稅務(wù)內(nèi)控管理全文(5篇)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因及現(xiàn)狀

稅法遵從度低，缺乏稅務(wù)風(fēng)險意識

稅務(wù)風(fēng)險意識是企業(yè)管理者及每一位員工所必備的要素，其中企業(yè)管理者應(yīng)該做好帶頭作用，依法納稅、誠信納稅，遵守各項稅法制度。但在實際情況上，部分企業(yè)管理者缺乏納稅意識以及遵從意識，不按照相關(guān)的稅收政策來依法納稅，完成一位納稅人應(yīng)有的義務(wù)。管理者的意識缺乏可能進一步導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險的加深，嚴(yán)重時還會影響到企業(yè)的日常經(jīng)營管理。例如，管理者并沒有清晰認(rèn)識到日常經(jīng)營中所產(chǎn)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與納稅相關(guān)，納稅行為的判斷等，私自通過個人賬戶來收取款項，減少收入、費用成本等，從而達到偷逃稅、漏稅等違法行為。稅款的計算、繳納單憑企業(yè)日常經(jīng)營活動及業(yè)務(wù)流程，而忽視了企業(yè)重大經(jīng)濟決策與稅務(wù)的關(guān)聯(lián)，使得企業(yè)的經(jīng)濟效益不大。此外，有關(guān)納稅行為缺乏進一步的審核與核實，違法違紀(jì)的風(fēng)險也在進一步加深。目前，大部分企業(yè)打著“合理避稅”的口號，以不交稅、少繳稅的心態(tài)來展開稅收籌劃工作，但實際上該行為是基于不合法的概念上完成的?！昂侠怼钡恼J(rèn)定與界定存在著極大的主觀性，企業(yè)管理者通過所謂合理的行為來掩飾逃稅、漏稅等實際行為，都屬于不合法的行為。對此，企業(yè)治理層與管理層對于稅收政策、稅收籌劃等認(rèn)識并不深入，納稅意識淡薄等，都是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的主要阻礙。

稅務(wù)內(nèi)控制度不健全、缺乏專業(yè)管理人員

稅務(wù)內(nèi)控管理制度是有效防范稅務(wù)風(fēng)險的主要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的稅務(wù)部門設(shè)置、人員安排來建立健全相關(guān)內(nèi)控管理制度。但在實際情況上，大部分企業(yè)未將稅務(wù)內(nèi)控作為一項日常經(jīng)營活動，部門設(shè)置及人員安排尚未有統(tǒng)一的籌劃與分配。同時，稅務(wù)風(fēng)險防范工作展開需要一定的稅務(wù)專業(yè)人員，結(jié)合健全的稅務(wù)核算機制來有效完成相關(guān)稅務(wù)工作。部分企業(yè)目前缺乏專門的稅務(wù)人員，對于稅收政策的解讀與傳達并沒有完全體會與理解，導(dǎo)致無法很好的完成各項應(yīng)稅行為的判斷與核算。例如，稅法制度中視同銷售行為是屬于應(yīng)稅行為，應(yīng)按相關(guān)的稅法標(biāo)準(zhǔn)來完成納稅，而逾期納稅或者是未繳都需要進一步補繳稅款、滯納金的加收，嚴(yán)重時還會面臨行政、刑事處罰等風(fēng)險。對于稅收政策的誤解也是造成企業(yè)不必要的稅收負擔(dān)。

稅務(wù)風(fēng)險管理信息溝通不暢

在稅務(wù)管理過程中，企業(yè)各部門各自為政，稅務(wù)信息的傳達存在不暢、交流阻礙等問題，進而影響到稅務(wù)管理的效率。在大部分企業(yè)的觀念認(rèn)識當(dāng)中，財務(wù)部門是兼任稅務(wù)管理工作，各項稅務(wù)管理的內(nèi)容均由財務(wù)部門的工作人員負責(zé)。但落實到企業(yè)的具體經(jīng)營當(dāng)中時，銷售業(yè)務(wù)部門則占據(jù)主導(dǎo)地位，財務(wù)部門對企業(yè)的重大經(jīng)濟決策的參與程度不高，無法很好融入到企業(yè)的日常經(jīng)營當(dāng)中，則稅收籌劃、稅務(wù)風(fēng)險評估等工作開展無法很好貼合企業(yè)的日常經(jīng)營。稅務(wù)風(fēng)險可能源于財務(wù)部門的賬務(wù)問題，但并不代表所有風(fēng)險問題可以歸結(jié)于財務(wù)部門。相反的是，企業(yè)的銷售部門所帶來的業(yè)務(wù)模式、銷售合同、廣告宣傳等內(nèi)容均是加深稅務(wù)風(fēng)險的主要因素。財務(wù)部門對于已發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，采取的措施普遍是事后補救方式，但基于主觀判斷能力的不足與稅收意識不高等原因，進而造成更大的稅務(wù)風(fēng)險，最后財務(wù)部門演變?yōu)槎悇?wù)風(fēng)險的罪魁禍?zhǔn)住?/p>

