業(yè)財(cái)融合下的全面預(yù)算管理體系思考

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摘要：全面預(yù)算管理體系是企業(yè)管理體系的核心部分，可有助于實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。同時(shí)，業(yè)財(cái)融合是近些年來企業(yè)管理會(huì)計(jì)快速發(fā)展而衍生的產(chǎn)物，可有助于加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的溝通聯(lián)系，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)來說，如何基于業(yè)財(cái)融合，構(gòu)建和完善全面預(yù)算管理體系，成為必要而又迫切需要解決的難題。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合；全面預(yù)算管理；體系

煙草專賣局作為國(guó)有企業(yè)，由于煙草的特殊性，煙草企業(yè)受到了國(guó)家的特殊管制，因此在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也需要規(guī)范自身的經(jīng)營(yíng)行為，避免發(fā)生重大事故。而全面預(yù)算管理體系是指企業(yè)建立一套全面的體系，全方位和全過程對(duì)公司進(jìn)行管理。通過對(duì)預(yù)算的編制、調(diào)整、反饋、考核、評(píng)價(jià)等，優(yōu)化各項(xiàng)資源的配置，提高公司的競(jìng)爭(zhēng)力，提升公司自身風(fēng)險(xiǎn)防范水平和經(jīng)營(yíng)管理能力。煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善全面預(yù)算管理體系，提升全面預(yù)算管理水平，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的融合和協(xié)作，確保風(fēng)險(xiǎn)最小化。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理體系存在的問題

（一）財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的融合度有待提升當(dāng)前煙草企業(yè)員工業(yè)財(cái)融合意識(shí)缺乏，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門都處于相對(duì)獨(dú)立的狀態(tài)，缺乏溝通機(jī)制。很多企業(yè)的預(yù)算管理方式以資金管理為主要內(nèi)容，通過預(yù)測(cè)和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)對(duì)業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行管控，確保公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到有效地管控，但是經(jīng)常遺漏對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)際狀況的調(diào)查和掌握。有些業(yè)務(wù)部門存在預(yù)算管理應(yīng)是財(cái)務(wù)部門預(yù)算編制、執(zhí)行的管理觀念，而業(yè)務(wù)部門的參與度較低，導(dǎo)致預(yù)算編制與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象。同時(shí)，業(yè)務(wù)部門也未能參與對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)狀況考核評(píng)價(jià)指標(biāo)的擬訂，造成公司的預(yù)算考核評(píng)價(jià)指標(biāo)偏離實(shí)際情況，或者缺乏明確和可行的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，預(yù)算管理往往流于形式，虛有其表，嚴(yán)重影響公司預(yù)算管理工作的成效。除此之外，由于很多煙草企業(yè)的業(yè)財(cái)融合缺少相應(yīng)具體的實(shí)踐操作，往往停留在研究層面或者簡(jiǎn)單的業(yè)財(cái)融合層面，造成公司的業(yè)財(cái)融合缺乏一定的廣度和深度。比如有些企業(yè)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的總預(yù)算利用預(yù)算管理進(jìn)行處理，造成業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)難以深入融合。

（二）信息系統(tǒng)不統(tǒng)一，信息傳輸效率有待改善由于各個(gè)部門之間存在信息孤島，人力物力財(cái)力等信息數(shù)據(jù)分散，公司缺乏統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，業(yè)務(wù)前端和財(cái)務(wù)末端采集的信息不符，業(yè)務(wù)流程各節(jié)點(diǎn)之間的信息溝通效率和質(zhì)量較低，無法實(shí)現(xiàn)信息資源的高效協(xié)同，難以滿足信息共享和大數(shù)據(jù)管理的需求，久而久之，會(huì)影響公司的決策。同時(shí)，很多煙草企業(yè)的信息化平臺(tái)沒有真正意義上實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算，往往停留在預(yù)算編制和預(yù)算上報(bào)層面，欠缺關(guān)鍵的預(yù)算分析模塊。

（三）預(yù)算反饋和考核機(jī)制不盡完善部分煙草企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，往往出現(xiàn)目標(biāo)和實(shí)際不符的情況，這主要是由于事前未能進(jìn)行有效預(yù)測(cè)，僅僅套用歷史數(shù)據(jù)，使得預(yù)算目標(biāo)存在較多不合理之處，不利于后續(xù)的預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)工作開展，不利于合理配置各項(xiàng)資源，同時(shí)績(jī)效考核評(píng)價(jià)往往流于形式，難以切實(shí)起到激勵(lì)的作用，容易挫傷員工的預(yù)算管理積極性。

