體掌握預算情況及資金使用方向，在做決策之前更應該了解清楚資金周轉(zhuǎn)情況和現(xiàn)金流的收支平衡狀況。預算工作雖然瑣碎繁雜但必須做細做扎實，并且要根據(jù)企業(yè)特點，采用靈活簡單的預算管理方法完成預算工作。財務人員還必須鉆研業(yè)務，審核上報的預算數(shù)據(jù)是否合理、是否可行。例如：1.每日制作資金報表，動態(tài)掌握最新的資金變動情況及資金余額。2.在預算制度實施初期，先縮短預算周期，從單月預算做起，積累一段時間條件成熟后，可改為雙月預算或季度預算，進而過渡到半年預算、全年預算。3.針對線上促銷卡券的預算問題，行之有效的方法是盡量提高預算的精準度。這就需要對每次活動及時進行事后效果分析，做出使用率等關(guān)鍵指標的預實對比差異分析，跟營銷策劃人員一起找出差異原因，提高預估準確率，縮小偏差。營銷活動費用會因營銷方案側(cè)重點不同呈現(xiàn)出不同的規(guī)律，經(jīng)過幾次活動的檢驗就能逐漸掌握規(guī)律，提高預估準確率。對于沒有把握的活動方案來說，可以在設計方案時留有靈活調(diào)整的余地，卡券發(fā)放后每天甚至每小時進行實時費用監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)使用率遠超出預估水平，產(chǎn)生費用遠超出預期時，及時調(diào)整活動方案，將營銷費用控制在可接受范圍內(nèi)。所以財務人員不僅需要虛心請教業(yè)務人員，熟悉商業(yè)模式，了解與之相匹配的費用支出比例，還需要掌握公司的多項業(yè)務指標，例如獲客成本、線上促銷卡券使用率、不同營銷活動的參與度等，只有掌握這些指標后才能對提報上來的預算進行實質(zhì)性審核，否則對預算的審核根本沒有發(fā)言權(quán)。在預算周期結(jié)束后及時進行預實分析，逐漸修正各項費率指標，使之具備下期預算強有力的參考價值。

（三）實行規(guī)范化標準化的核算管理，保障企業(yè)的長遠利益

在建賬初期就應該按照企業(yè)會計制度或會計準則的要求使用標準的會計科目，按照常規(guī)經(jīng)驗設置簡單的二級科目即可，切記不要將原任職單位使用的細至四、五級科目的全套會計科目照搬，這樣會導致大部分用不到的末級科目長期閑置且占用編號，整個科目設置顯得異常凌亂，等企業(yè)發(fā)展較穩(wěn)定時想調(diào)整科目設置則會非常麻煩，會帶來額外的巨大工作量。財務人員應該根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務發(fā)展，隨時增加需要細化的科目或輔助核算項目，使整個賬套的設置干凈合理。初創(chuàng)企業(yè)還需要對會計核算進行標準化制度管理，以應對財務人員的高頻變動。財務人員僅看制度及操作手冊就可進行標準化作業(yè)，縮短了財務人員的工作交接時間。例如制定摘要錄入標準、憑證票據(jù)粘貼標準、檔案管理標準、合同管理標準、收入費用確認標準、自查工作標準等。企業(yè)必須樹立規(guī)范經(jīng)營的理念，如果創(chuàng)業(yè)者們有不合規(guī)的想法，財務人員一定要做到知無不言言無不盡，將不規(guī)范經(jīng)營可能引發(fā)的嚴重后果進行告知，徹底放棄避稅逃稅的念頭，財務人員要將企業(yè)的長遠利益永遠擺在第一位，充分體現(xiàn)財務的監(jiān)督職能，幫助老板在正確的道路上創(chuàng)業(yè)。在財務評價方面，除了標準的財務四張報表外，還需要設計多張內(nèi)部管理報表，不僅僅核算財務數(shù)據(jù)，更要將業(yè)務類的非財務指標進行統(tǒng)計分析。因為互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)的價值不僅體現(xiàn)在報表數(shù)據(jù)中，更多的還是體現(xiàn)在用戶量、用戶活躍度、用戶點擊量、留存率、轉(zhuǎn)化率等這些無形的非財務指標中。例如京東2014年5月22日在納斯達克上市，凈利潤持續(xù)虧損，但市值卻是在不斷攀升，這就說明傳統(tǒng)的報表體系在評價互聯(lián)網(wǎng)公司時是有所欠缺的，必須結(jié)合業(yè)務指標才能對公司做出客觀的評價。

第5篇：企業(yè)財稅風險管控范文

關(guān)鍵詞：財務戰(zhàn)略 風險管控 價值創(chuàng)造

YQ煤炭企業(yè)是國有大型現(xiàn)代綜合能源企業(yè)集團二級子公司，主營業(yè)務有煤炭開采洗選、煤炭運銷、物流貿(mào)易，煤層氣發(fā)電及綜合利用、機械加工制造等產(chǎn)業(yè)?，F(xiàn)擁有14座煤礦，10個全資及控股公司，現(xiàn)有員工17000余人。截至2013年末公司資產(chǎn)總額145.8億元，凈資產(chǎn)39.1億元。

一、企業(yè)運營及財務管理現(xiàn)狀

（一）攻堅克難逆勢而上，經(jīng)營狀況邁上新臺階

2013年在克服國內(nèi)宏觀經(jīng)濟下行，煤炭需求下降，煤炭市場低迷，煤價下跌等諸多困難，砥礪奮進、逆勢而為，各項主要經(jīng)濟指標逆勢增長。原煤產(chǎn)量1036萬噸，開掘進尺6.8萬米，煤炭貿(mào)易總量2350萬噸，營業(yè)收入340億元，利潤總額6.7億元，實現(xiàn)利稅18億元，資產(chǎn)總額145.8億元，凈資產(chǎn)39.1億元，資產(chǎn)負債率73.3%。主要經(jīng)濟指標均超額完成年度目標，其中產(chǎn)量、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)等指標均創(chuàng)歷史新高，在外部市場急劇下滑的情況下，仍保持較好的盈利水平，經(jīng)營規(guī)模邁上一個新臺階。

（二）突出重點強化職能，資金集中管控取得新成果

2012年以來煤炭市場持續(xù)低迷，特別是進入2013年后煤炭價格大幅下跌，企業(yè)資金面經(jīng)受住了巨大沖擊。重點基建煤礦、洗選加工及管狀皮帶運煤項目的開工，時間緊任務重，資金緊缺、壓力劇增。面對嚴峻的形勢，財務部門加大對外協(xié)調(diào)和多方融資的力度，確保了全年整體資金供需平衡，重點工程當年投產(chǎn)見效保障有力。強化資金管控職能，借助集中管控系統(tǒng)，資金歸集度達到77%，資金管控體系逐步形成。經(jīng)過一年多的努力，將一年以下的貸款全部置換，有效地降低了資金斷鏈風險，增強了市場下行情況下抵御外部風險的能力。

（三）加強調(diào)研積極探索，成本管理積累新經(jīng)驗

在制定《煤礦成本費用管理辦法》的基礎上，將煤礦成本管理辦法細化到各個項目，編制出配套的成本項目表格，統(tǒng)一成本核算口徑和成本分析格式；不定期召開煤礦成本分析會，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題和不足，尋求降低成本有效措施；實行對標管理，赴內(nèi)部礦井學習先進成本管理經(jīng)驗。經(jīng)過一年多的努力，成本管理初見成效。

（四）抓住重點以點帶面，預算管理尋求新突破

通過加強預算管理學習，各單位深化了實施全面預算管理理念；加強預算組織領(lǐng)導，完善預算組織體系；定期進行預算分析尋找差異，逐步完善預算體制。預算管理，資金先行。以資金預算作為開展全面預算的切入點，帶動全面預算。制定并下發(fā)了企業(yè)《資金預算管理辦法》，根據(jù)實際情況在所屬煤礦試行。通過集中監(jiān)管資金用途，確保預算資金?？顚Ｓ?。

