礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)思考

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摘要：隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)也得到了飛速的發(fā)展，在這樣的情況下，企業(yè)內(nèi)部控制方面的問題也逐漸的凸顯出來，內(nèi)部控制管理的不科學(xué)、財務(wù)造假問題嚴重，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善等等，這些嚴重的影響到了企業(yè)的快速發(fā)展。所以，在新時代背景的影響下，企業(yè)需要不斷的完善自身發(fā)展意識和發(fā)展思維，建立起完善的內(nèi)部控制體系，從而更好的應(yīng)對企業(yè)發(fā)展過程中所面對的各種風險，提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率和質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展提供重要的保障?；诖?，本文以礦業(yè)企業(yè)為例，對礦業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)進行了分析和討論。希望對提升礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制水平，完善企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，推動礦業(yè)企業(yè)的健康發(fā)展提供一些參考和建議。

關(guān)鍵詞：礦業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)；思考

內(nèi)部控制是礦業(yè)企業(yè)日常經(jīng)營管理中的重要內(nèi)容。內(nèi)部控制主要是對企業(yè)內(nèi)部的管理制度，如會計管理、行政管理和審計管理等等進行科學(xué)有效的管控。企業(yè)通過內(nèi)部控制管理來對企業(yè)的管理工作進行不斷的完善和發(fā)展，為企業(yè)的健康有序發(fā)展提供重要的保障，提高企業(yè)市場中的競爭力。但是在礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理的過程中，需要注意內(nèi)部控制會有一個管理的目標，通過采取一些有助于實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)工作目標的方法，來提高企業(yè)生產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的市場競爭力，讓企業(yè)得到更好的發(fā)展。然而，對于礦業(yè)企業(yè)來說，企業(yè)的內(nèi)部控制仍然存在著一些不足和問題，對礦業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作效率和企業(yè)快速發(fā)展產(chǎn)生了非常大的消極影響。

企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)概念介紹

1.內(nèi)部控制的目標

按照美國COSO報告論述中的內(nèi)容顯示，內(nèi)部控制主要指的是為了到達企業(yè)經(jīng)營管理的效果和效率，按照相關(guān)法令的要求，提升企業(yè)財務(wù)報告的可靠性，有企業(yè)董事會、經(jīng)理管理層和其他企業(yè)員工采取的一系列的科學(xué)合理的保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的過程。所以可以說，企業(yè)的內(nèi)部控制目標包括了三個方面，第一是法律法規(guī)的遵循、企業(yè)經(jīng)營的效率和效果實現(xiàn)、企業(yè)財務(wù)報告的可靠性。

2.內(nèi)部控制的原則

第一，合法性原則；合法性原則主要是指愜意內(nèi)部控制需要符合相關(guān)的法律法規(guī)，以及政府監(jiān)管部門的監(jiān)督管理要求。第二，有效性原則；主要是指，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，通過內(nèi)部控制來提高企業(yè)的經(jīng)營效果，遵守相關(guān)的法律法規(guī)，實現(xiàn)財務(wù)報告的可靠性，而內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，要求其具有一定的有效性。第三，重要性原則；內(nèi)部控制需要在保障企業(yè)整體經(jīng)營利益的基礎(chǔ)上來實施的，針對一些重要的業(yè)務(wù)和事項要采取針對性，嚴格的控制措施，這樣才可以減少控制過程中風險的出現(xiàn)。第四，適應(yīng)性原則；企業(yè)內(nèi)部控制需要根據(jù)企業(yè)外部的環(huán)境情況來進行變化，如對業(yè)務(wù)經(jīng)營進行調(diào)整，對管理要求和管理目標等進行完善和調(diào)整等等。第五，全面性原則；在企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制需要覆蓋到企業(yè)的整個發(fā)展過程中，覆蓋到愜意所有的業(yè)務(wù)活動中，涵蓋所有的部門和崗位，這樣才可以讓企業(yè)的內(nèi)部控制作用充分的發(fā)揮出來。第六，獨立性原則；在內(nèi)內(nèi)部控制檢查的過程中，相關(guān)的評價部門需要獨立于其他部門來進行內(nèi)部控制的評價工作，這樣才可以避免出現(xiàn)職責交叉的情況，提高內(nèi)部控制監(jiān)督的作用和價值。第七，成本效益原則；企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理的過程中需要考慮成本的問題，內(nèi)部控制效益要大于成本，不能因為實施內(nèi)部控制而給企業(yè)帶來比較大的經(jīng)濟損失。第八，分步行原則；主要是指在進行內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)需要按照自身的實際情況進行分步走的方式。

