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營改增中企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

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營改增中企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

摘要:我國的稅收制度近年來完善了改革,將營業(yè)稅改革為增值稅,其可以優(yōu)化結(jié)構(gòu),確保社會(huì)的公平。這一改革的措施對企業(yè)的會(huì)計(jì)核算也產(chǎn)生了很大的影響,主要表現(xiàn)在收入核算、票務(wù)核算和利潤核算中。企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)的適應(yīng)營改稅制度,完善企業(yè)稅務(wù)人員的培訓(xùn)工作,提升他們的知識(shí)體系,完善他們的道德修養(yǎng),從而完善各項(xiàng)管理工作。

關(guān)鍵詞:營改增;會(huì)計(jì)核算;影響

營改增指的是對之前征收營業(yè)稅的企業(yè)改收增值稅,在稅制中,主要分成營業(yè)稅和增值稅,為了減少企業(yè)的稅收,營改增已經(jīng)在原來增值稅稅率的基礎(chǔ)上,又新增了低稅率。營改增對我國的會(huì)計(jì)核算帶來的影響非常大,在一定程度上對我國企業(yè)的會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生挑戰(zhàn)。本文在了解營改增對企業(yè)會(huì)計(jì)核算影響的基礎(chǔ)上,提出相關(guān)的建議。

一、營改增對企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

(一)營改增對企業(yè)成本核算方式的變化對比

在實(shí)行營改增之前,成為是價(jià)稅合計(jì)數(shù),但是在實(shí)施的營改增后,企業(yè)要對進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票進(jìn)行抵扣。1.建筑材料費(fèi)在對鋼筋和水泥這部分的材料費(fèi)用的計(jì)算中,鋼筋和水泥的增值稅為17%,但是木材的增值稅為13%。增值稅也對建筑地材費(fèi)用產(chǎn)生影響,建筑地的費(fèi)用應(yīng)該按照3%的抵扣稅款。2.機(jī)械費(fèi)用企業(yè)的機(jī)械的費(fèi)用主要包括設(shè)備的維護(hù)的費(fèi)用和設(shè)備的租賃的費(fèi)用,其中設(shè)備的租賃的費(fèi)用占絕大多數(shù)。在實(shí)行了營改增后,企業(yè)機(jī)械設(shè)備的租賃的增值稅提高到17%。3.人工費(fèi)用在工程造價(jià)中,人工費(fèi)用是一個(gè)重要的構(gòu)成部分,在對人工費(fèi)用進(jìn)行征收的環(huán)節(jié)中,在不同地區(qū)的稅法中存在差異。如果工程分包給其他的單位,就要根據(jù)勞務(wù)合同中的純勞務(wù)分包費(fèi)用的3%繳納。如果工程沒有分包給第三方,那么應(yīng)該按照5%繳納。

(二)營改增對企業(yè)收入核算的影響

在沒有實(shí)施營改增時(shí),企業(yè)應(yīng)該對工程造價(jià)分析的基礎(chǔ)上,繳納營業(yè)稅。但是實(shí)施了營改增,企業(yè)也應(yīng)該分析不含增值稅的工程造價(jià)。

(三)營改增對票務(wù)管理的影響

在營改增實(shí)施后,企業(yè)的增值稅中涉及到的發(fā)票的內(nèi)容,應(yīng)該采用抵扣稅額。在這種情況下,相關(guān)的部門應(yīng)該完善發(fā)票的管理,防止各類發(fā)票罪的產(chǎn)生。而且部門應(yīng)該對企業(yè)的增值稅的發(fā)票進(jìn)行檢查,確保發(fā)票的開具時(shí)間的合理,確保各類印章是真實(shí)的。

(四)增值稅對現(xiàn)金流和利潤核算的影響

在營改增沒有實(shí)施前,如果成本和收入減少,其減少的比例與營業(yè)稅的稅金的減少的比例對應(yīng),現(xiàn)金流的增減和企業(yè)整體稅負(fù)的增減呈現(xiàn)出明顯的相關(guān)性。但是在營改增實(shí)施后,企業(yè)的現(xiàn)金流也與預(yù)繳制度有關(guān),在工程實(shí)施前,應(yīng)該預(yù)先繳納稅款,然后在工程完成后,再對稅款進(jìn)行核算。但是,企業(yè)在實(shí)際的施工環(huán)節(jié)中,常常通過對工程進(jìn)度的分析,從而確定收入后再繳納稅款,這就導(dǎo)致企業(yè)會(huì)繳納更多的稅額。在營改增實(shí)施后,企業(yè)在收到工程的款后才會(huì)繳納稅金,這就防止了現(xiàn)金流問題的產(chǎn)生,保障了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

(五)營改增對企業(yè)納稅的影響

1.增值稅稅負(fù)在營改增實(shí)現(xiàn)以后,由于納稅人的類別存在很大的差異,所以,其對增值稅稅負(fù)產(chǎn)生的影響存在很大的差別?,F(xiàn)在,納稅人主要分成兩個(gè)部分,其一是一般納稅人,其二是小規(guī)模納稅人,與小規(guī)模的納稅人相比,一般納稅人承擔(dān)的稅負(fù)比較小,這會(huì)在一定程度上降低納稅人會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營管理的有效性。2.流轉(zhuǎn)稅在營改增實(shí)施之前,在企業(yè)繳納各類營業(yè)稅時(shí),大量的稅金會(huì)直接整體的計(jì)算,而不會(huì)分成不同的類別,在對企業(yè)的利潤進(jìn)行核算中,直接在營業(yè)稅金中扣除即可。但是在營改增實(shí)施后,營業(yè)稅就會(huì)轉(zhuǎn)化成增值稅,在這個(gè)環(huán)節(jié)中,計(jì)算經(jīng)濟(jì)利潤時(shí),還要按各類經(jīng)濟(jì)利潤分類。