（五）規(guī)范流程整章建制，制度建設掀起新

結(jié)合本單位業(yè)務特點，組織編寫《會計業(yè)務標準化流程工作規(guī)范》，引導財務人員快速便捷地掌握所在崗位會計處理的標準和流程。出臺《周工作匯報制度》、《限時辦結(jié)制度》、《首辦負責制度》和《督察督辦制度》等12項內(nèi)部管理制度。進一步細化分工提高效率，起到了及時傳遞信息、完善內(nèi)部控制的積極作用；同時制定了《差旅費管理辦法》《重點工程進度審批及資金支付程序》等諸多規(guī)范性文件。

（六）提倡節(jié)儉多措并舉，降費增效取得新成效

為提高資金使用效益，認真貫徹“存款理財化、貸款證券化”的理念，在資金及其緊張的情況下充分利用非工作時間進行保本理財，2013年理財收入共計完成457萬元，盈余現(xiàn)金理財觀念深入人心。嚴格執(zhí)行賬戶開立審批制度，統(tǒng)籌監(jiān)管系統(tǒng)資金流向，全年盤活資金35259萬元，節(jié)約利息費用2000余萬元。認真貫徹落實中央和集團“八項規(guī)定和六項禁令”，切實轉(zhuǎn)變工作作風，努力在降費增效、降耗節(jié)支上下功夫。通過制定標準、嚴格審批、細化措施，全年辦公費、招待費和差旅費等可控費用同比下降3132萬元，降幅29%，取得了較為顯著的成效。

二、現(xiàn)存主要矛盾和問題

（一）四大主要矛盾

1.企業(yè)發(fā)展與資金短缺之間的矛盾（主要矛盾）

現(xiàn)階段企業(yè)已進入高速發(fā)展的軌道，但當前煤炭市場低迷，

銀行調(diào)低煤炭企業(yè)信用水平，煤企資金流和償債能力大幅下降，而建設工程集中度高及重點項目建設加劇了資金緊張的局面，成為制約企業(yè)發(fā)展的主要矛盾。

2.集團化管理要求與管理基礎薄弱之間的矛盾

公司正向建設國內(nèi)大型現(xiàn)代化綜合能源集團的目標邁進，財務管理工作雖有了一定的進步，但與現(xiàn)代化集團要求仍存在一定差距，特別是在風險管控方面，仍有很大提升的空間。

3.財務發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)發(fā)展目標不相適應的矛盾

公司確定“以煤為基，做實物流，抓好貿(mào)易，適度多元，鏈式發(fā)展”的戰(zhàn)略定位，但財務發(fā)展規(guī)劃剛剛起步，財務管理體系尚處于構(gòu)建階段，無法為企業(yè)快速發(fā)展提供更有力的支撐。

4.跨越式發(fā)展要求與人員素質(zhì)參差不齊之間的矛盾

企業(yè)高速發(fā)展對財務和審計工作提出新的更高要求，但目前在一定程度一定范圍內(nèi)，存在人員觀念落后、協(xié)作意識不強、責任心不足等諸多現(xiàn)狀，必然導致下一步工作開展難度加大，人員整體素質(zhì)亟待提高。

（二）七大突出問題

1.資金斷鏈問題

當前煤炭市場持續(xù)低迷，各金融機構(gòu)紛紛調(diào)低了煤炭企業(yè)的評級，到期貸款續(xù)貸難以保證，同時國內(nèi)貨幣政策趨緊，信貸資金供應不足，導致資金成本不斷上升，審批周期長，資金到位率低。防止資金斷鏈、防控資金風險是YQ煤炭企業(yè)面臨的首要任務。

2.成本管理問題

公司在成本管理上積累了一些經(jīng)驗，但仍存在較多問題。如成本管理的意識不強，對管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制較薄弱，成本管理的措施簡單缺乏創(chuàng)新，成本管理部門聯(lián)動機制和協(xié)同效應未體現(xiàn)。

3.預算管理問題

預算管理雖完成一些基礎性工作，但多為表面化、淺層次的工作，與全面預算的實質(zhì)性要求尚存較大差距。缺乏專業(yè)的預算管理人員，缺乏體系化、操作性強的預算管理辦法以及行之有效的預算考核與獎懲制度，預算管理尚未真正起到統(tǒng)籌規(guī)劃、溝通協(xié)調(diào)以及績效評價的作用。

4.財務風險防控問題

經(jīng)濟業(yè)務不確定性的存在，導致風險難以避免，作為風險防控的“防火墻”，風險防控機制至關(guān)重要。目前財務風險防控機制建設比較薄弱，缺乏有效的風險識別、風險應對、風險預警和管控分析制度。仍需進一步完善。

5.納稅籌劃問題

目前納稅籌劃工作局限于各項稅種的申報和核算，財務人員對稅收政策了解掌握不夠，與稅務部門溝通協(xié)調(diào)不足，缺乏稅收政策與經(jīng)濟業(yè)務的有機銜接，缺乏全面完整的稅收籌劃意識。

6.會計基礎管理問題

會計基礎管理較以前取得長足進步，但內(nèi)部發(fā)展極不平衡。主要表現(xiàn)在：會計核算不夠規(guī)范，單位間會計政策沒有完全統(tǒng)一；制定的崗位職責簡單粗放，缺乏可執(zhí)行性；制度流程未成體系，有時自相矛盾；相關(guān)臺賬未全面建立，不能隨時掌握全面系統(tǒng)連貫的信息；財務分析局限于數(shù)字表面，缺乏原因剖析，不能為決策提供有用信息。

7.人員整體素質(zhì)問題

目前財務人員的整體素質(zhì)參差不齊。部分財務人員知識結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)勝任及職業(yè)判斷能力較低，加之責任心不強，學習能力不足，對出現(xiàn)的新問題新情況應對緩慢，很大程度上影響了財務工作的執(zhí)行力、貫徹力。

三、應對措施

（一）建立健全財務內(nèi)控管理制度

以財務戰(zhàn)略為依托，強化財務內(nèi)部控制的建章立制，規(guī)范統(tǒng)一財務內(nèi)部崗位設置，初步構(gòu)建財務精細化內(nèi)控制度體系；以夯實財務基礎管理為抓手，結(jié)合“一個戰(zhàn)略、三項內(nèi)控制度”的推廣實施，進一步細化YQ煤炭企業(yè)《會計業(yè)務標準流程工作規(guī)范》，高度重視基層單位日?；A工作的細節(jié)控制，積極探索分步構(gòu)建會計工作質(zhì)量達標機制，建立健全常規(guī)財務的監(jiān)管與考評，確保會計工作的規(guī)范、有序、高效運行。

（二）深化資金管理機制，嚴防資金斷鏈風險

繼續(xù)深化和完善資金集中管控機制，加強外部融資和引入戰(zhàn)略投資者的力度，統(tǒng)籌全系統(tǒng)資金收支，協(xié)調(diào)生產(chǎn)與建設的資金供需。樹立風險管理和危機管理的意識，加大貨款回收和舊欠清收力度，規(guī)范大額資金和項目資本支付，確保日常經(jīng)營活動和建設項目資金供需平衡。

（三）推行全面預算管理，掌控資金需求與配置

高度重視資金短缺風險，加強資金預算管理，掌控資金需求與配置，定期組織評價資金預算的執(zhí)行情況，分析項目投資和生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)規(guī)模及其變動趨勢，逐步細化和完善預算管理的編制與審核、執(zhí)行與調(diào)整、控制與分析、考核與激勵的體系，嚴格預算執(zhí)行與控制。