3.內(nèi)部控制的方法

第一，組織規(guī)劃控制；內(nèi)部控制管理方法中，組織規(guī)劃控制主要是對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置和相關(guān)工作崗位職務(wù)進行科學(xué)合理性的分工，從而提高內(nèi)部控制的有效性和科學(xué)性；第二，授權(quán)批準控制；企業(yè)內(nèi)部各February2021ForeignInvestmentinChina47FOREIGNINVESTMENTINCHINAFebruary2021中國外資個級別和部門的管理人員需要在一定的收取那范圍內(nèi)來履行工作職責和義務(wù)，并承擔相應(yīng)的責任；第三，全面預(yù)算控制；主要是對企業(yè)的預(yù)算進行分析、編制、考核、執(zhí)行等各個流程的管理，同時還要制定預(yù)算的目標，建立起預(yù)算標準和準則，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行步驟，從而通過完善的措施來保障預(yù)算工作的順利進行；第四，風險方法控制；市場大環(huán)境的變化是非常復(fù)雜的，在此過程中難免會遇到各種各樣的風險和問題，所以，企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理的過程中要建立起風險評估機制，規(guī)避和防范風險管理；第五，內(nèi)部報告控制；在企業(yè)完善內(nèi)部控制的過程中需要建立起內(nèi)部管理報告體系，這樣才可以更好的保障內(nèi)部控制的實效性和針對性；第六，內(nèi)部審計控制；這是企業(yè)內(nèi)部的獨立的評價機構(gòu)，主要是對內(nèi)部控制進行監(jiān)督和管理工作，內(nèi)部審計可以根據(jù)其目的性分為經(jīng)營審計、財務(wù)審計和管理審計。

礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的意義

1.保證財務(wù)信息質(zhì)量的安全性和完

整性礦業(yè)企業(yè)的財務(wù)情況直接反映的是企業(yè)的經(jīng)營效益情況和企業(yè)的經(jīng)營管理情況。如果礦業(yè)企業(yè)管理人員在日常的工作管理中出現(xiàn)了一些不科學(xué)的行為就會對企業(yè)會計信息的真實性產(chǎn)生很大的影響，這對礦業(yè)企業(yè)下一步的發(fā)展決策產(chǎn)生很大的影響。所以，對于礦業(yè)企業(yè)來說，加強內(nèi)部控制可以對財務(wù)管理人員進行約束管理，并在企業(yè)內(nèi)部員工之間形成一種相互性的制約，從而保障會計信息的準確性和完整性，提高礦業(yè)企業(yè)的財產(chǎn)安全。

2.有利于實現(xiàn)企業(yè)的整體工作部署

近些年，很多礦業(yè)企業(yè)得到飛速的發(fā)展，企業(yè)通過科學(xué)的管理模式，提升其現(xiàn)代化管理水平，在市場競爭中獲得了一定的優(yōu)勢，為了更好的推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的發(fā)展，很多礦業(yè)企業(yè)開始通過加強內(nèi)部控制管理來提高企業(yè)的整體水平，充分的發(fā)揮出企業(yè)的最大優(yōu)勢，提高企業(yè)的整體工作部署。

3.有利于更好的執(zhí)行貫徹國家法律法規(guī)

在礦業(yè)企業(yè)中建立起完善的內(nèi)部控制制度可以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的科學(xué)化和合法化；內(nèi)部控制制度可以幫助礦業(yè)企業(yè)在其內(nèi)部建立起一個相互制約和相互推動的整體，對日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的不科學(xué)，不規(guī)范的行為進行監(jiān)督和優(yōu)化，通過這種方式來更好在國家相關(guān)方針政策的影響下推動礦業(yè)企業(yè)的健康發(fā)展。

礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度完善建議

1.完善內(nèi)部貨幣資金和融資控制

礦業(yè)企業(yè)需要嚴格的按照國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》和財務(wù)部頒布的《內(nèi)部會計控制制度—貨幣資金》的相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)內(nèi)部的資金使用范圍進行規(guī)范；同時還要在企業(yè)內(nèi)部采取內(nèi)部牽制、錢賬分管和定期輪換制度；通過這種方式來保障礦業(yè)企業(yè)資金的使用安全；此外，企業(yè)還要對日清月結(jié)和定期盤點制度進行完善；對每個月都要對庫存現(xiàn)金的情況進行盤點，有資產(chǎn)清算人員對賬實的吻合情況、沒有有挪用公款的情況和白條抵庫情況等進行監(jiān)管；另外，還要通過資金審批制度來對企業(yè)的資金進出計劃進行完善和統(tǒng)籌，做到以收定支，量入為出。此外，還要對融資內(nèi)部控制制度進行完善；需要建立起融資審核批準制度，并按照相關(guān)的規(guī)定權(quán)限和程序來進行融資業(yè)務(wù)的辦理。企業(yè)財務(wù)部門要根據(jù)企業(yè)工程項目的年度預(yù)算和固定資產(chǎn)投資計劃、生產(chǎn)經(jīng)營方案來對融資的規(guī)模和方式進行控制，對公司的信貸資金規(guī)模和融資成本進行控制，以保障公司的戰(zhàn)略發(fā)展信貸資金需求為基礎(chǔ)，完善融資內(nèi)部控制制度。

