國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題及對(duì)策

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摘要：國(guó)企的全面預(yù)算管理工作，對(duì)于國(guó)企長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力等有積極意義。雖然國(guó)企一直在強(qiáng)調(diào)這項(xiàng)工作的重要性，但在落實(shí)全面預(yù)算管理工作時(shí)，依然遇到了一些困境，特別是與戰(zhàn)略目標(biāo)不適應(yīng)的問(wèn)題，對(duì)于國(guó)企的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有不良影響。因此新時(shí)期，國(guó)企需要正視全面預(yù)算管理工作遇到的困境，分析導(dǎo)致這些困境的原因，并提出有效的解決對(duì)策，提升全面預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：國(guó)企；全面預(yù)算管理；困境；原因；對(duì)策

引言

國(guó)企一直是我國(guó)的支柱型企業(yè)，在推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，促進(jìn)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步方面承擔(dān)著不可替代的作用。而隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深入發(fā)展，國(guó)企也面臨全面深化改革，在很多方面都出現(xiàn)較大的變化，給預(yù)算管理工作增加了難度。全面預(yù)算管理是新興的預(yù)算管理模式，反映出新時(shí)期社會(huì)發(fā)展對(duì)于財(cái)務(wù)管理的新要求。在市場(chǎng)變幻莫測(cè)的背景下，是否可以及時(shí)抓住機(jī)遇，把握信息，是企業(yè)占領(lǐng)市場(chǎng)的關(guān)鍵，而這就需要落實(shí)全面預(yù)算管理工作。以我公司為例，主要是通過(guò)政府注入我公司的資源（比如土地等）進(jìn)行籌措、管理資金，用于本地的政策性住房建設(shè)、城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資及開(kāi)發(fā)建設(shè)，目前公司在轉(zhuǎn)型發(fā)展，發(fā)展方向?yàn)槠瑓^(qū)開(kāi)發(fā)（房地產(chǎn)）、采砂、燃?xì)?、廣告等。相對(duì)來(lái)說(shuō)，我公司進(jìn)行預(yù)算管理的起步較晚，從18年開(kāi)始，19年才正式執(zhí)行，因此執(zhí)行期間存在很多不足，需要進(jìn)行優(yōu)化和處理。

一、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算的意義

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在國(guó)企中進(jìn)行全面預(yù)算管理，具有如下意義：

（一）可以提升戰(zhàn)略管理能力國(guó)企的發(fā)展是建立在戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上的，因?yàn)槿骖A(yù)算的執(zhí)行過(guò)程與國(guó)企的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程是一致的，所以進(jìn)行全面預(yù)算可以對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行固化和量化。同時(shí)對(duì)全面預(yù)算過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，可以保證戰(zhàn)略目標(biāo)的最大限度地落實(shí)。借助全面預(yù)算的監(jiān)控，還可以發(fā)現(xiàn)可能的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，幫助國(guó)企動(dòng)態(tài)化調(diào)整發(fā)展規(guī)劃，提升應(yīng)急應(yīng)變能力。

（二）可以優(yōu)化資源配置全面預(yù)算的過(guò)程和指標(biāo)直接反映出國(guó)企各個(gè)部門的資源利用率，以及對(duì)各類資源的需求，因此可以進(jìn)行資源的調(diào)度、分配和優(yōu)化。通過(guò)全面預(yù)算的平衡，可以對(duì)有限資源進(jìn)行優(yōu)化配置，避免浪費(fèi)和空置現(xiàn)象，提高資源利用率。

（三）科學(xué)管控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)全面預(yù)算可以預(yù)測(cè)國(guó)企下一季度或來(lái)年的經(jīng)營(yíng)情況，提前暴露出問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行防范，做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和解決；可以將全面預(yù)算結(jié)果與執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比，幫助國(guó)企有效進(jìn)行監(jiān)控。另外，可以提升收入和節(jié)約成本，全面預(yù)算是進(jìn)行國(guó)企考核的重要依據(jù)，與獎(jiǎng)懲制度共同發(fā)揮作用。

