內(nèi)部控制中小企業(yè)論文

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一、中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制建設(shè)的思路不明晰科學(xué)

首先，當(dāng)前中小企業(yè)雖然也制定了一些管理制度，但是有些企業(yè)管理者還沒有上升到從整個(gè)內(nèi)部控制的角度來考慮的高度，因此難免存在著覆蓋不全，執(zhí)行中存在著漏洞等各種狀況。例如，某企業(yè)雖然制定了報(bào)銷制度，但又制定了比如招待費(fèi)專項(xiàng)的管理制度，并且還存在著矛盾之處，讓員工無所適從。其次，一些中小企業(yè)在設(shè)計(jì)、制定內(nèi)部控制制度時(shí)，也沒有仔細(xì)閱讀《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》、《內(nèi)部控制基本規(guī)范》等，導(dǎo)致制定的相關(guān)制度、規(guī)定與這些國家法規(guī)相抵觸，其本身的有些條款就是無效或非法的。再次，一些企業(yè)也未能很好地執(zhí)行回避制度及不相容職務(wù)分離原則，導(dǎo)致流程本身在實(shí)行中存在著以權(quán)謀私或者循私舞弊的隱患。

2.內(nèi)部控制的實(shí)施還不完全規(guī)范

中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中還存在著一個(gè)弱點(diǎn)，這就是內(nèi)部控制實(shí)施還不規(guī)范，譬如朝令夕改，一些業(yè)務(wù)執(zhí)行了制度，類似的業(yè)務(wù)又搞了特殊化等。此外，內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制也沒有很好地發(fā)揮作用。任何約束機(jī)制唯有形成規(guī)章制度才能有所保障，唯有嚴(yán)格遵守規(guī)章制度才能順利實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度約束的欠缺使得其監(jiān)督職能難以發(fā)揮。因此，建立健全內(nèi)部控制制度是提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的必要條件。雖然大部分中小企業(yè)都建立了本單位的財(cái)務(wù)管理辦法，但內(nèi)容一般都過于簡單，大部分側(cè)重于成本，費(fèi)用，支出，審批程序等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，這些財(cái)務(wù)管理工作沒有體現(xiàn)出一般應(yīng)有的預(yù)算管理，收入管理，資產(chǎn)管理，財(cái)務(wù)分析重要職能。另外，雖然一些中小企業(yè)建立了科學(xué)的規(guī)章制度，但缺乏有效的制衡機(jī)制，比如：企業(yè)管理層權(quán)力過于集中，不能有效的監(jiān)督制約管理層的行為，使得財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督職能淪為雞肋，甚至?xí)o企業(yè)造成一定的損失。

3.內(nèi)部控制在結(jié)構(gòu)上還存在戰(zhàn)略缺陷

在中小企業(yè)管理發(fā)展的初期階段，與其他行業(yè)的發(fā)展一樣，走的是粗放型的路線，對(duì)于很多技術(shù)性和綜合性比較強(qiáng)但對(duì)業(yè)績沒有直接提升作用的工作不太重視，尤其是財(cái)務(wù)管理工作。從那個(gè)時(shí)候成長起來的企業(yè)管理者大多對(duì)公司的日常經(jīng)營工作抓得比較多,比如典型的行政工作、人事工作、財(cái)務(wù)報(bào)銷等日常工作，缺乏整個(gè)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略觀念。對(duì)企業(yè)沒有有效的市場定位，欠缺現(xiàn)代管理理念,認(rèn)知意識(shí)薄弱,不了解內(nèi)部控制對(duì)于公司未來發(fā)展的重要性，不理解內(nèi)部控制在實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略中的重要作用，導(dǎo)致很多公司由上至下缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，無法形成對(duì)企業(yè)人力，資金，設(shè)備等資源的優(yōu)化配置，無法形成對(duì)成本的有效控制，影響企業(yè)整體的最終業(yè)績。公司缺乏戰(zhàn)略定位導(dǎo)致企業(yè)沒有明確的發(fā)展戰(zhàn)略，也沒有有效的管理、業(yè)務(wù)職能對(duì)其進(jìn)行支撐。一旦遇到發(fā)展瓶頸將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)較大波動(dòng)。

二、中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

1.設(shè)計(jì)并建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度與體系

一方面，要設(shè)計(jì)制定科學(xué)正確的內(nèi)部控制管理制度。首先，中小企業(yè)相關(guān)管理者要認(rèn)真學(xué)習(xí)國家的《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法規(guī)，吃透相關(guān)精神，并認(rèn)真分析本企業(yè)的實(shí)際情況，建立符合本企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況的內(nèi)部控制制度。只有內(nèi)部控制制度科學(xué)、正確，實(shí)施才有意義，貫徹才有價(jià)值。另一方面，有了良好的內(nèi)部控制制度，還必須有配套的內(nèi)部控制執(zhí)行體系。建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系,以企業(yè)最終經(jīng)營成果作為內(nèi)部控制的依據(jù)。公司應(yīng)該建立一個(gè)分層次的內(nèi)部控制管理體系，至上而下從公司的管理層面開始到具體的部門經(jīng)理，直至具體業(yè)務(wù)的各個(gè)班組團(tuán)隊(duì)、員工，都應(yīng)該遵循公司建立起來的內(nèi)部控制體系。因此，公司應(yīng)盡量不去用財(cái)會(huì)制度來代替內(nèi)控制度，但可作為輔助機(jī)制，加強(qiáng)控制。

