企業(yè)全面預算管理問題

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摘要：隨著我國經(jīng)濟不斷深化改革，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的需求上，對全面預算管理的建設也逐漸重視。但是在實際中，真正能夠將全面預算管理較好地運用在企業(yè)經(jīng)營中的例子較少，大部分企業(yè)都或多或少存在一些問題。而且本文從項目管理的思路出發(fā)，對全面預算管理的意義、預算編制的原則、全面預算管理中存在的問題進行分析，從而對企業(yè)全面預算管理中存在問題的解決措施進行探討。

關鍵詞：項目管理；全面預算管理；問題；建議

一、全面預算管理的意義

(一)預測效果

企業(yè)在發(fā)展的不同階段需要根據(jù)發(fā)展的現(xiàn)狀制定之后的經(jīng)營目標及相關實行方案，在企業(yè)制定目標的時候需要對內(nèi)部各種數(shù)據(jù)進行分析、整理及規(guī)劃，將企業(yè)目前的發(fā)展情況直觀地用數(shù)據(jù)表示出來，并對下一步活動進行預測。在這個過程中，企業(yè)只有通過利用全面預算管理才能全面的進行整個過程，完善的預算管理給企業(yè)在進行經(jīng)營目標的制定時可以提供較為精準的數(shù)據(jù)，在很大程度上保證了企業(yè)戰(zhàn)略目標的可行性和適用性。除此之外，通過預算還可以對企業(yè)在之后發(fā)展中存在的問題進行提前感知。企業(yè)在不斷發(fā)展過程中其涉及到的業(yè)務范圍也在不斷擴張，同時，由于業(yè)務的交錯復雜使其中存在的風險也在不斷增加，而且這些風險爆發(fā)時產(chǎn)生的破壞力也在增強，預算則是對企業(yè)在未來活動中存在風險的預演。雖然預算不能消除風險，但是使企業(yè)可以提早發(fā)現(xiàn)按照目前的趨勢繼續(xù)發(fā)展會給企業(yè)帶來的危機，及時進行戰(zhàn)略調整，將企業(yè)未來發(fā)生風險的概率降到最低。同時，預算也可以對企業(yè)的資源進行合理的規(guī)劃，企業(yè)發(fā)展中存在的資源都是有限且有成本的，沒有合理計劃的使用無疑會導致資源的浪費，不利于企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的目標。

(二)對企業(yè)發(fā)展有控制效果

預算管理并不只是對企業(yè)未來的發(fā)展制定一個計劃，其設定的目標是對企業(yè)活動執(zhí)行的控制。企業(yè)的預算計劃是基于企業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展方向而形成的優(yōu)異方案，企業(yè)在活動中需要按照既定的目標進行，一方面對經(jīng)營中的風險早有預料，企業(yè)可以從容應對；另一方面也保證企業(yè)整體資源的高效利用，減少了成本的支出，并對以往經(jīng)營中存在的問題進行完善修正[1]。當然，在企業(yè)的經(jīng)營過程中存在很多不確定因素，企業(yè)的預算需要進行動態(tài)管理，所以在企業(yè)的活動中會出現(xiàn)和預定目標偏離的行為，管理者要嚴格審查其是否合理，對于不利于企業(yè)發(fā)展的行為要及時采取措施糾正，對那些有利于企業(yè)發(fā)展的行為要加強防范，并對企業(yè)預算及時修訂，為企業(yè)的發(fā)展提供參考方向。

(三)加強上下級之間的信息交流

預算管理中員工的參與增強員工與管理者之間的信息交匯，員工可以根據(jù)預算計劃明確管理者在企業(yè)發(fā)展中的目標及對他的期望，而管理者也可以通過對預算的執(zhí)行了解員工在工作中存在的問題和員工的需求，這種方式減少了由于職位等問題導致的員工和管理者之間出現(xiàn)信息不對稱的問題。通過信息交流，可以促進企業(yè)經(jīng)營更好、更快地達到目標。

(四)是業(yè)績考核的標準

企業(yè)的預算涉及到企業(yè)上下全體員工的工作過程，預算計劃的設定自然也需要員工的參與，增加員工在工作中的主體意識，而不單單是將自己的工作認為是管理者的命令，提高了員工在工作中的積極性。另外，全面的預算管理可以更好地幫助企業(yè)建立績效評估機制，將目標細分為員工的個人績效目標，從而為企業(yè)進行員工業(yè)績考核提供了標準。當然，在這個過程中，企業(yè)需要將各人目標合理劃分，使其具備可行性，如此才能最大地發(fā)揮激勵員工的作用。對于其中表現(xiàn)優(yōu)異的員工進行合理的表彰，營造良好的工作環(huán)境。