二、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的困境及產(chǎn)生的原因分析

（一）全面預(yù)算管理的困境一是管理組織體系比較單一。全面預(yù)算管理屬于系統(tǒng)性的工作，雖然國(guó)企有穩(wěn)定的組織架構(gòu)，但在全面預(yù)算管理的組織體系建設(shè)方面還存在一些不足，必要的組織成員不足，使得全面預(yù)算管理工作集中在某個(gè)部門或員工身上，導(dǎo)致工作進(jìn)程比較緩慢。國(guó)企進(jìn)行全面預(yù)算管理，更多的是由總會(huì)計(jì)師或者分管財(cái)務(wù)的副總領(lǐng)導(dǎo)下的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行，承擔(dān)了國(guó)企的80%以上的預(yù)算工作，而且財(cái)務(wù)部門還需要積極與其他部門溝通，進(jìn)行部門之間的協(xié)調(diào)，但是其他部門雖然有各自的預(yù)算管理工作，但不能明確劃分到建成的預(yù)算管理工作小組中。也就是說(shuō)，全面預(yù)算管理屬于具體的財(cái)務(wù)行為，在國(guó)企中表現(xiàn)出組織體系不夠完善的情況。二是與國(guó)企實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況相脫離。很多國(guó)企進(jìn)行的全面預(yù)算管理，在很多情況下不符合國(guó)企的實(shí)際發(fā)展情況，沒(méi)有按照國(guó)企的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行，或者與國(guó)企的戰(zhàn)略目標(biāo)不適應(yīng)。雖然這項(xiàng)工作可以幫助國(guó)企落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)，但在實(shí)行過(guò)程中容易出現(xiàn)脫節(jié)的問(wèn)題。一方面國(guó)企在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，沒(méi)有考慮新時(shí)期新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)帶來(lái)的新的發(fā)展變化以及國(guó)企內(nèi)部的改變等，比如政策變更、人員更替等，單純按照往年的歷史進(jìn)行戰(zhàn)略制定，沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)。另一方面國(guó)企在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，因?yàn)楣芾砣藛T從全局上進(jìn)行把握，所以制定的目標(biāo)更有利于長(zhǎng)期發(fā)展，可以對(duì)國(guó)企的未來(lái)發(fā)展進(jìn)行定位。但是在確定預(yù)算目標(biāo)的過(guò)程中，更多地強(qiáng)調(diào)短期規(guī)劃，所以兩者之間可能存在信息不對(duì)稱的問(wèn)題，導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算指標(biāo)不一致。三是編制過(guò)程比較復(fù)雜。國(guó)企在開(kāi)展全面預(yù)算管理時(shí)，重點(diǎn)環(huán)節(jié)是預(yù)算編制工作有相對(duì)完善的制度，比如規(guī)范的預(yù)算模板以及規(guī)定了各個(gè)預(yù)算報(bào)表的編制部門，但是在實(shí)際編制過(guò)程中，編制程序十分復(fù)雜，對(duì)于人力和時(shí)間的消耗較多。一是在預(yù)算編制階段，國(guó)企進(jìn)行編制時(shí)需要先將模板發(fā)放給每個(gè)部門，由各個(gè)部門根據(jù)本部門的情況進(jìn)行預(yù)算編制，但是因?yàn)閿?shù)據(jù)很多，所以編制工作可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，還需要不時(shí)修改，比較煩瑣。二是預(yù)算調(diào)整階段，國(guó)企一般在前一年的最后一個(gè)季度開(kāi)始編制來(lái)年的預(yù)算情況，并有明確的預(yù)算目標(biāo)。但是來(lái)年之后，在需要編制下一年的預(yù)算報(bào)表時(shí)上一年的還不夠完善，使得預(yù)算報(bào)表長(zhǎng)期處于需要調(diào)整的狀態(tài)，影響預(yù)算編制的開(kāi)展。四是不重視人才培養(yǎng)。全面預(yù)算管理對(duì)于人員的專業(yè)要求較高，大部分國(guó)企都配備有專業(yè)的預(yù)算管理人員，而他們直接關(guān)系到全面預(yù)算的水平。如果全面預(yù)算管理人員的水平不高，可能會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算結(jié)果不精確，無(wú)法發(fā)揮預(yù)算管理的預(yù)測(cè)作用，影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此在全面預(yù)算管理時(shí)，專業(yè)的預(yù)算管理人員是十分必要的。但是很多國(guó)企并不重視全面預(yù)算人才的培養(yǎng)，基本都是由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行這項(xiàng)工作，沒(méi)有考慮他們對(duì)于全面預(yù)算的專業(yè)性，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作成效較低。五是缺乏預(yù)算考核和激勵(lì)體系。國(guó)企進(jìn)行全面預(yù)算管理，需要配合合理的預(yù)算考核和激勵(lì)體系。當(dāng)前國(guó)企進(jìn)行考核時(shí)對(duì)于預(yù)算的考核是借助財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的，而對(duì)于非財(cái)務(wù)指標(biāo)沒(méi)有納入考核工作中，更多的是根據(jù)簡(jiǎn)單目標(biāo)進(jìn)行獎(jiǎng)懲，也就是說(shuō)考核考慮的不夠全面，不能真正反映出結(jié)果，而這就會(huì)帶來(lái)不科學(xué)的獎(jiǎng)懲工作，影響員工的積極性，也失去了激勵(lì)員工發(fā)展的實(shí)際意義。