（四）加強對外投融資等重大事項的財務管控

優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，管控財務風險，提高資金使用效率。積極探索擴充權(quán)益資本途徑，合理利用信貸融資和資產(chǎn)證券化工具，有效控制資產(chǎn)負債率目標，實體企業(yè)控制在75%以內(nèi)，貿(mào)易企業(yè)控制在80%以內(nèi)。積極調(diào)整債務結(jié)構(gòu)，逐步控制和減少流動負債，鼓勵增加3-5年中長期信貸，至少2年以上信貸資金，充分利用財務杠桿提高自有資金收益率，定期考核資金的使用效率和經(jīng)營效益。對投資的方向、風險以及回報進行嚴密的財務監(jiān)管，努力降低和規(guī)避項目投資的資金風險。

（五）堅持管理精細化，推行全面成本管理

建章立制、統(tǒng)一標準，對目標成本進行剛性約束。實行歸口分級管理責任制，將各項成本指標細化分解并層層落實，并與經(jīng)濟效益責任制相掛鉤。通過預測、控制、分析和考核，努力挖掘成本降低潛力。樹立全面經(jīng)濟核算，正確處理產(chǎn)量、質(zhì)量和成本的關(guān)系。完善采購制度設計，降低采購成本，嚴格控制大宗材料采購成本。加強定額管理，提高投入產(chǎn)出率。調(diào)動全體員工的積極性，全員參與，最大限度挖掘成本降低潛力，努力提高企業(yè)整體成本管理水平。

（六）強化納稅籌劃管理，化解企業(yè)納稅風險

提高納稅意識，主動掌握國家各項稅收法規(guī)和政策的變化，深入了解稅收法規(guī)制定的背景和政策導向，準確掌握企業(yè)納稅風險及化解途徑，建立稅務籌劃案例庫和財務管控風險案例庫，吸取教訓，舉一反三，化解風險。要通過減少交易環(huán)節(jié)，逐步解決企業(yè)內(nèi)部之間的關(guān)聯(lián)交易，重復納稅現(xiàn)象嚴重等問題。積極協(xié)調(diào)與財稅部門的關(guān)系，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造和諧的環(huán)境。

（七）大力推進人才梯隊建設，全面提升專業(yè)水平

制定人才發(fā)展規(guī)劃，加強對中高層管理人員的培訓，重視會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)。鼓勵和推薦優(yōu)秀財務審計人員報考全國或省市會計領(lǐng)軍（后備）人才項目，鼓勵報考會計師、注冊會計計師等教育，招聘管理培訓生，建立財務人才儲備。

參考文獻：

[1]楊勝雄，陳麗花.集團公司財務管理[M].北京：人民出版社，2007（1）.

[2]用友集中編寫組.集團財務管理解決方案[M].北京：機械工業(yè)出版社，2006（3）.

[3]王化成，佟巖，李勇.全面預算管理[M].北京：中國人民大學出版社，2003（1）.

[4]孫靜芹.集團公司資金集中管理研究[M].北京：中國經(jīng)濟出版社，2004（7）.

第6篇：企業(yè)財稅風險管控范文

關(guān)鍵詞：新會計準則；稅收籌劃；財務管理；策略

基于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大背景，市場經(jīng)濟發(fā)生了顯著變化，新會計準則的出臺與實施也對企業(yè)稅務管理、財務管理等提出了新要求，要求企業(yè)必須關(guān)注財務與稅收的協(xié)調(diào)發(fā)展問題，更多企業(yè)加強了稅務籌劃關(guān)注與投入，制訂有效的稅務籌劃方案，以實現(xiàn)財務與稅收的協(xié)調(diào)，以獲得更理想的經(jīng)濟效益，更好地推動我國市場經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。

財務與稅收差異帶來的負面影響

（一）使得納稅成本有所上升

在納稅征收中，稅收管理部門主要負責企業(yè)財務管理、負責對企業(yè)納稅情況進行監(jiān)管，以此保證納稅的準確性。如果財務與稅收有較大差異，無形中增加管理投入成本，使得納稅成本居高不下。基于納稅人角度看，會計準則不同于納稅準則，納稅需要根據(jù)實際情況有針對性地準確計算，這意味著納稅管理工作量加大，相應的成本有所上升。

（二）增加了涉稅風險

會計準則的出臺拉大了財務與稅收之間的差距，也使得納稅人與稅收管理部門之間的關(guān)系更緊張，在一定程度上引發(fā)稅收的變化。在這一環(huán)境下，納稅征收部門對納稅人的行為監(jiān)管力度加大，納稅人輕微的偷稅漏稅傾向就會被有效捕捉，且細則性的問題較多，企業(yè)稍有不慎就進入偷稅漏稅的“雷池”，這對于企業(yè)來說，無形中增加了涉稅風險。

（三）為偷稅漏稅提供機會

新會計準則與稅法要求不同，為不法分子偷稅漏稅提供了可乘之機。不法分子會對比分析新會計準則和稅法的內(nèi)容，在明確兩者差異的基礎上找到納稅的漏洞，在找到納稅漏洞的基礎上，盡可能地減少納稅金額，采取投機取巧行為，這意味著納稅人偷稅漏稅的機會增加。因此只有讓財務與稅收相協(xié)調(diào)，才能避免不法分子投機取巧，才能引導納稅人合法納稅，確保稅收秩序的穩(wěn)定。

財務與稅收協(xié)調(diào)處理原則

（一）體系與個體融合原則

目前實施的會計準則和稅收體制所對應的領(lǐng)域和范圍較廣，為了能夠保障兩者的協(xié)同性，保證協(xié)同體系的正常運作，應將個體性的個別案例納入整個大體系中，這樣才能正常運作和管理。還需要綜合考慮會計體系和稅收體制的特征，全面分析財務與稅收的內(nèi)容差異，確定協(xié)調(diào)部分和保留部分，讓個體與體系有效融合，使得個體與體系保持協(xié)調(diào)關(guān)系，方便財務工作的展開，更好地規(guī)范市場行為。（二）效率與公平兼顧原則國家稅務制度的執(zhí)行應堅持公正的原則，財務人員則基于國家稅務制度和企業(yè)實際，建立企業(yè)財務機制，輔助企業(yè)決策。這樣形成企業(yè)財務管理、國家稅務管理的良性溝通機制，既保證了工作效率，也維護了企業(yè)和國家的利益。一般在準確把握財務與稅收差異的基礎上，采取針對性措施，也能有效減少成本投入。納稅征收部門應引導納稅人明確自身的納稅義務，增強其自覺納稅意識，讓納稅工作更好地開展。效率與公平原則的貫徹實施，提高稅務管理效率，也能確保管理質(zhì)量。

財務與稅收協(xié)調(diào)發(fā)展的優(yōu)化策略

（一）財務與稅收的融合產(chǎn)物——稅務籌劃

財務與稅收的協(xié)調(diào)發(fā)展使得兩者融合，產(chǎn)生的稅務籌劃是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。稅務籌劃要求企業(yè)立足于自身稅務開展情況合理地進行稅務策劃與分析，從而選擇有效的納稅方案，達到科學避稅、依法避稅的目的，企業(yè)減輕自身稅務負擔，經(jīng)營發(fā)展更富實效。稅務籌劃應聚焦企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實際，關(guān)注企業(yè)市場競爭，關(guān)注稅法政策調(diào)整，既對內(nèi)又對外，統(tǒng)籌兼顧，以稅務籌劃輔助企業(yè)做好戰(zhàn)略決策，助力日常運營。稅務籌劃作為財務管理的重要部分，是企業(yè)運營發(fā)展的有效保障。

