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關(guān)鍵詞:電力 企業(yè) 稅收籌劃
近年來(lái),我國(guó)稅收政策以及相關(guān)環(huán)境已經(jīng)日趨完善,與之對(duì)應(yīng)的稅收籌劃也開(kāi)始進(jìn)入到企業(yè)相關(guān)工作人員的視線之中。從稅收籌劃的發(fā)展歷程角度看,其在西方國(guó)家相對(duì)更為成熟,也因此得到更多的認(rèn)可和重視。通常認(rèn)為,稅收籌劃即指納稅人在法律許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和策劃,以充分利用稅法所提供的包括減免退稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠,從而獲取最大的稅收利益。由此可見(jiàn),稅收籌劃工作對(duì)于推動(dòng)我國(guó)電力企業(yè)自身的發(fā)展成熟有著毋庸置疑的積極價(jià)值。
一、當(dāng)前電力領(lǐng)域中稅收籌劃工作價(jià)值分析
企業(yè)所得稅在我國(guó)的稅收體系中占據(jù)重要地位,并且成為企業(yè)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)之一,本身具有稅源大、稅負(fù)彈性大的重要特征,因此也成為企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的工作核心所在。進(jìn)一步反觀我國(guó)電力企業(yè)環(huán)境,其一直在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響之下展開(kāi)工作的發(fā)展特征,決定了電力企業(yè)本身的特殊性。但是作為我國(guó)基礎(chǔ)能源企業(yè),在國(guó)家稅收政策上并未得到傾斜,甚至有些稅收法規(guī)的制定與其他行業(yè)相比還增加了電力企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。這種狀況使得電力企業(yè)環(huán)境中稅收籌劃更加具有了極其顯著的積極價(jià)值,對(duì)于增加電力企業(yè)的綜合收益有著重要影響。
從稅收籌劃主要的工作內(nèi)容角度看,其主要是納稅人在稅務(wù)法律允許的范圍中,將運(yùn)營(yíng)、注資等活動(dòng)要進(jìn)行之前實(shí)現(xiàn)計(jì)劃和部署。而在稅法的規(guī)定范圍內(nèi),企業(yè)在含有兩種以及以上的納稅條件情況時(shí),具有差異的條件必然會(huì)導(dǎo)致稅收本身的差異性,而基于此采取科學(xué)性的規(guī)劃實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅額的優(yōu)化,必然是每一個(gè)企業(yè)都需要面對(duì)的問(wèn)題。在電力企業(yè)環(huán)境中,由于電力企業(yè)在社會(huì)中的基礎(chǔ)地位所致其稅額較大,稅收籌劃就顯得更為重要。
而從電力企業(yè)自身的工作狀態(tài)以及相關(guān)特征出發(fā),必須遵從的一個(gè)重要方面和原則是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)電力企業(yè)的實(shí)際工作親故康而展開(kāi)。并且考慮到當(dāng)前電力企業(yè)為國(guó)家控股的特殊經(jīng)營(yíng)方式,運(yùn)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)均加以區(qū)分,其成績(jī)考察通常多以企業(yè)經(jīng)營(yíng)成績(jī)作為依據(jù),即在其成績(jī)考察期間,更多關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)狀況,而忽視企業(yè)稅后成長(zhǎng)狀況。這種狀況對(duì)于電力企業(yè)自身的發(fā)展以及稅收籌劃工作的深入展開(kāi)都有一定的不利影響。單純考察電力企業(yè)的稅前績(jī)效,本身無(wú)法深入獲取到其本身切實(shí)有效的增長(zhǎng)數(shù)據(jù),同時(shí)也割裂了稅收相關(guān)工作在整個(gè)電力企業(yè)環(huán)境體系之中的必然聯(lián)系。
二、電力企業(yè)環(huán)境下稅收籌劃工作體系的建立
考慮到稅收籌劃本身在電力企業(yè)環(huán)境中的積極價(jià)值,有必要對(duì)如何有效地建立起其相關(guān)工作系統(tǒng)做出更為深入的分析和討論。具體而言,可以在展開(kāi)稅收籌劃工作的時(shí)候著力關(guān)注如下幾個(gè)主要方面:
(一)深入學(xué)習(xí)我國(guó)普適性稅收政策
對(duì)于電力企業(yè)而言,我國(guó)并未基于更多的特定稅收說(shuō)明和相關(guān)政策,更談不上稅收優(yōu)惠。在這樣的環(huán)境之下,展開(kāi)電力企業(yè)的稅收籌劃工作時(shí),就需要展開(kāi)對(duì)于我國(guó)稅收體制的深入認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí),在普適性的稅收體制之下,基于電力企業(yè)的特征做出合理的謀劃和選擇。例如《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中指出,對(duì)于企業(yè)購(gòu)置必要環(huán)保相關(guān)專(zhuān)用設(shè)備,可以按照設(shè)備投資額的10%抵償當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅額。諸如此類(lèi)的稅額抵償規(guī)則,必須進(jìn)行切實(shí)深入的學(xué)習(xí)和分析,才能有效展開(kāi)應(yīng)用,并且最終實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)稅收籌劃工作的價(jià)值和意義。
(二)加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部環(huán)境之間的聯(lián)系與協(xié)作
電力企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)頻繁并且龐雜,想要單純通過(guò)會(huì)計(jì)工作人員來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅收籌劃工作諸多細(xì)節(jié)的落實(shí)和確定,其難度可想而知。針對(duì)于此種情況,在展開(kāi)稅收籌劃工作的規(guī)劃階段工作的時(shí)候,就應(yīng)當(dāng)揀選出與其他各個(gè)部門(mén)有關(guān)的條例加以整理,并且與相關(guān)部門(mén)展開(kāi)深入的溝通,實(shí)現(xiàn)廣泛監(jiān)督,避免單純經(jīng)由會(huì)計(jì)工作部門(mén)而展開(kāi)稅收籌劃工作難以切實(shí)到位的狀況發(fā)生。例如可以將符合稅收優(yōu)惠目錄的設(shè)備情況加以匯總交由采購(gòu)部進(jìn)行負(fù)責(zé),并且讓設(shè)備部來(lái)提供設(shè)備性能參數(shù)、銘牌標(biāo)識(shí)等資料。此類(lèi)做法需要確保電力企業(yè)環(huán)境中不同部門(mén)之間能夠有效的溝通和合作,并且更深一步的工作交由相關(guān)部門(mén)展開(kāi),對(duì)于降低差錯(cuò)甚至打造電力企業(yè)財(cái)務(wù)誠(chéng)信機(jī)制都有一定的積極意義。
(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)領(lǐng)域橫向溝通
會(huì)計(jì)領(lǐng)域的橫向溝通,即電力企業(yè)環(huán)境中的會(huì)計(jì)工作人員與社會(huì)環(huán)境下其他領(lǐng)域中的會(huì)計(jì)工作人員,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的充分溝通,同樣對(duì)于電力企業(yè)稅收籌劃工作的發(fā)展與成熟有著積極的推動(dòng)意義。對(duì)于此種思路,電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)支持和幫助的意識(shí),始終保持與稅務(wù)部門(mén)的密切聯(lián)系與溝通,無(wú)論是日常工作環(huán)境中的疑問(wèn)還是存在爭(zhēng)議的條目出現(xiàn)的時(shí)候,加強(qiáng)橫向溝通,都是解決問(wèn)題優(yōu)化稅收籌劃工作的必要保證和有力支持。
三、結(jié)束語(yǔ)
稅收籌劃工作是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物,并且隨著市場(chǎng)環(huán)境的成熟和完善不斷實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。對(duì)于電力企業(yè)而言,只有切實(shí)把握其發(fā)展脈搏,有效獲取相關(guān)政策信息,認(rèn)真分析當(dāng)前工作體系中的不足,才能推動(dòng)其深入發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]蘇爽.我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題研究[D].遼寧大學(xué),2012
關(guān)鍵詞:稅收籌劃;公路施工;策略;思考
中圖分類(lèi)號(hào):F810.142 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2012)12-0-01
近年來(lái),國(guó)家進(jìn)一步加大了對(duì)公路建設(shè)的投資,這給工程施工企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了良好的發(fā)展前景,但是激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定的壓力,正是在此背景之下,施工企業(yè)開(kāi)始重視稅收籌劃的實(shí)施,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的下降以及利潤(rùn)率的上升。
一、稅收籌劃的內(nèi)涵
稅務(wù)籌劃與是隨著稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生的,隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,稅務(wù)籌劃也在這個(gè)過(guò)程中不斷發(fā)展并專(zhuān)業(yè)化。有效稅收籌劃是依托現(xiàn)代契約理論和交易成本理論為基礎(chǔ),充分研究在現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)信息不對(duì)稱(chēng)的情況下,不同類(lèi)型的稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的過(guò)程。稅收籌劃是通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先安排和策劃,合法地減少納稅支出的行為,它與避稅、偷稅、漏稅、騙稅、抗稅等行為相比有著本質(zhì)的差別。
二、稅收籌劃的方式
1.企業(yè)設(shè)立過(guò)程的納稅籌劃。我國(guó)目前各種各樣的企業(yè)組織形式在經(jīng)濟(jì)生活中并存。對(duì)一個(gè)企業(yè)而言,如何選擇適當(dāng)?shù)慕M織形式?對(duì)于企業(yè)的投資者而言,企業(yè)組織形式的選擇自然成為核心。我國(guó)現(xiàn)行《公司法》對(duì)各種企業(yè)組織形式都有明確規(guī)定。
2.經(jīng)營(yíng)期間的納稅籌劃。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的不同,致使稅法及相應(yīng)的稅收政策亦不相同,不同的企業(yè)所運(yùn)用的合理避稅的措施也各有不同。以下歸納了企業(yè)中一般采取的主要方式:
(1)企業(yè)類(lèi)型選擇法。投資企業(yè)類(lèi)型選擇法是指投資者依據(jù)稅法對(duì)不同類(lèi)型企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定,通過(guò)對(duì)企業(yè)類(lèi)型的選擇,以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的的方法。
(2)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅法。在經(jīng)濟(jì)生活中,凡發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)關(guān)系或行政關(guān)系的納稅個(gè)人或企業(yè)為了躲避按市場(chǎng)價(jià)格交易所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān),實(shí)行某種類(lèi)似經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部核算的價(jià)格方式轉(zhuǎn)讓相互間的產(chǎn)品,達(dá)到轉(zhuǎn)讓利潤(rùn),減少納稅的目的。
(3)成本費(fèi)用避稅法。成本費(fèi)用避稅法是通過(guò)對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用項(xiàng)目的組合與核算,使其達(dá)到一個(gè)最佳值,以實(shí)現(xiàn)少納稅或不納稅的避稅方法。采用成本費(fèi)用避稅法的前提,是在政府稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)規(guī)定的范圍內(nèi),運(yùn)用成本費(fèi)用值的最佳組合來(lái)實(shí)現(xiàn)最大限度地抵銷(xiāo)利潤(rùn),擴(kuò)大成本計(jì)算。
三、 稅收籌劃對(duì)于公路公路施工企業(yè)的重要作用
稅收籌劃是指在遵循納稅相關(guān)法律的前提基礎(chǔ)之下,通過(guò)充分利用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策,來(lái)合理安排企業(yè)的投資管理活動(dòng),進(jìn)而達(dá)到合理減稅的目的。對(duì)于公路工程施工企業(yè)而言,良好的稅收籌劃對(duì)于其發(fā)展具有重要的意義,具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1.利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。我國(guó)公路工程施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面普遍面臨資金瓶頸問(wèn)題,這給企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)帶來(lái)了巨大的沖擊,而通過(guò)稅收籌劃的良好開(kāi)展,可以抵消因?yàn)樾袠I(yè)環(huán)境的不規(guī)范所帶來(lái)的負(fù)面影響,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的健康發(fā)展。
2.利于企業(yè)利潤(rùn)最大化的實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃最直接的目的在于實(shí)現(xiàn)成本的削減,而各種稅費(fèi)支出在總成本中所占的比例并不低,對(duì)于企業(yè)而言,通過(guò)稅收籌劃的實(shí)施,可以最大限度地減少因?yàn)槎愂諑?lái)的成本支出,利于企業(yè)利潤(rùn)最大化的實(shí)現(xiàn)。
