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【關(guān)鍵詞】金融風(fēng)險(xiǎn)管理;發(fā)展趨勢(shì)
金融業(yè)是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心,在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著重要位置。當(dāng)前,我國(guó)金融業(yè)快速發(fā)展,成就較為突出,同時(shí),產(chǎn)生了很多金融風(fēng)險(xiǎn),由于我國(guó)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)管理的研究落后于西方國(guó)家,所以面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題比較嚴(yán)重。金融風(fēng)險(xiǎn)是非常復(fù)雜的,具有不確定性和不可預(yù)見(jiàn)性。所以,要掌握金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展趨勢(shì),研究出合理有效的金融風(fēng)險(xiǎn)管理策略,完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度,對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范與管理。在金融風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中,要提高金融系統(tǒng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,分散金融風(fēng)險(xiǎn),協(xié)調(diào)好風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的關(guān)系,保證金融風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。
1金融風(fēng)險(xiǎn)管理意義
金融風(fēng)險(xiǎn)影響著整個(gè)社會(huì)甚至每一個(gè)人[1]。所以,對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)意義的了解是非常有必要的。由于個(gè)體對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力較弱,所以,風(fēng)險(xiǎn)管理是非常重要的。金融風(fēng)險(xiǎn)的有效管理有利于經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展,能有效減少金融風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的不良影響及后果,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),有效管理風(fēng)險(xiǎn)。有效的金融風(fēng)險(xiǎn)管理可以大大提高資金的使用率,在其他因素的影響下,依然可以保持企業(yè)運(yùn)用在穩(wěn)定水平,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,樹(shù)立良好的企業(yè)形象,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存。
2金融風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展趨勢(shì)
2.1加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的加強(qiáng),有利于防范于未然。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)才有利于對(duì)防線進(jìn)行預(yù)測(cè)與分析,才能進(jìn)一步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與管理,將金融風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失降到最低。無(wú)論在哪方面,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)都是非常重要的。樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),有利于在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前就做好相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略,對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理,降低或避免金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失[2]。所以,相關(guān)部門(mén)要對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的分析與解決,有效避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。
2.2提高金融風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)水平
要想提高金融風(fēng)險(xiǎn)管理能力,就必須提高金融風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)水平。首先,要規(guī)范管理管理流程,金融風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別可以通過(guò)根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)或?qū)鹑谫Y料與記錄的分析進(jìn)行進(jìn)行歸納與整理,必要時(shí)候還要詢問(wèn)相關(guān)專(zhuān)家,識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn),提高風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性[3]。同時(shí),金融風(fēng)險(xiǎn)可變性較強(qiáng),對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的變化也要加強(qiáng)關(guān)注,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程是持續(xù)的,有利于新風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)。積極進(jìn)行以風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量為核心的技術(shù)創(chuàng)新,首先是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控,對(duì)時(shí)常風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)關(guān)注與全面監(jiān)控,有利于防范更大風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。其次是資本挖掘,風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)量有利于優(yōu)化資源分配,獲得經(jīng)濟(jì)資本獲得最大化的回報(bào)。
2.3完善金融風(fēng)險(xiǎn)管理體制
金融風(fēng)險(xiǎn)管理體制的完善能有效防止金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,金融管理方式可以向?qū)I(yè)化、集中化方向發(fā)展,建立考核制度,優(yōu)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制,將前、中、后臺(tái)的關(guān)系理順,建立合理的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,有效預(yù)測(cè)金融風(fēng)險(xiǎn),并及時(shí)作出科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略。在對(duì)方案的制定及事實(shí)的各個(gè)環(huán)節(jié)中,要將專(zhuān)業(yè)化,集中化貫穿于整個(gè)過(guò)程中,各個(gè)部門(mén)之間積極配合,明確實(shí)施細(xì)節(jié),讓每個(gè)部門(mén)明確操作流程及實(shí)施步驟。將前、后、中臺(tái)的責(zé)任及任務(wù)明確,建立合理清晰的制度,達(dá)到科學(xué)管理的要求。建立專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制,做好內(nèi)部控制工作,優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。建立考核制度,發(fā)揮考核制度激勵(lì)與約束的作用,健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制[4]。
2.4加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)管理策略的實(shí)施與評(píng)估
在金融風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中,金融風(fēng)險(xiǎn)管理策略的實(shí)施與評(píng)估是非常重要的一個(gè)階段。合理有效的策略才能對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮最大的作用。評(píng)估是對(duì)策略進(jìn)行的一個(gè)評(píng)價(jià),會(huì)體現(xiàn)出策略在執(zhí)行過(guò)程中的有效性及滿意程度,是對(duì)策是否合理有效的真實(shí)反映。所以,評(píng)估是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié),它決定了一個(gè)策略能否應(yīng)用到金融風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中,同時(shí)也是對(duì)策略的及時(shí)優(yōu)化與調(diào)整,使策略更有效的應(yīng)用到金融風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中,產(chǎn)生最好的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果。
3結(jié)束語(yǔ)
導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的因素是非常多的,金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響是不可忽略的。隨著世界經(jīng)濟(jì)水平及金融市場(chǎng)國(guó)際化水平的不斷發(fā)展與提高,更加體現(xiàn)出了金融風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。在了解了金融風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展趨勢(shì)后,增強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),提高金融風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)水平,完善風(fēng)險(xiǎn)管理體制,將金融風(fēng)險(xiǎn)管理策略的實(shí)施落到實(shí)處,并進(jìn)行不斷的研究與調(diào)整,做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作。作為一名高中生,也要具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),重視風(fēng)險(xiǎn),提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),防范于未然,提高綜合能力,促進(jìn)自身全面發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)管理; 內(nèi)部控制; 財(cái)務(wù)保障措施
一、國(guó)內(nèi)外關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的理論背景
(一)國(guó)外關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的理論與實(shí)踐
風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是兩個(gè)既有區(qū)別又有聯(lián)系的概念,在實(shí)踐中難以完全隔離,并且隨著時(shí)代的發(fā)展逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善。
在20世紀(jì)30年代,美國(guó)企業(yè)為應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)中的危機(jī),許多大中型企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立了保險(xiǎn)管理部門(mén),負(fù)責(zé)安排企業(yè)的各種保險(xiǎn)項(xiàng)目??梢?jiàn),當(dāng)時(shí)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理主要依賴保險(xiǎn)手段。
1949年美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)下屬的內(nèi)部控制專(zhuān)門(mén)委員會(huì)經(jīng)過(guò)兩年研究,發(fā)表了題為《內(nèi)部控制,協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對(duì)管理部門(mén)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的專(zhuān)題報(bào)告,第一次對(duì)內(nèi)部控制作了權(quán)威性的定義。1955年,美國(guó)賓夕法尼亞大學(xué)沃頓商學(xué)院的施耐德教授第一次提出了“風(fēng)險(xiǎn)管理”的概念。
20世紀(jì)70年代中期,基于美國(guó)“水門(mén)事件”調(diào)查結(jié)果,立法者和監(jiān)管團(tuán)體開(kāi)始對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題給予高度重視。為了制止美國(guó)公司向外國(guó)政府官員行賄,美國(guó)國(guó)會(huì)于1977年通過(guò)了“國(guó)外腐敗實(shí)務(wù)法案(1977)”。該法案除了反腐敗條款外,還包含了要求公司管理層加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的條款,該法案成為美國(guó)在公司內(nèi)部控制方面的第一個(gè)法案。1978年,美國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)下的柯恩委員會(huì)(Cohen Commission)建議,一是公司管理層在披露財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),提交一份關(guān)于內(nèi)控系統(tǒng)的報(bào)告;二是外部獨(dú)立審計(jì)師對(duì)管理者內(nèi)控報(bào)告提出審計(jì)報(bào)告。1980年后,內(nèi)部控制審計(jì)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)逐漸成形,逐漸得到監(jiān)管者和立法者的認(rèn)可。
20世紀(jì)80年代以后,隨著企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜多樣和風(fēng)險(xiǎn)成本的增加,法國(guó)從美國(guó)引進(jìn)了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系,日本也開(kāi)始了風(fēng)險(xiǎn)管理研究。此后20年,美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本等國(guó)家先后建立起全國(guó)性和地區(qū)性的風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)。1983年在美國(guó)召開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)年會(huì)通過(guò)了“101條風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則”,這是風(fēng)險(xiǎn)管理走向?qū)嵺`化的一個(gè)重要文件。1992年9月,美國(guó)COSO委員會(huì)了《企業(yè)內(nèi)部控制――整合框架》。此后,這份框架被納入政策和法規(guī)之中,并被各國(guó)數(shù)千家企業(yè)用來(lái)為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)對(duì)所采取的行動(dòng)以更好的控制。1995年由澳大利亞和新西蘭聯(lián)合制定的AS/NZS 4360明確定義了風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)程序,這就是通常說(shuō)的澳新ERM標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)志著第一個(gè)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的誕生。
多年來(lái),人們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中逐漸認(rèn)識(shí)到,一個(gè)企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn),有的相互疊加放大,有的相互抵消減少。因此,企業(yè)不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門(mén)的角度考慮風(fēng)險(xiǎn),必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn),從貫穿整個(gè)企業(yè)的角度看風(fēng)險(xiǎn),即要實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。然而,盡管很多企業(yè)意識(shí)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,但是對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理解仍存在較大分歧,已經(jīng)實(shí)施了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)則更少。美國(guó)安然公司倒閉案和世通公司財(cái)務(wù)欺詐案,促使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題受到全社會(huì)的關(guān)注。2002年7月,美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)薩班斯法案(Sarbanes-Oxley),要求所有在美國(guó)上市的公司必須建立和完善內(nèi)控體系。該法案被稱(chēng)為是美國(guó)自1934年以來(lái)最重要的公司法案,在其影響下,世界各國(guó)紛紛出臺(tái)類(lèi)似的方案,加強(qiáng)公司治理和內(nèi)部控制規(guī)范,加大信息披露的要求,加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。2004年9月,COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》(Enterprise Risk Management-Integrated Framework),該框架拓展了內(nèi)部控制,更加關(guān)注于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理這一更為廣泛的領(lǐng)域,并成為了世界各國(guó)和眾多企業(yè)廣為接受的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。
(二)我國(guó)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的理論與實(shí)踐
到目前為止,世界上已有30多個(gè)國(guó)家和地區(qū),包括所有資本發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)及一些發(fā)展中國(guó)家如馬來(lái)西亞,都發(fā)表了對(duì)企業(yè)的監(jiān)管條例和公司治理準(zhǔn)則。在各國(guó)的法律框架下,企業(yè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理不再是企業(yè)的自發(fā)行為,而成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)要求。中國(guó)在這方面的研究始于20世紀(jì)80年代。一些學(xué)者將風(fēng)險(xiǎn)管理和安全系統(tǒng)工程理論引入中國(guó),在少數(shù)企業(yè)中試用并取得比較滿意的效果。但中國(guó)大部分企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí),也沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)并進(jìn)行制度建設(shè)。
我國(guó)系統(tǒng)的內(nèi)控制度建設(shè)是在頒布了《會(huì)計(jì)法》之后。1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》第一次以法律的形式對(duì)建立健全內(nèi)部控制提出原則要求,財(cái)政部隨即連續(xù)制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》等7項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范。從更廣泛的管理意義上來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理真正形成法規(guī),是受美國(guó)2002年安然事件、世通公司財(cái)務(wù)欺詐案及隨后美國(guó)的薩班斯法案的影響。2006年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)。同年6月6日,國(guó)資委了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》,這是我國(guó)第一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)性文件,意味著中國(guó)走上了風(fēng)險(xiǎn)管理的中心舞臺(tái)。2008年6月28日,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部門(mén)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,并自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行,鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行?!兑?guī)范》的,標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破,有業(yè)內(nèi)人士和媒體甚至稱(chēng)之為中國(guó)版的“薩班斯法案”。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效整合
(一)風(fēng)險(xiǎn)管理理論