（二）原因分析分析國(guó)企全面預(yù)算管理工作遇到的困境，其原因主要在于兩個(gè)方面。一方面是沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性，管理人員不重視全面預(yù)算管理的開(kāi)展，對(duì)于全面預(yù)算管理的了解不足，專業(yè)性不強(qiáng)，沒(méi)有安排專業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行；沒(méi)有按照國(guó)企的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行，尤其是不重視長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的設(shè)立和達(dá)成，也不重視隨著國(guó)企面臨的發(fā)展環(huán)境變化而作出相應(yīng)的調(diào)整；全面預(yù)算職責(zé)劃分不清晰，缺乏必要的監(jiān)督；還有就是編制方法模式化，沒(méi)有考慮國(guó)企的實(shí)際情況。另一方面是執(zhí)行力度不足，缺乏監(jiān)督和控制，國(guó)企開(kāi)展全面預(yù)算管理的成效不太明顯，設(shè)計(jì)的內(nèi)容不全面；更重視預(yù)算編制，輕視預(yù)算執(zhí)行，導(dǎo)致工作形式化嚴(yán)重；沒(méi)有科學(xué)的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)，缺乏監(jiān)督體系，不能保證工作的可行性；不關(guān)注預(yù)算考核和激勵(lì)機(jī)制的配合，一般是直接在年終考核，獲得結(jié)果給出獎(jiǎng)勵(lì)就完了，沒(méi)有充分運(yùn)用結(jié)果進(jìn)行反思，對(duì)來(lái)年的工作進(jìn)行優(yōu)化。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策

（一）與國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合國(guó)企進(jìn)行全面預(yù)算管理最關(guān)鍵的就是要與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，明確預(yù)算的目標(biāo)再進(jìn)行管理，而且后續(xù)還需要配合有效的預(yù)算監(jiān)控和考核工作，以此形成良性循環(huán)。因此國(guó)企需要認(rèn)真分析戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，將發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變成比較具體的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，在進(jìn)行預(yù)算組織時(shí)進(jìn)行思考，同時(shí)要結(jié)合薪酬體系建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工的積極性，為國(guó)企發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。比如我公司來(lái)說(shuō)，需要考慮未來(lái)的發(fā)展方向，以及這些方向在國(guó)內(nèi)目前的發(fā)展形勢(shì)，綜合考慮之后，界定如何發(fā)展。國(guó)企需要建立明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，在當(dāng)前的企業(yè)定位上，強(qiáng)化市場(chǎng)調(diào)研工作，不斷擴(kuò)大市場(chǎng)份額，并確定好核心業(yè)務(wù)，提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，營(yíng)造更積極的環(huán)境，推動(dòng)全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。