一、企業(yè)集團主要稅務(wù)風(fēng)險及內(nèi)控存在的問題企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險主要存在于以下三大高風(fēng)險領(lǐng)域：

（一）關(guān)聯(lián)性交易稅務(wù)風(fēng)險的成因及風(fēng)險控制現(xiàn)存問題

1.關(guān)聯(lián)性交易稅務(wù)風(fēng)險的成因。由于“實質(zhì)重于形式”的原則，對經(jīng)濟交易的實質(zhì)性判斷就存在著性質(zhì)上的差異。對于企業(yè)集團來講，并不是所有的大量交易在稅務(wù)上都視同為企業(yè)正常交易，例如大量的交易量達到交易總額的50%及其以上，或是在經(jīng)營方面具有壟斷排他性等交易在稅法上就將被劃歸為關(guān)聯(lián)性交易?，F(xiàn)舉例說明實際工作中企業(yè)集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險。集團內(nèi)部小法人之間若存在無限期、無償性使用固定資產(chǎn)的情況，對于資產(chǎn)所有方，企業(yè)會正常對固定資產(chǎn)計提折舊，而稅法上認(rèn)定該類折舊不容許扣除，就會使得在企業(yè)所得稅匯算時要求納稅調(diào)增，這樣就無形中加大了資產(chǎn)所有企業(yè)的所得稅稅負。

2.關(guān)聯(lián)性交易中風(fēng)險控制現(xiàn)存問題。對于關(guān)聯(lián)企業(yè)來講，內(nèi)部間購銷交易并沒有按照企業(yè)正常對外業(yè)務(wù)間的獨立交易原則進行定價，或沒有向稅務(wù)機關(guān)提供往來交易報表，在這項管理上，內(nèi)控制度應(yīng)更深入的實施，才能使企業(yè)集團規(guī)避風(fēng)險。

（二）股權(quán)收購交易稅務(wù)風(fēng)險的成因及風(fēng)險控制現(xiàn)存問題

1.股權(quán)收購交易稅務(wù)風(fēng)險的成因。由于集團企業(yè)間的股權(quán)收購具有高度復(fù)雜性，稅務(wù)部門對其重視程度愈來愈高。在集團的會計處理上股權(quán)交易又具有相對不確定性，因此，集團就會存在潛在的風(fēng)險隱患。

2.股權(quán)收購交易中風(fēng)險控制現(xiàn)存問題。企業(yè)集團間股權(quán)收購分為控股式和非控股式收購，由于股權(quán)收購會涉及大量的資金交易，其表現(xiàn)形式又有異于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，因此，內(nèi)控的制定并不全面，也不具體，特需深挖股權(quán)收購交易的內(nèi)在，抓住關(guān)鍵，適時做好內(nèi)控管理工作。

摘要：企業(yè)要想在稅后獲取更高的利潤和經(jīng)濟效益，這就和國家規(guī)定的無償稅收與固定稅收存在著一定的矛盾和問題。對于這一問題來說，企業(yè)應(yīng)該綜合分析稅收風(fēng)險問題，對于未來的經(jīng)營和發(fā)展有必要的預(yù)測，并且采取先進的內(nèi)部控制措施。本文主要分析企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)性，了解目前我國的稅務(wù)風(fēng)險問題，對今后的內(nèi)部控制制度之下進行稅務(wù)風(fēng)險管理有著非常重要的作用，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險下降到合理的范圍內(nèi)，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制；成本控制