二、營改增實(shí)施背景下企業(yè)會(huì)計(jì)核算的改進(jìn)措施

在營改增實(shí)施后,為企業(yè)提供了更多的發(fā)展的空間,但是也會(huì)對企業(yè)的會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生一定的挑戰(zhàn)。這時(shí),應(yīng)該在分析營改增對企業(yè)會(huì)計(jì)核算的挑戰(zhàn)分析的基礎(chǔ)上,采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。

(一)總體層面

在營業(yè)稅實(shí)施的環(huán)節(jié)中,企業(yè)繳納的營業(yè)稅是以價(jià)內(nèi)稅的形式呈現(xiàn),稅額的多少直接通過計(jì)算營業(yè)額的多少就可以得出,不用進(jìn)行購進(jìn)抵扣,相關(guān)的稅務(wù)職責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門就能全權(quán)應(yīng)對。但是在營改增后,稅額不僅僅受到企業(yè)營業(yè)額的影響,而且還與企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的憑證有很大的聯(lián)系,這時(shí)會(huì)涉及到財(cái)務(wù)部門、營銷部門等多個(gè)部門。此時(shí),企業(yè)應(yīng)該不斷的完善涉稅人員的培訓(xùn),提升他們的專業(yè)技能。在營改增實(shí)施后,企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)由不同的部分負(fù)責(zé),在這種形勢下,應(yīng)該對涉稅人員進(jìn)行更加專業(yè)的培訓(xùn),才能防止在營改增實(shí)施后對企業(yè)的會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生的影響。還應(yīng)該完善對稅務(wù)進(jìn)行基礎(chǔ)管理,在營改增后,企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作提上日程,管理工作的好壞與增值稅繳納金額的多少有很大的關(guān)系,甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生各類法律風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)的會(huì)計(jì)核算人員應(yīng)該完善會(huì)計(jì)核算,對增值稅發(fā)票的開具進(jìn)行規(guī)范,落實(shí)好各個(gè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣的管理。

(二)具體環(huán)節(jié)

1.營改增財(cái)政扶持資金應(yīng)該被納入營業(yè)外科目企業(yè)應(yīng)該遵循稅法的規(guī)定,在獲得了對專項(xiàng)的財(cái)政資金進(jìn)行核對中,應(yīng)在計(jì)算的所得額中將收入的總額扣除。而且,非專項(xiàng)用途的財(cái)政性的資金應(yīng)該與稅收結(jié)合在一起,繳納企業(yè)的所得稅。所以,營改增的試點(diǎn)中,應(yīng)該完善財(cái)政的扶持力度,按照規(guī)定繳納各項(xiàng)企業(yè)所得稅。2.會(huì)計(jì)核算應(yīng)該增加營改增抵減的稅額企業(yè)應(yīng)該按照營改增的有關(guān)規(guī)定,在企業(yè)的整體的銷售額中,將其他的非試點(diǎn)的納稅人的價(jià)款扣除,在科目下設(shè)置營改增抵減的銷項(xiàng)稅額。3.完善相關(guān)的政策和措施營改增在企業(yè)會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生比較大的影響,政府在實(shí)行營改增的環(huán)節(jié)中,給企業(yè)的會(huì)計(jì)核算帶來一定的困擾,所以,企業(yè)應(yīng)該針對國家的稅收政策,完善自身的會(huì)計(jì)核算能力。政府層面也應(yīng)該幫助企業(yè)過度,為企業(yè)提供一定的財(cái)政支持。4.完善核算的方法,健全會(huì)計(jì)核算的制度如今,營改增試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)開始試用,企業(yè)應(yīng)該針對這一背景,在營改增方面多積累相關(guān)的經(jīng)驗(yàn),應(yīng)該在堅(jiān)持會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,在會(huì)計(jì)核算部門成立專門的團(tuán)隊(duì),對國家最新的稅制改革進(jìn)行梳理,從而制定出更加符合企業(yè)自身發(fā)展的政策,完善核算的辦法。在增值稅發(fā)票開設(shè)的環(huán)節(jié)中,應(yīng)該通過有效管理的方式,對發(fā)票進(jìn)行妥善的保管。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該健全會(huì)計(jì)制度,確保在營改增的背景下會(huì)計(jì)核算更加具有實(shí)際的應(yīng)變能力。企業(yè)還應(yīng)該與相關(guān)的企業(yè)建立良好的協(xié)作和溝通的機(jī)制,應(yīng)對營改增背景下的負(fù)面的影響。5.正確評估營改增稅制改革對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的影響現(xiàn)在,我國很多地區(qū)已經(jīng)開始實(shí)施營改增,企業(yè)應(yīng)該借此機(jī)會(huì)建立完善的評估系統(tǒng),從而分析營改增對企業(yè)的各類業(yè)務(wù)產(chǎn)生的影響。企業(yè)應(yīng)該建立以財(cái)物部門為中心的機(jī)制,在營改增的背景下,在過度階段實(shí)施詳細(xì)的規(guī)劃,結(jié)合相關(guān)的稅收的政策,完善企業(yè)的整體的操作能力。企業(yè)在實(shí)施營改增的環(huán)節(jié)中,應(yīng)該針對自身的會(huì)計(jì)處理內(nèi)容,對核算的內(nèi)容做出相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)應(yīng)該與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門做好溝通工作。

三、結(jié)語

營改增的實(shí)施對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生很大的影響,企業(yè)應(yīng)該在分析相關(guān)影響的基礎(chǔ)上,不斷完善相關(guān)的政策,適應(yīng)營改增環(huán)境。

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作者:辛寅男 單位:西山煤電有限公司物資供應(yīng)分公司