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隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深化,醫(yī)療市場逐漸向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變,競爭更加激烈,加上政府對醫(yī)院的財政補貼減少,醫(yī)院自身生存發(fā)展的壓力給醫(yī)院財務(wù)管理提出了更高的要求。目前財政部并不強制要求事業(yè)單位編制現(xiàn)金流量表,許多醫(yī)院對于現(xiàn)金流量管理的概念還有些陌生。但實際上,醫(yī)院現(xiàn)金流入流出活動比較活躍,需要注重對現(xiàn)金流量的管理和分析,提高醫(yī)院運營效率和可持續(xù)發(fā)展。
醫(yī)院加強現(xiàn)金流量管理的必要性體現(xiàn)在:(1)現(xiàn)金流量能夠反映醫(yī)院真實的財務(wù)狀況。決定醫(yī)院價值的現(xiàn)金流比收支結(jié)余指標更能說明醫(yī)院的運營狀況。根據(jù)權(quán)責發(fā)生制確定的結(jié)余指標確實容易導(dǎo)致一定的“水分”,而現(xiàn)金流量剔除了壞賬等因素,管理者更能充分地、全面地認識醫(yī)院的財務(wù)狀況。(2)為醫(yī)院經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)?,F(xiàn)金流量指標可以反映醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)速度,有助于管理者發(fā)現(xiàn)運營瓶頸,提升醫(yī)院整體管理水平。(3)降低醫(yī)院財務(wù)風險。資產(chǎn)類指標往往會掩蓋醫(yī)院一些財務(wù)問題,通過資產(chǎn)和負債指標匹配來衡量醫(yī)院償債能力會有失偏頗,而用凈現(xiàn)金流量指標代替資產(chǎn)類指標則更具有說服力。(4)提高醫(yī)院預(yù)測和計劃能力?,F(xiàn)金流量信息可以透視出醫(yī)院特定時期內(nèi)現(xiàn)金收入支出整體狀況,使管理者對未來現(xiàn)金需求有清晰認識,可以避免出現(xiàn)賬面有結(jié)余而并無現(xiàn)金流的情況,保證醫(yī)院投資、戰(zhàn)略規(guī)劃順利執(zhí)行。
二、醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的內(nèi)容
對醫(yī)院現(xiàn)金流量的管理首先應(yīng)保證資金的安全性。在此基礎(chǔ)上,可以通過提高庫存和應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率,提高資金的使用效率,同時在法規(guī)允許范圍內(nèi)提高資金的使用效益。
第一,加強貨幣資金內(nèi)部控制制度,保證醫(yī)院資金安全。醫(yī)院的貨幣資金收入很大,一些大型醫(yī)院每天的資金流量已經(jīng)在百萬以上。衛(wèi)生部也下發(fā)了《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》,要求醫(yī)院建立健全資金的內(nèi)部控制制度,確保內(nèi)控制度的有效運行,提高資金的安全性。強化醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度建設(shè),需要從以下方面入手:
(1)不相容職務(wù)相互分離。明確資金崗位職責和權(quán)限,確保不相容職務(wù)相互分離,辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員,要有計劃地進行崗位輪換。
(2)加強票據(jù)管理。明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序,并設(shè)專門登記薄記錄,防止空白票據(jù)遺失和被盜用。
(3)建立貨幣資金盤點核查制度。要隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表,核對是否相符。不定期抽查庫存現(xiàn)金、門診住院備用金,保證貨幣資金賬賬、賬款相符。
(4)建立收費退費控制制度。加強結(jié)算起止時間控制,統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時間,及時準確核算收入。退費時必須出具交費憑據(jù)及相關(guān)證明,由專人核對原始憑證和記錄,控制審批權(quán)限,完善審批手續(xù),做好相關(guān)憑證的保存歸檔工作。
第二,加強運營資金管理,提高庫存周轉(zhuǎn)率。醫(yī)用材料和藥品是醫(yī)院流動資產(chǎn)的重要組成部分,占用了醫(yī)院50%以上的運營資金。材料和藥品的積壓會占用醫(yī)院有限的資金,增加儲存管理成本,造成營運資金緊張。長期的積壓可能會造成藥品材料丟失毀損,增加了庫存的風險。但醫(yī)院又必須保證藥品和材料的充足供應(yīng),保障醫(yī)療活動的順利進行。因此,醫(yī)院需要運用科學(xué)決策方法,改進庫存管理,在保障臨床需求的情況下提高藥品和材料的周轉(zhuǎn)率。
醫(yī)院庫存的管理,可以借鑒企業(yè)供應(yīng)鏈管理中的ABC庫存管理方法,根據(jù)庫存的不同性質(zhì)采用相應(yīng)的管理辦法。藥品或材料可根據(jù)供應(yīng)金額大小序列分為A、B、C三類物資。A類物資特點是品種少,占用金額很大,如各種高值耗材和藥品。對這類物資應(yīng)該采取集中招標,統(tǒng)一采購,以需求為導(dǎo)向來制訂采購計劃,盡量做到現(xiàn)用現(xiàn)買,壓縮庫存量,降低庫存成本,從而減少對流動資金的占用。在出庫則應(yīng)減少發(fā)料的批量,降低二級庫的庫存量,也避免以領(lǐng)代耗的情況出現(xiàn)。同時應(yīng)與供貨商保持密切聯(lián)系,協(xié)商各種緊急供貨的互惠方法。C類物資與A類物資相反,品種數(shù)量眾多,而所占的消耗金額卻很少,如常用藥品和一些低值材料。對于這類物資應(yīng)當適當增加庫存量,減少進貨次數(shù)。而對B類物資則采取常規(guī)管理方法。
第三,加快應(yīng)收醫(yī)療款回流速度,減少社??劭?。公立醫(yī)院的性質(zhì)決定了醫(yī)療機構(gòu)宗旨是救死扶傷,而高級別的醫(yī)療機構(gòu)往往接診的病人病情比較疑難復(fù)雜,容易發(fā)生欠費的情況。而醫(yī)院與社保結(jié)算時,社保部門可能會拒絕支付他們認為超范圍部分醫(yī)療項目的費用。應(yīng)收醫(yī)療款會占用醫(yī)院有限的現(xiàn)金資源,影響醫(yī)院資金周轉(zhuǎn),降低醫(yī)院的資金使用效率。
加快應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)速度,一方面應(yīng)規(guī)范住院預(yù)交押金、出院結(jié)算制度。在患者入院時要對其社會聯(lián)系信息進行較詳細的登記。嚴格建立和執(zhí)行一日清單制,使收費項目明細化,及時解釋患者的疑問,在患方無疑問的情況下逐日簽字確認,避免不必要的爭執(zhí)?;颊叱鲈簳r,結(jié)算處要嚴格核對費用,患者費用與預(yù)交款按照多退少補的辦法結(jié)賬。設(shè)立專門的催費工作小組,明確工作人員職責,定期查詢、分析住院患者醫(yī)療費用支出情況,及時通報主管部門、臨床科室及患者,做好醫(yī)療欠款的催款和追繳工作。另一方面,醫(yī)院應(yīng)當提高自身醫(yī)療活動質(zhì)量,縮短患者住院時間,提高患者的臨床治愈率、好轉(zhuǎn)率,改善各科室的服務(wù)態(tài)度,從而減少患方以醫(yī)療質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度等因素為借口拒繳醫(yī)療費用。醫(yī)院必須堅持社會效益為主的原則,同時也應(yīng)注意開展輿論宣傳工作,爭取社會各界的理解支持,努力改善所面臨的社會輿論環(huán)境。
第四,利用閑置貨幣資金進行投資,提高資金使用效益。現(xiàn)金是非營利性資產(chǎn),現(xiàn)金持有量過大,表明資源處于閑置狀態(tài),資金使用效益低。在保障業(yè)務(wù)正常運行的前提下,醫(yī)院可將閑置現(xiàn)金投入到流動性高、風險低、交易期限短的金融性資產(chǎn)中獲取利益,增加現(xiàn)金流入,或用以償還即期帶息債務(wù),以減少現(xiàn)金流出。
最佳貨幣資金持有量可通過最低總成本法確定。最低總成本模式是通過分析持有貨幣資金的成本,尋找使持有成本最低的貨幣資金擁有量。企業(yè)持有的貨幣資金要承擔機會成本、資金成本和短缺成本。如果醫(yī)院持有過量現(xiàn)金,則會導(dǎo)致機會成本和資金成本增加,相反則會造成短缺成本增加。該方法假設(shè)企業(yè)未來的貨幣資金收支是有規(guī)律的,可以通過數(shù)學(xué)模型測算貨幣持有成本最低點。另外,在法規(guī)政策允許范圍內(nèi),醫(yī)院可以充分運用金融機構(gòu)開展的各項業(yè)務(wù),圍繞安全高效的原則,選擇行之有效的理財渠道,提高資金效益。例如通過辦理協(xié)定存款業(yè)務(wù)、辦理單位通知存款業(yè)務(wù)減少現(xiàn)金需要量。通過投資貨幣式基金,在保證資金安全的前提下盡量提高資金效益。
第五,編制醫(yī)院現(xiàn)金流量表,重視現(xiàn)金流量分析?,F(xiàn)金流量表通過對動態(tài)的現(xiàn)金流量進行分析,為籌資投資等決策提供依據(jù)。醫(yī)院現(xiàn)金流量表的編制沒有統(tǒng)一的要求,工作中可以借鑒企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法編制。醫(yī)院現(xiàn)金流量項目可以歸納為:
(1)醫(yī)療服務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。醫(yī)療服務(wù)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括提供醫(yī)療服務(wù),收到財政補助,購買藥品和衛(wèi)生材料,支付勞務(wù)稅費等醫(yī)療服務(wù)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。指醫(yī)院長期資產(chǎn)的購建以及不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。