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特征分析

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險就是在企業(yè)開展各項稅務(wù)活動中，沒有采取科學(xué)合理的方式或者沒有按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進行稅務(wù)管理，導(dǎo)致企業(yè)存在違規(guī)、違法的行為，給企業(yè)造成較大的損失，信譽度下降，甚至倒閉，還要承擔(dān)法律的制裁。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具備如下特點：其一，主觀性方面。稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生多數(shù)都是因為納稅人與納稅機構(gòu)在開展稅務(wù)工作中，理解方面存在著嚴(yán)重的不同，或者判斷出現(xiàn)嚴(yán)重偏差而形成的。其二，客觀自然性方面。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進行中，會希望獲取更高的經(jīng)濟效益，這就是所說的稅后利潤，所以減少稅收可以提高利潤，這是必然的規(guī)律。因此，很多企業(yè)為了能夠減少利潤，企業(yè)和稅務(wù)機構(gòu)了解到的信息是不同的，且我國稅收相關(guān)法律制度還處于不斷的完善中，企業(yè)負責(zé)人、財務(wù)人員沒有積極的學(xué)習(xí)國家法律制度和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致降低風(fēng)險、避免稅費等方面有較高難度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險長期存在不能消除，所以容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的問題。其三，預(yù)先性方面。從實際情況分析，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險在沒有開展納稅前就存在了，所以對于企業(yè)風(fēng)險預(yù)先性分析是進行風(fēng)險控制的重要措施。

二、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制現(xiàn)狀分析

（一）不具備較高的稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識，防范性較差

根據(jù)目前我國的稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識方面分析，其主要存在如下兩點錯誤認(rèn)識：其一，對于稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防與控制方面認(rèn)識不足，認(rèn)為這些工作是會計核算機構(gòu)的工作，沒有從生產(chǎn)、研發(fā)、技術(shù)管理、人力資源等方面進行綜合性管理和控制，這些結(jié)構(gòu)整合應(yīng)用效果較差，所以企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控不能真正地落實到具體的經(jīng)營環(huán)節(jié)。其二，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是獲取經(jīng)濟效益，所以對于經(jīng)濟效益重視度較高，但是沒有重視稅務(wù)風(fēng)險防控方面，甚至存在錯誤的認(rèn)識，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營中存在著很多的稅務(wù)風(fēng)險問題。當(dāng)前在企業(yè)的實際工作中，生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的存在，稅務(wù)風(fēng)險管控是企業(yè)非常重要的工作之一，甚至需要全體員工都積極參與到稅務(wù)風(fēng)險防控才能提高防控的效果和質(zhì)量。在稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)前，就要進行必要的規(guī)劃管控，在各項工作開展時需要積極的采取措施控制，有效地預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)造成傷害，進而實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險有效控制，給企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟效益。經(jīng)過長期的發(fā)展，企業(yè)負責(zé)人應(yīng)該重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與研發(fā)的管理，所以需要防范經(jīng)營中的風(fēng)險，對于財務(wù)以及法律方面的風(fēng)險做出全面的控制。但是有些企業(yè)管理者認(rèn)為其只要按照規(guī)定要求進行核算與申報、數(shù)據(jù)達到準(zhǔn)確性要求，就能夠完全消除稅務(wù)風(fēng)險，所以在很長的時期為沒有重視風(fēng)險管控，在企業(yè)經(jīng)營中并未進行內(nèi)控管理，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險難以控制。

摘要：隨著社會科技的不斷發(fā)展與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，我國的經(jīng)濟逐漸走向經(jīng)濟新常態(tài)，金稅三期成為我國經(jīng)濟新形勢下的重要的稅收信息管理系統(tǒng)，商管企業(yè)如何在金稅三期的背景下合理進行稅收風(fēng)險預(yù)防以及治理已經(jīng)成為研究的重點問題，本文正是基于這種背景下，闡述了金稅三期的相關(guān)概念，對金稅三期有一個大體的了解，在金稅三期背景下我國商管企業(yè)出現(xiàn)的風(fēng)險問題，闡述其發(fā)展制約，在金稅三期背景下商管企業(yè)如何防范稅務(wù)風(fēng)險，針對商管企業(yè)的稅務(wù)發(fā)展提出借鑒建議，促進商管企業(yè)的發(fā)展與運營。