（四）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制作用尚未得到高效發(fā)揮現(xiàn)階段的煙草企業(yè)往往缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，缺乏對(duì)預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)化監(jiān)督管理，導(dǎo)致預(yù)算管理存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又缺乏科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)控、應(yīng)對(duì)等機(jī)制，一旦企業(yè)發(fā)生了重大事故，容易帶來致命打擊。［1］

二、基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理體系采取的措施

（一）拓展業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的邊界，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)深度融合煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)打開業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的邊界，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)深度融合，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的共享。也就是說，財(cái)務(wù)活動(dòng)要加入具體的項(xiàng)目活動(dòng)當(dāng)中，融入具體的業(yè)務(wù)當(dāng)中，熟練掌握公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，跟蹤和指導(dǎo)業(yè)務(wù)的開展，項(xiàng)目在哪兒，財(cái)務(wù)也就在哪兒，真正完成財(cái)務(wù)服務(wù)職責(zé)內(nèi)容。同時(shí)，煙草企業(yè)也要拓展業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的邊界，風(fēng)險(xiǎn)在哪兒，財(cái)務(wù)也就在哪兒，更好地完成財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的職責(zé)。比如在開展科研項(xiàng)目時(shí)，煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目可行性研究方面就融入業(yè)務(wù)當(dāng)中，預(yù)測(cè)分析項(xiàng)目發(fā)展的前景，發(fā)揮財(cái)務(wù)的決策支持的作用；在項(xiàng)目立項(xiàng)之后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目編號(hào)對(duì)項(xiàng)目分別進(jìn)行費(fèi)用核算和歸集，發(fā)揮財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)支持作用；在項(xiàng)目正式開始之前，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通和配合，科學(xué)編制項(xiàng)目的總預(yù)算和各個(gè)子項(xiàng)的預(yù)算，貫徹資金收支計(jì)劃；在項(xiàng)目實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)跟蹤項(xiàng)目的研究進(jìn)度，科學(xué)攤銷成本，時(shí)刻關(guān)注項(xiàng)目潛在風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)項(xiàng)目遇到瓶頸時(shí)找到問題發(fā)生原因。如此一來，財(cái)務(wù)人員可以收集和利用大量的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，總結(jié)規(guī)律，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)，通過把握業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)施針對(duì)性的改進(jìn)，保證業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的互通和深度融合，真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值管理的目標(biāo)。業(yè)財(cái)融合有利于財(cái)務(wù)部門更多熟悉了解業(yè)務(wù)活動(dòng)，將財(cái)務(wù)管理前移到業(yè)務(wù)前端，在業(yè)務(wù)決策時(shí)提供財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)提示，做好財(cái)務(wù)規(guī)劃。業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算管理過程，可以更多了解財(cái)務(wù)的合規(guī)性及價(jià)值管理要求，更好地控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。有機(jī)的業(yè)財(cái)融合，還可以使財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析、發(fā)現(xiàn)問題，幫助業(yè)務(wù)對(duì)標(biāo)，修正業(yè)務(wù)活動(dòng)，提升經(jīng)營(yíng)管理，使預(yù)算得到更好地執(zhí)行。［2］

（二）科學(xué)利用信息技術(shù)，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)同煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)或開發(fā)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，通過先進(jìn)的信息技術(shù)，促進(jìn)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效融合，發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的效用。在應(yīng)用信息技術(shù)時(shí)，煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于業(yè)財(cái)融合的理念，完善操作程序，確保操作符合公司的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。信息管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)集合公司的物資采購(gòu)管理、銷售管理、科研管理、合同管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理等模塊，將預(yù)算管理融入各個(gè)業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，按照預(yù)定公司規(guī)章制度設(shè)立，按照預(yù)設(shè)業(yè)務(wù)流程流轉(zhuǎn)，按照預(yù)定權(quán)限進(jìn)行查詢，提高各個(gè)部門之間信息系統(tǒng)橫向集成效果，確保信息來源標(biāo)準(zhǔn)一致，信息歸集入口統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)預(yù)算申報(bào)、預(yù)算審核、預(yù)算批準(zhǔn)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算反饋、預(yù)算考核、預(yù)算評(píng)價(jià)等方面的管理，并且實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后的全過程監(jiān)督管控，實(shí)時(shí)共享預(yù)算數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確傳遞和反饋預(yù)算執(zhí)行狀況，提升業(yè)務(wù)部門預(yù)算管控的參與積極性，切實(shí)發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的功能。［3］為了保證各部門之間信息數(shù)據(jù)的高效溝通，煙草企業(yè)應(yīng)適當(dāng)加強(qiáng)各部門之間的工作聯(lián)系，強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。從戰(zhàn)略發(fā)展的角度，煙草企業(yè)可相關(guān)重要文件，鼓勵(lì)全體人員開展工作協(xié)同，并且通過OA系統(tǒng)、QQ群、微信群、郵箱等渠道，豐富信息溝通渠道和效率。從內(nèi)部職權(quán)的角度，煙草企業(yè)可優(yōu)化重構(gòu)內(nèi)部職權(quán)，重新劃分職權(quán)，明確各級(jí)員工的權(quán)力范圍，避免出現(xiàn)權(quán)力丟失、濫用等問題。從培訓(xùn)宣傳的角度，煙草企業(yè)可定期開展員工大講堂活動(dòng)，邀請(qǐng)專業(yè)的預(yù)算管理專家來公司進(jìn)行講課培訓(xùn)，開展工作交流座談會(huì)等，加強(qiáng)員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，并且通過輪崗、一帶一幫扶、師徒帶教等，掌握預(yù)算執(zhí)行狀況，分析預(yù)算結(jié)果。

