銀行會計內部控制的問題及對策3篇
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（一）
(一)銀行會計內部控制制度缺乏系統(tǒng)性
完整的制度體系是銀行實現(xiàn)有效會計內部控制的基礎。然而，當前部分商業(yè)銀行尤其是規(guī)模較小的城市商業(yè)銀行并沒有一部專門的會計內部控制制度，相關的管理控制要求零散分布于繁多的制度文件之中。而一些出臺了內部控制制度的銀行也會隨著業(yè)務的創(chuàng)新與發(fā)展不斷出臺與之相匹配的“補丁”文件，造成相關文件越來越冗繁，無法形成一個清晰的體系，甚至存在前后出臺的制度之間存在矛盾的情況。由于內部控制制度無法形成一個清晰的體系，相關制度的傳達往往通過多次的文件及會議逐層傳達，信息不斷衰減，當內部控制制度傳達到基層會計人員時，本來就不明晰的內控制度更加支離破碎，無法使基層員工深入理解制度的精神內涵，也不便于查詢和執(zhí)行。
(二)銀行會計內部控制環(huán)境不能滿足需求
當前我國商業(yè)銀行的內部控制環(huán)境尚且存在一些問題。第一，業(yè)績至上的行業(yè)氛圍對會計內部控制環(huán)境造成了沖擊。第二，會計人員的素質達不到內部控制的要求。銀行業(yè)務的特殊性決定了其會計內部控制貫穿業(yè)務全程，這要求會計人員對各個業(yè)務環(huán)節(jié)及風險節(jié)點都有著深入的認識。
(三)銀行基層會計內部控制的執(zhí)行存在隨意性
會計內部控制的重點是對會計行為進行規(guī)范，最大限度地消除人為因素的影響。但在銀行會計內部控制的執(zhí)行過程中，基層會計人員表現(xiàn)出很大的隨意性，人為因素的影響過大。第一，存在隨意執(zhí)行的問題。很多會計人員在進行業(yè)務處理時并未嚴格按照制度中要求的流程來進行處理，而是根據(jù)自己的經(jīng)驗隨意處理；第二，存在盲目執(zhí)行的情況。所謂盲目執(zhí)行就是指部分基層會計人員在執(zhí)行過程中一味地聽從上級領導的指示，而忽略會計內部控制制度的要求，盲從唯上。
(四)監(jiān)督檢查的錯位與不足
首先是檢查缺乏針對性，目前銀行中的檢查大多是一種定期定項的任務安排或者臨時要求，并未根據(jù)內部控制的特點對高風險的節(jié)點進行有針對性的深入檢查。其次是缺少對會計內部控制本身的檢查與評價，檢查只檢查政策的執(zhí)行情況，而對于會計內部控制本身的有效性不進行檢查與評價，無法發(fā)現(xiàn)制度本身的不合理之處。再次是對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題處理方式簡單，往往并不追查問題原因，只是簡單地進行通報罰款或積分管理等，被查單位權衡整改成本與懲罰力度之后，對查出的問題經(jīng)常會得過且過，不加以深入的整改。
二、加強銀行會計內部控制的對策建議
(一)健全會計內部控制制度
銀行必須對會計內部控制制度適時地進行完善和健全，根據(jù)我國金融業(yè)發(fā)展實際不斷進行制度上的修正。
(二)提升會計內部控制環(huán)境
首先要通過教育與培訓增強會計人員對會計內部控制的理解與重視，使他們將內部控制要求置于業(yè)績之前，不為提高業(yè)績而沖破內部控制制度。其次要通過多層次的培訓提升會計人員的綜合業(yè)務能力。
(三)加強會計內部控制的執(zhí)行力度