本文中的風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)公司既定戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生影響事項(xiàng)發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)分為公司層面風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)兩種。公司層面風(fēng)險(xiǎn)是指屬于公司層面整體關(guān)注的,影響公司全局和公司整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方面的風(fēng)險(xiǎn);業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)是指產(chǎn)生于各具體業(yè)務(wù)活動(dòng),影響具體業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方面的風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)管理,指為了合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),將企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)控制在偏好之內(nèi),通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程,培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化,建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,以對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的管理和重要流程的內(nèi)部控制為重點(diǎn),憑借信息化平臺(tái),采用與風(fēng)險(xiǎn)管理策略相適應(yīng)的組合技術(shù)或工具所進(jìn)行的準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、監(jiān)督和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)連續(xù)不斷的過(guò)程。企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo),通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行業(yè)務(wù)管理的基本流程,培育良好的內(nèi)部控制環(huán)境,在運(yùn)行過(guò)程中不斷識(shí)別、查找風(fēng)險(xiǎn),分析風(fēng)險(xiǎn)成因,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià),為實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的總體目標(biāo)提供合理保證。由風(fēng)險(xiǎn)管理決策層和經(jīng)營(yíng)層確定風(fēng)險(xiǎn)管理策略;由風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行層完成對(duì)公司層面風(fēng)險(xiǎn)的分解和管控。
(二)內(nèi)部控制理論
本文所研究的內(nèi)部控制是指公司為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo),保障嚴(yán)格遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)部門(mén)監(jiān)管的要求,確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠,保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全和完整,保證公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn),提高公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序的過(guò)程??刂拼胧┦侵父鶕?jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析結(jié)果,確保公司內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段,其貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程,包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素,并受企業(yè)董事會(huì)、管理階層及其他人員的影響。
(三)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的辯證統(tǒng)一
在內(nèi)部控制體系中,內(nèi)部控制是手段,風(fēng)險(xiǎn)管理是前提;風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)質(zhì),內(nèi)部控制是延伸,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的保障。同時(shí),開(kāi)展內(nèi)控工作,一定要從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā),因?yàn)閮?nèi)控工作的實(shí)質(zhì)就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制,內(nèi)控不能完全與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理脫節(jié)。
認(rèn)識(shí)內(nèi)控在目標(biāo)、手段、應(yīng)用范圍、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象方面的局限,有利于更好地使用內(nèi)控,更有效地管理風(fēng)險(xiǎn);有利于內(nèi)控與其它管理手段的結(jié)合,認(rèn)識(shí)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì);還有利于擴(kuò)大內(nèi)控的應(yīng)用范圍,將內(nèi)控的原則應(yīng)用于其他的領(lǐng)域。
(四)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與全面內(nèi)部控制的關(guān)系
企業(yè)全面內(nèi)控包括管理控制、業(yè)務(wù)控制和財(cái)務(wù)控制三部分,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)全面內(nèi)控的重要組成部分,受企業(yè)內(nèi)控要素的直接影響,屬于企業(yè)全面內(nèi)控體系的支撐子體系。但是,作為能夠全面反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié),財(cái)務(wù)內(nèi)部控制又具有其相對(duì)的獨(dú)立性,企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立可以從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制入手,逐步推開(kāi)。
三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要內(nèi)容
電力企業(yè)內(nèi)部控制體系架構(gòu)的總體思路由實(shí)施目標(biāo)、指導(dǎo)思想、基本思路、實(shí)施重點(diǎn)、實(shí)施步驟等五個(gè)方面構(gòu)成。
(一)實(shí)施目標(biāo)
1.合理保證公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī);
2.確保將經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在公司可承受的范圍內(nèi);
3.確保公司財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整;
4.確保公司規(guī)章制度和各項(xiàng)決策部署得以貫徹執(zhí)行,保障經(jīng)營(yíng)管理的有效性,提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果,促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略;
5.確保建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃,保護(hù)公司不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大經(jīng)濟(jì)損失。
(二)指導(dǎo)思想
以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),緊緊圍繞建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司戰(zhàn)略目標(biāo),通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制的基本流程,培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化,建立健全基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系。
(三)基本思路
在已有的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上,對(duì)現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理,分析評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制即全面風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀,完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià),建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù),提出風(fēng)險(xiǎn)策略,制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策,對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn),包括:對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制中的空白部分進(jìn)行補(bǔ)充;對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制中存在缺陷的部分進(jìn)行完善;實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化,保證內(nèi)部控制的可操作性。
(四)實(shí)施重點(diǎn)
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在梳理業(yè)務(wù)流程和確定流程目標(biāo)的基礎(chǔ)上,識(shí)別影響流程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),分析形成原因,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評(píng)價(jià),鎖定各項(xiàng)業(yè)務(wù)流動(dòng)中的重要風(fēng)險(xiǎn)。
2.控制設(shè)計(jì)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)的結(jié)果,選擇風(fēng)險(xiǎn)策略,制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策,完善公司相應(yīng)控制措施,優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。在工作中,重點(diǎn)突出對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制設(shè)計(jì)。
3.與政治安全風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)往往與政治風(fēng)險(xiǎn)相伴相生,查找經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的同時(shí)關(guān)注政治安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),結(jié)合電力企業(yè)開(kāi)展的政治安全風(fēng)險(xiǎn)管理工作,充分交流溝通,發(fā)揮協(xié)同作用。
4.與信息系統(tǒng)的融合。結(jié)合電力企業(yè)目前開(kāi)展的ERP系統(tǒng)咨詢,將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念與方法融入信息系統(tǒng),將關(guān)鍵控制措施通過(guò)ERP系統(tǒng)固化在流程中,依托信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效控制。
(五)實(shí)施步驟
財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)工作分四個(gè)階段進(jìn)行。
第一階段為項(xiàng)目啟動(dòng)階段。這個(gè)階段應(yīng)明確項(xiàng)目實(shí)施的任務(wù)和重點(diǎn);成立內(nèi)控工作組織機(jī)構(gòu),確定成員,并對(duì)成員進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn);根據(jù)內(nèi)控建設(shè)任務(wù)編制訪談提綱和訪談名單,并實(shí)施訪談;發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷,總結(jié)分析問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果。
第二階段為現(xiàn)狀梳理階段。重點(diǎn)為:收集并整理分析內(nèi)部控制相關(guān)資料;編制網(wǎng)省公司本部業(yè)務(wù)流程目錄;編制網(wǎng)省公司本部現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程圖;編制試點(diǎn)所屬分子公司業(yè)務(wù)流程目錄;編制試點(diǎn)所屬分子公司現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程圖。
第三階段為評(píng)價(jià)階段。主要為:對(duì)網(wǎng)省公司本部現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行初步風(fēng)險(xiǎn)控制分析;對(duì)網(wǎng)省公司本部現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制狀況進(jìn)行測(cè)試,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制狀況;對(duì)試點(diǎn)所屬分子公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行初步風(fēng)險(xiǎn)控制分析;對(duì)試點(diǎn)所屬分子公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制狀況進(jìn)行測(cè)試,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制狀況;編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。
第四階段為完善階段。主要為:系統(tǒng)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略;補(bǔ)充完善控制措施,對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化;編制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系文件;編制電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度;編制電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理手冊(cè)。
四、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系保障措施
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理模式涵蓋了電力企業(yè)價(jià)值鏈的核心環(huán)節(jié),監(jiān)控了各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)狀況并給出管理策略。在新管理模式的推行過(guò)程中,還必須設(shè)計(jì)與之匹配的保障體系,通過(guò)必要的保障機(jī)制,在整個(gè)電力企業(yè)中灌輸風(fēng)險(xiǎn)管理思想,引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理工具,實(shí)施控制措施,以輔助新的管理模式的順利實(shí)施。
(一)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織保障
在現(xiàn)有財(cái)務(wù)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步完善綜合部職責(zé),同時(shí),明確財(cái)務(wù)部對(duì)下屬單位內(nèi)部控制監(jiān)督管理職責(zé)。綜合處設(shè)置內(nèi)部控制崗位,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)警、內(nèi)控測(cè)試及評(píng)價(jià)、內(nèi)控監(jiān)督及改進(jìn)提出工作計(jì)劃,討論批準(zhǔn)后組織實(shí)施;對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作擔(dān)負(fù)組織管理責(zé)任,對(duì)各分(子)電力企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)施監(jiān)督和指導(dǎo);負(fù)責(zé)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)的更新等工作。
(二)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制績(jī)效考核體系
為了充分發(fā)揮基于風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理模式的保障和促進(jìn)作用,除了引入自我檢查、自我改進(jìn)的方法和機(jī)制外,納入考核體系尤其重要。建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制自我評(píng)估體系,明確評(píng)價(jià)范圍、測(cè)試方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容,并將評(píng)價(jià)結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤,在考評(píng)總分中要占一定分值,其直接影響考核結(jié)果。同時(shí),根據(jù)動(dòng)態(tài)管理的原則,適時(shí)調(diào)整評(píng)價(jià)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)全員考核加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),使員工自覺(jué)主動(dòng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)源。
(三)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制文化建設(shè)
電力企業(yè)承擔(dān)著重要的社會(huì)責(zé)任,同時(shí)還需完成國(guó)有資產(chǎn)保值、增值的主要目標(biāo),在此前提下,電力企業(yè)應(yīng)采取審慎且保守的風(fēng)險(xiǎn)文化,風(fēng)險(xiǎn)管理理念橫向和縱向滲透。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是電力企業(yè)自上而下的流程管理,通過(guò)文化滲透的方式,使每一個(gè)財(cái)務(wù)人員都能充分認(rèn)識(shí)到自身的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任,履行全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作職責(zé),自覺(jué)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。
1.風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在,風(fēng)險(xiǎn)管理全員參與;
2.風(fēng)險(xiǎn)既是威脅,也是機(jī)會(huì),防止過(guò)分畏懼風(fēng)險(xiǎn)而放棄發(fā)展創(chuàng)新的動(dòng)力;
3.加快科學(xué)技術(shù)應(yīng)用研究,解放生產(chǎn)力,并承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn);
4.目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)源于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理和持續(xù)的改進(jìn);
5.提倡科學(xué)辨識(shí)、主動(dòng)揭示、及時(shí)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的“透明”文化。
電力企業(yè)應(yīng)致力于塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化,樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念,增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),將風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的活動(dòng)之中,大力提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平,逐步使電力企業(yè)成為關(guān)愛(ài)員工、勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、業(yè)績(jī)卓著、廣受尊敬的輸配電企業(yè)。
(一)信貸風(fēng)險(xiǎn)的涵義
信貸風(fēng)險(xiǎn)是指銀行由于經(jīng)營(yíng)信貸業(yè)務(wù)而產(chǎn)生收益或者損失的可能性。具體來(lái)說(shuō),包括銀行信貸收益的不確定性和銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)損失的不確定性兩個(gè)方面。銀行貸出資金,一方面讓渡資金的使用權(quán)獲得利息收益,另一方面也可能由于回款不及時(shí)或者回款不足額而損失貸款本金。信貸風(fēng)險(xiǎn)存在于信用貸款的調(diào)查評(píng)價(jià)、信用貸款的受理、審批和信用貸款的發(fā)放以及貸后的管理等一系列環(huán)節(jié)中,貫穿銀行經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō),導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多,主要可分為以下三種原因:自然因素、社會(huì)因素和經(jīng)營(yíng)因素。自然因素主要是指在由于自然災(zāi)害等銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理的一般流程