二、全面預算編制的原則

(一)充分預測，廣泛收集信息資料

預算管理的有效性和在預算中收集到的數(shù)據(jù)是否齊全有很大的關聯(lián)，故而在預算的編制過程中，對于企業(yè)的各方面信息需要進行整合，有效數(shù)據(jù)越多，預算的準確性和合理性就越高，才能保證企業(yè)在預算中的充分預測。同時要注意對于企業(yè)的信息收集是一個動態(tài)的過程，雖然企業(yè)的發(fā)展數(shù)據(jù)一直在不斷發(fā)生變動，企業(yè)的預算管理也需要不斷修訂，而修訂過程中的合理、有效性依舊需要實時數(shù)據(jù)的支撐[2]。

(二)完善各種規(guī)章制度

企業(yè)進行的各種財務預算或者經(jīng)營預算最終的目的都是為了構建一個企業(yè)未來各項活動的框架。但是除了框架的構建合理之外，還要對實際工作中的效果進行管理，企業(yè)需要完善預算監(jiān)管制度，一方面對框架的構造合理性進行監(jiān)管，另一方面對企業(yè)在實際的操作中與預算是否偏離進行監(jiān)管，保證企業(yè)的經(jīng)營活動按照預設的框架進行。除此之外還有內(nèi)部控制制度、風險預警等制度都對企業(yè)的預算管理工作進行細節(jié)的完善，故而企業(yè)要健全內(nèi)部組織機構。

(三)預算指標要具有先進性，但同時也要留出余地

在企業(yè)的預算過程中，預算首先要具有先進性，對其后企業(yè)的發(fā)展能夠提供指導方針，促進企業(yè)的發(fā)展，但同時企業(yè)在預算目標的制定上不能過于死板。由數(shù)據(jù)整合通過預算管理再預測出來的數(shù)據(jù)帶有固定性，不過企業(yè)在發(fā)展過程中有很多不確定的因素影響其經(jīng)營，比如市場環(huán)境的突然惡化或者行情的突然好轉等，這些并不能反映在預算中，卻會使實際的數(shù)據(jù)和預測數(shù)據(jù)有所偏差。所以企業(yè)在預算目標的制定中要留有余地，使預算調整不過于頻繁，同時也給員工的工作提供了緩沖地帶，減緩其工作壓力。

三、基于項目管理的企業(yè)全面預算管理中存在的問題

(一)全面預算理念認知不全面

大部分企業(yè)在全面預算管理中多是關注收支問題，對企業(yè)的財務進行預算計劃編制，并未從全面的角度對企業(yè)的發(fā)展進行分析，在預算管理的概念上認識不全面。據(jù)不完全統(tǒng)計，大概有一半以上的企業(yè)對財務預算管理只停留在預算計劃的編制上，這些企業(yè)片面地認為預算管理的功能只是在于對企業(yè)下一步的發(fā)展進行預算編制，只看到了預算管理的預測功能。同時由于對預算管理的認知不足，大部分企業(yè)預算管理工作主要由管理者掌控，存在諸多主觀意識，難以為企業(yè)預算管理提供需要的支持。除此之外，企業(yè)中缺少預算管理的文化，一般員工認為預算管理的工作屬于財務部門或者領導者，和自身沒有關系，在思想上認知不足，沒有發(fā)揮自身在預算管理中的作用，從而抑制了預算管理在企業(yè)經(jīng)營中產(chǎn)生的效果[3]。

(二)預算編制方式單一

國家對企業(yè)的預算管理了相關的政策措施，同時對其工作也提出要求。但是企業(yè)在預算管理的建設中過于剛性，尤其是預算的編制方式以模型為主，未曾考慮到自身企業(yè)經(jīng)營的特點。同時對預算的編制也缺乏合理性，只是簡單地將數(shù)據(jù)報表整合在一起，未曾考慮到預算編制的原則。企業(yè)在預算編制過程中忽視了對市場的調研和預測，使很多預定的預算指標和市場發(fā)展背離，預算和實際脫離，企業(yè)的預算效果大打折扣。甚至一些企業(yè)只是簡單地將上一年的數(shù)據(jù)進行增減就用來指導本年度的經(jīng)營活動，這樣的行為意味著企業(yè)對以往年度的預算計劃非常認可，也默認了它的合理性，同樣也意味著企業(yè)并不了解科學的預算編制。通過這樣的預算編制預測出來的結果自然具有較低的參考價值，難以為企業(yè)的發(fā)展提供科學、合理的指導方針。