關(guān)鍵詞：金稅三期；商管企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險建議措施

一、金稅三期相關(guān)概念闡述

金稅三期是指國家推行的一種重要防偽稅控系統(tǒng)，為了防止不法分子利用偽造、倒賣以及虛開專用發(fā)票等手段進行偷逃國家稅款的行為，國家開始頒布相關(guān)政策，在紙質(zhì)專用發(fā)票物理防偽的基礎(chǔ)上，引入現(xiàn)代化的技術(shù)手段加強對企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)管理工作，其目標(biāo)就是要建立“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”等。通過金稅三期的有效運行，可以實現(xiàn)以下作用，首先，實現(xiàn)了納稅服務(wù)的充分優(yōu)化，由于金稅三期可以通過網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)進行納稅處理，企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)信息都被錄入系統(tǒng)，因此，企業(yè)進行納稅時流程得以簡化，處理時間相對縮短，大大提高了稅務(wù)業(yè)務(wù)處理效率，其次，金稅三期工程優(yōu)化了相關(guān)納稅環(huán)境，由于金稅三期對誠信納稅提出了更高的要求，金稅三期系統(tǒng)會不定期的對納稅人的納稅情況進行分析，并且督促企業(yè)進行合理納稅，因此，企業(yè)在進行稅務(wù)處理以及繳納時，更加謹(jǐn)慎和合法，優(yōu)化了相關(guān)納稅環(huán)境，最后，金稅三期工程有利于企業(yè)充分實現(xiàn)自我管理，提高稅務(wù)監(jiān)督效率，在金稅三期上線之后，企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以避免相關(guān)人員利用自身職權(quán)亂開發(fā)票，代開發(fā)票等，極大程度的保障了商管企業(yè)的經(jīng)濟利益，幫助企業(yè)規(guī)避相關(guān)的納稅風(fēng)險，保護企業(yè)的合法權(quán)益，促進企業(yè)的健康運營與發(fā)展。

二、金稅三期背景下商管企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險問題

由于金稅三期是通過一系列的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立信息集成平臺，要求商管企業(yè)運用信息技術(shù)進行稅務(wù)管理，與以往傳統(tǒng)的稅務(wù)管理存在較大的差異，因此，商管企業(yè)存在一系列的問題，阻礙了商管企業(yè)的進步與發(fā)展。1．商管企業(yè)稅務(wù)員工業(yè)務(wù)水平有待提升，缺乏技術(shù)培訓(xùn)在金稅三期的背景下，企業(yè)員工在進行相關(guān)的稅務(wù)處理中，必須通過金稅三期的信息集成平臺進行稅務(wù)的申報以及繳納，因此，對企業(yè)員工的計算機技術(shù)要求較高，但是在實際的商管企業(yè)運營過程中，缺乏對稅務(wù)員工的相關(guān)培訓(xùn)，造成了一系列的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，首先，在稅務(wù)員工的準(zhǔn)入門檻上，一些商管企業(yè)沒有設(shè)定合適的準(zhǔn)入門檻，缺乏對金稅三期的相關(guān)稅務(wù)操作有經(jīng)驗的員工，導(dǎo)致員工的整體效率較低。其次，金稅三期實行以來，由于需要通過信息集成平臺進行稅務(wù)操作，因此，需要稅務(wù)員工加強相關(guān)培訓(xùn)，但是，一些商管企業(yè)的管理層忽視了培訓(xùn)對企業(yè)稅務(wù)操作的重要性，沒有開展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，也沒有灌輸稅務(wù)員工金稅三期對企業(yè)運營的重要意義，導(dǎo)致一些稅務(wù)員工對金稅三期工程不了解，具體的計算機稅務(wù)操作不熟悉，稅務(wù)員工的業(yè)務(wù)操作水平較差，缺乏主動學(xué)習(xí)的意識，最終企業(yè)中的稅務(wù)操作錯誤頻繁發(fā)生，影響了商管企業(yè)的正常運營。最后，商管企業(yè)缺乏整體的績效管理體系，一個合理有效的績效管理體系可以通過設(shè)定績效指標(biāo)來評價稅務(wù)員工的工作情況，然后獎懲有當(dāng)，通過合理的激勵或者懲罰措施來規(guī)范稅務(wù)員工的行為，但是，商管企業(yè)沒有制定出關(guān)于稅務(wù)員工的績效考核體系，員工吃大鍋飯現(xiàn)象嚴(yán)重，不能有效促進稅務(wù)員工的工作積極性，最終阻礙了商管企業(yè)的正常運營與發(fā)展。2．沒有建立合理的內(nèi)控管理制度，缺乏內(nèi)控流程的優(yōu)化在商管企業(yè)內(nèi)部，沒有制定出一套完善的內(nèi)控制度，也沒有相應(yīng)的內(nèi)控流程優(yōu)化，問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面，首先，商管企業(yè)沒有建立合理的內(nèi)控管理制度，內(nèi)部的管理人員在對稅務(wù)業(yè)務(wù)的操作進行具體的監(jiān)督時，無法可依，無章可循，導(dǎo)致監(jiān)督力度不足，一些稅務(wù)員工利用自身的職權(quán)為自己謀取非法利益，損害了商管企業(yè)的整體利益。其次，商管企業(yè)根據(jù)內(nèi)控制度設(shè)定內(nèi)控部門對稅務(wù)操作進行及時有效的監(jiān)督，一個合理的內(nèi)控部門應(yīng)該由領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，直接對管理層負責(zé)，通過對稅務(wù)部門進行有效定時的監(jiān)督來保證稅務(wù)操作的合法性與透明度，但是，在大多數(shù)的商管企業(yè)中，沒有設(shè)定有效的內(nèi)控部門，導(dǎo)致稅務(wù)監(jiān)督水平較低。最后，商管企業(yè)沒有對內(nèi)控流程給予優(yōu)化，在對稅務(wù)工作進行監(jiān)督時，很容易導(dǎo)致某一監(jiān)督環(huán)節(jié)遺漏或者對一稅務(wù)流程進行重復(fù)監(jiān)督，浪費了人力成本，降低了監(jiān)督效率與效果，導(dǎo)致商管企業(yè)的稅收水平得不到明顯的提升。3．稅務(wù)人員對相關(guān)稅收政策了解不全面，影響了稅務(wù)業(yè)務(wù)處理效率由于我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)處于不斷轉(zhuǎn)型變革中，為了適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展，稅務(wù)部門不斷出臺新的稅務(wù)政策與管理辦法，因此，需要商管企業(yè)的稅務(wù)員工及時關(guān)注稅收政策，以便進行正確的稅務(wù)處理工作，但是在大部分的商管企業(yè)中，當(dāng)稅務(wù)人員剛剛了解新出臺的稅務(wù)政策并且運用到實際的稅務(wù)操作中時，國家又開始頒布新的稅務(wù)政策，往往會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)員工的疏忽或者對政策理解不夠充分出現(xiàn)一些稅務(wù)操作錯誤的行為，影響了商管企業(yè)的納稅申報以及繳納，阻礙了商管企業(yè)的發(fā)展。