借鑒國(guó)際先進(jìn)理念和我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理在金融系統(tǒng)領(lǐng)域的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),風(fēng)險(xiǎn)管理的主要流程可以用下圖表示:
風(fēng)險(xiǎn)管理流程圖
第一,目標(biāo)規(guī)劃。風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃,是管理層在對(duì)外部環(huán)境和內(nèi)部條件進(jìn)行認(rèn)真分析研究的基礎(chǔ)上,對(duì)一定時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、方針策略、主要措施、實(shí)施步驟等作出的具有系統(tǒng)性、全局性的謀劃。一個(gè)完整的目標(biāo)規(guī)劃包括以下幾個(gè)方面:內(nèi)外部形勢(shì)判斷;組織目標(biāo)的確定;實(shí)現(xiàn)的方針策略;實(shí)施的重點(diǎn)步驟;組織技術(shù)等保障。
第二,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。技術(shù)層面的第一個(gè)環(huán)節(jié),是關(guān)鍵環(huán)節(jié)或者基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。它的主要功能是尋找信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能領(lǐng)域,識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體目標(biāo)。
第三,風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序。就是從兩個(gè)變量來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)值。風(fēng)險(xiǎn)值與以下因素有關(guān):風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的概率(可能性),風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的負(fù)面后果。風(fēng)險(xiǎn)值=事件概率×后果,數(shù)據(jù)值高=高風(fēng)險(xiǎn),數(shù)據(jù)值低=低風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)估算的注意點(diǎn):風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序的價(jià)值是在比較中得到實(shí)證的;用經(jīng)過(guò)等級(jí)估算選出的具體對(duì)象,與隨機(jī)的,沒(méi)有針對(duì)性的,任意的開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)比較,來(lái)體現(xiàn)等級(jí)排序在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。
第四,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)我們能做什么?不是所有風(fēng)險(xiǎn)都需要應(yīng)對(duì)的,可采取的正確的做法是:我們通常可以改變制度避免它,目前容忍接受它,積極應(yīng)對(duì)減少它(減少可能性或結(jié)果)。
第五,風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵點(diǎn)有兩個(gè):需要關(guān)注影響和結(jié)果而非只注重投入與產(chǎn)出;質(zhì)量衡量應(yīng)與數(shù)量衡量相配合。評(píng)估方法要考慮結(jié)果評(píng)估與過(guò)程評(píng)估相結(jié)合。實(shí)現(xiàn)的途徑是單項(xiàng)評(píng)估與多樣化評(píng)估、綜合評(píng)估相結(jié)合。
(三)城市商業(yè)銀行加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的意義
城商行在中國(guó)的銀行體系中應(yīng)當(dāng)說(shuō)還處于弱勢(shì)地位,原有的發(fā)展基礎(chǔ)較為薄弱,盡管這幾年的資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)版圖都實(shí)現(xiàn)了快速的擴(kuò)張,但種種風(fēng)險(xiǎn)事件的暴露表明,城市商業(yè)銀行的風(fēng)控水平并沒(méi)有跟上城商行快速擴(kuò)張的步伐。此外,由于城商行普遍規(guī)模有限,總體抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng),一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件的產(chǎn)生往往會(huì)給城商行造成滅頂之災(zāi),因此風(fēng)險(xiǎn)控制工作就顯得尤為重要,而其中的信貸風(fēng)險(xiǎn)又是風(fēng)險(xiǎn)控制的重中之重。加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的另外一個(gè)重要意義在于銀行對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的控制實(shí)現(xiàn)了從定性到定量的轉(zhuǎn)變,從而使風(fēng)險(xiǎn)的控制更有針對(duì)性。
二、城市商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理框架
根據(jù)上文風(fēng)險(xiǎn)管理的定義和界定的基本框架,結(jié)合城市商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)特點(diǎn),本文認(rèn)為其基本的風(fēng)險(xiǎn)管理框架主要包括信貸風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量、檢測(cè)和控制這四大步驟。
(一)信貸風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
信貸風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的基本前提,只有對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別,才能更好地預(yù)防和管理信貸風(fēng)險(xiǎn)。信貸風(fēng)險(xiǎn)一般通過(guò)兩個(gè)步驟來(lái)進(jìn)行識(shí)別,即風(fēng)險(xiǎn)感知與風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)一般可通過(guò)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)家或者員工列舉或調(diào)查來(lái)進(jìn)行感知,也可以對(duì)銀行的資產(chǎn)負(fù)債的比率以及長(zhǎng)短期負(fù)債的占比進(jìn)行分析。
(二)信貸風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量
信貸風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量是信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的中心工作,通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)模型和信用評(píng)級(jí)方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量測(cè)定,為風(fēng)險(xiǎn)的控制提供數(shù)據(jù)支撐。常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)量化模型有KAV模型和麥肯錫模型等。
(三)信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)
信貸風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)是在銀行貸款的貸后管理過(guò)程中對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)的跟蹤和報(bào)告。銀行在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中不能只關(guān)注放貸前借款人的信用和財(cái)務(wù)狀況,還應(yīng)該在貸后構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型對(duì)借款人的財(cái)務(wù)狀況和還款能力以及現(xiàn)金流狀況進(jìn)行持續(xù)不斷地監(jiān)測(cè),預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)因素的變化情況和發(fā)展趨勢(shì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告可能出現(xiàn)的信貸風(fēng)險(xiǎn)。
(四)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制
對(duì)發(fā)現(xiàn)的信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和補(bǔ)償?shù)仁侄?,銀行一方面保證利潤(rùn)的增長(zhǎng)目標(biāo),另一方面保持信貸風(fēng)險(xiǎn)一直處于銀行可接受的范圍內(nèi),如滿足新巴塞爾協(xié)議規(guī)定的資本充足率等。
三、城市商業(yè)銀行實(shí)施信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)策略
(一)信貸風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
一是信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。包括個(gè)人客戶的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、法人客戶的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和貸款組合信用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。比如,對(duì)于法人客戶風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別,所需了解的基本信息包含客戶的基本類(lèi)型、基本經(jīng)營(yíng)情況、信用記錄。若法人客戶需要長(zhǎng)期授信,需要預(yù)計(jì)資金來(lái)源及資金的使用情況、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債情況、項(xiàng)目完成進(jìn)度及營(yíng)運(yùn)計(jì)劃等。其次,需要對(duì)法人客戶的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)、真實(shí)的分析,財(cái)務(wù)狀況在一定程度上反映了法人客戶的資產(chǎn)負(fù)債情況、經(jīng)營(yíng)情況、盈利能力以及還債能力。此外,對(duì)于法人客戶還需考慮其他方面的相關(guān)聯(lián)因素,比如管理層的風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、宏觀經(jīng)濟(jì)以及自然環(huán)境等因素。最后,對(duì)于法人客戶的貸款,還需分析其擔(dān)保方式的風(fēng)險(xiǎn)。法人客戶的擔(dān)保方式有保證、質(zhì)押、抵押、留置和定金五種方式,不同方式的擔(dān)保所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也是不一樣的,所以需要分析擔(dān)保方式所帶來(lái)的隱含的風(fēng)險(xiǎn)。
二是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、股票風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、匯率風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、商品風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及期權(quán)等衍生工具的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。以利率風(fēng)險(xiǎn)為例,其主要來(lái)源是中央銀行基準(zhǔn)利率的調(diào)整和貨幣市場(chǎng)利率的變動(dòng)。對(duì)于城市商業(yè)銀行來(lái)說(shuō),需要時(shí)刻注意央行基準(zhǔn)利率的調(diào)整以及國(guó)家的各項(xiàng)相關(guān)政策,在貸款過(guò)程中簽訂合同所確定的利率最好不要都是固定利率,設(shè)置一個(gè)相對(duì)合理的利率并確定相應(yīng)的浮動(dòng)幅度,這樣才會(huì)對(duì)商業(yè)銀行有益。
三是操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。操作風(fēng)險(xiǎn),可以簡(jiǎn)單的理解為商業(yè)銀行營(yíng)運(yùn)過(guò)程中發(fā)生的特定的風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)可以從四個(gè)方面進(jìn)行分析,即人員因素、內(nèi)部流程、系統(tǒng)缺陷和外部事件。比如人員因素方面,主要是指商業(yè)銀行內(nèi)部員工發(fā)生欺詐、失職違規(guī)行為、越權(quán)行為、核心人員缺失或缺乏、違反勞動(dòng)合同法、人員配置不到位、員工知識(shí)面及綜合素質(zhì)不強(qiáng)等導(dǎo)致商業(yè)銀行發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。為此,商業(yè)銀行在選擇信貸人員時(shí),還需遵守勞動(dòng)合同法,對(duì)信貸業(yè)務(wù)所需人員配置齊全,以減小人員因素所造成的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)信貸風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量
信貸風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量包括貸前風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和貸后風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量。
一是貸前風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量。接受客戶的貸款申請(qǐng),進(jìn)行貸前調(diào)查是貸款決策的最基本的部分,貸前調(diào)查中要把握好該筆貸款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),那么對(duì)貸前風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量是至關(guān)重要的。以客戶信用等級(jí)所對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)程度為基礎(chǔ)計(jì)量貸前風(fēng)險(xiǎn)的大小。具體的方法如下:項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)度=客戶信用等級(jí)所對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)程度*貸款方式風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)客戶信用等級(jí)所對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)程度,其數(shù)值在0-1之間,各等級(jí)相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)程度的大小根據(jù)客戶信用評(píng)級(jí)得分而來(lái)。
二是貸后風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量。貸后風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量主要是針對(duì)商業(yè)銀行發(fā)放貸款后對(duì)款項(xiàng)的監(jiān)控以及對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)定。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)的有關(guān)要求,商業(yè)銀行根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度不同將貸款分為正常類(lèi)、關(guān)注類(lèi)、次級(jí)類(lèi)、可疑類(lèi)、損失類(lèi)五種類(lèi)型。不同的貸款類(lèi)型所對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)程度不一樣,其規(guī)定的權(quán)重系數(shù)就不一樣。以各類(lèi)型貸款所對(duì)應(yīng)的權(quán)重系數(shù)為基礎(chǔ),對(duì)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度進(jìn)行計(jì)量,計(jì)算公式為:
信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度=信貸風(fēng)險(xiǎn)度*權(quán)重系數(shù)
信貸風(fēng)險(xiǎn)度,當(dāng)其數(shù)值超過(guò)0.5時(shí)被視為高風(fēng)險(xiǎn)的信貸資產(chǎn),那么對(duì)此信貸資產(chǎn)要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管和控制,盡量減少損失,降低風(fēng)險(xiǎn),提高信貸資產(chǎn)的質(zhì)量。
關(guān)鍵詞:聯(lián)合站 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 危害因素 管理體系 整改措施。
一、建立危害識(shí)別管理體系背景及意義
聯(lián)合站作為油田甲級(jí)要害生產(chǎn)單位,其安全生產(chǎn)平穩(wěn)運(yùn)行是所有工作的重中之重。聯(lián)合站作業(yè)場(chǎng)所危害因素種類(lèi)繁多,并具有隱蔽性和復(fù)雜性的特點(diǎn)。其存在形式、階段各異,同一過(guò)程和活動(dòng)的危害因素又相互聯(lián)系,為全面科學(xué)識(shí)別出作業(yè)活動(dòng)過(guò)程及工作場(chǎng)所存在的各類(lèi)危害因素,準(zhǔn)確判定其分布、種類(lèi)、數(shù)量、引發(fā)事故的條件,建立危害識(shí)別管理體系勢(shì)在必行。
二、目標(biāo)分析
1.指導(dǎo)開(kāi)展危害因素辨識(shí),解決危害因素辨識(shí)方法難以為員工掌握的問(wèn)題。
2.解決管理體系文件與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果、與部門(mén)職責(zé)不符的問(wèn)題。
3.指導(dǎo)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),解決風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法過(guò)于簡(jiǎn)單,隨意性大的問(wèn)題.
4.指導(dǎo)進(jìn)行兩書(shū)一卡、應(yīng)急預(yù)案,完善各級(jí)安全檢查表,解決風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和現(xiàn)有安全管理脫節(jié)的問(wèn)題。
三、建立危害識(shí)別管理體系實(shí)施步驟
1.單位組織開(kāi)展各層次、全方位的危害因素辨識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)培訓(xùn),涵蓋本單位各級(jí)管理者、負(fù)責(zé)人和員工。
2.對(duì)各班站進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查,指導(dǎo)危害因素辨識(shí)。
3.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、確定風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)。
4.確定對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果,制定并實(shí)施崗位操作規(guī)程、兩書(shū)一表一卡、應(yīng)急預(yù)案等風(fēng)險(xiǎn)控制的機(jī)制。
上述優(yōu)化步驟中,風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)和危害因素的辨識(shí)尤為重要,以下逐條闡述。
四、具體實(shí)施措施
1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的劃分
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步,也是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ),只有在正確識(shí)別自身所面臨風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,才能夠主動(dòng)選擇適當(dāng)有效的方法進(jìn)行處理。
在現(xiàn)今作業(yè)活動(dòng)劃分過(guò)程中,由于至今尚無(wú)一個(gè)明確通用的“規(guī)則”來(lái)規(guī)范單元的劃分方法,因此會(huì)出現(xiàn)不同的人員對(duì)同一個(gè)對(duì)象劃分出不同單元的現(xiàn)象。按照操作項(xiàng)目、生產(chǎn)作業(yè)單元、作業(yè)活動(dòng)、場(chǎng)所類(lèi)別劃分的方法,都存在不同的缺陷,導(dǎo)致危害因素辨識(shí)的遺漏。另一方面,作業(yè)活動(dòng)劃分由于生產(chǎn)、管理等各項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)復(fù)雜程度不一,風(fēng)險(xiǎn)情況也不一樣,因此需要分層次劃分相關(guān)作業(yè)活動(dòng),以便逐步拆解,避免遺漏。
根據(jù)經(jīng)驗(yàn),應(yīng)按照分級(jí)的方法,將作業(yè)活動(dòng)分解成作業(yè)活動(dòng)(一級(jí)作業(yè)活動(dòng))、工作任務(wù)或過(guò)程(二級(jí)作業(yè)活動(dòng))、工作任務(wù)或過(guò)程細(xì)化(三級(jí)作業(yè)活動(dòng))。高一聯(lián)合站主要作業(yè)場(chǎng)所有:輸油崗、污水崗、卸油臺(tái)、計(jì)量崗、化驗(yàn)崗。將其定為一級(jí)作業(yè),而后逐級(jí)劃分。
在二、三級(jí)作業(yè)活動(dòng)劃分過(guò)程中,在生產(chǎn)單位以工藝過(guò)程為主線進(jìn)行劃分,重點(diǎn)檢查有無(wú)職能遺漏,劃分作業(yè)活動(dòng)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下原則:
1.1各級(jí)作業(yè)活動(dòng)劃分不是越細(xì)越好,應(yīng)以工藝過(guò)程的復(fù)雜程度進(jìn)行明確。
1.2具體的劃分著眼點(diǎn)應(yīng)明確為劃分到最基礎(chǔ)的可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的單元,為對(duì)于生產(chǎn)單位而言“可以指導(dǎo)編制修訂對(duì)應(yīng)的操作卡,檢查表或作業(yè)指導(dǎo)書(shū)為止”。