3.有利于企業(yè)社會(huì)形象的樹(shù)立。納稅是企業(yè)承擔(dān)社會(huì)義務(wù)的一種體現(xiàn),稅收籌劃并非逃稅,相反恰恰是為了更好地遵循國(guó)家的相關(guān)稅法規(guī)定,進(jìn)而提升企業(yè)的納稅意識(shí),樹(shù)立企業(yè)良好的社會(huì)形象,并為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。
四、公路工程施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的策略
1.注意組織地點(diǎn)以及形式的選擇。在企業(yè)創(chuàng)設(shè)階段,應(yīng)對(duì)地點(diǎn)、人員構(gòu)成、組織形式等方面進(jìn)行精心的規(guī)劃,在創(chuàng)設(shè)地點(diǎn)的選擇方面,企業(yè)可以根據(jù)政府所提供優(yōu)惠政策的比較,來(lái)選擇合適的地點(diǎn)注冊(cè)企業(yè)。在人員構(gòu)成方面,可以適當(dāng)雇用一部分失業(yè)人員,可以使企業(yè)享受到所得稅減免的優(yōu)惠。而在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置層面,企業(yè)可以根據(jù)需要進(jìn)行分公司或者子公司的增減,通過(guò)交易的內(nèi)部化來(lái)減少納稅基數(shù)。
2.利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行籌劃。在施工企業(yè)中,固定資產(chǎn)價(jià)值通常較大,固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目。稅法對(duì)固定資產(chǎn)的最低折舊年限、凈殘值率有明確的規(guī)定。在確定使用年限時(shí)應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低年限,這樣企業(yè)可以及時(shí)將折舊費(fèi)用計(jì)入成本,減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
3.利用集團(tuán)優(yōu)勢(shì)進(jìn)行籌劃。公路施工企業(yè)可以通過(guò)組建集團(tuán)公司的方法來(lái)平衡稅負(fù),適當(dāng)?shù)剡x擇子公司或分公司的組織形式,以此實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的內(nèi)部各個(gè)納稅主體之間利益協(xié)調(diào)和平衡,進(jìn)一步降低集團(tuán)公司的稅收負(fù)擔(dān)。
4.對(duì)工程收入及成本籌劃。企業(yè)所得稅是采取按年征收,分期預(yù)繳,年終匯算清繳的征管辦法,預(yù)繳是為了保證稅款及時(shí),均衡入庫(kù)的一種手段,但根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)預(yù)繳中少繳的稅款不做偷稅處理,企業(yè)在前三個(gè)季度盡量少確認(rèn)收入,延緩支付所得稅。公路施工企業(yè)確認(rèn)收入是按工程完成進(jìn)度或完成的工作量進(jìn)行收入確認(rèn),所以,企業(yè)在稅法允許的前提下,合理地確認(rèn)相關(guān)的工程結(jié)算收入,以便延遲納稅期限。公路施工企業(yè)的工程成本費(fèi)用的列支直接關(guān)系到企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅的數(shù)額,所以企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)成本費(fèi)用列支的稅收籌劃。
5.完善企業(yè)投融資的設(shè)置。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理階段,公路施工企業(yè)稅收籌劃主要集中在融資以及投資兩個(gè)方面,在融資方面,資金來(lái)源主要有兩個(gè)途徑,即向金融機(jī)構(gòu)借款以及進(jìn)行權(quán)益融資,但是向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行借款的融資成本要低于權(quán)益融資成本,而且還可以在所得稅繳納之前扣除利息費(fèi)用。所以,企業(yè)應(yīng)注意通過(guò)有效投資來(lái)減少納稅,并充分結(jié)合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策來(lái)進(jìn)行。
6.注重財(cái)務(wù)管理方法的改進(jìn)。在財(cái)務(wù)管理方法層面,方法的改進(jìn)同樣可以起到減稅的效果,比如在存貨計(jì)價(jià)方法層面,鋼鐵、水泥等存貨占用的價(jià)值巨大,通過(guò)存貨計(jì)價(jià)方法的改進(jìn)可以減少納稅基數(shù)。
7.加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)模式的規(guī)劃。公路施工企業(yè)可以采取非主體工程分包的方式減少施工成本。稅法規(guī)定,分包工程的營(yíng)業(yè)稅及附加可以抵扣,同時(shí),勞務(wù)發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、機(jī)械租賃發(fā)票稅率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于建安發(fā)票的稅率。
總之,企業(yè)只有在充分認(rèn)識(shí)自己所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,認(rèn)真學(xué)習(xí)并貫徹我國(guó)的稅法政策,在法律允許的條件下,避開(kāi)相對(duì)沉重的稅費(fèi)是有可能的,而這一切的前提就是要求企業(yè)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃,達(dá)到最大限度的合理避稅。
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在現(xiàn)代復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,稅收政策不斷更新,企業(yè)稅收籌劃以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為基礎(chǔ),充分落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃安排,實(shí)現(xiàn)降本增效,提高企業(yè)利潤(rùn)。
2、企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題分析
稅務(wù)籌劃涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和收益分配等幾個(gè)過(guò)程。在這幾個(gè)過(guò)程中,企業(yè)通過(guò)合理巧妙地安排,以達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。經(jīng)過(guò)數(shù)十年的發(fā)展,稅收籌劃已逐步完善,由于稅收籌劃經(jīng)常是法律規(guī)定性的邊緣操作,所以在其實(shí)施過(guò)程中仍存在著很多問(wèn)題。下面對(duì)目前我國(guó)稅收籌劃發(fā)展過(guò)程中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析和總結(jié)。
2.1對(duì)企業(yè)稅收籌劃策略的認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)
目前,稅收籌劃在我國(guó)沒(méi)有完全一致的概念,納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃的理解不明確、不統(tǒng)一,甚至出現(xiàn)偏差。一方面,由于我國(guó)企業(yè)管理人員的自身素質(zhì)和對(duì)稅收認(rèn)識(shí)上有局限性,導(dǎo)致納稅人的稅收籌劃意識(shí)淡薄,對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在著偏差。因?yàn)槎愂栈I劃可以減少企業(yè)繳納的稅款,所以一些人認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅或避稅,不屬于合法行為。事實(shí)上,偷稅或避稅與稅收籌劃有著本質(zhì)上的區(qū)別,偷稅是一種違法的行為,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就會(huì)受到相關(guān)部門(mén)處罰;避稅則是利用稅法的漏洞和缺陷鉆稅法的空子;稅收籌劃是在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi),企業(yè)進(jìn)行的節(jié)稅計(jì)劃,具有其合理性和合法性。另一方面,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅收籌劃的不信任,咨詢、引導(dǎo)力度不夠。稅務(wù)機(jī)關(guān)單方面強(qiáng)調(diào)稅收收人最大化的目標(biāo)實(shí)現(xiàn),疏于征納雙方的溝通理解。另外,由于有些人打著稅收籌劃的幌子進(jìn)行偷稅,對(duì)國(guó)家的利益造成損害。所以,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒,也在一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。
2.2我國(guó)稅收法制不夠完善
首先,我國(guó)稅收法制不完善,主要表現(xiàn)為我國(guó)稅收征管水平不高和稅務(wù)機(jī)構(gòu)不健全,這些因素嚴(yán)重阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。其次,我國(guó)頒布幫助企業(yè)合法節(jié)稅許多優(yōu)惠政策,許多企業(yè)享受不足。一方面是由于資格認(rèn)定手續(xù)比較多,認(rèn)定手續(xù)及所要求提供的相關(guān)資料比較繁瑣,企業(yè)操作起來(lái)有一定的困難。另一方面,享受優(yōu)惠的企業(yè)比例不高。許多符合享受條件的企業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策不了解,未及時(shí)辦理相關(guān)的審批手續(xù),也沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的稅收申報(bào),致使其錯(cuò)過(guò)享受稅收優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)。最后,國(guó)家偏重稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的強(qiáng)化而忽視了納稅人本身的權(quán)利,納稅人往往難以發(fā)揮能動(dòng)性,與征稅機(jī)關(guān)的良好互動(dòng)關(guān)系也就難以形成。
2.3對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠
從目前我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)來(lái)看,納稅人一般認(rèn)為進(jìn)行稅收籌劃時(shí),過(guò)分強(qiáng)調(diào)減輕納稅負(fù)擔(dān),很少考慮稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃作為企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng),本身是有風(fēng)險(xiǎn)的。企業(yè)稅收籌劃是一種事先的理財(cái)行為,處在錯(cuò)綜復(fù)雜而又不斷變化、發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境中,一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會(huì)造成稅收籌劃方案的失敗。同時(shí),企業(yè)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制不重視,沒(méi)有正確把握稅收政策,不能透徹理解稅收籌劃的實(shí)質(zhì),認(rèn)為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃,甚至不惜采取違規(guī)手段開(kāi)展“稅收籌劃”,使稅收籌劃變成不合理的避稅,甚至變成不合法的偷稅漏稅等。所以企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視并進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制。
2.4企業(yè)缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才
稅收籌劃人員的要求非常高,不僅要精通稅收方面的知識(shí)和財(cái)務(wù)方面的知識(shí),還要全面的了解企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)以及投資活動(dòng),只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。目前我國(guó)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才處于短缺的狀態(tài)。一方面大多數(shù)企業(yè)財(cái)會(huì)人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)化、系統(tǒng)化的稅收籌劃知識(shí)訓(xùn)練,而一些企業(yè)籌劃人員又缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法律等專(zhuān)業(yè)知識(shí),導(dǎo)致企業(yè)統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強(qiáng),很難使稅收籌劃真正取得實(shí)效。另一方面,部分企業(yè)管理者的管理思想落后,籌劃意識(shí)缺乏,相關(guān)知識(shí)欠缺,不少企業(yè)甚至基于自身原因,根本沒(méi)有將稅收籌劃納入企業(yè)管理的運(yùn)行機(jī)制中去。
3、企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施
稅收籌劃是社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,同時(shí),稅收籌劃的發(fā)展又促進(jìn)了社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。企業(yè)稅收籌劃對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展至關(guān)重要。為了使我國(guó)的稅收籌劃健康、快速地發(fā)展,針對(duì)目前稅收籌劃的現(xiàn)狀和出現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)給予重視。下面是本文分別從政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)兩方面提出一些解決問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施。
3.1政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)方面
