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稅務(wù)發(fā)票管理制度精選(九篇)

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稅務(wù)發(fā)票管理制度

第1篇:稅務(wù)發(fā)票管理制度范文

一、發(fā)票管理中存在的問(wèn)題

目前,發(fā)票管理的現(xiàn)狀是發(fā)票管理循環(huán)管道不閉合,發(fā)票管理職責(zé)不明確,難以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的發(fā)票管理和檢查;一些納稅人受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng),無(wú)視稅收法律、法規(guī),利用發(fā)票管理上的漏洞,采取各種手段進(jìn)行偷、逃稅和各種違法犯罪活動(dòng),不但造成了稅款的大量流失,而且破壞了正常的經(jīng)濟(jì)秩序,不利于整個(gè)社會(huì)的誠(chéng)信程度的提高。目前,地稅部門(mén)在發(fā)票管理上存在的問(wèn)題有以下幾個(gè)方面:(一)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理制度不健全《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》雖然對(duì)發(fā)票從印制、領(lǐng)夠、開(kāi)具、保管、檢查、罰款等做了相應(yīng)的規(guī)定,但在實(shí)際工作中,我們沒(méi)有對(duì)發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)做出具體的規(guī)章制度。在日常工作中,由于制度不健全,內(nèi)部管理銜接不暢,使發(fā)票管理環(huán)節(jié)偏松。突出表現(xiàn)在放票把關(guān)不太嚴(yán)密,許多發(fā)票管理制度得不到貫徹,如發(fā)票驗(yàn)舊換新制度、存根聯(lián)繳銷制度、發(fā)票管理期限制度、發(fā)票填開(kāi)制度、填開(kāi)發(fā)票登記備查制度等。在實(shí)際工作中沒(méi)有一個(gè)可操作的具體的發(fā)票管理辦法,發(fā)票管理的隨意性較大且不統(tǒng)一,還沒(méi)有形成一個(gè)系統(tǒng)的發(fā)票管理體系。

(二)各級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)控稅管理的重視程度不夠。

地稅部門(mén)對(duì)發(fā)票管理在思想上還沒(méi)有引起足夠的重視,認(rèn)為地稅發(fā)票犯不了大錯(cuò)誤,不值得花太多的精力,對(duì)當(dāng)前地稅發(fā)票中存在的制假販假和使用假發(fā)票、白條入帳、拒開(kāi)發(fā)票、不使用發(fā)票等的危害性認(rèn)識(shí)不足,在日管工作中,一部分稅務(wù)人員對(duì)發(fā)票控稅在思想認(rèn)識(shí)方面還有一定的差距,錯(cuò)誤的認(rèn)為,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以征收管理為主,在稅款征收入庫(kù)方面投入的精力大,而在發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上重視不夠,特別是在日常的征收管理中缺少了發(fā)票的監(jiān)控管理。

(三)地稅部門(mén)對(duì)發(fā)票的科學(xué)管理滯后。

近幾年來(lái),國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理采取了許多新的措施,研究制定了不少制度和辦法,實(shí)施了金稅工程,建立了全國(guó)協(xié)查系統(tǒng)。但對(duì)地稅普通發(fā)票的管理措施還相對(duì)滯后,不管是防偽水平,還是檢驗(yàn)系統(tǒng),都與專用發(fā)票有很大距離。還沒(méi)有一套切合實(shí)際工作需要的嚴(yán)密細(xì)致的發(fā)票管理制度,沒(méi)有建立強(qiáng)大快速的真假票檢驗(yàn)系統(tǒng)。

(四)發(fā)票檢查力度跟不上在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)中沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的發(fā)票管理機(jī)構(gòu),不能經(jīng)常性開(kāi)展發(fā)票的專項(xiàng)檢查和日常檢查。在征收管理工作中,我們只側(cè)重了涉稅的檢查,而對(duì)發(fā)票的檢查沒(méi)有得到足夠的重視。管理人員和征收人員在工作中發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違法違章的行為,由于多種原因,未能完全按《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處罰,或著久拖不辦。在發(fā)票檢查方面,我們還缺少行之有效的方法和手段,加之內(nèi)部執(zhí)法責(zé)任制度不健全,造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票違法違章行為的檢查力度不夠,沒(méi)有形成有效的震懾作用。

(五)個(gè)別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全。

個(gè)別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全,又對(duì)《發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則以及近年來(lái)頒發(fā)的加強(qiáng)發(fā)票管理的規(guī)定不夠了解,從而導(dǎo)致內(nèi)部發(fā)票管理的混亂,在工作中分不清哪些行業(yè)用國(guó)稅發(fā)票,哪些行業(yè)用地稅發(fā)票,對(duì)真假發(fā)票識(shí)別不準(zhǔn),把“白條”當(dāng)發(fā)票充當(dāng)原始憑證記帳也時(shí)有發(fā)生,經(jīng)常調(diào)換發(fā)票管理員,幾年來(lái)用了多少本發(fā)票,繳銷了多少本發(fā)票,經(jīng)手人是誰(shuí)不夠清楚,這給發(fā)票管理和檢查帶來(lái)了很大困難。

(六)納稅人的納稅意識(shí)薄弱。

雖然經(jīng)過(guò)多年的稅法宣傳,但依法納稅、誠(chéng)信納稅在一部分納稅人頭腦中沒(méi)有真正形成,“查出來(lái)我倒霉,查不出我賺著”的思想還有一定市場(chǎng)。個(gè)別納稅人為了達(dá)到偷稅的目的,不惜以身試法,利用發(fā)票大肆偷稅。特別是隨著金稅工程的深入開(kāi)展,國(guó)稅發(fā)票管理進(jìn)一步加強(qiáng),一些制假分子就把目標(biāo)投向了地稅發(fā)票是上,具調(diào)查,在有的地區(qū)地稅假發(fā)票泛濫相當(dāng)嚴(yán)重,且有曼延之勢(shì)。

(七)消費(fèi)者索取發(fā)票的主動(dòng)性和積極性不高實(shí)行“以票控稅”是要以用票量來(lái)反映納稅人的經(jīng)營(yíng)收入,讓每個(gè)消費(fèi)者都索取發(fā)票是至關(guān)重要的,雖然我們采取了一系列的宣傳措施,效果也很明顯,但是,由于我們?nèi)肆?、物力、?cái)力有限,宣傳的廣度、深度都不夠。至使消費(fèi)者不能從維護(hù)國(guó)家稅收利益和經(jīng)濟(jì)秩序角度出發(fā)積極索取發(fā)票,也沒(méi)有清楚地認(rèn)識(shí)到消費(fèi)索要發(fā)票即是自己的義務(wù)更是自己的權(quán)利。目前,還有很多消費(fèi)者索取發(fā)票的主動(dòng)性和積極性不高,消費(fèi)后只要方便、快捷、節(jié)時(shí)、節(jié)錢,便一走了之。據(jù)調(diào)查,在個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)中,消費(fèi)量較大的餐飲業(yè)要票率為40%左右,洗浴業(yè)要票率為20%左右,娛樂(lè)業(yè)要票率為10%,這說(shuō)明“以票控稅”工作的潛力還很大,應(yīng)采取有效的措施提高消費(fèi)者的索票率。

二、加強(qiáng)發(fā)票控稅管理的主要措施和設(shè)想

對(duì)發(fā)票究竟應(yīng)該怎么管,才能讓廣大納稅人安全有效地取得和使用發(fā)票,也讓稅務(wù)部門(mén)能最大限度地實(shí)現(xiàn)以票控稅,一直是我們地稅部門(mén)研究和探索的課題。盡管各地采取了一些相應(yīng)的措施,取得了一定成效,但由于措施單一,效果不明顯,未能從根本和源頭上解決問(wèn)題,發(fā)票管理客觀上要求我們必須采取有效措施,將發(fā)票管理的各項(xiàng)內(nèi)容、各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)的結(jié)合起來(lái),形成完整的管理體系,切實(shí)加強(qiáng)發(fā)票管理,以確保稅收收入的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。

(一)加強(qiáng)制度建設(shè),堵塞發(fā)票控稅管理漏洞。

當(dāng)務(wù)之急,應(yīng)當(dāng)及時(shí)修訂出臺(tái)新的《發(fā)票管理辦法》,把近幾年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)探索形成的行之有效的成功經(jīng)驗(yàn),以法規(guī)的形式確立下來(lái),使得管理行為有法可依,有章可循。同時(shí),針對(duì)基層發(fā)票管理制度落實(shí)不嚴(yán)的問(wèn)題,將發(fā)票管理工作進(jìn)行量化、細(xì)化,堅(jiān)持從嚴(yán)、從細(xì)、從實(shí)的管理,制定具體的發(fā)票管理辦法。并把發(fā)票管理工作與征管質(zhì)量考核相結(jié)合,與崗位目標(biāo)責(zé)任制考核相結(jié)合,實(shí)行嚴(yán)格的考核和獎(jiǎng)罰制度,確保各項(xiàng)工作落到實(shí)處。通過(guò)嚴(yán)格落實(shí)發(fā)票管理制度,把好發(fā)票領(lǐng)、用、存的審核和管理關(guān)。按照“哪出哪回”的原則,在發(fā)票的發(fā)售環(huán)節(jié),應(yīng)制定和實(shí)行嚴(yán)格的發(fā)售管理辦法和程序,針對(duì)不同納稅信譽(yù)等級(jí)、不同性質(zhì)、不同規(guī)模的納稅人,做好發(fā)票的限量發(fā)售和驗(yàn)舊換新等發(fā)售制度、發(fā)票的定期繳銷制度和填開(kāi)發(fā)票登記備查制度,在發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)既要方便納稅人依法納稅,又要防止發(fā)票泛濫失控,要從源頭上預(yù)防各類發(fā)票違法違章行為的發(fā)生。按照“誰(shuí)管理誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則,在發(fā)票管理環(huán)節(jié)做好發(fā)票的日常管理、檢查和監(jiān)督輔導(dǎo)工作,把發(fā)票違法違章現(xiàn)象遏制在萌芽狀態(tài)。按照“誰(shuí)的責(zé)任誰(shuí)受罰”的原則,在發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上明確崗位責(zé)任制,防止發(fā)票管理工作中出現(xiàn)的責(zé)任心不強(qiáng)或權(quán)利濫用現(xiàn)象的發(fā)生。再有,對(duì)用票單位和個(gè)人也應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定制定各項(xiàng)制度,如發(fā)票管理員制度、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)制度、發(fā)票填開(kāi)制度、發(fā)票保管制度、發(fā)票繳銷制度、發(fā)票管理獎(jiǎng)懲制度等。只有建立統(tǒng)一規(guī)范的發(fā)票管理制度,并嚴(yán)格執(zhí)行,才能確保發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)銜接暢通和良好循環(huán)。

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(二)提高發(fā)票控稅管理的思想認(rèn)識(shí)要提高稅務(wù)人員對(duì)發(fā)票管理工作的認(rèn)識(shí),切實(shí)把發(fā)票管理提高到是提高征管質(zhì)量和抓好稅收收入的高度來(lái)認(rèn)識(shí),決不能認(rèn)為完成了稅收任務(wù)就是管好了稅收。我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到,發(fā)票作為經(jīng)濟(jì)生活中的收付憑證,在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中,特別是在稅收征管及財(cái)務(wù)管理中的作用越來(lái)越大,它是進(jìn)行稅源控管和計(jì)稅的依據(jù)。發(fā)票這道防線一放松,就會(huì)擾亂整個(gè)發(fā)票管理秩序,就會(huì)給經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的違法犯罪打開(kāi)方便之門(mén),給我們稅收征管工作帶來(lái)很大的難度,導(dǎo)致國(guó)家稅收的流失。要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)管好了發(fā)票,也就控制了稅源,挖掘了稅收潛力,管住了稅收。