1.3作業(yè)活動(dòng)劃分的目的是充分辨識(shí)危害因素,劃分程度的把握主要看該項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)涉及的危害因素?cái)?shù)量多少。所劃分出的每種作業(yè)活動(dòng)既不能太復(fù)雜,如包含幾十種危害因素,也不能太簡(jiǎn)單,如僅涉及一、兩種危害因素,一般以能進(jìn)行清晰辨識(shí),主要危害因素沒(méi)有遺漏為準(zhǔn)(一般該項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)涉及的危害因素為10-20個(gè)左右為宜)。
2.危害因素的辨識(shí)
高一聯(lián)合站在危害因素識(shí)別中,主要采用作業(yè)危害分析方法。這是一種定性風(fēng)險(xiǎn)分析方法。實(shí)施作業(yè)危害分析,能夠識(shí)別作業(yè)中潛在的危害,確定相應(yīng)的工程措施,提供適當(dāng)?shù)膫€(gè)體防護(hù)裝置,以防止事故發(fā)生,防止人員受到傷害。主要用于識(shí)別人的動(dòng)態(tài)工作中可能存在的危害因素。以便指導(dǎo)編制作業(yè)指導(dǎo)書(shū)、安全操作規(guī)程。作業(yè)危害分析主要步驟如下:
2.1確定(或選擇)待分析的作業(yè);
2.2將作業(yè)劃分為一系列的步驟;
2.3辨識(shí)每一步驟的潛在危害;
2.4確定相應(yīng)的預(yù)防措施。
3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果分析
根據(jù)經(jīng)驗(yàn)對(duì)系統(tǒng)的危險(xiǎn)性、危害性進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。針對(duì)辨識(shí)出的各類(lèi)危害因素,查找目前的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)控制措施,便于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),并對(duì)下一步各類(lèi)HSE控制措施的完善提供依據(jù)。根據(jù)單位目前的實(shí)際,查找在操作規(guī)程、管理方案、隱患治理計(jì)劃、教育培訓(xùn)、管理制度、作業(yè)計(jì)劃書(shū)、HSE檢查、應(yīng)急預(yù)案等方面的現(xiàn)狀和缺陷。
五、危害識(shí)別管理體系取得成果
通過(guò)危害識(shí)別管理體系的建立,使聯(lián)合站存在的危害因素得到全面有效的識(shí)別。管理者落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任,強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理,完善作業(yè)許可,兩書(shū)一表,四有一卡及相關(guān)管理制度的編制工作,培訓(xùn)講課7次,培訓(xùn)人員277人次,修改程序文件22個(gè),完善全站危險(xiǎn)識(shí)別因素960條。嚴(yán)格執(zhí)行巡回檢查制度,抓重點(diǎn)領(lǐng)域、要害部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)安全環(huán)保監(jiān)管。從而實(shí)現(xiàn)聯(lián)合站安全合理化、運(yùn)行高效化管理。
六、整改措施
1.針對(duì)各單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果,進(jìn)一步修改完善應(yīng)急預(yù)案及相關(guān)管理規(guī)章制度。
2.針對(duì)各單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果,修改完善檢查表、操作卡。
3.針對(duì)各單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果,完善各部門(mén)作業(yè)教材。
4.會(huì)審并.危害識(shí)別管理程序文件。
參考文獻(xiàn):
[1] 中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《健康、安全與環(huán)境管理體系第1部分:規(guī)范》 (Q/SY 1002.1-2007)
[2]《職業(yè)健康安全管理體系要求》GB/T28001-2008
[3]《環(huán)境管理體系要求及使用指南》GB/T24001-2004
(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),控制及治理程序。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是提高經(jīng)營(yíng)效率并增加企業(yè)價(jià)值。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)目標(biāo)與戰(zhàn)略直接相關(guān),企業(yè)的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化,即風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是為企業(yè)增值。首要工作目的是評(píng)估組織的整體風(fēng)險(xiǎn),提供與被審計(jì)活動(dòng)有關(guān)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢等的信息。從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。
(三)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的作用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的作用是在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上建立內(nèi)部審計(jì),協(xié)助企業(yè)采用風(fēng)險(xiǎn)管理方法,建立企業(yè)范圍風(fēng)險(xiǎn)管理措施。使用管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和戰(zhàn)略的實(shí)施。
二、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員既受控于管理層,又監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),導(dǎo)致了審計(jì)人員不會(huì)揭示在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)管理層的舞弊事件,阻礙內(nèi)部審計(jì)人員履行其職責(zé)。影響了審計(jì)作用的正常發(fā)揮。內(nèi)審人員要獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì),在執(zhí)行審計(jì)工作中保持客觀性,就必須有充足和不受被審計(jì)對(duì)象控制的經(jīng)濟(jì)來(lái)源。因此,內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理會(huì)影響內(nèi)審人員的客觀性,會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部受托責(zé)任履行不到位,進(jìn)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全,沒(méi)有全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的理念,錯(cuò)誤地認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)只在于風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。割裂風(fēng)險(xiǎn)管理的整體性。僅僅考慮影響本部門(mén)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素,只注重本部門(mén)的績(jī)效目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn),對(duì)影響企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素視而不見(jiàn),不顧企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。這樣就會(huì)造成一味地追求部門(mén)或個(gè)人績(jī)效目標(biāo),侵蝕企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,雖然確實(shí)降低了本部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn),但實(shí)際上大大增加了企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)。因此,即便是企業(yè)建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,但由于大部分人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū),導(dǎo)致脫離了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架所強(qiáng)調(diào)的理念,從而致使風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全,具體的風(fēng)險(xiǎn)管理措施無(wú)法落實(shí)到具體的工作中,影響內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供確認(rèn)和咨詢服務(wù),無(wú)法發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理效應(yīng)和價(jià)值創(chuàng)造效應(yīng)。
(三)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)簡(jiǎn)單落后。隨著計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展,企業(yè)普遍將系統(tǒng)、財(cái)務(wù)軟件等逐步運(yùn)用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之中,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是基于風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展的,而傳統(tǒng)審計(jì)手段落后,不能與企業(yè)信息化建設(shè)同步進(jìn)行,難以滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的要求。增加了審計(jì)難度,而且效率低下,準(zhǔn)確率較差,嚴(yán)重影響了審計(jì)的地位和審計(jì)作用的發(fā)揮。
(四)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理。目前內(nèi)部審計(jì)人員大多來(lái)自財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)專(zhuān)業(yè),極少的外專(zhuān)業(yè)人才,而現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要求復(fù)合型人才才能勝任工作的要求,因此不合理專(zhuān)業(yè)構(gòu)成只能開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)咨詢業(yè)務(wù),限制了內(nèi)部審計(jì)的工作范圍,無(wú)法滿足現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的需要,影響了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中職能的發(fā)揮。不能適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的發(fā)展和擴(kuò)大。不能滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和增加企業(yè)價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)要求。
(五)審計(jì)信息化發(fā)展的速度較慢。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施步驟較多,范圍較廣,而且操作較繁瑣,在審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)需要花費(fèi)大量的精力,并且進(jìn)行審計(jì)時(shí)間比較長(zhǎng),現(xiàn)在許多大型企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始運(yùn)用 ERP 管理系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)和管理,但在這種管理系統(tǒng)運(yùn)行下缺少內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)內(nèi)容,審計(jì)人員不能運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)開(kāi)展審計(jì)工作,大大降低了審計(jì)效率。
三、完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策
(一)優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是指內(nèi)部審計(jì)賴以生存和茁壯成長(zhǎng)的條件,良好的內(nèi)審環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)能否起到應(yīng)有的作用至關(guān)重要。所以要完善公司治理結(jié)構(gòu),有助于內(nèi)審部門(mén)以最高管理者的視角,從企業(yè)整體出發(fā)對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià),進(jìn)而確定具體審計(jì)項(xiàng)目。構(gòu)建學(xué)習(xí)型內(nèi)部審計(jì)組織,優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu),復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才具備較強(qiáng)的綜合分析能力,是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理效應(yīng)的重要條件。
(二)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用性框架。企業(yè)要更好地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì),建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用性框架是有效手段,它可以為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃提供方向上的指導(dǎo)。從企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略、內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)資源等各項(xiàng)因素考慮,構(gòu)建合理的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用性框架,框架應(yīng)該包括戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)和抽樣技術(shù)模型五個(gè)要素。該框架的建立對(duì)內(nèi)審部門(mén)和內(nèi)審人員來(lái)說(shuō),具有可操作性,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的順利開(kāi)展具有實(shí)踐指導(dǎo)作用。
(三)構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度,確保有效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理,防止管理當(dāng)局干涉內(nèi)審人員的工作,最大限度地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)提供有價(jià)值的確認(rèn)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該包括:總體性制度,包括機(jī)構(gòu)職權(quán)、獎(jiǎng)罰制度、匯報(bào)制度;可操作性制度,包括內(nèi)審計(jì)劃、程序、經(jīng)濟(jì)績(jī)效指標(biāo)衡量方法;專(zhuān)門(mén)性制度,包括風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)制度、審計(jì)結(jié)論公告制等。企業(yè)應(yīng)該建立和執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制,同時(shí)通過(guò)執(zhí)行過(guò)程發(fā)現(xiàn)實(shí)際工作中存在的問(wèn)題,不斷完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制,使其更符合企業(yè)的實(shí)際情況,更好地幫助管理層開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理。
關(guān)鍵詞 審計(jì)管理;組織發(fā)展;戰(zhàn)略計(jì)劃;啟示
未來(lái)組織的一大特點(diǎn)是管理的靈活性,是以科學(xué)設(shè)計(jì)組織發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃為前提的。未來(lái)審計(jì)組織的使命要求加強(qiáng)審計(jì)管理。李金華審計(jì)長(zhǎng)在2007年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上指出:“當(dāng)前審計(jì)管理不到位、不適應(yīng)已經(jīng)成為制約審計(jì)工作發(fā)展的一個(gè)突出問(wèn)題……要落實(shí)‘十一五’期間審計(jì)工作目標(biāo)和任務(wù),推動(dòng)審計(jì)工作向更高層次發(fā)展,必須加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)管理。”為此,筆者擬從審計(jì)組織發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃框架的設(shè)計(jì)出發(fā),結(jié)合我國(guó)政府審計(jì)管理的現(xiàn)狀。對(duì)加強(qiáng)和改進(jìn)我國(guó)政府審計(jì)管理進(jìn)行一些思考。
一、國(guó)家審計(jì)組織發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃框架
國(guó)家審計(jì)組織發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃框架的構(gòu)建,應(yīng)當(dāng)公布《××至××年政府審計(jì)組織發(fā)展計(jì)劃》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“組織發(fā)展計(jì)劃”)予以確定。組織發(fā)展計(jì)劃應(yīng)成為政府審計(jì)組織未來(lái)幾年計(jì)劃編制、戰(zhàn)略規(guī)劃的綱領(lǐng)性文件,內(nèi)容包括明確政府審計(jì)組織發(fā)展的主要任務(wù)與目標(biāo),重點(diǎn)工作事項(xiàng)的具體發(fā)展目標(biāo)和相應(yīng)對(duì)策,以及為落實(shí)“組織發(fā)展計(jì)劃”制定的各項(xiàng)戰(zhàn)略計(jì)劃。
(一)戰(zhàn)略計(jì)劃框架
為確保“組織發(fā)展計(jì)劃”的實(shí)施,政府審計(jì)機(jī)關(guān)要以“組織發(fā)展計(jì)劃”為核心,在分析未來(lái)面臨的外部環(huán)境可能變化的基礎(chǔ)上,制定包括部門(mén)預(yù)算、審計(jì)業(yè)務(wù)(滾動(dòng))計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃、舞弊控制計(jì)劃和單項(xiàng)業(yè)務(wù)績(jī)效協(xié)定在內(nèi)的一系列戰(zhàn)略計(jì)劃,共同構(gòu)成政府審計(jì)的組織發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃框架。
外部環(huán)境對(duì)政府審計(jì)工作的開(kāi)展和法律職責(zé)的履行會(huì)產(chǎn)生重要而又持續(xù)的影響。主要面臨兩個(gè)問(wèn)題:一是公共服務(wù)的提供者越來(lái)越多,操作環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜。如不斷發(fā)展的由私營(yíng)部門(mén)提供公共服務(wù)的趨勢(shì),以及隨之而來(lái)的強(qiáng)化管理責(zé)任和合同計(jì)劃管理的必要性與服務(wù)需求;國(guó)家持續(xù)增長(zhǎng)的公共服務(wù)需求和預(yù)期;越來(lái)越復(fù)雜的信息技術(shù)持續(xù)投入使用;為保持組織核心能力,在更大范圍內(nèi)關(guān)注人力資源管理等。二是職業(yè)會(huì)計(jì)和審計(jì)的不斷發(fā)展。如對(duì)健全的公司治理的持續(xù)關(guān)注;越來(lái)越強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理和健全的控制環(huán)境的重要性;對(duì)審計(jì)方法的重新評(píng)估,包括對(duì)合法性的評(píng)估;提供的審計(jì)和咨詢服務(wù)更加合理,鑒證審計(jì)更強(qiáng)調(diào)“可持續(xù)性”和“三重底線”(主要指企業(yè)對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的三重責(zé)任)以及其他關(guān)聯(lián)需求。
根據(jù)上述變化,政府審計(jì)組織制定的戰(zhàn)略計(jì)劃主要有如下內(nèi)容:
1、部門(mén)預(yù)算。部門(mén)預(yù)算每年由政府審計(jì)機(jī)關(guān)準(zhǔn)備并向同級(jí)財(cái)政提供。主要是為實(shí)施“組織發(fā)展計(jì)劃”為核心的各項(xiàng)戰(zhàn)略計(jì)劃提供資金支持。提交財(cái)政部門(mén)時(shí),還需列示所提預(yù)算的考慮和部門(mén)績(jī)效考核,以及預(yù)期的產(chǎn)出和成果。
2、年度審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃。審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃是實(shí)施“組織發(fā)展計(jì)劃”的重要戰(zhàn)略計(jì)劃之一,旨在明確提出如何逐步實(shí)現(xiàn)“組織發(fā)展計(jì)劃”確定的重點(diǎn)工作事項(xiàng)的目標(biāo)。按照批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算確定的審計(jì)項(xiàng)目和可利用的審計(jì)資源,政府審計(jì)機(jī)關(guān)在年度審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃中應(yīng)制定績(jī)效計(jì)分表,以方便評(píng)估、監(jiān)督和衡量自身的績(jī)效。審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃是以三年為周期的流動(dòng)計(jì)劃,但是每年都要進(jìn)行更新和修訂。
