銀行會計管理創(chuàng)新對策

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一、基層人民銀行會計工作面臨的突出問題

近年來發(fā)生的一些會計案件，充分暴露了在制度執(zhí)行方面存在的問題和漏洞，從案件中不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部有效管理機制缺乏，內(nèi)控制度執(zhí)行力軟弱，有章不循、違章操作等現(xiàn)象是案件發(fā)生的根本原因。實際上，人民銀行已有一套嚴(yán)密的管理制度，但在實際操作中或多或少地存在落實困難的情況。

（一）人力資源不足，制約制度有效落實。根據(jù)內(nèi)控要求，不相容崗位不能兼崗，重要會計崗位必須執(zhí)行定期輪崗與強制休假制度。但是，基層行特別是縣支行現(xiàn)有會計人員配備狀況很難完全按照規(guī)章制度來執(zhí)行。由于基層行人員少，會計人員嚴(yán)重缺乏，營業(yè)部門配備的人員只能是“一個蘿卜，一個坑”。比如，某縣支行25人，承擔(dān)貨幣信貸、調(diào)查統(tǒng)計、辦公室、人事、會計財務(wù)等工作。分配營業(yè)部門人員7人，已是領(lǐng)導(dǎo)給予了最大支持。而這7人要擔(dān)負(fù)會計核算、國庫業(yè)務(wù)和支付結(jié)算工作。如遇外出、培訓(xùn)、正常休假等情況，兼崗或替崗就不可避免，使得業(yè)務(wù)相互制約機制被打破，內(nèi)控制度不能落實，出現(xiàn)了真空和漏洞。

（二）會計組織分散，風(fēng)險控制工作難度加大。目前，縣支行會計工作涉及會計、國庫核算和支付結(jié)算，多個核算系統(tǒng)并存，上級行對口科室為會計財務(wù)、國庫、營業(yè)部門，對會計核算基本是以條線管理為主，缺乏有效的協(xié)調(diào)和溝通機制?，F(xiàn)代化支付系統(tǒng)已實現(xiàn)了金融機構(gòu)間的實時清算，對風(fēng)險控制的時效性要求提高。在推廣會計核算電子化的過程中，上級主管部門各自開發(fā)會計核算系統(tǒng)，每個系統(tǒng)風(fēng)險點基本相同，要求有統(tǒng)一的措施來控制。但是，目前人民銀行會計監(jiān)督仍以事后監(jiān)督為主，核算業(yè)務(wù)管理，分散在上級行多個部門，縣支行一個部門往往要接受上級行多個部門檢查。事中監(jiān)督不夠，事后多頭監(jiān)督，容易造成監(jiān)督不足或監(jiān)督過度，難以真正起到風(fēng)險防范作用。

（三）會計人員素質(zhì)不高，影響工作質(zhì)量和效率?，F(xiàn)代會計業(yè)務(wù)不斷更新，新的業(yè)務(wù)系統(tǒng)不斷上線運行，制度和操作規(guī)程隨之變化，對會計人員的職業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。但是，受傳統(tǒng)觀念的影響，部分人仍然認(rèn)為會計工作僅僅是一個簡單的記賬操作過程，只要賬平、表對就可以了，從業(yè)人員素質(zhì)不要求很高。會計崗前培訓(xùn)也基本采取“師傅帶徒弟”的傳統(tǒng)方法，從事哪個崗位，就教哪些業(yè)務(wù)，缺乏系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。新上崗人員不懂會計原理，不能全面熟悉、掌握會計業(yè)務(wù)知識及各項規(guī)章制度。另外，縣支行十多年來沒增加人員，會計人員年齡偏大，反應(yīng)能力減退，學(xué)習(xí)新知識、掌握新技能相對困難，影響了會計核算質(zhì)量和效率的提高。以某縣支行為例，全行職工平均年齡50歲，營業(yè)部7名會計人員平均年齡44歲。

二、加強人民銀行會計管理工作的建議

（一）健全內(nèi)控制度，加強制度整體化和系統(tǒng)化建設(shè)。近年來，人民銀行不斷加強內(nèi)控制度建設(shè)，相繼建立和完善的一系列會計內(nèi)控制度，在實踐中發(fā)揮了監(jiān)督、制約作用。但是，一些制度畢竟是站在高層面上制定的，相關(guān)內(nèi)容分解在各項法規(guī)、制度、辦法之中，沒有形成一整套系統(tǒng)而且細(xì)化的制度辦法和會計業(yè)務(wù)評價標(biāo)準(zhǔn)。基層行在開展會計工作中，應(yīng)根據(jù)具體情況，對現(xiàn)有會計制度進(jìn)行補充、細(xì)化或修訂，使之更加嚴(yán)密、更加完整。即結(jié)合基層行業(yè)務(wù)特點，不斷細(xì)化會計制度，使內(nèi)控制度的觸角延伸到會計核算的各個角落，加強內(nèi)控制度的整體化建設(shè)，形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)控制度、操作規(guī)程和業(yè)務(wù)評價標(biāo)準(zhǔn)，確保會計工作有章可循，有章必循，違章必糾，堵塞漏洞。

（二）強化制度執(zhí)行力，營造自覺執(zhí)行規(guī)章制度的氛圍。制定制度是基礎(chǔ)，抓好制度的落實才是關(guān)鍵。所以，基層行在建立健全各項規(guī)章制度的同時，還應(yīng)建立健全業(yè)務(wù)操作規(guī)范和內(nèi)控制度執(zhí)行機制。一是要建立會計人員學(xué)習(xí)制度，通過學(xué)習(xí)提高會計人員執(zhí)行制度的意識，使每一名會計人員熟練掌握制度，從而對每一個會計業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)都能夠認(rèn)真執(zhí)行制度。二是要強調(diào)制度的嚴(yán)肅性，抓好會計人員遵守規(guī)章制度和增強防范風(fēng)險責(zé)任意識的教育，提高會計人員的風(fēng)險防范能力。三是強化對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督考核，堅決克服對制度重視不夠、風(fēng)險防范意識薄弱的思想。