(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?;I資活動是指導(dǎo)致醫(yī)院資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?;I資活動包括向銀行借款償還債務(wù)等籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金流量表提供了本期現(xiàn)金流量的實際數(shù)據(jù),通過對現(xiàn)金流量的分析,可以評價醫(yī)院整體財務(wù)狀況及其變化原因、評價醫(yī)院的支付和償債能力,揭示醫(yī)院經(jīng)營收益、活動與凈現(xiàn)金流量之間差異的原因?,F(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的分析方法主要有:
比率分析。如通過對現(xiàn)金流量凈額和負債指標配比,可以反映醫(yī)院償債能力。通過業(yè)務(wù)收入和現(xiàn)金流量凈額配比,可以反映醫(yī)院現(xiàn)金營運能力的比率。
結(jié)構(gòu)分析。如通過計算經(jīng)營、投資、籌資活動的現(xiàn)金流入占現(xiàn)金總流入的比重,可以了解公立醫(yī)院的收入來源。
財務(wù)彈性分析。其主要指標是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與對外投資和存貨增加之和的比率。該指標可以反映醫(yī)院資金的自給率,揭示醫(yī)院適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境變化和利用投資機會的能力。
參考文獻:
[1]王竹泉等:《國內(nèi)外營運資金管理研究的回顧與展望》,《會計研究》2007年第2期。
企業(yè)的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營、投資和籌資活動現(xiàn)金流量,應(yīng)該分析各項活動現(xiàn)金流量在總現(xiàn)金流量中是否合理。每家企業(yè)都有自己的發(fā)展歷程,就規(guī)模和盈利來講,都會有初創(chuàng)階段、快速發(fā)展階段、穩(wěn)定階段、成熟階段和衰退階段,企業(yè)處于不同的發(fā)展階段,現(xiàn)金流量的分布是不同的。初創(chuàng)期企業(yè)由于經(jīng)營活動尚未正式開展,獲利能力差,經(jīng)營活動現(xiàn)金流量水平低下,有投資需求且融資能力差,投資活動現(xiàn)金流量呈較大的流出,除股東投入外比較難有其他融資渠道。處于快速發(fā)展階段的企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流入流出量均較大,這時公司投資需求也是比較大的,投資活動現(xiàn)金流出較大,企業(yè)已具備一定的融資能力,籌資活動現(xiàn)金流入亦較大。公司發(fā)展到穩(wěn)定增長階段時,業(yè)務(wù)穩(wěn)定增長,經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量增加,除公司有新投資擴張項目外,投資需求減少,經(jīng)營積累的凈現(xiàn)金流可以償還以往的籌資。當公司進入成熟階段后,盈利水平穩(wěn)定,公司可以積累穩(wěn)定的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,投資活動現(xiàn)金流量不大,籌資活動除支付給股東股利外無其他大項的收支。各個企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自己所處的不同發(fā)展階段,合理安排各項經(jīng)營、投資和籌資活動現(xiàn)金收支。為了追求最大限度的平衡和最大限度的現(xiàn)金凈流入,保持現(xiàn)金流量的通暢,就必須加強企業(yè)現(xiàn)金流量管理,適時地對企業(yè)的資源進行合理組合配置。
改善企業(yè)的現(xiàn)金流量,首先還是要有穩(wěn)定的收入,如果沒有穩(wěn)定的收入,管理現(xiàn)金將無從談起。企業(yè)必須通過技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新等手段來擴大銷售渠道,提高市場占有率,增加銷售收入來提高企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金的流入。同時通過優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、節(jié)約原材料、提高工作效率等手段來降低產(chǎn)品成本,合理安排期間費用以減少經(jīng)營現(xiàn)金流出。通過財務(wù)制度的完善,提高現(xiàn)金流風險管理意識,嚴格控制應(yīng)收款項和應(yīng)付款項、存貨庫存占用資金等對日?;顒拥默F(xiàn)金流影響重大的活動。
對于現(xiàn)金的控制,可以從加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn),有效使用資金來加強管理。采取郵政信箱法和銀行業(yè)務(wù)集中法加快現(xiàn)金流轉(zhuǎn),同時合理利用現(xiàn)金“浮游量”,在這段時間里,盡管企業(yè)已開出了支票,卻仍可動用在活期存款賬戶上的這筆資金。在不影響信譽的情況下盡可能推遲應(yīng)付款的支付期和采用匯票付款等方法延期支付賬款。企業(yè)可根據(jù)風險與收益權(quán)衡原則選用適合企業(yè)自身特點的方法加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn),推遲支付現(xiàn)金。
對于應(yīng)收賬款的控制,首先,制定符合企業(yè)實際情況的信用標準,針對不同信用等級的客戶給予不同的信用條件,加強賒銷業(yè)務(wù)的審批,嚴格控制發(fā)貨程序。對新客戶要盡量先收款后發(fā)貨,隨時記錄客戶的付款情況。對于信用好的老客戶,可根據(jù)實際情況準許一定的信用額度,并嚴格在信用額度內(nèi)操作。針對客戶違反信用條件,拖欠甚至拒付賬款的情況,采取相應(yīng)的收賬策略與措施,同時考慮催收成本。建立相應(yīng)的銷售考核機制,讓業(yè)務(wù)部門對賒銷及收款過程負完全責任。對于企業(yè)的銷售人員以銷售業(yè)績作為考核指標的同時,也要將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率同個人的收益掛鉤,鼓勵其采取多種渠道,多種方式,達到降低應(yīng)收款目的。
對于應(yīng)付賬款的控制,合理利用信用期,推遲應(yīng)付款的支付。但應(yīng)付賬款也并非占用越多越好、期限越長越好,確立應(yīng)考慮放棄折扣的成本、信用損失對以后業(yè)務(wù)的影響因素,在盡量合理利用銷售企業(yè)的信用期與保持本企業(yè)良好的信用之間尋找平衡點。通過對應(yīng)付賬款的控制,使現(xiàn)金支付時間恰到好處,提高現(xiàn)金使用率。
加強對存貨的管理。存貨是企業(yè)一項重要的實物資產(chǎn),占企業(yè)資產(chǎn)總額的比重較大,存貨量的高低,直接影響企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率和現(xiàn)金使用效率。首先,企業(yè)應(yīng)嚴把采購關(guān),制訂科學(xué)合理的經(jīng)濟進貨批量,確定再訂貨點、訂貨提前期和保險儲備,節(jié)約采購費用,對生產(chǎn)部門實行定額、定時的材料供應(yīng),既保證生產(chǎn)需要,又減少原材料資金占用。其次,規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)流程,加強技術(shù)創(chuàng)新,提高材料使用效率,本著節(jié)約的原則減少材料消耗,提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量,實現(xiàn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)資金占用的最低化。最后,采取靈活的銷售政策,暢通銷售渠道,減少產(chǎn)成品資金占用。總之,要合理規(guī)劃企業(yè)的產(chǎn)供銷過程,使從原材料采購到產(chǎn)成品銷售每個環(huán)節(jié)都能緊密銜接,減少庫存,消除浪費,從而降低成本,提高現(xiàn)金利用效率。
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一、概述
現(xiàn)金是公立醫(yī)院流動性最強的資產(chǎn),在醫(yī)院日常活動中扮演著不可或缺的角色。做好現(xiàn)金流量管理,可對公立醫(yī)院某一時期的債務(wù)償還能力、運轉(zhuǎn)能力、獲利能力以及醫(yī)院發(fā)展能力進行分析、預(yù)測,為醫(yī)院科學(xué)制定相關(guān)經(jīng)營決策打下良好的基礎(chǔ)?,F(xiàn)金流量作為一項重要財務(wù)信息,隨著我國醫(yī)療改革的推進,也逐步成為衡量財務(wù)狀況最主要的指標之一。
二、公立醫(yī)院現(xiàn)金流量分析在運營中的重要意義
近年來,隨著醫(yī)改的深化,藥品加成率的下降,藥品價格持續(xù)下降。人事制度不斷改革,促使醫(yī)院人員的費用加大,醫(yī)療服務(wù)價格上升有限,財政補助嚴重不足,給公立醫(yī)院生存、發(fā)展帶來巨大挑戰(zhàn)。
通過提高財務(wù)管理水平,強化現(xiàn)金流量管理,除了度量現(xiàn)金流向以外,還可以為將來的現(xiàn)金流量作出合理的推測,分析醫(yī)院的結(jié)余質(zhì)量和影響現(xiàn)金凈流量的各種因素,為編制預(yù)算,完善內(nèi)部控制機制,努力節(jié)約支出,合理降低成本,實施績效考核,提高資金的使用效益,降低醫(yī)院的財務(wù)風險,加強國有資產(chǎn)管理起到一定的作用。因此,對醫(yī)院的現(xiàn)金流量必須進行科學(xué)的分析管理,才能使公立醫(yī)院更好的發(fā)展。
三、影響現(xiàn)金流量的因素
影響現(xiàn)金流量的因素主要有醫(yī)院的業(yè)務(wù)情況、投資活動、籌資活動。