執(zhí)行是銀行會計內部控制的核心部分，無法落實到現(xiàn)實工作中去的內控制度始終是紙上談兵。要加強基層的執(zhí)行力度首先要讓基層會計人員認識到內部控制的重要性，從觀念上加以重視。四、結束語綜上所述，商業(yè)銀行可以通過制度的完善、人才的培養(yǎng)、執(zhí)行與監(jiān)督力度的提升有效增強會計內部控制，這對于降低商業(yè)銀行面臨的經(jīng)營風險，實現(xiàn)長期、可持續(xù)的發(fā)展是十分有利的，對于我國經(jīng)濟的健康運行也有著十分積極的影響。
作者：楊立霏 單位：中行山東省分行
（二）
一、銀行會計內部控制存在的問題
（一）會計內部控制力缺乏監(jiān)督，內控的執(zhí)行力下降
監(jiān)督會計內部控制是為了使會計內部控制的機制的正常運作得到保證，應該通過適當?shù)牟粩啾O(jiān)測以及監(jiān)督評價等這些途徑，及時的掌握會計內部的控制狀況。目前，對會計內部控制的監(jiān)督力度應該進一步加強，一方面不管是自己部門的監(jiān)督還是事后監(jiān)督部門的事后監(jiān)督都應該側重于事后的監(jiān)督，對事前的監(jiān)督意識還比較薄弱。另一方面，對會計內部控制的監(jiān)督大部分重點在對工作差錯的糾正上，從而忽視了會計內部控制的體系以及運行狀況評價的科學性。
（二）對會計內控重視程度不足，導致內控的作用力弱化
1、對內部控制的思想認識不足。目前，一些領導對會計內部控制沒有足夠的重視，沒有做到安全防范工作，對內控制度的建設與管理工作極度放松，這也導致了各個環(huán)節(jié)的隱患時刻潛伏著。
2、對內控制度的觀念極度淡化。在銀行當中，一些人長時間從事該職業(yè)，就造成人們熟視無睹的結果，他們之間缺乏防范意識，這使制度只是在流于形式。
3、對制度的執(zhí)行不到位。銀行主要參與會計內控制度的執(zhí)行職能，一些工作人員在參與執(zhí)行這些制度時大多數(shù)存在差不多相同的思想，長期下去，這使會計內控制度不能夠得到很好的落實，存在一定的風險。
（三）會計內部控制制度的建設比較落后，致使內控的防范力下降
一直以來，銀行會依據(jù)自己的特點以及會計業(yè)務發(fā)展的要求，對內控建設持續(xù)的加強，并且制定了一系列的制度，在進行實踐的過程中起到了明顯的監(jiān)督與制約作用。但是，伴隨著金融業(yè)務的發(fā)展和實際變化的要求，各項法律法規(guī)不能及時的修訂出來，這嚴重的阻礙了會計業(yè)務的發(fā)展。
二、銀行會計內部控制的有效對策
（一）加強會計內部的牽制制度
內部控制的牽制是將具體的業(yè)務進行明確的分工，它不能由一個人或者是一個部門單獨去完成，必須相互合作來實現(xiàn)。在內部牽制當中，應該實行崗位的輪換制度，根據(jù)不同的崗位在管理系統(tǒng)中的地位，對各個崗位員工的工作時間作出明確的規(guī)定。這樣這種制度可以暴露出銀行會計內部控制存在的嚴重問題，分析得出會計內部控制制度的缺陷。
（二）提高會計人員的素質，并加強管理
會計相關人員素質的高低直接決定了會計內部控制制度的效果。目前，一些銀行出現(xiàn)的問題的關鍵是有制度而不去進行落實。所以，我們一方面要加強會計人員的準入管理，對他們進行擇優(yōu)管理，,使會計辦事更加實事求是，需要具有高度的責任感，并且有很強的事業(yè)心，要求對待工作盡心盡力；另一方面需要建立明確的內部激勵機制，明確獎懲制度，進行定期的考核，獎優(yōu)罰劣。
（三）加強內部的控制監(jiān)督與評審