（二）重視企業(yè)稅務籌劃

對于企業(yè)發(fā)展來說，稅務籌劃必不可少。企業(yè)必須端正態(tài)度，高度重視稅務籌劃，在稅務籌劃中應減少主觀隨意性，將稅務籌劃置于企業(yè)發(fā)展的大環(huán)境中、市場運行的大背景下，使財務與稅收步調(diào)一致、協(xié)調(diào)統(tǒng)一。企業(yè)應保持稅務動態(tài)關(guān)注的積極性，及時了解稅務政策的變化，并做好企業(yè)稅務管理活動的調(diào)整，做好企業(yè)財務稅務改革工作。重視企業(yè)稅務籌劃并落實到行動中，實事求是分析，腳踏實地踐行，減少主觀隨意，使得稅務籌劃落地且發(fā)揮實效。企業(yè)應著手制定稅務籌劃的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃，在稅務籌劃中既要關(guān)注細節(jié)，又要統(tǒng)籌大局，綜合分析企業(yè)的未來利潤、企業(yè)現(xiàn)有競爭情況，根據(jù)企業(yè)發(fā)展重心的調(diào)整做好稅務籌劃與管理，在稅務籌劃的同時，深化企業(yè)財務管理改革，帶來企業(yè)商業(yè)模式、經(jīng)營管理模式的創(chuàng)新優(yōu)化，實現(xiàn)人、財、物等各項資源的統(tǒng)籌。對于國家來說，應區(qū)別執(zhí)行新會計準則，新會計準則在實施中應考慮到企業(yè)所屬行業(yè)的不同、企業(yè)性質(zhì)的差異，有差別地推行。例如上市公司具有明顯的公眾和社會屬性，必須要求其嚴格遵守新會計準則，規(guī)范其會計報告、會計計量等方式，確保其信息提供的真實與準確。而中小型企業(yè)，規(guī)模小也很少涉及股票發(fā)行、債券發(fā)行，其會計信息主要服務于納稅，因此可以針對中小企業(yè)這一實際情況，出臺更適合其發(fā)展和需要的會計準則。在準則推行中應重點對于容易出現(xiàn)差異、需要調(diào)整的內(nèi)容加以明確，最大限度減少財務與稅收的差異。

（三）完善稅務籌劃管理體系

要想實現(xiàn)財務與稅收的協(xié)調(diào)，必須完善稅務籌劃管理體系，堅持稅務籌劃與發(fā)展戰(zhàn)略同步走的策略，著力提升企業(yè)稅務籌劃管理水平、經(jīng)營管理水平、風險防御能力等，在完善的稅務籌劃管理體系之下，讓企業(yè)各項工作的開展有章可依，讓企業(yè)財務管理有明確的發(fā)展導向，明確稅務籌劃規(guī)劃，讓財務管理與業(yè)務經(jīng)營之間的聯(lián)系更密切。綜合來說，稅務籌劃聚焦企業(yè)發(fā)展，服務于企業(yè)發(fā)展，帶動企業(yè)內(nèi)部信息的流通共享。稅務籌劃在解決企業(yè)稅務管理等相關(guān)基礎問題方面優(yōu)勢明顯，通過實事求是的稅務分析，統(tǒng)籌規(guī)劃，在準確了解企業(yè)內(nèi)部資金流向、稅務稅額等詳細信息的基礎上，明確稅務籌劃的大框架，基于稅務管理體系建設，擺脫“圍墻限制”，加強與上下游伙伴的對話溝通，搭建智能稅務平臺，讓業(yè)財融合、財稅融合更富深度和實效。真正以稅務籌劃帶來稅務支出、稅務申報、稅務風險控制等多個環(huán)節(jié)的串聯(lián)。在完善稅務籌劃體系的基礎上深化稅收改革，在明確財務與稅收差異的基礎上，采取針對性的措施予以調(diào)整。稅務管理部門應加強與會計主管部門的溝通，就兩者協(xié)同發(fā)展問題對話交流，稅務管理部門應加大對會計改革的關(guān)注和支持，基于會計改革的新成果積極做好稅收改革工作。

（四）加強風險防范與管控

要想做好企業(yè)財務與稅收的協(xié)調(diào)處理工作，重點要做好風險管控工作，站在戰(zhàn)略管理的高度推出適合企業(yè)自身的稅務籌劃方案，以稅務籌劃帶來企業(yè)整體利益的提升。在企業(yè)稅務籌劃中，風險管控必不可少，而風險管控重在防御。在具體的風險防御與管控中應關(guān)注決策信息的收集，努力提升企業(yè)分析決策能力，要時刻關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，了解環(huán)境中的風險因素不斷完善戰(zhàn)略統(tǒng)籌方案，提升稅務籌劃實效。企業(yè)如果選擇稅務籌劃外包服務，應選擇市場口碑好的會計師事務所，且將企業(yè)財務實際情況告知會計師事務所，確保會計師事務所為企業(yè)“量身定制”稅務籌劃方案。同時要加強對財務人員的管理和培訓，讓其具備較好的稅務籌劃和風險防范管控能力，有條不紊地開展稅務籌劃，讓財務與稅收相協(xié)調(diào)。企業(yè)也應加強財務信息化建設，以信息技術(shù)帶來財務與稅收的平衡。防范風險的同時應加強涉稅信息的披露，鑒于我國會計信息披露政策不完善的實際情況，考慮到不完善制度背后存在的執(zhí)行漏洞，應進一步健全完善會計信息披露制度，使得會計信息披露更及時、更全面，有效地指導稅務征收和管理工作，提高會計信息的真實性，也能有效降低稅務成本。特別是對差別是否合規(guī)、差別的效率等進行分析性披露，減少財務與稅收差異的不合理性，達到風險防范的目的。

結(jié)束語

對于企業(yè)來說，稅收與財務的協(xié)調(diào)、稅務籌劃意識的增強、措施的落地，稅收管理與財務管理是相輔相成的，企業(yè)只有兩手抓，才能使其協(xié)調(diào)發(fā)展，為企業(yè)運營發(fā)展營造良好的環(huán)境，提供保障。隨著稅收制度和企業(yè)會計管理改革的深化，積極探索財務與稅收的協(xié)調(diào)發(fā)展之路直接關(guān)系到企業(yè)的運營發(fā)展，也關(guān)系到市場經(jīng)濟的發(fā)展，需要我們高度重視。

參考文獻

[1]趙衛(wèi)明.小企業(yè)會計準則下財務和稅收風險的防范[J].企業(yè)改革與管理,2020(8):167-168.

第7篇：企業(yè)財稅風險管控范文

關(guān)鍵詞 財務人員 業(yè)務部門 重要性 策略 分析

一、引言

務人員一直以來從事的都是核算賬目的工作，往往只是將賬目核算的結(jié)果交給上層領(lǐng)導，并沒有真正地深入業(yè)務部門了解真實的賬目花費情況。這樣就如同理論和實踐脫節(jié)一般，并不能從真正意義上知道賬目的真實去向，因此，財務人員必須要深入業(yè)務部門才能確保財務核算的真實性。

二、財務人員深入業(yè)務部門的重要性

（一）財務人員深入業(yè)務部門是財務核算真實性的必然要求

隨著企業(yè)的不斷壯大，其業(yè)務范圍也越來越廣泛，呈現(xiàn)出業(yè)務的多樣化發(fā)展。很多業(yè)務僅僅從名字上是無法看出屬于哪個部門負責的，因此，企業(yè)要重視各部門間人員的輪換，提高員工的綜合能力。財務部門作為企業(yè)非常重要的部門，企業(yè)一定要培養(yǎng)財務人員養(yǎng)成深入業(yè)務部門的習慣，這對財務審核和計算的真實性和準確性有很好的幫助。例如，一個從事企業(yè)資產(chǎn)會計的員工要想掌握企業(yè)的資產(chǎn)狀況、各部門的設備添置以及設備的使用壽命等情況，就必須要親自去有關(guān)部門進行調(diào)查，不可一味地聽信部門員工的敘述；要切實對資產(chǎn)情況進行登記，做到了如指掌，確保企業(yè)資產(chǎn)評估的準確性。因此，企業(yè)財務人員要加強與業(yè)務部門的聯(lián)系，深入業(yè)務部門，切實掌握業(yè)務部門的具體情況，以保障財務核算的真實性和準確性。

