信用風險管理體系的構(gòu)建
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摘要：隨著社會的發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)管理制度的完善，信用風險管理理念越來越被國內(nèi)企業(yè)所接受，其所起作用也越來越明顯，但目前國內(nèi)企業(yè)普遍存在基礎管理特別是風險管理薄弱，風險意識不強等特點，風險管理的推進既迫在眉睫，又舉步維艱。為進一步探索信用風險管理的特點及意義，現(xiàn)就某公司實際執(zhí)行情況進行分析：該公司為某大型國企全資子公司，截止2017年6月末，集團外應收賬款6107.40萬元，其中逾期應收賬款2831.80萬元，占總敞口的46.37%，總應收賬款中，超授信發(fā)貨1721.98萬元，無授信發(fā)貨1596.41萬元，客戶分散達469家，其中185家存在逾期，逾期7-12個月的客戶5家，逾期金額322.30萬元，逾期12個月以上的客戶161家，逾期金額1334.98萬元。公司客戶分散，超授信發(fā)貨、無授信發(fā)貨情況以及個人賒銷情況嚴重，銷售業(yè)務無標準合同，發(fā)貨混亂且應收賬款無人監(jiān)控，造成應收賬款敞口逾期數(shù)額大，逾期情況嚴重，在這種嚴峻形勢下，信用風險管理工作亟待改善，調(diào)整銷售模式刻不容緩，客戶梳理、逾期賬款催收工作成為首要任務。
關鍵詞：信用風險管理；敞口；授信
1體系總體目標
應收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中因銷售商品、提供工程建造服務、提供勞務服務等業(yè)務，向購買單位收取的款項，它是伴隨著企業(yè)賒銷行為而形成的一項債權(quán)。企業(yè)應收賬款信用風險是指因客戶不能履行或不能全部履行支付款項責任而造成的風險，本質(zhì)上是一種損失的可能性。具體體現(xiàn)為資金周轉(zhuǎn)風險和壞賬風險。資金周轉(zhuǎn)風險是指由于客戶不能按時足額償付貨款或者拒絕付款，導致企業(yè)的資金不能按時回籠，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的風險。壞賬風險是指由于客戶拒絕付款或無力還款，而導致應收賬款無法收回的風險。逾期應收賬款和壞賬對企業(yè)造成的實際損失大于其賬面金額，還會拖慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，增加融資成本，減少利潤，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營活動[1]。據(jù)資料顯示：我國小型企業(yè)應收款平均回款期為90天左右，壞賬發(fā)生率平均是5%～10%，而作為西方商業(yè)信用發(fā)達的國家應收賬款的回收期僅為7天，壞賬發(fā)生率僅為0.25%～0.5%。這充分說明了我國應收款管理存在巨大問題，信用管理不完善[2]。為建立信用風險管理體系，完善相關制度和流程，建立債權(quán)保障措施和預警機制，年底將應收賬款控制在3000萬以內(nèi)。在某企業(yè)實施信用風險管理體系構(gòu)建與實施工作。
2實施過程
2.1建立全面風險管理組織機構(gòu)
為防范風險、規(guī)范生產(chǎn)和銷售運營方式、有效監(jiān)管企業(yè)運行情況，結(jié)合目前實際經(jīng)營情況，2017年7月開始組織籌備，8月正式成立了風險管理領導小組，風險管理領導小組下設風險管理工作組，明確了組成成員、職責及風險管理職能機構(gòu)。企業(yè)管理部負責風險管理日常工作，明確風險管理人員和職責。