3、風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。審計(jì)機(jī)關(guān)各項(xiàng)戰(zhàn)略計(jì)劃框架的實(shí)施需要風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的有力支持。審計(jì)機(jī)關(guān)每年要對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行回顧,根據(jù)外部環(huán)境的變化,修改業(yè)務(wù)要求,控制環(huán)境,分析“組織發(fā)展計(jì)劃”確定的重點(diǎn)工作事項(xiàng)的主要風(fēng)險(xiǎn)水平,提出解決之道,并在向政府提交年度工作報(bào)告中專(zhuān)門(mén)陳述。
4、舞弊控制計(jì)劃。舞弊控制計(jì)劃是與風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃直接相關(guān)的重要戰(zhàn)略性文件,是風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的延伸。為適應(yīng)環(huán)境的變化,審計(jì)機(jī)關(guān)至少每?jī)赡暌獧z查一次舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和舞弊控制計(jì)劃,重點(diǎn)是識(shí)別和分析所有與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),所有的舞弊風(fēng)險(xiǎn)都由風(fēng)險(xiǎn)所在單位的上一級(jí)部門(mén)確定和處理。
5、單項(xiàng)業(yè)務(wù)績(jī)效計(jì)劃。單項(xiàng)業(yè)務(wù)績(jī)效計(jì)劃是年度審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃的有機(jī)組成部分,并不單獨(dú)形成文件。單項(xiàng)業(yè)務(wù)績(jī)效計(jì)劃主要關(guān)注如何按照“組織發(fā)展計(jì)劃”和審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃中確定的重點(diǎn)工作事項(xiàng),將直接相關(guān)的各項(xiàng)要素(如產(chǎn)品、服務(wù)、單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算等)細(xì)化到具體的審計(jì)項(xiàng)目。
需要說(shuō)明的是,組織發(fā)展計(jì)劃的實(shí)施還需要其他方面諸如戰(zhàn)略的、管理的或具體的實(shí)施計(jì)劃的支持,這些計(jì)劃更側(cè)重審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)或行為的某一方面,如人力資源管理、信息技術(shù)和外部環(huán)境管理等。
(二)“組織發(fā)展計(jì)劃”的組織實(shí)施及實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制與績(jī)效考核
1、組織實(shí)施。為確保“組織發(fā)展計(jì)劃”的落實(shí),一方面,組織內(nèi)要成立專(zhuān)門(mén)的管理執(zhí)行委員會(huì),由審計(jì)首長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo),主要職責(zé)是領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)組織實(shí)現(xiàn)“組織發(fā)展計(jì)劃”提出的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略,協(xié)助審計(jì)首長(zhǎng)履行法定職責(zé);另一方面,在每年向人代會(huì)提交的年度工作報(bào)告中,都會(huì)從組織管理的角度,專(zhuān)門(mén)報(bào)告“組織發(fā)展計(jì)劃”的實(shí)施情況。
2、風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制是確?!敖M織發(fā)展計(jì)劃”實(shí)施的保證。要建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理框架,既包括對(duì)審計(jì)組織事例的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃,也包括對(duì)每一工作領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。
3、績(jī)效考核。業(yè)績(jī)考核是衡量“組織發(fā)展計(jì)劃”實(shí)施效果的直接手段與方法。計(jì)分卡是年度審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃的組成部分之一,主要是根據(jù)“組織發(fā)展計(jì)劃”確定的重點(diǎn)工作事項(xiàng)和年度部門(mén)預(yù)算確定的績(jī)效指標(biāo)設(shè)立,旨在使審計(jì)組織能夠隨時(shí)掌握和關(guān)注當(dāng)前和今后一段時(shí)期的績(jī)效。
二、對(duì)我國(guó)政府審計(jì)管理的若干啟示
以《審計(jì)署2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“五年規(guī)劃”)的制定與實(shí)施為標(biāo)志,我國(guó)政府審計(jì)管理工作近年來(lái)取得較大進(jìn)展。五年規(guī)劃實(shí)施近四年來(lái),審計(jì)署對(duì)強(qiáng)化審計(jì)管理重要性的認(rèn)識(shí)也越來(lái)越深刻,先后頒布了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》《審計(jì)署關(guān)于改進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的實(shí)施辦法》等加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)管理的重要文件,但審計(jì)管理滯后于審計(jì)實(shí)踐的問(wèn)題尚未得到有效解決,已成為制約審計(jì)工作取得更大進(jìn)展的重要因素。
審計(jì)組織發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃框架的設(shè)計(jì)與實(shí)施給我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)一個(gè)新的、從組織發(fā)展的視角開(kāi)展審計(jì)管理的啟示。與以“組織發(fā)展計(jì)劃”為核心的組織發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃框架相比,我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)還缺乏從審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)(內(nèi)部管理)、外(外部環(huán)境)部,從審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)(審計(jì)業(yè)務(wù)的自身管理)、外(審計(jì)業(yè)務(wù)支撐體系的管理)部綜合開(kāi)展審計(jì)管理的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐。當(dāng)前的審計(jì)管理在管理制度框架的系統(tǒng)性(主要是框架的設(shè)計(jì)與完善,以及界定框架中不同計(jì)劃之間的管理定位與職能)、管理內(nèi)容(主要是外部環(huán)境以及具體目標(biāo)與對(duì)策)的充實(shí)
性和框架實(shí)施的制度保證程度方面,還有一些值得改進(jìn)和提高的地方。
(一)建立和完善審計(jì)管理的制度框架
盡管五年規(guī)劃的制定與實(shí)施收到較好效果,但從組織發(fā)展管理的角度看,目前我國(guó)政府審計(jì)管理制度框架的內(nèi)容比較單一,還缺乏與五年規(guī)劃配套和相互支撐的具體的審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃、單項(xiàng)業(yè)務(wù)績(jī)效協(xié)定;缺乏對(duì)五年規(guī)劃實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)分析與可能的舞弊控制;沒(méi)有將五年規(guī)劃中的重點(diǎn)工作與部門(mén)預(yù)算建立對(duì)應(yīng)關(guān)系,部分規(guī)劃內(nèi)容缺乏應(yīng)有的資金支持。因此,完善審計(jì)管理的制度框架,就是要以五年規(guī)劃為核心,建立審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃、審計(jì)業(yè)務(wù)支撐計(jì)劃、單項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)績(jī)效協(xié)定以及風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃(含舞弊控制)為內(nèi)容的戰(zhàn)略計(jì)劃框架,重視部門(mén)預(yù)算的編制和執(zhí)行中對(duì)五年規(guī)劃重點(diǎn)工作的支持,注意各個(gè)計(jì)劃之間的銜接,使審計(jì)管理的制度框架成為一個(gè)有機(jī)整體。
(二)清晰劃分審計(jì)管理制度框架中不同計(jì)劃或制度的管理定位
1、五年規(guī)劃主要是確定審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)思想、總體發(fā)展目標(biāo)和事關(guān)全局的重點(diǎn)工作的具體目標(biāo)與對(duì)策(通過(guò)具體目標(biāo)支撐總體目標(biāo)),明確審計(jì)管理制度框架中包括的各項(xiàng)計(jì)劃或制度及其之間的相互關(guān)系。
2、審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃主要是關(guān)注五年規(guī)劃確定的總體目標(biāo)的實(shí)施步驟和績(jī)效分解與落實(shí)。具體地說(shuō),一是將重點(diǎn)工作事項(xiàng)的目標(biāo)和對(duì)策細(xì)化為具體的、以“三年為一個(gè)滾動(dòng)周期”的審計(jì)任務(wù)計(jì)劃;二是將“三年為一個(gè)滾動(dòng)周期”確定的審計(jì)任務(wù)與“年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃”銜接起來(lái),切實(shí)發(fā)揮計(jì)劃效能;三是通過(guò)年度審計(jì)計(jì)劃的選擇,確定具體審計(jì)項(xiàng)目,并同部門(mén)預(yù)算掛勾。
3、單項(xiàng)績(jī)效協(xié)定主要是結(jié)合部門(mén)預(yù)算中的項(xiàng)目預(yù)算、審計(jì)工作方案、實(shí)施方案,關(guān)注具體審計(jì)業(yè)務(wù)或?qū)徲?jì)支撐業(yè)務(wù)的績(jī)效,實(shí)現(xiàn)已經(jīng)明確的年度審計(jì)工作具體目標(biāo)的進(jìn)一步分解與銜接。重點(diǎn)做好資金、人員等審計(jì)資源的管理,并通過(guò)審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)組織簽訂協(xié)定的方式將其確定下來(lái),以便于落實(shí)與考核。為此,要通過(guò)審計(jì)成本管理,實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算管理,加強(qiáng)成本控制。對(duì)基本支出和外勤審計(jì)經(jīng)費(fèi)分別實(shí)行定額定員管理和項(xiàng)目測(cè)算管理;在做好審計(jì)成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析和測(cè)算工作的基礎(chǔ)上,審計(jì)項(xiàng)目要做到審前調(diào)查時(shí)有概算,正式審計(jì)前有預(yù)算,項(xiàng)目結(jié)束后有決算,實(shí)施結(jié)果有評(píng)估。
4、審計(jì)業(yè)務(wù)支撐體系主要是針對(duì)五年規(guī)劃確定的、業(yè)務(wù)工作之外的對(duì)業(yè)務(wù)工作起到支撐作用的其他審計(jì)工作的具體任務(wù)。我國(guó)審計(jì)業(yè)務(wù)的支撐體系就是“人、法、技”建設(shè),是今后審計(jì)工作不斷取得新發(fā)展的重要保證。審計(jì)機(jī)關(guān)可針對(duì)支撐體系的某一方面制定發(fā)展計(jì)劃,如關(guān)于人才工作和人力資源管理的發(fā)展計(jì)劃;關(guān)于《審計(jì)法》的宣傳與落實(shí)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)指南研究的發(fā)展計(jì)劃等。
5、風(fēng)險(xiǎn)管理(含舞弊控制)計(jì)劃主要是關(guān)注五年規(guī)劃和其他計(jì)劃和制度實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。它將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念引入各項(xiàng)審計(jì)工作,針對(duì)“五年規(guī)劃”確定的每一個(gè)重點(diǎn)審計(jì)工作領(lǐng)域,從確定風(fēng)險(xiǎn)存在的環(huán)境、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和處理風(fēng)險(xiǎn)等五個(gè)環(huán)節(jié),合理地確定風(fēng)險(xiǎn)控制措施。同時(shí)定期分析和總結(jié)回顧五年規(guī)劃審計(jì)工作的各個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)水平和控制措施,修訂風(fēng)險(xiǎn)管理(含舞弊控制)計(jì)劃,確保審計(jì)工作的健康發(fā)展。
(三)關(guān)注外部環(huán)境變化對(duì)政府審計(jì)管理的機(jī)遇與挑戰(zhàn)
改進(jìn)和提高政府審計(jì)管理必須高度關(guān)注其外部環(huán)境變化。在我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)管理體制下,外部環(huán)境的變化同時(shí)意味著政府審計(jì)發(fā)展與管理的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。當(dāng)前政府審計(jì)發(fā)展與管理過(guò)程中應(yīng)該十分關(guān)注以下幾個(gè)外部環(huán)境問(wèn)題:
1、新的會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則體系的頒布對(duì)政府審計(jì)管理的影響。一方面要求政府審計(jì)人員必須具備針對(duì)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下的企業(yè)審計(jì)的技術(shù)能力;另一方面,已實(shí)現(xiàn)與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則接軌的社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則體系的建立勢(shì)必要求加快政府審計(jì)準(zhǔn)則體系的建立。從國(guó)際上看,社會(huì)審計(jì)與政府審計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)準(zhǔn)則的技術(shù)方法上的趨同,要求政府審計(jì)機(jī)關(guān)借鑒社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則體系規(guī)范和其他一些好的技術(shù)方法,建立起政府審計(jì)準(zhǔn)則,進(jìn)一步規(guī)范政府審計(jì)行為。
2、政府審計(jì)的國(guó)際潮流與我國(guó)政府的國(guó)際定位??傮w而言,目前大多數(shù)國(guó)家的政府審計(jì)工作包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與效益審計(jì)兩部分。各國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)多是基于風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的審計(jì)方法,在審計(jì)準(zhǔn)則的建立和審計(jì)方法的運(yùn)用方面多趨向于國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則,較為規(guī)范,但各國(guó)效益審計(jì)的方法和領(lǐng)域則有所不同。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)領(lǐng)域,目前我國(guó)政府尚未開(kāi)展真正意義的、符合國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。實(shí)際工作中的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(或預(yù)算執(zhí)行審計(jì))仍停留在賬戶審計(jì)或交易審計(jì)的層面,很少運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的審計(jì)方法,也沒(méi)對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的總體發(fā)表意見(jiàn)。這些方面都需要改進(jìn),以實(shí)現(xiàn)政府財(cái)務(wù)審計(jì)的規(guī)范發(fā)展,盡快并入國(guó)際審計(jì)潮流。在效益審計(jì)領(lǐng)域,我國(guó)正處于起步和探索階段,如何從中國(guó)的國(guó)情出發(fā),將合法性審計(jì)納入效益審計(jì)的范疇,賦予“經(jīng)濟(jì)、效率、效果”以新的、具有中國(guó)特色的內(nèi)容,將是探索有中國(guó)特色效益審計(jì)的關(guān)鍵,也是我國(guó)政府效益審計(jì)實(shí)現(xiàn)與國(guó)際同步的關(guān)鍵。
3、適應(yīng)管理體制對(duì)審計(jì)工作的影響。從目前的情況看,審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府管理的體制短期內(nèi)不會(huì)改變?;谶@種判斷,管理體制對(duì)審計(jì)工作的影響的核心問(wèn)題就是審計(jì)工作如何適應(yīng)這種管理體制的要求,尋求最佳途徑,發(fā)揮更大作用。要從實(shí)際出發(fā),充分利用輿論和社會(huì)監(jiān)督,針對(duì)不同的對(duì)象,制定不同的宣傳內(nèi)容、重點(diǎn)和方法,使審計(jì)工作更好地得到各方面的支持、理解和幫助。
(四)重視審計(jì)管理體制框架落實(shí)的組織保證和業(yè)績(jī)考核,從制度上保證審計(jì)管理工作的連續(xù)性
一、借鑒國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理先進(jìn)成果,構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合框架
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(Enterprise Risk Management,ERM)是上世紀(jì)末西方發(fā)達(dá)國(guó)家為應(yīng)對(duì)“安然事件”,在總結(jié)多年風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)的基礎(chǔ)上,所提出的一種新型的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。“中航油”事件后,國(guó)務(wù)院國(guó)資委于2006年出臺(tái)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》也充分借鑒了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念和方法。
(一)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理近年在國(guó)內(nèi)外得到廣泛關(guān)注,然而不同行業(yè)、地區(qū)和專(zhuān)業(yè)組織對(duì)其有不同的界定。在實(shí)踐中我們采用了當(dāng)前國(guó)際上公認(rèn)的COSO(Com―mittee of Sponsoring Organizations的簡(jiǎn)稱(chēng),1992年COSO發(fā)表了著名的《內(nèi)部控制――整合框架》,成為內(nèi)部控制領(lǐng)域最為權(quán)威的文獻(xiàn)之一。2003年7月,COSO了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架『征求意見(jiàn)稿]》,2004年9月了最終的文本)的定義:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是處理影響企業(yè)創(chuàng)造或保持價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的過(guò)程,它由公司的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)管理之中,旨在識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)價(jià)值的潛在事項(xiàng),管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi),并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障措施。
傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法總是針對(duì)不同種類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn),分別單獨(dú)處理。且通常局限于對(duì)實(shí)物和金融資產(chǎn)所面臨的不確定進(jìn)行管理。由于偏重預(yù)防損失,忽視價(jià)值增加,所以傳統(tǒng)方法無(wú)法在瞬息萬(wàn)變的世界里,為公司提供風(fēng)險(xiǎn)管理和價(jià)值增加的有力支持。
而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則重視將風(fēng)險(xiǎn)管理與現(xiàn)行的管理過(guò)程整合到一起,識(shí)別未來(lái)那些既有積極又有消極影響的事件,并對(duì)公司的應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)。所以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一種主動(dòng)、持續(xù)、基于價(jià)值、范圍廣泛以及過(guò)程驅(qū)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。
(二)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素。它們來(lái)源于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式,并與管理過(guò)程整合在一起。這些構(gòu)成要素是:
內(nèi)部環(huán)境――內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào),它為企業(yè)內(nèi)的人員如何認(rèn)識(shí)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定了基礎(chǔ),包括風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)容忍度、誠(chéng)信和道德價(jià)值觀,以及他們所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。
目標(biāo)設(shè)定――有了經(jīng)營(yíng)目標(biāo),管理層才能識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事件。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理層采取適當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo),確保所選定的目標(biāo)支持和切合企業(yè)的使命,并且與其風(fēng)險(xiǎn)容忍度相符。