（二）健全組織架構(gòu)國(guó)企進(jìn)行全面預(yù)算管理還需要完善組織架構(gòu)體系，這是開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)。國(guó)企為了滿足多層級(jí)的預(yù)算管理組織體系要求，需要完善全面預(yù)算管理組織架構(gòu)，包括股東大會(huì)、董事會(huì)、下屬預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理工作小組等，保證各個(gè)部門各司其職，做好全面預(yù)算管理工作。在組織體系中，必須要有三個(gè)機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組以及預(yù)算執(zhí)行部門，分別履行自己的決策工作、管理工作和監(jiān)督工作。通過(guò)組織機(jī)構(gòu)的架設(shè)，使國(guó)企全面預(yù)算管理更加規(guī)范，明確各個(gè)部門和層級(jí)的責(zé)任，保證工作的有序開(kāi)展。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制程序預(yù)算編制工作是國(guó)企全面預(yù)算管理的重點(diǎn)，所以需要對(duì)其程序進(jìn)行優(yōu)化。首先，建立科學(xué)的全面預(yù)算編制程序，對(duì)國(guó)企內(nèi)部信息進(jìn)行收集和分析，科學(xué)判定國(guó)企發(fā)展形勢(shì)，以此制定有關(guān)的預(yù)算指標(biāo)，然后選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法，對(duì)具體的預(yù)算結(jié)果進(jìn)行分析，明確具體的目標(biāo)責(zé)任，制定合理的考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制?？偟膩?lái)說(shuō)就是重視全面預(yù)算管理的所有環(huán)節(jié)。其次是注意動(dòng)態(tài)反饋機(jī)制的建立，因?yàn)槿骖A(yù)算管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，包括編制、執(zhí)行、分析和調(diào)整四大環(huán)節(jié)，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，國(guó)企需要建立動(dòng)態(tài)的信息反饋機(jī)制，根據(jù)預(yù)算管理的成效，及時(shí)給出反饋，動(dòng)態(tài)進(jìn)行調(diào)整，并落實(shí)信息化系統(tǒng)的管理應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析和預(yù)測(cè)，以此節(jié)約成本和提升工作效率，發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算人員培養(yǎng)預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重點(diǎn)，對(duì)于預(yù)算管理人才的能力要求是多方面的，因?yàn)槠髽I(yè)的整個(gè)全面預(yù)算過(guò)程涉及各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流程，預(yù)算管理人員必須要對(duì)這些內(nèi)容有所了解，掌握各個(gè)部門的要素和成本支出，在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行預(yù)算。因此企業(yè)要重視對(duì)全面預(yù)算人員的培養(yǎng)，在招聘時(shí)就招聘專業(yè)的全面預(yù)算人員，要求有相應(yīng)資質(zhì)，具有較高的全面預(yù)算水平，對(duì)于本企業(yè)各個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和流程有比較粗淺的了解，可以順利進(jìn)行全面預(yù)算。另外，還要注意培養(yǎng)全面預(yù)算人員的責(zé)任意識(shí)和法律意識(shí)，能夠?qū)@項(xiàng)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，養(yǎng)成良好的職業(yè)道德素質(zhì)。

（五）提升全面預(yù)算的執(zhí)行效果國(guó)企需要建立完善的全面預(yù)算管理控制網(wǎng)絡(luò)。一方面，因?yàn)閲?guó)企制定年度預(yù)算之后需要進(jìn)行執(zhí)行，對(duì)于一些重大事項(xiàng)和成本費(fèi)用決算的執(zhí)行過(guò)程還需要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，比如投資、融資、擔(dān)保等事項(xiàng)，因?yàn)殛P(guān)系到國(guó)企資金的變動(dòng)，所以需要實(shí)時(shí)跟蹤和檢測(cè)，如果在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)超出預(yù)算的資金使用事項(xiàng)，需要進(jìn)行嚴(yán)格審批，分析與預(yù)算之間的差異。另一方面，國(guó)企要重視對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行的控制，保證所有部門和下屬單位都能按照規(guī)定流程和制度落實(shí)全面預(yù)算管理工作，保證制度執(zhí)行的剛性而不是人性化。另外，國(guó)企還需要建立良好的監(jiān)控體系，了解全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程出現(xiàn)的偏差，對(duì)這項(xiàng)工作進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，有必要的話對(duì)組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，優(yōu)化管理制度和規(guī)范要求，或者調(diào)整實(shí)施流程，通過(guò)這些措施，優(yōu)化資源配置，降低運(yùn)營(yíng)成本。

結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理是國(guó)企發(fā)展中需要嚴(yán)格履行的必要的管理手段，對(duì)于國(guó)企的發(fā)展有積極意義。新時(shí)期國(guó)企要充分認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性，解決工作中遇到的難題，提升全面預(yù)算管理水平，進(jìn)而推動(dòng)國(guó)企的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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作者：何娟 單位：永州市零陵城建投資有限公司