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅要加強(qiáng)稅收籌劃政策引導(dǎo)和咨詢服務(wù),優(yōu)化我國(guó)稅收籌劃環(huán)境,幫助企業(yè)完成合法稅收籌劃,更要增強(qiáng)監(jiān)管力度。政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)媒體、自己開(kāi)展稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)和社會(huì)輿論等方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳,鼓勵(lì)積極合法的籌劃行為,嚴(yán)懲消極違法偷逃稅行為,引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和具體需求,加強(qiáng)與納稅人的交流和溝通,提醒企業(yè)在依法納稅理念的前提下,選擇合適的稅收籌劃方案,使其稅收籌劃活動(dòng)能夠不斷適應(yīng)新的稅收政策要求,確保在合法的條件下企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取科學(xué)的方式,強(qiáng)化對(duì)企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)完善稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管職能,通過(guò)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃監(jiān)管指導(dǎo)部門(mén),將籌劃管理與納稅服務(wù)、尊重納稅人權(quán)益和維護(hù)國(guó)家稅收利益相結(jié)合,防范任何非法節(jié)稅行為的出現(xiàn)。
(2)完善稅法,建立、健全相關(guān)法規(guī),提高立法級(jí)次。目前我國(guó)的稅收法律、法規(guī)和政策中,體現(xiàn)納稅人權(quán)利的內(nèi)容較少,應(yīng)將納稅人的具體權(quán)利包括稅收籌劃?rùn)?quán)予以法律的明確承認(rèn)和保護(hù)。首先,應(yīng)科學(xué)界定稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題。其次加強(qiáng)稅收籌劃專(zhuān)項(xiàng)法治建設(shè)。針對(duì)稅收籌劃工作,出臺(tái)相關(guān)政策措施,制訂具體的指導(dǎo)意見(jiàn)和實(shí)施辦法,明確稅收籌劃方案合法合理的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù),界定稅收籌劃與避稅、偷稅的法律性質(zhì)、構(gòu)成要件及相關(guān)法律后果等內(nèi)容,從而實(shí)現(xiàn)保護(hù)納稅人合法合理籌劃的目的。再次,對(duì)于稅收籌劃中利用稅收制度本身存在的漏洞或缺陷,設(shè)立處罰條款,明確處罰責(zé)任;對(duì)那些偏離稅法價(jià)值取向、歪曲國(guó)家立法精神的籌劃行為應(yīng)加以嚴(yán)格規(guī)制。國(guó)家的稅法和相關(guān)的法律、法規(guī)在保護(hù)納稅人合法籌劃的同時(shí),應(yīng)維護(hù)國(guó)家的稅收利益和社會(huì)整體利益。
3.2企業(yè)方面
(1)正確理解稅收籌劃的涵義,提升企業(yè)稅收籌劃的意識(shí)。企業(yè)決策者和相關(guān)部門(mén)人員要準(zhǔn)確理解籌劃稅收內(nèi)涵,樹(shù)立稅收籌劃意識(shí)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),要將其與“避稅”區(qū)別開(kāi)來(lái),在合理合法的基礎(chǔ)上,關(guān)注國(guó)家關(guān)于稅法的政策變化,使稅收籌劃方案不違背稅收的政策規(guī)定,享受稅法的優(yōu)惠。
(2)正視風(fēng)險(xiǎn)、動(dòng)態(tài)防范和規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。首先,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性。受?chē)?guó)家政策的變動(dòng),國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境的變化和企業(yè)自身活動(dòng)的影響,稅收籌劃存在著很多不確定性的因素,將產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該充分利用現(xiàn)代信息化手段,全面收集和掌握與其稅收籌劃相關(guān)的各種信息,建立稅收法規(guī)庫(kù),為稅收籌劃人員提供信息支持。同時(shí),要建立科學(xué)、快捷的預(yù)警系統(tǒng),對(duì)稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控,對(duì)可能出現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行全面的考慮。這樣,企業(yè)可以充分的認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)的變化,及時(shí)根據(jù)新法及時(shí)調(diào)整實(shí)施方案,盡量把各項(xiàng)影響稅負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低,努力規(guī)避了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其次,企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡避稅收益與避稅風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通,盡量規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的進(jìn)行沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),而且具有地方特色,稅收籌劃人員難以準(zhǔn)確的掌握確定的界限。無(wú)論什么稅種,在納稅范圍和應(yīng)納稅額的界定上,稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)有一定的自由裁量權(quán)。企業(yè)的稅收籌劃需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,如有過(guò)度的避稅措施極有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃稅,從而招致處罰,最終得不償失。針對(duì)這種情況,稅收籌劃者不僅要準(zhǔn)確理解稅收政策,運(yùn)用會(huì)計(jì)技術(shù),而且要充分了解當(dāng)?shù)囟愂照鞴艿奶攸c(diǎn)和具體要求,密切保持與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系與溝通,建立良好的稅企關(guān)系,使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)認(rèn)可,進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外,企業(yè)依法納稅的信譽(yù)是一種無(wú)形資產(chǎn),如果企業(yè)過(guò)度避稅,其納稅信譽(yù)將會(huì)受到損害,可能會(huì)進(jìn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)的“黑名單”,將會(huì)受到更多更嚴(yán)格的檢查和審批,也將增加企業(yè)的成本。
(3)注重企業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng),提高稅收籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)?,F(xiàn)階段,企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施受到稅收籌劃方面人才欠缺的制約。企業(yè)采取多種方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng),實(shí)現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程,具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和技能性,需要具有綜合能力的專(zhuān)業(yè)人員來(lái)設(shè)計(jì)和操作。一方面,企業(yè)應(yīng)積極從外部吸收高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人員,充實(shí)到企業(yè)的稅收籌劃專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍之中。另一方面,企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部稅收籌劃人員的培養(yǎng),建立專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍。企業(yè)通過(guò)定期或不定期地組織專(zhuān)業(yè)人員對(duì)稅收法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)和深層次的研究,時(shí)刻關(guān)注稅收政策變化,準(zhǔn)確的區(qū)分違法和合法的界限,掌握稅法中的優(yōu)惠條款,制定出合理合法的納稅籌劃方案,避免稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
(4)稅收籌劃應(yīng)遵循合法合理原則和綜合效益原則,同時(shí)要把握其靈活性。企業(yè)在設(shè)定稅收籌劃目標(biāo)時(shí),要統(tǒng)籌兼顧、綜合考量,做到寬窄適中、恰到好處。首先,企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)以遵守國(guó)家的稅收法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度為前提。在企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時(shí),也順應(yīng)國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的政策導(dǎo)向。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律內(nèi)涵,隨時(shí)關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng),并依照新的法律法規(guī)及時(shí)調(diào)整自己的財(cái)稅管理方法,使企業(yè)的稅收籌劃行為合法合理。企業(yè)在制定納稅方案時(shí),堅(jiān)決制止違反稅收法律條款規(guī)定的行為,杜絕逃稅、偷漏稅等現(xiàn)象,避免發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),減少風(fēng)險(xiǎn)和惡意避稅的嫌疑,以免給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。其次,企業(yè)要實(shí)現(xiàn)整體利益最大化,稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本效益分析。一方面,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)不能僅定位于某一個(gè)或幾個(gè)稅種的稅負(fù)降低,而要綜合考慮多稅種的節(jié)稅數(shù)額,實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)降到最低。另一方面,企業(yè)要權(quán)衡稅收籌劃的成本和企業(yè)的整體收益。此外,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),不能只關(guān)注某一時(shí)期內(nèi)納稅最少的那些方案,而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)去選擇有助于企業(yè)發(fā)展,能增加企業(yè)整體收益的方案。再次,企業(yè)要建立、建全稅務(wù)管理制度。由于稅法執(zhí)行政策性強(qiáng),為了正確執(zhí)行稅法規(guī)定,企業(yè)建立管理制度。標(biāo)準(zhǔn)化的操作規(guī)程和明確的內(nèi)部控制執(zhí)行手冊(cè),來(lái)指導(dǎo)和規(guī)范具體稅收籌劃行為的實(shí)施,保證企業(yè)執(zhí)行政策不走樣。同時(shí),企業(yè)稅務(wù)管理體系中建立納稅評(píng)估機(jī)制,對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同要進(jìn)行納稅評(píng)估,規(guī)避各種涉稅風(fēng)險(xiǎn),有利于企業(yè)在合同執(zhí)行過(guò)程中有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)最優(yōu)納稅方案,提高經(jīng)濟(jì)效益。
4、總結(jié)
關(guān)鍵詞:企業(yè);稅收籌劃;涉稅風(fēng)險(xiǎn);成因;規(guī)避
隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)越來(lái)越重視稅收籌劃相關(guān)管理工作,在尋求不斷的優(yōu)化,有效地減少企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),提高企業(yè)稅收籌劃水平,發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的價(jià)值作用。
一、企業(yè)稅收籌劃和涉稅風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論概述
企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)國(guó)家相關(guān)稅法優(yōu)惠政策、會(huì)計(jì)政策,提前對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行策劃和安排,有效地減輕稅負(fù),以增加企業(yè)的收益。企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,受到各種因素的影響,不能準(zhǔn)確的、合理的運(yùn)用國(guó)家的稅收相關(guān)的法律法規(guī),導(dǎo)致出現(xiàn)逃稅或不合理避稅行為,從而造成企業(yè)成本的增加,造成企業(yè)利潤(rùn)的損失。企業(yè)合理的稅收籌劃能夠有效地規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn),增加經(jīng)濟(jì)效益。
二、企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
(一)法律風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程當(dāng)中,因?yàn)轭A(yù)期結(jié)果不確定、會(huì)計(jì)政策選取不合理、稅務(wù)人員的能力和水平、稅收籌劃相關(guān)政策不夠了解等因素影響。節(jié)稅的過(guò)程當(dāng)中不能很好地把握,稅收籌劃方案、節(jié)稅的措施選取不夠科學(xué)合理,甚至可能出現(xiàn)非法避稅、偷逃稅的問(wèn)題,造成企業(yè)補(bǔ)繳稅款等責(zé)任,帶來(lái)一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。