(三)加強(qiáng)發(fā)票檢查,嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法違章行為。

在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)中成立發(fā)票的專管機(jī)構(gòu),集中精力,集中力量管好發(fā)票。堅(jiān)持日常發(fā)票管理與發(fā)票檢查相結(jié)合,管理與檢查并重。在做好日常發(fā)票管理的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)發(fā)票檢查工作,要認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性和緊迫性,要將發(fā)票檢查與整頓和規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序相結(jié)合,把發(fā)票檢查作為向管理要收入的突破口,定期開(kāi)展發(fā)票專項(xiàng)檢查,切實(shí)做好發(fā)票的日常檢查,以查促管,進(jìn)一步堵塞發(fā)票管理漏洞。一是在發(fā)票檢查中對(duì)納稅人取得的不符合規(guī)定的票據(jù),堅(jiān)決從成本費(fèi)用中剔除,并依法給予處罰。二是對(duì)拒開(kāi)發(fā)票、開(kāi)假票和使用非法發(fā)票、票據(jù)的納稅人,要給予嚴(yán)厲的懲處。針對(duì)個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶分布廣泛,納稅意識(shí)淡薄,稅務(wù)機(jī)關(guān)難于管理的特點(diǎn),我們要建立發(fā)票違章舉報(bào)、獎(jiǎng)勵(lì)制度,設(shè)立舉報(bào)電話,集中專人,晝夜值班,保證隨時(shí)接到舉報(bào),隨時(shí)進(jìn)行查處。凡舉報(bào)發(fā)票違章經(jīng)查實(shí)后,對(duì)舉報(bào)人每次給予一定的獎(jiǎng)勵(lì),以鼓勵(lì)舉報(bào)人的積極性。三是明確檢點(diǎn),確保檢查質(zhì)量。針對(duì)部分業(yè)戶使用假發(fā)票現(xiàn)象,把查處重點(diǎn)放在集中打擊假發(fā)票上。結(jié)合整頓經(jīng)濟(jì)稅收秩序,定期開(kāi)展大規(guī)模的發(fā)票打假、制假活動(dòng)。四是注重檢查方法,保證檢查效果。針對(duì)個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶發(fā)票違法違章行為隱蔽性強(qiáng),取證難的特點(diǎn),檢查中先從一些應(yīng)酬多、會(huì)議多、對(duì)外聯(lián)系多、取得發(fā)票多的單位查起,根據(jù)他們?nèi)〉玫?、已入賬的違規(guī)票據(jù),順藤摸瓜,查處違規(guī)開(kāi)票單位,能取得好的效果;或者按照行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)檢查,這便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。在發(fā)票檢查中,對(duì)違法違章單位和個(gè)人嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》進(jìn)行處罰,嚴(yán)厲打擊利用發(fā)票偷稅的不法行為,以維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。

(四)加強(qiáng)部門(mén)配合,加大管理力度。

加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的有效配合,形成對(duì)發(fā)票齊抓共管的局面。一是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部,發(fā)票管理機(jī)關(guān)要將發(fā)票管理的新規(guī)定和新要求及時(shí)傳達(dá)給基層稅收管理單位和稽查單位,使他們?cè)谌展芎蜋z查中落實(shí)、宣傳好這些規(guī)定和要求。同時(shí),要求基層稅收管理單位和稽查單位要將工作中發(fā)現(xiàn)的發(fā)票管理中的問(wèn)題及時(shí)反饋到發(fā)票管理單位,使他們采取有效措施,堵塞管理漏洞。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)取得聯(lián)系和配合,要求各單位在進(jìn)行消費(fèi)時(shí),必須嚴(yán)格按照消費(fèi)行為索取合法發(fā)票;單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位取得的票據(jù)要嚴(yán)格審查,對(duì)不符合規(guī)定的堅(jiān)決不予簽字報(bào)賬,嚴(yán)格控制違規(guī)票據(jù)入帳。三是與司法機(jī)關(guān)搞好協(xié)作,加大執(zhí)法力度。借助公安機(jī)關(guān)的執(zhí)法力量,聯(lián)合出擊,共同查處發(fā)票違法違章的大案、要案。對(duì)拒不履行稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定的,移交法院強(qiáng)制執(zhí)行。嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法違章行為,凈化稅收環(huán)境,整頓稅收秩序。

(五)強(qiáng)化服務(wù)意識(shí),加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)工作。

在以前的稅收管理工作中,我們只注重了發(fā)票管理事后的監(jiān)督檢查力度,而忽略了發(fā)票管理事先的宣傳輔導(dǎo)工作。當(dāng)前,黨的十六大作出了支持東北老工業(yè)基地加快調(diào)整和改造的重大戰(zhàn)略部署。我們稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化稅收服務(wù),調(diào)整思維方式,在發(fā)票管理上也要增強(qiáng)服務(wù)意識(shí),作好發(fā)票使用的宣傳輔導(dǎo)工作。一是要提高用票單位和廣大納稅人對(duì)發(fā)票的認(rèn)識(shí),在充分利用好廣播、電視、報(bào)刊、公告、標(biāo)語(yǔ)、專欄、傳單等固定媒體的基礎(chǔ)上,積極創(chuàng)造條件,采取各種渠道和形式把發(fā)票法規(guī)知識(shí)宣傳好,使廣大消費(fèi)者和用票單位能真正了解發(fā)票的用途和發(fā)票取得、使用、保管以及如何識(shí)別真假發(fā)票等方面的知識(shí),鼓勵(lì)消費(fèi)者在消費(fèi)時(shí)索要發(fā)票,積極動(dòng)員社會(huì)各界力量支持協(xié)助搞好發(fā)票管理工作,目前我們正在實(shí)行的發(fā)票兌獎(jiǎng)活動(dòng)就是一種很好的宣傳和普及發(fā)票知識(shí)的方式。二是提高用票單位和財(cái)務(wù)人員、發(fā)票管理員和開(kāi)票員的發(fā)票業(yè)務(wù)知識(shí)水平。要求企業(yè)發(fā)票管理的崗位盡量固定,不得隨意調(diào)整,稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期舉辦發(fā)票管理培訓(xùn)班,向他們系統(tǒng)地講解發(fā)票管理法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。使他們能夠真正懂得如何管票、用票、識(shí)票,督促和幫助他們建立健全內(nèi)部發(fā)票管理機(jī)制。三是在日常稅收管理工作中,加強(qiáng)對(duì)納稅人正確使用發(fā)票的輔導(dǎo)工作,作到服務(wù)到戶,宣傳到位。通過(guò)宣傳要提高納稅人依法用票的自覺(jué)性,鼓勵(lì)消費(fèi)者索取發(fā)票的積極性,形成全社會(huì)共同協(xié)稅、護(hù)票的良好氛圍。

(六)積極開(kāi)展發(fā)票兌獎(jiǎng)活動(dòng)。

2004年08月24日國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)》中提出:加強(qiáng)發(fā)票管理,運(yùn)用“以票控稅”管理手段,堅(jiān)持有獎(jiǎng)發(fā)票制度,充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源作用。根據(jù)文件精神,我們也應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念,大膽解放思想,開(kāi)拓創(chuàng)新,采取有效的措施,進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票控稅力度,實(shí)現(xiàn)稅款應(yīng)收盡收。針對(duì)部分個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)分布廣泛,行業(yè)眾多,而且有部分行業(yè)消費(fèi)量大,稅源分散,基層稅務(wù)機(jī)關(guān)難于管理,群眾索取發(fā)票熱情不高的特點(diǎn)。我們應(yīng)積極組織開(kāi)展發(fā)票兌獎(jiǎng)和抽獎(jiǎng)活動(dòng)。在發(fā)票開(kāi)獎(jiǎng)時(shí)舉辦大型稅法宣傳活動(dòng),進(jìn)一步增強(qiáng)了消費(fèi)者依法索取發(fā)票的積極性。

而且因地制宜地在消費(fèi)領(lǐng)域,尤其是在第三產(chǎn)業(yè)中開(kāi)展發(fā)票兌獎(jiǎng)活動(dòng),有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義,地稅稅務(wù)部門(mén)也由此探索出了一條稅收專業(yè)性管理和社會(huì)群眾化管理相結(jié)合的道路。在多方面起到了促進(jìn)作用:一是實(shí)行發(fā)票兌獎(jiǎng)的辦法來(lái)“以票控稅”,可以通過(guò)發(fā)票用量較真實(shí)地反映納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入,從而真實(shí)體現(xiàn)納稅人應(yīng)繳納的稅款,在購(gòu)票環(huán)節(jié)直接扣稅,實(shí)現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收。二是實(shí)行發(fā)票兌獎(jiǎng)的辦法來(lái)“以票控稅”,將逐漸取代過(guò)去典調(diào)核稅、定期定額的征收辦法,改變了個(gè)體定額一統(tǒng)天下的局面,解決了核稅不準(zhǔn)、稅負(fù)不公的問(wèn)題,使稅收征管進(jìn)一步加強(qiáng);三是由于不辦理稅務(wù)登記就不能購(gòu)買發(fā)票,在消費(fèi)者積極索取發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)厲打擊發(fā)票違章行為的情況下,那些不辦登記進(jìn)行逃稅的業(yè)戶會(huì)主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記和領(lǐng)用發(fā)票,解決了漏征漏管戶的問(wèn)題,使稅收管理進(jìn)一步加強(qiáng)。四是可以調(diào)動(dòng)人民群眾參與稅收監(jiān)督、舉報(bào)不法經(jīng)營(yíng)者不按規(guī)定使用發(fā)票的積極性,極大地彌補(bǔ)了稅收征管的不足和漏洞。五是把實(shí)施發(fā)票有獎(jiǎng)管理作為強(qiáng)化稅收征管手段的具體措施來(lái)加強(qiáng),逐步擴(kuò)大實(shí)施范圍和加速實(shí)施步驟,從而使發(fā)票有獎(jiǎng)管理辦法適應(yīng)了從定額征收到查賬征收過(guò)渡的要求,也適應(yīng)了國(guó)家全面推廣稅控機(jī)的要求。

(七)推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)對(duì)稅源真實(shí)性監(jiān)控。

稅控收款機(jī)實(shí)質(zhì)上是一種電子發(fā)票,2004年4月29日,國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國(guó)家質(zhì)檢總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的通知》,這對(duì)于我們地稅系統(tǒng)加強(qiáng)稅源監(jiān)控,堵塞稅收漏洞,維護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益,減少稅款流失必將起到十分重要的作用。我們應(yīng)當(dāng)把握好和利用好這個(gè)有利契機(jī),先在規(guī)模較大的賓館、餐飲、服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)推廣,并逐步擴(kuò)大使用范圍。稅控收款機(jī)的使用解決了原有手開(kāi)式發(fā)票中二次復(fù)寫(xiě)、大頭小尾、發(fā)票隨身攜帶、隨意填開(kāi)等缺陷,使?fàn)I業(yè)收入能夠真實(shí)的得到反映,也使開(kāi)票方杜絕了使用假發(fā)票的違章行為。

第2篇:稅務(wù)發(fā)票管理制度范文

一、適用范圍

凡在縣范圍內(nèi)的建筑安裝工程,其工程建設(shè)方(以下簡(jiǎn)稱建設(shè)單位)、工程施工方(以下簡(jiǎn)稱施工單位),均應(yīng)依照本意見(jiàn)執(zhí)行。

本意見(jiàn)所稱甲供材是指在建筑工程項(xiàng)目中,由工程建設(shè)方(合同中的甲方)提供工程用各類材料物資、動(dòng)力等(即甲方提供物資材料,以下簡(jiǎn)稱為甲供材)給工程施工方(合同中的乙方),工程施工方依合同約定負(fù)責(zé)工程作業(yè)的行為。