公立醫(yī)院的各種業(yè)務(wù)活動凈流量包括按照醫(yī)療項目與國家公布的價格,通過門診和住院窗口收到的現(xiàn)金、財政補助收到的現(xiàn)金和其他與業(yè)務(wù)活動有關(guān)的現(xiàn)金與醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及輔助活動支付的人員費用、購買藥品、衛(wèi)生材料消耗和其他與業(yè)務(wù)活動有關(guān)的現(xiàn)金之差。由于公立醫(yī)院具有社會保障的功能,所以現(xiàn)金的流入不僅受自身業(yè)務(wù)量的影響,還受上級主管部門、保險公司、殘聯(lián)基金會等的影響,病人的差異性和治療手段的日新月異又要求對藥品和耗材的質(zhì)量過硬,且不能有缺貨的特殊規(guī)定,使公立醫(yī)院業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金流出呈現(xiàn)出開支越來越大的趨勢。
投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。在我國,公立醫(yī)院大多屬于公益型、事業(yè)型單位,因而投資活動一般表現(xiàn)為處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額,購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。由于公立醫(yī)院的特殊性,醫(yī)療設(shè)備價值高昂,購建的固定資產(chǎn)一般需要大筆資金支出,從而造成現(xiàn)金流出量較大。
籌資活動中的現(xiàn)金凈流量。為了滿足就醫(yī)需求,醫(yī)院要發(fā)展,擴大規(guī)模。當?shù)刂鞴懿块T也會資助部分資金,在自有和財政補助依然滿足不了資金缺口時,醫(yī)院管理者也會走上了貸款之路。因此,公立醫(yī)院籌資活動中的現(xiàn)金流入量主要是以財政項目補助收到的現(xiàn)金和銀行借入的現(xiàn)金為主,借款利息則是籌資活動的現(xiàn)金流出項。
四、強化公立醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的各項措施
(一)培養(yǎng)公立醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的意識,制定合理規(guī)劃,努力提升盈利能力
強化公立醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的基礎(chǔ)是培養(yǎng)現(xiàn)金流量管理的意識。醫(yī)院的相關(guān)人員必須從樹立醫(yī)院良好的財務(wù)運營狀況著手,加強流動性現(xiàn)金管理和合理有效的現(xiàn)金流量管理意識。按照公立醫(yī)院業(yè)務(wù)收支預(yù)算、上級主管部門核定的財政撥款計劃、人員經(jīng)費計劃、固定資產(chǎn)購置計劃、歷年藥品、衛(wèi)生材料等耗材庫存占用資金情況、醫(yī)院基建維修計劃、各種往來款項變動情況和投資計劃等制定醫(yī)院的現(xiàn)金流量規(guī)劃,把增加公立醫(yī)院現(xiàn)金凈流量為最終目的,既保持資產(chǎn)的流動性,又盡量使醫(yī)院不存在太多的閑置資金。強化計劃管理的嚴謹性、權(quán)威性和控制性,盡量保持資金流入流出的平衡,又要留有余地,以應(yīng)對突發(fā)事件。
(二)建立完善的公立醫(yī)院現(xiàn)金流量控制系統(tǒng),強化現(xiàn)金流量控制
只建立了現(xiàn)金流量管理的意識是不夠的,還要有執(zhí)行力的機構(gòu)才能發(fā)揮作用,同時要以制度的形式確保其部門執(zhí)行?,F(xiàn)金流量控制是公立醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的一個重要環(huán)節(jié)。按照現(xiàn)金流量管理原則,設(shè)置現(xiàn)金流量管理組織機構(gòu),對醫(yī)院內(nèi)部各項牽制系統(tǒng)層層控制,明確責任人,行之有效的執(zhí)行既定的現(xiàn)金流量預(yù)算。建立公立醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算機制,彈性預(yù)算,預(yù)算外的現(xiàn)金必須按其重要性原則由單位管理層特別審批;按照醫(yī)院的現(xiàn)金流入匹配流出,以醫(yī)院實際的經(jīng)濟效益支付職工獎勵性績效工資;對于大額異常的現(xiàn)金流進行科學(xué)調(diào)控,確保制定的現(xiàn)金預(yù)算無較大偏差。
五、現(xiàn)金流量分析的應(yīng)用
(一)分析現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu),全面掌控資金合理走向,動態(tài)管理
公立醫(yī)院的現(xiàn)金流入一般是醫(yī)療業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的,如果發(fā)現(xiàn)在某個會計期間現(xiàn)金的流入是以投資或籌資活動為主,就要深入跟蹤并分析。如果現(xiàn)金流出是為了更新設(shè)備,尤其是大型設(shè)備,就需要對此進行充分論證,加強事前管理、監(jiān)督,采取謹慎的態(tài)度,否則,就可能承受財務(wù)風險。
(二)利用現(xiàn)金流量,分析公立醫(yī)院業(yè)務(wù)收支余情況的準確性和真實性
公立醫(yī)院是按照權(quán)責發(fā)生制核算要求確認醫(yī)療收入,支出也是按確認收入會計期間依據(jù)權(quán)責發(fā)生制和配比原則予以確認,所以其收支結(jié)余的質(zhì)量受應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款等諸多因素的影響。通過醫(yī)院業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與結(jié)余的比值,可以反映當期實現(xiàn)收支結(jié)余的含金量。如果計算的這個指標超過1,則表明現(xiàn)金流量凈值大于醫(yī)院當期收支結(jié)余,醫(yī)院的結(jié)余質(zhì)量較高,有足夠的現(xiàn)金作為保障。若這個數(shù)值小于1則認為存在大量應(yīng)收賬款,利潤質(zhì)量較差,避免出現(xiàn)賬面有結(jié)余無現(xiàn)金流的情況。
(三)通過現(xiàn)金流量比率,從動態(tài)角度分析了公立醫(yī)院的償債能力。現(xiàn)金流量擁有著強大的預(yù)警能力
從醫(yī)院的收入費用表中看到的利潤并非實際的收益,對于應(yīng)收款項存在著很多不確定因素;對于應(yīng)付債務(wù)的清償,一般又是借助于現(xiàn)金完成的,所以考察公立醫(yī)院的財務(wù)風險首先要分析其償債能力。根據(jù)流動比率、速動比率,從現(xiàn)金流的角度分析償債能力。公立醫(yī)院的現(xiàn)金凈流量一般是醫(yī)療業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的,在所形成的現(xiàn)金流量的貢獻中有著舉足輕重的地位。如果醫(yī)院當期醫(yī)療經(jīng)營業(yè)務(wù)活動取得的現(xiàn)金流入,在滿足維持正常支出后,不能償付債務(wù),需要籌措資金來償還的話,醫(yī)院管理者就必須考慮如何解決醫(yī)院面臨的財務(wù)危機了。
(四)分析醫(yī)院投資的潛能,為合理預(yù)測公立醫(yī)院未來發(fā)展狀況提供堅實的財務(wù)信息支持
近年來,隨著醫(yī)改的深入及醫(yī)院事業(yè)的發(fā)展,單靠財政性撥款已經(jīng)難以滿足醫(yī)院的現(xiàn)金需求,資金不足越來越嚴重的限制著醫(yī)院的發(fā)展。所以醫(yī)院也大多開始走借貸發(fā)展,負債經(jīng)營的金融貸款路線。金融貸款與財政撥款不同,是要按時還款付息的,所以投資管理更是醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的重要組成部分,從投資決策綜合考慮投資報酬率和投資回收期,以追求最大化投資回報。通過現(xiàn)金流量的動態(tài)信息,可以透視出特定時期內(nèi)醫(yī)院財務(wù)的整體狀況,分析各種投資的回報率及風險,為醫(yī)院投資決策提供強有力地保障。為了確保醫(yī)院投資活動的可行性,必須保證現(xiàn)金流入量和流出量基本持平。只有這樣在一定程度上保證了醫(yī)院的正常投資活動,醫(yī)院才會有廣闊前景,反之,盲目擴大投資,就可能給醫(yī)院帶來投資風險,危及醫(yī)院發(fā)展。
總之,隨著醫(yī)療服務(wù)市場的不斷完善,財務(wù)管理在醫(yī)院經(jīng)營管理中越來越重要,而現(xiàn)金流量管理猶如風險和收益的平衡器,為提升公立醫(yī)院管理效益,推動管理水平,不斷實現(xiàn)醫(yī)院價值的最大化做出貢獻。
參考文獻:
[1]曹志茹.醫(yī)院現(xiàn)金流量會計控制對策[J].會計之友,2009,(19)
摘要:近年來,伴隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展以及人民生活水平的不斷提高,各種行業(yè)迅速興起,并在一定程度上得到了快速發(fā)展。然而,企業(yè)管理過程中卻存在諸多問題,也包括現(xiàn)金流量管理方面。如果不采取有針對性的措施進行解決,將會對企業(yè)發(fā)展帶來嚴重影響。對此,本文將針對造船企業(yè)現(xiàn)金流量管理進行簡要闡述。
關(guān)鍵詞 :造船企業(yè);現(xiàn)金流量管理;問題
一、現(xiàn)金流量管理問題
就目前而言,造船企業(yè)在對現(xiàn)金流量進行管理的過程中,還是存在諸多問題,間接的導(dǎo)致自身財務(wù)面臨風險。主要表現(xiàn)為以下幾點。
第一、資金預(yù)算形式化。企業(yè)現(xiàn)金管理過程中,對其進行預(yù)算可以有效優(yōu)化資源,從而調(diào)動企業(yè)員工的工作積極性,還可以在一定程度上促使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟效益。然而,大多數(shù)造船企業(yè)都缺乏相對完整的預(yù)算體系,致使在對其進行預(yù)算時不到位,無法發(fā)揮真正作用,嚴重影響到企業(yè)的健康發(fā)展以及經(jīng)濟效益的提高。