(二)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅收籌劃需要符合國(guó)家相關(guān)稅收政策和各部門(mén)的法律規(guī)范,還需要經(jīng)由各行政部門(mén)確認(rèn)。在這一過(guò)程中,由于受到稅務(wù)行政執(zhí)法隊(duì)伍人員的素質(zhì)等影響,可能會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)行政執(zhí)法偏差,從而造成企業(yè)稅收籌劃失敗,帶來(lái)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
(三)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅收籌劃所涉及的內(nèi)容比較繁雜,部分企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中管理和落實(shí)不到位,稅收籌劃相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)薄弱,可能會(huì)造成稅收籌劃成本的增加,造成一定經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)信譽(yù)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅收籌劃中還伴隨著一定的信用危機(jī)和名譽(yù)損失等問(wèn)題,企業(yè)的稅收籌劃行為不夠規(guī)范、不夠符合法律規(guī)定,一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn),稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常的工作中則會(huì)對(duì)其進(jìn)行更嚴(yán)格的審查,設(shè)定更加嚴(yán)格的申報(bào)條件和程序。同時(shí),也會(huì)造成企業(yè)時(shí)間和成本的增加,對(duì)企業(yè)的形象和市場(chǎng)也會(huì)造成一定程度的影響。
(五)心理風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)企業(yè)需要承擔(dān)大量的經(jīng)濟(jì)、法律和信譽(yù)誠(chéng)信等風(fēng)險(xiǎn)時(shí),在造成大量的經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí),容易給納稅人帶來(lái)一定的心理負(fù)擔(dān),尤其是部分企業(yè)在偷稅和逃稅的時(shí)候,擔(dān)心被發(fā)現(xiàn)、害怕被舉報(bào)。
三、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的成因
(一)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)薄弱部分企業(yè),尤其是中小型企業(yè),涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)薄弱。在企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的辦稅人員,相關(guān)稅務(wù)人員對(duì)稅收政策法規(guī)的理解不全面,造成了企業(yè)稅負(fù)成本增加。部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員獨(dú)立性不強(qiáng),易受管理層影響。而且,我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理企業(yè)涉稅問(wèn)題時(shí)擁有自由裁量權(quán),缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn),容易造成稅務(wù)人員的權(quán)力濫用,造成極大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
(二)會(huì)計(jì)工作不規(guī)范部分企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作把控不嚴(yán)格,在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置不合理,涉稅手續(xù)不夠完整和準(zhǔn)確,對(duì)成本費(fèi)用等的核算不夠全面等,對(duì)納稅申報(bào)造成極大的影響,影響企業(yè)稅收籌劃相關(guān)工作的準(zhǔn)確性。
(三)涉稅人員業(yè)務(wù)水平有待提高部分企業(yè)的涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低,而且財(cái)務(wù)相關(guān)工作從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng),對(duì)財(cái)務(wù)和稅務(wù)的區(qū)分不夠準(zhǔn)確,在相關(guān)工作的處理過(guò)程中容易出現(xiàn)混淆,造成成本費(fèi)用處理不當(dāng)。
(四)稅務(wù)管理體制不規(guī)范部分企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全,財(cái)務(wù)流程比較形式化,規(guī)范性不強(qiáng),而且缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)稅收政策中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。而且部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息溝通體系不健全,各部門(mén)之間缺乏有效的交流與溝通,不利于企業(yè)涉稅信息的準(zhǔn)確性。
四、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施
(一)提高財(cái)務(wù)人員綜合能力與水平企業(yè)需要提高財(cái)務(wù)人員的綜合能力和水平,定期地進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn),加強(qiáng)其對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)和了解,以便在稅收籌劃的過(guò)程中,能夠科學(xué)合理的運(yùn)用各項(xiàng)優(yōu)惠政策,避免稅收政策無(wú)用造成的風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失,還能有效地降低違反稅法規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)還需要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)申報(bào)的相關(guān)從業(yè)人員和部門(mén),提高稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)性。稅務(wù)相關(guān)人員還需要加強(qiáng)其道德品質(zhì)的提高,有效的規(guī)避偷稅漏稅等行為,促使企業(yè)稅收籌劃各項(xiàng)工作更加符合國(guó)家政策、法律法規(guī)。
(二)增強(qiáng)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)89企業(yè)的稅收籌劃相關(guān)人員需要對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)識(shí),提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)的警惕性,將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的規(guī)避作為工作重點(diǎn),不斷地增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力??梢詫?duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范融入企業(yè)文化建設(shè)中,在潛移默化的影響和熏陶下,促使其主動(dòng)地了解和認(rèn)識(shí)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)知識(shí)。稅收籌劃相關(guān)人員還需要形成正確的涉稅理念,在日常的稅收籌劃工作當(dāng)中,嚴(yán)格的依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃方案的制定需要與國(guó)家相關(guān)稅收政策保持一致,強(qiáng)化稅收籌劃的合法性、合理性、規(guī)范性。準(zhǔn)確的了解國(guó)家稅收相關(guān)政策的變化,正確的處理節(jié)稅籌劃和避稅籌劃的關(guān)系。提高稅收籌劃方案綜合性,降低整體稅負(fù)。確保稅收籌劃方案的靈活性,根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況,做好相關(guān)調(diào)整工作,有效的分散風(fēng)險(xiǎn)。
(三)規(guī)范企業(yè)稅務(wù)管理體制企業(yè)的稅收籌劃相關(guān)部門(mén)需要明確自身的職能和目標(biāo),以提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范能力。強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度的各項(xiàng)規(guī)范,強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。規(guī)范稅收籌劃的程序和標(biāo)準(zhǔn),完善稅收籌劃的設(shè)計(jì)和執(zhí)行方案,完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間的信息交流和溝通,促使各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息資源交流順暢,提高信息的共享程度。定期地對(duì)企業(yè)稅務(wù)報(bào)告中的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行核查,及時(shí)的發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并找出原因,并調(diào)整改正。聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃和稅務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。
(四)完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制企業(yè)需要建立健全稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)和機(jī)制,實(shí)施動(dòng)態(tài)化監(jiān)控,及時(shí)的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和稅收籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。需要加強(qiáng)信息交流和溝通,好信息的收集。通過(guò)科學(xué)的分析市場(chǎng)、相關(guān)稅收政策、稅務(wù)執(zhí)法、企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展等的具體情況,及時(shí)地了解和發(fā)現(xiàn)稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患,及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)出警告,以便更好地采取有效措施進(jìn)行防范。對(duì)稅收籌劃中存在的潛在涉稅風(fēng)險(xiǎn),需要及時(shí)的找出根源,有針對(duì)性的進(jìn)行調(diào)整和處理,做好風(fēng)險(xiǎn)的把控。
近年來(lái),稅收籌劃逐漸受到社會(huì)廣泛的關(guān)注。因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的壓力,使得各個(gè)企業(yè)都在追尋降低成本的最佳方法。而對(duì)于企業(yè)來(lái)講,納稅支出屬于成本當(dāng)中的一部分,在納稅之前,通過(guò)采取合法的稅收籌劃方法,為企業(yè)減輕稅收當(dāng)面的負(fù)擔(dān),從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,這樣也可以被視為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一種有效手段。但是在實(shí)踐稅收籌劃的過(guò)程中,已然存在諸多問(wèn)題,從而導(dǎo)致企業(yè)的工作稅收籌劃無(wú)法有效實(shí)施。在此過(guò)程中,我國(guó)稅收籌劃工作只有獲取更好的發(fā)展與完善,才能真正確保企業(yè)通過(guò)稅收籌劃的方法來(lái)獲取經(jīng)濟(jì)效益。
一、我國(guó)稅收籌劃發(fā)展中存在的問(wèn)題
(一)稅收籌劃意識(shí)淡薄,觀念陳舊
在我國(guó)很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問(wèn)題,但是實(shí)際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質(zhì)上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規(guī)定的行為,避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來(lái)躲避?chē)?guó)家的稅收,屬于鉆稅法漏洞的行為,避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前,在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下,通過(guò)對(duì)納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排,以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。稅收籌劃即與企業(yè)偷稅、漏稅的行為不同,又因?yàn)槠湓趪?guó)家中具備一定的合理性,還與人們?nèi)粘R?jiàn)到的企業(yè)避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業(yè)誰(shuí)收的實(shí)踐當(dāng)中,稅收籌劃與避稅時(shí)而難以區(qū)別,在此基礎(chǔ)中,一旦出現(xiàn)稅收導(dǎo)向不明確,也不具備完善的制度,稅收籌劃極易轉(zhuǎn)化成避稅性質(zhì)。
(二)稅務(wù)等稅務(wù)服務(wù)水平還有待提高
稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財(cái)型活動(dòng),如果稅收籌劃的方法使用不當(dāng),就會(huì)引發(fā)避稅甚至是逃稅的行為,這樣既會(huì)受到相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰,嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù),對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)非常不利。也就是說(shuō)企業(yè)需要專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人員進(jìn)行稅收籌劃工作,其不僅要精通會(huì)計(jì)法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等,還要全面的了解現(xiàn)代稅務(wù)法與稅務(wù)政策,更要熟悉企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)流程與業(yè)務(wù)情況。但是我國(guó)當(dāng)前根本就不具備專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人員,關(guān)于企業(yè)稅收籌劃工作大多都是由會(huì)計(jì)兼任,對(duì)于此種理財(cái)活動(dòng)也僅僅是一知半解,甚至還有工作人員將稅收籌劃當(dāng)作是稅法當(dāng)中的漏洞等,根本無(wú)法從全局對(duì)整個(gè)企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行統(tǒng)籌,最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。
(三)缺乏認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)
基于我國(guó)企業(yè)目前稅收籌劃的實(shí)踐情況而言,納稅人在實(shí)行稅收籌劃的同時(shí),通常都認(rèn)為,只要進(jìn)行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負(fù)擔(dān),極少甚至沒(méi)人考慮稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí),稅收籌劃相當(dāng)與一種理財(cái)活動(dòng),自身也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如,任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實(shí)施,都是建立在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的基礎(chǔ)之上的。因此就算企業(yè)稅收籌劃是合法的行為,有時(shí)也會(huì)因?yàn)槎悇?wù)執(zhí)法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關(guān)方案在??務(wù)中無(wú)法真正的落實(shí),從而導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。
(四)缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高
一些稅收籌劃開(kāi)展比較成熟的國(guó)家,通常所采取的征管方法都較為科學(xué)合理、手段先進(jìn)、處罰力度較大。但是我國(guó)當(dāng)前的稅收法律還不夠健全,征管水平也比較低,對(duì)于處罰違法的力度也不足,而且部分稅務(wù)執(zhí)法人員的稅務(wù)知識(shí)淺薄,查賬的能力較低,根本無(wú)法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執(zhí)法也不夠嚴(yán)格,政策缺失剛性,人員存在較強(qiáng)的隨意性,這些都嚴(yán)重的限制了我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展。
二、我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展對(duì)策
(一)完善稅收籌劃的立法工作
完善稅收籌劃的立法工作,是保證稅收籌劃發(fā)展的重要舉措。首先,稅收籌劃立法必須簡(jiǎn)潔、實(shí)用、明確和規(guī)范。因?yàn)橥晟啤⒁?guī)范的稅收法律是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃活動(dòng)的前提條件,企業(yè)只有在正確的稅法指引下才能更好的實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)。其次,加強(qiáng)建立與完善保護(hù)納稅人權(quán)利的法律法規(guī),通過(guò)法律的形式維護(hù)納稅人的權(quán)利。在進(jìn)行有關(guān)稅收籌劃立法的同時(shí),將保障納稅人的權(quán)利放在第一位,這也是作為企業(yè)認(rèn)可稅收籌劃實(shí)施的前提。
(二)正確掌握稅收籌劃的涵義
稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前,在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下,通過(guò)對(duì)納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排,以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。企業(yè)相關(guān)人員必須學(xué)法、懂法、守法,明確的了解稅收籌劃的涵義,并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次,及時(shí)關(guān)注我國(guó)稅收政策及稅收籌劃導(dǎo)向的變化。
(三)提高稅收籌劃服務(wù)人員的服務(wù)水平
稅收籌劃屬于一項(xiàng)具有較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)性與政策性的工作,從事此項(xiàng)工作的相關(guān)人員必須具備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)知識(shí)。目前,我國(guó)企業(yè)基本不具備專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍,企業(yè)的稅收籌劃工作主要是由單位的財(cái)會(huì)、委托稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師等中介進(jìn)行。而企業(yè)的稅收籌劃屬于一種職業(yè),必須由專(zhuān)業(yè)的人員與機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究,才能實(shí)現(xiàn)其獲得良好的發(fā)展。與企業(yè)一般的活動(dòng)相比較,參與稅收籌劃的相關(guān)人員除了具備法律、會(huì)計(jì)、管理、金融等專(zhuān)業(yè)知識(shí)外,還需要具備嚴(yán)密的思維邏輯、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此,從事稅務(wù)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)必須加大力度培養(yǎng)稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人員。
關(guān)鍵詞:稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 控制
一、前言
隨著稅收籌劃被越來(lái)越多的人所接受,各種形式的稅收籌劃活動(dòng)已在各地悄然興起,給企業(yè)自身帶來(lái)了一定的收益。但由于稅收籌劃的固有特點(diǎn)――經(jīng)常在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作,這就必然蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)帶來(lái)一定的損失,雖然一些企業(yè)和機(jī)構(gòu)采取了一些措施,但風(fēng)險(xiǎn)卻沒(méi)有得到人們足夠的重視,沒(méi)有摸索出切實(shí)可行、行之有效的措施。
二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述
1、稅收籌劃的定義
稅收籌劃,是指納稅人或其機(jī)構(gòu)在既定的稅法和稅收制度框架內(nèi),在合理規(guī)劃和安排納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)空、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、方式、核算形式、運(yùn)作方法等事項(xiàng)的過(guò)程中,綜合評(píng)比相關(guān)納稅方案,以實(shí)現(xiàn)納稅人總體利益最大化的一系列活動(dòng)。
3、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案,由于各種事先無(wú)法預(yù)料(即不確定性)因素的影響,使納稅人的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離、有蒙受經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會(huì)和可能,通俗地講就是稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。
三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因分析
稅收籌劃與企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境和其他一系列環(huán)境有著密切的聯(lián)系,因而稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也是很復(fù)雜多樣的。在進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí),只有對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行徹底的分析和了解,才能針對(duì)每種風(fēng)
險(xiǎn)制定相應(yīng)的措施,把風(fēng)險(xiǎn)損失降低到最低點(diǎn)。
四、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的手段
從目前實(shí)際情況看,我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)很少甚至根本不考慮稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),掩蓋了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的實(shí)質(zhì)問(wèn)題,不利于自身經(jīng)營(yíng)狀況的改善。
1、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前控制
(1)信息的收集第一,籌劃主體的信息。第二,稅收環(huán)境的信息。稅收環(huán)境是理財(cái)環(huán)境的重要組成部分,也是籌劃主體理財(cái)活動(dòng)中的不可控因素。第三,政府的涉稅行為的信息。第四,反饋信息。稅收籌劃活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。
(2)相關(guān)信息的分析 相關(guān)信息的分析就是以列出這些風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)一步考查它們的特征和成因,在此基礎(chǔ)上定性或定量的衡量和預(yù)測(cè)各種風(fēng)險(xiǎn)的程度和大小,最后確定風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)重要性,明確它們需要處理的輕重緩急程度。風(fēng)險(xiǎn)分析常用的方法有概率分析法、盈虧平衡點(diǎn)分析法等。
(3)相關(guān)人員的管理稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)金融等各方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。
2、、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事中控制
企業(yè)在籌劃方案的執(zhí)行過(guò)程中,應(yīng)該對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,避免帶來(lái)?yè)p失。
(1)備選方案的風(fēng)險(xiǎn)處置
籌劃方案的選擇需要比較各個(gè)籌劃方案的價(jià)值。按照現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)理論,所謂價(jià)值就是指未來(lái)現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值。
(2)納稅內(nèi)部控制系統(tǒng)
作為一個(gè)企業(yè),對(duì)納稅問(wèn)題著急的是兩頭,一是企業(yè)的最高決策人,因?yàn)樗瞧髽I(yè)利益最高代表;二是財(cái)務(wù)部門(mén),因?yàn)樗巧娑惖呢?zé)任部門(mén)。但從納稅出現(xiàn)的問(wèn)題看,財(cái)務(wù)部門(mén)一般表現(xiàn)的是結(jié)果或叫后果。要使企業(yè)納稅問(wèn)題得到有效的控制,就要把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的涉稅環(huán)節(jié)、涉稅內(nèi)容加以明確,構(gòu)建一個(gè)納稅內(nèi)部控制系統(tǒng),對(duì)納稅實(shí)行有效控制和管理以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
3. 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)注意的幾點(diǎn)問(wèn)題
影響稅收籌劃的原因和環(huán)境是多變的,各個(gè)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況也不盡相同,所以企業(yè)在進(jìn)行選擇稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的手段時(shí),要結(jié)合自身的實(shí)際情況,動(dòng)態(tài)的管理和籌劃。
(1)注意對(duì)籌劃方案進(jìn)行成本效益分析
一定程度上,稅收籌劃也是作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)組成部分,它的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化。決策者在選擇籌劃方案的時(shí)候,必須遵守成本效益原則才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(2)考慮機(jī)會(huì)成本的影響
機(jī)會(huì)成本是指所有者為使用要素所放棄的收益,經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的成本包括顯性成本和隱性成本。
(3)注意保持適度的靈活性