(三)缺乏完善的全面預算管理制度

由于大部分企業(yè)在預算管理中存在“重編制輕管理”的現(xiàn)象，使企業(yè)的預算管理制度只集中在編制階段，在內(nèi)部設置了專門的組織機構進行這一工作。但是對后期預算執(zhí)行的追蹤、預算的調整等都缺乏相關的規(guī)章制度。這一問題的出現(xiàn)也意味著企業(yè)在預算管理監(jiān)督評價機制建設上的缺失，監(jiān)管機制的不健全導致企業(yè)對預算管理中存在的問題難以及時發(fā)現(xiàn)，對于目前企業(yè)應用的預算管理制度也難以進行有效性評價，使企業(yè)在預算管理過程中存在盲目的自信，嚴重制約了預算管理控制功能的發(fā)揮[4]。除此之外，由于企業(yè)在整個預算管理過程中缺乏整合思想，使企業(yè)在預算過程中多重視生產(chǎn)、銷售及費用方面的預算，對現(xiàn)金流量表、負債表等缺乏預算管理。而且在企業(yè)的各個項目中，大部分企業(yè)將重點放在可以當期為企業(yè)帶來收益的項目，對于還處于投入中的項目關注不高，預算控制力度不強。而且獨立的預算也促使“信息孤島”的產(chǎn)生，各部門之間預算管理不強，使企業(yè)的資源浪費嚴重。

(四)考核機制不健全，專業(yè)人才素質有待提高

對于預算管理工作的開展，多數(shù)企業(yè)也未曾建立合理的考核機制，對于員工在工作中的效率無法得到很好的反饋，增加了由于人為因素導致預算管理效果降低的概率。而且由于員工對預算管理的認知不透徹，在工作中缺少主動性和積極性，而多數(shù)企業(yè)也未曾建立合理的獎懲制度，對于優(yōu)秀的員工缺少及時獎勵，對于工作不努力的員工也未采取合理的懲罰措施，使員工在工作中缺乏努力的目標和激情。除此之外，健全的預算管理制度對其相關的管理人員能力也提出了較高的水平，但是企業(yè)對預算管理的認知不深刻，對于預算管理工作中需要的技能并不清楚，使其在員工的技能水平考核中缺乏合理的標準，也難以對員工進行專業(yè)能力水平的提升。

(五)企業(yè)對預算管控權限的監(jiān)督不強

企業(yè)采取預算管理的目的是為企業(yè)的下一步發(fā)展構建一個框架或者提供一個大綱。除了上面的問題之外，在一些企業(yè)中還存在權限濫用的問題。雖然預算的管理是一個動態(tài)的過程，需要隨時根據(jù)企業(yè)面臨的突發(fā)情況進行調整。但是當企業(yè)對負責調整預算人員所掌握的權限缺少監(jiān)管時，容易導致一些項目組賄賂相關員工，而員工為自己的私欲謀福利，隨意調整預算，讓超出預算的項目繼續(xù)進行，導致預算在對企業(yè)活動過程中的控制能力被大幅度削弱，企業(yè)的預算管理效果大減，企業(yè)經(jīng)營中風險產(chǎn)生的威脅增加，使企業(yè)面臨經(jīng)濟損失。

(六)不重視預算的實際應用

企業(yè)在建設預算管理體系后，主要圍繞著對預算的編制、執(zhí)行的控制等方面，并未重視預算管理對企業(yè)管理的重要性。比如，預算管理和企業(yè)績效評價之間存在的關系，在企業(yè)的績效評價系統(tǒng)的構建中，關于部門績效目標、個人績效目標等的細分離不開預算管理；同樣在企業(yè)進行風險控制時，也忽略了預算管理對企業(yè)風險可以進行預測的功能[5]。企業(yè)的內(nèi)部建設包含著多個體制的建設，預算管理只是其中之一。但是企業(yè)通常對這些制度的應用處于獨立的狀態(tài)，難以發(fā)揮制度之間的協(xié)同效應，一定程度上增加了企業(yè)管理的復雜性。

四、全面預算管理的優(yōu)化措施

(一)提高全員對全面預算管理的理念認知

企業(yè)在預算管理的建設中首先要提高全員對全面預算管理的理念認識和重要性認知，尤其要重視對管理層和領導層的思想認知，將預算管理正式當做企業(yè)戰(zhàn)略管理中的重要一項，認識到預算管理不單是財務部門工作，只有將領導者、管理層的意識提高科學、合理的認知層面后，才會對預算管理在公司中的開展真正重視起來，不再是敷衍的態(tài)度。對于這方面意識的提高，企業(yè)可以從兩個方面入手，第一，聘請相關專家定期為管理層進行理念講解，深化預算管理概念。第二，通過試行案例向領導層展示預算管理帶來的優(yōu)勢以及在企業(yè)利潤的提升中發(fā)揮的作用。同時，企業(yè)還可以將績效考核和預算管理結合在一起，對管理層提出制度考核，進一步促進其對預算管理的思想認知，從而更好地指導企業(yè)的發(fā)展。