二、項(xiàng)目管理

(一)甲供材實(shí)行隨建筑工程項(xiàng)目雙向登記管理制度。

凡在縣范圍內(nèi)施工的建筑工程項(xiàng)目,按規(guī)定需要辦理項(xiàng)目登記的,建設(shè)單位和施工單位均應(yīng)在申報(bào)進(jìn)行項(xiàng)目登記的同時(shí),登記填報(bào)《建筑業(yè)甲供材分類明細(xì)登記表》。

建設(shè)單位應(yīng)在建筑工程合同簽訂之日起30日內(nèi)到其主管稅務(wù)分局進(jìn)行登記,如實(shí)填寫(xiě)《建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記表》和《建筑業(yè)甲供材分類明細(xì)登記表》,并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的證件和資料。

施工單位應(yīng)在建筑工程合同簽訂之日起30日內(nèi),分別向其主管稅務(wù)分局和縣地稅局委托代征單位(縣建工局)進(jìn)行登記,如實(shí)填寫(xiě)《建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記表》和《建筑業(yè)甲供材分類明細(xì)登記表》,并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的證件和資料。

(二)工程完工實(shí)行甲供材結(jié)算使用情況報(bào)告制度。

建設(shè)單位和施工單位應(yīng)分別在建筑工程項(xiàng)目完工并出具工程結(jié)算報(bào)告之日起30日內(nèi),根據(jù)實(shí)際使用甲供材情況,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《建筑業(yè)甲供材使用情況報(bào)告表》。

(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《建筑業(yè)甲供材分類明細(xì)登記表》、《建筑業(yè)甲供材使用情況報(bào)告表》等在省級(jí)大集中系統(tǒng)中進(jìn)行項(xiàng)目登記和動(dòng)態(tài)維護(hù),各項(xiàng)表格與項(xiàng)目登記相關(guān)資料統(tǒng)一進(jìn)行管理,進(jìn)行建筑項(xiàng)目清算時(shí),應(yīng)將其作為清算的重要內(nèi)容,并將《建筑業(yè)甲供材使用情況報(bào)告表》附列清算資料。

三、財(cái)務(wù)管理

甲供材實(shí)行統(tǒng)一歸集核算管理制度。建設(shè)單位和施工單位應(yīng)分別按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,依法對(duì)甲供材實(shí)行分類匯總,統(tǒng)一歸集,加強(qiáng)對(duì)甲供材的采購(gòu)、入庫(kù)、移送、領(lǐng)用、退庫(kù)等的管理,完善各環(huán)節(jié)的交接制度,加強(qiáng)資料和臺(tái)帳的管理,準(zhǔn)確計(jì)算甲供材金額,所有資料分別由各自財(cái)務(wù)部門(mén)備案?jìng)洳椤?/p>

施工單位的甲供材實(shí)行收入管理制度。施工單位憑開(kāi)具的甲供材建筑業(yè)發(fā)票的記帳聯(lián)和甲供材月度匯總表進(jìn)行財(cái)務(wù)核算,確認(rèn)收入和材料入庫(kù)。同時(shí)根據(jù)部門(mén)或工程材料物資領(lǐng)用單(匯總)計(jì)入施工成本。

建設(shè)單位和施工單位甲供材會(huì)計(jì)核算處理辦法另行制定。

四、發(fā)票管理

(一)甲供材實(shí)行統(tǒng)一開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票管理制度。

施工單位應(yīng)按月匯總建設(shè)方移送的甲供材料,憑工程承包合同、甲供材按月匯總表及甲乙雙方簽字的甲供材料移送單,到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的代征點(diǎn)或自行開(kāi)具(指建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人)建筑業(yè)發(fā)票。

建設(shè)單位應(yīng)按月匯總計(jì)算當(dāng)月向施工單位移送的甲供材數(shù)量和金額,并以一定的方式通知施工單位,同時(shí)憑施工單位開(kāi)具的建筑業(yè)發(fā)票進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。其他票據(jù)一律不得作為甲供材轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本或在建工程的支出憑證。

(二)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)必須以建筑業(yè)發(fā)票進(jìn)行開(kāi)發(fā)成本核算,作為企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)和土地增值稅的扣除依據(jù),原材料購(gòu)買發(fā)票(增值稅發(fā)票)作為材料驗(yàn)收入庫(kù)憑證,不得重復(fù)扣除。

五、稅收政策管理

(一)施工單位甲供材的稅收政策管理。

施工單位向甲方收取工程款和經(jīng)計(jì)算的甲供材料價(jià)款并開(kāi)具發(fā)票時(shí),按不同的工程項(xiàng)目分別申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、各類基金費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)。

第3篇:稅務(wù)發(fā)票管理制度范文

一、當(dāng)前卷式發(fā)票管理存在的問(wèn)題

近年來(lái),加油站業(yè)務(wù)發(fā)展較快,卷式發(fā)票需求量加大,但發(fā)票管理相對(duì)滯后。主要表現(xiàn)在如下方面:

(一)在人方面

1、教育培訓(xùn)不到位。開(kāi)票員崗前培訓(xùn),就是領(lǐng)本書(shū)自學(xué),上崗考試也只是抄書(shū)本,對(duì)開(kāi)票操作流程一知半解,對(duì)發(fā)票機(jī)的性能掌握膚淺,對(duì)發(fā)票開(kāi)具的法律責(zé)任認(rèn)識(shí)不足。發(fā)票機(jī)具有發(fā)票最高限額設(shè)置功能,但實(shí)地訪談,有的加油站對(duì)此無(wú)人知曉,反映了教育培訓(xùn)的不到位。

2、有的業(yè)務(wù)部門(mén)明知故犯,為擴(kuò)大銷量完成任務(wù),往往只考慮服務(wù)經(jīng)營(yíng),滿足客戶不合理要求,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,對(duì)可能導(dǎo)致的嚴(yán)重后果認(rèn)識(shí)不夠,違規(guī)操作開(kāi)具發(fā)票。

3、有的開(kāi)票員心存僥幸,總覺(jué)得無(wú)法追查,不惜冒著被開(kāi)除的風(fēng)險(xiǎn),為謀蠅頭小利有意虛開(kāi)發(fā)票。有的開(kāi)票員素質(zhì)不高,開(kāi)票差錯(cuò)率高,對(duì)錯(cuò)開(kāi)的發(fā)票不存檔備查,而是一撕了之。有的開(kāi)票員為圖省事,對(duì)多種銷售業(yè)務(wù)混開(kāi)在一張發(fā)票。

4、發(fā)票監(jiān)管不力。有的監(jiān)管者對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的發(fā)票違規(guī)操作未給予堅(jiān)決制止,對(duì)個(gè)人違規(guī)行為的處罰不痛不癢。有的監(jiān)管者監(jiān)督檢查不到位,只注重與稅務(wù)協(xié)調(diào),疏于內(nèi)部管理,未能從根源上杜絕違規(guī)行為。

(二)在發(fā)票機(jī)方面

1、國(guó)家稅務(wù)部門(mén)推廣使用發(fā)票機(jī)的時(shí)間不長(zhǎng),發(fā)票機(jī)品種繁多、規(guī)格不一。目前在使用的發(fā)票機(jī)有Epson、Aisino和方正天賦等多種型號(hào)(例如,某地市200多臺(tái)發(fā)票機(jī)就有7種型號(hào)),品種型號(hào)多樣的發(fā)票機(jī)給操作培訓(xùn)、運(yùn)行維護(hù)帶來(lái)了諸多不便,增加了重復(fù)成本。

2、有的發(fā)票機(jī)不能滿足發(fā)票監(jiān)管所必需的基本功能,通過(guò)實(shí)地調(diào)研,有的加油站在使用的希諾達(dá)發(fā)票機(jī)沒(méi)有數(shù)據(jù)導(dǎo)出和存檔記錄功能,內(nèi)控要求的“留下痕跡”做不到。老加油站在用的Epson型號(hào)TM-220B發(fā)票機(jī)功能沒(méi)有升級(jí),沒(méi)有發(fā)票限額設(shè)置功能,存在虛開(kāi)高額發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

3、發(fā)票機(jī)的保養(yǎng)不善,維修不及時(shí)。有的加油站發(fā)票機(jī)長(zhǎng)期暴露在多塵日曬的惡劣環(huán)境,加速了發(fā)票機(jī)的老化。發(fā)票機(jī)的維修存在滯后現(xiàn)象,不能及時(shí)維修,通過(guò)實(shí)地訪談,對(duì)發(fā)票故障誰(shuí)來(lái)維修,回答不一,沒(méi)有明確的責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人。

4、與發(fā)票機(jī)配套的開(kāi)票軟件不成熟,軟件的可操作性有待于提高,除了稅務(wù)部門(mén)推出的金稅工程,以及企業(yè)配置的機(jī)打發(fā)票系統(tǒng)以外,其他的硬件建設(shè),包括企業(yè)ERP系統(tǒng)與金稅系統(tǒng)集成功能等尚待進(jìn)一步完善。

(三)在程序方面

1、對(duì)卷式發(fā)票制度建設(shè)的重視度不夠,部分企業(yè)對(duì)卷式發(fā)票的認(rèn)識(shí)不足,當(dāng)中既有企業(yè)人員緊張、監(jiān)控手段不足的客觀原因,也有一定的主觀因素,部分管理者認(rèn)為只要管住增值稅專用發(fā)票就可以了,忽視了對(duì)卷式發(fā)票管理制度的完善。

2、發(fā)票管理職責(zé)不明確,零管中心作為加油站的主管部門(mén),對(duì)加油站有關(guān)員工的發(fā)票職責(zé)劃分不清,甚至出現(xiàn)了開(kāi)票與核對(duì)保管同為一人、客戶自開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象。除了地市分公司設(shè)有專職發(fā)票監(jiān)管員以外,片區(qū)與加油站普遍未設(shè)立發(fā)票監(jiān)管員。

3、在開(kāi)票點(diǎn)的具體使用發(fā)票流程上,存在的不規(guī)范問(wèn)題比較突出:

(1)在發(fā)票領(lǐng)用環(huán)節(jié),發(fā)票領(lǐng)用應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量經(jīng)使用部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字才可領(lǐng)用限量的空白發(fā)票,通過(guò)實(shí)地查看,發(fā)票領(lǐng)用臺(tái)賬沒(méi)有負(fù)責(zé)人簽字,有的加油站一次就領(lǐng)回一年所開(kāi)的發(fā)票量。

(2)在發(fā)票填開(kāi)環(huán)節(jié),不按規(guī)定填開(kāi)發(fā)票,卷式發(fā)票上沒(méi)有開(kāi)票人、客戶單位名稱,發(fā)票機(jī)顯示屏上的電子發(fā)票號(hào)碼與機(jī)里待打印的紙質(zhì)發(fā)票號(hào)碼不一致,向持IC卡加油客戶開(kāi)具發(fā)票。

(3)在發(fā)票交接環(huán)節(jié),有的加油站交接班時(shí),發(fā)票交接流于形式,沒(méi)有認(rèn)真交接核對(duì)發(fā)票,沒(méi)有按時(shí)登記發(fā)票起止號(hào),總是在月底集中登記。每日做銷售日?qǐng)?bào)表時(shí),對(duì)客戶不要求開(kāi)具的發(fā)票沒(méi)有做日?qǐng)?bào)表上報(bào)。

(4)在發(fā)票保管環(huán)節(jié),空白發(fā)票未存入保險(xiǎn)柜內(nèi),發(fā)票隨意擺放,發(fā)票防盜設(shè)施形同虛設(shè)。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定,使用卷式發(fā)票的電子存根數(shù)據(jù),必須妥善保存,確保每一張發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)與付款方取得的發(fā)票聯(lián)數(shù)據(jù)一致。據(jù)筆者實(shí)地調(diào)研,普遍沒(méi)有做到發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)的保存,更談不上存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)的一致。