由于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬(wàn)別,加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時(shí)刻處于變化之中。這就要求在稅收籌劃時(shí),要根據(jù)企業(yè)具體的實(shí)際情況制定稅收籌劃方案,并保持相當(dāng)?shù)撵`活性,以便隨著國(guó)家稅制稅法相關(guān)政策的改變,及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化,隨時(shí)調(diào)整項(xiàng)目投資,對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評(píng)估,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)趨利避害保證稅收籌劃目。
五、結(jié)論
1、通過(guò)對(duì)稅收籌劃現(xiàn)狀的研究,明確了稅收籌劃雖已經(jīng)在各個(gè)企業(yè)廣泛開(kāi)展,但稅收籌劃還不成熟,稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中存在一些風(fēng)險(xiǎn)。
2、通過(guò)對(duì)稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因的分析和研究,得知社會(huì)和自然因素、我國(guó)目前的稅制不完善、稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)化程度不高、企業(yè)追求的目的以及自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。
關(guān)鍵詞:農(nóng)業(yè)企業(yè) 稅收籌劃 問(wèn)題 建議
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,給我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了很多的機(jī)遇,同時(shí)也給我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)帶了了越來(lái)越多的挑戰(zhàn)。我國(guó)是一個(gè)農(nóng)業(yè)大國(guó),農(nóng)業(yè)在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著至關(guān)重要的作用,而農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)中也扮演著重要的角色。“三農(nóng)”問(wèn)題一次次的出現(xiàn)在國(guó)務(wù)院文件中,如果讓農(nóng)業(yè)企業(yè)健康快速的發(fā)展,是一個(gè)非常值得研究的問(wèn)題。現(xiàn)階段,我國(guó)在農(nóng)業(yè)方面的稅收政策中有很多的優(yōu)惠,如果更好的讓這些稅收政策在農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮其最大的作用,如何利用企業(yè)的稅收政策來(lái)減輕農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。農(nóng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間很大,應(yīng)該在我國(guó)相關(guān)政策的指引下,通過(guò)科學(xué)合法的形式進(jìn)行稅收籌劃,在促進(jìn)農(nóng)業(yè)企業(yè)更快更好更遠(yuǎn)的發(fā)展中將做出巨大的貢獻(xiàn)。
1、我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題
改革開(kāi)放以來(lái),隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展也越來(lái)越快,農(nóng)業(yè)企業(yè)的主體地位越來(lái)越明顯,稅收籌劃問(wèn)題也引來(lái)了越來(lái)越多的農(nóng)業(yè)企業(yè)的納稅人的關(guān)注,一些稅收籌劃運(yùn)行良好的農(nóng)業(yè)企業(yè)給企業(yè)帶來(lái)了很多益處。但是從我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)的整體水平來(lái)看,稅收籌劃在我國(guó)還處于初級(jí)階段,同時(shí)由于一些農(nóng)業(yè)企業(yè)不正當(dāng)?shù)臏p免稅收手段,阻礙了我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展,在這一系列過(guò)程中存在著以下一些問(wèn)題:
1.1、農(nóng)業(yè)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解存在誤區(qū)
稅收籌劃對(duì)我國(guó)的農(nóng)業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)比較新的詞匯,大多數(shù)人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和理解都存在一定的誤區(qū),缺乏一個(gè)深入的了解和認(rèn)識(shí),主要是體現(xiàn)在以下幾點(diǎn):第一,稅收籌劃是一種不合法行為。我國(guó)一直都存在著多納稅光榮的思維模式,當(dāng)一些人聽(tīng)到稅收籌劃可以減輕稅收的時(shí)候,他們的第一反應(yīng)就等同于偷稅漏稅,而不會(huì)認(rèn)為稅收籌劃是一種合理的避稅,導(dǎo)致稅收籌劃是合法性的行為很難被接受;第二;稅收籌劃在需要時(shí)在考慮,未放進(jìn)企業(yè)的日常管理中,很多企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃只有在事情發(fā)生的時(shí)候的一次,在需要時(shí)考慮相關(guān)人員進(jìn)行處理,而為把稅收籌劃看成是一項(xiàng)日?;顒?dòng);第三,稅收籌劃不是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的能力范圍之內(nèi)的工作,而是靠稅務(wù)專(zhuān)家來(lái)進(jìn)行的。在起步階段,我國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃都是由稅務(wù)專(zhuān)家負(fù)責(zé)的,這給農(nóng)業(yè)企業(yè)的人員帶來(lái)一種觀點(diǎn),那就是稅收籌劃不是企業(yè)自己能做的來(lái)的,而是要依靠外部專(zhuān)家才可以完成,其實(shí)稅收籌劃具有一定的相似性,只要財(cái)務(wù)人員系統(tǒng)的掌握了相關(guān)知識(shí),是完全可以對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃的。
1.2、農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃人員素質(zhì)偏低
在我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)中稅收籌劃的人員素質(zhì)不高,匱乏綜合型的復(fù)合人才,已經(jīng)成為制約我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵所在。稅收籌劃人員應(yīng)具備稅收法律、政策和法規(guī)以及會(huì)計(jì)核算等方面的扎實(shí)功底。同時(shí)還的了解企業(yè)自身情況,對(duì)企業(yè)的資金情況、稅收情況、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)、財(cái)務(wù)核算等都具有很高的要求。稅收籌劃人員應(yīng)至少具備以下幾點(diǎn)要求:第一,稅收籌劃人員必須對(duì)稅收法律法規(guī)進(jìn)行充分的學(xué)習(xí)和分析,特別是有關(guān)農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收這方面的法律法規(guī)要特別的掌握,進(jìn)而找到實(shí)施稅收籌劃的合理方式;第二,稅收籌劃人員還應(yīng)具有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力,這是進(jìn)行稅收籌劃另一個(gè)需要特別具有的能力。稅收籌劃人員必須熟練的掌握各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則,需要綜合考慮納稅人的效益,不能顧此失彼;第三,稅收籌劃人員還應(yīng)具有較強(qiáng)的綜合能力,包括人際溝通、團(tuán)隊(duì)合作等。但是在我國(guó)現(xiàn)階段從事稅收籌劃的人員大多是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)出身,或者是一些稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé),其知識(shí)面相對(duì)狹窄,綜合能力較弱。稅收籌劃人才的稀少已經(jīng)成為制約農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)和瓶頸。
1.3、農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃水平較低
稅收籌劃引入我國(guó)已經(jīng)發(fā)展了一段時(shí)間,但是對(duì)于大多數(shù)的中小型農(nóng)業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)還是很陌生。大多數(shù)的中小型企業(yè)都不設(shè)立稅收籌劃部門(mén),普及率并不是很高,聘請(qǐng)外部獨(dú)立稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)比較麻煩成本比較高,導(dǎo)致現(xiàn)階段無(wú)法保證農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃的長(zhǎng)遠(yuǎn)開(kāi)展。我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃水平低下主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一,我國(guó)很多農(nóng)業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中很少或者根本就不進(jìn)行稅收籌劃,稅收籌劃的概念在企業(yè)中并沒(méi)有形成;第二,大多數(shù)農(nóng)業(yè)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)都是雇傭外部稅務(wù)機(jī)構(gòu),這些機(jī)構(gòu)的原則就是幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān),并未從企業(yè)的整體利益出發(fā),具有很大的片面性。稅收籌劃的目標(biāo)是節(jié)稅,但是他受到企業(yè)整體目標(biāo)的限制,不能只為了減少稅收而忽略企業(yè)的整體目標(biāo)。稅收利益不是企業(yè)的全部利益,只是企業(yè)無(wú)數(shù)利益中的其中一項(xiàng),項(xiàng)目稅收負(fù)擔(dān)的減少,并不意味著企業(yè)整體利益的增加。也就是說(shuō),稅收籌劃是一種從全局考慮的手段。所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要從全局考慮,防止稅收籌劃的片面性,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)。
2、解決我國(guó)稅收籌劃問(wèn)題的建議
2.1、建立健全農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收法律法規(guī)
現(xiàn)階段,我國(guó)關(guān)于稅收籌劃的各種法律法規(guī)還處于不夠完善階段。完善的法制化的稅收環(huán)境,有利于農(nóng)業(yè)企業(yè)從事稅收籌劃的手段合法化,防止偷稅漏稅等不合法行為的發(fā)生。否則,農(nóng)業(yè)企業(yè)可以通過(guò)其他的不合法手段進(jìn)行稅收籌劃,從而獲得稅收收益,將不利于建設(shè)一個(gè)好的稅收籌劃環(huán)境。人們對(duì)稅收籌劃的概念將依舊停留在偷稅和漏稅等不合法的手段的理解上。
2.2、樹(shù)立農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度
現(xiàn)階段,我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度尚處于不健全階段,特別是在一些中小型的農(nóng)業(yè)企業(yè)中,內(nèi)部控制制度很不規(guī)范,只有在一些大型的農(nóng)業(yè)企業(yè)中內(nèi)部控制做的還的不錯(cuò)的。稅收籌劃工作的順利開(kāi)展有賴于企業(yè)的各種內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)制度的健全以及各項(xiàng)日?;顒?dòng)的有序開(kāi)展,會(huì)計(jì)處理的規(guī)范程度直接影響著企業(yè)的稅收籌劃的好壞。各項(xiàng)工作做的越規(guī)范,稅收籌劃的空間就越大,為農(nóng)業(yè)企業(yè)更好的進(jìn)行稅收籌劃提供依據(jù)。而我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀來(lái)看,內(nèi)部控制在一定程度上影響了稅收籌劃的空間。因此,農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)盡快加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。
2.3、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)
當(dāng)今社會(huì)各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)就是人才的競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)的人才,農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃的順利開(kāi)展也離不開(kāi)稅收籌劃方面的人才。影響企業(yè)稅收籌劃水平和層次的決定性因素就是稅收籌劃人員的自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和在實(shí)踐中的操作能力?,F(xiàn)階段,我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的綜合型符合人才極其匱乏,農(nóng)業(yè)企業(yè)要向在稅收籌劃方面為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航,離不開(kāi)稅收籌劃人才的培養(yǎng)。因此,農(nóng)業(yè)企業(yè)必須快速的培養(yǎng)稅收籌劃人才的隊(duì)伍,快速提高稅收籌劃人員的綜合能力,以適應(yīng)農(nóng)業(yè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)戰(zhàn)略;稅收籌劃;優(yōu)化策略
作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的組成部分之一,企業(yè)的稅收籌劃工作在實(shí)際的開(kāi)展過(guò)程中能夠有效的減輕企業(yè)的財(cái)稅負(fù)擔(dān)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并在最大程度上促進(jìn)企業(yè)整體效益的提升。相關(guān)的實(shí)踐顯示:企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展的過(guò)程中加強(qiáng)稅收籌劃工作的開(kāi)展,能夠有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)的優(yōu)化調(diào)整,促進(jìn)企業(yè)凈收益的最大化以及經(jīng)濟(jì)收益良性增長(zhǎng),并為股東權(quán)益提供了全面保障。本文主要分析企業(yè)戰(zhàn)略背景下稅收籌劃優(yōu)化策略。