三、金稅三期背景下針對商管企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險提出的建議措施

摘要：隨著國家稅務(wù)體制改革的逐漸完善，征管力度不斷加強，且稅務(wù)風(fēng)險隱藏在企業(yè)經(jīng)營活動各個環(huán)節(jié)中，鏈條長，涉及人員廣，如何有效防范稅務(wù)風(fēng)險已成為企業(yè)風(fēng)險管理的重點。本文根據(jù)大企業(yè)風(fēng)險管理框架，探討了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的原因及稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建問題，并提出了意見建議。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制；措施

引言：

2009年5月，國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，就大企業(yè)風(fēng)險管理的制度與目標(biāo)、稅務(wù)風(fēng)險管理組織、稅務(wù)風(fēng)險識別和評估、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進等問題進行了明確。2010年，2011年國家稅務(wù)總局先后明確提出“信息管稅：就是樹立稅務(wù)風(fēng)險管理理念?！薄皩嵤┒悇?wù)風(fēng)險管理。將風(fēng)險管理理念貫穿于稅收征管全過程?！?015年中辦、國辦印發(fā)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，改革直指“痛點”。其中，加強納稅服務(wù)、促進誠信納稅是方案的一大重點；在“轉(zhuǎn)變征收管理方式”中明確提出了“深化稅務(wù)稽查改革”“增強稽查的精準(zhǔn)性、震懾力?！彪S著國家稅制改革的深入與征管力度的不斷加強，如何有效防范稅務(wù)風(fēng)險，建立誠信納稅機制已成為企業(yè)風(fēng)險管理的重點。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險理論

狹義的稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未正確遵守稅法的規(guī)定而導(dǎo)致的未來經(jīng)濟利益的流失；其主要表現(xiàn)在少繳稅款而導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)的罰款等。廣義上的稅務(wù)風(fēng)險還包括企業(yè)經(jīng)濟行為適用稅法不準(zhǔn)確而導(dǎo)致未足夠享受的稅收優(yōu)惠政策而導(dǎo)致多繳稅款。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因