(5)在發(fā)票檢查環(huán)節(jié),檢查不夠深入,對(duì)偏遠(yuǎn)的山村加油站開(kāi)票點(diǎn)沒(méi)有實(shí)地檢查,發(fā)票檢查僅限于走過(guò)場(chǎng),一陣風(fēng),檢查要求也往往是面上帶過(guò),蜻蜓點(diǎn)水,對(duì)開(kāi)票網(wǎng)點(diǎn)的發(fā)票巡檢沒(méi)有長(zhǎng)期化和經(jīng)?;y以發(fā)現(xiàn)發(fā)票管理中的一些實(shí)質(zhì)性問(wèn)題。

4、部分客戶購(gòu)油不需提供發(fā)票,為虛開(kāi)、多開(kāi)發(fā)票創(chuàng)造了條件。據(jù)筆者實(shí)地調(diào)研,加油零售環(huán)節(jié),私家車和摩托車普遍不要求提供發(fā)票。部分單位和個(gè)人利用此漏洞要求為其多開(kāi)發(fā)票進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)帳,對(duì)此查處的調(diào)查取證,在實(shí)際工作中難度大。

二、以規(guī)范發(fā)票管理為核心,實(shí)施人、機(jī)、程序三位一體管理新模式

針對(duì)上述問(wèn)題,有人的責(zé)任感、法律意識(shí)、素質(zhì)高低問(wèn)題,有機(jī)器設(shè)備的問(wèn)題,也有制度不完善、流程不具有可操作性問(wèn)題,歸根結(jié)底,就是人、機(jī)、程序三者如何切實(shí)有效整合一體的問(wèn)題。怎樣才做到三位一體?第一,各級(jí)管理層要高度重視,把人、機(jī)、程序三位一體作為發(fā)票管理的總框架,綜合考慮,共同來(lái)抓。第二,以規(guī)范發(fā)票管理為核心,搞好三個(gè)環(huán)節(jié)的銜接,讓三者有機(jī)結(jié)合起來(lái)。具體如下:

(一)人

對(duì)人的管理是第一要素,職責(zé)的明確劃分和落實(shí)到位是規(guī)范使用發(fā)票的基本保證,對(duì)有關(guān)員工定好位,明其責(zé),促進(jìn)其發(fā)揮主觀能動(dòng)性具有著重要意義。

1、首先應(yīng)當(dāng)明確發(fā)票培訓(xùn)員、開(kāi)票員、核對(duì)保管員、運(yùn)行維護(hù)員、發(fā)票監(jiān)管員這五大員的管理職責(zé):

(1)發(fā)票培訓(xùn)員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)有關(guān)人員的培訓(xùn),培訓(xùn)內(nèi)容不僅包括發(fā)票機(jī)的基本操作和整個(gè)開(kāi)票流程,而且應(yīng)包括與發(fā)票有關(guān)的法規(guī)制度和處罰條例,使有關(guān)人員認(rèn)識(shí)到發(fā)票違規(guī)違法行為所要承擔(dān)的法律責(zé)任。隨著新技術(shù)的發(fā)展和管理需求的提高,發(fā)票培訓(xùn)員還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)有關(guān)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)工作。

(2)開(kāi)票員應(yīng)當(dāng)接受過(guò)發(fā)票管理知識(shí)的基本培訓(xùn),熟練掌握發(fā)票機(jī)的使用,會(huì)開(kāi)票、查詢、匯總、設(shè)置機(jī)內(nèi)發(fā)票號(hào)及發(fā)票交接等基本操作,知曉違規(guī)開(kāi)票所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。發(fā)票必須至少打印客戶名稱、商品名稱類型、開(kāi)票日期、收款金額和開(kāi)票單位名稱等內(nèi)容。每月從發(fā)票機(jī)中導(dǎo)出電子數(shù)據(jù)、打印匯總數(shù)據(jù)并粘貼在發(fā)票登記簿。

(3)核對(duì)保管員應(yīng)當(dāng)核對(duì)開(kāi)票信息的真實(shí)合規(guī)性,加強(qiáng)發(fā)票交接號(hào)碼的日常核對(duì),加強(qiáng)對(duì)空白作廢發(fā)票、發(fā)票存根的回收保管,按序存入保險(xiǎn)箱內(nèi),全面掌握發(fā)票領(lǐng)用存數(shù)量情況,定期對(duì)清點(diǎn),并登記領(lǐng)用存月報(bào)表上報(bào)。同時(shí),負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)票機(jī)等設(shè)備的日常保養(yǎng)。

(4)運(yùn)行維護(hù)員應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)票機(jī)的正常運(yùn)行加強(qiáng)維護(hù),切實(shí)保障發(fā)票機(jī)能滿足發(fā)票管理所必需的基本功能,保證發(fā)票數(shù)據(jù)的正確生成、可靠存儲(chǔ)和安全傳遞,負(fù)責(zé)相關(guān)開(kāi)票軟件的安裝、調(diào)試、維護(hù)使用和售后服務(wù)的聯(lián)系工作,負(fù)責(zé)記錄本管理區(qū)域發(fā)票機(jī)運(yùn)行狀況。

(5)發(fā)票監(jiān)管員應(yīng)當(dāng)采取定期與不定期檢查,監(jiān)督檢查主要采取現(xiàn)場(chǎng)察看、與員工訪談、神秘客戶暗訪等形式,檢查發(fā)票管理崗位職責(zé)是否明確,發(fā)票是否存在未按規(guī)定領(lǐng)取、開(kāi)具、收受、保管等情況。日常監(jiān)督的到位,對(duì)管理層的發(fā)票檢查,就不存在被動(dòng)式的表面應(yīng)付現(xiàn)象。

2、其次,五大員在發(fā)票管理的角色和作用不同,培訓(xùn)員排第一,先培訓(xùn)后上崗,培訓(xùn)不合格就不能上崗。開(kāi)票員是重點(diǎn),發(fā)票管理規(guī)范是否到位集中體現(xiàn)在開(kāi)票員的工作中。核對(duì)保管員起著復(fù)核作用,核對(duì)發(fā)票的真實(shí)性、準(zhǔn)確性,在一定程度上減少虛開(kāi)發(fā)票的可能性。運(yùn)行維護(hù)員起著后勤保障作用,保證發(fā)票機(jī)等設(shè)備安全穩(wěn)定運(yùn)行。監(jiān)管員通過(guò)檢查、考核和獎(jiǎng)懲建議,發(fā)揮激勵(lì)、約束和懲戒作用。

3、最后,注意五大員工作之間的不兼容性和不可缺少性。根據(jù)內(nèi)部控制的相互牽制原則,開(kāi)票、保管、監(jiān)管三者是互不兼容的,應(yīng)相互分離,減少舞弊和差錯(cuò)發(fā)生的可能性。五大員缺一不可,少了一員,將會(huì)出現(xiàn)短板效應(yīng)。在實(shí)際工作中,由于加油站人事編制緊縮,五大員不可能全部配齊,但開(kāi)票員和核對(duì)保管員應(yīng)當(dāng)在加油站配備,監(jiān)管員可在加油站的上一層片區(qū)管理部門(mén)配備,培訓(xùn)員和運(yùn)行維護(hù)員可在更高一層地市公司管理部門(mén)配備。

(二)發(fā)票機(jī)

發(fā)票機(jī)是發(fā)票管理的載體,統(tǒng)一配置標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)票機(jī),為確保發(fā)票規(guī)范管理,做好硬件基礎(chǔ)。發(fā)票機(jī)除了應(yīng)當(dāng)滿足《稅控收款機(jī)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB-18240》外,還著重應(yīng)當(dāng)具備的基本功能是:

1、發(fā)票電子數(shù)據(jù)的導(dǎo)出,卷筒式發(fā)票沒(méi)有紙面存根聯(lián),只有電子存根聯(lián),發(fā)票數(shù)據(jù)的導(dǎo)出就是將電子存根聯(lián)數(shù)據(jù)導(dǎo)出,通過(guò)發(fā)票后臺(tái)系統(tǒng),將電子存根聯(lián)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成可操作的Excel數(shù)據(jù),便于查找、排序、匯總、打印及核對(duì)檢查。

2、對(duì)發(fā)票機(jī)的最高開(kāi)票限額(包括單張開(kāi)票最高限額、退票累計(jì)金額限額、發(fā)票累計(jì)金額限額)的設(shè)定,并報(bào)稅務(wù)部門(mén)審批,根據(jù)實(shí)際銷售規(guī)模,合理設(shè)定最高開(kāi)票限額,對(duì)超限額的發(fā)票須上一層管理員的授權(quán)才能開(kāi)具,有效規(guī)避人為的誤操作,規(guī)避虛開(kāi)單張巨額發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

3、電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的穩(wěn)定,發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)應(yīng)視同紙質(zhì)發(fā)票保存5年,保存期滿后,需報(bào)經(jīng)稅務(wù)部門(mén)查驗(yàn)后處理。發(fā)票機(jī)存儲(chǔ)器應(yīng)當(dāng)采用非易失性存儲(chǔ)器,其容量至少應(yīng)滿足存儲(chǔ)5年的日交易數(shù)據(jù)。

4、及時(shí)對(duì)開(kāi)票軟件的升級(jí)換代,隨著科技進(jìn)步,信息化程度的提高,開(kāi)票軟件的升級(jí)換代有助于促進(jìn)發(fā)票規(guī)范管理水平的提高。

5、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間的限制,當(dāng)發(fā)票機(jī)的時(shí)鐘日期超過(guò)設(shè)定的開(kāi)票截止日期時(shí),發(fā)票機(jī)打印不出發(fā)票。對(duì)于沒(méi)有夜晚加油業(yè)務(wù)的加油站,可以限定開(kāi)票時(shí)間。

(三)程序

本文所指的程序包括發(fā)票管理制度和開(kāi)票操作流程,制度完善和流程改善應(yīng)遵循規(guī)范管理的要求,管理制度是應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)有關(guān)規(guī)定,針對(duì)加油站發(fā)票業(yè)務(wù)制訂整個(gè)過(guò)程的管理規(guī)范。操作流程應(yīng)當(dāng)專注于流程中每一個(gè)過(guò)程點(diǎn)的控制。

1、發(fā)票管理制度的完善,應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定,從發(fā)票管理的實(shí)際工作中總結(jié)歸納出來(lái),再借鑒其他企業(yè)的做法形成的,具有合法、合理和可行性。

(1)制度內(nèi)容的完善,隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大、管理需求的提高,發(fā)票管理制度也應(yīng)隨之修改完善。發(fā)票管理制度的完善離不開(kāi)所有員工的共同努力,只要是有利于規(guī)范管理水平的持續(xù)發(fā)展提高,所有員工都可以對(duì)發(fā)票制度提出合理建議。在完善具體的制度上,如發(fā)票管理培訓(xùn)制度、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)制度、發(fā)票填開(kāi)制度、發(fā)票核對(duì)保管繳銷制度、發(fā)票機(jī)運(yùn)行維護(hù)制度、發(fā)票管理檢查獎(jiǎng)懲制度等等,應(yīng)當(dāng)遵循可操作性、公正考核和持續(xù)改善原則,確保發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)銜接暢通和良好循環(huán)。