（二）財務人員深入業(yè)務部門是預防控制企業(yè)財稅風險的主要措施

財務部門是企業(yè)非常重要的部門，主要負責企業(yè)的資金管理、稅務管理、預算的制定等重要的方面。而企業(yè)的資金管理又是財務部門工作的重心，如果財務人員不去深入其他部門了解實際情況，就會降低企業(yè)資金管理的真實性和準確性，會大大增加企業(yè)的財稅風險。假如企業(yè)的財務人員對相關(guān)的業(yè)務不熟悉、對國家的有關(guān)政策不了解的話，其就不知道所辦業(yè)務是否符合國家的優(yōu)惠政策、所引進的設備是否需要繳納稅金、企業(yè)的固定資產(chǎn)是否已經(jīng)登記在冊或進行變更等一系列問題。如果其不能及時與相關(guān)部門溝通這些問題、不去業(yè)務部門調(diào)查的話，在進行財務核算將很難保證真實性和準確性，從而影響稅金的準確性，造成多交或者少交的情況。若是多交了稅金，就會為企業(yè)帶來損失；若是少交了稅金，也會給企業(yè)帶來更大的風險。由此可見，企業(yè)的財務人員一定要加強與其他部門的溝通，提高自身的業(yè)務能力，切實做好財務工作，有效地預防和控制企業(yè)的財稅風險。

（三）財務人員深入業(yè)務部門是財務人員提高自身能力的有效途徑

現(xiàn)在的企業(yè)普遍實現(xiàn)了多元化發(fā)展，其業(yè)務也呈現(xiàn)出多樣化形態(tài)，管理也變得更加復雜。這對企業(yè)的員工提出了更高的要求，其不能夠滿足于掌握一種技能、做好自己的分內(nèi)之事即可，而是需要不斷地提升自己的綜合能力，以適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求。作為財務人員，也不能僅僅局限于對資金的核算，還要通過不斷深入業(yè)務部門，拓展自己的業(yè)務范圍，增強自己的綜合能力，努力實現(xiàn)由核算人員朝管理人員的轉(zhuǎn)變。就像一個成本會計，如果空有一身理論知識，而不去了解和掌握產(chǎn)品的制造過程、各個環(huán)節(jié)所需的資金，那么，他將無法準確地核算出產(chǎn)品的成本，更加無法為企業(yè)提供合理的控制成本的策略；縱然提出了策略，也不過是紙上談兵，沒有實際意義。因此，作為財務人員，要提升自己的能力就要勇于去一線業(yè)務部門實踐，掌握各部門的工作流程，從而在進行資金核算等業(yè)務時能夠做到理論與實際相結(jié)合，確保財務工作的真實性和準確性。

三、財務人員深入業(yè)務部門的具體實施策略

作為現(xiàn)代企業(yè)財務人員，不能局限于本辦公室，要在完成好本職工作后，深入一線業(yè)務部門了解工作流程，掌握業(yè)務技巧及注意事項，以拓寬自己的職業(yè)技能，實現(xiàn)“多條腿走路”。具體的實施策略應該從以下幾個方面分析：

（一）建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系

企業(yè)要針對部門間發(fā)生問題后易出現(xiàn)的推諉、扯皮的情況，建立健全有效的內(nèi)部管理制度，以明確各部門間的具體責任分工，避免出現(xiàn)工作管理上的錯位、失位的情況，從而提高部門的工作效率，增強部門間的緊密度；同時，通過管理制度的建立，實現(xiàn)企業(yè)的審批程序、審批憑證等工作流程的嚴格劃分，使得各部門可以井然有序的開展工作，從根本上對企業(yè)的工作流程進行有效的管控；此外，財務部門作為企業(yè)的主要部門，要充分發(fā)揮對各部門工作流程的監(jiān)督功能，增強財務部門與各業(yè)務部門的聯(lián)系，加強人員之間的交流，提高各部門員工的綜合素質(zhì)。

（二）創(chuàng)造良好的工作氛圍，增強財務人員的學習積極性

首先，企業(yè)要創(chuàng)建積極向上的企業(yè)文化，提高員工的工作積極性和學習積極性，增強員工的綜合素質(zhì)。其次，財務部門內(nèi)部要定期開展員工之間的業(yè)務水平大比拼，對于表現(xiàn)出色的員工要進行物質(zhì)獎勵，以提高其學習、工作的積極性；財務人員對于不明白的業(yè)務知識要主動請教同事，在熟練掌握本部門的業(yè)務以后，要主動深入其他業(yè)務部門，了解其他的工作流程，不斷提升自己的綜合業(yè)務水平。最后，企業(yè)要創(chuàng)建互幫互助、和諧共處的部門文化，樹立員工的集體榮譽感，使整個部門都充滿濃厚的學習氣氛，在比學趕幫超的過程中，實現(xiàn)全體財務人員業(yè)務水平的提高。

（三）制定財務人員的定期培訓機制

據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，現(xiàn)在國內(nèi)大部分財務人員的自身知識結(jié)構(gòu)失衡、知識儲備不足，提升財務人員的能力已是迫在眉睫。因此，企業(yè)要結(jié)合財務人員的實際情況，制定關(guān)于財務人員的定期培訓機制。通過進行定期的有針對性的培訓，強制員工進行能力的提升，對于那些從業(yè)證書滿足升級條件的，要督促他們進行證件升級、積極提高自身的業(yè)務水平。同時，企業(yè)要實行部門員工輪崗制度，通過開展定期的部門員工輪崗活動，加強財務部門同其他各部門的聯(lián)系，拓展和強化財務人員的業(yè)務能力，從根本上提高員工的工作效率和工作水平。

四、結(jié)語

為了更好地做好公司的財務核算，財務人員要提升自己的綜合素質(zhì)，深入業(yè)務部門了解真實的情況，避免財務信息不實、質(zhì)量不高的情況發(fā)生，全方面地促進企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。

（作者單位為山西執(zhí)信醫(yī)療設備有限公司）

參考文獻

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第8篇：企業(yè)財稅風險管控范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；境外；財務管理

一、國有施工企業(yè)加強境外經(jīng)營財務管理的意義

（一）財務管理能夠有效防范境外機構(gòu)國有資產(chǎn)流失風險

由于境外的法律、政治和經(jīng)濟環(huán)境與國內(nèi)差別較大，并且經(jīng)營理念、價值觀念等于國內(nèi)相比也存在較大差異，很容易造成國有施工企業(yè)在境外機構(gòu)資產(chǎn)的流失，而良好的財務管理制度能夠有效約束境外機構(gòu)的管理人員和管理方式，從而能夠降低國有資產(chǎn)流失的風險。

（二）財務管理能夠合理保障境外機構(gòu)資金的安全

財務管理的管控模式?jīng)Q定了企業(yè)資金的管理模式。但是無論是集中管控還是分散控制，都在一定程度上實現(xiàn)了對境外資金的監(jiān)督和審核，從而為境外機構(gòu)資金的安全性提供了合理保障。

（三）財務管理能夠降低企業(yè)成本，有效提升境外企業(yè)的國際競爭力

財務管理中關(guān)于量本利的分析與應用、作業(yè)成本與責任成本、標準成本控制與分析等成本控制理論在國有施工企業(yè)境外機構(gòu)管理實踐中的應用，能夠有效降低企業(yè)的成本支出，增加企業(yè)利潤，提升其在機構(gòu)所在國的競爭力。

二、國有施工企業(yè)境外經(jīng)營對財務管理的新要求

通過上文分析可以看到，財務管理對國有施工企業(yè)境外機構(gòu)的經(jīng)營和風險管控具有重要意義，但是不可否認，由于境外機構(gòu)所在國的政治、文化和會計法律環(huán)境與國內(nèi)相比存在著較大的差異，因此對國內(nèi)企業(yè)的財務管理工作提出了諸多新問題和新要求：