第二、現(xiàn)金管理不夠重視。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大,資金管理和內(nèi)部需求之間的矛盾越來越突出,并逐漸成為管理中急需解決的問題。其一方面,一般來說,企業(yè)幾乎都會開設(shè)好幾個戶頭,這樣雖然可以適當?shù)慕档惋L險,但卻嚴重導(dǎo)致資金的分散,無法進行統(tǒng)一管理。并且,要想對資金進行運轉(zhuǎn),速度也相對緩慢,間接的導(dǎo)致管理失控;其二,企業(yè)在進行投資的過程中也沒有進行科學(xué)性的決策,不根據(jù)自身實際情況,盲目投資,一旦損失就會造成非常嚴重的影響;其三,在對現(xiàn)金流量進行管理和控制中,沒有在一定程度上將其和資金放在等同位置,即沒有對它們的重要性充分認識。由于沒有轉(zhuǎn)變其管理觀念,致使市場不景氣時,也無法流動資金,間接的導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)嚴重問題,情節(jié)嚴重時,還會使自身企業(yè)面臨倒閉現(xiàn)象。
第三、監(jiān)控不嚴格?,F(xiàn)如今的企業(yè)管理中,無論是母公司對子公司,還是管理人員對階層人員,都普遍存在監(jiān)控不嚴格的現(xiàn)象,導(dǎo)致大量問題的出現(xiàn)。即使有針對性的進行崗位和職責上的監(jiān)控,但由于各種因素的影響也就無法發(fā)揮出真正作用。同時,大多數(shù)企業(yè)在現(xiàn)金流量管理過程中,只是單純的依照自己的想法,根本就不征得其他管理人員的同意,嚴重導(dǎo)致資金流動和控制脫節(jié),進而造成財務(wù)風險。
二、現(xiàn)金流量管理重點
第一、確定企業(yè)經(jīng)營理念。在市場經(jīng)濟體制的影響下,企業(yè)所具有的資金不但可以被看成是企業(yè)資源,還可以被看成是企業(yè)的特殊權(quán)益。一個企業(yè)的資金現(xiàn)狀,將直接代表著企業(yè)的發(fā)展和管理水平。這一管理對于企業(yè)來說具有非常重要的作用,只有抓好這一現(xiàn)金管理,才能在一定程度上控制住企業(yè)的發(fā)展。從另一方面來說,企業(yè)經(jīng)營過程中或多或少的都會遇到風險,最為突出的就是經(jīng)營的財務(wù)風險,這兩種風險都和企業(yè)的正常運營有關(guān)。同時,面對競爭如此激烈的社會環(huán)境,企業(yè)如果只是單純的重視利益的獲得而忽視支付能力,不但會喪失機會,還有可能導(dǎo)致自身企業(yè)倒閉。
第二、強化預(yù)算管理。要想在現(xiàn)金流量管理過程中強化預(yù)算管理,就應(yīng)該格外重視對現(xiàn)金的日常管理,可以通過這樣兩個方面進行預(yù)算管理的加強:第一方面,牢牢抓住現(xiàn)金預(yù)算,從而實現(xiàn)管理控制目的。企業(yè)經(jīng)營過程中,所謂的資金流動,主要就是從資金的籌集到運行的過程。在資金的實際運行過程中,首先應(yīng)該根據(jù)自身企業(yè)情況制定目標,只有明確目標,才能更好地對資金進行預(yù)算,不但有利于該目標的實施,還能夠?qū)φ麄€過程進行強有力的控制,進而節(jié)省大量的資金流動。同時,還可以將現(xiàn)金的總預(yù)算進行分解,主要管理企業(yè)日常經(jīng)營中所花費的資金,也就是對日常資金使用情況進行安排、控制,以便保證資金可以正常運行,進而促進企業(yè)在資金有限的情況下進一步擴展。
從另一方面來說,要想對現(xiàn)金流量進行管理,還應(yīng)該對流量預(yù)算進行編制,此過程中要格外把握這樣兩個因素:一是現(xiàn)金需求。在企業(yè)經(jīng)營過程中,要對現(xiàn)金流量進行控制,就應(yīng)該及時針對所需資金的變化進行預(yù)算,比如:經(jīng)營過程中,活動所花費的現(xiàn)金、所交稅款花費的現(xiàn)金等,在預(yù)算時都應(yīng)該具有一定的準確性,這樣可以確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金進行支付。另一個是預(yù)算控制。
所謂的現(xiàn)金流量控制是管理現(xiàn)金支出并收入的技術(shù),不但需要一個具有專業(yè)知識的部門來對其進行控制,還需要制定一套相對嚴格的控制流程,只有這樣才能保證該控制的合理、準確性。企業(yè)所有部門中,財務(wù)部門可以說是一個綜合管理的部門,承擔著審核職責。也就是,當建造一艘船的訂單簽訂后,首先就應(yīng)該根據(jù)該船建造過程中所使用材料的報價進行資金上的預(yù)算,并有針對性的對現(xiàn)金的流入情況進行預(yù)算,比如:材料、設(shè)備、人工費等,一旦建造過程中現(xiàn)金短缺,還應(yīng)該對它的融資成本進行利息上的預(yù)算。只有將這些全部預(yù)算完成,一個完整的現(xiàn)金預(yù)算才算基本形成。最后,再根據(jù)這一預(yù)算,對建造過程進行實時監(jiān)督和控制,以便真正發(fā)揮出現(xiàn)金流量管理的作用。
第二方面,加強現(xiàn)金流量的日常管理??梢赃m當?shù)慕⑾鄬ν晟频牧髁靠刂企w系,并有針對性的對報銷政策進行規(guī)范;采取行之有效的措施進行管理,從而確保造船企業(yè)現(xiàn)金流量管理目標的實現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營過程中所實施的現(xiàn)金流量管理,主要就是為了能夠保證既可以滿足日常經(jīng)營需求,又不浪費使用,也就是現(xiàn)金的使用必須用在較為合理的地方。因此,基于這一現(xiàn)象,首先就應(yīng)該建立相對完善的報表制度。其次,還應(yīng)該有針對性的對企業(yè)內(nèi)部進行嚴格控制,這樣對現(xiàn)金進行內(nèi)部管理,可以確?,F(xiàn)金流量的管理和控制是有據(jù)可依的。最后,在一定程度上對現(xiàn)金流量進行集中管理??梢愿鶕?jù)自身需求選擇相對合理的銀行并建立良好的關(guān)系,以便可以實現(xiàn)日常的現(xiàn)金處理和轉(zhuǎn)賬,進而更加快速的對現(xiàn)金進行運用,提高自身經(jīng)濟效益。
第三、針對現(xiàn)金流量管理建立風險預(yù)警體系。對于造船企業(yè)來說,所承擔的風險不僅僅只是經(jīng)營風險,還包括擔保風險、資金管理不當所導(dǎo)致的風險等。要想對風險進行有效控制,就需要建立完善的支付體系,從企業(yè)管理制度、職責分配等內(nèi)容著手,再對現(xiàn)金預(yù)算進行計劃的制定,并有針對性的根據(jù)資金用途制定融資戰(zhàn)略。只有這樣采取各種不同程度的措施對風險進行預(yù)防和控制,才能更好地發(fā)揮出現(xiàn)金流量管理的真正作用。
綜上所述,通過上述所講相關(guān)內(nèi)容可以得知:就目前而言,造船企業(yè)現(xiàn)金流量管理過程中存在的問題還有很多,如果不采取有針對性的措施進行預(yù)防,將會造成嚴重影響。這就需要在以后的工作過程中,研究學(xué)者可以不斷針對現(xiàn)金流量管理問題進行研究,從而借助更多防范措施進行預(yù)防,在促進造船企業(yè)不斷發(fā)展的同時,給國家?guī)砀嗟慕?jīng)濟效益。
參考文獻:
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摘 要 現(xiàn)金是企業(yè)中流動性最強的資產(chǎn),是企業(yè)生存與發(fā)展的血脈,“現(xiàn)金為王”一直是企業(yè)奉行的原則。本文首先介紹了當前經(jīng)濟環(huán)境下,中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重要意義;在此基礎(chǔ)上,深入探討了中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)狀和存在的問題并提出相應(yīng)的改善建議。
關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 現(xiàn)金流量管理 現(xiàn)金
一、引言
現(xiàn)金是企業(yè)中流動性最強的資產(chǎn),是企業(yè)生存與發(fā)展的血脈,是衡量一個企業(yè)實力的重要標準。“現(xiàn)金為王”是企業(yè)奉行的原則,并被視為企業(yè)資金管理的中心理念。
近年來CPI 指數(shù)節(jié)節(jié)攀高,貨幣政策也由“寬松”轉(zhuǎn)為“穩(wěn)健”,央行連續(xù)多次提高銀行準備金利率,銀行貸款緊縮,民間利率飆升,中小企業(yè)承受的資金壓力加劇。各地中小企業(yè)資金狀況嚴峻,甚至部分企業(yè)出現(xiàn)集中倒閉的現(xiàn)象。從表面看,中小企業(yè)倒閉原因似乎是由銀行“惜貸”所造成的,但是更重要的是許多中小企業(yè)因現(xiàn)金流量管理不完善,導(dǎo)致過度負債,最終企業(yè)不能償還到期債務(wù),甚至無法維持企業(yè)的正常運營。因此,重新審視中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的問題,并解決中小企業(yè)融資難的問題,對提高中小企業(yè)的市場競爭力具有重要的意義。
二、目前中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)狀及問題
現(xiàn)金流量管理是指以現(xiàn)金流量作為管理的重心并兼顧收益,圍繞企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動而構(gòu)筑的管理體系,是對當前或未來一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流量在數(shù)量和時間安排方面所做的預(yù)測與計劃、執(zhí)行與控制、信息傳遞與報告以及分析與評價。其具體內(nèi)容是加速現(xiàn)金流入、控制現(xiàn)金流出,并維持合理的現(xiàn)金日常持有量。
目前大部分中小企業(yè)的現(xiàn)金流量管理尚處于較低水平,普遍存在缺乏現(xiàn)金管理意識、專業(yè)人才不足及現(xiàn)金流量管理控制體系不完善等問題,直接影響中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
(一)管理者現(xiàn)金流量管理的意識薄弱
