企業(yè)財務內控管理制度建設

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摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的競爭日益激烈，企業(yè)的管理不能僅僅停留在運營層面，更重要的還需要練好內功，加強企業(yè)的內控管理，特別是財務內控管理，以保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)能有效實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。本文在分析企業(yè)財務內控管理制度建設的重要性基礎上，深入探討了企業(yè)財務內控管理制度建設現(xiàn)狀和存在的問題，并針對性地提出了加強企業(yè)財務內控管理制度建設的對策措施。

關鍵詞：企業(yè)管理；財務內控管理；制度建設

一、引言

隨著現(xiàn)階段企業(yè)的飛速發(fā)展及市場上競爭的加劇，對企業(yè)的管理不能僅僅停留在運營層面，更重要的還需要練好內功，加強企業(yè)的內控管理，特別是財務內控管理，以保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)能有效實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。科學合理的內控管理制度，有利于企業(yè)合法經(jīng)營，并確保收集到完整、準確的內部信息，并且加強企業(yè)內部控制和監(jiān)督，能夠幫助企業(yè)將經(jīng)營風險降低至合理范圍內，保證企業(yè)資產安全，提高企業(yè)的內部管理水平，確保企業(yè)能持續(xù)健康高速的發(fā)展。2008年6月，我國財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部門聯(lián)合出臺了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，從國家法律層面對企業(yè)內控予以了闡述，這也充分說明了，對現(xiàn)代企業(yè)而言加強內控管理制度建設十分重要。

二、企業(yè)財務內控管理制度建設現(xiàn)狀和存在的問題

目前，企業(yè)財務內控管理普遍比較薄弱，有部分管理者對內控管理重視不夠，認為企業(yè)只要做好產品的更新迭代或者擴大市場占有率就可以了，導致有些企業(yè)即使有內控管理制度也形同虛設，沒有真正發(fā)揮作用。還有的企業(yè)管理者有內控管理意識，但對內控怎樣做、實行的制度流程是否符合本單位的情況，沒有相應的評估，導致實行的內控流程不能符合實際業(yè)務情況和現(xiàn)實需求，不僅沒有為業(yè)務保駕護航，反而羈絆了業(yè)務的發(fā)展。隨著當前市場和企業(yè)內外部環(huán)境的不斷變化，很多企業(yè)的業(yè)務也經(jīng)歷著持續(xù)的擴張和調整，但企業(yè)內部相應的業(yè)務流程、標準、規(guī)章制度卻沒有跟進優(yōu)化和改進，或者優(yōu)化、改進滯后，從而導致內控管理制度的作用大打折扣。當前，企業(yè)財務內控管理制度建設存在的問題具體主要體現(xiàn)在以下方面：

1．缺乏科學的內控意識

（1）目前，一般企業(yè)都意識到內部控制的重要性，但有相當一部分管理者及相關人員更注重業(yè)務的發(fā)展，對內控管理重要性認識不足，企業(yè)內會有相關的內控流程，但在實施過程中較表面化，沒有把握關鍵節(jié)點，僅僅為流程而流程，以至于使內控流于形式。（2）還有一部分人，主要是內控的管理部門，高舉“唯內控論”，沒有考慮一些實際情況或者害怕新事物的沖擊，機械的執(zhí)行內控流程，而沒有考慮到內控的根本目的是保證業(yè)務的健康科學的發(fā)展，為內控而內控，導致內控喪失了其最重要的作用。

2．缺乏有效的執(zhí)行力

（1）有些企業(yè)有內控相關的一些制度和流程，但僅僅只是涉及到資金、物資采購等一些常規(guī)事項，對于其他非主營業(yè)務或者新業(yè)務的事項就沒有相關的內控流程，內控沒有貫穿到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，沒有覆蓋到企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務和事項，存在著內控的空白點。（2）有些企業(yè)在內控的實施過程中，因為種種原因，比方時間、權限等，可能會采取一些特別方案，比方有些事項都已經(jīng)完結了，因為財務報銷的要求而事后補走流程；也有領導因為審批權限的緣故，指使經(jīng)辦人拆分處理，導致內控的實施沒辦法有效的執(zhí)行到位。