（一）財務管理體制存在改進的需求

當前我國企業(yè)的財務管理模式基本有三種：集權(quán)式財務管理模式、分權(quán)式財務管理模式、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財務管理模式。由于集權(quán)模式和分權(quán)模式存在一些固有的局限性，因此對國內(nèi)企業(yè)來說，多數(shù)選擇更為中庸的集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的財務管理模式。但是這種模式與境外經(jīng)營顯然存在不相適應的地方，主要體現(xiàn)在：由于境外機構(gòu)所面臨的管理環(huán)境較為復雜，風險因素多，財務管理多與國際金融和國際稅收相關(guān)，客觀上需求資金的獨立性，因此分權(quán)無形中放大了資金獨立的風險，同時也加劇了財務管理的風險。

（二）需要加強項目投資風險管控

國有施工企業(yè)境外經(jīng)營雖然給企業(yè)帶來了項目投資“走出去”的機會，同時也給項目投資管理帶來了風險。由于我國企業(yè)當前在項目投資上存在著粗放管理的問題，在實踐中未遵循可行性分析、結(jié)構(gòu)平衡和動態(tài)監(jiān)控的原則，也沒有建立對投資項目的財務指標評價考核體系，決策主要依靠企業(yè)管理者的個人判斷，投資失敗的風險極大。

（三）需要重點關(guān)注稅務管理風險

世界各國的稅收政策各不相同，在財務管理過程中，如果不熟悉國內(nèi)的稅收政策法規(guī)和境外機構(gòu)所在國的稅收政策和法規(guī)，就不能合理利用統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策，進行完善的稅收籌劃來降低企業(yè)的稅負，還有違反稅法遭受處罰的風險。

（四）需要加強對匯兌風險的管控

匯率風險是境外機構(gòu)財務管理的重點和難點，之所以是難點，主要是因為各國的匯率受國際市場的影響較大，匯兌風險難以預測和控制。因此國有施工企業(yè)若要進行境外經(jīng)營，必須對匯兌風險加以關(guān)注。

三、構(gòu)建適合國有施工企業(yè)境外經(jīng)營的財務管理體系

通過上文分析可以發(fā)現(xiàn)，國有施工企業(yè)要想進行境外經(jīng)營，首先必須要建立完善的境外財務管理制度和體系，只有這樣，才能降低企業(yè)的財務管理風險。筆者認為，在實踐中，可以從以下幾點著手完善國有施工企業(yè)境外經(jīng)營的財務管理體系：

（一）建立集權(quán)式的財務管理體制

集權(quán)型財務管理體制能夠充分發(fā)揮國有施工企業(yè)一體化管理的優(yōu)勢，確保決策的統(tǒng)一化，從而優(yōu)化資源配置，降低資金成本和風險損失，有利于企業(yè)采取避稅措施和防范匯率風險等，在一定程度上減少了境外機構(gòu)獨立性所帶來的財務管理風險，因此筆者認為，對于符合境外經(jīng)營的國有施工企業(yè)應當采用集權(quán)式的財務管理體制。

（二）規(guī)范項目投資的決策程序，合理規(guī)避投資失敗風險

對于國有施工企業(yè)來說，在進行項目投資時，應當嚴格按照以下程序進行投資項目決策：首先需要進行的是對施工項目的投資方案通過凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法和回收期法等進行投資評估，確保項目投資的可行性；其次對項目投資風險采用調(diào)整現(xiàn)金流量法和風險調(diào)整折現(xiàn)率法進行衡量和處置；最后建立對項目投資的財務評價和考核體系，從而來減少投資項目失敗的風險。

（三）建立適應境外機構(gòu)所在國的稅收籌劃政策

國有施工企業(yè)境外經(jīng)營一般是作為當?shù)鬲毩⒌募{稅主體而存在，因此必須嚴格遵守當?shù)氐姆煞ㄒ?guī)，不得有任何偷稅漏稅的行為，但是企業(yè)可以在不違反稅法的前提下進行合理籌劃，從而降低國有施工企業(yè)的稅負.筆者認為，作為境外經(jīng)營機構(gòu)，國有施工企業(yè)要想建立適應當?shù)氐亩愂栈I劃政策，首先要提高稅收籌劃意識，作為國有企業(yè)的管理者，節(jié)稅多少并沒有納入對其考核范疇，因此管理者的節(jié)稅意識和動力普遍不足；其次要有熟悉境外法律和會計制度的財務人員，不同的國家會計政策均會存在差異，只有熟悉境外機構(gòu)所在地的會計制度和相關(guān)的稅收政策，才能充分利用當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，并結(jié)合企業(yè)自身，進行合理避稅，同時可以及時準確上報稅務信息，減少稅收風險和損失；最后可以通過聘請當?shù)芈蓭熥龇深檰?，來降低因人為因素而造成的納稅風險。

（四）建立匯兌風險防控機制

由于匯兌風險的防控難點較多，因此在實踐中，國有施工企業(yè)應當以事先防控為主，即在簽訂合同的結(jié)算方式上，盡量選擇自由外匯結(jié)算方式，以降低因結(jié)算匯率問題而造成的損失，同時可以利用金融衍生工具如購買外匯遠期合約等套期保值工具來降低匯率波動對企業(yè)造成的不利影響。（五）培養(yǎng)適合境外經(jīng)營所需的高素質(zhì)財務管理人才國有施工企業(yè)境外經(jīng)營對財務人員素質(zhì)提出了更高的要求，這類人才應當熟悉境外機構(gòu)所在國的社會文化、經(jīng)濟環(huán)境、財稅法律和國際會計準則，還應當具有面對復雜環(huán)境的職業(yè)判斷能力、溝通能力、風險規(guī)避能力和戰(zhàn)略執(zhí)行能力等。在實踐中，有此類需求的國有施工企業(yè)應當注重該類復合型財務管理人才的選拔與培養(yǎng)，從而為境外經(jīng)營財務管理風險規(guī)避提供人力資源保障。

四、結(jié)語

“一帶一路”戰(zhàn)略的實施，既為國有施工企業(yè)帶來了“走出去”的戰(zhàn)略發(fā)展機遇，同時也給其帶來了較大的管理挑戰(zhàn)，特別是財務管理工作。在實踐中，我們應當詳細分析企業(yè)進行境外經(jīng)營的環(huán)境優(yōu)勢和劣勢，建立適合企業(yè)實際和外部環(huán)境的財務管理體制和制度，從而合理解決企業(yè)進行境外經(jīng)營所帶來的國有資產(chǎn)流失、資金安全性低等問題，增強企業(yè)的國際競爭力，為我國的“一帶一路”經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略作出應有的貢獻。

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第9篇：企業(yè)財稅風險管控范文

Yan Xianfeng； Gu Lanmin

（江蘇科技大學，鎮(zhèn)江 212003）

（Jiangsu University of Science and Technology，Zhenjiang 212003，China）

摘要：作為商業(yè)風險的一類，高校產(chǎn)業(yè)稅務風險始終是一個不可忽略的重要風險因素。文中介紹了稅務風險的概念，分析了高校產(chǎn)業(yè)稅務風險形成原因，并提出了高校產(chǎn)業(yè)稅務風險的管控措施，以供參考。

Abstract: As a class of business risk, tax risk of university industry is always a significant risk factor can not be ignored. This paper introduces the concept of tax risk, analyzes the causes of tax risk of university industry, and proposes the measures to manage and control the tax risk of university industry, for reference.