(2)制度執(zhí)行的加強(qiáng),建立健全激勵(lì)與約束相結(jié)合的監(jiān)督體系,保證制度在執(zhí)行過(guò)程中不走樣,強(qiáng)化發(fā)票管理考核獎(jiǎng)懲是保障發(fā)票管理制度執(zhí)行到位的關(guān)鍵,尤其在發(fā)票管理培訓(xùn)制度、發(fā)票機(jī)運(yùn)行維護(hù)制度和發(fā)票管理檢查獎(jiǎng)懲制度方面亟待加強(qiáng)執(zhí)行的力度。

2、開(kāi)票操作流程的改善

(1)以往的開(kāi)票操作流程是,在加油員人手少、加油忙時(shí),由于加油機(jī)和發(fā)票機(jī)分開(kāi)間隔遠(yuǎn),客戶獨(dú)自到開(kāi)票室,自報(bào)金額和品名給開(kāi)票員開(kāi)具發(fā)票,給虛開(kāi)發(fā)票提供了可能。

(2)通過(guò)發(fā)票大檢查改進(jìn)后的操作流程是,加油員加完油時(shí)提供銷售小票(加油員簽章)給客戶,注明實(shí)際加油金額和品名,客戶憑該小票到開(kāi)票室,交由開(kāi)票員開(kāi)票。這種開(kāi)票流程,還是存在人為操縱虛開(kāi)發(fā)票的缺陷。

(3)比較理想的操作流程是,充分運(yùn)用ERP系統(tǒng)中信息高度集成共享的優(yōu)勢(shì),從流程的源頭上抓起,將加油機(jī)管控系統(tǒng)和發(fā)票機(jī)實(shí)施在線聯(lián)機(jī)開(kāi)票:加油員加完油,客戶索取發(fā)票時(shí),加油機(jī)管控系統(tǒng)及時(shí)從加油機(jī)上獲取應(yīng)開(kāi)發(fā)票的信息,在ERP系統(tǒng)平臺(tái)上,管控系統(tǒng)將發(fā)票信息無(wú)縫連接到發(fā)票機(jī)上,自動(dòng)聯(lián)機(jī)打印卷式發(fā)票,不需要開(kāi)票員手工輸入加油品種、金額等數(shù)據(jù)打印發(fā)票,提高了開(kāi)票速度,更重要的是:

①系統(tǒng)在線實(shí)時(shí)采集管控信息自動(dòng)打印發(fā)票,減少了人為操縱因素,打消了開(kāi)票員、客戶想多開(kāi)混開(kāi)發(fā)票的念頭,基本杜絕了虛開(kāi)發(fā)票,確保規(guī)范使用發(fā)票。

②自動(dòng)聯(lián)機(jī)打印的卷式發(fā)票附有開(kāi)票時(shí)間(精確到幾點(diǎn)幾分)、加油槍號(hào)、加油員、管控流水號(hào)等信息,為發(fā)票的核對(duì)、檢查提供了依據(jù)。

③充分運(yùn)用ERP系統(tǒng)中信息高度集成共享特點(diǎn),可實(shí)現(xiàn)各地市、各片區(qū)、各加油站的卷式發(fā)票匯總查詢統(tǒng)計(jì)功能,為經(jīng)營(yíng)管理及時(shí)提供有效信息。

第4篇:稅務(wù)發(fā)票管理制度范文

窗口共建

共建辦稅服務(wù)廳。在市國(guó)稅局、市地稅局的聯(lián)合指導(dǎo)下,各縣(市)區(qū)局全面開(kāi)展合作服務(wù)。

一是“合并一家”方式。山陽(yáng)區(qū)、中站區(qū)的國(guó)稅和地稅部門(mén)逐步實(shí)現(xiàn)“一機(jī)一線兩系統(tǒng)”工作模式,做到“一人受理,業(yè)務(wù)通辦”。同時(shí),各設(shè)2個(gè)特殊業(yè)務(wù)窗口,集中解決稅控設(shè)備發(fā)行、出口退稅等目前無(wú)法綜合辦稅和地稅發(fā)票發(fā)售、發(fā)票代開(kāi)等耗時(shí)較長(zhǎng)等問(wèn)題。

二是“共同進(jìn)駐合作”。武陟縣和新區(qū)國(guó)稅局、地稅局辦稅服務(wù)大廳分別進(jìn)駐“武陟縣行政服務(wù)中心”和“示范區(qū)行政服務(wù)中心”,與工商、地稅、質(zhì)檢等部門(mén)聯(lián)合辦公,深入開(kāi)展合作。

三是“互設(shè)窗口合作”方式。其他七個(gè)縣區(qū)局的辦稅服務(wù)廳通過(guò)國(guó)稅局、地稅局窗口互設(shè),實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅聯(lián)合辦稅,主要開(kāi)展稅務(wù)登記類和稅款征收類等業(yè)務(wù)。

信息共享

開(kāi)展納稅人辦稅提速行動(dòng)。通過(guò)積極推行多元申報(bào),擴(kuò)大網(wǎng)上辦稅、移動(dòng)辦稅、自助辦稅、同城通辦業(yè)務(wù)。

一是推廣網(wǎng)上辦稅服務(wù)。設(shè)置132個(gè)網(wǎng)上辦稅廳崗位,每個(gè)辦稅服務(wù)廳至少指定兩名專人配置網(wǎng)廳查詢崗和網(wǎng)廳涉稅事項(xiàng)受理崗,快速辦理網(wǎng)上辦稅廳申請(qǐng)事項(xiàng)。

二是擴(kuò)大同城通辦服務(wù)。在全市范圍內(nèi),納稅人可在任一國(guó)稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理同城通辦業(yè)務(wù)10項(xiàng);在孟州市和武陟縣,同城通辦業(yè)務(wù)還拓展到了稅務(wù)分局辦稅服務(wù)室。

三是加快信息化技術(shù)研發(fā)推廣。自主研發(fā)的“一機(jī)雙屏” “智能排隊(duì)叫號(hào)系統(tǒng)” “稅收管轄權(quán)電子地圖”,提高了服務(wù)質(zhì)量和辦稅效率。

聯(lián)合開(kāi)展注稅行業(yè)監(jiān)管。在對(duì)外實(shí)踐上,焦作國(guó)地稅聯(lián)合開(kāi)展注稅行業(yè)監(jiān)管。2015年7月份,市國(guó)地稅局聯(lián)合制定檢查方案、聯(lián)合成立檢查組,對(duì)全市15家稅務(wù)師事務(wù)所2014年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量開(kāi)展了檢查。共同開(kāi)展信用等級(jí)評(píng)定。9月15日市國(guó)稅局、地稅局就納稅信用補(bǔ)評(píng)、復(fù)評(píng)事項(xiàng)進(jìn)行安排部署,對(duì)符合條件的納稅人進(jìn)行納稅信用補(bǔ)評(píng)或復(fù)評(píng)工作進(jìn)行了規(guī)范。共建維權(quán)組織。各縣(市)區(qū)先后建立國(guó)地稅納稅人維權(quán)中心,制定統(tǒng)一的納稅人維權(quán)受理解決流程,努力實(shí)現(xiàn)“一個(gè)平臺(tái)、兩家共建、多方參與”。前三季度,全市共同處理維權(quán)事件7起。

風(fēng)險(xiǎn)共控

開(kāi)展完善機(jī)制防范風(fēng)險(xiǎn)行動(dòng)。建立聯(lián)合辦稅制度體系,圍繞優(yōu)質(zhì)服務(wù),標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的原則,構(gòu)建科學(xué)的制度機(jī)制。

一是規(guī)范涉稅事項(xiàng)辦理。按照資料從簡(jiǎn)和時(shí)限從短原則,整合國(guó)地稅共同即辦的77項(xiàng)業(yè)務(wù),細(xì)化附報(bào)資料和業(yè)務(wù)流程。

第5篇:稅務(wù)發(fā)票管理制度范文

一、涉農(nóng)加工行業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題

我們通過(guò)深入調(diào)研,綜合分析,發(fā)現(xiàn)涉農(nóng)行業(yè)稅收管理中存在的主要問(wèn)題:一是涉農(nóng)加工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證主要是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,增值稅稅負(fù)水平較低;二是部分企業(yè)依法納稅意識(shí)淡薄,賬務(wù)核算不規(guī)范,不如實(shí)申報(bào)納稅現(xiàn)象依然存在;三是部分企業(yè)的產(chǎn)銷能力和生產(chǎn)加工能力不匹配,發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用數(shù)量與產(chǎn)銷數(shù)量不相符,月底以銷量來(lái)推定進(jìn)項(xiàng)抵扣多少的問(wèn)題沒(méi)有杜絕;四是稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏一整套有效的管理方法,監(jiān)控手段落后,利用信息化手段和外部信息對(duì)企業(yè)分析監(jiān)控的能力不強(qiáng);五是有些稅收管理員放松了對(duì)“虛抵虛開(kāi)”現(xiàn)象的警惕,在供票、增票、實(shí)地審核等環(huán)節(jié)不能做到嚴(yán)格把關(guān),潛在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)較大。對(duì)于上述問(wèn)題,如不及時(shí)加強(qiáng)規(guī)范,極易造成企業(yè)“虛抵虛開(kāi)”現(xiàn)象的發(fā)生,給國(guó)家稅收造成較大的損失。

二、強(qiáng)化涉農(nóng)加工企業(yè)稅源管理的建議

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“抓兩頭、控中間、強(qiáng)責(zé)任”的工作思路,進(jìn)一步完善行業(yè)管理機(jī)制,加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)控管,強(qiáng)化行業(yè)分析評(píng)估,明確崗位責(zé)任,及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性的問(wèn)題,及早在稅源管理環(huán)節(jié)予以解決,是目前堵塞征管漏洞的有效方式。

(一)抓住“兩頭”,從源頭上堵塞“虛抵虛開(kāi)”行為發(fā)生。一是在原材料的購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié),加大實(shí)地查驗(yàn)力度,對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè),每月在收購(gòu)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地查驗(yàn)不得少于兩次,并出具實(shí)地查驗(yàn)報(bào)告。嚴(yán)格收購(gòu)發(fā)票的抵扣審核,重點(diǎn)審核收購(gòu)憑證開(kāi)具是否合法、是否規(guī)范,收購(gòu)業(yè)務(wù)是否真實(shí),票、款以及庫(kù)存是否合理;取得的增值稅專用發(fā)票審核票面所列的貨物名稱是否為本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用原料,審核發(fā)票開(kāi)具時(shí)間和貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)間是否匹配,對(duì)于購(gòu)進(jìn)貨物金額較大,要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)并與購(gòu)貨合同進(jìn)行核對(duì),并審核購(gòu)進(jìn)貨物是否按規(guī)定付款,付款方與開(kāi)票方是否一致,防止發(fā)生從第三方取得發(fā)票的情況。二是在銷售環(huán)節(jié),實(shí)行實(shí)地查驗(yàn)后發(fā)售專用發(fā)票管理。為防范企業(yè)“有貨虛開(kāi)”或者“無(wú)貨虛開(kāi)”的發(fā)生,納稅人每次領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票前,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng),有稅收管理員進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn),審核有關(guān)銷售合同或協(xié)議,運(yùn)輸方式、庫(kù)存情況或出庫(kù)證明等有關(guān)銷售信息,測(cè)算企業(yè)本次銷售數(shù)量和銷售金額,合理核定發(fā)售數(shù)量,并出具實(shí)地查驗(yàn)報(bào)告,由納稅人憑查驗(yàn)報(bào)告到辦稅服務(wù)廳辦理領(lǐng)購(gòu)事宜。三是加強(qiáng)專用發(fā)票開(kāi)具環(huán)節(jié)的管理,督促企業(yè)完善開(kāi)票流程內(nèi)控。企業(yè)實(shí)物保管人員在發(fā)出商品填制出庫(kù)憑證時(shí),應(yīng)在出庫(kù)憑證(或提貨憑證)上要求領(lǐng)貨人簽字并注明身份證號(hào)碼,對(duì)上門(mén)提貨的應(yīng)在出庫(kù)(提貨)憑證上標(biāo)明運(yùn)輸車輛的號(hào)碼,同時(shí)按日向財(cái)務(wù)部門(mén)傳遞。嚴(yán)格核對(duì)發(fā)票的開(kāi)具項(xiàng)目和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍是否一致,對(duì)于超范圍開(kāi)具的進(jìn)行實(shí)地核實(shí),查清超范圍開(kāi)具發(fā)票的原因,防止虛開(kāi)發(fā)票發(fā)生。