一、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的原則定位
近年來(lái),我國(guó)企業(yè)在發(fā)展運(yùn)行的過(guò)程中為了促進(jìn)自身經(jīng)濟(jì)效益的提高,逐步加強(qiáng)了對(duì)于稅收籌劃工作的有序開(kāi)展,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的科學(xué)、合理的調(diào)整。事實(shí)上,為了進(jìn)一步促進(jìn)相關(guān)工作的高效開(kāi)展,相關(guān)人員需要遵循一定的原則進(jìn)行作業(yè)。關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的原則,筆者進(jìn)行了相關(guān)總結(jié),具體內(nèi)容如下。
(一)合法性和服從性原則
所謂的合法性,指的是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中,需要嚴(yán)格國(guó)家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作,確保各項(xiàng)流程在合法的范圍之內(nèi)。此外,實(shí)際的稅務(wù)籌劃作業(yè)的過(guò)程中,工作人員還需要遵循服從原則,即確保稅務(wù)籌劃工作需要服從于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,并促進(jìn)節(jié)稅目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
為了進(jìn)一步促進(jìn)相關(guān)作業(yè)的有序開(kāi)展,工作人員需要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的明確以及制定,繼而以此為基礎(chǔ),促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)的整體管理質(zhì)量以及水平的提高。
(二)服務(wù)性和事前性原則
一般而言,企業(yè)稅收籌劃的開(kāi)展與企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)有著緊密的聯(lián)系,并對(duì)企業(yè)的融資、利潤(rùn)協(xié)調(diào)、經(jīng)營(yíng)方式等方面產(chǎn)生了不同程度的影響。為此,在進(jìn)行相關(guān)作業(yè)的過(guò)程中,工作人員需要體現(xiàn)出稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)管理的服務(wù)性,繼而以此為依托促進(jìn)相關(guān)效益的取得。
此外,在進(jìn)行稅收籌劃作業(yè)的過(guò)程中,工作人員還需要遵循事前性原則,一般需要在企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)形成法定稅收關(guān)系之前就進(jìn)行稅收統(tǒng)籌作業(yè),繼而實(shí)現(xiàn)對(duì)于應(yīng)稅行為的規(guī)避,并在此基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的下降,促進(jìn)稅收籌劃成效額提高。
(三)適用性和時(shí)效性原則
最后,企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收統(tǒng)籌的過(guò)程中,還需要遵循適用性的原則,確保該項(xiàng)工作的內(nèi)容符合企業(yè)發(fā)展、運(yùn)營(yíng)的目標(biāo),繼而由此適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及財(cái)務(wù)管理的要求,促進(jìn)相關(guān)效益都取得。此外,在具體操作的過(guò)程中還需要確保稅收統(tǒng)籌工作在開(kāi)展的過(guò)程中具有一定的時(shí)效性,從而確保相關(guān)的作業(yè)流程在既定的時(shí)間內(nèi)符合國(guó)家的現(xiàn)行法律法規(guī),實(shí)現(xiàn)運(yùn)行效率的提高。
二、稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系
一般而言,企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)在實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中需要經(jīng)歷一個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程,在此過(guò)程中為了促進(jìn)相關(guān)效益的取得,往往需要相關(guān)的工作人員協(xié)調(diào)各方因素。事實(shí)上,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃作業(yè)的過(guò)程中,需要實(shí)現(xiàn)處理好其與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系,繼而促進(jìn)相關(guān)工作的有效開(kāi)展。目前,稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系可以劃分為三類(lèi)。對(duì)此,筆者進(jìn)行了相關(guān)總結(jié),具體內(nèi)容如下。
(一)企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)稅收籌劃的引導(dǎo)作用
所謂的企業(yè)戰(zhàn)略,在制定的過(guò)程中必須具備有統(tǒng)領(lǐng)全局的執(zhí)行高度,并在實(shí)行的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的提升以及市場(chǎng)份額的增長(zhǎng)。而在此背景直線,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃作業(yè)的過(guò)程中,即使提高了這一工作的事前性以及預(yù)期性,但是都無(wú)法對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的整體方向產(chǎn)生影響。
總體而言,作為影響企業(yè)的未來(lái)發(fā)展的因素,企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施往往是涉及到競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)以及創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)培養(yǎng)的全過(guò)程,而稅收籌劃只是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一各環(huán)節(jié)?;诖?,相關(guān)人員在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中,需要服從大局,突出戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)領(lǐng)作用。
(二)企業(yè)稅收籌劃對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的影響
作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,稅收籌劃往往能夠?qū)ζ髽I(yè)戰(zhàn)略的產(chǎn)生一定的影響作用。一般而言,企業(yè)在遭遇某些變故的過(guò)程中會(huì)加強(qiáng)對(duì)于稅收籌劃制度的制定以及變革,從而以此為基礎(chǔ)促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整和完善。
事實(shí)上,當(dāng)我國(guó)的稅收政策出現(xiàn)了巨大變化時(shí),企業(yè)的盈利能力、資金、財(cái)務(wù)等指標(biāo)都會(huì)受到影響,為此,企業(yè)的有關(guān)部門(mén)需要加強(qiáng)應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施,加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)稅收籌劃作業(yè)的開(kāi)展,并以此為基礎(chǔ)促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略方針的調(diào)整,及時(shí)調(diào)整市場(chǎng)拓展方向,使其能夠與社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策相協(xié)調(diào),促進(jìn)企業(yè)盈利的良性增長(zhǎng),并帶動(dòng)企業(yè)應(yīng)對(duì)政策變化適應(yīng)能力的提升。
(三)稅收籌劃對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的助力作用
目前,我國(guó)的企業(yè)在企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的過(guò)程中,挖寶發(fā)玩法需要加強(qiáng)對(duì)于諸多因素的考量,繼而以此為基礎(chǔ)促進(jìn)企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。但是在實(shí)際的操作過(guò)程中往往存在著諸多因素難以取舍的狀況,為此相關(guān)的作業(yè)人員需要加強(qiáng)對(duì)于稅負(fù)指標(biāo)的運(yùn)用,并在此基礎(chǔ)之上降低取舍難度。
相關(guān)的管理實(shí)踐顯示:企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中往往需要將稅收籌劃納入常規(guī)財(cái)務(wù)管理之中,繼而以此為基礎(chǔ)高效利用現(xiàn)有稅務(wù)法律法規(guī)的彈性,并在最大程度上享受稅務(wù)優(yōu)惠。不僅如此,稅務(wù)籌劃工作在開(kāi)展的過(guò)程中還能夠?yàn)槠髽I(yè)的產(chǎn)品定位、市場(chǎng)準(zhǔn)入、市場(chǎng)價(jià)格等方面提供決策依據(jù)。
三、企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略管理
目前,我國(guó)企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展的過(guò)程中逐漸加強(qiáng)了稅收籌劃工作的有效開(kāi)展,并以此為基礎(chǔ)促進(jìn)自身經(jīng)濟(jì)效益的獲得。為了進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃的高效進(jìn)展,工作還需要加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略管理,對(duì)此筆者進(jìn)行了相關(guān)總結(jié),具體內(nèi)容如下。
(一)目標(biāo)管理
通過(guò)前文的分析可以得知:稅收籌劃在實(shí)施的過(guò)程中需要服從企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。基于此,企業(yè)在日常的運(yùn)行過(guò)程中需要加強(qiáng)對(duì)于發(fā)展戰(zhàn)略的制定以及明確,并以此為依托促進(jìn)稅收籌劃管理作用的發(fā)揮。
從整體發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看,企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到了決定性作用。為此,企業(yè)的相關(guān)部門(mén)以及人員在進(jìn)行稅收籌劃作業(yè)的過(guò)程中需要遵循企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的整體路線,并對(duì)實(shí)施目標(biāo)進(jìn)行確定。
一般而言,企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)就在于減輕企業(yè)的稅負(fù)、壓縮涉稅風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效益,并最終促進(jìn)企業(yè)合法權(quán)益的取得。
(二)價(jià)值鏈管理
此外,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃作業(yè)的過(guò)程中,需要在稅收鏈管理的基礎(chǔ)之上,建立起戰(zhàn)略發(fā)展理念。不僅如此,還需要加強(qiáng)對(duì)于稅收籌劃利益點(diǎn)的確定和分析,并以此為基礎(chǔ)促進(jìn)企業(yè)獲得更大的稅收優(yōu)惠。
一般而言,企業(yè)的納稅者只有具備了相應(yīng)的價(jià)值鏈認(rèn)知,才能從自身發(fā)展以及稅收情況出發(fā),兼顧產(chǎn)出在價(jià)值鏈上的整體價(jià)值進(jìn)行考慮。
(四)風(fēng)險(xiǎn)管理
作為企業(yè)戰(zhàn)略管理中重要組成部分,風(fēng)險(xiǎn)管理在運(yùn)行的過(guò)程中能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制,并在此基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅收籌劃所具備的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析,為了進(jìn)一步促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效開(kāi)展,筆者構(gòu)建起了稅收籌劃的全程風(fēng)險(xiǎn)防御模型,具體內(nèi)容見(jiàn)圖1。
四、實(shí)施稅收籌劃管理需注意的問(wèn)題
由于稅后籌劃作業(yè)在開(kāi)展的過(guò)程中能夠促進(jìn)企業(yè)獲得相關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)自身的發(fā)展,所以越來(lái)越多的單位加強(qiáng)了對(duì)于管理方案的運(yùn)用。事實(shí)上,為了進(jìn)一步促進(jìn)相關(guān)工作的有序進(jìn)展,企業(yè)自實(shí)施稅收籌劃管理的過(guò)程中,還需要對(duì)下述的問(wèn)題進(jìn)行分析。對(duì)此,筆者進(jìn)行了相關(guān)總結(jié),具體內(nèi)容如下。
(一)信息管理
目前,我國(guó)的企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中需要加強(qiáng)對(duì)于相關(guān)信息的管理,確保各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展。在此過(guò)程中,一方面需要企業(yè)的相關(guān)部門(mén)以及人員加強(qiáng)對(duì)于稅務(wù)信息的收集,繼而以此為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)對(duì)于籌劃主體的發(fā)展?fàn)顩r等方面有一個(gè)全面的了解,此后在由此開(kāi)展相關(guān)優(yōu)化方案的制定作業(yè),防止因?yàn)樾畔⒐芾聿坏轿欢鴮?dǎo)致的紕漏,促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