2.2建立信用風險管理體系
（1）建立信用風險管理制度體系。公司的管理基礎薄弱，為抓住重點解決主要問題，按照集團公司的管理模式，在集團公司整體規(guī)劃、集中管理的基礎上，根據(jù)公司的實際情況，逐步建立健全信用風險管理制度體系。制定了《信用風險管理辦法》、《產(chǎn)成品發(fā)貨管理試行規(guī)定》、《應收預付賬款管理暫行規(guī)定》、《客戶和供應商債權(quán)保障管理暫行規(guī)定》，完善業(yè)務合同和非業(yè)務合同審批、發(fā)貨流程。（2）建立起多職能部門協(xié)同共管的信用風險管理組織體系。風險管理領導小組作為是公司信用風險管理的議事和決策機構(gòu)，負責把握公司信用風險管理策略，確定信用風險資產(chǎn)分配、組合，并審議各項信用風險管理制度、評估模型、評級標準等重大事項。企業(yè)管理部作為信用風險管理的職能部門，負責在集團公司信用風險管理相關制度的指導下，制定本企業(yè)發(fā)展需求的信用風險管理制度和管理流程，負責客戶、供應商的年度信用評估，對客戶、供應商信用信息進行統(tǒng)一收集管理；對所有授信客戶、供應商使用模型進行信用評估；根據(jù)業(yè)務部門提出的授信申請，復核客戶、供應商信用評估結(jié)果和信用等級，依據(jù)額度測算規(guī)則，提出測算額度、建議額度與賬期天數(shù)；組織編制年度信用預算，建立和維護客戶、供應商信用檔案；負責監(jiān)管公司發(fā)貨等工作，實現(xiàn)并完善“事前防范，事中監(jiān)控，事后處理”全流程的信用風險管理職能。根據(jù)公司信用風險管理制度要求，各職能部門負責各自管理職責和流程中涉及信用風險部分的管理工作。（3）制定完善風險管理制度和流程，建立中臺機制，加強信用風險管理過程管控。公司的管理基礎薄弱，為抓住重點解決主要問題，根據(jù)公司的實際情況，制定了《信用風險管理辦法》、《產(chǎn)成品發(fā)貨管理試行規(guī)定》、《應收預付賬款管理暫行規(guī)定》、《債權(quán)保障管理暫行規(guī)定》，完善業(yè)務合同和非業(yè)務合同審批、發(fā)貨流程。由于公司產(chǎn)品品種規(guī)格型號多、客戶較多、生產(chǎn)周期長、交貨期長、發(fā)貨頻繁等特點，為確保業(yè)務不受影響，又能有效的防范風險，建立業(yè)務中臺管理，通過業(yè)務合同和發(fā)貨審批對合同簽訂和發(fā)貨進行控制。發(fā)貨必須由財務審計部、企業(yè)管理部對客戶的合同簽訂、授信額度、應收賬款及逾期情況等審核后，倉庫見審批后的發(fā)貨通知單發(fā)貨。嚴格以銷定產(chǎn)，按合同進行發(fā)貨，嚴格執(zhí)行集團公司要求，禁止無授信發(fā)貨、超授信發(fā)貨、逾期發(fā)貨、無合同發(fā)貨、發(fā)貨量與合同不符等情況。（4）建立信用信息搜集與管理、信用評級與授信的事前防范管理流程。依據(jù)公司《信用風險管理辦法》，明確了企業(yè)管理部、財務審計部、業(yè)務部門的職責，對信用信息采集和管理、信用風險預警、信用風險評估、授信申請審批及應收賬款/預付賬款等進行規(guī)定。通過內(nèi)部和外部信用信息逐步完善客戶供應商信用信息，把信用信息分為定性信息、定量信息和交易信息三大類，加強客戶信用信息收集與管理。結(jié)合公司客戶類型，制定了國內(nèi)客戶信用評估模型，將客戶分為A、B、C、D四級。根據(jù)客戶往年的合作金額、回款情況、產(chǎn)品類型及公司未來的發(fā)展規(guī)劃對客戶進行分類，分為戰(zhàn)略性客戶、優(yōu)質(zhì)客戶、潛力客戶和一般客戶。通過對客戶和供應商進行分等級管理，將信用政策細化落實到每個客戶，逐步實現(xiàn)對客戶和供應商的差異化、精細化管理。