由于中小企業(yè)管理者普遍缺乏財務(wù)管理理論,容易片面追求利潤最大化,始終把利潤作為經(jīng)營決策考核的主要指標,過度關(guān)注企業(yè)的盈利能力,對現(xiàn)金流管理對公司持續(xù)性經(jīng)營的影響意識不足。許多中小企業(yè)雖然每年按照會計準則編制現(xiàn)金流量表,但大都只是為了應(yīng)付對外報送需要,沒有認識到編制現(xiàn)金流量表的原因及其在企業(yè)管理中的重要作用,并不是出于經(jīng)營決策的需要對現(xiàn)金流量進行的分析?,F(xiàn)金流量管理的重要性并沒有在廣大中小企業(yè)中得到體現(xiàn)。
(二)缺乏健全的現(xiàn)金流量管理控制體系
目前,我國大部分中小企業(yè)仍未建立健全的現(xiàn)金流量管理控制體系,實行以經(jīng)驗和內(nèi)部牽制制度為主體的管理辦法,容易造成資金使用不合理,現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度緩慢。有的企業(yè)雖然有現(xiàn)金流量管理制度,但卻經(jīng)常更改,資金使用混亂,資金的流向與控制脫節(jié),缺乏有效的信息反饋機制,導(dǎo)致企業(yè)的決策者難以及時、準確地掌握全面的資金信息,無法實施積極有效的管理、監(jiān)督和控制。現(xiàn)金流量管理事先監(jiān)督不嚴,事中控制不力,事后審計不到位都是由于缺乏健全的現(xiàn)金流量控制體系造成的,嚴重影響了企業(yè)現(xiàn)金流量管理的質(zhì)量。
(三)不能正確處理融資和投資關(guān)系
目前,中小企業(yè)出于對利潤的追求,往往容易出現(xiàn)追求短期高利潤的投資現(xiàn)象。短期投資行為大量占用資金必然影響到經(jīng)營活動對資金的需求,一些企業(yè)在沒有對投資項目現(xiàn)金流量進行充分論證的情況下,盲目貸款投資使企業(yè)財務(wù)面臨巨大風險。缺乏長期的資金規(guī)劃和其他融資渠道,一旦融資環(huán)境變化,受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響,中小企業(yè)吸引銀行機構(gòu)的融資將變得非常困難,企業(yè)被迫選擇高成本融資將嚴重拖累企業(yè)的發(fā)展,使企業(yè)陷入資金流轉(zhuǎn)的惡性循環(huán)。此外,中小企業(yè)由于企業(yè)財務(wù)管理落后,沒有科學(xué)的財務(wù)預(yù)測、分析和決策,投資方向也較難把握。
三、改善中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的對策措施
針對目前中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)狀和存在的問題,可以從以下幾個方面采取措施,改善中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理。
(一)強化和提高管理者對現(xiàn)金流量管理的意識
首先,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從根本上改變觀念,重視現(xiàn)金管理,不再把企業(yè)利潤最大化作為企業(yè)唯一的最終目標,積極向企業(yè)的所有員工宣傳現(xiàn)金管理的理念和思想;其次,要理順管理體制,不能單純靠財務(wù)部門來做現(xiàn)金流量控制,公司管理層更要把現(xiàn)金流量當作一件大來來抓,加強內(nèi)部管理,建立以現(xiàn)金流量管理為中心,與成本、費用等管理控制部門緊密相連的管理機制,共同努力,將現(xiàn)金流引入良性循環(huán)的軌道。
(二)建立健全現(xiàn)金流管理控制體系
1.完善控制體系,明確現(xiàn)金管理目標
企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)會計準則,制定出切合企業(yè)實際狀況的資金管理制度及崗位職責規(guī)范,明確資金的審批權(quán)限和使用制度,嚴格按照流程操作,避免越權(quán)審批。同時明確現(xiàn)金流量管理目標,確定企業(yè)的資金合理需求量,提高資金的利用率,縮短存貨和應(yīng)收賬款的回籠期,減少各項生產(chǎn)、銷售及存貨成本,充分利用企業(yè)現(xiàn)金盈余,加強投資活動,縮短投資回收期,以最少的資金投入取得最大的經(jīng)濟效益。
2.定期編制現(xiàn)金流量表
每月定期編制現(xiàn)金流量表,做到事前預(yù)測,事中控制和事后分析,充分利用現(xiàn)金流量表來做好現(xiàn)金流量的管理。
3.加強會計的日常管理工作,提高現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)速度
(1)縮短應(yīng)收賬款回籠期。通常中小企業(yè)應(yīng)收賬款的金額比較大,是現(xiàn)金流量管理的關(guān)鍵。中小企業(yè)必須縮短應(yīng)收賬款的回籠期,制定合理的信用政策,可以通過現(xiàn)金折扣等方式促使買方盡早付款。定期檢查貨款的回收進度,以確保應(yīng)收賬款的盡早回收;
(2)加強內(nèi)部控制,明確應(yīng)收賬款管理的職責。對應(yīng)收款應(yīng)有專人管理,定期查看應(yīng)收帳款的賬齡及形成原因,確保沒有“壞賬”產(chǎn)生。并且配備專業(yè)的信用管理人員,做好客戶信用狀況的事先分析,對應(yīng)收賬款進行科學(xué)管理,做到事中監(jiān)控、事后收賬。建立銷售回款責任制,同時建立嚴格的考核制度,明確貨款回籠指標和具體的回收比例及相應(yīng)的獎、罰措施,督促企業(yè)積極回籠資金。
(3)定期更新客戶的信用政策。通過直接查閱客戶財務(wù)報表或通過銀行提供的客戶信用資料廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料,并通過跟蹤觀察和定時追蹤,對客戶確定適當?shù)男庞脴藴?,并實施相?yīng)的信用條件和信用額度。對那些經(jīng)常延遲付款的客戶,應(yīng)采取更加嚴格的信用政策。
(三)加強投資方案評價,積極防范投資風險
中小企業(yè)自身規(guī)模相對較小,抗風險能力偏弱,要持續(xù)生存和發(fā)展,必須“練好”基本功,避免盲目多元化,堅持走專業(yè)化的核心競爭力道路。要做好銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬的日清月結(jié),做好企業(yè)與銀行的對賬工作及往來賬的清理工作。強化信用觀念,提高信用等級,做到誠實守信,規(guī)范經(jīng)營,積極拓寬融資渠道,贏得銀行的信任。
參考文獻:
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一、公司簡介
達州市欣悅機制公司(以下簡稱"欣悅")成立于1990年5月,占地總面積80余畝,實力雄厚,年產(chǎn)量達1800余臺,是全國最大的生產(chǎn)制造螺絲機械、軸類機械的大型企業(yè)之一。目前又投資2600多萬元的數(shù)字化生產(chǎn)線,公司計劃在三年之內(nèi)成為亞洲最大螺絲機械成套設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)之一。
二、現(xiàn)金流量分析
"欣悅"能夠按照會計準則來編制現(xiàn)金流量表,但是從實際經(jīng)營情況上看,"欣悅"并沒有把其所編制的現(xiàn)金流量表作為對公司經(jīng)營發(fā)展有利的分析工具,更沒有用之分析公司生產(chǎn)經(jīng)營的獲利能力,也沒有進一步分析企業(yè)的投資、籌資活動對經(jīng)營情況和財務(wù)狀況的影響。
(一)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析
由上表可以看出,"欣悅"從2011一2013年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量下降達55. 93%,說明公司在此時期盈利能力有所下降。在2012年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量情況有一定的好轉(zhuǎn)表現(xiàn),呈大幅上漲,提高了497.39%,在2013年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與2012年度基本持平,略降3. 18%。
(二)投資活動現(xiàn)金流量分析
"欣悅"2010-2013年度,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負,特別是2013年和2012年變化幅度達28. 6%,很顯然是由于這幾年"欣悅"大規(guī)模的投資活動導(dǎo)致的投資現(xiàn)金大量支出,但卻有很少的現(xiàn)金流入所致。
(三)融資活動現(xiàn)金流量分析
"欣悅"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額在2010、2011、2012三個年度為正數(shù),這是"欣悅"在這幾年的投資活動中,現(xiàn)金流出量很多所導(dǎo)致的必然結(jié)果,所以需要進行籌資。
(四)現(xiàn)金流量流入、流出比分析
從表2-1計算得知,"欣悅"的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出比分別是1.2142、1.051、1.1971和1.1971,投資活動現(xiàn)金流入流出比分別是0、0.0003、0.0044和0.0331,籌資活動現(xiàn)金流入流出比分別是1.1466、2.7316、0.7549和1.768,流入流出比不高,說明了公司每一年流出的現(xiàn)金可以換回的現(xiàn)金流入量并不多,盈利能力有待提高。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出比,在這四年中都非常低,大多數(shù)只有現(xiàn)金流出,現(xiàn)金流入量都非常的低?;I資活動現(xiàn)金流入和流出都比較不穩(wěn)定。
三、?F金流量管理出現(xiàn)的問題
(一)經(jīng)營活動現(xiàn)金流狀況不穩(wěn)定
現(xiàn)金流表現(xiàn)出非常不穩(wěn)定的狀態(tài),時高時低,2010-2013年經(jīng)營現(xiàn)金總量不大,公司目前的現(xiàn)金收入并不可以作為利潤的保障。
(二)投資活動現(xiàn)金流出量大
四年來的投資活動現(xiàn)金流入占有份額極低,幾乎近似等于0,但四年來投資活動現(xiàn)金流出所占比重較大,出現(xiàn)大量的現(xiàn)金流出。
(三)籌資活動對外融資壓力較大