第6篇:稅務(wù)發(fā)票管理制度范文

根據(jù)公司各部門(mén)、各產(chǎn)品的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況、定期編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告,為公司經(jīng)營(yíng)管理決策提供財(cái)務(wù)分析以及合理化建議;根據(jù)公司各部門(mén)、各產(chǎn)品的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況,對(duì)標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和行業(yè)平均水平,逐步建立以利潤(rùn)考核為核心的績(jī)效考核體系;以下是和大家分享相關(guān)的財(cái)務(wù)發(fā)票工作職責(zé)內(nèi)容范本資料,歡迎你的參閱。

財(cái)務(wù)發(fā)票工作職責(zé)內(nèi)容一

1、負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)核算工作,包括但不限于憑證制單、審核、結(jié)轉(zhuǎn)損益以及出具報(bào)表等工作;

2、負(fù)責(zé)完成合并報(bào)表編制工作,包括佛山、番禺分公司以及將來(lái)設(shè)立的其他分公司;

3、負(fù)責(zé)日常單據(jù)審核工作,包括費(fèi)用報(bào)銷單、收款單據(jù)等;

4、完成日常財(cái)務(wù)分析工作,包括模塊數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)對(duì)比分析及圖表制作等;

5、按時(shí)按量完成國(guó)資系統(tǒng)、TA系統(tǒng)數(shù)據(jù)填報(bào)工作;

6、完成公司資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作、報(bào)表收集管理、配合審計(jì)和解答其他部門(mén)財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題等日常工作;

7、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財(cái)務(wù)發(fā)票工作職責(zé)內(nèi)容二

1、組織分公司預(yù)算、決算相關(guān)工作;

2、分公司的往來(lái)、費(fèi)用、總賬、稅務(wù)等會(huì)計(jì)相關(guān)工作;

3、編制分公司各類財(cái)務(wù)報(bào)表、管理報(bào)表、財(cái)務(wù)分析文件;

4、制定、更新分公司財(cái)務(wù)管理制度、流程;

5、對(duì)分公司的收入、成本、費(fèi)用等進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、分析;

6、協(xié)調(diào)分公司與銀行、稅務(wù)、工商等部門(mén)的關(guān)系;

7、其他與分公司相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作。

財(cái)務(wù)發(fā)票工作職責(zé)內(nèi)容三

1、完成對(duì)經(jīng)理/員工的財(cái)務(wù)/軟件的培訓(xùn)工作。

2、完成對(duì)合作伙伴的軟件培訓(xùn)工作。

3、完成對(duì)客戶的軟件培訓(xùn)工作。

4、錄制相關(guān)財(cái)務(wù)/軟件培訓(xùn)視頻。

5、編輯撰寫(xiě)相關(guān)財(cái)務(wù)/軟件知識(shí)文檔。

6、完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。

財(cái)務(wù)發(fā)票工作職責(zé)內(nèi)容四

1.在財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下,建立以財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析、績(jī)效考核、資金管理為核心的公司財(cái)務(wù)管理體系;

2.根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),設(shè)定公司年度財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃與控制標(biāo)準(zhǔn),完善公司財(cái)務(wù)管理制度;

3.組織各部門(mén)編制部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算,并形成公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算,經(jīng)公司審核后組織在執(zhí)行階段,監(jiān)督檢查各部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行情況;

4.根據(jù)公司各部門(mén)、各產(chǎn)品的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況、定期編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告,為公司經(jīng)營(yíng)管理決策提供財(cái)務(wù)分析以及合理化建議;

5.根據(jù)公司各部門(mén)、各產(chǎn)品的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況,對(duì)標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和行業(yè)平均水平,逐步建立以利潤(rùn)考核為核心的績(jī)效考核體系;

6.協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)做好資金管理工作,確定合理的籌資和投資計(jì)劃,建立有效的資金管理控制體系;

7.做好企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理,制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì),監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)完成每月、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告;

8.審核集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)申報(bào)工作,做好企業(yè)稅務(wù)籌劃,為公司合理爭(zhēng)取稅收減免;

第7篇:稅務(wù)發(fā)票管理制度范文

關(guān)鍵詞:財(cái)稅管理制度體系財(cái)稅基礎(chǔ)工作

XX供電公司財(cái)稅管理以公司重大經(jīng)濟(jì)決策和涉稅業(yè)務(wù)為方向,不斷創(chuàng)新管理模式,通過(guò)規(guī)范納稅申報(bào)、發(fā)票管理、進(jìn)項(xiàng)抵扣等各項(xiàng)財(cái)稅業(yè)務(wù)流程和管理標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)控各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),明確責(zé)任分工,有效提高工作效率。同時(shí)通過(guò)量化財(cái)稅管理指標(biāo),開(kāi)展專項(xiàng)檢查,強(qiáng)化責(zé)任考核,及時(shí)防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)檢查出的問(wèn)題及時(shí)匯總整理形成案例庫(kù),為下一步規(guī)范管理和完善制度體系提供參考,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的稅法觀念,進(jìn)一步規(guī)范前端涉稅業(yè)務(wù),提高財(cái)務(wù)管理水平,有效維護(hù)公司利益。

一、緊跟財(cái)稅政策,爭(zhēng)取優(yōu)惠政策

公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部密切跟蹤國(guó)家財(cái)稅政策的動(dòng)向,全面收集和梳理現(xiàn)行各項(xiàng)相關(guān)財(cái)稅政策文件,并對(duì)相關(guān)的財(cái)稅政策認(rèn)真分析與研究,不斷加深對(duì)稅法知識(shí)的熟知程度,提高財(cái)稅政策的運(yùn)用水平,準(zhǔn)確把握具體內(nèi)容、資格條件、辦理程序等,同時(shí)結(jié)合業(yè)務(wù)部門(mén)提供的相關(guān)信息,針對(duì)規(guī)定不明確的政策,主動(dòng)加強(qiáng)與主管稅務(wù)部門(mén)的溝通,爭(zhēng)取將優(yōu)惠政策全部落實(shí)到位,避免納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和流程,量化考核指標(biāo)

財(cái)務(wù)資產(chǎn)部統(tǒng)一規(guī)范發(fā)票管理、納稅申報(bào)、進(jìn)項(xiàng)抵扣、稅金提取等十項(xiàng)財(cái)稅業(yè)務(wù)流程,并建立財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)流程明析各業(yè)務(wù)部門(mén)及相關(guān)專責(zé)的業(yè)務(wù)分工,對(duì)業(yè)務(wù)流程的時(shí)間點(diǎn)和實(shí)施效果提出明確要求,并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行有效控制。公司制定了增值稅、所得稅申報(bào)納稅管理標(biāo)準(zhǔn)、增值稅發(fā)票管理標(biāo)準(zhǔn)等十個(gè)管理標(biāo)準(zhǔn)和流程。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過(guò)與各業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通,確立財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)財(cái)稅業(yè)務(wù)流程,并將設(shè)定的考核指標(biāo)報(bào)人力資源部審批,納入到公司業(yè)績(jī)考核辦法。

三、開(kāi)展檢查防風(fēng)險(xiǎn)細(xì)化財(cái)稅基礎(chǔ)工作

營(yíng)銷部作為供電公司的前端業(yè)務(wù)部門(mén),直接負(fù)責(zé)電力銷售服務(wù)和發(fā)票的開(kāi)具,每月的開(kāi)票量就達(dá)15萬(wàn)份。為確保銷售財(cái)稅零風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)資產(chǎn)部定期到營(yíng)銷部開(kāi)展增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、增值稅抄報(bào)稅等專項(xiàng)檢查。依照財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn),明確電費(fèi)發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)具、保管、作廢、蓋章等管理流程,對(duì)發(fā)票及發(fā)票專用章的使用、保管進(jìn)行檢查,確保發(fā)票及印鑒的正確使用和保管。依托營(yíng)銷186系統(tǒng)和稅控系統(tǒng)信息平臺(tái),每月將發(fā)票的開(kāi)具信息和營(yíng)銷系統(tǒng)收費(fèi)信息進(jìn)行核對(duì),確保開(kāi)票信息真實(shí)準(zhǔn)確,有效控制納稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部加強(qiáng)對(duì)其他各業(yè)務(wù)部門(mén)涉稅業(yè)務(wù)的管理,及時(shí)排除財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)一步規(guī)范前端涉稅管理工作,每次檢查結(jié)束后都會(huì)形成檢查記錄。

四、加強(qiáng)稅務(wù)宣傳,深入政策輔導(dǎo)

財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)知識(shí)大講堂、培訓(xùn)講座、網(wǎng)頁(yè)宣傳、財(cái)稅服務(wù)進(jìn)基層等多種方式,給職工宣傳和講解相關(guān)的稅收政策。通過(guò)開(kāi)展各種宣傳活動(dòng)和專題培訓(xùn),進(jìn)一步提高前端業(yè)務(wù)人員的財(cái)稅知識(shí)水平,使前端涉稅業(yè)務(wù)開(kāi)展得更加規(guī)范。各業(yè)務(wù)部門(mén)在即將發(fā)生涉稅業(yè)務(wù)時(shí),及時(shí)與財(cái)務(wù)資產(chǎn)部溝通,告知有關(guān)事項(xiàng),財(cái)務(wù)資產(chǎn)部給予財(cái)稅政策的輔導(dǎo)與支持。

財(cái)務(wù)資產(chǎn)部為提高縣供電公司整體財(cái)稅管理水平,組織縣公司在進(jìn)行自查的基礎(chǔ)上梳理近三年的稅收檢查問(wèn)題,開(kāi)展稅務(wù)專項(xiàng)研討會(huì),化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),避免出現(xiàn)重大涉稅事項(xiàng)。同時(shí)聘請(qǐng)財(cái)稅方面的專家,針對(duì)電力企業(yè)涉及的稅收問(wèn)題進(jìn)行授課。

五、健全財(cái)稅制度,完善財(cái)稅案例庫(kù)

財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過(guò)不斷完善公司財(cái)稅制度,建立起科學(xué)合理、配套完善的財(cái)稅管理制度體系,從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面指導(dǎo)、規(guī)范財(cái)稅管理各項(xiàng)工作,促進(jìn)財(cái)稅管理工作持續(xù)改進(jìn)。同時(shí)為方便相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)查閱和學(xué)習(xí),財(cái)務(wù)資產(chǎn)部在部門(mén)網(wǎng)頁(yè)上建立了財(cái)稅制度庫(kù),及時(shí)更新。針對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)被檢查出的問(wèn)題,及時(shí)分析成因,嚴(yán)格落實(shí)整改措施,并通過(guò)全面梳理各部門(mén)上報(bào)的有關(guān)納稅業(yè)務(wù)方面的問(wèn)題、建議、經(jīng)驗(yàn)等,結(jié)合專項(xiàng)檢查形成的專題報(bào)告,逐步建立和完善財(cái)稅管理案例庫(kù)。

第8篇:稅務(wù)發(fā)票管理制度范文

(一)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的確立,違背了稅制改革的初衷。

增值稅將納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人是必要的,它切實(shí)貫徹落實(shí)了簡(jiǎn)化和成本的原則,是增值稅日常管理的需要。國(guó)家稅務(wù)總局制定的增值稅一般納稅人認(rèn)定辦法和監(jiān)管措施,總體構(gòu)架是科學(xué)的、系統(tǒng)的、實(shí)用的。但是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局1998年的“兩個(gè)文件”全面肯定了金額標(biāo)準(zhǔn),而否定了帳證標(biāo)準(zhǔn),使現(xiàn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定只有金額標(biāo)準(zhǔn),帳證標(biāo)準(zhǔn)名存實(shí)亡。認(rèn)定辦法和監(jiān)管措施的科學(xué)性、系統(tǒng)性、實(shí)用性受到質(zhì)疑。事實(shí)上,早在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局1998年“兩個(gè)文件”出臺(tái)之前,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人認(rèn)定就實(shí)行了“一條腿走路”,經(jīng)營(yíng)銷售額工業(yè)企業(yè)100萬(wàn)元(國(guó)稅函[1998]156號(hào)文規(guī)定賬證健全為30萬(wàn)元以上),商業(yè)企業(yè)180萬(wàn)元(國(guó)稅函[1998] 156號(hào)文規(guī)定帳證健全的商業(yè)企業(yè)50萬(wàn)元以上)以上,才給予認(rèn)定一般納稅人,達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的一律取消或不予認(rèn)定,致使一般納稅人數(shù)量逐年下降。稅改初期一直強(qiáng)調(diào)增值稅鏈條作用,一般納稅人是鏈條中的環(huán),沒(méi)有環(huán)環(huán)相扣怎么構(gòu)成鏈條呢?如何體現(xiàn)增值稅稅不重征的原則呢?