3．缺乏完善的內控制度

（1）很多企業(yè)的內控制度及規(guī)定都是在業(yè)務發(fā)展過程中建立起來的，當出現(xiàn)問題的時候企業(yè)就會出臺相應的規(guī)章制度，雖然短期解決了眼前問題，但后續(xù)沒有針對這些情況進行歸納匯總，成立專門的部門或者安排人員根據(jù)現(xiàn)況進行制度流程的評估、梳理和體系化建設，整個企業(yè)的內控制度流程缺乏系統(tǒng)性和完整性，制約著內控制度的有效執(zhí)行。（2）隨著內外部環(huán)境的變化，企業(yè)的業(yè)務發(fā)展也會隨之進行著調整和變化，原有的業(yè)務流程、規(guī)章制度等已不適應新環(huán)境、新業(yè)務、新情況，企業(yè)卻沒有及時進行優(yōu)化、更新、調整，從而使得原有制度不具有可操作性，難以繼續(xù)執(zhí)行。

4．缺乏健全的監(jiān)督機制

企業(yè)的內控制度及流程執(zhí)行的結果怎樣、是否符合企業(yè)業(yè)務發(fā)展的需要，很多企業(yè)沒有相應的部門和人員對執(zhí)行情況進行跟蹤、調查、反饋、評估，也缺乏相應的監(jiān)督機制，導致內控管理水平難以提高。（1）內部監(jiān)督。有些企業(yè)因為編制的限制沒有設置專門的內部監(jiān)督機構，比方審計部門，或者設置了審計部門，但其職責權限有限，加之在內控的流程實施過程中對關鍵節(jié)點、不同事項等流程的設置上沒有差異化，很多時候因為人為的一些特殊情況導致過程變形，影響實施結果，而對于結果往往也沒有一個明確的制度規(guī)定，導致審計人員無法對內控流程與實施結果進行監(jiān)督檢查，從而保證內控的有效實行。（2）外部監(jiān)督。目前稅務部門、市場監(jiān)督局、銀行等政府相關管理部門相繼出臺了多種關于企業(yè)內控的制度和規(guī)定，以規(guī)范企業(yè)能合規(guī)合法的經(jīng)營，但由于各地政策的差異、標準的不統(tǒng)一，導致目前監(jiān)督效率有限。

三、加強企業(yè)財務內控管理制度建設的對策措施

1．加強財務內控管理制度建設的意識

（1）需要構建完整的內控組織機構。根據(jù)國家法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的企業(yè)治理機構和議事規(guī)則，結合企業(yè)業(yè)務特點和內控要求設置組織機構，明確職責權限，對內部控制的設計和運行進行監(jiān)控，以保證信息通暢流動。（2）塑造全面風險管理的文化氛圍，加強溝通，在企業(yè)內部可以實行部門內自查、部門間互查，并做出評價，及時反饋，做到透明及時。內部學習宣貫，提高大家的意識，對于那些對內控管理意識不足或者不給與配合的管理者或者人員，可根據(jù)制定的相關處罰措施予以懲處，以提高企業(yè)整體的內控管理制度建設的意識。（3）對于那種“唯內控論”的人員，一則可以考慮通過設計績效考核體系時加入業(yè)務考核的關聯(lián)性，來硬性提高其內控與業(yè)務關系的科學認識；另外，可加強溝通和理解，強化企業(yè)的內控管理人員與業(yè)務人員共同的愿景和目標，以統(tǒng)一思想，真正的讓內控為企業(yè)的發(fā)展服務。

2．提高財務內控管理制度的執(zhí)行力度

（1）根據(jù)企業(yè)的情況，制定出科學合理的內控管理制度和清晰的流程圖，方便員工知道辦事程序及規(guī)定，這樣執(zhí)行起來才具有可操作性。對于非主營業(yè)務或者新業(yè)務當發(fā)生時如果沒有相應的制度規(guī)定和流程可參照企業(yè)內部類似業(yè)務規(guī)定流程處理，并且后續(xù)需要及時修改完善現(xiàn)有的內控管理制度及流程圖。（2）對于內控流程和制度無法執(zhí)行到位的情況，首先要合理評估、科學分析，及時找出無法執(zhí)行到位的原因，識別并分離出該事項與實現(xiàn)控制目標之間可能存在的風險，并合理確定出風險應對策略，然后再進行更新完善，方便執(zhí)行。（3）要想保障內控管理制度有效執(zhí)行就需要專業(yè)的內控人才，合格的內控人才對制度的建設及制度執(zhí)行的推進都有積極的作用，一方面，需要對內控人才培養(yǎng)機制進行完善，另一方面，還可以通過以點帶面的方式形成一支高素質的內控管理人才隊伍，對內控人才不僅需要掌握國家法律法規(guī)和內控方面的專業(yè)知識，還需要了解業(yè)務，這樣方可實現(xiàn)讓內控管理滲透到企業(yè)經(jīng)營的全過程。