事項(xiàng)識(shí)別――識(shí)別影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部事件,區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)要反饋到管理當(dāng)局的戰(zhàn)略或目標(biāo)制定過(guò)程中。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。
控制活動(dòng)。
信息與溝通。
監(jiān)控。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理并不是一個(gè)嚴(yán)格的順次過(guò)程,一個(gè)要素并不是僅僅影響接下來(lái)的那個(gè)構(gòu)成要素。它是一個(gè)多方向的、反復(fù)的過(guò)程,在這個(gè)過(guò)程中幾乎每個(gè)要素都能夠影響其他要素。
(三)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)及其與要素的關(guān)系
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架力求實(shí)現(xiàn)以下四種類(lèi)型的企業(yè)目標(biāo):戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)。
因?yàn)楹髢蓚€(gè)目標(biāo)在企業(yè)的控制范圍之內(nèi),所以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)可以提供合理保障。但是,戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)還取決于一些企業(yè)無(wú)法控制的外部事項(xiàng),對(duì)于這些目標(biāo)而言,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠合理地保證管理層和董事會(huì)及時(shí)地了解企業(yè)朝著實(shí)現(xiàn)目標(biāo)前進(jìn)的程度。
目標(biāo)是指企業(yè)力圖實(shí)現(xiàn)什么,構(gòu)成要素則意味著需要什么來(lái)實(shí)現(xiàn)它們,二者之間的關(guān)系可以通過(guò)一個(gè)三維矩陣立方體的形式表示出來(lái)(圖1)。四種類(lèi)型的目標(biāo)用垂直方向的欄表示,八個(gè)構(gòu)成要素用水平方向的行表示,而一個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)業(yè)務(wù)單元?jiǎng)t用第三個(gè)維度表示。這種表示方式使我們既能夠從整體上關(guān)注一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理,也可以從目標(biāo)類(lèi)別、構(gòu)成要素或主體單元的角度,乃至其中的任何一個(gè)分項(xiàng)的角度去加以認(rèn)識(shí)。
二、把握大型基礎(chǔ)設(shè)施投資企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)在規(guī)律,科學(xué)界定企業(yè)經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別及特點(diǎn)
對(duì)于一個(gè)大型基礎(chǔ)設(shè)施投資公司來(lái)說(shuō),其在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別主要有:投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、公司管控風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)等。
(一)投資風(fēng)險(xiǎn)
投資風(fēng)險(xiǎn)首先體現(xiàn)在基礎(chǔ)設(shè)施投資項(xiàng)目的選擇上,項(xiàng)目的發(fā)展階段是否符合國(guó)家政治社會(huì)環(huán)境,公司的發(fā)展戰(zhàn)略領(lǐng)域方向以及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃,項(xiàng)目的ROE是否達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn);其次是合作方的選擇,主要看合作方的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)實(shí)力、信用狀況、現(xiàn)金流狀況是否存在隱患和風(fēng)險(xiǎn),以及參與項(xiàng)目合作的誠(chéng)意;第三是項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn),重點(diǎn)考察項(xiàng)目完工風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)榛A(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目一般建設(shè)周期長(zhǎng),風(fēng)險(xiǎn)大;第四是項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)是否考慮周全,建立穩(wěn)健的財(cái)務(wù)模型,確保運(yùn)營(yíng)期間,特別是運(yùn)營(yíng)初期的現(xiàn)金流平衡。
(二)融資風(fēng)險(xiǎn)
融資風(fēng)險(xiǎn)主要考慮融資的結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和償債能力風(fēng)險(xiǎn)等。要對(duì)公司現(xiàn)金流做出科學(xué)的合理安排,充分利用各種金融工具創(chuàng)新,一方面嚴(yán)格控制各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),另一方面嚴(yán)防公司資金鏈條發(fā)生斷裂的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。
(三)資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)投資公司的投資受外部市場(chǎng)環(huán)境或政策發(fā)生不利變化,使參股、控股公司營(yíng)利性受到嚴(yán)重威脅;或者從業(yè)績(jī)指標(biāo)看連年經(jīng)營(yíng)不佳,成長(zhǎng)性慢于同類(lèi)項(xiàng)目,且無(wú)明確跡象表明會(huì)在短期內(nèi)改善,可以考慮該投資進(jìn)入資產(chǎn)的主動(dòng)處置程序。當(dāng)上述問(wèn)題出現(xiàn)嚴(yán)重趨勢(shì),觸及底線時(shí),該投資必須進(jìn)入強(qiáng)制退出資產(chǎn)處置程序。
(四)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指投資公司在投融資、資金回收、對(duì)外擔(dān)保(集團(tuán)公司及參股、控股公司)、抵押/反擔(dān)保措施、應(yīng)收款項(xiàng)管理、費(fèi)用控制、資金管理等環(huán)節(jié)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或不確定性。
(五)公司管控風(fēng)險(xiǎn)
公司治理結(jié)構(gòu)(corporate govemance)是一種對(duì)公司進(jìn)行管理和控制的體系。它不僅規(guī)定了公司的
各個(gè)參與者責(zé)任和權(quán)利分布,而且明確了決策公司事務(wù)時(shí)所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序。公司治理的目標(biāo)是降低成本,使所有者不干預(yù)公司的日常經(jīng)營(yíng),同時(shí)又保證經(jīng)理層能以股東的利益和公司的利潤(rùn)最大化為目標(biāo)。公司治理結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問(wèn)題將導(dǎo)致大型投資公司在管理上出現(xiàn)內(nèi)部人控制風(fēng)險(xiǎn)、不公平關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)以及道德風(fēng)險(xiǎn)等等。
另外,投資公司應(yīng)該嚴(yán)格控制參、控股公司的治理風(fēng)險(xiǎn),要求他們的章程符合規(guī)范,對(duì)重大事項(xiàng)決策機(jī)制的規(guī)定應(yīng)合法合理。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則應(yīng)健全有效、合法合規(guī)。加強(qiáng)對(duì)外派人員的管理,防范外派人員瀆職風(fēng)險(xiǎn)和商業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。
(六)政策風(fēng)險(xiǎn)
基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)關(guān)系國(guó)計(jì)民生,政府對(duì)該行業(yè)有很強(qiáng)的管制政策。所以政府推進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施市場(chǎng)化改革的力度和進(jìn)程,直接關(guān)系到基礎(chǔ)設(shè)施投資公司的投資項(xiàng)目選擇以及項(xiàng)目運(yùn)作方式的操作成本和風(fēng)險(xiǎn)。比如政府特許經(jīng)營(yíng)方式的變化,使得投資公司在選擇合作伙伴的過(guò)程中處于被動(dòng)地位。政府對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施收費(fèi)價(jià)格的管制,使得項(xiàng)目投資的財(cái)務(wù)測(cè)算工作很難進(jìn)行。對(duì)一些公益性行業(yè)的政府補(bǔ)貼政策的變化,也會(huì)影響到投資者對(duì)項(xiàng)目前景的評(píng)估等等。
(七)法律風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)指在法律實(shí)施過(guò)程中,由于行為人做出的具體法律行為不規(guī)范而導(dǎo)致的,與企業(yè)所期望達(dá)到的目標(biāo)相違背的法律不利后果發(fā)生的可能性。基礎(chǔ)設(shè)施投資公司需要重點(diǎn)考慮的法律風(fēng)險(xiǎn)主要有合同管理風(fēng)險(xiǎn)、不良資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)(含參、控股公司)、企業(yè)并購(gòu)的法律風(fēng)險(xiǎn)、以及企業(yè)稅收法律風(fēng)險(xiǎn)等。
三、堅(jiān)持在實(shí)踐中全面貫徹企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念,積極探索適合國(guó)有大型基礎(chǔ)設(shè)施投資企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和措施
(一)確定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略是企業(yè)管理的指南針,它能保證在經(jīng)營(yíng)管理中形成合力,不走彎路。樹(shù)立敏銳的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),使公司管理層,尤其是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在思想上對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)有清醒的認(rèn)識(shí)和警惕。
根據(jù)北京市委、市政府對(duì)北京市基礎(chǔ)設(shè)施投資有限公司的職能定位,結(jié)合北京市軌道交通行業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況,以及近年公司經(jīng)營(yíng)中總結(jié)的經(jīng)驗(yàn),公司制定了“保障供給,降低成本,優(yōu)化結(jié)構(gòu),控制風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)營(yíng)理念,按照規(guī)?;?、專(zhuān)業(yè)化、品牌化、效益化的原則,打造產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目,整合軌道交通及其價(jià)值鏈延伸資源。
需要強(qiáng)調(diào)的是,風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制是公司整體管理系統(tǒng)的有機(jī)組成部分,它依賴于管理團(tuán)隊(duì)的敏銳性和豐富的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)。為此,我們?cè)诮M織操作程序和溝通環(huán)節(jié)的各個(gè)層級(jí)中引入了持續(xù)演進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)文化和防范意識(shí)(圖2)。
(二)制定科學(xué)的實(shí)施步驟,有序推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理能力建設(shè)
在推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力建設(shè)過(guò)程中,我們采取了以下步驟:
首先,進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,并對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行優(yōu)先排序。由公司的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)牽頭,按照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)及框架,組織各相關(guān)部門(mén),結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn),對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和排序,評(píng)估自身當(dāng)前管理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的能力,這些信息的取得為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供了高質(zhì)量的決策信息。
其次,闡明風(fēng)險(xiǎn)管理愿景和價(jià)值主張。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理愿景是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)組織中重要作用的認(rèn)同看法,以及管理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)需要的能力。我們成立專(zhuān)門(mén)由高級(jí)主管組成的工作組,授權(quán)其闡明公司的風(fēng)險(xiǎn)管理意義,并明確與之相關(guān)的目標(biāo)。例如,對(duì)我們這種大型的基礎(chǔ)設(shè)施投資企業(yè)來(lái)說(shuō),項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)一定要可控。
再次,以關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的管理為突破,加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的建設(shè)。有了前兩個(gè)步驟以后,我們就可以找出自身在風(fēng)險(xiǎn)管理上的“缺口”,并以關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)為突破,分析原因,制定對(duì)策,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力建設(shè)。如針對(duì)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)管理,我們?cè)趥鹘y(tǒng)的可行性研究基礎(chǔ)上,制定了項(xiàng)目投資后評(píng)價(jià)制度。使公司項(xiàng)目投資在事前、事中和事后都有完整的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控過(guò)程和方法,大大提高了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
最后,對(duì)現(xiàn)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)設(shè)施水平進(jìn)行評(píng)估,并制定戰(zhàn)略加強(qiáng)不足方面的建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)設(shè)施是指具有監(jiān)管、控制和懲戒作用,并能持續(xù)改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的公司政策、內(nèi)控機(jī)制、組織架構(gòu)、信息報(bào)告等。它是有利于客觀理解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理能力,確保能找到每個(gè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任部門(mén)或人,能推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)沒(méi)有定勢(shì),往往因企業(yè)類(lèi)型、文化、實(shí)施方法的不同而不同。
(三)加強(qiáng)制度和內(nèi)控流程建設(shè),嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制
制度建設(shè)是一個(gè)制定制度、執(zhí)行制度并在實(shí)踐中檢驗(yàn)和完善制度的理論上沒(méi)有終點(diǎn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程。從這個(gè)意義上講,制度沒(méi)有“最好”,只有“更好”。但科學(xué)積極的制度設(shè)計(jì),能降低“風(fēng)險(xiǎn)”、減少“成本”、提高“效益”。
建立和健全完善的內(nèi)部控制體系,首先要協(xié)調(diào)好控制與被控制的關(guān)系,要把握重點(diǎn),瞄準(zhǔn)主要目標(biāo),有針對(duì)性地工作。其次是處理好控制面與控制點(diǎn)的關(guān)系,不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制,而且要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。要建立嚴(yán)密的授權(quán)制度,明確權(quán)責(zé)關(guān)系:母子公司、總公司與分公司之間的權(quán)限要清晰明確;公司內(nèi)部各部門(mén)的職權(quán)要明確,工作流程要規(guī)范。
2006年我們通過(guò)開(kāi)展“管理年”活動(dòng),初步形成了一整套符合上述要求和公司實(shí)際的管理制度和工作流程,特別是還建立了投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)制度,并在工作中嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制。
(四)加強(qiáng)全面預(yù)算管理,創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理手段
預(yù)算是行為計(jì)劃的量化,這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計(jì)劃,是一種重要的風(fēng)險(xiǎn)管理工具。預(yù)算的過(guò)程會(huì)促進(jìn)管理者及全體員工面向未來(lái),促進(jìn)發(fā)展,有助于增強(qiáng)預(yù)見(jiàn)性,避免盲目行為,減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。
資金管理是投資公司風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),為保證資金鏈條不斷,防止出現(xiàn)“多米諾”現(xiàn)象,必須強(qiáng)化公司的現(xiàn)金流預(yù)算管理,融資方面注意優(yōu)化結(jié)構(gòu),長(zhǎng)短結(jié)合,在保障資金供給的前提下,降低融資成本。特別是隨著利率市場(chǎng)化和人民幣匯率改革的不斷深化,企業(yè)面臨的利率和匯率風(fēng)險(xiǎn)日漸增大,為迎接這種挑戰(zhàn),必須認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新工具,如貨幣互換、利率期權(quán)、遠(yuǎn)期交易等工具或手段,來(lái)管理投融資過(guò)程中面臨的利率和匯率風(fēng)險(xiǎn)。為適應(yīng)這些金融衍生品管理的特點(diǎn),在公司內(nèi)部建立相應(yīng)的投資管理機(jī)制,以對(duì)避險(xiǎn)或保值方案的制定、初始交易的決策、交易生效后的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、平盤(pán)或倉(cāng)位調(diào)整決策等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管理和控制。
2006年公司在地鐵十號(hào)線80億元銀行貸款招標(biāo)中,率先在國(guó)內(nèi)金融領(lǐng)域運(yùn)用人民幣貸款利率期權(quán)方式。通過(guò)公開(kāi)招標(biāo),十號(hào)線80億元貸款每一筆提款后前十年內(nèi)利率不高于5.508%。此后,央行進(jìn)行了7次加息。相比目前下浮10%的長(zhǎng)期貸款利率7.047%,十號(hào)線貸款利率降低超過(guò)1.5個(gè)百分點(diǎn)。在地鐵五號(hào)線設(shè)備海外采購(gòu)中,采用出口信貸方式融資,有效地控制了融資成本,規(guī)避了利率和匯率風(fēng)險(xiǎn),另外正在研究利用貨幣互換對(duì)公司大量日元貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。
關(guān)鍵詞:法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理構(gòu)建
一、構(gòu)建原則
法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系在建立過(guò)程中涉及到很多方面,所以它的構(gòu)建原則不可能是單一的,必須涵蓋方方面面,使其盡可能的完善。個(gè)人認(rèn)為主要包括誠(chéng)實(shí)守信、全方位管理、規(guī)范化、動(dòng)態(tài)調(diào)整和與治理結(jié)構(gòu)相匹配原則。誠(chéng)實(shí)守信原則是現(xiàn)代民法最高指導(dǎo)原則,是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的根本道德準(zhǔn)則。全方位管理原則是指法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系要滲透于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié),對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行全程管理。規(guī)范化原則是指要將權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一,使企業(yè)中的每個(gè)成員都積極融入到風(fēng)險(xiǎn)防范中來(lái)。動(dòng)態(tài)化調(diào)整原則是風(fēng)險(xiǎn)防范體系要隨著外部和內(nèi)部因素的改變而作出適當(dāng)調(diào)整以符合實(shí)際需求。與治理結(jié)構(gòu)相匹配原則是指風(fēng)險(xiǎn)防范體系要適合企業(yè)的治理結(jié)構(gòu),兩者互相促進(jìn),保證企業(yè)順利地發(fā)展。