2.規(guī)范執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定

在內(nèi)部控制建設(shè)上，企業(yè)應(yīng)該從五個(gè)要素抓起，也就是COSO內(nèi)部控制框架提出的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督這五個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本要素。在控制環(huán)境上，中小企業(yè)要從建立完善企業(yè)文化的角度出發(fā)，做好相關(guān)宣傳工作，使上下一心都認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于規(guī)范管理，防止舞弊的重要意義，使內(nèi)部控制的觀念深入人心。在控制活動(dòng)上，要做到不存在任何例外情況，常規(guī)工作都必須通過內(nèi)部控制的相關(guān)流程，特殊情況需要通過企業(yè)管理層集體研究決定，要做好合理授權(quán)與分權(quán)，真正使權(quán)責(zé)對(duì)等。在風(fēng)險(xiǎn)防范方面，要在內(nèi)部控制中考慮風(fēng)險(xiǎn)防范的常態(tài)化機(jī)制，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)專門人員，并且在相關(guān)的流程與崗位職責(zé)方面將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分解，使每個(gè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都處于可控狀態(tài)。在信息溝通方面，要通過現(xiàn)代化的OA、ERP等工具，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程都形成“軌跡”，各關(guān)鍵環(huán)節(jié)都有人簽批，有人負(fù)責(zé)。這樣既強(qiáng)化了責(zé)任意識(shí)，更提高了管理效率，降低了風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。在內(nèi)部監(jiān)督方面，要通過有效的內(nèi)部審計(jì)與稽核，將相關(guān)隱患消除在萌芽狀態(tài)，同時(shí)就企業(yè)經(jīng)營的不健康行為、不正?，F(xiàn)象即時(shí)找出，即時(shí)化解，即時(shí)處理。

3.從戰(zhàn)略層面的高度認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制在中小企業(yè)中的重要作用

2008年五部委頒布的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確指出，內(nèi)部控制可以“提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。”這樣的觀點(diǎn)表明內(nèi)部控制從單純的查錯(cuò)防弊功能上升到了企業(yè)戰(zhàn)略的高度。內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)并不是千篇一律的，它也要根據(jù)不同企業(yè)的經(jīng)營方式，貫穿到企業(yè)管理的方方面面。中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)所面向的市場變化與內(nèi)外環(huán)境的變化不斷改進(jìn)工作方式。企業(yè)在重大資金使用、重大人事任免方面應(yīng)該保證決策公正，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制。因此，中小企業(yè)圍繞既定戰(zhàn)略發(fā)展，搞好內(nèi)部控制工作的核心就必須要站在戰(zhàn)略的高度，從公司的整體發(fā)展來考慮內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)施。這也是為了能夠更好的提升公司對(duì)于會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量，確保公司的相關(guān)資產(chǎn)得以安全并完整的運(yùn)作，以及對(duì)于相關(guān)的規(guī)章制度不至于成為空頭文件。

三、結(jié)語

近兩年來，我國經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出適度下行的局面，國民經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)結(jié)構(gòu)性過剩的狀態(tài)，大多數(shù)市場需求放緩。而中小企業(yè)如果要在當(dāng)前市場形勢下穩(wěn)健發(fā)展，則需要從企業(yè)內(nèi)部增強(qiáng)競爭能力。這時(shí)，企業(yè)就需要通過對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)，提高企業(yè)資產(chǎn)的安全性，增強(qiáng)企業(yè)管理者決策的準(zhǔn)確性，把握企業(yè)發(fā)展新動(dòng)向，規(guī)避生產(chǎn)投資中遇到的各種不確定風(fēng)險(xiǎn)。以預(yù)見，在未來只有內(nèi)部控制機(jī)制健全，財(cái)務(wù)管理工作突出，內(nèi)部控制穩(wěn)健的中小企業(yè)才能在激烈的市場競爭中脫穎而出。這樣的中小企業(yè)，內(nèi)部控制的良好運(yùn)轉(zhuǎn)勢必將為企業(yè)人員管理、日常經(jīng)營管理工作帶來助力，從而推動(dòng)企業(yè)實(shí)力的增強(qiáng)，提升企業(yè)的品牌價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化。

作者：張麗華 單位：大連波賽頓船務(wù)有限公司