（三）優(yōu)化預(yù)算反饋和考核制度預(yù)算反饋和考核是煙草企業(yè)全面預(yù)算管理體系的重要部分。煙草企業(yè)應(yīng)制定預(yù)算執(zhí)行分析制度、預(yù)算考核評(píng)價(jià)制度等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期分析公司預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的問題點(diǎn)，提出相應(yīng)的改進(jìn)舉措，形成整改報(bào)告，為預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行提供科學(xué)可靠的數(shù)據(jù)支持。預(yù)算考核評(píng)價(jià)制度是指企業(yè)要將預(yù)算執(zhí)行狀況和員工的績(jī)效相掛鉤，員工的績(jī)效要與工資薪酬、崗位晉升等員工個(gè)人利益相掛鉤，預(yù)算管理小組嚴(yán)格根據(jù)考核指標(biāo)對(duì)相應(yīng)的部門和員工進(jìn)行考核打分，按照績(jī)效考核得分，對(duì)相應(yīng)的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，提升員工的工作積極性和效率。通過預(yù)算反饋，可對(duì)公司內(nèi)部大量的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)、多維、全面地展示，有助于各個(gè)部門提取有用的信息，為各部門乃至全公司的經(jīng)營(yíng)決策提供必要的支撐，實(shí)現(xiàn)公司的集中管理。

（四）完善監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制煙草企業(yè)應(yīng)成立風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，實(shí)施歸口管理，各部門權(quán)責(zé)分明，相互制約和監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)要定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)其科學(xué)性和有效性，并且定期開展風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)審、管理評(píng)審，發(fā)現(xiàn)內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時(shí)做出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，尤其需要關(guān)注國(guó)家相關(guān)煙草政策，掌握政策導(dǎo)向，從容應(yīng)對(duì)，并且持續(xù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理體系的適應(yīng)性和有效性。煙草企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，包括外部潛在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安全風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家政策法律風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，重新梳理公司全面預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，建立“雙向識(shí)別”的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模式，雙向是指從上往下對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，以及從下往上對(duì)操作類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。有條件的煙草企業(yè)可與專業(yè)的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行合作，外包部分業(yè)務(wù)，審視和排查工作程序。煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)以問題為導(dǎo)向，發(fā)現(xiàn)和解決問題，協(xié)調(diào)各重點(diǎn)難點(diǎn)工作，排查風(fēng)險(xiǎn)，采取科學(xué)的分析方法，有針對(duì)性地糾偏，填補(bǔ)漏洞，確保全面預(yù)算管理的高質(zhì)量和高效率應(yīng)用。［4］

三、結(jié)語

我國(guó)財(cái)政局先后于2014年、2016年、2017年推動(dòng)管理會(huì)計(jì)建設(shè)相關(guān)的指導(dǎo)意見和基本指引，旨在促進(jìn)預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中的全面應(yīng)用，達(dá)成預(yù)期目標(biāo)，提升資源配置效率，實(shí)現(xiàn)公司的高質(zhì)量發(fā)展。因此，煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊隨政策，打開業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的邊界，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)深度融合，科學(xué)利用信息技術(shù)，加強(qiáng)各部門之間的工作聯(lián)系，優(yōu)化預(yù)算反饋和考核制度，完善監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，促進(jìn)公司的持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］程星星.從X市煙草公司分析企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建［J］.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2017（23）.

［2］余慧芬.基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理體系探究［J］.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2020（24）.

［3］趙景媛.論基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理體系的完善［J］.中外企業(yè)家，2020（19）.

［4］張紅梅.論基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理體系的完善［J］.今日財(cái)富，2020（5）.

作者：李琴 單位：湖南省煙草公司邵陽市公司