近幾年的經(jīng)營活動和投資活動現(xiàn)金流出量較大,導(dǎo)致該公司需要籌集大量資金,用以彌補資金因經(jīng)營活動和投資活動頻繁且資金流出量大而產(chǎn)生的資金缺口。從調(diào)研中得知,2010-2013年其籌資方式主要依靠借款,雖然籌資成本較低,但承擔的償債壓力和財務(wù)風險都相應(yīng)較大。
四、現(xiàn)金流量管理問題的解決措施
(一)經(jīng)營活動方面
1.保持最佳現(xiàn)金持有量標準
現(xiàn)金是一種非盈利性資產(chǎn),如果持有量過高,會降低企業(yè)整體獲利能力。因此,除了做好日常開支,加速現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度外,企業(yè)還必須確定和保持適當?shù)默F(xiàn)金持有量。
2.避免生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模過度擴張
一般來說,當企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境趨向惡化,或者整個行業(yè)前景持續(xù)消沉時,企業(yè)應(yīng)該立足于其現(xiàn)有的主導(dǎo)產(chǎn)品,精煉發(fā)展主業(yè),使經(jīng)營規(guī)模得到合理控制,并在此基礎(chǔ)上精益求精,使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。
(二)投資活動方面
1.降低投資風險
企業(yè)在對投資對象進行選擇時,應(yīng)該對投資風險進行合理估算,回避高風險投資領(lǐng)域,以確保企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流健康穩(wěn)定。對外直接投資,需對投資對象的相關(guān)財務(wù)信息進行透徹分析,進一步了解被投資企業(yè)的財務(wù)信息,對投資項目的回報能力要有比較準確的估算,對內(nèi)投資時,需召開項目論證會,對投資市場充分調(diào)研,使企業(yè)的資金得到合理調(diào)度。
2.加強投資方案評價
在選擇投資方案時要關(guān)注機會成本,全面考慮可能采取的各種方案,以便為有限的資金尋求最有利使用途徑,同時考慮資金的時間價值,使投資方案未來得到的收益大于投資支出,帶來可觀的利潤回報。
(三)籌資活動方面
1.合理預(yù)測資金的需要量
企業(yè)可以資產(chǎn)負債表、損益表為基礎(chǔ)對長期發(fā)展的現(xiàn)金流量進行預(yù)測,對企業(yè)未來資金的盈余或短缺進行測算,盡量做到資金籌集量與資金需求量的相互平衡,以防出現(xiàn)資金的閑置,達到最優(yōu)的籌資組合。
關(guān)鍵詞:現(xiàn)金管理 財務(wù)管理
一、現(xiàn)金流量概述
現(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的一項重要職能,做好現(xiàn)金流量管理,是提高企業(yè)市場競爭力的重要方式。所謂現(xiàn)金流量,就是在一定的會計期間內(nèi),企業(yè)通過一定的經(jīng)濟活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的總稱。在這里,現(xiàn)金并不是我們實際意義上的手持現(xiàn)金,而是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款以及現(xiàn)金等價物,簡單來說,就是可以隨時用于支付的貨幣資金。
企業(yè)一般是以年、季、月的方式編制現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表可以直接反映出企業(yè)的現(xiàn)金償還能力、資產(chǎn)變現(xiàn)能力以及企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀。在傳統(tǒng)的財務(wù)管理中,企業(yè)將利潤作為核心,所有的經(jīng)營活動都是以利潤為核心的,但是利潤并不能全方位的反映出企業(yè)的經(jīng)營情況。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大,加強現(xiàn)金流量管理,科學(xué)評價企業(yè)的經(jīng)營情況,并促進企業(yè)進行改革和創(chuàng)新,才能促進企業(yè)又好又快發(fā)展。
越來越多的企業(yè)開始著手研究現(xiàn)金流量管理,將現(xiàn)金流量管理作為企業(yè)財務(wù)管理的中心,努力構(gòu)建出現(xiàn)金流量管理體系,做好現(xiàn)金流量管理工作。最大限度的實現(xiàn)現(xiàn)金流入和流出的平衡,合理分配企業(yè)的現(xiàn)金資源,做出科學(xué)的發(fā)展決策,促進企業(yè)的健康發(fā)展。
二、企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的問題
雖然說學(xué)界在現(xiàn)金流量管理方面得出了許多成果,許多跨國公司也在公司發(fā)展中積極探索現(xiàn)金流量管理的新方式。但是,目前為止,企業(yè)所開展的現(xiàn)金流量管理多是現(xiàn)金流的分析,并沒有建立起系統(tǒng)的現(xiàn)金流量管理控制系統(tǒng),企業(yè)的現(xiàn)金流量管理水平還有待提高。那么,當今企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面主要存在哪些問題呢?
(一)認識不清晰
新《企業(yè)會計準則》明確提出現(xiàn)金流量表的定義,并對現(xiàn)金流量表的編制進行了詳細規(guī)定。但是,在企業(yè)財務(wù)管理中,由于許多企業(yè)管理者沒有認識到現(xiàn)金流量管理于企業(yè)發(fā)展的重要作用,因而也不重視現(xiàn)金流量的管理。把現(xiàn)金流量表的編制當做一項任務(wù)來完成,并沒有深入分析現(xiàn)金流量表,編制好現(xiàn)金流量表。而且,編制出來的現(xiàn)金流量表也沒有在企業(yè)決策上發(fā)揮任何作用,企業(yè)沒有利用現(xiàn)金流量表上的相關(guān)信息來促進決策的科學(xué)化和優(yōu)化。
(二)管理方式單一
理論上的現(xiàn)金流量管理是事前、事中和事后的管理,三者之間是緊密相連的關(guān)系。事前預(yù)測、事中控制和事后分析組成了現(xiàn)金流量管理的整體。但是,實際上,企業(yè)的現(xiàn)金流量管理就是所謂的事后分析,而且分析時也沒有非常系統(tǒng)深入的分析,因此其管理效果有限,現(xiàn)金流量管理的作用沒有充分發(fā)揮出來。
(三)管理的內(nèi)容少
現(xiàn)金流量管理的內(nèi)容是非常廣泛的,在一個會計期間內(nèi),現(xiàn)金流量管理涉及到所有經(jīng)濟活動的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出??茖W(xué)的現(xiàn)金流量管理應(yīng)是一個非常系統(tǒng)的過程。實際上,企業(yè)的現(xiàn)金流量管理浮于表層,管理的內(nèi)容非常少,比如說:有的企業(yè)現(xiàn)金流量管理的內(nèi)容只是簡單的涉及到現(xiàn)金預(yù)算,日常流量控制等,并沒有將現(xiàn)金流量管理與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有機結(jié)合起來,現(xiàn)金流量管理作用有限。
(四)管理滯后
企業(yè)沒有認識到現(xiàn)金流量管理的重要作用,在財務(wù)管理上依舊是以利潤為核心,不重視現(xiàn)金流的導(dǎo)向作用,不重視業(yè)績的質(zhì)量,現(xiàn)金流量管理存在滯后現(xiàn)象。
現(xiàn)金流量管理還需企業(yè)和學(xué)界加快研究進程,企業(yè)管理者要正確認識現(xiàn)金流量管理的重要作用,提高思想認識水平,在實際工作中摸索探究現(xiàn)金流量管理的新方法,構(gòu)建現(xiàn)金流量管理系統(tǒng),提高現(xiàn)金流量管理的效果,促進企業(yè)的健康發(fā)展。
三、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財務(wù)管理中的地位
市場經(jīng)濟體制的變化和企業(yè)體制的變化使企業(yè)面臨的市場競爭壓力越來越大,而企業(yè)的可利用資金就成了衡量企業(yè)發(fā)展的重要因素。在企業(yè)的發(fā)展過程中,當受到一定的外界壓力或誘惑時,有可能沒有考慮到企業(yè)的現(xiàn)金流動情況,直接將自身置于一個較復(fù)雜的市場環(huán)境中,企業(yè)發(fā)展沒有足夠的流動資金,進而就會對企業(yè)的長久發(fā)展產(chǎn)生嚴重的不良影響。所以說,企業(yè)必須做好現(xiàn)金流量管理,在制定任何發(fā)展決策時都要參考現(xiàn)金流量信息,在充分認識自身的情況下,從企業(yè)長遠發(fā)展的角度思考,制定出正確的發(fā)展決策。
在激烈的市場競爭中,企業(yè)要想發(fā)展壯大,要想提高市場地位,那么就必須不斷提高市場競爭力。而要提高市場競爭力,加大資金投入是必不可少的。如果沒有良好的現(xiàn)金流量管理的話,那么企業(yè)就無法做好成本控制,無法迅速提高市場競爭力。所以說,企業(yè)必須正確認識現(xiàn)金流量管理的作用和地位,努力構(gòu)建出現(xiàn)金流量管理的體系,做好現(xiàn)金流量管理。
企業(yè)發(fā)展面臨著激烈的市場競爭,外部環(huán)境的瞬息萬變使企業(yè)發(fā)展面臨著一定的財務(wù)風險,而財務(wù)風險產(chǎn)生的根源是企業(yè)現(xiàn)金流量在循環(huán)過程中出現(xiàn)了問題。因此,對企業(yè)經(jīng)濟活動中的現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)情況進行分析,從而有效預(yù)測企業(yè)面臨的財務(wù)風險是非常有必要的,采取相應(yīng)的措施防范財務(wù)風險,促進企業(yè)的健康發(fā)展。
四、加強現(xiàn)金流量管理的措施
隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和現(xiàn)金流量管理研究的深入,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者逐漸認識到現(xiàn)金流量管理的重要作用,并努力進行現(xiàn)金流量管理的研究,力求構(gòu)建出系統(tǒng)的現(xiàn)金流量管理體系,促進企業(yè)健康發(fā)展。