2.加強采購和銷售內(nèi)部控制

第一，要建立完善的采購和付款內(nèi)部控制制度；首先，要加強對采購計劃的控制；各個部門的采購需要根據(jù)部門的預(yù)算生產(chǎn)計劃，材料耗損定額等具體的情況來制定材料預(yù)算計劃，之后經(jīng)過專業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進行審核簽字確認之后，交由采購部門的進行采購；其次，要加強對采購物品的驗收控制；采購物品的驗收工作需要由報備部門進行驗收，在驗收合格之后由采購部門和報備驗收部門進行雙方確認簽字之后進行入庫，如果在入庫后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題需要追究相應(yīng)部門管理人員的責任；另外，在付款控制方面；需要根據(jù)雙方簽字確認的入庫單和采購發(fā)票，交由領(lǐng)導(dǎo)進行簽字確認，由財務(wù)部門進行掛賬，在掛賬后的下一個月，財務(wù)部門進行賬務(wù)核對之后進行支付。第二，還要建立起銷售內(nèi)部控制制度；首先，要建立起崗位責任制；例如，銷售人員需要對訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款等進行負責；貨品發(fā)運發(fā)揮人員需要對審核發(fā)貨單據(jù)進行負責，同時還要對發(fā)貨事項進行辦理；而財務(wù)人員需要對銷售款項的結(jié)算、貨款回收等進行監(jiān)督和管理。

3.固定資產(chǎn)和存貨內(nèi)部控制

首先，固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度完善需要加強對新增加固定資產(chǎn)的管理，例如新增加的設(shè)備、新建設(shè)的房屋等等這些都要由專門的部門進行驗收、登記和管理，并進行資產(chǎn)編號處理，在和財務(wù)部門進行核對之后，由財務(wù)部門登記臺賬進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；另外，還要對固定資產(chǎn)的移交和減少進行完善處理；在固定資產(chǎn)發(fā)生減少和轉(zhuǎn)移的時候，需要列明原因和主要負責人，并報給財務(wù)部門進行登記和備案處理，并落實相關(guān)的責任人；此外，在固定資產(chǎn)盤點方面，可以每個季度對新進、閑置和報廢的固定資產(chǎn)進行審核和抽查，并由財務(wù)部門開出盤點清算單據(jù)，單據(jù)一式三份，并把盈虧原因進行登記，提出合理管理的建議。在存貨內(nèi)部控制制度管理方面，要對存貨的取得進行管理，由各個部門按照規(guī)定的時間進行上報，之后在相關(guān)負責人簽字確認之后，進行辦理；同時，還要對存貨的庫存管理進行完善，庫存材料要建立起臺賬管理，保障賬和卡物的相吻合，并在月底的時候交由財務(wù)部門進行審核；而針對庫存中的生產(chǎn)成品也要進行準確的計量，并實施一天已統(tǒng)計，在月底的時候進行詳細的盤點，實現(xiàn)以銷定產(chǎn)。

4.完善內(nèi)部審計獨立性和審計問責

礦業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計的獨立性主要是指內(nèi)部審計工作的真實性、準確性和科學(xué)性，所以要想保障礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)有效，需要完善內(nèi)部審計工作的獨立性。企業(yè)要建立起獨立的內(nèi)部審計控制制度，并保障其獨立性，不受其他部門人員的干擾和限制。另外，企業(yè)還要加強對內(nèi)部審計工作人員的責任培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計工作人員的自身素養(yǎng)，提高內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。此外，針對內(nèi)部審計工作還要制定出科學(xué)完善的內(nèi)部審計問責制度，明確不同審計崗位人員的責任和權(quán)力，針對有問題的工作項目以及相關(guān)負責人要采取一定的懲罰措施，通過這種方式來保障礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計工作的更好實現(xiàn)，提高內(nèi)部審計的作用和意義。總而言之，加強企業(yè)內(nèi)部控制是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，提高企業(yè)經(jīng)營效率和質(zhì)量，提高企業(yè)市場競爭力的重要的保障。對于礦業(yè)企業(yè)來說，完善其內(nèi)部控制制度也是一樣的。因此，礦業(yè)企業(yè)需要通過多種科學(xué)合理的手段和措施來加強企業(yè)內(nèi)部控制，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)在市場中的競爭力，促進企業(yè)健康長遠的發(fā)展。

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作者：黃蕾 單位：陽江市金瑞礦業(yè)有限公司