建立與完善比較合理的管理信息體系，這樣才能夠把內部會計控制制度可行有效地應用于實踐中。建立健全內部審計制度，合理配置內部控制人員，需要充分的加強內部監(jiān)察人員的能力，他們應該具備很高的知識理論﹑品德素養(yǎng)以及實踐經(jīng)驗。內部審計授權要合理，對內部審計的范圍與內容更要明確，建立健全審計機構的內部控制，達到整合內部管理資源，促進會計內部控制和管理的綜合發(fā)展。
三、結束語
對銀行會計風險的規(guī)避來說是銀行業(yè)所面臨的一項嚴峻挑戰(zhàn)，這需要我們在工作中不斷的進行探索與創(chuàng)新。只有建立有效的銀行會計風險的預防機制，這樣才能夠對金融風險進行防范，促進銀行更好更強的發(fā)展。即使銀行會計風險我們不可能完全的避免，但是只要我們高度重視進行防范，加強對銀行會計風險的分析，并且從各個方面采取措施來提高防范，就會使會計風險減少到最低，使銀行的業(yè)務平穩(wěn)運行。
作者：黃慶鋒 單位：中國人民銀行三明市中心支行
（三）
一、在我國的商業(yè)銀行中會計內部控制存在的缺點和問題
（一）商業(yè)銀行在會計內部控制的規(guī)章制度上還存在問題
在2007年，新的會計準則正式頒布與實施，至今為止也已經(jīng)有6個年頭了。但是，現(xiàn)在我國商業(yè)銀行在對于會計內部控制的相關規(guī)章制度上還是存在著一定的問題。因為新的會計準則在一些業(yè)務的要求上做了一定的更改，而落后的規(guī)定會使得一些操作不能進行或者說是盲目進行，這樣不利于商業(yè)銀行的發(fā)展。因為銀行行業(yè)的特殊性，對待規(guī)章制度要求也更加的嚴謹，雖然當前的會計內部控制規(guī)定也在業(yè)務監(jiān)督工作中起到了非常好的控制作用，但是問題依然存在：商業(yè)銀行制定的各個規(guī)章制度是完全獨立的個體，雖然在針對單個事件時十分有效，但是，歸納到一起后有時會出現(xiàn)相互抵觸的情況，使會計內部控制存在巨大的隱患。
（二）實質的會計內部控制與現(xiàn)在商業(yè)銀行中的內部控制
會計內部控制是一項十分重要的工作，它的主要作用是:志在管理和約束銀行內部所有員工的規(guī)章制度，上到經(jīng)理、下到員工。它是一項可以對銀行的資金與財產(chǎn)狀況進行有效保障、使商業(yè)銀行當在運營的過程中遇到一些風險時進行規(guī)避、在根源上杜絕會計信息中的錯誤和弊端，來保證商業(yè)銀行會計信息真實性的規(guī)章制度。但是，可能是受到我國在銀行行業(yè)的一些不良傳統(tǒng)影響，使得許多的會計人員在思想上出現(xiàn)了一些不正確的想法和認知，從而使得我國的會計內部控制出現(xiàn)如今的情況，在許多的商業(yè)銀行領導層認為，把有關于會計工作的相關規(guī)定和在業(yè)務上的規(guī)章制度進行良好的匯總，就是很好地完成了會計的內部控制工作，完全的沒有體會到會計內部控制的重要意義。在實際的會計內部控制工作中，也只是在做“面子工程”，完全是一種形式，沒有真正意義上的去完成會計內部控制規(guī)章的有關規(guī)定，從而使商業(yè)銀行的會計內部控制規(guī)定失去大半的作用，這是需要我們的從業(yè)人員認真改正的根本性問題。
（三）會計內部控制規(guī)章制度中缺少的一部分