嚴控授信總額，將風險控制在可承受范圍內(nèi)。根據(jù)公司的實際情況，在集團公司的年度授信額度的基礎上，梳理出確實需要臨時授信額度，核減不需年度授信額度客戶的額度，在集團下發(fā)的額度內(nèi)進行調(diào)劑，并向集團公司備案。經(jīng)過梳理，核減了17家客戶的授信額度191萬；臨時授信客戶12戶，授信額度1027萬元；2017年公司共對58家客戶授信3112萬年度授信。9月后公司共審批五家客戶的17筆臨時授信，共計108.55萬元。共有39家授信客戶通過信用交易產(chǎn)生2394.02萬元應收賬款，占總授信的80.63%。加大債權(quán)保障措施的宣傳和實施。通過業(yè)務員對客戶的解釋和介紹，對授信額度較大，注冊資本少的客戶，希望客戶盡量通過提供債務保障措施的方式取得授信額度，減小公司信用風險。（5）建立風險預警機制，加強事中監(jiān)控。除了從賒銷交易中的資金和貨物流轉(zhuǎn)進行嚴格控制外，建立了風險預警機制。根據(jù)集團公司風險預警機制的要求，結(jié)合公司實際情況，把合同簽訂、發(fā)貨情況、客戶和供應商信用敞口、應收/預付賬款逾期敞口及期限列入預警指標，將所有產(chǎn)生應收款與預付款的客戶和供應商都列為監(jiān)控對象，并特別關注通過特例信用額度審核流程交易的業(yè)務和曾經(jīng)發(fā)生過合同違約的客戶和供應商，通過風險預警對客戶和供應商進行實時動態(tài)跟蹤，做到信用風險“早發(fā)現(xiàn)，早處理”。（6）建立應收賬款應收/預付款例會機制，加強應收賬款管理，積極進行事后處理。制定了《應收預付賬款管理暫行規(guī)定》，明確了業(yè)務部門（銷售、采購、物資部門）、企業(yè)管理部、財務審計部、主管法律事務部的職責。建立了應收賬款例會機制和報告體系。企業(yè)管理部負責人在每月月初定期召集應收/預付賬款例會，對上月銷售、上月應收款與預付款情況、逾期賬款與壞賬情況，新增逾期應收賬款占比、客戶/供應商結(jié)構(gòu)情況、客戶/供應商信息收集、賬務處理規(guī)范性、對賬工作和企業(yè)管理部的配合等信用風險管理基礎工作方面的總體評價等工作進行匯報。除按月召開應收/預付賬款會議以外，還按每季度召開季度應收/預付賬款工作例會，向公司領導匯報相關工作成果，及上報需由公司領導決策的疑難問題。根據(jù)每月的應收預付賬款例會按月撰寫應收預付賬款綜合分析報告，每季度撰寫季度分析報告。加強對賬、催收工作，確保債權(quán)清晰，加大力度催收逾期應收賬款，對于超出合同回款期限的逾期貨款，嚴格按照“四定”、“四督辦”、“三不放過”的原則，落實責任，切實催收，催收應收賬款落實到具體業(yè)務人員，制定回款計劃，明確責任，將應收賬款的回款情況列入考核中。根據(jù)客戶往年的合作金額、回款情況、產(chǎn)品類型及公司未來的發(fā)展規(guī)劃對客戶進行分類，針對不同的客戶采取不同的應收賬款催收措施。戰(zhàn)略客戶和優(yōu)質(zhì)客戶逐步收回應收賬款，在9月底將應收賬款敞口控制在授信額度內(nèi)；其他客戶在8月底收回應收賬款。通過發(fā)出集團和公司催款函的方式對逾期客戶進行催收，發(fā)出逾期一年以上客戶77家，總金額838.53萬元。對逾期應收賬款的客戶進行了梳理，目前根據(jù)客戶情況及可收回的可能性分析，已經(jīng)請律師對4家客戶進行催款。截止12月31日，公司的應收賬款信用敞口2474.06萬元。
2.3整改銷售模式，通過中臺加強過程管控，實現(xiàn)“四流”合一