（三）創(chuàng)新學(xué)習(xí)方式方法，提高全員會計工作能力。會計人員匱乏已是基層行一個不爭的事實，在人員不能增加的情況下，基層行應(yīng)充分調(diào)動全行職工從事會計工作的積極性，營造學(xué)習(xí)會計業(yè)務(wù)的氛圍，培養(yǎng)全員職工對會計工作的興趣，增強全行職工對會計工作的責(zé)任意識。這樣，工作上需要時，就可以隨時調(diào)人替崗，解決會計崗位空缺、違反制度等問題。首先，基層行要制定會計業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，結(jié)合實際開展學(xué)習(xí)活動。如，在時間上可以規(guī)定每周學(xué)習(xí)3次，每次一個小時，或利用周三、周五下午二小時時間學(xué)習(xí)等。方式上可采取主講人講課方式，向全行職工講授本崗位操作流程等。其次是建立學(xué)習(xí)結(jié)果考評機制，采取考試、業(yè)務(wù)競賽、學(xué)習(xí)筆記展覽等方式，定期檢驗學(xué)習(xí)效果。并建立獎勵機制，對那些真正掌握制度、在工作中嚴(yán)格執(zhí)行制度的會計人員要給予精神和物質(zhì)獎勵，激發(fā)他們學(xué)習(xí)的積極性和主動性。再次是上級行開發(fā)在線學(xué)習(xí)、考試系統(tǒng)，將全部的金融法規(guī)，操作規(guī)程，管理辦法等納入其中，基層行職工通過注冊登錄系統(tǒng)進(jìn)行學(xué)習(xí)或檢驗學(xué)習(xí)效果，提高全員會計工作水平。

（四）加強會計人員準(zhǔn)入管理，提高會計人員準(zhǔn)入門檻。人的因素是決定一切的因素，人民銀行特別是基層行必須擁有一支品質(zhì)精良、訓(xùn)練有素的會計隊伍。建議對會計人員實行準(zhǔn)入制度，提高會計人員的準(zhǔn)入門檻。在年齡、學(xué)識水平、業(yè)務(wù)能力、工作態(tài)度、責(zé)任意識等方面進(jìn)行全面考查。把政治思想好、道德素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、具有專業(yè)知識的人員安排在會計崗位。同時，加強會計人員的政治思想教育和法制教育，增強會計人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念及風(fēng)險防范意識。特別是在會計主管的人員配備上，不但要選擇政治素質(zhì)好、政策水平高、會計業(yè)務(wù)精通、能夠以身作則、愛崗敬業(yè)的人，還要符合行員管理辦法規(guī)定的技術(shù)職務(wù)、會計工作年限和學(xué)歷等要求。或采取委派方式，從上級行選派到下級行，或管轄行之間互派的方式。將會計主管納入上一級行管理，確保會計主管在工作上的獨立性，在日常管理工作上有約束性，能夠真實、客觀地反映和評價問題。

（五）完善會計監(jiān)督和風(fēng)險預(yù)警體系，建立“大會計”、“大監(jiān)督”管理體制。當(dāng)前，基層行實施的會計監(jiān)督主要有以下兩個方面，一是會計核算部門即營業(yè)網(wǎng)點的自行監(jiān)督，主要是對接收的各種憑證、報表的初始監(jiān)督。二是中支事后監(jiān)督中心的再監(jiān)督，主要對縣支行和中支營業(yè)部門核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督。這兩種監(jiān)督都具有獨立性，且缺乏強制約束力。為更好地協(xié)調(diào)工作和有效防范風(fēng)險，應(yīng)建立“大會計”管理機制，形成以紀(jì)檢、內(nèi)審、會計共同組成的“大監(jiān)督”體系。上級行會計主管部門定期牽頭開展聯(lián)合檢查，檢查內(nèi)容除了崗位設(shè)置、印、押、證管理、業(yè)務(wù)交接、對賬情況、制度執(zhí)行情況外，還應(yīng)重點檢查會計人員的精神狀態(tài)、風(fēng)險意識、有無經(jīng)商情況等。檢查方式應(yīng)采取“飛行檢查”、“突擊檢查”、“交叉檢查”等，要突出檢查的實效性和有用性。

（六）運用科技手段，減輕會計人員工作強度，提高工作效率和風(fēng)險防控能力。重要會計崗位人員輪崗制度和強制休假制度難以落實是當(dāng)前基層央行的突出問題，而目前人員問題又不能及時得到解決，那么在現(xiàn)有人員狀況下，應(yīng)怎樣做好會計管理工作呢？筆者認(rèn)為要創(chuàng)新工作手段和方法。要改進(jìn)和完善核算手段，充分發(fā)揮科學(xué)技術(shù)的生產(chǎn)力作用。從核算應(yīng)用系統(tǒng)中簡化崗位設(shè)置，積極引入“柜員”制的特點和優(yōu)勢。比如，《中央銀行會計集中核算系統(tǒng)》可取消營業(yè)網(wǎng)點的復(fù)核員崗位設(shè)置，只設(shè)置主管崗和記賬崗。復(fù)核員的職能，通過事后監(jiān)督影像系統(tǒng)，由上級行事后監(jiān)督部門進(jìn)行事中監(jiān)督并確認(rèn)。這樣，既節(jié)約了縣支行人員，又保證了中心支行事后監(jiān)督部門在沒有增加業(yè)務(wù)量的同時，及時審核業(yè)務(wù)、發(fā)揮事中監(jiān)督作用。