二、體系構(gòu)建
(一)思想保障體系
1、增強(qiáng)企業(yè)全體成員的法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
強(qiáng)化所有人員的防范意識(shí)是有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的前提,也是建立完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系的思想基礎(chǔ)。增強(qiáng)企業(yè)全體成員的法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),使其形成通過(guò)法律獲取、行使、維護(hù)自身權(quán)利的思想,在不斷的學(xué)習(xí)中,了解相關(guān)法律知識(shí),提高法律風(fēng)險(xiǎn)警惕性,從而為構(gòu)建完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系打下良好基礎(chǔ)。
2、增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法律風(fēng)險(xiǎn)防范的決策意識(shí)
企業(yè)全體成員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的形成取決于領(lǐng)導(dǎo)層的決策。企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)防范要以領(lǐng)導(dǎo)層的決策為主導(dǎo),由顧問(wèn)牽頭,所以加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的法律意識(shí)是十分重要的。只有領(lǐng)導(dǎo)層真正意識(shí)到建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系的重要性,自覺(jué)積極建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系,將企業(yè)的政策、規(guī)范、制度、標(biāo)準(zhǔn)細(xì)分為員工的行為指南,才可以保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的順利有效實(shí)施。
3、增強(qiáng)企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)防范的執(zhí)行意識(shí)
企業(yè)管理層尤其是法律顧問(wèn)堅(jiān)定的執(zhí)行意識(shí),是法律風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)有效實(shí)施的基本保障。企業(yè)能夠通過(guò)制定各種制度和程序來(lái)進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范,但如果缺少管理層的具體落實(shí)與執(zhí)行,就很難真正起到風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。
(二)組織保障
1、企業(yè)總法律顧問(wèn)
企業(yè)總法律顧問(wèn)是負(fù)責(zé)法律事務(wù)的高級(jí)人員,并直接參與經(jīng)營(yíng)決策,直接對(duì)企業(yè)代表人負(fù)責(zé),全面指導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建立與運(yùn)行,在風(fēng)險(xiǎn)防范中占有重要地位。國(guó)際上的很多大公司都有總法律顧問(wèn),由其擔(dān)任企業(yè)的高層管理者,負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作,這樣能更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。
2、法律事務(wù)機(jī)構(gòu)
企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)是真正落實(shí)法律事務(wù)的管理部門(mén),在風(fēng)險(xiǎn)防范體系中起到保障業(yè)務(wù)的作用。風(fēng)險(xiǎn)防范體系的設(shè)計(jì)、監(jiān)督、執(zhí)行都需要由法律事務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行負(fù)責(zé),同時(shí)應(yīng)注意法律事務(wù)機(jī)構(gòu)和其他部門(mén)的協(xié)調(diào)與合作。
3、風(fēng)險(xiǎn)防范的工作體系
風(fēng)險(xiǎn)防范的工作體系包括企業(yè)內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系、內(nèi)部法律事務(wù)機(jī)構(gòu)和外聘律師的合作體系、社會(huì)組織提供的交流平臺(tái)三個(gè)部分。其中,內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范體系是創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)防范工作體系的核心,內(nèi)部事務(wù)機(jī)構(gòu)和外聘律師的合作體系是防范體系的延伸,社會(huì)組織提供的交流平臺(tái)能夠促使防范體系創(chuàng)建得更完善。
三、防范系統(tǒng)主要內(nèi)容
(一)規(guī)劃系統(tǒng)
制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略以及實(shí)施這個(gè)戰(zhàn)略的計(jì)劃和規(guī)劃,確定最終目標(biāo),建立預(yù)期目標(biāo)體系,制定具體實(shí)施方案,安排實(shí)施步驟,完成戰(zhàn)略內(nèi)容。在這個(gè)戰(zhàn)略中,不僅要包含預(yù)防性的措施,也要包含突發(fā)性事件處理預(yù)案。為此,首先要對(duì)公司的法律風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境作出預(yù)估,其次具體的防范措施必須具有很高的切實(shí)可行性,再次風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)根據(jù)不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境而相應(yīng)地作出必要調(diào)整。
(二)內(nèi)部環(huán)境系統(tǒng)
建立企業(yè)全體成員法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的教育體系,建立科學(xué)可行的治理結(jié)構(gòu),建立完善的管理體系。按照法律的要求,規(guī)范企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié),并利用電子手段監(jiān)控、調(diào)整、評(píng)價(jià)各個(gè)環(huán)節(jié)的落實(shí)情況。雖然這項(xiàng)工作比較瑣碎,但它是實(shí)現(xiàn)整體風(fēng)險(xiǎn)防范的根本要求。規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)行為,可以提供一種嚴(yán)格的準(zhǔn)則,減少企業(yè)行為的不確定性與隨意性。同時(shí),規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)行為,也為企業(yè)成員的日常行為提供了一個(gè)準(zhǔn)確的對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)。
(三)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理系統(tǒng)
這個(gè)系統(tǒng)是在規(guī)范企業(yè)行為的基礎(chǔ)上,預(yù)估實(shí)際管理活動(dòng)時(shí)可能發(fā)生的重大事件,估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源、確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、確立解決方案、實(shí)行方案且進(jìn)行反饋。法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估指的是對(duì)還未發(fā)生的各種潛在法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類(lèi)與鑒別,并且分析產(chǎn)生此風(fēng)險(xiǎn)的可能事件及原因。人們一般只能預(yù)估已經(jīng)了解的風(fēng)險(xiǎn)。主要法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法有:法律風(fēng)險(xiǎn)列表。按照時(shí)間順序羅列企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),使之成為一張表格,便于之后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行參考。風(fēng)險(xiǎn)分析圖。一些法律風(fēng)險(xiǎn)也可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析圖的方式來(lái)收集和統(tǒng)計(jì)信息,把法律風(fēng)險(xiǎn)按照標(biāo)準(zhǔn)予以注明。
參考文獻(xiàn):
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[2]包慶華.《現(xiàn)代企業(yè)法律規(guī)范與約束》經(jīng)濟(jì)管理出版社,2006年版
關(guān)鍵詞:壓力測(cè)試;供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn);極端事件;風(fēng)險(xiǎn)度量
作者簡(jiǎn)介:姚衛(wèi)新(1967- ),男,江蘇宜興人,東華大學(xué)管理學(xué)院教授,主要從事供應(yīng)鏈管理、電子商務(wù)等領(lǐng)域的研究;游佳敏(1985- ),女,上海人,東華大學(xué)管理學(xué)院管理科學(xué)與工程專(zhuān)業(yè)碩士研究生,主要從事商業(yè)經(jīng)濟(jì)管理理論研究。
中圖分類(lèi)號(hào):F274 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1006-1096(2010)05-0086-05 收稿日期:2010-05-20
一、引言
近年來(lái),由于種種不確定因素引發(fā)的極端事件沖擊導(dǎo)致了許多供應(yīng)鏈巨幅震蕩甚至中斷的現(xiàn)象,引起供應(yīng)鏈管理者的廣泛關(guān)注。如2000年愛(ài)立信手機(jī)歐洲生產(chǎn)線停產(chǎn)事件(Eglin,2003;Norrman,2004)、2001年911恐怖襲擊、2003年“SQL Slammer”病毒全球爆發(fā)(Reshlna,2003a、2003b)、伊拉克戰(zhàn)爭(zhēng)(石油價(jià)格大幅上漲)以及上世紀(jì)90年代末Compaq公司PC庫(kù)存大量積壓現(xiàn)象(Chopra et al,2004)。這些極端事件通常而言波及范圍廣、影響程度大,往往會(huì)給供應(yīng)鏈造成不可逆轉(zhuǎn)的損害,甚至導(dǎo)致供應(yīng)鏈的徹底斷裂。現(xiàn)實(shí)不僅要求供應(yīng)鏈上各個(gè)實(shí)體能有效地協(xié)同運(yùn)作,而且要求各節(jié)點(diǎn)具有一定的包括各類(lèi)極端事件在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。因此,如何加強(qiáng)事前管理,測(cè)算可能的供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn),特別是小概率極端事件對(duì)供應(yīng)鏈的沖擊力度及其后暴露出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)水平是一個(gè)嶄新的課題。
在金融風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域,壓力測(cè)試作為一種金融風(fēng)險(xiǎn)的量化技術(shù),主要用于對(duì)極端情景(發(fā)生概率小但后果十分嚴(yán)重的事件)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,反映在發(fā)生極端事件時(shí)的損失程度。根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織(Jones,2004)的定義,壓力測(cè)試是指一系列用來(lái)評(píng)估一些異常但又可信的宏觀經(jīng)濟(jì)沖擊對(duì)金融體系脆弱性影響的技術(shù)總稱(chēng),其做法是將金融機(jī)構(gòu)或資產(chǎn)組合置于某一特定的極端情境下,如經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)驟減、失業(yè)率激增、房地產(chǎn)價(jià)格暴跌等異常市場(chǎng)變化,然后測(cè)試該金融機(jī)構(gòu)或資產(chǎn)組合在這些關(guān)鍵市場(chǎng)變量突變的壓力下的表現(xiàn)狀況,看是否能經(jīng)受得起這種市場(chǎng)的突變,以此作為金融穩(wěn)健性指標(biāo)中風(fēng)險(xiǎn)度量工具――VaR的重要補(bǔ)充,有助于金融監(jiān)管者更好地監(jiān)管金融機(jī)構(gòu)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。
鑒于各種極端情形對(duì)供應(yīng)鏈造成的巨大沖擊以及壓力測(cè)試在金融領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用,筆者通過(guò)探討供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)傳遞機(jī)制,嘗試將金融行業(yè)的壓力測(cè)試技術(shù)引入到供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理中,結(jié)合供應(yīng)鏈體系特征和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo),提出供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試的概念,闡述相關(guān)的基本理論,其后以一具體的供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)為對(duì)象描述壓力測(cè)試的實(shí)施過(guò)程。本文的研究基于壓力測(cè)試視角關(guān)注供應(yīng)鏈極端風(fēng)險(xiǎn),是對(duì)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)容的補(bǔ)充,為其提供了新的思路和方法,拓展和完善了供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
二、面向供應(yīng)鏈極端風(fēng)險(xiǎn)的壓力測(cè)試
下文將通過(guò)探討風(fēng)險(xiǎn)傳遞機(jī)制,明晰各類(lèi)沖擊情形對(duì)供應(yīng)鏈(或供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)企業(yè))產(chǎn)生影響的作用路徑,將金融風(fēng)險(xiǎn)管理工具運(yùn)用到供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理中,提出基于假定極端情景的供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)度量方法――壓力測(cè)試。解釋并明確壓力測(cè)試方法在整個(gè)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的位置。
(一)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)傳遞機(jī)制
要測(cè)算供應(yīng)鏈(或供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)企業(yè))在發(fā)生小概率極端事件下的風(fēng)險(xiǎn)水平及由此可能對(duì)薄弱環(huán)節(jié)造成的潛在損失,分析這些損失對(duì)供應(yīng)鏈穩(wěn)定性的影響,進(jìn)而為決策者采取必要應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù),必須首先明確供應(yīng)鏈中風(fēng)險(xiǎn)的傳遞機(jī)制(見(jiàn)圖1)。
圖1展示了供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)在體系中的傳遞方式。圖的最左邊的是引發(fā)各類(lèi)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的沖擊源,可分為兩類(lèi):綜合沖擊和特定沖擊。綜合沖擊是能夠影響整個(gè)供應(yīng)鏈環(huán)境或供應(yīng)鏈體系的一類(lèi)沖擊源,而特定沖擊僅僅針對(duì)供應(yīng)鏈中某個(gè)節(jié)點(diǎn)企業(yè)。
圖中第二欄“感知節(jié)點(diǎn)”揭示的是一旦某些沖擊情形真的發(fā)生,最先感知沖擊影響的供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)(如供應(yīng)商、制造商、分銷(xiāo)商、零售商、消費(fèi)者以及其他在該條鏈上的企業(yè)或個(gè)人)或不在該供應(yīng)鏈上的其他實(shí)體(如市場(chǎng)、金融機(jī)構(gòu)、政府、媒體及不位于該條供應(yīng)鏈上的其他企業(yè)等)。
第三欄顯示風(fēng)險(xiǎn)的傳播機(jī)制,最初沖擊所導(dǎo)致的損失可經(jīng)由這一機(jī)制被成倍放大。通常情況下,供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)傳播渠道可大致分為經(jīng)由價(jià)格因素、交易量及生產(chǎn)運(yùn)作活動(dòng)三種路徑傳播。價(jià)格路徑包括上下游企業(yè)間采購(gòu)價(jià)格和銷(xiāo)售價(jià)格的連鎖變化,交易量傳播渠道表示由交易量驟減而導(dǎo)致供應(yīng)鏈效益下降,生產(chǎn)運(yùn)作活動(dòng)路徑則是因企業(yè)生產(chǎn)能力受限而引發(fā)供應(yīng)鏈延遲或中斷現(xiàn)象。
圖的最右端表示的是供應(yīng)鏈(或供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)企業(yè))上的薄弱環(huán)節(jié)由最左端的沖擊而暴露出的風(fēng)險(xiǎn)水平和影響程度,圖中列舉了(但不限于)幾類(lèi)常見(jiàn)的供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn),其所對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的變化以及對(duì)供應(yīng)鏈上其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)的反饋效應(yīng)正是供應(yīng)鏈管理者最為關(guān)注的內(nèi)容之一。
關(guān)于圖1中所示傳遞路徑,有兩點(diǎn)需要說(shuō)明:(1)傳遞機(jī)制中的最先感知點(diǎn)和傳播渠道均不局限于圖上列出的幾點(diǎn),可根據(jù)所處的供應(yīng)鏈環(huán)境進(jìn)行增刪和調(diào)整,以更好地解釋不同供應(yīng)鏈間的個(gè)體差異。(2)各種風(fēng)險(xiǎn)傳播渠道間往往存在交互效應(yīng),可相互影響。例如,由重要生產(chǎn)線故障引發(fā)的沖擊經(jīng)運(yùn)作活動(dòng)渠道傳播導(dǎo)致的生產(chǎn)能力下降,會(huì)最終影響交易量,從而又以交易量渠道進(jìn)行傳遞。
綜上所述。圖1所示的供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)傳遞機(jī)制揭示了3個(gè)問(wèn)題:(1)原始沖擊源如何引發(fā)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的;(2)引發(fā)的是哪類(lèi)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn);(3)沖擊源引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)間是否存在連鎖反應(yīng),它們之間又是如何運(yùn)作的。以上3個(gè)問(wèn)題分別解釋了供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)傳遞渠道和路徑、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)間的交互效應(yīng)。然而,供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)不僅要求能夠識(shí)別可能的風(fēng)險(xiǎn),理解這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生機(jī)理和作用渠道,更要求能以定量的方法測(cè)度最初沖擊源帶來(lái)的影響程度,從而使風(fēng)險(xiǎn)變得更加明晰。由此可見(jiàn),定量化地度量圖1左端沖擊源對(duì)右端供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響效應(yīng)具有重要意義,尤其是對(duì)于一些尚未出現(xiàn)的極端沖擊,如果能以事前防范的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)分析其一旦發(fā)生時(shí)對(duì)供應(yīng)鏈穩(wěn)定性的影響、衡量可能遭受的潛在損失以及吸收這些損失所需耗用的資源、進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力做出評(píng)估和判斷,可為決策者采取必要的應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。因此,一個(gè)可識(shí)別薄弱環(huán)節(jié),并有效評(píng)價(jià)極端事件對(duì)供應(yīng)鏈沖擊影響的風(fēng)險(xiǎn)管理工具,具有巨大理論與實(shí)踐價(jià)值。
(二)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試基本概念
風(fēng)險(xiǎn)量化技術(shù)的發(fā)展與金融市場(chǎng)的需求密切相關(guān)(Per-reault,2002;Voss,2000)。壓力測(cè)試作為金融風(fēng)險(xiǎn)的量化技
術(shù)之一,反映極端不利的小概率事件發(fā)生時(shí)金融業(yè)所可能遭受的潛在損失。它最早是由國(guó)際貨幣基金組織(IMF)作為基本信貸風(fēng)險(xiǎn)模型的補(bǔ)充而被正式提出并開(kāi)始使用,因其能模擬潛在極端事件發(fā)生時(shí)對(duì)系統(tǒng)穩(wěn)定性的影響,近年來(lái)在國(guó)際金融組織和各國(guó)政策當(dāng)局間獲得了迅速的應(yīng)用推廣。根據(jù)極端事件度量和管理的共通性,下文將金融行業(yè)的壓力測(cè)試方法引入到供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理中,結(jié)合供應(yīng)鏈體系特征和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo),提出供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試的概念,為供應(yīng)鏈“極端事件”的評(píng)價(jià)和管理提供一新方法。
1、供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試的定義