3．建立系統(tǒng)完整的財務內控管理制度

（1）有些企業(yè)因為內部控制流程設置的比較冗繁、導致一些流程走完需要很長時間，嚴重影響了業(yè)務的正常進行，可進行改進優(yōu)化內控流程的設計，對于那些不必要的審批節(jié)點進行優(yōu)化，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，對新變化的情況可進行流程的改進，建立合理、科學的內控流程，以適應業(yè)務發(fā)展的需要，保證內控制度能得以有效執(zhí)行。（2）財務內控管理制度的建立要逐步系統(tǒng)化、科學化，具有完整性，不可為了追求發(fā)展而忽視內控，也不可為了內控而影響業(yè)務的發(fā)展，可整合企業(yè)內部資源，建立相應的組織機構和設置相應的崗位，明確相關內控制度的規(guī)定及獎懲制度，保證內控制度具有很強的可操作性。

4．強化財務內控管理制度的監(jiān)督機制

一個完美的內控制度和流程在執(zhí)行過程中動作是否容易變形、執(zhí)行過程后結果怎樣，這些如果沒有相應的反饋和評估，也無法確定該內控制度的有效性，為此，可考慮借助一些工具（比如，建立風控管理平臺、引進信息化技術等），加強過程監(jiān)督、事后評估、并對結果及時反饋。（1）加強內控過程的監(jiān)督管理，在企業(yè)內部的流程過程中還需要有對流程實施的監(jiān)督管理，以避免過程變形。日常監(jiān)督可重點關注無法實現(xiàn)分離的不相容崗位情況、業(yè)務流程的重大變化、新業(yè)務等，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務情況，進行常規(guī)持續(xù)的監(jiān)督檢查。當企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位等發(fā)生調整或變化時需要進行針對性的專項監(jiān)督檢查，專項監(jiān)督應當與日常監(jiān)督有機結合，以保證企業(yè)的內控管理持續(xù)科學有效的進行。（2）加強內控制度執(zhí)行的評估，企業(yè)內部可對內控各維度進行獨立審計，對企業(yè)總體及流程層面等進行測試評估，并跟進發(fā)現(xiàn)問題的后續(xù)整改情況進行反饋，使內控制度流程得以真正有效執(zhí)行。（3）倡導在企業(yè)內部建立風險控制機制，當出現(xiàn)特殊情況時，啟動風控管理平臺。根據(jù)業(yè)務發(fā)展需要，企業(yè)可以建立內控管理風控平臺系統(tǒng)，當某個節(jié)點出現(xiàn)異常時，風控管理平臺就可以報警，這樣可及時發(fā)現(xiàn)問題，對出現(xiàn)的問題點可予以解決，降低了風險。（4）提升企業(yè)的內控管理信息化水平。要提高企業(yè)內控管理的效率，需要把內控信息化建設作為控制的一個關鍵點，在現(xiàn)代企業(yè)高速發(fā)展的今天，信息化已深入到企業(yè)的每個環(huán)節(jié)，建立完善的現(xiàn)代化內控管理信息系統(tǒng)顯得極為迫切及重要，通過信息化平臺，整合企業(yè)的供應鏈、資金流、信息流、工作流等，利用信息化管理平臺來打造大數(shù)據(jù)分析，從而實現(xiàn)新型的內控管理方式。

四、結束語

綜上所述，企業(yè)要想在競爭越來越激烈的市場中得以長期穩(wěn)定的發(fā)展，就必須提高企業(yè)內控管理水平，通過提高全員內控意識，塑造科學的文化氛圍，來改進優(yōu)化現(xiàn)有的一些內控流程并不斷規(guī)范和制定合理的內控制度，強化監(jiān)督管理機制，對內控過程中發(fā)現(xiàn)的問題要反饋改進，同時還要思路創(chuàng)新，對企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的新情況，及時調整，從而幫助企業(yè)達到應有的目標。

參考文獻：舒新國，趙澄譯．財務報告、規(guī)劃、績效與控制［M］．北京：經(jīng)濟科學出版社，2016．

作者：闞慶華 單位：湖北宜昌市西陵區(qū)新東方學校