通過建立合同簽訂、發(fā)貨等中臺監(jiān)控體系，每月財務審計部、市場營銷部、企業(yè)管理部、倉庫進行四方對賬，確保及時發(fā)現(xiàn)問題，實現(xiàn)貨物、現(xiàn)金、合同可追溯。嚴禁合同簽訂單位和開票單位不一致、發(fā)貨單位與開票單位不一致、貨款回籠與合同簽訂單位不一致等情況。梳理財務和銷售賬目，財務和市場營銷部門進行逐一對賬，將往年不清楚的賬目向客戶發(fā)送對賬函等進行對賬和處理，清理了帶拖斗客戶10家，清除拖斗109家。通過梳理客戶、規(guī)范合同簽訂和發(fā)貨流程，實現(xiàn)了現(xiàn)金流、貨物流、票據(jù)流、合同簽訂一致。
2.4建立和完善合同管理制度及審批流程，規(guī)范合同管理
根據(jù)集團公司合同管理規(guī)定和內(nèi)控管理要求，對業(yè)務合同和非業(yè)務合同的審批流程進行了完善，設定了業(yè)務合同審批權(quán)限，即合同金額300萬以內(nèi)的總經(jīng)理審批、300萬以上的上總經(jīng)理辦公會、2000萬以上的報集團公司審批。業(yè)務合同對外簽訂之前必須經(jīng)過生產(chǎn)安環(huán)部、財務審計部、風險管理部審核后提交法務副總監(jiān)、財務總監(jiān)（分管風險管理）、分管銷售副總、總經(jīng)理審批。制定了銷售合同標準合同文本。根據(jù)業(yè)務形式、客戶回款、發(fā)貨方式的不同，共擬定了5個版本。
2.5建立經(jīng)銷商選聘和準入機制，明確經(jīng)銷商權(quán)利和義務，做到有章可循
2017年8月至10月，對公司客戶資信、客戶分類、合同執(zhí)行情況、應收預付賬款、帶拖客戶進行了全面梳理。將現(xiàn)有交易客戶分為戰(zhàn)略客戶、重點客戶、潛力客戶、一般客戶四大類，系統(tǒng)整理客戶情況，針對不同類別客戶制定不同的銷售策略，明確客戶的權(quán)利和義務，真正體現(xiàn)讓低風險、優(yōu)質(zhì)客戶為公司創(chuàng)造更大利潤，嚴控高風險、差信用客戶，提高公司風險防范能力。12月，根據(jù)2017年的銷售情況，結(jié)合2018年公司的經(jīng)營計劃，經(jīng)過反復測算，對2018年經(jīng)銷商獎勵機制進行了調(diào)整，一是明確獎勵范圍，即特定低附加值產(chǎn)品不納入獎勵范圍；二是調(diào)整獎勵方式：所有產(chǎn)品的銷售獎勵只設定一種獎勵方式，取消現(xiàn)金折扣獎勵和特定產(chǎn)品的綜合獎勵。產(chǎn)品銷售獎勵實行超額累進的階段獎勵形式。獎勵以銷售折扣的方式進行兌現(xiàn)。設立享受獎勵的基本條件，達到條件的經(jīng)銷商才享有銷售獎勵。三是降低銷售獎勵返點。四是通過調(diào)整經(jīng)銷商的獎勵方式，調(diào)整經(jīng)銷商結(jié)構(gòu)。2.6全面梳理客戶和供應商，保持科學合理的客戶比例，清理歷史遺留的睡眠客戶，保留優(yōu)質(zhì)客戶和供應商。已完成客戶梳理工作，梳理客戶為戰(zhàn)略客戶、重點客戶、潛力客戶、一般客戶，資源向優(yōu)質(zhì)客戶傾斜。規(guī)范三流，總體開票客戶151家，已經(jīng)平賬客戶37家，待處理客戶114家,不再增加新開票單位，89家客戶逐月減少。
3體系實施效果
2017年8月-12月，該企業(yè)結(jié)合公司實際，從零做起，以信用風險管理為重點，合同管理為抓手，對公司的流程進行梳理，不足5個月時間，建立信用風險管理體系，完善相關制度和流程，建立債權(quán)保障措施和預警機制，年底應收賬款較體系實施前降低3375.39萬元，總額控制在3000萬以內(nèi)，取得了良好效果。
參考文獻
[1]馬蘭.客戶應收賬款信用風險管理建議[J].納稅,2019,13(19):281.
[2]楊婕.中小型企業(yè)的應收賬款管理與信用管理初探[J].中國商論,2019(12):116-117.
作者：張超 單位：江西江鎢硬質(zhì)合金有限公司