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《貫徹國(guó)務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策決定的補(bǔ)充通知》第二條規(guī)定:實(shí)行統(tǒng)一核算的機(jī)構(gòu)如果總機(jī)構(gòu)屬于一般納稅人,下屬的商業(yè)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額達(dá)不到180萬(wàn)元的,該分支機(jī)構(gòu)不得認(rèn)定為一般納稅人,已具有一般納稅人資格的應(yīng)劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。本來(lái)分支機(jī)構(gòu)征稅問(wèn)題已令稅務(wù)機(jī)關(guān)頭疼。這一規(guī)定,不但嚴(yán)重扭曲增值稅中性原則,限制企業(yè)擴(kuò)展發(fā)展空間,而且導(dǎo)致總分支機(jī)構(gòu)之間移送貨物不能相互抵扣,導(dǎo)致重復(fù)征稅。那么對(duì)這些企業(yè)來(lái)講,跟稅改前征收產(chǎn)品稅或營(yíng)業(yè)稅有何區(qū)別?

(二)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的企業(yè)提供的資料稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有作真?zhèn)巫R(shí)別。

(三)每年年審時(shí),按其實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份銷售收入核算確定是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)或限額的規(guī)定不切實(shí)際。新開(kāi)業(yè)的納稅人有可能在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)初期不穩(wěn)定,勢(shì)必影響銷售。舉個(gè)極端的例子,如某商業(yè)企業(yè),于12月1日被認(rèn)定為一般納稅人,該企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全,12月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷售額只有10萬(wàn)元,核算為一年銷售額只有120萬(wàn)元,一個(gè)月怎么能體現(xiàn)企業(yè)一年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況呢?

(四)新辦企業(yè)一般納稅人認(rèn)定辦法規(guī)定所需提供資料過(guò)于隨意。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求新辦企業(yè)提供的資料五花八門(mén),沒(méi)有統(tǒng)一性。

(五)基層征收機(jī)關(guān)在收到新辦企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人時(shí),未深入企業(yè)調(diào)查,造成皮包公司也被認(rèn)定為一般納稅人。虛開(kāi)、代開(kāi)專用發(fā)票案件相當(dāng)一部分是皮包公司所為。

(六)從2000年1月1日起,新認(rèn)定一般納稅人應(yīng)納人防偽稅控“一刀切”的規(guī)定不合實(shí)際。因?yàn)橛行┮话慵{稅人銷售貨物可以不使用增值稅專用發(fā)票。

(七)當(dāng)前對(duì)新認(rèn)定的一般納稅人缺乏行之有效的監(jiān)管措施,監(jiān)督不力,管理不到位,造成新認(rèn)定的一般納稅人財(cái)務(wù)制度、發(fā)票管理制度混亂,大肆偷逃稅款。如某縣摩托車商行,經(jīng)營(yíng)10個(gè)月,只銷售貨物120萬(wàn)元,估計(jì)年銷售額無(wú)法達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)得按其銷售額的4%補(bǔ)足稅款,該商行在第10個(gè)月的某日逃之天天,不僅未補(bǔ)稅,而且連第10個(gè)月的正常稅款也未交納。

(八)企業(yè)被取消一般納稅人資格后,二年內(nèi)不得申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人時(shí)間過(guò)長(zhǎng),不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、完善增值稅一般納稅人認(rèn)定辦法和監(jiān)管措施的幾點(diǎn)思考

一般納稅人認(rèn)定辦法和監(jiān)管措施,要充分體現(xiàn)公平、中性原則,只要是增值稅納稅義務(wù)人愿意,原則上均有權(quán)利獲得一般納稅人資格。同時(shí),還要考慮簡(jiǎn)便,成本的原則。具體有如下意見(jiàn):

(一)認(rèn)定的范圍

建議認(rèn)定的范圍包括所有增值稅應(yīng)稅單位和個(gè)體工商業(yè)戶。

下列納稅人不能認(rèn)定為一般納稅人:

1、非企業(yè)性單位;

2、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè);

3、銷售免稅貨物的企業(yè);

4、沒(méi)有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的企業(yè),工業(yè)企業(yè)沒(méi)有生產(chǎn)設(shè)備、商業(yè)企業(yè)雖有固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所但沒(méi)有倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)備;

5、銷項(xiàng)稅額難以控管的企業(yè);

6、個(gè)人。

(二)建議對(duì)增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)作如下修改

年預(yù)計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位均認(rèn)定為一般納稅人;年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè),會(huì)計(jì)核算健全,能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的,可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

(三)修改后申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的條件

1、有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,商業(yè)企業(yè)還必須有倉(cāng)庫(kù)存放商品2、有具有會(huì)計(jì)證的專職會(huì)計(jì)人員;3、會(huì)計(jì)核算健全,能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅款,并按規(guī)定設(shè)置總帳、明細(xì)賬和日記賬的企業(yè)。

4、按規(guī)定使用發(fā)票,健全發(fā)票管理制度。

5、實(shí)行報(bào)賬制的總分支機(jī)構(gòu)可按規(guī)定認(rèn)定為一般納稅人,但必須提供總機(jī)構(gòu)一般納稅人資格證書(shū)。

(四)新辦企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人的程序1、企業(yè)應(yīng)提出書(shū)面申請(qǐng)認(rèn)定報(bào)告。

2、基層征收機(jī)關(guān)審核企業(yè)的報(bào)告后,發(fā)給“增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表”,企業(yè)應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)。

3、提供如下資料:

(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;

(2)稅務(wù)登記證復(fù)印件和稅務(wù)登記證副本;

(3)全國(guó)統(tǒng)一代碼復(fù)印件;

(4)銀行開(kāi)戶證明;

(5)會(huì)計(jì)處理辦法;

(6)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地房產(chǎn)證明或租賃證明;

(7)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)證復(fù)印件;

(8)法人身份證復(fù)印件;

(9)專用發(fā)票管理員合格證復(fù)印件;

(10)發(fā)票管理制度;

(11)其他。

4、新辦企業(yè)將認(rèn)定表、書(shū)面報(bào)告及相關(guān)資料報(bào)基層征收機(jī)關(guān)審核,基層征收機(jī)關(guān)受理后,派員實(shí)地查看,核實(shí)企業(yè)基本情況,及財(cái)務(wù)核算情況等,填報(bào)增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定調(diào)查核實(shí)情況表,弄簽署初步意見(jiàn)報(bào)縣(市)局審核。

5、縣(市)局收到基層稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)報(bào)有關(guān)資料后進(jìn)行復(fù)核,符合條件的簽署意見(jiàn),并在稅務(wù)登記證副本上加蓋“增值稅一般納稅人”印戳。將認(rèn)定表傳遞給基層稅務(wù)機(jī)關(guān),通知企業(yè)。

(五)有選擇的將新辦企業(yè)一般納稅人列人防偽稅控系統(tǒng)。

對(duì)暫認(rèn)定為一般納稅人企業(yè),建議不要強(qiáng)求其納人防偽稅控系統(tǒng),原因有以下幾點(diǎn):

1、對(duì)暫認(rèn)定的一般納稅人,其專用發(fā)票普遍實(shí)行監(jiān)開(kāi)代管,列人防偽稅控系統(tǒng)毫無(wú)意義。

2、部分一般納稅人,增值稅專用發(fā)票使用量極少,縣(市)級(jí)從事批發(fā)、零售的一般納稅人甚至不用。

3、若將暫認(rèn)定一般納稅人列人防偽稅控系統(tǒng),勢(shì)必應(yīng)將電腦版專用發(fā)票售其自行開(kāi)具,不利安全,也易給利用空白電腦版專用發(fā)票進(jìn)行違法活動(dòng)提供方便。

4、當(dāng)前電腦的普及程度還不很理想,企業(yè)缺乏電腦操作人員,且暫認(rèn)定一般納稅人的企業(yè)規(guī)模在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)不是很大,倘若暫認(rèn)定戶一年后被取消一般納稅人資格,電腦、防偽稅控設(shè)備、打印機(jī)及相關(guān)軟件閑置,浪費(fèi)企業(yè)資源。

基于上述原因,筆者認(rèn)為,對(duì)暫認(rèn)定一般納稅人的銷售規(guī)模大,使用增值稅專用發(fā)票頻繁的企業(yè),應(yīng)令其加人防偽稅控系統(tǒng)。不要將加人防偽稅控系統(tǒng)作為認(rèn)定一般納稅人的必備條件。

(六)一般納稅人在暫認(rèn)定期內(nèi)存在下列情形者,取消資格,改按小規(guī)模納稅人征稅(不包括超過(guò)銷售額定量標(biāo)準(zhǔn)的納稅人):

1、會(huì)計(jì)核算不健全、不能正確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額,不能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。

2、無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或設(shè)備等固定資產(chǎn)。

3、企業(yè)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金來(lái)源和流動(dòng)不相稱。

4、有虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票或偷、騙、抗稅行為的。

5、連續(xù)三個(gè)月未有納稅申報(bào)或連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常的。

6、不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的。

(七)認(rèn)定期滿后的處理

1、建議暫認(rèn)定期仍為一年。

2、暫認(rèn)定期滿后,暫認(rèn)定的一般納稅人應(yīng)主動(dòng)寫(xiě)出要求轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的書(shū)面報(bào)告給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)。逾期未寫(xiě)書(shū)面報(bào)告的,視同放棄一般納稅人資格。

3、暫認(rèn)定一般納稅人符合下列標(biāo)準(zhǔn),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后給予正式認(rèn)定:

(1)會(huì)計(jì)核算健全,能準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額,能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

(2)無(wú)虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票或偷、騙、抗稅行為的。

(3)能按規(guī)定建立專用發(fā)票管理制度,明?確專人保管專用發(fā)票,存放專用發(fā)票符合要求。

(4)能按期如實(shí)申報(bào)繳納應(yīng)納增值稅的。

(5)沒(méi)有其他稅務(wù)違章行為的。

不符合以上標(biāo)準(zhǔn)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其在3個(gè)月內(nèi)整改,并按增值稅適用稅率征稅,逾期不整改或整改達(dá)不到要求的,取消一般納稅人資格,一年內(nèi)不得申請(qǐng)一般納稅人資格。

