國有林場內(nèi)部控制制度建設(shè)
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1．會(huì)計(jì)控制
會(huì)計(jì)的職能是會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度;加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，按法律法規(guī)配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員;合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制;規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序，確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)有章可循，有據(jù)可依;提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平，確保會(huì)計(jì)人員正確行使責(zé)權(quán)。
2．預(yù)算控制
強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算和績效評(píng)價(jià)實(shí)施有效控制;充分發(fā)揮事前計(jì)劃、事中控制、事后反饋的作用;嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)的額度和規(guī)定開支范圍辦理資金支付業(yè)務(wù)。
3．單據(jù)控制
單據(jù)是單位經(jīng)濟(jì)行為的憑據(jù)，能夠反映單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、真實(shí)、有效。應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，報(bào)銷憑證附公務(wù)卡支付結(jié)算憑證，杜絕僅憑一張發(fā)票報(bào)銷費(fèi)用，大力推行轉(zhuǎn)賬支付結(jié)算。按規(guī)定使用和管理表單和票據(jù)，對(duì)填制、審核、歸檔、保管全環(huán)節(jié)全過程實(shí)行嚴(yán)格的控制和監(jiān)督。
4．信息公開
建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。規(guī)范信息公開流程，深化信息公開內(nèi)容，完善信息公開基礎(chǔ)工作。
二、加強(qiáng)國有林場內(nèi)部控制的措施
1．加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)作用
內(nèi)部控制建立包括組織層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)方面，而這兩個(gè)方面的內(nèi)部控制建立都需要單位負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一指揮。單位負(fù)責(zé)人要清楚地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制活動(dòng)不僅僅是會(huì)計(jì)人員的控制活動(dòng)，也不僅僅是財(cái)務(wù)部門的控制活動(dòng)，而是整個(gè)單位范圍內(nèi)所有相關(guān)工作人員和所有相關(guān)部門都要參與其中的控制活動(dòng)，由單位負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一協(xié)調(diào)，并且以身作則，帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制的要求。內(nèi)部控制無論是建立還是執(zhí)行都涉及到單位的全體工作人員和各個(gè)不同的部門，只有單位負(fù)責(zé)人重視和支持，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督。
2．建立健全單位內(nèi)部控制的工作機(jī)制
內(nèi)部控制的核心在于制衡，制衡機(jī)制的設(shè)置是建立內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容。國有林場應(yīng)當(dāng)設(shè)置議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、關(guān)鍵崗位輪崗機(jī)制等制衡機(jī)制，并確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離。根據(jù)本單位的實(shí)際情況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，以書面形式定義內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責(zé)、崗位權(quán)力以及與其他崗位及外界的關(guān)系，實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的定期輪崗制度，對(duì)規(guī)模小、人員少不具備定期輪崗條件的采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施替代輪崗機(jī)制，確保關(guān)鍵崗位工作人員認(rèn)真依法履行職責(zé)。
3．配備專業(yè)技術(shù)人員，加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)
有效的內(nèi)部控制體系是以關(guān)鍵崗位工作人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平為基礎(chǔ)的，沒有專業(yè)人才，再科學(xué)合理的制度設(shè)計(jì)都難以得到落實(shí)。把職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔任用內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的重要標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們能及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地掌握國家有關(guān)法律法規(guī)政策，使單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做到合法合規(guī)，確保資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，提升單位公共服務(wù)效率和效果。
作者：劉英 單位：新疆阿勒泰市北屯林場