(二)完善全面預算管理體系

1.多元化的預算編制方法

企業(yè)在進行預算編制時需要按照不同的預算對象選擇適宜的預算編制方法，比如，在財務預算的編制中按照不同的項目可以選用固定預算、彈性預算、滾動預算等方式，同時注意企業(yè)預算的編制要遵循編制原則，結合市場環(huán)境等變化，為企業(yè)的預算指標設定打好一個堅實的基礎。另外，企業(yè)在進行預算編制時需要先將各指標計算的口徑進行統(tǒng)一，對企業(yè)內(nèi)部各版塊的預算編制按照適宜的順序進行，減少不必要的重復工具，提高工作效率。如一般在進行全面預算管理時，先對業(yè)務、資本、籌資等進行預算，接著才開始財務工作的預算[6]。

2.建設科學、合理的全面預算管理制度

企業(yè)在預算管理中的重心從重編制轉向重管理，從企業(yè)的戰(zhàn)略目標出發(fā)，選擇適宜的預算編制制定預算計劃，通過報表的形式將其反映出來。同時，結合企業(yè)長期發(fā)展的方向和市場情況編制財務預算，確保預算管理的銜接性，使企業(yè)明確自身預算管理中的工作，在此基礎上梳理企業(yè)現(xiàn)有的全面預算管理制度，對其進行補充、修正。另外，健全全面預算管理監(jiān)管機制，使其對企業(yè)的預算管理工作進行監(jiān)管，加強對預算審核、預算調整等權利的監(jiān)督，杜絕濫用職權破壞預算控制的行為。

(三)加強對專業(yè)人才能力的培養(yǎng)

全面預算管理在企業(yè)經(jīng)營中效果的發(fā)揮效率還和企業(yè)的員工能力掛鉤，當員工的能力不足時，再完善的全面預算管理制度也難以發(fā)揮出其原有的效果，所以企業(yè)要定期對相關管理人員開展能力提升培訓活動，比如專家講座、優(yōu)秀公司的參觀學習等活動。通過適宜的獎勵措施激發(fā)員工的積極性，主動提升自己的能力水平，從而使企業(yè)的全面預算管理效果可以被很好地發(fā)揮出來。

(四)制定合理的考核評價制度

一個措施的實施不能單單依靠自覺性，企業(yè)還要建立完善的考核評價制度對人員的工作進行硬性規(guī)定。在目前的市場中，績效評價體系是被廣泛認可的一種方式，通過預算管理將企業(yè)的經(jīng)營目標細分到各部門、各員工的個人績效指標中，以此作為員工的工作考核標準。當然指標在制定上留有余地，使其既能激發(fā)員工的工作熱情，又不會因為不可行而激起員工的不滿。同時，企業(yè)要根據(jù)不同的崗位制定不同的考核方法，使考核制度更加合理。

(五)提高對信息技術的利用

在全面預算管理中，企業(yè)可以利用更加專業(yè)的預算報告系統(tǒng)，比如ERP、SAP等，將企業(yè)活動中可以信息化的工作直接利用計算機進行，減少工作中的復雜性，為企業(yè)節(jié)省人力資源。同時，預算管理的信息化也使其在企業(yè)各部門的流轉更加便捷，數(shù)據(jù)傳遞的準確性和及時性大大提高，從而提高了企業(yè)全面預算管理的有效性。

五、結束語

綜上所述，全面預算管理對企業(yè)來說不單是做出一份計劃，而是通過合理編制的方法對企業(yè)下一步的發(fā)展提供發(fā)展大綱，并在企業(yè)實際活動中對預算的執(zhí)行進行管控，從而促進企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。在市場環(huán)境形勢越來越嚴峻的背景下，企業(yè)建設全面預算管理可以有效地降低企業(yè)發(fā)展中風險發(fā)生的概率，并提高企業(yè)的管理水平。

參考文獻：

[1]張建英，樊文斌.基于項目管理的企業(yè)全面預算管理問題探討[J].財會通訊，2016(2)：78-79.

[2]孫文云.關于企業(yè)全面預算管理問題研究[J].中國集體經(jīng)濟，2018，No.571(23)：28-29.

[3]史曉媛.科技型企業(yè)全面預算管理問題及對策研究[J].財會學習，2018(1).

[4]孟煜陽.現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理的問題分析及其對策研究[J].財會學習，2018，No.190(16)：51.

作者：孫昱琛 單位：北京華體創(chuàng)研工程設計咨詢有限公司