目前,在金融業(yè)中關(guān)于壓力測(cè)試并沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一明確的定義,不同機(jī)構(gòu)從不同視角對(duì)壓力測(cè)試給出了不同的定義。從金融穩(wěn)定性管理視角出發(fā),對(duì)比較權(quán)威的定義列舉如下(見(jiàn)表1)。
綜合以上定義可以看出,壓力測(cè)試是一種以定量分析為主的風(fēng)險(xiǎn)分析方法,其做法是將測(cè)試對(duì)象置于某一特定的小概率極端情境下,然后測(cè)試該對(duì)象在這些關(guān)鍵市場(chǎng)變量突變的壓力下的表現(xiàn)狀況,通過(guò)測(cè)算可能發(fā)生的損失,分析這些損失帶來(lái)的負(fù)面影響,進(jìn)而對(duì)測(cè)試對(duì)象的脆弱性做出評(píng)估和判斷,有助于管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取必要措施。
壓力測(cè)試的實(shí)質(zhì)在于通過(guò)各種壓力情景的設(shè)定,利用確定的價(jià)值評(píng)估模型,測(cè)算出在確定的壓力情景下某一特定實(shí)體所面臨的潛在損失。將其擴(kuò)展到供應(yīng)鏈中,并給出供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試的定義:供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試是指供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)企業(yè)或供應(yīng)鏈體系在面臨假定極端事件沖擊時(shí),用來(lái)筏量可能發(fā)生的潛在損失的一種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)技術(shù)。通過(guò)測(cè)算這些潛在損失,有助于供應(yīng)鏈管理者識(shí)別供應(yīng)鏈(或供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)企業(yè))在承受各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)(包括系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn))時(shí)所暴露的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)水平,針對(duì)性地采取必要措施,加強(qiáng)事前防范,以提高供應(yīng)鏈彈性和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
2、供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試的理論核心
供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試的重點(diǎn)在于分析測(cè)試對(duì)象(供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)、節(jié)點(diǎn)間關(guān)系,或供應(yīng)鏈系統(tǒng))面臨模擬極端沖擊時(shí),對(duì)于潛在損失的最大承受能力,亦即極端風(fēng)險(xiǎn)量化過(guò)程,也可視為一種針對(duì)供應(yīng)鏈體系的臨界分析技術(shù)。其核心思想如圖2所示。
圖中菱形框表示某次壓力測(cè)試的對(duì)象,它可以是某個(gè)具體的供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)、明確的節(jié)點(diǎn)問(wèn)關(guān)系,或整個(gè)供應(yīng)鏈系統(tǒng)。圖中橢圓則代表在某次壓力測(cè)試過(guò)程中,用于度量測(cè)試對(duì)象之于某類(lèi)特定極端沖擊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。根據(jù)圖2的描述,供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試的核心思想可理解為通過(guò)模擬極端沖擊,即各種壓力情景的設(shè)定,利用確定的供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型,測(cè)算出在確定壓力情景下假設(shè)的極端沖擊對(duì)特定測(cè)試對(duì)象帶來(lái)的影響效應(yīng),也即其所面臨的潛在損失。壓力測(cè)試顯示出最差情形下測(cè)試對(duì)象所能承受的壓力底線。
從本質(zhì)上說(shuō),供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試是通過(guò)可能引起薄弱環(huán)節(jié)暴露的小概率壓力情景來(lái)量化風(fēng)險(xiǎn)傳遞機(jī)制中(見(jiàn)圖1)所描述的相關(guān)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)渠道的大小。因此,一次確定的供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試過(guò)程可被認(rèn)為是一個(gè)“What-if”的實(shí)驗(yàn)。在回答“如果……,那么……”的過(guò)程中,幫助企業(yè)識(shí)別供應(yīng)鏈體系內(nèi)承受各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所暴露出的結(jié)構(gòu)性弱點(diǎn)和整體風(fēng)險(xiǎn)水平,在風(fēng)險(xiǎn)尚未真正發(fā)生時(shí),采取有效措施,主動(dòng)預(yù)防重大意外事件的發(fā)生,或?qū)⒁馔馐录l(fā)生所帶來(lái)的損失降低到最小。因此,與傳統(tǒng)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理方法不同,壓力測(cè)試作為一種“向前看”的風(fēng)險(xiǎn)管理手段,強(qiáng)調(diào)未雨綢繆,而非僅僅依靠事后管理亡羊補(bǔ)牢,這一風(fēng)險(xiǎn)管理理念是壓力測(cè)試方法最為關(guān)鍵的內(nèi)容。
(三)壓力測(cè)試與供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程
供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的研究起始于Lindroth(2001)提出的三維供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)初步分析框架,該框架包括供應(yīng)鏈單元分析、供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型和供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)控制。供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程包括供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理和控制這三個(gè)方面。就目前研究情況來(lái)看,現(xiàn)有文獻(xiàn)的研究多側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面,而對(duì)于供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制則缺乏系統(tǒng)性研究,在很少有的涉及供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的文獻(xiàn)中。又多為定性評(píng)價(jià),定量分析極少,遠(yuǎn)沒(méi)有形成體系。
供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試是對(duì)小概率極端事件下供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)可能遭受的沖擊進(jìn)行定量評(píng)估,從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)。是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)容的補(bǔ)充,為眾多供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)技術(shù)中的一個(gè),因此,壓力測(cè)試也構(gòu)成供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組成部分。但同時(shí),壓力測(cè)試方法本身又自成體系。有著較成熟的理論基礎(chǔ)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),其核心思想及基本方法可擴(kuò)展至其他領(lǐng)域。圖3表明了壓力測(cè)試方法與整個(gè)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的關(guān)系。
三、應(yīng)用示例
供應(yīng)鏈常常面臨著不可完全預(yù)測(cè)的中斷,既有自然原因也有人為因素。自然災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)中斷、恐怖襲擊、運(yùn)轉(zhuǎn)故障等都可能導(dǎo)致中斷風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生(Kleindorfer,2005)。然而隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快、國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,管理方式的多元化和日趨復(fù)雜的供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)更加劇了系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)性、復(fù)雜性和不穩(wěn)定性,供應(yīng)鏈中斷的可能性以及與之相關(guān)的潛在損失變得越來(lái)越大。又由于供應(yīng)鏈環(huán)環(huán)相扣,任何一個(gè)環(huán)節(jié)的中斷均可能影響其正常運(yùn)作,引發(fā)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。歷次中斷事件及導(dǎo)致的災(zāi)難性后果要求供應(yīng)鏈管理者加強(qiáng)事前防范,精確測(cè)算各種異常中斷情形下供應(yīng)鏈(或供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn))折射出的收益、損失或生產(chǎn)能力的變化,有效評(píng)估其抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力,盡早準(zhǔn)備各類(lèi)中斷事件應(yīng)急預(yù)案,延遲危機(jī)發(fā)生的可能性,并降低由中斷風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。
針對(duì)上述情況,下文以某一節(jié)點(diǎn)企業(yè)為例,結(jié)合壓力測(cè)試核心思想(見(jiàn)圖2),探討供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試實(shí)施過(guò)程(見(jiàn)圖4)。具體實(shí)施步驟包括:資料收集、明確測(cè)試目的和對(duì)象、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、測(cè)試方法確定與數(shù)據(jù)范圍選擇、壓力情景構(gòu)建、壓力測(cè)試執(zhí)行以及測(cè)試結(jié)果的披露與解讀。
供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試實(shí)施過(guò)程中所需相關(guān)信息一般源于四大資料庫(kù):中斷壓力事件庫(kù)、供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)資料庫(kù)、企業(yè)內(nèi)部信息資料庫(kù)和壓力測(cè)試數(shù)據(jù)庫(kù)。測(cè)試過(guò)程的第一步是信息搜集。從中斷事件庫(kù)中獲取以往歷次中斷風(fēng)險(xiǎn)的歷史信息,包括中斷事件的類(lèi)型、成因、影響時(shí)間、傳播路徑、最初沖擊力度和最終損失等。歷史事件提供了可借鑒的依據(jù),有助于測(cè)試人員了解各類(lèi)中斷風(fēng)險(xiǎn)的共通性,更精準(zhǔn)地把握測(cè)試方向。供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)資料庫(kù)提供節(jié)點(diǎn)企業(yè)所處的供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)環(huán)境信息,如主要供應(yīng)商、制造商、客戶、分銷(xiāo)中心和運(yùn)輸渠道等的基本數(shù)據(jù)。企業(yè)內(nèi)部信息資料庫(kù)包含了產(chǎn)品生產(chǎn)流程、物料清單文件(BOM)以及包括原材料、在制品、產(chǎn)成品在內(nèi)的所有庫(kù)存信息。此外,壓力測(cè)試數(shù)據(jù)庫(kù)則存儲(chǔ)企業(yè)既往壓力測(cè)試的歷史資料。以上這些信息源為壓力測(cè)試后續(xù)步驟的開(kāi)展提供了必要的輸入,數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性將直接影響到測(cè)試結(jié)果的質(zhì)量。
資料收集后,第二步須明確測(cè)試的目的和對(duì)象。一般來(lái)說(shuō),供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)企業(yè)開(kāi)展中斷風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試是為衡量該節(jié)點(diǎn)在面臨各種異常中斷情境下的風(fēng)險(xiǎn)暴露水平,并以此評(píng)價(jià)其抵御中斷風(fēng)險(xiǎn)的能力。而對(duì)于某一次具體壓力測(cè)試而言,測(cè)
試目標(biāo)通常還應(yīng)細(xì)化,需將測(cè)試焦點(diǎn)置于某一特定的供應(yīng)鏈運(yùn)作環(huán)節(jié)中。依據(jù)中斷發(fā)生環(huán)節(jié),有三種關(guān)注點(diǎn):與上游供應(yīng)商相關(guān)的中斷、企業(yè)內(nèi)部中斷、與下游客戶相關(guān)的中斷(見(jiàn)表2),并由此產(chǎn)生三類(lèi)與之對(duì)應(yīng)的壓力測(cè)試對(duì)象:供應(yīng)(中斷)風(fēng)險(xiǎn)、需求(中斷)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)(中斷)風(fēng)險(xiǎn)。由于供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性,測(cè)試對(duì)象不僅要求明確風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型,還需指明該風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的環(huán)節(jié),從而使測(cè)試結(jié)果更為精確。
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的作用在于尋找能夠引起供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)變化的風(fēng)險(xiǎn)因子,也可理解為是將供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)傳遞路徑(見(jiàn)圖1)中傳播渠道實(shí)例化的過(guò)程。對(duì)于中斷風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)因子可大致分為兩類(lèi):基本生產(chǎn)變量和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變量。前者體現(xiàn)中斷發(fā)生后節(jié)點(diǎn)企業(yè)所處的供應(yīng)鏈上下游產(chǎn)、供、求的變動(dòng),后者反映供應(yīng)鏈外部環(huán)境的變化。風(fēng)險(xiǎn)因子的選擇與節(jié)點(diǎn)企業(yè)在供應(yīng)鏈體系中的位置有關(guān),一般而言,處于供應(yīng)鏈中部的企業(yè)只需考慮基本生產(chǎn)變量變動(dòng)的影響,而位于供應(yīng)鏈兩端的企業(yè)還另需思考市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變量的作用。
根據(jù)單一風(fēng)險(xiǎn)因子沖擊還是多風(fēng)險(xiǎn)因子沖擊,存在兩種壓力測(cè)試方法:敏感性分析和情景分析。敏感性分析是對(duì)單一沖擊(風(fēng)險(xiǎn)因子)的影響分析,情景分析則是對(duì)多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素同時(shí)發(fā)生變化即多種沖擊的影響分析。相對(duì)而言,敏感性分析更加簡(jiǎn)單易操作,而情景分析需要考慮各種沖擊的相關(guān)性等問(wèn)題,但模擬效果更好。在實(shí)際操作中,可根據(jù)具體沖擊情形,靈活選擇,以在客觀性和可操作性之間尋求平衡。通常較可行的做法是在極端事件發(fā)生后,導(dǎo)致供應(yīng)鏈某一環(huán)節(jié)中斷的影響如能以一確定的風(fēng)險(xiǎn)因子的變化來(lái)表示,建議采用敏感性分析,反之,如中斷造成的影響較難確定或需以多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因子的共同作用來(lái)描述,則建議采用情景分析的方法。在測(cè)試數(shù)據(jù)選取方面,根據(jù)假定的中斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生環(huán)節(jié),對(duì)應(yīng)第二步中確定的壓力測(cè)試對(duì)象,分別將供應(yīng)商、客戶(或市場(chǎng))或生產(chǎn)部門(mén)作為數(shù)據(jù)范圍,獲取相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因子變化情況的歷史數(shù)據(jù)。
壓力測(cè)試的下一個(gè)步驟是情景構(gòu)建,這一步驟包含兩部分內(nèi)容:情景類(lèi)型選擇和壓力情景設(shè)定。上一段提到的情景分析方法可進(jìn)一步分為歷史情景分析、假定情景分析和蒙特卡羅模擬(Blaschke,2001)。如在上一環(huán)節(jié)中確定將采用情景分析的壓力測(cè)試方法,這一步驟中需選擇適合企業(yè)供應(yīng)鏈環(huán)境的情景類(lèi)型。歷史情景依賴于過(guò)去經(jīng)歷過(guò)的重大中斷事件,而假定情景是假設(shè)可能但還沒(méi)有發(fā)生的供應(yīng)鏈重大中斷,蒙特卡羅模擬則是借助計(jì)算機(jī)模擬獲取可能發(fā)生的中斷情景。如何根據(jù)選定的情景類(lèi)型,考慮節(jié)點(diǎn)企業(yè)所處供應(yīng)鏈環(huán)境,結(jié)合管理者風(fēng)險(xiǎn)偏好,確定并量化有關(guān)沖擊變量、變量問(wèn)關(guān)系、沖擊大小,沖擊路徑等中斷情景設(shè)定方面的內(nèi)容,也構(gòu)成了本步驟工作的一部分。
壓力測(cè)試的執(zhí)行主要通過(guò)建立模型解決2個(gè)問(wèn)題:(1)如何評(píng)估選定中斷情景對(duì)該節(jié)點(diǎn)企業(yè)的影響,并將情景映射到主要風(fēng)險(xiǎn)因子的變化上;(2)如何將風(fēng)險(xiǎn)變量反映為供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的變化,或收益、損失或生產(chǎn)能力的變動(dòng)。以有效評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)彈性。
最后是測(cè)試結(jié)果的公布與解讀。不同競(jìng)爭(zhēng)策略下節(jié)點(diǎn)企業(yè)對(duì)于測(cè)試結(jié)果會(huì)有不同的理解,或?qū)⑵渥鳛槲ㄒ坏臉?biāo)準(zhǔn)以評(píng)估企業(yè)抵御中斷風(fēng)險(xiǎn)的能力,或僅僅將其視作評(píng)價(jià)中斷風(fēng)險(xiǎn)承受力的工具之一,同時(shí)考慮包括專(zhuān)家意見(jiàn)在內(nèi)的眾多定性因素。對(duì)測(cè)試結(jié)果的不同解讀,折射出管理者的風(fēng)險(xiǎn)理念,并最終反映為應(yīng)對(duì)措施制定上的差異。
需要特別指出的是完整的壓力測(cè)試過(guò)程還應(yīng)包括回測(cè)和重估?;販y(cè)為測(cè)試人員提供了有關(guān)模型準(zhǔn)確性的反饋信息,可用來(lái)尋找模型可能的改進(jìn)方向。重估是在上一次壓力測(cè)試完成后,間隔一定周期對(duì)相同測(cè)試對(duì)象進(jìn)行再一次壓力測(cè)試,新一輪的壓力測(cè)試可以確認(rèn)新的風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)反映供應(yīng)鏈環(huán)境變化,從而使測(cè)試結(jié)果更具現(xiàn)實(shí)意義。
就技術(shù)本身來(lái)看,壓力測(cè)試只是風(fēng)險(xiǎn)管理者在對(duì)供應(yīng)鏈運(yùn)行狀況悲觀預(yù)期下(例如某一環(huán)節(jié)發(fā)生中斷)對(duì)節(jié)點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行的體檢,并不意味著測(cè)試對(duì)象真的出現(xiàn)了問(wèn)題。事實(shí)上,假定的壓力情景并不一定發(fā)生,不能因?yàn)闇y(cè)試結(jié)果而給企業(yè)貼上“不合格”的標(biāo)簽。作為風(fēng)險(xiǎn)管理方法之一,壓力測(cè)試強(qiáng)調(diào)事前防范、未雨綢繆。它展現(xiàn)給管理者極端情形下供應(yīng)鏈(或供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn))所面臨的圖景,從而發(fā)揮其警示作用。
四、結(jié)論及未來(lái)研究方向
筆者針對(duì)各種極端情形給供應(yīng)鏈造成的巨大沖擊以及壓力測(cè)試技術(shù)在金融領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用,通過(guò)探討供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)傳遞機(jī)制,提出了將金融行業(yè)的壓力測(cè)試方法與供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相結(jié)合的思路,給出了供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試的概念,并對(duì)相關(guān)內(nèi)容作了界定和說(shuō)明,最后以一供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)企業(yè)為例,描述了中斷風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試的實(shí)施過(guò)程。
供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試是對(duì)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)容的補(bǔ)充,既從深度上加深了供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)定量評(píng)估這方面的內(nèi)容,又從廣度上拓展了壓力測(cè)試?yán)碚摰膽?yīng)用范圍,為供應(yīng)鏈“極端事件”評(píng)價(jià)和度量提供方法和依據(jù),完善了供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
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