(一)正確對待現(xiàn)金流量表的編制
編制現(xiàn)金流量表是做好現(xiàn)金流量管理的基礎(chǔ)。雖然說新《企業(yè)會計準則》要求企業(yè)編制現(xiàn)金流量表,但是許多企業(yè)并沒有將現(xiàn)金流量表作為企業(yè)的重要理財工具來促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。因此,企業(yè)應(yīng)深入宣傳現(xiàn)金流量管理知識,尤其是財務(wù)部門的人員,要讓每一個人都認識到現(xiàn)金流量管理的作用,認真編制好現(xiàn)金流量表。編制出科學(xué)合理的現(xiàn)金流量表之后,可以通過表上的信息,正確分析企業(yè)在一定的會計期間內(nèi)的償還能力、投資能力等,可以客觀全面的評價企業(yè)的財務(wù)狀況,從而采取相應(yīng)的措施有效規(guī)避財務(wù)風險。因此,企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)金流量表的編制作為一項基本的日常工作認真對待,將現(xiàn)金流量表的編制作為一個重要的理財工具。
(二)科學(xué)做好現(xiàn)金流量的預(yù)算控制
進行事后的現(xiàn)金流量分析的話,那么就喪失了現(xiàn)金流量管理的意義,現(xiàn)金流量管理的重要作用也很難發(fā)揮出來。在現(xiàn)金流量管理中,重視事前預(yù)算的作用,對企業(yè)未來一段時間的現(xiàn)金狀況進行科學(xué)合理的預(yù)測,根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、投資等情況進行現(xiàn)金流量預(yù)算表的編制。通過科學(xué)合理的預(yù)算控制,促進企業(yè)做好籌資工作,合理分配資金,提高資金利用率,降低財務(wù)風險。
(三)提高企業(yè)現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)速度
提高現(xiàn)金流量循環(huán)的周轉(zhuǎn)速度可以提高企業(yè)現(xiàn)金回報的安全性,可以增加企業(yè)的經(jīng)營效益。當企業(yè)的現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)速度快時,企業(yè)投資面臨的風險降低了,企業(yè)可以在短時間內(nèi)獲得一定的投資回報,從而促進企業(yè)的健康發(fā)展。利用現(xiàn)金流量管理,合理規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)金流量,找出影響現(xiàn)金流量循環(huán)周期的因素,并采取合適的措施解決問題,提高現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)速度,從而提高現(xiàn)金流量的盈利能力。
(四)做好現(xiàn)金流量分析與考核
第一,根據(jù)企業(yè)的發(fā)展狀況判斷企業(yè)現(xiàn)金流量的合理性。在企業(yè)的不同生命周期里,企業(yè)的現(xiàn)金流量呈現(xiàn)出不同的特點,對比生命周期和現(xiàn)金流量表,發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量中存在的問題。對比分析企業(yè)前后幾個會計期間的現(xiàn)金流量表,預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的發(fā)展趨勢。
第二,重視收益質(zhì)量的分析。從現(xiàn)金流量的角度來說,評價企業(yè)收益質(zhì)量的指標主要有營運指數(shù)、盈余現(xiàn)金、營業(yè)穩(wěn)定性等。做好收益質(zhì)量分析,可以促進企業(yè)提高經(jīng)營效益。
(五)掌控現(xiàn)金流量風險
掌握現(xiàn)金流量風險的方法,及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流量風險,將風險掐斷在萌芽狀態(tài),促進企業(yè)的健康發(fā)展。不同類型的現(xiàn)金流量風險采用不同的預(yù)警機制。
五、結(jié)束語
現(xiàn)金流量管理是衡量一個企業(yè)發(fā)展狀況的重要指標,是衡量一個企業(yè)競爭力的重要指標。在現(xiàn)階段下,企業(yè)要加強現(xiàn)金流量管理,深入分析適合本企業(yè)的現(xiàn)金流量管理方法,逐步構(gòu)建出現(xiàn)金流量管理體系,促進企業(yè)的健康發(fā)展。
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隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)要再激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須加強對企業(yè)風險的防范。企業(yè)風險防范包括對企業(yè)的生產(chǎn)風險、經(jīng)營風險、戰(zhàn)略風險、資金風險、采購風險等全方位的防范,而在不同環(huán)節(jié)的風險防范中,對企業(yè)現(xiàn)金流量的管理起著至關(guān)重要的作用,是對企業(yè)進行財務(wù)管理、資金防范的關(guān)鍵部分。
一、企業(yè)現(xiàn)金流量管理的作用
現(xiàn)金流量管理是指通過對企業(yè)的不同時期的現(xiàn)金流入、流出的金額、時間進行全面的管理,通過對現(xiàn)金進行預(yù)測、規(guī)劃、控制、監(jiān)督、報告等方式,實現(xiàn)對現(xiàn)金動態(tài)的管理與監(jiān)控。
1.維持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營最基本的要素就是現(xiàn)金,沒有可流動的現(xiàn)金企業(yè)無法進行基本的運轉(zhuǎn)。然而,企業(yè)在發(fā)展的過程中,由于環(huán)節(jié)復(fù)雜,市場變化迅速,企業(yè)的現(xiàn)金在流通過程中時常會因為時間、空間、地域等條件的限制,出現(xiàn)流通困難,阻礙企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營。通過對融資、經(jīng)營、投資的現(xiàn)金流量管理,能有有效地對資金的流通進行控制與協(xié)調(diào),確保其為企業(yè)的發(fā)展提供動力。
2.增強企業(yè)綜合競爭力
企業(yè)的綜合競爭力不僅包括且對市場的控制力、資金實力,更包括企業(yè)內(nèi)部的管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的推動作用。
企業(yè)通過對現(xiàn)金流量的管理,對現(xiàn)金進行有效的統(tǒng)籌規(guī)劃,合理利用,有利于提高企業(yè)現(xiàn)金的利用率,增加現(xiàn)金的價值,從而保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。在此前提下,確保企業(yè)有充足的現(xiàn)金流進行投資和生產(chǎn),保證企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的獲利,推動企業(yè)的發(fā)展,增強企業(yè)綜合競爭力,實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目標。
二、加強現(xiàn)金流量管理與風險防范的相互作用
當前,雖然許多企業(yè)都已逐步重視現(xiàn)金流量管理與風險防范的作用,但部分企業(yè)認為二者是相互獨立的不同體系,沒有真正認識到二者之間的相互配合與促進作用。
1.現(xiàn)金流量管理鞏固企業(yè)的風險防范
全面降低風險,提高企業(yè)的價值,是企業(yè)進行風險防范的目的。為了實現(xiàn)這個目的,必須對企業(yè)的現(xiàn)金流量進行系統(tǒng)的管理。
現(xiàn)金的流通是企業(yè)發(fā)展的生命,現(xiàn)金一旦被限制在某個經(jīng)營的環(huán)節(jié),則企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)會受到極大的影響,甚至造成企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的停滯。通過對現(xiàn)金流量的管理,對企業(yè)不同環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量進行監(jiān)控,建立有效的現(xiàn)金流量管理體制,保證流入與流出資金之間的平衡?,F(xiàn)金流量管理不僅僅是對企業(yè)的現(xiàn)金量進行管理,更是進一步完善企業(yè)的風險防范體系,從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程的不同細節(jié),從源頭上防止和抑制風險的發(fā)生,降低企業(yè)的損失。
2.企業(yè)的風險防范為現(xiàn)金流量管理提供保障
企業(yè)的最終目的在于營利,而實現(xiàn)營利的目的要受到多個方面因素的影響,如市場風險、財務(wù)風險、投資風險等,企業(yè)通過風險防范降低不同的風險對企業(yè)造成的影響,為企業(yè)提供穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。
而企業(yè)要進行現(xiàn)金流量管理,必須在穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境中進行,若企業(yè)自身系統(tǒng)不健全,則企業(yè)面臨的首要任務(wù)是對企業(yè)體制的改革與完善,而不是對生產(chǎn)經(jīng)營所需的現(xiàn)金進行管理。此外,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,會遇到不同的情況,使企業(yè)的現(xiàn)有資金造成波動,資金波動則直接影響了企業(yè)現(xiàn)金的使用與管理,通過風險防范,能保證資金在一定幅度的穩(wěn)定,維護現(xiàn)金流量的管理。
三、如何加強企業(yè)現(xiàn)金流量管理,提高風險防范能力