隨著時代的進步，現(xiàn)在已經(jīng)完全是信息時代了，計算機的普及已經(jīng)覆蓋世界的每一個角落，隨著計算機的進一步應用，也使銀行在處理業(yè)務上發(fā)生了翻天覆地的變化，大大提高了銀行員工的辦公效率，但是問題也依然存在，計算機的應用十分的成功，它可以快速而準確的完成業(yè)務操作，可是如何對操作本身進行一定的監(jiān)督和控制，卻成為了一個十分重要的問題。在計算機的操作系統(tǒng)中沒有對操作風險設定相應的管理控制系統(tǒng)，這就是在會計內部控制規(guī)章制度中缺少的一部分，現(xiàn)在我們國家商業(yè)銀行在計算機管理上的技術問題和其在商業(yè)銀行中應用的普及性形成了鮮明的對比，因此也存在著巨大的矛盾，需要我們去解決。
（四）商業(yè)銀行內部控制組建的缺點和存在的問題
商業(yè)銀行的會計內部控制，其實就是根據(jù)銀行的相關業(yè)務流程操作中可能出現(xiàn)的實際問題，來找出業(yè)務操作的風險點，并對其加以注意，從而使得業(yè)務在到達相關的工作人員手中時進行重點檢查和控制，重點就在于會計人員的職責分化。所以在商業(yè)銀行中會根據(jù)業(yè)務需求，在每一個環(huán)節(jié)進行定人定崗?？墒牵壳耙驗榫幹坪腿藛T的問題，有一些是因為銀行本身的問題，會在工作中出現(xiàn)兼崗的現(xiàn)象，這樣就使得一些崗位之間的分工情況出現(xiàn)模糊，出現(xiàn)跨崗作業(yè)的幾率十分高，而且，因為人員分工的問題，可能還會出現(xiàn)自己監(jiān)督自己的情況，這樣就造成了財務內部控制規(guī)章的無效化。
二、針對商業(yè)銀行在會計內部控制中問題的解決措施
（一）更新內部控制的方法，提高靈敏性
能夠盡早的發(fā)現(xiàn)和得知在操作中的風險項，就能把風險控制在萌芽狀態(tài)，減少損失，對風險的重視不單單可以體現(xiàn)在平時的操作過程中，還可以在計算機系統(tǒng)內，通過網(wǎng)絡技術加入風險項的檢測系統(tǒng)和預警系統(tǒng)，可以在硬件上提高內部控制，解決可能存在的問題。
（二）提高內部控制規(guī)章的實施率，解決可能出現(xiàn)的隱患
規(guī)章制度的制定不應該局限在某一類業(yè)務操作上，而是對工作進行總結，根據(jù)在現(xiàn)實的工作中可能遇到的問題來制定，這樣的規(guī)章制度才會解決實際的問題。而且，規(guī)章制度在制定后，也不要盲目遵守，要隨著銀行行業(yè)的發(fā)展來進行更新，當然也不能朝令夕改。在規(guī)章制度的實施中，銀行會計要學會靈活運用，標準實施，切忌機械性的按照一字一句的去執(zhí)行。但是一定要做到規(guī)章制度在工作中的落實，不出現(xiàn)空制度，建立完整的責任體系。
（三）合理的加強內部的稽查和監(jiān)督審核制度
把合理的內部稽查和監(jiān)督審核工作作為保證會計內部控制的最后一道門。不要讓審核部門成為一個花架，放在那里，只是完善公司的組織部門的構成。而是要把這個機關部門運作起來，樹立其在銀行內部的威嚴性和權威性?；椴块T必須是一個獨立體，這樣才能更好地發(fā)揮稽查作用，稽查部門要在會計對業(yè)務的操作前后及工作中可能出現(xiàn)的問題和操作的過程進行監(jiān)督和審核，審核人員的素質和品德要是在公司內最好的一批，這樣才有權威性和說服力，這也是解決會計內部控制過程中可能存在問題的一種重要方法。
三、結束語
人是企業(yè)的根本，無論是商業(yè)銀行還是其他的行業(yè)。而從根本上解決問題是最好的辦法，完整且靈活的制度和人與人之間交流式的溝通審核，可以很好地解決在會計內部審核中存在的問題，再加上硬件上的錦上添花就更加完美了。
作者：王網(wǎng)喜 單位：中國建設銀行股份有限公司姜堰支行