(八)已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模納稅人年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的處理

對(duì)已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè),符合一般納稅人條件,但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù),應(yīng)按《增值稅暫行條例》第30條規(guī)定,按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,也不得使用增值稅專用發(fā)票處理。達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人,可由企業(yè)自由選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人身份。

(九)建立責(zé)任追究制度

為維護(hù)稅法嚴(yán)肅性,保障納稅人合法權(quán)益,將不符合規(guī)定的企業(yè)審批認(rèn)定為一般納稅人,或?qū)Ψ蠗l件的企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)故不認(rèn)定為一般納稅人的,建立責(zé)任追究制度,追究審批人的責(zé)任。

(十)上級(jí)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)督下級(jí)機(jī)關(guān)審批認(rèn)定一般納稅人

新稅制實(shí)施以來(lái),全國(guó)虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)的案件逐年上升,為加強(qiáng)之方面的管理,要求上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)定期檢查下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是否按規(guī)定審批認(rèn)定一般納稅人,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,加以糾正。

三、加強(qiáng)對(duì)暫認(rèn)定一般納稅人的監(jiān)控

由于新開(kāi)辦企業(yè)有可能對(duì)稅收知識(shí)了解不夠,而造成稅務(wù)違章,或者想通過(guò)偷稅謀取利益。因此,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取如下措施加強(qiáng)監(jiān)管。

(一)將新辦企業(yè)列入日常監(jiān)控對(duì)象,加強(qiáng)增值稅日常稽核工作。

(二)管理員除認(rèn)真進(jìn)行案頭稽核外,每月應(yīng)下戶審核,輔導(dǎo)新辦企業(yè)學(xué)習(xí)有關(guān)稅收法律法規(guī),建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度,正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

第9篇:稅務(wù)發(fā)票管理制度范文

一、我市征管面臨的難題

(一)征管考核內(nèi)容過(guò)于繁雜,實(shí)踐工作中很難執(zhí)行到位。目前,根據(jù)總局征管質(zhì)量考核辦法,對(duì)基層征管實(shí)施“七率”考核,多年的實(shí)踐表明,這種考核辦法尚有待完善。一方面,“七率”中的稅務(wù)登記率、申報(bào)率存在著計(jì)算依據(jù)不準(zhǔn)、考核與實(shí)際脫節(jié)等問(wèn)題;另一方面,按季考核工作量大,采用普查方法必然耗費(fèi)大量人力和財(cái)力,得不償失,采用抽查方法必然導(dǎo)致結(jié)果有失真實(shí),效果不佳,因此在征管信息尚未完全電子化的情況下,按季考核難以實(shí)現(xiàn)。

(二)征收力量配置難以平衡。目前從總體上說(shuō),我市征管力量相對(duì)不足,相對(duì)而言,機(jī)關(guān)人員偏多,一線征管人員不足;城區(qū)征管人員偏多,農(nóng)村征管人員偏少。就稅收收入而論,城區(qū)重點(diǎn)稅源征管力量少但效率高,農(nóng)村農(nóng)村零散稅源征管人員多但效率低。在集中征收、重點(diǎn)稽查的征管模式?jīng)]有完全到位、征管力量普遍反映緊缺的情況下,既要保證重點(diǎn)稅源的征管監(jiān)控力度,又不能放棄對(duì)零散稅源的管理主權(quán),因而征收力量配備很難平衡。

(三)征管責(zé)任追究難以到位。一方面,大部分地方政府財(cái)政以支定收,對(duì)稅收計(jì)劃的行政干預(yù)造成了稅收任務(wù)連年高居不下,偏離了經(jīng)濟(jì)稅收的航道,征管責(zé)任不合理導(dǎo)致難以追究;另一方面,個(gè)別稅干在地方政府的強(qiáng)烈要求下違反發(fā)票管理、轉(zhuǎn)引買賣稅款,有稅不收或者收過(guò)頭稅,導(dǎo)致征管責(zé)任難以追究。

(四)征管機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理。一方面,兩級(jí)稽查的同時(shí)并存,既與國(guó)家稅務(wù)總局“不許重復(fù)多頭檢查”

的規(guī)定相違背,又削弱了稽查隊(duì)伍的力度,影響稅收?qǐng)?zhí)法剛性,而且存在城市分局檢查科室與稽查局“爭(zhēng)權(quán)奪利”的現(xiàn)象,加劇雙方的矛盾和磨擦;另一方面,在城市分局的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不合理,造成了管理權(quán)限的分散和管理責(zé)任的淡化,主要表現(xiàn)在辦稅服務(wù)大廳行使了部分管理權(quán)限,在信息溝通渠道不暢的情況下,與管理科所工作脫節(jié)。

二、我市加強(qiáng)征管應(yīng)對(duì)措施

(一)強(qiáng)化了征管基礎(chǔ)工作。我市從規(guī)范管理入手,首先是健全了征管制度,抓好了征管基礎(chǔ)建設(shè)。對(duì)內(nèi)重點(diǎn)健全了崗位責(zé)任制度,特別是認(rèn)真落實(shí)征管責(zé)任追究制度。對(duì)外按照新《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的要求研究完善了登記制度、申報(bào)管理制度、分類管理制度、違規(guī)處理制度和征管操作程序。二是確定了科學(xué)的管理方式,按照“分工、協(xié)作、高效”的原則來(lái)對(duì)所有人員進(jìn)行合理分工。三是規(guī)范執(zhí)法行為,提高各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)的透明度,并自覺(jué)接受社會(huì)各界的監(jiān)督。

(二)采取了多種措施規(guī)范發(fā)票管理。一是建立了嚴(yán)格的發(fā)票管理制度。二是把好了發(fā)票的發(fā)售關(guān)、審核關(guān)、檢查關(guān)。三是嚴(yán)格了內(nèi)部責(zé)任追究,對(duì)不按規(guī)定發(fā)售,開(kāi)具發(fā)票的責(zé)任人嚴(yán)厲追究。四是對(duì)發(fā)票違法行為進(jìn)行嚴(yán)格處罰,堅(jiān)持內(nèi)外一事同罰的原則。特別是從嚴(yán)打擊了制售假發(fā)票的違法犯罪行為,同時(shí)還嚴(yán)格查禁了各單位接收?qǐng)?bào)銷非正式發(fā)票。

(三)理順了征管與稽查的關(guān)系,強(qiáng)化稅務(wù)稽查。新的征管模式是以查促管,進(jìn)而提高征管質(zhì)量。一是抓計(jì)劃。以稽查計(jì)劃明確了稽查部門(mén)的查戶任務(wù),確定了檢查面,并設(shè)立了稽查積分制度進(jìn)行考核。二是采取了有力措施和手段,提高查處稅款和滯納金入庫(kù)率。三是抓處罰。加大了稅務(wù)違法案件的處罰力度,避免以補(bǔ)代罰,提高了稽查部門(mén)威信。

(四)高度重視和加強(qiáng)了征管信息化建設(shè)。一是加強(qiáng)了對(duì)信息化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo),加大對(duì)信息化建設(shè)的投入。二是堅(jiān)持了信息化建設(shè)的統(tǒng)一規(guī)劃和統(tǒng)一管理。建立了全市稅務(wù)機(jī)關(guān)的廣域網(wǎng)。三是既注重稅收信息技術(shù)的開(kāi)放性和技術(shù)的先進(jìn)性,又考慮稅收征管和行政管理對(duì)信息技術(shù)的需求。兼顧本地區(qū)信息化現(xiàn)狀,最大限度地利用了現(xiàn)有設(shè)備資源和信息資源。四是組織了計(jì)算機(jī)人員方面的培訓(xùn),同時(shí)選派專業(yè)人員到學(xué)校深造,每個(gè)基層單位至少配備了1-2名專業(yè)技術(shù)人才,確保計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)能夠正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。

(五)切實(shí)解決了基層征管中的難點(diǎn)。一是加強(qiáng)了稅法宣傳,提高全民納稅意識(shí)。二是建立健全了代扣代征管理制度,明確了代扣代繳義務(wù)人的法律責(zé)任。另一方面組織了代扣代繳義務(wù)人進(jìn)行培訓(xùn)。三是強(qiáng)化了征收管理,完善征管辦法,搜索新的征管辦法。四是依靠當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo),充分發(fā)揮和運(yùn)用了社會(huì)力量協(xié)稅、護(hù)稅,改善地方稅收征收管理環(huán)境,全面促進(jìn)地方稅收工作快速發(fā)展。

三、征管改革建議

(一)建議規(guī)范機(jī)構(gòu)及名稱

建議將征收分局的名稱統(tǒng)一變更為稅務(wù)所。根據(jù)新征管法的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。只有以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(包括稽查局)才具備稅收?qǐng)?zhí)法主體資格,行使稅收?qǐng)?zhí)法主體的職能。農(nóng)村征收分局作為縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)下設(shè)的征收機(jī)構(gòu),雖然經(jīng)過(guò)省局的批準(zhǔn)設(shè)立,征管范圍比以前的稅務(wù)所要大,也能行使稅收?qǐng)?zhí)法主體的職能,但并非《征管法》所列示的稅務(wù)機(jī)關(guān),因此不能作為一級(jí)執(zhí)法機(jī)構(gòu)對(duì)外承擔(dān)執(zhí)法主體的職能,一旦與納稅人發(fā)生稅務(wù)行政復(fù)議或訴訟,我們將得不到法律的認(rèn)可和保護(hù)。如果變更名稱后,將使得執(zhí)法行為更加規(guī)范、合理。

(二)建議優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置

就我市現(xiàn)狀而言,無(wú)論是城市還是農(nóng)村,都存在著征管機(jī)構(gòu)數(shù)量過(guò)多,設(shè)置方式縱橫交錯(cuò),內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不規(guī)范的局面。內(nèi)設(shè)外勤機(jī)構(gòu)科、所并存,分局的結(jié)算與稽查的檢查同時(shí)并存,農(nóng)村征收分局?jǐn)?shù)量過(guò)多,直接導(dǎo)致稅收固定成本過(guò)高。 【1】

建議將城市分局定位為一級(jí)管理機(jī)構(gòu)。城市分局與縣以下的征收分局性質(zhì)不同,它對(duì)應(yīng)城市的區(qū)級(jí)政府,是縣區(qū)一級(jí)政府的法定職能部門(mén),承擔(dān)縣局機(jī)構(gòu)同樣的職責(zé),因而不應(yīng)作為市局派出的征收機(jī)構(gòu),只能作為一級(jí)管理機(jī)構(gòu)存在。

建議調(diào)整農(nóng)村稅務(wù)所(征收分局)設(shè)置,取消駐鄉(xiāng)專管員制度,實(shí)行集中巡回征收。駐鄉(xiāng)專管員模式已經(jīng)實(shí)行幾十年,但在農(nóng)村稅干人手不足、稅源零星分散、交通發(fā)達(dá),信息暢通的情況下,顯露出諸多的弊端,越來(lái)越不能適應(yīng)新形勢(shì)下稅收工作的要求。單人駐鄉(xiāng),勢(shì)孤力薄,難以執(zhí)法,難以考核,而且造成城區(qū)重點(diǎn)稅源征管力量不足。新的《征管法》實(shí)施后,對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法提出了更高要求,送達(dá)稅務(wù)文書(shū)、稅務(wù)檢查、行政處罰等都要求有兩名以上稅務(wù)人員實(shí)施,從法律上否定了單人駐鄉(xiāng)的舊模式。解決辦法:一是適當(dāng)合并稅源少的征收分局,改設(shè)成大的稅務(wù)所;二是取消駐鄉(xiāng)專管員制度;三、設(shè)立巡回征收組,每個(gè)組配備2-3人,由中心稅務(wù)所管理。