關(guān)鍵詞：稅務風險 高校產(chǎn)業(yè) 原因 措施

Key words: tax risk；university industry；reasons；measures

中圖分類號：G46文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）27-0260-02

0引言

2005年召開的全國高?？萍籍a(chǎn)業(yè)工作會議，確立了“積極發(fā)展，規(guī)范管理，改革創(chuàng)新”的高校產(chǎn)業(yè)工作指導方針。積極發(fā)展與規(guī)范管理是辯證統(tǒng)一關(guān)系，發(fā)展需要規(guī)范，規(guī)范是為了更好的發(fā)展。無論是積極發(fā)展還是規(guī)范管理，都要求高校產(chǎn)業(yè)充分認識面對的各種風險，做好風險管理。風險是事件發(fā)生的不確定性并對實現(xiàn)目標造成消極影響的可能性。企業(yè)風險是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于各種事先無法預料的不確定性因素的影響，使企業(yè)的實際財務結(jié)果和狀況與預期發(fā)生一定的偏差，從而有蒙受損失或獲取額外收益的機會或可能性。企業(yè)所面臨的風險是無法完全避免，但風險是一定能被控制在最小范圍中的。企業(yè)風險管理就是通過辨別、評估風險及相應的風險管理策略，以合理的成本盡可能的減少意外風險損失，放大風險收益的管理方法。作為商業(yè)風險的一類，高校產(chǎn)業(yè)稅務風險始終是一個不可忽略的重要風險因素。隨著稅收法制建設的規(guī)范和稅收征管的愈加嚴格，一些隱而未發(fā)的稅務風險日益顯現(xiàn)，這對高校產(chǎn)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生致命的影響。因此，重視稅務風險管理，對高校產(chǎn)業(yè)積極發(fā)展和規(guī)范管理有著非常重要的現(xiàn)實意義。

1稅務風險的概念

稅務風險是指納稅人的涉稅行為在稅務管理、計算和繳納稅款等方面因沒能正確有效地遵守稅收法律法規(guī)等原因而遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害的可能性；或因為企業(yè)沒有正確掌握稅法的法律精神，對稅收導向和優(yōu)惠政策沒有充分理解運用，造成多交稅款可能性。

稅務風險對企業(yè)的影響主要通過兩種形式表現(xiàn)。一種是直接形式，因為主客觀原因，企業(yè)對稅法的理解和執(zhí)行產(chǎn)生了偏差，增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能；或是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，多繳稅款，或是沒有用足稅收優(yōu)惠政策，而直接減少企業(yè)應得經(jīng)濟利益，過度承擔稅務成本。另一種形式是間接的，表現(xiàn)在如果稅務檢查認定企業(yè)存在偷稅行為，并處以行政處罰，這種公開的財務信息將給企業(yè)造成不良的社會影響，使得企業(yè)營業(yè)活動的合法性、正當性受到公眾質(zhì)疑，在一定程度上削減企業(yè)價值。

2高校產(chǎn)業(yè)稅務風險形成原因

高校產(chǎn)業(yè)稅務風險形成原因多種多樣，有管理模式和納稅意識的內(nèi)部原因，也有我國稅收環(huán)境的外部原因，具體分析如下：

2.1 內(nèi)部原因

2.1.1 高校產(chǎn)業(yè)管理體制影響高校的全資企業(yè)是改革開放以來，國有企業(yè)改制大潮中少數(shù)幾個被遺留的角落。它既有國有企業(yè)普遍存在的弊病，又有個體私營企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的缺陷。一部分院系教授辦公司，把企業(yè)當作課題組，把股本金、銀行貸款當作不用償還的科研經(jīng)費，隨心所欲地花錢。有的企業(yè)領(lǐng)導就是院、系負責人或者學術(shù)帶頭人，位高權(quán)重，容易一個人說了算，沒有科學決策和制約機制。有的公司設立的目的，就是為了躲避學校的監(jiān)管，把“橫向科研”作為其主業(yè)，實際上是院系的“小金庫”，很容易滋生腐敗和違規(guī)、違紀甚至違法等問題。通過近幾年的規(guī)范管理，很多高校陸續(xù)對校辦產(chǎn)業(yè)進行了改制，成立了資產(chǎn)經(jīng)營公司，并對經(jīng)營性資產(chǎn)進行了劃轉(zhuǎn)。但是還有很多高校產(chǎn)業(yè)沒有完成改制工作，即使完成改制的也有很多只是停留在形式上，沒有做到事企分開，沒有建立真正的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。高校的管理與企業(yè)的管理自然大相徑庭，過多的行政干預讓高校產(chǎn)業(yè)不會也不遠脫離高校的懷抱，不能很好的適應環(huán)境，自然就帶來更多的風險。而且這種風險可能還不止在高校產(chǎn)業(yè)層面，還會進一步影響到高校。

2.1.2 高校產(chǎn)業(yè)納稅意識影響曾經(jīng)給予校辦產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策讓很多高校產(chǎn)業(yè)沒有形成科學的納稅意識，稅務風險概念不強。雖然意識到納稅是企業(yè)的義務，但是大部分是處于國家權(quán)威的強制性，對于納稅缺少自覺性和主動性。被動的納稅可能會使企業(yè)沒有從整體上把握企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的稅收使用法規(guī)，這樣就可能會導致企業(yè)納稅不準確，沒有盡到依法納稅的義務或享受依法節(jié)稅的權(quán)利。由于企業(yè)納稅意識不科學及稅務風險意識不強，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的決策中缺乏對稅務風險控制在組織機構(gòu)設立以及整體考慮，沒能把稅務風險控制貫穿與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，對稅務風險的防范缺少整體性與合理性。

普遍存在的幾大認識誤區(qū)：一是認為僅憑財務部門就可以處理好涉稅問題。雖然表面上看財務部門負責稅務處理，但事實上是業(yè)務部門產(chǎn)生稅收，財務部門不過是將業(yè)務部門產(chǎn)生的稅收在賬務上反映出來，并履行相應的納稅程序。如果在業(yè)務開展之初未考慮稅務因素，事后當財務發(fā)現(xiàn)問題后就比較被動，處理不當會產(chǎn)生稅務風險；二是單純強調(diào)在正確理解稅法基礎上的全面納稅調(diào)整，避免或減少就地補繳稅款的發(fā)生，這不能從根本上防范稅務風險和控制稅務成本；三是少數(shù)人認為通過關(guān)系能解決企業(yè)的涉稅問題，在遇到棘手的涉稅問題時，首先就是“托關(guān)系、找路子”，在這種意識支配下往往留有很多看不見的隱患。

2.1.3 高校產(chǎn)業(yè)內(nèi)部管理制度影響高校產(chǎn)業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務風險的基礎。企業(yè)內(nèi)部管理制度包括企業(yè)財務制度、內(nèi)部審計制度、投資控制及擔保制度、業(yè)績考核及激勵制度、企業(yè)風險管理制度、人才管理制度等。高校產(chǎn)業(yè)的制度是否健全，制定是否合理、科學，從根本上制約著企業(yè)防范風險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險。

2.1.4 高校產(chǎn)業(yè)納稅專業(yè)性影響首先是控制體系，機構(gòu)、人員建設有待加強，許多高校產(chǎn)業(yè)都沒有內(nèi)設專門的稅務管理機構(gòu)，充其量設一人崗位，并且往往是兼職角色，缺乏受過稅務、內(nèi)部控制、財務方面系統(tǒng)知識培訓的專業(yè)人才。其次，缺乏完善的稅務風險管理制度、標準和流程，在涉稅風險點的甄別、防范和控制方面，主要還是依靠財務人員個人的能力判斷，甚至是邊干邊學或不斷摸索，整體稅務風險控制能力受到個人水平的制約。由于機構(gòu)建設和流程體系的不完善，大多數(shù)情況下稅務管理還僅僅局限于如何盡可能正確及時地繳納稅款，實際上是單一的事后計稅只能，而不具備規(guī)劃、控制、溝通等管理職能。再次，各高校產(chǎn)業(yè)還沒有認真研究與稅務風險相關(guān)的各職能部門在風險管理中的職責，以及調(diào)整、完善涉稅業(yè)務活動的方案，未能建立全員參與、協(xié)同運轉(zhuǎn)的機制。