1.提高企業(yè)資金的使用價值
提高企業(yè)資金的使用價值是有效地保障現(xiàn)金流通性的重要措施,也是防止企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風險的重要方法。
企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中,需要制定詳細的現(xiàn)金流通制度,對于不同的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進行監(jiān)控,并逐步縮短現(xiàn)金流通的周期,使得現(xiàn)金可以多次循環(huán),提高其實用價值。其次,企業(yè)面臨的主要財務(wù)風險是資金的流出風險,資金流出的時間過長,可能導(dǎo)致企業(yè)在一段時間內(nèi)面臨著資金短缺,難以運轉(zhuǎn)的情況。因此企業(yè)可以根據(jù)客戶的經(jīng)濟實力以及信用度,對客戶進行劃分,對于經(jīng)濟實力強,信用度高的客戶,給予更長的資金流通時間,而相對經(jīng)濟實力較弱,信用度高的客戶,在縮短現(xiàn)金流通的同時,要求客戶提供相應(yīng)的擔保,或者只流通部分資金的形式,提高資金的使用價值。
2.加強內(nèi)部控制與監(jiān)督
企業(yè)的內(nèi)部控制是保證現(xiàn)金流量管理有效執(zhí)行的保障。加強內(nèi)部控制需要從企業(yè)整體出發(fā),明確不同部門的職權(quán)與責任,通過嚴明的責任制,確保企業(yè)自上而下切實履行自身的職責,如對現(xiàn)金的收入與支出,部門使用,需要有明確的制度規(guī)定。
同時,加強對企業(yè)現(xiàn)金使用的反饋與報告制度。使用部門使用現(xiàn)金需要填寫申請表,并由現(xiàn)金流量管理負責部門審查批準后方可使用,在使用后及時對現(xiàn)金的使用效果進行反饋與報告,使企業(yè)對現(xiàn)金的流通能夠準確地把握,并制定合理的現(xiàn)金預(yù)算、規(guī)劃、管理與決算方案。
3.建立現(xiàn)金流量風險預(yù)警機制
摘 要 眾所周知,企業(yè)以營利為目的,追求利益最大化。這就導(dǎo)致很多企業(yè)在經(jīng)營管理過程中只注重追求高收益、高利潤,以為利潤表所顯示的數(shù)值越高,企業(yè)的經(jīng)營管理水平就越高,往往忽略了現(xiàn)金流量表日益加大的現(xiàn)金凈流出量。在金融風險日益加劇的今天,這樣的企業(yè)將隨時面臨著生產(chǎn)資金周轉(zhuǎn)不暢、到期債務(wù)無力償還等影響企業(yè)正常經(jīng)營的風險。因此,現(xiàn)金流量跟企業(yè)的生存、發(fā)展、壯大息息相關(guān),是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵,必須加強對企業(yè)現(xiàn)金流量的管理。
關(guān)鍵詞 結(jié)構(gòu)管理 預(yù)算管理 控制管理
現(xiàn)金流量是現(xiàn)財學(xué)中的一個重要概念,是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制,通過一定經(jīng)濟活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。通過現(xiàn)金流量定義,我們不難看出現(xiàn)金流量自始至終貫穿于整個企業(yè)的經(jīng)濟活動過程中,作為企業(yè)整個財務(wù)管理的核心具有不可替代性,抓好現(xiàn)金流量管理也就等于管理控制企業(yè)的生命線和生存線。
一、加強現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)的管理
企業(yè)的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這三個方面可以反映一定時期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流量的總體情況,以及企業(yè)的經(jīng)營狀況。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映了在不依靠外部融資的情況下企業(yè)通過自身經(jīng)營活動獲得現(xiàn)金的能力;投資活動的現(xiàn)金流量反映了企業(yè)在投資活動中所發(fā)生的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量;籌資活動的現(xiàn)金流量則代表了企業(yè)籌集資金及籌資成本的有關(guān)情況。
通過對現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析可以揭示現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的結(jié)構(gòu)情況,從而抓住企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重點。如果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要來自生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額,則意味著企業(yè)收現(xiàn)能力強,壞賬風險小,企業(yè)的營銷能力較強;如果企業(yè)整體上現(xiàn)金流量凈減少主要是由于投資活動引起的,則表明企業(yè)正在進行設(shè)備更新或擴大再生產(chǎn)能力、或投資開拓更廣闊的市場,意味著企業(yè)未來可能有更大的現(xiàn)金流入;如果企業(yè)現(xiàn)金流量凈減少主要是由于償還債務(wù)及利息引起的,這就意味著企業(yè)未來用于滿足償付需要的現(xiàn)金可能將減少,企業(yè)財務(wù)風險變小。
二、加強現(xiàn)金流量預(yù)算的管理
現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)控制貨幣資金收支、組織財務(wù)活動、平衡調(diào)度資金的直接依據(jù),主要是對三類活動進行預(yù)算,即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,計算各自的現(xiàn)金凈流量并匯總得出企業(yè)現(xiàn)金余缺。
通過現(xiàn)金預(yù)算,企業(yè)可以預(yù)見性地了解一段時期內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出狀況,準確預(yù)計現(xiàn)金預(yù)算期間的現(xiàn)金余缺情況,根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)情況加強資金調(diào)控,合理確定短期內(nèi)和長期內(nèi)需要籌資的額度和時間,并對多余現(xiàn)金進行合理運用,從而達到規(guī)范現(xiàn)金流量運作程序,完善現(xiàn)金流量制度化管理的最終目的。
三、加強現(xiàn)金流量控制的管理
前文提到現(xiàn)金流量自始至終貫穿于整個企業(yè)的經(jīng)濟活動過程中,企業(yè)的經(jīng)濟活動中隨時可能遇到這樣那樣的資金問題,所以加強現(xiàn)金流量的控制不僅能為企業(yè)提供充足的資金,保障經(jīng)營活動資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn),并且能夠保證現(xiàn)金的流動性以及財務(wù)的靈活性,為企業(yè)經(jīng)營活動與資本運營服務(wù)。
1、經(jīng)營活動是企業(yè)的主要活動,通過經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入,是企業(yè)擁有充足現(xiàn)金的主要來源。在企業(yè)經(jīng)營活動中,現(xiàn)金流轉(zhuǎn)主要表現(xiàn)為現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款三因素之間的相互轉(zhuǎn)化。即通過現(xiàn)金取得的生產(chǎn)資料和勞動力形成存貨,銷售活動使存貨中積存的現(xiàn)金釋放出來,同時一部分現(xiàn)金被應(yīng)收賬款吸納,應(yīng)收賬款收回釋放出現(xiàn)金,從而形成新一輪循環(huán)。因此,除了努力增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流入外,經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的控制主要包括兩個方面:一是加強存貨管理。實施現(xiàn)金流量控制,對存貨而言,重點就是控制存貨成本,爭取以盡可能小的成本,使公司存貨維持正常的經(jīng)營活動。要突出價值手段,重視存貨管理的總體水平。要綜合協(xié)調(diào)好各種存貨的數(shù)量和其資金占有比例的情況,確定經(jīng)濟訂購量及最合理的存貨儲備,使成本最低而收益最大。二是加強應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款的管理應(yīng)作為實施現(xiàn)金流量控制的重點,在我國企業(yè)一方面面臨著資金的緊缺,另一方面又面對的是大量的債權(quán),即無法收回的應(yīng)收賬款,企業(yè)除應(yīng)加強清理現(xiàn)有債權(quán)、債務(wù)外,還必須要建立、健全科學(xué)的信用政策,以更好地控制應(yīng)收賬款。建立收賬制度和壞賬追究制度等來提高資金周轉(zhuǎn)效率,采取靈活多樣的結(jié)算方式,縮短應(yīng)收賬款的周期,減少資金占用。
2、投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。實施投資活動現(xiàn)金流量控制,首先要通過計算投資活動現(xiàn)金流量各個項目引起的現(xiàn)金增加(減少)額在投資活動現(xiàn)金凈流量中所占的百分比,來分析企業(yè)投資于有價證券與固定資產(chǎn)等的增長情況,評價企業(yè)是否有足夠的能力來承受。投資決策作為企業(yè)最重要的一項財務(wù)活動,對企業(yè)的長期盈利能力與投資回報有著極其重要的影響。實施現(xiàn)金流量控制,反映到投資決策上,企業(yè)要以追求最大投資回報的經(jīng)營理念,理性地看待投資決策,建立嚴格科學(xué)的投資機制。