(二)人員管理
此外,由于稅收籌劃工作在開(kāi)展的過(guò)程中涉及到的領(lǐng)域較為廣泛,故而對(duì)工作人員的綜合素質(zhì)有著較高的要求,對(duì)此,為了進(jìn)一步促進(jìn)相關(guān)工作的有效開(kāi)展,需要企業(yè)在實(shí)際的操作過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)人員的培訓(xùn),或者聘用具有財(cái)稅籌劃特長(zhǎng)的人員從事該項(xiàng)工作,繼而確保稅收籌劃團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)性的提高,促進(jìn)相關(guān)工作的效率以及質(zhì)量的提升。
(三)備選方案風(fēng)險(xiǎn)防御
此外,由于稅收籌劃作業(yè)在實(shí)際的開(kāi)展的過(guò)程中往往會(huì)受到多方因素的影響,其不確定性較強(qiáng),故而會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃在實(shí)際的開(kāi)展過(guò)程中存在一定的風(fēng)險(xiǎn),為此,各企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)于備選方案的制定,并以此為基礎(chǔ)降低風(fēng)險(xiǎn)概率,促進(jìn)相關(guān)效益的取得。
(四)實(shí)際評(píng)估
目前,實(shí)際評(píng)估在開(kāi)展的過(guò)程中主要分為兩個(gè)部分:事中評(píng)估以及事后評(píng)估。其中,事中評(píng)估指的是通過(guò)建立起企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)對(duì)于實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)需要進(jìn)行分析整合,從而促進(jìn)稅務(wù)活動(dòng)的規(guī)范,促進(jìn)相關(guān)作業(yè)的有序。而事后評(píng)估值得則是對(duì)企業(yè)的成本效益的評(píng)估。
在此分析作業(yè)過(guò)程中,相關(guān)的作業(yè)人員需要針對(duì)稅收籌劃的實(shí)施效果,對(duì)整體績(jī)效進(jìn)行分析作業(yè),并找出其中的優(yōu)勢(shì)和不足,促進(jìn)稅收籌劃運(yùn)作水平的提升。
關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè);土地增值稅;稅收籌劃;研究
一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)行土地增值稅稅收籌劃的必要性分析
目前,我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)受到市場(chǎng)發(fā)展規(guī)模及趨勢(shì)的影響,已經(jīng)逐步邁入分化與調(diào)整的階段當(dāng)中。在這樣的發(fā)展趨勢(shì)下,房地產(chǎn)行業(yè)面臨的庫(kù)存問(wèn)題以及泡沫問(wèn)題嚴(yán)重加劇。針對(duì)于此,我國(guó)相關(guān)政府部門(mén)針對(duì)這一問(wèn)題,實(shí)施多次稅制改革,以期徹底消除上述問(wèn)題帶來(lái)的不良影響。然而,僅憑借稅收改革政策的支持是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,各級(jí)各類(lèi)的房地產(chǎn)企業(yè)需要不斷優(yōu)化內(nèi)部建設(shè)體系,最好以增值稅稅籌劃為重點(diǎn)實(shí)施對(duì)象,以期進(jìn)一步推進(jìn)行業(yè)的發(fā)展進(jìn)程,實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。首先,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)實(shí)施土地增值稅稅收籌劃基本上可以提高企業(yè)自身的稅收效益,并且可以將其視為提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的基本途徑。從嚴(yán)格意義上來(lái)講,土地增值稅稅收籌劃絕不是傳統(tǒng)意義上理解的偷稅行為、漏稅行為。而是根據(jù)房地產(chǎn)實(shí)際發(fā)展情況,依法依規(guī)地行使自身的權(quán)利,并爭(zhēng)取合理的權(quán)益,為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展提供合理保障。其次,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)強(qiáng)化增值稅稅籌劃,基本上可以達(dá)到強(qiáng)化并提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的目的。與此同時(shí),還可以達(dá)到提升企業(yè)納稅意識(shí)與強(qiáng)化財(cái)務(wù)籌劃能力的目的。根據(jù)實(shí)際情況來(lái)看,房地產(chǎn)企業(yè)面臨的資產(chǎn)規(guī)模、稅收成本均要比一般企業(yè)高得多,因此通過(guò)強(qiáng)化土地增值稅稅收籌劃,能夠加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力,并且可以進(jìn)一步解決以往財(cái)務(wù)管理效率不高的問(wèn)題。最后,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)強(qiáng)化土地增值稅稅收籌劃,利于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益的有效提高。與此同時(shí),房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況,及時(shí)調(diào)整與優(yōu)化企業(yè)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃,并且進(jìn)一步完善內(nèi)部管理內(nèi)容。最好可以在商業(yè)模式方面,集中體現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展目標(biāo)。如此一來(lái),土地增值稅稅收籌劃內(nèi)容基本上可以得到充分貫徹與落實(shí),并且在某些程度上可以進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展水平。
二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃問(wèn)題的建設(shè)思路
面對(duì)內(nèi)外復(fù)雜的形勢(shì)條件,各級(jí)各類(lèi)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該及時(shí)采取相關(guān)策略,達(dá)到強(qiáng)化土地增值稅稅收籌劃的目的。結(jié)合實(shí)際情況來(lái)說(shuō),房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)現(xiàn)土地增值稅稅收籌劃要求,并不是一朝一夕就可以完成的,往往需要全體人員不斷推進(jìn)與努力,才能夠達(dá)成預(yù)期的籌劃目標(biāo)??傮w來(lái)看,基于新形勢(shì)下我國(guó)各級(jí)各類(lèi)房地產(chǎn)企業(yè)最好應(yīng)該通過(guò)貫徹與落實(shí)土地增值稅稅收籌劃內(nèi)容、掌握國(guó)家宏觀調(diào)控政策,確保土地增值稅稅收籌劃得以順利實(shí)施。以下是本人結(jié)合相關(guān)經(jīng)驗(yàn),總結(jié)與歸納的關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃問(wèn)題的總體建設(shè)思路,僅供參考。一方面,我國(guó)各級(jí)各類(lèi)房地產(chǎn)企業(yè)最好立足于國(guó)家最新頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī),尤其是與房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展緊密相關(guān)的政策內(nèi)容。結(jié)合具體財(cái)經(jīng)法規(guī)內(nèi)容,致力于做好解讀與分析工作,目的在于為后續(xù)稅收籌劃工作提供合理的經(jīng)濟(jì)保障。近些年來(lái),我國(guó)“營(yíng)改增”政策基本上得到全面貫徹與落實(shí)。管理局為進(jìn)一步促進(jìn)相關(guān)政策內(nèi)容的順利落實(shí),針對(duì)稅收政策問(wèn)題形成了較多財(cái)經(jīng)法規(guī)措施,如今年頒布的《關(guān)于調(diào)增增值稅稅率的通知》等。與此同時(shí),國(guó)家稅務(wù)總局結(jié)合行業(yè)整體發(fā)展趨勢(shì),頒布《國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)》等法規(guī)。面對(duì)眾多的條款內(nèi)容,建議房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該緊密結(jié)合最新動(dòng)態(tài),優(yōu)化內(nèi)部資源內(nèi)容,確保土地增值稅稅收籌劃得以有效貫徹與落實(shí)。另一方面,我國(guó)各級(jí)各類(lèi)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該放眼市場(chǎng)環(huán)境的整體發(fā)展趨勢(shì),重點(diǎn)做好關(guān)于土地增值稅稅收籌劃的業(yè)務(wù)管理工作。從某種程度上來(lái)說(shuō),房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅收籌劃工作,往往需要融合財(cái)務(wù)、法務(wù)、成本等多方面知識(shí)。若想切實(shí)達(dá)成預(yù)期的籌劃目標(biāo),需要內(nèi)部人員具備專(zhuān)業(yè)的知識(shí)能力。針對(duì)于此,建議企業(yè)管理人員最好加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的培訓(xùn)與管理工作。與此同時(shí),積極強(qiáng)化各部門(mén)溝通與交流能力,緊抓實(shí)干、合力推進(jìn),共同為土地增值稅稅收籌劃問(wèn)題奉獻(xiàn)自己的一份力量,以期盡早完成任務(wù)。需要注意的是,管理人員必須遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律,及時(shí)獲取相關(guān)資料,規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,從根本上提升籌劃質(zhì)量。
三、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的相關(guān)建議
(一)貫徹與落實(shí)土地增值稅稅收籌劃,迎合“營(yíng)改增”策略內(nèi)容
新形勢(shì)下,國(guó)內(nèi)各級(jí)各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在稅收籌劃方面,主要將重點(diǎn)放在增值稅業(yè)務(wù)籌劃方面。自“營(yíng)改增”政策的全面實(shí)施以來(lái),增值稅與土地增值稅問(wèn)題逐漸成為我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)土地增值稅稅收籌劃的重要部分。針對(duì)于此,各級(jí)各類(lèi)房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)行土地增值稅稅收籌劃的過(guò)程中,應(yīng)該根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行的稅收政策法規(guī),從選擇計(jì)稅方法、提高精裝房開(kāi)發(fā)比例與運(yùn)用銷(xiāo)售策略等方面入手,切實(shí)貫徹與落實(shí)土地增值稅稅收籌劃內(nèi)容。一方面,國(guó)內(nèi)各級(jí)各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在實(shí)行土地增值稅稅收籌劃過(guò)程中,最好立足于本企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及未來(lái)某段時(shí)期的發(fā)展規(guī)劃,選擇合理的計(jì)稅法方法。另一方面,根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展規(guī)模,適當(dāng)提高精裝房的開(kāi)發(fā)比重值。根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示,國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)市場(chǎng)精裝房比例基本上很難超過(guò)35%,這與發(fā)達(dá)國(guó)家相比,存在較大差距。根據(jù)現(xiàn)行的稅收法規(guī)來(lái)看,房地產(chǎn)企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)精裝房的大規(guī)模開(kāi)發(fā),就必須獲取更多的固定資產(chǎn)、以及物料增值稅發(fā)票等資源,目的在于通過(guò)疊加使用進(jìn)行抵扣,并實(shí)現(xiàn)合理避稅目的。
(二)樹(shù)立良好企業(yè)形象,合理使用土地增值稅稅收優(yōu)惠政策
一般來(lái)說(shuō),房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最大特征在于不動(dòng)產(chǎn)性。所謂的不動(dòng)產(chǎn)性主要是指集中體現(xiàn)國(guó)有土地房屋或者集體土地房屋的不可移動(dòng)特點(diǎn)??梢哉f(shuō),稅收籌劃土地增值稅基本上能夠視為房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的核心內(nèi)容。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的法規(guī)內(nèi)容,各級(jí)各類(lèi)房地產(chǎn)企業(yè)需要從合理利用土地增值稅收優(yōu)惠政策、以及合理增加或者扣除項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)方面入手,才能夠達(dá)到土地增值稅收籌劃順利落實(shí)的目的。除此之外,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還可以通過(guò)適當(dāng)加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施方面的籌劃力度進(jìn)行加強(qiáng),目的在于進(jìn)一步樹(shù)立良好的企業(yè)形象、提升企業(yè)在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)位置,確保土地增值稅稅收籌劃內(nèi)容得以落實(shí)。