2.2 外部原因

2.2.1 稅收政策的影響稅收立法不夠完善，削弱了稅法的可預見性，加大了企業(yè)的稅務風險。首先，稅法的規(guī)定有些地方不夠明確導致企業(yè)和稅務局的理解存在差異。由于相當一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開狀態(tài)，稅務機關(guān)對于政策法規(guī)的宣傳力度不夠，一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策，缺乏提醒納稅人予以關(guān)注的說明，因此很容易誤導納稅人，使其跌入稅收陷阱。其次，由于我國現(xiàn)在處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，總是隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化而不斷調(diào)整，具有相對較短的時效性。稅收相關(guān)法律法規(guī)變動頻繁，特別是一些“紅頭文件”在相當程度上對稅收立法做出了隱性或顯性的修改，比如稅率、抵扣率、出口退稅率的調(diào)整，直接影響企業(yè)納稅義務的有無和多少。再者，在國民經(jīng)濟發(fā)展的不同階段，政府對不同地區(qū)、不同行業(yè)制定不同的稅收政策。稅收政策的時常變化，增加量企業(yè)把握稅收政策的難度，就會帶來稅務風險。

2.2.2 稅收執(zhí)法的影響稅收執(zhí)法不夠規(guī)范，加大了企業(yè)的稅務風險。這主要是由于當前我國稅收管理還不夠完善，稅務人員的自由裁量權(quán)過大，不同的稅務局甚至是同一稅務局不同的稅務管理人員對同一事項的處理方法也很不一致，使企業(yè)難以確定如何處理是正確的；同時由于有些地方存在稅收指標任務導致很多執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象產(chǎn)生，如收“過頭稅”、亂罰款等。

2.2.3 外部經(jīng)營環(huán)境的影響客觀經(jīng)營環(huán)境特別是稅收秩序方面存在的一些社會問題，也對企業(yè)稅務風險形成一定的影響。

例如，交易環(huán)節(jié)中虛開、代開增值稅發(fā)票問題，就給正常經(jīng)營的企業(yè)納稅人帶來巨大的稅務風險。還有，在企業(yè)兼并過程中，由于未對被兼并企業(yè)的納稅情況進行充分調(diào)查了解，因此可能承擔因兼并對象以前經(jīng)營中存在的稅務違法行為而造成的稅收補稅罰款的損失。由于信息不對稱，這類風險是廣泛存在的。

3高校產(chǎn)業(yè)稅務風險的管控措施

高校產(chǎn)業(yè)的稅務風險產(chǎn)生于決策和日常經(jīng)營過程中，風險控制也應置于日常的管理和業(yè)務工作中。毫無疑問，企業(yè)最大的稅務風險往往來源于最短的那塊“木板”。2009年5月5日，國家稅務總局下發(fā)《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，這是我國就企業(yè)稅務風險管理正式下發(fā)的第一個指導性文件。雖然大多數(shù)高校產(chǎn)業(yè)不屬于大企業(yè)范疇，但我們可以用該《指引》來指導我們管控稅務風險。結(jié)合高校產(chǎn)業(yè)實際，作者認為應該從一下幾方面進行努力。

3.1 完善高校產(chǎn)業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、做到事企分開高等學校本質(zhì)上是一個學術(shù)性機構(gòu)，高校產(chǎn)業(yè)則屬于營利性機構(gòu)，性質(zhì)不同，管理模式也不同。高校產(chǎn)業(yè)要脫離學校的行政干預，建立真正懂經(jīng)營、善管理、職業(yè)化的管理團隊，亦即法人治理結(jié)構(gòu)。

3.2 樹立正確的納稅意識，重視稅務風險的存在稅務風險的存在是客觀的，只有提高了對稅務風險的認識，才可能真正做好稅務風險的應對及防范。上至企業(yè)領(lǐng)導下到普通員工都要重視稅務風險，對企業(yè)的每一重大事項事先進行稅務風險評估，樹立起“稅務無小事”的意識，形成防范稅務風險的自覺行為。

企業(yè)對稅務風險的管理，不應消極、被動的應對，而應該是積極、主動、事先籌劃，變被動為主動。對稅務問題的處理要遵循“早發(fā)現(xiàn)，早處理”的原則，才能讓“小事”不至于演化成“大事”，立正做到“大事化小，小事化了”及時將隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

3.3 建立和完善高校產(chǎn)業(yè)稅務內(nèi)控體系企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風險管理的重要方面，建立和完善高校產(chǎn)業(yè)稅務內(nèi)控體制，有利于加強稅務風險管理。高校產(chǎn)業(yè)應針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業(yè)務流程制定覆蓋整個環(huán)節(jié)的控制措施，使稅務日常管理工作程序化、規(guī)范化。在遵循風險管理的成本效益原則的基礎上，在整體管理控制體系內(nèi)制定，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。針對重大稅務風險所涉及的管理職責及業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務風險。

3.4 建立一致高素質(zhì)的財稅人才隊伍任何措施和辦法都需要通過人才能實施，建立或培養(yǎng)一支高素質(zhì)的人才隊伍，是做好稅務分線管理的關(guān)鍵。企業(yè)需要著力培養(yǎng)和增強隊伍的專業(yè)業(yè)務素質(zhì)，塑造隊伍優(yōu)良的工作作風和高效的工作狀態(tài)。重視財稅人員的培訓，及時更新他們的知識體系，確保其具備應有的專業(yè)技能。

3.5 加強與稅務等部門的溝通聯(lián)系，增強稅務信息獲取能力高校產(chǎn)業(yè)要注重對稅務機關(guān)工作程序的了解，加強與之的聯(lián)系與溝通，爭取取得與稅務機關(guān)在稅法理解上的一致，特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務機關(guān)的認可。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)的認可，才能避免無效籌劃，這使避免稅務風險的關(guān)鍵。另外企業(yè)要建立與外部的對稅務風險管理的交流溝通機制，加強與外部稅務專家、會計師及審計專家的合作，提高獲取有效信息的反應靈敏度和應對能力。

3.6 開展專業(yè)化的納稅工作內(nèi)部審計，建立定期稅務報告制度內(nèi)部審計采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方式對風險管理、內(nèi)部控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，幫助實現(xiàn)企業(yè)目標，重視納稅工作內(nèi)部審計在稅務風險管理中的應用，可以考慮內(nèi)部審計委員會中至少有一名稅務人員，在日常管理中由稅務人員和內(nèi)部審計師一同完成一些特定工作。

在企業(yè)定期報告中，應包括企業(yè)年度納稅情況及結(jié)構(gòu)分析、稅務違章和糾紛情況等，分析企業(yè)各階段的已發(fā)生的稅務風險情況以及潛在的稅務風險點，企業(yè)采取的控制措施及效果分析等內(nèi)容。

總之，稅務風險是客觀存在的，稅務風險管控具有很強的綜合性，需要與國家的稅收政策、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務經(jīng)營相吻合，沒有一勞永逸的方案，高校產(chǎn)業(yè)必須關(guān)注稅收政策變化并不斷調(diào)險控制方法，才能保證稅收風險管控的有效性。稅收風險內(nèi)部控制體系的建立并非一朝一夕之功，與所有內(nèi)部控制體系一樣，稅務內(nèi)部控制體系職能為風險控制提供合理保證，并非絕對保證。高校產(chǎn)業(yè)應未雨綢繆，盡早制定行動計劃，通過建立和有效運行完善的稅務風險控制機制，提高稅務風險管控水平，促進高校產(chǎn)業(yè)的長期健康發(fā)展。

參考文獻：

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[3]教育部關(guān)于做好2009年度直屬高校產(chǎn)業(yè)工作的意見（科教發(fā)[2009]1號）.